Procedura de depunere a unei declarații actualizate de TVA este prevăzută la articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse. Iar forma și procedura de completare a acesteia sunt reglementate de ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. MMV-7-3/ Procedura de pregătire a declarațiilor actualizate de TVA a fost explicată de Serviciul Fiscal Federal într-o scrisoare datată 24 septembrie 2015 Nr SD-4-15/

Completarea unui decont de TVA actualizat

Dacă se găsesc erori în declarația de TVA pentru perioadele anterioare, trebuie să depuneți o declarație de TVA actualizată. În umplutură secțiunea 8 din decontul de TVA, precum și secțiunea 9, există caracteristici. Acestea trebuie să reflecte gradul de relevanță al informațiilor furnizate anterior.

Și anume, în coloana 3 de la rândul 001 trebuie să puneți indicatorul de relevanță 1 sau 0. Indicatorul 0 înseamnă că firma modifică informațiile din secțiunile transmise. De exemplu, adaugă vânzări sau deduceri, corectează erorile în sumele de TVA etc. (clauza 47.2 din ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/).

Semnul 1 confirmă acuratețea informațiilor transmise anterior. De exemplu, dacă o companie clarifică doar deducerile într-un decont de TVA actualizat, atunci secțiunea 9 din decontul de TVA cu informații despre TVA calculat, trebuie să îl depuneți cu semnul 1 și să puneți liniuțe în toate celelalte rânduri (rândurile 005, 010-280). Se dovedește că dacă o companie pune în mod greșit 0 în loc de 1 în secțiunea 9, va reseta datele TVA acumulate. La urma urmei, în alte rânduri ale aceleiași secțiuni vor fi liniuțe.

Anexa 1 la Secțiunea 9 nu este potrivită pentru corectarea erorilor, deoarece companiile îl depun dacă completează fișe suplimentare în carnetul de vânzări. Dar compania nu le completează, deoarece totul în cartea de vânzări era corect. Pentru a corecta erorile, atunci când completați o declarație de TVA actualizată, trebuie să reluați secțiunea 9. Deoarece compania înlocuiește informațiile de la prima actualizare, în secțiunea 9 trebuie să setați indicatorul de relevanță la 0 și să includeți toate informațiile despre TVA-ul calculat care a fost reflectat în declarația primară.

În unele cazuri, în același decont de TVA actualizat, trebuie plasate diferite semne de relevanță în secțiuni diferite. Am arătat în tabel cum să corectăm raportarea corect.

Ce secțiuni trebuie completate în decontul de TVA actualizat?

Audit de birou al decontului de TVA actualizat

De regulă, inspecția în sine va descoperi erorile pe care le-am descris mai sus în timpul unui audit de birou al decontului de TVA actualizat. Valoarea TVA-ului calculată la rândurile 260 și 270 din secțiunea 9 trebuie să coincidă cu impozitul de la rândul 110 din secțiunea 3 (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 23 martie 2015 nr. ГД-4-3/). Și dacă compania a resetat informațiile din secțiunea 9, atunci aceste rapoarte nu sunt respectate. Prin urmare, inspectorii vor solicita clarificarea decontului de TVA actualizat și vor solicita corectarea erorilor. Dar nu se va mai putea retrage sau anula o declarație actualizată cu semnul eronat 0, întrucât inspectoratul a acceptat-o.

Prin urmare, erorile pot fi corectate prin depunerea unei alte clarificări privind TVA.

Cum să întocmești o notă explicativă pentru decontul de TVA actualizat, vezi exemplul de mai jos.

Explicație pentru decontul de TVA actualizat

Când depuneți o declarație de TVA actualizată, trebuie să introduceți indicatorul de relevanță 1 sau 0 în coloana 3 la rândul 001. După cum am scris mai sus, indicatorul 0 înseamnă că societatea modifică informațiile din secțiunile transmise, iar indicatorul 1 confirmă acuratețea informațiile transmise anterior. Să ne imaginăm că societatea adaugă deduceri și, în legătură cu aceasta, depune un amendament. În timpul unei inspecții la birou, inspectorii vor solicita cel mai probabil o explicație pentru decontul actualizat de TVA.

Exemple de explicații pentru declarația de TVA actualizată

Către șeful Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. 20

Adresă (legală și actuală):

125008, Moscova, st. Mihalkovskaya, 20

Moscova 29.06.2016

Potrivit paragrafului 1 al articolului 81 Codul fiscal RF „Alpha” prezintă

declaratie de taxa pe valoarea adaugata actualizata pentru trimestrul I 2016.

În declarația actualizată, valoarea deducerilor fiscale este majorată cu 7020 (șapte mii douăzeci) de ruble. Nu a fost posibilă aplicarea deducerii fiscale din cauza înregistrării cu întârziere a facturii primite de la furnizor în carnetul de achiziții.

Pe baza rezultatelor calculelor actualizate, valoarea impozitului care trebuie plătit suplimentar nu apare.

Puteți descărca o mostră de explicații pentru decontul de TVA din linkul de mai jos.

Corectați eroarea de calcul a TVA-ului folosind clarificări

„...Anul trecut am primit 100 de mii de ruble gratuit de la unicul fondator. Am plătit TVA pentru această sumă din greșeală. Descoperit abia acum. Avem dreptul să deducem excesul acumulat în perioada curentă? „(dintr-o scrisoare a contabilului șef Alfiya Sharafutdinova, Moscova)

Eroarea din cauza căreia compania a supraevaluat impozitul poate fi corectată în perioada curentă (clauza 1 a articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar, potrivit autorităților fiscale, această regulă nu se aplică declarațiilor de TVA. La urma urmei, erorile de TVA sunt corectate prin foi suplimentare. Aceasta înseamnă că aveți nevoie de unul actualizat cu TVA. Daca declari deducere TVAîn perioada curentă, acesta va fi eliminat.

Inspectorii nu au dreptul de a adăuga TVA, penalități și amenzi suplimentare, deoarece ați plătit în plus. Dar acest punct de vedere va trebui apărat în instanță. Prin urmare, dacă nu doriți să intrați în conflict cu autoritățile fiscale, trimiteți o declarație de TVA actualizată. Pregătiți o foaie suplimentară din carnetul de vânzări. În acesta, anulați informațiile despre impozitul acumulat pe asistența gratuită. Pentru a face acest lucru, faceți aceeași intrare cu un minus (clauza 9 din apendicele 4 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Aceste date trebuie prezentate în apendicele 1 la secțiunea 9 din clarificare. În acest caz, la rândul 001, puneți semnul 0 (clauza 48.2 din apendicele 2 la ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 29 octombrie 2014 nr. ММВ-7-3/).

Dacă ați făcut o greșeală în deducerea TVA, trimiteți o declarație actualizată

„...Am descoperit erori la calcularea TVA pentru trimestrul IV 2015. Conform unei facturi, a fost declarată de două ori o deducere în valoare de 3 mii de ruble, iar pe de altă parte, în loc de 20 de mii de ruble, au fost deduse 10 mii de ruble. Prin urmare, impozitul ar trebui să fie mai mic cu 7 mii de ruble. Avem dreptul să nu depunem o precizare, ci să corectăm erori în perioada curentă? „(dintr-o scrisoare a contabilului șef Alla Ivanova, Ivanovo)

De regula generala, societatea are dreptul de a nu depune o declarație de TVA actualizată dacă, din cauza unei erori, a supraevaluat impozitul (clauza 1 a articolului 54, clauza 1 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar, conform opiniei generale a funcționarilor și judecătorilor, această regulă nu se aplică declarației de TVA (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 august 2010 nr. 03-07-11/363, hotărârea Curții Supreme a Federația Rusă din 28 august 2014 Nr. 306-ES14-631).

Este mai sigur să depuneți declarații ajustate. Erorile în raportarea TVA sunt corectate prin foi suplimentare (clauza 4 din Anexa 4 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). În foaia suplimentară, înregistrările cu erori trebuie anulate și făcute cele corecte. Și transferați datele din această fișă în decontul de TVA actualizat. Aici, completați Anexa 1 la Secțiunea 8. La rândul 001, puneți semnul 0. În același timp, depuneți o cerere de compensare sau rambursare a plății în exces.

Când vă schimbați adresa, nu este necesar să furnizați o actualizare

„...În aprilie s-a schimbat adresa legală, iar din această cauză s-a schimbat punctul de control. Vechiul punct de control a fost consemnat în facturile pentru trimestrul I. Cu acest cod, cumpărătorul a înregistrat facturile în secțiunea 8 din declarație. Inspectoratul cere acum o explicație pentru discrepanțe. Trebuie să trimitem o declarație de TVA actualizată. „(dintr-o scrisoare a contabilului șef Elena Petrova, Ryazan)

Declarația trebuie corectată numai dacă societatea nu a plătit impozit suplimentar din cauza unei erori (clauza 1, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă nu există erori în declarația și raportul cumpărătorului, nu este necesară clarificarea. Contrapartea a transferat date din facturile pe care compania le-a emis cu vechiul punct de control. Prin urmare, ar trebui să informați inspectoratul că punctul de control din declarația dumneavoastră este diferit din cauza unei modificări adresa legala.

Îți poți trimite cumpărătorului o copie a foii de înscriere în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, care va confirma schimbarea adresei și a punctului de control. El va atașa aceste documente la explicațiile sale pentru Serviciul Fiscal Federal. Atunci contrapartea nu va avea probleme cu deducerile.

Dacă rândurile sunt amestecate, este mai bine să depuneți o declarație de TVA actualizată

„...Am achiziționat proprietatea în noiembrie anul trecut. Am primit o factură și am solicitat deducerea TVA în aceeași perioadă. Declarația reflecta în mod eronat deducerea din rândul 130 al secțiunii 3 ca dintr-o plată în avans. Dar ar fi trebuit să se reflecte în rândul 120 ca o deducere din mărfuri. Ar trebui să trimit o clarificare? „(dintr-o scrisoare a contabilului șef Marina Petrova, Sankt Petersburg)

Rândurile 120 și 130 din secțiunea 3 sunt destinate deducerilor de TVA, doar unul pentru bunurile primite, iar celălalt pentru avansurile virate. Dacă amestecați indicatorii acestor rânduri, valoarea totală a TVA-ului nu se va modifica. Aceasta înseamnă că eroarea nu duce la o subestimare a impozitului. În mod oficial, compania nu este obligată să depună o declarație actualizată (clauza 4 a articolului 81 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar este mai sigur să facă acest lucru.

Autoritățile fiscale elimină adesea deducerile în situații similare. În opinia lor, dacă societatea a reflectat deducerea în rândul 130 al secțiunii 3, atunci acesta este un impozit pe avansurile transferate. Apoi firma trebuie să aibă o factură pentru avans. Insa firma nu are o astfel de factura.

Companiile vor putea apăra o astfel de deducere doar în instanță (hotărârea Curții a XIII-a de Arbitraj de Apel din 24 noiembrie 2015 Nr. 13AP-23783/2015). Dacă o companie dorește să evite o dispută cu autoritățile fiscale, este mai bine să corecteze eroarea din declarație.

Este suficient să explici eroarea din numărul facturii

„...Inspectorii efectuează un cameral al declarației de TVA pentru trimestrul II. Ei au trimis o solicitare pentru a explica discrepanțele cu raportarea furnizorului. S-a dovedit că am notat greșit numărul facturii. Avem dreptul să răspundem pur și simplu la cerere și să nu depunem o clarificare? „(dintr-o scrisoare a contabilului șef Anastasia Petrova, Nijni Novgorod)

Dacă, din cauza unei erori în declarație, TVA-ul nu este subestimat, nu este necesară clarificarea raportării. O eroare în numărul facturii nu afectează valoarea TVA. Dar din cauza unei astfel de inexactități, datele din declarație nu coincid cu informațiile de la furnizor. Prin urmare, inspectorii au cerut clarificări (clauza 3, 8.1 al articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 4 din anexa la scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 6 noiembrie 2015 Nr. ED-4-15 /19395).

Răspunsul ar trebui să explice de ce a apărut eroarea. Puteți trimite un răspuns în formă gratuită sau în forma recomandată de Serviciul Fiscal Federal în scrisoarea din 28 iunie 2016 Nr. ED-4-15/

Ce este o declarație de TVA actualizată? Răspunsul la această întrebare poate fi scurt - acesta este un raport care reflectă ajustări la rapoartele deja trimise. Acestea pot fi fie greșeli făcute de contabili, fie corecții din vina angajaților nepăsători.

Dacă a fost descoperită o eroare în declarația depusă pentru prima dată, trebuie făcută o ajustare. Poate merge fie la creșterea, fie la reducerea impozitelor. Perioada trecută este deja închisă, dar este necesar să se reflecte acuratețea informațiilor, motiv pentru care creează acea declarație foarte actualizată. Adică, este creat din următoarele motive:

• Erori tehnice contabile.
• Neglijența angajaților la depunerea declarației inițiale.
• Ajustări rezultate din produs sau lucru de proastă calitate.

Informații detaliate despre ajustare pot fi văzute în videoclipul de la Școala de Contabili:

Cum să depuneți o declarație modificată

Dacă a fost identificată o eroare care afectează direct cuantumul impozitelor, este necesară crearea unui decont de TVA de ajustare . Nu afișează datele corecte care au fost deja trimise. Noul document reflectă doar discrepanțe fiscale.

Dacă eroarea indică o subestimare a impozitului la momentul în care plătitorul a depus și a plătit cota majorată, atunci declarantul își rezervă dreptul de a decide dacă va forma document nou cu ajustări sau lăsați așa cum este.

După ce ați trimis o declarație de TVA actualizată, trebuie să vă pregătiți pentru ceea ce poate face biroul fiscal audit de birou. Uneori, autoritatea vă poate chema la inspecție, sau inspectorul însuși va veni și va verifica toate documentele. Dacă, în urma unui audit, autoritățile fiscale identifică discrepanțe în date, aceasta amenință cu amenzi mari în funcție de activitate economică plătitor.

Declarațiile conform noii legislații din 2015 se depun numai la în format electronic. Suporturile de hârtie sunt de domeniul trecutului.

Pentru a depune o declarație trebuie să:

• Achiziționați o cheie EDS de la centrele de certificare.
• Instalați software-ul necesar pe computer.
• Instalați Crypto-Pro.
• Instalați Crypto-Arm.

Generați o declarație actualizată. Arhivați-l folosind Crypto-Arm. Semnează cu cheie semnatura electronica. Și trimite la oficiu fiscal. Așteptați un răspuns la e-mail cu privire la acceptarea declaraţiei. Dacă nu există erori, programul portal fiscal unificat va trimite acest tip de scrisoare:

La declarația actualizată trebuie atașată o scrisoare de intenție, în care trebuie să explicați motivul modificării sumelor din declarație. Exemplu de scrisoare:

Când se depune actualizarea TVA?

O declarație cu date actualizate este depusă pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse. Forma și procedura de ajustare a TVA sunt prevăzute de codurile fiscale. Dacă se detectează o eroare în orice perioadă, puteți întocmi o declarație și o puteți trimite autorităților fiscale. Acest lucru este deosebit de important dacă a fost descoperită o eroare care a dus la o scădere cota de impozitareși, în consecință, mai puțină plată a impozitelor.

Termenele de depunere declarație de ajustare nereglementat de TVA. Este recomandat să trimiteți un raport imediat după găsirea unei erori.

Orice inspector, în timpul unui audit de birou, va identifica aceste erori și va impune o astfel de amendă încât nu veți mai dori să ascundeți informațiile.

În general, pot fi evidențiate următoarele: o declarație actualizată se depune în orice . Apoi, când este detectată o eroare. Indiferent .

Completarea unei declarații actualizate

Procedura de completare a clarificării este prevăzută de lege și în Codul fiscal, iar formularul de completare a fost aprobat. Să ne uităm la un exemplu:

Secțiunile „8”, „9”, „10”, „”, „12” și anexele declarației au un câmp special „semn de relevanță”, care poate fi completat cu valoarea „1”.

• 8, 9 – se completează datele despre factura generată.
• 10, – completați.
• 12 – pentru persoanele care nu sunt plătitoare de TVA, dar pun la dispoziție clienților facturi.

Ce erori nu afectează valoarea taxei?

În cazul în care se descoperă date eronate care nu afectează valoarea impozitului de plătit, declarantul poate să nu genereze un decont de TVA actualizat. Există o prevedere fiscală care conține erori care nu afectează valoarea impozitului, dar trebuie totuși să depuneți clarificări pentru care.

Ca regulă generală, organizația (IP) este obligată să se supună Autoritatea taxelor o declarație actualizată, dacă în rapoartele depuse inițial suma impozitului de plătit la buget s-a dovedit a fi subestimată. Dacă erorile sau informațiile inexacte specificate în declarație nu au condus la o subestimare, atunci depunerea unei modificări este un drept al contribuabilului, nu o obligație (clauza 1, articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse). În conformitate cu această regulă, se determină necesitatea furnizării de clarificări pentru TVA.

Să ne uităm la un exemplu. Să presupunem că o organizație a uitat să reflecte operațiunea de vânzare a mărfurilor în decontul de TVA pentru primul trimestru. Mai mult, am descoperit acest lucru după ce am depus rapoartele la Serviciul Fiscal Federal. De asemenea, tranzacția nu este înregistrată în registrul de vânzări. Acum compania trebuie să depună la inspectorat o declarație actualizată de TVA.

Cum să completați o declarație de TVA actualizată

Dacă o organizație într-o astfel de situație poate reflecta operațiunea uitată cu data reală a vânzării direct în carnetul de vânzări în conformitate cu documentele de expediere, adică data care se încadrează în primul trimestru, atunci în decontul de TVA actualizat va fi necesar să indica:

• pe Pagina titluîn câmpul „Număr de ajustare”, numărul de ordine al clarificării este „1--” (clauza 19 din Procedura de completare a declarației de TVA, denumită în continuare Procedura de completare);
• la secțiunea 9 „Informații din carnetul de vânzări privind tranzacțiile reflectate pentru perioada fiscală expirată” la rândul 001 „Indicator al relevanței informațiilor transmise anterior” cod „0”. Este plasat dacă informațiile din această secțiune nu au fost furnizate anterior sau au fost furnizate, dar au fost identificate erori în ea și necesită înlocuire. În consecință, secțiunea 9 a clarificării ar trebui să includă toate informațiile din carnetul de vânzări, inclusiv tranzacția uitată (clauza 47.2 din Procedura de completare, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7- 3/558@,);
• la secțiunea 8 „Informații din carnetul de achiziții privind tranzacțiile reflectate pentru perioada fiscală expirată” la rândul 001 cod „1”. Înseamnă că informațiile prezentate anterior în secțiune sunt relevante, de încredere și nu este nevoie să le corectăm. Prin urmare, în toate celelalte rânduri ale secțiunii 8, sunt plasate liniuțe (clauza 45.2 din Procedura de completare, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 octombrie 2014 N ММВ-7-3/558@, Scrisoarea Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 17 iunie 2016 N SD-3-3/2770 @).

Un exemplu de declarație de TVA actualizată în conformitate cu opțiunea discutată mai sus este dat pe pagină. Exemplul arată o declarație actualizată pentru primul trimestru al anului 2017. Vă rugăm să rețineți că procedura de completare a acestuia nu s-a schimbat în 2018.

O altă opțiune este de a reflecta tranzacția uitată prin întocmirea unei foi suplimentare la carnetul de vânzări și completând Anexa 1 la Secțiunea 9 ca o clarificare. În acest caz, Secțiunea 9 poate fi completată după cum urmează:

• sau introduceți codul „0” în rândul 001 și indicați în secțiune informațiile care erau în declarația originală;
• sau introduceți codul „1” în rândul 001 și nu indicați informațiile transmise anterior în secțiunea 9. Pentru că programul le va prelua din declarația inițială.

Dacă, din cauza unei operațiuni uitate, ați plătit TVA mai puțin la buget și aveți o datorie, atunci acum trebuie să o plătiți și să plătiți și penalități. În plus, subestimarea TVA poate duce la subestimarea cuantumului impozitului pe venit. În astfel de circumstanțe, va trebui să trimiteți o actualizare Serviciului Federal de Taxe cu privire la această taxă, să plătiți taxe suplimentare și penalități.

Declarația de TVA actualizată este o ajustare document de raportare, pentru a fi generat atunci când sunt identificate erori în declarația inițială pentru trimestrele trecute sau perioada curentă. De asemenea, motivul depunerii unui astfel de formular poate fi reflectarea incompletă a tuturor informațiilor necesare în raportul inițial.

Specificul procedurii de ajustare a declarației este reglementat de articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Trimiterea unui decont de TVA actualizat

Este necesară depunerea unui formular de declarație actualizat dacă eroarea identificată afectează direct suma baza de impozitareși, pe cale de consecință, asupra cuantumului impozitului propriu-zis, care trebuie plătit în funcție de rezultate perioada fiscala. În acest caz, nu este permisă reflectarea datelor corecte pentru perioadele trecute în declarația pentru cea curentă este necesară întocmirea unui document suplimentar actualizat pentru trimestrul în care au fost identificate date inițiale incorecte;

O eroare poate duce fie la o creștere, fie la o scădere a TVA-ului de plătit. Potrivit articolului 81 primul paragraf al paragrafului 1, obligația de a depune o declarație actualizată apare numai atunci când baza și impozitul sunt subestimate, adică dacă declarația inițială conține o sumă de TVA mai mică decât trebuie plătită.

Dacă eroarea identificată sau caracterul incomplet al informațiilor reflectate nu a condus la o reducere a impozitului de plătit (de exemplu, baza de impozitare a fost inițial supraestimată), atunci contribuabilul își rezervă dreptul de a decide dacă va depune sau nu o declarație actualizată ( conform al doilea paragraf al paragrafului 1 al articolului 81) .

Când trimiteți o declarație modificată, trebuie să fiți pregătit pentru faptul că Serviciul Fiscal Federal va efectua un audit de birou și, în unele cazuri, un audit la fața locului (dacă taxa a fost plătită în exces). Mai mult, în timpul auditului, autoritățile fiscale pot verifica nu numai corectitudinea calculului TVA-ului, ci și alte taxe. Toate erorile identificate vor trebui corectate, taxe suplimentare, penalități și, dacă este necesar, se va plăti o amendă.

Pentru agenţi fiscali a fost stabilită obligația depunerii unei declarații actualizate, indiferent dacă TVA-ul de plătit este supraestimat sau subestimat. În acest caz, informațiile ar trebui furnizate numai pentru acei contribuabili în privința cărora au existat inexactități și informații incorecte.

Nu este nevoie să depuneți o declarație actualizată:

1. Dacă este nevoie de reflecție deducere fiscală referitoare la perioadele trecute. TVA-ul poate fi dedus și în trimestrul curent Codul fiscal al Federației Ruse permite acest lucru.
2. Dacă deficiențele constatate nu afectează TVA-ul de plătit;
3. Dacă au fost descoperite erori de către organele fiscale în timpul controalelor. Serviciul Fiscal Federal va face ajustările necesare pe cont propriu, trimiterea unui formular actualizat în acest caz va duce la repetarea informațiilor.

Locul în care se depune formularul ajustat este biroul fiscal la care societatea a depus declarația originală. Pentru completare, trebuie să utilizați formularul de declarație care este relevant la data formării documentului original, adică pentru trimestrul în care se fac modificări.

Metoda de depunere este electronică, așa cum este cazul unui formular de declarație obișnuit.

Plata TVA conform declaratiei actualizate

Plata suplimentară a TVA-ului este necesară dacă a fost transferată anterior o sumă mai mică de taxă decât cea necesară documente sursă societate, adică atunci când baza de impozitare și, în consecință, impozitul în sine sunt subestimate.

Este necesar să plătească suma de impozit lipsă înainte de a depune „clarificarea”, iar apoi penalități fiscale nu vor fi aplicate companiei. Odată cu suprataxa de TVA, trebuie calculate și plătite și penalități. Pentru a fi sigur că plata suplimentară a impozitului a ajuns la destinatar înainte de ziua în care a fost trimisă declarația actualizată, trebuie să o datați cel puțin a doua zi.

La declarația actualizată trebuie atașată o copie a documentului de plată care confirmă transferul de bani.

În cazul plății în exces a impozitului, acesta poate fi returnat sau compensat cu plata altor taxe pe baza unei cereri depuse la conducerea Serviciului Federal de Taxe.

Termenele limită pentru deconturile de TVA actualizate

Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește date specifice pentru depunere

Un decont de TVA actualizat trebuie depus la identificarea erorilor, omisiunilor, informațiilor incorecte sau nesocotite. Totodată, se prevede că în cazul în care documentul actualizat este depus înainte de termenul de depunere a declarației de TVA, atunci fiscul percepe varianta corectată ca fiind depusă. Aceasta se referă la corectarea erorilor identificate în perioada curentă.

Dacă „clarificarea” se depune după termenul limită de depunere a rapoartelor de TVA, dar înainte Termen limită plata taxelor, nu există nicio răspundere pentru informațiile inițiale transmise incorect. De asemenea, nu este nevoie să percepe penalități. Trebuie doar să plătiți la timp suma corectă a impozitului.

Când trimiteți un formular de ajustare după termenul limită de plată a impozitului, trebuie mai întâi să plătiți suma lipsă a taxei „adăugate”, precum și penalitățile. În acest caz sancțiuni fiscale de asemenea, nu se va aplica (dacă declarația ajustată a fost depusă înainte de a se cunoaște că erori fiscale sau despre o viitoare inspecție la fața locului).

Un exemplu de completare a unui decont de TVA actualizat

O declarație actualizată este un formular independent care include informații care nu au fost completate corect în declarația inițială sau nu au fost incluse inițial în aceasta. La completare, diferența dintre datele originale și corectate nu este afișată, ci doar indicatorii corecti sunt reflectați.

Pentru a completa, trebuie să luați același formular de declarație de TVA ca și pentru depunerea inițială.

„Clarificarea” include toate aceleași foi care au fost furnizate în forma originală cu înlocuirea datelor incorecte cu unele corecte, precum și adăugarea de informații care nu au fost reflectate anterior.

Secțiunile 8, 9, 10, 11, 12 și anexele acestora au un câmp special care se completează numai atunci când se depun clarificări - 001 „Indicator al relevanței informațiilor transmise anterior”.

• 8 și 9 – contribuabilii completează cu informații despre facturile generate și depuse;
• 10 și 11 – întocmite de agenții fiscali;
• Secțiunea 12 – completată de persoanele care nu plătesc TVA, dar au furnizat o factură clientului lor.

Indicatorul de câmp 001 din aceste secțiuni poate lua una dintre cele două valori:

• 0 – dacă este necesar, modificați indicatorii reflectați în această secțiune în câmpurile rămase ale secțiunii cu atributul „0”, se completează datele corecte;
• 1 – în cazul în care nu sunt necesare modificări la secțiune, deoarece informațiile transmise anterior sunt corecte, în câmpurile rămase se pun liniuțe (informațiile din raportul transmis anterior nu se dublează pentru a reduce volumul documentului actualizat) .

Pagina de titlu are și un câmp care trebuie completat la depunerea unui raport modificat - număr de ajustare, în care se înscrie numărul corespunzător numărului de serie al efectuării ajustărilor la declarație. La trimiterea unei „clarificări” pentru prima dată, se introduce „001”, apoi, cu fiecare corectare ulterioară, „002”, „003”, etc., în ordine crescătoare.

Exemple de completare a secțiunilor 8 și 9 în diferite cazuri

Scrisoare de intenție pentru decontul de TVA actualizat

La „clarificare” trebuie atașat un document explicativ numit scrisoare de intenție; acest document poate fi numit și o notă explicativă. Este necesar pentru autoritățile fiscale, notă explicativă descrie motivele reînnoirii returului, precum și informații de bază despre corecțiile efectuate.

Spre deosebire de declarația clarificată pentru scrisoarea de intenție, formularul standard nu a fost aprobat și, prin urmare, companiile întocmesc în mod independent un document convenabil.

• Detalii ale biroului fiscal unde se depun documentele;
• Detalii despre firma raportoare;
• Denumirea taxei pentru care se fac ajustări;
• Un link către un articol din codul fiscal care prevede dreptul sau obligația de a depune o declarație actualizată (clauza 81 a articolului);
• Perioada de timp în care au fost detectate erori;
• Motivul depunerii „clarificării”;
• Numele câmpurilor de editat;
• Valorile corectate ale indicatorilor incorecți;
• Confirmarea că s-au plătit TVA și penalități suplimentare (se atașează un ordin de plată);
• Detalii prin care se transferă sumele;
• Anexă cu o listă a documentației atașate;
• Semnăturile persoanelor responsabile.

Dacă este necesar, fiscul poate solicita documente explicative suplimentare.

Pot depune o declarație actualizată pentru trimestrul 3? în trimestrul 4 și 1 se poate obține rambursarea taxei

Da, trimiteți o declarație de TVA actualizată pentru al treilea trimestru.

Baza de impozitare a perioadei curente poate fi ajustată nu numai atunci când sunt identificate erori în declarații. De asemenea, puteți profita de prevederile paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 54 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazurile în care o plată în exces a impozitului a apărut ca urmare a modificărilor legislației care au efect retroactiv. Dacă astfel de modificări îmbunătățesc situația contribuabilului, atunci organizația poate găsi venituri care anterior nu puteau fi excluse din baza de impozitare sau cheltuieli care anterior erau interzise să fie luate în considerare în scopuri fiscale. Nu este necesară depunerea declarațiilor actualizate în astfel de situații. Recalculați obligații fiscale posibil în perioada curentă. Această concluzie rezultă din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 iunie 2014 Nr. ED-4-15/12067.

12.128513 (6,7,8,9,21,24,25)

Situatie: Pentru ce impozite pot fi aplicate prevederile articolelor 54 și 81 din Codul fiscal al Federației Ruse privind recalcularea bazei de impozitare fără a depune declarații actualizate? În perioada curentă au fost descoperite erori care au fost făcute în perioadele anterioare și au avut ca rezultat o plată în exces

Posibilitatea aplicării prevederilor prezentelor articole există numai în legătură cu impozitul pe venit, taxa de transport, taxa de extractie minerala si taxa unica cu simplificare.

Acest lucru este explicat după cum urmează.

3.Din directoare

Olga Tsibizova, director adjunct al Departamentului de politică fiscală și tarifară vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei

Cum se deduce TVA la tranzacțiile legate de export

Calculul TVA-ului de plătit

La calcularea sumei TVA de plătit la buget (rambursare de la buget), luați în considerare taxa de intrare pe bunuri (lucrări, servicii) utilizate pentru operațiunile de export în mod general. Reduce valoarea TVA calculată pentru activitățile care sunt impozitate la cote de 18, 10, 18/118 sau 10/110 la sută. Dacă diferența dintre TVA acumulată și deductibilă este pozitivă, aceasta trebuie virata la buget. Dacă această diferență este negativă, organizația are dreptul de a rambursa taxa de la buget. Mai mult, dacă organizația este doar implicată operațiuni de export, apoi acceptat pentru deducere TVA la intrare ea va fi rambursată de la buget în cantitate totală. Aceasta rezultă din articolele Codului Fiscal al Federației Ruse.*