รายได้จากการขาย ESCH เพื่อชำระเงิน ESHN - ภาษีเกษตรเดียว: ประเด็นสำคัญ

ภาษีเกษตรเดียว (UAT) กลายเป็นทางเลือกที่ดีของระบบภาษีหลัก (OSNO) เขาได้รับการสนับสนุนจากผู้ประกอบการส่วนใหญ่โดยได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และภาษีโรงเรือน ข้อดีของระบบนั้นชัดเจน แต่ก็มีข้อเสียในการเปลี่ยน IP เป็น ESHN

ESHN คืออะไร

ภาษีการเกษตรแบบครบวงจรถูกนำมาใช้ในรัสเซียในปี 2547 สมาชิกสภานิติบัญญัติเห็นว่าการใช้รูปแบบที่เรียบง่ายและเข้าใจได้จะช่วยลดภาระของธุรกิจการเกษตร

เป้าหมายของการเก็บภาษีของ UAT คือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย อัตราดอกเบี้ยเป็น 6% สูตรการคำนวณมีดังนี้ ยอดภาษี = (รายได้ - ค่าใช้จ่าย) × อัตราภาษี

เฉพาะผู้ประกอบการที่ได้รับ 70% ของรายได้จากการผลิตทางการเกษตร (มาตรา 26.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สามารถใช้สิทธิ์ในการเปลี่ยนไปใช้ ESHN

ประเภทของกิจกรรมที่สามารถใช้ ESHN ได้:

1. การปลูกพืชเป็นแขนงวิชาการเกษตร (วนศาสตร์)
2. สินค้าปศุสัตว์.
3. การเพาะปลูกและการเลี้ยงปลา
4. ตกปลา.
5. การแปรรูปขั้นต้นและทางอุตสาหกรรมของสินค้าเกษตรหลังการผลิต

วิธีเปลี่ยนเป็น ESHN

คุณสามารถใช้ภาษีเกษตรเดียว คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้จากระบบอื่นได้

หากคุณลงทะเบียนผู้ประกอบการแต่ละราย คุณต้องส่งการแจ้งเตือนภาษีภายใน 30 วัน (มาตรา 346.3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากคุณอยู่ในธุรกิจแล้วและตัดสินใจที่จะเปลี่ยนแปลง ระบบภาษีจากนั้นคุณสามารถเริ่มใช้ ESHN ได้ในปีหน้าเท่านั้น (มาตรา 346.3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คุณต้องรายงานสิ่งนี้ต่อสำนักงานภาษีก่อนวันที่ 31 ธันวาคม ซึ่งหมายความว่าในการเปลี่ยนไปใช้ ESHN ในปี 2019 คุณต้องส่งเอกสารก่อนสิ้นปี 2018

ในเดือนมกราคม 2561 สถานการณ์เปลี่ยนไป องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจะไม่จ่ายภาษีทรัพย์สินเฉพาะสิ่งอำนวยความสะดวกที่ใช้ในการผลิตสินค้าเกษตร การแปรรูปทางอุตสาหกรรมเบื้องต้นและที่ตามมา และการขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้ ตลอดจนในการให้บริการโดยผู้ผลิตทางการเกษตร ทรัพย์สินอื่น ๆ ของผู้จ่าย UAT จะต้องเสียภาษี

การเปลี่ยนแปลงในปี 2562

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระ Unified Agricultural Tax จะรับรู้เป็นผู้ชำระ VAT ตั้งแต่เดือนมกราคม 2019 ข้อ 8 ของข้อ 346.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะหยุดให้บริการ ผู้จ่าย UAT จะทำการหักและคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเหมือนคนอื่นๆ ในเวลาเดียวกัน อนุวรรค 8 วรรค 2 บทความ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" เป็นค่าใช้จ่ายจะหยุดดำเนินการ

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ชำระ Unified Agricultural Tax จะรับรู้เป็นผู้ชำระ VAT ตั้งแต่เดือนมกราคม 2019

แต่ในทางกลับกัน ในปี 2019 ผู้ที่จ่ายภาษีการเกษตรแบบรวมจะได้รับสิทธิ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จริงมีการจองบางอย่างที่นี่ ผู้ประกอบการหรือองค์กรแต่ละรายจะต้องประกาศสิทธิ์ในการทำงานโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในปีเดียวกันเมื่อยื่นคำร้องขอชำระภาษีการเกษตรแบบรวม นอกจากนี้ยังมีเงื่อนไขอื่น: ในช่วงภาษีก่อนหน้ารายได้จากกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการเกษตร (ไม่รวมภาษีเดียว) จะต้องไม่เกินขีด จำกัด ที่กำหนดไว้: 100 ล้านรูเบิลสำหรับปี 2561, 90 ล้านรูเบิลสำหรับปี 2562, 80 ล้านรูเบิลสำหรับปี 2563 ฯลฯ

ใครได้ประโยชน์จากมัน

ผู้ผลิตทางการเกษตร (IPs และ LLCs) ไม่เต็มใจที่จะใช้ ESHN ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา เรามาดูกันว่าทำไมสิ่งนี้ถึงเกิดขึ้น

ประการแรก ESHN ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ตามสถิติแล้วคู่ค้าส่วนใหญ่ของฟาร์ม - บริษัทขนาดใหญ่ใช้ OSNO การทำธุรกรรมระหว่างผู้จ่าย VAT และผู้ไม่จ่ายจะไม่สะดวกเนื่องจากการรายงานที่ซับซ้อนและความเป็นไปไม่ได้ในการขอคืน VAT

ประการที่สอง อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าเกษตรในขณะนี้อยู่ที่ 10% เท่านั้น และสามารถขอคืนภาษีนี้ได้ในอัตราทั่วไป 18% ตัวอย่างเช่น ชาวนาขายข้าวสาลีโดยคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% และซื้อรถแทรกเตอร์โดยคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ประโยชน์ของการใช้ OSNO ในกรณีนี้ชัดเจน

ประการที่สาม ภาษีทรัพย์สินมีน้อยมาก และตั้งแต่ปี 2556 มีประโยชน์อีกอย่างคือ อัตราศูนย์บน สังหาริมทรัพย์. ดังนั้น ประโยชน์ของการใช้ OSNO ในบางกรณีจึงมีมากกว่าข้อเสีย

แน่นอน ขึ้นอยู่กับคุณที่จะตัดสินใจว่าจะใช้ ESHN หรือใช้ OSNO ต่อไป แต่อย่าลืมคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของธุรกิจของคุณด้วย ความเรียบง่ายของ UAT อาจดูเหมือนเป็นโบนัสที่ดีสำหรับคุณ แต่ก็คุ้มค่าที่จะพิจารณาระบบภาษีของคู่ค้าของคุณ แนวทางที่รับผิดชอบต่อธุรกิจของคุณ แล้วธุรกิจจะก้าวหน้า

"
และสำหรับใครที่ยังมีข้อสงสัยหรือต้องการคำแนะนำจากมืออาชีพ เราจัดให้ได้ ให้คำปรึกษาฟรีเกี่ยวกับภาษีอากรจากผู้เชี่ยวชาญ 1C:

การสนับสนุนผู้ผลิตทางการเกษตรเป็นหนึ่งในลำดับความสำคัญของภายใน นโยบายเศรษฐกิจในหลายประเทศทั่วโลก รัสเซียก็ไม่มีข้อยกเว้น ESHN ซึ่งก็คือภาษีการเกษตรแบบเดี่ยว เป็นหนึ่งในองค์ประกอบของนโยบายดังกล่าว ผู้ผลิตการเกษตรและกิจการประมงมีสิทธิ์ใช้ระบอบสิทธิพิเศษนี้

ภาคส่วนสำคัญของอุตสาหกรรมแปรรูปซึ่งสามารถโดยตรง (เนื่องจากปริมาณและราคาของการซื้อ) กระตุ้นประสิทธิภาพของผู้ผลิตทางการเกษตรไม่มีสิทธิ์ใช้ EAT และผู้ผลิตสินค้าเกษตรเองก็อยู่ภายใต้ข้อจำกัดที่เข้มงวด - อย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมดของพวกเขาต้องเป็นรายได้จากการขายผลิตผลทางการเกษตรที่พวกเขาผลิต ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้ประกอบการจำนวนมากที่ทำงานใน เกษตรกรรมให้เลือกการรักษาพิเศษที่คล้ายกัน - ซึ่งไม่มีข้อจำกัดดังกล่าว

ตั้งแต่ปี 2560 องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ให้บริการแก่ผู้ผลิตทางการเกษตรได้ถูกเพิ่มเข้าไปในรายชื่อผู้ที่มีสิทธิ์ใช้ UAT และควรให้บริการเฉพาะในด้านการผลิตพืชผลและปศุสัตว์ อาจเป็นการเตรียมแปลงนา เกี่ยวข้าว เล็มหญ้าและอื่นๆ รายการทั้งหมดบริการดังกล่าวมีอยู่ในกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 216 ลงวันที่ 23/6/2559

หากคุณพิจารณาว่าระบบที่เรียบง่ายนั้นให้ผลกำไรและสะดวกสำหรับตัวคุณเองคุณสามารถเตรียมใบสมัครเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในบริการของเราได้ฟรี:

ประโยชน์ของการใช้ ESHN คืออะไร

หากเราพูดถึงความรุนแรงของภาระภาษี ESHN จะชนะทั้งในส่วนที่เกี่ยวข้องและต่อ ลองเปรียบเทียบฐานภาษีและอัตราภาษีของระบบที่เป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ได้รับ (ขอเตือนคุณว่า UTII จะไม่คำนึงถึงรายได้หรือค่าใช้จ่าย):

อย่างที่เราเห็นแม้ว่า อัตราภาษีบน ESHN และอื่น ๆ เหมือนกัน แต่ ฐานภาษีในระบบภาษีแบบง่าย รายได้จะมากกว่า เนื่องจากไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ซึ่งหมายความว่าจะมีภาษีที่ต้องชำระมากขึ้น

เปรียบเทียบ ESHN โดย ภาระภาษีเป็นไปได้เฉพาะกับ (ขึ้นอยู่กับอัตราต่ำสุดที่เป็นไปได้ที่ 5% ซึ่งใช้ไม่ได้ในทุกภูมิภาค) เพื่อเปรียบเทียบ ESHN กับ ไม่คุ้มด้วยซ้ำ - อัตราภาษีของหลังซึ่งมีฐานภาษีใกล้เคียงกันนั้นสูงกว่าสามเท่าและไม่ต้องคำนึงถึงความจำเป็นในการจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นจึงสามารถสรุปได้อย่างชัดเจน: ESHN เป็นระบอบการปกครองที่มีประโยชน์มากสำหรับผู้เสียภาษีหากสอดคล้องกัน จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมายความต้องการ.

ใครสามารถเป็นผู้ชำระเงิน ESHN ได้บ้าง

คำอธิบายที่สมบูรณ์ของผู้เสียภาษีที่มีสิทธิ์ได้รับ ESHN ระบุไว้ใน Art 346.2. เอ็นเค อาร์เอฟ. พวกเขาสามารถ:

1. องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลตลอดจนสหกรณ์ผู้บริโภคด้านการเกษตร ที่ผลิต แปรรูป และจำหน่ายผลผลิตทางการเกษตรเงื่อนไขนี้ต้องได้รับการพิจารณาอย่างรอบด้าน กล่าวคือ ต้องคำนึงถึงข้อกำหนดเหล่านี้ทั้งหมด เฉพาะผู้แปรรูปและผู้จัดจำหน่ายสินค้าเกษตรเท่านั้นที่ไม่มีสิทธิ์ใช้ ESHN
2. องค์กรประมงรัสเซียที่จัดตั้งเมืองและตั้งถิ่นฐานโดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนพนักงานในองค์กรเหล่านี้โดยคำนึงถึงสมาชิกในครอบครัวที่อาศัยอยู่ด้วยมีอย่างน้อย 50% ของประชากรทั้งหมด ท้องที่. ซึ่งรวมถึง artels ตกปลา (ฟาร์มรวม) ในขณะเดียวกันควรทำการประมงบนเรือของกองเรือประมง เป็นเจ้าของโดยสิทธิความเป็นเจ้าของหรือบนพื้นฐานของข้อตกลงเช่าเหมาลำ
3. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ให้บริการแก่ผู้ผลิตทางการเกษตรในด้านการผลิตพืชผลและปศุสัตว์

ข้อจำกัดสำหรับ ESHN

ข้อจำกัดเพิ่มเติมสำหรับการใช้โหมดนี้มีลักษณะดังนี้:

1. ผู้ผลิตไม่สามารถทำงานให้กับ ESHN ได้ สินค้าภาษีสรรพสามิต(เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ยาสูบ ฯลฯ) รวมถึงผู้ที่เกี่ยวข้องในธุรกิจการพนัน
2. เพื่อให้สามารถโอน (สำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการอยู่แล้ว) หรือรักษาสิทธิ์ในการ UAT ผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่ว่าส่วนแบ่งรายได้จากการขายสินค้าเกษตรหรือการจับปลาอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมดของเขา .
3. หากจำนวนองค์กรประมงเฉลี่ยต่อปีและ ผู้ประกอบการแต่ละรายสมัคร ESHN ไม่เกิน 300 คน ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวสำหรับองค์กรการเกษตร
4. ไม่มีข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่ได้รับโดยมีเงื่อนไขว่าจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดสำหรับส่วนแบ่งรายได้อย่างน้อย 70%

องค์ประกอบของระบบภาษีเอือด

ESHN สามารถเรียกได้ว่าเป็นระบบภาษีที่เข้าใจง่าย คุณต้องรู้อะไรบ้างเกี่ยวกับระบบนี้

1. ระยะเวลาภาษีนั่นคือระยะเวลาเมื่อสิ้นสุดจำนวนภาษีที่ต้องชำระถือเป็นปีปฏิทิน
2. ระยะเวลาการรายงานตามผลลัพธ์ที่คุณต้องคำนวณและชำระเงิน ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีครึ่งปี ไม่ได้ส่งการประกาศสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน แต่จะต้องชำระเงินล่วงหน้าภายในวันที่ 25 กรกฎาคมตามรายได้ที่ได้รับในครึ่งแรกของปี
3. เป้าหมายของการเก็บภาษีสำหรับ UAT คือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย และฐานภาษีคือมูลค่าเงินของรายได้ดังกล่าว กฎสำหรับการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีการเกษตรนั้นคล้ายกันมากกับกฎที่ใช้เมื่อคำนวณฐานภาษีเมื่อคำนวณระบบภาษีแบบง่าย รายได้หักค่าใช้จ่าย
4. อัตราภาษีคือ 6% และไม่มี คุณสมบัติระดับภูมิภาค, ก หน่วยงานท้องถิ่นไม่สามารถจำกัดผลกระทบของ ESHN ในดินแดนของตนได้

ESHN แทนที่ภาษีอะไร

เช่นเดียวกับระบบการปกครองพิเศษอื่น ๆ ภาษีการเกษตรจะแทนที่การชำระภาษีต่อไปนี้:

1. ผู้ประกอบการรายบุคคลและนิติบุคคลที่ลงทะเบียนใหม่จะต้องส่งการแจ้งเตือนภายใน 30 วันหลังจากการลงทะเบียนเพื่อเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวม
2. หน่วยงานทางเศรษฐกิจที่ดำเนินกิจการอยู่แล้วสามารถส่งการแจ้งเตือนได้ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน เพื่อเปลี่ยนไปใช้การจ่ายภาษีการเกษตรตั้งแต่ต้นปีใหม่ ในขณะเดียวกันก็ต้องระบุในข้อมูลการแจ้งส่วนแบ่งรายได้จากการขายสินค้าเกษตรหรือจับปลาด้วย ส่วนแบ่งนี้ต้องมีอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด

การสูญเสียสิทธิ์หรือการปฏิเสธที่จะใช้ ESHN

หากในตอนท้ายของปีปรากฎว่าข้อกำหนดสำหรับการใช้ระบอบการปกครองนี้ถูกละเมิด (เช่นส่วนแบ่งรายได้จากการขายสินค้าเกษตรหรือการจับปลาอย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด) จากนั้นผู้ชำระเงิน UAT จะต้องรายงานสิ่งนี้ ในกรณีนี้ ภาษีจะถูกคำนวณใหม่สำหรับ ปีที่แล้วขึ้นอยู่กับข้อกำหนดและจะต้องชำระที่ค้างชำระในเดือนมกราคมของปีใหม่

นอกจากนี้ยังสามารถยกเว้นการรักษาพิเศษนี้ได้ สมัครใจแจ้งให้ทราบ สิ่งนี้สามารถทำได้เฉพาะเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีนั่นคือปีปฏิทินในช่วงวันที่ 1 ถึง 15 มกราคม

สุดท้ายนี้ จะต้องรายงานข้อเท็จจริงที่ว่าผู้จ่ายเงินเอือดได้ยุติกิจกรรมของผู้ผลิตทางการเกษตรภายใน 15 วันนับจากวันที่ยุติกิจกรรมดังกล่าว

การจัดทำรายงาน บัญชี และการชำระภาษี อ.ต.ก

ผู้ชำระภาษีการเกษตรส่งหนึ่งครั้งต่อปีซึ่งกรอกภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากการรายงาน หากกิจกรรมถูกยุติก่อนสิ้นสุดระยะเวลาภาษี จะต้องส่งคำชี้แจงภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนที่กิจกรรมถูกยุติ

ผู้ประกอบการแต่ละรายใน ESHN เก็บรักษาสมุดบัญชีพิเศษสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับระบอบการปกครองนี้ องค์กร - เฉพาะการลงทะเบียนบัญชีเท่านั้น

หากคุณไม่สามารถจ่ายภาษีหรือเงินสมทบได้ตรงเวลา นอกจากภาษีแล้ว คุณจะต้องจ่ายค่าปรับในรูปแบบของค่าปรับ ซึ่งสามารถคำนวณได้โดยใช้เครื่องคิดเลขของเรา

ในบรรดาระบบภาษีพิเศษในสหพันธรัฐรัสเซีย มีภาษีเกษตรเพียงภาษีเดียวที่ประเมินค่าต่ำเกินไปอย่างไม่เป็นธรรม แม้จะมีข้อได้เปรียบที่ชัดเจนของ UAT แต่ผู้ประกอบการและองค์กรที่ทำงานในภาคเกษตรก็ไม่ค่อยเปลี่ยนมาใช้ระบบนี้ โดยเลือกที่จะใช้แบบง่ายหรือแบบทั่วไป ซึ่งนำไปสู่การเสียภาษีมากเกินไป บทความนี้จะมุ่งเน้นไปที่คุณลักษณะของภาษีการเกษตร: เราจะบอกคุณว่าคำนวณ UAT อย่างไร ใครสามารถนำไปใช้ได้ และรายงานในรูปแบบใดที่ส่งไปยังการตรวจสอบ

ภาษีการเกษตรเดียวเป็นระบอบการปกครองพิเศษที่มีไว้สำหรับใช้โดยเฉพาะโดยองค์กรที่ดำเนินงานในภาคเกษตรกรรม นอกจากนี้ ธุรกิจประเภทหลัก (คิดเป็น 70% ของรายได้และมากกว่านั้น) ควรเป็นการผลิตสินค้าเกษตร ขั้นตอนการสมัคร ESHN และการคำนวณ การชำระภาษีควบคุมโดยศิลปะ 346 NK.

นอกเหนือจาก UAT แล้ว รหัสยังมีระบบการปกครองอีกจำนวนหนึ่งที่เหมาะสมสำหรับการเก็บภาษีจากองค์กรที่อธิบายไว้ข้างต้น อย่างไรก็ตาม เป็นภาษีการเกษตรเฉพาะที่เป็นประโยชน์ทางการเงินมากที่สุดสำหรับพวกเขา:

สิ่งที่มาแทนที่ภาษีเกษตรเดียว

อย่างที่คุณเข้าใจ ในแง่ของจำนวนเงินที่จ่าย ภาษีการเกษตร "ชนะ" เหนือระบอบการปกครองใดๆ ที่คำนึงถึงค่าใช้จ่าย แม้แต่ระบบ "แบบง่าย" ซึ่งเป็นที่นิยมในหมู่ผู้ประกอบการ ในขณะเดียวกัน ผู้จ่าย UAT จะได้รับการยกเว้นภาษีประเภทอื่นๆ เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ESHN เป็นระบบการจัดเก็บภาษีที่เหมาะสำหรับทั้งผู้ประกอบการรายบุคคลและองค์กรในรูปแบบอื่น ๆ ของความเป็นเจ้าของ - ข้อกำหนดเพียงอย่างเดียวคือการปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับประเภทของกิจกรรมขององค์กร นี่คือระบบพิเศษซึ่งแสดงถึงการปลดปล่อยผู้เสียภาษีจากภาระหน้าที่ในการจ่ายเงินสมทบให้กับงบประมาณ

ดังนั้น IP ของ Unified Agricultural Tax จะไม่ได้รับการชำระเงิน:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้น การนำเข้า);
• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีรายได้ส่วนบุคคล.

LLC ได้รับการยกเว้นจาก:

• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นการนำเข้า)
• ภาษี

ในเวลาเดียวกัน ผู้ชำระเงิน UAT จะต้องชำระเงิน เบี้ยประกันสำหรับพนักงาน - ระบบไม่ได้รวมไว้

ข้อดีของ ESHN

ในขั้นต้น ภาษีการเกษตรถูกมองว่าเป็นระบบที่ออกแบบมาเพื่อให้การบัญชีและการจ่ายเงินสมทบสำหรับผู้ผลิตการเกษตรง่ายและสะดวก ดังนั้นสำหรับ ESHN รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงมีเงื่อนไขหลายประการที่ทำให้ระบอบการปกครองนี้มีความอ่อนโยนมากที่สุด:

• อัตราภาษี (6% ของฐาน - "รายได้หักค่าใช้จ่าย") - ต่ำที่สุดในบรรดาระบอบการปกครองอื่น ๆ แม้แต่อัตราพิเศษ
• ESHN แทนที่ภาษีจำนวนหนึ่ง - ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, ภาษีเงินได้, เช่นเดียวกับภาษีทรัพย์สิน;
• นำไปใช้กับองค์กรในรูปแบบความเป็นเจ้าของ (IP, LLC, KFH)
• ไม่มีข้อจำกัดด้านระดับรายได้และจำนวนพนักงาน (ยกเว้นกิจการประมง)
• เป็นไปได้ที่จะรวมโหมด ESHN เข้ากับ UTII;
• ผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องทำบัญชีแบบเต็มก็เพียงพอที่จะส่งประกาศกรอกสมุดบัญชี (KUDiR) และเก็บเอกสารหลัก (องค์กรยังคงต้องจัดทำบัญชีเกี่ยวกับภาษีการเกษตรแบบรวม แต่พวกเขาไม่ได้ส่งภาษี รายงาน).

ด้วยข้อได้เปรียบที่ชัดเจนเหล่านี้ ระบบ UAT มีข้อเสียเพียงข้อเดียว นั่นคือข้อกำหนดที่เข้มงวดสำหรับกิจกรรมขององค์กร

ใครสามารถใช้ภาษีเกษตร

ดังนั้น บริษัทใดบ้างที่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ภาษีเกษตร รหัสภาษีในงานศิลปะ 346.2 กำหนดรายการนี้อย่างชัดเจน:

ผู้เสียภาษีของภาษีการเกษตรแบบรวมคือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เป็นผู้ผลิตทางการเกษตร

ตามรหัสภาษีเฉพาะองค์กรที่ผลิตสินค้าเกษตรอย่างอิสระและได้รับรายได้จากการขาย (อย่างน้อย 70% ของรายได้ทั้งหมด) เท่านั้นที่สามารถเปลี่ยนเป็น ESHN ได้ ได้แก่ :

• ผู้ประกอบการ สหกรณ์ และองค์กรต่างๆ มากกว่า 70% มีรายได้มาจากการขายสินค้าเกษตรของตนเอง สิ่งเหล่านี้อาจเป็นพืชสวน ปศุสัตว์ ธุรกิจพืชสวน ฯลฯ
• บริษัทประมงจาก จำนวนพนักงานเฉลี่ยพนักงานน้อยกว่า 300 คน
• การตั้งถิ่นฐานและกิจการประมงในเมือง ถ้าพวกเขาจ้าง อย่างน้อย 1/2 ของผู้อยู่อาศัยทั้งหมดในหมู่บ้าน

ในขณะเดียวกัน กิจการทั้งหมดที่อธิบายไว้สามารถขายวัตถุดิบทางการเกษตร (ปลาที่จับได้ พืชที่ปลูก ผลไม้ ปศุสัตว์) และแปรรูปผลิตภัณฑ์ของตนเองที่โรงงานผลิตที่มีอยู่เพื่อวัตถุประสงค์ในการขายในภายหลัง

ไม่มีสิทธิยื่นขอภาษีเกษตร:

• องค์กรสำหรับกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ที่เก็บบันทึกในระบบภาษีแบบง่าย OSNO;
• รัฐ การงบประมาณ และรัฐวิสาหกิจ
• องค์กรและผู้ประกอบการภาคเกษตรซึ่งมีกิจกรรมหลักคือการแปรรูปผลิตภัณฑ์ที่ซื้อจากผู้ผลิตรายอื่น
• องค์กรที่จัดระเบียบและเล่นการพนัน
• องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี (ยาสูบ แอลกอฮอล์)

หากคุณมีสิทธิ์ได้รับ UST ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้เปลี่ยนมาใช้ระบบนี้ ซึ่งช่วยให้ผู้เสียภาษีประหยัดและได้รับประโยชน์อื่นๆ อย่างแท้จริง ในขณะที่การเก็บบันทึกจะง่ายขึ้นมากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้

การประกาศภาษีสำหรับภาษีการเกษตรแบบรวม - ขั้นตอนการยื่น

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น รูปแบบหลักของการรายงานสำหรับระบอบการปกครองที่อยู่ภายใต้การอภิปรายคือการประกาศภาษีสำหรับภาษีการเกษตรแบบรวม แบบฟอร์มอย่างเป็นทางการของเอกสารนี้ได้รับการอนุมัติโดย Order of the Federal Tax Service MMV-7-3 / 384

ระยะเวลาภาษีตามกฎหมายคือหนึ่งปี ซึ่งหมายความว่าคุณต้องส่งการประกาศ ESHN จนถึงวันที่ 31 มีนาคมปีหน้า. หากองค์กรหยุดกิจกรรม ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดไป คุณต้องส่งคำประกาศขั้นสุดท้าย

ในขณะเดียวกันก็เป็นสิ่งที่ควรค่าแก่การจดจำว่าการชำระภาษีการเกษตรแบบรวมนั้นไม่เหมือนกับการส่งการประกาศการชำระภาษีการเกษตรแบบรวมไม่ได้เกิดขึ้นในขั้นตอนเดียว แต่ในสองขั้นตอน:

1. ชำระเงินล่วงหน้าจ่ายไม่เกินวันที่ 25 กรกฎาคมของปีปัจจุบัน คำนวณตามสมุดบัญชี (6% ของฐาน - ความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย)
2. การตั้งถิ่นฐานสุดท้ายมีขึ้นพร้อมกับกำหนดส่งประกาศจนถึง 31 มี.ค.ปีหน้า ในการคำนวณจำนวนเงินที่สอง คุณต้องกำหนดจำนวนภาษีสำหรับทั้งปี แล้วลบจำนวนเงินที่จ่ายไปแล้ว

การบริจาคสามารถทำได้ทั้งโดยคำสั่งชำระเงินและที่ธนาคารลูกค้า ความล่าช้าในการชำระภาษีนำไปสู่การเสียค่าปรับและค่าปรับตลอดจนการยกเลิกระบอบการปกครองนี้

สมุดบัญชีรายรับและรายจ่ายของ ESHN - จำเป็นต้องเก็บไว้หรือไม่และจะกรอกอย่างไร

เนื่องจากพื้นฐานในการคำนวณการชำระภาษีการเกษตรคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ดังนั้น สำนักงานภาษีจำเป็นต้องมีการเข้าถึงการรายงานของลูกค้า - นี่คือวิธีที่คุณสามารถตรวจสอบข้อมูลที่แสดงในการประกาศอีกครั้งและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ การเข้าถึงนี้ให้:

• ผู้ประกอบการ- KUDiR (สมุดบัญชีรายรับและรายจ่าย);
• องค์กร- การทำบัญชีเต็มรูปแบบ

ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารเหล่านี้ไปยังการตรวจสอบ - ก็เพียงพอแล้ว การคืนภาษี. แต่การบำรุงรักษาการรายงานที่จำเป็น (รวมถึงการปฏิบัติตามระเบียบวินัยเงินสดและการทำงานกับเครื่องบันทึกเงินสด) ถูกกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นข้อบังคับ มิฉะนั้นผู้ผลิตทางการเกษตรจะต้องถูกปรับ

หากผู้เชี่ยวชาญมักจะเกี่ยวข้องกับการบัญชีขององค์กร การกรอก KUDiR จะไม่ทำให้เกิดปัญหาและผู้ประกอบการจะดำเนินการด้วยตนเอง สมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับภาษีการเกษตรแบบรวมได้รับการบำรุงรักษาดังนี้:

• การทำธุรกรรมสามารถสะท้อนให้เห็นทั้งในรูปแบบกระดาษและใน โปรแกรมพิเศษ- ตัวอย่างเช่น ใน ;
• มีการเปิดตัว KUDiR ใหม่ในแต่ละปี
• ปลายปีจะพิมพ์ e-book
• หนังสือกระดาษ (พิมพ์ออกมา) ต้องเข้าเล่ม ระบุหมายเลข และประทับตรา;
• แต่ละรายได้หรือ การทำธุรกรรมค่าใช้จ่ายในหนังสือสะท้อนให้เห็นในบรรทัดแยกต่างหาก
• การดำเนินการทั้งหมดที่แสดงใน KUDiR ภายใต้ภาษีเกษตรแบบรวมจะต้องได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่เกี่ยวข้อง
• หากผู้ประกอบการมีระบบภาษีหลายระบบ KUDiR สำหรับ ESHN จะดำเนินการแยกกัน
• ส่วนว่างและหนังสือ "ศูนย์" จะพิมพ์และเย็บตามลำดับทั่วไป

ดังนั้นผู้ประกอบการรายใดใน ESHN ต้องมี KUDiR ที่เป็นปัจจุบันในรูปแบบยืนยันการทำธุรกรรมใดๆ เอกสารหลักรวมถึงไฟล์เก็บถาวรจาก KUDiR ในรูปแบบ "กระดาษ" สำหรับรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า

วิธีคำนวณ ESHN - ทฤษฎีและตัวอย่างเชิงปฏิบัติ

ผู้ประกอบการที่เปลี่ยนมาใช้ UAT มีความสนใจในคำถามเป็นหลัก - จะคำนวณ UAT ได้อย่างไร ความสำคัญของสิ่งนี้ชัดเจน - ท้ายที่สุดแล้วการชำระภาษีจะทำก่อนการส่งมอบและตรวจสอบการประกาศภาษีโดยผู้ตรวจสอบ ซึ่งหมายความว่าสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรนั้นมีบทบาทอย่างมากในการคำนวณจำนวนเงินที่ต้องการอย่างถูกต้อง

เนื่องจากการชำระเงินเกิดขึ้นในสองขั้นตอน เราจะกำหนดขั้นตอนการคำนวณสำหรับแต่ละขั้นตอน

การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

• กำหนดจำนวนรายได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 30 มิถุนายน (รายได้ทั้งหมดจาก KUDiR)
• คำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับ KUDiR โปรดทราบว่าหากค่าใช้จ่ายบางอย่าง (เช่น เงินเดือนของกรรมการ) นำไปใช้กับระบอบการปกครองที่นำไปใช้หลายระบบ ค่าใช้จ่ายเหล่านั้นจะไม่รวมอยู่ในการประกาศเต็มจำนวน แต่เป็นสัดส่วนของส่วนแบ่งรายได้จากภาษีการเกษตรแบบรวมในรายได้ทั้งหมด
• คำนวณฐานภาษี (หักค่าใช้จ่ายออกจากรายได้)
• กำหนดจำนวนภาษีล่วงหน้า (6% ของฐาน)
• ชำระเงินล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม (โดยไม่ต้องมีใบสำแดงและเอกสารอื่น ๆ )

ขั้นตอนที่สองของการชำระเงิน (สุดท้าย)

• กำหนดจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายตลอดทั้งปี
• คำนวณฐานภาษี - นั่นคือหักค่าใช้จ่ายออกจากรายได้
• คำนึงถึงผลขาดทุนในปีที่ผ่านมา (ถ้ามี) - ลดฐานลง
• คำนวณจำนวนภาษีทั้งหมดสำหรับปีที่ผ่านมา (6% ของฐาน)
• ลบการชำระเงินล่วงหน้าจากมูลค่าที่ได้รับ
• โอนเงินจำนวนสุดท้ายไปยังสำนักงานภาษีภายในวันที่ 31 มีนาคม
• ส่งไปยังการตรวจสอบการประกาศ ESHN เพื่อยืนยันค่าที่คำนวณได้

ตัวอย่างการปฏิบัติ. IP Ivanov เติบโตต่อไป เว็บไซต์ของตัวเองผักและขายในงานแสดงสินค้าและอยู่ในระบอบ ESHN ในปี 2558 เขาขาดทุน 15,000 รูเบิล รายได้ทั้งหมดสำหรับปี 2559 ตาม KUDiR มีจำนวน 480,000 ค่าใช้จ่าย - 212,000 สำหรับครึ่งแรกของปีตามลำดับ 165 และ 132,000 รูเบิล

จากข้อมูลเหล่านี้ในช่วงครึ่งแรกของปี 2559 IP Ivanov มีหน้าที่ต้องจ่าย (165-132) * 6% = 1.98 พันรูเบิลซึ่งจะต้องโอนภายในวันที่ 1 กรกฎาคม การชำระเงินครั้งที่สอง (ครั้งสุดท้าย) คำนวณดังนี้:

• ค่าใช้จ่ายลบรายได้: 480-212=268,000;
• ลดปริมาณการขาดทุนในปี 2558: 268-15=253,000;
• การคำนวณจำนวนภาษี: 253 * 6% = 15.18 พัน;
• การบัญชีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า: 15.18-1.98 \u003d 13.2 พันรูเบิล

ดังนั้นจะต้องชำระภาษีจำนวน 13,200 ผู้ประกอบการแต่ละราย Ivanov ก่อนวันที่ 31 มีนาคม 2017 ในขณะเดียวกันก็ส่งประกาศ UAT สำหรับปี 2559

ภาษีการเกษตรแบบรวมเป็นระบอบการปกครองที่ให้ผลกำไรและค่อนข้างสะดวกสำหรับผู้ผลิตในภาคเกษตรกรรม องค์กรใดก็ตามที่ขายสินค้าที่ผลิตขึ้นเองและวัตถุดิบในด้านการผลิตพืชผล การเลี้ยงสัตว์ การตกปลา การล่าสัตว์ ฯลฯ มีโอกาสที่จะเปลี่ยนไปใช้

ระยะเวลาภาษีในระบบนี้คือ 1 ปี หลังจากนั้นองค์กรจะต้องจ่ายเงินสมทบและส่งคำประกาศ ระยะเวลาการรายงานคือ 6 เดือน นั่นคือต้องชำระเงินล่วงหน้าเมื่อสิ้นสุดหกเดือน

เราหวังว่าข้อมูลที่ให้ไว้ในเว็บไซต์ของเราจะเป็นประโยชน์ต่อผู้อ่านของเรา หากคุณชอบบทความนี้ แนะนำเราให้เพื่อนของคุณ แสดงความคิดเห็นของคุณ!

ภาษีการเกษตรแบบรวมสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตรแทนที่ชุดหลักของค่าธรรมเนียมงบประมาณบังคับที่กำหนดไว้ ระบบนี้มีไว้สำหรับทั้งบุคคล (IP) และนิติบุคคล

ข้อมูลทั่วไป

ช.ฉบับปัจจุบัน 26.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหลักการใหม่สำหรับระบบภาษี ในปัจจุบันนี้มีความใกล้เคียงกับโครงร่างแบบง่ายมากที่สุด การใช้ภาษีเกษตรแบบรวมโดยผู้ประกอบการแต่ละรายนั้นดำเนินการแทน:

1. ภาษีรายได้ส่วนบุคคล.
2. ภาษีการขาย.
3. ค่าธรรมเนียมการขนส่ง (เกี่ยวกับยานพาหนะที่ดำเนินการในกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการประกอบการ)
4. ภาษีทรัพย์สินของบุคคล (เกี่ยวกับวัตถุที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการ)

สำหรับนิติบุคคล จะแทนที่:

1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งต้องชำระเมื่อนำเข้าสินค้าไปยังดินแดนศุลกากรของรัสเซีย)
2. การหักจากทรัพย์สินขององค์กร
3. ภาษีเงินได้.

หัวเรื่อง

ผู้เสียภาษีของภาษีการเกษตรแบบรวมจะต้องเป็นไปตามข้อกำหนดหลายประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

ลักษณะเฉพาะของการใช้งาน

ภาษีการเกษตรแบบรวม (UAT) ถูกนำมาใช้ในปี 2544 สามารถใช้โดยวิชาที่กำหนดอย่างเคร่งครัด แนวคิดทั่วไปและเงื่อนไขการคำนวณกำหนดไว้ในรหัสภาษี บทพิเศษนี้สะท้อนถึงคำจำกัดความและกฎพื้นฐานทั้งหมด นอกจากนี้ยังกำหนดขั้นตอนในการคำนวณและชำระภาษีการเกษตรแบบรวม บทบัญญัติที่เกี่ยวข้องระบุไว้ในบทพิเศษของกฎหมาย คุณสมบัติหลักอย่างหนึ่งของการใช้ระบบคือภาระหน้าที่ของอาสาสมัครในการเก็บบันทึกตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ พวกเขาจะใช้ในการคำนวณฐานภาษีและจำนวนของการหักครั้งเดียว หนึ่งในข้อกำหนดคือการรับรู้ค่าใช้จ่ายและรายได้เป็นเงินสด ในการบัญชีจะดำเนินการตามความแน่นอนของข้อเท็จจริงของกิจกรรมในเวลา ในการนี้ วิชาเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดในช. 26.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ควรปรับตัวบ่งชี้ในการลงทะเบียนแต่ละรายการ

สหกรณ์ผู้บริโภค

องค์กรเหล่านี้มีส่วนร่วมในการตลาด การแปรรูป และการดำเนินงานด้านปศุสัตว์ พืชสวน พืชสวน และการจัดหา สำหรับพวกเขาส่วนแบ่งของการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร ผลิตเองสมาชิกของสหกรณ์, สินค้าที่ผลิตได้จากวัตถุดิบทางการเกษตรของการผลิต, สมาชิกของสมาคมในกำไรรวมควรมีอย่างน้อย 70%

จุดสำคัญ

ข้อกำหนดในการรักษาการบัญชีและการปรับตัวบ่งชี้นำไปใช้กับนิติบุคคล บริษัท ฟาร์ม (ชาวนา) และผู้ประกอบการ อย่างไรก็ตาม ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 129 ข้อหลังไม่จำเป็นต้องทำเช่นนั้น ตามซับ. 2 ศิลปะ 4 ของกฎหมายนี้ พวกเขาต้องเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายและรายได้ในลักษณะที่กำหนดโดยรหัสภาษี ในกรณีนี้ กฎหมายกำหนดให้ตัวบ่งชี้ที่ใช้ในการคำนวณฐานภาษีถูกกำหนดตามข้อมูลที่ปรากฏในงบการเงิน

การรับรู้รายได้

ขั้นตอนจะคล้ายกับที่มีให้สำหรับเอนทิตีโดยใช้ระบบแบบง่าย เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของภาษีเกษตรแบบรวม องค์กรจะคำนึงถึงกำไรจากการขายผลิตภัณฑ์และ สิทธิในทรัพย์สินรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ รายได้ที่กำหนดไว้ในศิลปะ 251 แห่งประมวลกฎหมาย เจ้าของคนเดียวควรคำนึงถึงรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมการเป็นผู้ประกอบการเท่านั้น วันที่รับเงินคือวันที่ได้รับเงินที่โต๊ะเงินสดหรือบัญชีที่บริการ องค์กรธนาคาร. ในเวลาเดียวกัน หลักจรรยาบรรณกำหนดการรับรู้รายได้บางประเภทโดยเฉพาะเมื่อเปลี่ยนระบอบการเก็บภาษีของผู้ นิติบุคคลซึ่งกำหนดฐานภาษีเงินได้ตามเกณฑ์คงค้าง

ณ วันที่รับรู้รายได้ องค์กรดังกล่าวควรรวมกำไรล่วงหน้าในสัญญาที่คาดว่าจะสำเร็จในช่วงระยะเวลาการใช้งาน การดูแลเป็นพิเศษ. ในเวลาเดียวกันหน่วยงานดังกล่าวไม่รวมอยู่ในรายได้ซึ่งคำนวณภาษีการเกษตรแบบรวมของสหพันธรัฐรัสเซีย รายได้บางส่วนไม่รวมอยู่ในองค์ประกอบตามกฎหมาย โดยเฉพาะอย่างยิ่งไม่รวมจำนวนเงินที่ได้รับในช่วงเวลาที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษสำหรับผลิตภัณฑ์ (งาน / บริการ) กำไรจากการขายจะรวมอยู่ในฐานการคำนวณสำหรับเวลาที่นิติบุคคลอยู่ในระบอบการปกครองทั่วไป ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีปัญหาดังกล่าว นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าการกำหนดรายได้ของหน่วยงานเหล่านี้ดำเนินการบนพื้นฐานเงินสดก่อนและหลังการเปลี่ยนเป็นภาษีเกษตรเดียว

ค่าใช้จ่าย

ในวรรค 2 ศิลปะ 346.5 ของ Code กำหนดรายการปิดของพวกเขา ค่าใช้จ่ายที่แสดงจะคล้ายกับค่าใช้จ่ายที่พิจารณาโดยหน่วยงานโดยใช้ระบบที่เรียบง่าย อย่างไรก็ตาม รายการค่อนข้างยาวกว่า ภาษีการเกษตรแบบรวมคำนวณโดยคำนึงถึงต้นทุนของ:

นอกจากนี้ยังคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในรูปของค่าปรับและค่าปรับสำหรับการไม่ปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามข้อผูกพันภายใต้สัญญาอย่างไม่เหมาะสมและจำนวนเงินค่าชดเชยสำหรับความเสียหายด้วย ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะรับรู้เมื่อมีการจ่ายเท่านั้น ค่าใช้จ่ายจะต้องได้รับการพิสูจน์ทางเศรษฐศาสตร์และจัดทำเป็นเอกสาร

กฎพิเศษ

ต้นทุนของการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะบันทึกและรับรู้ในลักษณะเดียวกับโครงการอย่างง่าย สำหรับเงินทุนและสินทรัพย์เหล่านี้ที่ได้มาหลังจากการเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบเดียว ค่าใช้จ่ายจะถูกบันทึก ณ เวลาที่เริ่มดำเนินการ อย่างไรก็ตาม เป็นไปไม่ได้ที่จะรับรู้ต้นทุนด้วยวิธีนี้ในทุกกรณี หากผู้เสียภาษีขาย (โอน) วัตถุที่ได้มาในช่วงระยะเวลาของการใช้ระบอบการปกครองพิเศษก่อนหมดอายุสามปีนับจากวันที่ได้มา (และสำหรับวัตถุที่มีอายุการใช้งานมากกว่า 15 ปี - ก่อนหมดอายุ 10 ปี นับแต่วันที่ได้มา) แล้วมีผลเป็นลบ ผลที่ตามมาทางภาษี. ตามวรรค 8 ของอนุวรรค 2 ของวรรค 4 ของข้อ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องคำนวณฐานภาษีใหม่ตลอดระยะเวลาการใช้งานของวัตถุที่ขาย (โอน) โดยคำนึงถึง บทบัญญัติของบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและชำระเงิน จำนวนเงินเพิ่มเติมภาษีและค่าปรับ

ฐาน

เป็นรายได้หักค่าใช้จ่าย ซึ่งจะถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวด ค่าใช้จ่าย/รายได้ซึ่งแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกคำนวณใหม่ตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง ซึ่งกำหนดขึ้นในเวลาที่ได้รับผลกำไร/การใช้ค่าใช้จ่าย มูลค่าที่เป็นตัวเงินของรายได้ในประเภทนั้นถูกกำหนดตาม ราคาตลาด(ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ตามบทบัญญัติแห่งมาตรา 40 ของรหัส หากผู้มีหน้าที่เสียภาษีไม่ดำเนินการดังกล่าว หน่วยงานกำกับดูแลมีสิทธิคำนวณรายได้เอง การลดลงของฐานจะดำเนินการเฉพาะตามจำนวนของการสูญเสียที่ได้รับในช่วงก่อนหน้าซึ่งใช้ภาษีเกษตรเดียว ความสูญเสียที่เกิดขึ้นระหว่างระยะเวลาการชำระบัญชีภายใต้โหมดอื่น ๆ รวมถึงความสูญเสียพิเศษจะไม่รับรู้ อัตราภาษีเกษตรเดียวคือ 6%

กำหนดเวลา

ระยะเวลาการรายงานภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษภายใต้การพิจารณาคือครึ่งปี และระยะเวลาภาษีเป็นปีปฏิทิน บทบัญญัตินี้กำหนดขึ้นในศิลปะ 346.7 ของรหัส เมื่อสิ้นคาบวิชาจะต้องคำนวณเงินล่วงหน้า ข้อกำหนดนี้กำหนดไว้ในศิลปะ 346.9 ข้อ 1. จำนวนเงินล่วงหน้าที่จ่ายในระหว่างปีจะรวมอยู่ในการชำระภาษีการเกษตรแบบรวม ณ สิ้นงวด รหัสไม่ได้กำหนดเส้นตายสำหรับการถ่ายโอน การประกาศสำหรับ ESHN สำหรับหกเดือนจะถูกส่งก่อนวันที่ 25 กรกฎาคมของปี (การรายงาน) ปัจจุบัน กำหนดเวลาในการรายงานผลลัพธ์ของช่วงเวลานั้นตรงกับที่กำหนดไว้สำหรับการโอน จำนวนเงินประจำปี. นิติบุคคลโอนภาษีการเกษตรแบบรวมจนถึงวันที่ 31 มีนาคมและผู้ประกอบการ - จนถึงวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป

วัตถุ

เป็นที่ดินเพื่อเกษตรกรรมที่มีเจ้าของเป็นเจ้าของหรือใช้โดยภาษีอากร เมื่อกำหนดวัตถุ รายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกนำมาพิจารณาด้วย พวกเขาไม่รวมใบเสร็จรับเงินที่ให้ไว้ในศิลปะ 251 เช่นเดียวกับจำนวนเงินปันผลภาษีที่ดำเนินการโดยตัวแทน โดยการกำหนดวัตถุ รายได้จะลดลงตามค่าใช้จ่ายสำหรับ:

การลดลงจะดำเนินการกับจำนวนเงินด้วย:

1. ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อและชำระค่าสินค้า ซึ่งค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามบทบัญญัติของประมวลกฎหมาย
2. ดอกเบี้ยที่ชำระสำหรับการให้สินเชื่อสินเชื่อ
3. ที่เกี่ยวข้องกับการโอนเพื่อให้บริการ สถาบันการเงินรวมถึงที่เกี่ยวข้องกับการขายเงินตราต่างประเทศเมื่อมีการเรียกเก็บเบี้ยปรับ ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ
4. การชำระเงินทางศุลกากรสำหรับการนำเข้าผลิตภัณฑ์ไปยังดินแดนศุลกากรของประเทศและไม่สามารถขอคืนได้

คุณสมบัติการบัญชี

ค่าใช้จ่ายสำหรับอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่, การสร้างใหม่, การทำให้ทันสมัย, อุปกรณ์เพิ่มเติม, การทำให้เสร็จ, การผลิต, การก่อสร้าง, การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะได้รับการยอมรับในเวลาที่ว่าจ้าง ค่าใช้จ่ายในการได้รับสิทธิในทรัพย์สินในที่ดินจะถูกนำมาพิจารณาอย่างสม่ำเสมอตลอดระยะเวลาที่กำหนดโดยเรื่องภาษี แต่ไม่น้อยกว่า 7 ปี จำนวนเงินที่ยอมรับในหุ้นที่เท่ากันสำหรับภาษีและ รอบระยะเวลาการรายงาน. การรับรู้ค่าใช้จ่ายและรายได้จะดำเนินการในวันที่ได้รับเงินที่โต๊ะเงินสดหรือ บัญชีธนาคารการได้รับสิทธิในทรัพย์สินหรือผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) เช่นเดียวกับเมื่อชำระหนี้ด้วยวิธีอื่น

ข้อมูลเฉพาะของ Enum

อัตราภาษีถูกกำหนดจากที่ดินเกษตรกรรมหนึ่งเฮกตาร์ที่เทียบเคียงได้ จำนวนเงินจะคำนวณในรูปแบบ 1/4 ของจำนวนค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บในปีปฏิทินก่อนหน้าเมื่อดำเนินการ ระบบทั่วไปภาษีอากร ชำระเงิน ณ ที่ตั้งของที่ดินเพื่อเกษตรกรรมไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากงวดก่อนหน้า

คุณสมบัติการเปลี่ยนโหมด

ในการโอนไปยัง UAT บุคคลที่ต้องเสียภาษีจะต้องส่งใบสมัครที่เหมาะสมไปที่ หน่วยงานด้านภาษีตามที่ตั้ง(ที่อยู่อาศัย). ผู้ตรวจสอบแนะนำให้ใช้แบบฟอร์มมาตรฐาน คุณสามารถส่งใบสมัครได้ภายในระยะเวลาที่กำหนด - ตั้งแต่วันที่ 20 ตุลาคมถึง 20 ธันวาคมของปีก่อนหน้าวันที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบอบการปกครองใหม่ นิติบุคคลที่ตั้งขึ้นใหม่และผู้ประกอบการจดทะเบียนสามารถรับระบบได้ตั้งแต่วันที่จดทะเบียน ในการทำเช่นนี้จะมีการส่งใบสมัครสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมพร้อมกับเอกสารสำหรับการลงทะเบียนของรัฐ

ข้อ จำกัด

พวกเขาเกี่ยวข้องกับการใช้โหมดพิเศษอื่น ๆ พร้อมกัน ดังนั้น หน่วยงานที่ใช้ ESHN จะไม่สามารถเปลี่ยนเป็นระบบภาษีแบบง่ายได้ และในทางกลับกัน นอกจากนี้ยังมีข้อจำกัดสำหรับองค์กรที่ใช้ UTII สำหรับกิจกรรมบางประเภท พวกเขาไม่สามารถเปลี่ยนไปใช้ ESHN ได้ แต่มีสิทธิ์ใช้รูปแบบที่เรียบง่าย

นอกจากนี้

ส่วนแบ่งการขายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรซึ่งควรเป็น 70% กำหนดไว้เป็นเวลา 8 เดือน ของปีที่ยื่นคำขอใช้ภาษีเกษตรตัวเดียว จากนั้นจำเป็นต้องยืนยันความสามารถในการถ่ายโอนภายใต้โหมดนี้ ในการทำเช่นนี้ กิจการควรกำหนดส่วนแบ่งกำไรจากการขายสินค้าเกษตรของการผลิตทุกปีเมื่อสิ้นงวด การเปลี่ยนไปสู่การชำระภาษีการเกษตรแบบรวมไม่สามารถดำเนินการโดยองค์กรที่มีสำนักงานตัวแทนหรือสาขาที่ผลิตสินค้าภาษีสรรพสามิต ข้อจำกัดมีผลกับ สถาบันงบประมาณ. องค์กรที่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการในด้านการพนันไม่สามารถเปลี่ยนไปใช้ UAT

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานในอุตสาหกรรมการเกษตรได้รับประโยชน์และความชอบจากรัฐ ระบอบการคลังพิเศษได้รับการพัฒนาสำหรับพวกเขา - ภาษีเกษตรเดียว อัตรา UAT กำหนดไว้ที่ 6% ฐานภาษีคำนวณเป็นผลต่างระหว่างรายได้และรายจ่าย สิ่งนี้ช่วยลดการจ่ายงบประมาณให้เหลือน้อยที่สุด ซึ่งสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการพัฒนาการผลิตพืช การเลี้ยงสัตว์ และการทำป่าไม้

ในปี 2560 อัตราภาษี UAT กำหนดไว้ที่ 6% ค่านี้ใช้ได้ทั่วประเทศ ยกเว้นสองพื้นที่:

• แหลมไครเมีย;
• เซวาสโทพอล

ในภูมิภาคเหล่านี้ในปี 2560-2561 ก อัตราพิเศษ- 4% ที่กำหนดโดยกฎหมายระดับภูมิภาค ในปี 2559 ต่ำกว่า - 0.5%

สำคัญ! ผลประโยชน์นี้ใช้เฉพาะกับ บริษัท เหล่านั้นและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินงานโดยตรงในอาณาเขตของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใครสามารถเป็นผู้จ่ายภาษีการเกษตรแบบรวม?

อัตราภาษี UAT พิเศษมีให้สำหรับบริษัทจำนวนจำกัดที่ตรงตามข้อกำหนดทางกฎหมาย เหล่านี้รวมถึง:

• บริษัทและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ผลิต แปรรูป และจำหน่ายผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร
• สหกรณ์ผู้บริโภคและการผลิตทางการเกษตรได้รับการยอมรับตามกฎหมายปัจจุบัน
• บริษัทประมงในเมืองและหมู่บ้าน (หากพวกเขาจ้างอย่างน้อยครึ่งหนึ่งของผู้อยู่อาศัยในนิคม รวมทั้งคนงานและครอบครัวของพวกเขา)
• บริษัทและผู้ประกอบการรายบุคคลในสาขาการประมงที่มีพนักงานไม่เกิน 300 คน เป็นเจ้าของเรือหรือใช้เรือภายใต้สัญญาเช่าเหมาลำ

สำหรับผู้เสียภาษีทุกประเภทที่ระบุไว้ กฎทั่วไปในแง่ของโครงสร้างรายได้ อย่างน้อย 70% ของรายได้ควรมาจากการเกษตร

สำคัญ! ในปี พ.ศ. 2560 กิจกรรมการเกษตรประกอบด้วยกิจกรรมเสริม เช่น การเลี้ยงปศุสัตว์ การฆ่าสัตว์ปีก การฉีดพ่นสารเคมีป้องกันแมลงศัตรูพืช เป็นต้น

ESHN แทนที่ภาษีอะไร

คุณลักษณะของภาษีการเกษตรแบบรวมคือการยกเว้นผู้จ่ายเงินจากการโอนการชำระเงินตามงบประมาณอื่น ๆ ซึ่งเป็นเรื่องปกติสำหรับ OSNO ซึ่งหมายถึงการลดภาระทางการคลังและขั้นตอนทางบัญชีที่ง่ายขึ้น

บริษัทเกษตรไม่จ่ายเงินเข้าคลัง:

• ภาษีทรัพย์สิน
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นกรณีการปฏิบัติตามข้อผูกพันของตัวแทนและการขนส่งผลิตภัณฑ์ข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ภาษีเงินได้;
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (เกี่ยวกับภาระผูกพันด้านงบประมาณของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงาน)

สิ่งที่สำคัญเป็นพิเศษคือการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งเป็นภาษีที่ซับซ้อนที่สุดในแง่ของการบัญชีและการคำนวณ องค์กรและผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ เก็บบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้ หนังสือซื้อและขาย สิ่งนี้ช่วยให้คุณประหยัดเวลาและเงินจากค่าตอบแทนของพนักงานบัญชี

เกษตรกรจ่ายภาษีอะไร?

ดึงดูดองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล พนักงานจำเป็นต้องปฏิบัติหน้าที่ ตัวแทนภาษีและโอนรายได้พนักงาน 13% เข้าคลังของรัฐ ชำระภาษีไม่เกินวันถัดไปหลังโอน ค่าจ้างสำหรับค่าพักร้อนและใบรับรองความพิการ - ไม่เกินวันสุดท้ายของเดือนที่รายงาน

การใช้แรงงานรับจ้างแสดงถึงภาระผูกพันของบริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายในการชำระเบี้ยประกัน ในปี 2560 อัตราสำหรับพวกเขาจะถูกกำหนดในระดับต่อไปนี้:

สำคัญ! เกษตรกรรายบุคคลที่ไม่มีลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระเงินประกันคงที่สำหรับตัวเอง

ตามวรรค 3 ของศิลปะ 346.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนไปใช้ภาษีการเกษตรแบบรวมจะไม่สูญเสียภาระผูกพันในการชำระภาษีการขนส่งสำหรับรถยนต์ รถโดยสาร ยานพาหนะขนส่งทางน้ำและทางอากาศที่พวกเขาเป็นเจ้าของ

จาก ภาษีขนส่งอุปกรณ์ที่มีชื่ออยู่ในวรรค 2 ของศิลปะ 358 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ รถแทรกเตอร์และยานพาหนะพิเศษ (รถบรรทุกปศุสัตว์ รถบรรทุกนม ฯลฯ) สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามสองเงื่อนไขพร้อมกัน:

• อุปกรณ์ที่ใช้ในกิจกรรมการเกษตร
• จดทะเบียนเครื่องจักรกับผู้ผลิตสินค้าเกษตร

ESHN ไม่ยกเว้นให้บริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจากการชำระภาษีศุลกากรที่จำเป็นสำหรับการขนส่งสินค้าข้ามพรมแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขามีหน้าที่ต้องปฏิบัติตามข้อผูกมัดของตัวแทนสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากการทำธุรกรรมกับหน่วยงานและพันธมิตรต่างประเทศ

จะคำนวณฐานภาษีสำหรับ ESHN ได้อย่างไร?

สูตรสำหรับการคำนวณภาษีการเกษตรแบบรวมถูกกำหนดเป็น:

ภาษี \u003d (รายได้ - ค่าใช้จ่าย) * 0.06

รายได้รวมถึงรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตและกิจกรรมที่ไม่ใช่การขาย (การเช่าพื้นที่และเครื่องจักรการเกษตร การออกสิทธิ์ในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา การขายทรัพย์สิน การเข้าร่วมในองค์กรอื่น ๆ เป็นต้น)

สำคัญ! ในการคำนวณรายได้ จะใช้วิธีเงินสด เช่น รายได้ที่ได้รับจริงที่โต๊ะเงินสดหรือในบัญชีปัจจุบันจะถูกนำมาพิจารณา รวมถึงเงินทดรองที่ได้รับจากผู้ซื้อ

องค์ประกอบของส่วนค่าใช้จ่ายซึ่งลดฐานภาษีสามารถรวมค่าใช้จ่ายจากรายการที่กำหนดในวรรค 2 ของศิลปะ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มีข้อ จำกัด อย่างเคร่งครัดและไม่สามารถตีความในทิศทางของการขยายตัวได้

ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• สำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวรใหม่และการซ่อมแซมการปรับปรุงสิ่งที่มีอยู่ให้ทันสมัย
• เพื่อให้ได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
• จ่ายเงินให้พนักงาน
• สำหรับการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม (นอกเหนือจากภาษีเดียว) เบี้ยประกันสำหรับพนักงานจ้าง
• สำหรับการซื้อวัตถุดิบวัสดุที่จำเป็นสำหรับการดำเนินกิจกรรมทางการเกษตร
• เพื่อโฆษณาสินค้า
• สำหรับการซื้อเครื่องเขียน, การชำระเงินสำหรับบริการของนักบัญชี, ผู้สอบบัญชี, ทนายความ;
• เพื่อความปลอดภัยในการทำงาน อุปกรณ์ และการบำรุงรักษาหลังปฐมพยาบาล

ถึงค่าใช้จ่ายที่อ้างถึงในงานศิลปะ 346.5 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สามารถลดฐานภาษีได้ โดยต้องเป็นไปตามข้อกำหนด:

• ชำระเต็มจำนวน (ใช้เกณฑ์เงินสดสำหรับการบัญชีต้นทุน)
• ได้รับการสนับสนุนจากเอกสารหลัก
• จะเกิดขึ้นจริง

เงินทดรองจ่ายให้กับซัพพลายเออร์สินค้าและบริการจะไม่รวมอยู่ในส่วนค่าใช้จ่ายของสูตรภาษี พวกเขาได้รับเงิน แต่ไม่เกิดขึ้นจริง: สินค้าที่ซื้อยังไม่ได้จัดส่ง งานยังไม่เสร็จสิ้น

คุณสมบัติของการคำนวณภาษีเกษตรแบบรวม

บริษัทที่ใช้ UAT ไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกธุรกรรมแยกต่างหาก กำหนดจำนวนภาษีเดียวตามข้อมูลทางบัญชี

ความขัดแย้งเกิดขึ้น: ในโปรแกรมการบัญชี นักบัญชีจะสะท้อนธุรกรรมตามความเป็นจริงของธุรกรรม ไม่ใช่การชำระเงินจริง ซึ่งหมายความว่าสำหรับการคำนวณที่ถูกต้อง ภาระผูกพันด้านงบประมาณจากจำนวนการโพสต์ทั้งหมด คุณต้องเลือกเฉพาะรายการที่ชำระเงินแล้วเท่านั้น

วิธีการเลือกได้รับการแก้ไขใน นโยบายการบัญชีบริษัท. ที่ใช้บ่อยที่สุดเพื่อการนี้ งบดุลในบัญชี 60 และ 62

กฎหมายกำหนดภาระหน้าที่ของ บริษัท และผู้ประกอบการแต่ละรายในการโอน ภาษีเดียวปีละสองครั้ง:

• ชำระเงินล่วงหน้าตามผลงานหกเดือน - จนถึง 25.07 น.
• รวมตามผลงาน 12 เดือน - จนถึง 31.03 ของปีถัดไป

เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า UAT อัตราภาษีจะคูณด้วยผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายครึ่งปี

การคำนวณขั้นสุดท้ายถูกกำหนดโดยสูตร:

ภาษี \u003d (รายได้สำหรับปี - ค่าใช้จ่ายสำหรับปี) * 6% - จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า

หากสูตรให้ผลลัพธ์ที่เป็นบวก ผู้เสียภาษีจะโอนจำนวนเงินที่คำนวณไปยังงบประมาณ หากกลายเป็นตัวเลขติดลบ เขาสามารถออกเงินคืนจากคลังของรัฐได้ตามมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือหักล้างการจ่ายเงินมากเกินไปเพื่อเป็นเกียรติแก่ข้อผูกพันด้านงบประมาณของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

การเปรียบเทียบ UAT กับระบบภาษีอื่นๆ

ในกระบวนการเลือกระบบภาษีสำหรับบริษัทขนาดเล็กหรือผู้ประกอบการรายบุคคล จำเป็นต้องดำเนินการคำนวณและเปรียบเทียบเงื่อนไขภายในกรอบของระบอบการปกครองที่มีอยู่ เรานำเสนอลักษณะสำคัญในรูปแบบของตาราง:

จากข้อมูลข้างต้น เห็นได้ชัดว่าเงื่อนไขสำหรับภาษีการเกษตรแบบครบวงจรนั้นมีความภักดีต่อผู้เสียภาษีมากที่สุด แนะนำโหมด การเสนอราคาขั้นต่ำ– 6%. ค่าที่คล้ายกันถูกตั้งค่าสำหรับ "รายได้" ของ USN แต่ฐานภาษีภายใต้ระบบนี้มีขนาดใหญ่กว่าภายใต้ภาษีการเกษตรแบบรวม

ภาษีการเกษตรแบบรวมเปรียบได้กับ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" ของ STS สำหรับภูมิภาคที่กำหนดอัตราไว้ที่ ระดับขั้นต่ำ– 6%. ระบบภาษีทั่วไปไม่สามารถแข่งขันกับ UAT ได้เนื่องจาก แนะนำ เดิมพันสูง(ส่วนต่างมากกว่า 3 เท่า) ขั้นตอนทางบัญชีที่ยุ่งยากขึ้นและต้องคำนวณและเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

อัตรา UAT เพียง 6% ซึ่งสร้าง เงื่อนไขพิเศษเพื่อพัฒนาภาคการเกษตร ภาษีขั้นต่ำขาดอยู่ดังนั้น บริษัท ที่ไม่ได้รับผลกำไรจึงไม่ต้องจ่ายงบประมาณ สิ่งนี้ทำให้ ESHN เป็นตัวเลือกที่ชาญฉลาดสำหรับฟาร์ม บริษัท และผู้ประกอบการรายบุคคล

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+Enter.