Limită pentru întreprinzătorii individuali conform c. Noi limite pentru simplificatoare. Ce venituri pot fi luate în considerare în cadrul sistemului de impozitare simplificat?

Ce schimbări au avut loc în 2016 în cadrul sistemului de impozitare simplificat (STS)? Toate modificările într-un singur tabel.

Am adunat toate modificările aduse sistemului fiscal simplificat pentru 2016 într-un tabel mare și convenabil. Aceste modificări au intrat în vigoare în 2016.

Multe modificări ale sistemului simplificat de impozitare au intrat în vigoare din 2016. Principala schimbare în 2016 este apariția unor noi raportări pentru angajatori - 6-NDFL. Pentru antreprenorii individuali, multe regiuni au introdus concedii fiscale. Salariul minim a fost majorat. Declarația în cadrul sistemului fiscal simplificat s-a modificat datorită introducerii unei taxe comerciale. O altă modificare este să trimiteți 2-NDFL și 6-NDFL la formular electronic printr-un operator special va fi necesar dacă numărul de angajați este de 25 de persoane. În plus, introdus raportare lunarăîn Fondul de pensii al Rusiei.

Modificări ale sistemului fiscal simplificat în tabelul 2016

* Autoritățile au amânat indexarea prestațiilor fixe până în februarie sau mai târziu (articolul 1 din Legea federală nr. 68-FZ din 04.06.2015). Coeficientul de indexare al unei prestații unice la nașterea unui copil, pentru înregistrare în întâlniri timpurii sarcina, dimensiune minimă Prestațiile de îngrijire a copilului cu vârsta de până la un an și jumătate vor fi indexate de Guvern. Până în acest moment, trebuie să utilizați beneficiile stabilite în 2015.

Pe baza materialelor de la: http://www.26-2.ru/

Bună ziua, dragi antreprenori!

„ORDINUL MINISTERULUI DEZVOLTĂRII ECONOMICE AL RF DIN 20 OCTOMBRIE 2015 N 772 „CU PRIVIRE LA STABILIREA COEFICIENȚILOR DE DEFLATOR PENTRU ANUL 2016”

Din aceasta rezultă că coeficientul deflator pentru 2016 va fi egal cu 1,329:

De fapt, această comandă repetă complet informațiile din acest articol, pe care l-am scris recent:

S-a spus că acesta este încă un proiect. Dar, după cum puteți vedea, acesta este un ordin oficial care va fi publicat în „ Rossiyskaya Gazeta” din 20 noiembrie 2015. Aceasta înseamnă că acești coeficienți deflator pot fi considerați oficiali.

Dar aș dori să subliniez încă o dată că va trebui să așteptăm publicarea oficială în RG.

Dar să revenim la sistemul fiscal simplificat

Dacă coeficientul deflator pentru 2016 este egal cu 1,329, atunci puteți calcula imediat limita veniturilor anuale pentru antreprenorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat în noul an. Acest lucru se face foarte simplu:

60 de milioane de ruble *1,329 = 79,74 milioane de ruble pe an.

Adică, dacă un antreprenor individual depășește veniturile de 79,74 milioane de ruble în 2016, atunci își va pierde dreptul de a utiliza acest cel mai popular sistem de impozitare din Federația Rusă.

Ce limite se aplică în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2015?

Vă reamintesc că anul acesta au fost stabilite următoarele limite:

1. Numărul de angajați din companie nu trebuie să depășească 100 de persoane;
2. Venitul anual nu trebuie să depășească 68,82 milioane de ruble;
3. Valoarea totală a proprietății nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble;

Apropo, impozitul pe UTII din comision comercial la Moscova va crește și el, așa cum am scris despre aici:

Nu uitați să vă abonați la articole noi pentru antreprenorii individuali!

Și vei fi primul care află despre noile legi și schimbări importante:

Alte schimbări importante pentru antreprenorii individuali:

Dragi antreprenori!

O nouă carte electronică privind impozitele și contribuțiile de asigurări pentru antreprenorii individuali privind sistemul simplificat de impozitare de 6% fără angajați este gata pentru 2020:

„Ce impozite și prime de asigurare plătește un antreprenor individual în cadrul sistemului fiscal simplificat de 6% fără angajați în 2020?”

Cartea discută.

Posibilitatea aplicării sistemului de impozitare simplificat pentru anul 2017 este limitată de mai mulți factori, inclusiv de nivelul veniturilor, care nu trebuie să depășească o anumită sumă. Începând cu anul 2017 se va stabili un nou nivel, dincolo de care contribuabilul (LLC sau întreprinzător individual) nu trebuie să depășească pentru a-și păstra dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Limita sistemului de impozitare simplificat pentru 2017

Sistem simplificat de impozitare vă permite să simplificați semnificativ contabilitatea care este menținută într-o organizație sau întreprinzător individual și să reduceți semnificativ povara fiscală. Pentru a lucra pe o bază simplificată, trebuie să îndepliniți anumite cerințe, dintre care principala este ca suma anuală a venitului să nu depășească limita stabilită de legiuitor. Până în 2017, limita anuală de venit a fost de 60 de milioane de ruble. Din 2017, limita nu ar trebui să depășească 150 de milioane de ruble . Această limită se va aplica până în 2020 fără indexare.

Dacă contribuabilul plănuiește conform căruia a lucrat până acum, de exemplu, cu cel principal (OSN), atunci valoarea venitului său pentru 9 luni ale anului în curs nu trebuie să depășească112,5 milioane de ruble.Până în 2017 pentru a trece la cuantumul sistemului de impozitare simplificat venitul pentru 9 luni nu trebuie să depășească 45 de milioane de ruble. La calcul s-a folosit un coeficient de deflator, care în 2016 a fost de 1,329. În 2017, legiuitorul a fixat suma venitului la 112,5 milioane de ruble. Astfel, începând cu 2018, organizațiile vor putea trece la un sistem de impozitare simplificat dacă veniturile lor timp de 9 luni nu au depășit 112,5 milioane de ruble. În acest caz, coeficientul deflator nu se va aplica până la 1 ianuarie 2020. Aceste restricții nu se aplică antreprenori individuali. Antreprenorii individuali pot trece la sistemul fiscal simplificat fără a ține cont de nicio limită.

Cu alte cuvinte, un antreprenor contribuabil, la trecerea la sistemul simplificat de impozitare, trebuie să-și calculeze „punctele forte” astfel încât în ​​timp ce lucrează, să nu depășească limita stabilită pentru sistemul simplificat de impozitare. Pe parcursul anului, trebuie să vă controlați și veniturile, astfel încât să nu depășească suma specificată. În cazul în care contribuabilul depășește această limită și pierde dreptul la sistemul simplificat de impozitare, el va trebui să își recalculeze toate activitățile folosind impozitele obișnuite aplicate în sistemul principal de impozitare - pe profit, pe proprietate, să calculeze și să plătească TVA, precum și să raporteze asupra toate taxele.

Cum se calculează limita sistemului fiscal simplificat pentru 2017

Pentru a determina limita în cadrul sistemului de impozitare simplificat, este necesar să se includă în calcul veniturile primite de întreprindere. Totuși, legiuitorul permite ca o parte din venit să nu fie inclusă în calcul.

Cum să evitați depășirea limitei de venit în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2017

Pentru a evita depășirea limita stabilită venitul din anul curent, puteți, de exemplu, să vă reduceți cifra de afaceri până la sfârșitul anului. Dar această metodă contrazice însuși principiul activității antreprenoriale. De fapt, există modalități care vă permit nu numai să nu reduceți, ci și să creșteți cifra de afaceri, fără teama de a depăși sfera de aplicare permisă a sistemului de impozitare simplificat în 2017. Să ne uităm la unele dintre ele.

Încheiați acorduri de comision

Una dintre pârghiile de reglementare a limitelor propriilor venituri, potrivite pentru cei implicați în tranzacționare, este să încheiați acorduri de comisioane cu clienții dvs., mai degrabă decât acorduri de cumpărare și vânzare. De fapt, adică din punct de vedere sume de bani, care vă rămân la dispoziție, nu există nicio diferență. În mod formal, diferența este semnificativă;

Să spunem că în cursul anului 2017 un antreprenor plănuiește să vândă un lot de niște echipamente pe care le cumpără de la un producător, în valoare de 100 de bucăți. În același timp, cumpără echipament de la producător la un preț de 1.300.000 de ruble și îl vinde cu 1.500.000 pentru fiecare unitate. Venitul antreprenorului pe anul 2017 va fi:

110 * 1500000 = 165000000 ruble.

După cum puteți vedea, limita pentru sistemul fiscal simplificat a fost depășită și în mod semnificativ. Desigur, în aceste condiții de afaceri, plățile vor trebui calculate folosind sistemul de impozitare obișnuit. Pentru a efectua aceleași tranzacții de cumpărare și vânzare de echipamente în aceleași condiții și la aceleași prețuri și în același timp pentru a aplica sistemul simplificat de impozitare, este necesar să se încheie contracte de comision în locul acordurilor de cumpărare și vânzare.

Conform unui acord de comision, cumpărătorul dvs. nu va mai fi cumpărătorul dvs., ci clientul dvs., care vă instruiește să cumpărați echipament pentru el de la producător la un preț de 1.500.000 de ruble. Și pentru acest serviciu intermediar veți primi un comision de 200.000 de ruble (aceasta este diferența dintre prețul producătorului și prețul de vânzare către cumpărător). Venitul dvs. total atunci când utilizați acorduri de comisioane va fi:

110 * 200000 = 22.000.000 de ruble.

După cum puteți vedea, această sumă nu depășește limita stabilită. Mai mult, acest instrument vă permite nu numai să nu vă limitați veniturile, de exemplu, prin închiderea afacerii, ci și să vă extindeți volumele de tranzacționare.

Transferați o parte din afacerea dvs. către UTII

La determinarea bazei de impozitare în regimul de impozitare simplificat în anul 2017 nu vor fi luate în considerare veniturile din întreprinderile care operează în regimul de impozitare simplificat. UTII. Prin urmare, este posibil să se transfere o parte din afacere către această taxă, întrucât legislația permite simultan aplicarea sistemului fiscal simplificatși UTII.

De exemplu, un SRL sau un antreprenor individual conduce o afacere de restaurant și are trei cafenele. Planifică să primească venituri în 2017:

• Prima cafenea – 45.000.000 de ruble;
• A doua cafenea – 50.000.000 de ruble;
• A treia cafenea - 65.000.000 de ruble.

Venitul total al unui om de afaceri va fi 160000000 de ruble. Aceasta este mai mare decât limita stabilită pentru 2017. Și dacă un antreprenor calculează suma venitului în mod obișnuit, atunci va trebui să țină evidențe pentru toate cele trei cafenele folosind un sistem de impozitare comun.

Nota
Dragi cititori! Pentru reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii din domeniul comerțului și serviciilor, ne-am dezvoltat program special„Business.Ru”, care vă permite să mențineți o contabilitate de depozit cu drepturi depline, contabilitate comercială, contabilitate financiară și are, de asemenea, un sistem CRM încorporat. Există atât planuri gratuite, cât și plătite.

Dacă însă transferă una sau două cafenele din trei către UTII, în cafeneaua rămasă (sau două) va putea aplica sistemul simplificat de impozitare. Desigur, acest instrument de optimizare fiscală poate fi folosit doar dacă tipul de activitate vă permite să treceți la UTII.

Treceți nota

Poate fi folosit ca regulator temporar de venit. Când primiți o cambie ca plată pentru bunuri vândute, servicii furnizate sau lucrări efectuate, nu țineți imediat în considerare valoarea acesteia în venitul total. O cambie vă suplimentează venitul doar atunci când fie prezentați cambia la bancă pentru plată, fie o transferați cuiva prin aval, adică plătiți singur cu ea pe cineva.

Proiectul de lege în acest caz nu servește ca instrument de limitare a veniturilor pentru a preveni depășirea limitei stabilite, ci ca modalitate de a transfera o parte din venit în viitor. Să vedem cum funcționează cu un exemplu.

Până la sfârșitul anului, de exemplu, în 9 luni, veți fi câștigat deja 112,5 milioane de ruble, iar în al 4-lea trimestru vă așteptați la o decontare de la contrapărțile dvs. în valoare, de exemplu, de 40.000.000 de ruble. Venitul dvs. anual total va fi 152500000 de ruble, care este dincolo de limită.

Pentru a preveni acest lucru, puteți cere partenerului dvs. de afaceri să efectueze plata finală folosind o cambie, a cărei sumă totală suma anuala veniturile nu vor fi incluse și veți putea părăsi sistemul simplificat de impozitare pentru 2017 și, de asemenea, îl veți aplica în continuare.

Dacă decideți să utilizați o cambie ca instrument de reglementare a veniturilor, va trebui să luați în considerare două puncte:

• Până când încasați factura, această sumă va fi temporar înghețată (scoasă din circulație) numerar, care pentru o afacere, în funcție de tipul de activitate, poate să nu fie acceptabil.
• Este posibil ca serviciul fiscal să nu recunoască această metodă optimizare fiscalăși, poate, va trebui să vă dovediți cazul în arbitraj.

Pentru a merge la sistemul fiscal simplificat al organizației iar antreprenorii individuali trebuie să îndeplinească anumite criterii (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar chiar dacă ați primit dreptul de a fi un simplificator, nu ar trebui să vă relaxați. La urma urmei, acest drept poate fi pierdut și, în mod ciudat, dacă lucrurile merg bine pentru dvs. în sistemul fiscal simplificat.

Sub control în fiecare trimestru

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestru) și fiscală (an) din 2016, plătitorul care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să își compare venitul cu limita de venit.

Pentru a face acest lucru, trebuie să adăugați veniturile din vânzări (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) și veniturile neexploatate (articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse), recunoscute prin metoda „numerar” și reflectate în Cartea de Venituri și Cheltuieli.

În același timp, dacă în anii precedenți organizația a plătit impozit pe venit și a folosit metoda de angajamente, atunci la valoarea venitului său pentru anul curent este necesar să se adauge sumele de fonduri care au fost primite înainte de trecerea la impozitul simplificat. sistem, dar contractele pentru care s-a primit un avans au fost executate doar în anul curent.

Deci, care este limita de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2016?

Venituri maxime în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2016

Venitul maxim în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2016 nu ar trebui să depășească 79.740.000 de ruble (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care limita de venituri în cadrul sistemului de impozitare simplificat este depășită

Un contribuabil simplificat a cărui limită de venit a fost depășită în anul 2016 încetează să fie simplificat din prima zi a trimestrului în care a fost permis acest depășire. Acesta procedează la plata impozitelor în cadrul OSN sau UTII, dacă condițiile de funcționare permit utilizarea acestui regim special. În același timp, pentru a trece la UTII este necesar să vă depuneți la biroul fiscal Cerere (aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 decembrie 2012 N ММВ-7-6/941@) în termen de cinci zile lucrătoare de la data începerii activității imputate. Dacă excedentul devine cunoscut mai târziu de cinci zile de la sfârșitul trimestrului, atunci înainte de depunerea cererii, organizația sau întreprinzătorul individual devine contribuabil pentru OSN.

În iunie 2016, Duma de Stat a adoptat un proiect de lege de modificare Cod fiscal RF. Pe baza acesteia a fost adoptată Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016, ale cărei prevederi vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2017. Articolul 2 din Lege a adus modificări semnificative la limitele de limitare a veniturilor pentru aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

La ce limită de venituri va fi acum posibilă trecerea la sistemul simplificat? Cum se va schimba limita de venit din 2017 pentru cei care aplică deja sistemul simplificat de impozitare? Pot ei adoptat prin lege inovații pentru a influența activitățile „simplificate” acum și cum își pot păstra cei care simplifică dreptul la anul? Vom încerca să răspundem întrebări puseîn acest articol.

Ce se va schimba pentru sistemul fiscal simplificat în 2017

Schimbările în sistemul simplificat de impozitare vor fi vesele pentru mulți, deoarece vor putea aplica sistemul simplificat de impozitare începând cu anul viitor. număr mai mare reprezentanți ai întreprinderilor mici și iată de ce:

• limita de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat se va dubla aproximativ din 2017 - de la 60 la 120 de milioane de ruble (de fapt puțin mai puțin, ținând cont de indexarea anuală),
• Venitul maxim al persoanelor juridice pentru 9 luni ale anului în care este depusă o cerere de trecere la sistemul simplificat va crește, de asemenea, și va deveni egal cu 112,5 milioane în loc de 45 milioane ruble. La început s-a presupus că ar fi 90 de milioane de ruble. (Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016), iar apoi suma a fost majorată suplimentar la 112,5 milioane (Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016),
• pentru organizații, valoarea reziduală admisibilă a activelor fixe va crește de la 100 de milioane la 150 de milioane de ruble.

Dar, în același timp, s-a adăugat și o „zbură în unguent”: până în 2020, aplicarea coeficientului deflator la limitele veniturilor și veniturilor „simplificate” pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat va fi suspendată. Adică, de fapt, sumele limită nu se vor dubla, ci puțin mai puțin.

Coeficientul deflator ajută la creșterea limitelor de venit existente destul de semnificativ. Acum este la fel de valabil pentru cei care tocmai plănuiesc să treacă la un sistem simplificat din noul an, și pentru cei care lucrează deja la sistemul simplificat de impozitare.

Sistem de impozitare simplificat 2016: limită de venit pentru tranziție

Să vă reamintim că puteți deveni simplificator numai de la începutul anului următor, pentru care trebuie să depuneți o notificare de tranziție la Serviciul Federal de Taxe, la locul de reședință al antreprenorului individual sau la locația persoană juridică, cel târziu în ultima zi a anului curent (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Însă nu este suficient să declari doar că ai decis să schimbi regimul fiscal într-unul simplificat, pentru că mai există o serie de restricții și cerințe care trebuie îndeplinite.

Nu toată lumea poate trece la sistemul simplificat de impozitare, de exemplu, sistemul simplificat nu este disponibil pentru următoarele categorii de contribuabili (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• organizații cu filiale,
• persoane juridice în care mai mult de un sfert este reținut de alte organizații (cu excepția celor specificate în clauza 14, clauza 3, articolul 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse),
• Antreprenori individuali și organizații care plătesc impozitul agricol unificat,
• notari și avocați privați,
• case de amanet, bănci, companiile de asigurare, investiționale și non-statale fonduri de pensii, organizații de microfinanțare,
• participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare,
• reprezentanți ai afacerilor de jocuri de noroc,
• organizații care participă la acorduri de partajare a producției,
• instituții bugetare și guvernamentale,
• organizatii straine,
• agentii private de ocupare a fortei de munca.

Pentru a trece la un regim simplificat în 2016, trebuie să respectați și anumite limite:

în ceea ce privește numărul de angajați - nu mai mult de 100 de persoane, în ceea ce privește valoarea reziduală a activelor fixe ale organizației - nu mai mult de 100 de milioane de ruble, în ceea ce privește nivelul veniturilor unei persoane juridice pentru 9 luni ale anului înainte de tranziția la sistemul fiscal simplificat - nu mai mult de 45 de milioane de ruble.

Până la intrarea în vigoare a modificărilor aduse noii legi, valoarea veniturilor care limitează tranziția la un sistem fiscal simplificat (clauza 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse) trebuie înmulțită cu coeficientul deflator stabilit prin Ordinul Ministerul Dezvoltării Economice din data de 20 octombrie 2015 Nr. 772. În anul 2016, valoarea sa este egală cu 1.329. Ca urmare, constatăm că pentru a trece la un regim simplificat de la 1 ianuarie 2017, venitul organizației pentru 9 luni din 2016 nu trebuie să depășească nivelul de 59,805 milioane de ruble: 45,000,000 * 1,329 = 59,805,000

Compoziția veniturilor „tranzitorii” include veniturile determinate în conformitate cu articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt venituri din vânzări, fără TVA și venituri din neexploatare.

Prin plata unui singur impozit pe venitul imputat (UTII) pentru un tip de activitate comercială sau mai multe, tipurile rămase care sunt pe OSNO pot fi transferate la impozitare simplificată. Limita de tranziție se calculează în acest caz numai pentru veniturile din activități din sistemul general (clauza 4 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care o organizație, care combină UTII cu un impozit simplificat, decide să renunțe la „imputare” și să treacă complet la sistemul fiscal simplificat, limita de tranziție ar trebui calculată pe baza venitului „simplificat”. Nu se iau în calcul veniturile din activități „imputate” (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 27 martie 2013 nr. 03-11-06/2/9647).

Exemplu

Activitățile Alpha LLC sunt comerțul cu ridicata și cu amănuntul. Mai mult, comerțul cu ridicata este supus impozitului pe venit, iar comerțul cu amănuntul este transferat către UTII. S-a decis trecerea comerțului cu ridicata într-un regim simplificat de la 1 ianuarie 2017.

Venitul Alpha LLC pentru 9 luni din 2016 s-a ridicat la 115.000.000 de ruble, inclusiv:

• din comerţ cu ridicata– 55.000.000 de ruble,
• din cu amănuntul– 60.000.000 de ruble.

Suma venitului total depășește limita pentru trecerea la sistemul simplificat de impozitare, dar întrucât venitul „imputat” nu este luat în considerare la calcularea venitului permis pentru tranziție, luăm doar veniturile din comerțul cu ridicata pe sistemul de impozitare simplificat - 55.000.000 ruble.

Limita pentru trecerea la un sistem simplificat de la 1 ianuarie 2017, ținând cont de coeficientul deflator, este de 59.805.000 de ruble. Veniturile de la OSNO nu depășesc această sumă, ceea ce înseamnă că Alpha LLC are dreptul de a transfera activitățile de comerț cu ridicata într-un sistem simplificat în 2017.

Când se poate aplica noua limită „tranzitorie” a sistemului fiscal simplificat din 2017?

Limita numărului de angajați care permite trecerea la un sistem simplificat în 2017 va rămâne aceeași - 100 de persoane. Valoarea reziduala activele fixe vor crește de la 100 la 150 de milioane de ruble, dar limita de tranziție a venitului pentru organizații se va dubla din 2017: din ianuarie până în septembrie inclusiv, cei care doresc să se alăture lucrătorilor simplificați vor putea câștiga 112,5 milioane de ruble, și nu 45. milioane ca acum. Nu este nevoie să le înmulțiți cu coeficientul deflator, cel puțin în următorii trei ani - această funcție este „înghețată” până la 1 ianuarie 2020.

Aplicați nou limita crescuta trecerea la un regim simplificat este posibilă doar de la 1 ianuarie 2018. Pentru a face acest lucru, pentru 9 luni din 2017, veniturile nu ar trebui să depășească nivelul de 112,5 milioane de ruble. Și ca și până acum, această restricție nu se va aplica veniturilor antreprenorilor individuali.

Cum să rămâneți simplificat în 2016

Pentru a „ține” simplificarea, cei care o folosesc deja acum trebuie să îndeplinească anumite condiții. Inclusiv, încercați să nu depășiți, atunci când lucrați la sistemul fiscal simplificat, valoare limită venituri. În 2016, dimensiunea sa este de 60 de milioane de ruble (clauza 4 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse), la care ar trebui să se aplice coeficientul deflator de 1,329 menționat anterior. Ca rezultat obținem suma maxima venit 79,740 milioane de ruble:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

Deci, pentru a nu „cădea” sistemul simplificat, până la sfârșitul anului 2016 nu puteți câștiga mai mult de 79,740 milioane de ruble folosind sistemul simplificat de impozitare, iar această cerință se aplică nu numai întreprinderilor, ci și antreprenorilor individuali (scrisoare al Ministerului Finanţelor din data de 03.01.2013 Nr. 03-11-09/ 6114). De îndată ce venitul persoanei simplificate depășește limita de venit specificată în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2016, dreptul de a utiliza regimul special „simplificat” va fi pierdut. Va trebui să plătiți impozite în cadrul sistemului general de impozitare din prima zi a trimestrului în care a fost încălcată limita. Cuantumul limitei „venitului” este același atât pentru simplificatorii cu obiectul „venit”, cât și pentru cei care percep un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli.

Exemplu

Omega LLC este angajată în comerțul cu ridicata și cu amănuntul și oferă, de asemenea, servicii de transport. Tot comerțul a fost simplificat, iar serviciile de transport sunt supuse unei taxe „imputate”. Pentru perioada ianuarie-octombrie 2016, s-au primit venituri în valoare de 86.000.000 de ruble, din care:

• din comerțul cu ridicata – 36.000.000 de ruble, inclusiv 800.000 de ruble în octombrie,
• din comerțul cu amănuntul – 44.000.000 de ruble, inclusiv 1.000.000 de ruble în octombrie,
• din serviciile de transport - 6.000.000 de ruble, inclusiv 200.000 de ruble în octombrie.

Venitul total al Omega depășește limita permisă de 79.740.000 de ruble, dar veniturile din serviciile de transport trebuie excluse din acesta, deoarece sunt supuse UTII.

Veniturile din activități „simplificate” pentru 10 luni din 2016 s-au ridicat la 80.000.000 de ruble (36.000.000 + 44.000.000). Limita de venit permisă în cadrul sistemului fiscal simplificat a fost depășită în octombrie cu 260.000 de ruble. Deoarece depășirea s-a produs în trimestrul al patrulea, compania își pierde dreptul de utilizare a sistemului simplificat de la 1 octombrie 2016 și trece automat la OSNO.

Pentru a preveni acest lucru afacerii dvs., va trebui să vă monitorizați veniturile pe parcursul întregului trimestru de raportare, verificând nivelul acestora cu dimensiunea venituri maximeîn cadrul sistemului fiscal simplificat în 2016.

Să luăm în considerare modul în care ar trebui să fie determinat venitul „simplificat”. Pentru a calcula limita, simplificatorii trebuie să ia în considerare fondurile primite din vânzări, precum și veniturile neexploatare primite pentru perioada fiscala din activitati impozabile impozit unic privind sistemul fiscal simplificat. Veniturile din vânzări includ nu numai veniturile în numerar primite din vânzare bunuri proprii, sau pentru servicii prestate, dar și venituri din vânzarea drepturilor de proprietate, de exemplu din vânzarea mijloacelor fixe, teren etc. Plata poate fi primită fie în numerar, fie în natură (clauza 1 a articolului 249 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Venitul din afara exploatării este indicat în lista articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special acestea includ:

• venituri din anii anteriori descoperite in perioada de raportare,
• diferența de curs valutar pozitivă sau negativă rezultată din cumpărarea și vânzarea de valută străină,
• venituri din proprietăți închiriate,
• dobânda primită pe depozite bancare, conturi, contracte de împrumut, valori mobiliare etc., proprietate sau drepturi de proprietate primit gratuit,
• veniturile primite din participarea la capitaluri propriiîn alte persoane juridice,
• venituri din participarea la un parteneriat simplu.

Atunci când determinați venitul maxim în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2016, trebuie să luați în considerare toate încasările, inclusiv avansurile. Data primirii veniturilor este ziua în care banii au fost primiți într-un cont bancar sau într-un registru de marcat sau ziua în care au fost primite drepturi de proprietate, alte proprietăți, au fost prestate servicii, au fost efectuate lucrări sau când datoria a fost rambursată într-un în alt mod (clauza 1 a articolului 346.17 Cod fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, nu este necesar să se includă în venit:

• toate chitanțele enumerate la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse,
• dividendele și dobânzile supuse impozitului pe venit specificate la paragrafele 1.6, 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse,
• veniturile întreprinzătorilor individuali, la care impozitul pe venitul personal este perceput la cote de 35% și 9% (clauzele 2, 4 și 5 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Toate aceste puncte trebuie să fie luate în considerare atunci când vă urmăriți veniturile reale din activități „simplificate” pentru perioada fiscală, pentru a nu depăși 79,740 milioane de ruble din venitul maxim din sistemul fiscal simplificat în 2016 (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2013 Nr. 03-11-06/2/24984 ).

De multe ori, abia spre sfârșitul anului antreprenorii descoperă brusc că s-au apropiat de un punct critic. Într-o astfel de situație, se pare că situația nu mai poate fi salvată, iar trecerea la OSNO este inevitabilă. Dar mulți ar putea avea încă șansa de a rămâne cu simplificarea. Dacă știi câți bani ar trebui să vină de la cumpărători sau clienți înainte de sfârșitul anului, atunci poți încerca să limitezi câți bani intră în contul tău sau în casa ta de marcat.

Deoarece limita include doar încasările reale din activități simplificate, cu puțin timp înainte de sfârșitul anului în curs este posibil să se convină cu cumpărătorii să amâne plata până în ianuarie. Așadar, venitul impozabil pentru aceste sume vă va apărea abia în luna ianuarie a anului următor și nu va afecta venitul „simplificat” al anului curent.

Exemplu

Venitul total al întreprinzătorilor individuali pe o bază simplificată din ianuarie până în noiembrie s-a ridicat la 77.000.000 de ruble. În decembrie, cumpărătorul este de așteptat să facă două plăți pentru 2.000.000 și 1.000.000 de ruble. Pentru a nu depăși limita de venit „simplificată” la sfârșitul anului, întreprinzătorul individual și cumpărătorul au convenit să amâne o plată în valoare de 1.000.000 până în ianuarie anul viitor. Astfel, venitul antreprenorului individual pentru anul curent s-a ridicat la 79.000.000 de ruble (77.000.000 +2.000.000). Limita de utilizare a sistemului simplificat de impozitare anul viitor a fost atinsă.

Există și alte moduri prin care puteți întârzia primirea veniturilor anul de raportare. Una dintre ele este încheierea unui contract de împrumut cu cumpărătorul. Conform paragrafelor. 10 p. 1 art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, fondurile primite în datorii, în baza de impozitare nu porniți. Adică, pe lângă contractul de cumpărare-vânzare, se încheie cu cumpărătorul un contract de împrumut pentru aceeași sumă pe care acesta trebuie să ți-o plătească pentru marfă. Mărfurile sunt expediate, dar banii de la cumpărător anul acesta nu intră în contractul de cumpărare și vânzare pentru acest produs, ci ca bani primiți ca datorie în baza unui contract de împrumut. Conform a două acorduri, contraobligațiile apar între dumneavoastră la sfârșitul anului. Anul viitor, este necesar să se compenseze obligațiile din contractele de cumpărare și vânzare și de împrumut cu cumpărătorul.

Exemplu

A fost încheiat un contract de cumpărare și vânzare în valoare de 10.000.000 de ruble între Rassvet LLC și Zakat CJSC. Vânzătorul, Rassvet LLC, lucrează la sistemul fiscal simplificat, iar veniturile sale simplificate de la începutul anului s-au ridicat la 78.000.000 de ruble. Pentru a nu depăși limita anuală de venit, a fost încheiat un contract de împrumut cu cumpărătorul pentru aceeași sumă de 10.000.000 de ruble, conform căruia Sunset a transferat banii către Rassvet. Suma împrumutului nu este inclusă în venitul „simplificat”, ceea ce înseamnă că limita anuală nu va fi depășită.

Rassvet a expediat marfa anul acesta, iar compensarea a fost făcută în ianuarie anul viitor cereri reciproceîntre „Apusul soarelui” și „Zoria” în valoare de 10.000.000 de ruble. Astfel, plata efectivă în temeiul contractului de vânzare-cumpărare a avut loc în luna ianuarie și va fi creditată anul viitor la valoarea veniturilor din sistemul simplificat de impozitare.

De asemenea, este posibil, în locul unui contract de cumpărare și vânzare, să se încheie un contract de comision cu cumpărătorul. În acest acord, cumpărătorul va acționa ca client, iar tu ca intermediar sau comisionar. Concluzia este că doar comisionul va fi considerat venit impozabil, și nu întreaga sumă pe care o primiți de la cumpărător. Proprietățile și fondurile pe care comisionarul le primește de la client nu sunt incluse baza de impozitare pentru impozitul „simplificat” (clauza 1, clauza 1.1, articolul 346.15; clauza 9, clauza 1, articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Conform contractului, bunurile vor fi achiziționate din banii clientului (cumpărătorului), dar sub responsabilitatea intermediarului. Clientul vă plătește un comision într-o sumă egală cu suma profitului pe care intenționați să îl primiți din tranzacție.

Exemplu

Alpha LLC, care lucrează pe o bază simplificată, a primit 68.000.000 de ruble în venituri din vânzările de echipamente în 9 luni. În al patrulea trimestru este planificat să primească 13.000.000 de ruble de la cumpărător. Alpha LLC achiziționează echipamente de la furnizor la un preț de 10.000.000 de ruble. Este planificat să obțină un profit din tranzacție în valoare de 3.000.000 de ruble (13.000.000 – 10.000.000). Ca urmare, timp de 12 luni, venitul va fi de 81.000.000 de ruble (68.000.000 + 13.000.000). Cu un astfel de venit, este imposibil să rămâneți în sistemul simplificat, deoarece limita va fi depășită cu 1.260.000 de ruble.

Pentru a nu pierde anul acesta dreptul la sistemul simplificat de impozitare, Alpha LLC a încheiat un contract de comision cu cumpărătorul echipamentului. Mai mult decât atât, conform acordului, Alpha LLC, în calitate de intermediar, trebuie să achiziționeze echipamente de la furnizor pentru client, care în cazul nostru este cumpărătorul. Echipamentul va fi achiziționat sub responsabilitatea intermediarului și în numele acestuia, dar pe cheltuiala clientului (cumpărătorului). În continuare, echipamentul achiziționat este transferat către client, iar Alpha LLC primește de la acesta un comision pentru serviciile sale. În cifre arată așa:

• Costul echipamentului achiziționat de la furnizor este de 10.000.000 de ruble.
• Valoarea comisionului pentru serviciile intermediarului Alpha LLC este de 3.000.000 de ruble.
• Suma totală pe care clientul o va transfera în contul Alpha LLC este de 13.000.000 de ruble (10.000.000 + 3.000.000).

Potrivit art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costul echipamentului achiziționat de la furnizor (10.000.000 de ruble) nu este inclus în baza de impozitare. Venitul „simplificat” va include doar suma comisionului de la Alpha LLC - 3.000.000 de ruble. Suma totală a venitului „simplificat” pentru anul va fi de 71.000.000 de ruble (68.000.000 + 3.000.000). Această sumă nu depășește limita de venituri conform sistemului de impozitare simplificat pentru 2016, ceea ce înseamnă că Alpha LLC va rămâne pe o bază simplificată anul viitor.

Să spunem imediat că încă nu merită să abuzăm de încheierea unor astfel de acorduri ca în ultimele două exemple. Există riscul ca autoritățile fiscale să o facă audit de birou Vor apărea anumite întrebări și vor considera că acțiunile tale ascund venituri. Cu cât contractele sunt întocmite mai atent și toate condițiile sunt precizate, cu atât este mai mare șansa ca inspectorii să nu le reclasifice drept contracte de cumpărare și vânzare.

Limită de simplificare pentru 2017

Anul viitor, pentru mulți va deveni mai ușor să rămână în sistemul de impozitare simplificat - limita de venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2017 va crește pentru toți contribuabilii de la 60 la 120 de milioane de ruble. Ca și în cazul limitei „de tranziție”, nu se vor aplica coeficienți acestei sume până în 2020, adică, de fapt, valoarea venitului „simplificat” permis față de 2016 nu se va dubla, ci doar cu 40,260 milioane de ruble ( 120.000.000 – 79.740.000).

Vă puteți concentra pe noul prag de 120 de milioane de ruble, începând cu 1 ianuarie 2017, în 2016, limita de venit a sistemului de impozitare simplificat rămâne aceeași - 60 de milioane de ruble, înmulțit cu coeficientul deflator.

Exemplu

Organizația simplificată Aktiv LLC oferă servicii de transport. În 2016, ea a primit venituri în valoare de 79.500.000 de ruble.

Suma maximă de venit care poate fi obținută din impozitarea simplificată în 2016 este de 79.740.000 de ruble (60.000.000 de ruble înmulțite cu un coeficient de deflator de 1,329). În cazul nostru, Aktiv LLC se încadrează în limită și poate continua să funcționeze în regim simplificat în 2017.

Să presupunem că veniturile din activitățile „simplificate” ale „Aktiva” vor crește anul viitor și se vor ridica la 125.000.000 de ruble. Limita „venitului” a sistemului fiscal simplificat pentru 2017 este stabilită la 120.000.000 de ruble. Nu se aplică coeficienți sau indici acestei sume. Aceasta înseamnă că Aktiv LLC va depăși nivelul maxim admisibil de venit pentru aplicarea ulterioară a simplificării și va trebui să treacă la sistem comun impozitare.