Den årliga inkomsten per år. Förenklat skattesystem. Avräkningsperioder och tidsfrist för inlämning av handlingar enligt det förenklade skattesystemet

Om vilka förändringar som bara är planerade än så länge, läs i en separat artikel>>>

Förändringar i det förenklade skattesystemet 2016

Ändringar av USN riktigt mycket under 2016. Det har alltså dykt upp nya typer av rapportering och nya CSC:er, termin betalning av personlig inkomstskatt. Dessutom kommer nya typer att dyka upp och proceduren för att registrera företag kommer att bli mer komplicerad.

Se även:

Betalningsorder om det förenklade skattesystemet 2016

Detta är bara några av förändringarna. Du kommer att lära dig hur du tillämpar dessa förändringar i praktiken och betalar skatt ekonomiskt. i den elektroniska tidskriften "Russian Tax Courier". I varje nummer berättar tidningens experter om nya sätt att bokföra, varnar för misstag och böter samt varnar för skatterisker. Prenumerera nu på ta del av erbjudandet>>>

Här är ett urval av de viktigaste artiklarna för jobbet som revisor:

Hur man enkelt lämnar in en anmälan om ansökan om "förenkling" nästa år

Hur kan en "förenklad" ta hänsyn till moms i utgifter baserat på "primär"

Sju saker att göra när en organisation övergår från "förenklat" till allmänt läge

Vi speglar beloppet försäljningstaxa i personlig inkomstskattedeklaration och rapportering av det "förenklade"

"När man byter till det förenklade skattesystemet är det inte nödvändigt att återställa momsen om skatten inte förklaras avdragsgill enligt det allmänna systemet"

Vad ska man göra om företaget riskerar att "falla av" från "förenklingen"

När det gäller belastningen på näringslivet är det förenklade skattesystemet mycket mer attraktivt än det allmänna. Det är därför lagstiftare har tillhandahållit användare av denna speciella regim ett antal strikta begränsningar, utformade - från stora och medelstora. Så att bara den första kan använda "förenklingen".

Artiklarna 346.12 och 346.13 i Ryska federationens skattelag ger den "förenklade" ett visst arbetsområde, när han går utöver vilket han förlorar rätten till det förenklade skattesystemet. Naturligtvis företag som initialt förstår att de inte kommer att kunna följa kraven i Ryska federationens skattelag för "förenklingar" i sin verksamhet, och försöker inte tillämpa denna speciella ordning. Men det händer att de organisationer som till en början uppfyllde alla krav och förväntade sig att gränserna inte skulle överskridas under året också hotas av ett "rally" från det "förenklade" systemet. Så företag måste leta efter sätt att på konstgjord väg hålla sina prestationer inom de gränser som anges i lagen>>>

Tabell. Förändringar i USN sedan 2016.

STS Inkomst minus kostnader är ett av de förenklade alternativen, men att föra register här är mycket svårare än på. Det är värt att välja detta läge om utgifterna överstiger 60% av den mottagna inkomsten. Med tanke på att övergången från det förenklade skattesystemet Intäkter minus utgifter för det förenklade skattesystemet Intäkter 2017 liksom tidigare är tillåten först från början av det nya året rekommenderar vi att våra användare får en kostnadsfri beräkning av skattetrycket innan de väljer ett läge.

Hur beräknar man skatt under det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader? Skatteunderlaget för denna version av förenklad beskattning redovisas som intäkt minskat med nedlagda utgifter. Normalskattesatsen är 15 %, men regionerna har rätt att införa en differentierad skattenivå, vilket minskar till 5 %. Du kan se detaljerade exempel på skatteberäkning 2017 i artikeln "".

Förskottsbetalningar på det förenklade skattesystemet Intäkter minus kostnader för varje redovisningskvartal utbetalas på följande datum: senast 25 april, 25 juli respektive 25 oktober. Till skillnad från alternativet Inkomst, på det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader, reduceras inte den beräknade förskottsbetalningen eller skatten för försäkringspremier. Försäkringspremie ingår i utgifterna, vilket minskar skatteunderlaget, men inte själva skatten.

Skattelagstiftningen är alltid rik på färska nyheter, så här är en kort lista över förändringar av det förenklade skattesystemet under 2017:

• en ny deklarationsblankett har godkänts, den ska lämnas in från och med redovisningen för 2016;
• inkomstgränsen för det förenklade skattesystemet i år uppgick till 150 miljoner rubel, och tröskeln för att byta till det förenklade skattesystemet i slutet av 9 månader ökade till 112,5 miljoner rubel;
• regionala myndigheter har nu rätt att sänka skattesatsen på STS Inkomst från 6% till 1%.

Intäkter under det förenklade skattesystemet Intäkter minus kostnader: lista 2017 med fördelning

Vad ingår i inkomstlistan på det förenklade skattesystemet Inkomster minus utgifter 2017? Definitionen av inkomst på ett förenklat system för LLCs och för enskilda företagare ges i artikel 346.15 i Ryska federationens skattelag, som hänvisar för tolkning till artikel 248 i Ryska federationens skattelag.

Inkomster som utgör skattebasen för det förenklade skattesystemet Inkomster minus kostnader delas in i två grupper:

1. inkomst eller intäkter (i kontanter eller in natura) som erhållits från försäljning av varor egen produktion och/eller tidigare förvärvade; utförande av arbete och tillhandahållande av tjänster; äganderätter.
2. icke-driftsinkomst anges i artikel 250 i Ryska federationens skattelag, detta är en lista med 25 objekt, inklusive: egendom som tas emot gratis; ränta på lån och krediter som tillhandahålls av skattebetalaren; inkomst från aktieandel i organisationer och enkla partnerskap; avvecklade leverantörsskulder och så vidare.

Dessutom listar artikel 251 i Ryska federationens skattelag 53 inkomstkällor separat för betalaren av det förenklade skattesystemet som inte beaktas i skattesyfte.

Utgifter under det förenklade skattesystemet Intäkter minus kostnader: lista 2016 med fördelning

Tvister med IFTS om förfarandet för beräkning av skatt enligt det förenklade skattesystemet Intäkter minus kostnader är förknippade med att vissa kostnader inte redovisas. Detta leder i sin tur till ytterligare periodisering av förseningar, straffavgifter och böter. Det är därför den största svårigheten med det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader är att uppfylla kriterierna för att redovisa kostnader:

• ekonomisk genomförbarhet av uppkomna kostnader;
• korrekt dokumentation;
• utgifter måste falla in i listan som anges i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag.

Observera: listan över utgifter är stängd, vilket innebär att den inte tillåter erkännande av andra utgifter som inte anges i den.

Vad ingår i utgiftslistan för det förenklade skattesystemet Inkomster minus utgifter 2017? Koden separerar inte skattebetalare efter juridisk form, så kostnader beaktas vid beräkningen skattebas för både enskild firma och LLC:

• relaterade till anläggningstillgångar: förvärv, tillverkning, konstruktion, samt deras reparation, färdigställande, återuppbyggnad, modernisering;
• utveckling av nya industrier;
• garanti reparation och underhåll;
• förvärv och skapande av immateriella tillgångar;
• förvärv av exklusiva rättigheter till resultaten av intellektuell verksamhet, forskning och utveckling, patentering, rättigheter att använda databaser och datorprogram och periodiska betalningar i samband med det;
• betalningar enligt hyres- och leasingavtal;
• materialkostnader;
• löner, affärsresor, försäkringspremier för anställda, utbildning av personal;
• Moms på betalda varor, arbeten, tjänster;
• tullbetalningar;
• skatter och avgifter, förutom den enda skatten på det förenklade skattesystemet och moms, som betalas i enlighet med art. 173 (5) i Ryska federationens skattelag;
• ränta på mottagna lån och krediter;
• säkerhetstjänster och brandsäkerhet;
• underhåll av officiell transport och kompensation för användning av personliga för officiella ändamål;
• tjänster av revisorer, advokater, notarier, revisorer och publicering av rapporter;
• pappersvaror och kommunikationstjänster;
• reklam;
• förvärv av varor för försäljning och relaterade kostnader;
• ersättning till mellanhänder;
• tjänster från specialiserade organisationer;
• bidrag till SRO;
• deltagande i rättsliga och skiljeförfaranden;
• underhåll av CCP;
• export av fast avfall.

Utdelning enligt det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader minskar inte skatteunderlaget, vad gäller leasing beror dess redovisning på vilken part den förenklade skattebetalaren är i leasingavtalet. I det förenklade skattesystemet Intäkter minus utgifter finns komplexa redovisningsnyanser relaterade till moms, avskrivningar och kvittning. Vi rekommenderar att överföra bokföring till specialister, särskilt eftersom påföljderna för överträdelse av bokföringsregler igen.

Boken över inkomster och utgifter under det förenklade skattesystemet

KUDIR är en bokföring som underhålls av alla förenklade människor för skatteändamål. KUDIR-formuläret utvecklas av finansministeriet, och under 2017 fortsätter formuläret som godkänts av Ryska federationens finansministerium den 22 oktober 2012 nr 135n att fungera.

Observera att ändringarna av KUDIR, godkända av Rysslands finansministerium nr 227n av den 7 december 2016, träder i kraft först från den 1 januari 2018.

Det finns 4 sektioner i redovisningsboken, betalare av det förenklade skattesystemet Inkomst minus utgifter fylls i utan misslyckande endast avsnitt I. Kostnader för förvärv av anläggningstillgångar enligt det förenklade skattesystemet Intäkter minus kostnader anges i avsnitt II, och eventuella förluster - i avsnitt III. IV-sektionen fylls endast i USN-betalare Inkomst.

Behöver jag anmäla mig till Skatteboken för inkomster och kostnader under det förenklade skattesystemet 2017? Nej, KUDIR behöver dock inte vara certifierad eller överlämnad skatteinspektör kan när som helst begära att den kontrollerar de uppgifter som anges i deklarationen. Du kan lära dig att hålla bokföring för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet Intäkter minus utgifter och se ett exempel på att fylla i Boken om bokföring för inkomster och utgifter för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet 2017 kan du

Förenklade organisationer, förutom att underhålla KUDIR och godkänt skatteåterbäring, överlämnad i slutet av året balansräkning och rapportera om ekonomiskt resultat med det förenklade skattesystemet Inkomster minus kostnader.

Minimiskatt under det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader

Beräkningen av skatt enligt det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader görs på basis av skattebasen och till den skattesats som fastställs av den regionala lagen (från 5% till 15%). Men om den skattskyldige arbetat med det förenklade skattesystemet med förlust är han skyldig att betala minimiskatten. Minimiskatten är en skatt som betalas med 1 % av den erhållna inkomsten, d.v.s. Vid beräkning av skattebasen beaktas inte utgifter (artikel 346.18 (6) i Ryska federationens skattelag).

Betalning lägsta skatt med STS Inkomst minus kostnader krävs även om skatten beräknad på vanligt sätt är lägre än minimiskatten. Låt oss ge ett exempel på att beräkna minimiskatten under det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader.

Organisationen fick 2016 inkomster för 11,3 miljoner rubel, och bekräftade och rimliga utgifter uppgick till 10,8 miljoner rubel. Skatten beräknad på vanligt sätt med en hastighet av 15% kommer att vara (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 rubel * 15%) 75 000 rubel. Detta belopp är mindre än 1% av den mottagna inkomsten (11 300 000 * 1% = 113 000 rubel), så du måste betala en minsta skatt på 113 000 rubel.

Den skattskyldige är under året skyldig att betala förskottsbetalningar baserat på resultatet för varje redovisningskvartal. Kvittning av förskottsbetalningar mot minimiskatten görs i enlighet med bestämmelserna i art. 78 och 346.21 (5) i RF-skattelagen. Domare bekräftar också rätten att ta hänsyn till förskottsbetalningar vid beräkning av minimiskatten.

KBK USN Intäkter minus utgifter 2017

Koder budgetklassificering eller KBK är ett viktigt krav på betalningsdokument vid betalning av skatt. För 2017 är CSCs i kraft, som inrättades genom order från Federal Tax Service of Russia daterad 5 december 2013 nr ММВ-7-1 / [e-postskyddad]

Hur allvarligt fel är indikationen på fel CSC? Artikel 45 i Ryska federationens skattelag nämner endast två fel i betalningsdokument, på grund av vilken skatten kommer att betraktas som obetald: ett felaktigt kontonummer för Federal Treasury eller ett fel i namnet på mottagarens bank. Men om du gör ett misstag i CCF, då skattebetalning kommer inte att fördelas korrekt, och skatteskulder kommer att bokföras och straffavgifter kommer att beräknas. I framtiden, efter att ha klargjort betalningens status, kommer påföljderna att tas bort, men det är fortfarande bättre att undvika sådana situationer och endast ange rätt CCC.

• CBC för skatt USN Inkomst minus kostnader - 182 1 05 01021 01 1000 110;
• CBC för straffavgifter enligt det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader - 182 1 05 01021 01 2100 110;
• CBC för böter under det förenklade skattesystemet Inkomst minus kostnader - 182 1 05 01021 01 3000 110.

I vår kan du ladda ner inte bara boken över inkomster och utgifter under det förenklade skattesystemet, utan också instruktionerna från Federal Tax Service för att fylla i den.

Det förenklade skattesystemet är en speciell redovisningsordning som innebär en minskad börda för kommersiella enheter och enkel dokumenthantering. Denna blankett introducerades 2002 och har ständigt ändrats för att förenkla individers arbete.

Typer av system i Ryssland

Inom det moderna rysk lagstiftning Det finns flera sätt att beräkna betalningar till staten. De är olika när det gäller användning - priser, baser, betalningsfrekvens.

General System (OSN)

Detta är ett standardalternativ som automatiskt tilldelas alla enskilda företagare, LLCs och andra organisationer, såvida inte en motsvarande ansökan lämnas in för övergång till andra betalningsformer. DOS - det svåraste läget när det gäller beräkningar och underhåll bokföringsunderlag. Det används vanligtvis av de företag som inte kan styras av andra villkor för relationer med staten (med höga siffror personal eller stora intäkter).

Förenklat system i Ryska federationen

Det förenklade skattesystemet 2016 är en speciell form av relationer som ger störst nytta för en kommersiell enhet. Ett betydande antal aktiviteter faller under algoritmen, med det förenklade skattesystemet finns det bara en betalning, som uppgår till 6% eller 15%, baserat på vissa parametrar.

Detta alternativ förutsätter engångsbetalning fixad storlek. Använd i detaljhandeln och inom andra verksamhetsområden. Här spelar den dimensionella vinstindikatorn ingen roll, eftersom det fasta beloppet som ska betalas är fastställt i lag.

Funktioner för tillämpningen av de tre vanligaste skattesystemen kan representeras i följande diagram:

Enad jordbruksregim

Detta är ett speciellt system utformat för aktiviteter för personer som är engagerade i jordbruksverksamhet. Med ett värde i det här läget kan du ersätta andra betalningar, vilket förenklar pappersarbetet.

Denna speciella riktning är uteslutande för enskilda företagare, vars antal anställda inte överstiger 15 personer. Under användningen av regimen har företagaren rätt att räkna med köp av patent ett i taget. Vid inkomstberäkning spelar ingen roll.

Bland alla utbetalningsalgoritmer är "förenklad" populär på grund av den enkla redovisningen och kostnadsminimeringen.

Fördelarna med att arbeta på ett patent kan reduceras till följande fördelar:

Specifikationer för användning

Ett förenklat skattesystem för LLCs och enskilda entreprenörer, såväl som för andra former av ägande, har obestridliga fördelar, därför är det en prioritet.

1. Genom att minska kostnaden för att betala en skatteplan kan du optimera affärsaktiviteter.
2. Betalningen av skatt på det förenklade skattesystemet 2016 innebär små skattesatser, i samband med detta är det inte svårt att beräkna beloppen.
3. Personer som arbetar enligt principen om "förenklad skatt" är tillåtna att engagera sig i enkla redovisningsverksamhet anger viktig information i dokumentationen.
4. Kontinuerlig förbättring av det förenklade skattesystemet 6 eller 15: det förenklade skattesystemet 2016 har också genomgått förändringar och fortsätter att bli mer anpassat till verkligheten på marknaden.
5. Lämplig för flera aktiviteter och kan väljas utifrån oberoende beslut företagare eller företag.

Förenklad skatt beräknas enkelt och är ett adekvat belopp.

Som en oberoende subjekt och agent i Federal Tax Service betalar företagare vissa belopp. Det är betalningar inom ramen för försäkringssystemet, pensions- och territoriella fonder. De beräknas från utbetalningsfonden, oavsett vinst. 2014, om inkomstbasen överstiger 300 000 rubel. bidragsbeloppet enligt det förenklade skattesystemet är 1 % av inkomsten och betalningar till den obligatoriska sjukförsäkringskassan har annullerats.

Vilka skatter ersätter det förenklade skattesystemet:

1. Försäkringsavgifter: pension, medicinsk, social, frivillig.
2. moms endast för enskilda företagare. USN-skatten betalas här endast om den enskilde företagaren är ombud.
3. Punktskatter på import av relevanta varor, köp av petroleumprodukter, försäljning av alkohol och konfiskerade varor.
4. Arbetsuppgifter: tull, stat.
5. Skatter på transport, mark, vatten, användning av föremål och resurser på planeten.

Så vi undersökte USN: vad är det ( i enkla termer), hur det skiljer sig från andra typer av avgifter, vilka fördelar det innebär.

När du väljer mellan OSNO och STS kan du använda följande systematiserade data, sammanfattade i en enda tabell:

System och timing

Det är obligatoriskt att genomföra förskottsbetalningar utan rapportering senast den 25:e dagen i månaden för rapporteringskvartalet. Om vi ​​betraktar ett årligt tidsintervall som en period kan vi bestämma riktningen för betalningstransaktioner.

• April avbetalning
• Juli avbetalning i ett halvt år;
• Oktobersamling om 9 månader.

Det vill säga, det förenklade skattesystemet för LLC 2016 innebär en skyldighet att betala i tre sessioner. Efterföljande antagningar till statsbudgeten kommer att genomföras på grundval av de insatta förskottspengar. Tidsfristerna löper ut vid utgången av rapporteringsperioden för deklarationen, slutdagen är den sista i mars.

Möjliga fallgropar

Det förenklade skattesystemet 2016 tyder på möjligheten att drabbas av förluster under debriefingen. De är fixerade i en viss ordning, så du måste vidta flera åtgärder.

• Betala minst 1% av inkomstbeloppet;
• inkludera förluster i kostnadsposten;
• om det är mer än 1 förlust överförs de till den olönsamma delen i samma ordning.

Om IP och LLC är på STS inkomstär stabila och klarar av ärendena i tid, kan du räkna med att det saknas problem med lagen och företagets renlighet ur juridisk synvinkel.

Enskilda företagare som arbetar utan inhyrd arbetskraft tillhandahåller följande paket med papper

1. En ifylld deklaration (inlämnas till myndigheterna varje år).
2. En förenklad beskattningsform innebär att en rapport lämnas till statistiknämnden i formen 1-IP.
3. Momsunderlag vid agerande som ombud kontrolleras och redovisas varje kvartal.
4. En journal där fakturor beaktas när de utfärdas och tas emot.
5. Enligt det förenklade skattesystemet (2016) lämnas en anmälan om att en person agerar som avgiftsbetalare på regional nivå.

Oavsett vilken arbetsprincip som väljs - det förenklade skattesystemet "inkomst" eller det förenklade skattesystemet "inkomst minus utgifter", ändras inte dokumentpaketet.

Typerna av rapportering under det förenklade skattesystemet och tidsfristerna för dess inlämning presenteras i följande tematiska tabell för förenklade personer:

Papper för företagare som använder inhyrd arbetskraft i sin verksamhet

1. SZV-M;
2. 4-FSS;
3. 6-NDFL och 2-NDFL. De tre första blanketterna under USO (USNO) lämnas till skatteverket.
4. RSV-1 (till Pensionsfonden).
5. Nummerdata.
6. Deklaration om förenklad beskattning.
7. Information till statens statistiska kommitté.
8. Information om moms i en situation där en person är ombud i Federal Tax Service.
9. Journal med märken på fakturor.
10. Besked om betalda avgifter.

Arbete för enskilda företagare, såväl som under det förenklade skattesystemet för LLC 2016, har flera skillnader. Tänk på funktionerna i rapporter från organisationer.

Dokument som lämnats till FSS

• Finansieringsredovisning 4-FSS;
• blankett 4a-FSS, om det finns ett frivilligt bidrag av försäkringspengar;
• uttalande om att verksamhetens omfattning är bekräftad;
• om personen inte har några anställda lämnas inte uppgifterna.

Värdepapper som tillhandahålls baserat på rapporteringsperiodens resultat

Algoritmen för enskilda entreprenörer och förenklad för LLC 2016 innebär leverans av vissa element.

• Beräkning av förskottsbetalningar för försäkringsbelopp;
• momsdeklarationer;
• fakturajournal.

Data för engångsskatt USN 6 eller USN 15 "inkomst-utgifter" lämnas inte in.

Rapportering baserad på rapporteringsperiodens resultat

• Data om SPP;
• ifylld momsinformation;
• för pensionsfonden;
• USNO-deklaration "inkomstkostnader" eller USN 6 procent;
• personlig inkomstinformation;
• om markbetalning;
• för transportbetalningen.

Således lämnar enskilda entreprenörer och LLCs på en förenklad basis in ett antal karakteristiska papper till Federal Tax Service för en kompetent beräkning av intäkter och skuldförpliktelser. Fundera på vilka egenskaper det förenklade skattesystemet har 2016 när det gäller redovisningsverksamhet.

Funktioner i redovisning

I moderna förhållanden rättsosäkerhet uppstod angående ordningsföljden. Formellt är systemet beskattning av det förenklade skattesystemet innebär inte bokföringsskyldighet, med undantag för paragrafen med immateriella tillgångar. Det finns definitivt ett krav på rapportering av betalare som kombinerar USN-skatten med inkomster från 2016 och UTII, JSCs och företag med licensierad verksamhet. Ämnen som är engagerade i småföretag håller förenklade register, och anger i artiklarna de viktigaste transaktionerna som utförs.

Om personer vill arbeta enligt detta system är det nödvändigt att meddela de berörda myndigheterna. Intäkter enligt STS 2016 måste också anges för att få tillstånd att använda blanketten 2017. Anmälan lämnas bäst vid registreringstillfället, om detta inte görs kommer STS automatiskt att väljas, och övergången skattelagstiftningen(förenklat skattesystem) förväntas vara möjligt först från och med nästa period. Det vill säga, ett helt år måste arbeta på ett komplext system.

Om du på jobbet insåg att du måste ändra läget, kan du göra detta från 1 januari 2017. Ansökningar i två exemplar lämnas in från 10 månader 2016 till 01 2017. Vid förseningar är det omöjligt att använda principen om "förenkling av 6 procent" (förenkling av "inkomst") eller förenkling av "inkomst-utgifter".

Blanketten för övergången till det förenklade skattesystemet 2016 har följande enhetliga form, som måste beaktas:

Ryska federationens skattelag förutsätter att man tar hänsyn till två skattesatser:

• USN 6%: baserat på "inkomst". Avvecklingstransaktioner utförs i 2 steg. För det första dras en procentandel av STS-inkomsten ut - 6%. Om företaget, enligt resultaten, arbetade i minus (enligt STS-indikatorn, inkomst 2016), minskas vinstbeloppet med beloppet av försäkringspremier med högst hälften av avgiftsbeloppet.

Huvudskatteberäkningsbladet för det förenklade skattesystemet 6% kommer att se ut så här om företaget använder ett automatiserat redovisningsprogram:

Här kan du alltid analysera redovisningsläget för de förenklade personer som har valt "Inkomst minus kostnader" som bas:

• STS 15%: enligt faktorn "inkomst minus kostnader". I det här fallet kommer beräkningarna att ta längre tid. USN 2016 anses vara: bas = inkomst minskad med utgiftsbeloppet. Med NB>0 - betald bidrag - 15% enligt ett förmånssystem, med NB<=0 – выплата отсутствует. Принимается во внимание УСНО налог, который имел место быть в прошлых отчетных периодах. Производится определение денег, которые подлежат отдаче в бюджет. Если Н>0 - betalning sker om H<=0 – нет.

Många enskilda entreprenörer och LLCs på det förenklade skattesystemet har studerat denna algoritm och framgångsrikt använder den i praktiken. Lagstiftningen har rätt att införa differentierade skattesatser på 5-15 % baserat på kategorierna av betalare. Så, i St. Petersburg USN, antar skattekoden för 2016 betalningen av 7%.

Fördelar och nackdelar

Vi har redan övervägt huvudtyperna av basredovisning - dessa är 6 och 15%. Vilka är skillnaderna mellan dem, och är det möjligt att ge företräde åt någon av metoderna? Faktum är att valet av alternativ – förenkling med 15 procent 2016 eller STS 6 2016 – beror på utgifternas storlek och verksamhetens inriktning. Tänk på exemplet med en liten kosmetikaaffär.

Intäktsberäkning

Intäktsbeloppet för det andra kvartalet i år uppgick till 800 000 ryska rubel. Om vi ​​räknar på grundval av "förenklad 6", kommer skattebeloppet att vara 48 000 rubel. Det verkar som att procentsatsen har ett mindre värde än med en annan metod, men det finns fall då det är mer lönsamt att ge företräde till USNO 15.

Om kostnaden för det andra kvartalet var 500 000 rubel, visar det sig att indikatorn på grunden från vilken beloppet beräknas är (800 000 rubel - 500 000 rubel) - 300 000 rubel. Vi subtraherar från det enligt det förenklade skattesystemet 15 (kostnader) det erforderliga beloppet, vi får 45 000 rubel. Besparingarna kommer att vara 3 000 rubel, och detta är en ansenlig summa.

Båda metoderna är bra, allt beror på i vilket fall de används.

Fördelar med det första alternativet

Det förenklade systemet för beskattning av det förenklade skattesystemet har i detta fall flera fördelar.

• Oberoende av kostnadsbeloppet;
• låg ränta;
• förutsägbarheten av avgifter.

Skattekoden för det förenklade skattesystemet "inkomst" 2016 har ändrat och förenklat förfarandet för att genomföra beräkningar, därför är det förenklade skattesystemet 6 procent 2016 en lönsam metod.

Fördelar med det andra alternativet

Förenklad skatt 2016, beräknad med denna metod, är också utrustad med följande fördelar:

• Liten skattebas;
• till höga kostnader, möjligheten till deras minskning.

Förenklat kan de jämförande parametrarna för de två redovisningsalternativen för det förenklade skattesystemet för 6 och 15 % representeras av följande värdetabell:

Förenklad beskattning av enskilda företagare och LLCs innebär att man tar hänsyn till ett antal funktioner som är viktiga att ta hänsyn till. När du gör ditt val kan du lita på följande jämförande data för det senaste året.

God eftermiddag kära företagare!

Idag kommer vi att överväga frågan om vilka skatter och obligatoriska avgifter en enskild företagare ska betala vid förenklad beskattning 2016 utan anställda.

Jag kommer att göra ett litet förtydligande: vi kommer att överväga fallet när det gäller IP på det förenklade skattesystemet 6%.

Så låt oss börja:

1. Bidrag till PFR och FFOMS

För det första är en enskild företagare utan anställda skyldig att betala obligatoriska bidrag till PFR och FFOMS "för sig själv". Eftersom dessa obligatoriska avgifter är direkt beroende av minimilönen måste du göra en liten uträkning på miniräknaren. Men var inte rädd, jag gjorde det här tråkiga jobbet istället för dig :)

Enligt de senaste uppgifterna satte arbetsministeriet för 2016 minimilönen till ett belopp av 6675 rubel:

Uppdatering från 2015-02-12: det fanns information om att statsduman kommer att godkänna en ny minimilön från den 1 januari 2016 till ett belopp av 6204 rubel.

Låt oss beräkna hur mycket vi kommer att betala till PFR och FFOMS om minimilönen ökar till 6204 rubel

1. 19356 rubel 48 kopek
2. 3796 rubel 85 kopek
3. Totala bidrag för dig själv för 2016 kommer att vara: 23 153,33 rubel

Som ni ser blir det lite mer än 2015. Låt mig påminna er om att 2015 var det en sådan uppdelning av obligatoriska bidrag till PFR:

• i FIU: 18610,80 rubel;
• i FFOMS: 3650,58 rubel;
• Totalt: 22261,38 rubel av obligatoriska bidrag var 2015.

Jag skrev mer om detta schema för 15:e året här:

Notera också att avgifterna till pensionsfonden beror på de totala intäkterna för 2016. Två alternativ är möjliga:

Alternativ nummer 1: årliga intäkter är MINDRE än 300 000 rubel

I det här fallet kommer den enskilda företagaren endast att betala följande fasta belopp till PFR och FFOMS:

1. Insatser till pensionsfonden för dig själv: 6204*26%*12= 19356 rubel 48 kopek
2. Bidrag till FFOMS för dig själv: 6204*5,1%*12= 3796 rubel 85 kopek

Alternativ nummer 2: årliga intäkter MER än 300 000 rubel per år.

Följaktligen måste du betala ytterligare 1% av det belopp som överstiger 300 000 rubel.

Till exempel tjänade vår IP på det förenklade skattesystemet 6% 1 000 000 rubel.

Detta innebär att en sådan enskild företagare måste betala till FIU och FFOMS:

1. Insatser till pensionsfonden för dig själv: 6204*26%*12= 19356 rubel 48 kopek
2. Bidrag till FFOMS för dig själv: 6204*5,1%*12= 3796 rubel 85 kopek
3. Totala bidrag för dig själv för 2016 kommer att vara: 19356.48 + 3796.85.1 = 23153.33 rubel

Och fortfarande måste han betala 1% * (1 000 000 - 300 000) = 7 000 rubel.

Naturligtvis finns det en gräns "uppifrån" för bidrag till PFR, den beräknas enligt följande formel:

8MRO * Tariff * 12 månader

Viktig:

I händelse av underlåtenhet att lämna in rapporter, inklusive nollrapportering till Federal Tax Service, kommer försäkringspremier att beräknas från 8 minimilöner

6204 * 8 * 26% * 12 = 154851 rubel 85 kopek

(kommentar: det vill säga om du dröjer med att lämna in rapporter (deklarationer) kommer du att få böter på 154 851 rubel 85 kopek)

2. Skatt på det förenklade skattesystemet

För det andra måste vår enskilda företagare på ett förenklat system fortfarande betala 6 % av alla inkomster.

Glöm naturligtvis inte skatteavdraget från förskottet på det förenklade skattesystemet för avgifter till pensionsfonden!

Jag råder dig att betala kvartalsvisa avgifter till pensionen för att omedelbart göra ett skatteavdrag från den obligatoriska kvartalsbetalningen enligt det förenklade skattesystemet.

Förresten, jag lanserade nyligen en kalkylator för att beräkna skatten på det förenklade skattesystemet för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet på 6%. Du kan titta på videoinstruktionen och sedan kontrollera den i drift.

Resultat

Kära kollegor, det är tydligt att detta är ett allmänt schema för 2016, där det kan finnas många nyanser som nybörjarföretagare så ofta snubblar över ...

En bok håller redan på att förberedas, som jag råder dig att prenumerera på redan nu. I den kommer jag att prata mycket detaljerat om alla förändringar för IP för nästa år.

Idag är den förenklade ordningen en av de mest populära bland enskilda företagare. Och detta är förståeligt: ​​ett lågt skattetryck, befrielse från ett antal skattebetalningar, enkel skatteredovisning och fokus på småföretag – sådana fördelar med förenklad beskattning för enskilda företagare är av stor betydelse vid val av skattesystem. Låt oss överväga mer i detalj fördelarna med det förenklade skattesystemet, hur en företagare kan byta till ett förenklat system och välja ett skatteobjekt, vi kommer att ge exempel på att beräkna en enda skatt.

Funktioner och Fördelar

Förenkling är ett effektivt sätt att spara, minska skattetrycket, och det är särskilt viktigt för dem som precis har startat sin verksamhet.

Förenklade företagare betalar en enda skatt, vilket gör att de inte kan betala följande individuella företagarskatter på det förenklade skattesystemet (klausul 3 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag):

• Personlig inkomstskatt på inkomst erhållen från "förenklad" verksamhet. Skatten kommer att behöva betalas på utdelningar, såväl som på inkomster från hypotekslån (med en kurs av 9%), på vinster, inkomster på banktillgodohavanden och andra inkomster som beskattas med en skattesats på 35%, som anges i punkt 2 i art. 224 i Ryska federationens skattelag),
• Skatt på egendom som tillhör enskilda som används för att göra affärer. Även här finns det ett undantag som har varit i kraft sedan 2015: om skatten betalas från matrikelvärdet för objekt som ingår i listan som godkänts av lagarna för de konstituerande enheterna i Ryska federationen, betalar förenklade människor den också (klausul 7 i artikel 378.2 i Ryska federationens skattelag),
• Moms, utom för import av varor genom Ryska federationens tullar och i de fall som anges i artikel 174.1 i Ryska federationens skattelag. Du kommer också att behöva betala moms om den enskilde företagaren utfärdar en faktura till köparen som visar hur mycket skatt som finns i den.

Vilka andra skatter en enskild företagare betalar på det förenklade skattesystemet beror på hans verksamhet. Om en enskild företagare har bilar eller andra fordon, betalas en transportskatt, ägarna av mark som används i näringsverksamhet - markskatt, vid användning av vattenresurser - vattenskatt m.m.

För honom själv överförs IP till Ryska federationens pensionsfond och FFOMS fasta bidragsbelopp i beloppet, i enlighet med art. 14 i lagen den 24 juli 2009 nr 212-FZ. Vid anställning av anställda kommer en enskild företagare att betala försäkringspremier för dem, samt överföra personlig inkomstskatt som skatteombud.

Utöver skatteoptimering tillåter ett förenklat beskattningssystem för enskilda företagare en företagare att välja ett skatteobjekt med en mer förmånlig skattesats för honom. Objektet för beskattning enligt det förenklade skattesystemet kan vara:

• inkomst - 6% betalas till budgeten,
• skillnaden mellan inkomster och utgifter - 15% dras av till budgeten.

Regionala myndigheter har rätt att sänka dessa skattesatser för vissa kategorier av betalare med upp till 1 % för "inkomst" och upp till 5% för "inkomst minus kostnader". För nyskapade enskilda företagare kan regioner införa "skattelov", det vill säga tillämpa en skattesats på 0 % från registreringsdatumet i två år. Sådana helgdagar kan vara giltiga för förenklade arbetare som arbetar inom de sociala och vetenskapliga områdena, såväl som inom området för produktion och personliga tjänster.

Entreprenörer behöver inte föra bokföring, men skatteredovisning är obligatorisk för dem. Förenklad beskattning av enskilda företagare kräver att endast ett register fylls i - boken över inkomster och utgifter (KUDiR). Blanketten och förfarandet för att fylla i boken är godkända på order från Ryska federationens finansministerium den 22 oktober 2012 nr 135n. Den kan förvaras på papper eller elektroniskt genom att skriva ut och sy alla sidor i slutet av året. Det är inte nödvändigt att registrera KUDiR hos IFTS. En företagare bör ha en bokföring även med noll prestationsindikatorer, eftersom för sin frånvaro kan en enskild företagare bötfällas av skattemyndigheten.

Du kan kombinera det förenklade skattesystemet för enskilda företagare med UTII eller patentsystemet. Detta är bekvämt för dem som utför mer än en typ av aktivitet, då kan du välja det mest lönsamma läget för var och en av dem. I det här fallet måste skatteredovisningen hållas separat för inkomster och utgifter som erhållits från "förenklad" verksamhet och från verksamhet under en annan skatteordning.

Baserat på resultatet för varje kvartal måste du beräkna förskottsbetalningar. När kalenderåret slutar bör en enda skatteberäkning göras. Betalningsvillkor:

• förskott - före den 25:e dagen i månaden efter kvartalet,
• enda skatt förenklat skattesystem för året - fram till den 30 april nästa år.

När det gäller den ”förenklade” skatten behöver IP-rapportering om det förenklade skattesystemet endast lämnas en gång per år. Detta är en deklaration enligt det förenklade skattesystemet, som lämnas in samma dag som skattebetalningen – senast den 30 april.

Hur byter man IP till förenklat?

Inte varje enskild entreprenör kan bli en förenklad. Enligt punkt 2 i art. 346.12 i Ryska federationens skattelag har det förenklade skattesystemet för enskilda företagare 2016 ett antal begränsningar och är inte tillgängligt för följande kategorier:

• tillverkare av punktskattepliktiga varor,
• Enskilda företagare som är engagerade i utvinning och handel med vissa mineraler,
• privata notarier och advokater,
• betalare av den enhetliga jordbruksskatten (ESHN),
• Enmansföretag med i genomsnitt över 100 anställda per år.

För enskilda företagare, liksom för organisationer, är restvärdet av anläggningstillgångar och mängden "övergångsinkomster" för föregående period inte begränsade.

För att göra detta är det nödvändigt att ta hänsyn till inte bara storleken på skattesatserna, utan också hur lönsam den "förenklade" verksamheten kommer att vara inom en snar framtid. Skattesatsen ”inkomst” är mer än dubbelt så låg som skattesatsen ”inkomst minus kostnader”, men det betyder inte att skattebeloppet med ”inkomst”-förenkling alltid blir mindre. Låt oss titta på detta med ett enkelt exempel.

Inkomsten för en enskild företagare för året är 100 000 rubel. Kostnader för samma period - 60 000 rubel.

Användningen av "USN 6 procent" för enskilda företagare kommer att resultera i ett skattebelopp på 6 000 rubel:

100 000 x 6 % = 6 000

Men även om han tillämpar det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader", måste han betala samma belopp till budgeten:

(100 000 - 60 000) x 15 % = 6 000

Det är uppenbart att skillnaden mellan inkomster och utgifter bör väljas som skatteobjekt först när utgiftsandelen utgör mer än 60 % av inkomstbeloppet. Låt oss öka kostnaderna i vårt exempel till 70 000 rubel, och skatten kommer att minska avsevärt:

(100 000 - 70 000) x 15 % = 4 500

Kom ihåg att på regional nivå kan de enkla "förenklade" skattesatserna vara olika, så kontrollera deras värde med ditt skattekontor.

Observera att enskilda företagare - deltagare i gemensamma aktiviteter eller förtroendeförvaltning av egendom, fråntas rätten att välja ett skatteobjekt och tillämpar endast "inkomst minus kostnader" enligt det förenklade skattesystemet.

En viktig punkt: du kan ändra det valda skatteobjektet först från den 1 januari nästa år (klausul 2 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag). Detta kan inte göras under året.

Om, vid byte till det förenklade skattesystemet från ett annat läge, objektet i meddelandet indikerades av företagaren felaktigt, kan detta fel korrigeras. För att göra detta lämnas ytterligare en (förfinad) anmälan innan det förenklade skattesystemet för enskilda företagare börjar gälla, det vill säga fram till den 31 december samma år som den första anmälan lämnades. Nyskapade enskilda entreprenörer som arbetar med det förenklade skattesystemet från registreringsdatumet kan endast ändra objektet från början av nästa år (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 06/02/2016 nr SD-3-3/ 2511).

Hur beräknar man skatt för enskilda företagare på det förenklade skattesystemet?

Entreprenörer måste självständigt beräkna storleken på den samlade skatten på det förenklade skattesystemet. Skatteunderlaget beräknas enligt Bokföring av inkomster och kostnader - KUDiR, dess underhåll är obligatoriskt för alla, oavsett tillämpat skatteobjekt. Inkomster och utgifter förs in i räkenskapsboken i kronologisk ordning och ska styrkas av relevanta handlingar. "Förenklad" inkomst bestäms i enlighet med art. 346.15 i Ryska federationens skattelag, måste kostnaderna överensstämma med listan över kostnader i art. 346.16 i Ryska federationens skattelag.

Beräkning av 6% skatt för enskilda företagare på förenklat 2016

Vid beräkning av en enstaka skatt på "inkomst" påverkar inte utgifterna för en förenklad skattskyldig skatteunderlaget. Men för att minska mängden skatt eller förskottsbetalningar kan du ta hänsyn till försäkringspremier till medel som betalats under rapporteringsperioden. Företagare utan anställda drar av fasta avgifter "till sig själva" fullt ut och arbetsgivare kan sänka skatten genom försäkringspremier med endast 50%.

Observera att fasta bidrag för enskilda entreprenörer 2016: i Ryska federationens pensionsfond 19356,48 rubel och i FFOMS 3796,85 rubel. Om inkomsten översteg 300 000 rubel, dras ytterligare 1% av från det överskjutande beloppet till pensionsfonden, men inte mer än 135 495,36 rubel. Det totala maximala beloppet av fasta bidrag till PFR för året är 154 851,84 rubel.

Dessutom kan följande kostnader dras av från beloppet för den samlade skatten på de ”förenklade 6 procenten” för enskilda företagare 2016:

• sjukfrånvaro som betalas till den anställde under de första 3 dagarna av sjukdomen,
• avgifter enligt personförsäkringsavtal till förmån för anställda,
• omsättningsskatt - i fråga om skatt på handelsverksamhet.

Omsättningsskatten kan tillgodoräknas i sin helhet, och de återstående betalningarna, med beaktande av försäkringsavgifter till kassorna, bör inte reducera engångsskatten med mer än hälften.

Observera: försäkringspremier minskar enkelskatten endast för den period då de överfördes till fonderna. Det är till exempel omöjligt att kvitta vid beräkning av förskottsbetalningen för 3:e kvartalet, bidrag som betalats tidigare kvartal. Därför är det mer lönsamt för enskilda företagare att betala fasta bidrag "till sig själva" inte i en betalning, utan kvartalsvis i omgångar.

Hur man beräknar skatten: enligt KUDiR multipliceras inkomsten på periodiseringsbasis med 6%, skatteavdrag och förskottsbetalningar som tidigare överförts till budgeten måste dras av från det mottagna beloppet. Om resultatet blir ett negativt belopp betalas inte skatten.

Exempel 1

IP för 2016 fick 1 000 000 rubel i inkomst. Under året betalade han skatteförskott: för det första kvartalet - 4000 rubel, för det andra kvartalet - 6000 rubel, för det tredje kvartalet - 7500 rubel. Under det fjärde kvartalet 2016 överförde den enskilda företagaren försäkringspremier för sig själv till fonderna - 30 153,33 rubel. IP har inga anställda. Låt oss beräkna skatten:

• 1 000 000 x 6 % = 60 000 – beloppet för en enda skatt per år.
• 4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 - avdragsgillt belopp.
• 60 000 - 47 653,33 = 12 346,67 - skatt som ska betalas för året.

IP kommer att överföra 12 347 rubel till IP:s budget i slutet av året.

Förskottsbetalningarna beräknas på samma sätt som det årliga skattebeloppet, med avdrag för tidigare kvartals förskottsbetalningar.

Exempel 2

En enskild entreprenör utan anställda tjänade 100 000 rubel under det första kvartalet, 90 000 rubel under det andra kvartalet och 95 000 rubel under det tredje kvartalet. Varje kvartal betalade han 5 000 rubel försäkringspremier för sig själv till fonderna, totalt 15 000 rubel för 3 kvartal. För det första kvartalet överfördes en förskottsskatt till ett belopp av 1000 rubel, för det andra kvartalet - 400 rubel. För det tredje kvartalet kommer beräkningen av skatteförskottet att vara enligt följande:

• (100 000 + 90 000 + 95 000) x 6 % = 17 100 - skatt i 9 månader.
• (5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 - mängden avdrag och utbetalda förskott i 9 månader.
• 17 100 - 16 400 = 700 - förskottsbeloppet.

För det tredje kvartalet måste du överföra ett förskott på skatt - 700 rubel.

Exempel 3

Inkomsten för en enskild företagare på ett förenklat system för året är 2 000 000 rubel. Under året överförde IP 70 000 rubel av försäkringspremier för sina anställda till fonderna. Skatteförskott anges i mängden 40 000 rubel.

• (2 000 000 x 6%) = 120 000 - skattebeloppet utan avdrag.
• 70 000 rubel av bidrag till fonderna betalades för anställda, men de kan inte dras av helt, eftersom detta är mer än 50% av skattebeloppet:
• 120 000 x 50 % \u003d 60 000 - det maximala beloppet för försäkringspremier som skatten kan reduceras med.
• 120 000 - 60 000 - 40 000 = 20 000 - skattebeloppet minus försäkringspremier och tidigare förskottsbetalningar.

Beräkning av 15 % skatt på det förenklade skattesystemet för IP 2016

Utgifter som används som avdrag för "inkomst" förenkling, med det förenklade skattesystemet "inkomst minus kostnader" redovisas fullt ut som utgifter.

Exempel 1

För året fick IP 1 000 000 rubel inkomst, utgifter - 700 000 rubel. Förskottsbetalningar för tre fjärdedelar uppgick till 36 000 rubel. Låt oss beräkna skatten för året:

• (1 000 000 - 700 000) x 15 % = 45 000 - beloppet för en enda skatt per år.
• 45 000 - 36 000 \u003d 9 000 - beloppet för en enda skatt som en enskild företagare kommer att betala till budgeten.

Till skillnad från förenklingen ”efter inkomst” ska med det förenklade skattesystemet ”inkomst minus kostnader” skatten betalas även om ett noll- eller negativt resultat erhålls. I det här fallet överförs minimiskatten till budgeten, motsvarande 1% av beloppet av "förenklad" inkomst för den enskilda entreprenören för året (artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag).

Du måste också betala "minimilönen" om det beräknade skattebeloppet visar sig vara mindre än 1 % av inkomsten. Skillnaden mellan enkel- och minimiskatten kan inkluderas i nästa års utgifter (klausul 6 i artikel 346.18 i Ryska federationens skattelag).

Exempel 2

IP-inkomst för året - 1 000 000 rubel, kostnader - 970 000 rubel. Låt oss beräkna skatten:

• (1 000 000 - 970 000) x 15 % = 4 500 - beloppet för en enkel skatt.
• 1 000 000 x 1 % = 10 000 - lägsta skatt.

Vid jämförelse ser vi att minimiskattens belopp är större än enkelskatten. Det är nödvändigt att betala ett större belopp av de två till budgeten, det vill säga "minimilönen" till ett belopp av 10 000 rubel.

På förskottsbetalningar kan du också sänka minimiskatten, och inte bara den enstaka.

Exempel 3

IP för året fick 300 000 rubel i inkomst och gjorde 320 000 rubel i utgifter. Under 1:a kvartalet överfördes en förskottsbetalning på 3 000 rubel, i 2:a och 3:e kvartalet erhölls en förlust och förskott uppstod inte. Hur mycket kommer du att behöva betala i budgeten i detta fall?

(300 000 - 320 000) \u003d - 20 000 - en förlust erhölls i slutet av året, vilket innebär att en enda skatt inte tas ut.

300 000 x 1 % \u003d 3 000 - den lägsta skatten för året har ackumulerats.

3000 - 3000 = 0 - förskottsbetalningen mot minimiskatten har krediterats.

Som ett resultat behöver du inte överföra något till budgeten.

BCC för betalning av det förenklade skattesystemet 2016 för enskilda företagare

I betalningsordern eller kvittot för betalning av en enda skatt måste budgetklassificeringskoden (BCC) anges. Sådana koder tilldelas alla typer av skatter och andra betalningar som tas emot av budgeten. KBK består av tjugo siffror. Om koden är indikerad med fel, kommer betalningen inte att tas emot som avsett, och detta kan leda till att skattemyndigheten samlar på sig böter.

För att undvika sådana problem måste du korrekt fylla i betalningsdokumentet när du betalar skatt för enskilda företagare. Förenklat 2016 föreskriver olika BCCs beroende på föremålet för beskattning:

BCC för IP USN "inkomst"

BCC för IP USN "inkomst minus utgifter"