Stanislav Dzhaarbekov, biträdande direktör, ordförande i expertrådet
Institutet för utveckling av modern utbildningsteknik (IRSOT),
advokat, auktoriserad revisor, ledamot av Moskvas revisionskammare

Låt oss prata om ändringarna som trädde i kraft den 1 oktober 2017. Detta är dekretet från Ryska federationens regering daterat den 19 augusti 2017 nr 981 "Om ändring och ogiltigförklaring av vissa handlingar från Ryska federationens regering." Detta dokument gjorde ändringar i den välkända resolutionen 1137, som reglerar reglerna för att fylla i och skapa fakturor, justeringsfakturor, försäljningsböcker, inköpsböcker och journal över mottagna fakturor. Förändringarna är ganska storskaliga, många av dem tekniska.

Jag kommer att fokusera på de viktigaste förändringarna i de huvudregister som vi använder.

Låt oss börja med de ändringar som har skett i vår inköpsbok. För importörer som importerar varor från länder utanför den eurasiska ekonomiska unionen var det tidigare inte särskilt tydligt vilket värde som skulle anges i kolumn 15. Det fanns olika möjliga alternativ: förtydliganden om att redovisningsvärdet ska anges enligt redovisningsdata, förtydliganden att det är nödvändigt för att ange tullkostnaden eller skatten. I dag står det direkt i instruktionerna att importörer ska ange redovisningsvärdet i kolumn 15, det vill säga det som vi accepterar för redovisning.

Andra förändringen. Vid registrering av förskottsfakturor i inköpsreskontran var det tidigare nödvändigt att anteckna "delbetalning". I dag är kraven för detta borttagna, det vill säga vid registrering av förskottsfakturor behöver en sådan anteckning inte göras.

Nästa förändring. Tidigare stod det direkt i instruktionerna för att fylla i köpboken att förskottsfakturor kopplade till en icke-kontant betalningsform (när vi gör förskottsbetalning t.ex. förhandsleverans av varor) inte registreras. I en sådan situation fanns det en direkt indikation på att den i denna situation inte är registrerad. Redan 2014 fanns det domstolsbeslut, inklusive skiljedomstolens plenum, som slog fast att i detta läge tillåts avdrag. Och nu har dessa förändringar gjorts. Det vill säga att vi nu även kan registrera fakturor som inkommit genom förskottsbetalning i icke-monetär form i inköpsboken och acceptera sådan moms för avdrag.

Namnen på två kolumner har korrigerats. Tidigare hette kolumnen "Information om mellanhand, kommissionär, agent", men enligt detta system beskattas provisioner och fakturor genereras inte bara för kommissionärer och agenter, utan även för speditörer och personer som utför funktionerna som en utvecklare . Kolumnerna i titeln återspeglar detta nu (utöver kommissionär och agent) både speditörer och personer som utför en utvecklares funktioner där. Och även i kapitlet ”Tulldeklarationsnummer” anges nu tulldeklarationens registreringsnummer där.

Låt mig påminna er om att alla dessa ändringar trädde i kraft den 1 oktober 2017, och själva resolutionen antogs i augusti. Det finns ytterligare en viktig förändring i dokumentet. Dess kärna är att det tidigare fanns en regel: "vi registrerar en korrigerad faktura i inköpsboken." Det vill säga, den första fakturan som vi fick hade ett fel, och med detta fel registrerade vi det i inköpsboken. Två skatteperioder senare identifierade vi detta fel och jag får en korrigeringsfaktura som innehåller samma uppgifter som originalfakturan, men den anger även rättelsenumret och datumet då denna rättelse gjordes. Låt oss säga att den felaktiga fakturan utfärdades under årets första kvartal, men att rätt säljare utfärdade den först under tredje kvartalet. Tidigare har regeringsbeslut nr 1137 direkt angett att en sådan faktura registrerades i den skatteperiod då avdragsrätten framkom. Tillsynsmyndigheterna tolkade detta på följande sätt: i detta fall måste vi återställa moms för betalning i inköpsboken, eftersom fakturan innehöll fel, och acceptera den för redovisning under tredje kvartalet. Det vill säga att vi ska ta hänsyn till moms i kvartalet då vi fick den korrigerade fakturan. Denna situation har nu korrigerats till förmån för skattebetalarna. Nu finns det ingen regel om att vi ska momsregistrera den period vi har skäl för avdrag. Den togs bort. Nu blir det så här: efter att ha fått en korrigeringsfaktura under tredje kvartalet kan vi registrera den under första kvartalet. Vi har ett specialverktyg för detta: ett extra blad för första kvartalet. Det vill säga att vi i många fall för att korrigera en faktura nu inte behöver återställa det avdrag som vi använt tidigare för den felaktiga fakturan. Återinförande kommer endast att krävas om det visar sig att det fanns ett fel i avdragsbeloppet och att beloppet var uppblåst, men den korrigerade fakturan faktiskt visar ett mindre belopp. Sedan i vårt exempel som jag gav måste vi återställa det belopp som felaktigt dragits. Men inte hela beloppet, utan i den del som är felaktig - det vill säga bara denna skillnad. Detta är en mycket bra förändring, eftersom skattemyndigheten tidigare, på grund av mindre fel, krävde återinförande av moms under perioden för den ursprungliga fakturan och krävde att momsen skulle dras först efter att ha fått en ny, korrigerad faktura med datum för rättelse.

Ändringar i försäljningsboken. En ny kolumn 3a har dykt upp. Den fylls i relativt sällan när varor säljs efter att förfarandet för den fria tullzonen har avslutats på territoriet för en speciell zon - Kaliningrad-regionen. Då anges tulldeklarationens registreringsnummer.

Ny kolumn 3b. Varukoden i EAEU:s produktnomenklatur för utländsk ekonomisk aktivitet anges i situationen när vi exporterar varor till EAEU-länderna (Armenien, Kirgizistan, Kazakstan, Republiken Vitryssland). Om vi ​​exporterar till dessa länder måste vi ange koden för EAEU:s nomenklatur för utländsk ekonomisk verksamhet i kolumn 3b. En liknande rad förekom som tillägg till fakturan.

Nästa grupp av ändringar finns i fakturan. Första. Jag vill uppmärksamma er på att raderna 2a och 6a anger säljarens och köparens adresser. Före den 1 oktober 2017 stod det i Instruktionen för att fylla i dessa rader att adresser anges i den form som de anges i ingående dokument. Formuleringen är nu rättad. Nu anges adressen som den anges i Unified State Register of Legal Entities. Vad är skillnaden? I de ingående dokumenten anges adressen väldigt ofta inte exakt, med husets och kontorets gata och nummer, utan till exempel "Moskva, norra distriktet". Eller "Moskvaregionen, Pushkin." Det visade sig att det var nödvändigt att ange en förkortad adress. Tillsynsmyndigheter har tidigare sagt att hela adressen måste anges. Det fanns en viss diskrepans: om vi uppfyller kravet i instruktionerna för att fylla i fakturan helt, var det nödvändigt att ange en förkortad adress, och många gjorde detta. Nu, efter korrigeringen, måste vi ange den fullständiga adressen, som registrerats i Unified State Register of Legal Entities. Så nu finns det inga avvikelser kvar. Låt mig påminna dig om att felet i adressen är oviktigt. Om du av misstag angav en förkortad adress istället för den fullständiga, så enligt art. 169 skattebalken innebär ett sådant fel inte en vägran att dra av mervärdesskatt. Men ändå är det bättre att inte göra misstag, så att det inte blir några problem med ASK-VAT-programmet och det finns färre skäl för krav från skattemyndigheten.

Vad har mer ändrats i fakturan? En ny kolumn 1a har dykt upp den anger koden för EAEU:s handelsvarunomenklatur för utländsk ekonomisk verksamhet om vi exporterar varor till EAEU-länderna. Om vi ​​utför andra operationer placeras ett streck i denna nya kolumn. Och samma data hamnade i försäljningsboken, rad 3b.

Kolumn 11 anger nu även tulldeklarationens registreringsnummer. Till raden som är dedikerad till statens kontraktsidentifierare och som orsakade mycket buller lades en förklaring till att raden är ifylld om denna identifierare finns tillgänglig. Detta är ett tekniskt tillägg, det antyddes redan tidigare. Men nu har detta förtydligande dykt upp och är formaliserat.

Det har också skett ändringar i loggen över mottagna fakturor, men de är inte så grundläggande och vi kommer inte att uppehålla oss vid dem. Men i alla fall rekommenderar jag att du själv går igenom det här dokumentet.

Med den här artikeln öppnar jag en serie lektioner om att arbeta med moms i 1C: Accounting 8.3 (revision 3.0). Vi ska titta på enkla exempel på redovisning i praktiken.

Det mesta av materialet kommer att utformas för nybörjare revisorer, men erfarna kommer också att hitta något för sig själva. För att inte missa releasen av nya lektioner, prenumerera på nyhetsbrevet.

Låt mig påminna dig om att det här är en lektion, så att du säkert kan upprepa mina steg i din databas (helst en kopia eller en utbildning).

Så låt oss börja

I mitten av förra seklet Laura Maurice(franska) uppfann en ny skatt - Mervärdesskatt, förkortat.

Idén med skatten visade sig vara så framgångsrik att moms med tiden dök upp i andra länder (nu finns det 137 av dem till Ryssland den 1 januari 1992).

Härligt strukturerad information om moms finns förresten på skattetjänstens hemsida, den rekommenderar jag att läsa (länk).

Situation att överväga

Vi (momsbetalare)

01.01.2016 köpt stol för 11800 rubel (inklusive moms 1800 rubel)

05.01.2016 såld stol för 25000 rubel (inklusive moms 3813.56 rubel)

Nödvändig:

• lägga in dokument i databasen
• skapa en shoppingbok
• skapa en försäljningsbok
• fyll i momsdeklarationen för 1:a kvartalet 2016

Vi kommer att göra allt detta tillsammans och längs vägen kommer jag att uppmärksamma dig på detaljerna som du behöver känna till för att förstå programmets beteende.

Vi gör ett köp

Gå till avsnittet "Inköp", objektet "Kvitton" ():

Vi skapar ett nytt dokument för mottagande av varor och tjänster:

Vi fyller i det i enlighet med våra uppgifter:

När du skapar en ny produktartikel, glöm inte att ange momssatsen på 18% på dess kort:

Detta är nödvändigt för bekvämlighets skull - det kommer automatiskt att infogas i alla dokument.

Vi uppmärksammar också punkten "moms på toppen" som är markerad i dokumentbilden:

När du klickar på den visas en dialogruta där vi kan specificera metoden för att beräkna momsen i dokumentet (överst eller totalt):

Här kan vi markera kryssrutan "Inkludera moms i priset" om vi vill göra ingående moms till en del av kostnaden (tillskrivet 41 konton istället för 19).

Vi lämnar allt som standard (som på bilden).

Vi lägger upp dokumentet och tittar på de resulterande transaktionerna (DtKt-knappen):

Allt är logiskt:

• 10 000 rubel gick till kostnad (debitera 41 konton) i korrespondens med vår skuld till leverantören (kredit 60).
• 1 800 rubel spenderades på den så kallade "ingående" momsen, som vi accepterar för kvittning (debet 19) i motsvarighet till vår skuld till leverantören (kredit 60).

Totalt, efter dessa inlägg:

• Kostnad för varor (debet 41) - 10 000 rubel.
• Ingående moms som ska krediteras (debet 19) - 1 800 rubel.
• Vår skuld till leverantören (kredit 60) är 11 800 rubel.

Detta verkar vara allt, eftersom revisorer ofta, av vana, bara uppmärksammar bokmärket med bokföringsposter.

Men jag vill genast berätta att för "trojkan" (liksom för "tvåa") detta tillvägagångssätt inte kan anses vara tillräckligt. Och här är varför.

1C: Bokföring 3.0 gör förutom bokföringsposter även bokföring i så kallade register. Det är på anteckningarna i dessa register som hon fokuserar sitt arbete.

Intäkts- och kostnadsboken, köp- och försäljningsboken, intyg, deklarationer för rapportering... nästan allt (förutom kanske sådana rapporter som Kontoanalys, SALT etc.) fyller hon i just utifrån register, och inte alls bokföringskonton.

Så, låt oss gå till registerfliken " Moms presenteras":

Intäkter från detta register ackumulerar vår inkommande moms (liknar debiteringsposten på konto 19).

Låt oss kolla – har vi uppfyllt alla villkor för att detta kvitto ska återspeglas i köpboken?

För att göra detta, gå till avsnittet "Rapporter" och välj objektet "Köpbok":

Vi bildar det för det första kvartalet 2016:

Och vi ser att det är helt tomt.

Hela poängen är att vi inte registrerade fakturan som mottagits från leverantören. Låt oss göra detta, och låt oss samtidigt ta en titt på vilka rörelser hon gör genom registren (tillsammans med inlägg).

För att göra detta går vi tillbaka till kvittodokumentet och fyller i numret och datumet på fakturan från leverantören längst ner i den, klicka sedan på knappen "Registrera":

Observera kryssrutan "Avspegla momsavdrag i inköpsreskontran efter mottagningsdatum." Detta är kryssrutan som är ansvarig för utseendet på vårt kvitto i inköpsboken:

Låt oss titta på konteringarna och rörelserna enligt registren för den mottagna fakturan (DtKt-knappen):

Inläggen är ganska förväntade:

• Vi drar av ingående moms från kontokredit 19 till debitering 68.02. Med denna operation minskar vi vår egen moms som ska betalas.

Totalt efter denna operation:

• Den 19 mars är saldot 0.
• Enligt 68.02 - debetsaldo 1800 (staten är skyldig oss för tillfället).

Och nu det mest intressanta, låt oss titta på registren (med tiden måste du lära dig dem alla, tillsammans med kontoplanen).

Register" moms presenteras" - vår gamla vän:

Endast denna gång gjordes posten som en kostnad. Genom att göra detta drog vi av den inkommande momsen, i likhet med krediteringen för konto 19.

Och här är ett nytt register för oss" moms Inköp":

Du har säkert redan gissat att det är anteckningen i detta register som är ansvarig för att komma in i köpboken.

Shopping bok

Vi försöker omforma inköpsboken för det första kvartalet:

Och voila! Vårt kvitto ingick i den här boken och allt tack vare registreringen i registret "Momsköp".

Om fakturajournalen

Förresten, vi betraktade inte det tredje registret som "Fakturajournal". En post har gjorts på den, men låt oss försöka skapa just den här loggen.

För att göra detta, gå till avsnittet "Rapporter", posten "Fakturajournal":

Vi skapar denna logg för 1:a kvartalet 2016 och... vi ser att loggen är tom.

Varför? Vi har trots allt lagt in fakturan och anteckningen har gjorts i registret. Och hela poängen är att sedan 2015 förs en logg över mottagna och utfärdade fakturor endast när man utför affärsverksamhet i en annan persons intresse på grundval av mellanhandsavtal (till exempel kommissionshandel).

Vår faktura faller inte under denna definition, och därför visas den inte i tidningen.

Gör implementeringen

Gå till avsnittet "Försäljning", "Försäljning (handlingar, fakturor"):

Vi skapar ett dokument för försäljning av varor och tjänster:

Fyll i det i enlighet med uppgiften:

Och återigen, vi uppmärksammar omedelbart den markerade posten "Totalt moms".

Vi lägger upp dokumentet och tittar på konteringarna och rörelserna enligt registren (DtKt-knappen):

Förväntade bokföringsposter:

• Vi skrev av kostnaden för stolen (10 000 rubel) som kredit 41 och återspeglade det omedelbart som debitering 90,02 (försäljningskostnad).
• Vi speglade intäkterna (25 000 rubel) på kredit 90,01 och speglade omedelbart köparens skuld till oss som debet 62.
• Slutligen reflekterade vi vår momsskuld på 3813 rubel 56 kopek till staten under kredit 68,02 i korrespondens med debet 90,03 (mervärdesskatt).

Och om vi nu tittar på analysen av 68.02 kommer vi att se:

• 1 800 rubel med debitering är vår ingående moms (från mottagandet av varor).
• 3 813 rubel och 56 kopek på lånet är vår utgående moms (från försäljning av varor).
• Tja, kreditbalansen för 2013 rubel och 56 kopek är det belopp som vi måste överföra till budgeten för det första kvartalet 2016.

Allt är klart med kablarna. Låt oss gå vidare till register.

Register" moms försäljning" är helt lik registret "VAT Purchases", med den enda skillnaden är att registrering i det säkerställer att försäljningen ingår i försäljningsboken:

Låt oss kolla upp det.

Försäljningsbok

Gå till avsnittet "Rapporter", "Försäljningsbok":

Vi skapar det för det första kvartalet 2016 och ser vår implementering:

Underbart.

Nästa steg på vägen mot att skapa en momsdeklaration.

Analys av momsredovisning

Gå till avsnittet "Rapporter", posten "Momsredovisningsanalys":

Vi skapar det för det första kvartalet och ser mycket tydligt alla avgifter (utgående moms) och avdrag (ingående moms):

Moms för betalning visas omedelbart. Alla betydelser kan tydas.

Låt oss till exempel dubbelklicka med vänster musknapp på implementeringen:

Rapporten har öppnat...

Där vi förresten ser vårt misstag - vi glömde att utfärda en faktura för försäljning.

Låt oss fixa det här felet. För att göra detta, gå till implementeringsdokumentet och klicka på knappen "Skriv en faktura" längst ner:

moms Bokföringsassistent

Gå nu till avsnittet "Verksamhet" och välj "VAT Accounting Assistant":

Vi bildar det för det första kvartalet 2016:

Här pratar vi i ordning om de steg som behöver genomföras för att generera en korrekt momsdeklaration.

Låt oss först överföra dokumenten för varje månad:

Detta är nödvändigt om vi skrivit in dokument retroaktivt.

Vi hoppar över att skapa inköpsposter, eftersom de i vårt enklaste fall helt enkelt inte kommer att finnas där.

Och slutligen, klicka på objektet "momsdeklaration".

Förklaring

Deklarationen har öppnats.

Det finns många avsnitt här. Vi kommer bara att överväga huvudpunkterna.

Först och främst, i avsnitt 1 fylldes det slutliga beloppet som skulle betalas till budgeten i:

Avsnitt 3 visar beräkningen av själva skatten (utgående och ingående moms).

Skattebokföringsregister för momsVarje skattebetalare måste bedriva sin verksamhet i strikt enlighet med federal lagstiftning. Standarderna för register finns i art. 10 i lagen om bokföring av den 6 december 2011 nr 402-FZ.

Vad är register

Med anledning av att den närmare beskrivningen av reglerna för förande av skatteregister ges i kap. Ryska federationens skattelag, tillägnad vinst (artiklarna 313, 314 i Ryska federationens skattelag), och en liten artikel ägnas åt momsregister. 169 i Ryska federationens skattelag, skulle det vara logiskt att överväga denna fråga med hjälp av en uppsättning bestämmelser i Ryska federationens skattelag och bestämmelserna i lagen "om redovisning" daterad den 6 december 2011 nr 402- FZ.

Register som används för skatteändamål är utformade för att registrera och ackumulera information som finns i primära dokument, redovisningsutdrag och analytiska tabeller. Samtidigt finns det strikta krav för att upprätthålla sådana register: det ska inte finnas några utelämnanden eller korrigeringar i dem, registrering av imaginära eller låtsade bokföringsobjekt är inte tillåten osv.

Register i skatteredovisning är särskilda former för sammanställning och systematisering av uppgifter för redovisningsperioden. De uppgifter som förs in i registren ska sammanställas i enlighet med de krav som ställs i kap. 21 Ryska federationens skattelag. Denna information grupperas och registreras utan att spegla transaktioner, det vill säga en registrering görs helt enkelt för det skattepliktiga objektet. Datainmatning i register ska i så fall ske kontinuerligt och i kronologisk ordning.

Det är viktigt för den skattskyldige att säkerställa skapandet av en sådan analytisk redovisning av inkommande information som skulle avslöja förfarandet för att bilda skattebasen. Registren ackumuleras och är föremål för systematisering av information som finns i primära dokument som accepteras för redovisning.

Det finns register för skatteredovisning och redovisning. Baserat på formella egenskaper kan följande skillnader särskiljas:

• räkenskapsregister, som upprättas i form av böcker, innehåller register över primära handlingar;
• Endast uppgifter från revisorsintyg och beräkningstabeller, som även kan likställas med primära redovisningshandlingar, förs in i analytiska register för skatteändamål.

Skattebokföringsregister måste bildas för alla affärstransaktioner som beaktas i skattehänseende. Och om, som nämnts ovan, förfarandet för registrering och systematisering av skattepliktiga objekt överensstämmer med ordningen för gruppering och reflektion i bokföringen, så kan även bokföringsregister deklareras som skattebokföringsregister. Det innebär att alla föremål som finns registrerade i sådana register också kommer att användas för att fastställa beskattningsunderlaget.

I detta avseende måste den skattskyldige, efter att ha analyserat sin affärsverksamhet, välja för vilka redovisningsobjekt han ska godkänna formerna för register som skapats för skatteändamål. Detta måste göras för att säkerställa att all information som krävs för att korrekt fastställa deklarationssiffrorna återspeglas.

Register upprättas i form av sammanfattande blanketter både på papper och i elektroniskt format. Dessutom, om registren upprätthålls i form av maskindiagram, i enlighet med klausul 19 i förordningarna om redovisning och redovisning i Ryska federationen, godkänd. Genom förordnande av Finansdepartementet den 29 juli 1998 nr 34n ska de kunna tryckas på papper.

Du får ange dina uppgifter i form av skatteredovisningsregister om det inte är möjligt att föra in all information som krävs för att ange skattebasen i de föreslagna standarderna (artikel 313 i Ryska federationens skattelag). Det är viktigt att det inte finns någon dubblering av register.

Behov av att göra ändringar i registerformuläret uppstår vanligtvis för den skattskyldige om redovisningsförfarandet skiljer sig från skatteredovisningsförfarandet. Formatet för dessa analytiska rapporter, metoden för att underhålla dem och återspegla data är fastställda i företagets redovisningsprincip. De tjänstemän som sammanställer och undertecknar dem (ansvariga redovisningsanställda) kommer att ansvara för att skattepliktiga poster korrekt återges i registren.

Registerdata bör lagras säkert för att skydda dem från obehöriga ändringar. I det här fallet kan korrigeringar göras om ett fel upptäckts och rättats i rätt tid av den som ansvarar för registren. Varje rättelse måste inte bara motiveras, utan också bekräftas av den person som ansvarar för att föra registren undertecknar med uppgift om datum.

Registreringskrav

I enlighet med de krav som fastställs i klausul 4 i art. 10 i lag nr 402-FZ för redovisnings- och analysregister som föreskrivs i art. 313-314 i Ryska federationens skattelag är de obligatoriska attributen för alla register:

• dess namn;
• den period den omfattar;
• kvantiteter i fysiska och monetära termer;
• namnet på skattepliktiga transaktioner registrerade i kronologisk ordning;
• ansvarig tjänstemans underskrift.

Register är nödvändiga för att systematisera och samla in information från primära dokument, analytiska och beräknade sammanfattande data för deras visning vid fastställande av skattebasen. Analys av all insamlad skatteredovisningsinformation bör organiseras på ett sådant sätt att det med dess hjälp är möjligt att fastställa hela framstegen för bildandet av skattebasen.

Samtidigt är skattemyndigheter strängt förbjudna att upprätta andra former av dokument (artikel 313 i Ryska federationens skattelag), därför bör skattebetalaren endast ta hand om att använda ovanstående uppgifter i de register som används.

Om korrigeringar behöver göras i registret görs de av den som ansvarar för dess underhåll med angivande av datum, initialer och underskrift. I de fall beslag av register förväntas, ingår kopior av de beslagtagna registren i redovisningshandlingarna.

Skattelagstiftningen definierar endast generella punkter som skattskyldiga bör hålla sig till vid upprättande av skatteregister. Samtidigt är frånvaron av register likställt med en grov överträdelse av reglerna för redovisning av skattepliktiga poster. (Artikel 120 i Ryska federationens skattelag).

Register för skatteredovisning är konsoliderade former i vilka data systematiseras utan distribution mellan redovisningskonton (artikel 314 i Ryska federationens skattelag), och kraven för obligatoriska detaljer sammanfaller med kraven för utarbetande av redovisningsdokument. Det kan således antas att de handlingar som används vid bokföring och skatteredovisning även kan klassificeras som skatteregister.

Endast om vissa uppgifter saknas i bokföringsregistret kan du lägga till motsvarande uppgifter och använda den ändrade versionen som skattebokföringsregister.

Ett företag kan endast hållas ansvarigt för frånvaron av de register som specificeras i dess redovisningsprincip (Resolution från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterad 10 oktober 2005 nr A42-7611/04-15). Det finns också rättspraxis som är positiv för skattebetalarna, enligt vilken ett företag självt inte bara kan bestämma formen för register, utan också bestämma vilka rader det behöver fylla i dem.

Vad som krävs för att visas i redovisningsprincipen

Varje företag måste i sin redovisningsprincip som godkänts för skatteändamål också tillhandahålla förfarandet för att upprätthålla och sammanställa dokument och register för skatteredovisning, inklusive moms. Det kommer att vara nödvändigt att i detalj beskriva de regler som måste följas vid utfärdande av fakturor, föra böcker över köp och försäljning, samt loggböcker och andra register.

Dessutom måste momsbetalare i sina redovisningsprinciper ange:

• frekvens för uppdatering av numrering av fakturor;
• förfarandet för att upprätthålla en separat momsredovisning om den skattskyldige utför skattepliktiga och icke-skattepliktiga transaktioner eller tillämpar olika momssatser;
• tillämpning av den så kallade 5-procentsregeln om den skattskyldige beslutar sig för att inte upprätthålla särredovisning i de fall då mängden momsfria transaktioner är mindre än eller lika med 5 % av de totala intäkterna;

Se även material "När görs inte separat redovisning av ingående moms?" .

• definiera ett register för redovisning av utgifter för att tillämpa 5%-regeln, det vill säga det är nödvändigt att tillhandahålla ett särskilt underkonto, ett separat redovisningsregister eller annat alternativ;
• system för att upprätthålla separat redovisning av ingående moms.

För detaljer, se materialet "Hur går separat redovisning av moms till (principer och metoder)?" .

Du bör inte försumma din rätt att i din redovisningspolicy upprätta en förteckning över register som används för skatteredovisning. Detta kan vara ett ytterligare argument i en tvist med skattemyndigheten.

Vilka momsregister finns det?

Analytiska skatteredovisningsregister för moms inkluderar:

• fakturajournal;
• försäljningsbok;
• shopping bok.

Dessa register är avsedda att systematisera och lagra information som erhållits från analytiska beräkningar och accepterade primära dokument. Denna systematiserade information kommer i fortsättningen att användas vid upprättandet av en deklaration, nämligen för att beräkna beskattningsunderlaget. I dessa register samlas skatteredovisningsuppgifterna och systematiseras i grupper (skattepliktiga, icke skattepliktiga, med olika skattesatser).

I sådana analytiska register som försäljnings- eller inköpsböcker registreras inte bara fakturor utan även momsbeloppet från dessa primära dokument. I det här fallet grupperas mervärdesskattebeloppen beroende på de skattesatser som används i denna operation. De totala värdena på momsbeloppen från dessa register i varje rapporteringsperiod ligger till grund för beräkning av moms för denna skatteperiod. Generellt sett är det totala mervärdesskattebeloppet som beräknats i inköpsboken det belopp av skatteavdrag som återspeglas i försäljningsboken - det skattebelopp som ska betalas.

Beloppet för ingående moms från inköpsboken återspeglas i momsdeklarationen för rapporteringsperioden (klausul 7 i reglerna för att föra en inköpsbok och klausul 8 i reglerna för att föra en försäljningsbok, godkänd genom dekret från regeringen i Ryska federationen av den 26 december 2011 nr 1137, nedan kallad resolution nr 1137). Skattebeloppen som accepteras för avdrag med satser på 18 och 10 % återspeglas i rad 120 i avsnitt 3 i skattedeklarationen, godkänd på order av Federal Tax Service of Russia daterad 29 oktober 2014 nr. MMB-7-3/ , och avdragsbeloppen för transaktioner som beskattas med 0 % återspeglas i 4-6 §§ i mervärdesskattedeklarationen.

Du bör också ta hänsyn till normerna i dekret nr 1137 angående det faktum att alla sidor av böcker måste vara snörda och numrerade. Samma resolution innehåller också krav på formen för att fylla i och föra böcker över försäljning och köp.

Procedur för att föra en fakturajournal

Reglerna för att föra en journal över utfärdade/mottagna fakturor och den godkända formen för detta register fastställs också av resolution nr 1137. Själva journalen består av 2 delar, där den första delen registrerar utfärdade fakturor och den andra - mottagna. Enligt gällande regler, i fakturajournalen:

• det är möjligt att reflektera information om förmedlande aktiviteter i tidskriftens första och andra del;
• det är möjligt att utföra separat registrering av korrigerade fakturor, inklusive korrigerade justeringar;
• från och med 01/01/2015 återspeglas endast dokument som upprättats som en del av förmedlande affärsverksamhet, i genomförandet av utvecklarens uppgifter eller på grundval av följande avtal: agentur, kommission eller transportexpedition. Både momsskyldiga och de som inte är momsskyldiga måste registrera fakturor som utfärdats som en del av genomförandet av denna affärsverksamhet (paragraf 3.1 i artikel 169 i skattelagen).

I enlighet med punkterna 3, 3.1 och 9 i artikel 169 i Ryska federationens skattelagstiftning kan en faktureringsjournal inte bara föras på papper utan också i elektroniskt format.

Procedur för att föra en inköpsbok

Skyldigheten att föra en inköpsbok upprättas för köpare som är momsbetalare (klausul 3 i artikel 169 i Ryska federationens skattelag). Du kan förvara en inköpsbok i både pappersformat och elektroniskt format. Reglerna för underhåll och bokens form är fastställda i resolution nr 1137.

För närvarande har skattebetalarna:

• skyldigheten att återspegla detaljerna i dokument som bekräftar betalningen av mervärdesskatt;

Se material .

• förmågan att återspegla information om mellanhänder i detta skatteregister;
• möjlighet att visa valutavärden från en faktura.

Det finns fram till idag inget entydigt svar på frågan om det är möjligt att registrera faksimilkopior av fakturor i inköpsboken om det inte finns originalhandlingar. Skattemyndigheterna känner definitivt inte igen sådana dokument, men rättspraxis är ganska motsägelsefull. Om skattebetalaren ändå hittar ett sätt att få den ursprungliga fakturan, kan rätten att dra av en faxkopia av dokumentet erkännas av domstolen (Resolution från den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet daterad 5 juni 2014 nr F05- 4685/2014).

Procedur för att föra en försäljningsbok

Försäljningsboken registrerar fakturor, inklusive justeringar, samt andra handlingar som föreskrivs i reglerna för förvaring av försäljningsboken, godkända genom förordning nr 1137. Samma beslut godkände utformningen av detta dokument. Formatet för att upprätthålla försäljningsboken i elektronisk form godkändes på order från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 4 mars 2015 nr ММВ-7-6/

Notera att idag i försäljningsboken:

• det fastställdes att utöver betalningsdatumet anger boken även dokumentnumret som bekräftar den gjorda betalningen;

För detaljer, se materialet "Finansdepartementet har förtydligat när detaljerna för betalningshandlingar ska anges i köpboken och försäljningsboken" .

• det är möjligt att lyfta fram operationer som utförs med hjälp av mellanhänder;
• det är möjligt att spegla valutan och försäljningspriset i valuta (från fakturan);
• det förtydligas att registreringen av en justeringsfaktura endast sker genom att skillnaden i kostnad och skatt återspeglas och inte hela beloppet.

Skyldigheten att föra en försäljningsbok tilldelas både skattebetalare och de som är befriade från att betala skatt (artiklarna 145 och 145.1 i Ryska federationens skattelag, klausul 3 i reglerna för att upprätthålla en försäljningsbok, godkänd av resolution nr. 1137). Skyldigheten att föra en försäljningsbok tilldelas också alla företag och enskilda företagare som inte är skattebetalare, men som utför skatteombudens funktioner i situationer som anges i paragraferna. 1-5 msk. 161 Ryska federationens skattelag.

När det gäller förfarandet för att göra korrigeringar i försäljningsboken spelar ögonblicket för deras införande en stor roll här. Så, om ändringar görs under den aktuella rapporteringsperioden, återspeglas endast den raderade fakturan med ett negativt värde och det korrigerade dokumentet med ett positivt värde läggs in (klausul 11 ​​i reglerna för att upprätthålla en reskontra). I de fall skatteperioden har upphört kan rättelse endast göras genom att fylla i ett tilläggsblad av bokföringen för den redovisningsperiod då den felaktiga handlingen registrerades.

Slutdata för rapportperioden från kolumn 14-19 i försäljningsboken används vid ifyllning av aktuell momsdeklaration.

Ryska federationens skattelag definierar ganska ytligt vad som exakt ska klassificeras som skattebokföringsregister, dock art. 120 i skattelagen föreskrivs ansvar för avsaknad av dessa register. Baserat på analysen av art. 169 i Ryska federationens skattelag, analog tillämpning på art. 313 och 314 i Ryska federationens skattelag, samt art. 10 i lag nr 402-FZ kan endast fastställa vilka krav som kan ställas på bokförings- och skatteregister.

Om företaget inte har några skillnader i bokföring och skatteredovisning kan du använda formerna för redovisningsregister. Dessutom kan du använda utökade eller modifierade former av register, förutsatt att de nödvändiga uppgifterna bevaras.

I detta fall måste listan över skatteredovisningsregister anges i företagets redovisningsprincip. Detta kan underlätta efterföljande eventuella tvister med skattemyndigheter, eftersom skattemyndigheterna inte har rätt att kräva register som inte anges av den skattskyldige i dennes redovisningsprincip.

När det gäller skatteregister för mervärdesskatt gäller enligt art. 169 i Ryska federationens skattelag, baserat på definitionen att dessa är konsoliderade former för att registrera och systematisera information från primära dokument och analytiska rapporter och tabeller, inkluderar dessa:

• fakturajournal;
• försäljningsbok;
• shopping bok.

Formerna för dessa skattebokföringsregister, liksom förfarandet för att föra dem, godkändes genom resolution nr 1137.

I vilka register ska vi föra separata register över moms, och i vilka ska vi föra separata register över utgifter och inkomster?

Artikeln kommer att berätta hur du ska hålla separata register över moms, utgifter och intäkter och hur du registrerar det i redovisningsprincipen.

Fråga: GRUNDLÄGGANDE. Under 4:e kvartalet 2016 skedde en försäljning av mark och en andel i det auktoriserade kapitalet i ett tredjepartsbolag. Dessa transaktioner var engångstransaktioner. Båda dessa transaktioner är undantagna från moms. Är det nödvändigt att hålla separat redovisning av moms vid beräkning av andelen (Andel av försäljningen exklusive moms / Total kostnad för all försäljning) är 10%. Vi kan fastställa de direkta kostnaderna för det första köpet av mark och aktier i förvaltningsbolaget. Inköp 2012 och 2015 (exklusive moms). Så vitt vi förstår behöver vi upprätthålla en separat momsredovisning under fjärde kvartalet 2016. Vissa källor pekar på behovet av att även beräkna andelen utgifter. Kan vi acceptera all ingående moms för avdrag under Q4 2016? Behöver vi dela upp den ingående momsen på indirekta kostnader i accepterad moms och moms som ingår i utgifterna? Hur stavar man detta korrekt i redovisningsprincipen?

Svar: Ja, därför att under 4:e kvartalet 2016 fanns transaktioner som var undantagna från moms, då var organisationen tvungen att organisera en separat momsredovisning.

Ingående moms under 4:e kvartalet 2016 kan inte dras av fullt ut. Detta beror på att organisationen ska fördela ingående moms på indirekta kostnader som hänför sig till engångstransaktioner. Det kan vara el, hyra, kommunikationstjänster etc.

Det finns ingen specifik metod för att upprätthålla separat redovisning av ingående moms i Ryska federationens skattelag. Därför måste organisationen självständigt utveckla ett separat redovisningsförfarande. Till exempel kan en organisation upprätthålla en separat redovisning av ingående moms baserat på analytiska redovisningsdata (särskilda uttalanden, tabeller, certifikat, etc.).

Fixa den valda metoden för separat redovisning av ingående moms i redovisningsprincipen för skatteändamål. Det kan anges i ett särskilt avsnitt av redovisningsprincipen. Du kan se ett exempelfragment av redovisningsprincipen i den bifogade filen.

Det finns ingen etablerad form av skatteregister för moms, inkomster och utgifter för att föra separat redovisning. Organisationen måste utveckla detta dokument på egen hand. Skattebokföringsregister som utvecklats av en organisation måste innehålla ett antal obligatoriska uppgifter: namn på registret; period (datum) för sammanställning; meter av transaktioner in natura (om möjligt) och i monetära termer; namn på affärstransaktioner; signatur (dechiffrera signaturen) av den anställde som ansvarar för sammanställningen av dessa register. Dessa är kraven i artikel 313 i Ryska federationens skattelag.

Hur man organiserar separat redovisning av transaktioner som omfattas av och inte är momspliktiga

Om en organisation, utöver momspliktiga transaktioner, utför transaktioner som inte är skattepliktiga ( skattebefriad), organisera sedan sin separata redovisning ( klausul 4 art. 149 , para. 5 punkt 4 art. 170 Ryska federationens skattelag). Upprätthåll separat redovisning i två riktningar:

• till bekostnad av fraktade varor (arbeten, tjänster, äganderätter), skattepliktiga och befriade från beskattning;
• enligt beloppen för ingående moms som ingår i kostnaden för varor (arbete, tjänster, äganderätt) som förvärvats för att utföra skattepliktiga och skattebefriade transaktioner (särredovisning av ingående moms).

Varför behöver du separat redovisning?

Separat bokföring förs för att korrekt beräkna moms som ska betalas till budgeten. För att göra detta måste du beräkna skatt på alla skattepliktiga transaktioner och fastställa det exakta momsbeloppet som organisationen har rätt att dra av.

Separat redovisning är nödvändig om organisationen under kvartalet samtidigt åtar sig:
– verksamhet som erkänns som föremål för beskattning enligt Ryska federationens skattelag;
– transaktioner som inte erkänns som föremål för beskattning eller är undantagna från moms enligt Ryska federationens skattelag.

Blanda inte ihop begreppen "särredovisning" och "fördelning av ingående moms". Särredovisning är grunden för fördelningen av ingående moms. Utifrån separata bokföringsuppgifter fastställer revisorn vilket belopp av ingående mervärdesskatt som avser skattepliktiga transaktioner och vilka som uppgår till skattebefriade transaktioner. Den första delen tas som ett avdrag, och den andra ingår i kostnaden för varor eller tjänster som säljs eller hänförs till kostnader enligt reglerna i Ryska federationens skattelag.

Ingående moms kan dras av helt (utan fördelning) i det enda fallet: om andelen utgifter för transaktioner som är undantagna från beskattning inte överstiger 5 procent av de totala kostnaderna för all verksamhet ( para. 7 punkt 4 art. 170 Ryska federationens skattelag , brev från Rysslands finansministerium daterat den 19 augusti 2016 nr 03-07-11/48590). Men denna regel gäller bara för de köp som är avsedda för både momsbeskattade och skattebefriade transaktioner. Om du har köpt egendom som du endast använder i icke skattepliktiga transaktioner, Använd inte regeln "fem procent"..*

Hur man beräknar de totala kostnaderna för förvärv, produktion eller försäljning.

Organisationen avgör behovet av att upprätthålla separat redovisning av ingående moms

För att fastställa totala kostnader bör en organisation utveckla sin egen procedur och konsolidera den i sin redovisningsprinciper för skatteändamål.

En organisation är skyldig att dela ut ingående moms om andelen utgifter för transaktioner som är undantagna från beskattning är lika med eller större än 5 procent av organisationens totala kostnader. Denna andel måste bestämmas med formeln:*

Ett exempel på bestämning av andelen utgifter för förvärv, produktion och försäljning av varor (arbete, tjänster, äganderätt) undantagna från moms, enligt redovisningsuppgifter. Organisationen är momsbetalare och utför momspliktiga och icke momspliktiga transaktioner*

Alpha LLC producerar och säljer medicinsk utrustning. Bland de varor som produceras finns medicinsk utrustning som ingår i rulla, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 30 september 2015 nr 1042. Försäljning av sådana medicinska varor är inte momspliktig ( subp. 1 artikel 2 art. 149 Ryska federationens skattelag).

För att avgöra om ingående mervärdesskatt kan dras av i sin helhet, beräknade Alphas revisor andelen utgifter för tillverkning och försäljning av varor som är undantagna från moms av det totala utgiftsbeloppet.

Alphas redovisningsprincip för skatteändamål föreskriver:

• andelen utgifter för produktion och försäljning av varor (arbete, tjänster, äganderätt) som är undantagna från moms bestäms enligt redovisningsuppgifter;
• kostnader för produktion och försäljning av varor (arbete, tjänster, äganderätter) undantagna från moms, samt totala kostnader för produktion och försäljning bestäms med hänsyn till direkta, allmänna, allmänna produktions- och andra kostnader i samband med dessa verksamheter;
• Om det är omöjligt att hänföra allmän verksamhet, allmän produktion och andra utgifter till en viss typ av verksamhet (skattepliktig eller ej momspliktig), beloppet för allmän verksamhet, allmän produktion och andra utgifter relaterade till produktion och försäljning av produkter momsbefriad bestäms av formeln:

För att fördela kostnader för tillverkning och försäljning av momspliktig medicinsk utrustning har motsvarande underkonton öppnats till kontona 20, 23, 29, 44, 91-2.

Under kvartalet uppgick beloppet av direkta kostnader som skrivits av för sålda produkter till 680 000 RUB. (500 000 rubel – för tillverkning och försäljning av produkter befriade från moms, 180 000 rubel – för produktion och försäljning av momspliktiga produkter).

Mängden avskrivna omkostnader för sålda produkter uppgick till 170 000 RUB. Dessa utgifter kan inte hänföras till en viss typ av verksamhet. De fördelas enligt den metod som godkänts i redovisningsprincipen:
170 000 rub. x 500 000 rub. : 680 000 rub. = 125 000 rub.

Mängden avskrivna allmänna affärskostnader för sålda produkter uppgick till 130 000 rubel. Dessa utgifter kan inte hänföras till en viss typ av verksamhet. De fördelas enligt den metod som godkänts i redovisningsprincipen:
130 000 rub. x 500 000 rub. : 680 000 rub. = 95 588 rub.

Mängden andra utgifter (ränta på ett lån som tagits upp för produktion av medicinsk utrustning) uppgick till 100 000 rubel.

Det totala beloppet för produktions- och försäljningskostnader för kvartalet uppgick till 1 080 000 RUB. (omsättning för kvartalet enligt konton 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2).

Andelen kostnader för tillverkning av momsbelagd medicinsk utrustning var:
(500 000 rub. + 125.000 rub. + 95.588 rub. + 100.000 rub.): 1.080.000 rub. x 100 % = 75 %.

Eftersom andelen utgifter på momsfria transaktioner är mer än 5 procent ska ingående moms på utgifter fördelas.

Ett exempel på att fastställa andelen av kostnaderna i samband med försäljning av metallskrot som är undantagen från moms

LLC "Production Company "Master"" producerar mässingsdelar, vars försäljning är momspliktig. Under produktionsprocessen uppstår metallspån (återvinningsbart avfall) som Master säljer externt som skrot. Försäljning av skrot av järn och icke-järnmetaller är undantagen från moms ( subp. 25 punkt 2 art. 149 Ryska federationens skattelag).

Under det första kvartalet köpte organisationen mässing till ett belopp av 590 000 rubel. (inklusive moms – 90 000 rubel). Kostnaden för levererade delar producerade under första kvartalet uppgick till 826 000 RUB. (inklusive moms – 126 000 rubel). Produktionskostnaderna uppgick till 650 000 RUB, inklusive:
– 500 000 rubel. – materialkostnad;
– 90 000 rubel. – direkta arbetskostnader.
– 10 000 rub. – Avskrivning av anläggningstillgångar (direkta kostnader).
– 50 000 rubel. – Overheadkostnader (allmän produktion och allmän ekonomisk).

Metallavfall som genererades under kvartalet såldes i mars till ett kontraktspris på 20 000 rubel. Organisationen har inget pågående arbete vid utgången av kvartalet.

Följande poster gjordes i magisterbokföringen:

Debet 10-1 Kredit 60
– 500 000 rubel. – metall aktiveras;

Debet 19 Kredit 60
– 90 000 rubel. – ingående moms återspeglas;

Debet 68 underkonto "momsberäkningar" Kredit 19
– 90 000 rubel. – ingående moms accepteras för avdrag;

Debet 20 Kredit 10-1
– 500 000 rubel. – metall skrivs av för produktion;

Debet 20 Kredit 70, 69
– 90 000 rubel. – Kostnader för ersättning till arbetare i huvudproduktionen skrivs av;

Debet 20 Kredit 02
– 10 000 rub. – avskrivningar av produktionsutrustning har periodiserats.

Debet 20 Kredit 70 (02, 10, 25, 26, 69...)
– 50 000 rubel. – omkostnader skrivs av;

Debet 62 Kredit 90-1
– 826 000 rubel. – Intäkter från försäljning av delar återspeglas;

Debet 90-3 Kredit 68 underkonto "Momsberäkningar"
– 126 000 rubel. – Moms debiteras på kostnaden för sålda delar;

Debet 90-2 Kredit 20

– 650 000 rubel. – kostnaden för sålda produkter skrivs av;

Debet 62 Kredit 91-1
– 20 000 rubel. – intäkter från försäljning av skrot återspeglas.

För att korrekt tillämpa skatteavdraget vid kvartalets utgång fastställer revisorn vilken del av den ingående skatten som avser försäljning av momspliktiga huvudprodukter och vilken del av försäljning av metallskrot som är undantagen från beskattning.

Låt oss överväga två alternativ.

Första alternativet.

Skattemässigt anger Master’s Accounting Policy att kostnaden för returavfall (skrot) bestäms i proportion till andelen inkomst från försäljning av metallskrot av organisationens totala inkomst. Redovisningsdata används för beräkningar.

Först beräknade revisorn andelen intäkter från sålt skrot av totala försäljningsintäkter exklusive moms:

20 000 rub. : (826 000 RUB – 126 000 RUB + 20 000 RUB) = 0,028.

Sedan fastställde han storleken på utgifterna hänförliga till de sålda delarna:

650 000 rubel. x (1 – 0,028) = 631 800 rub.

Mängden utgifter hänförliga till sålt skrot är lika med:

650 000 rubel. – 631 800 rubel. = 18 200 rub.

Andelen utgifter hänförliga till skrot var:

18 200 rub. : 650 000 rub. x 100 % = 2,8 %.

Debet 10-6 Kredit 20
– 18 200 rub. – Produktionskostnaderna har minskats med kostnaden för returavfall (skrot).

Debet 90-2 Kredit 20
– 18 200 rub. – Kostnaden för sålda varor återfördes för kostnaden för returavfall (skrot).

Debet 91-2 Kredit 10-6
– 18 200 rub. – kostnaden för sålt avfall skrivs av.

Andra alternativet.

Skattemässigt anger Masters redovisningspolicy att kostnaden för returavfall (skrot) bestäms av priset för eventuell försäljning. Redovisningsdata används för beräkningar.

Förhållandet mellan kostnaden för metallskrot och organisationens totala kostnader för kvartalet kommer att vara:

20 000 rub. : 650 000 rub. x 100 % = 3,1 %.

Eftersom andelen utgifter hänförliga till skrot var mindre än 5 procent är organisationen inte skyldig att föra separat bokföring av ingående mervärdesskatt och justera storleken på skatteavdraget. Hela skatten som presenterades för organisationen under det första kvartalet (90 000 rubel) accepteras för avdrag.

Kostnader relaterade till sålt metallskrot återspeglas i bokföringen enligt följande:

Debet 10-6 Kredit 20
– 20 000 rubel. – Produktionskostnaderna har minskats med kostnaden för returavfall (skrot).

Debet 90-2 Kredit 20
– 20 000 rubel. – Kostnaden för sålda varor återfördes för kostnaden för returavfall (skrot).

Debet 91-2 Kredit 10-6
– 20 000 rubel. – kostnaden för sålt avfall skrivs av.

Finns det någon metod för separat redovisning av ingående moms för skattepliktiga och icke skattepliktiga transaktioner?

Det finns ingen specifik metod för att upprätthålla separat redovisning av ingående moms i Ryska federationens skattelag. Därför kan en organisation upprätthålla separata register i vilken ordning som helst som gör det möjligt för dem att på ett tillförlitligt sätt fastställa nödvändiga uppgifter.

Till exempel kan en organisation upprätthålla en separat redovisning av ingående moms baserat på analytiska redovisningsdata (särskilda uttalanden, tabeller, certifikat, etc.). Hon kan också öppna ytterligare underkonton till redovisningskontona. Till exempel kan följande underkonton öppnas för konton , , , , , etc.:

• "Momspliktiga transaktioner";
• "Skattebefriade transaktioner";
• "Transaktioner som omfattas av moms och är undantagna från beskattning";
• "Moms på kostnaden för varor (arbete, tjänster, äganderätt)."

Det finns inga obligatoriska blanketter (blanketter) för skatteredovisningsregister i lagstiftningen. Organisationen bestämmer själv vilka register som ska användas i sin verksamhet ().

Om det inte finns några skillnader mellan bokföring och skatteredovisning är det inte nödvändigt att föra skattebokföringsregister. Ryska federationens skattekod låter dig generera skatteredovisningsdata baserat på redovisningsregister ( para. 3 msk. 313 Ryska federationens skattelag). Denna situation förklaras av ett antal skäl. För det första är information för skatteredovisning hämtad från samma primära dokument som används för att spegla transaktioner i bokföringen. För det andra är det, på grund av sammanträffandet av många metoder och metoder för beräkning i skatt och redovisning, inte praktiskt att sammanställa separata skatteregister. För att beräkna skatteunderlaget kan du använda redovisningsdata.

Om det inte finns några skillnader mellan bokföring och skatteredovisning, ska du inte föra skatteregister. Och i redovisningsprincipen för skatteändamål, ange källorna från vilka uppgifterna för beräkning av skattebasen hämtas (lista över redovisningsregister).

Obligatoriska uppgifter*

Skattebokföringsregister som utvecklats av en organisation måste innehålla ett antal obligatoriska uppgifter:
– registrets namn.
– period (datum) för sammanställningen;
– meter av transaktioner in natura (om möjligt) och i monetära termer.
– Namn på affärstransaktioner.
– Underskrift (dechiffrera signaturen) av den anställde som ansvarar för sammanställningen av dessa register.

Frånvaron av skatteregister anses vara ett grovt brott mot reglerna för redovisning av intäkter och kostnader. Ansvaret för det finns i Ryska federationens skattelag.

Om en sådan överträdelse begicks under en skatteperiod har inspektionen rätt att bötfälla organisationen med 10 000 rubel. Om en överträdelse upptäcks under olika skatteperioder kommer böterna att öka till 30 000 RUB.

En överträdelse som ledde till en underskattning av skatteunderlaget kommer att medföra böter på 20 procent av beloppet för varje obetald skatt, dock inte mindre än 40 000 RUB.

Dessutom, för underlåtenhet att lämna in skatteregister på begäran av skatteinspektionen, kan domstolen ålägga tjänstemän i organisationen (till exempel dess chef) administrativt ansvar i form av böter på 300 till 500 rubel. ( , Del 1 Art. 15.6 Koden för administrativa brott i Ryska federationen). Skatteskyldighet för en liknande överträdelse fastställs av Ryska federationens skattelag. Dock punkt 1 I artikel 126 i Ryska federationens skattelag föreskrivs böter för varje ej inlämnat dokument. Eftersom organisationen självständigt bestämmer antalet och formen av skatteredovisningsregister (), är det omöjligt att i förväg bestämma hur många register som ska lämnas till inspektionen. Följaktligen kan bötesbeloppet i den aktuella situationen inte fastställas. Vissa skiljedomstolar bekräftar denna slutsats (se t.ex. Resolution från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterad 2 februari 2004 nr A13-6442/03-21).

Om organisationen inte kan lämna de erforderliga dokumenten inom 10 arbetsdagar från dagen för mottagandet av begäran, ska skattekontoret underrättas skriftligen. I underrättelse ange skälen och den tidsfrist inom vilken handlingarna kan lämnas in. Utifrån denna anmälan kan inspektionen (men är inte skyldig att) förlänga tidsfristen för att lämna in handlingar. Besiktningen ska fatta beslut om att förlänga (vägra att förlänga) tidsfristerna inom två arbetsdagar efter att ha mottagit en anmälan från organisationen. Sådana regler finns punkt 3 Artikel 93 och klausul 6 Artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag.

Föra register

Fyll i skattebokföringsregister i kronologisk ordning. Skatteregister kan föras i form av former: självständigt utvecklade tabeller, utlåtanden, journaler. Gör detta på papper (maskin) eller elektroniskt.

Om ett fel upptäcks i skattebokföringsregistret har endast den som ansvarar för registret rätt att göra en rättelse. Dessutom måste korrigeringen inte bara intygas genom den senares underskrift (med angivande av datum), utan också motiveras skriftligen.

Detta förfarande föreskrivs i Ryska federationens skattelag.

Ryska federationens skattelag anger inte hur man gör korrigeringar i skatteregistret. Därför kan detta till exempel göras genom att inkludera en rättelsepost (om registret är genererat elektroniskt) eller genom att stryka över det felaktiga beloppet (om registret är sammanställt på papper).*

Skatteregister i momshänseende omfattar en faktura, journaler över utfärdade och mottagna fakturor, en inköpsbok och en försäljningsbok.

En faktura är ett dokument som ligger till grund för att acceptera de presenterade skattebeloppen för avdrag eller återbetalning från budgeten.

Fel i fakturor som inte hindrar skattemyndigheterna från att identifiera säljaren, köparen av varor (arbete, tjänster), äganderätt, varans namn (arbete, tjänster), äganderätt, deras värde, samt skattesats och skatt belopp vid genomförande av skatterevision, framlagt för köparen är inte skäl för vägran att ta emot skattebelopp för avdrag.

Fakturan som utfärdas för försäljning av varor (arbete, tjänster), överföring av äganderätt måste ange:

1) serienummer och datum för fakturan;

2) namn, adress och identifikationsnummer för den skattskyldige och köparen;

3) avsändarens och mottagarens namn och adress;

4) numret på betalnings- och avvecklingsdokumentet vid mottagande av förskott eller andra betalningar för kommande leveranser av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster);

5) namn på de levererade (levererade) varorna (beskrivning av utfört arbete, tillhandahållna tjänster) och måttenhet (om det är möjligt att ange det);

6) kvantitet (volym) varor (arbete, tjänster) levererade (levererade) enligt fakturan, baserat på de måttenheter som antagits för den (om det är möjligt att ange dem);

6.1) namnet på valutan;

7) pris (taxa) per måttenhet (om det är möjligt att ange det) enligt avtalet (kontraktet) exklusive skatt, och vid användning av statligt reglerade priser (tariffer) som inkluderar skatt, med hänsyn tagen till beloppet av beskatta;

8) kostnaden för varor (arbete, tjänster), äganderätt för hela kvantiteten varor som levereras (levereras) enligt fakturan (utfört arbete, utförda tjänster), överförda äganderätter utan skatt;

9) punktskattebeloppet på punktskattepliktiga varor;

10) skattesats;

11) storleken på den skatt som påförs köparen av varor (arbeten, tjänster), äganderätt, bestämt baserat på tillämpliga skattesatser;

12) kostnaden för den totala mängden varor som levereras (levereras) enligt fakturan (utfört arbete, utförda tjänster), överförda äganderätter, med hänsyn tagen till skattebeloppet;

13) varornas ursprungsland;

14) tulldeklarationens nummer.

Förfarandet för att upprätthålla en logg över mottagna och utfärdade fakturor, inköpsböcker och försäljningsböcker fastställs av Ryska federationens regering. Således godkändes dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 nr 1137 "Om formulär och regler för att fylla i (underhålla) dokument som används vid beräkningar av mervärdesskatt":

Formen på fakturan som används vid beräkning av mervärdesskatt och reglerna för att fylla i den enligt bilaga #1;

Formen på den jämkningsfaktura som används vid beräkning av mervärdesskatten samt reglerna för ifyllning enligt bilaga nr 2;

Formen för journalen för registrering av mottagna och utgivna fakturor som används vid beräkning av mervärdesskatt samt reglerna för dess underhåll enligt bilaga nr 3;

Inköpsbokens form som används vid beräkning av mervärdesskatt samt reglerna för dess upprätthållande enligt bilaga nr 4;

Försäljningsbokens form vid beräkning av mervärdesskatt samt reglerna för dess underhåll enligt bilaga nr 5.