Bokningar för moms. Hur bokförs moms på köpta tillgångar? Redovisning av moms vid inköp av material

Momsredovisning täcker ett stort lager av verksamheter som speglar affärsenheternas samspel med varandra och budgeten. Bokföring som följer med företagets verksamhet effektiviserar och strukturerar alla transaktioner som utförs med denna skatt. Låt oss prata om att i redovisningen återspegla de vanligaste situationerna relaterade till moms - periodisering, avdrag, avskrivning, återställning, kvittning, etc.

Konton där skatter beaktas

Med hänsyn till moms driver revisorn två konton:

• konto 19, som kombinerar beloppen för "ingående" skatt, d.v.s. upplupen på förvärvade tillgångar eller tjänster, men som ännu inte återbetalats från budgeten;
• konto 68 med motsvarande momsunderkonto, som återspeglar alla skattetransaktioner. På kontots kreditsida beaktas periodiseringen av skatt på debetsidan beaktas den moms som betalats och återbetalats från budgeten. Momsåterbetalning återspeglas i bokföringsposten D/t 68 K/t 19.

Momsmekanism

Skatt tas ut på alla transaktioner inom företagets huvudsakliga och icke operativa verksamhet. Med posten "Moms upplupen på försäljning" (post D/t 90 K/t 68) registrerar revisorn det skattebelopp som ska betalas till budgeten, och posten D/t 91 K/t 68 återspeglar den moms som företaget måste betala när du utför andra transaktioner, genererar inkomst.

När du köper en produkt har det köpande företaget rätt att från budgeten återbetala det skattebelopp som anges på fakturan genom att göra följande poster:

D/t 19 K/t 60 - Moms på de köpta varorna;

D/t 68 K/t 19 - skatt presenteras för avdrag efter att värdena accepterats för redovisning. Denna algoritm låter dig minska mängden upplupen moms på grund av "ingående" skatt.

Därmed ackumuleras den upplupna momsen på kreditkontot. 68, och den återbetalningsbara är debiterad. Skillnaden mellan debet- och kreditomsättning, beräknad i slutet av rapportkvartalet, är det resultat som revisorn fokuserar på när han fyller i en deklaration. Om råder:

• kreditomsättning - det är nödvändigt att överföra skillnaden till budgeten;
• debitering - skillnadsbeloppet är föremål för återbetalning från budgeten.

Bokföringsposter för moms: köpta värdesaker

Skatt på köp beaktas genom att använda följande poster:

Operationer			Bas
Återspeglar den "ingående" momsen på köpta varor och material, anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, kapitalinvesteringar, tjänster			Faktura
Skriv av moms på produktionskostnader för förvärvade tillgångar som kommer att användas i icke skattepliktiga transaktioner.			Redovisningsbevis-beräkning
Avskrivning av moms på övriga utgifter om det är omöjligt att dra av skatten, till exempel om leverantören fyller i fakturan felaktigt, eller om den kommer bort eller inte tas emot.
Moms som tidigare begärts för återbetalning på lagervaror och tjänster som används i icke-skattepliktiga transaktioner har återställts
Moms avdragsgill på tillgångar

Så, moms kan återbetalas från budgeten endast vid köp av tillgångar/tjänster som kommer att användas i momspliktiga transaktioner. I annat fall (när fastigheten kommer att användas i icke skattepliktiga transaktioner) skrivs skattebeloppet på dessa tillgångar av som produktionskostnader (i analogi med redovisning av företag som inte betalar moms).

Tillskrivning av moms till andra utgifter, i vanligt språkbruk - avskrivning av moms (post D/t 91 K/t 19) görs både i fall av omöjlighet att erhålla en faktura, och vid icke-produktionskostnader som uppstått på tjänsteresor (till exempel för tilläggstjänster som anges i järnvägsbiljetter), avskrivning av leverantörsskulder, vederlagsfri överföring av egendom, utgången av treårsperioden för skatteåterbäring, etc.

Moms på försäljning: konteringar

Försäljningen av tillgångar åtföljs av ackumulering av moms på debiteringen av konto 90/3, på kvitton från icke-operativa transaktioner - 91/2. Typiska transaktioner för försäljning av varor och andra transaktioner med moms kommer att vara följande:

Operationer			Bas
Moms som debiteras:
Baserat på försäljning (baserat på leverans)			faktura
Vid försäljning (mot betalning)
Genom icke-operativ inkomst (frakt eller betald)
För bygg- och installationsarbete som utförs självständigt			Bokföringsintyg
För en donerad tillgång			Faktura
För det förskott som erhållits från köparen			Faktura för förskottsbetalning
Moms krediteras från förskottsbetalningen (vid leverans)			Utfärdad faktura
betald moms			Kontoutdrag

Moms på reduktion av försäljningsvärde: konteringar

Ofta uppstår tvister mellan motparter efter leverans av varor om värdet på de tillgångar som säljs. Vilken part som helst kan vara sårbar i en sådan situation, men oftare gäller det leverantören. Om han går med på prisändringen görs en försäljningsjustering. Låt oss överväga alternativet att sänka priset på en produkt på grund av ytterligare leverans.

Exempel:

Ett avtal slöts mellan de två företagen för leverans av produkter i mängden 100 enheter till ett belopp av 500 000 rubel. + moms 90 000 rubel. Priset för en produkt är 5000 rubel. + moms 900 rub., kostpris 3000 rub. Efter leverans levererade leverantören dessutom 8 produkter enligt tilläggsavtalet. Försäljningsjusteringen i leverantörsbokföringen blir följande:

Operationer			Belopp
Försäljningsintäkter
Moms på intäkter
Kostnaden för sålda varor skrivs av (3000 x 100)
Kostnaden för produkter som skickas extra har skrivits av (3000 x 8)
Moms debiteras på ytterligare leverans (5 000 x 8 / 118 x 18)
Betalning mottagen
En permanent inkomstskatteskyldighet har skapats

Beräkning av påföljder för moms: konteringar

Det händer att Federal Tax Service ålägger företag momspåföljder. Dessa belopp återspeglas i debiteringen av kontot. 99 i korrespondens med konto. 68, dvs. Posten för intjänande av straff kommer att vara följande:

D/t 99 K/t 68 för straffbeloppet.

Betalning av straffavgiften bokförs enligt följande: D/t 68 K/t 51.

Momsredovisning vid retur av varor

Misslyckade förvärv återspeglas också i redovisningen, men de bokförs beroende på orsakerna till avkastningen.

• Om varorna visade sig vara defekta, och detta upptäcktes efter bokföring, återspeglas momsen genom konteringar så här:

Operationer
Från köparen
ÅTERBETALNINGsmoms på äktenskap
REVERSE tidigare accepterat för avdrag av moms på vigselbeloppet
Från säljaren
REVERSE MOMS vid godkännande av defekter (om leveranser och godkännande sker under samma skatteperiod)
VAT REVERSE vid mottagande av ett fel i nästa period

• om produkten är av lämplig kvalitet:

Operationer
Från köparen
Momsperiodisering på returnerade varor
Från säljaren
Ingående moms vid retur av inventarier
Moms är avdragsgill på returnerade varor

Bokföringsposter för moms: exempel

Företaget köpte varor till ett belopp av 767 000 rubel. (inklusive moms 117 000 rubel), och sålde sedan varorna på villkoren för 50% förskottsbetalning till ett belopp av 1 180 000 rubel. (inklusive moms RUB 180 000). Återstoden av varor i mängden 118 000 rubel. (inklusive moms på 18 000 rubel) såldes i detaljhandeln för aktiviteter som omfattas av UTII, och momsen på det återställdes. Den andra delen av förskottet överfördes en månad senare.

Operationer			Bas
Betalning för köpta varor
Utstationering av varor
Moms tas ut på köpta varor
Moms accepteras för avdrag
Fick 50% förskottsbetalning från köparen
Moms debiteras i förskott
Avspeglade försäljningsintäkter
Förskott krediteras
Momsavdrag vid förskottsbetalning
Varor överförs till detaljhandeln
Sålda inventarier skrivs av
Kostnaden för varor skrivs av
Moms på varor som överförs till detaljhandeln (UTII) har återställts
Moms ingår i varans pris

Ett av de viktigaste kontona för både revisorn och hela organisationen är de bokföringskonton som är kopplade till momsberäkningar. Det slutliga skattebeloppet, som fastställs vid ifyllande av en deklaration baserat på resultatet av arbetet under varje kvartal, beror på riktigheten av att hänföra enskilda belopp till periodisering och avskrivning.

Momsbeloppet för överföring till budgeten kan minskas med beloppet för den skatt som accepteras för kvittning. För att redogöra för det används konto 19, som sammanfattar information om momsbeloppet på inköpta värden utgivna av leverantörer. Detta konto är ganska intressant. Å ena sidan kan den betraktas som en fordran, eftersom den används i uppgörelser med leverantörer för att fördela det momsbelopp som ska återbetalas från den totala kostnaden för mottagna varor och accepterade arbeten/tjänster.

Å andra sidan, som ett ytterligare regulatoriskt konto, eftersom det tillåter dig att ersätta kostnaden för den skatt som betalas till leverantören från budgeten (under vissa villkor). Du måste känna till det väl för att kunna tillämpa det korrekt för redovisningsändamål. Den här artikeln hjälper dig att bli bättre bekant med detta viktiga och nödvändiga konto.

Allmän information om konto 19

Detta konto är avsett att för redovisningsändamål återspegla information om beloppen för mervärdesskatt som utfärdats av leverantörer/återspeglas i förlikningsdokument. Detta belopp betalas av köparen tillsammans med kostnaden för de varor som levererats till honom, de arbeten och tjänster som accepterats. Samtidigt, i slutet av varje skatteperiod, kan detta värde tjäna till att minska det totala momsbeloppet som är avsett för överföring till budgeten.

Bokföringsposter för beräkning och avskrivning av moms på köpta tillgångar

Reflektion av inbetalda eller avsedda för betalning av momsbelopp görs i debiteringen av konto 19 i överensstämmelse med kontona för redovisning av avräkningar. Lånet används för att skriva av de ackumulerade beloppen, vanligtvis i samband med ett konto. 68-2 (avsedd för beräkningar med budget). Följande poster görs:

• Dt 19 - Kt 60 - återspegling av beloppen för mottagen mervärdesskatt i förlikningar med leverantörer och entreprenörer;
• Dt 19 - Kt 76 - med olika borgenärer och gäldenärer.
• Dt "redovisning av materiella tillgångar, tjänster" - Kt 60, 76 - kostnaden för mottagna material och tjänster.

Därefter skrivs inkommande belopp av till konto 68. Ingångsposten ser ut så här: Dt 68-2 - Kt 19. I slutet av skatteperioden kommer det momsbelopp som ska överföras till budgeten att minskas med det belopp som ackumulerats på kontot. 19, med hänsyn till betalning och mottagande av tjänster och materiella tillgångar. Värt att notera är här att inlämning av mervärdesskattedeklaration från 1 januari 2014 endast sker i elektronisk form. Alla företag måste rapportera via Internet på grundval av lag nr 134-FZ av den 28 juni 2013.

Funktioner av skatteåterbetalning från budgeten

Den skatt som betalas inom kostnaden för köpta varor återbetalas till företaget om de köpta varorna eller tjänsterna som erhållits användes i företagets huvudsakliga verksamhet och endast för transaktioner som är föremål för moms (Rysska federationens skattelag, punkt 4 i artikel 170). I annat fall ingår den antingen helt i varukostnaden eller fördelas mellan skattepliktiga och icke skattepliktiga transaktioner.

Det vill säga att registreringen av förlikningsdokument utförs utan att tilldela skattebeloppet (eller del därav) från de totala utgifterna i samband med köpet. Fram till 2014 var det också nödvändigt att utfärda fakturor, även om transaktionen inte är föremål för moms (artikel 149 i Ryska federationens skattelag). I det här fallet placerades anteckningen "Ingen skatt".

Från och med januari 2014 trädde dock nya regler i kraft. Enligt dem är det obligatoriskt att utfärda fakturor endast om transaktionen är föremål för moms eller om företaget är befriat från att betala denna skatt (artikel 145 i Ryska federationens skattelag). Det är därför det rekommenderas att föra bokföring i samband med separat öppnade underkonton. Dessutom används särskilda konton för att separera beräkningar för schabloniserade utgifter. Om organisationen överskrider de lagligt godkända normerna för utgifter, accepteras inte moms på dem för avdrag (Rysska federationens skattelag, klausul 7 i artikel 171).

När det gäller själva skattedeklarationen, för att underlätta dess komplettering, görs redovisningen av mervärdesskatt för kvittning enligt dess rader i separata underkonton. Låt oss ta en närmare titt på dem.

Konto 19 efter underkonton

Redovisning av mängden inkommande moms på kontot. 19 upprätthålls separat för förvärv av:

• fasta tillgångar, inklusive sådana som kräver installation;
• varor, arbeten, tjänster som är nödvändiga för bygg- och installationsarbeten producerade för egen konsumtion;
• varor köpta för senare återförsäljning.

De återspeglas i underkonton 19-1 (för anläggningstillgångar), 19-2 (för immateriella tillgångar), 19-3 (för material- och produktionsresurser) med flera. Dessa tre konton är de viktigaste och används regelbundet för redovisningsändamål. Dessutom, på det angivna kontot, beaktas momsbeloppen på resor, reklamkostnader och representationskostnader i separata rader.

Om vi ​​anser att bokföringsposterna återspeglar inkommande skattebelopp, uppdelade på underkonton, kommer de att skrivas enligt följande:

• Dt 19-1 - Kt 60 - det momsbelopp som redovisats för köpta anläggningstillgångar för utövande av skattepliktig verksamhet fördelas.
• Dt 19-2 - Kt 60 - liknande för köpta immateriella tillgångar.
• Dt 19-3 - Kt 60 - samma sak för MPZ.

När skatt dras av baserat på fakturor bokförs följande bokföring:

• Dt 68 - Kt 19-1 (2, 3) - Moms redovisas för avdrag på aktiverade och betalda anläggningstillgångar, immateriella tillgångar och varulager.

Moms på köpta tillgångar och företagets produktionskostnader

Beloppet för mervärdesskatt på varulager som förvärvats för produktionsverksamhet ingår i företagets kostnader, vilket återspeglas i bokföringen med hjälp av följande post:

• Dt 20 (23, 29) - Kt 19-3 - avskrivning av skattebelopp på inköpta varulager som används vid tillverkning av momsfria produkter. Här i korrespondens med konto. 19 konton för huvud-, samt tilläggs-/tjänstebranscherna används.

Dessutom kan utgifter skrivas av till andra företagskonton, inklusive 25, 26, 44, om dessa är allmänna affärs- eller produktionskostnader eller om varorna var föremål för återförsäljning (konto 44). De motsvarar från 19 timmar. med debet: "Dt 25, 26, 44 - Kt 19."

Allmän regel: om skattebeloppet på ext. kostnad (enligt normerna i Ryska federationens skattelag) är inte föremål för avkastning från budgeten, då återspeglas det i redovisningen av materiella tillgångar, kostnader och andra utgifter.

Ett exempel på att redovisa moms i avräkningar med leverantörer och acceptera den för avdrag: poster med förklaringar

Låt oss titta på en situation där ett företag under mars 2014 köpte produkter från en leverantör och sålde dem vidare till sina kunder. Partiet köptes och såldes i sin helhet. Inköpskostnaderna uppgick till 12 000 rubel, varav 1 830,51 rubel var moms. Skattebeloppet separerades från kostnaden för varorna och hänfördes till konto 19. I redovisningen återspeglas denna operation i två redovisningsposter:

• Dt 41 - Kt 60 - 10 169,49 rubel - kostnaden för köpta varor beaktas;
• Dt 19 - Kt 60 - 1 830,51 rubel - reflekterad ingående moms i samband med köp av en sändning av varor.

I slutet av redovisningsperioden 2014 skriver organisationen av skattebeloppet till konto 68 med sin rätt att minska skulden till budgeten. Inlägget är inspelat:

• Dt 68 - Kt 19 - 1 830,51 rubel - beloppet överfördes till debiteringen av budgetavräkningskontot för att minska mängden upplupen skatt.

Under samma månad 2014 säljer företaget varor till sina kunder till ett pris som är 1,5 gånger mer än inköpspriset (18 tusen rubel). Följande transaktioner återspeglar operationen:

• Dt 90-2 - Kt 41 (10 169,49 rubel) - återspeglar kostnaden för sålda produkter;
• Dt 62 - Kt 90-1 (18 000 rubel) - köparens skuld till företaget beaktas (med hänsyn till momsbeloppet lika med 2 745,76 rubel);
• D 90-3 - K 68 (2 745,76) - momsbeloppet avsätts för periodisering till budgeten.

Sedan bestämmer vi det ekonomiska resultatet av transaktionen och beräknar skillnaden mellan debet- och kreditomsättning på kontot "Försäljning": 10 169,49 + 2 745,76 - 18 000 = - 5 084,75 rubel. Minustecknet betyder att det blev vinst. Vi överför det till konto 99 "Vinst och förlust":

• Dt 90-9 - Kt 99 (5 084,75 rubel) - vinst från försäljningen i mars 2014.

Som ett resultat, på kontot. 68 har vi tagit fram det momsbelopp som ska överföras till budgeten. Det definieras som skillnaden mellan kredit och debet (belopp som ska periodiseras och kvittas):

2 745,76 - 1 830,51 = 915,25 rubel - skatt för överföring till budgeten, bildad som ett resultat av försäljningen i mars 2014.

I det här exemplet har vi tittat på hur momsberäkningar återspeglas för redovisningsändamål och hur beloppet som ska överföras till budgeten bestäms.

Slutsats

Antalet 19 kan tyckas ganska svårt att förstå, men att lära sig hur man använder det korrekt är mycket viktigt. Revisorer älskar det, eftersom detta konto, kan man säga, sparar organisationens ekonomiska resurser. Det gör att du kan ta hänsyn till och återbetala en del av mervärdesskatten från budgeten, och därigenom minska den moms som är avsedd för betalning.

Organisationen skaffar råvaror och material för användning i produktion eller försäljning i verksamhet som inte är momspliktig (befriad från beskattning). Hur återspeglar man mottagandet av material som används för verksamheter som är föremål för och inte är momspliktiga i "1C: Accounting 8" utgåva 3.0? Inklusive hur registrerar och distribuerar den moms som leverantören kräver? Betrakta följande exempel.

Exempel 1

CJSC TF-Mega tillämpar ett allmänt skattesystem och är momsbetalare. Samtidigt utför organisationen verksamhet både momspliktig och befriad från beskattning i enlighet med artikel 149 i Ryska federationens skattelag, såväl som verksamhet vars genomförandeort inte erkänns som territoriet för den ryska federationen. Ryska Federationen. Dessutom säljer CJSC TF-Mega varor från lagret till privatpersoner och är UTII-betalare för denna typ av aktivitet.

Under det fjärde kvartalet 2013 fördelades intäkterna från CJSC TF-Mega efter typ av aktivitet enligt följande:

• försäljning av varor i bulk för ett belopp av RUB 755 200,00. (inklusive moms 18 % - 115 200,00 RUB);
• försäljning av varor som omfattas av UTII till ett belopp av 110 000,00 RUB;
• tillhandahållande av reklamtjänster till ett utländskt företag till ett belopp av 5 000,00 EUR (växelkurs för EUR - 43,0251 RUB).
• Dessutom distribuerade organisationen varor till ett värde av 4 720,00 RUB i reklamsyfte.

Den 11 oktober 2013 köpte TF-Mega CJSC 10 patroner för kontorsskrivare värda 23 600,00 RUB från Delta LLC. (inklusive moms 18 % - 3 600,00 RUB), samt 100 stycken souvenirpennor med företagets logotyp för distribution i reklamsyfte värda 4 720,00 RUB. (inklusive moms 18 % - 720,00 RUB).

Den 15 oktober 2013 och 2 december 2013 överfördes 3 patroner vardera från lagret till organisationens kontor för internt bruk för ledningsbehov.

Bokföringsinställningar

För att börja upprätthålla separat momsredovisning i programmet 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) med den nya metoden måste användaren göra lämpliga inställningar:

• i formuläret Redovisningspolicy, på fliken Moms, ställ in flaggorna Organisationen utför försäljning utan moms eller med 0% moms och Separat redovisning av moms på konto 19 "Moms på förvärvade värden";
• i Inställningar för redovisningsparametrar på fliken Moms, ställ in flaggan för momsbelopp som redovisas enligt redovisningsmetoder (efter att du har gjort ändringar i redovisningspolicyn kommer programmet att uppmana dig att automatiskt göra ändringar i inställningarna för redovisningsparametrar).

Registrering av mottagande av material

Efter avrättning Parameterinställningar redovisning och Redovisningsprincip i tabelldelen av dokumentet Mottagande av varor och tjänster med typen av operation Varor(liknar typen av operation Varor, tjänster, provision på bokmärket Varor) rekvisita visas momsredovisningsmetod. Det här fältet visar information om den valda momsredovisningsmetoden, som kan ha ett av följande värden:

• Godkänd för avdrag;
• Ingår i priset;
• För operationer på 0 %;
• Distribuerad.

Mottagande av material till organisationen registreras av ett dokument Mottagande av varor och tjänster med typen av operation Varor(avsnitt P köp och försäljning- hyperlänk Mottagande av varor och tjänster i navigeringsfältet). Rubriken på dokumentet anger nummer och datum för säljarens dokument, namnet på säljaren och avtalet med säljaren, konton för avräkningar med säljaren och förfarandet för kvittning av förskottsbetalningen.

Dessa uppgifter fylls vanligtvis i automatiskt.

Den tabellformade delen av dokumentet innehåller:

• namn på de köpta varorna (från katalogen Nomenklatur);
• uppgifter om kvantitet och pris på varor, skattesatsen och momsbeloppet;
• redogör för redovisning av inköpt material och beloppet av moms som presenteras;
• metod för redovisning av moms för varje artikel.

Till i dokumentet Mottagande av varor och tjänster rekvisita momsredovisningsmetod fylldes i automatiskt måste du använda informationsregistrets inställning Post bokföringskonton(Figur 1). Vi påminner om att detta informationsregister finns tillgängligt från sektionen Nomenklatur och lager via hyperlänk Fakturor som redovisar artiklar i navigeringsfältet.

Ris. 1. Ställa in postkonton

Eftersom TF-Mega CJSC utför både skattepliktiga och icke skattepliktiga transaktioner, och köpta patroner används på företagets kontor, det vill säga i all pågående verksamhet, sedan i fält momsredovisningsmetod du måste ange ett värde Distribuerad.

De köpta souvenirpennorna kommer att användas för distribution i reklamsyfte, det vill säga för att utföra en operation som är befriad från beskattning (klausul 25, klausul 3, artikel 149 i Ryska federationens skattelag), eftersom deras kostnad är mindre än 100 rubel . Därför på fältet momsredovisningsmetod värdet är inställt Ingår i priset, och i framtiden kommer beloppet av ingående moms inte att fördelas.

Om du behöver ställa in eller ändra momsredovisningsmetoden för alla varor eller för en specifik varugrupp på en gång, kan du använda gruppbearbetning av tabelldelen av varulistan med knappen Förändra, som låter dig ställa in värdet momsredovisningsmetod samtidigt för hela den flaggade listan med produkter (fig. 2).

Ris. 2. Gruppändring av metoden för redovisning av moms i varulistan

När dokumentet har bokförts genereras bokföringsposter:

Debet 10,09 Kredit 60,01

Kostnaden för inköpta patroner exklusive moms;

Debet 10,01 Kredit 60,01

– på kostnaden för köpta souvenirpennor utan moms.

Debet 19.03 Kredit 60.01

– den moms som säljaren tar ut på köpta patroner. I det här fallet anger konto 19.03 det tredje underkontot, vilket återspeglar metoden för redovisning av moms - Fördelat;

Debet 19.03 Kredit 60.01

– för det momsbelopp som debiteras av säljaren på de köpta pennorna.

I det här fallet anger konto 19.03 den tredje delkonturen, vilket återspeglar metoden för redovisning av moms - "Med hänsyn till värde";

Debet 10.01 Kredit 19.03 med den tredje underdelen "Tänks i kostnaden"

– för beloppet av inlämnad moms som ingår i den ursprungliga kostnaden för köpta souvenirpennor.

Vi påminner dig om att för att registrera en mottagen faktura måste du ange nummer och datum för den inkommande fakturan i lämpliga fält i dokumentet Mottagande av varor och tjänster och tryck på knappen Registrera. Detta skapar automatiskt ett dokument , och en hyperlänk till den skapade fakturan visas i form av basdokumentet. Som ett resultat av dokumentet Faktura mottagen för mottagande en anteckning kommer att göras i informationsregistret Fakturajournal.

Observera att i dokumentform Faktura mottagen för mottagande saknad flagga Anteckna momsavdrag i köpboken. Detta beror på det speciella med den nya separata redovisningstekniken, som gör det möjligt att registrera mottagna fakturor i inköpsboken först i slutet av skatteperioden och efter att ha utfört tillsynsåtgärder momsfördelning Och Generera inköpsreskontraposter.

Samtidigt, om i redovisningsprincipen inställningar flaggan Separat momsredovisning på konto 19 kommer "moms på köpta värden" att dras, då i form av ett dokument Faktura mottagen för mottagande en flagga visas Anteckna momsavdraget i inköpsreskontran.

Den mottagna fakturan kommer att registreras i del 2 av loggen över mottagna och utfärdade fakturor (avsnitt Redovisning, skatter, rapportering- Fakturaloggknapp på åtgärdsfältet).

Överföring av material i drift

Avskrivningen av material (skrivarkassetter) för användning på organisationens kontor utförs med hjälp av dokumentet Krav-faktura(kapitel Produktion- hyperlänk Krav-fakturor i navigeringsfältet). Rubriken på dokumentet anger lagret från vilket materialet kommer att överföras och, om nödvändigt, sätter flaggan Kostnadskonton på bokmärket Material.

När flaggan är satt Kostnadskonton på bokmärket Material fält kommer att visas: Kostnadspost,Kostnadsfördelning, nomenklaturgrupp Och momsredovisningsmetod, vilket gör att du kan ställa in lämpliga värden för varje objekt.

Om den angivna flaggan saknas kommer ytterligare ett bokmärke att visas i dokumentet Kostnadskonto, där värden är inställda som är desamma för alla objektobjekt.

För att mer bekvämt och snabbt lägga till material till ett dokument kan du använda knappen Urval på bokmärket Material.

Efter att ha fyllt i dokumentet Krav-faktura

Debet 26 Kredit 10.09

För kostnaden för patroner som överförs till kontoret för användning.

Överlåtelsen av tre patroner för användning den 2 december 2013 behandlas på liknande sätt.

Distribution av souvenirer för reklamändamål

Souvenirpennor som ges till ett obestämt antal personer i reklamsyfte skrivs av på kampanjens datum (till exempel datumet för utställningen).

Efter att ha fyllt i dokumentet Krav-faktura En post förs in i redovisningsregistret:

Debet 44.01 Kredit 10.01

Priset för souvenirpennor inkluderar moms.

Samtidigt anger konto 44.01 kostnadspostens underkonto - "Reklamkostnader (standardiserade)".

Vi påminner dig om att driften av vederlagsfri överföring av material för momsredovisningsändamål måste registreras med ett dokument Reflektion av mervärdesskatt(kapitel Redovisning, skatter, rapportering– hyperlänk Reflektion av mervärdesskatt i navigeringsfältet).

En faktura för donerade souvenirpennor skapas med hjälp av en hyperlänk Skicka en faktura i form av ett dokument Reflektion av mervärdesskatt.

Fördelning av inlämnat momsbelopp

Enligt punkt 4 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag, tas de momsbelopp som begärts på material köpta både för skattepliktiga transaktioner och för transaktioner som är undantagna från beskattning för avdrag eller beaktas i kostnaden i en proportion som är bestäms utifrån kostnaden för fraktade varor (arbeten, tjänster) ), äganderätt, vars försäljning är momspliktig, i den totala kostnaden för varor (arbete, tjänster), äganderätter som skickas under skatteperioden.

Fördelning av det presenterade momsbeloppet för de material för vilka värdet anges i momsredovisningsmetoden Distribuerad, producerad av dokument momsfördelning(avsnitt U även, skatter, rapportering- hyperlänk Regulatorisk momsverksamhet i navigeringsfältet). För att beräkna andelen momsfördelning måste du köra kommandot Fylla.

Efter att ha utfört detta kommando i programmet på fliken Intäkter från försäljning intäktsbeloppet (kostnaden för fraktade varor (arbete, tjänster, äganderätt)) från momspliktiga och icke-skattepliktiga aktiviteter kommer att beräknas automatiskt (Fig. 3). I detta fall kommer intäktsbeloppet per typ av aktivitet som omfattas av UTII att anges separat.

Ris. 3. Fördelning av intäkter för att beräkna andelen separat redovisning

Man måste komma ihåg att trots förekomsten i punkt 4 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag som indikerar upprättandet av en proportion mellan kostnaden för transporter som omfattas av moms och icke-skattepliktiga (skattebefriade) transaktioner, när bildar andelen kommer intäkterna från icke-skattepliktiga transaktioner också att inkludera intäkter från försäljningstransaktioner, som inte är föremål för moms på grund av att platsen för deras försäljning inte erkänns som Ryska federationens territorium i enlighet med Artikel 148 i Ryska federationens skattelag (se brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 06.03.2008 nr 03-1-03/761, resolution från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterad 05.07. 2011 nr 1407/11).

I programmet kommer andelsindikatorerna för fjärde kvartalet 2013 automatiskt att beräknas enligt följande:

• intäkter från momspliktiga aktiviteter (kostnad för fraktade varor, byggentreprenader, tjänster, äganderätter) för fjärde kvartalet 2013, exklusive moms - RUB 640 000,00;
• intäkter från aktiviteter som inte är momspliktiga (ej UTII) - 219 845,50 RUB. (4 720,00 RUB - överföring av varor för reklamändamål + 5 000,00 EUR x 43,0251 RUB - reklamtjänster till en utländsk person);
• intäkter från aktiviteter som inte är momspliktiga (UTII) - 110 000,00 RUB.

Observera att när man utför verksamhet som beskattas i enlighet med olika skattesystem (allmän skatteordning och UTII) och fördelar kostnaderna mellan dessa typer av aktiviteter, beaktas den andel av moms som ingår i kostnaden för inköpt material i enlighet därmed.

För att göra detta måste du ange relevant information:

i fält En artikel för att inkludera moms i kostnaderna för verksamheten: ej momspliktig (ej UTII)- betydelse Avskrivning av moms på utgifter (För verksamhet med huvudskattesystemet);

i fält Artikel för inkludering av moms i kostnaden för aktiviteter: ej momspliktig (UTII)- betydelse Avskrivning av moms på utgifter (För vissa typer av verksamheter med särskilda beskattningsförfaranden).

Automatisk fördelning av mängden ingående moms enligt den beräknade andelen kommer att återspeglas på fliken Distribution dokumentera momsfördelning(Fig. 4).

Ris. 4. Resultat av ingående momsfördelning

Efter att ha fyllt i dokumentet momsfördelning Följande poster kommer att göras i redovisningsregistret:

• beloppen för ingående moms på inköpta patroner kommer att överföras från konto 19.03 med tredje delkonto Utdelat till debitering av konto 19.03 med tredje delkonto Accepteras för avdrag och beaktas i kostnaden i enlighet med beräknad andel ;
• del av beloppet för ingående moms som ska ingå i kostnaden, som avser de patroner som finns kvar på lagret, kommer att skrivas av på kontot 19.03 med det tredje underkontot som beaktas i kostnaden i debiteringen av konto 10.09;
• en del av beloppet för ingående moms som ska ingå i kostnaden, som avser patroner som redan tagits i drift, kommer att skrivas av från kontot 19.03 med det tredje underkontot som beaktas i kostnaden i kontodebiteringen 26.

Det momsbelopp som presenteras av säljaren avseende köpta varor (arbete, tjänster), äganderätter som används för momsfria aktiviteter måste beaktas i kostnaden för förvärvade tillgångar (klausul 2 i artikel 170 i den ryska skattelagen Federation). Men eftersom vid tidpunkten för beräkning av andelen för fördelning av moms (i slutet av fjärde kvartalet 2013) hade en del av de köpta patronerna i mängden 6 stycken redan tagits i drift, och deras kostnad skrevs av som debitering på konto 26, därefter kommer efter utdelning även den andel av ingående moms som motsvarar denna mängd att debiteras på debiteringen av konto 26.

Generera inköpsreskontraposter

Registrering av mottagna fakturor i Inköpsboken görs med hjälp av dokumentet Generera inköpsreskontraposter(kapitel Redovisning, skatter, rapportering- dokumentjournal Regulatorisk momsverksamhet i navigeringsfältet). För att fylla i ett dokument med hjälp av redovisningssystemdata är det lämpligt att använda kommandot Fyll.

Data för Köp böcker de skattebelopp som ska dras av under den aktuella skatteperioden återspeglas på fliken Förvärvade värden(Fig. 5).

Ris. 5. Generera inköpsposter

Efter bokföring av dokumentet genereras bokföringsposter:

Debet 68.02 Kredit 19.03 med det tredje underkontot ”Godtagen för avdrag” för de avdragspliktiga momsbeloppen på inköpt material.

Samtidigt i ackumulationsregistret moms Inköp En post för inköpsboken, vilket återspeglar acceptans av moms för avdrag.

Det är baserat på registeranteckningen moms Inköp fyllt i K inköpslista(kapitel Bokföring, skatteredovisning- knapp Inköpsbok på åtgärdsfältet) och momsdeklaration(kapitel Redovisning, skatter, rapportering– hyperlänk Reglerade rapporter navigeringsfält).

Till skillnad från loggen över mottagna och utfärdade fakturor, i Köp bok En faktura för köpta varor (arbete, tjänster) registreras för det belopp som är föremål för avdrag, vilket bestäms på grundval av den beräknade andelen enligt punkt 4 i artikel 170 i Ryska federationens skattelag (klausul 13 i reglerna). för att föra en inköpsbok, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 nr 1137).

Från redaktören

Du kan få mer information om de nya möjligheterna till separat momsredovisning i 1C: Redovisning 8 genom att läsa materialet till föreläsningen som ägde rum den 13 februari 2014 i 1C: Föreläsningssal. För mer information, se

Redovisning av transport- och upphandlingskostnader (TZR)

Transport- och upphandlingskostnader (TPR) är organisationens utgifter i samband med förvärv av materialtillgångar, som betalas till tredje part (till exempel transportkostnader, leveranskostnader, lastning, lossning, försäkring, spedition, lagring av material i transit, etc.) .

Transport- och anskaffningskostnader bokförs på samma konton som själva materialen, d.v.s. på kontona 10 och 15, beroende på vald metod för materialbedömning och vald möjlighet för materialredovisning.

Om andelen TZR i den totala kostnaden för material inte överstiger 10%, tillåts sådana utgifter omedelbart skrivas av till den relevanta produktionen i sin helhet utan att använda konton 10 och 15.

Om andelen TZR är mer än 10%, skrivs TZR för material av till motsvarande produktion i slutet av månaden i proportion till kostnaden för det förbrukade materialet.

Vid inköp av material utifrån betalar organisationen mervärdesskatt (moms) i priset på det inköpta materialet. Förfarandet för beräkning och betalning av denna skatt regleras av 2 kap. 21 i Ryska federationens skattelag, enligt vilken säljare av produkter (varor, verk och tjänster) måste betala moms till budgeten på intäkter från försäljning (försäljning).

Mervärdesskatt är en indirekt skatt. Säljare inkluderar den moms som ska betalas till budgeten i priset på de sålda produkterna (arbeten och tjänster), sålunda betalas skatten indirekt av köparen av produkterna (arbeten, tjänster). Således fungerar säljaren som en slags mellanhand mellan köpare av varor och budget.

I enlighet med kap. 21 skattelagstiftningen det finns 3 skattesatser:

1. 0% – vid export av produkter (verk och tjänster), såväl som för organisationer vars intäkter för de föregående 3 månaderna, exklusive moms och andra indirekta skatter, inte översteg 2 miljoner rubel.

2. 10 % – för viktiga livsmedelsprodukter (bröd och bageriprodukter, mjölk och mejeriprodukter, smör, salt, socker, kött och köttprodukter etc.), för varor för barn, för medicinska produkter och läkemedel, för vetenskaplig tryckt litteratur och vetenskapliga tidskrifter.

3. 18 % – för övriga inventarier och annan egendom.

Algoritmen för att beräkna momsbeloppet beror på den valda basen (kostnad för produkter, arbeten, tjänster utan moms eller med moms).

Om du behöver avsätta ett skattebelopp från priset redan inklusive moms, använd sedan formeln:

Vid beräkning av den moms som ska betalas till budgeten kan betalaren göra ett skatteavdrag på beloppet av den inbetalda skatten vid köp av inventarier (återbära moms från budgeten).

Momsåterbäring från budgetenär tillåtet endast om följande villkor samtidigt är uppfyllda:

1. Den organisation från vilken de materiella tillgångarna köptes är en momsbetalare.

2. Det momsbelopp som ska återbetalas från budgeten måste vara mindre än det momsbelopp som ska betalas till budgeten på försäljningsintäkterna.

3. Fakturor från leverantörer eller andra fordringsägare krävs.

4. Värden måste förvärvas direkt för organisationens produktion eller lagstadgade verksamhet.

Om minst ett av dessa villkor inte är uppfyllt kan moms på köpta tillgångar inte återbetalas från budgeten.

Sådan moms kan dock skrivas av från dina egna finansieringskällor utan att den skattepliktiga vinsten minskar.

Bokföringen för momsredovisning för leverantören och köparen är olika.

Momsredovisning för leverantören (säljaren):

Dt 62 – Kt 90/1 – speglar köparens skuld för produkter som sålts till honom, d.v.s. intäkter från försäljning av produkter, inklusive moms;

Dt 90/3 – Kt 68 – Moms debiteras budgeten på intäkter från försäljning av produkter för månaden;

Dt 68 – Kt51 – Moms överförs till budgeten från löpande konto.

Redovisning av moms från köparen:

Dt 10.15 – Kt 60.71.76... – material köptes utifrån till den faktiska anskaffningskostnaden exklusive moms;

Dt 19 – Kt 60,71,76 – återspeglade moms på externt förvärvade tillgångar;

Dt 68 – Kt 19 – Moms återbetald på köpta tillgångar från budgeten, under förutsättning att fyra villkor uppfylls samtidigt;

Dt 84,84/särskilda fonder, 82,91 (utan reducering av skattepliktig vinst) – Kt19 – Moms återbetald på förvärvade tillgångar från egna finansieringskällor, som inte minskar den skattepliktiga vinsten om fyra villkor inte är uppfyllda.

Moms som upplupet vid inköp av material bokförs på konto 19 ”Moms på förvärvade tillgångar” samtidigt med mottagandet av mottagna material:
D 10 - K 60, 76 - material som mottagits från leverantören aktiverades;
D 19 - K 68 - Moms tas ut på köpt material.
Organisationer som betalar moms har rätt till avdrag.
Vid beräkning av den skatt som ska betalas till budgeten dras de skattebelopp som presenteras av leverantörer vid köp av varor (arbeten, tjänster) från de momsbelopp som beräknats på försäljningen. Denna skatt kallas även "inträdesskatt".
Rätten till avdrag framstår under förutsättning att vissa villkor är uppfyllda: förekomsten av en faktura (vanligtvis) utfärdad av leverantören, registrering av varor (arbete, tjänster) och deras användning i momspliktiga transaktioner.
I de flesta fall kan ett företag dra av moms som debiterats av materialleverantörer. För att göra detta måste företaget uppfylla vissa villkor som anges i art. 172 HK RF.
Skatt skrivs av från konto 19 ”Moms på köpta tillgångar” enligt följande: D 68, underkonto ”Momsberäkningar” - K 19.
Om företaget betalade leverantören med en tredje parts växel, fastställs skatteavdragsbeloppet som det lägsta av två belopp: den "ingående" momsen som anges på leverantörens faktura; Moms beräknad utifrån räkningens bokförda värde.
Från och med den 1 januari 2007, för att dra av moms vid betalning av varor (arbete, tjänster) köpta med hjälp av tredje parts växel eller annat företags egen egendom, måste skattebeloppet överföras till leverantören. Dessutom dras skatten av efter att den har betalats till leverantören.
Ryska federationens skattelag (klausul 2 i artikel 170) föreskriver specifikt fyra fall då moms som presenteras av leverantörer av varor inte dras av, utan ingår i kostnaden för dessa varor (arbeten, tjänster) (se fig. 2.13 i Kapitel 2).
Om ett företag börjar använda momsbefrielsen enligt art. 145 i Ryska federationens skattelag är det nödvändigt att återställa den "ingående" momsen på saldot av material och varor: D 68, underkonto "Beräkningar för moms" - K 19 - återföring.
Återvunna momsbelopp beaktas som en del av företagets övriga utgifter.
Vid tillverkning av produkter (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster), av vilka en del beskattas och andra inte beskattas, måste organisationen säkerställa beräkningen av lämplig andel av ingående skatt (skatt som betalas vid inköp av material) som ska hänföras till kostnaden för relevanta typer av produkter (arbeten, tjänster) ).
Denna beräkning kan göras i följande ordning:
a) kostnaden för material som används för tillverkning av skattefria produkter (arbeten, tjänster) bestäms som produkten av den planerade (normativa) materialintensiteten för dessa produkter av den faktiska kvantiteten av deras produktion under rapporteringsperioden;
b) materialkostnaden beräknad i punkt "a" är indelad i följande grupper: inköpt skattepliktigt med en skattesats på 18 %, inköpt skattepliktigt med en skattesats på 10 %, skattefritt.
Den angivna beräkningen kan utföras i proportioner som motsvarar de angivna priserna för inköpt material för organisationen som helhet;
c) skattebeloppet som avskrivits till kostnaderna (kostnadspriset) för produkter (arbeten, tjänster) bestäms som summan av produkterna av materialkostnaden beräknade i stycke "b" med satser på 10 respektive 18 % , dividerat med 100;
d) Skattebeloppet som fastställs i stycke "c" återspeglas i debiteringen av kostnadsredovisningskontona och krediteringen av kontot "Avräkningar med budgeten" på motsvarande underkonto. Fördelningen av detta belopp mellan kostnadskonton kan utföras i proportion till den planerade (normativa) materialförbrukningen av produkter (arbeten, tjänster) som anges i stycke "a" i denna beräkning.

Mer om ämnet REDOVISNING AV MOMS PÅ KÖPT MATERIAL:

1. 6.4.9. Betalning av moms på varor (arbeten, tjänster) köpta av en organisation före övergången till ett förenklat skattesystem