Completăm 6 impozite pe venitul personal pentru trimestrul 3

Pentru a simplifica completarea 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2016, pentru a evita clarificări și protocoale negative, sistemul de remunerare ar trebui ajustat. Împărtășim metode dovedite.

Confuzia în completarea 6-NDFL, în special pentru trimestrul 3 din 2016, poate apărea din cauza plăților reportate, venituri pentru care doar câteva rânduri din secțiunea 2 se potrivesc, din cauza recalculării veniturilor, deducerilor. Vă vom spune cum să evitați acest lucru.

Plata plății de concediu de odihnă către angajați în aceeași zi

Impozitul pe venitul personal trebuie transferat din toate plățile de concediu pe care compania le-a emis în cursul lunii în ultima zi - 30 sau 31 (alineatul 2, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, termenul limită de plată a taxelor din rândul 120 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2016 va fi același. Dar dacă angajații au primit bani în zile diferite, atunci data veniturilor și reținerea impozitului pe venitul persoanelor fiziceîn rândurile 100 și 110 vor fi diferite. Din acest motiv, compania completează mai multe blocuri cu liniile 100-140 în calculul 6-NDFL.

Pentru a reduce numărul de linii, acordați plăți de concediu în primele zile tuturor angajaților care pleacă în concediu în luna curentă. Plata de concediu trebuie acordată angajaților cu trei zile calendaristice înainte de sărbătoare (articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). Codul nu interzice emiterea de bani în avans - cu cel puțin o lună înainte de începerea vacanței.

Priviți programul de vacanță și verificați cu HR cine plănuiește să plece în vacanță în afara programului (vezi, de asemenea, formularul de program de vacanță pentru 2019). Luați declarații de la angajați în avans și emiteți o comandă. Faceți calculul castigurile medii. Există deja date pentru asta pe 1. Emiteți bani într-o singură zi și reflectați plățile într-un singur bloc de linii 100-140.

Există o avertizare - compania transferă banii înainte de termen. Dacă o organizație economisește bani, această metodă nu va funcționa. Este mai ușor să completați mai multe rânduri în raportare.

Evitarea plăților reportate

Apar mai multe probleme cu salariile rulante:

1. Compania va afișa veniturile acumulate în secțiunea 1 pentru perioada curentă, iar veniturile plătite în secțiunea 2 doar în trimestrul următor.
2. din cauza sume reportate Rândurile 040 și 070 nu se vor potrivi La rândul 040 trebuie să afișați impozitul calculat pe întregul salariu acumulat. Iar la rândul 070 - doar impozitul pe venitul persoanelor fizice pe care compania l-a reținut la sfârșitul trimestrului.
3. impozitul reținut la rândul 070 și la rândurile 140 din calculele curente și anterioare vor fi și ele diferite. Prin urmare, este dificil pentru contabilii șefi să verifice dacă au completat corect sau nu toți indicatorii.

Puteți scăpa de plățile reportate. Adică plătiți salariile pentru martie, iunie, septembrie și decembrie în ultima zi a lunii. Nu este necesar să se facă modificări la contractele de muncă. Compania are dreptul de a plăti salariul anticipat. Acest lucru nu încalcă drepturile lucrătorilor.

Dacă firma emite salarii în ultima zi a lunii, atunci datele din rândurile 100 și 110 se vor potrivi. Acest lucru va simplifica și calculul: într-un bloc cu salariul, puteți afișa și alte plăți emise în aceeași zi. De exemplu, un bonus sau o chirie. Principalul lucru este că termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal pentru aceste plăți este același ca și pentru salarii - în ziua următoare emiterii banilor.

Problema apare dacă ultima zi a lunii cade în weekend. Dacă vă plătiți salariul vineri, data reținerii impozitului pe venitul personal din rândul 110 va fi anterioară datei de primire a venitului din rândul 100. Dar Serviciul Federal de Impozite nu consideră aceasta o eroare (scrisoarea din 24 martie 2016). nr. BS-4-11/5106@).

Oferirea de cadouri în numerar

Cadourile sunt completate în 6-NDFL în moduri diferite. Procedura depinde dacă societatea poate reține impozitul pe venitul personal sau nu.

Dacă societatea nu poate reține impozitul pe venitul personal până la sfârșitul anului, completați impozitul pe venitul personal nereținut la rândul 080. Dacă poate, atunci el pune 0 în linia 080.

În practică, confuzia apare în situații non-standard. De exemplu, un angajat a primit un cadou, a renunțat și s-a întors la muncă. Compania a reflectat mai întâi taxa pe linia 080 și apoi a putut să o rețină. Nu este clar dacă este necesar să se clarifice calculul pentru perioada trecuta. Inspectorii explică verbal că nu sunt necesare lămuriri. Dar este posibil ca ei să se răzgândească în timpul inspecției.

Ca să nu te gândești la linia 080, ori de câte ori este posibil, oferi cadouri nu în proprietate, ci în bani. Apoi, compania va reține impozitul în ziua plății. Nu vor fi întrebări cu linia 080. Va conține întotdeauna 0.

Cadourile în numerar atrag atenția fundațiilor. Pentru a evita problemele, încheiați acorduri de cadouri și nu legați dimensiunea cadoului de poziție sau de rezultatele muncii. În caz contrar, inspectorii vor percepe taxe suplimentare și nu va fi posibilă combaterea pretențiilor nici măcar în instanță (rezoluție a Federal instanța de arbitraj Districtul Ural din data de 28 aprilie 2014 Nr. F09-2360/14).

Transferul către antreprenori într-o zi pe lună

De ce apare complexitatea? Data încasării veniturilor din contractele de muncă este ziua plății. Dacă compania emite mai multe recompense pe lună, pentru fiecare va trebui să completați linii separate 100–140. Din această cauză, numărul de pagini va crește.

Cum se simplifică. Emiteți bani într-o singură zi, de exemplu, plătiți în ultima zi a lunii (vezi exemplul 3). Apoi, numărul de pagini din calcul poate fi redus semnificativ. În plus, vor fi mai puține plăți ale impozitului pe venitul personal.

Compania și contractorul înșiși convin asupra datelor de plată, așa că nu ar trebui să existe probleme. Principalul lucru este să specificați termenul în contract.

Plata avansului pentru timpul lucrat

Compania nu reține impozitul pe venitul personal din plata în avans, ci plătește impozit numai după plata finală (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2015 nr. 03-04-06/42063). Dar dacă un angajat a primit un avans și apoi a intrat în concediu medical, apare confuzia cu 6-NDFL. În primul rând, nu este clar ce sumă trebuie luată în considerare drept venit lunar al unui angajat. În al doilea rând, cât și când să rețină impozitul pe venitul personal.

Plateste avansul doar pentru timpul lucrat, nu doar un procent din salariu.

Stabiliți o nouă procedură de calcul a avansurilor în reglementările salariale. Familiarizați-vă angajații cu el. Dezavantajul acestei metode este că va trebui să controlați care dintre angajați a fost în vacanță, concediu medical etc. Și din această cauză, plata în avans trebuie calculată ținând cont de zilele lucrate.

Transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice în ultima zi a termenului limită

În rândul 120 din 6-NDFL, trebuie să setați un termen limită plata impozitului pe venitul persoanelor fizice conform codului. Însă colegii se încurcă și stabilesc ziua plății efective.

Pentru a evita confuzia, folosiți-vă dreptul și plătiți impozitul pe venitul personal mai târziu - a doua zi după emiterea banilor sau în ultima zi a lunii (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest fel, compania se va proteja de problemele legate de plata anticipată a impozitului pe venitul personal.

Există cazuri în care banca ratează o plată a impozitului și plătește salariul a doua zi. Apoi trebuie să returnați taxa, apoi să o transferați din nou cu penalități.

Procesarea transferurilor la începutul trimestrului

Compania plătește impozit pe venitul personal pentru angajații diviziei către inspectoratul, unde este înregistrat un birou separat (clauza 7 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Daca un angajat aflat la jumatatea unui trimestru se muta la munca in alt departament, salariul trebuie impartit intre doua rapoarte.

Compania va afișa o parte din salariul angajatului în raportul sediului central, iar restul în raportul departamentului.

Merită să faceți un transfer doar din trimestrul următor. Atunci nu va trebui să împărțiți veniturile între calcule.

Compania nu va putea folosi această metodă dacă angajatul este nevoie urgent într-un alt birou.

Trebuie furnizat 6-NDFD în creștere biroul fiscal agenți fiscali care acumulează și plătesc venituri persoanelor fizice.

Cine trebuie să depună 6-NDFL pentru al treilea trimestru din 2018

Agenții fiscali în obligatoriu trebuie să raporteze la Serviciul Federal de Taxe pentru impozitele plătite pentru persoane fizice. Agenții fiscali pot fi:

• Persoanele juridice, precum și sucursalele și diviziunile acestora;
• Antreprenori individuali care au angajati;
• Persoane „independenți” care desfășoară activități comerciale fără angajați. Aceștia ar putea fi notari privați, avocați, mediatori, manageri de arbitraj etc.

Agenții fiscali furnizează un raport 6-NDFL privind plata impozitului din veniturile plătite pentru acele persoane fizice cu care au fost încheiate anumite acorduri și anume:

• Contract de munca;
• Contract civil;
• Contracte de licență sau acorduri de înstrăinare de drepturi etc.

Important!!! Dacă în perioada de raportare nu s-au efectuat acumulări, atunci agentul fiscal nu poate depune rapoarte. Apoi trebuie să aduceți o scrisoare la biroul fiscal în care să spuneți că nu există o acumulare în favoarea persoanelor fizice în perioada curentă de raportare sau puteți furniza un calcul zero.

Pentru ce angajamente și plăți trebuie trimis un raport 6-NDFL?

Calculul 6-NDFL trebuie să reflecte veniturile care sunt supuse impozitării. Dacă plata nu este impozabilă, atunci nu este raportată. În calculul 6-NDFL trebuie să se reflecte următoarele venituri:

• Salariul primit;
• Remunerarea primită în conformitate cu termenii contractului civil;
• Plata de concediu acumulată;
• Prestații de invaliditate temporară;
• plăți bonus;
• Plăți și indemnizații suplimentare, în conformitate cu sistemul actual remunerația la întreprindere;
• Primirea de asistență financiară unică;
• Plata dividendelor;
• Venituri primite în natură.

Termenele limită pentru depunerea calculelor 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018

Contribuabilii își raportează veniturile trimestrial pe tot parcursul anului. Termenul limită de depunere a raportului trimestrial este cel târziu ultima zi a lunii următoare. Raportul anual se depune până la data de 1 aprilie a anului următor după anul de raportare.

La trimiterea rapoartelor se aplică 6-NDFL regula fiscala, și anume, dacă ultima zi de raportare cade într-un weekend, atunci se transferă în prima zi lucrătoare.

Vom analiza datele exacte de depunere a rapoartelor în 2018 în tabel

Sancțiuni pentru nedepunerea sau transmiterea cu întârziere a rapoartelor în Formularul 6-NDFL

În cazul în care contribuabilul, dintr-un motiv oarecare, nu depune rapoartele, sau le depune dar nu la timp, sau dacă în rapoarte sunt comise erori, inspectoratul fiscal impune penalități contribuabilului sau funcționarului. Prezentăm valoarea penalităților sub forma unui tabel:

Unde este depus calculul 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018?

Agenții fiscali trebuie să raporteze taxele plătite la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal, și anume:

• Persoane juridice - la locul de înregistrare a persoanei juridice;
• Antreprenori individuali și persoane fizice „independenți” - în funcție de locul lor de înregistrare.

În ce formă sunt depuse rapoartele 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018?

Agenții fiscali pot trimite rapoarte 6-NDFL la biroul fiscal, ca în formular electronic, și pe hârtie.

Să luăm în considerare fiecare tip separat sub forma unui tabel:

Reguli de bază pentru completarea raportului 6-NDFL: trimestrul 3 din 2018

Formularul 6-NDFL a fost pus în vigoare prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450 (modificat prin ordinul aceluiași departament din 17 ianuarie 2018 nr. ММВ- 7-11/18@).

Calculul 6-NDFL constă dintr-o pagină de titlu, secțiunea nr. 1 și secțiunea nr. 2.

Procedura de calcul:

• Dacă calculul se face pe hârtie, atunci este permisă completarea atât cu pastă albastră, cât și violetă și nu sunt permise corecții;
• Dacă calculul este tastat pe computer, atunci se recomandă utilizarea caracterelor tipărite cu majuscule în fontul Courier New cu o înălțime de 16–18 puncte;
• automat într-un program specializat - acesta este cel mai mult mod de încredere, deoarece la trimitere, dacă programul detectează erori, atunci raportul pur și simplu nu va fi trimis, dar va produce o eroare care va trebui corectată.

Numerele paginilor trebuie numerotate consecutiv. Dacă raportul este întocmit în program special, apoi numerotarea este plasată acolo automat.

Procedura de completare a calculului 6-NDFL pentru trimestrul 3 2018

Calculul 6-NDFL constă, așa cum a fost scris anterior, din pagina de titlu, secțiunea nr. 1 și nr. 2. Să ne uităm la ceea ce se reflectă în fiecare secțiune sub formă de tabel:

Calculul 6-NDFL trebuie completat cu mare atenție, deoarece există neînțelegeri la completarea de către agenții fiscali. Pentru o completare mai convenabilă a calculului 6-NDFL, serviciul fiscal emite în mod constant scrisori care explică cum să introduceți date într-unul sau altul al raportului. Pentru a evita greșelile, trebuie să utilizați în mod constant recomandările de umplere.

Erori tipice la completarea calculului 6-NDFL în trimestrul 3 din 2018

Eroare nr. 1 Întreprinderea are peste 25 de persoane, iar rapoartele sunt transmise pe hârtie.

Trimiteți corect rapoartele electronic.

Eroare nr. 2 Perioada de raportare este indicată incorect în calcul, OKTMO

Eroare nr. 3 Firma-mamă trimite plata pentru divizarea.

Corect ar fi ca departamentul să trimită singur calculul.

În curând, plătitorii vor trebui să depună următorul calcul trimestrial, termenul limită pentru care este octombrie. Cu toate acestea, mulți au încă întrebări despre completarea noului formular. Mai jos este Formularul 6 al impozitului pe venitul personal pentru anul 2016: un exemplu de completare pentru trimestrul 3.

Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 al anului 2016 folosind un exemplu

Noul formular 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pe 9 luni este format din mai multe părți:

• pagina de titlu care conține informații despre plătitor;
• Secțiunea 1, care oferă informații despre indicatorii de sinteză;
• Secțiunea 2, care arată sumele de venit și impozitul reținut defalcate lunar.

Design pagina de titlu

Un exemplu de completare a 6 impozite pe venitul personal pentru 9 luni din 2016 este următorul: pagina de titlu este completată indicând detaliile plătitorului - TIN, KPP, nume, cod OKTMO, numărul de telefon de contact. De asemenea, este necesar să se precizeze dacă formularul este furnizat personal de manager/întreprinzător individual sau trimis de un reprezentant al agentului fiscal. Codul perioadei care conține noul formular 6 impozit pe venitul personal pentru 9 luni este 33. În consecință, anul este 2016. Dacă se depune un calcul modificat, va trebui să introduceți un număr de ajustare. La prima trimitere, se introduce 0.

În continuare, trebuie să introduceți codul Serviciului Federal de Taxe destinatar și să indicați codul corespunzător la locație (organizație, antreprenor, cel mai mare plătitor, notar etc.). Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni din 2016 necesită și înregistrarea datei raportului.

Finalizarea primei secțiuni

Formularul eșantion 2016 (un exemplu de completare pentru trimestrul 3) conține în secțiunea 1 următorii indicatori cumulați pentru șase, nouă și așa mai departe luni pe rând:

• 020 - venituri totale acumulate;
• 025 – venituri din dividende;
• 030 - total deduceri;
• 040 - impozit pe venit calculat;
• 045 ― ;
• 050 - cuantumul avansului fix;
• 010 – grupează separat veniturile și impozitele acumulate pentru fiecare cotă a impozitului pe venitul personal;
• 060 - numărul de angajați;
• 070 - impozit retinut;
• 080 - impozit nereținut;
• 090 - taxa returnata de agent.

Datele din Secțiunea 1 reprezintă indicatori rezumați pentru trimestrul 3 al anului 2016 și raportul semestrial, cu excepția rândului 060, care reflectă numărul mediu de salariați pe întreaga perioadă. Noul Formular 6 de impozit pe venitul persoanelor fizice pe 9 luni din 2016 oferă o idee despre câștigurile totale ale angajaților, deducerile și deducerile pentru perioada analizată.

Finalizarea celei de-a doua secțiuni

Din 2016, un exemplu de completare a plăților de venit pentru 3 luni este următorul: informațiile din secțiunea a 2-a conțin și date de generalizare privind veniturile angajaților, dar lunar. Agentul fiscal completează formularul după dată, pe baza perioadele realeîncasarea veniturilor, deducerilor și virărilor la buget. Informațiile sunt introduse nu numai cu privire la datele tranzacțiilor, ci și la sume.

Sunt prezentate doar datele care au apărut efectiv în trimestrul curent (în acest caz, trimestrul 3). Adică, salariul sau chiria efectiv plătită pentru luna septembrie este indicată în următorul calcul a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pe ansamblu 2016, luate anual. Suma acumulată este inclusă în datele secțiunii 1 (rândul 020). Să ne uităm la asta rând cu rând:

• 100 - se reflectă datele încasării efective a veniturilor. Pentru salariile aceasta va fi ultima zi a lunii de acumulare, pentru concediul medical și plata concediului de odihnă - data transferului sau plății efective.
• 110 - este indicată data transferului. Potrivit legii, transferul trebuie să fie legat de plata efectivă a câștigurilor.
• 120 - arată perioada de transfer. Pentru indemnizațiile de invaliditate și concediu, această cifră se încadrează în ultima zi a lunii.
• 130 - se reflectă venitul total impozabil pentru luna;
• 140 - dă o idee despre impozitul reținut și nu contează dacă acesta a fost efectiv transferat. De asemenea, nu contează dacă contabilul a reținut mai puțin decât era necesar.

Puteți pregăti 6 rapoarte privind impozitul pe venitul personal folosind contabilitatea online de la Tinkoff. Deschideți un cont curent în Banca Tinkoffși obțineți contabilitate online gratuit,
si de asemenea:

• eliberarea EBC drept cadou
• 2 luni de întreținere gratuită a contului
• mementouri despre scadențele și plățile
• completarea automată a declarației

Termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 2016 (pentru 9 luni) pentru organizații și antreprenori individuali

Completarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni din 2016 se efectuează înainte de sfârșitul anului următor. perioada de raportare luni. Termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 este cel târziu 31 octombrie 2016. Agenții fiscali care trebuie să emită salarii persoanelor cu mai puțin de 25 de persoane au dreptul să depună rapoarte nu numai online, ci și pe hârtie.

Cum se indică un salariu pentru luna septembrie emis în octombrie

Prima secțiune de pe rândul 040 reflectă toate veniturile acumulate pentru perioada ianuarie-septembrie. Indicatorii pentru impozitul acumulat și reținut la rândurile 040 și 070 (rezultatele contabile și efective) vor diferi, deoarece rândul 070 va reflecta doar impozitul pe sumele efectiv plătite până în septembrie inclusiv. Nici obligația de a indica venituri nelistate pe luna septembrie nu apare, deoarece conform cerințelor legii, necesitatea reținerii apare din momentul emiterii salariului.

Exemplul 1. Compania a plătit angajaților salarii de 450.000 de ruble. pe o perioadă de nouă luni - ianuarie-martie, aprilie-iunie și iulie-septembrie. Suma deducerilor s-a ridicat la 12.600 de ruble. De reținut - 56.862 de ruble, inclusiv pentru septembrie - 6.318 de ruble. Salariile pentru septembrie au fost plătite în octombrie pe 7.

Linia 020 va reflecta suma totală acumulată de 450.000 de ruble. Suma deducerilor este de 12.600 de ruble. va fi generat pe linia 030. Se va afișa linia 040 suma intreaga impozit acumulat timp de 9 luni - 56.862 ruble. Cu toate acestea, impozitul reținut (070) va fi mai mic decât suma din septembrie - 50.544 partea rămasă din 6.318 nu trebuie să fie transferată la linia 080.

Salariul acumulat din septembrie, dar plătit efectiv în octombrie, ar trebui să fie prezentat în următorul raport pentru 2016. La completarea secțiunii 2, salariul pe luna septembrie, plătit în octombrie, se va reflecta la rândul 100 - data 30.09.2016. Apoi, pe linia 110, va trebui să înregistrați ziua plății efective care a avut loc în octombrie. La linia 120 - în consecință în următoarea zi lucrătoare după emitere. Cuantumul salariului emis în luna octombrie pentru luna septembrie nu este necesar să fie indicat în Formularul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni. Aceste informații vor fi reflectate în următorul raport pentru 2016.

Plata concediului de odihna in trimestrul 3

Dacă plățile de concediu de odihnă au fost emise în perioada de raportare (pentru trimestrul 3 din 2016), acestea trebuie reflectate și în secțiunile 1-2 din formular. În secțiunea 1, suma totală a plății de concediu acumulate va fi inclusă în suma totală a câștigurilor acumulate. Taxa va fi reflectată și pe rândul 070. La completarea secțiunii 2, trebuie creat un bloc separat pentru fiecare caz de plată a indemnizației de concediu dacă plățile au fost efectuate în zile diferite. Suma reală plătită trebuie înregistrată pe rândurile 100 și 110. Rândul 120 este data ultimei zile a lunii, deoarece atunci ar trebui reținută.

Exemplul 2.În iulie, salariații au fost plătiți plăți de concediu în zilele de 11 și 19 în sumă de 22.550, respectiv 21.600. 2932 și 2808 ruble au fost reținute. Banii plătiți pentru trimestrul 3 din 2016 se vor reflecta astfel. În a doua secțiune vor fi create 2 blocuri suplimentare, unul dintre ele va conține rând cu linie:

• 100 și 110 - data 07.11.2016,
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 22.550 de ruble;
• 140 ― 2.932 rub.

Date ale celui de-al doilea bloc linie cu linie:

• 100 si 110 - data 19.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 - 21.600 de ruble;
• 140 ― 2808 rub.

În secțiunea 1, sumele specificate ale plății de concediu vor fi incluse în sumele totale ale salariilor acumulate, rândul 070 va reflecta venitul din plata de concediu.

Reflectarea plăților de concediu medical în raportare

Reflectarea prestațiilor plătite pe certificatele de incapacitate de muncă se realizează oarecum diferit decât la înregistrarea altor venituri. Majoritatea plăților de concediu medical (cu excepția prestațiilor de maternitate) sunt impozabile. Obligația de reținere la sursă apare în momentul plății prestației. Dar trebuie transferat la buget cel târziu în ultima zi a lunii de plată.

Calculele rezultate ale concediului medical și ale impozitelor acumulate vor fi reflectate în secțiunea 1 împreună cu alte taxe. Plățile efective trebuie reflectate într-un bloc separat, iar data plății și a deducerii vor coincide. Perioada de transfer este ultima zi a lunii.

Exemplul 3. Salariatul s-a îmbolnăvit în a doua jumătate a anului din 8 august până în 17 august. Pe 18 august a continuat să-și îndeplinească atribuțiile de serviciu, ceea ce presupunea depunerea unui certificat de concediu medical la departamentul de contabilitate al companiei. În aceeași zi, a fost efectuat un calcul pentru perioada de incapacitate de muncă, în urma căruia s-a acumulat concediu medical de 11.600 de ruble, inclusiv impozitul pe venitul personal de 1.608 de ruble. Suma specificată pentru trimestrul 3 din 2016 a fost plătită în cea mai apropiată zi de plată, 5 septembrie.

Procedura de completare a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni ale anului 2016 este următoarea: acumularea indemnizațiilor de concediu medical se va reflecta la rândul 020, impozitul de plătit va fi inclus în acumulare la rândurile 040 și 070. Cum se completează sectiunea 2? Data (5 septembrie) a plății efective și a reținerii impozitului la sursă va fi reflectată în rândurile 100 și 110. La rândul 120 ca dată transferurile impozitului pe venitul persoanelor fizice va fi listat ca 30/09/16. În cazul în care individual a primit beneficii pt concediu medicalîntr-o altă perioadă decât acumularea, secțiunea 2 va fi completată atunci când tranzacția este efectiv efectuată.

Exemplul 4. Salariatul a lipsit de la serviciu pe motiv de boală în perioada 22 iunie - 28 iunie. Pe 29 a plecat la muncă și a prezentat certificat de incapacitate de muncă. În aceeași zi, a fost făcut un calcul, în urma căruia s-au acumulat 8.900 de ruble, inclusiv un impozit pe venit de 1.157 de ruble. Indemnizațiile de concediu medical au fost plătite pe 8 iulie.

Folosind datele exemplu furnizate, prestațiile de invaliditate acumulate și impozitul pe venitul personal vor fi reflectate pe rândurile 020, 040 și 070 în raportarea semestrială. Dacă respectați condițiile specificate, atunci în secțiunea 2 pentru aceeași perioadă nu va trebui să reflectați plata concediului medical. Exemplu de completare a formularului 6 Impozit pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3: beneficiile acumulate și impozitul de reținut vor fi reflectate atât ca total acumulat în prima secțiune, cât și ca plată efectivă în a doua. Secțiunea 2 date rând cu linie:

• 100 ― 08.07.2016;
• 110 ― 08.07.2016;
• 120 ― 31.07.2016;
• 130 ― 8900;
• 140 ― 1157.

Avand in vedere ca concediul de maternitate in concediu medical nu este supus impozitului pe venit, nu este prevazuta procedura de consemnare a acestora in Formularul 6 al impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Excesul deducerilor asupra venitului

În unele situații, dreptul revendicat al angajatului la deduceri poate depăși valoarea venitului impozabil. De exemplu, dacă un angajat decide să profite de ocazie pentru a prezenta proprietate sau deductie sociala la locul de muncă. În astfel de cazuri baza de impozitare va lipsi.

Exemplul 5.În septembrie, angajatul și-a declarat dreptul de a primi o deducere în valoare de 30.000 de ruble. Cum se completează formularul 6 impozit pe venitul persoanelor fizice din 2016? Raportarea pe 9 luni va conține următoarele date referitoare la acest angajat:

• 020 sectiunea 1 - venituri incasate;
• 030 secțiunea 1 - deducere din venitul salariatului;
• 100 al secțiunii 2 - data plății efective a câștigurilor;
• 110 sectiunea 2 - 00.00.0000;
• 120 sectiunea 2 - 00.00.0000;
• 130 sectiunea 2 - venituri;
• 140 secțiunea 2 - 0.

Amenzi pentru raportarea a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice

Agenții fiscali pot primi pedepse sub formă de amenzi nu numai pentru nedepunerea ilegală a 6 rapoarte privind impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2016, inclusiv pentru trimestrul al treilea. Erorile identificate pot fi de următoarea natură:

• informații personale inexacte, inclusiv cele legate de agentul fiscal însuși;
• date incorecte la introducerea codurilor de venit și deducere;
• erori aritmetice care afectează rezultatul calculelor.

În cazurile în care completat informatii incorecte nu a afectat impozitul total de plătit și nu a condus la o scădere a bazei impozabile pe care se pot baza plătitorii circumstanțe atenuante. Amenda este de 500 de ruble, aplicată fiecărui document cu date incorecte. Dacă descoperiți singur erori, ar trebui să transmiteți un calcul actualizat autorităților fiscale cât mai curând posibil. Acest lucru va ajuta la evitarea amenzilor suplimentare.

Din 2016, obligația depunerii formularului 6 de impozit pe venitul persoanelor fizice a apărut doar pentru agenții fiscali. Absența salariilor permite plătitorilor să nu furnizeze calcule Serviciului Federal de Taxe. În același timp, inspecția poate accepta forme nule. Este recomandat să scrieți o scrisoare către formă liberă despre absența taxelor și transferurilor în favoarea muncitori angajati, adresată autorităților fiscale. Acest lucru va ajuta la evitarea întrebărilor suplimentare.

Data limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 este 31 octombrie. Pentru că nu furnizează un calcul fără un motiv întemeiat, inspectoratul are dreptul nu numai să perceapă o amendă de 1.000 de ruble pentru fiecare lună (inclusiv parțială) de întârziere, ci și să suspende operațiunile pe conturi bancare. O livrare la timp a unei scrisori de explicații va preveni consecințele negative.

Cu toate acestea, dacă acumularea și plata salariilor au fost oprite în perioada de raportare, va trebui totuși să furnizați inspectoratului un nou calcul de 6 impozite pe venitul persoanelor fizice, deoarece datele indicate în acesta sunt cumulate de la începutul anului. Completarea nu este necesară numai pentru secțiunea 2 (care indică câștigurile din ultimele trei luni) atât pentru antreprenorii individuali, cât și pentru organizații pentru 2016.

6-NDFL pentru trimestrul 3 - un exemplu de umplere poate fi descărcat în materialul nostru - este obligatoriu să fie depus de către toți angajatorii. Să vă reamintim puncte cheieînregistrarea acestui formular: completare rând cu rând, procedura de reflectare a plăților de concediu, concediu medical și alte plăți impozabile și neimpozabile ale impozitului pe venitul persoanelor fizice, precum și termenele și sancțiunile pentru depunerea cu întârziere a calculelor la organele fiscale.

Secțiunile 6-NDFL

6-NDFL raportează în cifre generale (fără a indica destinatarii specifici) care furnizează Serviciului Federal de Impozite informații despre valoarea impozitului reținut în cursul anului asupra veniturilor plătite de angajator persoanelor fizice și asupra termenelor în care acest impozit trebuie să fie plătit la buget.

Formularul 6-NDFL poate fi descărcat.

Acest raport constă dintr-o pagină de titlu și 2 secțiuni. În secțiunea 1, în cifre care cresc de la un trimestru la altul, informațiile sunt reflectate privind veniturile acumulate, deducerile aplicate acestuia și cuantumul impozitului pe venitul personal (cumulat, reținut, nereținut, restituit). Secțiunea 2, în raport cu ultimul trimestru al perioadei de raportare, se completează cu date privind cuantumul veniturilor plătite în acesta și cu privire la sumele aferente acestora. impozitul pe venitul persoanelor fizice, precum și informații despre date:

• emiterea de venituri;
• reținerea impozitului pe venitul personal de la acesta;
• obligatoriu pentru plata impozitelor.

În funcție de aceste date, informațiile care se încadrează în secțiunea 2 sunt colectate în diferite grupuri, fiecare dintre acestea necesită utilizarea a 5 linii de secțiune. Un grup afișează date pentru o plată. Informațiile sunt incluse într-un singur grup numai dacă toate cele 3 date coincid. Și aici rol deosebit diferențele de joc în momentul plății impozitului cuprinse în paragraful 6 al art. 226 (ținând cont de clauza 7 a articolului 6.1) din Codul fiscal al Federației Ruse:

• pentru cea mai mare parte a veniturilor, această dată corespunde primei zile lucrătoare următoare celei de eliberare a venitului;
• pentru concediu de odihna si concediu medical, coincide cu ultima zi a lunii de plata, dar permite transferul datorita coincidentei cu o zi libera generala.

Procedura de completare și eșantionare 6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2018

Forma raportului și metodologia de introducere a datelor în acesta au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@.

Inclusiv în 6-NDFL timp de 9 luni, se introduc informații despre următoarele venituri ale persoanelor fizice:

1. recompense pentru contracte de muncași contracte civile;
2. indemnizații de concediu și concediu medical;
3. bonusuri și plăți suplimentare;

Atenţie!Blocurile de linii 100-140 se formează câte plăți au fost efectuate la datele specificate. Informațiile în care datele de primire a veniturilor, reținerea la sursă și transferul impozitului sunt aceleași sunt grupate într-un singur bloc. Dacă cel puțin o zi nu se potrivește, este necesar să afișați informațiile într-un bloc separat de rânduri 100-140.

Un exemplu de completare a 6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2018 poate fi găsit pe site-ul nostru.

Raportul trebuie verificat pentru corectitudinea completării și fiabilitatea informațiilor incluse în acesta. O verificare pe prima bază va ajuta la eliminarea întrebărilor inutile din partea funcționarilor fiscali, iar pe a doua, va ajuta la evitarea pedepsei stabilite de clauza 1 a art. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 1 din art. 15.6 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Termenul limită pentru transmiterea informațiilor rezumative privind impozitul pe venitul personal

Întocmește și transmite rapoarte trimestriale cel târziu:

• ultima zi a lunii următoare trimestrului corespunzător, conform raportului intermediar pe anul;
• 1 aprilie a anului următor celui de raportare, dacă vorbim de raportul anual.

Ambele termene sunt aplicabile, ținând cont de posibilitatea (dacă coincid cu o sărbătoare legală) a unui schimb la o dată ulterioară (cea mai apropiată zi lucrătoare).

Deci in 2018 rapoarte trimestriale ar trebui trimis la Serviciul Federal de Taxe cel târziu până la 05/03, 07/31, 10/31. 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2018 ar trebui să fie depus până la sfârșitul lunii octombrie.

Raportul este trimis Serviciului Federal de Taxe în format electronic dacă numărul de angajați ai angajatorului depășește 25 de persoane. Cu mai puțini angajați, poate fi depus pe hârtie.

Nerespectarea termenelor și a modului de depunere este plină de pedepse pentru persoana obligată să se depună sub forma:

• amendă pentru livrare cu întârziere conform clauzei 1.2 al art. 126 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• blocarea contului curent conform clauzei 3.2 al art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă întârzierea a depășit 10 zile lucrătoare;
• amendă conform art. 119.1 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru nerespectarea metodei de trimitere a raportului către autoritatea fiscală.

Dacă nu se depune declarația anuală, valoarea sancțiunilor este determinată în conformitate cu clauza 1 a articolului 119 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Rezultate

Raportul 6-NDFL este o sursă de informații pentru Serviciul Fiscal Federal cu privire la sumele impozitului pe venit acumulat de angajatori pentru plata în perioada de raportare și termenele limită pentru plata obligatorie a acestuia. Datele din acesta sunt împărțite în 2 secțiuni: prima conține cifre pentru calcularea impozitului, care sunt rezultatul tuturor datelor care au apărut de la începutul anului, iar a doua se referă numai la tranzacțiile efectuate în ultimul trimestru al anului. perioada de raportare.

Un raport trebuie generat și trimis la Serviciul Federal de Taxe în fiecare trimestru. Nedepunerea acestuia la timp, nerespectarea formularului de prezentare și denaturarea informațiilor atrage pedeapsa persoanei care raportează.

Dacă mai aveți întrebări despre completarea formularului 6-NDFL, obțineți un răspuns prompt la acestea de la contabili calificați într-un fir special

Pe baza veniturilor personalului angajat si a deducerilor din acestea sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice agenți fiscali, incl. angajatorii depun calculul 6-NDFL la biroul fiscal. Completarea formularului se efectuează în conformitate cu normele Ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@ (modificat la 17 ianuarie 2018). Calculul conține date generalizate privind nivelul venitului personalului și al impozitului pe venitul personal nu prevede o defalcare detaliată a fiecărei sume și personalizarea datelor; Să ne uităm la cum să completați 6-NDFL pe baza rezultatelor celor 9 luni din 2018.

6-NDFL: instrucțiuni pentru completare

Raportul constă dintr-un titlu și două secțiuni. Formularul este structurat astfel încât în ​​secțiunea 1 indicatorii să fie reflectați de la începutul anului, iar în secțiunea 2 informațiile sunt indicate doar pentru ultimul trimestru al perioadei de raportare. Instrucțiunile pentru completarea calculului 6-NDFL sunt cuprinse în ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse nr. ММВ-7-11/450 (Anexa nr. 2).

Cum să completați 6-NDFL timp de 9 luni:

Secțiunea 1 conține informații despre angajările efectuate de angajator în favoarea personalului angajat timp de 9 luni (inclusiv acele sume care au fost acumulate, dar plata acestora se referă la următoarea perioadă de raportare, de exemplu, salariul pentru luna septembrie), precum și despre sumele de impozit calculat și reținut în perioada de raportare.

6-NDFL (a se vedea mai jos un eșantion de completare al trimestrului 3) ar trebui să reflecte angajamentele veniturilor care se referă la plățile supuse impozitului pe venitul personal. Dacă plata este complet scutită de taxe, suma acesteia nu este inclusă în raport (de exemplu, prestatia de maternitate). În calcul este necesar să se reflecte, incl. astfel de venituri:

• salariile;
• remunerațiile plătite conform termenilor acordurilor GPC;
• prestații pentru perioada de invaliditate temporară;
• plăți și indemnizații suplimentare, a căror plată este garantată personalului prin sistemul de remunerare actual;
• asistență financiară;
• dividende;
• venituri in natura.

În secțiunea 2, un exemplu de completare a 6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2018, care va fi discutat mai jos, conține date privind salariile și impozitele pentru lunile iulie-septembrie, grupate după datele încasării efective a veniturilor (linia 100), reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice (rândul 110) și termenul stabilit pentru plata impozitului (rândul 120).

La completarea secțiunii 2, este necesar să se țină cont de prevederile art. 223 și 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Astfel, pentru salarii, sporuri și alte remunerații, data încasării veniturilor (rândul 100) este considerată a fi ultima zi a lunii de acumulare, iar plata concediului de odihnă, asistența financiară și concediul medical reflectă data plății acestora. Data reținerii impozitului pe venitul personal (linia 110) este ziua în care se plătește venitul. Termenul limită de transfer la buget (linia 120) pentru concediu și indemnizație de boală este ultima dată a lunii plății acestora, iar pentru salarii și alte venituri - a doua zi după plata către persoană.

6-NDFL pentru trimestrul 3: exemplu de umplere

Frank LLC are un personal de 7 persoane. Trei muncitori folosesc deducere standard pentru un copil (1.400 de ruble), încă doi angajați primesc o deducere pentru doi copii (1.400 de ruble x 2). În fiecare lună, întreprinderea acumulează un salariu în favoarea personalului angajat în valoare de 173.000 de ruble, suma estimată impozit lunar– 21.216 rub. Pentru a simplifica exemplul, să presupunem că pentru 9 luni din 2018, nici un salariu al unui singur angajat nu a atins pragul de încetare a deducerii fiscale și nu au existat plăți de concediu sau de boală. Salariile se plătesc pe 5, plata în avans pe 20. Întreprinderea calculează, reține și plătește obligațiile privind impozitul pe venitul personal la timp și integral. Să completăm formularul de calcul.

Prima pagină:

• indicați INN și KPP ale agentului fiscal;
• „Numărul de ajustare” este indicat prin zerouri, deoarece forma este primară;
• „Perioada fiscală” a anului curent este 2018, iar „perioada de prezentare” corespunde la 9 luni (cod „33”);
• În continuare, trebuie să indicați autoritatea fiscală de control (codul acesteia) și numele angajatorului;
• se confirmă fiabilitatea datelor reflectate agent fiscal, după cum se evidențiază prin codul „1” în câmpul prevăzut pentru aceasta și semnătura managerului.

• cota de impozitare – 13%;
• apoi completați 6-impozit pe venitul persoanelor fizice timp de 9 luni în mod cumulat (eșantion la sfârșitul articolului). În coloana 020, valoarea totală a veniturilor acumulate, ținând cont de salariul pentru luna septembrie, este de 1.557.000 de ruble. (173.000 x 9 luni);
• valoarea totală se introduce în câmpul 030 deduceri fiscale– 88.200 ruble. ((1400 x 3 persoane x 9 luni) + (2800 x 2 persoane x 9 luni));
• coloana 040 – suma totală a impozitului acumulat pe 9 luni ((1557000 – 88200) x 13%);
• coloana 070 - impozit reținut în ianuarie-septembrie - 169.728 de ruble, nu include valoarea impozitului pe salariu pentru septembrie (21.216 ruble), care va fi reținut în octombrie.

• în 6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2018, secțiunea 2 va reflecta informații despre angajările salariale (indicate fără a lua în considerare deducerile) și impozitul pentru perioada iunie-august, veniturile din septembrie nu sunt incluse în secțiunea 2, deoarece plata acestora scade în următoarea perioadă de raportare - acestea vor fi reflectate în calculul pentru 2018.

6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2018: umplerea probei

Descărcați curent uniforma noua 6-NDFL în 2018 este disponibil la.