»Periodisering av avskrivningar med hjälp av metoden för minskande saldo

Avskrivningar med avskrivningsmetoden

Redan från namnet på metoden - "avtagande saldo" - blir det tydligt att grunden för beräkningar kommer att vara objektets restvärde, lika med initialkostnaderna för dess förvärv och driftsättning minus de redan återbetalda avgifterna i början av rapporteringsperiod.

Den andra indikatorn som behövs för beräkningarna är avskrivningsgraden. Den bestäms utifrån fastighetens nyttjandeperiod. Förslitningsgraden beräknas som 100% / n (n är livslängden i år eller månader, beroende på vilken period för vilken periodiseringen görs).

Den tredje komponenten i formeln är accelerationsfaktorn, som företaget ställer in självständigt och fixar den i redovisningsavdelningens redovisningsprincip.

Själva formeln är följande:

A = Co * (K * Ku) / 100, var
A - det belopp som ska debiteras;
Co är objektets restvärde;
K är slitagehastigheten;
Ku är accelerationskoefficienten.

Låt oss titta på ett exempel på hur man beräknar avskrivningar med den minskande saldometoden.

Initial data:

Det belopp som spenderas på förvärv av anläggningstillgångar - 50 000 rubel;
- livslängd - 5 år;
- accelerationsfaktorn som fastställts av redovisningsavdelningen - 2.

Det finns två sätt att beräkna avskrivningsbidragets storlek: med hjälp av månadskursen (livslängden omvandlas till månader) eller genom att beräkna den årliga räntan och sedan dela beloppet med 12.

För beräkningarna behöver du siffror för både år och månad, eftersom värdeminskningsavdrag görs månadsvis, men det årliga värdeminskningsbeloppet är nödvändigt för att fastställa objektets restvärde.

Låt oss börja med att bestämma avskrivningsgraden. Det blir 20% per år (100% / 5 år) eller 1,67% per månad (20% / 12 månader eller 100% / 60 månader). Vi tar hänsyn till koefficienten för accelererad avskrivning (Ku = 2) och vi får årets slitage - 40% (3,34% per månad).

Avskrivningar med hjälp av metoden för minskande saldo debiteras för varje år separat:

1. Det första året är restvärdet lika med originalet. Beloppet som ska debiteras kommer att vara: 50 000 * 40/100 = 20 000 rubel. Eller 1670 varje månad.
2. Avskrivningar för andra verksamhetsåret börjar med bestämning av restvärdet: 50 000 - 20 000 = 30 000 rubel. Med hjälp av vår formel beräknar vi det årliga avskrivningsbeloppet: 30 000 * 40/100 = 12 000 rubel. (1000 per månad).
3. Mängden avdrag för det tredje året beräknas på samma sätt: (30 000–12 000) * 40/100 = 7200 rubel / år eller 600 rubel. / månad.
4. I januari det fjärde användningsåret är resten av de initiala kostnaderna för köp av objektet redan 10 800 rubel. (18000–7200). Följaktligen är A = 10800 * 40/100 = 4320 rubel. (månadsvis - 360).
5. I början av det femte året är restvärdet 10800 - 4320 = 6480 rubel. Detta belopp är 13% av anläggningstillgångens pris när det tillkom i balansräkningen. Det är värt att stanna här och vända sig till skattelagstiftningen. Enligt art. 259 i Ryska federationens skattekodex, i det ögonblick när fastighetens bokförda värde når 20% av det ursprungliga beloppet, ändras förfarandet för beräkning av avskrivningar. För att upprätthålla ett månatligt avskrivningsschema och avskriva kostnaderna för anläggningen i sin helhet fördelas saldot med antalet månader till slutet av nyttjandeperioden. Det vill säga, vi delar 6480 med 12 månader och vi får mängden månatlig avskrivning under det senaste året av användbar användning - 540 rubel.

Således, under hela objektets livslängd, minskar dess bokförda värde med mängden avskrivningar tills det når noll.

Det är värt att notera att efter att ha valt den minskande balansmetoden som metod för avskrivning av avskrivningar måste den tillämpas för hela anläggningstillgångens livslängd: från det ögonblick som objektet aktiveras (från och med den första dagen i nästa månad) och fram till slutet av värdeminskningsavdragen. Grunden för avskrivningens upphörande är full återbetalning av fastighetsvärdet eller att det tas bort från organisationens balansräkning.

Eftersom entreprenörer och juridiska personer kan använda olika metoder för att beräkna avskrivningar, används i praktiken ofta avskrivningar i en fallande balansmetod.

Icke-linjärt sätt

OLYMPUS DIGITALKAMERA

Minskningsbalansmetoden avser icke-linjära avskrivningsmetoder och kännetecknas av ojämna avskrivningar över en anläggningstillgångs nyttjandeperiod.

Om organisationen har valt den minskande balansmetoden för att beräkna avskrivningar, är det i beräkningarna nödvändigt att använda en accelerationsfaktor från 1 till 2,5 gånger. Det är etablerat i enlighet med lagstiftningen i vårt land. Med denna olinjära metod för beräkning av avskrivningar skrivs huvuddelen av anläggningstillgångarnas kostnad av även under de första verksamhetsåren. Det innebär att företaget har möjlighet att ersätta sina egna kostnader för att förvärva fastigheter mer effektivt. Och om ett leasingavtal ingås för lös egendom kan accelerationsfaktorn inte vara mer än tre.

När är det lämpligt att använda en olinjär metod?

Uppskrivning av avskrivningar med metoden för att minska balansen anses vara den lämpligaste i de fall när det gäller anläggningstillgångar, vars driftseffektivitet minskar varje år. Till exempel om utrustning för produktion eller utförande av en viss typ av arbete. Eftersom alla mekanismer förr eller senare förfaller och kräver reparation, minskar utrustningens prestanda efter flera års drift avsevärt och reparationskostnaderna ökar. Så den icke-linjära metoden är den bästa lösningen i det här fallet.

Avskrivningsberäkning

Avskrivningar beräknas med hjälp av metoden för minskande saldo baserat på anläggningstillgångens restvärde i början av perioden och med hänsyn tagen till avskrivningsgraden, som multipliceras med accelerationsfaktorn.

Beräkningen görs enligt formeln: A = Comp x Na x Ku / 100

Här är Comp restvärdet i början av perioden (månad eller år), Na är avskrivningsgraden, som beräknas som 1 / nyttjandeperiod x 100%, och Ku är den accelerationsfaktor som organisationen ställer in.

Nu kommer vi att ge ett exempel på avskrivningar med hjälp av metoden för minskande saldo. Låt oss säga att en organisation har köpt en anläggningstillgång som är värd 50 000 och har en livslängd på fem år. I detta fall blir avskrivningsgraden 1/5 x 100 % = 20 %. När det gäller accelerationsfaktorn använder vi 2 - detta är standardfaktorn som används av de flesta företag.

Vi får:

• det första året - det årliga avskrivningsbeloppet kommer att vara: 50 000 x 20 x 2/100 = 20 000 rubel, och den månatliga räntan kommer att vara 20/12 = 1,67; därför kommer avskrivningen för en månad att vara 50 000 x 1,67 x 2/100 = 1 670 rubel;
• andra året - det årliga beloppet kommer att vara: 30 000 x 20 x 2/100 = 12 000 rubel (restvärdet i början av året är 30 000 rubel);
• tredje året - det årliga avskrivningsbeloppet blir 18 000 x 20 x 2/100 = 7 200 rubel, och restvärdet i början av det tredje året blir 30 000 - 12 000 = 18 000 rubel;
• det fjärde året - det årliga avskrivningsbeloppet blir 10 800 x 20 x 2/100 = 4320 rubel, och restvärdet i början av nästa år blir 18 000 - 7 200 = 10 800 rubel;
• eftersom i början av femte året kommer anläggningstillgångens restvärde att vara 10 800 - 4320 = 6 480 rubel, vilket är 13% av fastighetens initialvärde, det månatliga avskrivningsbeloppet under anläggningstillgångens sista verksamhetsår blir 6 480/12 = 540 rubel.

Det är värt att notera här att anläggningstillgångens restvärde i början av varje efterföljande period minskas med det avskrivningsbelopp som upplupet för föregående period.

Men ständigt minskande kommer det inte att nå noll, eftersom enligt lag, när restvärdet når ett värde som motsvarar 20% av den ursprungliga kostnaden, måste balansen vara fast och månadsvisa avskrivningar måste beräknas i proportion till antalet återstående driftsmånader.

Nackdelen med metoden

Det bör noteras att avskrivning med den minskande balansmetoden inte kan tillämpas på vissa typer av anläggningstillgångar, nämligen:

• till personbilar (förutom taxibilar och servicebilar);
• till kontorsmöbler och interiörartiklar;
• till utrustning och maskiner, vars livslängd är upp till tre år;
• till unik utrustning som används för tillverkning av begränsade typer av produkter.

Organisationer kan vid beräkning av avskrivningar på anläggningstillgångar använda både en linjär metod för beräkning av avskrivningar och icke-linjära metoder, särskilt minskande balansmetod.

Metoder för beräkning av avskrivningar fastställs i organisationens redovisningsprincip i skattemässiga syften. Du kan byta från en olinjär metod till en linjär metod högst en gång vart femte år.

När den appliceras

Icke-linjära avskrivningsmetoder och minskande balansmetod i synnerhet innebär de en ojämn periodisering av avskrivningar på anläggningstillgångar under nyttjandeperioden.

Den olinjära metoden kan inte tillämpas på följande typer av maskiner, utrustning och fordon:

• Unik utrustning som används vid tillverkning av begränsade typer av produkter.
• Bilar (förutom servicebilar och taxibilar).
• Kontorsmöbler, inredningsartiklar.
• Maskiner och utrustning med en livslängd på upp till tre år.

Vid beräkning av avskrivningar används en accelerationsfaktor från 1 till 2,5 gånger, satt i enlighet med Rysslands lagstiftning. Därför skrivs huvudkostnaden för en anläggningstillgång av under de första åren av dess drift. En organisation har förmågan att återvinna kostnaden för att förvärva en fastighet, anläggning och utrustning mer effektivt.

I enlighet med hyresavtalet för organisationens lös egendom kan accelerationsfaktorn inte vara mer än 3.

Hur beräknas det

Använder sig av minskande balansmetod avskrivningsbeloppet beräknas baserat på anläggningstillgångens restvärde i början av perioden och avskrivningsgraden. I detta fall multipliceras avskrivningstakten med accelerationsfaktorn.

A = Comp x Na x Ku / 100

Komp- Restvärde av anläggningstillgångar i början av perioden (år, månad);
På- objektets avskrivningshastighet, beräknad med formeln: 1 / nyttjandeperiod x 100%;
NSÄr accelerationsfaktorn inställd av organisationen.

Till exempel: Organisationen köpte en fast tillgång värd 50 000 rubel. Dess livslängd är 5 år. Avskrivningsgraden blir 20% (1/5 x 100%). Accelerationsfaktorn i redovisningsprincipen används som 2.

Under det första året:

Drift kommer det årliga avskrivningsbeloppet att vara 20 000 rubel. (50 000 rubel x 20 x 2/100). På samma sätt kan du bryta ned avskrivningsavgiften på månadsbasis. Så den månatliga avskrivningsgraden blir 1,67 (20/12 månader). Och avskrivningarna för januari kommer att vara 1 670 rubel (50 000 rubel x 1,67 x 2/100). Felaktigheter beror på avrundning.

Under andra året:

Drift kommer det årliga avskrivningsbeloppet att vara 12 000 rubel. (30 000 rubel x 20 x 2/100). Restvärdet på anläggningstillgången i början av året kommer att vara 30 000 rubel. (50 000 rubel - 20 000 rubel).

Vi ser att anläggningstillgångens restvärde i början av varje efterföljande år minskas med beloppet av den ackumulerade avskrivningen föregående år.

Under det tredje året:

Drift kommer det årliga avskrivningsbeloppet att vara 7 200 rubel. (18 000 rubel x 20 x 2/100). I detta fall är restvärdet i början av det tredje året 18 000 rubel. (30 000 rubel - 12 000 rubel).

Under fjärde året:

Drift, det årliga avskrivningsbeloppet är 4 320 rubel. (10 800 rubel x 20 x 2/100). Resterande belopp i början av det fjärde året kommer att vara 10 800 RUB (18 000 RUB - 7 200 RUB).

Räkna på detta sätt kommer avskrivningsbeloppet att ständigt minska, men kommer inte att nå 0. Därför är art. 259 i Ryska federationens skattekodex, antas det att när restvärdet når 20% av det ursprungliga värdet, är saldot fast och det månatliga avskrivningsbeloppet beräknas i proportion till antalet återstående driftsmånader.

Början av det femte året:

I vårt exempel, i början av femte året, var restvärdet 6 480 RUB (10 800 RUB - 4320 RUB) eller 13% av den ursprungliga kostnaden (6 480 RUB / 50 000 RUB x 100%). Följaktligen kommer det månatliga avskrivningsbeloppet under det senaste året att vara 540 rubel. (6 480 rubel / 12 månader).

Avskrivningar på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar debiteras således minskande balansmetod... Tänk sedan på metoden för att avskriva värdet med summan av antalet år av nyttjandeperiod och metoden för att avskriva kostnaden i proportion till produktionsvolymen.

Det kan beskrivas som processen att överföra en del av kostnaden för anläggningstillgångar till tillverkade produkter.

Företag bestämmer självständigt den bästa avskrivningsmetoden för sina aktiviteter. Utrustningsavskrivningarna bör återspeglas både i redovisningen och i skatteredovisningen. De metoder som används i dessa redovisningssystem kommer dock att skilja sig åt. Inom redovisning är en av de mest kända metoderna för att beräkna avskrivningar den minskande saldometoden.

Den minskande avskrivningsmetoden för saldo är en metod som är tillämplig i en situation när driften av ett objekt utförs ojämnt. I huvudsak är avskrivningar med hjälp av metoden för minskande saldo tillrådligt när den maximala belastningen på tillgången faller på de första perioderna för dess användning.

I vilka fall är avskrivningar med hjälp av den minskande balansmetoden fördelaktiga för företaget, och i vilka fall är det inte det?

Avskrivningar med den minskande balansmetoden är meningsfull i de fall där huvudkapaciteten hos objektet med anläggningstillgångar realiseras under de första åren efter idrifttagandet. Oftast används denna metod i förhållande till digital- och datorutrustning, eftersom kostnaden minskar snabbt, trots att konsumentegenskaperna förblir oförändrade.

Men i vissa fall motiverar denna metod inte sig själv. Så du bör inte använda metoden för att minska avskrivningsbalansen för objekt vars livslängd inte överstiger tre år - ägaren av tillgången kommer inte att se fördelarna.

Hur beräknar jag avskrivningar med metoden med degressiv saldo?

Beräkning av avskrivningar med hjälp av minimeringsmetoden förutsätter användning av anläggningstillgångens restvärde. Beräkningen av dess årliga värde kommer att utföras enligt följande formel:

• Avskrivning = Restvärde x Avskrivningshastighet.

Om utrustningen används intensivt läggs en indikator som accelerationsfaktorn till formeln, och den har formen:

• Avskrivning = Restvärde x Avskrivningstakt x Accelerationshastighet / 100 %.

Låt oss överväga vad var och en av indikatorerna är.

Restvärdet för ett objekt bestäms som skillnaden mellan den ursprungliga kostnaden för anläggningstillgången och de avskrivningar som redan har gjorts på den. Denna typ av bedömning tillhandahålls för att återspegla värdet på anläggningstillgångar i rad 1150 i balansräkningen.

Avskrivningstakten är en indikator som representerar den årliga procentandelen av återbetalningen av värdet på en materiell anläggningstillgång. Avskrivningsgraden anger således hur mycket av tillgångens kostnad som kommer att skrivas av genom avskrivningar under året.

Accelerationsfaktorn används när objektet används mycket intensivt. I brevet från finansdepartementet nr 07-05-06 / 220 daterat 08.22.06 står det att det endast är tillåtet att tillämpa accelerationsfaktorn genom att beräkna avskrivningar med hjälp av metoden för reducerad balans. Företaget har rätt att själv bestämma om denna faktor ska tillämpas vid beräkningen av avskrivningar eller inte.

Värdet av denna relativa indikator bestäms av företaget, men inom de gränser som anges i lag. Samtidigt kan organisationen motivera valet med teknisk dokumentation, tillstånd från auktoriserade organ, samt en tidrapport och ett schema för de anställdas utgångar. Samtidigt är det personaldokument, till exempel en tidrapport eller utgångsschema, som kommer att kunna bekräfta intensiteten i användningen av objektet för anläggningstillgångar.

Exempel på beräkning av avskrivning med degressiv metod

För att visuellt överväga hur avskrivningen av det sjunkande saldot i redovisningen beräknas, kommer vi att ge ett specifikt exempel.

Tryckeriet "Elegia" LLC har förvärvat en digital skärmaskin. Förvärvskostnaderna uppgick till 540 tusen rubel. Användningstiden är 7 år. Företagets interna dokument säkrade metoden för återbetalning av värdet på anläggningstillgångar med hjälp av metoden för minskande saldo. På grund av det faktum att denna maskin kommer att ge maximal inkomst under de första åren av sin drift, bestämmer LLC "Elegia" att använda accelerationsgraden i beräkningen, vars värde är 1,7%.

1. Bestäm den årliga avskrivningsgraden

HA = 100% / 7 år = 14,29%.

1. Med tanke på accelerationsgraden kommer den årliga avskrivningsgraden i procent att vara lika med:

HA = 14,29% x 1,7% = 24,29%.

1. Beräkning av avskrivningsbeloppet för första året av utrustningsdrift:

A = 540 000 rubel. x 24,29% = 131 166 rubel, det vill säga företaget kommer att amortera egendom till ett belopp av 10 930,50 rubel varje månad. (131 166/12 mån).

1. Beräkning av avskrivningsbeloppet för det andra året av objektets verksamhet:

A = (540 000 - 131 166) x 24,29% = 408 834 x 24,29% = 99 305,78 rubel, respektive företaget kommer att skriva av 8 275,48 rubel varje månad.

1. Beräkning av avskrivningsbeloppet för det tredje året av utrustningsanvändning:

A = (408 834 - 99 305,78) x 24,29% = 309 528,22 x 24,29% = 75 184,40 rubel. Samtidigt kommer företaget att avskriva 6265,37 rubel varje månad för avskrivning av maskinen.

Under efterföljande perioder kommer beräkningen av avskrivningsbeloppet att utföras på samma sätt.

Således gör bestämningen av mängden slitage med metoden för att minska balansen det möjligt för ägaren av operativsystemet att ta hänsyn till intensiteten i användningen av utrustningen.

Det återbetalas i snabbare takt.

Vad är metoden för att minska avskrivningsbalansen

Kärnan i metoden

För en kompetent beräkning, eller används, inklusive en metod som bygger på att minska resten. Denna teknik används när fastigheten minskar ojämnt i värde över tid. Samtidigt, den största delen av kostnaden eller ger bort under de första åren av sin verksamhet.

Dessa inkluderar främst de objekt som skapas genom att investera en stor mängd intellektuellt arbete, det vill säga när man använder dem finns det ett betydande överskott av moralisk skada över fysisk.

Med andra ord kan objektet fortfarande drivas vidare, eftersom det inte försämrades fysiskt, men på grund av dess tillämpning för praktiska ändamål är det opraktiskt och ineffektivt.

I det här fallet, för att skriva av värdet på mycket intelligenta objekt, används en metod baserad på att minska balansen, tack vare vilken den kan tillämpas. För detta kommer en speciell accelerationskoefficient att användas, vars intervall sträcker sig från 1-2,5. I vissa fall kan denna koefficient ökas till 3, till exempel vid ingående av kontrakt för, det vill säga. Den ekonomiska känslan i detta fall går ut på att företaget snabbt återhämtar kostnaderna för en anläggningstillgång eller immateriell tillgång, medan de fortfarande är relativt moderna eller nya.

Metoden med avtagande balans diskuteras i den här videon:

Lagstiftning i denna fråga

Det faktum att metoden för att minska saldot kan användas för att beräkna avskrivningar anges i klausul 3 i PBU 6 \ 01 "Redovisning för anläggningstillgångar", godkänd genom beslut från Rysslands finansministerium av den 30 mars 2001 nr 26n och klausul 4 i PBU 14/2007 "Redovisning av immateriella tillgångar", Godkänd genom order från Rysslands finansministerium den 27 december 2007 nr 153n.

Enligt dessa dokument är beräkningen för denna metod följande:

1. . Beräkningen av årliga avdrag innebär antingen initialkostnaden minus avskrivningar i början av året, multiplicerat med avskrivningsgraden. Denna norm beräknas enligt. Dessutom kan beräkningen också tillämpas, med vilken uppsättningen multipliceras;
2. . Beräkningen av månadsavdrag baseras på restvärdet eller ingångsvärdet med avdrag för avskrivningar i början av månaden, multiplicerat med en särskild accelerationsfaktor och dividerat med objekt i månader.

Speglingen av avskrivningar på ett liknande sätt i 1C visas i videon nedan:

Beräkningsformel och exempel

För att tydligt förstå hur avskrivningar beräknas med hjälp av metoden för att minska saldot på anläggningstillgångar och kommer vi att definiera en formel för beräkningen och ge ett specifikt exempel på dess användning.

Enligt PBU 6/01 kommer avskrivningsavdraget för anläggningstillgångar för året att vara lika med: A = Os * K / PPE, var:

• A - årets avskrivning;
• K är accelerationsfaktorn som används i organisationen (högst 3);
• PPE är anläggningens livslängd (i år).

Sedan delas den årliga in i 12 månader.

I enlighet med denna formel kommer vi att lösa ett specifikt exempel:

I januari 2016 fick Perspektiva ett högteknologiskt värde till 1,5 miljoner rubel. Organisationen använder en accelerationsfaktor vars värde är 2. Anläggningens livslängd är 10 år. För att använda följande tabell:

Som framgår av exemplet ovan finns det en del av restvärdet till ett belopp av 161 676,48 rubel efter föremålets nyttjandeperiod, som inte avskrivits. I det här fallet kan Perspektiva LLC agera på ett av följande sätt:

• inkludera hela detta belopp som avskrivningsavdrag i månaden efter nyttjandeperioden, i detta fall blir det februari 2026;
• inkludera detta belopp i avskrivningar för 2026, det vill säga i vårt fall är det bara i januari 2026. Om objektet till exempel förvärvades inte i januari, utan i juni, skulle restvärdet kunna inkluderas proportionellt i alla 5 månader 2026, det vill säga 32335,30 rubel. en gång i månaden;
• fortsätter att ackumulera avskrivningar efter januari 2026, månatlig debitering 2 740,28 rubel.

För immateriella tillgångar är formeln densamma, endast avskrivning och nyttjandeperiod beräknas i månatliga termer.

Tänk på ett specifikt exempel på avskrivningar på en immateriell tillgång.

I september 2017 fick OOO Perspektiva ett datorprogram värt 74 tusen rubel. Organisationen använder en accelerationsfaktor på 2. Nyttjandeperioden är 7 månader. För att beräkna den månatliga avskrivningen presenterar vi följande tabell:

Denna tabell visar att med hjälp av värdeminskningsavdrag och accelerationsfaktorn skrevs kostnaden för en immateriell tillgång av på 6 månader med en nyttjandeperiod på 7 månader.

Ännu mer information om metoden för att minska balansen presenteras i den här videon: