Om moms inte anges i betalningsordern. Brev för att klargöra syftet med betalningen. Hur man formaterar ett brev

Situationen är banal. Du är på det traditionella skattesystemet. Du får ett kontoutdrag och i inbetalningen läser du ”Utan moms”. Under tiden är du momsbetalare och omfattas inte av art. 145 i Ryska federationens skattelag, och operationen faller inte under art. 149 Ryska federationens skattelag. Vad ska jag göra och ska jag göra något?

Om du behöver göra något beror på ordalydelsen i ditt kontrakt. Det kan finnas alternativ här.

Alternativ 1. Moms anges i kontraktet

Avtalet anger moms, men du fick betalt utan att glömma att fördela moms. Ett fel gjordes av köparen vid överföring av pengar. Av paketet med transaktionshandlingar - avtal, faktura, betalningsorder, förskottsfaktura och försäljningsdokument - är det bara betalningshandlingarna som inte inkluderar moms. I det här fallet behöver du inte göra någonting, skriv inga brev. Du ska inte ha några problem med en sådan betalning. Detta är vad "förenklade människor" gör ganska ofta, rädda som fan för att nämna moms var som helst.

Alternativ 2. Det står inget om moms i kontraktet

Avtalet inkluderar inte moms (tekniskt fel). Därefter kommer ett förskott utan avtal med orden ”exklusive moms”. Det är här som problem kan uppstå. Vilken typ av?

Moms är en mervärdesskatt. Läs punkterna 1 och 2 i art. 168 Ryska federationens skattelag.

Ser:

1. Vid försäljning av varor (arbete, tjänster), överföring av äganderätt, skattebetalaren (skatteombud som anges i punkterna 4 och 5 i artikel 161 i denna kod) utöver priset (tariff) av sålda varor (arbete, tjänster), är överförda äganderätter skyldiga att presentera lämpligt belopp av skatt för betalning till köparen av dessa varor (arbete, tjänster), äganderätt.

   I händelse av att skattebetalaren erhåller betalningsbelopp, delbetalning för kommande leveranser av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster), överföring av äganderätter realiserade på Ryska federationens territorium, är skattebetalaren skyldig att presentera för köparen av dessa varor (arbete, tjänster), äganderätt beloppet av skatt beräknat på det sätt som fastställs i punkt 4 i artikel 164 i denna kod.

2. Skattebeloppet som den skattskyldige påför köparen av varor (arbete, tjänster), äganderätt beräknas för varje typ av dessa varor (arbete, tjänster), äganderätt i procent av priserna (tariffer) som anges i punkt 1 i denna artikel som motsvarar skattesatsen.”

Exempel

Om ditt kontrakt säger svart på vitt "Arbetskostnaden (varor, tjänster) är 118 000 rubel", måste din leverantör enligt detta kontrakt betala dig 139 240 rubel, inklusive moms (18%) - 21 240 rubel.

De flesta domstolar ansluter sig till just denna ståndpunkt (Resolutioner från FAS i North Kaukasus District daterade 24 december 2010 nr A32-2442/2010, daterade 11 november 2010 nr 32-1601/2010, FAS North-Western District daterade november 8, 2010 nr A05-1474/2010).

Underlåtenhet att överföra moms av köparen påverkar inte säljarens skyldighet att betala skatt till budgeten. Därför måste leverantören i detta fall betala skatten med egna medel. Men vi är mer intresserade av hur vi skyddar oss.

Vad ska man göra? I det här fallet, innan en tvist uppstår med skattekontoret om momsbeloppet, spela det säkert och gör två saker:

1. underteckna ändringarna av kontraktet, lämna priset detsamma, men med moms,
2. Observera för dig själv att på din sida finns resolutionen från presidiet för Högsta skiljedomstol i Ryska federationen daterad 29.09.2010 nr 7090/10, som innehåller den viktiga slutsatsen att moms är en del av kontraktspriset och resolutionen av Federal Antimonopoly Service i det nordvästra distriktet daterat 25.04.2011 nr A05-6265/2010, FAS Moskvadistrikt daterat 28 juli 2010 N KG-A40/6536-10.

betalningsorder frågor och svar

Fråga: Hur man korrekt fyller i fält 24 "betalningssyfte" i en betalningsorder, och vad som måste anges i det mot bakgrund av kraven i de nya reglerna för Rysslands Bank. Och också, vad ska en bank göra om en betalningsorder utförs i strid med de fastställda kraven?

Svar: Bank of Russias förordning nr 383-P daterad 19 juni 2012 "Om reglerna för överföring av pengar" fastställer att penningöverföringar utförs av banker på uppdrag av kunder, inklusive de som används inom ramen för icke-kontantbetalningsformulär.

Denna bestämmelse innehåller inga strikta krav för att specificera en fullständig lista med information som betalningsordern måste innehålla i "Syftet med betalningen", men den fastställer ett maximalt antal tecken, som inte får överstiga 210 tecken. Och om det finns en stor mängd information som inte passar in i detta antal tecken, får bankklienten ange generaliserad information.

Samtidigt, i bilaga 1 till förordning nr 383-P daterad den 19 juni 2012 "Förteckning och beskrivning av uppgifter om en betalningsorder, inkassoföreläggande, betalningsförfrågan", vid beskrivning av 24 detaljer "Betalningens syfte", en lista information specificeras som ska återspeglas i betalningsdokumentet, nämligen:

• namn på varor, verk, tjänster;


• nummer och datum för kontrakt, varudokument;


• annan nödvändig information;


• inklusive mervärdesskatt (i enlighet med lagen).

Så, exakt vad återspeglas i fält 24 "Syfte med betalning" i betalningsordern? Syftet med betalningen måste återspegla följande:

1. Syfte med betalning – innehållet i transaktionen återspeglas här (utfört arbete, utförda tjänster, köpta varor, löner).


2. Betalningsunderlaget är avtalets nummer och datum eller fakturans nummer och datum (exempelvis enligt avtal nr 10 den 15 januari 2013) på grundval av vilken beräkningen görs. Du kan ange nummer, namn och datum för andra dokument som motiverar överföringen av pengar - fakturanummer och datum, nummer och datum för arbetsacceptansbevis, lön enligt ett anställningsavtal, etc.


3. När du fyller i namnet på en produkt, ett arbete eller en tjänst kan du göra antingen en komplett lista över varor, arbete eller tjänster, eller ett generaliserat namn (informationstjänster, godstransporttjänster, installationsarbete, hushålls- eller kontorsutrustning; elräkningar, löner etc.).


4. typ av gjord betalning – förskottsbetalning; för redan utfört arbete, tillhandahållen tjänst eller levererade produkter eller varor; förskottsbetalning eller slutbetalning; tilläggsbetalning till tidigare överförd betalning m.m.


5. Annan nödvändig information (om det föreskrivs i avtalet eller villkoren) - till exempel villkoren för uppgörelser enligt avtalet, om avtalet anger mellanliggande betalningsdatum. För skattebetalningar är det också möjligt att ange ytterligare information som är nödvändig för att identifiera syftet med betalningen.


6. Momsbeloppet från det totala betalningsbeloppet anges (inklusive moms 0000,00) eller en hänvisning görs till det faktum att det inte finns någon moms (moms inte omfattas av, utan moms). Vid överföring av skatter till Federal Tax Service finns det inget sådant krav att fylla i.

Exempel på att fylla i fältet "Syfte med betalning"

Den 1 april 2013 trädde dessutom bilaga 11 till Bank of Russias förordning nr 383-P daterad den 19 juni 2012 i kraft, enligt vilken det maximala antalet tecken vid ifyllning av detalj 24 "betalningsändamål" betalningsordern får inte överstiga - 210 tecken tillsammans med separatorer.

Jag kommer att ge några exempel på att fylla i fältet "Syfte med betalning" (fält 24) i en betalningsorder:

• För genomförda bygg- och installationsarbeten (kan förkortas som bygg- och installationsarbeten) enligt entreprenad nr 351 daterat den 12 december 2012 och mottagningsbevis daterat den 12 november 2013. Inklusive moms – 15995,50


• För en resa enligt avtalet b/n daterat den 15 maj 2012. Ingen moms


• Förskottsbetalning för transporttjänster på faktura nr 20 daterad 2013-08-15. inklusive moms (18%) 5330,15


• Förskottsbetalning för luftkonditioneringsapparater enligt faktura 32 daterad 08/01/04, moms - 2088.01


• Donationen enligt Avtal nr 25 december 2012 är inte momspliktig.


• Återbetalning av skuld enligt låneavtal nr 15 daterat den 3 september 2013. NDS visas inte.


• Påfyllning. Moms tas inte ut (kunden överför medel till sitt eget konto eller till en annan persons konto).


• Överföring av egna medel. Moms tas inte ut (kunden överför medel till sitt eget konto eller till en annan persons konto).


• Betalning enligt avtalet (eller faktura, eller kvitto etc.) nr 115 daterad 10.10.2012. för produkt. NDS visas inte.

I avsnittet "Frågor och svar" hos Bank of Russia, när det gäller att fylla i fält 24, sägs följande:

I enlighet med klausul 1.7.2 i del III av Bank of Russias förordning nr 302-P daterad 26 mars 2007 "Om reglerna för redovisning i kreditinstitut belägna på Ryska federationens territorium" (sedan 1 januari 2013 Bank i Rysslands förordning nr 385-P daterad 2012-07-16) är kunden skyldig att i betalningsdokumenten ange syftet med betalningen och en tydlig redogörelse för transaktionens kärna.

Så om det finns en instruktion från Bank of Russia för bankkunder att fylla i uppgifterna om "Betalningssyfte", så inkluderar bankernas funktioner att kontrollera om kunden uppfyller detta krav. Klausul 2.1 i Bank of Russias förordning nr 383-P daterad 19 juni 2012 säger att banker övervakar integriteten hos order som skickas in för betalning. Och i avsaknad av integritet har banken all rätt att vägra kunden att uppfylla det.

Ibland, som svar på kundförfrågningar, gör vissa banker betalningar utan en tydlig redogörelse för transaktionens kärna, men med efterföljande ersättning av betalningsordern under dagen.

Vid betalning av varor (arbeten, tjänster) tilldelade organisationen inte moms i betalningsordern. Är det möjligt att dra av moms i detta fall? Och hur undviker man kontroversiella situationer i framtiden?

SOM. Elin, revisor

Fyra regler för poängsättning

Skattebalken ställer fyra villkor, om de samtidigt uppfylls kan moms dras av. Låt oss påminna dem:

1) varor (arbete, tjänster) accepteras av skattebetalaren för redovisning (klausul 1 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag);

2) momsbeloppet betalades faktiskt till leverantören av varor (arbeten, tjänster) (klausul 1 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag);

3) de köpta varorna (arbete, tjänster) är avsedda att utföra transaktioner som är föremål för moms (klausul 2 i artikel 171 i Ryska federationens skattelag);

4) det finns en korrekt utförd leverantörsfaktura, dokument som bekräftar den faktiska betalningen av skattebelopp (klausul 1 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag).

Kapitel 21 i Ryska federationens skattelag innehåller inte andra villkor för användningen av avdrag. Men samtidigt har vart och ett av dessa villkor en specifik implementeringsmekanism. Till exempel bekräftas det faktum att varor har registrerats genom att deras värde återspeglas i debiteringen av konto 41 "Varor" och krediten för konto 60 "Uppräkningar med leverantörer och entreprenörer". Beloppet för ingående moms för dessa varor ska bokföras som en debitering på konto 19 "Moms på förvärvade tillgångar" och en kreditering på konto 60.

Vad bekräftar att momsbeloppet faktiskt har betalats till leverantören? Först och främst betalningsdokument som indikerar återbetalning av skuld för köpta varor (arbete, tjänster). Och som praxis visar, när de utför skatterevisioner kräver tillsynsmyndigheter organisationer att dra av moms så att momsbeloppet i betalningsdokument markeras som en separat rad. Hur legitimt är ett sådant krav?

Moms tilldelad!

I de flesta fall sker betalningar till leverantörer i kontantlös form. Reglerna för icke-kontanta betalningar regleras av Ryska federationens centralbank.

I en betalningsorder, när du fyller i fältet "Syfte med betalningen", är det alltså nödvändigt att markera den skatt (moms) som ska betalas på en separat rad, annars måste det finnas en indikation på att skatten inte är betald. Detta krav fastställs av stycket "h" i punkt 2.10 i bestämmelserna för Ryska federationens centralbank daterat 10/03/02 nr 2-p "Om icke-kontanta betalningar", ändrat den 03/03/03 . Låt oss påminna om att den nya upplagan av förordningarna trädde i kraft den 1 juni 2003, den behöll skyldigheten att återspegla momsbeloppet i fältet "Syfte med betalning".

Ett liknande krav har uppställts för upprättande av kassahandlingar. Enligt resolutionen från Rysslands statliga statistikkommitté av den 18 augusti 1998 nr 88, i kassakvittoordern på raden "inklusive" anges momsbeloppet, som registreras i siffror och om produkterna (fungerar) , tjänster) inte beskattas, anteckningen "utan skatt" görs (moms)".

Skattemyndigheternas krav är som vi ser inte grundlösa. De härrör från reglerna för att fylla i betalningsdokument.

Men vad ska man göra om revisorn, i det dagliga rörelsen, inte lyfte fram momsbeloppet i betalningsordern? Är det möjligt att kvitta skatten, eftersom den faktiskt betalades till leverantören?

Domstol och mål

För inte så länge sedan utfärdade den federala skiljedomstolen i det nordvästra distriktet ett beslut om lagligheten av att dra av moms av en skattebetalare vars betalningsdokument inte hade momsregistrering eller felaktigt angav "utan moms" eller "ej momspliktig" (beslut av Federal Arbitration Court i Northwestern District daterad 24 januari 2003 i mål nr A56-17326/02). Bestämmelserna i kapitel 21 i Ryska federationens skattelag indikerar inte att underlåtenhet att markera momsbeloppet som en separat rad i betalningsuppdrag berövar skattebetalaren rätten att tillämpa skatteavdrag. Domstolen angav att det för att tillämpa avdraget räcker med att markera momsbeloppet på fakturan. Ett fel som begåtts vid verkställandet av betalningsuppdrag kan således inte frånta den skattskyldige rätten att göra skatteavdrag om det är bevisat att denne faktiskt betalat skattebelopp till säljare av varor (arbeten, tjänster).

Bättre fixa det

Jag vill omedelbart varna organisationer som, efter att ha bekantat sig med domstolsbeslutet som diskuterats ovan, inte kommer att fördela moms i betalningar. Enligt vår mening är detta inte värt att göra!

För det första övervägde och fattade domstolen beslut i ett visst ärende. Och det är inte ett faktum att om du befinner dig i samma situation, än mindre i en annan region, kommer domstolen att fatta ett liknande beslut till din fördel.

För det andra regleras förfarandet för att upprätta primära dokument på stadgarnivå och organisationer är skyldiga att följa instruktioner för att dokumentera affärstransaktioner.

Om du av misstag missade en betalning där moms inte är markerad, är det bättre att rätta till detta fel utan att vänta på ett möte med skatteinspektören. För att göra detta, skriv bara ett brev till servicebanken om att ändra syftet med betalningen. Det är bättre att bifoga den andra kopian av brevet med bankens märke till betalningsordern, som felaktigt inte angav momsbeloppet. Och från detta ögonblick kan vi anta att din betalningsorder utfärdas i enlighet med kraven från Ryska federationens centralbank.

Om moms inte är markerad i kvittot för kassakvittobeställningen, och du ska acceptera moms som avdrag, bör du be din motpart att ersätta den. Annars måste du försvara din ståndpunkt i domstol.