Det är enkelt att skicka in ditt goda arbete till kunskapsbasen. Använd formuläret nedan

Studenter, doktorander, unga forskare som använder kunskapsbasen i sina studier och arbete kommer att vara er mycket tacksamma.

Postat på http://www.allbest.ru/

Hantering av företagsreskontra, sätt att optimera med exemplet med LLC" Kristall"

Introduktion

Kapitel 1. Teoretiska grunder för analys och hantering av företagsfordringar

1.1 Koncept och typer av fordringar

1.2 Mål och mål för hantering av kundfordringar

1.3 Kundreskontrahanteringspolicy i företagsledningsmodellen

1.4 Metodik för att analysera hanteringssystemet för kundfordringar

1.5 Problem med indrivning av fordringar

Kapitel 2. Analys och hantering av kundfordringar LLC "Crystal"

2.1 Organisatoriska och ekonomiska egenskaper hos företaget

2.2 Analys av finansiell ställning enligt bokslut

2.3 Bedömning av finansiell stabilitet och lönsamhet för Kristall LLC

2.4 Analys av företagets kundreskontrahanteringssystem

Kapitel 3. Optimering av kundreskontrahantering på Kristall LLC

3.1 Nackdelar med kundreskontrahantering på det undersökta företaget

3.2 Utveckling av regelverk för hantering av fordringar

3.3 Skapa en indrivningsstrategi för fordringar

3.4 Metodik för företagsledning genom att optimera strukturen för kundfordringar

3.5 Analys av effektiviteten av factoring som verktyg för hantering av fordringar

Slutsats

Lista över använda källor

Ansökningar

Introduktion

Forskningsämnets relevans. Under moderna förhållanden, under den ekonomiska aktiviteten, har ett industriföretag ständigt ett behov av att optimera kundfordringar, genomföra uppgörelser med sina motparter, budgeten och skattemyndigheterna. När man skickar tillverkade produkter eller tillhandahåller vissa tjänster, får ett företag som regel inte pengar i betalning omedelbart, det vill säga lånar faktiskt ut pengar till kunder.

Därför, under perioden från tidpunkten för leverans av produkter till ögonblicket för mottagande av betalning, "fryss" företagets medel i form av kundfordringar, vars nivå bestäms av många faktorer, såsom typen av produkt , marknadskapacitet, graden av marknadsmättnad med denna produkt, villkoren i kontraktet och det betalningssystem som antagits av företaget och så vidare.

Rationell hantering av kundfordringar kommer att ge ett industriföretag en tillräcklig lönsamhetsnivå och eliminera skulder på förpliktelser. Samtidigt sätter ovanstående på agendan problemet med effektiv företagsledning, särskilt problemet med redovisning, värdering och hantering av fordringar för att optimera verksamheten. Under moderna förhållanden fortsätter många företag att bara använda några av de metoder som de känner till för att planera, utvärdera och hantera kundfordringar, vilket gör att de bara kan lösa en del av problemen i samband med att hantera kundfordringar. Särskilt förbryllande är chefernas spontana inställning till att övervaka nivån på fordringar.

Allt ovanstående bestämmer förekomsten av problemet med att reglera fordringar, vars lösning gör det möjligt för oss att snabbt identifiera interna och externa möjligheter för att öka effektiviteten för att hantera ett industriföretag och samla in fordringar.

Kundfordringar är en följd av normala marknadsförhållanden. Det leder inte till negativa resultat och minskad ekonomisk stabilitet om ömsesidiga skulder balanseras och företaget lyckas reglera det. Därför är det initialt viktigt för ett företag att skapa ett effektivt ledningssystem inom kundfordringsområdet, så att företagets medel och dess ställning i förhållande till konsumenter, partners och konkurrenter inte går förlorade oåterkalleligt. kundfordringar ekonomiska

Kundfordringar kännetecknas av sådana klassificeringsegenskaper som ekonomiskt innehåll, lånetid, återbetalningstid, grad av säkerhet och möjlighet till indrivning. Förutom förekomsten av dessa fastigheter bör det noteras att kundfordringar är en slags länk mellan producenter av alla sektorer av den nationella ekonomin och konsumenter av varor.

I detta avseende är hanteringen av kundfordringar av särskild vikt, eftersom den leder till att kontanter och andra betalningsmedel direkt avleds från cirkulationen. Därför bör processen för att hantera ett företags ekonomiska verksamhet, bestående av en sekvens av genomförda beslut, byggas på grundval av metoder för att studera nivån på fordringar för att snabbt kunna vidta åtgärder för att föra den till det mest rationella tillståndet under de specifika driftsvillkoren för företaget.

Syftet med avhandlingenär utvecklingen av de teoretiska och metodologiska grunderna för hantering av kundfordringar som en strukturell komponent i ledningen av ett industriföretag, vilket leder till en förbättring av slutliga ekonomiska indikatorer, såväl som den praktiska tillämpningen av förvärvad kunskap och sökandet efter sätt att optimera kundreskontrahantering på ett specifikt företag.

I enlighet med målet beslutades det uppsättning uppgifter:

· definiera begreppet "kundfordringar";

· tillhandahålla klassificeringar av företagets fordringar;

· fastställa mål och mål för hantering av kundfordringar;

· studera platsen för hantering av kundfordringar i företagsledningsmodellen;

· överväga metodiken för att analysera hanteringssystemet för kundfordringar;

· analysera problem med indrivning av fordringar;

· genomföra en analys av Kristall LLCs finansiella ställning enligt de finansiella rapporterna;

· bedöma den finansiella stabiliteten och lönsamheten för det undersökta företaget;

· studera Kristall LLCs hanteringssystem för löpande kundfordringar och genomföra en analys av kundfordringar;

· identifiera brister i hanteringen av kundfordringar på det undersökta företaget;

· utveckla nya regler för hantering av kundfordringar;

· skapa en strategi för indrivning av fordringar;

· motivera metodiken för företagsledning genom att optimera strukturen för kundfordringar.

· analysera effektiviteten av factoring som ett verktyg för att hantera fordringar.

Ämneforskningär ekonomiska relationer som uppstår i processen att öka effektiviteten i ledningen av ett industriföretag genom att optimera hanteringen av fordringar på affärsenheter.

Som studieobjekt Industriföretaget Kristall LLC togs.

Den metodologiska och informativa grunden för studien är verk av ryska och utländska ekonomer, teoretiker och praktiker inom området för hantering av kundfordringar.

Verken av sådana författare som: Blank I.A., Valiev Sh.N., Van Horn J.K., Voencher D., Ivashkevich V.B., Lefel A.O., Pokamestov I ägnas åt studier av problemen med att hantera fordringar på ett företag .E. etc.

Dessa författare övervägde frågor om metodik för hantering av fordringar, frågor om klassificering av fordringar, frågor om ekonomisk modellering av fordringshanteringsprocesser inom ramen för företagshanteringsprocessen.

Studiens informationsbas inkluderar ryska federationens lagar och regler, den federala statistiska tjänsten, Ryska federationens finansministerium, Ryska federationens ministerium för ekonomisk utveckling och handel, Internationella handelskammaren, data från tidskrifter om problemen med hantering av kundfordringar, finansiella rapporter för de affärsenheter som studeras .

Praktisk betydelse avhandlingen är möjligheten för ekonomiska enheter att tillämpa industriella företagsledningstekniker genom att optimera strukturen för kundfordringar, vilket kommer att bidra till att kompensera förluster från finanskrisen.

Arbetsstruktur. Syftet med och målen för avhandlingsforskningen bestämde arbetets logik och struktur. Arbetet består av en inledning, tre kapitel av huvuddelen, en avslutning, en referenslista och bilagor.

Det första kapitlet diskuterar de teoretiska grunderna för hantering av kundfordringar. En definition ges av begreppet "kundfordringar" på ett företag och förhållandet mellan fordringshanteringspolicyn och företagsledningspolicyn betonas. En algoritm för att analysera fordringar ges och formler för nödvändiga indikatorer ges.

I det andra kapitlet studeras det alkoholfria dryckesproduktionsföretaget Kristall LLC. De organisatoriska och ekonomiska egenskaperna hos denna organisation ges och en analys av dess finansiella ställning, finansiella stabilitet och lönsamhet genomförs. Med exemplet Kristall LLC genomfördes en analys av kundfordringar för 2007-2009.

Kapitel 3 belyser de identifierade bristerna i hanteringen av kundfordringar på det undersökta företaget. Regelverk för hantering av fordringar och en inkassostrategi har tagits fram. Effektiviteten av factoring som ett verktyg för att hantera fordringar har beräknats.

Kapitel 1. Teoretiska grunder för analys och hantering av företagsfordringar

1.1 Koncept och typer av fordringar

Ett företag ingår ekonomiska och finansiella ”relationer” med andra företag, individer etc. Därmed uppstår avvecklingsförhållanden. Beräkningarna är indelade i 2 grupper:

· för råvarutransaktioner som utförs av ett företag om företaget är en leverantör av färdiga produkter (arbeten, tjänster), en upphandlare av lager eller en köpare;

· för icke-råvarutransaktioner relaterade till återbetalning av skuld till banken, budget, anställda, fonder utanför budgeten och andra uppgörelser

Den ekonomiska innebörden av kundfordringar är enkel - dessa är företagsfonder som tillfälligt används av tredje part (köpare av produkter, egna anställda, etc.) Tolmachev O.M. Teoretiska och metodologiska grunder för bildandet av fordringar och skulder för ett modernt ryskt företag // Industripolitik i Ryska federationen. - 2008. - Nr 8. - sid. 93. Huvuddelen av gäldenärerna faller vanligtvis på köpare och kunder till vilka produkterna har skickats till, men som ännu inte har lyckats betala för dem.

Kundfordringar utgör en betydande del av företagets omsättningstillgångar. För industriföretag tar den upp ca 1/3 av rörelsekapitalet och för exempelvis motortransportföretag som inte har pågående arbeten och lager av färdiga produkter utgör andelen av företagets fordringar upp till 90 % av rörelsekapital.

Kundfordringar delas vanligtvis in i två typer: normala och omotiverade. Normala kundfordringar uppstår inte på grund av brister i företagets ekonomiska verksamhet, utan på grund av de betalningsformer som används för varor och tjänster, eftersom produkter som regel säljs med uppskjuten betalning. Sådana fordringar är naturligtvis inte önskvärda, men de är nödvändiga.

Situationen är annorlunda med omotiverade fordringar, som vanligtvis uppstår till följd av brister i företagets drift (till exempel som ett resultat av identifierade brister, slöseri och stöld av lager och kontanter) eller felaktigt utförda av anställda av sina funktionella uppgifter (till exempel försvagas kontrollen över gäldenärernas fullgörande av sina skyldigheter). Förekomsten av stora kundfordringar bör betraktas som en faktor som negativt påverkar företagets finansiella ställning, och en ökning av dess andel i balansräkningen indikerar dess försämring.

Av bildningsskäl skiljer man på brådskande och förfallna fordringar. Brådskande fordringar uppstår på grund av använda betalningsformer. Förfallna kundfordringar inkluderar: fakturor för levererade varor och utfört arbete som inte betalats av kunder i tid; avräkningar för varor som sålts på kredit och inte betalats i tid; räkningar för vilka medel inte erhölls i tid etc. Selezneva N.N., Ionova A.F. Finansiell analys. Ekonomistyrning: Lärobok. - M.: UNITY-DANA, 2006. - sid. 251

Utöver de övervägda typerna av fordringar är en annan klassificering möjlig (Fig. 1).

Bland de listade fordringstyperna står den största volymen för kundernas skulder för skickade produkter (de tre första fordringstyperna), vars andel är 80-90%.

Kundfordringarnas objektivitet och subjektivitet kan ses ur olika synvinklar. Å ena sidan dikterar marknaden behovet av dess existens, men å andra sidan kan den bara vara objektiv under en viss ekonomisk situation hos affärsenheten.

Kundfordringar kan vara objektiva om de bildas på bekostnad av kapitalbasen. Om det består av lånade medel, ådrar företaget ytterligare kostnader Chibinev V.M. Problem med att optimera kundfordringar och öka effektiviteten av att använda rörelsekapital i nuvarande skede / V.M. Chibinev, V.V. Svamp // Advokat. - 2006. - Nr 3. - sid. 6:

· relativ ökning av betalningskostnaderna (ränta för användning av lån etc.).

· inga rabatter vid köp av varor med uppskjuten betalning.

· Inköpsvolymer är begränsade (på grund av brist på rörelsekapital).

· Brist på finansiell stabilitet i företaget (otillräcklig manövrerbarhet av inventering, vilket leder till minimering av vinster).

1.2 Mål och mål för hantering av kundfordringar

Kundfordringar är den svåraste delen av rörelsekapitalet ur ledningssynpunkt. Mängden kundfordringar beror i hög grad på den försäljningspolicy som antagits av organisationen.

Behovet av att hantera kundfordringar beror på följande. För det första är att ta emot betalningar från gäldenärer en av de viktigaste källorna till kassaflöde. Följaktligen påverkar optimering av rörelsesätten för fordringar direkt målet för organisationens aktiviteter - generera inkomst och vinst. För det andra finns det vissa motsättningar mellan inköpspolicy och försäljningspolicy. Detta gör det viktigt att implementera effektiva indrivningsförfaranden (i det här fallet avser inkasso en organisations mottagande eller indrivning av medel från sina gäldenärer). För det tredje, som praxis visar, kan med hänsyn till de verkliga kostnaderna eller fördelarna med fattade kreditbeslut (särskilt från att ge köpare rätt att skjuta upp betalning) användas som ett verktyg för att utöka försäljningen och öka omsättningen av omsättningstillgångar Novashina T.S. , Karpunin V.I., Volnin V.A. Ekonomisk förvaltning. / Ed. Assoc. T.S. Novashina. - M.: Moscow Financial and Industrial Academy, 2005. - sid. 61.

Målet med att hantera kundfordringar kan anses vara optimering av dess värde, eftersom företaget påverkas negativt av både en ökning av storleken på kundfordringar och en kraftig minskning av den.

Målet med företagsintern hantering av fordringar på ett industriföretag är också att säkerställa det mest effektiva genomförandet av ekonomiska beslut under dess verksamhet.

Så å ena sidan är att ta emot betalningar från gäldenärer ibland en betydande källa till medel för företaget, och en kraftig minskning av kundfordringar kan vara en negativ signal som indikerar en minskning av försäljningsvolymer (förlust av produktköpare eller en minskning av försäljningen på kredit). Å andra sidan är företag inte intresserade av tillväxten av kundfordringar, eftersom det representerar en avledning av medel från cirkulation och som ett resultat ökar behovet av att attrahera ytterligare resurser för att i tid återbetala sina åtaganden.

För att uppnå detta mål är det nödvändigt att vägledas av följande principer Aristarkhova M.K., Valiev Sh.N. Öka effektiviteten av hanteringen av företagsreskontra genom att skapa en hanteringssimuleringsmodell.

http://www.ogbus.ru/authors/Aristarkhova/Aristarkhova_1.pdf:

1. Det är oacceptabelt att ackumulera en större mängd fordringar än vad eget kapital kan tillåta;

2. Det är nödvändigt att förutse konsekvenserna av tillväxt i kundfordringar;

3. Omotiverad ökning av kundfordringar är oacceptabelt.

Huvuduppgifterna för att hantera fordringar på ett företag:

· omfattande kontroll av gäldenären i det inledande skedet.

· juridiskt stöd för transaktioner;

· Finansiering av kundfordringar;

· redovisning, kontroll, bedömning av kundfordringarnas effektivitet;

· Indrivning av förfallna skulder;

· fordringsarbete med odisciplinerade gäldenärer;

· begränsning av den acceptabla nivån på kundfordringar;

· urval av försäljningsvillkor som säkerställer ett garanterat mottagande av medel;

· fastställande av rabatter eller tillägg för olika grupper av köpare när det gäller deras efterlevnad av betalningsdisciplin;

· Påskyndande av inkasso;

· Minskning av budgetskulder.

· bedömning av eventuella kostnader förknippade med kundfordringar, det vill säga utebliven vinst på grund av utebliven användning av medel som frysts i kundfordringar.

Hantering av kundfordringar innebär:

1. Kontroll över dess struktur i form av gäldenärer;

2. En bedömning av dess likviditet, dvs. verkligheten av återbetalning av skulder;

3. Kontroll över omsättningen av medel i bosättningar;

4. Rangordning av fordringar enligt tidpunkten för deras uppkomst;

5. Övervaka läget för osäkra fordringar för att bilda den nödvändiga reserv;

6. Tillämpning av olika modeller av kontrakt med partners med flexibla betalningsvillkor.

1.3 Kundreskontrahanteringspolicy i företagsledningsmodellen

Meningen med all entreprenöriell verksamhet är att uppnå en positiv ekonomisk effekt i form av en absolut indikator - vinst eller en relativ indikator - lönsamhet.

Att arbeta med kundfordringar, det vill säga processen att hantera dem, är en viktig punkt i alla företags aktiviteter och kräver noggrann uppmärksamhet från chefer och chefer. Att bestämma tillvägagångssätt för hantering av kundfordringar, stadier och metoder är ett problem som inte har en tydlig lösning och beror på särdragen i företagets verksamhet och ledningens personliga egenskaper.

Nivån på kundfordringar, intäkter, vinst, lönsamhet beror på vilken policy som väljs med avseende på kundfordringar i ett visst skede av företagets verksamhet. En av företagsledningens uppgifter är att säkerställa en optimal lönsamhetsnivå. Till exempel kan försäljning av varor på kredit med aggressiv försäljningstaktik öka lönsamheten, men försämra likviditeten på grund av en ökad period för återbetalning av fordringar.

Genom att reglera lönsamheten och hålla den på den optimala nivån för företaget är det möjligt att uppnå ett stabilt ekonomiskt tillstånd.

Eftersom hantering av kundfordringar är en komponent i företagsledningssystemet, kan processen för att hantera den utföras i etapper. Dessutom sker kundreskontrahantering över tid och det är naturligt att den ska presenteras i form av något etappsystem.

Enligt I.A. Form, bildandet av algoritmer för hantering av fordringar utförs enligt följande steg Form I.A. Fundamentals of financial management: Lärobok i 2 T. -M.: Elga, Nika-Center, 2007:

· analys av företagets kundfordringar;

· att välja typen av kreditpolicy för företaget i förhållande till produktköpare;

· fastställande av det möjliga beloppet av rörelsekapital, som är inriktat på fordringar för kommersiella lån och konsumentlån;

· bildande av ett system med kreditvillkor;

· Utformning av standarder för bedömning av köpare och differentiering av lånevillkor;

· upprättande av ett förfarande för indrivning av fordringar;

· säkerställa användningen av moderna former av refinansiering av fordringar på företaget;

· bygga effektiva system för övervakning av rörelser och snabb indrivning av fordringar.

Ryska experter identifierar fyra huvudområden för hantering av fordringar Smachilo V., Dubrovskaya E. Hantering av fordringar // Finanschef. - 2007 - Nr 5 http://www.gaap.ru/biblio/management/strategic/069.asp:

· planering av beloppet av kundfordringar för företaget som helhet;

· hantering av kundkreditgränser;

· kontroll av kundfordringar;

· personalens motivation.

För att hantera kundfordringar behöver ett företag information om gäldenärer och deras betalningar: uppgifter om fakturor som utfärdats till gäldenärer som inte betalas för tillfället; tidpunkt för försenad betalning för varje faktura; beloppet för osäkra och osäkra kundfordringar, bedömda på grundval av standarder som fastställts av företaget; kredithistorik för motparten (genomsnittlig förfallotid, genomsnittligt lånebelopp). Typiskt kan sådan information erhållas genom att granska redovisningssystemet.

I allmänhet baseras ovanstående stadier av hantering av kundfordringar på de grundläggande ledningsfunktionerna.

Utvecklad av Valiev Sh.N. diagram över det logiska förhållandet mellan hantering av kundfordringar och ekonomiska indikatorer för företaget Valiev Sh.N. Hantering av fordringar på ett industriföretag: en avhandling för kandidatexamen i ekonomiska vetenskaper - Ufa: UGATU, 2009. presenteras i bilaga 1.

I det övervägda systemet fylls konceptet med en måttlig policy avseende fordringarnas nivå med nytt innehåll.

Att upprätthålla en optimal nivå av fordringar (nivån på effektiva fordringar) innebär således en ökning av vinsten och lönsamheten, medan ett fullständigt avslag på fordringar i balansräkningen medför ett utflöde av kunder (som föredrar att arbeta med uppskjutna betalningar).

Förutsatt att företagets skuldhantering är strukturerad i enlighet med de anvisningar som beskrivs ovan, hjälper mekanismen för att övervaka rörelsen av fordringar och skulder att lösa huvuduppgifterna för att stärka företagets finansiella ställning, nämligen:

· främja försäljningstillväxt genom att tillhandahålla kommersiella krediter och därigenom öka vinsten;

· Öka konkurrenskraften genom uppskjuten betalning.

· fastställande av risknivån för köparens insolvens;

· beräkning av reservbeloppet för osäkra fordringar;

Om ett företags verksamhet i första hand syftar till att öka och stärka dess ekonomiska välbefinnande, bör särskild uppmärksamhet ägnas åt hanteringen av kundfordringar i företagets redovisnings- och redovisningssystem. Analys och kontroll över fordringars rörelser är en av de viktigaste faktorerna för att maximera vinstmarginalerna, öka likviditeten, kreditvärdigheten och minimera finansiella risker. En korrekt utvecklad strategi för att kontrollera leverantörsskulder gör att du snabbt och fullt ut kan uppfylla skyldigheter gentemot kunder, vilket hjälper till att skapa ett rykte som ett pålitligt och ansvarsfullt företag.

1.4 Metodik för att analysera hanteringssystemet för kundfordringar

Huvudsyftet med analysen av fordringar är att utveckla och motivera en köparlånepolicy som syftar till att påskynda avvecklingen och minska risken för utebliven betalning. Samtidigt ska kreditpolitiken bidra till att stimulera försäljningen.

Huvudsyftet med analysen är:

· Bedömning av kundfordringarnas tillstånd, dess sammansättning och struktur.

· generering av analytisk information som gör det möjligt att prognostisera förväntade värden på kundfordringar;

· analys och utveckling av kreditpolicy, inklusive motivering av kreditgränser och villkor för att tillhandahålla krediter till vissa typer av köpare;

· fastställande av det verkliga värdet av fordringar under förhållanden med förändrad köpkraft för medel;

· kontroll över förhållandet mellan villkoren för att tillhandahålla krediter till köpare och att få kommersiell kredit från leverantörer.

I den mest allmänna formen kan kundfordringarnas belopp och struktur analyseras med hjälp av balansräkningsdata. För intern analys bör information om förvaltningsredovisning användas.

Analysen av fordringarnas tillstånd börjar med en allmän bedömning av dynamiken i dess volym som helhet och fortsätter i samband med enskilda poster; bestämma andelen kundfordringar i omsättningstillgångar, analysera dess struktur; fastställa andelen kundfordringar för vilka betalningar förväntas inom ett år; utvärdera dynamiken hos denna indikator och utför en efterföljande analys av fordringarnas kvalitativa tillstånd för att bedöma dynamiken i omotiverad (tveksam) skuld Selezneva N.N., Ionova A.F. Finansiell analys. Ekonomistyrning: Lärobok. - M.: UNITY-DANA, 2006. - sid. 249-250.

Baserat på operativ rapportering rangordnas skulden enligt tidpunkten för betalning av räkningar, som klassificeras i grupper:

· betalningsfristen har inte kommit;

· försenad från 1 till 30 dagar (upp till 1 månad);

· från 31 till 90 dagar (från 1 till 3 månader);

· från 91 till 180 dagar (från 3 till 6 månader);

· från 181 till 360 dagar (från 6 månader till 1 år);

· från 360 dagar eller mer (mer än ett år).

Förekomsten av osäkra kundfordringar indikerar organisationens irrationella policy att tillhandahålla uppskov i uppgörelser med kunder, skapar ett verkligt hot om insolvens för själva kreditgivaren och försvagar likviditeten i dess balansräkning. Osäkra kundfordringar kan även förekomma under andra tillgångsposter i balansräkningen: ”Sändda varor” och ”Övriga omsättningstillgångar”. Således kan artikeln "Sändda varor" innehålla omotiverade fordringar i form av:

· varor som skickas och arbete levereras enligt betalningsdokument som inte lämnats till banken för insamling, för vilka de fastställda tidsfristerna för inlämning av dokument för att säkra lån har löpt ut;

· varor som skickas och arbete levereras enligt betalningsdokument som inte betalats i tid av köpare och kunder.

I posten ”Övriga omsättningstillgångar” kan ingå brister och förluster till följd av skador på inventarier som inte skrivits av från balansräkningen på föreskrivet sätt.

Försämringen av avräkningarna med kunderna och ökningen av omotiverade skulder bekräftas av förlängningen av den genomsnittliga indrivningsperioden för fordringar.

En ökning av kundfordringar kan bero på:

· organisationens oförsiktiga kreditpolicy gentemot kunder, urskillningslöst val av partners;

· Uppkomsten av insolvens och till och med konkurs för vissa konsumenter;

· för hög ökningstakt i försäljningsvolym;

· svårigheter att sälja produkter.

En kraftig minskning av kundfordringar kan vara en konsekvens av negativa aspekter i relationer med kunder (minskad kreditförsäljning, förlust av produktkonsumenter).

För att analysera kundfordringar används följande indikatorer: Efimova O.V. Finansiell analys: moderna verktyg för att fatta ekonomiska beslut: Lärobok. - M.: Omega-L, 2009. - sid. 62-63:

1. Andel av kundfordringar av den totala volymen av omsättningstillgångar, %

2. Andel osäkra fordringar i kundfordringar, %

Denna indikator kännetecknar kvaliteten på kundfordringar. Dess uppåtgående trend indikerar en minskning av likviditeten. Denna indikator används i processen för intern analys av kundfordringar.

3. Förhållande mellan kundfordringar och försäljningsvolym, %

Kundreskontra andel =

Beroende på slutsatserna från analysen av kundfordringar efter bildande ålder är det nödvändigt att analysera organisationens kreditpolicy. Mängden skuld som passerar genom kontona har en viss betydelse bara så länge det finns en sannolikhet för att den samlas in. Andelen osäkra fordringar beror på hur länge återbetalningstiden för fordringar är.

Denna indikator ger information om hur stor andel av osålda produkter som faller på 1 rubel. försäljning

4. Fordringars återbetalningstid, %

5. Förhållandet mellan osäkra kundfordringar och försäljningsvolym, %

Andel osäkra fordringar =

Denna indikator används i processen för prognosanalys av kundfordringar, beräkning av reserven för osäkra fordringar och kassaflödesprognos.

Analys och kontroll av förändringar i kundfordringar kan utföras med hjälp av absoluta och relativa indikatorer Novashina T.S., Karpunin V.I., Volnin V.A. Ekonomisk förvaltning. / Ed. Assoc. T.S. Novashina. - M.: Moscow Financial and Industrial Academy, 2005. - sid. 65-66.

1. Insamlingsförhållande:

DZ - genomsnittlig saldo av kundfordringar;

P - försäljningsvolym.

2. Kundfordringars omsättningsgrad:

där B är intäkter från försäljning av varor;

DZ - det genomsnittliga saldot av kundfordringar för rapporteringsperioden.

Indikatorn kännetecknar antalet omsättningar som gjorts av kundfordringar under den analyserade perioden. Med hjälp av denna koefficient kan du beräkna hur många gånger volymen av sålda produkter överstiger kundfordringar. När omsättningen accelererar minskar värdet på indikatorn, vilket indikerar en förbättring av avvecklingen med gäldenärer.

Genomsnittlig kundfordring - det genomsnittliga årliga värdet av kundfordringar (definieras vanligtvis som beloppet i början och slutet av året, delat på hälften, även om en mer detaljerad studie av dess förändringar under året är möjlig)

3. Fordringars återbetalningstid, dagar

En annan praktisk teknik för att analysera fordringar är att beräkna indrivningskvoter, som är förhållandet mellan fordringar som uppkommit under en specifik period (R t) och försäljningsvolymen för samma period (S). Kärnan i tillvägagångssättet är att dela upp fordringar enligt deras status på ett specifikt datum i komponenter som kännetecknar perioden för dess bildande, till exempel upp till 1 månad, från 1 till 2 månader, från 2 till 3 månader, etc.

Således kan kundfordringar vid slutet av perioden t representeras som beloppet

R = Rt + Rt-1 + Rt-2 + … + Rt-n

där Rt kännetecknar mängden skuld som uppstått under period t;

Rt-1 - skuldbeloppet som uppstått under period t-1,...;

Rt-n är skuldbeloppet från den tidigaste bildningsperioden.

Insamlingsförhållanden är förhållandet:

Rt/St; Rt-1/St-1; RT-2/St-2; ...; Rt-n/St-n

De övervägda analysteknikerna tillåter oss att identifiera skulder av låg kvalitet, eller osäkra skulder. Detta kan i sin tur användas för att motivera storleken på avsättningen för osäkra fordringar. Detta tillvägagångssätt används i stor utsträckning i utländsk praxis för att beräkna reserveringen för osäkra fordringar. För detta ändamål används resultaten av analysen av kundfordringar från tidigare perioder.

Två huvudsakliga tillvägagångssätt kan användas:

· andelen osäkra fordringar under utgångna perioder av det totala beloppet av fordringar fastställs;

· förhållandet mellan osäkra fordringar och total försäljning beräknas.

Det bedöms dock att uppskattningen av beloppet av avsättningen för osäkra fordringar kommer att vara mest korrekt om den baseras på uppgifter om tidpunkten för försenade betalningar på balansdagen.

Lämpligheten av att använda ett tillvägagångssätt baserat på att fastställa beloppet (i procent) av osäkra fordringar från försäljningsvolymen förklaras av det faktum att förluster från avskrivning av osäkra fordringar deltar i bildandet av det ekonomiska resultatet och fastställandet av denna indikator är ett element. av analysen av resultaträkningen.

Genom att beräkna andelen osäkra kundfordringar av dess totala volym kan vi närma oss problemet med att bedöma kvaliteten på kundfordringar.

Den viktigaste tekniken för att motivera nuvärdet av kundfordringar är att fastställa dess diskonterade värde. Den ekonomiska innebörden av en sådan bedömning är följande. Eftersom fordringar kommer att förvandlas till kontanter efter en viss, ibland betydande, tidsperiod, kan deras nuvarande värdering inte motsvara det belopp som ska betalas enligt avtalet, dvs. dess bokförda värde. För att erhålla det aktuella värdet av de medel som kommer att erhållas för att återbetala befintliga fordringar är det därför nödvändigt att diskontera dem baserat på den valda kursen. Typiskt används i praktiken sådana beräkningar vid bedömning av långfristiga skulder.

Det aktuella (diskonterade) värdet av kassaflödet bestäms av formeln:

där FV är det framtida beloppet av kontanta inbetalningar (motsvarar det bokförda värdet av kundfordringar);

t - förväntad återbetalningsperiod av fordringar (år);

r - diskonteringsränta.

Notera att tekniken att diskontera kassaflöden används i stor utsträckning i samband med tillämpning av International Financial Reporting Standards (IFRS). Det gäller framför allt diskontering av fordringar och skulder.

Huvudfrågan som uppstår i praktiken när man genomför diskontering är relaterad till valet av taxa. Beroende på de specifika redovisningsobjekten medger IFRS möjligheten att välja en diskonteringsränta.

I förhållande till fordringar brukar det rekommenderas att använda den ränta till vilken gäldenären skulle kunna få lånade medel på liknande villkor. Vid diskontering av leverantörsskulder bestäms valet av räntesats även av motsvarande ränta som organisationen själv skulle kunna få ett lån till på liknande villkor.

Diskontering av fordringar och skulder sker vanligtvis när en tillfällig faktors inflytande på deras värde är betydande och sker inte om ett sådant inflytande är obetydligt.

Nyckelfrågan i analysen av fordringar är motiveringen och valet av kreditpolicy. Först och främst handlar det om:

· tidpunkt för uppskjuten betalning;

· den kreditvolym som kan ges till enskilda köpare, med hänsyn till deras finansiella stabilitet (kreditgräns).

· Möjligheten att ge rabatter för att påskynda avvecklingen;

· utveckling av åtgärder för återbetalning av skulder.

När villkoren för att bevilja lån tas fram kan den vinst som företaget kommer att ha om det väljer ett specifikt kreditpolitiskt alternativ användas som ett av utvärderingskriterierna.

Följande indikatorer bör övervakas kontinuerligt:

· totalt överskridande av kreditgränsen (med utlämnande av information om specifika gäldenärer);

· det totala skuldbeloppet med den längsta löptiden (med information om specifika gäldenärer).

· det totala beloppet för den största skulden (med information om specifika gäldenärer).

Närvaron av sådan information gör att du kan kontrollera riskerna i samband med fordringar.

När du väljer en specifik kundfordringspolicy måste du överväga dess konsekvenser. Det huvudsakliga syftet med att ge kunderna mer förmånliga betalningsvillkor är alltså att öka försäljningsvolymen. Samtidigt åtföljs försäljningstillväxten av en ökning av kundfordringar, vilket i sin tur medför ett ökat behov av finansieringskällor. Eftersom det kapital som ett företag lockar till sig för att finansiera sina tillgångar har ett pris, måste du förstå att en ökning av kundfordringar innebär ytterligare finansiella kostnader.

En ökning av kundfordringar utlöser även merkostnader på grund av arbete med gäldenärer (kommunikationskostnader, tjänsteresor), samt en ökning av förluster på osäkra fordringar.

Slutligen medför en ökning av kundfordringar på grund av en ökning av den uppskjutna betalningstiden förluster i samband med förändringar i medlens köpkraft.

Att genomföra en strikt kreditpolicy som syftar till att sänka villkoren och eliminera fall av sena betalningar (eventuellt genom sanktioner enligt kontraktet) får motsatta konsekvenser. Beloppet av fordringar i detta fall kommer att vara minimalt, och därför kommer kostnaderna för att finansiera det att vara minimala. Samtidigt kan en stram kreditpolicy leda till att vissa kunder tappas, vilket kan bromsa försäljningstillväxten.

Beroende på organisationens valda strategi - att öka volymerna och utöka verksamheten eller bibehålla befintliga volymer av aktivitet fokuserade på en etablerad krets av väletablerade kunder, kommer kreditpolicyn, och därför målsättningen för analys av fordringar, att ändra.

1.5 Problem med indrivning av fordringar

Låt oss överväga typerna, hanteringsmetoderna, orsakerna till uppkomsten av fordringar, sätt att minimera dem eller förhindra att de bildas, såväl som fall när deras betalning är omöjlig.

Den 1 februari 2008 trädde den nya lagen "Om verkställighetsförfaranden" i kraft, som gav nya rättigheter till kronofogde - de fick rätt att få information som är en bankhemlighet, nämligen: om bankuppgifter, om summan pengar i kontot, samt varifrån de kom och var de överfördes.

Det fanns en uppenbar diskrepans mellan denna lag och klausulen i lagen "Om banker och bankverksamhet", eftersom det visade sig att banken avslöjade information som var en affärshemlighet, för vilken ansvar lämnades. Bankerna visste inte vilken lag de skulle följa när de fattade beslut i denna fråga.

Men i oktober 2007 antogs lagen "Om ändringar av vissa lagstiftningsakter i Ryska federationen", där stämningsmän också inkluderades i listan över personer som kunde förses med certifikat. En annan nyhet var att kronofogden fick rätt att gå in i gäldenärens lokaler utan att meddela honom.

I det här fallet beskrivs inte hela proceduren fullständigt. Därför kommer kronofogde att tillämpa denna regel i praktiken först efter att ha skapat ett prejudikat. Låt oss ge ett exempel. Kronofogden fattade helt enkelt inte något positivt beslut angående inbrott i ett lager tillhörande ett handelsbolag som bedriver partihandel. Han motiverade sitt beslut muntligen med det faktum att om lagret öppnades utan en representant, så skulle det vara omöjligt att lämna det utan tillsyn, och ändå var den officiella arbetsdagen satt från 9:00 till 18:00. Vem ansvarar då för den plundrade egendomen om gäldenärens representant inte kommer? Ett annat argument: det finns många produkter på lagret som kommer att ta mer än en dag att beskriva. Det är uppenbart att kronofogden med sådana svar gör klart att de är ointresserade. De bryter inte mot lagen, de gör sitt jobb, men inte alltid effektivt.

Storleken på kundfordringar bestäms av externa och interna faktorer.

Externa faktorer inkluderar:

· ekonomins tillstånd i landet;

· allmänt betalningsläge i landet;

· Effektiviteten av Ryska federationens centralbanks penningpolitik;

· Inflationstakten i landet;

· typ av produkt;

· marknadskapacitet och mättnadsgrad.

Interna faktorer inkluderar:

· Balanserad kreditpolitik: Villkor och villkor måste motiveras, kriterier för motparternas solvens måste fastställas.

· närvaro av ett kontrollsystem;

· professionalism och affärsegenskaper hos företagets ledning (vi kommer att överväga inflytandet av denna faktor med hjälp av ett praktiskt exempel).

Efter utgången av preskriptionstiden (som, i enlighet med artikel 196 i den ryska federationens civillagstiftning, är tre år), måste företaget skriva av förfallna fordringar som förluster. Avskrivningsfordringar ingår i icke operativa kostnader och beaktas i det belopp varmed de återspeglas i företagets redovisning (inklusive moms). Den skattskyldige har rätt att avskriva hela "fordran" som kostnad, inklusive moms Skrivelse från Finansdepartementet den 7 oktober 2004 nr 03-03-01-04/1/68. Vid avskrivning av fordringar måste du betala moms, eftersom det finns en tillämpning av Finansdepartementets skrivelse daterad 30 mars 2004 nr 03-03-11/49 och daterad 9 juli 2004 nr 03-03- 05/2/47. Behovet av att betala moms framgår också av rättspraxis Resolution av Federal Antimonopoly Service of the East Siberian District daterad den 2 april 2003 i mål nr A 19-14199/02-30-F 02-788/03-S 1.

Låt oss ge ett exempel på rättspraxis med förklaringar från FAS när det gäller lagligheten av avskrivning av fordringar.

Det öppna aktiebolaget ansökte till domstolen om att ogiltigförklara beslutet från Federal Tax Service angående ytterligare bedömning av inkomstskatt, påföljder och böter. Bolaget avvisades av skiljedomstolen i första instans.

Genom hovrättens beslut blev yrkandet tillgodosedda och första instansens beslut upphävdes. Federal Tax Service lämnade in ett kassationsöverklagande till Federal Antimonopoly Service och citerade som bevis på dess giltighet den felaktiga tillämpningen av domstolen av punkt 1 i art. 252 i Ryska federationens skattelag. Bolaget dokumenterade inte giltigheten av att avskriva fordringar som osäkra fordringar.

Lagligheten av rättsliga handlingar kontrollerades av FAS.

Från ärendematerialet: Federal Tax Service genomförde en andra inspektion på plats av företaget och fann att det olagligen hade inkluderat i inkomstskattekostnader för det år som granskades beloppet av fordringar i förhållande till två motparter som inte dokumenterats.

Dessutom fastställdes att Unified State Register of Legal Entities inte innehåller information om dessa motparter. Skiljedomstolen i första instans vägrade att tillgodose bolagets krav med stöd av art. 247 och 252 mom. 2 s. 2 art. 265, punkt 2 i art. 266 Ryska federationens skattelag; Konst. 196, punkt 1, art. 417 civillagen i Ryska federationen; Konst. 71 agroindustriellt komplex; Konst. 12 i den federala lagen av den 21 november 1996 nr 129-FZ "Om redovisning"; paragraf 77 "Redovisningsregler". Rätten fann att bolaget inte dokumenterade förekomsten av fordringar vid tidpunkten för bildandet och indrivningens overklighet.

Hovrätten upphävde tingsrättens beslut, med ledning av art. 247, 252, punkt 2 i art. 266 Ryska federationens skattelag; Konst. 183, 196 och 417 i Ryska federationens civillagstiftning. Rätten ansåg att skulden var vederbörligen dokumenterad.

Efter att ha övervägt inspektionens kassationsöverklagande fann den federala skiljedomsdomstolen inga skäl för att tillgodose det.

I enlighet med art. 247 i Ryska federationens skattelag är föremålet för beskattning av bolagsinkomstskatt den vinst som skattebetalaren mottar, vilket förstås som inkomst minskad med beloppet av uppkomna kostnader, fastställt på det sätt som fastställs i kapitel 25 i skatten Ryska federationens kod.

I punkt 1 i art. 252 i Ryska federationens skattelag bestämmer att utgifter redovisas som motiverade och dokumenterade utgifter (och i de fall som anges i artikel 265 i Ryska federationens skattelag, förluster) som uppstår (uppstår) av skattebetalaren.

Med motiverade utgifter avses ekonomiskt motiverade utgifter, vilkas bedömning uttrycks i monetär form.

Dokumenterade utgifter betyder utgifter som stöds av dokument som upprättats i enlighet med Rysslands lagstiftning. Eventuella utgifter kostnadsförs, förutsatt att de uppkommer för att bedriva verksamhet som syftar till att generera intäkter.

Kostnader, beroende på deras natur, såväl som villkoren för genomförande och skattebetalarens verksamhetsområden, är uppdelade i kostnader för produktion och försäljning och icke-driftskostnader (klausul 2 i artikel 252 i den ryska skattelagen). Federation).

Baserat på stycken. 2 s. 2 art. 265 i Ryska federationens skattelag, likställs förluster som skattebetalaren tar emot under rapporteringsperioden (skatteperioden), inklusive mängden osäkra fordringar, med icke-driftskostnader.

I punkt 2 i art. 266 i Ryska federationens skattelag föreskriver att osäkra fordringar är de skulder till skattebetalaren för vilka den fastställda preskriptionstiden har löpt ut, såväl som de skulder för vilka, i enlighet med civillagstiftningen, skyldigheten har avslutats på grund av omöjlighet att genomföra den, på grundval av en handling från ett statligt organ eller likvidation av en organisation.

Enligt art. 196 och 200 i den ryska federationens civillagstiftning är den allmänna preskriptionstiden satt till tre år, och nedräkningen börjar från den dag då personen lärde sig eller borde ha lärt sig om kränkningen av sin rätt.

Med stöd av art. 417 i Ryska federationens civillagstiftning, om fullgörandet av en skyldighet helt eller delvis blir omöjlig att fullgöra en skyldighet till följd av utfärdandet av en handling från ett statligt organ, avslutas skyldigheten helt eller i den relevanta delen.

I avsaknad av behörighet att agera för en annan persons räkning, anses transaktionen avslutad på uppdrag av och i den persons intressen som slutförde den (artikel 183 i den ryska federationens civillag).

Domstolarna i båda instanserna fann att databasen Unified State Register of Legal Entities inte innehåller information om motparter.

Kammarrätten fann att fysiska personer tagit emot inventarier för motparternas räkning.

Följaktligen kom kammarrätten till den rättsliga slutsatsen att de personer som undertecknat fakturorna för mottagandet av varor agerade för egen räkning och är de faktiska köparna. Själva omständigheten att skattemyndigheten överför varor är inte ifrågasatt.

Under sådana omständigheter kom kammarrätten till den korrekta slutsatsen att bolaget lagligen upptagit fordringar som driftskostnader.

Så baserat på ovanstående material kan följande rekommendationer göras:

· det är nödvändigt att övervaka statusen för uppgörelser med kunder för uppskjutna (förfallna) skulder;

· du bör leta efter möjligheten att rikta in dig på ett större antal köpare för att minska risken för utebliven betalning av en eller flera stora köpare;

· Det är nödvändigt att övervaka förhållandet mellan kundfordringar och leverantörsskulder: ett betydande överskott av kundfordringar utgör ett hot mot företagets finansiella stabilitet och gör det nödvändigt att attrahera ytterligare finansieringskällor.

· i vissa fall kan du använda metoden för att ge rabatter för tidig betalning. Under inflationsförhållanden leder varje anstånd med betalningen till det faktum att tillverkningsföretaget (säljaren) faktiskt bara får en del av kostnaden för sålda produkter. Därför finns det ett behov av att utvärdera möjligheten att ge rabatt för förtida betalning;

· det är viktigt att ägna särskild uppmärksamhet åt valet av personal, utbildning och avancerad utbildning av anställda, såväl som korrekt organisation av deras interaktion och tydlig organisation av dokumentflödet;

· det är tillrådligt att använda informationssystem som låter dig helt automatisera processen att arbeta med gäldenärer, identifiera och kontrollera alla gäldenärer som tas in i systemet, oavsett skuldbeloppet och tidpunkten för betalningen, kontrollera tidpunkten för inkasso, vilket kommer att eliminera företagets risker som uppstår vid sen mottagande av medel.

Man måste komma ihåg att den negativa effekten av uteblivna betalningar på företagens inkomster också negativt påverkar deras arbete som helhet, så du bör alltid försöka undvika bildandet av fordringar, tillämpa olika metoder för dess likvidation och undvika redovisningsfel.

Metoder för att driva in fordringar som tilldelning och factoring blir mer populära för varje dag. Genom att analysera rättsfall kan vi dock komma till slutsatsen att skiljedomstolar, liksom de parter som ingår uppdrags- och factoringavtal, ofta bortser från de utmärkande särdragen i factoringavtalet och inte alltid korrekt tillämpar bestämmelserna i art. 824 och 384 i den ryska federationens civillagstiftning.

Enligt ett factoringavtal överför eller åtar sig den ena parten (finansiell agent) att till den andra parten (klienten) överföra medel mot kundens (borgenärens) monetära fordran mot tredje part (gäldenären), som härrör från kundens presentation av varor, prestation av arbete eller tillhandahållande av tjänster till en tredje part, och kunden överlåter eller åtar sig att överlåta denna penningfordran till finansombudet.

Överlåtelse innebär en förändring av borgenärens skyldighet till följd av motsvarande transaktion av Sokolova N.A. Hantering av kundfordringar: metoder för indrivning av skyldigheter / N.A. Sokolova, I.N. Tomshinskaya // Redovisning. - 2009. - Nr 9. - sid. 52. De överlåtna rättigheterna överförs till den nya borgenären i den utsträckning och på de villkor som fanns vid tidpunkten för överlåtelsen av rättigheten (till exempel för den nya borgenären kvarstår pantsättningsvillkor, garanti, ränta och andra metoder för att säkerställa förpliktelser i kraft, om inte parterna har träffat en annan överenskommelse om dem). Den ursprungliga borgenären (överlåtaren) förlorar alla rättigheter under transaktionen, vilka överförs till den nya borgenären (överlåtaren).

Skillnaderna mellan factoring och tilldelning presenteras i tabell. 1.

Således är factoringrelationer mer fördelaktiga än uppdrag, och ger inte bara låne- och kreditförhållanden, utan också möjligheten att tillhandahålla andra finansiella tjänster. Detta har blivit en av anledningarna till den senaste tidens ökade efterfrågan på factoringtjänster.

Tabell 1 Jämförande egenskaper för factoring och tilldelning

Indikatorer	Factoring
Möjligheten att överlåta en fordran som ännu inte existerar vid tidpunkten för ingående av avtalet om överlåtelse av fordran, men som kommer att uppstå först i framtiden	Förutsatt (klausul 1 i artikel 826 i den ryska federationens civillagstiftning)	Ej tillhandahållen
Särskilda krav på avtalsparter	Fordringsrätten kan endast överlåtas till en person med särskild rättskapacitet. Detta kan vara en bank, annan kreditorganisation eller en juridisk person som har tillstånd att utföra sådan verksamhet (artikel 825 i Ryska federationens civillag).	Inga särskilda krav
Parternas ansvarsåtgärder	En penningfordran som är föremål för överlåtelse erkänns som giltig om kunden har rätt att överlåta penningfordran och han vid tidpunkten för överlåtelsen av denna fordran inte känner till de omständigheter på grund av vilka gäldenären har rätt att inte för att uppfylla det (klausul 2 i artikel 827 i den ryska federationens civillagstiftning)	Överlåtaren är ansvarig inför överlåtaren för giltigheten av fordran som överförts till honom, men är inte ansvarig för gäldenärens underlåtenhet att uppfylla detta krav (artikel 390 i den ryska federationens civillag).
Relaterade tjänster	Det kan tillhandahållas för tillhandahållande av tjänster för att upprätthålla kundfordringar för kunden, samt tillhandahållande av andra finansiella tjänster relaterade till de penningfordringar som är föremål för uppdraget (till exempel vidta åtgärder för att driva in förfallna fordringar, försäkring risker förknippade med utebliven mottagande av den monetära fordran) (Del 2 Art. 824 Civil Code of the Russian Federation) ... Begreppet finansiell stabilitet, dess förhållande till organisationens tillgångar och skulder. Innebörden och metoderna för att hantera kundfordringar, utveckling och anvisningar för dess förbättring. Moderna former av refinansiering av fordringar. avhandling, tillagd 2010-04-04 Funktioner för ledning och metodik för att analysera fordringar och skulder för ett företag. Analys av hanteringen av fordringar och skulder för OJSC Plemzavod "Ulan-Kheech". Komponenter i mekanismen för hantering av fordringar. avhandling, tillagd 2015-05-27 Hantering av fordringar och skulder, deras bildande, analys och utvärdering med exemplet ZSKK LLC. Dynamik, status och effektivitet i hanteringen av rörelsen av fordringar och skulder, rekommendationer för förbättring. kursarbete, tillagd 2011-11-17 Typer av leverantörsskulder och fordringar, dess analys med hjälp av exemplet med Prizma LLC. Fordringar och skulders sammansättning och struktur, deras omsättning. Metoder för att hantera kundfordringar, sätt att optimera företagskalkyler. avhandling, tillagd 2011-03-21 Indrivningsmetoder och hantering av kundfordringar på företaget. Analys av det ekonomiska läget för det undersökta företaget. Sammansättning, struktur för kundfordringar för YuzhUralmebel LLC och sätt att minska den genom att förbättra förvaltningen. kursarbete, tillagt 2015-09-03 Analys av strukturen och dynamiken hos kundfordringar, bedömning av dess omsättning och möjligheten att bilda. Innehåll, syfte och mål för fordringshanteringspolicyn. Den finansiella analysens roll i skuldhanteringsprocessen. kursarbete, tillagd 2014-01-05 Teoretiska aspekter av förvaltning, koncept, väsen och typer av fordringar. Tillvägagångssätt för kundreskontrahantering och analys av dess omsättning, analys av utländsk erfarenhet. Förbättra mekanismen för hantering av fordringar. avhandling, tillagd 2010-01-24 Innebörden och klassificeringen av inventering och hantering av kundfordringar för ett företag, källorna till deras bildande. Bedöma effektiviteten av att hantera omsättningstillgångar i ett företag med exemplet Almetyevsk Technological Transport Management-3 LLC.

Kundfordringar, eller kundfordringar, är en integrerad del av försäljningsaktiviteterna för nästan alla företag. Naturligtvis försöker alla företag att sälja produkter på basis av betalning vid leverans eller till och med förskottsbetalning. Men av flera skäl (konkurrens, otillräcklig likviditet hos köpare) måste säljarna ofta ge kunderna uppskjuten betalning eller kommersiellt lån.
Kundfordringar har fått ett rykte som en improduktiv tillgång, vilket binder upp knappa ekonomiska resurser. Alltför hög andel av fordringarna i den övergripande strukturen av tillgångar minskar företagets likviditet och finansiella stabilitet. Det beror på att det ökar risken för utebliven betalning och tillhörande ekonomiska förluster.
Däremot är det knappast tillrådligt att helt vägra att ge en anståndsbetalning. Rimlig användning av detta säljfrämjande verktyg kan avsevärt öka försäljningens bruttovolym och lönsamhet. Och detta kommer i sin tur att ha en positiv inverkan på företagets ekonomiska resultat.
I detta avseende uppstår ett problem: hur man bestämmer den optimala nivån på kundfordringar, vilket gör att du kan få maximal vinst givet de tillgängliga möjligheter? Dessutom är det för många företag brådskande att ta fram en heltäckande kreditpolicy i förhållande till gäldenärer. Den måste ta hänsyn till finansiell kapacitet, konkurrensfördelar, strategiska mål och företagets övergripande verksamhetsstil. En kreditpolicy, tydligt kopplad till andra delar av finanspolitiken, kan bli ett företags mest kraftfulla verktyg i konkurrensen.

Som ni vet rör sig omsättningstillgångar i ekonomisk aktivitet ungefär i följande cykel: Pengar - Varor - Kundfordringar - Pengar. Inledningsvis har företaget en viss summa pengar, köper varor med dem, säljer dem sedan till kunder - en del mot förskottsbetalning, en del mot leverans, en del på kredit. Efter det får hon pengar från kunder och cykeln upprepas. Det visar sig att kundfordringar är betydligt närmare stadiet att ta emot pengar från kunder än samma lagersaldon. Vi behöver fortfarande hitta en köpare för varorna, och förekomsten av kundfordringar betyder att han redan har hittats och dessutom håller med våra priser och leveransvillkor. Det vill säga, företaget behöver bara vänta på att pengarna kommer in på byteskontot (naturligtvis tar vi medvetet inte hänsyn till varornas olika likviditet och dess samband med leveransvillkoren). Det visar sig att kundfordringar är en mer likvid tillgång än lager (om vi med likviditet menar en tillgångs förmåga att omvandlas till kontanter). Följaktligen, i kundfordringar, blir tillgångar inte döda, tvärtom kan vi säga att de kommer till liv.

Innan du skriver av fordringar, analysera om det är lönsamt för företaget eller inte. Om företaget under den aktuella perioden fick en förlust eller vinst, vars belopp är mindre än skuldbeloppet, är det olönsamt att avskriva skulden. Företaget kommer då inte att kunna spara på inkomstskatten. I det här fallet (och detta är inte det enda fallet) är det bättre för företaget att förlänga preskriptionstiden. För att avbryta preskriptionstiden och börja räkna den igen kan en organisation väcka talan mot gäldenären. Då avbryts preskriptionstiden den dag då rätten godkände yrkandet. Perioden avbryts också om gäldenären erkänner skulden. Han måste bekräfta detta skriftligen genom att skicka ett brev eller underteckna ett utlåtande om avstämning av beräkningar. Bekräftelsen kommer också att vara mottagandet av åtminstone en viss summa pengar från gäldenären.

För att effektivt hantera ett företags skulder är det först och främst nödvändigt att bestämma deras optimala struktur för ett specifikt företag och i en specifik situation: upprätta en budget för leverantörsskulder, utveckla ett system med indikatorer (koefficienter) som kännetecknar båda kvantitativ och kvalitativ bedömning av tillstånd och utvecklingsrelationer med företagets fordringsägare och acceptera vissa värderingar av sådana indikatorer som planerat. Det andra steget i processen att optimera leverantörsskulder bör vara en analys av de faktiska indikatorernas överensstämmelse med deras ramnivå, samt en analys av orsakerna till de avvikelser som har uppstått. I det tredje steget, beroende på de identifierade inkonsekvenserna och orsakerna till att de uppstår, bör en uppsättning praktiska åtgärder utvecklas och implementeras för att bringa skuldstrukturen i linje med de planerade (optimala) parametrarna.

För att relationerna med borgenärerna maximalt ska motsvara målen att säkerställa företagets finansiella stabilitet (trygghet) och öka dess lönsamhet och konkurrenskraft behöver företagets ledning utveckla en tydlig strategisk linje vad gäller karaktären av att attrahera och använda lånat kapital. Den första grundläggande frågan som företagets ledning står inför i detta avseende är: att bedriva affärer med egna eller lånade medel? Det andra "dilemmat" är det kvantitativa förhållandet mellan eget kapital och skuldsatt kapital. Svaren på dessa frågor beror på många faktorer, både externa (branschegenskaper, makroekonomiska indikatorer, konkurrenssituationen, etc.) och intern (företags)ordning (grundarnas kapacitet, kreditvärdighet, tillgångsomsättning, lönsamhetsnivå, kontantbrist, kortsiktiga mål och mål, långsiktiga planer för företaget och mycket mer). Det är allmänt accepterat att ett företag som endast använder eget kapital i sin affärsverksamhet har maximal hållbarhet. Detta antagande är dock i grunden felaktigt. Ur konkurrenssynpunkt på marknaden spelar det ingen roll vilket kapital verksamheten driver med: eget eller lånat. Den enda skillnaden kan vara skillnaderna i kostnaden för dessa två kategorier av kapital. Långivare (oavsett om det är banker eller leverantörer av varor och tjänster) är villiga att låna ut till någons verksamhet endast i utbyte mot en viss (ibland ganska hög) inkomst (ränta). Men även eget kapital är inte "gratis", eftersom investeringar görs i hopp om att få en vinst som är högre än vad bankerna betalar på inlåningskonton. Ur synvinkeln av företagets strategiska utveckling bör utgångspunkten vara: storleken och dynamiken i företagens lönsamhet, som direkt beror på storleken på marknadsandelen, prispolitiken och storleken på produktionskostnaderna (cirkulationskostnaderna). Frågan om källor till företagsfinansiering är sekundär i förhållande till målen att uppnå företagets konkurrenskraft.

När man utvecklar en strategi för utlåning till sin egen verksamhet måste chefer utgå från lösningen av följande prioriterade uppgifter - maximera företagets vinster, minimera kostnaderna, uppnå en dynamisk utveckling av företaget (utökad reproduktion), etablera konkurrenskraft - som i slutändan avgör den ekonomiska företagets stabilitet. Finansieringen av dessa uppgifter måste uppnås i sin helhet. För att göra detta, efter att ha använt alla dina egna finansieringskällor (eget kapital och vinst är de billigaste resurserna), måste lånade medel från borgenärer samlas in i ett givet belopp. Samtidigt måste den mest betydande begränsande faktorn i processen att planera användningen av lånat kapital betraktas som dess kostnad, vilket bör göra det möjligt att upprätthålla verksamhetens lönsamhet på en tillräcklig nivå.

Nästa steg i att utveckla en policy för användning av kreditresurser är att fastställa de mest lämpliga taktiska tillvägagångssätten. Det finns flera potentiella möjligheter att attrahera lånade medel: 1) medel från investerare (expansion av det auktoriserade kapitalet, gemensam verksamhet); 2) banklån eller finansiellt lån (inklusive emission av obligationer); 3) handelskredit (uppskjuten betalning till leverantörer); 4) användning av sin egen "ekonomiska överlägsenhet"

Investerarfonder. Eftersom vi överväger processen att attrahera ytterligare finansiella resurser för vår egen verksamhet utifrån synvinkeln att maximera säkerheten för denna process, bör vi uppehålla oss vid de två viktigaste, i denna aspekt, egenskaperna hos denna lånemetod. Den första är relativ billighet: som regel räknar investerare som byter ut sina medel mot företagsrättigheter (aktier, aktier) på utdelningar, som registreras i de ingående dokumenten (eller fastställs vid ett deltagarmöte) i form av intresse. Samtidigt, om det inte finns någon vinst på företaget, kan kapitalet som investeras i verksamheten vara "gratis". Den andra egenskapen är investerarnas förmåga att påverka förvaltningsprocesser i det etablerade affärsföretaget (rätt att rösta på ett aktieägar- eller deltagaremöte). Därför bör man se till att behålla ett bestämmande inflytande. Annars kan ditt ursprungliga eget kapital förvandlas till kapital som överförs som lån till en ny investerare. Detta leder till slutsatsen att storleken på de medel som samlas in av företagsinvesterare är klart begränsade: i allmänhet bör de inte vara mer än din initiala investering: även om aktierna (aktierna) är "spridda" mellan flera innehavare, finns det fortfarande en risk (särskilt om vi talar om ett framgångsrikt företag) koncentration av företagsrättigheter under en enda kontroll.

Finansiella (monetära) krediter tillhandahålls vanligtvis av banker. Detta är en av de dyraste typerna av kreditresurser. Begränsande faktorer: höga räntor, behov av tillförlitliga säkerheter, "skapande" av solida balansräkningar. Trots den "höga kostnaden" och den "problematiska karaktären" av att attrahera, måste möjligheterna med ett banklån (i motsats till ett investeringslån) utnyttjas av företaget till 100 %. Om projektet som genomförs av företaget verkligen är "designat" för en konkurrenskraftig lönsamhetsnivå, kommer vinsten från användningen av ett finansiellt lån alltid att överstiga den erforderliga räntan. Även om banker föredrar denna typ av säkerhet för beviljade lån, såsom säkerheter, kan de också nöja sig med en tredjepartsgaranti (om det finns solventa grundare eller andra intressenter). Balansindikatorer har också en viss "flexibilitet", både i processen för deras bildande och när de uppfattas av den mottagande parten. Förekomsten av presentabla rapporteringsindikatorer, även om det är en förutsättning för en bankanställd, kan i viss mån ignoreras på grund av förekomsten av verkliga garantier och säkerheter för lånet. En betydande nackdel med finansiella lånade medel, särskilt i jämförelse med investeringar, är närvaron av strikt definierade villkor för deras återbetalning.

Handelskredit. Det främsta positiva särdraget för denna typ av att erhålla lånade medel är den enklaste (inte formaliserade) attraktionsmetoden. Ett råvarulån kräver som regel inte (till skillnad från ett finansiellt lån) att man drar till sig säkerheter och är inte förknippat med betydande kostnader och behandlingslängd (till skillnad från investeringar). I inhemska förhållanden representerar ett handelslån mellan juridiska personer oftast leverans av varor (arbete, tjänster) enligt ett köp- och försäljningsavtal med uppskjuten betalning. Samtidigt kan det vid första anblicken verka som att detta "lån" tillhandahålls kostnadsfritt, eftersom avtalet inte föreskriver behovet av att samla in och betala ränta (eller någon annan) inkomst till förmån för leverantören. Det bör dock noteras att leverantörer (inklusive ukrainska) perfekt förstår (ibland bara på en empirisk nivå) principerna för förändringar i pengars värde över tiden, och kan också ganska exakt uppskatta storleken på den "förlorade vinsten" ” från att bromsa omsättningen av frysta tillgångar i företagets fordringar . Därför ingår ersättning för sådana förluster i varupriset, vilket kan variera beroende på tidpunkten för det beviljade anståndet.

Där kontrollen över förlorad vinst är avsevärt försvagad (statligt ägda företag, stora aktiebolag och industriföretag), kompenseras ofta förluster i samband med råvarulån genom "informella" betalningar till företagets ledning eller anställda. Ukrainsk lagstiftning innehåller, förutom räntefria råvaru-kreditrelationer mellan företag, möjligheten att tillhandahålla/ta emot ett råvarulån till ränta (se lagen om beskattning av företagsvinster). Det bör noteras att i Ukraina är råvarukrediter mest utbredd i samband med försäljning av industrivaror till befolkningen. Företagsmentaliteten hos ukrainska entreprenörer i allmänhet är ännu inte redo att "förlika" sig med behovet av att betala ränta på "hängande" leverantörsskulder, så det är mycket lättare att sälja varor till ett "uppblåst" pris än att prata om viss ränta, vilket är mer rättvis form av ersättning, eftersom de beror på tidpunkten för betalningen.

Ekonomisk överlägsenhet. Mycket ofta bygger det på handelskreditrelationer och andra typer av utlåning. Kärnan i att använda de fördelar som är förknippade med sin egen ekonomiska överlägsenhet är förmågan att diktera och påtvinga leverantören (långivaren) sina egna "spelregler" på marknaden och arten av avtalsrelationer (eller, som ofta händer, att bryta mot samma avtalsförhållanden utan "särskilda" konsekvenser för egen "överlägsen" verksamhet). Låntagarens ekonomiska överlägsenhet gentemot långivaren kan uppstå på grund av följande omständigheter:

Köparens monopolställning på marknaden (monopsony);

Skillnader i ekonomisk potential, köparens totala tillgångar överstiger betydligt leverantörens;

Marknadsföringsfördelar (till exempel en liten eller nystartad tillverkare som vill marknadsföra sina produkter (varumärke) till ett nätverk av stora stormarknader eller lyxbutiker kan inte diktera sina villkor eller kräva att alla skyldigheter uppfylls, eftersom de kan hitta sig själv utan "rätt" kund) ;

Köparen "upptäckte" organisatoriska brister i hanteringen av fordringar på borgenären ("luckor" i redovisning och kontroll, juridisk "insolvens"). Som praktisk aktivitet visar kan inte ett enda företag klara sig utan, åtminstone obetydligt, leverantörsskulder, som alltid existerar på grund av särdragen med budget-, hyres- och andra periodiska betalningar: löner, leveranser av varor och material utan förskottsbetalning. Denna typ av leverantörsskulder bör betraktas som "oundvikliga". Även om det tillåter dig att tillfälligt använda "andras" medel i din egen kommersiella cirkulation, är det inte av grundläggande betydelse om sådana betalningar görs inom den fastställda tidsramen.

Slutsats. Företagsledare måste, i ett försök att få ut det mesta av alla tillgängliga kreditmedel, inklusive i form av förseningar i löner, brott mot planerade betalningar till leverantörer etc., utvärdera "möjligheterna" för varje enskild typ av betalning individuellt, eftersom konsekvenserna av "förseningar" kan få olika konsekvenser, inte bara beroende på typen av betalning, utan också beroende på den specifika "ovetande" borgenären.

För att optimera leverantörsskulder är det nödvändigt att bestämma dess "planerade" egenskaper. Det vanligaste förhållandet i samband med bedömningen av ett företags leverantörsskulder är likviditetskvoten, som beräknas som förhållandet mellan rörelsekapital och kortfristiga skuldförbindelser. Förvaltare och finansiärer använder också ofta den så kallade "syratest"-kvoten, som är förhållandet mellan skillnaden mellan omsättningstillgångar och värdet av lagertillgångar och kortfristiga skulder. Både den första och den andra indikatorn bör karakterisera företagets förmåga att täcka sina skyldigheter gentemot borgenärer. Dessa nyckeltal har två betydande nackdelar: de arbetar med begrepp som "kortfristiga" eller "kortfristiga" skulder, vars varaktighet kan variera från en dag till ett år. Därför beaktas inte förhållandet mellan betalningsvillkor i både leverantörsskulder och fordringar närmare; beräkningen görs som regel på balansräkningsdagen, eller någon annan fast tidpunkt, som inte fullt ut kan indikera det faktiska läget för företagets likviditet. Detta beror på påverkan av många olika (inklusive slumpmässiga) omständigheter vid en viss tidpunkt (till exempel på balansdagen fick företaget ett "bidrag" eller "subvention", vilket inte leder till en ökning av leverantörsskulder, och lämnade tillbaka dem nästa dag). Sådana "brister" i analyssystemet för företagstillstånd kan elimineras genom:

I det första fallet, att utföra beräkningar med mer diskreta värden (fördelning av skulder över månatliga perioder eller (om nödvändigt) veckoperioder). I det andra fallet, bestäm det genomsnittliga månatliga eller genomsnittliga årliga värdet av likviditetskvoten och andra liknande indikatorer. En av de mest optimala ramindikatorerna för ett företags sunda tillstånd är en situation där leverantörsskulder inte överstiger kundfordringar. Samtidigt, som vi redan har noterat, måste denna icke-överskridande uppnås i förhållande till det mest diskreta intervallet av värden (deadlines): årliga leverantörsskulder bör inte vara mer än årliga kundfordringar, månadsvis och 5-dagars leverantörsskulder högst månadsvis och 5-dagars kundfordringar i enlighet därmed. När man uppnår denna "tillfälliga balans" av kundfordringar och leverantörsskulder är det också nödvändigt att uppnå en "balans av deras värde": det vill säga i denna situation bör räntor och andra utgifter i samband med service av leverantörsskulder (minst) inte överstiga inkomsten som orsakas av de fördelar som är förknippade med själva faktumet att skjuta upp sina egna fordringar (i det här fallet beaktas inte den "normala" storleken på påslaget). För att bestämma graden av ett företags beroende av leverantörsskulder är det nödvändigt att beräkna följande flera indikatorer.

Koefficienten för företagets beroende av leverantörsskulder. Det beräknas som förhållandet mellan mängden lånade medel och företagets totala tillgångar. Detta förhållande ger en uppfattning om hur mycket företagets tillgångar bildas på bekostnad av borgenärerna. Företags självfinansieringsgrad. Det beräknas som förhållandet mellan eget kapital (en del av det auktoriserade kapitalet) och attraherat kapital. Denna indikator låter dig spåra inte bara andelen eget kapital, utan också ledningsförmågan för hela företaget. Skuldsaldo. Definieras som förhållandet mellan beloppet av leverantörsskulder och beloppet av kundfordringar. Denna balans bör upprättas med beaktande av villkoren för dessa två typer av skulder. I det här fallet beror den önskade graden av förhållande till stor del på den strategi som antagits av företaget (aggressiv, konservativ eller måttlig).

De ekonomiska indikatorer som beskrivs ovan ger i huvudsak en kvantitativ bedömning av leverantörsskulder. För en mer fullständig analys av leverantörsskuldernas tillstånd bör en kvalitativ beskrivning av dessa skulder ges. Tidsfaktor. Den definieras som förhållandet mellan den vägda genomsnittliga indikatorn för återbetalningstiden för leverantörsskulder och den vägda genomsnittliga indikatorn för betalningsperioden för fordringar. Samtidigt ska den genomsnittliga återbetalningstiden för leverantörsskulder hållas på en nivå som inte är lägre än de genomsnittliga villkor som företagets gäldenärer ska uppfylla. Lönsamhetsgrad för leverantörsskulder. Det definieras som förhållandet mellan vinstbeloppet och beloppet av leverantörsskulder, som återspeglas i balansräkningen. Denna indikator kännetecknar effektiviteten av insamlade medel och det är särskilt lämpligt att analysera den per period. Samtidigt måste beroendet av dynamiken i förändringar i detta förhållande av de viktigaste faktorerna som påverkade dess tillväxt eller nedgång (förändringar i återbetalningsvillkor, strukturen hos fordringsägare, den genomsnittliga storleken och värdet av leverantörsskulder) bestämmas.

I ekonomiskt utvecklade länder, i företag och företag som har divisioner för hantering av fordringar och skulder, vars personal är specialiserad på att lösa tvister relaterade till deras förekomst, finns det inget sådant problem som "oindrivna skulder".

Baserat på det faktum att mekanismen för att hantera leverantörsskulder innebär att man drar en analogi med hanteringen av kundfordringar, kommer vi att belysa de viktigaste förutsättningarna för att bygga ett ledningssystem hos industriföretag.

• 1. Revisorer, advokater, internrevisorer och ekonomichefer som är involverade i att upprätthålla hanteringssystemet för kundfordringar och leverantörsreskontra har särskild yrkesutbildning och kompetens inom området ekonomi, skatter och finansiell förvaltning. Förekomsten av sådana egenskaper förutsätter i synnerhet vaksamhet, noggrann och kompetent bokföring på "tveksamma" konton, enligt vilka fordringar fördelas beroende på hur försenad betalningen är.
• 2. Utveckling av en form av kontrakt med köpare, kunder (konsumenter av tjänster), som innehåller de väsentliga villkor som avgör dess utförande, inklusive förfarandet för ömsesidiga uppgörelser.
• 3. Bedöma partnerns kreditvärdighet utifrån ackumulering och analys av kreditinformation från olika interna och externa källor, samt egen erfarenhet av att kommunicera med kunder och information från en potentiell affärspartners kreditinstitut.
• 4. Optimal organisation av processen att sälja produkter (arbeten, tjänster), inklusive fastställande av den mest fördelaktiga perioden för uppgörelser med motpartsorganisationer.
• 5. Att fastställa ett maximalt antal möjliga transaktioner baserat på att minimera antalet osäkra fordringar och maximera vinsten.
• 6. Mottagande av skulder från köpare och snabb avveckling av leverantörsskulder.
• 7. Snabb inventering av betalningar och förpliktelser med efterföljande avstämning av ömsesidiga uppgörelser med gäldenärer och borgenärer.
• 8. Inhämta nödvändig information om partnern från officiellt publicerade finansiella rapporter.
• 9. Prediktiv bedömning av nivån på partnerns finansiella stabilitet.
• 10. Utbredd användning av rabatter för tidig betalning av köparen av varor (arbeten, tjänster).

För att analysera leverantörsskulder och dess hanteringsmekanismer är det nödvändigt att överväga omsättningskvoten (Kob) och den genomsnittliga omsättningsperioden för leverantörsskulder. Leverantörens leverantörsskulders omsättningskvot är förhållandet mellan kostnaden för sålda varor och beloppet för motsvarande leverantörsskulder. Grunden för beräkningen är inte intäkter utan kostnad, eftersom det är dessa som bildas av resurser som köps in från leverantörer.

I resten av analysen utförs analysen på samma sätt som kundfordringar jämförs.

Leverantörsskuldernas omsättningskvot kännetecknar förändringar i det kommersiella lån som tillhandahålls företaget. Den beräknas genom att dividera försäljningsvolymen med den genomsnittliga leverantörsskulden för perioden. Inflytande av K vol. om företagets skulder och skulder visas i fig. (2.1).

Den genomsnittliga omsättningstiden för leverantörsskulder är den genomsnittliga återbetalningstiden för lån i dagar, den bestäms genom att dividera antalet dagar på ett år (365) med Kob.

Ökningen av leverantörsskulder återspeglar en ökning av fria källor för rörelsekapitaltäckning. Beloppet av leverantörsskulder måste jämföras med beloppet av kundfordringar, eftersom dess tillväxt och överskott över leverantörsskulder innebär att man lockar till sig ytterligare finansieringskällor.

För att korrekt förstå hanteringen av leverantörsskulder är det nödvändigt att lyfta fram positiva och negativa förändringar i den ekonomiska aktiviteten hos ett företag i samband med förändringar i leverantörsskulder. För tydlighetens skull, låt oss titta på tabelldata

Leverantörsreskontrahantering kan utföras med två huvudalternativ: optimering av leverantörsreskontra och minimering av leverantörsskulder.

Optimering är sökandet efter nya lösningar med hjälp av vilka leverantörsskulder och dess förändringar kan ha en positiv inverkan på företaget (öka det auktoriserade kapitalet, öka reservkapitalet, etc.).

Minimering är en mekanism för att hantera leverantörsskulder, där befintliga leverantörsskulder reduceras till sin minskning, upp till full återbetalning.

I detta kapitel studerade vi de teoretiska grunderna för hantering av leverantörsreskontra. Vi undersökte begreppen och strukturen för leverantörsskulder, de viktigaste stegen i dess hantering och studerade också metoder för att optimera leverantörsskulder i ett företag.

Nyckeln till framgångsrik affärsverksamhet för varje företag är rationell, lämplig användning av medel. Som ett resultat av ömsesidiga uppgörelser med budget, motparter och personal kan en skyldighet uppstå gentemot organisationen. Därför är det viktigt att förstå hur minskningen av kundfordringar påverkar den ekonomiska verksamheten hos en juridisk person och vilka metoder som kan användas för att uppnå önskade resultat.

Analys av minskningen av fordringar

Kundfordringar (RA) är motparternas totala förpliktelser till företaget enligt avtalsenliga förpliktelser, beaktade i monetära termer. Faktum är att mängden fordringar kännetecknar volymen av finansiella resurser som tas ut från företagets omsättning under en viss tid. Därför har storleken på skulden en prioriterad inverkan på organisationens välbefinnande, dess förmåga att öka tillgångar, fullgöra betalningar och avtalsvillkor i tid.

Det är möjligt att identifiera de huvudsakliga orsakerna till bildandet och ökningen av kundfordringar.

Inre faktorer

Dessa inkluderar:

• Brist på, bristande efterlevnad av kreditpolicy.
• Felaktiga bestämmelser för att arbeta med kundreskontra.
• Irrationell spendering av ekonomi.
• Taktiken för att välja motpart för samarbete har inte utvecklats.
• Felaktiga överföringar.
• Skillnad i fråga om fullgörande av förpliktelser enligt villkoren i kontraktet.
• Det finns inget system för att motivera finanstjänstmedarbetare med fokus på positiva resultat.
• Bristande kontroll och skuldbevakning.
• Felaktigheter i primär dokumentation.
• Felaktig redovisning och skatteinformation.

Felaktig ekonomisk förvaltning leder till en ökning av fordringarna

Externa källor

Detta kan inkludera:

• Nedgång i solvens, misslyckande i motpartens produktion.
• Instabil ekonomisk situation i landet.
• Hoppar i valutakurser.
• Force majeure omständigheter.
• Monopol inom ett visst område av varor och tjänster.
• Konkurs, klientlikvidation m.m.

Den dynamiska skuldtillväxten kan tyda på både expansion av affärsverksamheten och kortsiktiga planer och oförsiktiga ömsesidiga uppgörelser med motparter. Bland fördelarna med att öka skyldigheterna lyfter vi fram expansionen av produktionen, kretsen av leverantörer, köpare och bildandet av en värdig status på marknaden. Det finns mycket mer negativa aspekter av en hög nivå av PD:

• Brist på tillgångar för att möta egna behov och obligatoriska brådskande betalningar.
• Risken för att gäldenären inte fullgör avtal.
• Ett akut behov av att locka till sig lånade medel för att fylla på eget kapital, åtföljt av extra kostnader.
• Nedgång i förmögenhet, minskning av företagets betalningsfunktion.
• Behovet av att lägga ytterligare resurser på inkasso (material, tillfälligt, arbetskraft) etc.

Att minska totala fordringar innebär följande:

• Finans- och marknadstjänstens effektiva arbete för kontakt med kunder har etablerats.
• En tydlig avvecklings- och betalningspolicy har organiserats.
• God ekonomisk omsättning har bildats.
• Utbudet av pålitliga motparter med hög prestationsnivå har utökats.
• Organisationens tillgångar växer och möjligheten uppstår att stabilisera och stärka den ekonomiska aktiviteten.
• Ytterligare medel tillåter oss att modernisera, rekonstruera och förbättra produktionscykeln.
• Riskerna och kostnaderna för att kräva RD minskar.
• Det blir möjligt att skapa ett positivt affärsrykte.

Det är värt att tänka på att dynamiken i minskningen av kundfordringar kan indikera negativa aspekter. Särskilt farliga situationer för företag:

• Motparter lämnar tillbaka pengarna och vägrar att samarbeta.
• Bokföringsavdelningen gjorde redovisningsfel och en falsk bild av ömsesidiga uppgörelser framkom.
• En kraftig nedgång i långivarens produktionsaktivitet noterades.
• Gäldenären likvideras, den utestående fordran skrivs av som kostnad m.m.

Fordringarnas återbetalningstider kan öka eller minska beroende på olika faktorer

Skuldminskningsfaktorer

De huvudsakliga skälen som påverkar organisationens minskning av fordringsskulder läggs fram:

• Tidsfristen för att fullgöra skyldigheter enligt transaktionsvillkoren har kommit.
• Avtalsrelationer har optimerats.
• Uppmuntra kunder att betala av sina skulder genom att ge rabatter, bonusar och attraktiva erbjudanden.
• Öka motpartens solvens.
• En internrevision av redovisningsläget, skatteredovisningen och transaktionernas korrekthet genomfördes.
• Reglering av ömsesidiga krav med kunder.
• Strikt kontroll över fördelningen av finansiella flöden har införts.
• Regelverk för arbete med fjärranalys har tagits fram och implementerats.
• Detaljerad studie av utbudsmarknaden och utbudet av potentiella kunder.
• Återbetalning av skulder på alternativa sätt (räkningar, förlåtelse, donation, överlåtelse).
• Tillämpning av krav på ytterligare säkerhet för transaktioner m.m.

Metoder för att optimera kundfordringar

Ett institut kan förhindra uppkomsten av skulder genom att skapa en tydlig avvecklingsplan. Det är viktigt i finansiell och ekonomisk verksamhet att använda sina egna medel, då minskar mängden extra kostnader.

Företaget måste noggrant välja ut kunder för samarbete, noggrant studera och komma överens om villkoren för transaktionen. Innan ett kontrakt undertecknas krävs den största möjliga uppsättningen av ingående dokument, kundens betyg på marknaden, hans solvens och noggrannhet i förhållande till andra organisationer och individer studeras. Företaget rekommenderas att använda ett system med standarder för att bedöma potentiella kunder och anställda.

För att förhindra tillväxt av fordringar kan du utöka personalstyrkan

Idag finns det allmänt tillgängliga tjänster för att kontrollera motparter: skattewebbplatsen, en fil med skiljemål, ett register över verkställighetsförfaranden i FSSP, etc. Ytterligare sätt att minska potentiella risker kan övervägas införande och tillämpning av påföljder, tydliga stadier i arbeta med gäldenärer. Till exempel, för skuld på allmännyttiga tjänster, innehåller kontrakt för befolkningen en klausul om att stoppa leveransen om det finns en skuld till bostäder och kommunala tjänster.

Vi listar åtgärder för att minska företagets befintliga kundfordringar.

Dedikerad kundtjänst

I stora företag med ett stort antal motparter rekommenderas det att organisera en särskild marknadsförings- och planeringsavdelning. Tjänstemän kommer att engagera sig i en detaljerad analys av tillståndet för ömsesidiga uppgörelser, utveckla och implementera effektiva taktiker för att välja företag för samarbete. Dessutom kommer anställda att välja de mest fördelaktiga villkoren, innehållet i kontrakt för framtiden och lägga fram förslag för optimering av befintliga transaktioner för övervägande.

Till exempel uppstår ett akut behov av att bilda en separat tjänst bland finans- och kreditinstitut när det bland deras många kunder inte bara finns juridiska personer utan även individer. I denna situation krävs urval och analys av de mest acceptabla kontraktsvillkoren.

För att minska ett företags fordringar kan banken döma ut stora vite för bristande fullgörande av förpliktelser. För medborgare, bland villkoren för transaktionen, är det möjligt att inkludera möjligheten att skulden avskrivs utan godkännande från gäldenärens personliga konto om pengarna inte tas emot av borgenären inom den föreskrivna perioden.

Revidering av betalningsplan

Milderingen av kraven i avtalet kommer att göra det möjligt för företaget att minska ekonomiska risker och kostnader. Ett alternativt alternativ är att ge den som är försumlig en anstånd (factoring), avbetalningsplan eller omstrukturering. Då får motparten möjlighet att återställa solvensen och borgenären uppnår därmed full tillfredsställelse av fordringarna.

Förhandlingar kommer att hjälpa till att hitta en lösning för att undvika en ökning av fordringar

Låt oss säga att i slutet av rapportperioden förbrukade en juridisk person en viss mängd el, men överförde inte pengar. För underlåtenhet att följa villkoren i kontraktet riskerar företaget att stänga av ljusförsörjningen. En sådan åtgärd kommer att leda till ett fullständigt stopp av verksamheten, så chefen för gäldenärsföretaget inleder förhandlingar med leverantören och erbjuder att ge dem ett anstånd på tre veckor. Denna period är inte kritisk för långivaren, den låter dig dessutom ta emot pengar och upprätthålla samarbetet med kunden.

Kontakt med gäldenären

Vid tvistlösning före rättegång är det viktigt att kontinuerligt arbeta med klienten för att inte försena indrivningen. Inledningsvis skickas gäldenären meddelanden, skriftliga krav och erbjudanden om att fullgöra skyldigheten inom en viss tid. Förhandlingar genomförs med gäldenären genom ett personligt möte, telefonsamtal eller e-postkorrespondens.

Baserat på resultatet av diskussionerna kan parterna ingå ett förlikningsavtal och ompröva villkoren för affären. Ett möjligt alternativ för att ställa en borgensman till långivaren från låntagarens sida är att säkra kontraktet. Enligt ett bolåneavtal ställer lånetagaren således fast egendom som säkerhet.

Incitament för motparter

Hög grad av fullgörande av skyldigheter från gäldenärer registreras med införandet av ett incitamentssystem. Entreprenören ger rabatt på tjänster till kunden för förtida betalning av förskottsbetalningen. Det är viktigt att förbereda lönsamheten för sådana aktiviteter från entreprenörens sida, så att företagets verksamhet fortsätter att generera vinster och kundernas omsorg ökar omsättningen av medel.

Belöningssystem för finansiella tjänster

Chefen för ett företag kan införa en bonusmekanism för tjänstemän, inte bara för en hög försäljningsnivå, utan också för att uppnå snabb uppfyllande av kontraktsförpliktelser av kunder. Om tjänsten inte fungerar effektivt förlorar de anställda en viss del av sin ersättning. Således bildas ett integrerat förhållande mellan nivån på professionalism och löner.

Att ge rabatter kan uppmuntra till snabbare betalningar.

Lista över opålitliga kunder

Baserat på resultaten av genomförandet av kontrakt och tillståndet för ömsesidiga uppgörelser, sammanställer företagets marknadsförare en lista över motparter med vilka ytterligare samarbete är oacceptabelt. Det är viktigt att inte under några omständigheter göra leveranser eller överföra förskott till dessa personer, eftersom långivaren riskerar att förlora resurser.

Rättegång

Om gäldenären inte vill ta kontakt, fredligt lösa tvisten, hänskjuts ärendet till domstolen. Då ställs den försumlige till svars i form av påtvingad indrivning av fordringar genom utmätning av medel och egendom. Förfarandet har många negativa konsekvenser för gäldenären: begränsningar av verksamheten, territoriell rörelse, rätten att köra transporter för enskilda, arrestering och försäljning av egendom.

Låt oss definiera huvudstadierna i arbetet med motparter som inte har fullgjort sina skyldigheter inom den fastställda perioden:

• Tillsättande av personligt möte med chefer och behöriga ombud.
• Genomföra telefon- och postförhandlingar.
• Lämna in en skriftlig anmälan eller anmälan.
• Tillämpning av påföljder.
• Anmälan till domstol.
• Övervakning av utmätningsdomens verkställande av utmätningsmän.
• Avslutande av kundfordringar.

Om fredliga medel för att lösa frågan är ineffektiva, överförs förfarandet till domstol

De viktigaste åtgärderna för att minska kundfordringar och arbeta med icke verkställande gäldenärer belyses:

• Organisera försäljning, öka kapitalomsättningen.
• Klassificering av gäldenärer.
• Godkännande av en skuldgräns för en grupp av motparter.
• Prognostisera vinst och kontanter.
• Refinansiering av förpliktelser.
• Övervakning av den försumligas ekonomiska ställning.
• Förberedelse av ett system med förmåner och rabatter för pålitliga kunder.
• Analys av förhållandet mellan fordringar och skulder.
• Att hitta alternativa sätt att betala av förfallna skulder.
• Inlämna krav till domstol.
• Säkring (försäkring) av risker m.m.

Analys av förfarandet för att minska eftersläpningar

Resultatet av att arbeta med motparter för att uppfylla avtalsenliga förpliktelser bedöms med hjälp av följande metoder:

• Sammanställa dynamiken i finansiella kvitton och betygsätta kundernas solvens.
• Bildande av periodisk rapportering med beräkning av relevanta ekonomiska indikatorer.
• Genomföra löpande uppföljning och revision av bokföring.
• Genomföra en jämförande analys av läget för ömsesidiga uppgörelser i samband med tidigare perioder.
• Diversifiering av produktionsverksamhet.
• Kontrollera differentieringen av kreditpolicy.
• Övervakning av marknadsekonomins tillstånd, växelkurser.
• Bedömning av företagets strategiska och taktiska aktiviteter.
• Analys av implementeringen av kredit-, betalnings- och avvecklingspolicyer.
• Kontrollera fullständigheten av inkassoåtgärder m.m.

Stegen för att bedöma fordringar visas i figuren nedan:

Ekonomisk analys av fordringar inkluderar beräkningen av följande indikatorer:

• Fordringarnas andel av den totala volymen rörelsekapital i balansräkningen.
• Andelen osäkra och osäkra fordringar i de totala efterskottsskulderna.
• Strukturera skyldigheter efter typ.
• Värdet av absolut sparande av eget kapital.
• Tillväxttakten för kundfordringar i förhållande till intäktsbeloppet.
• Investeringseffektivitet.
• Omsättningsgrad, omsättningstid.
• Förstärkningsgrad m.m.

Den mest populära av de listade standarderna är omsättningsindex. Den visar hur snabbt ekonomiska resurser återförs till företagets förfogande och återigen kan delta i produktionscykeln.

FEDERAL UTBILDNINGSMYNDIGHET

STATLIG UTBILDNINGSINSTITUT

HÖGRE YRKESUTBILDNING

STATLIGA FÖRVALTNINGSHÖVERSITET

2. Analys av den finansiella situationen för Net Telecommunications" 35

2.1 Kort beskrivning av företaget. 35

2.2 Finansiell analys av företagets tillstånd i tabellform. 49

2.3 Finansiell analys av företaget med hjälp av koefficientmetoden. 62

2.4 Resultat av analysen av finansiella indikatorer för Net Telecommunications" 78

3. Utveckling av förslag till optimering av kundfordringar 80

3.1 Fastställande av den maximala volymen kundfordringar som företaget har råd med. 82

3.2 Kostnad för service av kundfordringar, rabattbelopp. 83

3.4 Beräkning av den beräknade volymen av kundfordringar per den 31 mars 2006 85

3.4 Policy för arbete med gäldenärer. 94

3.7 Möjlig effekt av genomförandet av förslag. 102

Slutsats. 105

Referenser.. 110

Ansökningar. 112

Introduktion

Det postindustriella stadiet av ekonomisk utveckling är förknippat med en betydande ökning av andelen infrastrukturindustrier, högteknologiska industrier och en betydande tillväxt inom tjänstesektorn och informationstjänster. En marknadsekonomi är otänkbar utan ett effektivt informationssystem, därför ökar kommunikationens roll som en del av marknadsinfrastrukturen, som en faktor för att minska tid och utrymme, avsevärt.

Den infrastrukturella karaktären hos kommunikationsindustrins verksamhet som betjänar befolkningen och den offentliga produktionen, heterogeniteten, immateriellheten och den allmänna karaktären hos konsumtionen av dess tjänster, manifestationen av den huvudsakliga effekten av dessa tjänster på deras konsumenter, de ökande kraven på kvalitet av tjänster, vilket kräver skapandet av betydande kapacitetsreserver och en ökning av kapitalintensiteten, - dessa och andra funktioner i kommunikation måste beaktas när man organiserar effektiv ledning vid kommunikationsföretag.

Utsikterna för utvecklingen av vår civilisation beror till stor del på hur snabbt och adekvat mänskligheten tränger in i informationens innersta hemligheter, inser fördelarna och farorna som är förknippade med bildandet av ett samhälle baserat på produktion, distribution och konsumtion av information och kallat informationssamhälle .

Den snabba utvecklingen av telekommunikationsindustrin i Ryssland beror för närvarande å ena sidan på en betydande otillfredsställd efterfrågan på installation av hemtelefonapparater, och å andra sidan på framväxten av ett segment av de senaste högteknologiska tjänsterna - data överföring, cellulär kommunikation och tjänster för tillhandahållande av åtkomst till Internet. Därför sker utvecklingen av telekommunikationsindustrin i samband med två trender - omfattande (mättnad av efterfrågan på telefoninstallation) och intensiv tillväxt (utveckling av nya marknader och moderna typer av tjänster).

Kvaliteten och volymen på tjänster som tillhandahålls av de flesta befintliga telekommunikationsföretag i Ryssland kan inte kallas oklanderlig och tillräcklig, medan behovet av sådana tjänster ökar från år till år. Det är därför uppgifterna att öka telekommunikationsföretagens driftseffektivitet, stärka deras finansiella stabilitet och optimera kommunikationsföretagens affärsprocesser är mycket relevanta idag.

Den viktigaste faktorn som avgör ett företags ekonomiska hälsa är kundfordringar. Det representerar en viktig del av tillgångarna i affärsenheter. Dessutom, med den moderna strukturen i den ryska balansräkningen för alla företag, sker det.

Brådskande fordringar, det vill säga de för vilka betalning inte har inkommit, bildas i de fall då den traditionella betalningsformen används - hämtning, eller betalning genom beställning efter mottagandet av varorna, snarare än förskottsbetalning.

Förfallen skuld bildas efter utgången av den period som fastställs i avtalet. Förfallna fordringar kräver särskild uppmärksamhet av företaget, eftersom det är från den som osäkra och osäkra fordringar uppstår.

För att avskriva fordringar för vilka preskriptionstiden gått ut (3 år) krävs följande:

· Inventering av förfallna skulder på bokföringskonton;

Subjektets tjänstemäns skuld;

Övriga fordringar.

I omsättningstillgångar har posten ”Förskottsbetalningar” lagts till dessa kundfordringsposter.

Analysen av tillståndet för kundfordringar bör börja med en analys av materialet i inventeringen av uppgörelser med gäldenärer.

Analys av uppgörelser med kunder, ansvariga personer, anställda i företaget och andra gäldenärer utförs för att identifiera saldon med hjälp av relevanta dokument och noggrant kontrollera giltigheten av de belopp som anges i kontona. Skälen och de skyldiga till bildandet av fordringar är fastställda, hur länge sedan de uppstod, mottagandets verklighet (d.v.s. finns det handlingar för avstämning av beräkningar eller brev där gäldenärer erkänner sin skuld); om preskriptionstiden har missats (3 år), vilka åtgärder som vidtas för att driva in skulden. Motinspektioner organiseras och genomförs i handels- och leveransorganisationer.

Resultaten av inventeringen av beräkningar dokumenteras i akter, därför kontrolleras alla inventeringshandlingar under analysen. Lagen bör analysera namnen på de inventerade kontona och beloppet av fordringar, osäkra fordringar och fordringar för vilka preskriptionstiden har löpt ut.

Baserat på analysen upprättas ett intyg som ger gäldenärernas namn och adresser, skuldbeloppet, anger vad det redovisas för, från vilken tidpunkt och utifrån vilka handlingar. För belopp av fordringar för vilka preskriptionstiden har löpt ut anger intyget de personer som är ansvariga för att dessa tidsfrister har missats.

Analys av det beräkningsinventeringsmaterial som finns tillgängligt på företaget gör det möjligt att fokusera på en mer grundlig verifiering av beräkningar för vilka avvikelser, inkonsekvenser och oklarheter har identifierats.