Organisation av skatteredovisning enligt det allmänna skattesystemet. Allmänt beskattningssystem (grundlag) - koncept. Vilka är fördelarna med detta system för LLCs?
Det allmänna skattesystemet används av stora företag, företag med höga inkomster samt företag vars verksamhet inte uppfyller kraven i särskilda regimer. Idag kommer vi att diskutera proceduren för att tillämpa OSNO, proceduren för att ändra den allmänna ordningen, rapporteringskrav och även svara på vanliga frågor om detta ämne.
Villkor för användning av OSNO
Ur lagstiftningssynpunkt är OSNO det grundläggande skattesystemet. Till skillnad från särskilda regimer är OSNO-betalare inte föremål för några krav på inkomstnivå, antal anställda, närvaro av filialer etc. Därför kan vilket företag eller enskild företagare som helst vara betalare av grundsystemet.
Praxis visar att juridiska personer och enskilda företagare väljer OSNO av följande skäl:
- En affärsenhets verksamhet uppfyller inte kraven i särskilda regimer.
- De flesta av organisationens motparter är juridiska personer som betalar moms och därför behöver företaget också betala moms (för att kunna ge skatteavdrag).
Förfarande för tillämpning av OSNO: rättslig ram
I likhet med villkoren för användning av särskilda regimer regleras OSNO-reglerna av Ryska federationens skattelag. Enligt dokumentet har affärsenheter på OSNO skyldigheter att betala:
- inkomstskatt (för juridiska personer);
- Personlig inkomstskatt (för individer);
- fastighetsskatt.
Sammanfattad information om bestämmelserna i skattelagen som styr förfarandet för att beräkna och betala skatter, samt mekanismen för att lämna rapporter, presenteras i tabellen nedan.
| Nej. | Regleringsdokument | Beskrivning |
| 1 | Ch. 21 NK | Texten i dokumentet ger fullständig information om mekanismen för att beräkna och betala moms. Dokumentet innehåller särskilt: · Krav på skattebetalare (artikel 143). · Förfarande för att erhålla förmåner (artikel 145). · Beskrivning av föremålet för beskattning och beräkning av skattebasen (artiklarna 146, 153 – 162.2). · Förfarande för beskattning av import och export (artiklarna 150–151). · mekanismen för tillämpning av avdrag och förfarandet för skatteåterbetalning (artiklarna 172, 176). |
| 2 | Ch. 30 NK | Dokumentet beskriver förfarandet för att betala av skatteförpliktelser för ägare av fastigheter och lös egendom. Enligt dokumentet ska enskilda företagare och företag som äger fastighet som är erkänd som ett beskattningsobjekt årligen betala en skatt som beräknas utifrån det genomsnittliga årsvärdet av sådan egendom. Utöver skatteberäkningsförfarandet och rapporteringsmekanismen reglerar dokumentet detaljerna för beräkning av beloppet av skatteskulder för filialers egendom, såväl som för organisationer med hemvist i SEZ. |
| 3 | Ch. 25 NK | Denna bestämmelse i skattelagen förklarar förfarandet för att betala inkomstskatt för juridiska personer, nämligen: · mekanism för redovisning av intäkter och kostnader; · metod för att beräkna avskrivningar; · Beräkning av skattebasen och tillämpade skattesatser. · redovisning av uppkomna förluster; · förfarande för inlämning av rapporter. · funktioner för skatteberäkning inom industrier (medicin, gruv, etc.). |
| 4 | Ch. 23 NK | Enskilda företagare på OSNO har skyldigheter att betala personlig inkomstskatt på det sätt som föreskrivs i kap. 23 NK. Skatteombudsorganisationer är också skyldiga att betala skatt. Dokumentet definierar: · Skattesatser som tillämpas på olika kategorier av betalare. · förfarande för fastställande av inkomst för beskattning; · tillhandahållit skatteavdrag; · rapporteringsskyldighet m.m. |
| 5 | Skrivelser från Finansdepartementet med förklaringar | När man överväger förfarandet för att tillämpa OSNO, utöver det huvudsakliga regleringsdokumentet (Rysska federationens skattelag), bör betalaren också lita på förklaringarna i brev från finansministeriet. Dessa dokument överväger och förklarar atypiska situationer och speciella fall av användning av OSNO, särskilt: · brev nr 03-11-06/2/10983 daterad 04/04/13 förklarar detaljerna kring skatteberäkningen vid övergång från det förenklade skattesystemet till OSNO; · skrivelse nr 03-05-05-01/19468 daterad 04/06/17 beskriver förfarandet för betalning av fastighetsskatt som inte beaktas som anläggningstillgångar;
|
Hur man byter till OSNO: 2 scheman
Till skillnad från speciella regimer kräver byte till OSNO ingen speciell applikation eller anmälan. Eftersom detta läge är grundläggande och inte innehåller särskilda krav för betalare, tillämpas det som standard. Det finns två huvudscheman för att byta till OSNO:
Schema nr 1. BASIC under registrering.
Om du, när du registrerade ett företag/enskild företagare, inte uttryckte din önskan att använda speciella lägen, blir du som standard betalare av grundsystemet. Regimen gäller både vid underlåtenhet att uppfylla kraven i det förenklade skattesystemet/UTII/PSN, och vid frivillig användning av OSNO. Du behöver inte lämna in några dokument till Federal Tax Service för att använda regimen.
Schema nr 2. Övergång till OSNO under affärsverksamheten.
Låt oss säga att när du registrerade ett företag valde du det förenklade skattesystemet som skattesystem, men under din verksamhet bestämde du dig för att byta till OSNO. I denna situation bör man komma ihåg att övergången till den allmänna ordningen endast är möjlig från början av nästa rapporteringsår. För att överföra, skicka en motsvarande anmälan till Federal Tax Service (om du vägrar det förenklade skattesystemet - blankett 26.2 - 3) senast 5 arbetsdagar före slutet av kalenderåret.
Ändra OSNO till specialläge
| Nej. | Skatteregimen | Beskrivning |
| 1 | Övergång till förenklat skattesystem | Om organisationen/enskilda företagaren uppfyller begränsningarna för inkomstnivå, antal anställda, kostnad för operativsystem etc. kan företaget från och med början av nästa år gå över till det ”förenklade” systemet. För att överföra måste du skicka ett meddelande i formulär 26.2-1. |
| 2 | Övergång till UTII | Om företagets verksamhet följer en stängd lista (artikel 346.26 i skattelagen), samt om andra krav är uppfyllda, kan företaget byta till UTII från den 1 januari nästa år. Övergången ska formaliseras genom anmälan i form av UTII-1/UTII-2. "Obshchezhimniki" har rätt att kombinera UTII och OSNO. I det här fallet är aktiviteter som faller under "imputation" föremål för UTII, andra inkomster - av inkomstskatt/personlig inkomstskatt. För att kombinera regimerna måste du skicka in en anmälan till Federal Tax Service senast 5 dagar från datumet för påbörjande av aktiviteter inom ramen för UTII. |
| 3 | Övergång till PSN | Om ett företag bedriver verksamhet som faller under PSN kan företaget ansöka om patent. Övergången till PSN måste genomföras genom ansökan inom 10 dagar från det datum då patentverksamheten påbörjades. Den skattskyldige har rätt att kombinera PSN och OSNO. PSN-skatten betalas vid tidpunkten för registrering av patentet, skatter under OSNO betalas på det allmänna sättet. |
Förfarande för att tillämpa moms
Till skillnad från de "förenklade" har de "allmänna regimerna" skyldigheter att betala moms. En affärsenhet som använder grundsystemet måste ta ut momsbeloppet när:
- försäljning av varor (arbeten, tjänster);
- överföring av egendom utan kostnad;
- import av importerade varor;
- utföra bygg- och installationsarbeten för företagets eget bruk;
- överföring av varor för egna behov (utgiftsbeloppet ingår i beräkningen av inkomstskatt).
Utöver huvudverksamheten beskattas beloppet av ersättningsgilla utgifter (ersättning för transportkostnader till entreprenören, betalning för boende till ekonomikonsult etc.).
Skattesatser och förmåner
Betalarna får differentierade skattesatser (18 %, 10 %, 0 %). Tillämpningen av skattesatsen beror på företagets typ av verksamhet och kategorin av betalaren. I allmänhet tillämpas en skattesats på 18 %. Skatt på 10 % kan betalas av:
- säljare av ett antal industrivaror (säljare av ägg, fjäderfä, skaldjur, spannmål, etc.);
- säljare av barnartiklar (kläder, skor för nyfödda, blöjor, barnmöbler, skolmaterial etc.);
- apotek och andra företag som säljer mediciner och medicinska förnödenheter;
- förlag och företag som säljer tryckta skrifter m.m.
Den fullständiga listan över förmånstagare som har rätt att tillämpa 10 %-satsen finns registrerad i art. 164 NK.
Juridiska personer och entreprenörer på OSNO kan få fullständig befrielse från moms om inkomsten som mottas av enheten för rapporteringskvartalet är mindre än 2 000 000 rubel. Denna förmån gäller inte för säljare av punktskattepliktiga varor, såväl som för importerande organisationer.
Lämna in en deklaration
"Obshchezhimniki" är skyldiga att lämna in en momsdeklaration till den lokala federala skattetjänsten kvartalsvis. Dokumentet måste upprättas i den form som godkänts av ordernr ММВ-7-3/558 daterad 10.29.14. Deklarationsformuläret ska ange skatteberäkningen, skatteavdragens storlek och skattebeloppet.
Tidsfristen för att lämna in deklarationen är senast den 25:e dagen i månaden efter rapporteringskvartalet (för 3:e kvartalet 2017 - till 25.10.17). Samtidigt bör skattebeloppet föras över till budgeten.
För överträdelse av tidsfristerna för att lämna in en deklaration och förfarandet för att betala skatt kan en affärsenhet bli föremål för böter och straff som beräknas för varje förseningsdag.
Inkomstskatt: beräkning
En ganska hög skattebörda för den "allmänna ordningen" är storleken på inkomstskatten. Grundskattesatsen är satt till 20 %. Beräkningen av skattebasen bestäms av formeln:
NalBaz = Dokh – Exp,
där Dox är inkomstbeloppet som erhållits i slutet av rapporteringsperioden;
Kostnad – mängden utgifter som uppstått.
För att beräkna skatt tillämpas följande procedur för att fastställa inkomster och kostnader:
- Intäkter redovisas som intäktsbeloppet som erhållits under driften av verksamheten, såväl som summan av icke operativa intäkter.
- Den "allmänna ordningen" har rätt att minska skattebasen med beloppet av utgifterna. För att redovisas måste utgiftsbeloppet vara ekonomiskt motiverat, dokumenterat och direkt relaterat till företagets produktionsverksamhet.
Tidpunkten för inkomstredovisning beror på vilken metod som organisationen/enskilda företagaren använder. Med kontantmetoden beaktas inkomst/kostnadsbeloppen vid kreditering/betalning till säljaren, med periodiseringsmetoden - vid tidpunkten för leverans/mottagande av varor.
I likhet med moms lämnas inkomstdeklarationer kvartalsvis (senast den 25:e i månaden efter kvartalet). Samma period avsätts för att överföra skatter till budgeten.
Fråga Svar
Fråga nr 1. Baserat på resultatet för det tredje kvartalet. 2017 Compass JSC led en förlust. Behöver Compass lämna in en inkomstdeklaration?
Svar: Oavsett förekomst/frånvaro av skatteplikter under den aktuella redovisningsperioden ska Compass lämna in en deklaration. Deadline för inlämning av Compass är 25/10/17.
Fråga nr 2. Förlusten av Kalibr LLC i slutet av 2017 var 74 920 rubel. Hur ska Caliber ta hänsyn till förlusten vid beräkning av inkomstskatt?
Svar: "Caliber" har rätt att ta hänsyn till en förlust på 74 920 rubel. vid beräkning av inkomstskatt 2018. Dessutom kan Kalibr LLC fördela förlusten i upp till 10 år (från 2018 till 2018).
Fråga nr 3. JSC Status äger fastigheter, vars matrikelvärde är 901 320 rubel. Hur kan Status beräkna fastighetsskatt?
Svar: I allmänhet bör Status tillämpa en sats på 2,2 %. Det årliga skattebeloppet för "Status" kommer att vara 19 829 rubel. (901 320 RUB * 2,2%).
Nästan alla känner till innebörden av förkortningen "moms", men bara enskilda företagare vet vad förkortningen "OSNO" kan betyda.
Vilka skatter som gäller för OSNO
Det allmänna skattesystemet (OSNO) omfattar flera skatter. Den kännetecknas av svårigheter att hantera och strikt finansiell rapportering.
Om representanter för små och medelstora företag valde OSNO, fanns det allvarliga skäl till detta:
- Det är att föredra för stora företag att arbeta under denna regim med sina motparter;
- i detta system finns det ingen gräns för vinster och antalet anställda;
- inte alla enskilda företagare kan använda ett annat skattesystem enligt lagen.
När betalas momsen?
OSNO är det enda skattesystemet där det är skyldigt att betala moms. Skatteunderlaget för momsen kommer att vara priset på den produkt eller tjänst som sålts.
Objekt för beskattning
Objekten för sådan beskattning inkluderar:
- sålda varor och tjänster;
- åtgärder för att överföra äganderätt;
- överförda varor och tjänster, utför byggnads- och installationsarbete för deras behov;
- import av produkter till Ryska federationens territorium.
Skatten läggs till kostnaden för produkten eller tjänsten.
momssatser
Moms har olika satser som regleras av Rysslands skattelag.
De är indelade i typer:
- Den generella andelen för alla är 18%.
- Förmånsränta, vars värde är 10 %.
Det har sänkts för företag som handlar med vissa typer av varor:
- mat;
- barn-, medicin-, jordbruks-, bokprodukter;
- logistiktjänster.
Arbeta med moms
Aktivitetsschemat för denna skatt är följande: Vid genomförandet av en transaktion presenterar säljaren den enskilde företagaren en faktura, där momsen anges som en separat rad. I framtiden tar företagaren, när han säljer produkten, hänsyn till den i kostnaden för köparna.
- ingående mervärdesskatt - ett belopp som ingår i priset för en produkt eller tjänst som köpts från en leverantör och betalas till budgeten under en viss rapporteringsperiod;
- med utgående mervärdesskatt avses det skattebelopp som ingår i priset på varor och tjänster som säljs av en affärsman och betalas av konsumenter.
Hur man lämnar in rapporter
Rapporten lämnas kvartalsvis. Skattebetalning ska ske senast den 25:e dagen i följande månad efter rapportkvartalets slut.
Deklarationen till skatteverket lämnas i elektronisk form.
Viktig! Underlåtenhet att rapportera kommer att resultera i straff. Underlåtenhet att lämna in rapporten i tid kommer att leda till avstängning av bankkonton.
För att beräkna moms för enskilda företagare på OSNO måste rapporteringen följas strikt från första början. Fakturor förs in i en speciell bok över försäljning och inköp, eftersom resultatet av den slutliga momsberäkningen sammanställs från den.
Vem är befriad från moms
Enligt artikel 145 i skattelagen är entreprenörer vars organisations intäkter för föregående kvartal uppgick till mindre än 2 miljoner rubel befriade från betalning.
Uppmärksamhet! Detta privilegium gäller inte för företag relaterade till försäljning av punktskattepliktiga produkter (alkohol, tobaksvaror, bränsle, vissa typer av bilar).
Hur man får en förmån
Du kan officiellt bli befriad från moms genom att kontakta skattemyndigheten på din registreringsort.
För detta ändamål ska du fylla i en anmälan inklusive ett utdrag ur inkomst- och utgiftsboken samt en kopia av fakturaboken.
Begäran ska lämnas in före den 20:e dagen i den månad från vilken den enskilde företagaren vill få skattebefrielse. Denna rätt bekräftas en gång per år.
Viktig! Om situationen förändras och intäkterna ökar måste företagaren självständigt informera skattemyndigheten om detta för att undvika böter och straffavgifter.
En liknande situation gäller för de fall då punktskattepliktiga varor sålts under redovisningsperioden.
Om skatteavdrag
För att minska momsbeloppet bör du använda alternativet för skatteavdrag.
För att använda den måste du uppfylla vissa krav:
- varor och tjänster förvärvas i syfte att bedriva produktionsverksamhet eller annan skattepliktig verksamhet eller för vidareförsäljning;
- produkter som köps av företaget måste listas i balansräkningen;
- organisationen har dokument som bekräftar avdragsrätten. Vanligtvis inkluderar dessa fakturor utfärdade av leverantören.
Moms bokförs som en separat kolumn i alla redovisningshandlingar.
I vissa fall är det mer lönsamt för enskilda företagare att driva sin verksamhet med OSNO. Detta system förenklar handel och samarbete med stora företag.
Se en video om det allmänna skattesystemet
På samma ämne
Det allmänna skattesystemet är ett system där juridiska personer och individer betalar skatt maximalt och måste föra bokföring och skatteregister i sin helhet. Företag använder dock oftast det allmänna skattesystemet, eller OSNO. Läs varför.
Det allmänna skattesystemet är det mest komplexa systemet, där juridiska personer och individer betalar maximalt skatt och måste upprätthålla fullständiga bokföring och skatteregister.
Intressant punkt: Ryska federationens skattelag särskiljer inte SST som ett separat skattesystem (i motsats till särskilda förmånsordningar). I själva verket är detta en uppsättning skatter, som var och en ägnas åt ett separat kapitel i skattelagen. Vi kommer att prata om dem nedan.
För OSNO finns inga begränsningar för typen av verksamhet, antalet personal eller storleken på organisationens inkomst, och det spelar ingen roll om du är en enskild företagare eller en organisation. Därför verkar de flesta stora organisationer under denna skatteordning. Men ofta visar sig skattebördan under OSNO vara mycket tung för enskilda företagare, och det är svårt att upprätthålla fullständiga bokföring och skatteregister, så enskilda företagare väljer i allt högre grad en av de särskilda förmånliga skattesystemen ().
Grunderna i regimen och hur man börjar använda OSNO
1. Inledningsvis, när du registrerar ett nytt företag, upprättas denna ordning, och det finns inget behov av att lämna in en anmälan till skattemyndigheterna om valet av OSNO.
Viktig! Du kan välja ett skattesystem under registreringen av ett nytt företag eller inom 30 dagar efter det.
2. Om du tillämpar en förmånsordning, men vill byta till en generell, skriv en ansökan till skattemyndigheten så flyttas du över till OSNO (detta kan endast göras en gång om året).
3. Om du inte längre uppfyller villkoren för förmånsskattesystemet (typen av verksamhet har förändrats, personalen har ökat, området för detaljhandeln har utökats etc.), kommer du att överföras till OSNO från början av rapporteringsperioden (kvartal, halvår, år).
4. Om du har flera typer av verksamheter kan du tillämpa olika skattesystem på olika verksamhetsområden (till exempel allmän ordning och imputation).
5. Enskilda företagare som också har flera typer av verksamhet kan arbeta på tre sätt samtidigt - allmänt, patent och imputation.
Viktig! Det är omöjligt att kombinera ett förenklat språk med den allmänna ordningen och tillskrivningen.
6. Det är fördelaktigt för stora organisationer att tillämpa ett allmänt skattesystem, eftersom de betalar mervärdesskatt (OSNO ger möjlighet att utfärda momsfakturor). Detta är en av fördelarna med OSNO - organisationen får en återbetalning av den inbetalda skatten, och detta kan uppgå till upp till 18% av organisationens totala kostnader för inköp av varor och material.
Det bör tydligt förstås att när man tillämpar den allmänna ordningen är skattebördan den högsta, därför är det nödvändigt att besluta om beskattning redan innan organisationen registreras. För små företag är OSNO inte fördelaktigt på grund av att bokföring och rapportering är mycket svårt och kräver närvaro av en högt kvalificerad revisor i organisationen – annars är risken stor att få böter och straffavgifter från skattemyndigheter.
Skattetryck under OSNO 2018
Låt oss nu titta på de skatter som betalas av företag och enskilda entreprenörer som använder OSNO.
Inkomstskatt enligt OSNO
Juridiska personer betala skatt på företagets vinster , det vill säga företagets intäkter minus alla utgifter för samma period. Med andra ord, ju högre utgifter och ju lägre inkomst, desto lägre blir det slutliga skattebeloppet. Vid beräkningen av skatteunderlaget måste en revisor ha två aspekter i åtanke - dokumentation av alla utgifter och deras ekonomiska motivering. Om en organisation inte betalar skatt i slutet av året på grund av att den inte har gått med vinst, eller avsevärt underskattat den, är skattemyndigheterna för noggranna med att kontrollera den ekonomiska motiveringen av de uppkomna utgifterna. Annars kan de ifrågasätta sådana utgifter. Dokumentation måste också behandlas mycket noggrant. Eventuella fel eller brister i registreringen kan leda till tvister med skattemyndigheten.
Skattesatsen är satt av skattelagen till 20 procent. Samtidigt går endast 3 % av skattebeloppet till den federala budgeten, resterande 17 % går till den regionala budgeten. Samtidigt kan regioner sänka skattesatsen genom särskilda lagar från 17 % för vissa kategorier av skattebetalare till 12,5 %.
Skattelagen har också särskilda skattesatser för vissa kategorier av skattebetalare - 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% eller 0% - mer information om dem finns i artikel 284 i skattelagstiftningen. Den ryska federationen.
Skatteredovisning lämnas för kalenderåret, men företag gör förskottsbetalningar under hela året och lämnar in skatteredovisning varje kvartal (dvs. de redovisar för första kvartalet, ett halvår och 9 månader). Det bör noteras att det finns vissa kategorier av skattebetalare som är befriade från att betala inkomstskatt. .
Vissa organisationer måste arbeta på OSNO, oavsett om de uppfyller villkoren för att tillämpa förmånliga skattesystem:
- Utländska företag;
- Försäkrings- och bankbolag;
- Pensions- och investeringsinstitut;
- Värdepappersmarknadens aktörer.
Enskilda företagare betalar inte skatt (istället betalar de personlig inkomstskatt).
Det bör förstås att behovet av att betala inkomstskatt uppstår när en organisation går med vinst under redovisningsåret. Om företaget går med förlust tillkommer ingen skatt.
Läs i "System Financial Director"
Fastighetsskatt
Varje företag som har anläggningstillgångar i sin balansräkning ska betala fastighetsskatt. Juridiska personer beräknar och betalar skatt på all egendom som de tar med i sina bokföringskonton som anläggningstillgångar. Individer beräknar skatt endast för fastigheter. Skattelagen ger dock en liten eftergift för organisationer - kostnaden för anläggningstillgångar i avskrivningsgrupperna 1 och 2, som förvärvades från den 1 januari 2013, är inte föremål för beskattning. En enskild företagare kommer att beräkna fastighetsskatt på lokaler eller mark som tillhör honom som privatperson om han använder dem i näringsverksamhet.
Fastighetsskattesatsär endast 2,2 % av det genomsnittliga årliga fastighetsvärdet. Faktum är att beräkningen av denna skatt på OSNO kan anses vara den enklaste och minst arbetsintensiva. Det bör dock noteras att OSNO inte medger undantag från fastighetsskatt för fastigheter som är direkt involverade i produktionsverksamhet, medan detta är möjligt enligt särskilda ordningar.
Personlig inkomstskatt
Som namnet i sig antyder är det bara individer, inklusive enskilda företagare, som beskattas. Det kan jämföras med inkomstskatten, som påförs juridiska personer, med en viktig skillnad - den personliga inkomstskatten är i de flesta fall 13% istället för 20%.
Enligt skattelagen varierar skattesatserna för denna skatt från 9 % till 35 % beroende på vem som fått inkomsten och typen av inkomst. De vanligaste är:
- 13%-satsen anses vara grundsatsen och gäller alla inkomster för ryska medborgare (såvida inte andra skattesatser fastställs). Skatteavdrag kan tillåtas enligt lag för sådan ersättning;
- en skattesats på 30 % gäller för kontanta ersättningar till utländska medborgare. Om en utländsk medborgare har varit i Ryssland i mer än 183 dagar under det senaste året kan han sänka skattesatsen till 13 %;
- den högsta satsen på 35% gäller endast för medborgare i vårt land och för sådana inkomster, till exempel vinster i spel, lotterier, tävlingar.
moms enligt det allmänna skattesystemet
Skyldigheten att beräkna denna skatt visas endast när ett företag börjar sälja sina befintliga produkter, utföra externt arbete, tillhandahålla olika typer av tjänster och även när äganderätten till varor överförs. Det är dock inte hela värdet av produkter som beskattas, utan endast mervärdet (därav namnet på skatten), därför minskas omsättningsskattens belopp med beloppet av ingående moms som betalas vid köp av varor eller material, inköp av olika typer av arbete och tjänster. .
Efter information! Mervärde är det pris som köparen betalat för din produkt, det arbete du utfört eller den tjänst du tillhandahållit, minus det pris du betalat för det inköpta material, arbete och entreprenörstjänster som lagts ned på produktionen.
Operationer med import av varor till vårt lands territorium eller avlägsnande från utlandet är också momspliktiga. Sålunda beskattas exportverksamheten med nollsats, liksom driften av kraftledningar, godstransporter med flyg, helikoptrar och tåg.
Försäljning av barnmat, blöjor och andra barnvaror, livsmedel, huvuddelen av läkemedel och medicinska produkter samt försäljning av djur beskattas med 10 %. För alla andra varor, arbeten och tjänster gäller en skattesats på 18 %.
Lagstiftningen identifierar vissa typer av varor och tjänster som inte alls är momspliktiga. Ett separat kapitel 149 i Ryska federationens skattelag är tillägnat dem. Till största delen handlar det om socialt betydelsefulla varor och tjänster, såsom: utbildning, försäljning av vissa medicinska läkemedel, barnomsorg och sjukvård, samt tillhandahållande av allmännyttiga tjänster, olika verksamheter hos banker och andra kreditinstitut och försäkringstjänster , och mycket mer.
I slutändan är det köparen av varor, verk och tjänster som betalar det (därför kan du i ett kvitto från en stormarknad se skattebeloppet som en separat rad om du tittar noga på det), så skatten kvalificeras som indirekt .
Skatterapportering på OSNO
För enskilda entreprenörer på OSNO tillhandahålls följande procedur:
- Skattetjänstemän beräknar ensidigt fastighetsskattens storlek och skickar ett meddelande med krav på betalning av skatten senast den 1 november följande år. Det finns ingen anledning att fylla i en deklaration - detta är inte nödvändigt (trots allt har skattemyndigheten redan beräknat skattebeloppet, allt som återstår är att betala).
- En individ fyller i personlig inkomstskatterapportering med blankett 3-NDFL och skickar in den till skattekontoret senast den 30 april. Om inkomstökningen, jämfört med föregående år, var mer än 1,5 gånger, måste du också fylla i blankett 4-NDFL för att rapportera till skattemyndigheten. Skatten betalas i förskott senast 15 juli, 15 oktober och 15 januari. Det återstående totala skattebeloppet ska betalas senast den 15 juli.
- Moms är en kvartalsskatt, så den betalas före den 25:e dagen i månaden efter varje kvartal av året. Skatteredovisningen lämnas därför inom samma tidsram (som regel tillsammans med betalning av den beräknade skatten).
Så här rapporterar organisationer till skattemyndigheterna:
- Fastighetsskatt betalas till regionbudgeten. Deklarationen lämnas in en gång om året före den 30 januari (såvida inte lokal lag godkänner ett annat förfarande för rapportering och betalning av skatt). Juridiska personer är skyldiga att själva tillhandahålla skatteredovisning. Skattebeloppet betalas antingen en gång per år eller i förskott kvartalsvis.
- Momsdeklarationen fylls i kvartalsvis senast den 25:e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden. Förfarandet för att lämna in deklarationer och betala skatt liknar det förfarande som fastställts för enskilda företagare.
- Om årets vinst var mindre än 15 miljoner ska rapportering upprättas inom följande tidsfrister: kvartalsvis, halvår, 9 månader och lämnas till skattemyndigheten senast den 28:e dagen i månaden efter fastställd tidsfrist. Årets slutdeklaration lämnas in senast den 28 mars. Rapportering kan göras månadsvis, men i det här fallet måste du också betala skattebeloppet varje månad baserat på den faktiska vinsten.
- Alla skatter betalas endast i icke-kontant form (detta gäller både organisationer och enskilda företagare), så du bör vara försiktig innan du öppnar ett löpande konto för att interagera med skattemyndigheterna.
Vad är OSN (OSNO)?
(OSN) är en uppsättning regler och förordningar som styr upprätthållandet av bokföring och tillhandahållande av skatterapportering av de organisationer och enskilda företagare som inte tillämpar särskilda skattesystem. Ganska ofta kallas detta skattesystem "vilket också kallas det allmänna skattesystemet" eller OSNO.
Om du vid registrering av en organisation eller registrering som enskild företagare inte lämnade in ansökningar om övergång till särskilda skattesystem, då, som de säger, "som standard" är det nödvändigt att tillämpa det allmänna skattesystemet.
När du använder OSNO måste skattebetalare - organisationer och enskilda företagare nödvändigtvis underhålla redovisning och skatteredovisning och lämna in den till skattemyndigheten på organisationens plats redovisning och skatteredovisning.
Var ska du lämna in skatte- och redovisningsrapporter:
Vilka skatter måste betalas enligt det allmänna skattesystemet?
Vid tillämpning av det allmänna beskattningssystemet är det nödvändigt att beräkna och betala grundläggande skatter:
- företagsskatt;
- mineralutvinningsskatt;
- vattenskatt;
- avgifter för användning av föremål från djurvärlden och för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser;
- företags fastighetsskatt;
- spelskatt;
moms - 0 %(förmånssats, som endast gäller i de fall som anges i skattelagen - främst vid export av varor),
10% (förmånspris som gäller vid försäljning av särskilda typer av varor: vissa läkemedel, barnprodukter, mat, tryckta publikationer),
18% (den grundtaxa som gäller i de flesta fall);inkomstskatt - 20 %;
fastighetsskatt - 2,2 %;
försäkringsavgift från arbetsfonden i Socialförsäkringskassa (SIF) - 2,9 %;
försäkringsavgift från Labour Fund till Federal Compulsory Health Insurance Fund ( FFOMS) - 3,1 %;
försäkringsavgift från arbetsförsäkringskassan till de territoriella obligatoriska sjukförsäkringskassorna ( TFOMS) - 2% (ej betald sedan 2012);
lokala skatter(land, transport och annat)
mervärdesskatt(som kallas för kort - MOMS);
företags fastighetsskatt;
företagsskatt(förutom för enskilda företagare);
Enligt dessa artiklar i Ryska federationens skattelag är alla skatter uppdelade i (som överförs till den federala budgeten), (som överförs till den regionala budgeten) och (som överförs till den lokala budgeten.
TILL statlig Artikel 13 i Ryska federationens skattelag hänvisar till skatter och avgifter:
Skatteredovisning ska lämnas för samma skatter och avgifter.
När du väljer en DOS måste du betala skatter och bidrag till fonder utanför budgeten till följande priser:
Notera! Om du inte har bestämt dig för möjligheten att tillämpa någon av de särskilda skattesystemen (med undantag för UTII), måste du "som standard" beskatta din affärsverksamhet i enlighet med det allmänna systemet.
Övergång till OSN
En skattskyldig som använder det förenklade skattesystemet har rätt att byta till ett annat beskattningssystem från början av kalenderåret. För att göra detta är det nödvändigt att lämna in en motsvarande anmälan till inspektionen och göra detta senast den 15 januari det år då det förenklade skattesystemet förväntas överges (klausul 6 i artikel 346.13 i den ryska skattelagen). Federation). Är det lagligt att tillämpa den allmänna beskattningsordningen om anmälan lämnas i strid med den fastställda tidsfristen eller inte lämnas till inspektionen alls?
Rysslands federala skattetjänst förklarade i sitt brev nr ED-4-3/17109@ daterat den 10 oktober 2012 att en skattebetalare som inte har underrättat inspektionen om vägran till det förenklade skattesystemet inom den föreskrivna perioden inte har rätt att tillämpa den allmänna (eller andra) beskattningsordningen fram till utgången av beskattningsperioden. Denna slutsats motiveras av behovet av strikt efterlevnad av kraven i punkt 6 i art. 346.13 i skattelagen, trots anmälningskaraktären för det förfarande som föreskrivs i skattelagen. En liknande synpunkt har redan uttryckts av Rysslands federala skattetjänst i brev av den 19 juli 2011 N ED-4-3/11587 och av Rysslands federala skattetjänst för Moskva i brev av den 8 november 2011 N 16 -15/107611@. Det finns exempel på domstolsbeslut som motsvarar denna ståndpunkt. Se P! stoppa den andra skiljedomsdomstolen daterad 11 januari 2012 N A82-4483/2011, FAS i West Siberian District daterad 14 oktober 2009 N A03-3115/2009, FAS Ural District daterad 6 mars 2005 N5 A71-41 2008A31.
Det bör dock noteras att ett annat sätt att besvara den ställda frågan är möjlig. Det bildades i rättspraxis. Eftersom avslaget på det förenklade skattesystemet är av anmälningskaraktär och att inspektionen antar ett beslut baserat på resultatet av behandlingen av den inlämnade ansökan inte föreskrivs i skattelagstiftningen, påverkar överträdelse av avslagsförfarandet inte lagligheten att tillämpa det allmänna skattesystemet. Samtidigt är det viktigt att skatteredovisning från början av kalenderåret faktiskt utförs i enlighet med det allmänna skattesystemet (se resolutioner från Uraldistriktets federala antimonopoltjänst daterad 09.10.2012 N A07-21078 /2011, daterad 09.08.2012 N A07-21035/2011 (Fastställt av Ryska federationens högsta skiljedomstol daterad 09.08.2012 N VAS-11966/12 vägrade att överföra detta mål till presidiet för den ryska högsta skiljedomstolens högsta skiljedomstol Federation), daterad 2006-11-20 N A76-51479/05, Centraldistriktets FAS daterad 2010-09-22 N A48-673/2010).
Den andra av de övervägda synpunkterna tillåter användningen av ett allmänt beskattningssystem, trots brott mot förfarandet för att överge det förenklade skattesystemet. Men i det här fallet är tvister med tillsynsmyndigheter oundvikliga, och skattebetalaren kan behöva försvara sina rättigheter i domstol.
Artikeln skrevs och publicerades den 1 maj 2011. Tillagd - 2011-12-18, 2012-11-15, 2014-01-20, 2014-11-21.
Det allmänna skattesystemet eller OSNO är ett skattesystem där alla organisationer och enskilda företagare kan verka. Det finns inga begränsningar för denna regim - varken efter typ av verksamhet eller inkomstnivå eller antal anställda. OSNO är dock inte populärt bland småföretag, och anledningen till detta är den höga skattebördan och den komplexa rapporteringen.
Oftast befinner sig enskilda företagare i det allmänna skattesystemet av okunnighet eller på grund av förseningar i övergången till andra, mer förmånliga regimer. Men valet av OSNO kan också vara medvetet om till exempel en företagare köper bostad och vill få skatteavdrag för personlig inkomstskatt. Ta reda på vilka skatter en företagare betalar enligt denna regim och vilka rapporter han lämnar in.
Inkomstskatt
Inkomstskatt eller personlig inkomstskatt enligt det allmänna skattesystemet betalas endast av enskilda företagare. Organisationer i denna regim betalar inkomstskatt istället för personlig inkomstskatt.
Inkomstskattesatsen för enskilda företagare i det allmänna skattesystemet är 13 %, och detta är lägre än standardinkomstskattesatsen för organisationer på 20 %. För att betala personlig inkomstskatt med en skattesats på 13 % är det viktigt för en företagare att vara skattemässigt bosatt i Ryska federationen, dvs. fysiskt varit i Ryssland i mer än 183 dagar under de senaste 12 månaderna. Om detta villkor överträds blir räntan 30 %.
Ett stort plus med personlig inkomstskatt för en företagare är möjligheten att få fastighetsavdrag efter bostadsköp. Du kan returnera upp till 260 000 rubel av inkomstskatt som betalats från budgeten, så om du har planer på att köpa bostadsfastigheter kan OSNO vara ett lönsamt alternativ.
Personlig inkomstskatt betalas på inkomst, d.v.s. inte för alla intäkter från handel eller tillhandahållande av tjänster, utan för skillnaden mellan inkomster och utgifter. Den slutliga skattebetalningen ska betalas senast den 15 juli påföljande år, men under året fastställs redovisningsperioder utifrån vars resultat förskottsbetalningar för personskatt utgår. Deadlines för deras betalning är 15 juli och 15 oktober innevarande år.
Obligatorisk redovisning för denna skatt är 3-NDFL-deklarationen, som lämnas in senast den 30 april följande år. Om denna dag infaller på en helg flyttas deadline till första arbetsdagen. Men 2019 är den 30 april arbetsdag, så det blir inget uppskov.
En annan form av rapportering - 4-NDFL-deklarationen - bör teoretiskt sett lämnas endast om den enskilde företagaren förväntar sig att hans inkomst kommer att vara 50 % eller mer högre än förra årets inkomst. Faktum är att skattemyndigheterna insisterar på att alla företagare som arbetar för OSNO i mer än ett år lämnar in denna deklaration.
Mervärdesskatt