Personskattesats och tidsfrister för att lämna in en deklaration. Vem ska betala inkomstskatt Hur man betalar inkomstskatt till en individ

I Ryska federationen måste individer som får vissa typer av inkomst betala skatt på dem. Alla är klassificerade i kategorier för invånare i Ryska federationen och utländska individer, såväl som vanliga medborgare och enskilda företagare. Den sista kategorin omfattar privatpersoner i privatpraktik.

Civiltjänst för en medborgare på en främmande stats territorium är inte grunden för att erkänna honom som icke-bosatt. Invånare i Ryska federationen inkluderar ryska civila och militära anställda. Deras inkomst är också föremål för personlig inkomstskatt.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Inkomstskatten beräknas och remitteras av både skattebetalarna själva och deras skatteombud. Det beror på vilken typ av inkomst man får. Personlig inkomstskatteredovisning ska lämnas direkt av de personer som gör överföringen. Därför är det viktigt att veta vem som betalar personlig inkomstskatt och när.

Olika kategorier av individer är skyldiga att betala inkomstskatt. Beroende på vem som betalar den personliga inkomstskatten skiljer sig också tidpunkten för skatteöverföringen till budgeten. Alla skattskyldiga ska rapportera senast den 15 april året efter redovisningsåret (paragraf 1 i artikel 229 i skattelagen). Till exempel är deadline för att lämna in en deklaration för 2020 den 30 april 2020.

Tabellen visar kategorierna av personliga inkomstskattebetalare och tidsfristerna för deras skattebetalning:

För underlåtenhet att fullgöra eller felaktigt fullgöra sina skyldigheter för inkomstskattebetalare föreskriver lagen ansvar:

Ansvarig inkomst

I enlighet med artikel 41 i Ryska federationens skattelag är inkomst en ekonomisk förmån som en medborgare får i form av pengar eller en naturprodukt, om den kan bedömas och fastställas enligt reglerna i kapitel 23 i skatten. Ryska federationens kod.

Ryssar och utlänningar som får inkomst måste betala skatt på det. De förstnämnda betalar personlig inkomstskatt på alla inkomster, oavsett vilken källa den mottogs: rysk eller utländsk. Den andra - endast från inkomster från ryska källor.

Listan över inkomster som omfattas av personlig inkomstskatt presenteras i artikel 208 i skattelagen. Dessutom är den öppen, vilket innebär att den inkluderar alla typer av inkomster som enligt lag inte klassificeras som icke-skattepliktiga inkomstskatter. Dessa inkluderar inkomster från uthyrning, försäljning av fastighet, försäkringsutbetalningar, utdelningar, räntor, ersättning för tjänster eller arbete, etc.

Listan över inkomster som inte är föremål för personlig inkomstskatt fastställs av artikel 217 i skattelagen. Den är stängd och inkluderar inkomster som arbetslöshetsersättning, pensioner och underhållsbidrag.

Viktiga processanteckningar

Inlämningsnyanser

Det finns två alternativ för att beräkna och betala personlig inkomstskatt till budgeten: av en individ själv eller av hans skatteombud.

Det andra fallet gäller att arbeta som medborgare på företag för en lön, från vilken arbetsgivaren är skyldig att själv beräkna inkomstskatt och överföra den till budgeten. Samtidigt inkluderar inkomsten inte bara direkta löner, utan även andra förmåner, inklusive sjukskrivning. Skatteombud är skyldiga att rapportera till Federal Tax Service om belopp som innehållits och betalats.

Medborgare som får inkomst i andra fall måste självständigt beräkna och betala skatt:

• från handlingar med egendom;
• från utländska källor;
• från lotterivinster m.m.

För att rapportera till staten om mottagna inkomster är det nödvändigt att fylla i en deklaration i en strikt etablerad form () och lämna in den till skattetjänsten inom de tidsfrister som fastställs i lag. Anmälan ska göras senast den 30 april året efter det år då inkomsten erhölls och skatten ska vara betald senast den 15 juli.

System för utdelning

Företag ska rapportera till skatteverket om utbetalda utdelningar och beloppen av inkomstskatt som innehålls från dem med intyg och.

Utdelningar från ryska medborgare är föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 % om de betalas sedan 2020.

Avdrag ingår inte i beräkningen. Skatten beräknas inte på periodiserad basis, utan på varje betalning som görs. Beräkningen påverkas av att företaget får utdelning från andra juridiska personer.

Om den inte tas emot används formeln:

Personlig inkomstskatt = utdelning x 13 %

Om en organisation får utdelning från andra företag är beräkningsförfarandet som följer. För det första bestäms avdraget för personlig inkomstskatt genom att dividera den upplupna utdelningen från en viss deltagare med det totala beloppet av upplupna utdelningar för alla deltagare och multiplicera med de mottagna beloppen.

Vem betalar personlig inkomstskatt och hur mycket?

Skattelagstiftningen fastställer fem olika inkomstskattesatser, beroende på kategorin av skattebetalare och vilka typer av inkomster som erhålls:

Specifika punkter i kraven

Uppsägning av en anställd

Detaljerna för att betala personlig inkomstskatt vid uppsägning av en anställd förklaras av skattelagen och finansministeriet i brev nr 03-04-06/4831 från 2013.

Datumet för mottagandet av inkomst från arbetsgivaren i form av inkomst är den sista dagen i den arbetsmånad för vilken betalningar periodiseras. Om en anställd sägs upp inom en månad, blir detta datum den sista arbetsdagen (klausul 2 i artikel 223 i skattelagen).

Skatteombudet är skyldigt att överföra inkomstskatt den dag inkomsten betalas eller nästa dag i fallet med en uppgörelse med en anställd genom företagets kassadisk (klausul 6 i artikel 226 i skattelagen). Finansministeriet förklarade att dessa termer borde användas vid den senaste uppgörelsen med arbetstagaren.

Av det ovanstående följer att vid utbetalning av lön till en uppsagd specialist ska personskatt föras till personskattekortet samma dag. Vid betalning från organisationens kassa medges skattebetalning dagen efter.

Kommunikation mellan anställd och arbetsgivare

Inkomstskatt på inkomster som erhålls i företaget beräknas och betalas av arbetsgivaren för personalen. Han utför dock endast dessa operationer och rapporterar om dem till staten. Skattetrycket faller på arbetarna själva, d.v.s. 13 % av inkomsten dras från lönen.

På frågan om vem som faktiskt betalar den personliga inkomstskatten, arbetstagaren eller arbetsgivaren är svaret klart. Den senare är ett skatteombud som betalar personlig inkomstskatt istället för anställda, men på deras bekostnad.

Detaljer vid försäljning av lägenhet

När man säljer personlig dyr egendom, såsom en lägenhet, hus, mark, får en medborgare inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt. Därför är det hans ansvar att självständigt beräkna skatten och betala den till budgeten. Du ska anmäla dina handlingar till skatteverket.

Försäljning av all fastighet är dock inte föremål för beskattning. Det är nödvändigt att betala till budgeten 13% av inkomsten från försäljning av fastighet som ägs av ägaren i mindre än 5 år. Dessutom spelar det ingen roll om han använde det eller inte. Tiden i fastighet börjar räknas från mottagandet av registreringsbeviset.

Skattelagstiftningen ger möjlighet att sänka skattetrycket vid försäljning av lägenhet. Skattebeloppet kan således minskas genom att använda rätten till fastighetsavdrag. Denna möjlighet är praktisk när du köper en annan bostadsfastighet samma år som den första såldes.

Det är viktigt att veta att användningen av fastighetsavdraget endast är möjligt för arbetande medborgare och endast en gång i livet.

Det andra sättet att sänka skatten när en lägenhet säljs är att ta hänsyn till de utgifter som säljaren har vid köp av den sålda fastigheten.

Exempel: en lägenhet som ägdes av en medborgare i 2 år såldes till honom för 2,5 miljoner rubel. Han köpte den för 1,8 miljoner rubel. Som en allmän regel kommer skattebeloppet att vara 325 000 rubel (2 500 000 x 13%). Skatteunderlaget kan sänkas på grund av kostnaderna för att köpa denna lägenhet, d.v.s. med 1,8 miljoner rubel. Därför blir skatten (2500 000 – 1800 000) x 13% = 91 000 (rubel).

För att använda denna möjlighet måste betalningen för lägenheten ha officiell bekräftelse: ett köp- och försäljningsavtal som återspeglar bostadskostnaden.

Lån och leasing

Det är nödvändigt att betala inkomstskatt enligt ett låneavtal endast om en vinst erhålls från det, som mottagaren kan förfoga över. Denna regel följer av bestämmelserna i artiklarna 41 och 210 i Ryska federationens skattelag. Ett sådant lån beskattas med den vanliga skattesatsen 13 %.

Vid ett räntefritt lån har låntagaren ingen ekonomisk fördel. Därför finns det inget att beskatta med personlig inkomstskatt. Men om ett sådant lån tas emot från en juridisk person, gynnas låntagaren i form av besparingar på ränta på ett banklån. Enligt skattelagstiftningen är det direkt inkomst - en materiell förmån, och är föremål för personlig inkomstskatt.

Om en juridisk person hyr lokaler av en medborgare blir den ett skatteombud. Därför har företaget skyldighet att beräkna, innehålla och betala inkomstskatt på hyran till budgeten (klausul 2 i artikel 226 och artikel 228 i skattelagen). Detta ansvar kan inte överföras till uthyraren ens under villkoren i kontraktet.

Skatten beräknas enligt de vanliga reglerna med en skattesats på 13 % (hyresgivaren är medborgare i Ryska federationen) eller 30 % (hyresgivaren är en utlänning) av hyresbeloppet. Skatt ska beräknas varje gång du gör en betalning. Faktum är att du måste överföra beloppet till uthyraren minus personlig inkomstskatt.

Försäkring och serviceavtal

Från ersättning till entreprenörer - individer som inte är enskilda företagare, måste företaget innehålla och betala personlig inkomstskatt. Dessutom betalar de också försäkringsavgifter till pensionsfonden och den federala migrationstjänsten. Inbetalningar till försäkringskassan beskattas inte när de är i kraft.

När ska personlig inkomstskatt betalas 2018? Vilka är tidsfristerna för att överföra personlig inkomstskatt från löner och utdelningar? Hur man betalar skatt till företagare, samt vilka förändringar i betalningen av denna skatt som har skett i år.

Tidsfrister för betalning av personlig inkomstskatt 2018

Inkomsten för varje individ som erhålls från källor i Ryssland och från källor utanför landet (av personer som har den faktiska rätten att betala inkomst i Ryssland - skattemässigt bosatta) är föremål för personlig inkomstskatt, med undantag för inkomst som är befriad från beskattning.

Personlig inkomstskatt för den anställde överförs till budgeten av skatteombud. Varje inkomstslag har sin egen betalningsfrist. Vi har listat dem i tabellen.

Tabell nr 1. Tidsfrister för överföring av personlig inkomstskatt.

	Typ av inkomst	Datum för inkomstbetalning	Frist för betalning av personlig inkomstskatt
	Lön för första halvan av månaden Lön för andra halvan av månaden	från 16 till 30 (31) dag i innevarande månad från den 1:a till den 15:e i nästa månad (punkt 5, del 4, artikel 136 i Ryska federationens arbetslagstiftning; skrivelse från Rysslands arbetsministerium daterad 21 september 2016 nr 14-1/B-911)	Senast dagen efter dagen för löneutbetalning (klausul 6, artikel 226 i Ryska federationens skattelag)
	Tillfällig invaliditetsersättning (ersättningen tilldelas inom 10 kalenderdagar från dagen för inlämnande av sjukskrivning)	den dag som ligger närmast dagen för utbetalning av lön efter utbetalning av förmåner	Senast den sista dagen i den månad då dessa inkomstutbetalningar gjordes (Klausul 6, artikel 226 i Ryska federationens skattelag)
	Semesterlön	Senast tre dagar före semesterns början (del 4, artikel 136 i Ryska federationens arbetslagstiftning)
	Beräkning av avgångsvederlag	På uppsägningsdagen eller senast dagen efter den dag då den uppsagda begär betalning (Artikel 140 i Ryska federationens arbetslagstiftning)	Senast dagen efter dagen för utbetalning av ersättning vid uppsägning

Tidsfrister för överföring av personlig inkomstskatt från lön 2018

Vi kommer separat att berätta om de tidsfrister inom vilka du behöver föra över personlig inkomstskatt från din lön. Skatteombud måste överföra personliga inkomstskattebelopp från löner senast dagen efter dagen för betalning av inkomst (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

De där. Du kan betala din löneskatt antingen den dag du betalar ut din lön eller dagen efter.

Tidsfrister för betalning av personlig inkomstskatt 2018 för företagare och privatpersoner som är engagerade i privat verksamhet

Personliga inkomstskattebetalare är individer. Individer har också rätt att bedriva affärsverksamhet eller privat verksamhet utan att bilda en juridisk person, registrera sig på föreskrivet sätt som enskilda företagare eller privata notarier, advokater.

De klassificeras som en separat kategori av individer för betalning av personlig inkomstskatt på grund av särdragen i dess beräkning: de beräknar och betalar skatt på inkomstbeloppet från deras individuella verksamhet, samtidigt som de gör förskottsbetalningar på grundval av skattemeddelanden .

Tabell nr 2. Tidsfrister för betalning av personlig inkomstskatt för enskilda företagare och för personer som bedriver privat verksamhet.

Tidsfrister för skatteperioder	När ska man betala
Tidsfrister för betalning av förskottsbetalningar (klausul 9, artikel 227 i Ryska federationens skattelag)
januari juni
juli – september
oktober december
Tidsfrist för betalning av det totala skattebeloppet (klausul 6, artikel 227 i Ryska federationens skattelag)

Tidsfrister för betalning av personlig inkomstskatt på utdelning 2018

Betalning av personlig inkomstskatt avseende utdelning görs av skatteombudet individuellt för varje individ som får inkomst i form av utdelning. Skatt ska beräknas och betalas till budgeten separat för varje utdelning.

Fram till vilket datum revisorn överför personlig inkomstskatt vid utdelning har vi visat i denna tabell.

Tabell nr 3. Sista dag för betalning av personlig inkomstskatt på utdelning.

Utbetalningstid för utdelning	Frist för betalning av personlig inkomstskatt
Perioden för att betala utdelning för en LLC bestäms av stadgan eller ett beslut av bolagsstämman för företagsdeltagare. Betalningstiden får inte överstiga 60 dagar från dagen för beslutet (Klausul 3, artikel 28, lag nr 14-FZ) LLC har rätt att fatta beslut om fördelningen av sin nettovinst mellan företagets deltagare kvartalsvis eller en gång var sjätte månad eller en gång om året. (Klausul 1, artikel 28, lag nr 14-FZ)	(Klausul 6, artikel 226 i Ryska federationens skattelag)
Beslut om utbetalning, förfarande och datum för utbetalning av utdelning för JSC fattas på bolagsstämman (Klausul 3, artikel 42 i lag nr 208-FZ) JSC har rätt att betala utdelning på aktier baserat på resultatet för första kvartalet, halvåret och nio månader av rapporteringsåret. Beslut om utbetalning kan fattas inom tre månader efter utgången av den period för vilken det beslutats om utdelning (Klausul 1, artikel 42 i lag nr 208-FZ)	Senast dagen efter dagen för inkomstutbetalning (Klausul 6, artikel 226 i Ryska federationens skattelag) Skatteombudet är skyldigt att till budgeten betala skattebeloppet i förhållande till inkomster från transaktioner som redovisas på ett individuellt investeringskonto senast 1 månad från det datum för betalning av inkomst (inklusive natura) på vilken skatten beräknades (Klausul 4, artikel 214.9 i Ryska federationens skattelag) i samband med transaktioner med värdepapper och finansiella derivatinstrument betalar skatteombudet den skatt som undanhålls den skattskyldige senast en månad efter det tidigaste av följande datum: 1. slutdatum för den relevanta skatteperioden. 2. utgångsdatum för avtalet på grundval av vilket skatteombudet betalar inkomst till den skattskyldige; 3. datum för betalning av medel (eller överföring av värdepapper) (Klausul 9, artikel 226.1 i Ryska federationens skattelag)

Vi erbjuder dig att ladda ner en användbar tabell för att betala personlig inkomstskatt 2018: betalningsfristerna i tabellen anges i förhållande till tidsfristerna för att betala inkomst.

Genomgång av de senaste förändringarna i skatter, avgifter och löner

Du måste omstrukturera ditt arbete på grund av många ändringar av skattelagstiftningen. De påverkade alla större skatter, inklusive inkomstskatt, moms och personlig inkomstskatt.

Senaste uppdateringen 2019-06-12 klockan 12:33

Vem betalar personlig inkomstskatt i Ryssland? Hur mycket betalar olika kategorier av medborgare personlig inkomstskatt och är det möjligt att minska eller återbetala de inbetalda beloppen?

Personliga inkomstskattebetalare

Personlig inkomstskatt är en av de största federala skattebetalningarna i Ryssland, som gäller nästan alla medborgare och ibland utlänningar. För att avgöra vem som är den personliga inkomstskattebetalaren måste du hänvisa till artikel 207 i Ryska federationens skattelag. I enlighet med den erkänns följande som sådana:

• skattemässigt bosatta i landet;
• personer som inte är skattemässigt bosatta i Ryssland om de får inkomst i landet.

Hur skiljer sig invånare och icke-bosatta: invånare är personer som vistas inom Rysslands gränser i minst 183 dagar under 12 månader i följd. Avresa för utbildning, behandling eller arbete inom kolväteutbyggnader avbryter inte terminen.

De där. om en person under några 12 månader i följd vistas i Ryssland mer än 183 kalenderdagar, är eller blir han bosatt: är ryssar som bor större delen av tiden i landet, och blir utlänningar som också lyckats uppfylla detta villkor. På samma sätt kan ryssar förlora sin bosättningsstatus - om de inte tillbringar tillräckligt med tid i Ryssland.

Skillnaden mellan dessa betalare ur inkomstbeskattningssynpunkt är att en person med hemvist är skyldig att betala personlig inkomstskatt på inkomst i landet och på inkomst intjänad utomlands, medan en icke-bosatt betalar personlig inkomstskatt endast på inkomst inom Ryssland.

Exempel 1

John Snowden anlände till Ryssland den 15 mars 2018. Han reste till sitt hemland den 30 juli 2018 i 1 månad och återvände till Ryssland den 1 september. Den 20 december lämnade han igen och kom tillbaka den 15 januari. Han lämnade Ryssland först i slutet av mars. Han har alltså under 12 månader i följd vistats i Ryssland i mer än 183 kalenderdagar och kan få status som bosatt.

Finesserna för erkännande av bosättning ges i artikel 207 i Ryska federationens skattelag.

Viktig!

En invånare eller icke-bosatt erkänns som en personlig inkomstskattebetalare inte på grund av sin status, utan när han erhåller skattepliktig inkomst.

Listan över skattepliktiga inkomster för individer finns i artikel 209 i Ryska federationens skattelag. Listan är inte stängd. Det är också nödvändigt att ta hänsyn till undantag - inkomst som är befriad från inkomstskatt. De är listade i artikel 217 i Ryska federationens skattelag.

Hur mycket är inkomstskatten i Ryssland?

Personliga inkomstskattebetalare betalar skatt med olika skattesatser beroende på deras status eller typ av inkomst. Alla angivna priser i stigande ordning:

• 9% - på utdelningar fram till 2015 och räntor på bostadsobligationer utgivna före 2007, samt på inkomster från förtroendehantering av hypotekstäckning baserad på inteckningscertifikat utfärdade före 2007; skattesatsen verkar sällan tillämpas;
• 13 % är huvudsatsen, giltig för invånare med de flesta inkomster;
• 15% - på utdelningar som mottas av utlänningar från inhemska företag;
• 30% - för alla andra inkomster för utlänningar;

Den sista taxan gäller i följande fall:

• eventuella vinster och priser i kampanjevenemang i den del som är större än den icke-skattepliktiga delen;
• besparingar på ränta vid mottagande av lånemedel i en del som är större än det fastställda beloppet;
• ränta på bankinlåning i den del som överstiger de fastställda gränserna;
• betalning för användningen av pengar från kapitalet i ett konsumentkooperativ och ett jordbrukskooperativ.

Från inkomst med en ränta på 13%, förutom utdelning, kan du få avdrag för -. För att göra detta måste du skicka in en 3-NDFL-deklaration med ett paket med stödjande dokumentation.

Vem betalar personlig inkomstskatt på lön: anställd eller arbetsgivare?

Vid arbete för en annan person - ett företag eller enskild företagare - betalas inkomstskatten på den anställdes lön av arbetsgivaren, även om den verkliga betalaren av personlig inkomstskatt är den anställde.

Enligt artikel 226 i Ryska federationens skattelag är arbetsgivaren en skatteagent för Rysslands regering - den utför uppgiften att beräkna, innehålla och överföra till budgeten inkomstskatt från beskattningsbar arbetsinkomst för sin personal. Utöver detta lämnar arbetsgivaren månatliga rapporter om anställda till Federal Tax Service.

Om en skatteagents funktioner kränks faller arbetsgivaren under sanktionerna i artikel 75 och artikel 123 i Ryska federationens skattelag - påföljder och böter. Därför är det osannolikt att det går att komma överens med din arbetsgivare så att han inte drar in personlig inkomstskatt på din lön, och du betalar själv.

Skatten hålls inne före utbetalningen av löner, och sedan i slutet av kalendermånaden överförs medlen till federala finansministeriets konton. För att sluta innehålla personlig inkomstskatt på din lön, använd avdrag och välj metoden att ta emot "från arbetsgivaren" - då får du istället för att återbetala den tidigare inbetalda skatten din inkomst i sin helhet.

Resultat

1. Personlig inkomstskatt i Ryssland betalas av invånare och icke-bosatta. Invånare betalar för alla skattepliktiga inkomster, medan utländska betalar endast för inkomster som tjänats in i landet.
2. För inkomstskatt Det finns 5 insatser.
3. Skyldighet att betala personlig inkomstskatt på lön ty en arbetande individ anförtros åt sin arbetsgivare.
4. Betald skatt kan återbetalas använda ett avdragssystem.

Den huvudsakliga typen av direkta skatter är inkomstskatt. I varje land etableras den individuellt, gäller olika grupper av människor och har vissa villkor och krav på utbetalningar.

Information om en sådan avgift kommer att vara användbar inte bara för företagare utan också för individer som också måste betala den. Nedan IQReview kommer att undersöka i detalj alla krångligheter som rör inkomstskatter.

Vad är inkomstskatt?

Inkomstskatt är en avgift som betalas av enskilda och juridiska personer på totala inkomster minus beräkningar som har dokumenterats. Avgiftens storlek bestäms i procent.

Formuleringen bör förtydligas separat: inkomstskatt i Ryssland (liksom i ett antal andra länder) anses endast vara avgifter från individer.Inkomst från organisationer(juridiska personer) är föremål för inkomstskatt.IQReview kommer att överväga båda dessa riktningar,fokusera på personlig inkomstskatt.

Vem är skyldig att betala det?

Personlig inkomstskatt debiteras på:

personer som är bosatta i Ryska federationen (vistelse i landet i minst 183 kalenderdagar under 12 månader);

personer som inte är bosatta i Ryska federationen (vistelse mindre än 183 kalenderdagar per år), men som får inkomst i landet.

MED Följande är skyldiga att självständigt meddela skattekontoret om sin inkomst:

Enskilda företagare.

Medborgare som är engagerade i privat praktik (advokater, notarier).

Individer som är bosatta i Ryska federationen och får inkomst utanför Ryssland.

Individer som fått gåvor från icke-skatteombud (ett skatteombud är en person som betalar skatt inte för sig själv, utan för en annan skattebetalare).

Individer som fått inkomst från fastighetsförsäljningar.

Individer som fått inkomster från vilka skatteombud inte tagit ut skatt.

Individer som har vunnit egendom eller pengar i spel baserat på risk.

Individer som tar emot betalningar som arvingar till författare (uppfinningar, litterära verk, konstverk, vetenskap).

Individer som får egendom eller pengar från andra individer som gåva.

Vinstskatt ska betalas av:

Alla typer av juridiska personer som tillhandahålls i Ryssland (LLC, OJSC, CJSC, och så vidare).

Utländska juridiska personer som verkar i Ryska federationen genom ett representationskontor eller tar emot vinst i Ryska federationen på annat sätt.

Utländska juridiska personer som är erkända som skattemässiga bosatta i Ryska federationen.

Utländska juridiska personer som faktiskt hanteras från Ryska federationen, såvida inte ett annat alternativ föreskrivs i ett internationellt skatteavtal.

Vem är befriad från betalningar?

Bland juridiska personer från skatter är släppta:

Skatteåterbäring

Organisationer som verkar under särskilda skattesystem.

Organisationer som betalar spelavgifter.

Organisationer som deltar i Skolkovo Innovation Project.

Vad beskattas och vad beskattas inte?

Enligt lag är individer skyldiga att betala personlig inkomstskatt på följande inkomst:

Från löner.

Från att hyra ut fastigheter.

Från alla inkomstkällor som finns i andra länder.

Från vinster i spel förknippade med risk (lotterier, dragningar).

Följande är inte föremål för personlig inkomstskatt:

Statsförmåner, utom för tillfällig handikappersättning.

1. Gratis boyta tillhandahålls.

   Bidrag för elräkningar.

   Kontantbetalningar för mat eller naturatillägg.

   Erhållen ersättning för personskada.

   Betalningar vid uppsägning.

   Utbetalningar till familjemedlemmar vid tjänstemäns död.

   Medel som kompenserar för utförandet av arbetsuppgifter (tjänsteresor, omplacering för tjänstgöring).

   Alla ersättningsbetalningar som fastställts av lagstiftningen i Ryska federationen och lokala myndigheter.

   Donator (för att donera blod, modersmjölk).

   Underhållsbidrag.

   Bidrag som tilldelas för att stödja vetenskap, utbildning, kultur och konst. Bidragsgivaren kan vara antingen en rysk eller utländsk organisation, som måste godkännas av Ryska federationens regering.

   Priser för prestationer inom området vetenskap, utbildning, kultur, litteratur, konst. Listan över priser måste godkännas av Ryska federationens regering.

   Alla typer av materiellt engångsstöd (humanitärt bistånd, betalningar till offer för naturkatastrofer eller terroristattacker på ryskt territorium, betalningar till fattiga och så vidare).

   Medel från försäljning av fastigheter som har ägts av ägaren i mer än 5 år.

   Pengar och egendom som en medborgare fått genom arv.

   Pengar och egendom som en medborgare fått som gåva från en familjemedlem eller nära släkting.

   Medel som erhållits från försäljning av produkter som odlats på personliga tomter eller gårdar (både levande och bearbetade). är befriade från betalningar i 5 år från och med registreringsåret.

   Medel erhållna från försäljningen eller som lön för insamling av medicinalväxter, bär, nötter, svamp eller andra vilda produkter. Endast de inkomster som erhålls från organisationer som har tillstånd för industriell upphandling av vissa typer av anläggningar är undantagna från personlig inkomstskatt.

   Medel som tas emot av deltagare i familje- (stam-) samhällen av små folk i norr. De är befriade från personlig inkomstskatt endast om de är engagerade i traditionella industrier för sitt folk.

   Medel som erhållits av jägare för leverans av skördad päls, päls, läder, kött - om jakten utfördes under licens.

   Enskilda företagare som betalar en enda skatt på kalkylerad inkomst. En sådan skatt på inkomsten för en enskild företagare är möjlig om företaget bedriver en viss typ av verksamhet för vilken en sådan beskattningsmöjlighet finns.

   Löner till soldater, sjömän, förmän och sergeanter som tjänstgör på värnplikt.

   All typ av hjälp som ges till veteraner och funktionshindrade från andra världskriget, samt änkor efter militär personal som dog i fientligheter med Finland, Japan och andra världskriget.

   Medel som överförs till föräldralösa barn under 24 år och som används för utbildning i licensierade utbildningsinstitutioner.

När och var betalas det?

Skattedeklarationen ska lämnas till tillsynsmyndigheten på registreringsorten. Deadline för att lämna in rapporten är den 30 april varje år.

Löneskatter betalas inte av individer personligen – företaget (som i det här fallet är skatteombud) gör det åt dem. Deklarationen kan lämnas antingen i pappersform eller på distans – elektroniskt.

Skattenivå

I andra fallpersonlig inkomstskattskall betalas senast den 15 juli året efter den tid då deklarationen ingavs.

Metod för att beräkna personlig inkomstskatt

Personskatten beräknas enligt följande formel:

Skattesats * Skatteunderlag.

Ryska federationens skattelag innehåller följande satser:

13% - lämplig för de flesta invånare i Ryska federationen. Detta inkluderar löner, inkomster från försäljning av fastigheter och ersättningar.

15% — lämplig för personer som inte är bosatta i Ryska federationen och som får inkomster från ryska företag.

30% - gäller alla inkomster för individer som inte är bosatta i Ryska federationen.

35% — den maximala räntan som gäller för eventuella vinster och priser, inkomster från insättningar i banker (om de överstiger de fastställda beloppen), såväl som för ett antal andra fall enligt Ryska federationens skattelag.

N Skatteunderlaget fastställs individuellt för varje inkomstslag.

Avdrag på inkomstskatt

Enligt lagen är arbetsgivaren skyldig att innehålla personlig inkomstskatt på sina anställdas löner. Genomförtinkomstskatteinnehållning på följande sätt:

Alla poster som utgör slutlönen summeras: taxa, traktamenten, bonusar, incitament och så vidare.

Om sådana finns, tas poster relaterade till skatteförmåner (ekonomisk hjälp, förmåner) bort och så vidare).

13% subtraheras från det resulterande antalet (beloppet för personlig inkomstskatt som accepteras i Ryska federationen).

De enda undantagen är enskilda företagare som företaget samarbetar med enligt ett samarbetsavtal.

Skatteavdrag: när och hur kan jag få min skatteåterbäring?

Från de 13 % som nämnts ovan kan du begära avdrag - återbetalning av en del av de medel som betalats tidigare.

Enligt Ryska federationens nuvarande skattelagstiftning tillhandahålls följande typer av avdrag:

Standard. Gäller överlevande från Tjernobyl, funktionshindrade barn, föräldrar och makar till militär personal som dödats i tjänsten. Den fullständiga listan över personer anges i punkterna 1, 2 och 4 i art. 218 Ryska federationens skattelag. I detta fall har vem som helst rätt att få endast 1 avdrag. Om en medborgare faller under flera punkter samtidigt väljs det maximala återbetalningsbeloppet.

Social. Inkluderar utgifter för utbildning, välgörenhet, behandling och inköp av läkemedel, frivillig livförsäkring, utgifter för den fonderade delen av arbetspensionen.

Fast egendom. Personer som sålt eller köpt fastigheter, byggt hus eller köpt en tomt är berättigade att få.

Professionell.

Avdrag för överföring av förluster till framtida perioder. Den kan erhållas av personer som genomför transaktioner med värdepapper och finansiella instrument för terminstransaktioner. Inom detta verksamhetsområde kan utgifterna ofta överstiga inkomsterna. I händelse av ett sådant negativt resultat kan den resulterande förlusten överföras till nästa period (år).

D För att få tillbaka en del av de inbetalda medlen måste du lämna in en ansökan till arbetsgivaren (skatteombudet) eller till skattemyndigheten på registreringsorten. Storleken på det återbetalade beloppet bestäms för varje grupp separat.

Medborgare som är befriade från att betala personlig inkomstskatt kan inte begära avdrag:

Arbetslösa är personer som inte har någon annan inkomstkälla än statliga bidrag.

Enskilda företagare som arbetar under särskilda skattesystem.

Skatteregler för företag

Separat bör vi uppehålla oss vid reglerna för beskattning av företag relaterade till.

För enskilda företagare finns det flera alternativ för att betala inkomstskatt, och var och en av dem har sina egna egenskaper. Oftast kan en enskild företagare självständigt välja vilken typ av beskattning som ska gälla för honom.

Nedan kommer vi att titta på de befintliga alternativen.

Allmänt läge

"Standard" och det mest impopulära alternativet. Ger följande avgifter på organisationens inkomst:

Personlig inkomstskatt betalas på alla inkomster för en företagare.

Skatt på fastigheter som används i näringsverksamhet.

Typer av skatter för privatpersoner

I det här fallet är nackdelen åtminstone att själva rapporteringsprocessen blir mer komplicerad. Som enskild företagare betalar en medborgare moms, och som individ - personlig inkomstskatt, det vill säga måste du betala 2 avgifter.

En enda skatt på kalkylerad inkomst

UTII ( en enda skatt på kalkylerad inkomst) är ett alternativ som kan användas för följande verksamhetsområden:

Transporttjänster för persontransport och (om de utförs med motortransport).

Tillfälliga boendetjänster (får medel från).

Offentlig servering.

Detaljhandel.

Tillhandahållande av veterinärtjänster.

Tillhandahåller hushållstjänster inom olika områden.

Reparation, underhåll etc. tjänster.

Uthyrning av handelsplatser, mark.

Att välja UTII tillåter en företagare att samla in flera skatter i en samling.

För enskilda företagare ersätter den samlade skatten på tillräknad inkomst:

Fastighetsskatt för privatpersoner, som tillämpas vid verksamhet.

För juridiska personer ersätter UTII:

Företagsskatt.

Organisatorisk fastighetsskatt.

Detta skattesystem är bekvämt och fördelaktigt för framgångsrika och stabila organisationer. Men i det inledande skedet av företagets verksamhet, när det fortfarande inte finns någon finansiell stabilitet, kan UTII tvärtom orsaka svårigheter.

Beloppet för betalningar beräknas med formeln:

(Skatteunderlag * Skattesats) - Försäkringspremier.

Patentskattesystemet

Ett patent är ett beskattningssystem som lämpar sig för medborgare som arbetar för sig själva, men av någon anledning inte vill registrera en enskild företagare. Det är både handledare och villaägare som hyr ut dem. Totalt föreskriver Ryska federationens regler 63 typer av aktiviteter som kan vara föremål för skatter enligt patentsystemet. I regioner kan lokala myndigheter komplettera denna lista. I princip alla typer av verksamheter tillhör tjänstesektorn.

Denna typ av beskattning dök upp relativt nyligen (2014) och har ännu inte vunnit popularitet. Anledningen är att de flesta av de medborgare som skulle tjäna på att använda ett patent arbetar "i det gråa", utan att betala skatt på sin verksamhet alls.

Principen för insamling är att köpa ett patent (tillstånd) för att bedriva en viss verksamhet.

Förenklat skattesystem

Ett förenklat skattesystem är det vanligaste alternativet bland småföretagare. Kan betalas i två belopp:

Från inkomst. I detta fall är avgiften en fast 6 % av alla intäkter som erhållits under rapportperioden.

Från inkomst minus utgifter (endast de utgifter som föreskrivs i Ryska federationens skattelag kan betraktas som utgifter). I detta fall är avgiften en fast 15 %.

Mer information om personlig inkomstskatt och dess avkastning (video)

Om du får någon inkomst måste du betala personlig inkomstskatt (NDFL) på den. Vanligtvis hålls denna skatt från din lön och betalas av arbetsgivaren. Men inkomst kan inte erhållas från arbete. Och till exempel från att hyra en lägenhet. Eller så är det en engångsinkomst och arbetsgivaren har inte betalat denna skatt åt dig. Idag vill jag prata om personlig inkomstskatt och vem, hur och när som ska betala den.

Från vilken inkomst?

Men inte varje ekonomisk förmån kommer att redovisas som inkomst för en individ, utan endast den som kan bedömas och fastställas enligt reglerna i kap. 23 i Ryska federationens skattelag (Artikel 41 i Ryska federationens skattelag).

Så ekonomisk fördel redovisas som inkomst för en individ om tre villkor är uppfyllda samtidigt:

det ska tas emot i pengar eller annan egendom;

dess storlek kan uppskattas;

det kan bestämmas enligt reglerna i 2 kap. 23 Ryska federationens skattelag.

En individs inkomst, som beaktas vid beskattning, kan tas emot både från källor i Ryska federationen och från källor utanför Ryska federationen. Dessutom måste vissa individer betala skatt både på inkomst som erhålls inom Ryska federationens territorium och på inkomst som erhålls utanför dess gränser. Och andra endast från inkomster som erhållits i Ryska federationen. Allt beror på om personen är bosatt i Ryska federationen.

Vi kommer att prata om vilka invånare och utlänningar som är lite lägre, men för nu kommer jag att säga att en individ som är bosatt i Ryska federationen är skyldig att betala personlig inkomstskatt på inkomst både från källor i Ryska federationen och från utländska källor utanför Ryska federationen. Och individer som inte är bosatta i Ryska federationen måste betala skatt endast på inkomst från källor i Ryska federationen.

En öppen lista över inkomster för vilken personlig inkomstskatt måste betalas fastställs i artikel 208 i Ryska federationens skattelag. Listans öppenhet innebär att inkomster bör omfatta även de inkomster som inte finns med i förteckningen, men som inte faller under inkomst som inte beaktas i skattehänseende.

Här är ett exempel på sådan inkomst:

Utdelningar;

Intressera;

Försäkringsbetalningar;

Inkomst från upphovsrätt eller andra närstående rättigheter;

Inkomst från uthyrning eller annan användning av egendom;

Inkomst från försäljning av fastigheter;

Inkomst från försäljning av aktier eller andra värdepapper;

Inkomst från försäljning av andelar i organisationers auktoriserade huvudstäder;

Inkomst från försäljning av annan fastighet;

Ersättning för att utföra arbete eller andra uppgifter;

Ersättning för utfört arbete;

Ersättning för den tillhandahållna tjänsten;

Belöning för att utföra en handling;

Inkomst från användningen av fordon;

Annan inkomst.

individer som är skattemässigt bosatta i Ryska federationen;

individer som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen, men får inkomst i Ryska federationen.

Vilka är invånarna

Enligt punkt 2 i art. 207 i Ryska federationens skattelag är en skattemässigt bosatt en person som faktiskt befinner sig på Ryska federationens territorium under minst 183 kalenderdagar under de kommande 12 månaderna i följd.

Notera:

Närvaron (frånvaro) av en person med ryskt medborgarskap spelar ingen roll när man bestämmer hans status som skattemässigt bosatt i Ryska federationen. Både en utländsk medborgare och en statslös person kan erkännas som skattemässigt bosatta i Ryska federationen. Dessutom får en rysk medborgare inte vara skattemässigt bosatt i Ryska federationen. Därför, när man bestämmer statusen för en skattemässigt bosatt i Ryska federationen, spelar fakta som födelseorten och bosättningsorten för en individ ingen roll.

Det är viktigt att komma ihåg att, oavsett tidpunkten för den faktiska vistelsen i Ryssland, erkänns skatteinvånare i Ryska federationen som:

• rysk militär personal som tjänstgör utomlands;
• anställda vid statliga myndigheter och lokala myndigheter som skickas för att arbeta utanför Ryska federationen (klausul 3 i artikel 207 i Ryska federationens skattelag).

De är föremål för tillfälliga begränsningar som fastställs i art. 207 i Ryska federationens skattelag gäller inte.

Vem är då icke bosatt? Enligt punkt 2 i art. 207 i Ryska federationens skattelag omfattar personer som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen personer som befinner sig på Ryska federationens territorium under mindre än 183 kalenderdagar inom 12 månader i följd. Till exempel utländska turister som kommer till Ryssland på semester och utflykter, studenter som kommer för att studera, människor som kommer för att arbeta i Ryska federationen, etc.

Personer som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen betalar endast personlig inkomstskatt på inkomst som erhållits från källor i Ryska federationen (klausul 1 i artikel 207 i Ryska federationens skattelag).

Hur mycket ska man betala personlig inkomstskatt?

Skattesatser som tillämpas vid beräkning av personlig inkomstskatt fastställs av art. 224 Ryska federationens skattelag. Det finns fem sådana priser totalt - 9, 13, 15, 30 och 35%. Låt oss överväga när och under vilka förhållanden en viss personlig inkomstskattesats tillämpas.

Om en individ är skattemässigt bosatt i Ryska federationen, kommer majoriteten av hans inkomst att beskattas med en skattesats på 13 % (klausul 1 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag).

Beskattning med den personliga inkomstskattesatsen på 9 % utförs i följande fall:

vid mottagande av utdelning (klausul 4 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag);

när du tar emot ränta på obligationer med säkerhet i hypotekslån utfärdade före 1 januari 2007 (klausul 5 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag);

vid mottagande av inkomst av grundarna av trust management av hypotekslån täckning. Sådana intäkter måste erhållas på grundval av förvärvet av inteckningsandelsbevis som utfärdats av förvaltare av hypotekstäckning före den 1 januari 2007 (klausul 5 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag).

En sats på 15 % infördes den 1 januari 2008. Den gäller för utdelningar som tas emot från ryska organisationer av individer som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen (klausul 3 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag).

All inkomst som tas emot av individer som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen beskattas med en personlig inkomstskattesats på 30%. Skäl - klausul 3 i art. 224 Ryska federationens skattelag.

Ett undantag är inkomsten för utländska medborgare i form av utdelningar från aktieandelar i ryska organisationer. Sådan inkomst är föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 15 % (klausul 3 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag).

Den personliga inkomstskattesatsen på 35 % är den högsta. Det gäller i följande fall:

vid mottagande av vinster och priser i pågående tävlingar, spel och andra evenemang i syfte att annonsera varor, verk och tjänster. Dessutom betalas skatten på det belopp som överstiger värdet av sådana vinster och priser på 4 000 rubel. (punkt 3, punkt 2, artikel 224, punkt 28, artikel 217 i Ryska federationens skattelag).

vid mottagande av ränteintäkter på insättningar i banker i den mån de överstiger räntebeloppet beräknat enligt följande (punkt 3, punkt 2, artikel 224, artikel 214.2 i Ryska federationens skattelag):

för rubelinsättningar - baserat på refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, ökade med 5%. För dessa ändamål tas dessutom den refinansieringsränta som är giltig under den period för vilken den angivna räntan ackumuleras;

för inlåning i utländsk valuta - baserat på 9% per år.

Detta gäller även individer som har status som enskild företagare (brev från Rysslands finansministerium daterat den 11 november 2008 N 03-04-05-01/416).

Från och med den 1 januari 2008 beskattas även ränteinkomster på tidsinsättningar av pensioner med 35 % om de överstiger de angivna gränserna. Dessutom, oavsett när sådana insättningar öppnades

när du får inkomst i form av materiella fördelar från sparande på räntor på lånade (kredit) medel (punkt 4, punkt 2, artikel 224 i Ryska federationens skattelag). Dessutom betalas skatten på följande belopp (klausul 2 i artikel 212 i Ryska federationens skattelag):

för rubellån (krediter) - från beloppet av överskjutande ränta beräknat på grundval av 2/3 av den nuvarande refinansieringsräntan som fastställts av Ryska federationens centralbank på dagen för betalning av ränta från skattebetalaren, över beloppet av ränta beräknad på grundval av villkoren i avtalet (klausul 3, klausul 1, art. 223, punkt 1, punkt 2, artikel 212 i Ryska federationens skattelag);

för lån i utländsk valuta (krediter) - från beloppet av överskottsränta beräknad på grundval av 9% per år över räntebeloppet beräknat på grundval av villkoren i avtalet.

När behöver du själv betala personlig inkomstskatt?

Typiskt är att enskilda skattebetalare inte beräknar och betalar personlig inkomstskatt. Arbetsgivare gör detta åt dem. Men i vissa situationer är skattebetalarna själva skyldiga att beräkna och betala skatt. Sådana krav fastställs av Ryska federationens skattelag och avser:

vissa typer av inkomster, vid mottagandet av vilka personlig inkomstskatt måste beräknas och betalas till skattebetalarna själva (artiklarna 214, 214.1, 228 i Ryska federationens skattelag).

Typer av inkomster för vilka skattebetalare är skyldiga att självständigt betala personlig inkomstskatt:

Ersättning enligt anställningsavtal och civila avtal

(inklusive hyres- och leasingavtal) som ingåtts med individer och organisationer som inte är skatteagenter;

Inkomst från en individs försäljning av sin egen egendom, äganderätt;

Varje inkomst för vilken skatteombudet inte innehöll personlig inkomstskatt; inklusive inkomst från transaktioner med värdepapper, inkomst från termins- och optionstransaktioner i de fall då skatteombudet inte kan hålla inne personlig inkomstskatt vid betalning;

Vinster (lotteri, vadslagning, andra riskbaserade spel,

inklusive spelautomater)

Ersättningar som betalas till arvingar (efterträdare) till författare av litteraturverk, vetenskap, konst samt författare till uppfinningar, bruksmodeller och industriell design;

Gåvor från enskilda (förutom enskilda företagare), med undantag för gåvor som inte beskattas i enlighet med punkt 18.1 i art. 217

Ryska federationens skattelagstiftning. Om en minderårig skattskyldig får en gåva, på vars värde personlig inkomstskatt måste betalas, betalas skatten av hans juridiska ombud: föräldrar, adoptivföräldrar, vårdnadshavare, förvaltare.

Hur man själv beräknar personlig inkomstskatt

Du måste beräkna den personliga inkomstskattebeloppet baserat på resultatet av skatteperioden. De allmänna reglerna för dess beräkning fastställs i art. 225 Ryska federationens skattelag.

För att beräkna personlig inkomstskatt behöver du:

Baserat på resultatet av skatteperioden, bestäm alla dina inkomster, som är föremål för personlig inkomstskatt och som redovisas som mottagna under denna skatteperiod (klausul 3 i artikel 225, artikel 208, 209, 217, 223 i skattelagen för Den ryska federationen);

Bestäm vilka av de angivna inkomsterna som beskattas med en skattesats på 13%, vilken - med en skattesats på 9%, vilken - med en skattesats på 35% (artikel 224 i Ryska federationens skattelag);

Bestäm skatteunderlaget (eller skattebaserna om du fått inkomst som beskattas med olika personliga inkomstskattesatser).

Detta görs så här:

du måste bestämma skattebasen för inkomst som beskattas med en skattesats (till exempel med en skattesats på 13 %) totalt;

Du måste bestämma skattebaserna för inkomster som är föremål för personlig inkomstskatt till olika skattesatser separat (klausul 2 i artikel 210 i Ryska federationens skattelag).

Beräkna skattebeloppet från varje skattebas med hjälp av följande formel (klausul 1 i artikel 225 i Ryska federationens skattelag):

Personskattebelopp = Skatteunderlag x Skattesats

Glöm inte:

Skatteunderlaget för personlig inkomstskatt är det monetära uttrycket för den skattskyldiges inkomst. Och om inkomst beskattas med en personlig inkomstskattesats på 13%, då det monetära uttrycket av inkomst minskat med skatteavdrag (klausulerna 3, 4 i artikel 210 i Ryska federationens skattelag).

Runt den beräknade personliga inkomstskatten uppgår till hela rubel. I det här fallet är beloppet upp till 50 kopek. kasseras, och mängden 50 kopek. och mer avrundas uppåt till hela rubeln (klausul 4 i artikel 225 i Ryska federationens skattelag).

Lägg ihop de personliga inkomstskattebeloppen som beräknas för varje skattesats separat och bestäm det totala beloppet för personlig inkomstskatt som ska betalas till budgeten (klausul 2 i artikel 225 i Ryska federationens skattelag).

Om du fick inkomst beskattad med alla möjliga skattesatser under skatteperioden, kommer formeln för beräkning av personlig inkomstskatt att se ut så här:

Totalt belopp för personlig inkomstskatt = Personskattebelopp 13 % + Personskattebelopp 9 % + Personskattebelopp 35 %

Du måste ange det totala beloppet för personlig inkomstskatt på rad 020 i 5 § i deklarationen.

Hur och när ska man betala personlig inkomstskatt

För att själv betala personlig inkomstskatt behöver du fylla i en deklaration på blankett 3-NDFL. Den fylls i baserat på föregående års resultat. Det vill säga, om du har inkomster 2009 som du behöver betala personlig inkomstskatt på, måste du lämna in en skattedeklaration senast den 30 april 2010 (klausul 1 i artikel 229 i Ryska federationens skattelag).

Notera:

Sedan redovisningsåret 2009 registreras inte 3-NDLF vid försäljning av fastighet (fastighet, bil, annan fastighet) som har ägts i mer än 3 år.

Denna regel gäller dock endast för vanliga inkomster. Till exempel från att hyra en lägenhet. Vad händer om du fick en engångsinkomst? Eller sålde du fastigheten en gång och fick inkomst? Hur ska vi då gå vidare? I det här fallet behöver du lämna en deklaration på den faktiska inkomsten som erhållits under den aktuella skatteperioden. Dessutom måste detta göras inom fem dagar från dagen för upphörande av sådana betalningar. Du måste också betala skatten beräknad på grundval av en sådan deklaration senast 15 kalenderdagar från det datum då den lämnades in till skattemyndigheten (punkt 3, punkt 3, artikel 229 i Ryska federationens skattelag) .

Ryska federationens skattelag anger inte tydligt när betalningar anses avslutade. Moskvas skattemyndigheter gav förtydliganden i ett brev daterat den 21 januari 2008 nr 28-10/4114. De tror att du bestämmer detta ögonblick själv och bestämmer därför själv när du ska lämna in din personliga inkomstdeklaration.

Jag tycker att betalningsupphörandet ska förstås som att man upphör att ta emot systematiska inkomster som kommer till dig regelbundet under hela året och som av i förväg okända skäl upphör.

Rysslands federala skattetjänst för Moskva ger i sina brev av den 15 juli 2008 N 28-10/066955, daterade den 21 januari 2008 N 28-10/4114 exempel på sådana situationer:

uppsägning av verksamhet som enskild företagare, notarie, advokat;

mottagande av individer från andra individer som inte är skatteombud av ersättningsbelopp baserade på slutna civila avtal, inklusive inkomst enligt hyresavtal eller arrendeavtal för någon fastighet;

enskilda personers mottagande av inkomstbelopp vid försäljning av egendom som ägs av dessa personer m.m.

Den allmänna tidsfristen för skattebetalning är senast den 15 juli året efter den utgångna skatteperioden (klausul 6 i artikel 227 och klausul 4 i artikel 228 i Ryska federationens skattelag).

Vid erhållande av inkomster för vilka skatteombuden inte innehöll skattebeloppet, betalas skatten i lika delar i två betalningar: den första - senast 30 kalenderdagar från dagen för leverans av skattemyndigheten av skattemeddelandet om skatt. betalning, den andra - senast 30 kalenderdagar efter den första betalningsfristen.

Betalade du inte skatt?

Låt oss nu titta på ansvar för utebliven skatt. i ändrad lydelse, med verkan från den 1 januari 2010, fastställs att skatteflykt genom att underlåta att lämna in en skattedeklaration eller andra handlingar, vars inlämnande är obligatoriskt, eller genom att medvetet inkludera felaktiga uppgifter i en skattedeklaration, som begåtts i stor skala, är straffbart med:

böter på 100 000 till 300 000 rubel

böter till ett belopp av lön eller annan inkomst för den dömde under en period av 1 till 2 år;

häktning i 4 till 6 månader, eller fängelse i upp till 1 år.

Ett stort belopp anses vara ett belopp över 600 000 rubel för en period inom tre räkenskapsår i rad, förutsatt att andelen obetalda skatter överstiger 10 % av de som ska betalas, eller i ett belopp över 1 800 000 rubel.

Samma gärning begången i särskilt stor skala (det vill säga i ett belopp som överstiger 3 000 000 rubel under en period inom tre räkenskapsår i rad, förutsatt att andelen obetalda skatter överstiger 20 % av de som ska betalas, eller till ett belopp som överstiger 9 000 000 rubel) , straffas:

böter på 200 000 till 500 000 rubel;

böter till ett belopp av lön eller annan inkomst för den dömde under en period av 18 månader till 3 år;

fängelse upp till 3 år.

Och om brottet på grund av obetalda skatter eller av andra skäl inte faller under artikel 198 i Ryska federationens strafflag, tillämpas följande skattesanktioner mot den skyldige.

Om en skattebetalare inte lämnar in en skattedeklaration till skattemyndigheten inom den föreskrivna perioden medför indrivning av böter (artikel 119 i Ryska federationens skattelag):

om deklarationen inte lämnas inom 180 dagar efter utgången av den fastställda perioden - 5 % av det obetalda skattebeloppet för varje hel eller delmånad från den sista dagen av den tidsfrist som fastställts för att lämna in deklarationen, men inte mindre än 100 rubel i total;

om deklarationen inte lämnas inom mer än 180 dagar efter utgången av den fastställda perioden - 30 % av det obetalda skattebeloppet + 10 % för varje hel eller delmånad från och med den 181:a dagen.

Underlåtenhet att betala eller ofullständig betalning av skattebeloppet till följd av olagliga handlingar (inaktivitet) medför indrivning av böter ():

• till ett belopp av 20 % av det obetalda skattebeloppet;
• med 40 % av det obetalda skattebeloppet om brottet begåtts uppsåtligen.

Notera:

alla skattesanktioner enligt Ryska federationens skattelag samlas in från skattebetalare endast i domstol på begäran av skattemyndigheterna. Innan man går till domstol är dock skattemyndigheten skyldig att bjuda in skattebetalaren att frivilligt betala det lämpliga beloppet för skattesanktioner (klausul 1 i artikel 104 i Ryska federationens skattelag);

Att hålla en skattebetalare ansvarig för att ha begått ett skattebrott befriar honom inte från skyldigheten att betala de förfallna beloppen för skatt och påföljder (klausul 5 i artikel 108 i Ryska federationens skattelag).

Så, vad behöver en vanlig människa veta om personlig inkomstskatt?

Personlig inkomstskatt betalas på alla inkomster som en individ får. Undantag är inkomsten som anges i den stängda listan i artikel 217 (Rysska federationens skattelag). Dessa inkluderar pensioner, erhållna underhållsbidrag och förmåner.

Skyldigheten att betala skatt är inte beroende av medborgarskap, avsaknad av sådant eller bostads- och registreringsort.

För de flesta typer av inkomster är den personliga inkomstskattesatsen 13 %.

Skyldigheten att betala personlig inkomstskatt på lönen ligger på arbetsgivaren.

För vissa typer av inkomster och för vissa kategorier av skattebetalare tillhandahålls självständig deklaration och betalning av skatt.

Deklarationen ska lämnas senast den 30 april året efter redovisningsåret och skatten ska vara betald senast den 15 juli.

Vid erhållande av en engångsinkomst, eller upphörande av permanent inkomst, är den skattskyldige skyldig att lämna en deklaration till skattemyndigheten inom 5 dagar från dagen för upphörande av sådana betalningar och betala skatten inom 15 dagar. Det vill säga att han gör allt detta utan att vänta på slutet av kalenderåret.