จะกรอกส่วนที่ 1.3 และแผ่น 04 ของการคืนภาษีเงินได้ได้อย่างไร

เราได้อธิบายกฎสำหรับการกรอกส่วนที่ 1.3 และแผ่น 04 ของการคืนภาษีเงินได้ในบทความ รายการเต็มรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมด

คำถาม:องค์กรจ่ายภาษีเงินได้จากรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยที่ได้รับ (ค้างจ่าย) ภายใต้รัฐอย่างอิสระ หลักทรัพย์- วิธีกรอกส่วนที่ 1.3 และแผ่น 04 ของการประกาศประจำปีหากได้รับรายได้ 03/31/2559 2,000-00 รูเบิล, 30/06/2559 3,000-00 รูเบิล, 30/09/2559 3500-00 รูเบิล, 12 /31/2017-4000-00 รูเบิล

คำตอบ:ในแผ่น 04 ระบุ:

สำหรับรายละเอียด “ประเภทรายได้” รหัส “1”;

บรรทัด 010 – จำนวนรายได้ในรูปดอกเบี้ย

ออนไลน์ 030 - อัตราคือ 15 เปอร์เซ็นต์

ภาษีที่คำนวณสำหรับงวดเฉพาะจะแสดงในบรรทัด 040 หมวดย่อย 1.3 ของหมวด 1 ของปฏิญญา.

เหตุผล

คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-3/572@

สิบสอง. ขั้นตอนการกรอกเอกสาร 04 “การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายได้ที่คำนวณในอัตราที่แตกต่างจากอัตราที่ระบุในวรรค 1 ของข้อ 284 รหัสภาษี สหพันธรัฐรัสเซีย“แถลงการณ์

12.1. สำหรับการรักษาความปลอดภัยแต่ละประเภท ผู้เสียภาษีระบุรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์รัฐบาลของรัฐสมาชิกของ Union State หลักทรัพย์รัฐบาลของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและหลักทรัพย์ของเทศบาล ภาษีเงินได้ซึ่งคำนวณโดยอิสระ และกรอก แยก ชีต 04.
เมื่อระบุรหัส "1" ในรายละเอียด "ประเภทรายได้" จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีตาม อัตราภาษีจัดให้ 15 เปอร์เซ็นต์ อนุวรรค 1 ของวรรค 4 ของมาตรา 284 ของประมวลกฎหมาย- รายได้ดังกล่าวรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยสำหรับหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาลเงื่อนไขของการออกและการหมุนเวียนซึ่งไม่ได้จัดให้มีการชำระรายได้คูปองสะสมโดยผู้ซื้อให้กับผู้ขาย รายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ย เกี่ยวกับพันธบัตรด้วย ความคุ้มครองจำนองที่ออกหลังวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2550 รวมถึงรายได้ของผู้ก่อตั้ง การจัดการความไว้วางใจความคุ้มครองการจำนองที่ได้รับจากการได้มาซึ่งใบรับรองการมีส่วนร่วมจำนองที่ออกโดยผู้จัดการความคุ้มครองการจำนองหลังวันที่ 1 มกราคม 2550
เมื่อระบุรหัส "2" ในรายละเอียด "ประเภทรายได้" จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษี 9 เปอร์เซ็นต์ที่ระบุไว้จะถูกสะท้อนให้เห็น อนุวรรค 2 ของวรรค 4 ของมาตรา 284 ของประมวลกฎหมาย- รายได้ดังกล่าวรวมถึงรายได้ในรูปดอกเบี้ยของหลักทรัพย์เทศบาลที่ออกเป็นระยะเวลาอย่างน้อยสามปีก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2550 รายได้ในรูปดอกเบี้ยของพันธบัตรที่มีการจำนองค้ำประกันที่ออกก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2550 เนื่องจาก เช่นเดียวกับผู้ก่อตั้งรายได้ของการจัดการความน่าเชื่อถือของความคุ้มครองการจำนองที่ได้รับบนพื้นฐานของการได้มาของใบรับรองการมีส่วนร่วมจำนองที่ออกโดยผู้จัดการของความคุ้มครองการจำนองก่อนวันที่ 1 มกราคม 2550
เมื่อระบุรหัส "3" ในรายละเอียด "ประเภทรายได้" จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราภาษี 0 เปอร์เซ็นต์ที่ระบุไว้จะถูกสะท้อนให้เห็น อนุวรรค 3 ของวรรค 4 ของมาตรา 284 ของประมวลกฎหมาย- รายได้ดังกล่าวรวมถึงรายได้ในรูปดอกเบี้ยของรัฐบาลและ พันธบัตรเทศบาลที่ออกก่อนวันที่ 20 มกราคม 2540 รวมตลอดจนรายได้ในรูปดอกเบี้ยพันธบัตรของเงินกู้พันธบัตรสกุลเงินของรัฐปี 2542 ที่ออกให้ในระหว่างการดำเนินการนวัตกรรมของ OVGVZ series III ที่ออกเพื่อให้มีเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับ การชำระหนี้สกุลเงินภายในของอดีตสหภาพโซเวียตและหนี้สกุลเงินภายในและภายนอกของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อระบุรหัส "4" ในรายละเอียด "ประเภทรายได้" จำนวนรายได้ในรูปของเงินปันผล (รายได้จาก การมีส่วนร่วมของผู้ถือหุ้นในองค์กรต่างประเทศ) ให้เก็บภาษีในอัตราภาษีร้อยละ 13 ตาม อนุวรรค 2 ของวรรค 3 ของมาตรา 284 ของประมวลกฎหมาย.
เมื่อระบุรหัส "5" ในรายละเอียด "ประเภทรายได้" จะแสดงจำนวนรายได้ในรูปเงินปันผล (รายได้จากการถือหุ้นในองค์กรต่างประเทศ) โดยคิดภาษีในอัตราร้อยละ 0 ตาม อนุวรรค 1 ของวรรค 3 ของมาตรา 284 ของประมวลกฎหมาย.
เมื่อระบุรหัส "6" ในรายละเอียด "ประเภทรายได้" จำนวนรายได้ในรูปแบบของเงินปันผล (รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรรัสเซีย) จะถูกสะท้อนให้เห็นโดยเสียภาษีตาม วรรค 2 ของบทความ 282 ของประมวลกฎหมาย.
เมื่อระบุรหัส "7" ในรายละเอียด "ประเภทรายได้" จำนวนรายได้จากการขายหรือจำหน่ายหุ้นอื่น ๆ (ดอกเบี้ยร่วม) พันธบัตร เก็บภาษีในอัตราภาษีร้อยละ 0 ตาม ข้อ 4.1 ของมาตรา 284 ของประมวลกฎหมาย.

12.2. บรรทัด 010 ที่มีรหัส "1" สำหรับรายละเอียด "ประเภทรายได้" ระบุโดยเฉพาะจำนวนรายได้ทั้งหมดในรูปดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์รัฐบาลของรัฐสมาชิกของ Union State หลักทรัพย์รัฐบาลของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของ สหพันธรัฐรัสเซียและหลักทรัพย์ของเทศบาล คำนวณตาม มาตรา 328 ของประมวลกฎหมายซึ่งตามเงื่อนไขของการออกและการหมุนเวียน ดอกเบี้ยรับจะเกิดขึ้นเมื่อมีการหมุนเวียน ตลาดรองรายได้จากส่วนลดของรัฐและหลักทรัพย์เทศบาลที่ออกก่อนวันที่ 1 มกราคม 2542 ซึ่งหมายถึงความแตกต่างระหว่างราคาขาย (ไถ่ถอน) และราคาซื้อ รายได้ในรูปของดอกเบี้ย (คูปอง) รายได้จากหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาลที่ไม่มี อัตราดอกเบี้ยออกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2542 ตามรายได้ที่ประกาศล่วงหน้า (กำหนดไว้) ในรูปของส่วนลดซึ่งคำนวณเป็นผลต่างระหว่างมูลค่าที่ระบุและราคา ตำแหน่งเริ่มต้นพันธบัตรโดยดอกเบี้ยรับ องค์กรรัสเซียระหว่างการถือหลักทรัพย์ที่เจ้าของหลักได้รับเพื่อแลกกับพันธบัตรรัฐบาลระยะสั้นแบบไม่มีคูปองตาม พระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 843 เรื่อง "มาตรการเพื่อรักษาเสถียรภาพของสถานการณ์ในตลาดหนี้ภาครัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย"(รวบรวมกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย, 1998, ฉบับที่ 32, ศิลปะ 3873) รวมถึงรายได้ดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาของการเป็นเจ้าของพันธบัตรของเงินกู้พันธบัตรภายนอกปี 1998 (สำหรับเจ้าของหลักของพันธบัตรที่ได้รับอันเป็นผลมาจาก การเปลี่ยนหลักทรัพย์รัฐบาล) ให้เสียภาษีในอัตราภาษีร้อยละ 15
บรรทัด 010 ที่มีรหัส "2" ใต้รายละเอียด "ประเภทรายได้" สะท้อนให้เห็นโดยเฉพาะอย่างยิ่งรายได้ในรูปของดอกเบี้ยจากหลักทรัพย์เทศบาลที่ออกเป็นระยะเวลาอย่างน้อยสามปีก่อนวันที่ 1 มกราคม 2550 รวมถึงรายได้ใน รูปแบบของดอกเบี้ยสำหรับพันธบัตรที่มีความคุ้มครองการจำนองที่ออกก่อนวันที่ 1 มกราคม 2550 และรายได้ของผู้ก่อตั้งการจัดการความน่าเชื่อถือของความคุ้มครองการจำนองที่ได้รับบนพื้นฐานของการได้มาซึ่งใบรับรองการมีส่วนร่วมจำนองที่ออกโดยผู้จัดการความคุ้มครองการจำนองก่อนวันที่ 1 มกราคม 2550
ในบรรทัด 010 ที่มีรหัส "3" ในรายละเอียด "ประเภทรายได้" ระบุรายได้ดอกเบี้ยโดยเก็บภาษีในอัตราภาษีเงินได้ร้อยละ 0 ตาม มาตรา 284 ของประมวลกฎหมายสำหรับหลักทรัพย์ที่ออกก่อนวันที่ 20 มกราคม 2540 รวมถึง OVGVZ 1999 ที่ออกโดยเป็นส่วนหนึ่งของนวัตกรรมของ OVGVZ series III
บรรทัด 010 ที่มีรหัส "4" และ "5" สำหรับรายละเอียด "ประเภทรายได้" สะท้อนถึงจำนวนรายได้ทั้งหมดในรูปแบบของเงินปันผล (รายได้จากการเข้าร่วมทุน) ซึ่งแหล่งที่มาคือองค์กรต่างประเทศ ( วรรค 2 ของบทความ 275 ของประมวลกฎหมาย).
บรรทัด 010 ที่มีรหัส "6" ในรายละเอียด "ประเภทรายได้" สะท้อนถึงจำนวนรายได้ทั้งหมดในรูปแบบของเงินปันผลหากผู้ซื้อในส่วนแรกของการซื้อคืนคือ ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียหรือ บริษัทจัดการแบ่งปัน กองทุนรวมที่ลงทุนโดยดำเนินการเพื่อประโยชน์ของกองทุนนี้
บรรทัด 010 ที่มีรหัส "7" สำหรับรายละเอียด "ประเภทรายได้" สะท้อนถึงฐานภาษีที่กำหนดตาม มาตรา 284.2 ของประมวลกฎหมายสำหรับรายได้จากการดำเนินงานในการขายหรือจำหน่ายอื่น ๆ (รวมถึงการไถ่ถอน) หุ้นขององค์กรรัสเซีย (ผลประโยชน์ร่วมกันในทุนจดทะเบียนขององค์กรรัสเซีย) โดยมีเงื่อนไขว่า ณ วันที่ขายหรือจำหน่ายอื่น ๆ (รวมถึงการไถ่ถอน) ของหุ้นดังกล่าว (แบบมีส่วนร่วม ผลประโยชน์ในทุนจดทะเบียนขององค์กร) พวกเขาเป็นเจ้าของอย่างต่อเนื่องโดยผู้เสียภาษีบนพื้นฐานของความเป็นเจ้าของหรือสิทธิในทรัพย์สินอื่น ๆ มานานกว่าห้าปี

12.3. บรรทัด 020 แสดงถึงรายได้ที่ลดฐานภาษี โดยเฉพาะความแตกต่างระหว่างจำนวนดอกเบี้ยสะสม (คูปอง) รายได้ ณ วันที่ปิดสถานะ Short (รวมถึงจำนวนดอกเบี้ย (คูปอง) รายได้ที่ผู้ออกจ่ายใน ระยะเวลาระหว่างวันที่เปิดและวันที่ปิดสถานะ Short ) และจำนวนดอกเบี้ยสะสม (คูปอง) รายได้ ณ วันที่เปิดสถานะ Short เงินคงค้างจะดำเนินการในวันที่ปิดสถานะ Short หรือในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ตาม วรรค 9 ของมาตรา 282 ของประมวลกฎหมาย.
บรรทัด 030 ระบุอัตราภาษีที่สอดคล้องกับประเภทรายได้
บรรทัด 050 พร้อมรหัส "4" ใต้รายละเอียด "ประเภทรายได้" สะท้อนถึงจำนวนภาษีเงินได้ที่จ่ายนอกสหพันธรัฐรัสเซีย และนับรวมในการชำระภาษีเงินได้ตามขั้นตอนที่กำหนด

ภาคผนวกหมายเลข 2

ที่ได้รับการอนุมัติ

ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย

ลงวันที่ 19/10/2559 N ММВ-7-3/572@

คำสั่ง

กรอกแบบฟอร์มขอคืนภาษี

เพื่อผลกำไรขององค์กร

• I. องค์ประกอบของการคืนภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับการรายงานและรอบระยะเวลาภาษี
• ครั้งที่สอง ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับขั้นตอนการกรอกและส่งคำประกาศ
• ที่สาม ขั้นตอนการกรอกหน้าชื่อเรื่อง (แผ่น 01) ของคำประกาศ
• IV. ขั้นตอนการกรอกส่วนที่ 1 “ จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณตามผู้เสียภาษี (ตัวแทนภาษี)” ของคำประกาศ
• V. ขั้นตอนการกรอกเอกสาร 02 “การคำนวณภาษี” ของคำประกาศ
• วี. ขั้นตอนการกรอกภาคผนวกหมายเลข 1 ในเอกสาร 02 “ รายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ” ของปฏิญญา
• ปกเกล้าเจ้าอยู่หัว ขั้นตอนการกรอกภาคผนวกที่ 2 ในแผ่น 02 "ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและการสูญเสียเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ" ของปฏิญญา
• 8. ขั้นตอนการกรอกภาคผนวกที่ 3 ถึงแผ่น 02 “ การคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน ผลลัพธ์ทางการเงินซึ่งจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 268, 275.1, 276, 279, 323 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นที่ระบุไว้ในเอกสาร 05) ของปฏิญญา
• ทรงเครื่อง ขั้นตอนการกรอกภาคผนวกหมายเลข 4 ถึงแผ่น 02 "การคำนวณจำนวนการสูญเสียหรือส่วนหนึ่งของการสูญเสียที่ลดฐานภาษี" ของคำประกาศ
• X. ขั้นตอนการกรอกภาคผนวกหมายเลข 5 "การคำนวณการกระจายการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีเงินได้นิติบุคคลไปยังงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียโดยองค์กรที่มี แยกหน่วย", N 6 "การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีตามงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับกลุ่มผู้เสียภาษีรวม", N 6a "การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าและภาษีตามงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับผู้เข้าร่วมในกลุ่มผู้เสียภาษีรวมที่ไม่มีแผนกแยกรวมอยู่ในนั้นและ (หรือ) ตามแผนกที่แยกจากกัน" และ N 6b "รายได้และค่าใช้จ่ายของสมาชิกของกลุ่มผู้เสียภาษีรวมซึ่งได้สร้างฐานภาษีรวมสำหรับกลุ่ม โดยรวม" ไปยังเอกสาร 02 ของปฏิญญาโดยผู้เสียภาษีที่มีแผนกแยกกัน
• สิบสอง. ขั้นตอนการกรอกแผ่น 04 "การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายได้ที่คำนวณในอัตราที่แตกต่างจากอัตราที่ระบุในวรรค 1 ของข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ของปฏิญญา
• สิบสาม ขั้นตอนการกรอกเอกสาร 05 "การคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับธุรกรรมที่คำนึงถึงผลลัพธ์ทางการเงินในลักษณะพิเศษ (ยกเว้นที่แสดงในภาคผนวกหมายเลข 3 ถึงเอกสาร 02)" ของปฏิญญา
• ที่สิบสี่ ขั้นตอนการกรอกเอกสาร 06“ รายได้ค่าใช้จ่ายและฐานภาษีที่ได้รับจากกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐจากการสำรองเงินบำนาญ” ของปฏิญญา
• ที่สิบห้า ขั้นตอนการกรอกเอกสาร 07 "รายงานเกี่ยวกับการใช้ทรัพย์สินตามวัตถุประสงค์ (รวมถึงกองทุน) งานบริการที่ได้รับซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการกุศลรายได้เป้าหมายการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย" ของปฏิญญา
• XV-I. ขั้นตอนการกรอกเอกสาร 08“ รายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีที่ทำการปรับอิสระ (สมมาตรย้อนกลับ)” ของปฏิญญา
• เจ้าพระยา ขั้นตอนการกรอกเอกสาร 09 "การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลจากรายได้ในรูปแบบของกำไรของบริษัทต่างประเทศที่ถูกควบคุม" ของปฏิญญา
• XVII. ขั้นตอนการกรอกภาคผนวกหมายเลข 1 ของคำประกาศ "รายได้ไม่นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษี; ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีโดยผู้เสียภาษีบางประเภท"

การจ่ายเงินปันผลสูงสุดเกิดขึ้นในไตรมาสที่สอง ดังนั้น บริษัทหลายแห่งที่มีผู้ถือหุ้นเป็นนิติบุคคลอื่นจะต้องรวมเอกสาร 03 และหัวข้อย่อย 1.3 ในการคืนภาษีเงินได้รายครึ่งปี และพวกเขาจะต้องเผชิญกับความจริงที่ว่าคำแนะนำในการประกาศไม่มีคำตอบสำหรับคำถามทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการกรอก

บริษัท จะต้องรวมไว้ในเอกสารประกาศ 03 "การคำนวณภาษีเงินได้ที่ตัวแทนภาษีหัก ณ ที่จ่าย (แหล่งที่มาของรายได้)" เริ่มตั้งแต่รอบระยะเวลารายงานที่มีการจ่ายเงินปันผล เนื่องจากการประกาศถูกร่างขึ้นตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีดังนั้นเมื่อจ่ายเงินปันผลแล้วเช่นในไตรมาสที่สององค์กรจะต้องส่งเอกสาร 03 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการประกาศเป็นเวลาหกเดือน 9 เดือนและหนึ่งปี .

สำหรับหัวข้อย่อย 1.3 จะใช้หลักการที่แตกต่างออกไปที่นี่ ส่วนย่อยนี้ถูกกรอกเฉพาะสำหรับช่วงเวลาเหล่านั้นในไตรมาสสุดท้าย (เดือน) ซึ่งภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายจากเงินปันผลมีกำหนดชำระให้กับงบประมาณ

ส่วน A ไม่ได้กรอกสำหรับการจ่ายเงินปันผลแต่ละครั้ง แต่เป็นการกรอกทั้งหมด การตัดสินใจเกิดขึ้นเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล ข้อมูลเกี่ยวกับระยะเวลาตามผลลัพธ์ของการตัดสินใจระบุไว้ในบรรทัด 002-005 โปรดทราบว่าพวกเขาไม่ได้เรียบเรียงอย่างถูกต้องทั้งหมด ดังนั้นจึงไม่ได้กรอกบรรทัด 004 เลยและตัวบ่งชี้ในบรรทัด 003 ไม่สามารถรับค่า 1 ได้ ความจริงก็คือการตัดสินใจจ่ายเงินปันผลระหว่างกาลสามารถทำได้โดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของไตรมาสครึ่งปีหรือ 9 เท่านั้น เดือน

ในส่วนตารางของส่วน A ตัวแทนภาษีคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายเงินปันผลตามการตัดสินใจของผู้ถือหุ้นโดยเฉพาะ จำนวนภาษีที่คำนวณได้ทั้งหมดจะแสดงในบรรทัด 140 หากจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นทั้งหมดในไตรมาส (เดือน) เดียวกันซึ่งมีการตัดสินใจจ่ายเงินปันผล จำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณคือ โอนไปยังบรรทัด 160 ของแผ่นงาน 03 จากนั้นและในส่วนย่อย 1.3

ขั้นตอนการกรอกคำประกาศจะซับซ้อนมากขึ้นอย่างมากเมื่อมีการจ่ายเงินปันผลเป็นงวดในช่วงหลายไตรมาส (เดือน) ในสถานการณ์เช่นนี้ ค่าของบรรทัด 140 และ 160 จะแตกต่างกัน ในบรรทัดที่ 160 ตัวแทนภาษีควรสะท้อนจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นจากเงินปันผลที่จ่ายในไตรมาสสุดท้าย (เดือน) ของรอบระยะเวลาการรายงานหรือภาษี และในบรรทัด 150 - จำนวนภาษีที่คำนวณจากเงินปันผลที่จ่ายในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ก่อนหน้า นั่นคือตัวบ่งชี้ที่บรรทัด 150 จะถูกคำนวณเป็นผลรวมของค่าที่สะท้อนในบรรทัด 160 ของรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้าทั้งหมด

ตามตัวเลขในไตรมาสแรก บริษัทร่วมหุ้นจ่ายเงินปันผลส่วนแรก จำนวนภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายคือ 10,000 รูเบิล เงินปันผลส่วนที่เหลือซึ่งจ่ายภาษีจำนวน 5,000 รูเบิลถูกโอนในไตรมาสที่สอง ในการประกาศสำหรับไตรมาสแรก จะมีการกรอกบรรทัด 140 (15,000 รูเบิล) และบรรทัด 160 (10,000 รูเบิล)

ในการประกาศรายครึ่งปีตัวบ่งชี้บนบรรทัด 140 จะไม่เปลี่ยนแปลงและบรรทัด 160 จะแสดงจำนวน 5,000 รูเบิลที่ตัวแทนภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณในไตรมาสที่สอง ตัวบ่งชี้จากบรรทัด 160 ของส่วน A ของแผ่น 03 ของการประกาศสำหรับรายการก่อนหน้าจะถูกโอนไปยังบรรทัด 150 ระยะเวลาการรายงาน- 10,000 รูเบิล

ในการประกาศเป็นเวลา 9 เดือนและสำหรับปีตัวบ่งชี้ของบรรทัด 140 และ 150 จะเท่ากันเนื่องจากภาษีที่คำนวณได้จะถูกโอนไปยังงบประมาณโดยสมบูรณ์

ตัวแทนภาษีมีหน้าที่ต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้ที่ถูกหักจากเงินปันผลไปยังงบประมาณภายใน 10 วันนับจากวันที่ชำระรายได้ (ข้อ 4 ของมาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บางครั้งการจ่ายเงินปันผลจะจ่ายในรอบระยะเวลารายงานหนึ่งและวันสุดท้ายของกำหนดเวลาในการโอนภาษีไปยังงบประมาณจะตรงกับรอบระยะเวลารายงานถัดไป อย่างไรก็ตาม หัวข้อย่อย 1.3 จะรวมอยู่ในการประกาศสำหรับงวดที่มีการจ่ายเงินปันผลตามจริง

ความจริงก็คือจำนวนภาษีที่ต้องชำระซึ่งสะท้อนอยู่ในบรรทัด 160 ของส่วน A ของแผ่น 03 ของการประกาศจะต้องสอดคล้องกับข้อมูลในส่วนย่อย 1.3 ของการประกาศสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานเดียวกัน ดังนั้นจำนวนภาษีทั้งหมดซึ่งป้อนในบรรทัด 160 ของส่วน A ของแผ่น 03 ในการประกาศจะต้องระบุในส่วนย่อย 1.3 สำหรับรอบระยะเวลารายงานเดียวกัน

เจ้าหน้าที่รัฐบาลพิเศษต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายด้วย

เอกสาร 03 และหัวข้อย่อย 1.3 ได้รับการกรอกแม้กระทั่งโดยองค์กรเหล่านั้นที่ไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้เอง ตัวอย่างเช่น บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือชำระเงิน UTII เนื่องจากผู้เสียภาษีดังกล่าวไม่ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษี เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับนิติบุคคลจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและรายงานตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป

หากบริษัทจ่ายเงินปันผล หุ้นของตัวเองแล้วเธอก็เป็นตัวแทนภาษี เอกสาร 03 ของการคืนภาษีเงินได้มีวัตถุประสงค์เพื่อสะท้อนข้อมูลจากตัวแทนภาษีเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลหรือดอกเบี้ยหลักทรัพย์ รัฐและเทศบาล

ตัวแทนภาษีคือบุคคลที่มีหน้าที่คำนวณและหักภาษี ณ ที่จ่ายจากผู้เสียภาษีและชำระให้กับงบประมาณ

ตัวแทนภาษีไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีจากรายได้ของตนเองและค่าใช้จ่ายของเงินทุนของตนเอง

ตัวแทนภาษี:

• คำนวณจำนวนเงินที่ต้องหัก ณ ที่จ่าย
• ระงับไว้จากผู้เสียภาษีจากรายได้ที่ต้องชำระให้เขา
• โอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปเป็นงบประมาณ

โดยทั่วไปแล้ว ตัวแทนจะกระทำการดังกล่าวโดยเกี่ยวข้องกับบุคคลที่ได้รับรายได้จากพวกเขาและไม่ใช่ผู้เสียภาษี ตัวอย่างเช่น นายจ้างทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับลูกจ้างในแง่ของการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ผู้เสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือ:

• บริษัท รัสเซีย
• บริษัทต่างชาติที่ดำเนินงานหรือรับรายได้ในสหพันธรัฐรัสเซีย
• ผู้ดูแลผลประโยชน์ซึ่งเป็นผู้เข้าร่วมวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์
• ผู้เข้าร่วมที่รับผิดชอบ กลุ่มรวมผู้เสียภาษี

ดังนั้นในแง่ของภาษีเงินได้ ผู้เสียภาษีจึงเป็นเพียงนิติบุคคลเท่านั้น หากจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลธรรมดาเท่านั้น บริษัท ไม่มีภาระผูกพันในการกรอกเอกสาร 03 ของการคืนภาษีเงินได้ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าในความสัมพันธ์กับบุคคลนั้นองค์กรเป็นตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ไม่ใช่เพื่อผลกำไร

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

หากผู้ก่อตั้งองค์กรมีทั้งบุคคลและนิติบุคคล การจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลจะถูกระบุในรายละเอียด 043 ของส่วน A ของแผ่น 03 เนื่องจากจำนวนเงินเหล่านี้เกี่ยวข้องกับการคำนวณเงินปันผลสำหรับองค์กร

ในเวลาเดียวกัน หน่วยงานกำกับดูแลอาจขอคำชี้แจงหากไม่มีการระบุเอกสาร 03 เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคล

กรอกแผ่น 03 ของการคืนภาษีเงินได้

ส่วนนี้ประกอบด้วยส่วน A, B และ C

มาตรา ก

เนื้อหาส่วนนี้สะท้อนถึงข้อมูลภาษีการจ่ายเงินปันผล

ส่วน A กรอกโดยองค์กร:

• ผู้ออกหลักทรัพย์ที่ออกหลักทรัพย์
• ศูนย์รับฝากหลักทรัพย์ที่จัดเก็บหลักทรัพย์แต่ไม่ใช่ผู้ออกหลักทรัพย์

แอ็ตทริบิวต์ที่เกี่ยวข้องจะถูกบันทึกไว้ในฟิลด์หมวดหมู่ตัวแทนภาษี ช่อง TIN กรอกโดยผู้ที่ไม่ใช่ผู้ออกเท่านั้น

ต้องระบุประเภทของเงินปันผลระหว่างกาลหรือรายปี และรหัสงวดภาษี

มาตรา ข

ส่วน “B” แสดงข้อมูลเกี่ยวกับเงินปันผลที่จ่ายโดยผู้ที่ไม่ใช่ผู้ออก

มาตรา ข

ส่วน "B" แสดงถึงการถอดรหัสข้อมูลในส่วน A ส่วนนี้จะถูกกรอกสำหรับผู้รับเงินปันผลแต่ละราย - องค์กรหรือบุคคล

เครื่องหมายของการเป็นส่วนหนึ่งของส่วน A - รายละเอียดที่จำเป็น- ช่อง "ประเภท" หมายถึงข้อมูลหลักหรือหมายเลขการปรับปรุง จากนั้นจะระบุข้อมูลเกี่ยวกับผู้รับรายได้ จำนวนเงินปันผลที่ไม่มีการหัก ณ ที่จ่าย และจำนวนภาษี

หากโอนเงินปันผลไปยังองค์กรที่เป็นตัวแทนภาษีเอง เครื่องหมาย "ตัวแทนภาษี" จะถูกวางไว้ในรายการถัดจากชื่อบริษัท และจำนวนภาษีจะไม่ถูกกรอก

หากในบรรดาผู้รับมีเพียงรายบุคคลก็ไม่จำเป็นต้องกรอกแผ่น B

ตัวอย่างการเติม

ที่ประชุมผู้ถือหุ้นของ PJSC Brig ตัดสินใจจ่ายเงินปันผลจำนวน 900,000 รูเบิล ในโครงสร้างการลงทะเบียนผู้ถือหุ้นมี 280,000 รูเบิล จัดสรรให้กับหุ้นที่ถืออยู่ในบัญชีส่วนตัวของผู้ถือที่ระบุ RUB 620,000 - สำหรับหุ้นของผู้ถือหุ้นที่มี บัญชีส่วนบุคคลในทะเบียนผู้ถือหุ้น ผู้ก่อตั้ง PJSC ทั้งหมดเป็นบริษัทในรัสเซีย

เพราะฉะนั้น:

• PJSC ในฐานะผู้ออกสะท้อนถึงบรรทัด 010 จำนวน 620,000 รูเบิลนั่นคือไม่รวมจำนวนเงินที่ต้องชำระผ่านศูนย์รับฝาก
• บรรทัด 020 - 043 แสดงถึงการจ่ายเงินปันผลทั้งหมดให้กับบุคคลและ นิติบุคคลในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการที่ “บริก” เป็นตัวแทนภาษี
• บรรทัด 044 กรอกจำนวน 280,000 รูเบิลสำหรับโอนไปยังผู้รับฝาก
• บรรทัด 040 จะระบุจำนวน 620,000 รูเบิล รายละเอียดนี้จะแตกต่างจากจำนวนเงินที่คำนวณตามค่าของเซลล์ 044
• บรรทัด 070 แสดงถึงเงินปันผลที่ได้รับจากองค์กรอื่น
• ในบรรทัด 090 - จำนวนเงินปันผลสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ ค่านี้จะแตกต่างจากผลรวมของบรรทัด 091-092 หากผู้รับไม่ได้รวมเฉพาะองค์กรในรัสเซียเท่านั้น
• บรรทัด 100 แสดงถึงจำนวนภาษีเงินได้

การคำนวณภาษีเงินปันผล

สูตรการคำนวณจำนวนภาษีมีลักษณะดังนี้:

• SN - จำนวนเงินที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายจากผู้รับรายได้
• K คืออัตราส่วนของจำนวนเงินปันผลของผู้รับหนึ่งรายต่อจำนวนเงินที่แจกจ่ายทั้งหมด
• StN - อัตราภาษีสำหรับองค์กรรัสเซีย 0% หรือ 13%
• D 1 - จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่จะจ่ายให้กับผู้รับทุกคน
• D 2 - จำนวนเงินปันผลที่องค์กรได้รับหากก่อนหน้านี้ไม่ได้นำมาพิจารณาในการคำนวณรายได้

องค์กรต้องกรอกเอกสาร 03 ส่วน A ของการคืนภาษีเงินได้สำหรับรอบระยะเวลาภาษีใด

แผ่นที่ 03 ส่วน A ของการคืนภาษีเงินได้จะถูกกรอกตามผลลัพธ์ของช่วงเวลาที่องค์กรโอนเงินปันผลเท่านั้น รายละเอียดอยู่ในบทความ

คำถาม:องค์กรจ่ายภาษีเงินได้จากรายได้ องค์กรต่างประเทศในช่วงปลายไตรมาส 1 ปี 2560 รายได้ให้องค์กรต่างประเทศจ่ายในไตรมาสที่ 4 ปี 2557 ไตรมาสที่ 2 2558 ไตรมาสที่ 3 ปี 2558 ไตรมาสที่ 4 2558 ในการประกาศช่วงภาษีใดที่องค์กรควรกรอกเอกสาร 03 ส่วน A ในกรณีนี้ (การชำระเงินที่ระบุสำหรับช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องหรือในการคืนภาษีเงินได้หลักปี 2560)

คำตอบ:ยื่นแก้ไขแบบแสดงรายการภาษีเงินได้สำหรับงวดที่มีการชำระรายได้

เหตุผล

วิธีการจัดทำและส่งการคำนวณภาษีเงินได้ให้กับตัวแทนภาษี

ความถี่ในการส่งการคำนวณ

องค์กรตัวแทนภาษีจะต้องส่งการคำนวณตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่พวกเขาจ่ายเงินปันผลหรือดอกเบี้ยสำหรับหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล (ขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติจาก ย่อหน้า 2 น. 1 ศิลปะ 289 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย).

การกรอกแผ่น03

เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมของตัวแทนภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้จึงมีการให้ "การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี (แหล่งที่มาของรายได้)"

กรอกเอกสาร 03 ทั้งเมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับองค์กรและบุคคลทั่วไป และเมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลเท่านั้น ควรสังเกตว่าหากผู้เข้าร่วมของ LLC เท่านั้น บุคคลเมื่อจ่ายเงินปันผลให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ ไม่จำเป็น- สิ่งนี้ตามมาจากย่อหน้าที่ 1.7 และ ข้อ 11.2.2ขั้นตอนได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-3/572.

สถานการณ์:ตัวชี้วัดใดที่ควรสะท้อนให้เห็นในการคำนวณภาษีเงินได้ให้กับตัวแทนภาษีที่จ่ายรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศ (เงินปันผลรวมถึงรายได้อื่น ๆ ยกเว้นดอกเบี้ยหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล)

หากตัวแทนภาษีจ่ายเงินรายได้ให้กับองค์กรต่างประเทศในการคำนวณภาษีเงินได้ รูปร่างซึ่งได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2559 เลขที่ ММВ-7-3/572คุณจะต้องกรอกเท่านั้น สาย 040ส่วน A ของแผ่น 03 ในบรรทัดนี้ ระบุจำนวนเงินปันผลที่เกิดขึ้นเพื่อสนับสนุนองค์กรต่างประเทศทั้งหมด จำนวนภาษีจากเงินปันผลเหล่านี้ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการคำนวณ จะต้องนำมาพิจารณาเมื่อกรอก