Calculul cheltuielilor de deplasare si decontari reciproce cu persoana responsabila. Ce este inclus în cheltuielile zilnice de călătorie - cum să aplicați pentru ele

În timp ce un angajat cu normă întreagă se află într-o călătorie de afaceri, acesta este reținut castigurile medii(Articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse)

Acumularea salariilor în valoarea câștigului mediu al angajatului în timpul unei călătorii de afaceri este reflectată de afișarea:

Debit 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Credit 70 - salariu acumulat în cuantumul câștigului mediu în timpul călătoriei de afaceri.

Pe lângă câștigurile medii, organizația compensează angajatul pentru cheltuielile de călătorie (alocație zilnică, cheltuieli de trai, costuri de călătorie etc.) (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Ordinea reflectării în contabilitate cheltuieli de călătorie depinde de scopul călătoriei. Scopul călătoriei de afaceri este determinat de atribuirea oficială. Ținând cont de specificul atribuirii postului, valoarea cheltuielilor indicată în raportul de cheltuieli aprobat ar trebui reflectată prin afișare:

Debit 08 (10) Credit 71 - dacă călătoria de afaceri a fost legată de achiziție active imobilizate sau stocuri;

Debit 20 (25, 26) Credit 71 - dacă călătoria de afaceri a fost legată de principalele activități ale organizației de producție;

Debit 44 Credit 71 - dacă călătoria de afaceri a fost legată de vânzări produse finite sau activitatea principală a unei organizații comerciale;

Debit 28 Credit 71 - dacă călătoria de afaceri a fost legată de returnarea și transportul produselor defecte;

Debit 91-2 Credit 71 - dacă călătoria de afaceri a fost legată de încasarea altor venituri (era neproductivă prin natura sa).

Atunci când cheltuielile de călătorie sunt plătite de organizație și nu de angajat (de exemplu, plata fara numerar servicii hoteliere, bilete de călătorie etc.) se fac următoarele înregistrări în contabilitate:

Debit 76 (60) Credit 51 - plătit pentru servicii hoteliere, bilete de călătorie etc. pentru un angajat trimis într-o călătorie de afaceri.

După aprobarea raportului în avans al angajatului, cheltuielile de călătorie de afaceri sunt anulate prin postare:

Debit 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - cheltuielile de călătorie de afaceri sunt anulate.

Dacă o organizație cumpără bilete de călătorie pentru un angajat în călătorie de afaceri, atunci acestea trebuie să fie luate în considerare în subcontul 50-3 „Documente de numerar” (Instrucțiuni pentru planul de conturi):

Debit 50-3 Credit 76 (60) - a fost achiziționat un bilet de călătorie pentru un angajat trimis în călătorie de afaceri;

Debit 71 Credit 50-3 - a fost emis un bilet de călătorie unui angajat trimis într-o călătorie de afaceri.

După aprobarea raportului în avans al angajatului, costul biletului de călătorie folosit este anulat ca cheltuieli:

Debit 26 (20, 25, 44) Credit 71 - costul unui bilet de călătorie folosit de un angajat într-o călătorie de afaceri este anulat drept cheltuieli.

Această procedură de reflectare a cheltuielilor de deplasare are la bază prevederile clauzelor 5 și 7 din PBU 10/99, precum și Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 71, 50-3).

În practică, se pune întrebarea cum se reflectă în contabilitate achiziția unui bilet electronic pentru un angajat în călătorie de afaceri (înapoi) dacă firma nu primește un itinerar/chitanță întocmit pe un formular de raportare strict.

În general, biletul electronic este un document folosit pentru a certifica un contract de transport de pasageri și bagaje, în care informațiile despre transport sunt prezentate în formă electronică digitală. Această definiție este cuprinsă în ordinele Ministerului Transporturilor din Rusia din 8 noiembrie 2006 nr. 134 și din 23 iulie 2007 nr. 102. Astfel, un bilet electronic nu este un document pe hârtie. Prin urmare, spre deosebire de bilete pentru formular de hârtie luați în considerare la casieria organizației ca parte a documente monetare imposibil (Instrucțiuni pentru planul de conturi).

Achiziționarea unui bilet electronic ar trebui să se reflecte în contabilitate ca o plată regulată pentru serviciile unei organizații terțe (de exemplu, o companie aeriană):

Debit 76 (60) Credit 51 - plătit pentru un bilet electronic achiziționat pentru un angajat trimis într-o călătorie de afaceri (pe baza unui ordin de plată).

După ce angajatul prezintă documente de confirmare a călătoriei (de exemplu, o imprimare a unui bilet electronic, carte de îmbarcare, traseu/chitanță), costul biletului electronic trebuie anulat drept cheltuieli (clauzele 5 și 7 din PBU 10/99) . Acest lucru se reflectă în contabilitate prin postarea:

Debit 26 (20, 25, 44) Credit 76 (60) - costul biletului de călătorie este atribuit cheltuielilor organizației.

În practică, se pune și întrebarea cum să reflecte în contabilitate cheltuielile de călătorie (inclusiv plata timpului petrecut într-o călătorie de afaceri în funcție de câștigul mediu) ale unui angajat care a îndeplinit sarcina de a încheia contracte pentru anul viitor

Legislația nu conține un răspuns clar la această întrebare. Pe de o parte, dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri pentru a încheia un acord, acestea sunt cheltuielile obișnuite de călătorie ale organizației (cheltuieli pentru tipuri comune activități) (clauzele 5 și 7 din PBU 10/99). Angajatul își îndeplinește sarcinile așa cum sunt definite de misiunea sa de serviciu. Cheltuielile se referă la perioada în care a avut loc călătoria de afaceri, adică. a fost îndeplinită condiția de anulare a costurilor în contabilitate (clauza 18 din PBU 10/99). Prin urmare, următoarele intrări sunt valabile:

Debit 20 (44, 25, 26) Credit 71 (76, 60) - se iau în calcul cheltuielile de deplasare ale angajaților;

Debit 20 (44, 25, 26) Credit 70 - a fost acumulat un salariu în valoarea câștigului mediu al angajatului în timpul călătoriei de afaceri.

Abordarea declarată este confirmată de scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală din Rusia pentru Moscova din 27 februarie 2001 nr. 03-12/9748. Cu toate acestea, pe de altă parte, procedura de înregistrare a cheltuielilor de călătorie în contabilitate depinde de scopul călătoriei. Întrucât scopul călătoriei de afaceri este încheierea unui acord pentru anul următor, cheltuielile de călătorie se referă la perioadele de raportare viitoare. Prin urmare, acestea ar trebui reflectate în contul 97 „Cheltuieli amânate” (Instrucțiuni pentru planul de conturi). Puteți începe să le ștergeți la costuri din momentul în care acordul încheiat intră în vigoare uniform pe toată perioada de valabilitate (clauza 65 din Regulamentul de menținere). contabilitateŞi situatii financiare). Astfel, se respectă în totalitate condiția privind corespondența cheltuielilor efectuate cu veniturile încasate (clauza 19 din PBU 10/99). Acest lucru se reflectă în contabilitate după cum urmează:

Debit 97 Credit 71 (76, 60), 70 - cheltuielile de deplasare ale angajatului și câștigurile medii în timpul călătoriei de afaceri sunt luate în considerare ca cheltuieli amânate;

Debit 20 (44, 25, 26) Credit 97 - parte din costurile de costurile de funcționare(de la începutul contractului).

Astfel, ambele abordări sunt conforme cu legea, iar organizația poate alege una în detrimentul celeilalte.

Mai mult, menționăm că sumele TVA pentru cheltuielile de călătorie trebuie evidențiate în facturi, formulare stricte de raportare și documente de călătorie (clauza 10 din Normele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914). Dacă cheltuielile de călătorie reduc profitul impozabil, atunci TVA-ul este anulat folosind următoarele intrări:

Debit 19 Credit 71 (76, 60) - se ia în calcul TVA la cheltuielile de călătorie;

Debit 68 subcont „Calcule pentru TVA” Credit 19 - acceptat pentru deducerea TVA la cheltuielile de călătorie.

Valoarea TVA-ului pentru cheltuielile care nu reduc profitul impozabil nu poate fi dedusă (clauza 7 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse), ar trebui anulată prin postare:

Debit 91-2 Credit 19 - se anulează TVA la cheltuielile neproductive.

Să ne uităm la un exemplu despre modul în care cheltuielile de călătorie sunt reflectate în contabilitate. Deci, în perioada 17 martie - 19 martie 2010, șeful departamentului de aprovizionare al Vega LLC a fost într-o călătorie de afaceri la Moscova. Scopul călătoriei de afaceri este încheierea de contracte de furnizare de materiale. La data de 20 martie 2010, șeful organizației a aprobat raportul de cheltuieli depus de șeful compartimentului aprovizionare.

LA raport prealabil ataşat:

Factura de hotel în valoare de 9440 de ruble. (factura indica faptul ca costul serviciilor include TVA, insa valoarea taxei nu este evidentiata);

Două bilete de avion pentru un total de 11.800 de ruble. (pe bilete suma TVA - 1800 de ruble - alocată linie separată).

În timpul unei călătorii de afaceri, angajatul are dreptul la o indemnizație zilnică de 700 de ruble. pe zi (conform ordinului șefului companiei).

Ca urmare, în evidențele contabile ale Vega LLC au fost făcute următoarele înregistrări:

Debit 26 Credit 71 - 2100 rub. (RUB 700 x 3 zile) - se reflectă diurna;

Debit 26 Credit 71 - 8000 rub. (9440 ruble - (9440 ruble × 18/118)) - costul șederii la hotel a unui angajat este inclus în cheltuieli;

Debit 19 Credit 71 - 1440 rub. (9440 de ruble - 8000 de ruble) - alocate prin calculul TVA-ului la costul serviciilor de cazare la hotel;

Debit 91-2 Credit 19 - 1440 rub. - a fost anulat valoarea TVA la cheltuielile de călătorie care nu este susținută de documente;

Debit 26 Credit 71 - 10.000 rub. - costul călătoriei este cheltuit;

O călătorie de afaceri este o călătorie de lucru a unui angajat din ordinul conducerii. Organizația trebuie să acopere toate cheltuielile de călătorie, cazare și mâncare pentru angajat. În acest articol vom analiza postările pentru călătorii și cheltuielile zilnice.

Afișări tipice pentru diurnă și indemnizație de călătorie

Pentru a acoperi toate cheltuielile de călătorie de afaceri pentru un angajat:

• Debit Credit 50 ().

Dacă au rămas bani după o călătorie de afaceri, aceștia trebuie returnați la casierie:

• Debit 50 Credit.

În cazul în care angajatul, dimpotrivă, și-a cheltuit și banii personali, organizația, dacă există dovezi adecvate, trebuie să îi despăgubească:

• Debit Credit 50.

Angajatul trebuie să raporteze toate cheltuielile efectuate în timpul unei călătorii de afaceri. Pentru aceasta, întocmește un raport de cheltuieli, la care anexează toate chitanțele, tichetele, cecurile și alte documente care confirmă cheltuielile.

Dacă cheltuielile angajatului, chiar dacă documentele sunt disponibile, nu sunt rezonabile, este posibil ca organizația să nu le accepte. În această situație, angajatul va trebui să returneze banii.

Dacă în documente consumabile Există facturi cu TVA alocat, acesta poate fi dedus:

• Debit 68 Credit TVA 19.

Când o organizație își plătește o parte din cheltuielile din contul său curent, face o înregistrare:

• prin cont debit 76 si credit.

Primirea biletelor achiziționate pentru un angajat este reflectată de următoarea afișare:

• Debit 50,3 Credit 76.

Problemă pentru angajat:

• prin debit 71 și credit 50.3.

Pe lângă indemnizațiile de călătorie - pentru a plăti cazarea, deplasarea, angajatului i se acordă o diurnă - pentru mâncare. Acestea sunt cheltuielile companiei normalizate în contabilitatea fiscală, prin care poate reduce profiturile. Pentru călătoriile de afaceri în Rusia, această normă este de 700 de ruble. pe zi, în străinătate - 2100 de ruble. Dacă oferiți unui angajat sume care depășesc aceste limite, va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal.

Exemplu de postare

Angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri timp de 6 zile. Biletele au fost achiziționate de organizație de la compania aeriană. Costul lor este de 31.270 de ruble. Cheltuielile pentru o călătorie de afaceri pentru a plăti hoteluri s-au ridicat la 13.000 de ruble. (TVA 1983 ruble), pentru utilizarea transportului public - 250 de ruble, - 3000 de ruble. S-au acordat indemnizații zilnice în valoare de 4.200 de ruble. și indemnizații de călătorie în valoare de 12.000 de ruble.

Postari:

Dacă la întoarcere angajatul mai are o parte din avansul emis, atunci acesta returnează restul numerar către companie la casieria cu înregistrare.

În cazul în care plata în avans acordată angajatului nu a fost suficientă și au fost cheltuite fondurile proprii, atunci organizația rambursează cheltuielile efectuate în plus față de plata în avans emisă și se întocmește un document.

Înregistrări pentru cheltuieli care depășesc avansul emis

Cheltuielile de călătorie, în funcție de scopul călătoriei, sunt debitate în conturile contabile corespunzătoare. Costurile asociate cu culturale și activități de divertisment, sunt luate în considerare ca cheltuieli neexploatare.

Dacă cheltuielile efectuate sunt alocate și există documente justificative cu TVA evidențiate într-un rând separat (facturi, ), atunci acest TVA poate fi atribuit contului 19 și apoi trimis spre deducere (cu condiția ca aceste cheltuieli să se refere la cheltuieli care reduc baza de impozitare la ).

Înregistrări pentru contabilizarea cheltuielilor de călătorie

Angajatorul poate să nu accepte unele cheltuieli efectuate de angajat în acest caz, aceste cheltuieli trebuie rambursate de către angajat din propria sa (trebuie amintit că nu mai mult de 20% din câștigul mediu poate fi reținut din salariul salariatului); , sau prin depunerea de fonduri la casieria companiei sau în contul bancar.

Dacă unele cheltuieli sunt plătite de către angajator însuși din contul curent (de exemplu, plata biletelor sau a cazării la hotel), atunci se fac următoarele postări:

Dacă angajatorul achiziționează singur un bilet pentru călătoria angajatului, atunci acesta este contabilizat în subcontul 3 al contului 50 „Casiera”. În acest caz, se efectuează următoarele tranzacții:

Exemplu de contabilizare a cheltuielilor de călătorie

Înregistrări contabile pentru cheltuieli de călătorie:

O călătorie de afaceri este plecarea unui angajat către altul localitate pentru a îndeplini o sarcină oficială specifică în numele conducerii. Cum să aranjezi corect o călătorie de afaceri? Vom analiza pe rând etapele de înregistrare a unei călătorii de afaceri: documente care trebuie completate, reflectarea necesarului înregistrări contabile, contabilizarea corecta a cheltuielilor de deplasare.

Hârtii

Unul dintre puncte importante design corect călătorii de afaceri – aceasta înseamnă completarea documentelor de călătorie necesare. Acestea includ:

• comandă de călătorie de afaceri T-9, T-9a – puteți descărca un model de formular;

Modificări din 2015: Nu mai trebuie să eliberați un certificat de călătorie sau o misiune oficială. Citiți detaliile.

Primul pas este completarea unei sarcini de lucru, care trebuie să reflecte informații despre angajatul trimis în călătorie și sarcinile care i-au fost atribuite. Dezvoltat formă unificată T-10a, care merită folosit atunci când completați o sarcină. De regulă, acesta este completat de supervizorul direct al angajatului detașat.

În continuare, pe baza acestei sarcini, trebuie întocmit un ordin de călătorie de afaceri, pe baza căruia se vor completa documentele rămase. Pentru a completa, puteți utiliza formularele existente T-9 pentru un angajat și T-9a dacă mai mulți angajați sunt trimiși într-o călătorie de afaceri. Acest ordin precizează cine este trimis să execute o sarcină de muncă, data plecării călătorului din organizație, durata călătoriei, precum și destinația.

De asemenea, în obligatoriu se întocmesc un raport în avans în formularul AO-1 și un certificat de călătorie T-10. Primul va permite angajatului să raporteze cheltuielile efectuate în legătură cu călătoria de afaceri, iar documentele care confirmă cheltuielile călătorului trebuie să fie atașate raportului de cheltuieli completat. Al doilea document vă va permite să confirmați locația angajatului la destinație, deoarece conține semnăturile și sigiliile acelor organizații pe care le-a vizitat călătorul de afaceri.

Adoptă o abordare responsabilă în pregătirea documentelor de călătorie, în special a ultimelor două, deoarece acestea te vor ajuta să iei în calcul costurile suportate și să le iei în calcul la calculul impozitului pe venit.

În timpul călătoriei de afaceri, angajatul va păstra salariul mediu - .

Durata călătoriei de afaceri

Durata unei călătorii de afaceri poate fi de la o zi până când angajatul finalizează sarcina atribuită. Documentele de reglementare existente astăzi nu limitează în niciun fel durata unei călătorii de afaceri. În acest caz, prima zi a unei călătorii de afaceri este ziua plecării în afara teritoriului angajatorului până la ora locală 00.00. Ultima zi a unei călătorii de afaceri este ziua întoarcerii înainte de ora locală 00.00. Adică, dacă un angajat a plecat pe 5 noiembrie la ora 23:00 și s-a întors pe 7 noiembrie la una dimineața, atunci durata călătoriei de afaceri se presupune a fi de 3 zile.

Contabilitatea cheltuielilor

Cheltuielile de călătorie includ:

• diurna;
• plata pentru cazare;
• costuri de transport;
• alte cheltuieli legate de călătoria de afaceri și permise de angajator.

La părăsirea organizației, angajatul primește o anumită sumă de bani pentru cheltuieli. Această sumă se reflectă în raportul de avans după întoarcerea sa, angajatul va trebui să raporteze cheltuielile sale efective și să returneze la casierie restul sumei emise (dacă au mai rămas bani), sau, dacă cheltuielile depășesc; suma emisă, apoi primiți banii cheltuiți în plus față de suma emisă de la organizațiile de casă.

Alocatie zilnica

Indemnizația zilnică este o sumă fixă ​​care este acordată unui angajat pe zi în legătură cu plecarea de la locul său de reședință și îi permite să compenseze cheltuielile suplimentare.

Maxim și dimensiune minimă diurna documente de reglementare nelimitat. Organizația stabilește în mod independent valoarea indemnizației zilnice pe care intenționează să o plătească unui angajat atunci când este trimis într-o călătorie de afaceri și o fixează în contractul colectiv, al cărui eșantion poate fi descărcat sau în actele locale ale organizației.

ÎN documentele legislativeÎn ceea ce privește cheltuielile zilnice, se stabilesc doar standarde acceptabile, în cadrul cărora diurnele nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Pentru călătoriile de afaceri în Rusia, acestea nu sunt impozitate. impozitul pe venit indemnizație zilnică în limita a 700 de ruble, pentru călătorii de afaceri în afara Federației Ruse – 2500 de ruble. Adesea, aceste valori sunt pe care organizațiile le folosesc pentru a plăti indemnizațiile zilnice angajaților lor. Citiți despre călătoriile de afaceri în străinătate.

De fapt, puteți plăti mai mult, dar va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal pentru suma diurnă care depășește sumele maxime.

Documentul pe baza căruia se plătesc diurnele este un certificat de călătorie, care indică când angajatul a părăsit organizația și când s-a întors.

Cazare

Pentru cazare, un angajat poate închiria o cameră de hotel sau un apartament. În orice caz, el trebuie să-și confirme cheltuielile de trai cu documentele relevante.

Dacă o cameră de hotel este plătită în numerar, atunci trebuie să existe bon hotelier sau fiscal, dacă nu este numerar - un act, factură, cec de hotel. Dacă camera este rezervată în avans, costul rezervării este inclus și în costul vieții. Cheltuielile suplimentare suportate de un angajat într-un hotel (saună, piscină, masaj, room service, mese la restaurant etc.) nu sunt acceptate ca cheltuieli de trai.

Dacă un apartament este închiriat pentru locuit, atunci trebuie încheiat un contract de închiriere pentru spații rezidențiale dacă acest apartament este închiriat de organizație pentru angajat. Dacă un angajat închiriază un apartament pe cont propriu, atunci trebuie încheiat un contract de închiriere. Cum este diferit un contract de închiriere de un contract de închiriere?

Transport

Dacă este pornit mari intreprinderi Având un personal mare de angajați juridici și contabili, nu apar probleme cu luarea în considerare a cheltuielilor de călătorie și impozitarea corectă a acestora, apoi în rândul reprezentanților întreprinderilor mici și ai antreprenorilor privați apar în mod constant întrebări pe această temă, începând cu ce se înțelege prin concept. de călătorie de afaceri și ce cheltuieli ar trebui să fie considerate călătorii de afaceri...

Indiferent de tipul de activitate și de forma de proprietate a întreprinderii, dacă organizatie guvernamentala sau companie privată, ei trebuie să exercite controlul asupra includerii cheltuielilor de călătorie în estimare, conform prevederilor capitolului 24 din Codul Muncii al Federației Ruse:

Principalele reglementări care reglementează aceste concepte în baza Codului Muncii al Federației Ruse sunt:

1. Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749
„Despre particularitățile trimiterii lucrătorilor la călătorii de afaceri» cu modificări și completări din 25 martie și 14 mai 2013.

Nu stiu? Doar noi avem scopuri, tipuri, obiective, reguli de întocmire și cerințe pentru pregătirea planurilor de afaceri.

• un ordin de trimitere a unui angajat într-o călătorie de afaceri;
• atribuirea oficială și raportul asupra implementării acesteia;
• documente de călătorie, care indică datele de sosire și de plecare de la destinație;
• factura hotelului care confirmă perioada de ședere la locul călătoriei de afaceri.

Legislația limitează durata unei călătorii de afaceri pe teritoriul Federației Ruse la 40 de zile calendaristice, excluzând timpul petrecut în călătorie. Cazurile speciale includ călătoriile de afaceri pentru a efectua lucrări de construcție, instalare sau punere în funcțiune, care sunt limitate la o perioadă de până la 1 an. Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, nu există nicio restricție privind durata călătoriei de afaceri, cu toate acestea, după 60 de zile, plățile se fac conform standardelor stabilite pentru angajații agențiilor guvernamentale ale Federației Ruse situate pe teritoriu străin.

Alte cheltuieli

Alte cheltuieli includ cheltuielile suportate de angajat cu cunoștințele angajatorului și direct legate de efectuarea unei călătorii de afaceri și care nu sunt acoperite de alte elemente de cheltuieli. Aceasta poate include plata serviciilor de traducere, atât text, cât și simultane, copierea materialelor, costul biletelor de intrare la evenimente legate de finalizarea sarcinii etc.

În cazul în care călătorii de afaceri în străinătate Aceste tipuri de cheltuieli includ cheltuieli pentru:

• înregistrarea unui pașaport străin, a vizei de intrare și a altor documente,
• taxe consulare și de aeroport,
• taxe pentru dreptul de intrare sau de tranzit al transportului auto,
• înregistrarea asigurării medicale obligatorii,
• alte plăți și taxe.

Calculul și plata cheltuielilor de călătorie

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, salariatul este obligat să depună la departamentul de contabilitate un raport financiar privind cheltuielile de deplasare în termen de trei zile, în baza căruia acestea vor fi recalculate ținând cont de avansul, indirect și cheltuieli suplimentare legate de executarea unei călătorii de afaceri și de plată impozitele necesare si contributii.

Pe baza fisei de timp de lucru aprobata de angajator se face calculul salariile angajat pentru zilele de călătorie de afaceri, ținând cont de timpul efectiv petrecut, inclusiv zilele libere lucrate de salariat din cauza nevoilor de producție, care trebuie plătite dublu sau compensate prin acordarea unei zile libere suplimentare. Toate astfel de cazuri trebuie convenite în prealabil cu angajatorul. Acestea includ, de asemenea, cazurile în care un angajat este în drum spre o călătorie de afaceri și se întoarce în weekend.

Impozitarea cheltuielilor de călătorie

Compensarea și plăți	Reținerea impozitului pe venitul personal	Calculul primelor de asigurare	Includerea în cheltuieli de redus impozitul pe venit
Câștigurile medii în timpul călătoriei de afaceri
Alocatie zilnica	Peste 700 de ruble/zi pt teritoriul Federației Ruse Peste 2500 de ruble/zi în străinătate a Federației Ruse		Da, în întregime
Cheltuieli de călătorie			Da, în întregime
Cheltuieli de trai			Da, în întregime

Deducerea TVA la cheltuielile de călătorie

TVA-ul la cheltuielile de călătorie este deductibil dacă sunt disponibile următoarele documente:

• factura hotelului în care a stat angajatul în timpul călătoriei de afaceri, cu indicarea sumei TVA și documentele care confirmă plata efectivă a cheltuielilor de trai, cu excepția costurilor pentru servicii suplimentare;
• bilete, sau alte documente de călătorie în care valoarea TVA este evidențiată pe un rând separat. TVA-ul la plata pentru utilizarea lenjeriei de pat este luat în considerare la furnizarea unei facturi separate.

Toate deducerile de TVA se fac numai dacă călătoria de afaceri a avut loc pe teritoriul Federației Ruse.

Standarde pentru cheltuielile de călătorie în străinătate

În plus față de toate standardele de mai sus pentru cheltuielile de călătorie atunci când efectuează misiuni oficiale în afara Federației Ruse, este necesar să mai notăm câteva puncte.

1. Un avans primit de un angajat pentru cheltuieli de deplasare, pe baza calculului duratei călătoriei de afaceri, trebuie emis în valuta straina pentru timpul estimat de ședere în străinătate și pe durata călătoriei la granițele Federației Ruse și la întoarcere - în ruble.

2. Când un angajat se întoarce în Federația Rusă, data trecerii frontierei de stat este inclusă în plata în ruble pentru cheltuielile de călătorie pentru o zi, la rata de 700 de ruble pe zi.

3. Dacă partea beneficiară se obligă să furnizeze salariatului de pe teritoriul său valută străină pentru a-și acoperi cheltuielile, atunci diurna în valută nu i se plătește.

4. În cazul în care partea beneficiară nu plătește cheltuielile salariatului în valută, dar îi asigură hrană și cazare, atunci diurna în valută se plătește în cuantum de 30% din cele standard.

Aceste standarde sunt acceptate ca fiind recomandate și nu obligatorii și pot diferi semnificativ de cele date dacă acest lucru este stabilit de documentația internă a întreprinderii. În același timp, pentru contabilitate și contabilitate fiscală se va avea în vedere suma stabilită prin Contractul colectiv sau alte reglementări interne.

Permisele de călătorie vor fi eliminate în 2014?

Problema eliminării certificatelor de călătorie, care sunt un document despre plecare și sosire, dublând efectul altor documente și complicând fluxul documentelor, precum și pentru autoritatile fiscale nu are o importanţă fundamentală. La urma urmei, ceea ce este important pentru angajator este rezultatul real al muncii prestate de angajat în timpul unei călătorii de afaceri, și nu semnele de plecare și de sosire.

Cu toate acestea, acest document este prevăzut în legi și reglementărilor Ministerul Muncii. Pentru a rezolva această problemă, Agenția pentru Inițiative Strategice sugerează utilizarea harta rutiera ca înlocuitor al certificatului de călătorie. Ar face posibilă înlocuirea fluxului de documente pe hârtie cu unul electronic. Rămâne doar să așteptăm decizia autorităților competente.