Om en organisation säljer en tomt, bör den styras av reglerna i punkt 5 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag. Det är nödvändigt att ta hänsyn till att dessa regler endast gäller de tomter som förvärvats från statlig eller kommunal egendom på vilka byggnader, byggnader, byggnader hos den skattskyldige redan befann sig vid tidpunkten för köpet eller som förvärvades för kapitalet. konstruktion av anläggningstillgångar på dem. Dessutom ska avtal för den skattskyldige om köp av de angivna tomterna ingås under perioden 1 januari 2007 till 31 december 2011. Grunden är punkt 5 i artikel 5 i den federala lagen av den 30 december 2006 nr 268-FZ.

Om en organisation säljer en tomt, bör den styras av reglerna i punkt 5 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag. Det är nödvändigt att ta hänsyn till att dessa regler endast gäller de tomter som förvärvats från statlig eller kommunal egendom på vilka byggnader, byggnader, byggnader hos den skattskyldige redan befann sig vid tidpunkten för köpet eller som förvärvades för kapitalet. konstruktion av anläggningstillgångar på dem. Därutöver ska avtal för den skattskyldige att köpa de angivna tomterna ingås under tiden 1 januari 2007 till 31 december 2011. Grunden är punkt 5 i artikel 5 i den federala lagen av den 30 december 2006 nr 268-FZ.

Låt oss säga att ett företag säljer en tomt som det förvärvade före 2007 eller som köptes från en rysk eller utländsk kommersiell organisation eller från en individ. Under sådana omständigheter har det säljande företaget inte rätt att vägledas av bestämmelserna i punkt 5 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag. Vinst eller förlust från en transaktion för försäljning av mark bör bestämmas i enlighet med artikel 268 i skattelagen.

Observera: transaktioner för försäljning av tomter (andelar i dem) är inte momspliktiga. Detta anges i punkt 6 i punkt 2 i artikel 146 i Ryska federationens skattelag.

Försäljning av mark som förvärvats från staten (kommunal enhet) 2007 eller senare

Om en organisation säljer en tomt för vilken den ingick avtal om köp av statlig eller kommunal mark 2007 eller senare, bör resultatet av dess försäljning i skattehänseende beräknas på det sätt som fastställs i punkt 5 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelagstiftning. I det här fallet beräknas vinst (förlust) från försäljning av rätten till en tomt och vinst (förlust) från försäljning av byggnader (strukturer, strukturer) belägna på den separat.

Försäljning av rättigheter till en tomt

Vinst (förlust) vid försäljning av rätten till en tomtmark definieras som skillnaden mellan priset för dess försäljning och kostnaderna för att förvärva rätten till denna tomt, som inte återbetalas till den skattskyldige. Med icke ersatta kostnader avses skillnaden mellan den skattskyldiges utgifter som uppkommit i samband med förvärvet av rätten till en tomtmark och beloppet av utgifter som han i skattehänseende beaktat fram till förverkligandet av rätten till tomtmark (2 mom. 5, artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag). Det visar sig att säljaren av en tomt har rätt att minska inkomsten från försäljningen med beloppet av utgifter för dess förvärv, som han inte hann avskriva som en minskning av skatteunderlaget för inkomstskatt vid användning av denna tomt.

Så, vinst eller förlust från en transaktion för att sälja rätten till en tomt beräknas med hjälp av formeln:

Pr (Ub) = C realiserat - (P allmänt - P erkänd),

där Pr är vinsten från transaktionen för försäljning av rätten till en tomt;

Förlust - förlust från en transaktion för försäljning av rätten till en tomt;

T sålt - priset för att sälja rätten till en tomt;

P totalt - det totala beloppet av utgifter i samband med förvärvet av rätten till en tomt;

P erkänd - beloppet av utgifter för förvärv av rätten till en tomt, erkänd för skatteändamål fram till tidpunkten för realisering av rätten till en tomt.

Har en organisation rätt att den månad den sålt tomten i övriga utgifter ta med nästa del av kostnaderna för förvärvet av denna tomt, vilken månadsvis avskrivs i skatteredovisningen?

Skattebalken ger inget svar på denna fråga. Men efter att ha analyserat normerna i kapitel 25 i Ryska federationens skattelag om erkännande av utgifter i skatteredovisning i form av avskrivningsbelopp, kommer vi till slutsatsen att i månaden för försäljning av en tomt, den månatliga kostnadsbeloppet för dess förvärv bör inte ingå i utgifterna och beaktas i skattehänseende. Faktum är att avskrivningar på avskrivningsbara fastighetsobjekt periodiseras från och med den 1:a dagen i månaden, efter den månad då denna anläggning togs i drift(klausul 4 i artikel 259 i Ryska federationens skattelag). Vid försäljning av avskrivningsbar fastighet upphör avskrivningsperiodiseringen den 1:a dagen i månaden, nästa månad hans försäljning(klausul 5 i artikel 259.1 och klausul 8 i artikel 259.2 i Ryska federationens skattelag). Ovanstående regler gäller vid användning av både linjära och icke-linjära avskrivningsmetoder.

Med andra ord, under den månad då en avskrivningsbar egendom tas emot för redovisning och tas i drift, kan avskrivningsbeloppet på en sådan post ännu inte redovisas skattemässigt. Under månaden för försäljning av avskrivningsbar egendom har organisationen dock fortfarande rätt att ta hänsyn till avskrivningsbeloppet som uppstått på denna fastighet för den månaden. Det visar sig att utgifter i form av avskrivningsbelopp redovisas med en förskjutning (fördröjning) på en månad.

Samtidigt minskar kostnaderna för att förvärva markrättigheter den skattepliktiga vinsten omedelbart fr.o.m tidpunkten för inlämnande av dokument för statlig registrering rättigheter till en tomt oavsett idrifttagande (avsnitt 2, klausul 3, artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag). Detta innebär analogt, med hänsyn tagen till avskrivningsbeloppen i månaden för försäljning av en tomt, att kostnadsbeloppet för dess förvärv, avskrivna månadsvis, inte längre bör ingå i utgifterna.

Exempel 1

Interkhim LLC såldes den 23 juli 2010 för 4 000 000 RUB. en tomt som man 2008 förvärvade av kommunala verkställande myndigheter för uppförande av en ny produktionsverkstad. Den totala kostnaden för att förvärva rätten till en tomt uppgick till 1 680 000 RUB. Organisationen skrev av dessa utgifter i skatteredovisning från och med oktober 2008 (eftersom dokument för statlig registrering av äganderätten till tomten lämnades in till Rosreestrs territoriella organ den 14 oktober 2008). Perioden för avskrivning av utgifter för att förvärva rätten till en tomt, fastställd i organisationens redovisningsprincip för skatteändamål, är 5 år (60 månader).

Sedan oktober 2008 har Interchem LLC inkluderat 28 000 RUB per månad i utgifter som minskar den skattepliktiga vinsten. (1 680 000 RUB ÷ 60 månader). Från början av avskrivningen av dessa utgifter till månaden före försäljningsdatumet av tomten gick 21 månader (från oktober 2008 till juni 2010). För den angivna perioden redovisade organisationen 588 000 RUB som andra utgifter. (28 000 RUB × 21 månader).

Vid tidpunkten för försäljningen av tomtmarken (senast i juli 2010) uppgick beloppet av ej ersatta utgifter i samband med förvärvet av markrättigheter till 1 092 000 RUB. (1 680 000 RUB - 588 000 RUB). Vinsten från försäljningen av mark är 2 908 000 rubel. (4 000 000 RUB - 1 092 000 RUB). Organisationen tar hänsyn till detta belopp vid bildandet av skatteunderlaget för inkomstskatten för de nio månaderna 2010.

Försäljning av objekt som ligger på en tomt

Vinst (förlust) från försäljning av byggnader (strukturer, strukturer) belägna på en tomt och som säljs tillsammans med den bestäms i det allmänna förfarandet för försäljning av fastighet (underklausul 1, klausul 5, artikel 264.1 i skattelagen för Den ryska federationen). Byggnader, strukturer och strukturer är avskrivningsbar egendom (klausul 1, artikel 256 i Ryska federationens skattelag). Därför, vid försäljning av en tomt tillsammans med dem, minskar säljarorganisationen inkomsten som erhålls med restvärdet av denna fastighet, såväl som med beloppet av utgifter som är direkt relaterade till försäljningen av dessa objekt (underklausul 1, klausul 1, artikel 268 i Ryska federationens skattelag).

Om restvärdet av den sålda byggnaden (struktur, struktur), med hänsyn till kostnaderna för dess försäljning, överstiger beloppet av intäkterna från försäljningen, redovisas skillnaden mellan dessa värden som en förlust för skattebetalaren. Den resulterande förlusten beaktas för skatteändamål på ett speciellt sätt som anges i punkt 3 i artikel 268 i Ryska federationens skattelag. Förlusten inkluderas i övriga utgifter i lika delar under en period som definieras som skillnaden mellan byggnadens (strukturens) nyttjandeperiod och den faktiska driftperioden fram till försäljningstillfället.

Expertutlåtande

O.A. Kurbangaleeva, expert på tidningen Russian Tax Courier:

"I skatteredovisning ingår den månatliga andelen utgifter för förvärv av en tomt i organisationens andra utgifter från och med den månad då dokument om överföring av äganderätten till denna tomt lämnas in för statlig registrering (underklausul 2, klausul 3, artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag ) Avskrivning av dessa utgifter upphör under månaden före försäljningsmånaden för tomten I den månad då dokument för statlig registrering av den nya ägarens ägande av tomten inlämnas, har den säljande organisationen inte rätt att i andra utgifter upptaga nästa del av kostnaderna för dess förvärv.

Om en tomt säljs med förlust under försäljningsmånaden får säljaren dock skattemässigt redovisa motsvarande del av förlusten. Grunden är underklausul 3 i klausul 5 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag.

Låt mig förklara vad jag sa med ett exempel. Låt oss säga att i juli 2009 köpte en organisation för 12 miljoner rubel. en tomt som tidigare varit i kommunal ägo. Samma månad lämnades de handlingar som var nödvändiga för att registrera överlåtelsen av äganderätten till tomten, vilket bekräftas av ett kvitto för mottagande av handlingar som utfärdats av registreringsmyndigheten. Men redan i juli 2010 var organisationen tvungen att sälja denna tomt för halva priset - för 6 miljoner rubel. Enligt redovisningsprincipen redovisar organisationen utgifter för att förvärva rätt till tomtmark i skatteredovisningen jämnt över 10 år. Därför, från och med juli 2009 (månaden för inlämning av dokument för statlig registrering) till juni 2010 (månaden före månaden för försäljning av webbplatsen), inkluderade företaget 100 000 rubel i andra utgifter varje månad. (12 miljoner rubel ÷ 10 år ÷ 12 månader). I månaden för försäljning av tomten - i juli 2010, hade organisationen inte längre rätt att spegla samma belopp i utgifter.

Totalt, under ägandeperioden för tomten, erkände organisationen 1,2 miljoner rubel i andra utgifter. (100 000 RUB × 12 månader). Detta innebär att beloppet av ej ersatta kostnader (skillnaden mellan det totala beloppet av kostnaderna för förvärvet av en tomt och beloppet av utgifter som beaktats för skatteändamål fram till försäljningstillfället) uppgick till 10,8 miljoner rubel. (12 miljoner - 1,2 miljoner rubel). Det vill säga, som ett resultat av försäljningen av en tomt, bildades en förlust på 4,8 miljoner rubel i säljarens skatteredovisning. (10,8 miljoner rubel - 6 miljoner rubel). Organisationen kommer att redovisa beloppet av den resulterande förlusten för skatteändamål i lika delar under en period på 10 år (perioden för avskrivning av kostnader för förvärvet av webbplatsen som fastställts av den i dess redovisningsprincip). Varje månad kommer hon att kunna inkludera 40 000 rubel i andra utgifter. (4,8 miljoner rubel ÷ 10 år ÷ 12 månader). Således har företaget i juli 2010 rätt att redovisa som kostnader endast en del av förlusten till ett belopp av 40 000 rubel.”

Om en förlust uppstår till följd av försäljning av en tomt

Låt oss säga att beloppet av ej ersatta skattebetalares kostnader i samband med förvärvet av rätten till en tomt översteg försäljningspriset. Säljaren av tomten anses i detta fall ha lidit en förlust. Han kan dock inte redovisa förlustbeloppet åt gången i skattehänseende. Underklausul 3 i klausul 5 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag anger att förlusten från försäljningen av rätten till en tomt ingår i skattebetalarens andra kostnader i lika delar under en viss period.

Tyvärr, från en bokstavlig läsning av underklausul 3 i klausul 5 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag, är det svårt att förstå hur man beräknar denna period. Rysslands finansministerium förklarade i brev daterade 05/08/07 nr 03-03-05/111 och daterade 31/10/07 nr 03-03-06/1/752 att reglerna för att beräkna denna period beror på om det förfarande som valts av den skattskyldige för att redovisa utgifter i samband med förvärv av mark . Låt oss påminna dig om att det valda förfarandet för att skriva av dessa utgifter måste fastställas i den redovisningsprincip som tillämpas för skatteändamål (punkt 2, stycke 1, punkt 3 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag).

Alternativ ett— i skatteredovisningen redovisar organisationen utgifter för förvärv av tomtmark jämnt inom den period som den självständigt fastställt. En sådan period får inte vara mindre än fem år (punkt 1, stycke 1, punkt 3, artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag). Om en organisation har fått en förlust från försäljningen av en tomt, antas den period under vilken den måste skriva av beloppet av denna förlust jämnt för att minska skatteunderlaget vara lika med den period som den fastställt för att redovisa kostnaderna för att förvärva marken.

Observera: säljaren inkluderar denna förlust i lika delar i andra kostnader från och med den rapporteringsperiod (skatteperioden då han fick denna förlust). Detta är det ryska finansministeriets ståndpunkt, som gavs i brev av den 31 oktober 2007 nr 03-03-06/1/752.

Exempel 2

Låt oss använda villkoret i exempel 1. Låt oss säga att Interkhim LLC tvingades sälja en tomt för 1 000 000 rubel.

Eftersom beloppet av ej ersatta utgifter i samband med förvärvet av markrättigheter (1 092 000 RUB) översteg försäljningspriset för tomten, led organisationen en förlust som ett resultat av denna transaktion. Mängden förlust uppgick till 92 000 rubel. (1 092 000 RUB - 1 000 000 RUB).

Enligt redovisningsprincipen planerade Interchem LLC att redovisa utgifter i samband med förvärv av mark inom 5 år (60 månader). Därför kommer den under samma period att inkludera i lika delar i övriga utgifter den förlust som erhållits vid försäljning av mark. Varje månad kommer organisationen att kunna skriva av 1 533,33 rubel. (92 000 RUB ÷ 60 månader). Det vill säga i slutet av 2010 kommer företaget att ta hänsyn till 9199,98 rubel som andra utgifter. (1 533,33 RUB × 6 månader). Organisationen kommer att slutföra avskrivningen av hela förlustbeloppet som erhölls i juli 2010 från försäljningen av tomten först i juni 2015.

notera

Om alla utgifter redan är avskrivna

Det är möjligt att vid den tidpunkt då tomten säljs har alla utgifter i samband med dess förvärv redan skrivits av helt i skatteredovisningen. Detta är typiskt i första hand för organisationer som har valt metoden att skriva av dessa kostnader baserat på beskattningsunderlaget för föregående beskattningsperiod. När allt kommer omkring, om företaget under året före förvärvsåret av tomten hade en hög vinst, kan det mycket väl redovisa hela beloppet av utgifterna för förvärvet av tomten omedelbart under det år då det köptes. (naturligtvis om vinsten är så hög att även kostnaden för tomten är mindre än 30 % av den).

Ett annat exempel är att en organisation som skrev av kostnaderna för att förvärva en tomt jämnt över fem år säljer den efter den femåriga ägandetiden (till exempel 6 eller 10 år från datumet för förvärv av tomten och inlämnande av handlingar för staten registrering av äganderätten till den).

Säljaren har under sådana omständigheter inga ej ersatta kostnader förknippade med köpet av marken. Alla utgifter som är förknippade med förvärv av mark har ju redan beaktats i skattehänseende. Vid skatteredovisning har den säljande organisationen därför inte rätt att sänka försäljningspriset med några utgifter. Det innebär att organisationen är skyldig att betala inkomstskatt på hela det belopp som erhålls vid försäljning av mark.

Alternativ två— för skatteändamål redovisar organisationen utgifter i samband med förvärv av mark till ett belopp motsvarande en viss procent av skatteunderlaget för föregående skatteperiods inkomstskatt. Den specifika avskrivningsprocenten (högst 30%) fastställs av skattebetalaren självständigt i redovisningsprincipen för skatteändamål (punkterna 1 och 2, stycke 1, punkt 3, artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag).

Det ryska finansministeriet förklarade att när man väljer det här alternativet för att redovisa utgifter för förvärv av mark, skrivs förlusten som erhållits från försäljningen av en tomt avsedd jämnt över perioden för det faktiska ägandet av denna tomt. Skatteunderskott börjar skrivas av från den redovisningsperiod (skatte) under vilken de erhållits.

Hur bestämmer man perioden för det faktiska ägandet av en tomt? Tomter är fastigheter, och därför är överföringen av äganderätten till dem föremål för statlig registrering i Rosreestrs territoriella organ (klausul 1 i artikel 130, klausul 1 i artikel 551 i den ryska federationens civillag och klausul 1 i artikel 25 jordabalken). Således bör perioden för det faktiska ägandet av en tomt bestämmas på grundval av intyg om statlig registrering av rättigheter utfärdade av Rosreestrs territoriella organ. Denna period beräknas från datumet för statlig registrering av markägande och slutar vid tidpunkten för överföring av äganderätten till den nya ägaren (köparen av tomten).

Statlig registrering av rättigheter till fastigheter utförs senast en månad från dagen för mottagandet av de dokument som krävs för registrering. Detta fastställs i punkt 3 i artikel 13 i den federala lagen av den 21 juli 1997 nr 122-FZ "Om statlig registrering av rättigheter till fastigheter och transaktioner med den." Som regel faller datumet för inlämnande av handlingar till registreringsmyndigheterna och datumet för statlig registrering av äganderätten till en tomt i olika månader. I händelse av en sådan avvikelse ingår inte den månad då handlingarna lämnades in för statlig registrering vid köp av en tomtmark i perioden för faktisk ägande av tomten, som används för att avskriva förlustbeloppet. Och omvänt, månaden för inlämning av dokument för statlig registrering under den efterföljande försäljningen av denna marktomt beaktas av den säljande organisationen under tiden för det faktiska ägandet av tomten.

Exempel 3

I april 2009 köpte Business Center LLC för 5 300 000 RUB. en tomt som var kommunalägd för uppförande av ett köp- och kontorscentrum på den. Samma månad lämnades handlingar för statlig registrering av äganderätten till tomten. Business Center LLC:s ägande av webbplatsen registrerades den 15 maj 2009, vilket bekräftas av det relevanta certifikatet. I sin redovisningsprincip fastställde organisationen att den i skattehänseende redovisar kostnaderna för att förvärva rätten till tomtmark till ett belopp av 25 % av beskattningsunderlaget för föregående beskattningsperiod. Men redan i juni 2010 tvingades företaget sälja denna tomt för 3 000 000 rubel. Den nya ägarens äganderätt till tomtmarken registrerades den 16 juli 2010 och samma månad överläts marktomten till den nya ägaren under överlåtelse- och överlåtelsebevis. 2009 inkluderade organisationen i kostnader som minskar den skattepliktiga vinsten kostnaderna för att köpa en tomt på 125 000 rubel och 2010 - 75 000 rubel.

Beloppet för ej ersatta kostnader i samband med förvärvet av en tomt är 5 100 000 RUB. (5 300 000 RUB - 125 000 RUB - 75 000 RUB). Detta innebär att förlusten från försäljningen av tomten uppgick till 2 100 000 rubel. (5 100 000 RUB - 3 000 000 RUB).

När äganderätten till tomten överfördes till den nya ägaren hade Business Center LLC ägt tomten i 15 månader (från maj 2009 till juli 2010). Följaktligen kommer organisationen under samma period att skriva av med lika delar den förlust den fått till följd av försäljningen av tomten. Varje månad från och med juli 2010 (månaden för den faktiska överföringen av webbplatsen till den nya ägaren) inkluderar företaget 140 000 rubel i andra utgifter. (2 100 000 RUB ÷ 15 månader). Fram till slutet av 2010 redovisar hon 840 000 RUB som utgifter. (140 000 RUB × 6 månader). Förlustbeloppet som återstår oavskrivet i slutet av 2010 är 1 260 000 RUB. (2 100 000 RUB - 840 000 RUB) kommer organisationen att fullt ut kunna inkludera i utgifter baserat på resultaten från nio månader 2011.

Expertutlåtande

E.S. Romanchuk, expert på tidningen Russian Tax Courier:

”Anta att en organisation i februari 2010 sålde en tomt som den förvärvade i december förra året Det vill säga att tomten var i dess ägo bara tre månader – en månad 2009 och två månader 2010. Enligt organisationens redovisningspolicy. att kostnaderna för förvärv av tomtmark redovisas skattemässigt med 30 % av beskattningsunderlaget för den tidigare beskattningsperioden hela beloppet av kostnader i samband med dess förvärv, det vill säga, en del av dessa kostnader förblev ej ersatta i skatteredovisning, bestämma resultatet av en transaktion för försäljning av mark.

Först och främst är det nödvändigt att beräkna mängden kostnader för förvärvet av en webbplats som inte har ersatts vid tidpunkten för försäljningen. Uppenbarligen, i den situation som beskrivs ovan, är det detta som väcker flest frågor. Problemet är att artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag inte anger vid vilken tidpunkt utgifter för förvärv av mark kan erkännas när man väljer den angivna metoden för att skriva av dem (som en procentandel av skattebasen för föregående års skatter). inkomstskatt). Samtidigt, i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag det finns inte heller något krav på lika redovisning av utgifter när du använder denna metod. Därför kan vi dra slutsatsen att utgifterna bör återspeglas oavsett hur många månader som organisationen faktiskt ägde tomten under ett kalenderår.

Riktigheten av denna slutsats bekräftas också av det faktum att normerna i punkt 1 i punkt 3 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag ger skattebetalare rätt att självständigt bestämma förfarandet för att erkänna kostnader för förvärv av mark och konsolidera det i redovisningsprincipen för skatteändamål. En organisation har således rätt att ange följande i sina redovisningsprinciper. Under det år då tomten förvärvades beaktas motsvarande del av kostnaderna för skatteändamål i månaden för inlämning av handlingar för statlig registrering av rättigheter till tomten. Under efterföljande år inkluderas en del av kostnaden för att förvärva en tomt relaterad till den aktuella beskattningsperioden i utgifter vid en tidpunkt den sista dagen i den första månaden ett givet år (det vill säga den 31 januari).

Låt oss återgå till att beräkna resultatet av en transaktion för försäljning av en tomt som ägdes av ägaren i bara tre månader. Om ovanstående formuleringar fanns med i redovisningsprincipen hade organisationen i december 2009 rätt att i skattehänseende ta hänsyn till hela beloppet av utgifter som tillåts för redovisning för det året (det vill säga 30 % av skatteunderlaget för 2008) . I januari 2010 kunde bolaget inkludera ett belopp motsvarande 30 % av 2009 års skattepliktiga vinst i sina kostnader. För att beräkna detta belopp borde den beräknade skattebasen för 2009 ha ökats med beloppet för utgifter för förvärv av en tomt som erkändes i december i år (underklausul 1, klausul 3, artikel 264.1 i Ryska federationens skattelagstiftning ).

Skillnaden mellan kostnaden för att förvärva marken och mängden utgifter som registrerades av organisationen i december 2009 och januari 2010 representerar dess ej ersatta kostnader. Genom att minska försäljningspriset för webbplatsen med beloppet av ej ersatta kostnader, kommer företaget att bestämma resultatet av denna transaktion - vinst eller förlust. Du ska betala inkomstskatt på hela vinsten. Om en förlust uppstår kan den inte redovisas vid ett tillfälle i skattehänseende. Förlustbeloppet vid försäljning av en tomt ska ingå i övriga utgifter i lika delar under den faktiska ägandetiden av denna tomt (i vårt fall inom tre månader). Det vill säga att organisationen hade rätt att erkänna hela förlustbeloppet (om tomten naturligtvis såldes med förlust) direkt 2010 - från februari till och med april.

Låt mig ge dig ett annat intressant exempel. Låt oss anta att en organisation köpte en tomt i juli 2010 för 20 miljoner rubel. och redan i augusti sålde den för endast 4 miljoner rubel. Baserat på beloppet av den skattepliktiga vinsten för 2009 inkluderade hon i juli i år 6 miljoner rubel i utgifter. När tomten såldes uppgick de ej ersatta kostnaderna till 14 miljoner rubel. (20 miljoner rubel - 6 miljoner rubel). Det vill säga mängden förlust från transaktionen är lika med 10 miljoner rubel. (14 miljoner rubel - 4 miljoner rubel). Eftersom säljaren ägde tomten i endast en månad, har han rätt att ta hänsyn till hela förlustbeloppet till ett belopp av 10 miljoner rubel. redan i augusti 2010"

Reflektion i inkomstdeklarationen

I inkomstdeklarationen återspeglas resultaten från försäljningen av tomtmark i bilaga nr 3 till blad 02. Låt oss påminna om att denna bilaga är avsedd för beräkning av utgifterna för verksamheten, vars ekonomiska resultat är beaktas vid beskattning av vinster på ett särskilt sätt.

Så om en organisation erkänner utgifter i samband med försäljningen av en tomt, i enlighet med reglerna i punkt 5 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag, fyller den i raderna 240-260 i bilaga nr 3 till blad 02 i deklarationen. De indikerar:

• i rad 240 - försäljningspriset för tomten;
• rad 250 - mängden ej ersatta kostnader i samband med förvärvet av denna tomt;
• rad 260 - förlust vid försäljning av en tomt (förlustbeloppet bestäms separat för varje såld tomt).

Om vinst görs vid försäljning av en tomt fylls inte rad 260 i, och vinstbeloppet i bilaga nr 3 till blad 02 reflekteras inte separat.

Förlustbeloppet från försäljningen av en tomt, som en organisation inkluderar i andra kostnader under den aktuella rapporteringsperioden (skatte) på grundval av punkt 3 i punkt 5 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag, anges i rad 110 i bilaga nr 2 till blad 02 i deklarationen.

Försäljning av mark som förvärvats före 2007 eller inte köpts från staten (kommunal enhet)

Låt oss återigen notera att punkt 5 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag, som anger förfarandet för att beräkna vinst (förlust) från försäljningen av en tomt och reglerna för avskrivning av sådan förlust, inte gäller till alla fall av försäljning av tomter av juridiska personer. En organisation är således inte skyldig att tillämpa reglerna i denna paragraf om den säljer en tomt som förvärvats:

• från stat eller kommun till 2007;
• annan rysk eller utländsk kommersiell organisation eller från en individ (oavsett förvärvsår);
• statlig eller kommunal enhet 2007 eller senare, förutsatt att det vid förvärvstillfället inte fanns några byggnader (byggnader, strukturer, strukturer) som ägdes av den skattskyldige på tomten, och att kapitalbyggnation av anläggningstillgångar inte ursprungligen var planerad och inte faktiskt var utförs på den (till exempel tomter med avsedd användning för jordbruksändamål).

Vinstbeskattningsmässigt anses försäljning av tomtmark i de uppräknade situationerna som försäljning av annan fastighet. Följaktligen bestäms vinsten (förlust) från försäljningen av sådana tomter på grundval av punkt 2 i punkt 1 i artikel 268 i Ryska federationens skattelag. Där anges att säljaren har rätt att minska den inkomst som erhålls vid försäljning av annan fastighet med priset för dess förvärv. Liknande förtydliganden finns i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 4 mars 2010 nr 03-03-06/1/111. Detta brev diskuterar situationen med försäljningen av en jordbruksmark, vars avsedda användning inte innebar kapitalbyggnation. Möjligheten att minska intäkterna från försäljningen av en tomt som tidigare köpts från en kommersiell organisation eller individ med köpeskillingen för denna tomt anges i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 22 april 2010 nr 03-03- 06/1/282.

Till skillnad från försäljning av mark som förvärvats från staten (kommunal enhet) 2007 eller senare kan den erhållna inkomsten vid bestämmande av vinst (förlust) vid försäljning av annan fastighet minskas med hela kostnadsbeloppet i samband med förvärvet av platsen, och inte bara beloppet av ej ersatta kostnader. När allt kommer omkring, från det ögonblick då tomten köptes till dess försäljning, tog organisationen inte i skattehänseende hänsyn till kostnaderna i samband med dess förvärv (klausul 1 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag). Hon har möjlighet att redovisa dessa utgifter endast i händelse av en efterföljande försäljning av sådan mark.

Dessutom har säljaren av en tomt som inte uppfyller kraven i punkt 1 i artikel 264.1 i Ryska federationens skattelag rätt att minska inkomsten från försäljningen av denna tomt med beloppet för utgifter som är direkt relaterade till dess försäljning (exempelvis kostnaderna för att bedöma tomten). Detta anges i punkt 1 i artikel 268 i Ryska federationens skattelag.

Om köpeskillingen för en tomt, med beaktande av de kostnader som är förknippade med dess försäljning, överstiger intäkterna från dess försäljning, redovisas det överskjutande beloppet som en förlust. En sådan förlust beaktas i vinstbeskattningssyfte vid en tidpunkt i den redovisningsperiod (skatte) under vilken den erhölls. Grunden är punkt 2 i artikel 268 i Ryska federationens skattelag.

Exempel 4

2006 förvärvade Aspect LLC äganderätten till en tomt från den enskilda entreprenören A.N. Karapetyan för 5 200 000 rubel. I juli 2010 sålde organisationen denna tomt till Stroykompleks CJSC för 6 600 000 RUB. Innan sajten lades ut till försäljning bjöd Aspect LLC in en oberoende värderingsman. Kostnaden för hans tjänster för att bedöma markens marknadsvärde var 259 600 rubel. (inklusive moms RUB 39 600).

Eftersom tomten köptes av en privatperson har Aspect LLC inte tagit hänsyn till kostnaderna i samband med dess förvärv vid beräkningen av inkomstskatten 2006-2010. I juli 2010, när organisationen sålde marken, inkluderade den 6 600 000 RUB i inkomst. I utgifter tog det säljande företaget hänsyn till kostnaden för att förvärva webbplatsen och kostnaden för dess utvärdering, det vill säga 5 420 000 rubel. (5 200 000 RUB + 259 600 - 39 600 RUB). Således uppgick vinsten från försäljningen av tomten, redovisad i skatteredovisningen, till 1 180 000 rubel. (6 600 000 RUB – 5 420 000 RUB)

Teknik för att sälja tomter under privatiserade företag

Restriktioner för köp av tomter under privatiserade företag

Procedurmässigt och juridiskt bör man vid köp av tomtmark skilja mellan de bebyggda och tomma delarna (diagram 15.3).

Uppbyggd Tomter i städer och tätorter anses vara tomter på vilka eller under vilka företag, byggnader, strukturer och strukturer är belägna. En bebyggd tomt i ett privatiserat företag anses vara hela företagets territorium, med undantag för tomma obebyggda tomter (inklusive de som reserverats i enlighet med projektdokumentationen).

Tomma obebyggda tomter (tomter), vars markanvändare är det privatiserade företaget, kan, efter beslut av företaget:

• a) behålls i kommunal (statlig) ägo med eller utan arrende till detta företag;
• b) köps av företaget tillsammans med den bebyggda tomten och till samma pris, förutsatt att företaget bedriver sin utveckling på föreskrivet sätt inom tre år från dagen för äganderätten.

Om företaget inte uppfyller det sista villkoret är det skyldigt att sälja det på det sätt som föreskrivs i Rysslands lagstiftning för försäljning av obebyggda tomter av statlig (kommunal) egendom. I detta fall, liksom vid försäljning av en obebyggd tomt före utgången av tre år från dagen för övertagandet, debiteras säljaren en engångsavgift till den lokala budgeten med 30 % av beloppet varmed kostnaden för att sälja tomten översteg kostnaden för dess förvärv.

Vid privatisering av markområden bestäms förfarandet för användning av undergrund i enlighet med Ryska federationens lag om undergrund.

Vid försäljning av en bebyggd tomtmark inom städernas och andra bebyggda områdens gränser i enlighet med de grundläggande bestämmelserna omfattar ägarens rätt till tomtmarken rätt till varje tillåten användning, vilket fram till stiftande av territoriell områdeslagstiftning innebär rättighet. att använda tomten tillsammans med de som ligger på den byggnader, strukturer, strukturer

Schema 15.3.

på alla sätt som inte strider mot de restriktioner som fastställts av relevanta myndigheter (lokala myndigheter) på grundval av gällande lagstiftning och godkända konstruktions-, sanitära, miljö- och brandsäkerhetsstandarder.

Det är inte tillåtet att fastställa ett mål (endast) användningssätt för en fastighet, inklusive en tomt, samt att fastställa begränsningar för användningen av en separat tomt. Sådana begränsningar kan endast fastställas för alla områden inom en given funktionell zon i enlighet med Ryska federationens lagstiftning. Ägaren har rätt att använda den utvecklade tomten tillsammans med de byggnader, strukturer, strukturer och lokaler som finns på den på de sätt och för de ändamål som inte är förbjudna inom den givna funktionella zonen i denna stad (bosättning) eller inom en radie på 100 m från gränserna för denna tomt.

Ägare av tomtmark har rätt att kostnadsfritt registrera den del av de tekniska infrastrukturobjekten som uteslutande används för att stödja den givna ägarens fastighetsobjekt (föremål) (fram till tomtgränsen eller - för kablar) och rörledningar - innan de ansluts till motsvarande motorvägar) enligt ett avtal med den berörda myndigheten . Anläggning av nya infrastrukturanläggningar på platsen, inklusive förläggning av el- och telefonkablar, vatten- och gasledningar, avloppssystem, vars placering kan orsaka skada för ägaren, sker på ersättningsbasis enligt överenskommelse mellan ägaren till platsen och det berörda statliga (kommunala) organet. Restriktioner för användningen av en utvecklad tomt som finns vid tidpunkten för privatisering (försäljning) av ett företag eller annan fastighet är giltiga.

De relevanta territoriella organen i Rosreestr och Gosstroy är skyldiga att förse sökanden med registreringspliktig information inom 2 månader om begränsningar av rätten att använda tomten, inklusive offentliga servitut som finns på datumet för försäljningen av byggnaden, struktur, struktur, företag, såväl som sådana servitut, vars inrättande föreskrevs genom beslut av behöriga statliga organ (lokala statliga organ) antagna på det angivna datumet.

Registrering av äganderätt till en tomt

Det sista steget av att köpa en tomt inkluderar fastställda förfaranden för att registrera äganderätten till den (diagram 15.4-15.9). Köparen lämnar in ett komplett paket med dokument tillsammans med ansökan nr 2 (se diagram 15.2) till det territoriella verkställande organet för fastighetsförvaltning, som ingår ett avtal om köp och försäljning av mark.

Inom en vecka från det att de handlingar som lämnats av köparen mottagits från Federal Property Management Agency, undertecknar säljaren ett avtal med köparen om köp och försäljning av tomten och utfärdar köparen ett betalningsföreläggande för att betala kostnaden för tomtmarken i fastställt belopp.

Om de dokument som presenteras för säljaren inte uppfyller de fastställda kraven, returnerar säljaren dem till Federal Property Management Agency.

Om köparen vägrar att ingå ett avtal eller inte infinner sig inom tre månader, returnerar säljaren dokumenten till Federal Property Management Agency med lämpligt meddelande.

Inom en vecka från det att köparen har utfärdat en betalningsorder, presenterar han den för säljaren vederbörligen utförd, betald, vilket bekräftar överföringen av medel till det konto som anges av säljaren.

Inom två veckor efter full betalning av kostnaden för tomten i enlighet med köp- och försäljningsavtalet skickar Federal Property Management Agency följande dokument till Rosreestrs registreringstjänst:

• o en kopia av köpe- och försäljningsavtalet för tomten;
• o ett brev som bekräftar full betalning enligt kontraktet och med ett förslag att utfärda, på föreskrivet sätt, dokument som intygar äganderätten till tomten.

En betald betalningsorder och ett kontrakt om köp och försäljning av en tomt är den obestridliga grunden för att utfärda handlingar till köparen som intygar äganderätten till tomten. Dokument måste utfärdas av distriktets (stads-) administration inom två veckor från mottagandet av brevet från det territoriella verkställande organet för fastighetsförvaltning. För brott mot villkoren och förfarandet för omregistrering av rätten till permanent (evig) nyttjande av tomter till ägande- eller arrenderätten sätts böterna för juridiska personer och enskilda företagare från 2013-01-01 till beloppet på 20 tusen till 100 tusen rubel. (Artikel 7.34 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

Schema 15.4.

Schema 15.5.

Schema 15.6.

Schema 15.7. Rättigheter till en tomt vid försäljning av en byggnad (struktur), ligger på den

Schema 15.8. Rättigheterna för ägaren av byggnaden (strukturen) till en del av det som säljs dem en tomt

Schema 15.9.

Försäljning av rätten att arrendera tomter i Moskva genom en tävling

I Moskva kan mark nu överlåtas till privat ägo och långtidsarrenderätter säljs genom en tävling. Äganderätten till någon byggnad medför inte automatiskt äganderätten till den därtill knutna tomten. I det här fallet köps inte rätten att hyra en tomt som ligger under dimensionerna av en privatiserad byggnad (struktur). För den intilliggande tomten, om den är undantagen från allmänt bruk, kan arrenderätten köpas på begäran av markanvändaren.

Förfarandet för att hålla tävlingar för tillhandahållande av långtidsarrende av mark i Moskva presenteras i diagram 15.10-15.13.

Schema 15.10.

Schema 15.11.

Schema 15.12.

Schema 15.13. Förfarandet för att ingå kontrakt och förlikningar baserat på resultaten av en tävling om rätten att arrendera mark tomter i Moskva

För att beräkna köp av lång- och korttidsarrenderätter till tomtmark godkändes bastaxor baserade på marknadspriser på arrenderätter baserade på resultat från tävlingar. Det har konstaterats att betalningsbeloppet för köp av rätt till långtidsupplåtelse av mark för uppförande av kommersiella, bostäder och andra kapitalanläggningar inte är beroende av arrendetiden.

Om en individ eller juridisk person endast har äganderätten (ekonomisk ledning eller operativ ledning) till en del av byggnaden, beräknas arean av hans markandel i proportion till arean av byggnaden som tillhör honom utan fördelningen av denna andel in natura. I ett mikrodistrikt för bostäder med komplex utveckling, när det är opraktiskt att fastställa gränserna för husägande i natura, bestäms arean av tomten genom beräkning (diagram 15.14).

Schema 15.14.

Invest-Real Estate företaget har en omfattande databas med markerbjudanden. Dessa inkluderar mark som kan användas för företagsplacering - lager, fabriker, serviceverkstäder etc. När du väljer en webbplats för ett företag måste du först fastställa de grundläggande sökkriterierna. Bestäm sökterritoriet: i staden eller i ett förortsområde. Priset på mark beror på detta. För vissa typer av tomter för kommersiell exploatering kommer valet av läge att vara avgörande i andra fall, tillgången på kommunikationer eller pris. Om mark krävs för en verksamhet ska dess ändamål och typ av tillåten användning beaktas.

Under vissa förutsättningar kan kategorin för tillåten användning av platsen ändras i enlighet med gällande lagstiftning. När du väljer platsen för en webbplats, ta hänsyn till arten av den verksamhet som den är avsedd för. En stormarknad kommer att kräva mark i en stad, ett område med hög befolkningstäthet och god transporttillgänglighet.

För en bilserviceverkstad eller biltvätt är områden nära transportvägar praktiska. Om du planerar att bygga en bensinstation skulle den optimala platsen vara en plats med bekväm tillgång till den, som ligger nära en stor vägkorsning, nära ett servicecenter eller en parkeringsplats. Detta tar hänsyn till företagets farokategori och förmågan att uppfylla krav på avstånd från närliggande byggnader etc. När man väljer mark för ett lager beaktas dess syfte. Om det är ett lager för färdiga produkter eller ett grossistlager för ett kommersiellt företag måste det ligga nära den anläggning som servas. Ett viktigt urvalskriterium är också närvaron eller möjligheten att tillhandahålla kommunikationer och deras egenskaper. Det är nödvändigt att ta reda på behovet av el, vatten etc. för företaget. En tomt för ett företag kan köpas som fastighet eller så kan ett långsiktigt hyresavtal tecknas för den. Att välja mark för ett företag och registrera äganderätt och andra dokument för det är därför en komplex uppgift som måste beaktas.

Specialisterna på Invest-Real Estate företaget har lång erfarenhet av fastighetssektorn i regionen och kan hjälpa till att välja den mest lämpliga platsen för ett specifikt företag. Med vår hjälp kommer valet av mark för företag att göras korrekt ur synvinkeln av optimala kostnader och utsikter för företagets utveckling.

• Försäljning av fastighet under matrikelvärde - skattekonsekvenser
• Att sälja mark under matrikelvärde - konsekvenser
• Skatt vid försäljning av fastighet och matrikelvärde
• Skatt på försäljning av mark: vad har förändrats sedan 2016
• Förklaringar

Att sälja fastigheter under matrikelvärde - skattekonsekvenser Till exempel tillhandahålls denna möjlighet av Rosreestr, som för in varje tomt i bokföringsboken och offentlig karta. Det finns också mer bekväma sätt: onlinetjänsten "KTOTAM.PRO" ger all information om fastigheter och tomter när som helst som passar dig.

Att sälja mark under matrikelvärde - konsekvenser

Uppmärksamhet

Som ett resultat av att sälja en lägenhet under matrikelvärdet (CV) minskar skattebördan avsevärt för säljaren. Denna fråga bör behandlas försiktigt, eftersom lägenheter som köpts 2016 kommer att kunna undantas från skatt först 2021, vilket är. en betydande period för fastighetsmarknaden under lång tid. Att sälja fastigheter till fastighetsvärde påverkar väsentligt det skatteunderlag som säljaren ska täcka.

Info

På en transaktion i Moskva kan skillnaden i skatter överstiga 100 tusen rubel. Star-Service Matrikel- och registreringscenter erbjuder flera legitima och lagliga sätt att minimera skatter vid försäljning av fastigheter. Skatt baserad på fastighetsvärde beräknas vid försäljning av lägenheter, rum och bostadshus.

Men denna regel gäller inte alltid.

Är det möjligt att sälja en tomt under matrikelvärdet?

Viktig

Man bör komma ihåg att det överbetalda skattebeloppet för tidigare år inte återbetalas, så det är viktigt att inte dröja med att ifrågasätta fastighetsvärderingen. Om du är säker på att matrikelvärdet på din sajt har blåst upp, du har dokument som bekräftar detta och du vill spara pengar på att betala skatt, bör du kontakta särskilda organisationer som är involverade i att företräda intressen i tvister om matrikelvärde.

Specialister från sådana företag kommer att hantera pappersarbetet och hjälpa dig att vinna ditt ärende. Resultat Sammanfattningsvis kan vi säga att alla spel med staten är fulla av problem.
Skatteflykt kommer förr eller senare att avslöjas och den vårdslöse skattebetalaren får betala alla resterande skulder tillsammans med böter och straffavgifter. Du kan sänka din personliga inkomstskatt med lagliga medel för att göra detta, bör du rådgöra med specialiserade advokatbyråer.

Är det möjligt att sälja mark under matrikelvärde?

Till exempel tillhandahålls denna möjlighet av Rosreestr, som skriver in varje plats i bokföringsboken och den offentliga kartan. Ett värdebevis enligt matrikeln utfärdas inom 5 dagar.
Det finns också mer bekväma sätt: onlinetjänsten "KTOTAM.PRO" ger all information om fastigheter och tomter när som helst som passar dig. Följ bara länken https://kadastr.ktotam.pro/ och ange objektets adress och dess matrikelnummer. Om några minuter får du svar. Hur beräknas skatten vid försäljning av fastighet? Om ägaren säljer en tomt eller fastighet är han skyldig att betala inkomstskatt (NDFL). Tidigare har oseriösa säljare försökt smita från skattebördan och angett obetydliga belopp i kontrakt.

Skatter från försäljning av mark under matrikelvärdet

Viktigt Följ bara länken https://kadastr.ktotam.pro/ och ange objektets adress och dess matrikelnummer. Om några minuter får du svar. Hur beräknas skatten vid försäljning av fastighet? Om ägaren säljer en tomt eller fastighet är han skyldig att betala inkomstskatt (NDFL) Tidigare försökte oseriösa säljare undvika skattebördan och angav obetydliga belopp i kontrakt. Försäljning av mark under matrikelvärdet - konsekvenser Standardavdrag på 1 miljon rubel) Om fastigheten köptes efter 1 januari 2016 Om du köpte fastigheten efter 1 januari 2016 och säljer den, så beror din beskattningsbara inkomst på om den är specificerad i kontraktet är värdet högre än 70 % av fastighetsvärdet.

Försäljning av tomter av en företagare under deras matrikelvärde

Om du försöker sälja en lägenhet under matrikelvärdet kan en sådan transaktion dra till sig skattepolisens uppmärksamhet. Om skattebedrägeri upptäcks måste de betalas i sin helhet tillsammans med straffavgifter.

Risken för en skatterevision ökar om köpet av fastigheter görs med lånade medel från banken. I det här fallet kommer skatteinspektörer, efter att ha studerat låneavtalet, att kunna bestämma fastighets- och marknadspriset för objektet för beräkning av inkomstskatt. Således kan vi säga att försäljning av fastigheter under matrikelvärdet faktiskt är omöjligt och olönsamt, eftersom skatteverket fortfarande kommer att beräkna personlig inkomstskatt med en skattesats på 70 % av matrikelvärdet. Det finns dock lagliga sätt att minska din skattebörda efter att du har sålt din fastighet.

Sälj en tomt till ett pris under fastighetsvärdet

Återgå till fastighetsvärde 2018 Betydande förändringar har gjorts i den ryska federationens skattelagstiftning angående beskattning av transaktioner för försäljning av fastigheter och mark. Nu beror skatteuttagets storlek på markens matrikelvärde.

I samband med förändringarna har fastighetsägarna en hel del frågor, den populäraste är om det går att sälja mark och fastigheter under matrikelvärdet. Låt oss överväga denna punkt i detalj. Matrikelvärdet är mängden markbedömning, som utförs av certifierade organisationer.

Kostnaden enligt matrikeln beror på flera faktorer: typen och syftet med marken, närvaron av social infrastruktur, tomtens område, dess läge, antalet tomter i ett visst territorium.

Försäljning av fastighet under matrikelvärde - skattekonsekvenser

Sedan 2016 har betydande förändringar gjorts i Ryska federationens skattelagstiftning när det gäller beskattning av transaktioner för försäljning av fastigheter och mark. Nu beror skatteuttagets storlek på markens matrikelvärde.
I samband med förändringarna har fastighetsägarna en hel del frågor, den populäraste är om det går att sälja mark och fastigheter under matrikelvärdet. Låt oss överväga denna punkt i detalj. Innehåll:

1. Matrikelvärde: beräkningsmetod
2. Hur beräknas skatten vid försäljning av fastighet?
3. Försäljning av fastigheter och mark under matrikelvärde
4. Lagliga sätt att sänka personlig inkomstskatt
5. Resultat

Matrikelvärde: beräkningsmetod Matrikelvärde är mängden markbedömning, som utförs av certifierade organisationer.

Om skattebedrägeri upptäcks måste de betalas i sin helhet tillsammans med straffavgifter. Risken för en skatterevision ökar om köpet av fastigheter görs med lånade medel från banken.

I det här fallet kommer skatteinspektörer, efter att ha studerat låneavtalet, att kunna bestämma fastighets- och marknadspriset för objektet för beräkning av inkomstskatt. Således kan vi säga att försäljning av fastigheter under matrikelvärdet faktiskt är omöjligt och olönsamt, eftersom skatteverket fortfarande kommer att beräkna personlig inkomstskatt med en skattesats på 70 % av matrikelvärdet. Det finns dock lagliga sätt att minska din skattebörda efter att du har sålt din fastighet.

Organisationen säljer en tomt under matrikelvärdet

Regioner har rätt att sätta sin egen tidsfrist för att äga fastigheter för att befria den från skatt, och även använda sin egen koefficient från matrikelvärdet för att beräkna personlig inkomstskatt. Dessa värden kan reduceras till noll. Att sälja mark under fastighetsvärde är teoretiskt möjligt. Staten begränsar inte ägare i prissättningen vid försäljning av egen fastighet och valfritt belopp kan föras in i köpekontraktet. Men staten kräver strikt efterlevnad av vissa regler, inklusive betalning av personlig inkomstskatt i sin helhet. Ändringar i skattelagen fastställer det lägsta beskattningsbara beloppet till 70 % av fastighetens fastighetsvärde. Om du försöker sälja en lägenhet under matrikelvärdet kan en sådan transaktion dra till sig skattepolisens uppmärksamhet.