Tillåten andel av momsavdrag c. Allt om säker andel av momsavdrag: en guide för en revisor. Far Eastern Federal District
Alla villkor för att acceptera moms för avdrag uppfylldes under det första kvartalet 2016, men det förekom ingen försäljning av produkter, och följaktligen finns det ingen upplupen moms.
LLC "Muravei" ligger på OSNO, är engagerad i grossistköp och försäljning. I februari 2016 fick företaget ett stort parti varor till försäljning till ett belopp av 1 180 000 RUB (inklusive moms 180 000 RUB). Varorna är registrerade, det finns en faktura från säljaren med avsatt momsbelopp. Under det första kvartalet kunde LLC "Muravei" inte sälja varor och det fanns inga andra momspliktiga transaktioner. Därför avdraget av "ingående" moms till ett belopp av 180 000 rubel. kan skjutas upp till andra kvartalet 2016
I maj 2016 skickade LLC varor till ett belopp av 1 534 000 rubel, inklusive moms på 234 tusen rubel. Under 2:a kvartalet 20216 drogs moms på varor aktiverade i februari 2016.
Följande poster har gjorts i redovisningen:
Under Q1 2016:
- D-t 41 K-t 60 1 000 000 rubel. (varor aktiveras);
- D-t 19 K-t 60 180 000 rubel. (moms aktiverad på varor)
Q2 2016:
- D-t 62 K-t 90 underkonto "Intäkter" 1 534 000 rubel. (varor sålda till köparen);
- D-t 90 underkonto "moms" K-t 68 Underkonto "Beräkningar för moms" 234 000 rubel. (moms som tas ut på intäkter från försäljning av varor);
- D-t 90 underkonto "Kostnad" K-t 41 1 000 000 rubel. (avskrivs kostnaden för sålda varor);
- D-t 68 underkonto "Beräkningar för moms" K-t 19 180 000 rubel. (accepteras för avdrag för moms på varor aktiverade under 1:a kvartalet.
I momsdeklarationen för det andra kvartalet 2016 visade sig skatten betalas till ett belopp av 54 000 rubel. (234 000 - 180 000).
Om organisationen skulle dra av moms på inköpta varor under 1:a kvartalet, skulle den behöva vänta länge på att denna skatt ska återbetalas från budgeten: 3 månader av en kameral skatterevision, som det inte är känt hur det skulle kunna slutet.
Genom att överföra momsavdrag från Q1 till Q2 blev organisationen av med förfarandet för momsåterbäring från budgeten under Q1 2016 och följaktligen från skatteinspektionens nära uppmärksamhet i form av en fördjupad skrivbordsrevision.
för Q1 2019 och Q4 2018
Säker andel av momsavdrag
Q1 2019 och Q4 2018
Säker andel av momsavdrag genomsnittet för Ryska federationen, enligt den federala skattetjänsten, är 89,2 %.
Organisationens andel av momsavdrag bestäms enligt formeln för Ryska federationens federala skattetjänst:
Andel av avdrag per företag |
Alla avdrag för kvartalet |
Hela beloppet för upplupen moms |
Resultatet jämförs sedan med det regionala värdet från tabellen.
Om andelen avdrag är högre än genomsnittet finns det risk för att få platsbesiktning.
För att undvika detta, en del av avdragen kan föras över till nästa kvartal.
Exempel
Organisationen har samlat på sig moms för I-kvartalet 2019 - 2 000 000 rubel, avdrag - 1 100 000 rubel. Hur bestämmer man andelen momsavdrag för 1:a kvartalet 2019?
(1 100 000 rubel: 2 000 000 rubel x 100 %) = 55 %
Ett dekret undertecknades för att byta namn på Kemerovo-regionen
Nu, istället för namnet Kemerovo Region, kommer namnet Kemerovo Region - Kuzbass att användas.
Motsvarande ändringar har gjorts i Ryska federationens konstitution.
(Dekret från Ryska federationens president av den 27 mars 2019 nr 130)
Säker andel av momsavdrag för Q1 2019
För att jämföra, andelen av momsavdraget med den säkra, måste du först räkna ut den i ditt företag.
1. Först måste du lägga ihop det momsbelopp som debiterats för kvartalet.
2. Därefter behöver du räkna ihop avdragsbeloppet för samma period.
Exempel
Organisationen är registrerad i Belgorod-regionen. Momsbeloppet som debiterats för det första kvartalet 2019
år - 1 784 354 rubel. Beloppet för avdrag för samma period är 989 537 RUB.
Andelen av bolagets avdrag är 55,5 % (989 537: 1 784 354 X 100).
Detta är under det regionala genomsnittet (89,2 %).
Område |
Andel av avdrag, % |
Belgorod-regionen |
|
Bryansk regionen |
|
Vladimir regionen |
|
Voronezh-regionen |
|
Ivanovo regionen |
|
Kaluga regionen |
|
Kostroma regionen |
|
Kursk-regionen |
|
Lipetsk regionen |
|
Moskva region |
|
Oryol-regionen |
|
Ryazan oblast |
|
Smolensk regionen |
|
Tambov-regionen |
|
Tver regionen |
|
Tula regionen |
|
Yaroslavskaya oblast |
|
Moskva stad |
|
Republiken Karelen |
|
Republiken Komi |
|
Archangelsk regionen |
|
Vologodskaya oblast |
|
Kaliningrad-regionen |
|
Leningrad regionen |
|
Murmansk regionen |
|
Novgorod-regionen |
|
Pskov regionen |
|
Sankt Petersburg stad |
|
Nenets autonoma distrikt |
|
NORR - KAUKASISKA FEDERALDISTRIKTET |
|
Republiken Dagestan |
|
Republiken Ingusjien |
|
Tjetjenien |
|
Stavropol regionen |
|
SÖDRA FEDERALDISTRIKTET |
|
Republiken Adygea |
|
Republiken Kalmykien |
|
Republiken Krim |
|
Krasnodar-regionen |
|
Astrakhan-regionen |
|
Volgograd regionen |
|
Rostov regionen |
|
staden Sevastopol |
|
Republiken Bashkortostan |
|
Mari El Republiken |
|
Republiken Mordovia |
|
Republiken Tatarstan |
|
Udmurtia |
|
Tjuvasjrepubliken |
|
Kirov regionen |
|
Nizhny Novgorod-regionen |
|
Orenburgregionen |
|
regionen Penza |
|
Perm territorium |
|
Samara-regionen |
|
Saratov-regionen |
|
Ulyanovsk regionen |
|
URAL FEDERAL DISTRICT |
|
Kurgan regionen |
|
Sverdlovsk regionen |
|
Tyumen regionen |
|
Chelyabinsk regionen |
|
Khanty-Mansi autonoma okrug - Ugra |
|
Yamalo - Nenets autonoma distrikt |
|
SIBERISKA FEDERALDISTRIKTET |
|
Republiken Altai |
|
Republiken Buryatien |
|
Tyva republiken |
|
Republiken Khakassia |
|
Altai regionen |
|
Krasnoyarsk regionen |
|
Irkutsk regionen |
|
Kemerovo-regionen |
|
Novosibirsk-regionen |
|
Omsk regionen |
|
Tomsk regionen |
|
Transbaikal-regionen |
|
Republiken Sakha (Yakutia) |
|
Primorsky Krai |
|
Khabarovsk regionen |
|
Amur-regionen |
|
Kamchatka Krai |
|
Magadan-regionen |
|
Sakhalin-regionen |
|
judisk autonom region |
|
Chukotka autonoma okrug |
|
BAIKONUR |
|
Baikonur |
Indikatorerna beräknas utifrån 1-momsrapporten publicerad på FTS webbplats.
Säker andel av momsavdrag för Q4 2018
Genomsnittlig säker andel av momsavdrag för fjärde kvartalet 2018 - 86,9 %
Område |
Andel av avdrag, % |
CENTRALA FEDERALDISTRIKTET |
|
Belgorod-regionen |
|
Bryansk regionen |
|
Vladimir regionen |
|
Voronezh-regionen |
|
Ivanovo regionen |
|
Kaluga regionen |
|
Kostroma regionen |
|
Kursk-regionen |
|
Lipetsk regionen |
|
Moskva region |
|
Oryol-regionen |
|
Ryazan oblast |
|
Smolensk regionen |
|
Tambov-regionen |
|
Tver regionen |
|
Tula regionen |
|
Yaroslavskaya oblast |
|
Moskva stad |
|
NORTH-WESTN FEDERAL DISTRICT |
|
Republiken Karelen |
|
Republiken Komi |
|
Archangelsk regionen |
|
Vologodskaya oblast |
|
Kaliningrad-regionen |
|
Leningrad regionen |
|
Murmansk regionen |
|
Novgorod-regionen |
|
Pskov regionen |
|
Sankt Petersburg stad |
|
Nenets autonoma distrikt |
|
NORRA KAUKASISKA FEDERALDISTRIKTET |
|
Republiken Dagestan |
|
Republiken Ingusjien |
|
Republiken Kabardino-Balkar |
|
Republiken Karachay-Cherkess |
|
Republiken Nordossetien - Alania |
|
Tjetjenien |
|
Stavropol regionen |
|
SÖDRA FEDERALDISTRIKTET |
|
Republiken Adygea |
|
Republiken Kalmykien |
|
Republiken Krim |
|
Krasnodar-regionen |
|
Astrakhan-regionen |
|
Volgograd regionen |
|
Rostov regionen |
|
staden Sevastopol |
|
VOLGA FEDERAL DISTRICT |
|
Republiken Bashkortostan |
|
Mari El Republiken |
|
Republiken Mordovia |
|
Republiken Tatarstan |
|
Udmurtia |
|
Tjuvasjrepubliken |
|
Kirov regionen |
|
Nizhny Novgorod-regionen |
|
Orenburgregionen |
|
regionen Penza |
|
Perm territorium |
|
Samara-regionen |
|
Saratov-regionen |
|
Ulyanovsk regionen |
|
URAL FEDERAL DISTRICT |
|
Kurgan regionen |
|
Sverdlovsk regionen |
|
Tyumen regionen |
|
Chelyabinsk regionen |
|
Khanty-Mansi autonoma okrug - Ugra |
|
Yamalo-Nenets autonoma distrikt |
|
SIBERISKA FEDERALDISTRIKTET |
|
Republiken Altai |
|
Republiken Buryatien |
|
Tyva republiken |
|
Republiken Khakassia |
|
Altai regionen |
|
Krasnoyarsk regionen |
|
Irkutsk regionen |
|
Kemerovo-regionen |
|
Novosibirsk-regionen |
|
Omsk regionen |
|
Tomsk regionen |
|
Transbaikal-regionen |
|
FAR EAST FEDERAL DISTRICT |
|
Republiken Sakha (Yakutia) |
|
Primorsky Krai |
|
Khabarovsk regionen |
|
Amur-regionen |
|
Kamchatka Krai |
|
Magadan-regionen |
|
Sakhalin-regionen |
|
judisk autonom region |
|
Chukotka autonoma okrug |
|
BAIKONUR |
|
Baikonur |
Indikatorer beräknas på basis av 1-momsrapport, publiceras på FTS hemsida. Säkerhetsandelen beräknas för transaktioner som är momspliktiga med satserna 10 och 18 procent, exklusive skattebelopp och avdrag för transaktioner med nollsats.
När man väljer organisationer för en skatterevision på plats, utvärderar FTS-specialister sin verksamhet enligt vissa kriterier. För var och en av dem finns det tröskel... Om företagets indikator på detta kriterium överskrider tröskelvärdet, ökar dess chanser att bli en kandidat för verifiering på plats. Det finns mer än 40 sådana kriterier totalt, men vad gäller moms för skattemyndigheter är huvudkriteriet andel av momsavdrag.
Hur bedömer man om en organisation betalar tillräckligt med mervärdesskatt? Trots allt är absoluta siffror i detta avseende helt oinformativa. Skattens storlek beror på en kombination av faktorer, inklusive typ av verksamhet, lönsamhet, marginal, säsongsvariationer och många andra, upp till den allmänna ekonomiska situationen i landet. Därför är formuleringen av frågan " hur mycket ska man betala moms så att skattemyndigheten inte vill komma med en check? "I sig är felaktigt.
Det är mycket mer korrekt att ställa frågan om andelen avdrag i det totala beloppet av upplupen moms, eftersom det är denna indikator som skattemyndigheterna uppmärksammar. Officiellt kallas det för momsavdragens andel av det beräknade momsbeloppet på skattepliktiga poster.
Den genomsnittliga tröskeln för denna indikator för Ryska federationen den 01.11.2018är
Information om säker avdragsgrad per region– det är de siffror som det lokala skatteverket vägleds av vid kontroll.
Beräkning av momsavdragens specifika vikt
Vad betyder denna indikator och hur beräknas den? Detta är inget annat än andelen momsavdrag i beloppet av den upplupna skatten. För att beräkna det behövs bara två värden, som finns i avsnitt 3. Dessa är rad 190 (momsavdragsgill) och rad 118 (upplupen moms).
Indikatorn beräknas med följande formel:
Moms avdragen / moms debiterad * 100 %
För att se dynamiken i denna indikator är det bättre att ta relevanta data från de senaste fyra deklarationerna.
Beräkningen kommer att resultera i ett procentuellt värde som motsvarar momsavdragens andel av det totala skattebeloppet. Detta värde visar med andra ord hur stor andel av den beräknade momsen företaget påstår sig dra av. Det är denna som ska jämföras av skattemyndigheten med tröskelindikatorn för att dra en slutsats om graden av företagets skatterisker för moms. Om den specifika vikten av momsavdrag enligt uppgifterna i skattebetalarens deklaration är högre, lockar detta omedelbart skatteinspektörernas uppmärksamhet.
Ett exempel på att beräkna ett säkert belopp för momsavdrag
Antag att en skattebetalare från Moskva för rapporteringsperioden betalade moms i beloppet 100 000 rubel.
Det är omöjligt att säga om detta är mycket eller inte tillräckligt för en given organisation. Men bilden blir tydligare om vi beräknar indikatorn på andelen momsavdrag:
Enligt företagets deklarationsdata, för den angivna perioden beloppet av beräknad moms, med hänsyn till de återvunna beloppen 1 500 000 rubel ().
Skatteavdraget för samma period var 1 400 000 rubel ().
Ersätt dessa siffror i formeln ovan 1 400 000/1 500 000 får vi att andelen momsavdrag i beloppet av upplupen skatt under den granskade perioden var 93,33% .
Detta är mer än tröskeln 88,52% för Moskva (från och med 1 november 2018), vilket innebär att skattekontoret har anledning att ta skattebetalaren "På en penna".
Hur mycket bör momsen vara i det övervägda exemplet för Moskva, för att inte väcka ökad uppmärksamhet från skattemyndigheterna?
Baserat på de kriterier som används av Federal Tax Service måste företagen i vårt exempel betala minst 172 200 rubel moms, för att inte lämna den "säkra" zonen.
Vilken är risken att överskrida tröskelvärdet?
Uppenbarligen kommer checken inte att knacka på din dörr så snart den angivna indikatorn lämnar den "säkra" zonen. Det finns trots allt fyra dussin kriterier för att bedöma skatterisker, som nämnts ovan. Det är just därför det faktum att andelen momsavdrag i den "säkra" zonen inte på något sätt garanterar bristen på intresse hos den federala skattetjänsten för skattebetalarna.
Om mervärdesskatteavdragens specifika vikt har överskridit tröskelvärdet kan vi alltså anta att skalpilen har lutat något mot skatterevisionen på plats av ditt företag. Du bör dock inte vara rädd för detta, för om verksamheten bedrivs ärligt, har entreprenören, direktören eller revisorn alltid något att invända mot anspråken från Federal Tax Service-anställda.
Säkert momsavdrag per region
Information om säker andel av momsavdrag för I, II, III och IV kvartal 2018 och I kvartal 2019 kan beräknas enligt skatterapportens uppgifter 1-moms.
All data har redan beräknats av oss och sammanfattas i en tabell:
Säker andel avdrag från och med 2018-11-01 | Säker andel avdrag från och med 2018-08-01 | Säker andel avdrag från och med 2018-05-01 | Säker andel avdrag från och med 2018-02-01 | Säker andel avdrag från och med 2018-01-01 | |
RYSSLAND | 86,89% | 86,59% | 87,08% | 87,43% | 88,06% |
Inklusive: | |||||
CENTRALA FEDERALDISTRIKTET | |||||
Moskva stad | 88,52% | 88,37% | 88,10% | 88,96% | 90,00% |
Moskva region | 90,27% | 90,30% | 90,51% | 90,00% | 90,39% |
Belgorod-regionen | 89,40% | 88,73% | 89,57% | 90,60% | 91,23% |
Bryansk regionen | 87,77% | 86,47% | 92,15% | 95,37% | 91,75% |
Vladimir regionen | 85,56% | 84,95% | 84,79% | 84,13% | 86,18% |
Voronezh-regionen | 92,88% | 92,65% | 92,64% | 92,70% | 94,60% |
Ivanovo regionen | 92,51% | 92,55% | 92,74% | 93,54% | 93,23% |
Kaluga regionen | 88,09% | 87,24% | 86,60% | 88,35% | 89,59% |
Kostroma regionen | 85,21% | 84,71% | 84,15% | 85,06% | 88,53% |
Kursk-regionen | 91,27% | 92,86% | 88,30% | 88,94% | 91,16% |
Lipetsk regionen | 92,57% | 87,30% | 88,32% | 90,39% | 89,89% |
Oryol-regionen | 94,51% | 94,00% | 92,90% | 92,04% | 90,79% |
Ryazan oblast | 84,92% | 85,11% | 85,11% | 86,84% | 85,68% |
Smolensk regionen | 94,13% | 93,03% | 91,67% | 91,51% | 93,33% |
Tambov-regionen | 95,44% | 95,81% | 95,50% | 96,96% | 95,17% |
Tver regionen | 88,88% | 89,03% | 88,89% | 88,68% | 87,83% |
Tula regionen | 92,71% | 91,49% | 91,57% | 93,26% | 91,81% |
Yaroslavskaya oblast | 87,10% | 86,35% | 85,70% | 85,52% | 86,46% |
NORTH-WESTN FEDERAL DISTRICT | |||||
Sankt Petersburg stad | 90,05% | 89,83% | 90,13% | 90,31% | 90,47% |
Leningrad regionen | 81,52% | 81,19% | 86,18% | 85,09% | 81,24% |
Republiken Karelen | 83,65% | 84,26% | 84,56% | 86,13% | 84,18% |
Republiken Komi | 78,51% | 79,25% | 79,33% | 81,23% | 75,59% |
Archangelsk regionen | 81,89% | 82,44% | 88,38% | 84,88% | 81,79% |
Vologodskaya oblast | 88,18% | 83,39% | 83,48% | 84,83% | 87,27% |
Kaliningrad-regionen | 62,83% | 64,04% | 65,70% | 67,64% | 66,49% |
Murmansk regionen | 81,49% | 79,25% | 78,73% | 80,33% | 76,79% |
Novgorod-regionen | 89,92% | 86,92% | 87,39% | 84,43% | 87,19% |
Pskov regionen | 87,26% | 88,11% | 88,85% | 90,63% | 93,09% |
Nenets autonoma distrikt | 121,00% | 119,79% | 116,18% | 126,09% | 111,71% |
NORRA KAUKASISKA FEDERALDISTRIKTET | |||||
Republiken Dagestan | 85,00% | 85,42% | 86,21% | 85,54% | 87,01% |
Republiken Ingusjien | 96,33% | 93,89% | 94,11% | 97,86% | 98,17% |
Republiken Kabardino-Balkar | 92,41% | 92,47% | 93,37% | 93,05% | 92,72% |
Republiken Karachay-Cherkess | 91,59% | 92,78% | 93,28% | 95,03% | 92,39% |
Republiken Nordossetien-Alania | 87,15% | 86,56% | 87,56% | 86,39% | 87,63% |
Tjetjenien | 101,07% | 101,54% | 103,37% | 102,19% | 104,44% |
Stavropol regionen | 88,74% | 88,37% | 88,77% | 90,58% | 88,74% |
SÖDRA FEDERALDISTRIKTET | |||||
Republiken Adygea | 85,48% | 85,40% | 86,29% | 85,39% | 87,47% |
Republiken Kalmykien | 82,39% | 80,57% | 79,74% | 76,70% | 69,49% |
Republiken Krim | 87,73% | 87,89% | 88,07% | 87,53% | 97,28% |
Krasnodar-regionen | 89,87% | 89,63% | 89,45% | 89,67% | 89,71% |
Astrakhan-regionen | 62,76% | 60,96% | 58,25% | 55,68% | 72,08% |
Volgograd regionen | 86,34% | 85,62% | 86,88% | 87,21% | 86,01% |
Rostov regionen | 92,02% | 91,71% | 92,13% | 91,53% | 93,48% |
staden Sevastopol | 82,06% | 82,12% | 82,30% | 81,23% | 85,89% |
VOLGA FEDERAL DISTRICT | |||||
Republiken Bashkortostan | 87,99% | 87,39% | 87,39% | 87,53% | 88,66% |
Mari El Republiken | 90,86% | 89,75% | 90,78% | 92,39% | 89,29% |
Republiken Mordovia | 89,97% | 89,91% | 89,50% | 88,37% | 87,52% |
Republiken Tatarstan | 87,89% | 87,91% | 88,31% | 88,21% | 88,96% |
Udmurtia | 81,13% | 80,12% | 80,12% | 80,94% | 83,32% |
Tjuvasjrepubliken | 83,57% | 83,17% | 83,03% | 82,21% | 84,65% |
Kirov regionen | 86,51% | 86,46% | 84,78% | 86,72% | 85,68% |
Nizhny Novgorod-regionen | 87,92% | 87,84% | 87,00% | 87,68% | 87,22% |
Orenburgregionen | 69,82% | 69,62% | 71,30% | 74,43% | 75,76% |
regionen Penza | 90,74% | 90,13% | 89,94% | 89,49% | 89,99% |
Perm territorium | 79,25% | 78,83% | 79,23% | 79,42% | 79,65% |
Samara-regionen | 84,49% | 84,02% | 84,82% | 86,11% | 86,22% |
Saratov-regionen | 84,92% | 85,14% | 85,51% | 85,23% | 86,36% |
Ulyanovsk regionen | 91,97% | 91,63% | 91,14% | 90,78% | 91,89% |
URAL FEDERAL DISTRICT | |||||
Kurgan regionen | 87,22% | 87,23% | 87,40% | 88,68% | 85,15% |
Sverdlovsk regionen | 88,18% | 87,17% | 86,66% | 87,37% | 87,88% |
Tyumen regionen | 84,02% | 83,35% | 83,68% | 85,37% | 84,93% |
Chelyabinsk regionen | 88,31% | 86,68% | 87,08% | 88,30% | 87,07% |
Khanty-Mansi autonoma okrug - Ugra | 58,52% | 60,29% | 62,01% | 63,14% | 66,24% |
Yamalo-Nenets autonoma distrikt | 69,40% | 65,95% | 97,08% | 71,02% | 69,97% |
SIBERISKA FEDERALDISTRIKTET | |||||
Republiken Altai | 89,85% | 90,48% | 89,99% | 92,31% | 91,40% |
Republiken Buryatien | 88,92% | 88,30% | 85,57% | 80,25% | 88,74% |
Tyva republiken | 76,53% | 74,91% | 73,91% | 77,57% | 77,38% |
Republiken Khakassia | 89,73% | 89,89% | 89,91% | 92,82% | 88,44% |
Altai regionen | 90,37% | 89,95% | 89,51% | 89,71% | 89,98% |
Krasnoyarsk regionen | 76,32% | 75,02% | 76,02% | 78,26% | 77,68% |
Irkutsk regionen | 77,39% | 77,80% | 79,33% | 80,34% | 82,71% |
Kemerovo-regionen | 83,41% | 82,57% | 81,46% | 84,07% | 82,91% |
Novosibirsk-regionen | 89,51% | 89,17% | 88,92% | 89,62% | 90,47% |
Omsk regionen | 83,97% | 82,89% | 82,00% | 85,11% | 81,68% |
Tomsk regionen | 75,41% | 73,80% | 73,76% | 73,32% | 81,57% |
Transbaikal-regionen | 89,53% | 89,94% | 90,81% | 91,29% | 96,89% |
FAR EAST FEDERAL DISTRICT | |||||
Republiken Sakha (Yakutia) | 86,35% | 86,97% | 84,69% | 87,66% | 85,86% |
Primorsky Krai | 95,78% | 95,28% | 95,02% | 92,84% | 92,82% |
Khabarovsk regionen | 89,64% | 89,13% | 88,16% | 88,38% | 88,36% |
Amur-regionen | 116,47% | 113,68% | 116,87% | 106,62% | 107,17% |
Kamchatka Krai | 89,66% | 89,08% | 88,70% | 82,70% | 82,75% |
Magadan-regionen | 98,83% | 99,88% | 100,13% | 90,77% | 90,96% |
Sakhalin-regionen | 98,65% | 97,73% | 93,50% | 103,17% | 99,87% |
judisk autonom region | 97,01% | 94,46% | 87,04% | 94,24% | 94,21% |
Chukotka autonoma okrug | 104,79% | 102,98% | 96,14% | 104,12% | 104,25% |
BAIKONUR | |||||
Baikonur | 60,44% | 61,08% | 59,18% | 45,87% | — |
Den faktiska storleken på den genomsnittliga andelen avdrag kan beräknas enligt uppgifterna i 1-momsrapporten som publiceras på webbplatsen för Federal Tax Service of Russia nalog.ru. Den säkra andelen momsavdrag beräknas med formeln: Andelen momsavdrag per region = Beloppet för momsavdrag (kolumn 210.1 i 1-momsrapporten per region) / Skatt som ska periodiseras (kolumn 110.1 i 1-momsen rapport per region) x 100 %
Till exempel, siffrorna för Moskva från 1-momsrapporten den 01/01/2018: 12 742 673 812 / 14 159 263 499 * 100% = 90,00%
Anledning till kontroll
Att överskrida ovanstående värden för den säkra andelen av avdrag är fylld med en revision av skatteorganisationen. FTS förklarar detta i sitt brev daterat 2013-07-17 nr AS-4-2 / 12722.
Genom att kontrollera momsdeklarationen beräknar skatteinspektörerna momsavdragets andel av det totala skattebeloppet. Innan du skickar in deklarationen bör du därför kontrollera den säkra procentsatsen för momsavdrag 2018 i din region.
Säker andel av momsavdrag
FTS publicerar gränsvärdet för den tillåtna andelen avdrag i det totala beloppet av upplupen skatt kvartalsvis för varje region för sig. Beräkna och kontrollera din andel för att minimera risken för en skatterevision. Skatteinspektörer kommer att kräva en förklaring om den säkra procentsatsen för momsavdrag överskrids.
Säker andel av momsavdrag i regionerna i Ryska federationen
Tabellen nedan visar det säkra avdragsförhållandet för Q4 2018:
Så här kontrollerar du din avdragsandel
Hur kan du se om din organisation ligger över ett säkert värde? Här är en steg-för-steg-guide.
- Beräkna hur mycket moms som debiterats för de senaste fyra genomförda kvartalen. All moms för alla avsnitt beaktas.
- Beräkna storleken på momsavdragen, ta hänsyn till avdrag för alla avsnitt.
- Dividera det totala beloppet av avdrag med det totala beloppet av upplupen skatt och multiplicera resultatet med 100.
- Jämför denna siffra med den säkra avdragsgraden i ditt område.
Exempel
LLC "Romashka" ligger i Novosibirsk-regionen. Momsbeloppet som debiterades för de senaste fyra kvartalen var 2 400 000 rubel. Mängden avdrag för moms för samma period uppgick till 2 250 000 rubel.
Låt oss bestämma den specifika vikten av avdragen från Romashka LLC:
2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%
Under det tredje kvartalet 2017 är andelen 90,2 % i Novosibirsk-regionen säker, vilket innebär att Romashka är i riskzonen.
Vad hotar om andelen avdrag i deklarationen är högre än tröskelvärdet
Om du deklarerar fler avdrag i deklarationen än vad FTS anser vara norm, invänta då krav på förklaringar. Och på intet sätt ignorera det. Påföljder för underlåtenhet att ge ett svar på en skattebegäran:
- 5 000 RUB (Klausul 1 i artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag),
- 20 000 rubel om kravet från Federal Tax Service Inspectorate ignoreras igen (klausul 2 i artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag).
När du får din fordran, kontrollera din skattedeklaration för att se till att den återspeglar de avdragsgilla beloppen korrekt. Om avdragsbeloppet visade sig vara för högt på grund av ett fel, lämna en uppdaterad deklaration. Om beloppen återspeglas korrekt, vänligen ange en förklaring för moms, varför andelen ingående moms var högre än de regionala genomsnitten.
Hur man visar avdrag för moms i deklarationen
Vi berättar hur du speglar avdragen i momsdeklarationen i redovisningsprogram.
För att beräkna mervärdesskatt kan du använda denna gratis online momskalkylator direkt på denna webbplats.
Vad är moms
Mervärdesskatt (moms) är en av de obligatoriska skatterna för både enskilda företagare och organisationer som tillämpar OSNO.
Moms är en indirekt skatt som beräknas av säljaren när varor säljs till köparen i form av en viss procentsats som belastar varans värde.
Typer av moms
Det finns två typer av moms:
- Internt - betalas för försäljning av varor (utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster) på Rysslands territorium;
- Import - betalas vid import (import) av varor till Ryska federationen.
Vem är befriad från moms
Följande är undantagna från moms:
- organisationer och enskilda företagare kan lämna in ett meddelande om befrielse från moms, om beloppet av deras inkomst från försäljning av varor, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster under de senaste tre månaderna inte har överstigit två miljoner rubel (exklusive moms);
- organisationer och enskilda företagare som tillämpar särskilda skattesystem: STS, UTII, ESKhN och PSN;
- deltagare i Skolkovo-projektet.
Notera: Momsbefrielse gäller inte vid försäljning av punktskattepliktiga varor, import av varor till Ryska federationens territorium, utfärdande av en faktura med ett tilldelat momsbelopp.
Transaktioner som omfattas av moms
Objektet för beskattning av mervärdesskatt är:
- Försäljning av varor och äganderätter, utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster på Rysslands territorium (inklusive gratis);
- Överföring av varor, utförande av arbete (inklusive konstruktion och installation) och tillhandahållande av tjänster för sina egna behov, vars kostnader inte beaktas vid beräkning av bolagsskatt;
- Import av varor till Rysslands territorium (import).
Verksamhet som inte är momspliktig
Verksamheter som är undantagna från mervärdesskatt anges i paragraf 2 i art. 146 och punkterna 1-3 i art. 149 i Ryska federationens skattelag.
Momsberäkning 2018
Mervärdesskatten beräknas med följande formel:
Moms som ska betalas till budget = moms från försäljning - Skatteavdrag + moms som ska återställas
moms från försäljning
Moms från försäljning - det skattbelopp som beräknas av säljaren vid försäljning av varor (arbeten, tjänster) till köparen (på en faktura med det tilldelade momsbeloppet), som återspeglas i skattedeklarationen.
Vid försäljning av sina varor anger säljaren i fakturan, förutom varans grundkostnad, hur mycket moms som ska betalas.
Det vill säga, vid betalning av varan (utförande av arbete, utförandet av tjänster) får säljaren inkomst från försäljningen av sina varor (utförande av arbete eller utförandet av tjänster) + moms.
Detta momsbelopp kallas moms från försäljning.
Försäljningsmoms beräknas med följande formel: Skatteunderlag x Skattesats
Skatteunderlaget
Momsunderlaget är kostnaden för varor (arbeten och tjänster), inklusive punktskatter (om punktskattepliktiga varor säljs), men exklusive moms. Skatteunderlaget bestäms från det datum som kom först:
- På dagen för betalning för varor (arbeten, tjänster);
- På dagen för delbetalning för framtida leveranser av varor (utförande av arbete eller tillhandahållande av tjänster);
- På dagen för överföring av varor (arbeten eller tjänster).
Skattenivå
Det finns tre huvudsakliga momssatser 2018:
- 0% - vid försäljning av varor som exporteras från Ryska federationens territorium i exportordning, såväl som varor som hänförs till tullförfarandet i en fri tullzon, i samband med tjänster för internationell transport och ett antal andra operationer som nämns i punkt 1 i art. 164 i Ryska federationens skattelag;
- 10% - vid försäljning som anges i paragraf 2 i art. 164 i Ryska federationens skattelag (enligt listan som godkänts av Ryska federationens regering): tryckta produkter, livsmedelsprodukter, varor för barn, medicinska produkter, stamtavla boskap, flyg- och järnvägstransporttjänster inom landet;
- 18% - för andra transaktioner som inte är föremål för beskattning med 0% och 10% skattesatser.
Notera: vid mottagande av förskott (förskottsbetalning), liksom i vissa andra fall, bestäms skatteunderlaget till de beräknade satserna: 10/110 och 18/118.
Exempel på beräkning av moms från försäljning
LLC "Romashka" sålde material för ett belopp av 590 tusen rubel. (inklusive moms - 18 %: 90 000 RUB) Momsbelopp från försäljning kommer vara 90 tusen rubel.
Skatteavdrag ("ingående" moms)
Det momsbelopp som beräknas på köp av varor kallas skatteavdrag eller "ingående" moms... Detta belopp reduceras med moms från försäljning och om den "ingående" momsen är mer än moms från försäljning, är skillnaden föremål för återbetalning från budgeten (moms återvinningsbar).
till exempel, varor såldes för ett totalt belopp av 118 tusen rubel. (inklusive moms från försäljning - 18 tusen rubel), och köpt till ett belopp av 236 tusen rubel. (inklusive skatteavdrag - 36 tusen rubel). Det totala beloppet för återvinning av mervärdesskatt kommer att vara 18 tusen rubel(36 tusen rubel - 18 tusen rubel).
moms till återvinning
Återvinningsbar moms är det skattebelopp som i vissa fall ska beräknas och tas med i skattedeklarationen.
till exempel, köpte du varan och begärde avdrag för den. Sedan bestämde de sig för att byta till ett av speciallägena. Vid övergången till den särskilda ordningen förblev en viss del av varorna osålda.
Eftersom avdraget för moms deklarerats, och varorna inte sålts, måste det återställas. Detta beror på att du från och med övergången till det särskilda skattesystemet inte kommer att vara momsbetalare.
Notera: de fall då mervärdesskatt är föremål för återvinning anges i punkt 3 i art. 170 i Ryska federationens skattelag.
Mervärdesskatt ska betalas
Om den beräknade momsen på försäljningen överstiger skatteavdraget ska skattebeloppet betalas till budgeten.
Skatt ska betalas i slutet av varje kvartal fram till den 25:e var och en av de tre månaderna efter föregående period, i lika delar.
Till exempel, enligt deklarationen för det andra kvartalet 2018, är momsen 90 tusen rubel. Skatten måste betalas innan:
- 25 juli - 30 tusen rubel (1/3);
- 25 augusti - 30 tusen rubel. (1/3);
- 25 september - 30 tusen rubel. (1/3).
Notera: Skatt kan betalas i sin helhet den första månaden efter kvartalets utgång. Huvudsaken är att betala minst 1/3 av skattebeloppet senast den 25:e i första månaden under det sista kvartalet, annars uppstår en försening för denna betalningsfrist.
Notera: om du inte är momsbetalare, men du har utfärdat en faktura med det tilldelade momsbeloppet, måste skatten betalas i sin helhet inom 25 dagar efter kvartalets utgång.
Återvinningsbar moms
Om skatteavdraget (”ingående” moms) överstiger det momsbelopp som beräknats från försäljningen, är skillnaden föremål för återbetalning från budgeten.
Det är nödvändigt att särskilja begrepp "skatteavdrag" och "Moms återvinningsbar"... Skatteavdraget är utgiften (skattebeloppet beräknat till köparna, med vilket momsen på försäljning är föremål för nedsättning), och "Moms som kan återvinnas" är skillnaden mellan momsen på försäljningen och skatteavdraget.
Som en allmän regel återbetalas moms efter utgången av kontorets skatterevision av deklarationen som lämnats in till Inspectorate of Federal Tax Service (där moms förklaras inte betalas utan reduceras).
I vissa fall kan moms återbetalas innan revisionen påbörjas på ett deklarativt sätt, genom att lämna en bankgaranti eller utan den, på de grunder som anges i punkt 2 i art. 176.1 i Ryska federationens skattelag.
momsredovisning
I slutet av varje kvartal behöver momsbetalarna lämna in en skattedeklaration. Deadline - till den 25:e första månaden av nästa kvartal.
Sedan 2014 har alla skattebetalare lämnat in sina deklarationer elektroniskt.
Notera: om rapporteringen presenteras på papper kommer det att likställas med att deklarationen inte lämnas in.
Momsbetalare är skyldiga att föra skattebokföringsregister: bokföring av köp och försäljning.
Om den skattskyldige under skatteperioden (kvartalet) inte hade momstransaktioner och det inte fanns något kassaflöde på löpande konton och kassa, kan han lämna