Får grundaren eller organisationen skattepliktig inkomst vid räntefritt lån?

LLC fick ett lån från grundaren. Lånet är räntefritt. Hur redovisar man ett lån i skatteredovisning?

Fråga:LLC på OSNO fick ett räntefritt lån från den enda grundaren och direktören i en person. Andelen i Storbritannien är 100%.Finns det någon skattepliktig inkomst från grundarens eller organisationens sida?

Svar: Varken låntagaren eller den grundande långivaren genererar inkomster.

Obetalda räntor redovisas inte som inkomst för låntagaren. Storleken på det erhållna räntefria lånet beaktas inte heller vid beräkning av inkomstskatt. Vid användning av ett räntefritt lån krävs därför inte att skatteunderlaget höjs med obetalda räntor.

Det finns inga krav för att uppbära ränta i storleken på styrräntan vid utfärdande av ett räntefritt lån till en ömsesidigt beroende person i Ryska federationens skattelag. Från den 1 januari 2017 är räntefria lån mellan närstående som är registrerade eller bor i Ryssland okontrollerade transaktioner. Det är inte nödvändigt att lämna uppgifter om dem till skattekontoret. Men i fall som uttryckligen nämns i del två av Ryska federationens skattelag har inspektörer rätt att jämföra priser för okontrollerade transaktioner med marknadsnivån. För inkomstskatt är dessa fall listade i artikel 250 i Ryska federationens skattelag. Denna artikel förpliktar inte att i skatteunderlaget inkludera beloppet av ej erhållen ränta på vederlagsfria lån. Samma slutsats återfinns i punkt 2 i granskningen, godkänd av presidiet vid Ryska federationens högsta domstol den 16 februari 2017.

Skatteinspektörer kan ta ut ytterligare inkomstskatt om de bevisar att organisationen har fått en orimlig skatteförmån. Till exempel skrev hon på ett kostnadsfritt låneavtal endast för att inte betala inkomstskatt. Inspektörer kan motivera sina handlingar genom punkt 3 i resolutionen från plenum för den ryska federationens högsta skiljedomstol av den 12 oktober 2006 nr 53. Den säger att en omotiverad skatteförmån uppstår, särskilt när organisationen har tagit kontotransaktioner som inte överensstämmer med deras faktiska ekonomiska innebörd eller har tagit hänsyn till transaktioner som inte beror på rimliga ekonomiska eller av andra skäl - syften av affärsmässig karaktär. Dessutom kan inspektörer hänvisa till punkt 2 i art. 249 i Ryska federationens skattelag. Det kräver att intäkterna från försäljningen fastställs, med hänsyn till alla intäkter för de sålda varorna, arbetena, tjänsterna och äganderätten. Ränta är en betalning för äganderätten att använda pengar (artikel 317.1 i Ryska federationens civillag). Därför, om inspektörerna bevisar att organisationen dolt inkomster i form av räntor genom att utfärda ett vederlagsfritt låneavtal, kommer de att ta ut ytterligare skatt, straffavgifter och böter. Legitimiteten för detta tillvägagångssätt bekräftas av avgörandet från Ryska federationens högsta domstol av den 22 juli 2016 nr 305-KG16-4920.

Logisk grund

Tar låntagaren vid beräkning av inkomstskatt hänsyn till icke operativa inkomster från räntesparande vid erhållande av räntefritt lån

Nej, det behövs inte.

Obetalda räntor redovisas inte som inkomst för låntagaren. Beloppet på ett räntefritt lån som erhållits tas inte heller med i beräkningen vid beräkning av inkomstskatt (och stycke 10, punkt 1, artikel 251 i Ryska federationens skattelag). Vid användning av ett räntefritt lån krävs därför inte att skatteunderlaget höjs med obetalda räntor.

Legitimiteten för detta tillvägagångssätt bekräftas av tillsynsmyndigheterna (brev från Rysslands finansministerium daterade 11 maj 2012 nr 03-03-06 / 1/239, daterade 18 april 2012 nr 03-03-10 / 38, daterad 2 april 2010 nr 03 -03-06/1/224) och skiljeförfarande (se t.ex. resolutioner från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 3 augusti 2004 nr 3009/ 04, FAS i Volgadistriktet den 25 november 2009 nr A55-6151 / 2009, Norra - Kaukasiska distriktet daterad 28 mars 2008 nr F08-870 / 08-529A).

Är det nödvändigt att fastställa inkomsten om låntagaren och långivaren är närstående? Som en allmän regel bör beskattning ta hänsyn till alla inkomster som kan erhållas i jämförbara transaktioner mellan oberoende personer (klausul 1 i artikel 105.3 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 24 februari 2012 nr 03-01-11 / 1-15 ). För att bestämma storleken på dessa inkomster måste du jämföra villkoren för att få räntebärande och räntefria lån. En sådan jämförelse är dock inte vettig för låntagaren: denne kan inte få någon inkomst när han tar emot, använder och återbetalar både räntebärande och räntefria lån.

Är det nödvändigt att ta hänsyn till icke rörelseintäkter i form av ej intjänad ränta på ett räntefritt lån vid beräkning av inkomstskatt? Organisationen lämnade ett räntefritt lån till en närstående person

Från den 1 januari 2017 är räntefria lån mellan närstående parter som är registrerade eller bor i Ryssland okontrollerade transaktioner (paragraf 7, paragraf 4, artikel 105.14 i Ryska federationens skattelag). Det innebär att det inte längre är nödvändigt att lämna uppgifter om dem till skatteverket, oavsett mängden transaktioner.

Kan skatteinspektionen, som en del av en (skrivbords)revision på plats, kontrollera korrektheten av prissättningen för transaktioner som inte erkänns som kontrollerade, men som görs mellan närstående parter

Lämna uppgifter till skatteverket okontrollerad transaktioner krävs inte. Men om inspektörerna märker dem kommer de att kontrollera priserna med marknadspriserna. Grunden för granskningen kan vara vissa bestämmelser i del två av Ryska federationens skattelag, som ålägger organisationer att tillämpa marknadspriser när de bestämmer skattebasen. I synnerhet finns sådana krav i (i relation till moms), (i relation till personlig inkomstskatt), (i relation till inkomstskatt) i Ryska federationens skattelag.

Objektet för verifiering kan vara alla transaktioner med närstående, inklusive bytestransaktioner, transaktioner på vederlagsfri basis, betalningar in natura, etc.

Liknande förtydliganden finns i skrivelserna från Rysslands finansministerium daterade den 8 juli 2016 nr 03-07-11 / 40217, daterad 18 oktober 2012 nr 03-01-18 / 8-145, och den federala skatten Service av Ryssland daterad 2 november 2012 nr ED -4-3/18615.

Viktig: Kontroller har rätt att justera priserna för sådana transaktioner i skattehänseende endast om de visar att deltagaren har fått en orimlig skatteförmån. I sig kan det ömsesidiga beroendet mellan parterna i transaktionen inte ligga till grund för ytterligare skatter och uttag av straff och böter. Denna slutsats nåddes av Ryska federationens högsta domstol i dess avgörande daterat den 11 april 2016 nr 308-KG15-16651.

Översyn av Ryska federationens högsta domstol, Presidium för Ryska federationens högsta domstol daterad 16 februari 2017 nr b/n

"2. Om användningen av marknadspriser vid beräkning av skatter på individuella transaktioner av en skattebetalare föreskrivs i kapitlen i del två av Ryska federationens skattelag, för dessa ändamål har skatteinspektioner rätt att tillämpa metoderna för att bestämma inkomst (intäkter, vinst) enligt kapitel 14.3 i Koden.

I domstolarnas praxis uppstod frågan om skatteinspektionernas rätt att använda metoderna för att bestämma inkomst (vinst, intäkter) som fastställts i avsnitt V.1 i Ryska federationens skattelag, i fall där kapitlen i del två i koden föreskriver användning av marknadspriser för att beräkna skatter på enskilda transaktioner.

Möjligheten att använda marknadspriser som bestämts med hänsyn till koden som grund för att fastställa skattebasen finns i kapitel 21 i Ryska federationens skattelag "Moms" - för att beräkna denna skatt när du utför varubytesverksamhet, försäljning av varor (arbeten, tjänster) på vederlagsfri basis, överföring av äganderätten till pantföremålet till panthavaren, ersättning in natura (punkt 2 i artikel 154 i lagen), kapitel 25 i skattelagen ryska federationens "företagsvinstskatt" - för att beräkna denna skatt vid mottagande av egendom, verk eller tjänster kostnadsfritt, vid mottagande av skattskyldig av naturainkomst (

Brist på medel från en LLC blir ofta en anledning att ansöka till borgenärer. Det idealiska alternativet är stöd från medlemmar i samhället.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Hur kan en organisation ansöka om ett lån hos en grundare 2019? Bildande och utveckling av företag är omöjligt utan finansiella investeringar.

Men om en företagare inte har tillräckligt med egna medel måste man ta till lån från tredje part.

Det är mest ändamålsenligt att ta hjälp av personer som är direkt intresserade av företagets angelägenheter. Hur kan en LLC ansöka om ett lån från grundaren 2019?

Vad du behöver veta

Situationer när en organisation behöver kontantinjektioner är inte på något sätt ovanliga. Det första man tänker på är ett banklån.

Det är dock inte alltid lämpligt att ansöka till kreditorganisationer. I synnerhet finns det:

När ett företag akut behöver ekonomiskt stöd för att stabilisera sin ekonomiska ställning eller betala löpande utgifter har grundaren rätt att ge stöd.

Av huvuddragen för att få ett lån från grundaren av en LLC kan följande punkter noteras:

Grundläggande villkor

Ett lån från grundaren är överföring av monetära eller materiella värden av organisationen på de angivna villkoren.

Det finns många typer av lån. De är indelade efter syfte, period, tillgång på säkerheter och ränta, typ av emission och andra parametrar.

Ett räntefritt lån förutsätter att låntagaren åtar sig att endast återbetala det belopp som han fått. Ingen ersättning utgår till borgenären.

Ett räntefritt lån kan lämnas på kort eller lång sikt eller utan att ange en återbetalningstid.

I det senare fallet bestäms tidpunkten för återlämnande av långivaren. Gäldenären återlämnar det mottagna eviga lånet inom en månad efter att ha mottagit den relevanta begäran.

I bokföringen visas ett räntefritt lån som en leverantörsskuld. Ansvaret ökar när medel tas emot och minskar när de återlämnas.

Det finns inga intäkter eller kostnader inblandade. Grundaren har rätt att tillhandahålla ett LLC och ett räntebärande lån.

Som regel händer detta när det finns flera grundare i LLC och tillhandahållandet av ekonomiskt stöd från en av deltagarna.

Räntan bestäms av parternas överenskommelse och föreskrivs i avtalet. Förtida återbetalning av ett sådant lån är endast tillåten om det relevanta villkoret är preciserat i avtalet eller definierat.

Separat är det värt att notera situationen. När ett lån ges inte med pengar, utan med egendom. Återlämningen sker med samma fastighet.

Varför finns det ett behov av en affär?

Anledningarna till att en organisation kan behöva medel kan vara olika:

• förbättring av den finansiella situationen;
• förvärv av fasta tillgångar;
• brådskande återbetalning av skuldförpliktelser till tredje parts borgenärer;
• affärsexpansion etc.

Om syftet med lånet är exakt definierat, kan grundaren utfärda ett mål LLC. I detta fall innehåller låneavtalet sådana villkor som:

Om låntagaren inte uppfyller villkoret om målriktningen kan långivaren begära återbetalning av skulden i förväg eller tillämpa de sanktioner som föreskrivs i avtalet.

Rättslig grund

Om grundaren av LLC förser organisationen med pengar eller egendom, måste låneavtalet upprättas skriftligen ().

Dessutom anses avtalet som ingåtts från det ögonblick då föremålet för kontraktet direkt överförs. Enligt punkt 1 i artikel 808 i den ryska federationens civillagstiftning är ett obligatoriskt villkor i låneavtalet en indikation på beloppet.

I annat fall anses avtalet inte avslutat, som framgår av. Avtalet anger också förfarandet och villkoren för återbetalning av lånet.

Separata nyanser angående beskattning av transaktionen finns i Ryska federationens skattelag:

Registreringsförfarande

Om en deltagare i en LLC lånar ut pengar till sin organisation, befinner sig företaget och grundaren i ett låneförhållande.

Det belopp som tillåts för överföring är inte begränsat i lag. Det finns inga begränsningar i storleken på deltagarens andel av det auktoriserade kapitalet.

Det rättsliga förhållandet mellan parterna är nödvändigtvis formaliserat i avtalet. Ibland är parterna begränsade till dokument som bekräftar överföringen (,).

I avsaknad av ett formellt avtal är risken stor att inte känna igen låneförhållandet vid en eventuell rättstvist.

Hur man upprättar ett låneavtal från grundaren av en LLC

Liksom alla sådana avtal kan ett LLC-låneavtal från grundaren innehålla alla villkor som parterna anser det nödvändigt att specificera.

Följande villkor måste dock finnas med i kontraktet:

Den sista punkten, angående intresse, är vanligtvis grundläggande. Och det är villkoret om ränteavgifter som väcker flest frågor. Vilken skattesats som ska tillämpas, vilka skatter som ska betalas och så vidare.

Procentsats

Som standard redovisas alla låneavtal som räntebärande. Kursen i detta fall beräknas baserat på refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank på dagen för återbetalning av skulden.

Räntebetalningar sker månadsvis. För att ränteparagrafen inte ska gälla krävs att det i avtalet anges att ränta inte tas ut.

Men om ett räntebärande låneavtal ingås, så bestäms räntan av parterna själva. Dessutom kan betalningstiden för ränta vara vilken som helst.

Kontraktet ska innehålla villkor som:

• låneränta;
• periodiseringsförfarande;
• beställning och tidpunkt för betalning.

Det är också möjligt att ange vilka åtgärder som gäller för låntagaren vid försenade betalningar. Till exempel indrivning av böter eller upplupna räntor.

Notera! När ett räntebärande lån utfärdas till en LLC från en enskild företagare av grundaren, har företagaren inkomst, som han är skyldig att ta hänsyn till inkomsten i skattebasen.

Räntefritt

Kan grundaren ge ett räntefritt lån till en LLC? Deltagaren kan låna ut pengar till LLC utan att samla på sig ränta för användningen av medel.

Det här alternativet är praktiskt eftersom transaktionen inte är föremål för beskattning. Företaget får nödvändiga medel i tid utan att behöva betala ränta.

Och deltagaren får möjlighet att utveckla verksamheten och blir befriad från behovet att betala.

Huvudvillkoret för det räntefria låneavtalet är en indikation på frånvaron av räntekostnader.

Avtalet anger också hur medlen ska deponeras. Du kan göra det här:

• överföring av medel till;
• sätta in kontanter i företagets kassadisk.

Ämnet för ett räntefritt lån kan vara egendom. I detta fall specificerar kontraktet:

• volym värdeföremål och deras nominella uppskattade värde;
• tillstånd bekräftat av en extern inventering;
• egenskaper (material etc.).

Transaktionsbeskattning

Vid utgivning av ett räntebärande lån löses skattefrågorna ganska enkelt. Har du inkomst måste du betala skatt. Situationen är mycket mer komplicerad vid ett räntefritt lån.

Enligt lagen, om grundarens andel av det auktoriserade kapitalet är mer än 50%, betalar organisationen inte skatt på medel som erhålls från grundaren i form av ett lån.

Och det spelar ingen roll om grundaren är en fysisk eller juridisk person. När grundarens andel är mindre än eller lika med 50 % är det erhållna lånet skattepliktigt.

Grundaren, som är en individ, betalar också skatt. Men om lånet är räntefritt, vad är då skatteunderlaget?

Faktum är att grundaren inte får någon inkomst, det vill säga det finns ingen ekonomisk fördel. Ställningstagandet tolkas något annorlunda av skattebalken.

Inkomsten tas inte emot, eftersom långivaren själv beslutat att vägra ta emot vinst, även om han kunde ha tjänat den.

Video: LLC räntefritt lån

Om det finns inkomster så finns det också skyldighet att betala skatt. Och även om vinsten bara är tänkt, kommer skatten att vara ganska reell.

En sådan specifik synpunkt från skattemyndigheterna gäller fortfarande i sällsynta fall – när närstående ingår en transaktion som erkänns som kontrollerad.

En deltagare som har en andel i det auktoriserade kapitalet på mer än 25 % och har lånat ut en LLC ett belopp på mindre än 1 miljard rubel får inte oroa sig för att ta ut ytterligare skatt på inkomstbortfall från ränta.

Får företaget inkomster vid ett räntefritt lån? Det finns en materiell fördel, men förfarandet för att fastställa förmånen från ett räntefritt lån för en organisation är inte definierat. Följaktligen ökar inte skatteunderlaget.

Skuldförlåtelse

Naturligtvis är en medlem i företaget direkt intresserad av utvecklingen av LLC. Därför kan ekonomiskt stöd ges på icke-återbetalningsbar basis.

Tillåter lagen efterlåtelse av lån? Att vägra att kräva återbetalning av lånet är fullt möjligt.

Viktig! Om den deltagare som efterskänkt skulden har mer än 50 % av andelen i det auktoriserade kapitalet i bolaget, uppstår ingen driftsinkomst.

Följaktligen tas ingen skatt ut (). I detta fall erkänns den eftergivna skulden som vederlagsfri ekonomisk hjälp, men endast en individ kan agera som långivare.

Inlösen av organisationens egendom

Grundaren av företaget har laglig rätt att få ekonomiskt stöd från det i form av ett lån för att lösa materiella problem och frågor. Till skillnad från banker och kan ett företag ge ut ett lån till sin grundare med hjälp av ett enklare system. Skattekonsekvenserna av att ge ut ett lån till grundaren är en viktig nyans när man finansierar grundaren av sitt företag. Det är viktigt att känna till gällande skattelagstiftning för att undvika eventuella problem och påföljder i framtiden.

De största svårigheterna med ett lån till grundaren

I det här fallet är den viktigaste punkten den juridiska registreringen av transaktionen och de skattemässiga konsekvenserna av lånet. Det är viktigt att vid emission av medel upprättas ett avtal mellan låntagaren och långivaren som anger syftet, löptiden, lånebeloppet samt förekomsten och frånvaron av ränta, förfarandet för att betala ränta och andra punkter. Utan att upprätta ett avtal kan det vid överföring av medel uppstå obehagliga uppgörelser med skatteverket, till och med domstol, i framtiden. Därför är det bättre att inte ta risker och ordna transaktionen korrekt i enlighet med de befintliga kraven i skattelagstiftningen.

En annan viktig nyans är beskattningen av lånet till grundaren. Även om lån kan vara både räntebärande och räntefria, är i själva verket båda skattepliktiga, men bara om det räntefria lånet inte är återbetalat till ett visst datum. Vid första anblicken är ett räntefritt lån till grundaren mer lönsamt ur aritmetisk synvinkel, men i praktiken kan detta på grund av förändringar i lagstiftningen kosta mottagaren av medel ytterligare problem. Faktum är att 2017, även för räntefria lån, är det nödvändigt att betala personlig inkomstskatt, beräknad enligt en komplex formel med 2/3 av refinansieringsräntan, som multipliceras med 35%.

Låneskatt?

Den nya lagstiftningen (artikel 224 i Ryska federationens skattelag) klassificerar nu ett räntefritt lån som en förmån för grundaren i form av obetalda räntor. Med andra ord, även ett lån, där LLC inte får en vinst som överstiger de utgivna medlen, är nu föremål för beskattning. Räntan på 35% är ganska hög, så det är mer rationellt för grundaren och företaget att ge ut ett räntebärande lån med en ränta på minst 2/3 av refinansieringen. Det enda undantaget är att få lån för köp av bostad, vilket ger skatteavdrag.

Eftersom den ränta som bolaget kommer att erhålla från sin grundare är icke-rörelseinkomst kan de skattemässiga konsekvenserna av att bevilja ett lån bli följande:

• betalning av inkomstskatt på ränta till ett belopp av 20% - för det allmänna skattesystemet;
• betalning av skatt på ränta med 6% och 15% - för företagets förenklade skattesystem.

Uppgiften att innehålla skatt ankommer på företagets redovisningsavdelning, som är skyldig att ta emot kontanta betalningar från ränta på lånet och föra register över inkommande medel.

Sedan 2017 har ordalydelsen i Ryska federationens skattelag ändrats något, nämligen den materiella fördelen av besparingar på frånvaro av ränta på ett lån kommer att bestämmas i slutet av varje kalendermånad för vilken lånet togs. De där. redan den 31 maj 2017 kommer motsvarande skatt att tas ut på absolut hela beloppet av ett räntefritt lån. Och ju längre lånetiden är, desto högre blir inkomstskatten - materiella fördelar på grund av frånvaron av ränta på låntagaren.

Stanislav Dzhaarbekov, biträdande direktör, ordförande i expertrådet
Institutet för utveckling av modern utbildningsteknik (IRSOT),
advokat, auktoriserad revisor, ledamot av Moskvas revisionskammare

Idag ska vi prata om räntefria lån mellan organisationer. Sådana lån ges i regel ut inom ramen för organisationen av en grupp. Som ni vet har det sedan 2017 skett förändringar som har säkrat tillhandahållandet av sådana lån och faktiskt legaliserat dem.

Räntefria lån har alltid varit lagliga. Så, om det gäller vederlagsfria transaktioner i art. 575 i civillagen finns ett direkt förbud, då räntefria lån tillhandahålls direkt av civillagen. Därför har de alltid varit lagliga vad gäller civillagstiftning. Däremot har både långivaren och låntagaren i detta fall alltid frågor om skatter och tvivel om skatterisker. Den första oroar sig för om han kommer att få ytterligare inkomster baserat på räntesatsens marknadsnivå, och den andra - om mängden materiell förmån i samband med att få ett räntefritt lån kommer att inkluderas i hans inkomst.

Vad hände den 30 november 2016? Federal lag nr. 401-FZ daterad 30 november 2016 "Om ändringar av del 1 och 2 i Ryska federationens skattelag och vissa lagar i Ryska federationen" antogs. Denna lag fastställde att transaktioner för tillhandahållande av räntefria lån mellan närstående parter, registreringsorten eller bosättningsorten för alla parter till förmånstagaren där Ryska federationen är, inte erkänns som kontrollerade transaktioner. Det här är pp. 7, punkt 4 i art. 105.14 i skattelagen

För räntefria lån är detta den enda förändringen, men för ställandet av garanti var det hela tre stycken. Vad påverkar dessa förändringar? Om du bokstavligen tittar på kodens normer, säger de att räntefria lån mellan ömsesidigt beroende ryska enheter inte kontrolleras. Kontrollerade transaktioner anges i artikel 105.14 i skattelagen. Deras olägenhet är att det är nödvändigt att ange en sådan transaktion i meddelandet om kontrollerade transaktioner. Och skattemyndigheten har rätt att kontrollera nivån på marknadspriserna för varje sådan transaktion. Den aktuella lagen fastställde faktiskt att räntefria lån mellan ryska närstående parter erkänns som okontrollerade, det vill säga skattemyndigheten kan inte kontrollera priset för en sådan transaktion.

Faktum är att denna förändring tolkas något bredare. I det här läget säger de att risken också tas bort från långivaren. Fram till 2017 förlorade skattemyndigheterna alla tvister där de försökte periodisera inkomstbeloppet till långivaren, baserat på nivån på marknadsräntan på lånet. Dessutom gjorde skattemyndigheten sådana försök både mot kontrollerade transaktioner och mot okontrollerade. Exempel: två företag som är beroende av varandra. Ett företag emitterade ett annat lån på 10 miljoner rubel. Den totala omsättningen mellan dem är liten, så transaktioner är okontrollerade. Låt mig påminna dig om att transaktioner mellan ryska enheter anses kontrollerade om transaktionsbeloppet under ett år översteg 1 miljard rubel. Och i denna situation erbjöd skattemyndigheterna ofta att inkludera inkomstbeloppet i långivarens inkomst, baserat på marknadsräntenivån för sådana transaktioner. Det var många tvister innan det nya året, men alla gick förlorade av skattemyndigheten. Sedan 2017, tack vare lagändringar, borde det inte längre finnas tvister, eftersom koden uttryckligen anger att sådana transaktioner inte är föremål för kontroll.

Det finns dock en rättslig brist här: ibland kan okontrollerade transaktioner anses vara kontrollerade. Jag hoppas att denna lag kommer att tolkas korrekt, långivarens risker kommer att försvinna helt och det ska inte vara några problem med tilläggsuttaget av inkomstskatt.

Låt oss diskutera lite mer. Skattelagstiftningen säger att detta undantag gäller befrielse av lån mellan ryska närstående parter. Det vill säga om vi utfärdade ett lån till en utländsk ömsesidigt beroende organisation, eller en utländsk emitterade ett lån till en rysk, faller denna transaktion under definitionen av en kontrollerad transaktion, särskilt eftersom det inte finns någon kontrolltröskel för ömsesidigt beroende transaktioner med utländska företag.

Så, för det första: detta skydd upprättas för lån mellan ryska närstående parter.

Och för det andra: det är lån mellan närstående. Och om vi har ett lån mellan personer som inte är beroende av varandra? Varför angavs inte koden helt enkelt: "mellan ryska personer"? Vad händer om lånet är mellan personer som inte erkänns som närstående?

Enligt min mening är det inte heller i denna situation några problem. Baserat på NK:s logik är transaktioner mellan oberoende personer inte föremål för kontroll alls. Därför diskuterades inte denna punkt separat. Så om vi har ett räntefritt lån mellan oberoende personer, så är det inte heller föremål för kontroll, och långivaren ska inte försöka räkna in lånebeloppet till räntan i inkomsten.

Låt oss nu titta på situationen från låntagarens sida, det vill säga den sida som fick ett räntefritt lån. Han undrar om han i sin inkomst ska inkludera hur mycket ränta som sparas på detta lån. Om ett ryskt företag utfärdar ett lån till individer, finns det en mekanism för att bestämma materiella fördelar och den efterföljande intjäningen av personlig inkomstskatt. Finns det samma problem när man beviljar lån till ett företag och inte till en privatperson? Tidigare var denna risk mycket betydande, det fanns många tvister om det, men denna fråga löstes redan 2004. Sedan utfärdades dekretet från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol av den 03.08.2004 nr 3009/04. Denna resolution säger att i den beskrivna situationen får låntagaren ingen inkomst. Tvister pågick under en tid, men eftersom skattemyndigheten förlorade alla domstolar på grund av nämnda resolution är detta idag en riskfri situation.

Gäller detta skydd för lån som gjordes före nyår? Låt oss säga att ett företag utfärdade ett nytt lån i november 2016. Är hennes lån skyddat av federal lag, eller är de bara giltiga för lån gjorda 2017? Det finns inga övergångsbestämmelser i lag 401-FZ. Utifrån nuvarande praxis att tolka ändringar i lagstiftningen kan det antas att denna regel gäller även för lån som utfärdats eller erhållits före 2017, men med hänsyn till den 01 januari 2017. Om han 2016 fick eller utfärdade ett lån, från och med den 1 januari 2017 har varken långivaren eller låntagaren några risker. För lån utgivna före 2016 förändras ingenting, detta problem löstes 2004. Det fanns risker för långivare före 2017. De omfattas nu av 2017 års garantier, oavsett om lånet togs tidigare.

Jag vill fästa er uppmärksamhet på finansdepartementets skrivelse daterad den 23 mars 2017 nr 03-03-RZ-/16846, som hänvisar till de nya reglerna, i synnerhet reglerna i lag 401-FZ, och det stod direkt att låntagaren inte har några problem. Om långivaren står också i detta brev, men tyvärr utan någon klar slutsats.