Grundläggande dekryptering. Allmänt skattesystem (grundläggande). Övergången till basen utförs om
Många företagare försöker minska skattebördan och förenkla det rutinmässiga arbetet med rapportering och deklarationer.
Det är därför de flesta föredrar särskilda skatteordningar och går över till ett förenklat skattesystem. Det är dock endast möjligt om företaget uppfyller villkoren för ett sådant system, vilket inte alltid är realistiskt och inte för alla.
Om en entreprenör inte faller under de "förenklade" villkoren, är OSNO som standard för honom.
OSNO är ett allmänt skattesystem. En sådan ordning innebär betalning av alla allmänna skatter och upprätthållande av räkenskaper i sin helhet.
Det allmänna systemet kan inte kombineras med en "förenklad" eller enhetlig jordbruksskatt, men organisationer kan arbeta ytterligare utifrån, och enskilda företagare kan använda imputerad inkomstskatt eller patent.
Till skillnad från andra skatteordningar är OSNO inte föremål för några begränsningar av mottagna inkomster, typer av aktiviteter, fastighetsvärde.
Enkelt uttryckt måste en entreprenör som arbetar under OSNO betala medel enligt hela listan över skatter som anges i lagarna i Ryska federationens skattekod. Detta system är lämpligt för företag som bedriver utländsk ekonomisk verksamhet och transporterar varor över gränsen, samt organisationer där de flesta av kunderna är juridiska personer som betalar moms.
Fördelarna med det allmänna systemet inkluderar förmågan att göra vinst utan begränsningar och inte betala skatt vid negativ inkomst. Nackdelar - komplex beskattning, som kräver redovisning och behovet av att spara dokumentation under en lång tid (minst 4 år).
OSNO gäller alla företagare som enligt lagarna i Ryska federationens skattekodex inte kan använda andra beskattningssystem eller ännu inte har bestämt sig för sin skatteordning.
Om du är engagerad i sådana aktiviteter som inte omfattas av UTII eller inte kan använda det förenklade systemet (på grund av det stora antalet anställda, höga inkomster etc.) måste du nödvändigtvis arbeta enligt det allmänna systemet.
OSNO kan tillämpas av både organisationer och enskilda företagare, medan de huvudsakliga skatterna som betalas till statskassan skiljer sig något för företag och enskilda företagare.
Alla organisationer som arbetar under OSNO måste betala inkomstskatt, vars storlek är 20% av skillnaden mellan inkomst och kostnader. Listan över utgifter kan vara obegränsad, huvudsaken är att den är motiverad och stöds av lämplig dokumentation.
Dessutom bör företag betala moms (med priser från 0 till 18%), fastighetsskatt (bestäms av lokala skattemyndigheter, men inte högre än 2,2%), obligatorisk försäkring och andra skatter (federal, lokal), om organisationen har relevanta föremål av beskattningen.
Listan över skatter för enskilda företagare innehåller endast 3 artiklar.
1. Först och främst måste en företagare betala personlig inkomstskatt på 13%, som tas ut på inkomst från företagarverksamhet.
2. Den andra skatten är moms (med skattesatser från 0 till 18%), vars redovisningsmekanism liknar organisationsskatter.
3. Den tredje är försäkringspremier för obligatorisk försäkring, beräknade olika beroende på närvaro (frånvaro) av anställda.
OSNO gäller automatiskt alla företagare som inom en månad från dagen för företagets registrering inte har uttryckt önskan att arbeta enligt särskilda skatteordningar.
Om du redan arbetar med "förenklade" eller andra regimer kan du byta till OSNO från det nya kalenderåret, för vilket du måste skriva ett meddelande till skattemyndigheterna senast den 15 januari.
I vissa fall förlorar organisationer som arbetar under det förenklade skattesystemet sin rätt att använda förmånsbehandling och överförs till OSNO med våld. Sådana situationer uppstår när inkomst, bokfört värde på anläggningstillgångar eller antal anställda går utöver det förenklade systemet.
UTII, STS, OSNO, PSN, ESKhN: för någon är detta en meningslös uppsättning bokstäver, men för en entreprenör är det en direkt indikation på vad hans skattetryck i slutändan kommer att bli. Läs artikeln om hur du kan jämföra skattesystem för att lagligt minska betalningarna till budgeten när du gör affärer.
Och för dem som fortfarande har frågor eller de som vill få råd från en professionell kan vi erbjuda gratis skatterådgivning från 1C -specialister:
Om du vill veta vad som är allmänt skattesystem, det är ingen idé att bläddra igenom skattekoden, du hittar inte en sådan definition där. Till skillnad från särskilda skatteregler, som var och en tilldelas ett kapitel med motsvarande titel och någon skatt ( enda räknat , jordbruksskatt eller patent ), OSNO förstås som en uppsättning skatter. En detaljerad jämförelse av skatteregler presenteras.
För de flesta nystartade företagare, särskilt enskilda företagare, rekommenderar vi det förenklade skattesystemet (förenklat skattesystem).Den kombinerar två olika beskattningsalternativ,skiljer sig åt i skatteunderlag, skattesats och skatteberäkning:
Du kan byta till USN omedelbart när du registrerar ett företag, i vår tjänst kan du förbereda ett meddelande om övergången till USN helt gratis (relevant för 2019):
Funktioner i OSNO
Det allmänna skattesystemet kallas också för huvudskattesystemet, och förkortningen av detta namn kan se ut OCH, Och hur OSNO... Vi föredrar det senare alternativet.
OSNO -organisationer betalar följande skatter:
- företagsinkomstskatt med 20%, med undantag för några privilegierade kategorier av skattebetalare;
- moms på 0%, 10%, 20%;
- företagsfastighetsskatt upp till 2,2%.
Enskilda företagare på OSNO betalar:
- personlig inkomstskatt med 13% (om företagaren var bosatt i Ryska federationen under rapporteringsåret);
- moms på 0%, 10%, 20%;
- personlig fastighetsskatt upp till 2%.
Du kan hitta dig själv på OSNO av följande skäl:
- Skattebetalaren uppfyller till en början inte de krav och begränsningar som ställs för förmånsskattesystemet, eller upphörde därefter att uppfylla dem.
- En affärsman måste vara en momsbetalare.
- Den skattskyldige faller i kategorin inkomsttagare (till exempel en medicinsk eller utbildningsinstitution);
- Bara av okunnighet om att det finns andra skattesystem: STS, UTII, ESHN och PSN (endast för enskilda företagare);
- Några andra goda skäl, för om du bestämmer dig för att ta upp verksamhet i vinstsyfte är det svårt att anta att du medvetet valt den regim med högst skattetryck.
Hur man byter till OSNO
Det finns ingen anledning att informera om övergången till OSNO, eftersom denna regim fungerar i Ryska federationen som den huvudsakliga utan begränsningar av typen av aktivitet, och den tillämpas som standard. Om du inte har meddelat övergången till en särskild skatteordning på rätt sätt, kommer du att arbeta med det allmänna skattesystemet.
Dessutom kommer du att befinna dig på OSNO om du inte längre uppfyller kraven för särskilda förmånliga skatteregler. Till exempel, om en entreprenör som arbetar med ett patent inte har betalat sina kostnader inom den fastställda tidsramen, kommer alla inkomster som tas emot från patentverksamhet och registreras i en speciell bok att beskattas baserat på kraven i OSNO.
Det allmänna skattesystemet är inte föremål för några begränsningar av typen av verksamhet, mottagna inkomster, antalet anställda, värdet på egendom etc. Nästan alla stora företag arbetar bara för OSNO, och som momsbetalare föredrar de också att arbeta med dem som betalar denna skatt.
Det allmänna skattesystemet kan inte kombineras med STS och enhetlig jordbruksbeskattning. Organisationer kan kombinera OSNO med UTII, och enskilda företagare har rätt att arbeta samtidigt i tre lägen samtidigt: OSNO, PSN och UTII (förutsatt att typerna av aktiviteter för varje läge är olika).
Kort beskrivning av skatter som betalas på OSNO
Utan tvekan är det mycket problematiskt att föra register och skicka rapporter om ett gemensamt system utan. Inom ramen för en artikel är det omöjligt att ge en fullständig bild av detta skattesystem eller att ge exempel på skatteberäkning, som vi gjorde i artiklarna om särskilda skattesystem. Var och en av de skatter som nämns ovan förtjänar en separat övervägande, särskilt moms, men här ger vi bara en allmän förståelse för skattesatser, rapportering, betalning och skatteincitament för varje skatt.
Företagsskatt
Objektet för beskattning här är vinst, det vill säga skillnaden mellan den inkomst som organisationen får på OSNO och de utgifter som uppstår. Inkomster som redovisas för inkomstskatt inkluderar intäkter från försäljning och icke-operativa intäkter. Många tvister mellan affärsmän och skattemyndigheter orsakas av bekräftelse av utgifter som minskar skatteunderlaget. Ju fler utgifter det är möjligt att bekräfta, desto mindre skatt kommer att betalas, så det är naturligt att skattemyndigheterna bedömer utgifternas motivering mycket noggrant. Skattelagstiftningen ställer två krav på de utgifter som skattebetalaren deklarerar: ekonomisk genomförbarhet och dokumentation.
Med ekonomiskt motiverade kostnader avses de kostnader som uppkommit för att göra vinst. Kan kostnaderna anses rimliga om vinsten inte mottogs i slutändan? Denna fråga har upprepade gånger blivit föremål för rättstvister, dessutom på högsta nivå. Domstolarna ställer sig ofta på skattebetalarens sida och försvarar principen om fri entreprenörsverksamhet och ger den skattskyldige rätten att utvärdera verksamhetens effektivitet. Och ändå måste man vara beredd på att alla utgifter som organisationen på OSNO bedömde som rimliga kan ifrågasättas av skatteinspektionen.
Situationen är inte heller lätt med frågan om dokumentär bekräftelse av utgifter vid beräkning av inkomstskatt. Dokument som kallas kuponger inkluderar de så kallade primära dokumenten (kontanter, handling, faktura, certifikat, etc.), samt fakturor och kontrakt. Eventuella felaktigheter eller fel i att fylla i (upprätta) sådana dokument kan leda till att skatteinspektionen anser att kostnaderna inte är dokumenterade.
Inkomstskattesatsen är i allmänhet 20 %. En förmånlig nollsats ges för organisationer inom utbildning och medicin. Dessutom varierar skattesatsen från 0% till 30% när beskattning av utdelning som en organisation får från deltagande i andra organisationer. Alla alternativ för skattesatsen för inkomstskatt anges i art. 284 i Ryska federationens skattelag.
Personlig inkomstskatt
Denna skatt betalas av enskilda företagare som arbetar för OSNO. Personlig inkomstskatt kan också kallas en skatt som är svår att förstå, eftersom den betalas inte bara på inkomster från entreprenörsverksamhet, utan också på vanliga individers inkomst. Skattesatser för personlig inkomstskatt varierar från 9% till 35% och varje skattesats har sitt eget förfarande för att bestämma skatteunderlaget.
Om vi pratar om skatten på inkomster från en individs entreprenörsverksamhet, så liknar den i huvudsak skatten på företagsvinster, men dess skattesats är lägre: inte 20%, utan bara 13%. Enskilda entreprenörer på OSNO har rätt till professionella avdrag, det vill säga att minska mängden inkomst som erhålls från entreprenörsverksamhet med motiverade och bekräftade utgifter. Om det inte finns några styrkande handlingar kan inkomstbeloppet endast minskas med 20%.
På tal om denna skatt är det också värt att nämna begreppet skattskyldig i Ryska federationen sedan dess den personliga inkomstskattesatsen beror på denna status. För att en individ ska kunna erkännas som skattskyldig under rapporteringsåret måste han faktiskt stanna i Ryssland i minst 183 kalenderdagar inom 12 månader i följd. Utländska inkomster beskattas med 30%.
Fastighetsskatt
Skillnaden mellan fastighetsskatt från organisationer och fastighetsskatt för enskilda, som inkluderar enskilda företagare. Det är inte så stor skillnad mellan de två skatterna.
Syftet med beskattning för organisationer är lös och fast egendom, som redovisas i balansräkningen som anläggningstillgångar. Samtidigt beskattas inte poster av anläggningstillgångar som ingår i den första eller andra avskrivningsgruppen enligt Klassificering av anläggningstillgångar sedan 1 januari 2013. Skatteunderlaget är fastighetens genomsnittliga årliga värde och den maximala skattesatsen är 2,2%.
Föremålet för beskattning av fastighetsskatt för enskilda är endast fastigheter. Om en enskild entreprenör på OSNO använder fastigheter som tillhör honom i sin entreprenörsverksamhet, kommer han att betala fastighetsskatt på allmän basis, som en vanlig individ. Enskilda företagare på särskilda skattesystem (,) har rätt att få befrielse från betalningen av denna skatt, i förhållande till egendomen som de använder för affärsändamål, det finns ingen sådan förmån för det allmänna systemet. Skattesatsen överstiger inte 2% av fastighetens lagervärde
Mervärdesskatt för enskilda företagare och organisationer på OSNO
Och slutligen är den svåraste skatten att förstå, rapportera, betala och returnera. Denna skatt är indirekt och som ett resultat bärs dess börda av de slutliga konsumenterna av varor och tjänster. Moms debiteras för:
- försäljning av varor, verk eller tjänster på Ryska federationens territorium;
- omedelbar överföring av varor, verk eller tjänster på Ryska federationens territorium;
- överföring av egendomsrätt på Ryska federationens territorium;
- utförande av konstruktions- och installationsarbeten för egen konsumtion;
- överföring av varor, verk eller tjänster för sina egna behov;
- import av varor.
Skatteunderlaget för moms är kostnaden för sålda varor, verk och tjänster. Det totala skattebeloppet kan minskas med beloppet för skatteavdrag, det vill säga med moms som tas ut av leverantörer eller betalas i tullen vid import. Skattesatser för moms kan vara 0%, 10%, 20%, dessutom finns det också uppskattade skattesatser i form av 10/110 eller 20/120.
Enligt art. 145 i Ryska federationens skattekodex, organisationer och enskilda entreprenörer kan undantas från momsbetalarens avgifter om intäkterna från försäljning av varor (verk, tjänster) inte översteg två miljoner rubel för de tre föregående månaderna sammanlagt.
Rapportering och skattebetalningar från organisationer på OSNO
För organisationer med ett gemensamt skattesystem ser det ut så här:
- Företagsskatt betalas endast av juridiska personer på OSNO. Förfarandet för att lämna in deklarationer och betala inkomstskatt är ganska komplicerat och beror på den valda metoden för att beräkna förskottsbetalningar. För organisationer med inkomster mindre än 15 miljoner rubel per kvartal fastställs följande rapporteringsperioder: första kvartalet, sex månader och nio månader. I så fall ska vinstdeklarationer lämnas senast den 28 april, juli, oktober respektive vid årets slut - senast den 28 mars. Om organisationen väljer periodisering av förskottsbetalningar baserat på den faktiska vinsten, lämnas deklarationerna varje månad, senast den 28: e dagen i månaden efter den rapporterande. Själva förskottsbetalningarna i båda fallen måste göras varje månad, även före den 28: e, men redovisningsförfarandet kommer att vara annorlunda. Med kvartalsrapportering beräknas förskottsbetalningar baserat på uppgifterna för föregående kvartal och beräknas sedan vid behov. I det andra fallet görs förskottsbetalningar baserat på den vinst som faktiskt erhållits under rapporteringsmånaden.
- Företagsfastighetsskatt på OSNO. Rapporteringsperioderna för denna skatt är första kvartalet, sex månader och nio månader under kalenderåret. Förklaringar måste lämnas in senast den 30: e dagen i månaden efter rapporteringskvartalet, det vill säga inklusive fram till den 30 april, juli, oktober och senast den 30 januari i slutet av året. Samtidigt har lokala lagar rätt att inte fastställa rapporteringsperioder, det vill säga att deklarationen i dessa fall lämnas in en gång om året - senast den 30 januari. När det gäller betalning av fastighetsskatt - om kvartalsvisa rapporteringsperioder fastställs i regionen, uppstår skyldigheten att göra förskottsbetalningar för fastighetsskatt varje kvartal. Tidpunkten för förskottsbetalningar fastställs av regionerna, till exempel i Moskva är det senast 30 dagar efter rapportperiodens slut, och i Krasnodar -territoriet ges endast 5 dagar för detta. Om rapporteringsperioderna inte fastställs av lokala lagar betalas skatten en gång om året.
Rapportering och skattebetalningar till enskilda företagare på OSNO
En enskild företagare som arbetar för OSNO måste rapportera och betala skatt i följande ordning:
- En momsdeklaration lämnas in varje kvartal, senast den 25: e dagen i månaden efter det rapporterande kvartalet, d.v.s. fram till 25 april, 25 juli, 25 oktober och till och med 25 januari. Förfarandet för att betala moms skiljer sig från andra skatter. Skattebeloppet som beräknats för det rapporterande kvartalet måste delas in i tre lika stora aktier, som var och en måste betalas senast den 25: e av var och en av de tre månaderna i nästa kvartal. Enligt resultaten från det andra kvartalet var momsbeloppet till exempel 45 tusen rubel. Vi delar upp skattebeloppet i tre lika delar om 15 tusen rubel vardera och betalar i följande villkor: senast 25 juli, augusti, september.
- Personlig inkomstskatt. Deklarationen för året lämnas av entreprenören i form av 3-NDFL senast den 30 april för föregående år. Dessutom är det nödvändigt att lämna en deklaration av beräknad inkomst i form av 4-NDFL för de enskilda företagare vars inkomster som erhållits under året skiljer sig från inkomsten föregående år med mer än 50 %. Förskott för personlig inkomstskatt överförs enligt följande villkor: den första förskottsbetalningen senast den 15 juli, den andra - senast den 15 oktober, den tredje - senast den 15 januari. I slutet av året måste personlig inkomstskatt, med beaktande av förskott, betalas senast den 15 juli.
- Individuell fastighetsskatt tas ut på lagervärdet av fastigheter som ägs av en individ. Fastighetsskattedeklarationer för enskilda tillhandahålls inte, och skattebesked skickas till fastighetsägare av Federal Tax Service. Tidsfristen för betalning av sådan skatt är senast den 1 november året efter rapporteringsåret.
Vi uppmärksammar alla LLCs på OSNO - organisationer kan endast betala skatt genom banköverföring. Detta krav framställs av art. 45 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken organisationens skyldighet att betala skatten anses vara uppfylld först efter att betalningsordern har lämnats till banken. Finansministeriet förbjuder att betala skatt till LLCs kontant. Vi rekommenderar dig på förmånliga villkor.
För att undvika irriterande ekonomiska förluster måste du först och främst organisera redovisningen på ett kompetent sätt. Att lämna in korrekt rapportering till OSNO är därför inte en lätt uppgift, så att du kan pröva alternativet för outsourcing av redovisning utan några väsentliga risker och avgöra om det är rätt för dig, tillsammans med 1C är vi redo att ge våra användare en månad gratis bokföringstjänster:
Vi hoppas att vi lyckats bringa lite klarhet i begreppet OSNO och visa hur komplex beskattning kan vara på ett gemensamt system. Om omfattningen och typen av verksamhet för ditt nya företag uppfyller kraven i särskilda skattesystem ( STS, UTII, PSN och ESHN ), rekommenderar vi att du börjar arbeta med dem.
Den allmänna skatteregimen är en standardordning, ett slags ”standard” -regim. Det är det svåraste och mest betungande när det gäller skattetrycket, när det gäller antalet rapporter.
I de flesta fall måste du engagera en specialist för att hantera betalning och rapportering av skatter på OSNO (till exempel moms, personlig inkomstskatt etc.). Men det måste sägas att för vissa skattebetalare kommer denna skatteordning, trots dess många nackdelar, att vara mycket fördelaktig.
I detta beskattningssystem finns det inga restriktioner för verksamhetstyper, antal anställda, inkomster. När det gäller kombinationen av skatteregimer har organisationer rätt att kombinera OSNO endast med UTII och enskilda företagare - med UTII och patentbeskattningssystemet.
När är det fördelaktigt att använda OSNO?
1) Om de flesta av dina partners och köpare också använder OSNO och är momsbetalare, eftersom du för det första själv kan minska den moms som ska betalas till budgeten med det momsbelopp som betalas till leverantörer och entreprenörer.
För det andra kan dina partners, köpare på OSNO också dra av den ingående moms som betalas till dig, vilket innebär att attraktiviteten i samarbetet med dig i stora kunders ögon ökar, det vill säga att du blir mer konkurrenskraftig på marknaden bland OSNO -skattebetalare.
2) Vid regelbunden import av varor till Rysslands tullområde (import av varor) måste du betala moms som, om du är på OSNO, kan returneras till dig som avdrag.
Vilka skatter ska man betala på OSNO?
För organisationer (LLC, JSC):
- Företagsinkomstskatt - grundsats 20%
Men det finns också, förutom de viktigaste, och specialpriser för vinst: från 0% till 30%.
- Moms med 0 %, 10 %, 18 %.
- Företagsfastighetsskatt upp till 2,2%.
- Personlig inkomstskatt 13% (förutsatt att den enskilde företagaren var bosatt i Ryska federationen under rapporteringsåret).
- Moms med 0 %, 10 %, 18 %.
- Individuell fastighetsskatt upp till 2%.
Om du inte vill förstå i komplexa skatteberäkningar, i att förbereda rapporter och slösa tid på att gå till skattekontoret, kan du använda detta, som automatiskt gör alla beräkningar och skickar betalningar och rapporter till Federal Tax Service på Internet i tid.
Övergång till OSNO
När du registrerar en organisation / enskild entreprenör eller när du lämnar andra skattesystem, kommer du automatiskt in i denna regim, därför behöver du inte meddela skattemyndigheten om övergången till OSNO.
Så du kan hitta dig själv på OSNO:
1) Om du inte informerar skatteverket om ansökan om en särskild skatteregime (STS, UTII, ESKhN, patent) inom den fastställda tidsramen.
2) Om du förlorar rätten att tillämpa en särskild skatteordning, bryter mot dess krav (till exempel ett för stort antal anställda eller den tillåtna inkomstnivån överskrids).
Företagsskatt
Organisationens vinst är skillnaden mellan mottagna inkomster och utgifter. Samtidigt, på grundval av primära stöddokument, beaktas följande:
1) Inkomst från försäljning av varor, tjänster eller egendomsrätt.
2) Icke rörelseintäkter. Till exempel inkomster från uthyrning av fastigheter, från eget kapitalandel i andra organisationer; ränta som erhålls enligt ett låneavtal etc. (Artikel 250 i Ryska federationens skattelag).
Vissa inkomster beaktas dock inte vid beskattningen (för mer information, artikel 251 i Ryska federationens skattekodex).
Kostnader är motiverade och dokumenterade kostnader. Det vill säga, ju fler utgifter, desto mindre skatt som ska betalas i slutändan, så du bör komma ihåg att skatteinspektionen kommer att ägna särskild uppmärksamhet åt giltigheten av dina utgifter och deras dokumentära bekräftelse i primära dokument (fakturor, kontrakt, kontantavvecklingstjänster , fakturor etc.)
Kostnader definieras som:
- Kostnader för produktion och distribution. Till exempel materialkostnader, arbetskostnader för anställda etc. (artikel 318 i Ryska federationens skattekodex)
- Icke-driftskostnader. Dessa inkluderar ränta på skuldförpliktelser, underhållskostnader för egendom som överförs enligt ett hyresavtal, etc. (artikel 265 i Ryska federationens skattekodex).
En viss lista över utgifter för beskattning beaktas inte (artikel 270 i Ryska federationens skattekodex).
Som redan nämnts är grundsatsen för bolagsskatten 20 %. Det finns också särskilda skattesatser på vinster - från 0% till 30%, beroende på typ av verksamhet, mottagna inkomstkällor (artikel 284 i Ryska federationens skattekodex).
Individuell inkomstskatt för enskilda företagare
En företagare betalar personlig inkomstskatt av inkomsten från sin företagarverksamhet.
Låt oss inte heller glömma skyldigheten att betala personlig inkomstskatt också i status som individ från inkomst som inte ingår i företagarverksamhet.
Den enskilda företagaren har rätt att minska inkomsterna vid yrkesavdrag. Dessa avdrag (utgifter) måste dessutom motiveras och dokumenteras.
Personlig inkomstskatt = (inkomst - avdrag) * 13%
13% - skattesats, förutsatt att den enskilde företagaren var bosatt i Ryska federationen under rapporteringsåret.
Och för att bli erkänd som sådan måste en individ faktiskt vara på Ryska federationens territorium i minst 183 kalenderdagar inom 12 månader i följd.
Den personliga inkomstskattesatsen för icke-bosatta i Ryska federationen är 30%.
Moms på OSNO
Mervärdesskatt är en indirekt skatt avsedd för slutkonsumenten av varor och tjänster. Det betalas för försäljning av varor och tjänster, samt för import av varor till Ryska federationens territorium.
Momsskattesatsen är vanligtvis 18%, men kan också vara 0% och 10% under vissa förutsättningar.
Det totala momsbeloppet kan sänkas med mängden skatteavdrag.
Skatteavdrag ska förstås som moms:
- Levereras till dig av leverantörer när du köper varor och tjänster från dem.
Kom ihåg att när du arbetar med motparter (leverantörer) som använder det förenklade skattesystemet, UTII och andra skatteregler, kommer du inte att kunna dra av momsen som betalas av dem.
- Betalas vid tullen vid import av varor till Ryska federationens territorium.
Sådana "avdrag" kallas förskjuten moms. Men för att tillämpa "avdragen":
- Varor (tjänster, verk) måste godkännas för redovisning (läggas i balansräkningen / aktiveras). För att bekräfta detta måste du ha relevanta primära dokument.
- Det måste finnas en faktura.
Hur man beräknar moms
Att beräkna moms är ett ganska omfattande och komplext ämne, som i vissa fall har vissa specifika nyanser, därför kommer endast den grundläggande grundformeln för beräkning av mervärdesskatt att ges här. Så för att ta reda på hur mycket du behöver betala moms behöver du:
1) Tilldela moms från all inkomst med hjälp av formeln
Uppsamlad moms = (all inkomst) * 18/118
2) Beräkna avdrag på samma sätt (momsredigerad)
Moms krediterad = (köp, utgifter) * 18/118
3) Slutligen betalas mervärdesskatt = Moms som ska betalas - Moms som ska betalas ("avdrag")
Låt oss titta på ett enkelt exempel.
1) En viss enskild entreprenör sålde jeans för 1 000 rubel.
Han är skyldig skatten på denna transaktion till staten 152,54 rubel. (1 000 rubel * 18/118).
2) Men en viss enskild entreprenör köpte dessa jeans för 600 rubel.
Det betyder att han betalade momsen = 91,52 rubel till leverantören för detta köp. (600 rubel * 18/118)
3) Total moms betalas = 152,54 rubel. - 91, 52 rubel. = 61,02 gnugga.
Rapportering och betalning av moms
1) Sedan 2015 har deklarationen lämnats till skattekontoret kvartalsvis senast den 25: e dagen i månaden efter rapporteringskvartalet, dvs.
- För första kvartalet - senast 25 april
- För andra kvartalet - senast den 25 juli
- För tredje kvartalet - senast den 25 oktober
- För fjärde kvartalet - senast den 25 januari
Sedan 2014 skickas det endast i elektronisk form.
2) Momsskattebetalarna måste också föra bok om köp och försäljning, avsedda:
För att registrera fakturor som bekräftar betalningen av moms, så att avdragsbeloppet bestäms senare vid beräkningen av skatten.
Att registrera fakturor och andra handlingar för försäljning av varor och tjänster i alla fall då moms beräknas.
3) Dessutom håller enskilda entreprenörer på OSNO också en bok med inkomster och kostnader (KUDiR). Organisationer bedriver inte KUDiR.
Momsbetalning från 2015 produceras kvartalsvis i lika andelar senast den 25:e av varje
Från 3 månader i nästa kvartal.
Till exempel, för det tredje kvartalet 2018, måste du betala moms på 300 RUB.
Vi delar upp detta belopp i 3 lika delar av 100 rubel. och betala i tid:
Fastighetsskatt på OSNO
För organisationer:
- Objektet för beskattning är lös och fast egendom som är upptagen i organisationens balansräkning som anläggningstillgångar. Undantag: lös egendom som placerats i balansräkningen efter den 1 januari 2013 beskattas INTE!
- Organisationer på OSNO betalar fastighetsskatt med en skattesats som inte överstiger 2,2% av det genomsnittliga årliga fastighetsvärdet.
- Syftet med beskattning är egendom för enskilda företagare som används i entreprenörsverksamhet.
- En enskild entreprenör på OSNO betalar fastighetsskatt på allmän basis, som en vanlig individ med en skattesats på upp till 2% av fastighetens lagervärde.
Rapportering och betalning av skatter från organisationer på OSNO
MOMS
Företagsskatt. Rapportering:
- Deklarationen lämnas till skattemyndigheten kvartalsvis: för första kvartalet, sex månader, nio månader - senast den 28: e dagen i månaden efter rapporteringskvartalet och årsdeklarationen - senast den 28 mars i år efter rapporteringsåret.
- Men om organisationen beräknar månatliga förskottsbetalningar på den faktiskt mottagna vinsten, skickas deklarationen i detta fall varje månad senast den 28: e dagen i månaden efter rapporteringsmånaden.
FÖRBETALNINGAR FÖR INKOMSTSKATT betalas på ett av tre möjliga sätt:
- Baserat på resultatet för 1 kvartal, ett halvt år, 9 månader + månatliga förskottsbetalningar inom varje kvartal. Månatliga förskottsbetalningar måste betalas senast den 28: e i månaden efter den utgångna månaden. Kvartalsbetalningar - senast den 28:e dagen i månaden efter rapporteringskvartalet.
Behovet av att betala månatliga betalningar i varje kvartal beror på mängden inkomst som organisationen får. Faktum är att enligt resultaten för varje rapporteringskvartal beräknas det genomsnittliga inkomstbeloppet för de föregående fyra på varandra följande kvartalen. Och om inkomsten för den angivna tidsperioden är mindre än 10 miljoner rubel för varje kvartal, är organisationen befriad från att betala förskott varje månad (det är inte nödvändigt att meddela skattemyndigheten om detta).
- Baserat på resultatet för 1:a kvartalet, sex månader, 9 månader UTAN betalning av månatliga förskottsbetalningar senast den 28:e dagen i månaden efter rapportkvartalet. Denna metod gäller för organisationer med intäkter under de senaste 4 kvartalen i genomsnitt mindre än 10 miljoner rubel. för varje kvartal; budgetmässiga, autonoma institutioner, ideella organisationer som inte har inkomster från försäljning, etc. (klausul 3 i artikel 286 i Ryska federationens skattelag).
- Enligt resultaten för varje månad, enligt den vinst som faktiskt erhålls i den, senast den 28:e dagen i nästa månad. Övergången till denna metod för skattebetalning är möjlig endast från början av det nya året, därför är det nödvändigt att meddela skattemyndigheten om detta senast den 31 december året före den nya skatteperioden.
I slutet av året betalas i alla fall skatten senast den 28 mars året efter rapporteringsåret. Samtidigt debiteras inte månatliga förskottsbetalningar för första kvartalet det nya innevarande året.
FASTIGHETSSKATTORGANISATIONER. RAPPORTERING:
- I slutet av varje rapporteringsperiod (1 kvartal, ett halvt år, 9 månader), senast den 30: e dagen i månaden efter rapporteringsperioden, måste organisationer lämna en deklaration till skattekontoret där de befinner sig. var och en av sina separata underavdelningar med sin egen separata balansräkning, på platsen för varje fastighetsobjekt (för vilket det finns ett separat förfarande för att beräkna och betala skatt).
- I slutet av året lämnas deklarationen senast den 30 mars året efter den utgångna skatteperioden.
BETALNINGAR PÅ FASTIGHETSSKATT AV ORGANISATIONER:
Förfarandena och villkoren för betalning av förskottsbetalningar och skatt fastställs i lagarna i Ryska federationens beståndsenheter. Det vill säga, om betalningen av betalningar är etablerad i regionerna baserat på resultaten från varje kvartal, då betalar vi på detta sätt. Och om ett sådant förfarande inte är etablerat, då betalar vi skatt en gång om året. När det gäller de specifika tidsfristerna för att betala skatten förblir detta också upp till Ryska federationens ämnen.
Rapportering och betalning av skatter av enskilda företagare på OSNO
MOMS... All information om denna skatt anges ovan i ett separat kapitel.
Personlig inkomstskatt. Skatterapportering:
- 4-NDFL lämnas in från dagen för mottagandet av den första inkomsten inom 5 dagar efter utgången av den månad då denna inkomst erhölls. Detta gäller inte bara entreprenörer som startade sin verksamhet, öppnade igen, utan också de som inte hade någon aktivitet och inte hade någon inkomst och sedan började arbeta igen.
- Det lämnas också in vid en ökning eller minskning av årsinkomsten med mer än 50 %, till skillnad från föregående år.
FÖRBETALNINGAR PÅ GRAV betalas på grundval av skattemeddelanden:
- 1 betalning - senast den 15 juli innevarande år.
- 2 betalning - senast den 15 oktober det aktuella året.
- 3 betalning - senast den 15 januari nästa år.
- Personlig inkomstskatt i slutet av året (det som återstår efter förskottet) - fram till den 15 juli nästa år.
FASTIGHETSSKATT betalas senast den 15 november året efter rapporteringsåret, baserat på skattemeddelanden som skickas årligen av Federal Tax Service.
Ingen fastighetsdeklaration krävs.
För småföretagare erbjuder skattelagarna flera skattesystem att välja mellan. För nybörjare är attraktionerna hos specialiserade regimer (enkel, förenklad skatt, patentering) som är inriktade på att upprätthålla affärsbildningar.
Det allmänna beskattningssystemet är en uppsättning standarder och regler som reglerar tillhandahållande av skatterapporter och redovisning för LLC och enskilda företagare som inte använder särskilda skatteregler.
Detta system kallas ofta den allmänna skatteregimen.
Vad är OSNO och vem använder det
I det allmänna skattesystemet har företagen fullständiga bokföringsregister och betalar allmänna skatter (,). Om entreprenören inte ägnar sig åt skattepliktig verksamhet och inte använder den måste han definitivt använda DOS.
Småföretagare betalar moms, personlig inkomstskatt och UST på sina vinster, inklusive skatt på betalningar till anställda och personer som arbetar för. Även obligatoriska socialförsäkringsavgifter mot arbetsolycksfall, registrerings- och licensavgifter, tullar och andra avgifter och avgifter betalas.
OSNO är lämpligt för aktiebolag och individer som är registrerade som enskilda företagare som inte använder särskilda regimer, samt vid:
- planerad utländsk ekonomisk verksamhet. Du kommer definitivt att behöva betala moms vid tullen;
- om huvudkunderna är juridiska personer som betalar moms (för bokföring och momsåterbetalning).
Oavsett inkomst ska den enskilde företagaren betala. Om entreprenörens årsinkomst inte överstiger 300 tusen rubel är den fasta avgiften 24 911 rubel. Med en högre vinst betalas ytterligare 1% av beloppet som överstiger 300 tusen rubel.
För mer information om detta system, samt vad du behöver betala till företaget, kan du titta på videon:
Fördelar och nackdelar
Fördelarna med detta skattesystem inkluderar:
- inga begränsningar för typerna av aktiviteter;
- inga begränsningar för företagets intäkter;
- lönsamt partnerskap för företag som betalar mervärdesskatt;
- inga begränsningar för arbetsområdenas storlek;
- inga begränsningar för mängden egendom i företagets balansräkning;
- inga begränsningar för antalet anställda som anställs;
- vid förluster behöver företaget inte betala inkomstskatt.
Nackdelarna är:
- höga mängder betalda skatter;
- obligatorisk redovisning;
- hög uppmärksamhet och kontroll av brottsbekämpning och skattestrukturer;
- lagring och tillhandahållande av primära dokument i 4 år.
Redovisning i OSNO ger höga krav på professionalism hos specialister.
Jämförelse med STS
Jämfört med den förenklade skiljer sig det allmänna systemet mer komplex redovisning och skattebörda... Det förenklade skattesystemet är lämpligt för juridiska personer och enskilda företagare som uppfyller kraven i artikel 346.12 i skattelagen (Ryska federationens skattelag).
"Förenklad" ska inte användas om företaget levererar stora mängder produkter till juridiska personer som använder det allmänna skattesystemet. Du bör fokusera på företagsmarknaden när du väljer OCH. För partners som använder OCH blir det mer lönsamt om moms ingår i produktkostnaden. Skatten kan dras av från deras inkomst. Om varan säljs utan moms får konsumenten inget avdrag.
En annan nyans i det förenklade systemet är kontantmetoden för redovisning av utgifter och inkomster, som är obligatorisk för alla företagare och företag som har gått över till det förenklade skattesystemet.
Den största nackdelen med "förenklad" för onlinebutiker är behovet av att inkludera förskottsbetalningar (förskottsbetalningar) från konsumenter i skattebasen. Med kontantmetoden redovisas betalningar som tas emot för framtida leveranser av produkter (eller tjänster) i intäkten vid tidpunkten för mottagandet.
Rapportering, skatter och deadlines
Varje kvartal följande redovisningsdokument överlämnas till företagets skattestrukturer:
- rapportering om förluster och vinster i andra formen;
- rapportering om finansrörelser i den fjärde formen;
- rapportering om kapitalförändringar i den tredje formen.
Årlig företaget lämnar in följande dokument:
- ansökan till balansräkningen i den femte formen;
- rapportering om riktad användning av de förvärvade medlen i sjätte formen;
- det genomsnittliga antalet anställda.
En förklarande anmärkning kan tillhandahållas vid behov.
Betalning och rapporter om federala skatter:
- dokumentation och betalning av mervärdesskatt lämnas in varje kvartal;
- varje år upprättas dokumentation och en månatlig betalning av personlig inkomstskatt (personlig inkomstskatt) görs;
- kvartalsvis dokumentation och betalning av inkomstskatter (om mängden månatliga intäkter överstiger 1 miljon rubel eller kvartalsvis - 3 miljoner rubel);
- vid tillverkning av alkoholhaltiga produkter, petrokemiska komponenter och destillationsbensin - månadsvis dokumentation och betalning av punktskatter;
- engångs- och ständiga betalningar vid erhållande av tillstånd, månatlig dokumentation och betalning av avgifter för användning av vattenresurser och vilda djur (för fiske, jakt och andra gårdar);
- månatlig dokumentation och betalning av skatt på utvinning av mineraler;
- kvartalsvis dokumentation och betalning av vattenskatt (för vattenföretag).
Betalning och rapportering regionala skatter:
- kvartalsvis dokumentation och betalning av fastighetsskatt;
- kvartalsvis dokumentation och betalning av transportskatt (om företaget har lös egendom i sin balansräkning);
- månadsrapportering och betalning av skatter för spelverksamheten (med licens).
Till lokala skatter hör också, enligt vilka företaget utför kvartalsvis rapportering och betalning.
Företaget lämnar till pensionsfonden en kvartalsvis beräkning av avgifter (RSV-1, med kvartalsvis betalning), samt en rapport om individuell information två gånger om året.
Företaget lämnar beräkningen av försäkringspremier (4a och 4-FSS) till socialförsäkringsfonden kvartalsvis med en månadsbetalning.
Hur byter man till OSNO?
En skattebetalare som använder det förenklade skattesystemet kan byta till en annan regim från början av kalenderperioden. För detta lämnas en anmälan till inspektionen. fram till den 15 januari, med det påstådda avståendet från det förenklade skattesystemet.
Ett företag kan befinna sig i det gemensamma systemet om det inte uppfyller kraven i förmånliga skattesystem (eller om skatter inte betalades i tid).
Det allmänna beskattningssystemet är inte föremål för restriktioner för verksamhet, mottagna inkomster, fastighetsvärde, antal anställda etc.
OSN kan inte kombineras med den enhetliga jordbruksskatten och det förenklade skattesystemet. Dock företag kan kombinera OSNO och UTII... Enskilda entreprenörer kan arbeta med tre lägen samtidigt: UTII, PSN och OSNO(om aktivitetstyperna är olika för varje läge).
Övergången till ett gemensamt system kan initieras av en entreprenör (om verksamheten är begränsad till särskilda regimer) eller skattekontrollmyndigheter (om den faktiska verksamheten inte motsvarar indikatorer för att stanna kvar i ett förenklat system).
För att ändra typ av beskattning måste du skicka följande dokument till skattestrukturen på registreringsplatsen:
- underrättelse om övergången från det förenklade skattesystemet;
- betalarintyg, i enlighet med vilket den ekonomiska verksamheten utfördes;
- betalarens rapportering om den förenklade skatten för rapporteringsperioden;
- skattekvitto.
Företagare går över till ett gemensamt system från början av året efter redovisningsåret. Under övergången till DOS från speciallägen utförs åtgärder för att överföra skatte- och redovisningsrapporter till traditionella dokument. Detta kännetecknas av registrering av en momsbetalare, avskrivningsavgifter och fastställande av priset på anläggningstillgångar, övergångshandelstransaktioner etc.
Vad är OSN (OSNO)?
(OSN) är en uppsättning regler och föreskrifter för redovisning och skatterapportering från organisationer och enskilda företagare som inte tillämpar särskilda skatteregler. Ganska ofta kallas detta beskattningssystem "vilket också kallas den allmänna skatteregimen" eller OSNO.
Om du inte lämnade in när du registrerade en organisation eller registrerade dig som en enskild entreprenör ansökningar om övergång till särskilda skatteordningar, då, som de säger, "som standard" är det nödvändigt att tillämpa den allmänna skatteregimen.
Tillämpa OSNO måste skattebetalare - organisationer och enskilda företagare nödvändigtvis upprätthålla redovisning och skatteredovisning och lämna till skattemyndigheten på platsen för organisationen redovisning och skatterapportering.
Var ska skatte- och redovisningsrapporter lämnas in:
Vilka skatter måste betalas enligt det allmänna skattesystemet
Vid tillämpning av det allmänna beskattningssystemet är det nödvändigt att beräkna och betala den huvudsakliga skatter:
- företagsskatt;
- mineral utvinning skatt;
- vattenskatt;
- avgifter för användning av föremål från djurvärlden och för användning av föremål med vattenbiologiska resurser;
- företagsfastighetsskatt;
- spelskatt;
moms - 0 %(en förmånssats som endast gäller i de fall som anges i skattelagen - främst vid export av varor),
10% (en förmånsränta som gäller för försäljning av speciella typer av varor: vissa läkemedel, barnvaror, livsmedel, tryckta publikationer),
18% (huvudpriset, som är giltigt i de flesta fall);inkomstskatt - 20%;
fastighetsskatt - 2,2%;
försäkringsavgift från arbetskassan i Socialförsäkringskassa (FSS) - 2,9 %;
försäkringsavgift från arbetsfonden till Federal Compulsory Health Insurance Fund ( FFOMS) - 3,1%;
försäkringsavgift från arbetskassan till de territoriella obligatoriska sjukförsäkringskassorna ( TFOMS) - 2% (har inte betalats sedan 2012);
lokala skatter(land, transport och andra)
mervärdesskatt(som förkortas som - MOMS);
företagsfastighetsskatt;
företagsskatt(förutom enskilda företagare);
Enligt dessa artiklar i Ryska federationens skattekod är alla skatter uppdelade i (som överförs till den federala budgeten), (som överförs till den regionala budgeten) och (som överförs till den lokala budgeten.
TILL statlig skatter och avgifter, artikel 13 i Ryska federationens skattekodex inkluderar:
För samma skatter och avgifter är det nödvändigt att lämna skatterapporter.
När du väljer en OCH är det nödvändigt att betala skatter och bidrag till extrabudgetfonder till följande priser:
Notera! Om du inte har bestämt dig för möjligheten att tillämpa någon av de särskilda skattereglerna (med undantag för UTII), måste du "som standard" beskatta ditt företag i enlighet med den allmänna regimen.
Växlar till OCH
En skattskyldig som tillämpar det förenklade skattesystemet har rätt att byta till ett annat skattesystem från början av kalenderåret. För att göra detta är det nödvändigt att skicka ett meddelande till inspektionen och göra detta senast den 15 januari året där USN ska överges (klausul 6 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattekodex). Är det lagligt att tillämpa den allmänna beskattningsordningen om anmälan lämnades i tid eller inte överlämnades till inspektionen alls?
Rysslands Federal Tax Service i sitt brev av 10.10.2012 nr ED-4-3 / [e -postskyddad] förtydligade att en skattskyldig som inte har underrättat inspektionen om att det förenklade skattesystemet vägrats inom den föreskrivna tiden inte har rätt att tillämpa den allmänna (eller någon annan) beskattningsordning förrän i skatteperioden. Denna slutsats motiveras av behovet av strikt efterlevnad av kraven i punkt 6 i art. 346.13 i skattelagen, trots anmälningsformen av förfarandet enligt skattelagen. En liknande synvinkel har redan uttryckts av Rysslands federala skattetjänst i brevet daterat 07.19.2011 N ED-4-3 / 11587 och Federal Tax Service of Russia i Moskva i brevet daterat 08.11.2011 N 16- 15 / [e -postskyddad]... Det finns exempel på domstolsbeslut som motsvarar denna ståndpunkt. Se P! upphörande av den andra skiljenämnden för överklagande av 11.01.2012 N A82-4483 / 2011, FAS för västsibiriska distriktet 14.10.2009 N A03-3115 / 2009, FAS för Ural-distriktet 06.03.2009 N A71-4559 / 2008A31.
Det bör dock noteras att ett annat tillvägagångssätt är möjligt för att besvara den ställda frågan. Det bildades i rättspraxis. Eftersom avslaget från det förenklade skattesystemet är av underrättelsekaraktär och granskningen av ett beslut baserat på resultatet av behandlingen av den inlämnade ansökan inte föreskrivs i skattelagstiftningen, påverkar överträdelse av avslagsförfarandet inte ansökans laglighet av den allmänna skatteregimen. Samtidigt är det viktigt att från början av kalenderåret faktiskt skatteregistrering utförs i enlighet med den allmänna beskattningsordningen (se resolutioner från Federal Antimonopoly Service i Ural District av 09.10.2012 N A07-21078 / 2011, av 09.08.2012 N A07-21035 / 2011 (enligt definitionen av YAC RF av 20.09.2012 vägrade N VAS-11966/12 att överföra detta ärende till presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol), daterad 20.11.2006 N A76-51479 / 05, FAS för centraldistriktet 22.09.2010 N A48-673 / 2010).
Den andra av de övervägda synpunkterna möjliggör användning av en allmän beskattningsordning, trots att förfarandet för avslag på det förenklade skattesystemet har brutits. Men i detta fall är tvister med tillsynsmyndigheter oundvikliga, och den skattskyldige kan behöva försvara sina rättigheter i domstol.
Artikeln skrevs och publicerades den 1 maj 2011. Kompletterat - 18/12/2011, 15/11/2012, 01/01/2014, 21/11/2014.