O notă explicativă ar trebui Exemplu de notă explicativă. Tipuri de note explicative

Notă explicativă la bilanț

Notă explicativă este o parte integrantă situațiile financiare la paragraful 5 din PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale organizației”.

Dezvăluie informații referitoare la politicile contabile ale organizaţiei.

Explicațiile oferă utilizatorilor raportori informații care

de care utilizatorii trebuie să evalueze performanța organizației.

Dreptul de a nu oferi o notă explicativă ca parte a situațiilor financiare a fost dată întreprinderilor mici care nu sunt obligate să efectueze audit fiabilitatea situaţiilor financiare.

Se poate întocmi o notă explicativăsub formă tabelară și (sau) text.

NOTĂ EXPLICATIVĂ

La bilanţul anual pe anul 201__

Societate cu răspundere limitată „Birch Grove”

1. Informații de bază despre organizație

Data înregistrare de stat: "____" ____________20____

OGRN: ________________

STANIU: ________________

Punct de control: ________________

Înregistrat la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei Nr. ___ pentru orașul ___________ "___" __________ 20__.

număr de certificat. ______________

Situațiile financiare ale Societății sunt întocmite pe baza normelor în vigoare în Federația Rusă contabilitateși raportare și Legea federală nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”.

Nu au existat abateri semnificative de la regulile contabile în anul 201__.

Numărul de angajați la sfârșitul perioadei de raportare se ridica la XXX persoane.

Activitatea principală a Societății: _________________________________

Componența membrilor organelor executive și de control ale organizației:

___________________________________________________________________ (NUMELE COMPLET.)

Activitatea a fost desfasurata de Societate pe toata perioada anului 201__ si a avut ca scop generarea de venituri in perioada de raportare si perioadele ulterioare.

A existat o creștere (scădere) în ______ an capitalul autorizatîn detrimentul ___________________

pentru suma de __________ frec.

Societatea formează în evidențele contabile și dezvăluie în situațiile financiare informații privind calculele impozitului pe profit în conformitate cu cerințele PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit”.

Profit în scopuri de impozit pe venit conform datelor din registru contabilitate fiscalăși date Înapoierea taxei s-a ridicat la XXX XXX freca.

Cota impozitului pe venit în 2014 a fost de 20%.

Cuantumul impozitului pe venitul acumulat conform declarației de impozit pe anul 201___ a fost însumat XXX XXX freca.

Sumă profit contabil conform registrelor contabile se ridica la XXXXXXX freca.

Suma cheltuielii condiționate reflectată în evidențele contabile în debitul contului 99.02.1 „Cheltuiala cu impozitul condiționat” a fost de XXXXXXX freca.

Suma amânată active fiscale(EA) la începutul anului 201___ a fost XXXXXXX freca.

Pe parcursul anului 201____ s-a înregistrat o creștere a IT cu sumă X XXX freca. în legătură cu apariția unei diferențe temporare în ceea ce privește amortizarea mijloacelor fixe în valoare de XXXXX freca.

Valoarea creanțelor fiscale permanente (PTA) a fost în 201___ XXXXX freca.

PNA a apărut din cauza ____________________________________________________________

Suma constantelor obligații fiscale(PNO) sa ridicat la XXXXX ruble în 201___. PNR a apărut din cauza diferențelor permanente de sumă XXXXX freca.

Impozitul pe profit curent calculat în conformitate cu prevederile PBU 18/02 este XXX XXX freca. si corespunde datelor decontului de impozit pe anul 201____.

8. Rezultat financiar activitate economică

Rezultatul financiar obtinut in anul 201___ a fost de XXX XXX freca.

Rezultatul financiar al activităților companiei în anul 201____ a fost afectat de cheltuielile efectuate și anulate aferente _________________________.

9. Informații despre politica contabilă a organizației

Se întocmește regulamentul privind politica contabilăîn conformitate cu prevederile Legii federale nr. 402 - FZ „Cu privire la contabilitate”, cerințele PBU 1/2008 „Politica contabilă a organizației” și altele reglementarile actuale, indicații, instrucțiuni.

Ce s-a întâmplat notă explicativă si cum se scrie corect? Astfel de întrebări apar nu numai în rândul studenților în procesul de pregătire pentru o diplomă, astfel de întrebări sunt de interes pentru contabili, contribuabili, designeri și alți angajați.

Luați în considerare întrebarea cum se scrie o notă explicativă, sau mai degrabă, cum să găsiți modalitatea corectă de a scrie note explicative în documentele dvs.

Ce este o notă explicativă

Documentul „Notă explicativă” și-a primit numele pentru că are scopul de a oferi o înțelegere succintă, dar totuși destul de completă a documentației pe care o însoțește. O notă explicativă poate însoți atât un proiect de cercetare, cât și documentație fiscală, contabilă și alte documente care necesită o scurtă descriere a tezei. Această problemă este rezolvată printr-o notă explicativă.

Pe baza acestei definiții, vedem că conținutul notei explicative va fi direct determinat de tipul de document la care este atașată.

Redactarea unei note explicative

Ca majoritatea documentelor, nota explicativă este întocmită pe o coală standard de hârtie de scris albă A4 în formă tipărită.

Dacă nota explicativă este voluminoasă și conține mai multe pagini, acestea sunt de obicei legate într-o copertă transparentă.

Nota explicativă începe cu pagina de titlu, pe care este scris numele documentului, de exemplu, „Notă explicativă la proiect...”. Paginile care urmează paginii de titlu sunt de obicei numerotate în centru sau de-a lungul marginii din dreapta a marginii de jos a fiecărei pagini cu o dimensiune a zecea a fontului.

Planificarea unei note explicative

Formatul notei explicative este stabilit de reglementările actuale privind întocmirea documentației. Conținutul notei explicative documente normative nedefinit. Dar formatul conținutului trebuie să satisfacă o serie de reguli stilistice.

Stilul de prezentare a notei explicative ar trebui să corespundă spiritului formal al comunicării în afaceri. Narațiunea trebuie păstrată fără bibelouri, scurtă, concisă și accesibilă unei înțelegeri imparțiale.

Dacă în textul notei sunt utilizate terminologii și abrevieri speciale, acestea trebuie să respecte pe deplin standardele de documentație din industrie.

În unele cazuri, nu se poate renunța la aplicațiile la nota explicativă; adesea referirile la formule, tabele, desene, grafice și rapoarte din textul notei sunt adesea incluse în aplicații separate.

O anexă separată conține o listă a literaturii utilizate, precum și metode de calcul aplicate și justificări teoretice pentru calculele existente.

Cum se scrie o notă explicativă pentru un proiect de absolvire? În normele existente ale standardului de stat, puteți găsi mostre ale unei note explicative la teza orice universitate tehnică.

Pentru a facilita și standardiza documentația în institutii de invatamant se emit reguli şi instrucțiuni cu privire la proiectarea diplomelor și a notelor explicative pentru lucrările trimestriale și teze.

Să analizăm structura tipică a notei explicative la proiectul de absolvire:

• Pagina de titlu: numele proiectului, numele complet al executantului, numele complet al managerului de proiect, anul de realizare a lucrării.
• Sarcina în conformitate cu care a fost realizat proiectul de absolvire.
• O scurtă adnotare care descrie secțiunile lucrării efectuate.
• Titlul lucrării.
• Lista abrevierilor și simbolurilor utilizate în lucrare.
• Introducere: esența problemei care stă la baza lucrării de cercetare.
• Parte principală proiect de absolvire cu dezvoltarea ideii principale, calcule, analiza soluției acestei probleme și premisele pentru concluzii.
• Concluzii și concluzii asupra muncii depuse.
• Lista literaturii folosite și auxiliare.
• Aplicații cu desene, grafice, diagrame auxiliare, calcule și calcule.

Cum se scrie o notă explicativă către biroul fiscal? Notele explicative la serviciul fiscal sunt întocmite în cazurile de cerințe directe din partea autorităților fiscale, de exemplu, biroul fiscal poate solicita departamentului de contabilitate al unei persoane juridice să întocmească o notă explicativă privind pierderile în raportarea fiscală.

La primirea unei astfel de cereri de la autoritățile fiscale pentru a întocmi o notă explicativă, personalul contabil trebuie să indice în ea:

• Denumirea biroului fiscal căruia i se adresează nota explicativă.
• TIN al persoanei dumneavoastră juridice chipuri.
• Detalii ale scrisorii, ca răspuns la care se întocmește acest document.
• Date despre documentul asupra căruia autoritățile fiscale au întrebări suplimentare (de exemplu, raportare fiscală pentru trimestrul I 2017).
• Indicatori ai bilanțului unei persoane juridice, nivelul veniturilor și cheltuielilor.
• Nivelul pierderilor și al deșeurilor pentru o dată dată.
• Date privind discrepanțele dintre contabilitatea fiscală și contabilitate la data specificată.

Nota explicativa la bilant

O notă explicativă la bilanț, precum și la contul de profit și pierdere, este întocmită în conformitate cu Ordinul nr. 43n al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 07/06/1999 pentru raportarea contabilității.

Nota explicativă la bilanț ar trebui să conțină date privind starea perioadă de raportare:

• Active fixe ale întreprinderii.
• Active necorporale.
• Profiturile si cheltuielile intreprinderii.
• disponibil investitii financiare.
• Creante si datorii existente pentru intreprindere.
• Acțiuni emise, dacă există.

O notă explicativă este întocmită pentru a dezvălui cât mai complet toate informațiile unei entități juridice necesare pentru o evaluare fiabilă a performanței organizației și a acesteia. pozitie financiară.

De aici vedem că fiecare notă explicativă, în funcție de domeniul de aplicare, are propria sa structură și conținut, singurul lucru comun în notele explicative pentru diverse domenii ale activității umane va fi structura generala si stil de design. Întocmirea unei note explicative necesită respectarea strictă a standardelor de corespondență comercială și o înțelegere profundă a esenței problemei dezvăluite în notă.

O notă explicativă la bilanț este un document care a fost inclus anterior în situațiile financiare anuale ale organizațiilor. Acum „Explicațiile” sunt obligatorii: ne vom da seama care este diferența și cum să completăm documentul solicitat.

În prezent legislatia actuala nu există o prevedere obligatorie a unui astfel de formular ca o notă explicativă la bilanțul pentru 2019 ca parte a conturi anuale. Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor este indispensabil. Nu există cerințe speciale pentru acest document, dar este de dorit să îl compilați fără erori. La urma urmei, dacă datele nu se potrivesc cu cele indicate în raportul în sine, serviciul fiscal poate avea întrebări. Să vedem cine, când, de ce și sub ce formă ar trebui să dea explicații la bilanţ?

Explicațiile la bilanț și o notă nu sunt aceleași

Nota explicativă la bilanțul 2019, al cărei eșantion poate fi văzut în acest articol, nu înlocuiește explicația la bilanţ. În virtutea PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale organizației”, „Explicații” - aceasta este o decodificare a elementelor bilanțului, precum și o clarificare a formularelor individuale de raportare:

• situația modificărilor capitalurilor proprii;
• raport de trafic Bani;
• alte formulare de raportareși anexe în situațiile financiare.

În timp ce nota este o transcriere arbitrară a întregii situații financiare din organizație. Poate conține pe amândouă Informații generale, și explicații detaliate asupra liniilor din bilanț și din contul de profit și pierdere. În conformitate cu articolul 14 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402 și paragraful 4 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n, acest document este inclus în situațiile financiare anuale. În special, paragraful 28 din PBU 4/99 prevede că entitățile comerciale sunt obligate să emită explicații la bilanț și Formularul nr. 2 sub forma unor formulare de raportare separate și a unei note explicative generale. Deși oficialii nu propun nicio cerință specifică pentru forma și conținutul acestui document, toate organizațiile trebuie să prezinte o notă explicativă cu un bilanţ.

O excepție de la regula generala sunt reprezentanți ai întreprinderilor mici care au dreptul să întocmească și să depună rapoarte contabileîntr-un mod simplificat. Aceștia trebuie să furnizeze doar două formulare obligatorii: un bilanț și o situație a rezultatelor financiare. Nu este necesar ca ei să descifreze semnificațiile și să-și descrie situația financiară. Cu toate acestea, dacă apare o astfel de dorință, nu este interzisă întocmirea acestui document.

Cine are nevoie de o notă explicativă la raportul anual pentru 2019 și de ce

Un exemplu de notă explicativă la bilanț este necesar pentru toți utilizatorii situațiilor financiare pentru a obține informații suplimentare mai complete despre activitățile financiare și economice ale unei persoane juridice. Astfel de informații, de regulă, nu pot fi furnizate în alte forme de raportare, dar sunt importante și prezintă interes atât pentru fondatorii sau creditorii companiei, cât și pentru autoritățile de reglementare. Datele pot fi incluse în acest document pe baza dorințelor specifice, de exemplu, consiliul de administrație, precum și pe baza specificului situației economice a întreprinderii până la sfârșitul anului. De exemplu, dacă impozitul pe venit pentru perioada de raportare s-a dovedit a fi semnificativ mai mic decât cel precedent, este logic să descriem motivele pentru aceasta într-o notă explicativă, deoarece autoritatea fiscală, după ce a primit astfel de date, le va cere în continuare. a explica. Anticipând această dorință, puteți evita nu numai întrebările inutile din partea autorităților fiscale și apelurile la „covor” la inspecție, ci și verificare pe teren, care poate fi atribuit în cadrul cameralului.

Ce informații pot fi incluse într-un exemplu de notă explicativă la bilanțul pentru anul 2019

Nu există cerințe legale pentru conținutul acestui document. Fiecare contabil determină în mod independent nu numai compoziția și caracterul complet al datelor din el, ci și sub ce formă este mai convenabil să le furnizeze:

• text simplu;
• diagrame;
• Mese;
• scheme;
• grafice.

Există un plan general pentru acest document. Pe baza acestuia, vă puteți face o idee despre ce informații este potrivit să furnizați. Nota cea mai completă poate conține, în special, următoarele secțiuni:

• date generale ale organizației (adresă, număr mediu anual de angajați, tipuri activitate economică, echipa de conducere etc.);
• date generale privind politica contabilă aplicată;
• analiza curentului indicatori financiari activitățile organizației;
• explicații textuale și tabelare pentru situațiile financiare.

Pentru ca inspectorii să aibă cât mai puține întrebări, documentul trebuie să indice cel puțin informatie scurta asupra metodelor contabile. Acest lucru este valabil mai ales în domenii precum:

• evaluarea mărfurilor, stocurile de productieȘi produse terminate;
• evaluarea lucrărilor în derulare;
• amortizarea mijloacelor fixe;
• recunoașterea veniturilor din vânzări.

În plus, dacă s-au adus modificări politicii contabile a organizației, nu trebuie doar să raportați acest lucru într-o notă, ci și să justificați motivele și necesitatea acestora. Trebuie să existe o evaluare a rezultatului modificărilor în termeni monetari, și anume valoarea cu care s-a modificat evaluarea elementelor din situațiile financiare ca urmare a unei modificări a metodei contabile. Dacă există acțiuni în planurile pentru anul curent care afectează faptele activității economice a organizației sau continuitatea acesteia, de exemplu, lichidarea viitoare a organizației, atunci acest lucru trebuie scris într-o notă.

Sub formă de tabele, este de dorit să se furnizeze transcrieri ale liniilor bilanțului și formularului 2, în special:

• date privind modificările capitalului organizației (autorizate, de rezervă, suplimentare etc.);
• asupra compoziţiei şi mişcării rezervelor cheltuieli viitoareși plăți;
• rezervele estimative ale organizației;
• modificări ale structurii și domeniului de aplicare active necorporaleși mijloace fixe;
• date privind proprietatea închiriată a organizației;
• informații despre investiții financiare, creanțe și datorii;
• compoziția costurilor de producție și a altor cheltuieli;
• volumele de vânzări de produse, mărfuri, lucrări, servicii pe tipul de activitate al organizației și piețele de vânzare;
• date privind asigurarea obligațiilor organizației;
• toate faptele extraordinare ale activităților economice ale organizației în perioada de raportare și consecințele acestora.

Pe lângă fapte și cifre seci, nota explicativă salută analiza performanței financiare a organizației. Astfel de informații, în primul rând, sunt de interes pentru fondatori, acționari și investitori, dar aceste date vor spune foarte multe și specialiștilor fiscali. În special, informațiile despre activitatea de afaceri a organizației și poziția acesteia pe piață vor fi utile atunci când solicitați deduceri de TVA sau când deschideți activitatea economică externă. Dacă munca nu merge atât de repede pe cât ați dori, iar rezultatele anului sunt pierderi, o notă explicativă bine scrisă, cu o analiză detaliată a tuturor factorilor, va ajuta la evitarea bănuielii autorităților fiscale cu privire la utilizarea metodelor ilegale. de reducere a impozitelor. Dacă este posibil să găsiți răspunsuri la toate întrebările de interes pentru autoritățile fiscale din document, atunci va fi mai ușor să evitați metode suplimentare de supraveghere.

Nota explicativa la situatiile financiare

Eșantionul arată cum ar putea arăta un document, al cărui nume mai precis este „Explicații la bilanț”, am luat organizația condiționată „Horns and Hooves” LLC, care funcționează din 2005, este angajată în producție și comercializarea produselor lactate. A ei Contabil șef a compilat acest document după cum urmează:

Explicații la bilanțul Horns and Hooves LLC pentru anul 2018

1. Informații generale

Societatea cu răspundere limitată (LLC) „Horns and Hooves” a fost înregistrată de către Serviciul Federal de Taxe nr. 1 pentru Sankt Petersburg pe 29 martie 2005. Certificat de înregistrare de stat nr. 000000000, TIN 1111111111111111, KPP 22222222222, adresa legala Locație: Sankt Petersburg, prospect Nevsky, 1.

Bilanțul organizației a fost alcătuit în conformitate cu curentul Federația Rusă regulile și cerințele de contabilitate și raportare.

1. Capitalul autorizat al organizației: 5.000.000 (cinci milioane) de ruble, plătite integral.
2. Numărul fondatorilor: doi indivizii O. M. Kurochkin și I.I. Ivanov și o entitate juridică Moloko LLC.
3. Activitate primară: prelucrarea laptelui OKVED 15.51.
4. Numărul de angajați la 31 decembrie 2018 era de 165 de persoane.
5. Filiale, reprezentanțe și diviziuni separate dispărut.

2. Dispoziții de bază politica contabila

Politica contabilă a SRL „Coarne și copite” a fost aprobată prin ordinul directorului Ivanov I.I. din 25 decembrie 2013 Nr 289. Se aplică metoda liniara depreciere. Evaluarea stocurilor si a produselor finite se realizeaza conform costul actual. Rezultatul financiar din vânzarea de produse, lucrări, servicii, mărfuri se determină prin expediere.

3. Informații despre afiliați

Ivanov Ivan Ivanovici - fondator, cota de proprietate de 50% în societatea de administrare, deține o funcție CEO.

Kurochkin Oleg Mikhailovici - fondator, 30% cotă în societatea de management.

SRL "Moloko" - fondator, 20% cota de proprietate în societatea de administrare, organizatie ruseasca(fondatorii V.P. Petrov și Yu.K. Sidorov).

În perioada de raportare au fost efectuate următoarele tranzacții financiare cu părți afiliate:

• 12 martie 2018 intalnire generala fondatorii Horns and Hooves LLC a fost revizuit și aprobat situațiile financiare organizații în 2017. Întâlnirea a decis să plătească un profit în valoare de 3.252.000 de ruble la sfârșitul anului 2017 fondatorilor, pe baza cotei lor în capitalul autorizat. plata (inclusiv reținerea impozitului pe venitul personal pentru două persoane) a fost realizat la data de 04.01.2018;
• Pe 25 mai 2018, Horns and Hooves LLC a încheiat cu fondatorul Moloko LLC Yu.K. Contract de cumpărare Sidorov spații nerezidențialeîn valoare de 5.102.000 de ruble. Valoarea tranzacției se datorează evaluare independentă valoarea proprietatii. Decontările în temeiul contractului s-au făcut integral pe 6 iunie 2018, a fost semnat actul de acceptare și transmitere a imobilului.

4. Indicatori cheie de performanță ai organizației pentru anul 2018

ÎN anul de raportare veniturile Horns and Hooves LLC s-au ridicat la:

• pentru activitatea principală „producția și vânzarea de produse lactate” - 385.420.020 de ruble;
• pentru alte tipuri de activități - 650.580 de ruble;
• alte venituri: 170.800 de ruble (vânzări de active fixe).

Costuri pentru producerea și vânzarea produselor:

• achiziție de active fixe: 1.410.500 de ruble;
• amortizare OS: 45.230 ruble;
• achiziționarea de materii prime: 110.452.880 de ruble;
• fond de salarii: 137.580.040 ruble;
• cheltuieli de călătorie: 238.300 de ruble;
• închiriere de spații: 8.478.190 de ruble;
• alte cheltuieli: 532.458 ruble.

5. Defalcarea posturilor din bilanț la 31 decembrie 2018 (pe exemplul conturilor de plătit)

Disponibilitatea și circulația creanțelor

Index		Perioadă	Pentru începutul anului						Schimbări de-a lungul perioadei						La sfarsitul anului
			Contabilizat conform acordurilor					Rezervă pentru datorii îndoielnice	Primit			abandonat			Rest
În mii de ruble cu semn zecimal									Sub contracte (tranzacții)	Amenzi, penalități, pierderi		Răscumpărat	Scos în fin. rezultat	Scoate din compensație pentru datorii îndoielnice	Actual	Depasit
Total pe termen scurt conturi de încasat, inclusiv:		2018	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
cumpărători			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
furnizori			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
Total creanțe pe termen lung, inclusiv:		2018	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
privind împrumuturile fără dobândă			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
TOTAL conturi de încasat			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. Datorii și rezerve estimate

La 31 decembrie 2018, organizația s-a format răspundere estimată pentru plata concediilor regulate ale angajaților în valoare de 7.458.000 de ruble, numărul de zile de concediu neplătite este de 67, scadența este 2020.

Rezervă pentru datorii îndoielnice format în valoare de 600.000 de ruble. în legătură cu prezența unei datorii restante și negarantate a Girya LLC în valoare de 522.000 de ruble.

Rezerva pentru scăderea costului stocurilor în 2018 nu a fost creată în organizație, întrucât stocurile nu prezintă semne de depreciere.

7. Salariul

La 31 decembrie 2018, datoriile pentru salarii pentru organizație în ansamblu se ridicau la 3.876.400 de ruble. (plata pentru decembrie 2018, scadenta: 01.12.2019). Evoluția personalului în perioada de raportare a fost de 14,88%. Numărul de angajați la 31 decembrie 2018 este de 165 de persoane. Salariul mediu lunar— 25.675 ruble.

8. Alte informații

(În această secțiune, trebuie să descrieți toate faptele extraordinare din activitățile economice și economice ale organizației pentru perioada de raportare, să descrieți consecințele acestora. De asemenea, puteți descrie toate celelalte fapte semnificative care au afectat bilanțul în general și, în special, , tranzacțiile majore și contrapărțile pot fi enumerate pe acestea pentru perioada de raportare, precum și să scrieți o prognoză sau evenimente care s-au întâmplat deja după data raportăriiși sunt semnificative.)

Director Horns and Hooves LLC /semnătură/ Ivanov I.I. 19.03.2019.

La elaborarea unei note explicative, o atenție deosebită trebuie acordată informațiilor despre persoanele afiliate. Este de dorit să se elibereze aceste date într-o secțiune separată, așa cum este cerut de paragraful 14 din PBU 11/2008. Prin lege, este necesar să se dezvăluie informații nu numai despre fondatorii organizației în sine, ci și despre persoanele legate de aceștia, prin urmare, dacă există o entitate juridică printre fondatori (ca exemplul nostru de notă explicativă la bilanțul contabil). emisiuni), trebuie indicați participanții sau acționarii acesteia. În plus, ar trebui furnizate informații cu privire la tranzacțiile efectuate în perioada de raportare cu părți afiliate, precum și, indiferent de tranzacții, pentru acele persoane juridice și persoane fizice care sunt recunoscute ca afiliate.

Este evident că compilare competentă o notă explicativă la situațiile financiare poate salva managerul și contabilul de la comunicarea suplimentară cu autoritățile de reglementare. Este important să ne amintim că detaliile informațiilor din acest document depind doar de inițiatorul său - de intenția organizației însăși de a dezvălui anumiți indicatori pentru anul sau nu. Principala și singura cerință pe care o impune legiuitorul acest document, - informațiile conținute în explicații trebuie să fie de încredere. Persoana care a semnat documentul este responsabilă pentru corectitudinea acestuia.

O notă explicativă este aceeași parte independentă a situațiilor financiare ca și restul formelor sale. Conținutul notei explicative este în primul rând informații obligatorii, a căror dezvăluire este prevăzută de Reglementările privind contabilitatea și contabilitatea din Federația Rusă, Regulamentul de contabilitate (PBU) și ordinele Ministerului de Finanțe al Rusiei. În plus, poate include formarea nr., clarificarea, completarea informațiilor, reprezentări în alte forme de situații financiare. Deci, în nota explicativă trebuie menționat:

• indicatori care nu se reflectă în formele situațiilor anuale și financiare (de exemplu, informații privind volumul vânzărilor de produse, lucrări, servicii pe tip de activitate și piețe geografice de vânzare);
• defalcarea altor active și pasive, creditori și debitori, alte datorii, anumite tipuri de profituri și pierderi, dacă acestea sunt semnificative în valoarea totală a rezultatelor formularelor nr. și nr. 2 (amintim că suma este semnificativă, raportul dintre care rezultatul total al datelor relevante este mai mic de 5%);
• principalii indicatori de performanţă ai organizaţiei şi factorii care au influenţat economic şi rezultate financiare activitatea organizației, precum și deciziile bazate pe rezultatele luării în considerare a situațiilor financiare anuale și repartizarea profiturilor rămase la dispoziția organizației;
• date privind veniturile, cheltuielile și pasivele identificate după data întocmirii raportului anual înainte de depunerea acestuia și care afectează semnificativ evaluarea proprietății și poziției financiare a organizației;
• indicatori ai stării imobilizărilor (ponderea părții active a acestora, amortizare, reînnoire, retragere etc.), investiții financiare, creanțe și datorii, active necorporale;
• procedura de calcul a indicatorilor financiari analitici: rentabilitatea produsului, lichiditatea, solvabilitatea organizației etc.;
• evaluarea activității de afaceri a organizației;
• politici contabile care diferă de anul precedent.

În conformitate cu lege federala„Cu privire la contabilitate” (clauza 4, articolul 6) „o modificare a politicii contabile poate fi făcută în cazurile de modificări ale legislației Federației Ruse sau ale reglementărilor organismelor care reglementează contabilitatea, organizația dezvoltă noi metode de contabilitate sau un modificarea condițiilor activităților sale.. Pentru a asigura comparabilitatea datelor contabile, modificările politicilor contabile ar trebui introduse de la începutul exercițiului financiar.

• În nota explicativă, organizația anunță modificări ale politicii sale contabile pentru anul de raportare următor, dezvăluie cele care afectează semnificativ evaluarea procesului decizional al utilizatorilor situațiilor financiare în anul de raportare;
• date privind plățile fiscale datorate către buget, calculate folosind două metode (pentru organizațiile care aplică metoda de determinare a veniturilor din vânzarea produselor, așa cum sunt plătite în timpul impozitării): pe baza calculelor de taxe prezentate și pe baza informațiilor privind vânzări și rezultate financiare reflectate (contabilitatea bazată pe ipoteza securității temporale a faptelor activității economice Datele privind plățile de impozite ar trebui date în contextul unor tipuri semnificative de impozite marja de profit, TVA, impozit pe utilizator autostrăzi etc.) cu reflectarea sumelor abaterilor. Totodată, informațiile sunt furnizate doar pentru acele taxe, cifra de afaceri impozabilă pentru care se modifică folosind indicatorul încasărilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii);
• informații despre prezența, locația, denumirea filialelor dependente) și tipurile de activități ale acestora;
• principalele activități desfășurate de organizație în domeniul protecției mediului, impactul acestor activități asupra nivelului investițiilor de capital ale organizației și al profiturilor în anul de raportare, precum și consecințele financiare ale acestora pentru perioadele viitoare.

Nota explicativă reflectă acele fapte condiționate care sunt semnificative și există la data semnării raportului anual.

Nota explicativă ar trebui să îndeplinească următoarele sarcini principale:

• dezvăluie informații semnificative conținute în articolele situațiilor financiare;
• asigura descarcarea informativa a formularelor contabile

În nota explicativă, metodele esențiale de contabilitate sunt supuse dezvăluirii. Nota explicativă poate fi împărțită în trei părți principale:

• informatii generale despre organizatie;
• descifrarea celor mai importante articole de formulare contabile;
• indicatori analitici care caracterizează activităţile organizaţiei.

La schimbarea politicii contabile în noul an, nota explicativă trebuie să conțină o evaluare monetară a consecințelor schimbării politicii contabile care a avut sau ar putea avea un impact semnificativ asupra poziției financiare, fluxului de numerar sau performanței financiare a organizației. Organizația trebuie să furnizeze informații sub rezerva cerinței de a furniza cifre pentru cel puțin doi ani.

Fiecare organizație determină în mod independent cantitatea de informații furnizate în nota explicativă și forma de prezentare a materialului - sub formă de text, tabele, diagrame, diagrame etc., precum și actualul reguli stabilește doar cerințe generale pentru conținutul său. În plus, organizația are dreptul de a determina în mod independent frecvența de depunere a unei note explicative ca parte a situațiilor financiare.

O notă explicativă nu poate fi:

• entitati comerciale mici care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, aplică simplificarea sistemului de impozitare, contabilitate și raportare și nu sunt obligate (obligate) să efectueze un audit independent al fiabilității situațiilor financiare în conformitate cu legislația din Federația Rusă;
• organizatii publice (asociatii) care nu desfasoara activitati de antreprenoriat si nu realizeaza cifre de afaceri pentru vanzarea de bunuri (lucrari, servicii) cu exceptia imobilului pensionat.

Procesul de compilare a unei note explicative poate fi împărțit în trei etape principale:

1) analiza cerințelor privind conținutul notei, stabilite prin actele normative în vigoare;

2) selectarea secțiunilor necesare (blocuri de informații) ale notei; colectarea, prelucrarea și editarea informațiilor pentru includerea în secțiunile relevante; alegerea formei de prezentare a informațiilor, pregătirea materialului grafic;

3) intocmirea si semnarea versiunii finale a notei; aprobarea acestuia ca parte a raportării anuale de către organul suprem de conducere al organizației.

Pe lângă nota explicativă și formularele de raportare auxiliare, explicațiile ar trebui să includă și transcrieri și comentarii asupra formelor individuale ale situațiilor financiare.

În prezent, organizațiilor li s-a dat dreptul de a alege în mod independent metoda de generare a explicațiilor: acestea pot fi incluse atât direct în formularele de raportare, cât și sub formă de stenograme și explicații separate.

Opțiuni pentru dezvăluirea informațiilor în situațiile financiare:

• organizația folosește formularele de raportare conținute [la anexa la ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 ianuarie 2000 4n. Informațiile incluse în formularele de raportare sunt prezentate într-o formă detaliată. În același timp, organizația trebuie să dezvăluie informații detaliate cu privire la elementele semnificative de raportare în nota explicativă;
• organizația utilizează formulare de raportare elaborate independent pe baza tabelelor de raportare propuse în ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 4n. Este permisă dezvăluirea articolelor care au un conținut economic similar într-o formă combinată, de exemplu, articole de creanțe pe termen scurt (rândurile 231-235 din bilanţ) în cadrul grupului de articole " Creanţe de încasat(plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării) „(rândul 230). În acest caz, explicațiile sunt întocmite sub următoarea formă: se fac comentarii la articolele de raportare individuale. Tabelele incluse în anexa la bilanţul poate fi prezentat ca formulare de raportare separate (decodificarea elementelor din bilanţ) Comentariile privind elementele individuale ale formularelor principale (bilanţul şi contul de profit şi pierdere), precum şi asupra formularelor de raportare auxiliare, sunt incluse într-o secţiune generată separat de explicaţii " Decodificarea indicatorilor situatiilor financiare”.

Toate organizatii comerciale(cu excepția creditului) sunt obligați să furnizeze informații în nota explicativă pentru a asigura comparabilitatea datelor pentru raportare și anii anteriori.

Societățile pe acțiuni (cu excepția organizatii de credit) completați subsecțiunea „Câștigul pe acțiune” din nota explicativă.

Nota explicativă este inclusă și în raportul contabil anual consolidat (consolidat).

Societățile pe acțiuni (cu excepția instituțiilor de credit), dacă au filiale (dependente), la întocmirea situațiilor financiare consolidate, sunt obligate să furnizeze informații despre persoanele afiliate într-o notă explicativă.

Organizațiile (cu excepția celor de credit) care au filiale (dependente) sunt obligate să furnizeze în nota explicativă date privind cei mai importanți indicatori de raportare pe tip de activitate și piețe geografice de vânzare.

Prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2002 nr. 66n, a fost aprobată PBU 16/02 „Informații privind operațiunile întrerupte”, care reglementează procedura de înregistrare a operațiunilor în contabilitate și situații financiare în legătură cu încetarea activitățile organizației (în vigoare de la 1 ianuarie 2003).

Încetarea activității trebuie înțeleasă ca reorganizarea unei întreprinderi, în urma căreia apar una sau mai multe noi organizații; încetarea oricărui tip de activitate sau încetarea completă a activităților organizației (de exemplu, în cazul vânzării acesteia).

Dacă este aprobat de manager program specialîncetarea activităților organizației, apoi operațiunile de evidență contabilă pentru a crea o rezervă specială pentru pierderi din încetarea activităților (subcontul D-t 91-2 Kt contul 96), anularea cheltuielilor asociate încetării activităților pe cheltuiala rezerva (D -t cont 96 Kt cont 70,69,76) si alte operatiuni legate de incetarea activitatilor (de exemplu, tranzactii imobiliare).

Informațiile despre activitatea întreruptă trebuie descifrate în nota explicativă.

V.D. Novodvorsky, L.V. Ponamoreva

Toate documentele referitoare la biroul fiscal trebuie completate cu o atenție deosebită, deoarece chiar și erorile mici pot necesita pregătirea unei așa-numite note explicative, din care un eșantion și instrucțiuni pas cu pas pentru completare sunt date mai jos.

Lista tuturor situațiilor în care organizația este obligată să furnizeze o notă explicativă la cererea localului oficiu fiscal, definit de lege:

1. Dacă în declarație de raportare există erori sau anumite contradicții interne, inconsecvențe între diferite date. În acest caz, este necesar nu numai să corectați aceste informații incorecte, ci și să descriem cauza discrepanțelor - toate acestea se fac într-o notă explicativă a unui eșantion gratuit.
2. Dacă valoarea impozitului din declarație s-a dovedit a fi mai mică decât documentația de raportare care a fost furnizată inițial biroului fiscal. Din nou, inspectorii fiscali, cel mai probabil, vor cere nu numai să aducă informațiile în deplină conformitate, ci și să explice originea acesteia.
3. Dacă declarația prezintă impozit pe venit cu o pierdere, atunci trebuie să descrieți în detaliu de ce a apărut această pierdere.

Trebuie avut în vedere faptul că contabilului-șef sau altei persoane autorizate i se acordă cel mult 5 zile lucrătoare pentru a corecta toate informațiile incorecte. Acest termen curge din ziua lucrătoare următoare zilei de primire a documentului.

NOTĂ. Un document care este primit de la autoritatea fiscală cu o solicitare de a corecta informații incorecte și de a furniza o notă explicativă poate fi certificat printr-un sigiliu, dar poate rămâne și fără sigiliu. Acest drept este întotdeauna rezervat de către Serviciul Fiscal Federal.

De asemenea, trebuie avut în vedere că în unele cazuri societatea este obligată să răspundă la primirea acestei scrisori cu cerința de a furniza o notă explicativă. Trebuie doar să confirmați faptul livrării documentului prin trimiterea chitanței de acceptare în același mod(prin poștă sau prin sistem electronic). Vă rugăm să rețineți că notificarea de primire trebuie trimisă în cel mult 6 zile lucrătoare. Cursul acestei perioade începe de la data trimiterii unei note explicative la cererea taxei.

Dacă nu a fost primită nicio notificare de primire, fiscul poate bloca contul companiei. Pentru a debloca, trebuie să transmiteți inspectorilor:

• primirea de primire a documentului;
• o notă explicativă - prin poștă, printr-un sistem electronic sau în timpul înfățișării personale a unui reprezentant al companiei.

Apoi blocarea contului este eliminată cel târziu în următoarea zi lucrătoare (de obicei în aceeași zi).

NOTĂ. Este necesară separarea cazurilor în care declarația conține erori evidente (din cauza neatenției) sau pur și simplu inconsecvențe. În cazul în care există informatii incorecte, atunci trebuie să trimiteți nu o notă explicativă, ci o declarație complet corectată.

Există două modalități de a trimite o notă explicativă, indiferent de motivele cerințelor biroului fiscal:

1. Îl poți aduce singur la biroul departamentului - un reprezentant al companiei autorizat pentru astfel de acțiuni vine personal.
2. De asemenea, puteți trimite un document prin poștă, în timp ce scrisoarea trebuie să fie însoțită de o descriere a anexării tuturor documentelor, indicând numărul și tipul acestora (original sau copie). Trimite numai prin scrisoare recomandată.

Cel mai bine este să păstrați întotdeauna o copie a notei explicative cu dvs. Poate fi necesar dacă, dintr-un motiv oarecare, scrisoarea nu ajunge la biroul fiscal sau solicită trimiterea din nou.

ÎN vedere generala acest document este prefațat de cuvintele:

Exemplu de notă explicativă 2019

Nu există o formă stabilită pentru nota explicativă, așa că organizația își poate urma propriul model, luând ca exemplu unele dintre opțiunile de mai jos.

Explicația pierderilor

Acesta este unul dintre cele mai frecvente cazuri. Este posibil ca explicațiile să nu fie necesare în toate situațiile. În plus, întreprinzătorii individuali nu sunt obligați să întocmească o notă explicativă - aceasta este doar o obligație entitati legale. În practică, situația este aceea servicii fiscale nu sunt interesati de pierderile firmelor care se inregistreaza in primii 2-3 ani, intrucat astfel de situatii in majoritatea cazurilor sunt justificate economic. in orice caz dacă se constată pierderi mai mult de această perioadă timp de 2 ani consecutivi, fiscul este probabil să fie interesat de motive un astfel de fenomen.

Explicațiile sunt necesare în principal în astfel de situații:

1. Pierderile sunt semnificative.
2. Pierderile sunt observate în mai multe perioade de raportare la rând.

Pentru companie, principalul risc este ca inspectorii să înceapă să suspecteze că ascunde în mod deliberat veniturile și, în consecință, că se sustrage de la impozitele obligatorii.

Prin urmare, trebuie să înțelegeți că furnizarea justificărilor corecte în nota explicativă la solicitarea autorității fiscale este, în primul rând, în interesul societății însăși. .

Modelul de șablon ar trebui să conțină următoarele secțiuni:

1. Un antet care indică numele complet al organizației, adresa acesteia, detaliile și contactele persoanei responsabile (aproape întotdeauna acesta este contabilul șef).
2. Acesta este urmat de cuvântul „EXPLICATIE” sau „NOTA EXPLICATIVE”.
3. Apoi trebuie să indicați tipul de activitate principală a organizației și să descrieți situația reală - de ex. duplicați partea din care a provocat comentarii inspectori fiscali(indică venituri, cheltuieli de toate tipurile - directe, indirecte etc.).
4. Apoi oferă o descriere a motivelor acestor pierderi și o indicație a valorii totale a pierderii pentru perioada de raportare în cauză. Acesta este un punct foarte important, deoarece aici este cuprinsă explicația motivelor. Acestea includ de obicei:

• o creștere a chiriei sau a costurilor cu forța de muncă;
• diferenta in rate de schimb, fluctuații periodice;
• scăderea sezonieră sau de altă natură a cererii, ceea ce a dus la o reducere inevitabilă a prețului;
• decalaj legături economice cu furnizorii din diverse motive, drept urmare mărfurile și materiile prime trebuiau achiziționate la prețuri mai mari;
• instabil situatia economica industria în care își desfășoară activitatea compania;
• forță majoră care nu a putut fi prevăzută și calculată inițial.

1. Mai jos este o listă a tuturor aplicațiilor care justifică motivele descrise.
2. În final, se pun semnătura directorului general, stenograma, sigiliul și data întocmirii notei explicative.

Puteți începe de la un astfel de eșantion.

În cazul unor discrepanțe în astfel de impozit important, la fel ca TVA-ul, fiscul va cere cu siguranță clarificări. În acest caz, eșantionul de notă explicativă este, de asemenea, arbitrară, iar informațiile din carnetul de achiziții sunt completate sub forma unui tabel.

NOTĂ. Oficiul acceptă explicații cu privire la TVA numai în în format electronic- Prezența salariatului în acest caz nu este necesară.

Ca bază, puteți lua o astfel de probă.

De obicei, în astfel de cazuri, justificarea se face în legătură cu achiziționarea anumitor bunuri în scopul lor revânzare. Oferită ca dovadă acorduri suplimentare, care s-au încheiat cu contrapărțile, de exemplu, că suprafața spațiilor închiriate va fi mărită, motiv pentru care și cuantumul TVA-ului crește față de perioada anterioară de raportare. Copii ale facturilor relevante sunt, de asemenea, atașate la notă.

Explicații pentru prezența unei deduceri și absența angajamentelor

Esența acestei situații este că inspectorii sunt întotdeauna interesați de motivul pentru care există o deducere în declarație, dar TVA-ul corespunzător de la furnizor nu a fost luat în considerare și perceput. După cum arată practica, Motivul principal este că reprezentanţii furnizorului nu au efectuat această operaţiune. Și, deși de fapt departamentul său de contabilitate este de vină, compania în sine este în pericol.

Un alt motiv posibil este acela că furnizorul este doar un intermediar, deoarece în acest caz, deși are loc facturarea, TVA-ul în sine nu se percepe. Indiferent de motivul specific, Inițial, ar trebui să contactați furnizorul pentru clarificări.. Trebuie să ceri să trimiți dovezi documentare că el este exclusiv intermediar. O copie a scrisorii corespunzătoare este trimisă la biroul fiscal ca dovadă principală.

Explicații pentru diferite deduceri și angajamente

Esența acestui caz este că deducerea conform facturii se dovedește a fi mai mare decât TVA-ul care a fost perceput conform furnizorului. Motivul cel mai probabil este o eroare tehnică sau neatenție. În partea explicativă, trebuie să indicați că carnetul de achiziție este completat corect. Explicațiile pot fi date în formă liberă.

Explicații dacă veniturile sunt mai mici decât angajamentele

În cazul în care declarația indică o sumă mai mică de venit în comparație cu sumele efectiv creditate depozit bancar, aceasta este și baza unei cereri de clarificare. Motivul principal în acest caz este legat de greșeala din partea cumpărătorului. Contrapartea poate indica, de exemplu, că a plătit un avans, dar de fapt trimite fonduri pentru bunurile primite. În consecință, în partea explicativă, trebuie să se precizeze că societatea a luat în considerare în mod corect atât veniturile, cât și toate avansurile creditate. De asemenea, vă puteți referi la faptul că atât veniturile, cât și plățile în avans nu se potrivesc întotdeauna cu sumele prezentate în extrasele bancare.

Discrepanțele în salariile plătite

În acest caz, reprezentanții autorităților fiscale pot face observații cu privire la faptul că impozitul pe venit este calculat într-o sumă care nu corespunde cu salariul. Și un alt caz obișnuit este atunci când un angajat primește un salariu sub salariul minim oficial. Trebuie să începeți de la următoarele documente:

• personal acceptat;
• un contract de muncă, care indică întotdeauna dacă angajatul lucrează cu normă întreagă sau cu normă parțială;
• un ordin de angajare a acestui angajat, care conține și astfel de informații.

Impozitul pe venitul personal calculat incorect

Acestea sunt situații destul de rare pentru că acumularea impozitului pe venitul persoanelor fizice- procedura standard. Prin urmare, motivul principal este neatenția sau o eroare tehnică. Ca urmare, declarația trebuie corectată. Dacă acest lucru nu este posibil, atunci, la cererea inspectoratului fiscal, trebuie furnizată o notă explicativă a oricărui eșantion. De exemplu, uneori, motivul se poate datora faptului că metodologia de calcul în diferite etape nu a fost aceeași - atunci trebuie să descrieți această metodologie în detaliu și să dați un exemplu.

Explicații în legătură cu discrepanțe în documentele de raportare

Pot exista cazuri în care există neconcordanțe în diferite declarații. Acest lucru se datorează în principal pentru că baza de impozitare în fiecare caz este determinată în conformitate cu propriile caracteristici. Un alt motiv comun este regulile contabile fiscale diferite pentru situații specifice, așa că nu este dificil să justificați astfel de „discrepanțe”.

Prin povara fiscală

Dacă, în opinia inspectorilor, o firmă are o povară fiscală prea mică, ei vor fi aproape întotdeauna interesați cazuri similare. Motiv posibil- inexactități, erori din cauza cărora s-a înregistrat o scădere baza de impozitare. O altă opțiune comună este aceea că sarcina este redusă din cauza costurilor crescute, scăderii veniturilor din forță majoră, circumstanțe neprevăzute, diferențe de curs valutar, pierderi de furnizori și multe alte motive. Un exemplu poate fi luat ca bază pentru explicație.