Rapporterande skatteperiod för inkomstskatt. Skatteperioden är .... Beräkning av början och slutet av skatteperioden

Skatteperiodskod är ett tvåsiffrigt nummer som används när rapporter skickas till IFTS. Behovet av dess användning beror på maskinbearbetning skatterapportering... En kod sätts i en speciell kolumn och tjänar till att bestämma den period för vilken skatten betalas. Olika skattesystem har olika koder. Detta görs på grundval av kodguiden.

Hur skatteperioden bestäms: kod i skatteregistrering

Det finns perioder som du behöver rapportera och ge en beräkning skatteunderlag, de kallas skatteperioder:

• månad,
• kvartal (från första till 4),
• ett halvt år (första, andra),

Den huvudsakliga rapporteringen lämnas baserat på resultaten av årets arbete. Deklarationen anger skattepliktig period: kod 34.

Separata koder tilldelas kvartalen, koden börjar med en tvåa, sedan kommer siffran som anger kvartalets ordinalnummer. För kvartalsrapportering används koder från 21 till 24. Så för första kvartalet - kod 21, skatteperiod 22 för andra kvartalet, 23 för det tredje, skatteperiod 24 för fjärde kvartalet.

Vissa skattebetalare rapporterar varje månad. Observera att det finns olika koder för enskilda skattebetalare och för en konsoliderad grupp. Om betalning sker konsoliderad grupp, då accepteras kryptering från 13 till 15, från ett kvartal till ett år. Perioderna från januari till december stämplas från 57 till 68.

Skatteperiod vid beräkning av inkomstskatt

Vid betalning av kvartalsvisa förskott används följande kodning: skatteperiod 21 - första kvartalet, skatteperiod 31 - första halvåret, 33 - nio månader. Från 35 till 46 koder anges månaderna från januari till december.

Skatteperiod 50 fastställs av skattebetalarna när de lämnar in rapporter innan verksamheten avslutas eller omorganiseras. Det beräknas från 1 januari till ögonblicket för den faktiska likvidationen, eller från öppnandet och till likvidationen, om företaget har funnits i mindre än ett år.

Skattperiod: kod vid beräkning av fastighetsskatt

Vid rapportering om denna skatt är det inte alltid nödvändigt att lämna delårsrapporter, som ett resultat av detta betalas omedelbart för året. Kodningen kommer att vara densamma som för rapportering av andra skatter.

När du sammanställer rapporter, använd kodning 21 (skatteperiod - kvartal), ett halvår - skatteperiod - kod 31, vid beräkning av skatten i 9 månader, ange skatteperiod 33.

Vid avveckling av ett företag används koder 51, 52, 53, det betyder ett kvartal, ett halvt år, 9 månader.

Koder för rapportering enligt det förenklade skattesystemet

Organisationer som ingår i det förenklade skattesystemet lämnar en inkomstrapport till Federal Tax Service Inspectorate en gång om året. Förskott från den mottagna vinsten görs kvartalsvis. Året är indelat i rapporteringsperioder på samma sätt som för inkomstskatt, men separat rapportering om dem krävs inte. Standardperioden anges i deklarationen, året, skatteperioden är 34.

För enskilda företagare tillämpas kod 96, som tillämpas vid avslutad verksamhet för en enskild företagare under den sista rapporteringsperioden, och kod 95, används för att stänga rapportering i samband med en ändring av skatteregimen.

Skatteperiodskoder för UTII

Rapporteringen görs kvartalsvis med följande beteckningar:

• Kvartal - 21,
• skatteperiod 2 kvartal - 22,
• skatteperiod 23 - för kvartalet III,
• skatteperiodskod 24 - används för rapportering för fjärde kvartalet.

Alla stora organisationer som bedriver kommersiell verksamhet är skyldiga att betala skatt till staten. Den viktigaste är den direkta skatten på företagets vinst. Bokförare i organisationer måste ange information och lämna deklarationer i tid. För inlämnande av information finns en viss skatteperiod för inkomstskatt.

Företag som bedriver entreprenörsverksamhet och som får inkomst, måste beräkna skatt som betalas till budgeten. anges i lag och är ett för alla.

• 2% - bidrog till den federala budgeten.
• 18% går till regionfonden.

men lokala myndigheter kan fastställa en annan ränta för företaget, men inte mindre än 13,5%. Beroende på vilken skattesats organisationen använder debiteras inkomstskatt.

Inkomstskatt = (inkomst - kostnad) * 20% (schablon).

Begreppet "skatt" kan karakteriseras enligt följande: det är en direkt skatt, vars storlek beror på direkt aktivitet företag. Som ekonomiskt resultat det avslöjades vilken vinst som erhölls.

Skatteperioden för inkomstskatt är rapporteringsperioden. Beroende på företagets verksamhet kan det också vara annorlunda.

När är rapporteringsperioden

Beskatta rapporteringsperiod som anges i skattelagen (artikel 285). Varje organisation måste tillhandahålla inkomstinformation i skattemyndighet... För detta finns det vissa tidsperioder för vilka organisationen betalar skatt.

Rapporteringsperiod för organisationer som arbetar med direkt skatt, är kalenderåret. I slutet av året, efter att ha beräknat den intjänade vinsten, beräknar revisorn det belopp som måste betalas till statsbudgeten. För att inte förväxla de två begreppen, rapporteringsperioden och skatteperioden, kommer vi att göra en tabell:

Beräkning av skatt för företag med en specifik verksamhet

V skattelagstiftning villkoren för beräkning av skatten för företag med viss verksamhet anges. Sådana företag inkluderar:

• Bankorganisationer.
• Pensionsfonder är icke-statliga.
• Värdepappershandelsorganisationer.
• Utländska företag som har en special skattenivå.
• Mellanliggande (clearing) organisationer för försäljning av värdepapper.
• Organisationer som är förvaltningsbolag på grundval av ett partnerskapsavtal.

Dessa företag har sin egen skattesats och gör därför sin egen skatteberäkning.

Varje entreprenörsaktivitet kommer förr eller senare att stöta på ett sådant koncept som vinstmaximering.

Vinstmaksimeringskoncept

Själva terminologin betecknar uppnåendet av ett företag maximal vinst... Företaget bestämde sig för att få maximal vinst på kort tid med alla möjliga medel. Varje organisation står inför att maximera vinster på kort sikt.

Detta kan uppnås genom att manövrera vinst och förlust omväxlande, på kortast möjliga tid.

På kort sikt är möjligheterna fixade. Om ett företag till exempel engagerar sig i att släppa någon form av produkt, används maximering på kort sikt för att bestämma den tekniska kapaciteten.

För ett kort intervall är kapaciteten ständigt fixerad, vilket ökar vinsten och minskar kostnaderna. Det händer inte alltid att genom att öka kapaciteten kan ett företag göra vinst på kort tid. För att beräkna förhållandet mellan vinst och förlust används en viss formel:

(TC): TR - TC = MR,

där det visar sig att TR> TC.

Detta är förhållandet mellan bruttoinkomst och totalinkomst, vid vilket det märks om företaget är lönsamt eller inte.

De maximala vinstindikatorerna bör vara högre. Om indikatorn är mindre betyder det att företaget drabbas av förluster på kort sikt.

Beräkningen för att minimera kostnaderna är liknande:

(TC-TR)

TR är bruttoinkomst.

TC - bruttokostnader.

MR är marginella intäkter.

Företag undrar ofta om det är värt att starta produktionen på kort sikt. Det är värt det om villkoren är uppfyllda:

• Att få ekonomisk vinst.
• Få en normal vinst.
• Förlusten blir mindre än företagets fasta kostnader.

Denna process är acceptabel om företagets chef har alla förutsättningar för affärsutveckling och positiva resultat har getts på kort sikt. Om bilden är motsatt, bör företaget stängas omgående. Förluster kommer att snöboll på företaget.

Detta kan leda till mycket höga skulder. Dessa kan omfatta både skyldigheter gentemot leverantörer och lönesumman.

Att få vinst från ett företag är det enda för vilket det fungerar och beräknar skatt. Följaktligen försöker varje organisation att tjäna så mycket som möjligt och samtidigt medföra ett minimum av förluster. Analytiker genomför olika studier, ritar diagram och beräknar företagets kapacitet.

Målmedvetet väl samordnat lagarbete hjälper till att öka företagets intäkter.

Inkomstskatt är en skattebetalning som betalas utifrån företagets årsresultat - med vinst eller förlust. Låt oss överväga hur skatteperioden för inkomstskatt fastställs och hur vi återspeglar koden för skatteperioden (rapporterings) i inkomstdeklarationen.

Skatteperioder för inkomstskatt

Skatteperioden för inlämnandet av den "lönsamma" deklarationen fastställs som ett kalenderår, baserat på resultaten av vilka det beräknade skattebeloppet beräknas och överförs till budgeten. Det vill säga, detta är företagets driftstid, från och med den 1 januari till 31 december det aktuella året. Efter att den "lönsamma" deklarationen har lämnats kommer dessutom förskott för denna skatt att betalas.

Vid upprättande, likvidation eller omorganisation av ett företag beror skatteperioden för att lämna in en "lönsam" deklaration på den arbetade tiden.

Etablering av ett företag:

• Från datumet för skapandet, det vill säga statlig registrering till slutet av innevarande år, till exempel från 30 maj till 31 december;
• Från datumet för skapandet, statlig registrering till slutet av nästa år, men bara om registrering av företaget skedde i december, till exempel från 13 december förra året till 31 december, men redan i år.

Få 267 1C -videohandledning gratis:

Avveckling och omorganisation av ett företag:

• Från början av innevarande år till dagen för slutförande av omorganisationsåtgärder eller likvidation helt och hållet, till exempel från 01 januari till 20 maj;
• Från datumet då det skapades (statlig registrering) till dagen för dess likvidation eller omorganisation. Till exempel 18 februari och 17 oktober det aktuella året - för företag som skapats och avvecklats eller omorganiserats under kalenderåret; från 25 december i innevarande år till 18 juni nästa - för företag som skapades i december och avvecklades eller omorganiserades i slutet av nästa år.

Inkomstskatt och dess rapporteringsperioder

Som nämnts ovan är det i slutet av varje rapporteringsperiod nödvändigt att göra förskottsbetalningar för att betala denna skatt, vilket också föreskriver inlämnande av deklarationer.

Rapporteringsperioder för inkomstskatt kan vara ett kalenderkvartal eller en månad. Perioden för inlämning av rapporter beror på metoden för beräkning av förskottsbetalningar - kvartalsvis eller månadsvis efter mottagen vinst.

Rapporteringsperioderna för kvartalsvisa förskottsbetalningar kommer att vara:

• 1 fjärdedel;
• ett halvår;
• 9 månader;

Viktig! Kvartalsvisa förskottsbetalningar måste betalas senast inom den tidsfrist som den "lönsamma" deklarationen för den aktuella perioden lämnas in.

När de gör förskottsbetalningar utgår de från den faktiska erhållna vinsten, det vill säga betalningen görs varje månad:

• Månad;
• 2 månader;
• 3 månader och så vidare genom det finansierade systemet fram till slutet av året.

Viktig! Månatliga förskottsbetalningar betalas senast den 28: e dagen i månaden efter den föregående.

Det vill säga att båda typerna av inkomstdeklarationer upprättas enligt ackumuleringssystemet.

Inkomstskattperioder kodning

När du upprättar en "lönsam" deklaration är det nödvändigt att ange skatte- och rapporteringsperioderna för vilka deklarationen lämnas. Koden för den period för vilken deklarationen lämnas måste anges på titelsidan:

Tabellen nedan visar kodningen av perioderna, som är godkänd på order av Federal Tax Service No. ММВ-7-3 / 600:

En del av informationen på titelsidan i inkomstdeklarationen anges i kodad form. Detta är den period för vilken deklarationen upprättades, och "numret" till Federal Tax Service, under vilken deklarationen lämnas, och lite information om skattebetalaren själv.

Periodkod i inkomstdeklarationen

Denna kod (bilaga nr 1 till det förfarande som godkänts av en order från Federal Tax Service of Russia av den 19.10.2016 nr ММВ-7-3 / [e -postskyddad]) tillåter skattemyndigheterna att bestämma för vilken specifik period betalaren lämnade deklarationen. För vanliga organisationer och ansvariga medlemmar i den konsoliderade gruppen av skattebetalare (nedan kallade CGN) tillhandahålls dessutom olika koder.

Särskild periodkod

Förutom koderna för standardperioder finns det en periodkod “50”. Den måste tillhandahållas om en organisation som avvecklas eller omorganiseras lämnar en deklaration för den senaste skatteperioden.

Vilken annan information återspeglas i koderna i inkomstdeklarationen

I inkomstdeklarationen (godkänd av order från Federal Tax Service of Russia från 19.10.2016 N ММВ-7-3 / [e -postskyddad]) Följande information ska kodas:

• namnet på den inspektion som deklarationen lämnas till. Till exempel, om du skickar rapporter till Federal Tax Service of Russian No. 14 i Moskva, läggs koden "7714" i deklarationen;
• information om din anslutning till en specifik inspektion. Låt oss säga att ditt företag, som inte är den största skattebetalaren, lämnar en vinstdeklaration på platsen för organisationen själv. I det här fallet måste du ange koden "214" ("På platsen för en rysk organisation som inte är den största skattebetalaren"). Och om du till exempel skickar en deklaration på registreringsplatsen för din separata underavdelning, anges koden "220" ("På platsen för en separat underavdelning av en rysk organisation");
• data om omorganisation / likvidation. Till exempel, om deklarationen lämnas in av ett företag som avslutar sin verksamhet, sätts "0" ("Likvidation") i motsvarande cell på titelsidan i deklarationen.
• information om vem som undertecknar deklarationen: betalaren själv (kod "1") eller dennes representant (kod "2").

När du betalar någon skatt är det viktigt att korrekt fastställa skatteperiodens längd. I del II i Ryska federationens skattekodex, i varje kapitel som är avsett för en specifik skatt, finns en separat artikel som bestämmer denna varaktighet för motsvarande skatt.

De allmänna reglerna för fastställande av skatteperioden anges dock i art. 55 i Ryska federationens skattekodex. Men det var inte klart om det kunde tillämpas på enskilda företagare... När allt kommer omkring gäller alla skatter (förutom PSNO) fullt ut för enskilda företagare på lika sätt som organisationer.

Och lagstiftarna har rättat till normen genom att anta federal lag nr 173-FZ av den 18 juli 2017 "Om ändringar av artikel 55 i del ett i Ryska federationens skattekodex."

Men de antagna ändringsförslagen är också viktiga för organisationer. Denna lag publicerades på portalen www.pravo.gov.ru den 19 juli 2017 och träder i kraft en månad efter publiceringen.

Om gällande regler

Faktum är att art. 55 i Ryska federationens skattekodex fastställer för närvarande reglerna för början och slutet av skatteperioden endast för organisationer, enskilda företagare nämns inte i den.

Till exempel, om en organisation skapas under perioden 1 december till 31 december, är den första skatteperioden perioden från skapelsedatum till slutet av kalenderåret efter skapandeåret. Dessa regler gäller dock inte för enskilda företagare som registrerar sig från 1 december till 31 december, vilket gör det nödvändigt för dem att lämna in rapporter för en så kort skatteperiod nästan omedelbart efter registrering.

Till en början ville lagstiftarna helt enkelt utvidga effekten av denna artikel till enskilda företagare. Men i slutändan redigerade de istället Art. 55 i Ryska federationens skattekodex och införde flera nya normer i den.

Endast i klausul 1 i denna artikel bevarades de viktigaste bestämmelserna (de enda som ovillkorligt kunde ha hänförts till enskilda företagare), enligt vilka skatteperioden förstås som ett kalenderår eller en annan period i förhållande till enskilda skatter, kl. i slutet av vilket skatteunderlaget bestäms och beräknar det skattebelopp som ska betalas. Skatteperioden kan bestå av en eller flera rapporteringsperioder.

Klausul 2 fastställer följande regler för fall då en organisation skapades efter kalenderårets början (dagen för organisationens skapande är dagen för dess statliga registrering):

Det noteras också här att dessa regler inte gäller för utländska organisationer vid fastställandet av den första skatteperioden för företagsinkomstskatt, eftersom särskilda regler har fastställts för dem i punkt 6 i art. 55 och klausul 8 i art. 246.2 i Ryska federationens skattekodex.

När det gäller skatteperioden under avvecklingen eller omorganisationen av organisationen i punkt 3 i art. 55 i Ryska federationens skattekodex fastställde följande:

Dessa regler gäller inte för organisationer från vilka en eller flera organisationer sticker ut eller går med (ser framåt, låt oss säga att i den nya versionen av artikel 3 i artikel 55 i Ryska federationens skattekodex finns det ingen sådan begränsning, att är, kommer reglerna i denna artikel att gälla för alla omorganisationsalternativ).

Om skatteperioden är en fjärdedel eller en månad

Några svårigheter att tillämpa reglerna i art. 55 i Ryska federationens skattekodex representerar det faktum att skatteperioden för vissa skatter inte är ett kalenderår, utan ett kvartal eller till och med en månad.

Minns för vilka skatter ett kalenderår redovisas som en skatteperiod:

Personlig inkomstskatt (artikel 216 i Ryska federationens skattekodex);

företagsinkomstskatt (klausul 1 i artikel 285 i Ryska federationens skattekodex);

ESKhN (klausul 1 i artikel 346.7 i Ryska federationens skattekodex);

skatt som betalas enligt det förenklade skattesystemet (klausul 1 i artikel 346.19 i Ryska federationens skattekodex);

(Klausul 1 i artikel 360 i Ryska federationens skattekodex);

Organisationer (klausul 1 i artikel 379 i Ryska federationens skattekodex);

markskatt (klausul 1 i artikel 393 i Ryska federationens skattekodex);

fastighetsskatt för individer (artikel 405 i Ryska federationens skattekodex);

försäkringspremier (klausul 1 i artikel 423 i Ryska federationens skattekodex).

Kvartal som skatteperiod - för sådana skatter:

Moms (artikel 163 i Ryska federationens skattekodex);

vattenskatt (artikel 333.11 i Ryska federationens skattekodex);

UTII (artikel 346.30 i Ryska federationens skattekodex).

Och en skatteperiod som varar en månad - för dessa skatter:

punktskatter (artikel 192 i Ryska federationens skattekodex);

MET (artikel 341 i Ryska federationens skattekodex);

(Artikel 368 i Ryska federationens skattekodex).

Ett specialfall är PSNO. Skatteperiodens längd för denna särskilda ordning i enlighet med art. 346,49 i Ryska federationens skattekodex beror på den period för vilken patentet erhölls, även om det inte kan överstiga ett kalenderår. Vi noterar genast att enligt den nya upplagan av klausul 4 i art. 55 i Ryska federationens skattekod gäller alla bestämmelser i denna artikel som träder i kraft inte för PSNO.

Faktum är att de regler som fastställs genom art. 55 i Ryska federationens skattekodex i förhållande till situationer när en organisation skapas eller likvideras (omorganiseras) inom ett år gäller inte för de skatter för vilka kalenderperioden är en fjärdedel eller en månad. Detta anges i klausul 4 i denna artikel och det läggs till att i sådana fall, när man skapar, avvecklar, omorganiserar en organisation, görs ändringar i enskilda skatteperioder efter överenskommelse med skattemyndigheten på platsen för den skattskyldiges registrering.

Men denna bestämmelse kommer att rättas till i den nya upplagan av art. 55 i Ryska federationens skattekodex. För sådana skatteperioder har separata klausuler införts i den och inga fler godkännanden med skattemyndigheterna kommer att krävas. Och punkterna 2 och 3 i art. 55 i Ryska federationens skattekodex kommer nu endast att gälla de skatter för vilka skatteperioden är ett kalenderår.

Skatteperiod - kalenderår

För organisationer som inte har skapats sedan början av året gäller de nya bestämmelserna i punkt 2 i art. 55 i Ryska federationens skattekodex formulerades något annorlunda, men ändrade ingenting i huvudsak. Men de kommer att gälla direkt för enskilda företagare, för vilka datumet för deras statliga registrering i denna egenskap (nedan - registrering) är viktigt:

Om en enskild företagare har upphört med sin verksamhet gäller bestämmelserna i artikel 3 i art. 55 i Ryska federationens skattekodex:

Skatteperiod - kvartal

För skatter vars skatteperiod redovisas som en fjärdedel fastställs reglerna i de nya klausulerna 3.1 och 3.2 i art. 55 i Ryska federationens skattekodex (de gäller inte bara UTII i enlighet med den nya upplagan av artikel 4 i artikel 55 i Ryska federationens skattekodex). Det spelar roll hur många dagar som är kvar till slutet av kvartalet. När du skapar en organisation (registrering av en enskild företagare):

Skatteperiod - kalendermånad

Separata regler kommer nu att fastställas för de skatter för vilka skatteperioden är en månad (nya klausuler 3.3 och 3.4 i artikel 55 i Ryska federationens skattekodex).

När du skapar en organisation (registrering av en entreprenör) för en sådan skatt är i alla fall den första skatteperioden tidsperioden från datumet för skapandet (registrering) till slutet av den kalendermånad i vilken organisationen skapades ( företagaren var registrerad).

Vid upphörande av organisationens verksamhet genom likvidation eller omorganisation (upphörande av en individs verksamhet som individuell entreprenör):

Om försäkringspremier och personlig inkomstskatt

I enlighet med den nya klausulen 3.5 i art. 55 i Ryska federationens skattekodex, kommer alla dessa nya allmänna bestämmelser inte att gälla försäkringspremier som betalas i enlighet med Ryska federationens skattekodex, och samtidigt för utförandet av skatteombuds uppgifter för personliga inkomstskatt.

I det här fallet, i det allmänna fallet, är den första skatte- (avvecklings-) perioden från datumet för skapandet (registrering) till slutet av det kalenderår som organisationen skapades (en enskild företagare är registrerad). Även om skapandet (registrering) skedde under kalenderårets sista månad.

Den sista skatteperioden (redovisningsperioden) kommer också alltid att betraktas som perioden från början av kalenderåret till dagen för statlig registrering av upphörandet av organisationens verksamhet till följd av likvidation eller omorganisation (förlust av registreringskraften för en entreprenör).

Nyansen tillhandahålls endast för en situation då organisationen skapades och upphörde med verksamheten (registreringen av entreprenören genomfördes och blev ogiltig) inom ett kalenderår. I detta fall är skatte- (avvecklings-) perioden den tid från dagen för skapandet av en organisation (registrering av en entreprenör) till dagen för statlig registrering av upphörandet av organisationens verksamhet till följd av likvidation eller omorganisation ( förlust av kraft för registrering av en företagare).