Ce este contul 76 în contabilitate? cont activ-pasiv. Contabilitatea operațiunilor de asigurare presupune trei etape
În articolul anterior, am corectat o eroare în contabilitatea TVA legată de acumulare incorectă TVA la avansurile primite de la cumpărător. Am încheiat exemplul remarcând că rulajul creditului în contul „76.AB” este încă incorect, iar soldul contului „76.AB” este încă incorect (vezi Fig. 4 din articolul precedent). În acest articol, voi analiza acest motiv pentru contabilitatea incorectă a TVA-ului, cum să o rezolv și, din nou, voi încerca să fac acest lucru, ca și cum aș crea un algoritm pentru găsirea erorilor pe parcursul articolului.
Ca întotdeauna, voi ilustra ceea ce s-a spus cu un exemplu practic. Vom lua în considerare un fragment de contabilitate TVA în programul „1C: Enterprise Accounting 8” versiunea 1.6.23.2. Denumirile organizației și ale contractanților au fost schimbate din motive evidente. Să începem prin a înțelege care dintre documente este responsabilă de înregistrările pe creditul contului „76.AB”. În cazul nostru, acest lucru nu este dificil de făcut, deoarece cablajul este deja acolo (vezi Fig. 1). Deci, înregistrările în creditul contului „76.AB” sunt generate de documentul „Crearea intrărilor în registrul de achiziții”. Apropo, ce sold ar trebui să avem în contul „76.AB”? Soldul debitor al contului „76.AV” (în niciun caz nu ar trebui să existe un sold creditor, nu este o coincidență faptul că acest cont este activ) trebuie să corespundă soldului creditor al contului „62.02”: CD76AV = SK6202 * 18 / 118 = 16.614 ruble, iar noi 15393,66 ruble. Ne-am ocupat deja de cifra de afaceri debitabilă pe contul „76.AB” în articolul precedent, ceea ce înseamnă că există o eroare în cifra de afaceri a creditului.
Fig. 1 Înregistrări la creditul contului „76.AB”.
Care este, ca să spunem așa, „sensul fizic” al postărilor în contul „76.AB”. Intrările de debit în contul „76.AB” sunt aparitie obligațiile către buget de a plăti TVA la avansurile primite de la cumpărători corespund contului „68.02”, iar acestea sunt obligații către buget. Intrările de credit pe contul „76.AB” sunt rezilierea obligații către buget de a plăti TVA la avansurile primite de la cumpărători. Nu trebuie confundat cu plata TVA-ului nu are absolut nimic de-a face cu aceasta. Plata TVA va afecta soldul contului „68.02”. În acest caz, încetarea obligației față de buget de a plăti TVA intervine ca urmare a producerii anumit eveniment- compensarea avansului cumparatorului. Dacă până atunci am reușit să percepem TVA pentru plata în avans (opțiunile sunt posibile aici, dar nu acesta este subiectul articolului), atunci această taxă trebuie să fie inversată, așa cum ar fi, sau compensată prin postare inversă, astfel încât să vorbi.
Deci, înregistrările de împrumut pentru contul „76.AB” sunt incorecte. Puteți încerca să utilizați o tehnică deja familiară nouă din articolele anterioare - reîncărcați și repostați documentul care creează tranzacțiile. Am încercat-o și a ieșit ca în Fig. 2.
Fig.2 Înregistrări în creditul contului „76.AB” după reîncărcarea și reînregistrarea documentului „Crearea intrări în registrul de achiziții”.
Nu este că nu a ajutat deloc, dar rezultatul este încă incorect. Abia acum intră reversul: Lipsesc intrări pe creditul contului „76.AB”. Aceasta înseamnă că problema este mai gravă decât părea la prima vedere. Deci ne vom da seama.
În primul rând, să vedem de ce completarea părții tabelare „Deducerea TVA din avans” a documentului „Crearea înregistrărilor în registrul de achiziții” depinde: de conținutul registrului „TVA pe avans” și de conținutul „Decontări TVA cu clienții”. ” înregistrează-te. Folosind un raport universal (Rapoarte-Altele-Raport universal), le vom lua în considerare pe ambele. În ce stare se află registrul „TVA la avans”, vezi Fig. 3.
Fig.3 Raport la registrul „TVA la avansuri” înainte de corectări.
Să ne referim la articolul „Descrierea registrelor contabile TVA” de pe discul ITS compania „1C”. În ceea ce privește registrul „TVA la avansuri”, acesta spune următoarele: „Registrul „TVA la avans” este destinat să stocheze informații despre sumele TVA acumulate la avans, care ulterior vor fi acceptate spre deducere.” „Care va fi acceptat pentru deducere în viitor” ar fi bine, dar ceva nu este acceptat.
Vom căuta, așa cum a spus celebrul personaj de film. În ce stare se află registrul „Decontări TVA cu clienții”, vezi Fig. 4. Dar asta este mai interesant. Din nou la articolul „Descrierea registrelor contabile TVA” de pe discul ITS al companiei 1C. În ceea ce privește registrul „Decontări TVA cu clienții”, acesta spune următoarele: „Registrul „Decontări TVA cu clienți” are scopul de a stoca informații despre decontări cu clienții în scopuri de TVA”. La prima vedere, nu este foarte informativ, dar esența este simplă: „Stocarea informațiilor despre decontări cu clienții”. Aceasta înseamnă că soldul de pe registru trebuie să corespundă soldului de pe contrapartidă, iar semnul indică natura datoriei, fie că este credit sau debit. În cazul nostru (vezi Fig. 4 din articolul precedent), soldul la începutul perioadei este debitor, iar la final este creditor, la fel ca în registru, dar sumele nu coincid deloc. Aceasta înseamnă că trebuie să ne ocupăm de perioada anterioară.
Fig.4 Raport privind registrul „Decontări TVA cu clienții” înainte de corectări.
Ce pot spune. În primul rând, soldul la începutul perioadei în registrul de acumulare „Decontări TVA cu clienții” și în registrele contabile coincide. Bineînțeles că nu iau în calcul soldul din contul „76.AB”, întrucât pare să denatureze soldul pentru contraparte, ajustându-l cu valoarea TVA la avansuri, nu avem nevoie de asta. În al doilea rând, cifra de afaceri a veniturilor este și ea egală, din nou fără a lua în calcul cifra de afaceri din contul „76.AB”. Dar cifra de afaceri de cheltuieli (împrumut) nu se potrivește și, în consecință, soldul de la sfârșitul perioadei nu se potrivește. Aceasta înseamnă că trebuie să obțineți transcrieri pentru ambele registre de la registratori, de exemplu. pe baza documentelor care creează mișcări în registre, iar deja în aceste rapoarte detaliate se determină documentul care dă discrepanța. În cazul nostru, un astfel de document sa dovedit a fi un „Ordin de plată pentru debitarea fondurilor” (vezi Fig. 6).
Fig.6 Document „Ordin de plată pentru debitarea fondurilor” și mișcările acestuia.
După cum puteți vedea, documentul a creat înregistrări în contul „62.02”, dar nu a mai făcut nicio mișcare în special, modificarea decontărilor cu contrapartea în registrul „Decontări TVA cu clienții” nu a fost reflectată; Care este greșeala contabilului și, desigur, aceasta este o greșeală. Problema este că tipul de tranzacție din documentul „Ordin de plată pentru debitarea fondurilor” a fost selectat incorect. Selectat - „Alte scăderi de fonduri fără numerar”, dar aveți nevoie de „Returnarea fondurilor către cumpărător”. După corectarea și re-afișarea documentului (vezi Fig. 7), vom obține o nouă stare a registrului „Decontări TVA cu clienții”.
Fig.7 Document „Ordin de plată pentru debitarea fondurilor” și mișcările acestuia după corectare.
Dar acest lucru încă nu este suficient.
Contul contabil 76: sold, credit, debit, înregistrări
Nu plictisitor nu? De asemenea, trebuie să reîncărcați și să republicați documentul „Înregistrarea plății de la cumpărători pentru TVA” pentru aceeași perioadă. Acum am realizat echilibrul corect în registrul „Decontări TVA cu clienții” și cifra de afaceri corectă. Observ ca este corect cifra de afaceri(si anume cifra de afaceri) conform registrului „Decontari TVA cu clientii” nu coincide neaparat cu cifra de afaceri conform registrelor contabile. De exemplu, în cazul nostru, diferă cu 8.000 de ruble. totul datorită aceluiași document „Ordin de plată pentru debitarea fondurilor”. Dar echilibrul trebuie să se potrivească. Și în cele mai multe cazuri, cifra de afaceri a registrului „Decontări TVA cu clienții” și registre contabile, care reflectă decontări cu clienții.
Și acum, după ce ați corectat perioada anterioară, puteți reveni la perioada curentă. Completați și republicați documentul „Înregistrarea plății de la cumpărători pentru TVA” deja în perioada curentă, asigurați-vă că conținutul registrului „Decontări TVA cu cumpărători” (vezi Fig. 8) corespunde analizei subconto-ului pentru contrapartea, apoi reîncărcați și republicați documentul „Crearea registrelor de cumpărături”. Și vom obține în sfârșit sumele corecte pentru deducerea TVA din avansurile primite de la cumpărători și compensare (vezi Fig. 9).
Fig.8 Raport la registrul "Decontari TVA cu clientii" dupa corectii.
Fig.9 Analiza subconto pe contrapartidă după toate corecțiile.
Fig. 10 Raport la registrul „TVA la avansuri” după corectări.
Lista tuturor articolelor din seria „1C: Contabilitate 8. Erori în contabilitatea TVA”:
Mult succes, colegi.
© Boris Balyasnikov, martie 2010
Introducerea soldurilor contului în secțiunea „Decontări”.
Subcontul 76.55 „Alte decontări cu diverși debitori și creditori (în valută)”.
Subcontul are scopul de a rezuma informații despre alte calcule și valute straine, nealocate subconturilor separate ale contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
- pentru fiecare debitor și creditor - subcont1, căruia îi corespunde directorul „Contrapărți”;
- pentru baze de calcul individuale - subconto2, căruia îi corespunde directorul "Tratate".
„Contrapărți” informații despre toți debitorii și creditorii și în director "Tratate"- informații despre toate bazele pentru aceste calcule.
După aceasta, documentul „Introduceți manual tranzacția” introduceți solduri diferite de zero pentru toate obiectele contabile analitice:
Pentru soldurile debitoare:
D76,55/Element din directorul „Contrapărți/ /Element din directorul „Acorduri” / K00"Sumă".
Pentru soldurile creditoare:
D00 K76.55/Element din directorul „Contrapărți/ /Element din directorul „Acorduri”/ „Suma”.
…Unde "Sumă"- suma altor decontari in valuta.
Vă rugăm să rețineți că subcontul 76.55 prevede contabilitatea valutară. Pentru a converti automat moneda în ruble atunci când generați tranzacții pentru aceste conturi, trebuie să configurați un director „Monede” la data începerii contabilității în program.
Subcontul 76.AV „TVA pentru avansuri și plăți anticipate”.
Subcontul 76.AV are scopul de a rezuma informații privind calculele sumelor taxei pe valoarea adăugată din avansuri și plăți anticipate.
Subcontul oferă contabilitate analitică pe două niveluri:
- pentru cumpărători și clienți de la care s-au primit avansuri pentru expedierea viitoare de bunuri, produse, lucrări și servicii - subconto1, care corespunde directorului „Contrapărți”;
- facturi emise pentru plata în avans - subconto2, cărora le corespund documentele „Factura emisă”.
Pentru a introduce datele inițiale pentru acest subcont, trebuie să le introduceți în director „Contrapărți” informații despre cumpărători și clienți de la care s-au primit avansuri pentru expedierea viitoare de mărfuri, produse, efectuarea lucrărilor și prestarea de servicii.
După aceasta, creați documente pentru fiecare avans rămas la începutul lucrărilor în program „Factura emisă”.
Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți următoarele.
Pentru a introduce o factură pentru o plată în avans primită de la cumpărător, selectați „Factura emisă” din submeniu „Facturi” meniu „Documente” meniul principal al programului.
Pe ecran se va deschide meniul „factură emisă” către cumpărător.
Există trei file în partea de sus a ecranului: "Capac", „partea tabelară”, „Numărul contului corespunzător și al declarației vamale”.
Când este introdus în mod implicit, se deschide meniul de marcaje "Capac".
14. Cheat sheet de verificare TVA
Introduceți numărul și data facturii în spațiile prevăzute.
În caseta din stânga liniei „Factură pentru plata în avans” pune "bifa". În acest caz, marcajul „Numărul contului corespunzător și al declarației vamale” va dispărea de pe ecran.
Recuzită "Cumpărător" completați prin director „Contrapărți”: Pentru a-l deschide, faceți clic pe butonul de selecție din dreapta coloanei.
Alte detalii în meniul de marcaje "Capac" nu completați.
Accesați marcajul „partea tabelară”(faceți dublu clic pe el sau apăsați "Intra").
În coloană "Sumă" indicați suma avansului.
Faceți clic pe butonul "BINE"și glisați documentul - la întrebare — Postează documentul? răspuns "Da".
După înregistrarea facturilor pentru toate avansurile, următoarele tranzacții vor fi generate în Jurnalul de tranzacții:
D76.AV/Element din directorul „Contrapărți”/ /Document „Factură emisă” / K68.2 / Element de transfer „Tipuri de plăți către buget - „Impozit: Acumulat/plătit”/„Suma”.
…Unde "Sumă"- sume în avans.
Deoarece la introducerea soldurilor inițiale pentru contul 68.2 am introdus deja soldul de la data începerii lucrului în program, este necesar să facem înregistrări inverse în „Jurnalul de operațiuni” pentru toate avansurile introduse:
D68.2/ Element de transfer „Tipuri de plăți către buget - „Impozit: Acumulat/plătit” / K00"Sumă".
…Unde "Sumă"- sume în avans.
Respectarea conturilor 76.AB si 62.02
Verificări și corecții contabile.
Funcționează în BP 2.0 și BP 3.0. Poate fi folosit nu numai de plătitorii de TVA, ci și de sistemul simplificat de impozitare - pentru a corecta erorile contabile din conturile 60 și 62.
Pentru a verifica TVA la avansurile primite se folosește politica contabila organizatii - daca se emit facturi pentru TOATE avansurile primite - control asupra cifrei de afaceri si soldului, pentru altele - se monitorizeaza respectarea soldurilor 62.02 si 76.AB la sfarsitul perioadei selectate.
Se recomandă utilizarea ÎNAINTE de închiderea perioadei și ÎNAINTE de a genera TVA la avansurile primite.
Ce înseamnă soldul debitor al contului 76av?
Este „dificil” să automatizezi verificarea TVA la avansurile efectuate, deoarece Nu toate avansurile emise pot fi deduse pentru TVA (este necesar să aveți un acord corespunzător cu furnizorul, să primiți o factură etc.).
Prelucrarea are ca scop verificarea si corectarea (prin re-inregistrare documente problematice) rulaje si solduri pe conturile 60 si 62, corectitudinea calculului si deducerii TVA la avansurile primite, precum si corespondenta cifrelor de afaceri din carnetul de cumparari/vanzari. la contul 68.02.
Puteți verifica prezența documentelor neînregistrate nemarcate pentru ștergere (fila Vânzări neînregistrate). Documentele sunt pur și simplu afișate într-un raport; procesarea automată nu este furnizată.
În procesare sunt implementate șapte tipuri de verificări:
1. „Fluturi” vă permit să verificați prezența soldurilor simultane la sfârșitul perioadei selectate pentru conturile 60.1 și 60.02 sau, respectiv, 62.01 și 62.02.
2. „Verificare calcule” - prezența unui sold negativ în subconturile 60.01 sau 62.01.
3. „Verificarea avansurilor” - prezența unui sold negativ în subconturile 60.02 sau 62.02.
4. „TVA la avansuri” - verificarea acumularii TVA la avansuri primite. Se analizeaza rulajul credit al contului 62.02 si debit 76.AB.
5. „TVA compensat din avansuri” - Verificarea deducerii TVA din avansuri pentru avansuri compensate. Se analizează cifra de afaceri creditară de 76.AB și cifra de afaceri debitară de 62.02.
6. „Respectarea carnetului de cumpărături 68” - Verificarea cifrei de afaceri a registrului „Carnet de cumpărări” și contului 68.02.
7. „Respectarea Registrului de vânzări 68” - Verificarea cifrei de afaceri a registrului „Carnet de vânzări” și a contului 68.02.
Prelucrarea poate fi efectuată pentru orice perioadă divizibilă cu o lună:
Butoanele 1 – 3 deschid un submeniu pentru selectarea unui cec (pentru contul 60 sau 62), rezultatul verificării este afișat în raport, iar dacă se găsesc solduri simultane, devine vizibil butonul „Postează documente”:
În toate cazurile în care acest buton este disponibil, dacă faceți clic pe acesta, se vor republica doar documentele care au condus la acest rezultat. În 80% din cazuri, acest lucru este suficient pentru ca eroarea să „dispare”. Procesarea în grup a documentelor va duce la exact același rezultat, dar din punct de vedere al timpului este mult mai rapid să procesezi doar documentele „cu probleme”.
Ultima cecă selectată este evidențiată în submeniu cu o casetă de selectare:
Când verificarea este finalizată, opțiunea este afișată în antet (restul butoanelor cu submeniuri funcționează similar).
Un exemplu de „fluturi” la numărul 62:
Verificarea „contra” conform 60.01:
Dacă nu sunt găsite erori contabile pentru cecul selectat, mesajul corespunzător este afișat în raport:
Verificarea creditului de TVA la avans:
Se recomandă verificarea secvenţială a contabilităţii (de la stânga la dreapta) conform punctelor unu până la şapte, dar o puteţi verifica în orice ordine. Butoanele de verificare sunt „aranjate” în această secvență deoarece vă permite să reduceți timpul de verificare. De exemplu, după reverificarea „fluturii” detectați, soldurile negative pot fi corectate.
Dacă după postare mai există rânduri în tabel, corectarea trebuie făcută „manual”. Astfel de erori contabile nu sunt asociate cu o încălcare a secvenței documentelor, ci cu mișcări, în primul rând, efectuate prin „operațiuni manuale” sau „ajustare manuală” a documentelor și, în al doilea rând, cu documente „Ajustarea datoriilor” completate incorect.
Pentru a analiza situația, utilizați butonul „Analiză subconto”, care afișează un raport cu același nume, cu setarea setată pentru a căuta erori.
În timpul verificărilor de la prima la a treia, raportul este generat conform a 3 subcontouri:
— contrapărți;
— Acorduri;
— Documentele decontărilor cu contrapărțile.
Dacă pe listă număr mare linii, analiza subconto poate fi prea complexă pentru a fi luată în considerare. În acest caz, puteți limita lista la o anumită contraparte (sau grup de contrapărți) introducând-o în câmpul de selecție „Contraparte”.
Pentru controalele TVA, este setat indicatorul „Numai diferit” - atunci când acesta este setat, în raport sunt afișate doar rândurile cu o diferență.
Analiza subcontos în timpul verificărilor TVA este generată doar de contrapărți, deoarece Analytics „Acordurile” și „Documentele decontărilor cu contrapărțile” nu pot fi utilizate - nu există astfel de subconturi pe 76.AB.
Cecurile 1-3 sunt relevante atât pentru organizațiile care folosesc sistemul simplificat de impozitare, cât și pentru OSNO, începând cu a patra - pentru organizațiile care plătesc TVA (a fost creat inițial pentru acestea).
76 numără contabilitate― acesta este un cont care acumulează informații despre decontări financiare cu contrapărți care nu sunt permanente și nu au legătură directă cu activitățile organizației. Relațiile cu astfel de persoane sunt de obicei neregulate.
Contul 76.AB în contabilitate
Contul 76 folosit în contabilitate se numește „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Cu ajutorul acestuia, se înregistrează tranzacțiile care sunt înregistrate incorect folosind alte înregistrări. Pe cont Sunt generate 76 de intrări pentru anumite tipuri de activități comerciale, inclusiv:
- operațiuni de asigurare;
- soluționări de daune;
- sume depuse din salariile neplătite ale angajaților;
- operațiuni pe documente executive;
- decontari pentru avansurile emise si primite;
- contabilizarea decontărilor reciproce cu alte contrapărți.
Înregistrările în contul 76 sunt generate dacă este necesară fixarea sumei cheltuielilor judiciare pe baza documentelor administrative. Daca este necesara calcularea si retinerea sumelor de pensie alimentara incasate de la angajati, se foloseste si contul 76.
Numărul 76 – activ sau pasiv?
Soldul final pentru aceste înregistrări poate fi de natură debitor sau creditor, în funcție de condițiile specificate. Debitul înregistrează orice datorie datorată companiei. Împrumutul colectează informații cu privire la datoriile întreprinderii însăși față de terți. Prin urmare, contul aparține activ-pasiv.
76 în bilanţ poate fi luat în considerare atât în partea activă, cât şi în partea pasivă. Pentru a face acest lucru, este analizat echilibrul său extins. Soldurile debitoare constituie elementul de activ „Conturi debitoare”. Soldul creditor crește pasivul bilanţului la rubrica „Conturi de plătit”.
Analiza contului 76
Contabilitatea analitică se ține separat pentru tranzacții. Înregistrări în contul 76 formular sold de închidere pentru fiecare fapt al decontărilor reciproce cu debitorii şi creditorii. Pe contul 76, subconturile au multe semnificații, cele mai utilizate dintre ele sunt următoarele:
- 76.01 - decontari pentru proprietate si asigurare personală. Aceasta ia în considerare operațiunile privind asigurările de viață și de sănătate ale angajaților și contractele privind asigurarea proprietății întreprinderii. Sunt luate în considerare asigurarea voluntară (în limitele acceptabile permise de lege) și asigurarea obligatorie.
- Contul 76.02 este utilizat pentru a genera fluxuri de numerar pentru creanțele apărute, inclusiv acumularea de amenzi, penalități și penalități pentru obligațiile neîndeplinite. Contul 76 al subcontului 02 poate fi aplicat atât în legătură cu acordurile cu contrapărți, cât și în cazul unei datorii fiscale restante.
- Folosind subcontul 76.03, dividendele acumulate și plătite către fondatorii organizației sunt înregistrate pe baza rezultatelor exercițiului financiar.
- Subcontul 76.04 arată rezervat numerar pentru salariile neplătite.
- Contul 76.5 din contabilitate presupune reflectarea altor decontari cu furnizorii si contractorii care nu au legatura cu activitatile principale ale intreprinderii. Contul 76.5 include sume precum decontări cu un notar și acumularea plăților de taxe. Contabilitatea analitică a contului 76.5 se formează separat pentru fiecare caz.
- Contul 76.09 in contabilitate este alte decontari cu diversi debitori si creditori, de asemenea nelegate de principalele activitati ale societatii. Contul 76.09 formează tranzacții pentru decontări cu auditori, firme de avocatură terțe și reflectă sumele de sponsorizare și plăți de caritate.
- Calcule pentru datoria terților angajați pe baza titluri executorii, de exemplu, plățile de pensie alimentară, se fac folosind subcontul 76 41.
- Contul 76.49 este destinat decontărilor cu angajatul pentru alte deduceri în conformitate cu regulile organizației. Cu condiția ca aceste deduceri să nu se aplice celor principale. Aceste sume pot include costuri pentru comunicatii mobile valorile dobândite în cadrul întreprinderii.
- Subconturile 76.AB și 76.VA conțin sume de TVA pentru avansurile emise și respectiv primite. Contul 76 utilizat alocă TVA separat de sumele de plată în avans primite sau asupra avansurilor transferate pentru livrări viitoare.
Lista subconturilor prezentate poate fi completată, în funcție de natura activității și condițiile de funcționare a întreprinderii, nelimitându-se la mișcarea fondurilor prin subcontul 76.09.
Înregistrările standard ale contului 76 sunt utilizate pentru înregistrarea tranzacțiilor care nu sunt implicate în activitățile principale ale întreprinderii și sunt de natură neregulată. Viceversa - bilanţ contul 76 oferă o idee despre statutul decontărilor în cadrul contractelor individuale. Pentru a simplifica analiza decontărilor reciproce cu alte contrapărți, este permisă utilizarea diferitelor subconturi, inclusiv contul 76.05 sau 76.09 (cont pentru decontări reciproce cu alte contrapărți).
Contul 76.AB
Contul contabil utilizat 76 este o reflectare a altor calcule ale unei persoane juridice. În cazurile de primire a plăților anticipate de la contrapărți sau de transfer de avansuri către furnizori, contul 76.AB sau contul 76.VA este destinat contabilizării sumelor de TVA.
Dacă plata primită precede expedierea mărfii, atunci trebuie generată pentru cumpărător o factură în avans în următoarele 5 zile. În contabilitate, utilizarea postării 76.AB va însemna reflectarea sumei TVA alocate:
- Dt 51 - Kt 62 - sume în avans primite de la cumpărători
- Dt 76.AV - Kt 68 - alocat TVA la plata anticipata
Cum se anulează 76.AB? După expedierea mărfii, este posibil să se aplice o deducere pe baza sumei acumulate anterior. impozit în avans. În consecință, înregistrarea în cartea de achiziții va arăta astfel:
- Dt 68 ― Kt 76.AV
Prin analogie, corespondența din contul 76.VA este utilizată pentru plățile în avans transferate în contul furnizorilor:
- Dt 60 - Kt 51 - plata anticipata se face catre furnizor;
- Dt 68 - Kt 76.VA - pretinsa deducere TVA pe factura de avans;
- Dt 76.VA - Kt 68 - reflectarea sumei taxei dupa compensarea avansului in carnetul de vanzari.
Primirea unei plăți în avans obligă vânzătorul să calculeze impozit pe sumele primite la buget cu compensare ulterioară la expediere. Contabilitatea sumei alocate de impozit în factura de avans de către cumpărător este dreptul acestuia.
Toate tranzacțiile financiare sunt reflectate în conturile contabile. Această publicație va discuta la ce este destinat contul 76 „Decontări cu diverși creditori și debitori” și în ce categorii este împărțit. Articolul va oferi exemple pentru a vă ajuta să înțelegeți mai bine subiectul în cauză.
Scopul contului 76
Contul 76 este un cont de decontare activ-pasiv. Este necesar pentru a rezuma informații despre tranzactii financiare cu debitorii și creditorii, necontabilizați:
- pretenții;
- fonduri reținute din salariile angajaților pentru terți în conformitate cu hotărâri judecătorești sau acte executive.
În noul plan de conturi, funcțiile contului în cauză, prin care se realizează principalul flux financiar, s-au extins semnificativ. În acest sens, a devenit recomandabil să se deschidă diferite categorii, destinate anumitor tipuri de calcule.
Contul 76: subconturile 1 și 2
Din moment ce tranzactii monetare pot fi diferite, conturile pentru decontări cu creditorii și debitorii sunt de obicei împărțite în mai multe categorii. Prima (76.1) include asigurarea bunurilor și a personalului, cu excepția plăților pentru cheltuieli medicale și asigurări sociale.
Transfer sume de bani organizația este reflectată într-un debit, iar anulările sunt reflectate într-un credit. De exemplu, D76 K73 - compensație de asigurare datorată unui angajat al organizației conform contractului. D51 K76 - primirea de fonduri de către organizație în conformitate cu reglementărilor. D99 K76 - anularea daunelor de asigurare necompensate sau daune dintr-un eveniment de forță majoră.
Subcontul 76.2 reflectă calculele pentru revendicările care pot fi prezentate:
- furnizorilor, agențiilor de transport și contractorilor cu privire la discrepanțe de preț constatate, atunci când sunt identificate erori de calcul după finalizarea contabilității, precum și atunci când există o lipsă de marfă (D76 K60);
- către organizații pentru încălcarea standardelor de calitate, nerespectarea specificațiilor (D76 K60);
- La institutii de credit pentru anulat eronat sau sume transferate conform conturilor organizației;
- pentru perioadele de nefuncționare sau defecte apărute din cauza furnizorilor, antreprenorilor (corespondență cu Secțiunea III planul de conturi);
- privind amenzile si penalitatile pentru nerespectarea obligatiilor din contract (corespondenta cu contul 91).
Creditul subcontului 76.2 reflectă plățile primite. Dacă se dovedește că fondurile nu sunt recuperabile, acestea sunt tratate ca debit.
Contul 76: subconturile 3 și 4
Clauza 76.3 controlează dividendele și alte tipuri de venituri datorate companiei care nu contravin contractului de parteneriat. D76 K91 - profit de primit (distribuit). D51 K76 - fonduri primite de organizație de la debitori.
Al patrulea subcont este destinat să ia în considerare sumele acumulate angajaților întreprinderii, dar neplătite într-o anumită perioadă din cauza neprezentării destinatarilor. ÎN cazuri similare Se execută următoarele cablaje: D70 K76. Când un lucrător primește bani, se face o înregistrare în debitul contului 76.
Aplicarea subcontului 76/3 în practică
Compania Oasis LLC are creanțe în valoare de 1.350.000 RUB. pe contul 62 „Decontări cu clienții și cumpărătorii”. Din anumite motive, înainte de termenul limită de plată, ea a transferat pentru 750.000 de ruble. drepturile sale asupra companiei Iceberg LLC, care a reușit să recupereze 900.000 de ruble din datoria datorată. Într-o astfel de situație, apar mai multe întrebări:
- Sunt conturile de creanță o achiziție de proprietate sau o investiție financiară în active?
- Activul cumpărătorului este de 1.350.000 RUB. sau 750.000 de ruble?
- În acest caz, datoria debitorilor este considerată venit și 750.000 de ruble? - cheltuiala întreprinderii SRL „Iceberg”?
Într-o astfel de situație, Oasis SRL trebuie să efectueze, din punct de vedere juridic, următoarele tranzacții:
Debit 91,2 Credit 62 1.350.000 rub. - anularea dreptului de revendicare de la cumparatori.
Debit 51 Credit 91,1 750.000 RUB - compensația primită.
Astfel de operațiuni fac posibilă înregistrarea în conturile „Alte venituri și cheltuieli” a pierderii întreprinderii Oasis care a rezultat din cesiunea dreptului de creanță. Contabilii companiei Iceberg trebuie să facă o înregistrare de debit în contul 76.3 pentru a înregistra datoria de la contrapărți. Diferența dintre drepturile primite și costurile pentru acestea se arată în creditul conturilor 98/1, 83 sau 90/1.
Chiar și încasarea parțială a plății are ca rezultat acordul reciproc al ambelor părți și rambursare integrală datorii Partea neachitată este reflectată în debit, iar partea anulată este reflectată în 98.1. În exemplul luat în considerare rezultă:
Debit 51.900.000 RUB.
Debit 98,1 765.000 rub.
Credit de cont 76 1.350.000 rub.
Compania Iceberg a cheltuit 750.000 de ruble. pentru achiziționarea de drepturi și a returnat 900.000 de ruble, adică profitul este de 150.000 de ruble. Cablajul este astfel:
Debit 98,1 Credit 91,1 150.000 RUB
Suma reală a profitului din operațiune este reflectată în contul 98/1, destinat înregistrării veniturilor pe perioade viitoare.
Subcontul 76.AV „Taxa pe valoarea adăugată pentru avansuri și plăți”
Contul 76.AB vă permite să rezumați informații despre calculele pentru plata TVA din plățile anticipate. Contabilitatea se ține la acei clienți și cumpărători de la care s-au primit bani în avans pentru expedierea planificată a mărfurilor sau pentru furnizarea de diferite tipuri servicii.
Tranzacțiile comerciale pot fi diferite. De exemplu: D68.02 K76.AV - contabilizarea taxei pe valoarea adăugată la plata primită de la client în avans. D 76.AV K68.02 - Acumularea TVA la fondurile primite în avans de la clienți. Contul 76. AB are următoarele subconturi (caracteristici analitice): „Contrepărți”, „Facturi”.
Corespondență de debit
Contul în cauză (76) poate corespunde prin debit cu următoarele: „Active fixe” (01), „Echipamente pentru instalare” (07), „ Investiții profitabileîn MC” (03), „Investiții în active imobilizate„(08), „Imobilizări necorporale” (04). Din a doua secțiune a planului de conturi, interacționează cu articolele „Materiale” (10), „Animale pentru creștere și îngrășare” (11), „Achiziție și achiziție de MC”.
Contul 76 poate corespunde prin debit cu toate articolele din secțiunea „Costuri de producție”, precum și cu 41, 45 și 43, categoria „ Produse finiteși mărfuri”. Înregistrările se fac adesea cu conturi de numerar: 52, 50, 58, 51, 55, precum și cu conturi de decontare: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. În plus, corespondența se realizează la debit cu următoarele (reflectează profituri și pierderi), 91 (înregistrează venituri și cheltuieli diverse), 90 „Vânzări”, 97 „Cheltuieli amânate”, 86 „ Finanțare țintită».
Exemple (prin debit)
Câteva exemple din tabel vă vor ajuta să înțelegeți materialul prezentat în articol.
Corespondenţă | |
Costul producției principale neterminate a scăzut din cauza debitorilor și creditorilor. Aceasta poate fi o acumulare de datorii față de compania de asigurări ca urmare a unui eveniment (urgență sau forță majoră). |
|
Pierderile din vicii se impută în contul decontărilor cu creditorii și debitorii. |
|
Primirea datoriilor către furnizori, conform documentelor care confirmă acordul la transferul de fonduri. |
|
Plata fondurilor către creditori în numerar (de la casa de marcat). |
|
D76 K68-TVA | Identificarea datoriei bugetare (pentru TVA) la stabilirea veniturilor pentru impozitare. |
Cheltuielile generale de afaceri sunt compensate prin diverși debitori și creditori. |
|
Contabilitatea datoriilor de la diversi debitori pentru produse finite. |
|
Costul lucrărilor în curs de deservire a producției a scăzut din cauza transferului de fonduri către organizație de la debitori. |
Corespondență de împrumut
Contul 76 poate interacționa cu următoarele categorii ale planului de conturi: „Investiții în active imobilizate”, „Imobilizări”, „Imobilizări necorporale”, „Echipamente pentru instalare”, „Investiții de venit în MC”. În secțiunea „Inventare de producție” se realizează corespondența cu conturile „Materiale”, „Achiziție și achiziție de materiale medicale”, „Animale pentru creștere și îngrășare”, „TVA la valorile achiziționate”.
Contul 76 poate interacționa și pe credit cu toate conturile de decontare (cu excepția 68, 69, 75, 77) și categoria „Costuri de producție”. Din secțiunea „Produse și mărfuri finite” - cu conturile 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 și 58. În plus, corespondența se realizează cu majoritatea conturilor curente și, desigur, cu cele care reflectă bani tranzacții (91, 97, 94, 96, 99).
Exemple de tranzacții comerciale (împrumuturi)
Tabelul de mai jos cu câteva exemple vă va ajuta să vă familiarizați vizual cu ce tranzacții au contul 76.
Corespondenţă | |
Radierea mijloacelor fixe achiziționate (active fixe) în secțiunea privind creanţe. |
|
Returnarea proprietății închiriate către (apare în cazurile în care nu a avut loc nicio schimbare de proprietar pe baza acordului). |
|
Ștergerea materialelor privind conturile de plătit. |
|
Primirea fondurilor de la client în contul curent. |
|
Încasarea datoriilor de la cumpărători în baza unui acord. |
|
Creanţă la diferiţi creditoriși debitori pentru costurile generale de producție. |
|
Fixarea conturilor curente de plătit către locator (pentru plăți de leasing) pentru a reduce datorii pe termen lung. |
Soldul contului 76
Contabilii începători pun adesea întrebarea ce cont 76 este de fapt: activ sau pasiv? În practică, situațiile sunt diferite, dar întrucât ia în considerare creanțele și datoriile, soldul poate fi de două tipuri:
- unic (debit sau credit);
- bidirecțional (debit și credit simultan).
Aceasta înseamnă că contul în cauză este activ-pasiv. Pentru determinarea soldului debitor se însumează toate datoriile de la contrapărți. Soldul 76 al contului de credit reflecta toti banii pe care firma este obligata sa ii plateasca.
Rapoarte privind conturile de plătit și de încasat în sistemul 1 C
O companie care utilizează sistemul 1C: Enterprise 8 trebuie să mențină un raport privind dimensiunea creanţe de încasat contrapartidelor. Vă puteți familiariza cu informațiile dacă, după pornirea programului, intrați în secțiunea „Contrapărți”. În domeniul care se deschide există o listă de organizații și antreprenori individuali. Printre aceștia se numără debitori și creditori. Detalii de contact, facturi și contracte, programe de lucru - toate acestea pot fi întotdeauna vizualizate. Din acest meniu vă puteți înregistra noua organizare, parte a exploatației.
Aflarea exactă a datoriei întreprinderilor nu este dificilă. Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Datoria în baza contractelor”, în panoul „Datoria de ieșire”, selectați „Creanță” și setați data necesară. Utilizatorul va vedea o listă cu toți contractanții, din care puteți selecta anumite întreprinderi (cu mari datorii). Dacă sunt multe organizații și întreaga listă nu se încadrează pe o singură pagină, informațiile pot fi prezentate într-o formă vizuală. Pentru a face acest lucru, va trebui să mergeți la secțiunea „Diagramă”. Lucrarea cu conturile de plătit se desfășoară într-un mod similar.
Asta este tot ce trebuie să știi despre scorul de 76, care reflectă tranzactii de decontare cu debitorii (creditorii). Din moment ce legislatie Federația Rusă modificări sistematice, ar trebui să utilizați în mod regulat sistemele de referință și juridice, care au întotdeauna un plan de conturi și PBU-uri actualizate. Atunci specialiștii vor fi mereu la curent cu orice modificări care le afectează activitățile profesionale și vor putea lua deciziile corecte atunci când țin evidența contabilă.
Contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” este destinat să sintetizeze informațiile privind decontările pentru tranzacțiile cu debitorii și creditorii nemenționați în explicațiile la conturi 60 - 75: pentru asigurari de bunuri si persoane; asupra creanțelor; asupra sumelor reținute din salariile angajaților organizației în favoarea altor organizații și indivizii pe baza actelor executive sau hotărârilor judecătorești etc.
În contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” pot fi deschise următoarele subconturi:
76-1 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane”;
76-2 „Calcule pentru daune”;
76-3 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri”;
76-4 „Calcule pentru sumele depuse”, etc.
Contul 76-1 „Decontări pentru asigurări de bunuri și persoane” reflectă decontări pentru asigurarea de bunuri și personal (cu excepția decontărilor pentru asigurări sociale și asigurare de sanatate) o organizație în care organizația acționează ca asigurat.
Sumele calculate ale plăților de asigurare se reflectă în creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” în corespondență cu conturile costurilor de producție (cheltuieli de vânzare) sau alte surse de plăți de asigurare.
Transferul sumelor plăților de asigurare către organizațiile de asigurări se reflectă în debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” în corespondență cu conturile de casă.
În debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” pierderi datorate evenimentelor asigurate (distrugerea și deteriorarea inventarele, produse finite si altele bunuri materiale etc.) din conturile de credit de inventar, mijloace fixe etc. În debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” reflectă și suma compensare de asigurare, datorata in baza contractului de asigurare pentru un angajat al organizatiei in corespondenta cu scor 73„Decontări cu personal pentru alte operațiuni”. Sumele compensațiilor de asigurare primite de organizație de la organizațiile de asigurări în conformitate cu contractele de asigurare sunt reflectate în debit conturi 51„Conturi valutare” sau „Conturi valutare” și contul de credit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Pierderile din evenimente asigurate necompensate prin despăgubiri de asigurare sunt anulate din creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” la data scor 91„Alte venituri și cheltuieli”.
Contabilitatea analitică pentru subcontul 76-1 „Calcule pentru asigurări de bunuri și persoane” se efectuează pentru asigurători și contracte individuale de asigurare.
Subcontul 76-2 „Decontări pentru daune” reflectă decontări pentru daune prezentate furnizorilor, antreprenorilor, transporturilor și altor organizații, precum și pentru amenzi, penalități și penalități prezentate și recunoscute (sau acordate).
Debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” reflectă, în special, decontări ale creanțelor:
furnizorilor, antreprenorilor și organizațiilor de transport cu privire la discrepanțe de prețuri și tarife stipulate prin contracte identificate cu ocazia verificării facturilor acestora (după acceptarea acestora din urmă), precum și atunci când sunt identificate erori aritmetice - în corespondență cu contul „Decontări cu furnizorii și contractori” sau cu conturile de stocuri, mărfuri și costuri aferente, atunci când au fost descoperite supraprețuri sau erori aritmetice în facturile depuse de furnizori și antreprenori după efectuarea înregistrărilor în conturile de stoc sau costuri (pe baza prețurilor și calculelor facturate de furnizori și antreprenori);
furnizorilor de materiale, bunuri, precum și organizațiilor care prelucrează materiale ale organizației, pentru nerespectarea depistată a standardelor de calitate, specificatii tehnice, ordine - în corespondență cu abac 60
furnizorilor, transporturilor și altor organizații pentru lipsuri de mărfuri în tranzit care depășesc sumele stipulate în contract - în corespondență cu scor 60„Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
pentru defecte și nefuncții cauzate de furnizori sau antreprenori, în sume recunoscute de plătitori sau atribuite de instanță - în corespondență cu conturile de cost de producție;
La institutii de credit pentru sume anulate (virate) în mod eronat în conturile organizației - în corespondență cu conturile de numerar și împrumuturi;
precum și pentru amenzi, penalități, penalități încasate de la furnizori, antreprenori, cumpărători, clienți, consumatori de transport și alte servicii pentru nerespectarea obligațiilor contractuale, în sume recunoscute de plătitori sau acordate de instanță (sumele pretențiilor formulate care sunt nerecunoscute de plătitori nu sunt luate în considerare ), - în corespondență cu scor 91„Alte venituri și cheltuieli”.
Contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” se creditează pentru sumele plăților primite în corespondență cu conturile de casă. Sumele care, după cum s-a dovedit ulterior, nu fac obiectul încasării, sunt atribuite, de regulă, acelor conturi din care au fost înregistrate ca debit al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Contabilitatea analitică pentru subcontul 76-2 „Calcule pentru creanțe” se menține pentru fiecare debitor și creanțe individuale.
Subcontul 76-3 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri” ia în considerare calculele pentru dividende și alte venituri datorate organizației, inclusiv profituri, pierderi și alte rezultate în baza unui contract de parteneriat simplu.
Venitul de primit (distribuit) se reflectă în debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și creditul conturi 91„Alte venituri și cheltuieli”. Activele primite de organizație în contul veniturilor sunt contabilizate în debitul conturilor contabile de activ „Conturi curente”, etc.) și creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Subcontul 76-4 „Decontări pentru sume depuse” ia în considerare decontări cu angajații organizației pentru sume acumulate, dar neachitate la timp (din cauza neprezentării destinatarilor).
Sumele depuse se reflectă în creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și în debit. facturi 70„Decontări cu personal pentru salarii”. Atunci când aceste sume sunt plătite către destinatar, se face o înscriere în debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” și în creditul conturilor contabile de casă.
Contabilitatea decontărilor cu diverși debitori și creditori în cadrul unui grup de organizații interdependente, ale căror activități sunt compilate situatii financiare, se menține separat pe contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Contul 76 "Decontari cu diversi debitori si creditori"
corespunde cu conturile
prin debit | în împrumut |
01 Active fixe 04 Imobilizari necorporale 07 Echipamente pentru instalare 10 Materiale 20 Producția principală 21 Semifabricate din producție proprie 26 Cheltuieli generale 28 Defecte de producție 41 Produse 43 Produse finite 44 Cheltuieli de vânzare 45 articole expediate 50 Casier 51 Conturi curente 52 Conturi valutare 55 Conturi bancare speciale 58 Investiții financiare 86 Finanțare țintită 90 Vânzări 91 Alte venituri și cheltuieli 97 Cheltuieli amânate 98 Venituri amânate 99 Profit și pierdere |
01 Active fixe 03 Investiții profitabile în active materiale 04 Imobilizari necorporale 07 Echipamente pentru instalare 08 Investiții în active imobilizate 10 Materiale 11 Animale pentru creștere și îngrășare 15 Achiziționarea și achiziționarea de active materiale 19 Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite 20 Producția principală 23 Productii auxiliare 25 Cheltuieli generale de producție 26 Cheltuieli generale 28 Defecte de producție 29 Industrii de servicii și ferme 41 Produse 44 Cheltuieli de vânzare 45 articole expediate 50 Casier 51 Conturi curente 52 Conturi valutare 55 Conturi bancare speciale 57 Transferuri pe drum 58 Investiții financiare 60 Acordări cu furnizorii și antreprenorii 62 Decontari cu cumparatori si clienti 63 Provizioane pentru creanțe îndoielnice 66 Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt 67 Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung 70 Decontari cu personal pentru salarii 71 Decontări cu persoane responsabile 73 Decontari cu personal pentru alte operatiuni 76 Decontări cu diverși debitori și creditori 79 Așezări în fermă 91 Alte venituri și cheltuieli 94 Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare 96 Rezerve pentru cheltuieli viitoare 97 Cheltuieli amânate 99 Profit și pierdere |
Aplicarea planului de conturi: contul 76
- Gaj. Contabilitate si Fiscalitate
... ;Venituri", în corespondență cu debitul contului 76 "Decontări cu diverși debitori și creditori" (clauza 5 ... se reflectă printr-o înscriere în debitul contului 76 "Decontări cu diverși debitori și creditori" și creditul contului 91 „Altele... la debitul contului 91, subcontul 91-2, și creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Costul... și se reflectă printr-o înscriere în debit. a contului 91, subcontul 91-2, si creditul contului 76 "Decontari cu diferiti debitori si creditori...".
- În ce cont (91 sau 99) ar trebui reflectate sancțiunile pentru încălcarea legilor fiscale?
Bilanțul beneficiarului, respectiv al plătitorului, după pozițiile debitorilor sau creditorilor. Totodată... contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori...”. Vă recomandăm să vă familiarizați cu materialul: - Enciclopedia... de soluții. Contabilizarea penalităților, amenzilor și...
- Distribuim certificate cadou angajatilor: proceduri contabile si fiscale
Bunuri pentru plata cash de catre organizatii (intreprinderi) si antreprenori individuali... ; - pe contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” cu reflectarea concomitentă a acestora... cantității și valorii pe un cont extrabilanțiar... pentru a asigura siguranța și... baza facturii vânzătorului; Debit 68, subcont „Calcule...
- Achiziționarea unei mașini în baza unui contract de leasing
Perioada de raportare se reflectă în creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „... al locatarului și se ia în considerare ca parte a creanțelor în contul de contabilizare a decontărilor cu locatorul... leasing” , în corespondență cu creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Obligații de închiriere...”. Apoi costurile asociate...
- Cesiune de datorii: înregistrări contabile
Persoanele aflate în obligație se mențin utilizând contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, căruia i se poate deschide un subcont separat „Decontări...” este destinat contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (contul 60 „ Decontari cu furnizori si antreprenori...) se pot folosi subconturile corespunzatoare ale contului 76 Va recomandam sa va familiarizati cu materialele: - Enciclopedia...
- Obiectul închiriat este contabilizat în bilanțul locatarului: cum se valorifică în contabilitate
Cheltuieli aferente încasării acestui bun, în corespondență cu creditul contului 76, subcontul „...contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul „Obligații de închiriere”, în corespondență cu contul 76... „Decontări”. cu diverşi debitori şi creditori... de către tipuri comune activități și se reflectă în debitul conturilor de contabilitate cost...
- Cum se reflectă plata asistenței financiare către un angajat în contabilitate?
... – Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi). Decontari cu salariatii care nu au legatura cu salariile, in ceea ce priveste... acumularea si plata asistenta financiara, se iau în considerare în contul 73 „Decontări cu personalul... organizaţiei sau rude ale salariaţilor, decontări cu aceştia se reflectă în contul 76 „Decontări cu diverşi debitori şi creditori”. Pentru că cu impozitarea... taxe de membru. Pentru contabilizarea decontărilor cu sindicatul se utilizează contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Dacă există declarații scrise...
- Credit comercial în cadrul unui sistem de impozitare simplificat
Este recomandabil să utilizați contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” ca cont temporar. În acest caz... împrumuturi: conform contului 66 „Calcule pt împrumuturi pe termen scurt si imprumuturi" daca..., sau pe contul 67 "Decontari pt împrumuturi pe termen lungși împrumuturi” dacă... este inclusă respectiv în cheltuielile și veniturile organizației creditoare (clauza 1 a art. 346... S-au efectuat decontări cu furnizorul 60 51 600 000 Extras bancar pe contul curent...
- Procedura de documentare a returnarii bunurilor defecte catre furnizor
Scrisoare de revendicare către furnizor. Decontările la creanțe se înregistrează în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul... 02 „Decontări asupra creanțelor... se vor reflecta următoarele operațiuni: Debit 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul 02 „ ... ;Calcule pentru daune" Credit 90, ...
- „Capcanele” metodei de numerar în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru executantul contractului
Pierderi ale clientului în temeiul contractului (creditor), asociate cu încălcarea de către antreprenor (debitor) a acceptat... reținerea cuantumului penalității în decontarea finală cu antreprenorul utilizând sistemul simplificat de impozitare, ultimul.. . decontare finală cu contractantul folosind sistemul simplificat de impozitare, clientul a reținut această sumă și a plătit ... pentru a le reflecta conform Planului de Conturi, contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul 2 „Decontări pentru daune”. este folosit. Înregistrări..."), iar pentru creditor - alte venituri (clauzele 7 și 10.2 din PBU...
- Contabilitatea misiunii din partea organizației furnizoare de resurse
Și, în același timp, obligația societății de administrare a fost reziliată; Debit 51 Credit 76 subcont „Decontări cu... debitori” - creanța a fost plătită de debitor (consumator); Debit 76, subcontul „Decontări cu... activ, se pot contabiliza în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (vezi și rezoluția... și în același timp se încetează obligația societății de administrare; Debit 51 Credit 76 subcont „Decontări cu... .
- Stergerea creanțelor sub formă de avans
Subconturi deschise la contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”: 60-1 „Decontări cu furnizorii”; 60 ... la contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”. Motive – alineat... . 2 clauza 77 din Regulamentul de contabilitate și... contabilitate pentru „avans” TVA folosește contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, subcontul 76-5 „TVA la avansuri emise... lui de fonduri și alte valori aflate în conturi, depozite sau...
- Cum să întocmești corect un contract de cesiune (cesiunea de creanță)
Din Instrucțiuni, ar trebui să se facă folosind contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Alte venituri vor fi... investitii" consideram de cuviinta sa folosim contul 76 "Decontari cu diversi debitori si creditori". De retinut ca pe baza... este indicat sa reflectam si debitul contului 76 "Decontari cu diversi debitori si creditori" pe un subcont separat... , și nu pe contul 58 „Financial...
- Costuri de logistică: contabilitate și fiscalitate
... „Materiale”/subcontul corespunzător 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” (76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, 23 „cheltuieli de producție auxiliară... „Decontări cu furnizori și antreprenori” (76 „Decontări cu diverse debitori si creditori") * Furnizorul are dreptul de a deduce TVA pe baza facturii... -factura transportatorului si...
- O întreprindere unitară a primit proprietate în arendă
... ", 76-lp "Decontări pentru plăți de leasing", 76-vts "Decontări pentru prețul de răscumpărare" - la contul 76 "Decontări cu diverși debitori și creditori"; – 01 ... -ai „Proprietă închiriată” și 01 ... -os „Active fixe proprii” – în contul...
„Decontări cu diverși debitori și creditori” - 76 cont contabil. Acesta este un cont activ-pasiv care implică formarea unui sold creditor sau debitor la sfârșitul lunii. Cifra de afaceri debitoare a contului 76 reflectă prezența creanțelor, iar cifra de afaceri creditară reflectă conturile de plătit. Un cont activ-pasiv vă permite să analizați atât sursele de fonduri ale organizației, cât și propriile sale active.
Caracteristici generale
În funcție de tipul decontărilor, se deschid subconturile 76 corespunzătoare ale contului contabil pentru un tip separat de operațiune. Fiecare dintre ele este destinat grupării și analizei ulterioare procesele economiceîntreprinderi în termeni monetari. Printre conturile pentru anumite tipuri de obligații și decontări cu debitorii, puteți găsi categorii de contabilizare a neplătite din diverse motive salariile, asigurarea proprietății organizației și a angajaților, creanțele angajaților pentru utilizarea locuințelor și a serviciilor comunale și alte tranzacții nemenționate în conturile 60-75.
Principalele subconturi ale contului 76
Politica contabilă reglementează utilizarea următoarelor subconturi de tip 76.00:
- 76.01 - pentru contabilizarea decontărilor în baza actelor judiciare;
- 76.02 - pentru contabilizarea sumelor neîncasate de salariati pentru munca;
- 76.03 - pentru contabilizarea decontărilor cu debitorii pentru locuințe și servicii comunale;
- 76.04 - pentru contabilizarea cotizațiilor și plăților sindicale;
- 76.05 și 76.06 - pentru contabilizarea decontărilor cu filiale și respectiv organizații dependente;
- 76.07 - pentru calcule pentru plata veniturilor;
- 76.08 - pentru decontări cu persoane fizice care nu lucrează în organizație;
- 76.09 - pentru decontări ale creanțelor primite și depuse;
- 76.10 - pentru decontări în materie de asigurări;
- 76.11 - să contabilizeze taxele vizate pentru locuințe și servicii comunale;
- 76.12 - pentru contabilizarea sumelor nedetectate;
- 76.13 - pentru decontări cu statul. organe;
- 76,80 - pentru alte decontări cu debitorii și creditorii.
Suplimentar, se deschide contul contabil 76 „TVA la avansuri și plăți anticipate” și contul contabil 76 „TVA la avansuri și plăți anticipate emise”, care corespund contului 68. Utilizarea conturilor de TVA este obligatorie și importantă pentru toate firmele – contribuabili.
Subcontul 76.01
În decontările în baza documentelor executive, se presupune deducerea de fonduri din sumele remunerației pentru munca salariaților în contul persoanelor fizice și juridice, în baza hotărâri judecătorești si documente. Să luăm în considerare posibilele tipuri de corespondență ale subcontului 76.01 cu alte conturi:
Subcontul 76.01 se debitează cu conturile 50 sau 51 atunci când societatea efectuează plata sumelor cerute de documentele executive. După expirarea termenului de prescripție pentru documente, suma datoriei este anulată din venitul întreprinderii și debitată din 91.01 „Alte venituri și cheltuieli”.
Prima intrare în contabilitate pentru o astfel de situație va fi corespondența conturilor 70 și 76.01, care reflectă procesul de reținere a sumei de plătit. Subcontul 76.01 este creditat cu conturile 50, 51, 55 în cazul în care organizația returnează sume în baza documentelor executive.
Subcontul 76.02
Contul 76.02 în contabilitate este utilizat pentru salariile depuse care nu au fost primite la timp de către angajații companiei din diverse motive.
Suma neprimita pentru salarii este debitata din contul 70.04 si reflectata in creditul 76.02. Fondurile pot fi eliberate angajatului, ceea ce este descris prin afișarea Dt 76.02/Kt 50. Dacă termenul de prescripție expiră, suma salariului depus este anulată din venitul întreprinderii.
Subcontul 76.03
Contul „Decontări cu chiriașii pentru locuințe și utilități” este destinat înregistrării plăților de către chiriași pentru utilizarea spațiilor și utilitati. Sumele de plătit sunt reflectate în contul 90 „Vânzări” (subcontul „Venituri”).
Cetăţenilor care au dreptul la prestaţii guvernamentale li se pot transfera sume de compensare pentru plata locuinţelor şi a serviciilor comunale. Fonduri bugetare sunt luate în calcul pe contul 86.01. Încasarea plății pentru utilizarea locuințelor și a serviciilor comunale ale organizației de la angajați se reflectă în creditul contului 76.03 și în debitul contului 70. În cazul în care plata locuinței se face prin subvenții acordate de organizație, subcontul 73,80. este folosit.
Acordări cu sindicatele
Contabilitatea contribuțiilor membrilor organizației sindicale și a utilizării fondurilor acumulate se efectuează în contul 76.04 „Decontări cu organizațiile sindicale”. Contribuțiile se rețin din sumele remunerației pentru munca angajaților întreprinderii la rata stabilită și se afișează în debitul contului 70.01, apoi se virează în contul bancar al organizației. Procesul de transfer de fonduri poate fi descris prin postarea Dt 76.04/Kt 51.
Plata sumelor primite de la organizatiile sindicale se face folosind conturile 50, 51, 55 si decontari cu angajatii. Inregistrari contabile pentru o astfel de operațiune arată astfel: Dt 76,04 / Kt 70,01 sau Dt 76,04 / Kt 50. La plata bonurilor către un angajat al unei organizații din contribuții sindicale, contul 76,04 corespunde contului 73.
Decontari cu filiale si organizatii dependente
Contul 76.05 în contabilitate este utilizat pentru decontarea tranzacțiilor cu filialele. Subcontul 76.06 este similar cu acesta, care descrie efectuarea plăților cu companii dependente. Corespondența poate fi compilată folosind conturile: 50, 51, 55, 78 și subconturile sale.
Calculul dividendelor
Să contabilizeze decontări cu persoane fizice și persoane juridice Pentru venituri se foloseste contul contabil 76. Acesta este subcontul 76.07 „Calcule pentru dividende datorate și alte venituri”. Fondurile care trebuie plătite sunt reflectate în debitul subcontului 76.07 și în creditul 91.01.
Imobilizările necorporale transferate organizației ca venit sunt enumerate în debitul conturilor contabile de active și credit 76.07. Ca active necorporale pot fi transferate brevete, drepturi de autor, mărci, licențe pentru producerea unui anumit tip de produs.
Plăți către persoane fizice
Subcontul 76.08 este destinat efectuării de tranzacții între organizație și foștii angajați. De exemplu, pentru eliberarea unui bon unui pensionar se fac următoarele înregistrări: Dt 76,08/ Kt 60-01, Dt 76,08/ Kt 90,01, Dt 76,08/ Kt 91,01. Dacă o parte din fondurile alocate pentru a plăti călătoria este transferată către Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, atunci se folosește contul 69.01. Suma transferată de fond este prezentată în debit 69.01. În cazurile în care organizația preia o parte din plata călătoriei, se generează următoarea corespondență: Dt 91.02 / Kt 76.08.
Subcontul 76.08 este, de asemenea, utilizat pentru a calcula impozitul pe venit individual care nu este un angajat actual al organizației. Operațiunea se efectuează dacă valoarea cadoului datorat depășește valoarea stabilită. Contul 76.08 corespunde cu 68.02.
Daune și decontări de asigurări
76.09 contul de contabilitate a fost creat pentru a reflecta decontările daunelor formulate împotriva furnizorilor și antreprenorilor și amenzilor acordate. Cerințe monetare reflectat în debitul contului 76.09. Sunt considerate justificate doar acele afirmații care sunt făcute pe baza unui acord încheiat între companii.
În acest caz, sunt creditate următoarele conturi: 60, 20, 50, 51, 55 și un grup de conturi de plătit pentru împrumuturi. Facturile neplătite la timp conduc la acumularea dobânzii, care se încasează în contul 91.01. Postarea Dt 79.02 / Kt 76.09 sau Dt 51 / Kt 76.09 descrie procesul de primire a fondurilor în favoarea întreprinderii.
Subcontul 76.10 reflectă operațiuni pentru calcularea asigurării proprietății și angajaților organizației. Aceasta nu include plățile de asigurări sociale și Medicare.
Caracteristicile subconturilor 76.11, 76.12, 76.13, 76.5
Contul 76.11 „Calcule pentru taxele țintă pentru locuințe și servicii comunale” este utilizat pentru calcularea plăților pentru utilizarea serviciilor de utilități.
Contul 76.12 „Decontări pentru sume neclare” este utilizat pentru efectuarea operațiunilor în cazurile în care nu este posibilă găsirea documentelor pentru virarea sumelor în conturile corespunzătoare. Dacă nu sunt identificați destinatarii fondurilor pentru datorii, sumele sunt anulate din contul 76.12 în favoarea organizației.
Contul 76.13 „Decontări cu agentii guvernamentale„ este folosit pentru efectuarea de operațiuni de plată a amenzilor și a datoriilor către administrația de stat.
În cursul activităților unei companii de producție și vânzare de produse sau servicii, contul 76 este utilizat pe scară largă în contabilitate.
Dt | CT | Caracteristicile unei tranzacții contabile |
76.03 | 76.11 | suma acumulată a plăților pentru utilități |
76.11 | 51 sau 55 | fondurile au fost transferate către furnizorii de servicii de utilități |
51 sau 55 | 76.12 | Sume neidentificate au fost creditate în contul curent/contul bancar special |
76.12 | 91.01 | anularea datoriilor restante la veniturile organizației |
91.02 | 76.13 | a fost aplicată o amendă companiei |
76.13 | 51, 50 sau 79.02 | valoarea amenzii este transferată agenției guvernamentale competente |
97.03 | 76.13 | se reflectă cheltuielile pentru eliberarea licenței |
76.13 | 51 | Cu cont bancar a fost rambursată datoria pentru licența eliberată |
Contul 76.5 în contabilitate este utilizat pentru decontări cu alți furnizori și antreprenori. Nu uitați că principalul cont pentru decontări cu furnizorii este 60, există un subcont 76,5 pentru plată servicii suplimentare, neinclus în el. Aici se pot înregistra sumele costului de ambalare, lucru companii de transport, TVA pentru importul de produse.
Deducerea TVA la avansurile primite
Contul contabil 76 nu este doar decontări cu debitorii și creditorii, ci și plata TVA pentru plăți în avans. Avansul este suma primită de furnizor înainte ca mărfurile să fie expediate. La primirea unei plăți în avans, contribuabilul este obligat să vireze la buget suma TVA.
Contul contabil 76-av este utilizat pentru calcularea TVA la avansurile primite. În termen de 5 zile, furnizorul emite o factură, a cărei copie este trimisă cumpărătorului. TVA-ul poate fi plătit numai după vânzarea mărfurilor, apoi se deschide un cont de 76. Inregistrarile pentru calcularea TVA la avansul primit sunt urmatoarele: Dt 51/ Kt 62, Dt 76-av/ Kt 68. La rezilierea contractului si returnarea avansului catre cumparator, producatorul poate solicita o deducere a sumei TVA. În acest caz, are loc operația inversă: Dt 68/ Kt 76-av.
TVA la avansurile listate
Contul contabil 76 este utilizat pentru calcularea TVA la avansurile enumerate. Dupa primirea marfii, organizatia debiteaza contul 76 cu contul 68, dupa care factura se reflecta in carnetul de cumparare.
Daca firma care plateste avansul producatorului este platitoare de TVA, aceasta poate deduce TVA. Cumpărătorul are un astfel de drept numai după primirea unei facturi pt produse vânduteși respectarea următoarelor condiții:
- furnizorul a emis o factură cu TVA;
- avansul a fost plătit pentru viitoarea furnizare sau prestare de servicii;
- există documente justificative de plată;
- a fost emisă o factură pentru plata în avans;
- a fost semnat un acord privind utilizarea plății în avans.
Respectarea tuturor punctelor garantează cumpărătorului posibilitatea de a deduce TVA și de a reduce suma totală a impozitului plătit la buget.
Care este rezultatul?
Contul contabil 76 este unul dintre domeniile importante de decontare într-o întreprindere. Este important să înțelegeți corect esența tranzactii comercialeși transferați-le în conturile corespunzătoare. Redactare competenta afișările și cunoașterea scopului fiecărui tip de cont vor ajuta la minimizarea erorilor din registrele contabile ale organizației. Pentru a înțelege mai ușor corespondența, utilizați planul de conturi standard al Federației Ruse.