rambursare TVA. Rambursarea banilor de la buget. Ce este TVA-ul în cuvinte simple: cine plătește, rate de impozitare, exemple de calcul și utilizare a deducerilor fiscale Ce este compensarea TVA

Când oricine, chiar și un contabil cu experiență, aude cuvântul „TVA”, există o anumită trepidare. Și există motive obiective pentru aceasta, deoarece acesta este unul dintre cele mai complexe taxe, al cărui calcul și plată este reglementat de multiple documente de reglementare. Să încercăm să înțelegem elementele de bază ale TVA-ului astăzi.

Taxa pe valoarea adăugată este indirectă, pentru că plătitorul ei efectiv este consumatorul final. Pentru a spune foarte simplu, rezultatul final este că TVA-ul este impus consumatorilor obișnuiți care cumpără bunuri într-un magazin sau comandă orice serviciu sau lucrare. Să ne dăm seama cum se întâmplă asta?

TVA reprezintă valoare „adăugata” sau, și mai simplu, o majorare în procentul stabilit de lege asupra bunurilor produse, serviciilor prestate și lucrărilor efectuate. Mai mult, valoarea „adăugata” crește la fiecare etapă.

Un bun exemplu

Pentru a înțelege „complicațiile” acestei taxe insidioase, trebuie să înțelegeți singur mecanismul și sensul acesteia.

Pentru a ne imagina întregul lanț, să analizăm acest moment în exemplu concret. Pentru a face acest lucru, vom urmări toate etapele de producție și vânzarea ulterioară, de exemplu, a șamponului.

Prima etapă este întreprinderea care furnizează materii prime pentru fabrica de produse cosmetice, adică. La vânzarea materiilor prime s-a format prima valoare „adăugata”, pe care producătorul a inclus-o în prețul de vânzare. Apoi, fabrica de cosmetice a produs șamponul, l-a ambalat și l-a vândut unui comerciant cu amănuntul. Acum prețul produsului este format din costul materiilor prime achiziționate, costuri și un procent din profitul planificat al fabricii și TVA, care a fost adăugat de producție pentru partea „sa” din preț.

Firește, societatea comercială a marcat șamponul și a adăugat și TVA la el. Și acum șamponul a ajuns la ghișeul de vânzări, consumatorul l-a cumpărat și a plătit costul, inclusiv TVA în toate etapele. Fiecare dintre participanții acestui lanț și-a plătit partea sa din TVA la buget și l-a rambursat prin includerea acestuia în prețul de vânzare.

Acum să ne imaginăm la fel exemplu clar, în cifre și să presupunem că:

• Costul materiilor prime este de 118 ruble (în acest cost, TVA-ul la o rată de 18% este de 18 ruble);
• Prețul de vânzare al șamponului la fabrica pentru o întreprindere comercială este de 236 de ruble (în acest cost, TVA-ul la rata de 18% este de 36 de ruble);
• Preț de vânzare șampon în societate comercială- 302 ruble (în acest preț, TVA la o rată de 18% este de 46 de ruble).

Fiind sursa primară, producătorul de materii prime pentru șampon va plăti TVA la buget în valoare de 18 ruble pentru întreaga sumă de vânzare. O fabrică de producție de produse cosmetice va putea deja să deducă valoarea TVA-ului „input” pe materiile prime de 18 ruble, ceea ce înseamnă că TVA-ul va fi plătit (36 - 18) = 18 ruble. Acum o întreprindere comercială, va accepta pentru deducere suma TVA-ului în valoare de 36 de ruble prezentată de fabrica de cosmetice în factura cu TVA și, în consecință, va plăti 10 ruble (46 - 36) la buget.

Și acum, conform teoriei prezentate mai sus, plătind TVA de către fiecare participant în lanț, ar trebui să obținem suma acestui impozit în pretul final bunuri.

Valoarea TVA-ului în prețul final al produsului este de 46 ruble = 18 ruble (furnizor de materii prime) + 18 ruble (fabrică de produse cosmetice) + 10 ruble (întreprindere comercială).

Ne-am ocupat de esența acestui impozit, iar acum, cu o înțelegere deplină a problemei, putem trece la aspectele legislației care reglementează plata acesteia.

Plătitorii și obiectul impozitării

Plătitorii de TVA sunt organizații și antreprenori care au ales forma de impozitare OSNO. Obiectul acumularii acestui impozit îl reprezintă următoarele operațiuni în conformitate cu normele articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse:

• Vânzări de lucrări, bunuri și servicii, garanții și transfer drepturi de proprietate pe teritoriul Federației Ruse;
• Transferul de lucrări, bunuri și servicii pentru nevoi proprii pe teritoriul Federației Ruse;
• Lucrări de construcție și montaj efectuate pentru nevoi proprii;
• Importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse.

În cazul importului de bunuri, plătitorii de TVA devin antreprenori și organizații care aplică alte forme de impozitare, cu excepția OSNO.

cote de TVA

Cotele de TVA sunt reglementate de . Există trei pariuri în total:

• 18% este cea mai mare sumă și este stabilită pentru majoritatea obiectelor fiscale;
• 10% - această rată se aplică majorității produselor alimentare, precum și produselor pentru copii;
• 0% - această cotă se aplică de către exportatorii care au documentat faptul unei tranzacții de export prin depunerea la organele fiscale a setului necesar de documente.

Deduceri

La calculul impozitului, baza de impozitare este întreaga sumă a veniturilor, dar ne amintim de principiul acestui impozit, care este valoarea adăugată generată în fiecare etapă. Deci, pentru ca plătitorul de TVA să-și transfere exact valoarea „adăugată” la buget, există o deducere.

Deducerea este valoarea TVA „intrată”, adică. TVA-ul plătit de dvs. la achiziționarea de servicii, bunuri și lucrări în cursul activităților dvs. de afaceri. Dedicat deducerilor.

Să revenim la exemplul nostru cu lapte. Pentru o fabrică de lapte, valoarea TVA „input” este TVA-ul la materiile prime din întreprinderea agricolă. Aceste. Luând ca bază fiscală venitul pentru un produs vândut și calculând TVA-ul pe acesta, se va deduce suma TVA plătită la achiziționarea de materii prime. Astfel, TVA-ul va fi plătit doar pentru acea parte a veniturilor care a fost generată la fabrică în sine. Același lucru se va întâmpla într-o întreprindere comercială: după ce a perceput TVA pentru încasările pentru laptele vândut, va deduce valoarea TVA a fabricii de lactate și, în consecință, va trebui plătită doar suma TVA din marja comercială.

Procedura de plata

Momentul și frecvența plății TVA sunt stabilite de articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada de raportare este un trimestru, iar virările la bugetul acestui impozit trebuie efectuate cel târziu în data de 20 a lunii care urmează imediat trimestrului precedent. Pentru primul trimestru al anului este 20 aprilie, pentru al doilea - 20 iulie, pentru al treilea - 20 octombrie și pentru al patrulea - 20 ianuarie a următorului an calendaristic.

rambursare TVA

Există și situația în care valoarea TVA calculată este mai mică decât valoarea TVA de dedus. În acest caz, aveți dreptul la compensație pentru diferența rezultată. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o declarație fiscală la autoritățile fiscale. în forma prescrisă, treceți printr-un audit de birou, iar în cazul în care, în consecință, suma de rambursat este confirmată, veți fi returnat în contul bancar eligibil pentru rambursarea TVA.

Este reglementată procedura de implementare a rambursărilor de TVA.

1. Dacă, pe baza rezultatelor perioada fiscala cuantumul deducerilor fiscale depășește suma totală a impozitului calculat pentru tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu paragrafele 1 - 3 alin. 1 din articolul 146 din prezentul cod, diferența rezultată fiind supusă compensației (compensare, rambursare) către contribuabilul în conformitate cu prevederile prezentului articol.

La depunerea de către contribuabil declarație fiscală autoritatea fiscală verifică valabilitatea sumei taxei solicitate pentru rambursare atunci când efectuează o analiză documentară audit fiscalîn modul stabilit de articolul 88 din prezentul Cod.

2. La finalizarea auditului, în termen de șapte zile, organul fiscal este obligat să ia o decizie cu privire la rambursarea sumelor corespunzătoare, dacă în cadrul controlului fiscal de birou nu s-au constatat încălcări ale legislației privind impozitele și taxele.

3. În cazul depistarii unor încălcări ale legislației privind impozitele și taxele în timpul unui control fiscal de birou, funcționarii autorizați ai autorităților fiscale trebuie să întocmească un raport de inspecție fiscală în conformitate cu articolul 100 din prezentul Cod.

Raportul și alte materiale ale inspecției fiscale de birou, în cadrul cărora au fost identificate încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, precum și obiecțiile depuse de contribuabil (reprezentantul acestuia), trebuie luate în considerare de către șeful (adjunctul șefului) impozitului. autoritatea care a efectuat controlul fiscal, iar o decizie cu privire la acestea trebuie adoptată în conformitate cu articolul 101 din prezentul cod.

Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor auditului fiscal de birou, șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale ia decizia de a trage la răspundere contribuabilul pentru comiterea infractiune fiscala sau un refuz de a trage la răspundere contribuabilul pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale.

Odată cu această decizie, se iau următoarele:

(vezi textul din ediția anterioară)

o decizie de rambursare parțială a sumei impozitului solicitat pentru rambursare și o decizie de a refuza rambursarea parțială a sumei impozitului solicitat pentru rambursare.

4. Dacă contribuabilul are restanțe la impozite, altele impozite federale, restanțe la penalitățile relevante și (sau) amenzile supuse plății sau încasării în cazurile prevăzute de prezentul cod, autoritatea fiscală compensează în mod independent suma impozitului care trebuie rambursat pentru a achita restanțele specificate și restanțele la penalități și (sau) amenzi. .

5. În cazul în care organul fiscal a decis rambursarea sumei impozitului (în întregime sau parțial) în prezența unei restanțe fiscale apărute în perioada cuprinsă între data depunerii declarației și data rambursării sumelor corespunzătoare și nu depășește suma supusă rambursării prin decizia organului fiscal, pe suma nu se acumulează o penalitate restante.

6. În cazul în care contribuabilul nu are restanțe la impozite, alte impozite federale, restanțe la penalitățile relevante și (sau) amenzi supuse plății sau colectării în cazurile prevăzute de prezentul cod, valoarea impozitului supus rambursării prin decizie a organul fiscal se returnează la cererea contribuabilului în contul bancar indicat de acesta. Dacă există o cerere scrisă (cerere depusă în formă electronică cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită prin canale de telecomunicații) a contribuabilului, sumele care urmează să fie rambursate pot fi trimise pentru plata viitoarelor plăți de impozite sau alte taxe federale.

(vezi textul din ediția anterioară)

7. Decizia de compensare (rambursare) a sumei impozitului se ia de organul fiscal concomitent cu adoptarea unei decizii de rambursare a sumei impozitului (total sau parțial).

8. O ordonanță de rambursare a unei sume de impozit, emisă pe baza unei decizii de rambursare, trebuie trimisă de către autoritatea fiscală organului teritorial al Trezoreriei Federale în ziua următoare după ziua în care autoritatea fiscală face acest lucru. decizie.

Organ teritorial al Trezoreriei Federale în termen de cinci zile de la data primirii ordinul menționat rambursează contribuabilului suma impozitului în conformitate cu legislația bugetară Federația Rusăși în același timp înștiințează organul fiscal despre data returnării și suma de bani restituită contribuabilului.

9. Organul fiscal este obligat să informeze în scris contribuabilul despre decizia luată despre rambursare (în întregime sau parțial), despre o decizie luată de compensare (rambursare) a sumei de rambursare a taxei sau despre refuzul rambursării în termen de cinci zile de la data deciziei relevante.

Mesajul specificat poate fi transmis șefului organizației, antreprenorului individual, reprezentanților acestora personal contra unei chitanțe sau în alt mod confirmând faptul și data primirii acestuia.

10. În cazul în care termenele de rambursare a impozitului sunt încălcate, începând cu a 12-a zi de la finalizarea controlului fiscal de birou, în urma căruia s-a luat decizia de rambursare (totală sau parțială) a sumei impozitului, dobânda se acumulează pe baza ratei de refinanțare. Banca Centrală Federația Rusă.

Este greu să obții o rambursare de TVA de la buget? Majoritatea antreprenorilor și organizațiilor din sectorul comercial se confruntă cu nevoia de a plăti taxa pe valoarea adăugată. Mulți dintre ei știu că legea prevede posibilitatea rambursării taxelor plătite, dar nu toată lumea știe exact cum să facă acest lucru. Să ne uităm la procedura de returnare a TVA-ului și să vedem ce nuanțe vor ajuta la evitarea refuzului federal. serviciul fiscal.

TVA sau taxa pe valoarea adăugată este unul dintre impozite indirecte prevăzute de legislaţia rusă. Capitolul 21 îi este dedicat Cod fiscal

(articolele 143-178).

Semnificația acestei plăți obligatorii la buget este reflectată pe deplin în nume - este calculată din costul pe care producătorul sau vânzătorul l-a „adăugat” la costul produsului. TVA-ul este inclus in pretul produsului si din acest motiv este platit (fara sa stie) de catre cumparator.

TVA-ul este inclus in pretul produsului si din acest motiv este platit (fara sa stie) de catre cumparator. Producătorul sau vânzătorul plătește TVA în așa fel încât să mărească costul mărfurilor sale, adică prețul la care plănuia să-l vândă, cu cota acestui impozit. Cea mai comună rată în practică este de 18%.

• Pentru a calcula valoarea TVA, trebuie să faceți următoarele calcule:

Prețul produsului x 0,18 (18%) = TVA. Pentru calcul se ia prețul inițial la care s-a planificat vânzarea produsului. Valoarea rezultată este adăugată la cost. De exemplu, un producător plănuia să vândă un produs la un preț de 500 de ruble. Apoi 500 x 0,18 = 90. TVA-ul va fi de 90 de ruble, iar prețul produsului va fi de 590 de ruble.

Ce impozit este rambursabil?

Ca parte a activităților lor, antreprenorii se confruntă cu două tipuri de taxe pe valoarea adăugată: incoming și outgoing. Nu este greu să-ți dai seama aici. Taxa de intrare sau de intrare este taxa plătită de către organizație însăși pentru achiziționarea de bunuri sau materii prime necesare muncii. Apare pentru cei care cumpără ceva pe care deja s-a perceput TVA. Ieșirea este o plată la care o adaugă o organizație bunuri proprii

și servicii și este plătită de cumpărători. Împreună cu suma deducerii, aceasta este indicată în secțiunea 3 din decontul de TVA în formularul aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 20 decembrie 2016 (formular KND 1151001). TVA-ul este supus rambursării. Vă rugăm să rețineți că această procedură este disponibilă doar unui număr limitat de organizații și antreprenori care respectă și o serie de condiții. Pentru mai multe informații despre aceasta, consultați secțiunea „În ce condiții se rambursează TVA?”

Cine plătește TVA redus

Cota standard de TVA în Rusia este de 18%, cu excepția unei liste separate de bunuri și servicii pentru care tarif redus 10%. În 2018 acesta este:

• produse alimentare;
• produse pentru copii;
• produse medicale;
• cărți, ziare, reviste;
• cresterea vitelor.

După cum puteți vedea, această categorie include așa-numitele bunuri „semnificative din punct de vedere social” - alimente, produse pentru copii, medicamente. O rată de 0% este prevăzută pentru serviciile de expediere, transportul internațional de mărfuri și pentru produsele exportate.

O rată de 0% este prevăzută pentru serviciile de expediere, transportul internațional de mărfuri și pentru produsele exportate.

În ce condiții are loc decontul de TVA?

În conformitate cu limba rusă legislatia fiscala Pentru a obține rambursarea TVA către un antreprenor sau organizație, acesta trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

1. Este prevăzută plata acestei taxe sistem comun fiscalitate (OSNO). Aceasta înseamnă că persoanele juridice și antreprenorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare sau UTII nu plătesc TVA la ieșire și nu pretind compensații pentru TVA-ul primit.
2. Produsul sau serviciul pentru care se emite o rambursare trebuie să fie produs sau achiziționat în scopuri comerciale. Prin urmare, nu puteți cumpăra bunuri pentru uz personal pe cheltuiala companiei și nu puteți încerca să recuperați TVA-ul pe acestea.
3. Bunurile trebuie achiziționate pentru a fi utilizate în activități care sunt supuse taxei pe valoarea adăugată și utilizate pe teritoriul Federației Ruse.
4. Pentru fiecare articol rambursat este necesară o factură cu semnăturile originale ale managerului și contabilului șef.
5. Toate bunurile și serviciile trebuie să fie acceptate în contabilitate, adică valorificată, termenul de prescripție nu depășește 3 ani.
6. Rambursarea este oferită numai pentru antreprenorii legali și organizațiile enumerate în registru unificat serviciul fiscal, depunând în mod regulat toate rapoartele.

Procedura de procesare a rambursării TVA

Să presupunem că o organizație a stabilit că are dreptul la rambursarea TVA din buget. Ce ar trebui să fac pentru ca Serviciul Federal de Taxe să îmi returneze taxele? Procedura de compensare este prevăzută la articolul 176 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu toate acestea, fără o anumită pregătire și cunoaștere a anumitor nuanțe, este destul de dificil să returnați banii. Să luăm în considerare procedura într-o astfel de situație.

Depunerea unei declarații

Prima etapă de rambursare a fondurilor plătite va fi completarea unei declarațiiîn forma prescrisă de serviciul fiscal federal. Este mai bine să descărcați formularul de pe site-ul oficial sau să îl obțineți de la biroul fiscal. Declarația trebuie să indice suma estimată a fi rambursată și suma TVA plătită într-o anumită perioadă.

După primirea declarației, serviciul fiscal începe un control de birou al sumei depuse spre rambursare. Fără verificare, banii plătiți nu vor fi returnați niciodată. Legea alocă 3 luni pentru această procedură de la data primirii declarației.

În audit de birou Serviciul fiscal are dreptul de a solicita solicitantului orice documente care confirmă cuantumul despăgubirii indicat în declarație. Acestea pot fi nu numai facturi, ci și cărți de vânzări, borderouri , certificate de conformitate, bilanţuri

. Rețineți că lista documentelor pe care autoritățile fiscale le pot solicita nu este limitată de lege și este deschisă. Orice documentele trebuie furnizate în termen de 10 zile de la primirea cererii de la Serviciul Fiscal Federal

. Refuzul de a furniza este echivalent cu refuzul de a rambursa fonduri. Prin urmare, fiți pregătiți să depuneți prompt orice documente, chiar și cele care, la prima vedere, nu au legătură cu plata TVA-ului.

Dacă este imposibil să depuneți documentele la timp, trebuie să scrieți o cerere adresată șefului inspectoratului regional cu cerere de amânare a termenului de depunere a documentelor. Asigurați-vă că indicați data limită exactă pentru depunere și justificați motivul amânării.

După primirea declarației, serviciul fiscal începe un control de birou al sumei depuse spre rambursare.

Luarea unei decizii cu privire la rambursare Pe baza rezultatelor auditului de birou, serviciul fiscal ia o decizie cu privire la rambursare.

• Poate fi de trei tipuri:
• negativ (refuzul despăgubirii);
• parțial (dacă documentele justificative nu sunt pe deplin conforme);

pozitiv. Serviciul Fiscal Federal este obligat să ia o decizie în termen de 7 zile de la finalizarea auditului de birou.

Astfel, perioada de rambursare a TVA din buget, ținând cont de auditul de birou și etapa de luare a deciziei, este de maximum 3 luni și 7 zile.

Sub ce formă se acordă compensația?

1. Rambursarea TVA poate avea loc în trei moduri: Creditarea fondurilor de rambursare într-un cont bancar sau antreprenor individual. Transferul se efectuează de către Trezorerie - în termen de 5 zile lucrătoare de la primirea ordinului corespunzător de la Serviciul Fiscal Federal.
2. Avans fiscal pe o parte a deducerilor viitoare. La discreția solicitantului, se selectează prima sau a doua opțiune.
3. Rambursarea din suma returnată a datoriilor neachitate, restanțelor fiscale, amenzilor și penalităților. În acest caz, opinia contribuabilului nu este luată în considerare și este neapărat folosită dacă există o datorie.

Nuanțe separate ale rambursării TVA-ului

Am discutat cum să rambursăm TVA-ul în mod general. Cu toate acestea, în practică, această procedură are câteva nuanțe și subtilități semnificative. Să analizăm cele mai comune dintre ele pentru a înțelege cum să acționăm în anumite situații problematice.

Când poate fi procesată o rambursare?

Legislația rusă prevede anumite termene în care poate fi depusă declarația de TVA.

În cele mai multe cazuri, este de 3 ani de la sfârșitul trimestrului în care a fost plătit impozitul. Excepție face situația în care se are în vedere restituirea unei plăți în plus eronate - atunci se acordă 3 ani pentru depunerea cererii de la data plății eronate.

Pot primi o rambursare dacă am o datorie fiscală? Ce se întâmplă atunci când un solicitant care solicită o rambursare are datorie fiscală

?

În acest caz, nu este interzis să scrieți o cerere de rambursare a taxei. Dacă în timpul unui audit de birou se confirmă suma declarată și corectitudinea documentelor justificative, atunci suma datorată pentru returnare va fi compensată cu datoria.

Practica arată că serviciul fiscal este extrem de reticent în a rezolva în mod pozitiv problema rambursării TVA-ului.

• Cele mai frecvente motive de refuz
• Practica arată că serviciul fiscal este extrem de reticent în a rezolva în mod pozitiv problema rambursării TVA-ului. Solicitanții se confruntă în mod regulat cu o mare varietate de motive de refuz, printre cele mai frecvente sunt:
• erori la completarea documentelor (atât declarațiile, cât și eventualele cereri);
• finalizarea perioadei de circulație (perioada de 3 ani a expirat);
• lipsa unei confirmări suficiente a plății TVA;
• identificarea încălcărilor legilor federale și fiscale;

probabilitatea unei tranzacții sau achiziții fictive care nu sunt în scopuri comerciale;

Atunci când Serviciul Fiscal Federal, după verificarea declarației, îi refuză solicitantului restituirea TVA-ului plătit, dar acesta are încredere în dreptul său, acesta poate contesta această decizie la autoritățile superioare și în instanță. Are 90 de zile pentru a face asta. In cazul in care instanta hotaraste in favoarea solicitantului, serviciul fiscal va fi obligat sa plateasca ceea ce i se datoreaza suma de bani, precum și dobânda pentru transferul cu întârziere a fondurilor (de la data deciziei de refuz).

Concluzie

Persoanele juridice și antreprenori individuali Cei plătitori de TVA au dreptul de a primi o rambursare a cotei de intrare din această taxă într-o perioadă de trei ani. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați o declarație și să trimiteți documente justificative la Serviciul Fiscal Federal.

Dreptul la rambursarea TVA este disponibil acelor întreprinderi și organizații care, pe baza rezultatelor trimestrului contabil, au o sumă în exces. deducere fiscală peste valoarea TVA-ului de plătit. Astăzi vom vorbi despre procedura generală de rambursare a TVA și vom lua în considerare și procedura de rambursare a taxei în cazuri speciale.

Cine este eligibil pentru rambursarea taxelor?

Absolut toate entitățile comerciale recunoscute ca plătitoare ale acestui impozit pot returna TVA. Dreptul la retur este garantat din punct de vedere legal atât pentru persoanele juridice de toate formele de proprietate, cât și pentru persoanele fizice sub forma antreprenorilor individuali. Criteriul principal pentru rambursarea TVA - suma impozitului de plătit, calculată și reflectată în declarația pt perioada de raportare, mai mic decât cuantumul deducerilor acceptate de întreprindere în aceeași perioadă.

Procedura de rambursare a TVA

Conform ordine generală, procedura de rambursare a TVA cuprinde mai multe etape si anume:

• depunerea documentelor pentru returnare;
• verificarea documentelor Serviciului Federal de Taxe;
• luarea unei decizii cu privire la rezultatele inspecției;
• restituire.

Etapa 1. Depunerea documentelor la serviciul fiscal

În situația în care, la calcularea TVA-ului, ați descoperit că valoarea deducerilor depășește valoarea TVA-ului de plătit, atunci aveți dreptul de a solicita rambursarea taxei. Pentru a face acest lucru, va trebui să contactați Serviciul Fiscal Federal cu următoarele documente:

• declarație cu suma specificată de rambursat (deduceri minus impozitul calculat);
• declaraţie.

Ultimul document este întocmit în formă liberă, puteți solicita formularul de cerere de la autoritatea locală Serviciul Federal de Taxe. Dacă nu aveți datorii sau restanțe pentru TVA sau alte taxe federale, atunci în textul documentului trebuie să precizați necesitatea de a transfera fonduri în contul curent al organizației. Dacă există restanțe fiscale, indicați în cerere că fondurile vor fi compensate cu datoria. Este recomandabil să depuneți cererea împreună cu declarația - acest lucru va accelera procedura de rambursare.

Etapa 2. Așteptăm rezultatele auditului de birou

După documentele necesare depuse la Serviciul Fiscal Federal, specialiștii serviciilor fiscale efectuează un audit de birou. Fii pregătit pentru ceea ce vine din exterior serviciu fiscal vor urma cererile de furnizare documente suplimentare, confirmând sumele tranzacțiilor și faptul implementării acestora. De regulă, acestea sunt facturi, dar dacă vi se solicită, vi se cere să furnizați alte documente - acte, facturi, contracte etc. Dacă ponderea deducerilor acceptate de organizația dumneavoastră la sfârșitul trimestrului depășește 89%, atunci biroul fiscal va solicita, cel mai probabil, explicații suplimentare în scris.

La finalizarea auditului, dacă nu se constată încălcări, Serviciul Fiscal Federal are 7 zile lucrătoare pentru a procesa rezultatele și a lua o decizie cu privire la rambursarea taxei. Dacă au fost identificate încălcări, atunci un reprezentant al Serviciului Fiscal Federal va întocmi un act corespunzător (în cel mult 10 zile de la inspecție). După alte 5 zile, o copie a actului va fi trimisă organizației dumneavoastră pentru revizuire și semnare, după care aveți la dispoziție 15 zile pentru a contesta rezultatele verificării (dacă este necesar).

Etapa 3. Primim o notificare de la Serviciul Federal de Taxe

Dacă auditul de birou nu dezvăluie nicio încălcare, veți primi aprobarea pentru returnare la 7 zile lucrătoare de la finalizarea acesteia.

Dacă inspecția relevă încălcări, atunci organizația dumneavoastră are dreptul de a ridica obiecții la raportul de inspecție. Inspectoratul are 10 zile pentru a analiza aceste cereri, după care Serviciul Federal de Taxe ia o decizie finală cu privire la rambursarea TVA. În funcție de rezultate, biroul fiscal vă va confirma dreptul la o rambursare totală sau parțială a taxei, sau va refuza restituirea întregii sume specificate în declarație.

Veți primi informații despre decizia luată de Serviciul Fiscal Federal sub forma unei notificări. Documentul poate fi primit sub forma unei scrisori adresate șefului organizației. Fiscul are, de asemenea, dreptul de a vă notifica decizia în formular electronic folosind canale de telecomunicații.

Etapa 4. Primiți o rambursare sau emiteți un credit

Într-o situație în care decizia de returnare este luată în favoarea dvs., Serviciul Fiscal Federal creditează fonduri în suma stabilită în contul curent al companiei (specificat în cerere) (în întregime sau parțial - conform deciziei Impozitului Federal Serviciu). Termenul limită de creditare a fondurilor este cel târziu a doua zi după luarea deciziei de impunere privind rambursarea.

Poate că organizația dvs. are o datorie fiscală federală față de buget. În acest caz, suma rambursată va fi creditată pentru rambursarea restanțelor existente. Vă rugăm să rețineți că, în acest caz, nu este necesară nicio decizie din partea organizației - dacă nu ați plătit datoria fiscală, atunci suma de rambursare va fi luată în considerare ca restanțe în orice caz. Această regulă se aplică și pentru datoria existenta privind amenzile și penalitățile.

Rambursarea taxelor în cazuri private

După cum este descris mai sus, o organizație se poate califica pentru o rambursare a taxelor dacă suma deducerilor efectuate depășește valoarea TVA-ului înregistrat. Mai jos vom avea în vedere procedura de deducere a TVA-ului în cazuri speciale: la import, export, în cadrul contractelor de leasing.

Import

Să vorbim separat despre compensarea companiilor importatoare. Dacă efectuați operațiuni de import, atunci dreptul dumneavoastră de a aplica o deducere apare în momentul plății TVA-ului în vamă. Dacă suma deducere acceptată va fi mai mare decât TVA-ul perceput pentru trimestrul, puteți rambursa taxa conform procedurii generale descrise mai sus.

O deducere este posibilă numai dacă mărfurile pe care le importați sunt considerate achiziționate pentru tranzacții supuse TVA. În plus, la import aveți nevoie de:

• accepta bunurile pentru contabilitate;
• să aibă documente justificative care confirmă plata TVA-ului.

Vă rugăm să rețineți: TVA-ul poate fi dedus numai atunci când mărfurile au fost importate în conformitate cu una dintre următoarele proceduri vamale:

• mărfurile au fost importate/prelucrate pentru consumul intern pe teritoriul Federației Ruse;
• mărfurile sunt importate temporar;
• mărfurile sunt prelucrate în afara teritoriului vamal.

Pentru a vă confirma dreptul la deducere, trebuie să aveți:

• contracta;
• cont (factura);
• declaratie vamala pt pe hârtie. Dacă documentul este emis în formă electronică, asigurați-vă că aveți o copie pe hârtie;
• documente de plată.

În ceea ce privește confirmarea faptului plății TVA la vamă, reținem următoarele: documentele care atestă dreptul dumneavoastră la deducere pot fi nu numai ordin de plata sau extras de cont bancar. De asemenea, puteți utiliza un formular special de confirmare emis de un angajat al FCS.

Exemplul nr. 1.

În martie 2016, Image JSC a importat un lot de pantofi de damă din Italia în Federația Rusă:

• cost livrare – 11.320 euro;
• „Imagine” a primit proprietatea pantofilor pe 03/11/16;
• Cursul de schimb al euro (noțional) la data livrării (03/11/16) era de 77,98 ruble/euro;
• Pentru pantofii importați, Image va plăti taxe vamale în valoare de 2.018 ruble.

La finalizarea procedurii de import, contabilul Image a efectuat următoarele calcule:

Contabilitatea „Imagine” reflectă următoarele:

Conform datelor contabile, în primul trimestru al anului 2016, Image a perceput TVA în valoare de 124.620 de ruble. Deoarece valoarea deducerii (190.671 de ruble) depășește valoarea impozitului acumulat, Image are dreptul de a emite o rambursare a TVA-ului în valoare de 66.051 de ruble. (190.671 RUB – 124.620 RUB) conform procedurii generale.

Export

Dacă organizația dvs. vinde bunuri pentru export, atunci utilizați rata zero Puteți să TVA și să deduceți suma taxei aferente confirmând faptul exportului. Pentru a face acest lucru veți avea nevoie de:

• intocmeste documentele justificative necesare;
• Înainte de expirarea a șase luni de la data exportului, trimiteți o declarație și documente la Serviciul Fiscal Federal.

Aveți dreptul să solicitați o deducere de TVA pentru bunurile (lucrări, servicii) care au fost utilizate pentru export. Vă rugăm să acordați atenție corectitudinii facturilor furnizate de furnizori și executanți. Dacă există erori sau nereguli în facturi, atunci vi se va refuza o deducere pe această bază.

Dacă compania dumneavoastră nu numai că exportă produse, ci vinde și mărfuri pe teritoriul Federației Ruse, pentru a primi o deducere pentru importuri ar trebui să aveți grijă de o contabilitate corectă: sume de TVA pentru operațiuni de export trebuie luate în considerare separat de altele.

Exemplul nr. 2.

JSC Segment produce vase și ustensile de bucătărie. În aprilie 2016, Segmentul a vândut mărfuri în valoare de 1.255.614 ruble, TVA 191.534 ruble:

• printr-o rețea de distribuție din Federația Rusă - un lot de pahare și pahare de shot în valoare de 802.880 de ruble, TVA 18%;
• unui cumpărător din Croația (compania Prima) – un lot de tacâmuri în valoare de 452.734 ruble, TVA 0 ruble.

Contabilitatea segmentului reflectă suma TVA la intrare pentru operațiuni legate de producția de vase și tacâmuri - 84.205 ruble.

Pentru a determina ce sumă de TVA este supusă deducerii la vânzările la export, contabilul de segment a calculat ponderea veniturilor din export în vânzările totale:

452.734 RUR / (1.255.614 RUB – 191.534 RUB) = 0,43.

În acest caz, suma de 84.205 ruble poate fi luată ca deducere pentru exporturi. * 0,43 = 36,209 rub.

Pentru vânzările în Federația Rusă, 84.205 de ruble sunt supuse deducerii. – 36.209 ruble. = 47,996 rub.

Sumele deducerii au fost reflectate în declarația transmisă de Segment la Serviciul Fiscal Federal pentru trimestrul II 2016.

Leasing

Întrucât serviciile din contractele de leasing sunt supuse TVA-ului, TVA-ul acompaniat de la locator poate fi dedus. Pentru a solicita o deducere și rambursare a TVA-ului (dacă valoarea deducerii depășește valoarea impozitului acumulat), urmați procedura generală:

• confirmați dreptul la deducere cu documente (facturi);
• reflecta valoarea deducerii in declaratia pentru trimestrul;
• Dacă suma deducerii depășește taxele TVA, indicați diferența în declarație și completați o cerere de rambursare a taxei.

Vă rugăm să rețineți că nu numai suma plăților pentru serviciile prestate sau plata lor în avans poate fi dedusă. Dacă există un acord între dumneavoastră și locator acord preliminar, în cadrul căreia ați efectuat o plată în avans, dar nu ați primit articolul închiriat, se poate deduce și suma TVA aferentă plății în avans. Baza în acest caz va fi o factură emisă de locator pentru suma avansului și un acord preliminar.

Întrebare și răspuns pe tema rambursării TVA-ului

Întrebare : SA „Standard” vinde mărfuri pentru export. În octombrie 2016, Standard a furnizat Finlandei mobilier tapițat. Valoarea TVA-ului aferent operațiunilor legate de producția de mobilier a fost de 3.472.500 de ruble, din care 1.520.800 de ruble. – TVA de la furnizorul de materiale Sokol SRL. Ca urmare a auditului Serviciului Federal de Taxe, a fost dezvăluit că Sokol nu a transferat suma impozitului la buget. „Standard” poate conta pe o deducere în valoare de 3.472.500 de ruble? sau rambursarea se va face minus TVA la tranzactiile cu Sokol?

Răspuns: Poziția autorităților fiscale în acest caz este clară - „Standard” poate emite o deducere numai pentru valoarea TVA care este transferată integral de furnizorii de bunuri și prestatorii de servicii. Această poziție este confirmată practica judiciara. Din moment ce Sokol nu a transferat suma de 1.520.800 de ruble. la buget, „Standard” va primi o deducere în valoare de 1.951.700 de ruble. (3.472.500 RUB – 1.520.800 RUB).

Întrebare: La depunerea unei declarații pentru 1 mp. 2016 Symbol LLC a indicat suma care trebuie rambursată la 304.870 RUB. In declaratia pentru 2 trimestre. 2016, contabilul Symbol a reflectat suma de plătit ca 134.920 de ruble. Symbol trebuie să transfere suma TVA pentru Q2? 2016 (134.920 RUB), dacă avizul de retur pentru 1 mp. 2016 (304.870 RUB) nu a primit de la Serviciul Fiscal Federal?

Răspuns: Da, „Simbol” trebuie să transfere suma de 134.920 de ruble. ca plata TVA pentru 2 trimestre. 2016. Din momentul deciziei de returnare a sumei pentru 1 mp. 2016 nu a fost primit de „Simbol”, decizia Serviciului Fiscal Federal nu a fost acceptată, atunci nu există informații despre rambursare în baza de date fiscale. Cu alte cuvinte, înainte de luarea deciziei și primirea notificării, „Simbol” este debitor fiscal atât pentru trimestrul I, cât și pentru cel de-al doilea. 2016.

TVA este durere de cap multi oameni de afaceri. Cu toate acestea, uneori nu numai că nu o puteți plăti, ci și puteți obține o rambursare de la buget. Adevărat, acest lucru nu este deloc ușor de făcut... Să luăm în considerare caracteristicile rambursărilor de TVA și problemele pe care le poate întâmpina un contribuabil.

Cine poate rambursa TVA

Conditii pentru rambursarea TVA din buget

Este important de reținut că explicațiile trebuie date electronic, în caz contrar, ele sunt considerate nefurnizate (clauza 3 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În general, un audit de birou privind TVA nu poate dura mai mult de două luni. Dar dacă sunt detectate încălcări, atunci această perioadă poate fi prelungită la 3 luni (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă nu există pretenții sau dacă acestea se referă doar la o parte din suma declarată, autoritățile fiscale decid cu privire la rambursarea TVA.

Termenele de rambursare a TVA și compensarea pentru încălcarea acestora

Durata tuturor procedurilor legate de rambursarea TVA este reflectată în art. 176 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă un om de afaceri „refuză” pretențiile în timpul auditului, atunci în termen de 7 zile de la finalizarea acestuia, autoritățile fiscale trebuie să ia o decizie cu privire la rambursarea TVA-ului și (în același timp) la un credit sau o rambursare a sumei acestuia. Specialiștii Serviciului Fiscal Federal efectuează singuri compensarea dacă contribuabilul are restanțe la TVA sau alte taxe federale, precum și la amenzi și penalități.

Important!

Dacă nu există datorii (sau dacă suma depășirii le depășește), inspectorii trebuie să trimită documente la trezorerie a doua zi după decizia de rambursare. Legea permite 5 zile pentru transferul de fonduri.

Ca urmare, valoarea TVA rambursată trebuie returnată contribuabilului în cel mult 12 zile de la finalizarea auditului de birou. Dacă acest termen este încălcat, autoritățile fiscale trebuie să plătească despăgubiri omului de afaceri pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (clauza 10 a articolului 176 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura descrisă mai sus se aplică dacă nu au fost constatate încălcări. Dacă au fost, atunci momentul luării în considerare a raportului de inspecție este reglementat de prevederile art. 100 și 101 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În termen de 10 zile se întocmește un raport de control. Contribuabilului i se acordă încă 5 zile pentru a-l livra. În continuare, omul de afaceri are la dispoziție o lună pentru a depune obiecții, după care organele fiscale iau o decizie în termen de 10 zile. Poate include atât refuzul unei rambursări, cât și confirmarea dreptului la o rambursare a taxei (în întregime sau parțial).

Dacă returnarea este confirmată într-o măsură sau alta, atunci termenele prevăzute la art. 176, se aplică acestei sume în același mod ca și pentru compensarea „obișnuită”.

Important!

O cerere de rambursare a TVA trebuie depusă înainte de a se lua o decizie privind rambursarea. În caz contrar art. 176 din Codul Fiscal al Federației Ruse „nu funcționează”, iar taxa va fi returnată „în general”, adică. va trebui să așteptați încă o lună (clauza 6 a articolului 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rambursare rapidă a TVA

După cum se poate observa din secțiunea anterioară, rambursarea TVA-ului este un proces foarte dificil și îndelungat.

Chiar și într-o situație ideală, în lipsa pretențiilor fiscale, un om de afaceri își va primi banii la doar două luni și 12 zile de la depunerea declarației. Și dacă sunt detectate încălcări, procedura este întârziată și mai mult.

Există însă posibilitatea de a reduce semnificativ timpul de așteptare prevăzut la art. 176.1 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, banii vor fi creditați în contul contribuabilului în termen de 15 zile de la depunerea declarației:

1. O cerere de despăgubire în mod „special” trebuie depusă în termen de 5 zile.
2. Autoritățile fiscale au, de asemenea, 5 zile pentru a lua o decizie.
3. De asemenea, Trezoreria trebuie să transfere banii în termen de 5 zile de la decizia inspecției.

Nu toată lumea poate profita de condițiile preferențiale. Trebuie să se potrivească cu unul dintre urmatoarele conditii:

1. Fi contribuabil major cu venituri din impozitele de bază care depășesc 2 miliarde de ruble. peste trei ani.
2. Oferiți o garanție sau garantie bancara. Mai mult, cerințe destul de stricte sunt impuse și garanților și băncilor garante (clauzele 2.1 și 4 ale articolului 176.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O schemă de rambursare accelerată a TVA nu înseamnă că contribuabilul nu va fi monitorizat. În acest caz, declarația se verifică ca de obicei.

Dacă rezultatele sale dezvăluie încălcări, omul de afaceri va trebui să returneze „excesul” impozitului rambursat și să plătească dobândă pe baza ratei duble de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse (clauza 17 din articolul 176.1 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).

O dobândă crescută față de dobânda standard a penalizării este un fel de amendă pe care un om de afaceri va trebui să o plătească dacă decide să obțină o rambursare mai repede, dar nu a verificat în mod corespunzător toate documentele justificative.

Reflectarea rambursării TVA în contabilitate

Din punct de vedere contabil, TVA solicitată la rambursare este soldul debitor al contului 68.2.

Legea prevede două opțiuni pentru închiderea plăților în exces de TVA.

Compensare în timp util cu plățile pentru alte impozite

Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere la inspectoratul de la locul dvs. de înregistrare (clauzele 2, 4 - 6, 14, articolul 78, clauzele 3, 9, articolul 79 din Codul fiscal al Federației Ruse). În primul rând, organul fiscal ține cont suma în exces pentru a vă achita datoria la impozite, penalități și amenzi (clauza 6 a articolului 78, clauza 1 a articolului 79 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există nicio datorie, puteți utiliza excesul pentru a plăti plăți viitoare (arierate) pentru impozitele federale (cu excepția impozitului pe venitul personal), de exemplu, pentru impozitul pe venit:

DT 68,4 - CT 68,2

Rambursare în contul dvs. bancar pe baza solicitării dvs

DT 51 - KT 68.2

Dacă taxa este plătită în plus sau supraîncărcat, atunci TVA-ul vă va fi returnat în termen de o lună de la data la care inspecția a primit cererea de rambursare (clauza 6 a articolului 78, clauza 5 a articolului 79 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Dacă banii sunt primiți de la buget în timp util, omul de afaceri are dreptul la dobândă. Postările în acest caz vor fi după cum urmează:

DT 76,5 - CT 91,1 - angajamente
DT 51 – CT 76,5 - chitanțe

Veniturile sub formă de dobândă din buget nu sunt reflectate în contabilitatea fiscală (clauza 12, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ca urmare, există diferență constantăși constanta corespunzătoare activ fiscal(PNA), în general egal cu 20% din dobânda acumulată:

Să rezumam

O rambursare a TVA din buget este posibilă dacă valoarea deducerilor pentru perioada depășește valoarea angajamentelor.

Procedura de rambursare este complexă și lungă, chiar dacă nu există întrebări, durează aproximativ 2,5 luni.

Pentru a finaliza această „căutare” fără probleme, trebuie să vă verificați foarte atent contrapărțile și documentele primite de la aceștia.

Comandați un serviciu