Conceptul de prime de asigurare și tipurile acestora. Care este esența și structura primelor de asigurare? Beneficii pentru primele de asigurare
Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Utilizați formularul de mai jos
Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
postat pe http://www.allbest.ru/
Calculul si plata primelor de asigurare
Introducere
Capitolul 1. Probleme de calcul şi plată a primelor de asigurare
1.1 Rolul economic prime de asigurare și importanța acestora în asigurarea cetățenilor
1.2 Bază legală plata primelor de asigurare
1.3 Procedura de formare a bazei de calcul a primelor de asigurare la sociale fonduri extrabugetare
1.4 Procedura de calcul, plată și raportare a primelor de asigurare
1.5 Principalele probleme de calcul și plată a primelor de asigurare
1.6 Îmbunătățirea sistemului de calcul al primelor de asigurare
Capitolul 2. Implementarea contabilităţii fiscale şi planificarea taxelor In organizatie
2.1 o scurtă descriere a organizatii
2.2 Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice
2.3 Calculul primelor
2.4 Calculul taxei pe valoarea adăugată (TVA)
2.5 Calculul impozitului pe proprietate
2.6 Calcul taxa de transport
2.7 Calculul impozitului pe profit
Concluzie
Lista surselor utilizate
Introducere
Toți plătim impozite și știm ce este și de ce. Dar pe lângă taxe, există și altele taxe obligatorii. Unul dintre cele mai clare exemple sunt primele de asigurare.
Plata indemnizațiilor pentru perioada de „concediu medical”, în timpul îngrijirii unui copil, plăți pentru persoanele cu dizabilități, plata vacanțelor la sanatoriu și stațiune, întreținerea policlinicilor, spitalelor, plata pensiilor - aceasta este o listă a ceea ce bugetul a fondurilor extrabugetare este cheltuită. Și este completat în principal din cauza primelor de asigurare.
Relevanța subiectului se datorează, pe de o parte, interesului mare pentru primele de asigurare către fondurile extrabugetare în stiinta moderna pe de altă parte, dezvoltarea sa insuficientă din cauza modificărilor de legislație. Luarea în considerare a problemelor legate de acest subiect are o semnificație atât teoretică, cât și practică.
scop termen de hârtie este identificarea și studierea problemelor de calcul și plată a primelor de asigurare.
În conformitate cu scopul, următoarele sarcini vor fi rezolvate în lucrare:
Luați în considerare rolul economic al primelor de asigurare;
Familiarizați-vă cu temeiul legal pentru plata primelor de asigurare;
Luați în considerare procedura de formare a bazei de calcul a primelor de asigurare, procedura de calcul, plată și raportare a acestora;
Identificarea problemelor la calcularea și plata primelor de asigurare;
Propune directii de imbunatatire a sistemului de calcul al primelor de asigurare;
Calculați primele de asigurare și impozitele de bază;
Calculați și analizați sarcina fiscală asupra întreprinderii.
Obiectul acestei lucrări de curs îl reprezintă problemele care apar în calcularea primelor de asigurare.
Subiectul este actualul mecanism de calcul și plată a primelor de asigurare.
La analiza problemelor ridicate, s-a folosit legislația Federația Rusă, precum și științifice și literatură educațională pe tema studiată, care a constituit baza informațională a acestei lucrări.
Metode de cercetare: analitică, grupare, comparare, analiză economică complexă, economică și statistică.
Semnificația cursului în curs de desfășurare constă în faptul că rezultatele muncii pot fi aplicate pentru îmbunătățirea procesului de gestionare a primelor de asigurare.
teoretic şi baza metodologica oțel de hârtie termen munca stiintifica, cercetări și generalizări practice ale oamenilor de știință-economiști ruși și străini de top care se ocupă de teoria, analiza și dezvoltarea problemelor primelor de asigurare, inclusiv la nivel regional.
Capitolul 1. Probleme de calcul şi plată a primelor de asigurare
1.1 Rolul economic al primelor de asigurare și importanța acestora în asigurarea cetățenilor
Primele de asigurare- acestea sunt plăți regulate obligatorii ale asiguratului către fonduri în afara bugetului.
Plătitorii primelor de asigurare sunt numiți asigurați.
Până la 1 ianuarie 2017, administrarea primelor de asigurare – adică controlul asupra colectării acestora, contabilizării transferurilor și acumulării tuturor informațiilor, era încredințată fondurilor în afara bugetului propriu-zise.
Cu toate acestea, au intrat acum în vigoare modificări, în baza cărora administrarea primelor de asigurare a fost transferată Serviciului Federal de Taxe din Rusia. Codul Fiscal include un capitol separat privind taxele extrabugetare, iar controlul asupra colectării acestora a trecut la autoritățile fiscale. În același timp, fondurile în sine continuă să acumuleze toate informațiile despre asigurați și asigurați.
În legătură cu modificările din legislație, au început să apară probleme la plata primelor de asigurare către diferite fonduri.
Asigurări sociale -- parte sistem de stat protecția socială a populației, realizată sub formă de asigurare a cetățenilor care lucrează împotriva unei eventuale modificări a situației lor materiale și sociale, inclusiv din cauza unor împrejurări independente de voința lor.
Asigurările sociale formează un sistem de măsuri juridice, economice și organizatorice create de stat care vizează compensarea sau minimizarea consecințelor schimbărilor în situația materială și socială a lucrătorilor și a cetățenilor.
Având în vedere importanța deosebită a asigurărilor sociale, impactul acesteia asupra proceselor sociale, statul în multe țări creează sisteme de asigurări sociale de stat obligatorii, care fac posibilă concentrarea semnificativă a resurselor în fonduri unice și, astfel, asigurarea fiabilității. protectie sociala populatia tarii.
Formarea și utilizarea acestor fonduri are propriile sale caracteristici. Concepute ca fonduri de asigurare, ele nu corespund întotdeauna principiilor de formare și utilizare a fondurilor de asigurare. În activitățile lor, trăsăturile abordării bugetare sunt evidente: deduceri obligatorii și normative, cheltuirea planificată a fondurilor, lipsa personalizării economiilor etc. esenta economica aceste fonduri nu sunt asigurări, în formă se referă la fonduri în afara bugetului.
Specificitatea extrabugetarului fonduri sociale- o atribuire clară a surselor profitabile acestora și, de regulă, utilizarea strict direcționată a fondurilor lor. Crearea acestor fonduri este necesară pentru o utilizare mai eficientă resurse financiareîntreprinderilor.
Principalele principii ale asigurării sociale obligatorii includ:
Durabilitatea asigurărilor sociale obligatorii, susținută pe baza echivalenței acoperirii de asigurare și a primelor de asigurare;
Obligativitatea universală a asigurărilor sociale, disponibilitatea pentru asigurați a implementării garanțiilor de asigurare;
Garanția de stat a respectării drepturilor persoanelor asigurate la protecția împotriva riscurilor de asigurări sociale și îndeplinirea obligațiilor din asigurările sociale obligatorii, indiferent de pozitie financiară asigurator;
Reglementarea de stat a sistemului de asigurări sociale obligatorii;
Paritatea de participare a reprezentanților subiectului asigurărilor sociale obligatorii în organele de conducere ale sistemului asigurărilor sociale obligatorii;
Plata obligatorie de către asigurători a primelor de asigurare la bugetele fondurilor de anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii;
Responsabilitatea pentru utilizarea țintită a fondurilor de asigurări sociale obligatorii;
Asigurarea supravegherii si controlului public;
Autonomia sistemului financiar de asigurări sociale obligatorii.
Există următoarele tipuri de riscuri de asigurări sociale:
Nevoia de asistență medicală;
Invaliditate temporară;
Accident de muncă și boli profesionale:
Maternitate;
Handicap;
Debutul bătrâneții;
voi pierde pe susținătorul de familie;
Recunoașterea ca șomer;
Decesul persoanei asigurate sau incapacitatea de muncă a membrilor familiei sale aflate în întreținere.
Asigurarile sociale includ obligatoriu asigurare de pensie, asigurări de boală, accident și șomaj.
Plățile sunt finanțate prin contribuții de la angajatori, angajați și subvenții de stat.
Tipurile de asigurări diferă în ceea ce privește cuantumul contribuțiilor și plăților la apariția evenimentelor asigurate.
Astfel, asigurările sociale sunt una dintre cele mai importante instituții sociale oferirea de sprijin populației. Contribuie la menținerea stabilității în societate.
Asigurările sociale au un accent strict. În consecință, pentru o funcționare mai eficientă a acestei instituții este nevoie de un sistem de management funcțional.
1.2 Temeiul legal pentru plata primelor de asigurare
Problemele primelor de asigurare sunt reglementate de o serie de legi federale. Principala dintre ele până la 1 ianuarie 2017 a fost Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ, care a introdus de fapt sistemul primelor de asigurare în Federația Rusă. La 1 ianuarie 2017, a intrat în vigoare un nou capitol 34 „Contribuții la asigurări” din Codul fiscal al Federației Ruse (introdus Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016 ) și, în același timp, își pierde valabilitatea Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009 .
Capitolul 34 „Contribuțiile la asigurări” din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește:
1) cerc de colaboratori;
2) obiect şi bază impozabilă;
3) ratele primelor de asigurare;
4) procedura de plată a primelor de asigurare și controlul plății acestora etc.
Alte legi federale ale primelor tratează acest subiect în moduri diferite. Prin urmare, uneori este necesar să se aplice regulile lor în mod colectiv pe aceeași problemă.
Reglementări care guvernează activitatea de asigurareîn organizație sunt împărțite în:
Regulamente adresate tuturor participanților la asigurări;
Reglementări adresate numai asigurătorilor.
Asigurătorii păstrează evidența contribuțiilor, penalităților, amenzilor, cheltuielilor și decontărilor în conformitate cu legislația Federației Ruse.
prime de asigurare de la salariile sunt recunoscute drept cheltuieli specii obișnuite activitățile din perioada de raportare în care au fost acumulate contribuții, prin urmare, contabilitatea se efectuează în conformitate cu PBU 10 \ 99 „Cheltuieli organizației”.
Contabilitatea se ține pe conturile de sold relevante prevăzute de Planul de conturi contabilitate.
În contabilitate, primele de asigurare se reflectă în contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”, subcontul 69-1 „Calcule pentru asigurări sociale”.
Primele de asigurare sunt transferate în fondurile care le acumulează - PFR, FSS și MHIF. Funcțiile de control în acest domeniu sunt îndeplinite de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.
1.3 Procedura de formare a bazei de calcul a primelor de asigurare la fondurile sociale nebugetare
Pentru a determina cuantumul contribuțiilor plătite la fondurile extrabugetare, în primul rând, este necesar să se determine baza de la care se calculează aceste contribuții.
Primul lucru pe care trebuie să-l știți despre calculul corect al bazei este ceea ce este considerat a fi:
- separat pentru fiecare individîn favoarea căruia, în calitate de asigurător, ați efectuat plăți. Excepție fac contribuțiile la FSS „pentru accidentări”. Ele pot fi calculate pentru toți angajații într-o singură sumă totală.
- lunar, cumulat de la începutul anului.
Al doilea aspect important. Baza de calcul a contribuțiilor include acele plăți și remunerații primite de o persoană fizică, care fac obiectul impozitării contribuțiilor. În același timp, ar trebui să se țină seama de faptul că contribuțiile nu sunt acumulate din anumite tipuri de plăți, deoarece acestea sunt clasificate direct ca neimpozabile de capitolul 34 al articolului 431 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Adică, la sfârșitul fiecărei luni calendaristice, baza ar trebui să includă toate plățile impozabile acumulate în favoarea unei anumite persoane pentru perioada de la începutul anului până în ultima zi a lunii trecute.
Pentru contribuțiile plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări sociale în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (VNiM), valoarea de bază maximă este stabilită anual.
În 2016, au fost în vigoare următoarele valori:
Pentru contribuții la PFR - 796.000 de ruble;
Pentru contribuții la FSS pentru VNiM - 718.000 de ruble.
În 2017, procedura de calcul a bazei și a valorilor acesteia a rămas, în general, aceeași.
Din 2017, funcțiile de control asupra calculării și plății corecte a contribuțiilor au fost transferate Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.
Ca și până acum, Guvernul va stabili baza maximă pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări sociale pentru VNiM. Și, în mod similar cu regulile care sunt în vigoare acum, dacă venitul angajatului depășește limita de bază stabilită, atunci contribuțiile vor trebui să fie percepute din suma excedentară la o cotă mai mică sau să nu fie percepute deloc (articolul 426 din Codul fiscal al Federația Rusă, astfel cum a fost modificată, în vigoare de la 01.01.2017).
1.4 Procedura de calcul, plată și raportare a primelor de asigurare
Procedura de calcul a primelor de asigurare, cuprinsă în cap. 34 art. 431 din NKRF, stabilește următoarea succesiune de operațiuni aplicabile veniturilor fiecărei persoane fizice la care se fac angajamente:
La sfârşitul lunii următoare a anului, baza de calcul a primelor de asigurare se formează pe bază de angajamente;
Pe baza cotelor corespunzătoare fiecăreia dintre contribuții, din baza determinată pe bază de angajamente, se calculează sumele contribuțiilor la fonduri;
Din contribuțiile calculate din baza determinată pe bază de angajamente se scad sumele calculate în aceeași ordine (pe bază de angajamente) la sfârșitul lunii precedente;
Sumele primite ca urmare a unui astfel de calcul sunt supuse transferului către fonduri ca plăți lunare obligatorii.
Calculul contribuțiilor la PFR, FSS al Federației Ruse și FFOMS se poate face folosind această formulă:
EP \u003d (B H T) - EPpr, unde (1)
EP - lunar plata obligatorie, plătit conform rezultatelor lunii;
B - baza primelor de asigurare (determinată pe bază de angajamente până la sfârșitul lunii pentru care se face calculul);
T - tariful primelor de asigurare (cotele tarifare ale CB sunt prezentate în Tabelul 2);
EPPR - suma plăților lunare obligatorii calculate pentru luna care precede decontarea.
Cuantumul plății lunare obligatorii în oricare dintre aceste trei fonduri se calculează separat, dar se determină după un singur algoritm.
Termenele de raportare de către plătitorii care efectuează plăți și remunerații către persoane fizice de la 1 ianuarie 2017 sunt diferite.
Acum, calculele primelor de asigurare trebuie depuse la autoritatea fiscală de la sediul organizației nu mai târziu de a 30-a zi a lunii următoare perioadei de decontare (raportare).
Totodată, este reglementată procedura de raportare reguli generale NK RF.
Trebuie avut în vedere faptul că raportarea pentru anul 2016 se va desfășura în același mod ca și până acum (adică termenele și organele - destinatarii de raportare vor fi aceiași). Noile reguli intră în vigoare de la raportarea pentru primul trimestru al anului 2017.
1.5 Principalele probleme de calcul și plată a primelor de asigurare
Toți angajatorii, indiferent de regimul fiscal aplicabil și forma de proprietate, plătesc prime de asigurare în conformitate cu legislația Federației Ruse. ÎN legislatia actuala Există o serie de probleme nerezolvate care împiedică activitatea eficientă privind administrarea unor astfel de plăți.
Se impune atentie la platile care nu sunt prevazute de contractele de munca cu salariatii, dar sunt efectuate de acesta in mod regulat, tinand cont de rezultatele muncii muncitorului.
De asemenea, în practică, organizațiile pot oferi angajaților bonusuri, premii, premii sau cadouri unice. Astfel de plăți nu sunt direct legate de remunerația pentru muncă, prin urmare, salariu nu sunt. dacă posibilitatea extrădării este prevăzută în contractul de muncă (local act normativ), pentru astfel de plăți va fi necesar să se acumuleze prime de asigurare în baza cap. 34 articolul 431 din NKRF.
Angajații care sunt angajați în muncă cu condiții de muncă dăunătoare au dreptul la eliberarea de lapte sau alte produse alimentare echivalente (articolul 222 din Codul Muncii al Federației Ruse). La cererea scrisă a angajatului, eliberarea laptelui (alte produse) poate fi înlocuită cu compensații bănești (partea 1 a articolului 222 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Costul laptelui emis (produse echivalente) nu este supus primelor de asigurare pentru asigurarile sociale obligatorii. Despăgubirile plătite în locul eliberării laptelui din cauza condițiilor dăunătoare de muncă nu sunt supuse primelor de asigurare în cadrul normelor stabilite.
O situație destul de comună este atunci când un angajat folosește o mașină personală în scopuri comerciale, telefon mobil sau alte proprietăți.
În astfel de cazuri, compensația trebuie plătită angajatului, deoarece proprietatea necesită anumite cheltuieli pentru a o menține în stare de funcționare și se uzează treptat (Articolul 188 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Întrucât obligația de a plăti o astfel de despăgubire este stabilită de legislația muncii, nu este nevoie să fie percepute prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii.
În cazul în care salariile sau alte plăți datorate angajatului sunt efectuate cu întârziere, angajatorul este obligat să compenseze pentru întârzierea plății (articolul 236 din Codul Muncii al Federației Ruse), această compensație este prevăzută de Codul Muncii al Federației Ruse. și, în conținutul său, se referă la plăți compensatorii asociate cu îndeplinirea de către salariat a sarcinilor sale de muncă. În acest sens, nu este supus primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii.
În anumite situații, plătitorii de prime de asigurare pt asigurare obligatorie plătite către Fondul de pensii al Federației Ruse, MHIF și FSS din Rusia, se poate forma o plată în exces pentru aceste contribuții. Luați în considerare procedura de compensare sau returnare a unei sume de contribuții plătite în plus (rambursarea unei sume suprataxate)
Suma primelor de asigurare plătite în plus este supusă compensării sau rambursării de către organul de control de la locul de înregistrare a plătitorului.
Plătitorul poate compensa sau returna suma plătită excesiv a primelor de asigurare.
În acest caz, compensarea se efectuează în cont:
Plăți viitoare ale primelor de asigurare;
Rambursarea datoriilor la penalitati si amenzi pentru infractiunile prevazute la cap. 34 NKRF.
Suma primelor de asigurare plătite în plus este creditată sau returnată fără a se acumula dobândă pentru această sumă.
Potrivit cap. 34 din NCRF, baza de calcul a primelor de asigurare trebuie determinată separat pentru fiecare persoană fizică. Prin urmare, dacă suma plăților în natură în ceea ce privește angajat specific nu pot fi determinate, atunci nu se plătesc primele de asigurare.
Totodată, în conformitate cu articolul 431 din NCRF, obligația de a ține evidența sumelor plăților acumulate și a altor remunerații pentru fiecare persoană fizică în favoarea căreia s-au efectuat plăți este atribuită plătitorului de prime de asigurare, adică , către organizația care efectuează plăți către angajați.
O alta problema controversata se pune problema calculului primelor de asigurare către fonduri nebugetare de stat pentru plăți în favoarea angajaților.
Sumele câștigurilor medii pe care angajatorul le plătește angajatului în conformitate cu legislația Federației Ruse sunt considerate plăți în cadrul relațiilor de muncă.
În practică, aceasta înseamnă că contribuțiile de asigurări sunt supuse plăților către angajați pe perioada pregătirii lor militare, pentru zilele suplimentare libere pentru îngrijirea copiilor cu handicap, către angajații donatori pentru zilele de donare de sânge și zilele de odihnă prevăzute în legătură cu aceasta, pentru a femeile însărcinate lucrează în zilele care trec pe lângă acestea de supraveghere obligatorie la dispensar, la lucrători pe perioada unei chemări în organele de anchetă, cercetare prealabilă, Parchetul sau în instanță.
Gama de probleme este foarte largă și privește nu numai calcule, ci și ambiguități juridice.
1.6 Îmbunătățirea sistemului de calcul al primelor de asigurare
Aceste nuanțe pot cauza multe probleme la plata primelor de asigurare. Odată cu trecerea la sistem nou asigurarea socială obligatorie și îmbunătățirea sistem de pensii Pot fi identificate următoarele domenii principale de îmbunătățire a mecanismului primelor de asigurare:
reduce cote de impozitareîn regimuri fiscale speciale;
Oferirea de stimulente economice pentru sistemele de pensii;
Cu participarea comunității de afaceri, pregătiți propuneri privind extinderea către contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare și UTII, a sumelor preferențiale ale primelor de asigurare pentru perioadă de tranziție din 2016-2017;
Oferiți diferite opțiuni pentru formarea de voluntari economii de pensii angajați cu un nivel de salariu care depășește 415 mii de ruble. în an;
Să prevadă măsuri împotriva deprecierii economiilor de pensii din cauza inflației;
Luați în considerare posibilitatea de a atribui costurilor cu forța de muncă la calcularea impozitului pe venit costurile plății suplimentare la câștigurile reale în caz de invaliditate temporară, stabilite de legislația Federației Ruse etc.
După ce am studiat problemele de calcul și plata primelor de asigurare, putem ajunge la următoarele concluzii:
1. Problemele apar din cauza modificărilor legislației.
2. Plățile către salariat, care sunt prevăzute în contractul de muncă și constituie salariu, sunt supuse primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii.
3. Despăgubirile nu sunt supuse primelor de asigurare, cu anumite condiții.
4. Indemnizații și suprataxe pentru lucrul cu conditii speciale forța de muncă, precum și compensațiile sunt supuse primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii.
5. Îmbunătățirea sistemului de calcul al primelor de asigurare este posibilă dacă sunt prevăzute criteriile menționate mai sus.
Îmbunătățirea sistemului de calcul al primelor de asigurare este posibilă dacă sunt prevăzute criteriile menționate mai sus.
capitolul 2 . Implementarea contabilitatii fiscale si planificarii fiscale in organizatie
2.1 Scurtă descriere a organizației
Societatea cu răspundere limitată „Angara” a fost înregistrată la 29 martie 2014 în regiunea Irkutsk, Zheleznogorsk-Ilimsky adresa legala: 663656, Zheleznogorsk-Ilimsky, st. Constructori, 10. Număr de identificare fiscală (TIN): 3890001605, (KPP): 389010010.
Fondatorii sunt 9 persoane.
mărimea capitalul autorizat 1.362.137 RUB
Numărul mediu de lucrători în SRL „Angara” este de 20.000 (dintre care 12.000 de persoane au contracte de muncă).
Compania aparține industriei alimentare.
Scopul principal al societății este de a satisface nevoile publice de produse de cofetărie, precum și de a obține profit.
Principalele activități ale întreprinderii sunt:
Productie si comercializare de produse de cofetarie si alte produse;
organizare en-gros, cu amănuntul produse terminate, bunuri de larg consum;
Reconstrucția și reechiparea tehnică a producției, introducerea realizărilor științifice și tehnologice, dezvoltarea, dezvoltarea și implementarea echipamentelor și tehnologiei avansate pentru alte persoane juridice și persoane fizice;
Productie intermediara;
Redare servicii cu plată persoane fizice și juridice.
Profilul de producție al întreprinderii este producerea de produse de cofetărie (dulciuri, prăjituri, biscuiți etc.).
2.2 Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice
Impozitul pe venitul persoanelor fizice - impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește pe suma totală a venitului unei persoane fizice. Potrivit art. 207 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o astfel de taxă este plătită de cetățenii ruși care sunt rezidenți fiscali. Pe lângă acestea, impozitul pe venit este obligat să fie plătit și de către nerezidenții din țara noastră, dar care primesc venituri din surse care se află în țara noastră.
De bază cota impozitului pe venitul personal pentru rezidenți - 13 la sută. Pentru nerezidenți - 30 la sută. Anumite tipuri de venituri pot fi impozitate la o majorare sau rată redusă impozitul pe venitul personal.
La calcularea venitului impozabil, acesta poate fi redus cu valoarea deducerilor: standard, imobiliar și social.
Un exemplu de calcul al acestui impozit este prezentat în Tabelul 1.
Tabelul 1 - Calculul impozitului pe venit Smirnova S.Yu.
|
Indicatori |
Calcule, frecați. |
Note |
|
|
1. Venituri realizate: |
|||
|
Salariu |
|||
|
Alt venit |
|||
|
Venitul total din muncă |
|||
|
2. Venituri din vânzarea proprietății |
|||
|
3. Venitul total |
|||
|
4. Numărul de copii |
Sub 18 ani |
||
|
5. Numărul de luni în care se fac deduceri pentru copii |
|||
|
6. Deduceri fiscale: |
|||
|
1) standard: |
|||
|
Pentru copii |
|||
|
Deduceri totale |
|||
|
2) deduceri de proprietate: |
|||
|
La vânzarea unui apartament |
|||
|
La cumpărarea unui apartament |
|||
|
deduceri totale |
|||
|
3) deducerile fiscale sociale |
|||
|
7. Venituri scutite de impozitare |
|||
|
Deduceri totale |
|||
|
8. Venituri impozabile realizate |
|||
|
9. Cuantumul impozitului pe venitul muncii |
|||
|
10. Venituri impozabile primite din vânzarea proprietății |
|||
|
11. Suma impozitului pe venitul primit din vânzarea proprietății |
|||
|
12. Suma totală a impozitului pe venit de la Smirnova S.Yu. |
În achizițiile lui Smirnova S.Yu. calculat sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice să fie returnate de la organele fiscale la depunerea unui anumit set de documente într-un anumit interval de timp. Pentru a primi o deducere, contribuabilul în baza alin. 2 al art. 1 220 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să prezinte autorității fiscale următoarele documente:
Cerere scrisă de deducere;
Cerere scrisă de rambursare a taxei datorate;
O declarație fiscală în formularul 3-NDFL (întocmit pe baza unui certificat (certificate) din formularul N 2-NDFL primit de la angajator) dacă deducere de proprietate vor fi furnizate de organul fiscal;
Certificat (certificate) de formular N 2-NDFL (Anexa A);
Documente care confirmă dreptul de proprietate asupra proprietății respective;
Documente care confirmă cheltuielile pentru achiziția (construirea) obiectului (chitanțe de venit comenzi în numerar sau documente bancare, verificări etc.);
Alte documente la cererea organului fiscal, care confirmă dreptul contribuabilului la deducerea corespunzătoare.
2.3 Calculul primelor
Primele de asigurare sunt plăți regulate obligatorii ale asiguratului către fonduri în afara bugetului. Tarifele primelor de asigurare pentru anul 2017 sunt prezentate în Tabelul 2.
Tabelul 2 - Ratele primelor de asigurare pentru anul 2017
Un exemplu de calculare a primelor de asigurare este prezentat în Tabelul 3.
Tabelul 3 - Calculul contribuțiilor de asigurări la fondurile sociale
|
Indicatori |
Calcule, frecați. |
Note |
|
|
1. Formarea unei baze impozabile |
|||
|
Salariu |
|||
|
Venit total |
|||
|
2) Număr de angajați - total |
|||
|
3) Număr fără angajați cu contracte de drept civil |
|||
|
4) Venitul mediu pe angajat pentru calcularea contribuțiilor: |
|||
|
ÎN Fond de pensie(PF), fondul federal de obligatorii asigurare de sanatate(FFOMS) |
|||
|
Către fondul de asigurări sociale (FSS) |
|||
|
5) Venituri neincluse în baza impozabilă pentru calculul deducerilor către FSS (plăți în baza contractelor de drept civil) |
|||
|
6) Baza impozabilă pentru calcularea contribuțiilor la SFS |
|||
|
2. Valoarea deducerilor la fondurile extrabugetare |
|||
|
1) Fondul de pensii |
|||
|
2) Fondul federal de asigurări medicale obligatorii |
|||
|
3) Fondul de asigurări sociale |
|||
|
4) Total deduceri |
Pe baza acestor calcule se completează documente privind primele de asigurare acumulate și plătite, acestea fiind formularele RSV-1 PFR și 4-FSS (Anexa B, C).
2.4 Calculul taxei pe valoarea adăugată (TVA)
TVA se plătește la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii). În plus, TVA-ul se calculează atunci când bunurile sunt transferate pentru nevoi proprii (dacă costurile corespunzătoare nu sunt reflectate în contabilitatea fiscală). De asemenea, la costul importurilor trebuie perceput TVA.
Cota de bază de TVA este de 18%.
Pentru anumite tipuri de bunuri (lucrări, servicii) tarife preferenţiale pentru TVA - 0 și 10 la sută.
TVA-ul trebuie calculat pe baza rezultatelor fiecărui trimestru.
Pentru a face acest lucru, determinați diferența dintre doi indicatori: „TVA de perceput” și „TVA de dedus”.
Calculul taxei pe valoarea adăugată este prezentat în Tabelul 4.
Tabelul 4 - Calculul taxei pe valoarea adăugată.
|
Indicatori |
Așezări, frecați. |
Note |
|
|
1. Venituri din vânzări: |
Cu TVA |
||
|
produse proprii |
|||
|
Alte bunuri |
|||
|
2. Baza de impozitare (18%) : |
|||
|
produse proprii |
|||
|
Alte bunuri |
20700000-3157000 |
||
|
Baza totală de impozitare (18%) |
6780000-17543000 |
||
|
3. Taxa pe valoarea adăugată: |
|||
|
produse proprii |
8000000 x 18\118 |
||
|
Alte bunuri |
20700000х 18\118 |
||
|
TVA total (18%) |
1220000+ 3157000 |
||
|
4. Baza de impozitare (10%): |
|||
|
1000000 x 10\110 |
|||
|
5. Taxa pe valoarea adăugată: Pentru alimente de zi cu zi |
100000 x 18\118 |
||
|
6. TVA totală la venituri |
4377000 + 152542 |
||
|
7. Suma plății parțiale primite de la cumpărători |
|||
|
8. TVA percepută asupra sumei plății parțiale |
6000000 x 18\118 |
||
|
9. Penalități |
|||
|
10. TVA la valoarea penalităților |
|||
|
11. Mărfuri expediate în contul plății parțiale |
|||
|
12. Deduceri fiscale: |
|||
|
TVA la expedieri contra plată parțială |
|||
|
TVA plătit furnizorilor |
|||
|
Deduceri totale |
|||
|
13. TVA de plătit la buget |
4529542 + 915254 - 1040000 |
Pentru a extrage TVA din suma de care aveți nevoie:
Preț cu TVA х 18\118 (2)
Plătitorii de TVA trimestrial trebuie să depună o declarație fiscală (Anexa D).
În 2017, poate fi depus doar electronic.
Declarația de TVA se depune de către contribuabil (agentul fiscal) la organele fiscale de la locul înregistrării acestuia ca contribuabil de TVA cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate.
TVA se plătește în funcție de fiecare perioada fiscalaîn rate egale cel târziu în a 25-a zi a fiecăreia dintre cele trei luni următoare perioadei fiscale expirate.
2.5 Calculul impozitului pe proprietate
Cota impozitului pe proprietate este stabilită de autoritățile regionale. Cu toate acestea, nu poate depăși 2,2 la sută. Pentru proprietăți individuale pariu maxim limitat la o dimensiune și mai mică.
O dată pe trimestru, plătitorii de impozit pe proprietate trebuie să depună un calcul al plăților în avans. O dată pe an - o declarație (Anexa D).
Calculul impozitului este prezentat în tabelul 5.
Tabelul 5 - Calculul impozitului pe proprietate al organizației
|
Indicatori |
Așezări, frecați. |
Note |
|
|
1. valoare reziduala mijloace fixe: |
|||
|
2. Costul mediu anual al mijloacelor fixe, rub. |
Suma articolului 1 /13 |
||
|
3. Baza de impozitare, frec. |
|||
|
4. Cota de impozitare, % |
|||
|
5. Valoarea impozitului pe proprietatea corporativă, freacă. |
39932500 x 2,2% |
||
|
6. Sumele plăților în avans (ruble): Pentru primul trimestru Timp de o jumătate de an Timp de 9 luni |
AP \u003d 1/4 x SI x St |
||
|
7. Suma impozitului de plătit la buget, rub. |
878515-(227330+222760+ 222190) |
În această organizație, Angara LLC folosește metoda liniara taxele de amortizare.
Suma anuală taxele de amortizare se determină pe baza costului inițial al mijlocului fix și a ratei de amortizare calculată pe baza termenului utilizare benefică acest obiect.
Conform condiției, costul inițial al proprietății (PS) este de 45.000 de mii de ruble. Durata de viata utila este de 12 ani.
Rata anuală de amortizare este de 8,3% (100%: 12 ani).
Valoarea anuală a deducerilor de amortizare este de 3.735 mii de ruble. (45.000 de mii de ruble x 8,3%: 100%).
Valoarea lunară a taxelor de amortizare este de 311,25 mii de ruble. (3735 mii ruble: 12 luni).
La sfârșitul anului, plata impozitului pe proprietatea organizațiilor se face până la data de 30 martie a anului următor.
2.6 Calculul taxei de transport
Taxa de transport este stabilită și pusă în aplicare în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și cu legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind impozitul și este obligatorie pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse. .
La introducerea unei taxe, organele legislative ale unui subiect al Federației Ruse determină cota de impozitare în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura și condițiile de plată a acesteia, beneficiile fiscale și motivele pentru utilizarea acestora.
Contribuabili - persoane pe care sunt înmatriculate vehicule recunoscute ca obiect de impozitare, pentru vehiculele înmatriculate persoanelor fizice transferate de către aceștia în baza unei procuri, contribuabilul este persoana indicată în procură (persoanele pe care sunt înmatriculate vehicule). notifica organului fiscal transferul prin împuternicire a vehiculelor).
Baza de impozitare este determinată de:
Pentru vehiculele cu motoare, ca puterea motorului vehiculului;
În legătură cu vehiculele neautopropulsate pe apă pentru care se determină tonaj brut - ca tonaj brut în tone înmatriculate;
În legătură cu vehiculele pe apă și aer - ca unitate de vehicul.
Calculul taxei de transport este prezentat în tabelul 6.
Tabelul 6 - Calculul taxei de transport.
Formula taxei de transport:
NB х NS х Coeficient de corecție (3)
NB - baza de impozitare (depinde de puterea vehiculului)
NS - rata de impozitare (fiecare regiune o stabilește separat)
Factor de corectie - Factorul de corecție (utilizat dacă vehicul contribuabilul nu a fost în posesia întregului an. Calculat ca raport dintre numărul de luni deținute și 12 luni). contribuția la planificarea asigurărilor în afara bugetului
Termenul limită de plată a taxei de transport pentru persoane juridice este până la începutul lunii februarie a anului următor celui de raportare. Se depune o declarație (Anexa E), a cărei formă este stabilită prin acte legislative. Subiecții pot stabili o perioadă fiscală la discreția lor, iar apoi contribuabilul trebuie să efectueze o plată în avans. Dacă nu au fost stabilite perioadele, atunci declarația se depune o dată pe an. Dacă se fac avansuri, atunci merită luat în considerare că termenul limită este ultima zi a lunii care urmează perioadelor de raportare.
2.7 Calculul impozitului pe profit
În Federația Rusă, plătitorii de impozit pe venit sunt (clauza 1 a articolului 246 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
organizații rusești;
Organizații străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente și (sau) care primesc venituri din surse din Federația Rusă.
Cota impozitului pe venit este de 20%, din care 2% este creditat buget federal, 18% - la bugetul subiectului Federației Ruse (clauza 1, articolul 284 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Profitul este definit ca valoarea venitului redusă cu suma cheltuielilor (articolul 247 din Codul fiscal al Federației Ruse). Toate veniturile organizației sunt împărțite în profituri impozabile și neimpozabile. Lista celor din urmă este cuprinsă în articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse și este închisă. Toate veniturile care nu sunt menționate acolo sunt supuse automat impozitului pe venit.
Costurile sunt, de asemenea, împărțite în cheltuieli deductibile și nedeductibile. În mod oficial, lista cheltuielilor care nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit este enumerată la articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că toate celelalte costuri reduc automat veniturile impozabile.
Un exemplu de calcul al impozitului este prezentat în Tabelul 7.
Tabelul 7 - Calculul impozitului pe profit
|
Indicatori |
Calcule, frecați. |
Note |
|
|
1. Venituri din vânzări: |
|||
|
bunuri achizitionate |
|||
|
2. TVA la vândut: |
|||
|
Produse din producție proprie |
|||
|
Produse alimentare esentiale |
|||
|
Bunuri achizitionate |
|||
|
3. Venituri fără TVA: |
|||
|
Produse din producție proprie |
|||
|
Produse alimentare esentiale |
|||
|
bunuri achizitionate |
20700000-3157627 |
||
|
Venituri totale fara TVA |
|||
|
4. Costuri asociate producției și vânzării produselor în scopuri fiscale, total |
|||
|
Inclusiv: |
|||
|
1) costurile materiale, inclusiv valoarea contabilă a bunurilor achiziționate |
|||
|
2) costurile forței de muncă |
|||
|
3) amortizarea |
|||
|
4) alte cheltuieli în total, din care: |
|||
|
a) prime |
|||
|
b) impozitul pe proprietate |
|||
|
c) taxa de transport |
|||
|
d) cheltuieli de divertisment în limitele stabilite |
|||
|
5. Profit din vânzarea de produse, mărfuri |
25169493-10091400 |
||
|
6. Venituri neexploatare |
|||
|
7. Venitul impozabil, rub. |
29700000-1040000 |
||
|
2 Impozit pe venit - total, inclusiv: a) impozit la bugetul federal b) impozit la bugetul entității constitutive a Federației Ruse |
490773 + 4416958 |
Formula de calcul a impozitului pe profit:
Ex. - Calc. x HC, unde (4)
Ex. - venituri
Calcul.-diverse deduceri
HC - rata de impozitare
Contribuabili ( agenţi fiscali) oferă declaratiilor fiscale(Anexa G) nu mai târziu de 28 de zile de la sfârșitul perioadei de raportare relevante.
Declarațiile fiscale bazate pe rezultatele perioadei fiscale se depun de către contribuabili până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Povara fiscală - o valoare care arată nivelul sarcinii fiscale.
În analiză activitate economică Evaluarea joacă un rol important în orice organizație. obligații fiscale, care vă permite să determinați cât de împovărător este existent sistemul fiscal pentru o entitate economică.
Formula de determinare a sarcinii fiscale:
HH \u003d (NP / (V + VD)) H 100%, (5)
NP -- suma totală a tuturor impozitelor plătite;
B -- încasări din vânzarea produselor (lucrări, servicii);
VD - venit neexploatare.
HH = (26286 + 4404796 + 206230 + 2566 + 4907731) / (29700000 + 0) x 100% = 26%
Povara fiscală asupra întreprinderii analizate este de 26%, ceea ce înseamnă că întreprinderea plătește aproape 30% din veniturile sale sub formă de impozite.
Structura de management această întreprindere este necesar să ne gândim la optimizarea nivelului de impozitare.
O întreprindere poate utiliza următoarele moduri pentru a optimiza sarcina fiscală:
1. Utilizarea regimului optim de impozitare. De exemplu, o restructurare de afaceri care ar permite diviziilor să folosească special regimurilor fiscale: USN, ESHN, sistem de brevete si etc.
încă 2 utilizare activă beneficii și preferințe, în special în ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată.
3. Reducerea directă a obiectului impozitării. De exemplu, impozitul pe proprietate al organizațiilor este mult redus dacă nu achiziționați active fixe, ci le luați în leasing.
Concluzie: Pe baza principiului consecvenței în aplicarea normelor și regulilor contabilitate fiscală, adică se aplică în mod consecvent de la o perioadă fiscală la alta.
Contabilitatea fiscală se ține pentru fiecare impozit separat. În același timp, întrucât procedura de calcul a diferitelor impozite variază semnificativ, sistemul de contabilitate fiscală pentru fiecare impozit specific are propriile sale caracteristici practice.
Concluzie
În această lucrare au fost luate în considerare bazele teoretice pentru calcularea și plata primelor de asigurare la fondurile extrabugetare, s-a realizat o analiză a mecanismului actual de calculare și plata primelor de asigurare la fondurile extrabugetare și direcțiile de îmbunătățire a mecanismului actual de au fost luate în considerare calcularea și plata primelor de asigurare către fondurile extrabugetare.
Primele de asigurare joacă un rol esențial în societatea modernă.
Astăzi, sistemul de calcul și plată a primelor de asigurare necesită anumite măsuri de reformare. În caz contrar, activitatea fondurilor relevante din afara bugetului va rămâne ineficientă.
Al doilea capitol prezintă mecanismul de calcul al impozitelor și povara fiscală pe exemplul întreprinderii Angara SRL. De asemenea, arată raportarea fiscală a acestei întreprinderi și impactul acesteia asupra economiei și starea financiara SRL „Angara”
Scopul acestei întreprinderi este de a face profit. Conform calculului, organizația a primit un profit în valoare de 15078093 ruble. Dezvoltarea funcției de stimulare a impozitării și evaluarea eficacității aplicației stimulente fiscale se referă în primul rând la reducerea poverii fiscale, iar introducerea de noi tipuri de beneficii și deduceri va îmbunătăți starea financiară și stabilitatea socială a organizațiilor și a persoanelor.
De exemplu, reducerea cu 8% a TVA-ului la bunurile esențiale a permis Angara SRL să reducă povara fiscală pe an pentru 47736 ruble. Un angajat al aceleiași întreprinderi Smirnova S.Yu. a primit scutire de impozitul pe venitul personal.
În ceea ce privește povara fiscală, compania trebuie să se străduiască să o optimizeze, în caz contrar (cu low povara fiscală) autoritățile fiscale vor avea o întrebare cu privire la legalitatea, corectitudinea și oportunitatea plăților impozitelor.
Lista surselor utilizate
Surse de reglementare:
1. Codul Fiscal al Federației Ruse (modificat, în vigoare de la 01.01.2017).
2. Legea federală „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale” nr. 125-FZ.
3. „Codul Muncii al Federației Ruse” din 30 decembrie 2001 N 197-FZ (modificat la 3 iulie 2016) (modificat și completat, în vigoare de la 1 ianuarie 2017).
4. Ordin de aprobare a Planului de conturi de evidență a activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiuni de aplicare a acestuia din data de nr. 94 n (modificat la 08.11.2010).
5. PBU „Cheltuielile organizației” 10/99 din 05.06.1999 Nr. 33n (modificat la 04.06.2015).
Resurse de internet:
6. curier fiscal rus. - Mod de acces: http://www. rnk.ru / jurnal / articol / dorument 153359 phtm |.
7. Portal fiscal rusesc. - Mod de acces: http//www.taxpravo.ru/rabrics/116 - edinyi - socialnyi - nalog / view |.
8. Sistem de referință și juridic „ConsultantPlus” - http://www.consultant.ru
Surse suplimentare:
9. Babaev Yu.A. Contabilitate UNITY-DANA, Moscova, 2013
10. Lermontov Yu.M. Raport anual 2016: contabilitate si raportare fiscală nici o problemă. Statut, Moscova, 2016.
11. Semenikhin V.V. „Primele de asigurare” M.: GrossMedia, 2015.
Găzduit pe Allbest.ru
...Documente similare
Esența socio-economică a contribuțiilor de asigurări la fondurile extrabugetare. Caracteristicile perioadei de tranziție de la plata impozitului social unificat până la plata primelor de asigurare. Analiza și evaluarea eficacității mecanismelor de calcul și plată a primelor de asigurare.
teză, adăugată 27.07.2010
Reglementare legislativă procedura de calcul și plată a primelor de asigurare pentru asigurările sociale și de pensii obligatorii, fonduri extrabugetare, împotriva accidentelor. Ratele dobânzilor pentru credite: nominale, reale, fixe, flotante.
test, adaugat 26.10.2011
Istoricul formării și reglementarea legală a primelor de asigurare. Caracteristicile contabilității lor pentru toate tipurile de asigurări obligatorii, procedura de calcul și condițiile de plată a sumei contribuțiilor, calculul bazei impozabile pe exemplul organizației „Angajator”.
lucrare de termen, adăugată 19.12.2010
Baza normativă și metodologică de calcul a primelor de asigurare la fondurile de asigurări medicale obligatorii. Procedura de plata. Denumirea și descrierea semnificației și conținutului proceselor informaționale individuale care alcătuiesc modelul, relația lor.
lucrare de termen, adăugată 17.01.2012
Structura, funcțiile și sarcinile Departamentului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova. Reglementare legală procedura de calcul şi plată a primelor de asigurare. Evaluarea eficacității introducerii primelor de asigurare pe teritoriul Federației Ruse.
raport de practică, adăugat la 27.07.2010
Baza teoreticași suport juridic pentru calcularea și plata primelor de asigurare către fondurile în afara bugetului. Caracteristici ale mecanismului actual și direcții de îmbunătățire a acestuia. Analiza impactului reforma fiscala pentru formarea fondurilor extrabugetare.
lucrare de termen, adăugată 03.06.2015
Esența și plătitorii primelor de asigurare, direcțiile și principiile reglementării lor legale. Baza de calcul a primelor de asigurare, procedura de raportare. Cecuri, penalități și amenzi. Reguli și condiții de plată. Perioade de decontare și raportare.
prezentare, adaugat 14.03.2014
Fondurile sociale nebugetare de stat ale Federației Ruse. Singur impozitul social. Prime de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii. Calculul contribuțiilor pentru invaliditate și maternitate. Tarifele primelor de asigurare pt diferite categorii plătitori.
rezumat, adăugat 15.12.2011
Procedura de efectuare a analizei factoriale a primelor de asigurare și plăților de asigurare. Calcularea indicatorilor absoluti si relativi de crestere si crestere a primelor de asigurare si platilor de asigurare; determinarea relaţiei dintre caracteristicile cantitative obţinute.
test, adaugat 24.09.2008
Evaluarea primirii primelor de asigurare în reprezentanța BRUSP „Belgosstrakh” din orașul Polotsk, compoziția, structura, dinamica primirii acestora. Măsurarea influenței diverșilor factori asupra încasării primelor de asigurare, direcții de creștere a sumei încasărilor.
Plata obligatorie contributii fiscale nu mai ridică întrebări. Cu toate acestea, pe lângă astfel de plăți, există și prime de asigurare pentru fondurile în afara bugetului. Procedura de calcul a primelor de asigurare, plata și reflectarea acestora în contabilitatea întreprinderii sunt reglementate de lege. Acest articol va oferi informații detaliate despre cum și la ce moment se acumulează contribuțiile, ce documente sunt întocmite și cum se reflectă aceste acțiuni în documentatia contabila companiilor.
Contribuțiile acumulate pentru plata în favoarea fondurilor sociale se numesc asigurări. Baza pentru calcularea contribuțiilor este suma totală a angajărilor de salarii în organizație și alte plăți aferente, de exemplu, bonusuri sau plăți suplimentare pentru procesare.
Legislativ, în Legea federală-212 din 24 iulie 2009, modificată în 2017, sunt stabilite mai multe reguli și norme, conform cărora, fiecare să ia sau entitate, este obligat să acumuleze și plăți ulterioare de fonduri către următoarele fonduri:
- PFR - fond de pensii;
- FSS - fond de asigurări sociale;
- MHIF este un fond de asigurări obligatorii de sănătate.
Coeficienți și bază de calcul pentru calculul contribuțiilor la fondurile de asigurări obligatorii
Toate calculele legate de plata primelor de asigurare la întreprindere trebuie efectuate de o persoană autorizată: director sau contabil. Pentru a calcula contribuțiile la fiecare fond, se aplică coeficienți proprii și există restricții asupra bazei de calcul:
Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:
Considera această întrebare Mai mult.
Procedura de calcul a contribuțiilor la UIF
O întreprindere care funcționează pe bază generală calculează contribuțiile folosind tarife care au rămas aceleași în anul 2017 - 22%, în cadrul bazei de calcul stabilite.
În ceea ce privește perioada de calcul a primelor de asigurare, acestea au rămas la fel:
- perioada de facturare- an calendaristic;
- perioade de raportare - trimestrul 1, jumătate de an, 9 luni.
Transferul acestei sume se face cu indicarea codului clasificare bugetară(KBK), iar ulterior, fondul de pensii repartizează în mod independent fondurile primite între părțile de asigurare și cele finanțate, pe baza datelor contabile personalizate și, de asemenea, ținând cont de procedura de calcul a pensiei aleasă de cetățean.
Un exemplu de tabel pentru calcularea primelor de asigurare:
În ceea ce privește restricțiile privind dimensiunea bazei de decontare, în 2017 nu ar trebui să depășească 876 mii de ruble. Dacă suma totală a salariilor a depășit acest indicator, atunci din suma ulterioară contributii la pensie calculat la o rată de 10%. In contabilitate, aceasta angajamente este afisata sub forma unei inregistrari: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-2.
Procedura de calcul a contribuțiilor la FSS
Contribuțiile la asigurări la FSS sunt unul dintre cele mai importante transferuri, deoarece în viitor aceste fonduri sunt folosite pentru plata pentru invaliditate temporară, concediu de maternitate și naștere, în caz de accidentare la locul de muncă.
Următoarele tarife se aplică atunci când sunt percepute:
- 2,9% - contributie pentru invaliditate temporara;
- 0,2-8,5% - asigurare împotriva accidentelor industriale.
Mărimea celui de-al doilea coeficient depinde de care dintre cele 32 de clase de risc din producție îi aparține compania. Pentru primul tip de contribuții, baza de calcul pentru 2017 este limitată la 755 de mii de ruble. In caz de depasire acest indicator contribuțiile nu sunt reținute. Nu există restricții privind acumularea contribuțiilor din accidente. In documentatia contabila, calculele se reflecta sub forma inregistrarii: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-1.
Toate angajamentele sunt reflectate în calculul FSS-4, care este transmis trimestrial, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare.
Procedura de calcul a contribuțiilor la FISM
Coeficientul de calcul al contribuțiilor este de 5,1% și nu există restricții la baza de calcul. ÎN situațiile financiare acumularea se afiseaza ca postare: Dt 20 (25,26,44) - Kt 69-3.
Uneori apar situații când se percepe o penalitate pentru plata cu întârziere a angajamentelor către întreprindere. În contabilitate, această angajamente se reflectă sub forma unei înregistrări: Dt 91 - Kt 69 (pentru care impozit se acumulează penalitatea).
Un exemplu de calcul a primelor de asigurare
Să dăm un exemplu de calcul al contribuțiilor la fiecare fond la o anumită întreprindere. În cadrul Orion SRL, fondul de salarii pentru trimestrul I 2017 s-a ridicat la:
- ianuarie - 125.000 de ruble;
- februarie - 129.000 de ruble;
- Martie - 118.000 de ruble.
Calculăm contribuțiile la PFR, FSS și MHIF.
- (125.000 * 22%) + (129.000 * 22%) + (118.000 * 22%) = 81.840 ruble. - suma totală a contribuțiilor la UIF pentru primul trimestru al anului 2017.
- (125.000 * 2,9%) + (129.000 * 2,9%) + (118.000 * 2,9%) = 10.788 ruble. - suma totală a contribuțiilor la FSS pentru primul trimestru al anului 2017 pentru invaliditate temporară.
- (125.000 * 0,2%) + (129.000 * 0,2%) + (118.000 * 0,2%) = 74,4 ruble. - suma totală a contribuțiilor la SFS în rată de 0,2% pentru primul trimestru al anului 2017 pentru accidente industriale.
- (125.000 * 5,1%) + (129.000 * 5,1%) + (118.000 * 5,1%) = 18.972 ruble. - plăți către FISM.
Total: 81.840 + 10.788 + 74,4 + 18.972 = 116.647,4 ruble. - suma totală a primelor de asigurare la întreprindere.
Primele de asigurare- plăți obligatorii pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurările medicale obligatorii încasate de la organizații și persoane fizice în scopul asigurării financiare a realizării drepturilor persoanelor asigurate de a beneficia de acoperire de asigurare pentru tipul corespunzător de asigurări sociale obligatorii .
În impozitare, primele de asigurare recunosc, de asemenea, contribuțiile colectate de la organizații în scopul adăugării Securitate Socială anumite categorii indivizii.
Contribuțiile de asigurări pentru pensii, asigurări sociale și medicale ale cetățenilor sunt prezente într-o formă sau alta în aproape toate țările lumii (vezi).
Un comentariu
Primele de asigurare sunt plăți obligatorii pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, pentru asigurările obligatorii de sănătate încasate de la organizații și persoane fizice în scopul asigurării financiare a realizării drepturilor asiguraților de a beneficia de asigurare. pentru asigurarea socială obligatorie de tipul corespunzător.
În impozitare, primele de asigurare recunosc și contribuțiile colectate de la organizații în scopul asigurării sociale suplimentare pentru anumite categorii de persoane (clauza 3, articolul 8 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De la 1 ianuarie 2017, primele de asigurare sunt reglementate de capitolele 2.1. și 34 Codul fiscal Federația Rusă (NK RF).
În perioada 2010-2016, primele de asigurare au fost reglementate de legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Obligatoriu federal. Fondul de asigurări medicale”.
Elemente de impozitare a primelor de asigurare (Articolul 18.2. Codul Fiscal al Federației Ruse):
1) obiectul impozitării primelor de asigurare;
2) baza de calcul a primelor de asigurare;
3) perioada de facturare;
4) rata primelor de asigurare;
5) procedura de calcul a primelor de asigurare;
6) procedura și termenele de plată a primelor de asigurare.
Plătitorii primelor de asigurare
organizații;
antreprenori individuali;
persoane fizice care nu sunt antreprenori individuali;
2) antreprenori individuali, avocați, notarii care desfășoară activități private, manageri de arbitraj, evaluatori, mediatori, consilieri în brevete și alte persoane care desfășoară activități private în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse (denumite în continuare plătitori care nu să nu efectueze plăți și alte remunerații persoanelor fizice).
2. În cazul în care plătitorul aparține simultan mai multor categorii prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol, el calculează și plătește primele de asigurare separat pentru fiecare motiv.
Articolul 5 din Legea 212-FZ. Plătitori de prime de asigurare (se aplică până la 01.01.2017)
1. Plătitorii primelor de asigurare sunt asigurători stabiliți în conformitate cu legile federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii, care includ:
1) persoane care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice:
a) organizații;
b) antreprenori individuali;
c) persoanele fizice care nu sunt recunoscute ca antreprenori individuali;
2) antreprenori individuali, avocați, notari care desfășoară o practică privată și alte persoane care desfășoară o practică privată, în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse, cu excepția cazului în care se prevede altfel în legea federală privind un anumit tip de asigurări sociale obligatorii . Acest grup de plătitori este menționat în Legea 212-FZ drept plătitori de prime de asigurare care nu efectuează plăți sau alte remunerații persoanelor fizice.
Termenul limită pentru plata primelor de asigurare
Suma primelor de asigurare calculată pentru plata pentru o lună calendaristică se plătește cel târziu în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare (clauza 3, articolul 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Obiectul impozitării
1. Obiectul impozitării primelor de asigurare pentru plătitorii prevăzuți la alineatele doi și trei al paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 419 din prezentul cod, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel, sunt plățile și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice supuse obligației. asigurări sociale în conformitate cu legile federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii (cu excepția remunerației plătite persoanelor menționate la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 419 din prezentul cod):
1) în cadrul raporturilor de muncă și în baza contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii;
3) în temeiul acordurilor privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de folosire a unei opere de știință, literatură, artă, inclusiv remunerația acumulată de organizațiile de gestionare a drepturilor pe un bază colectivă în favoarea autorilor de lucrări în baza unor acorduri încheiate cu utilizatorii.
2. Plăți și alte remunerații conform contracte de munca(contracte) și în temeiul contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii în favoarea persoanelor fizice (cu excepția remunerației plătite persoanelor specificate la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 419 din prezentul Cod) .
3. Obiectul impozitării primelor de asigurare pentru plătitorii prevăzuți la paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 419 din prezentul cod este dimensiune minimă salariile stabilite la începutul perioadei de facturare relevante, în cazul prevăzut la paragraful 3 al paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 430 din prezentul cod, obiectul impozitării primelor de asigurare este recunoscut și ca venit primit de plătitorul asigurării. prime și determinate în conformitate cu paragraful 9 al articolului 430 din prezentul cod.
4. Plăți și alte remunerații în cadrul contracte de drept civil, al căror subiect este transferul dreptului de proprietate sau al altor drepturi reale asupra proprietății (drepturi de proprietate) și contractele legate de transferul proprietății în folosință ( drepturi de proprietate), cu excepția contractelor pentru comanda autorului, a contractelor de înstrăinare a dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență publicistică, contracte de licență pentru acordarea dreptului de folosință a unei opere de știință, literatură, art.
5. Plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice care sunt cetățeni străini sau apatrizi în baza unor contracte de muncă încheiate cu o organizație rusă pentru muncă în ea subdiviziune separată, a cărui locație se află în afara teritoriului Federației Ruse, plăți și alte remunerații calculate în favoarea persoanelor fizice care sunt cetățeni străini sau apatrizi în legătură cu activitățile lor în afara teritoriului Federației Ruse în cadrul contractelor de drept civil încheiate , al cărei subiect este efectuarea de lucrări, prestarea de servicii.
6. Plăți către voluntari în cadrul executării contractelor de drept civil încheiate în conformitate cu articolul 7.1 din Legea federală din 11 august 1995 N 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile de caritate” pentru rambursarea cheltuielilor voluntarilor, cu excepția cheltuielilor pentru hrană în cuantum care depășește diurna prevăzută la paragraful 3 al articolului 217 din prezentul cod.
7. Plățile către cetățenii străini și apatrizii în baza contractelor de muncă sau în baza contractelor de drept civil care se încheie cu FIFA (Federația Internațională de Fotbal), afiliații FIFA, Comitetul de Organizare Rusia-2018, afiliații nu sunt recunoscute ca obiect al primelor de asigurare . organizații ale Comitetului de Organizare „Rusia-2018” și al căror subiect este prestarea muncii, prestarea de servicii, precum și plățile efectuate către voluntari în baza unor contracte de drept civil care se încheie cu FIFA, filialele FIFA, Comitetul de Organizare „Rusia-2018” și al cărei obiect de activitate este participarea la evenimentele prevăzute de Legea federală din 7 iunie 2013 N 108-FZ „Cu privire la pregătirea și desfășurarea în Federația Rusă a Cupei Mondiale FIFA 2018, 2017 Cupa Confederațiilor FIFA și modificări la anumite acte legislative ale Federației Ruse”, pentru rambursarea cheltuielilor voluntarilor în legătură cu executarea acestor acorduri sub formă de plată a costurilor de eliberare și eliberare a vizelor, invitațiilor și documentelor similare, plata pt. călătorii, cazare, mese, echipament sportiv, antrenament, servicii de comunicare, suport transport, suport lingvistic, suveniruri care conțin simboluri ale Cupei Mondiale FIFA 2018, Cupei Confederațiilor FIFA 2017 desfășurate în Federația Rusă.
Articolul 7 din Legea 212-FZ. Obiectul de impozitare a primelor de asigurare pentru plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice (se aplică până la 01.01.2017)
Pentru angajatori:
1. Obiectul impozitării primelor de asigurare (pentru plătitorii de prime de asigurare menționați la subparagrafele „a” și „b” din paragraful 1 al articolului 5 partea 1 din Legea 212-FZ) sunt plățile și alte remunerații acumulate de plătitorii de asigurări prime în favoarea persoanelor fizice în cadrul relațiilor de muncă și a contractelor de drept civil, al căror obiect este prestarea de muncă, prestarea de servicii, în baza unor contracte la comanda autorului, în favoarea autorilor de lucrări în temeiul acordurilor de înstrăinare a dreptul exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de publicare, acorduri de licență privind acordarea dreptului de utilizare a operelor de știință, literatură, artă, inclusiv remunerația acumulată de organizațiile de gestionare a drepturilor pe bază colectivă în favoarea autorilor operelor în conformitate cu acorduri încheiate cu utilizatorii (cu excepția remunerației plătite persoanelor specificate în paragraful 2 al părții 1 a articolului 5 din prezenta lege federală).
Obiectul impozitării primelor de asigurare pentru plătitorii primelor de asigurare menționate la paragraful "a" al paragrafului 1 al părții 1 a articolului 5 din prezenta lege federală sunt, de asemenea, plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor care fac obiectul asigurării sociale obligatorii în conformitate cu legi federale privind anumite tipuri de asigurări sociale obligatorii.
2. Obiectul impozitării primelor de asigurare (pentru plătitorii de prime de asigurare menționați la paragraful „c” al paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 5 din Legea 212-FZ) îl constituie plățile și alte remunerații în baza contractelor de muncă și a contractelor de drept civil, a căror obiect este prestarea muncii, prestarea de servicii plătite de plătitorii primelor de asigurare în favoarea persoanelor fizice (cu excepția remunerației plătite persoanelor specificate în clauza 2 a părții 1 a articolului 5 din această lege federală).
Obiecte de impozitare nerecunoscute (nu se plătesc primele de asigurare):
3. Plăți și alte remunerații efectuate în cadrul contractelor de drept civil, al căror obiect este transferul dreptului de proprietate sau al altor drepturi de proprietate asupra proprietății (drepturi de proprietate), precum și contractele legate de transferul de proprietate (drepturi de proprietate), cu excepția contractelor pentru comanda autorului, a contractelor de înstrăinare a dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, acorduri de licență de editare, contracte de licență pentru acordarea dreptului de folosință a unei opere de știință, literatură, art.
4. Plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice care sunt cetățeni străini și apatrizi în baza contractelor de muncă încheiate cu o organizație rusă nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare pentru plătitorii de prime de asigurare menționate la paragraful 1 al părții 1 a articolului 5 din această lege federală pentru munca în subdiviziunea sa separată situată în afara teritoriului Federației Ruse, plăți și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor care sunt cetățeni străini și apatrizi în legătură cu activitățile lor în afara teritoriului Federației Ruse, în conformitate cu prevederile încheiate. civil- de natura juridica, al carui obiect este prestarea de munca, prestarea de servicii.
5. Plățile efectuate către voluntari ca parte a executării contractelor de drept civil încheiate în conformitate cu articolul 7.1 din Legea federală din 11 august 1995 N 135-FZ „Cu privire la activitățile de caritate și organizațiile de caritate” pentru rambursarea cheltuielilor voluntarilor nu se aplică obiectului impozitării primelor de asigurare. , cu excepția cheltuielilor cu alimente în valoare care depășește alocația diurnă prevăzută la articolul 217 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse.
Beneficii pentru primele de asigurare
Articolul 422
Articolul 427
Beneficiile sunt specificate la articolul 9 din Legea 212-FZ. „Sume care nu fac obiectul primelor de asigurare pentru plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice”.
Ratele reduse ale primelor de asigurare pentru anumite categorii de plătitori de prime de asigurare în perioada de tranziție 2011-2027 sunt determinate de articolul 58 din Legea 212-FZ.
Perioade de decontare și raportare
Articolul 423 Perioada de raportare a Codului Fiscal al Federației Ruse
1. Perioada de decontare este un an calendaristic.
2. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, jumătate de an, nouă luni ale unui an calendaristic.
Articolul 10 din Legea 212-FZ. Perioade de decontare și raportare
1. Perioada de decontare a primelor de asigurare este un an calendaristic.
2. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni, nouă luni ale unui an calendaristic, un an calendaristic.
Baza de impozitare
Articolul 421
Articolul 8 din Legea 212-FZ. Baza de calcul a primelor de asigurare pentru plătitorii de prime de asigurare care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice
Pentru angajatori:
1. Baza de calcul a primelor de asigurare pentru plătitorii primelor de asigurare menționate la subparagrafele „a” și „b” ale paragrafului 1 din partea 1 din articolul 5 din prezenta lege federală este determinată ca valoare a plăților și a altor remunerații prevăzute de partea 1. 1 al articolului 7 din această lege federală, plătitorii acumulați de prime de asigurare pentru perioada de facturare în favoarea persoanelor fizice, cu excepția sumelor menționate la articolul 9 din prezenta lege federală.
Pentru persoanele care nu sunt recunoscute ca antreprenori individuali:
2. Baza de calcul a primelor de asigurare pentru plătitorii primelor de asigurare menționate la paragraful "c" al paragrafului 1 din partea 1 a articolului 5 din prezenta lege federală este determinată ca valoare a plăților și a altor remunerații prevăzute de partea 2 a articolului 7. din prezenta lege federală pentru perioada de facturare în favoarea persoanelor fizice, cu excepția sumelor specificate la articolul 9 din prezenta lege federală.
Tarifele primelor de asigurare
Articolul 425
1. Rata primei de asigurare este suma primei de asigurare pe unitatea de măsură a bazei de calcul a primelor de asigurare, dacă nu se prevede altfel în prezentul capitol.
2. Tarifele primelor de asigurare se stabilesc în următoarele sume, cu excepția cazului în care prezentul capitol prevede altfel:
1) pentru asigurarea obligatorie de pensie în limita stabilită valoare limită baze de calcul a primelor de asigurare pentru acest tip de asigurare - 26 la sută;
pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în ceea ce privește plățile și alte remunerații în favoarea cetateni strainiși apatrizii care locuiesc temporar în Federația Rusă (cu excepția specialiștilor cu înaltă calificare, în conformitate cu Legea federală din 25 iulie 2002 N 115-FZ „Cu privire la statut juridic cetățeni străini din Federația Rusă"), în limita stabilită a bazei pentru acest tip de asigurare - 1,8 la sută;
Articolul 426
În perioada 2017 - 2019, pentru plătitorii menționați la paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 419 din prezentul Cod (cu excepția plătitorilor pentru care tarife reduse prime de asigurare), se aplică următoarele rate de prime de asigurare:
1) pentru asigurarea obligatorie de pensie:
în limita valorii marginale stabilite a bazei de calcul a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie - 22 la sută;
peste limita stabilită a bazei de calcul a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie - 10 la sută;
2) pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea în limita stabilită a bazei de calcul a primelor de asigurare pentru acest tip de asigurare - 2,9 la sută;
pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară în ceea ce privește plățile și alte remunerații în favoarea cetățenilor străini și apatrizilor aflați temporar în Federația Rusă (cu excepția specialiștilor cu înaltă calificare în conformitate cu Legea federală din 25 iulie 2002 N 115-FZ „Cu privire la statutul juridic al cetățenilor străini în Federația Rusă”), în limita stabilită a bazei de calcul a primelor de asigurare pentru acest tip de asigurare - 1,8 la sută;
3) pentru asigurarea obligatorie de sănătate - 5,1 la sută.
Valoarea bazei pentru primele de asigurare stabilită prin lege, peste care se reduce sau nu se aplică cota primelor de asigurare.
Articolul 12. Tarifele primelor de asigurare
1) Fondul de pensii al Federației Ruse - 26 la sută;
2) Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse - 2,9 la sută;
3) Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - de la 1 ianuarie 2012 - 5,1 la sută;
Adică total - 34%
Dar, pentru 2012 - 2017. sunt stabilite tarife reduse. 58.2 din Legea 212-FZ) (pentru plătitorii menționați în paragraful 1 al părții 1 a articolului 5 din Legea 212-FZ, cu excepția plătitorilor de prime de asigurare menționați la articolele 58 și 58.1 din lege):
În limita valorii marginale stabilite a bazei de calcul a primelor de asigurare:
Fondul de pensii al Federației Ruse 22,0%
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse 2,9%
Fond federal de asigurări medicale obligatorii 5,1%.
Adică total - 30%.
Peste limita stabilită a bazei de calcul a primelor de asigurare:
Fondul de pensii al Federației Ruse 10,0%
Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse 0%
Fond federal de asigurări medicale obligatorii 0%.
În 2017
876.000 de ruble
755.000 de ruble pe bază de angajamente de la 1 ianuarie 2017 (Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 noiembrie 2016 nr. 1255).
În 2016
Valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare în Fondul de pensii al Federației Ruse este pentru fiecare persoană 796.000 de ruble
Valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare către FSS este pentru fiecare persoană 718.000 de ruble pe bază de angajamente de la 1 ianuarie 2016 (Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 noiembrie 2015 nr. 1265).
Pentru contribuțiile la FFOMS nu a fost stabilită baza maximă de calcul a primelor de asigurare (Legea federală nr. 406-FZ din 1 decembrie 2014).
În 2015
Valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare în Fondul de pensii al Federației Ruse este pentru fiecare persoană 711.000 de ruble
Valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare către FSS este pentru fiecare persoană 670.000 de ruble pe bază de angajamente de la 1 ianuarie 2015 (Decretul Guvernului Federației Ruse din 4 decembrie 2014 nr. 1316).
Pentru contribuțiile la FFOMS nu a fost stabilită baza maximă de calcul a primelor de asigurare (Legea federală nr. 406-FZ din 1 decembrie 2014).
Exemplu
În 2015, venitul angajatului pe bază de angajamente s-a ridicat la 1 milion de ruble.
Din acest venit se vor plăti primele de asigurare:
În PFR - din suma de 711 mii de ruble la o rată de 22%, iar din restul sumei - 10%
În FSS - din suma de 670 de mii de ruble la o rată de 2,9%, iar din restul sumei - 0%
În FFOMS - 5,1% de la 1 milion de ruble.
În 2014:
Valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare este pentru fiecare persoană fizică 624000 de ruble pe bază de angajamente de la 1 ianuarie 2014 (Decretul Guvernului Federației Ruse din 30 noiembrie 2013 N 1101 „Cu privire la valoarea maximă a bazei de calcul a primelor de asigurare pentru fondurile nebugetare ale statului de la 1 ianuarie 2014”) .
Tarife suplimentare Primele de asigurare se aplică persoanelor care plătesc remunerație (plătitorii primelor de asigurare menționate în paragraful 1 al părții 1 din articolul 5 din lege) în favoarea persoanelor angajate în tipurile de muncă specificate la paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 27 din Legea federală. Legea din 17 decembrie 2001 din anul N 173-FZ „Cu privire la pensiile de muncă în Federația Rusă” și specificată la paragrafele 2 - 18 din paragraful 1 al articolului 27 din Legea federală din 17 decembrie 2001 N 173-FZ „Cu privire la pensiile de muncă în Federația Rusă”. Taxele suplimentare sunt indicate la art. 428 din Codul Fiscal al Federației Ruse (până la 01.01.2017 - în articolul 58.3 din Legea 212-FZ).
Tarife reduse Primele de asigurare pentru anumite categorii de plătitori de prime de asigurare sunt specificate în articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse (până la 01.01.2017 - în articolul 58 din Legea 212-FZ).
Ratele primelor de asigurare plătite de plătitorii de prime de asigurare care nu efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice sunt specificate la art. 430 din Codul Fiscal al Federației Ruse (până la 01.01.2017 - în articolul 14 din Legea 212-FZ) (a se vedea).
Referință istorică
În perioada 2010-2017, primele de asigurare au fost reglementate de Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Obligatoriu federal. Fondul de asigurări medicale”.
Din 2002 până la 1 ianuarie 2010, a fost aplicat, care a fost reglementat de capitolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse și a fost anulat prin Legea federală din 24.07.2009 N 213-FZ.
Până în 2002, primele de asigurare erau reglementate prin reglementări separate.
Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse în legătură cu transferul autorității fiscale către autoritățile fiscale pentru a administra contribuțiile la asigurări pentru pensia obligatorie, asigurările sociale și medicale „ (consultant.ru) - document introdus capitolul 34 din Codul fiscal al Federației Ruse
Până în 2017, corectitudinea calculelor, caracterul complet al plății și oportunitatea acesteia pentru primele de asigurare la sistemul de pensii obligatorii și asigurări medicale aparține PFR și sucursalelor sale locale. Totodată, plata contribuțiilor pentru asigurarea medicală obligatorie se realizează de către angajatori din UIF, iar aceștia din urmă, la rândul lor, transferă datele către FFOMS. Contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii aparțin FSS. Așadar, până la sfârșitul anului 2016, autoritatea de a colecta, evidențiază, distribui și plăti fondurile sistemului de asigurări sociale, de pensii și de asigurări medicale este în departamentul fondurilor extrabugetare - FSS, PFR și FFOMS. Aceste fonduri sunt constituite pe cheltuiala primelor de asigurare ale angajatorilor.
Administrare Premium: Ultimele știri
La începutul acestui an a fost elaborat un program de activități, așa-numita „foaie de parcurs” pentru transferul administrării primelor de asigurare către serviciul fiscal (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 02.02.2016 Nr. BS- 4/11/1539). În conformitate cu planul de foaie de parcurs pentru administrarea primelor de asigurare, de la 1 ianuarie 2017 va avea loc o redistribuire a puterilor. Serviciul Fiscal Federal își va asuma responsabilitatea de a monitoriza corectitudinea calculului primelor de asigurare, respectarea termenilor și sumelor plății acestora de către organizații. Serviciul Federal de Taxe se va ocupa, de asemenea, de cererea de penalități și de recuperarea restanțelor de la organizații. Au fost aduse modificări corespunzătoare părților 1 și 2 din Codul fiscal.
Administrarea primelor de asigurare de către Serviciul Fiscal Federal va fi reglementată de capitolul 34 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care include articolele 419 până la 432.
Fondurile extrabugetare, la rândul lor, vor asigura drepturile de asigurare ale cetățenilor, adică acumularea și plata pensiilor, indemnizațiilor de maternitate, invalidității temporare și compensațiilor pentru serviciile medicale primite de o persoană.
Inițiativa de a transfera administrarea primelor de asigurare către Serviciul Fiscal Federal aparține Guvernului Federației Ruse și Ministerului Finanțelor. De la începutul anului 2017, Serviciul Fiscal Federal va prelua gestiunea și administrarea primelor de asigurare și contabilizarea personalizată pentru următoarele tipuri de asigurări sociale de stat: OPS, asigurări medicale obligatorii și asigurări sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate.
Contribuțiile obligatorii ale plătitorilor de accidente de muncă și boli profesionale („răniri”) vor rămâne sub jurisdicția FSS.
În legătură cu inovațiile, de la 1 ianuarie 2017, Legea federală nr. 212 din 24 iulie 2009, care reglementează în prezent domeniul juridic al primelor de asigurare în sistemul bugetar RF.
De asemenea, modificările vor afecta urmând legi: Nr. 943-1 din 21.03.91, Legea Federală Nr. 125 din 24.07.98, Legea Federală Nr. 27 din 04.01.96, Legea Federală Nr. 165 din 16.07.99, Legea Federală Nr. 167 din 15.12.01 , Legea federală nr. 255 din 29 decembrie 2006, Legea federală nr. 326 din 29 noiembrie 2010, Legea federală nr. 400 din 28 decembrie 2013 și o serie de alte acte juridice.
Transferul administrării primelor de asigurare
Să ne uităm la ce schimbări sunt așteptate în sistem ca urmare a transferului de autoritate de a administra contribuțiile către departamentul de servicii fiscale.
Baza de calcul a primelor de asigurare în 2017
1. Obiectul impozitării va rămâne neschimbat - acestea sunt plăți în baza contractelor de muncă (articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse) și un număr de GPC (cu excepția contribuțiilor sociale). Plățile neimpozabile sunt enumerate la art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
2. Este de remarcat faptul că, de fapt, regulamentul privind structura primelor de asigurare din Legea federală nr. 212 este transmis la Ch. 34 din Codul fiscal al Federației Ruse fără modificări. Baza care se utilizează la calcularea primelor de asigurare, în conformitate cu art. 421 din Codul fiscal al Federației Ruse vor rămâne aceleași, precum și beneficiile și tarifele (inovație: tarifele reduse pentru beneficiari pe sistemul fiscal simplificat pot fi aplicate de aceștia numai dacă veniturile lor pentru anul nu depășesc 79 de milioane de ruble ).
- în cazul în care întârzierea la plată este mai mică de 30 de zile calendaristice, atunci penalitățile vor fi considerate totuși de la 1 la 300 din rata de refinanțare;
- dacă este mai mare de 30 de zile, atunci calculul se va face ca rate de refinanțare de la 1 la 150.
Sancțiuni la primele de asigurare în 2017
Sancțiunile pentru încălcarea primelor vor fi similare cu penalitățile fiscale.
Amenzile FSS sunt enumerate în noua editie. Legea federală nr. 125 din 24 iulie 1998 și amenzile PFR sunt reglementate de noua ediție. Legea Federală Nr.27 din 04/01/1996
Potrivit SZV-M și raportului anual, în cazul nedepunerii, nerespectării termenelor de raportare, precum și în cazul în care au fost furnizate informații incomplete sau inexacte, amenda va fi de 500 de ruble. pentru fiecare asigurat. Dacă există încălcări în ordinea de livrare raportare electronică amenda va fi de 1000 de ruble.
În 2017, lista responsabilităților administrative va crește, ceea ce se va aplica și persoanelor responsabile.
Din 2017 vor fi efectuate toate verificările asupra primelor de asigurare autoritățile fiscale conform ordinii în care se efectuează în prezent controalele fiscale.
Subdiviziunile separate ale organizațiilor care efectuează plăți către persoane vor trebui să depună rapoarte în mod independent și să plătească prime de asigurare la ramura teritorială a Serviciului Fiscal Federal.
Dispoziții tranzitorii:
Calculele actualizate pentru perioada de până la 01.01.2017 trebuie transmise la UIF și la FSS;
Contribuțiile plătite în plus, penalitățile, amenzile înainte de perioada specificată vor fi returnate de către PFR;
Serviciul Federal de Taxe va colecta datoria (este deosebit de important de luat în considerare că Serviciul Federal de Taxe poate îngheța contul pentru a încasa datoria de la plătitor).
Organizațiile și antreprenorii individuali care atrag angajați pe baza unui contract de muncă sau a unui acord GPC sunt obligați să acumuleze prime de asigurare. Antreprenorii plătesc, de asemenea, contribuții „pentru ei înșiși” la rate fixe. Primele de asigurare calculate corect și plătite în timp util vor proteja împotriva reclamațiilor din partea serviciului fiscal.
De ce ai nevoie de deduceri de asigurare
Scopul asigurărilor sociale este protecția și întreținerea persoanelor care nu participă la asistența socială. Principiul de funcționare al mecanismului de asigurare este simplu: plătitorii transferă în mod regulat contribuții către fondurile relevante, iar atunci când are loc un eveniment asigurat, fondurile plătesc sumele prevăzute de lege. Deci, FSS plătește o parte din concediul medical, PFR acumulează pensii etc.
Tipuri de plăți de asigurare obligatorie
Primele de asigurare obligatorii includ 4 tipuri de plăți:
- Contribuții la pensie (OPS) - constau din 2 părți: asigurări și finanțate;
- Contribuții medicale (CHI);
- Contribuții în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (VNiM) - merg la plata indemnizațiilor de boală, concediu de maternitate etc.;
- Contribuții pentru accidente de muncă și boli profesionale (NSiPZ).
Din 2017, deducerile pentru OPS, CHI și VNiM sunt controlate de autoritățile fiscale și sunt reglementate de Ch. 34 din Codul fiscal al Federației Ruse. Contribuțiile din partea NSiPZ sunt aprobate în lege federala Nr. 125-FZ din 24.07.98 și Legea Federală Nr. 179-FZ din 22.12.2005 și sunt transferate la FSS.
Plătitori de contribuții de asigurare
Potrivit art. 419 din Codul Fiscal al Federației Ruse, categoriile de persoane enumerate mai jos sunt obligate să plătească prime de asigurare. Dacă o persoană corespunde mai multor categorii simultan, primele de asigurare sunt plătite separat pentru fiecare motiv: un antreprenor individual transferă contribuțiile separat pentru angajați și separat pentru el însuși.
- Organizații și antreprenori individuali care plătesc remunerație persoanelor fizice în baza unui contract de muncă și GPA;
- Antreprenori individuali și alte persoane care lucrează „pentru ei înșiși” (notari, evaluatori, avocați etc.);
- Persoanele fizice, neînregistrați ca întreprinzători individuali, care plătesc remunerație persoanelor fizice.
Cât costă primele de asigurare?
Organizații și antreprenori individuali care au personal angajati, acumulează contribuții la sumele plătite în baza contractelor de muncă: salariu, plăți suplimentare, indemnizații, indemnizații de concediu, prime de performanță și compensații pentru concediul neutilizat.
Important! Nu este necesar să se acumuleze contribuții dacă antreprenorul este un antreprenor individual și transferă contribuții „pentru el însuși”. De asemenea, contribuțiile nu sunt plătite din plăți pentru proprietatea achiziționată sau închiriată, cu excepția drepturilor asupra activității intelectuale (clauza 4 a articolului 420 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru plățile în favoarea străinilor, contribuțiile se acumulează în funcție de statutul juridic și de contractul încheiat.
Specialiștii străini de înaltă calificare se remarcă separat. Dacă unui astfel de specialist i se atribuie statutul de rezident temporar, nu se percep contribuții; dacă locuiește temporar sau permanent în Federația Rusă, contribuțiile sunt plătite OPS și VNiM.
Ce sume de contribuții nu trebuie percepute
În art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă de sume care nu fac obiectul contribuțiilor la VNiM, OMS și OPS: beneficii de stat, toate tipurile de compensații, cheltuieli de calatorieîn cadrul normelor stabilite etc. Lista plăților scutite de impozitarea contribuțiilor din NSiPZ este indicată în Legea nr. 125-FZ.
Plățile care nu sunt enumerate în listele de mai sus și nu au legătură cu forța de muncă (bonusuri aniversare, bonuri de sanatoriu pe cheltuiala angajatorului etc.) provoacă dispute între asigurători și autoritățile de reglementare. Angajatorii consideră că nu ar trebui percepute contribuții pentru astfel de sume, dar angajații serviciului fiscal și ai fondurilor ocupă o poziție inversă. Trebuie să-ți aperi dreptatea în instanță, practica arbitrajuluiîn această chestiune este controversată.
Baza de contribuție
Baza pe care se percep primele de asigurare se determină pe baza de angajamente în cursul anului și se calculează la sfârșitul fiecărei luni. Valoarea totală a contribuțiilor este egală cu produsul dintre baza impozabilă și cota de contribuție corespunzătoare.
Pentru calcularea contribuțiilor la VNiM, Guvernul Federației Ruse a stabilit o valoare limită, care este indexată în fiecare an. În 2018, dimensiunea sa este de 815.000 de ruble, prin urmare, contribuțiile la VNiM se acumulează până când baza impozabilă a angajatului atinge valoarea maximă.
Nu există o limită pentru contribuțiile la OPS, dar din plățile care depășesc limita, care în 2018 s-au ridicat la 1.021.000 de ruble, contribuțiile sunt plătite la o rată redusă.
Pentru contribuțiile către CHI și din NSiPZ, baza marginală nu este limitată și nu există tarife reduse.
Tarife pentru contribuții
Până în anul 2020, plătitorii pentru care art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește tarife reduse; contribuțiile se percep conform celor specificate la art. 426 din Codul Fiscal al Federației Ruse la rate (a se vedea tabelul).
Cote fixe de contribuție pentru antreprenorii individuali
Procedura de plată a contribuțiilor „pentru sine” este diferită de regulile pentru angajatori. Plățile IP obligatorii sunt stabilite cantitate fixă privind contribuțiile la OPS și OMS. Contribuțiile de la NSiPZ nu trebuie percepute, dar conform VNiM - la cererea antreprenorului individual. Dacă un antreprenor decide să transfere contribuții către VNiM, se înregistrează la FSS și plătește la o rată fixă: în 2018 - 3.300 de ruble.
Valoarea contribuțiilor la OPS diferă în funcție de venitul antreprenorului în 2018:
- până la 300.000 de ruble - rata este de 26.545 de ruble;
- peste 300.000 de ruble. - plata este calculată ca 26.545 + 1% × venit peste 300.000 de ruble. și limitat la 212.360 de ruble.
Antreprenorii vor plăti 5.840 de ruble pentru CHI în 2018.
În cazul în care întreprinzătorul individual nu a lucrat un an calendaristic întreg, valoarea plăților fixe se calculează pe baza timpului efectiv lucrat.
Cum se calculează valoarea primelor de asigurare
Angajatorii sunt obligați să calculeze și să plătească prime de asigurare lunare, a căror valoare este determinată de formula:
Din suma plății lunare pentru VNiM, angajatorul deduce beneficiile plătite în cursul lunii, care trebuie plătite de către FSS (trei zile de concediu medical etc.). Dacă valoarea prestației depășește contribuțiile, se formează o plată în exces, care este returnată plătitorului sau creditată din plăți viitoare.
Când să plătească primele de asigurare
Potrivit paragrafului 3 al art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, angajatorii plătesc contribuțiile până în a 15-a zi a lunii următoare celei în care se calculează plata, inclusiv. Primele de asigurare pentru martie se virează până pe 15 aprilie, pentru aprilie - 15 mai etc. Pentru fiecare tip de contribuție se formează o plată separată indicând CCC-ul plății corespunzătoare.
Antreprenorii individuali plătesc contribuții la OPS la o rată fixă până la 31 decembrie a anului de raportare. Plata pentru contribuțiile de 1% se transferă cel târziu la data de 1 iunie a anului următor anului de raportare. Antreprenorii trebuie să plătească contribuții către CHI înainte de 31 decembrie a anului de raportare, aceeași perioadă fiind prevăzută pentru contribuțiile la VNiM.
Ce rapoarte reflectă plățile de asigurări
Lunar angajatorii depun un raport personalizat la UIF formează SZV-M până la data de 15 a lunii următoare celei de raportare. Informațiile pentru până la 25 de persoane sunt permise să fie transmise pe hârtie, de la 25 și peste - în în format electronic de TCS.
La raportarea trimestrială include Formularul 4-FSS și Calcularea primelor de asigurare. Calculul primelor de asigurare se depune la serviciul fiscal până la data de 30 a lunii următoare trimestrului I, semestrului, lunii a 9-a, anului. Acesta reflectă informații despre contribuțiile la VNiM, OMS și OPS. angajatori, efectivul mediu cu peste 25 de angajați, depuneți un raport în formă electronică conform TCS, mai puțin de 25 - pe hârtie.
Un raport privind contribuțiile din partea NSiPZ în formularul 4-FSS este transmis la FSS înainte de data de 20 a lunii următoare trimestrului 1, semestrial, 9 luni și anul următor. pe suport de carton. Dacă raportul este trimis de TMS, termenul limită se amână cu 5 zile, adică. pana pe 25.
Raportarea anuală pentru contribuții constă în formularul SZV-STAZH, care se depune înainte de 1 martie a anului următor anului de raportare și registrul persoanelor asigurate, în cazul în care s-au plătit contribuții suplimentare pentru acestea.
Serviciul cloud Kontur.Accounting pentru întreprinderile mici va calcula automat contribuțiile și va genera ordine de plată și, de asemenea, vă va reaminti plata în avans. În serviciu, puteți ține cu ușurință evidențe, puteți plăti salarii, puteți trimite rapoarte prin Internet și puteți utiliza alte funcții. Testați serviciul gratuit timp de 14 zile.