ระบบ UTII และขั้นตอนการสมัคร ข้อดีและข้อเสียของการใช้ UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

เพื่อรักษาเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก UTII ได้ถูกขยายออกไปในระดับกฎหมายจนถึงปี 2021 แม้ว่าเมื่อหลายปีก่อนจะมีการวางแผนที่จะยุติระบอบการปกครองพิเศษนี้ก็ตาม รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียทำการเปลี่ยนแปลงขั้นตอนการคำนวณการชำระเงินภาคบังคับและจัดทำรายงานอยู่ตลอดเวลา ดังนั้นจึงจำเป็นต้องตรวจสอบข้อมูลใหม่เพื่อหลีกเลี่ยงการละเมิดและทราบว่าจะต้องชำระภาษีใดบ้างในปี 2562

ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บถือเป็นระบบการปกครองพิเศษสำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการบางประเภท

การคำนวณจะขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ที่กฎหมายกำหนดสำหรับธุรกิจแต่ละประเภทซึ่งไม่ขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ที่แท้จริง

วิธี:

• ภาพห้อง;
• จำนวนพนักงาน
• ความร่วมมือในอาณาเขตขององค์กรธุรกิจ

ตั้งแต่ปี 2013 ผู้ค้าสามารถตัดสินใจได้อย่างอิสระว่าจะใช้ระบอบ "ที่ถูกกล่าวหา" หรือสิ่งอื่นใด จนถึงขณะนี้ เมื่อดำเนินกิจกรรมประเภทที่ระบุไว้ในกฎหมาย การใช้ UTII ก็เป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ หากผู้ประกอบการทำธุรกรรมหลายประเภทพร้อมกัน เขามีสิทธิ์เลือกระบบการจัดเก็บภาษีที่แตกต่างกัน

ระบบพิเศษช่วยลดภาระของผู้ประกอบการแต่ละรายจากการชำระเงินภาคบังคับจำนวนหนึ่ง:

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นธุรกรรมการส่งออก)
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• ภาษีทรัพย์สิน (ยกเว้นวัตถุตามมูลค่าที่ดิน)

การใช้ UTII เป็นประโยชน์สำหรับผู้ประกอบการที่มีรายได้มากในพื้นที่ขนาดเล็ก แต่มีกำไรในระดับต่ำ เช่น ในศาลาขายปลีกที่จำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหารและบุหรี่ขั้นพื้นฐาน มาร์กอัปเพียง 5-10% ความสะดวกอีกอย่างหนึ่งของโหมดแบบง่ายคือการรายงานขั้นต่ำและการบัญชีที่เป็นทางเลือก

ผู้ประกอบการทุกคนก่อนที่จะตัดสินใจเลือกระบบการชำระภาษีใด ๆ จะพยายามเลือกชุดค่าผสมที่ยอมรับได้สำหรับธุรกิจของเขา

ข้อดีของการ "ใส่ร้าย" เหนือโหมดอื่นๆ คือ:

1. กฎหมาย UTII ไม่ได้จำกัดผู้ประกอบการตามระดับรายได้ เนื่องจากจำนวนภาระผูกพันด้านงบประมาณขึ้นอยู่กับปัจจัยทางกายภาพ ไม่ใช่ปัจจัยทางการเงิน
2. หากการดำเนินงานของผู้ประกอบการบางรายตกอยู่ภายใต้ระบบที่กำหนด แต่คนอื่นๆ ไม่ตกอยู่ภายใต้ระบบ คุณสามารถแยกบันทึกและปรับภาระภาษีให้เหมาะสมได้
3. ด้วยการหักเงินที่อนุญาต ทำให้มีความเป็นไปได้ที่จะลด UTII ให้เป็นศูนย์
4. มีพารามิเตอร์มากมายที่ใช้ในการคำนวณซึ่งสามารถนำมาใช้ในรูปแบบต่างๆ เพื่อลดการชำระเงินของคุณอย่างถูกกฎหมาย
5. การบัญชีไม่จำเป็นสำหรับผู้ประกอบการทุกประเภท ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานอย่างอิสระจะส่งคำชี้แจงรายไตรมาสไปยัง Federal Tax Service เท่านั้น
6. ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บได้รับการยกเว้นบางส่วนจากค่าธรรมเนียมอื่นๆ
7. สำหรับนักธุรกิจที่ได้รับสถานะผู้ประกอบการรายบุคคลเป็นครั้งแรก หน่วยงานท้องถิ่นจะเจรจาอัตรา UTII พิเศษ

ข้อเสียของระบอบการปกครองพิเศษที่ถูกกล่าวหา ได้แก่ ความจำเป็นในการจ่ายภาษี แม้ว่ากิจกรรมดังกล่าวจะไม่ทำกำไรหรือไม่ได้ดำเนินการเลยก็ตาม

กฎหมายกำหนดรายการประเภทธุรกรรมที่ใช้ภาษี UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในปี 2019:

การตัดสินใจขั้นสุดท้ายว่ากิจกรรมใดที่ต้องเสียภาษีสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายจะกระทำโดยฝ่ายบริหารท้องถิ่น โดยมุ่งเน้นไปที่ข้อมูลเฉพาะของภูมิภาค สามารถเลือกรายการทั้งหมดหรือหลายตำแหน่งหรือไม่มีก็ได้ เช่นเดียวกับที่ทำในมอสโก

นอกจากประเภทกิจกรรมทางธุรกิจที่เหมาะสมแล้ว ผู้ประกอบการยังต้องมีคุณสมบัติตามเกณฑ์ดังต่อไปนี้

1. จำนวนพนักงานน้อยกว่า 100 คน
2. ไม่เช่าสถานที่หรือพื้นที่ในปั๊มน้ำมันหรือรถยนต์
3. ไม่ทำงานภายใต้หนังสือมอบอำนาจเกี่ยวกับการใช้ทรัพย์สิน

หากหน่วยงานเทศบาลกำหนดหน้าที่การค้าผู้ประกอบการจะถูกลิดรอนสิทธิ์ในการเลือก UTII ในสาขากิจกรรมที่เกี่ยวข้อง

ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บในปี 2562 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้รับการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญ การปฏิรูปหลักเกี่ยวข้องกับเครื่องบันทึกเงินสด:

มีการเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินและระยะเวลาการชำระค่าธรรมเนียมประกันภัยสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย เงินสมทบคงที่ "สำหรับตัวคุณเอง" ซึ่งก่อนหน้านี้คำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ของค่าแรงขั้นต่ำได้ถูกกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแล้ว

ในปี 2019 ขนาดของพวกเขาคือ:

• สำหรับ OPS - 26,545 รูเบิล;
• สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ - 5,840 รูเบิล

หากรายได้ที่กำหนดต่อปีมากกว่า 300,000 รูเบิล เงินสมทบสูงสุด 1% ของส่วนเกินจะถูกกำหนดตามกฎใหม่ จนถึงปี 2019 การจ่ายเงินสูงสุดใน OPS อาจเป็น: ค่าแรงขั้นต่ำ x 12 x 8 x 0.26 ขณะนี้ไม่มีการเชื่อมโยงกับเงินเดือนขั้นต่ำ การคำนวณจึงง่ายขึ้น: 26,545 x 8 = 212,360 รูเบิล

สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลใน UTII ในปี 2019 กองทุนบำเหน็จบำนาญและภาษีประกันสังคมจากเงินเดือนพนักงานสามารถลดลงได้โดยการเพิ่มขีดจำกัดรายได้ต่อปี:

• เงินเดือนสูงสุดของพนักงานสำหรับการใช้อัตราฐานสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับคือ 1,021,000 รูเบิล สิ่งใดที่สูงกว่านั้นจะต้องเสียภาษี 10%
• ขีด จำกัด เงินเดือนสำหรับการบริจาคให้กับ OSS คือ 815,000 รูเบิล

การรายงานภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บในปี 2562 จะถูกส่งโดยใช้แบบฟอร์มเดียวกันกับปี 2560 คาดว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงในการประกาศที่เกี่ยวข้องกับการใช้การหักเงินสำหรับค่าใช้จ่ายที่โต๊ะเงินสดออนไลน์

ภาษีรายได้ที่เรียกเก็บในปี 2562 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายจะถูกกำหนดตามกฎเดิม เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ให้ใช้พารามิเตอร์ต่อไปนี้ซึ่งคูณกันเอง:

UTII = OD x F x K1 x K2 x T

การถอดรหัสตัวบ่งชี้:

1. ผลผลิตพื้นฐาน (BP) รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดจำนวนเงินคงที่สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท
2. พารามิเตอร์ทางกายภาพ (F) จำนวนพนักงาน จำนวนสถานที่หรือสิ่งอำนวยความสะดวกที่ใช้ และพื้นที่เป็นตารางฟุตที่ใช้
3. ค่าสัมประสิทธิ์ตัวดันลม (K1) ประดิษฐานอยู่ในกฎหมาย ในปี 2562 อยู่ที่ 1.868
4. ดัชนีแก้ไข (K2) หน่วยงานระดับภูมิภาคใช้ตัวคูณนี้เพื่อลดภาระในธุรกิจของผู้ชำระเงินบางประเภท
5. อัตราภาษี (T) สามารถเปลี่ยนแปลงได้ตามการตัดสินใจของเทศบาลในช่วง 7.5%-15% อัตราภาษีที่ต้องชำระสำหรับ UTII ในปี 2019 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายคือ 15% ทุกที่

การคำนวณจะดำเนินการทุกไตรมาสโดยจะมีการแทรกตัวบ่งชี้สำหรับแต่ละเดือนลงในสูตรและจำนวนผลลัพธ์จะถูกรวมเข้าด้วยกัน

ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการแต่ละรายขายสินค้าในศาลาที่มีห้องโถงขนาด 10 ตารางเมตร ม. ม. จ้างผู้ปฏิบัติงาน 2 คน เกณฑ์ทางกายภาพ - พื้นที่, อัตราผลตอบแทนพื้นฐาน - 1800, ค่าสัมประสิทธิ์เทศบาล - 1

UTII เป็นเวลา 1 เดือน = 1800 x 10 x 1.868 x 1 x 0.15 = 5044 ถู

เนื่องจากตัวชี้วัดไม่เปลี่ยนแปลงในระหว่างไตรมาส จำนวนนี้สามารถคูณด้วย 3 ได้ กลายเป็น 5,044 รูเบิล x 3 = 15,132 ถู

หากในช่วงเวลาใดกิจกรรมไม่ได้ดำเนินอย่างต่อเนื่อง การคำนวณจะดำเนินการตามเวลาจริง ซึ่งจำนวนเงินจะหารด้วยวันตามปฏิทินของเดือนและคูณด้วยจำนวนที่ทำงานจริง ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการแต่ละรายจดทะเบียนเมื่อวันที่ 14 สิงหาคม ดังนั้น UTII = (1800 x 10 x 1.868 x 1 x 0.15) / 31 x 18 = 2929 รูเบิล

หากผู้ค้ามีส่วนร่วมในธุรกรรมมากกว่าหนึ่งประเภท การหักเงินที่ได้รับอนุญาตจากภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บจะเกิดขึ้นหลังจากสรุปความรับผิดทั้งหมดแล้วเท่านั้น

เพื่อให้การใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพแก่เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีมีความสมเหตุสมผล จำเป็นต้องมีเอกสารประกอบ เช่น สัญญา หนังสือเดินทาง สารสกัด ใบลงเวลา ภาระผูกพันในการเก็บบันทึกไม่สามารถใช้กับรายได้และค่าใช้จ่าย

จำนวนพนักงานที่จะทดแทนในสูตรจะถูกกำหนดโดยผลรวมของเดือนนั้น หากมีคนถูกไล่ออกหรือจ้างงานในช่วงกลางงวด คนเหล่านั้นจะยังคงถูกรวมไว้ในตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพ

กฎหมายกำหนดให้มีการลดภาระผูกพันในการชำระงบประมาณสำหรับ UTII

จนถึงปี 2562 มีการหักเงิน 1 ประเภท โดยเริ่มมีการปฏิรูปการจ่ายเงินสดเพิ่มอีกประเภทหนึ่งคือ

1. เงินสมทบที่จ่ายให้กับผู้ประกอบการเองและพนักงานที่ได้รับการว่าจ้าง
2. ค่าใช้จ่ายในการได้มาและการดำเนินการเครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์

นักธุรกิจมีหน้าที่ต้องชำระค่าธรรมเนียมที่กฎหมายกำหนดสำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับและประกันสุขภาพภาคบังคับทุกปีจนถึงวันที่ 31 ธันวาคม จำนวนเงินทั้งหมดมีขนาดใหญ่สะดวกในการแบ่งออกเป็นส่วน ๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากภาษีรายไตรมาสสำหรับรายได้ที่ใส่ไว้จะลดลงโดยเงินสมทบที่โอนในช่วงเวลาเดียวกัน ในสถานการณ์ที่มีการชำระเงินก่อนส่งการประกาศ ก็สามารถรวมไว้ในการคำนวณได้เช่นกัน

ผู้ประกอบการที่ไม่มีพนักงานจ้างจะลด UTII ตามจำนวนการโอนทั้งหมด

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีพนักงาน "ถูกกล่าวหา" ซึ่งจ่ายภาษีและการชำระเงินภาคบังคับจากรายได้ในปี 2562 มีสิทธิ์ลด UTII สำหรับไตรมาสเป็นจำนวน 50% ของเงินสมทบที่โอนทั้งสำหรับตัวเขาเองและพนักงานของเขา

ค่าธรรมเนียมต่อไปนี้จะถูกนำมาพิจารณา:

• สำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับรวมถึงการจ่ายเพิ่มเติม 1% จากรายได้ส่วนเกิน 300,000 รูเบิล
• สำหรับการประกันสังคมภาคบังคับ
• เกี่ยวกับการประกันสุขภาพภาคบังคับ
• สำหรับการบาดเจ็บ

ค่าใช้จ่ายผ่านเครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์สามารถลด UTII ได้มากถึง 18,000 รูเบิล สำหรับอุปกรณ์ที่ติดตั้งแต่ละเครื่อง หากต้นทุนเหล่านี้ไม่รวมอยู่ในการคำนวณภายใต้ระบบการจัดเก็บภาษีอื่นๆ

ตัวอย่างเช่น:

ผู้ประกอบการแต่ละรายจากคำอธิบายข้างต้นได้จ่ายเงินสมทบในไตรมาสนี้เพื่อรับรายได้ 12,000 รูเบิล และสำหรับตัวคุณเอง - 5,000 รูเบิล รวม - 17,000 รูเบิล

จำนวน UTII เป็นเวลา 3 เดือน = 15,132 รูเบิล

การลดหย่อนภาษีที่อนุญาต = RUB 17,000 x 0.5 = 8,500 ถู

UTII ที่จะโอนสำหรับไตรมาส = 15,132 รูเบิล - 8,500 ถู = 6,632 ถู

หากต้องการทดสอบตัวเองด้วยการคำนวณที่ซับซ้อน คุณสามารถใช้เครื่องคิดเลขออนไลน์บนเว็บไซต์ที่ให้บริการให้คำปรึกษาทางธุรกิจ

คุณต้องส่งคำประกาศ UTII และชำระภาษี 4 ครั้งต่อปีเมื่อสิ้นสุดแต่ละไตรมาส วันที่ตัดยอด:

• สำหรับรายงานปี 2562 - วันที่ 20 ของเดือนถัดไป
• สำหรับการโอนภาษีที่เรียกเก็บเพียงครั้งเดียว - วันที่ 25 หลังจากสิ้นไตรมาส

หากกำหนดเวลาเป็นวันที่ไม่ทำงาน คุณสามารถยื่นคำประกาศหรือชำระงบประมาณในวันถัดไปได้ ค่าปรับสำหรับการชำระภาษีล่าช้าหรือไม่ชำระภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดคือ 20% หากตรวจพบการละเมิดโดยเจตนา อัตราจะเพิ่มขึ้น 2 เท่า ในเวลาเดียวกันจะมีการคิดค่าปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน

เงินสมทบคงที่สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับและประกันสุขภาพภาคบังคับจะต้องจ่ายโดยผู้ประกอบการที่ถูกกล่าวหาภายในวันที่ 31 ธันวาคม 2018 ในระหว่างปีห้ามแบ่งจำนวนเงินในส่วนใด ๆ หากผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับรายได้มากกว่า 300,000 รูเบิลในปี 2560 เขาจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมเงินบำนาญประกันจำนวน 1% ของจำนวนเงินส่วนเกินจนถึงวันที่ 1 กรกฎาคม 2018

สำหรับผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีเดียวกับพนักงาน มีรายงานบังคับและการชำระเงินจำนวนหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับความจำเป็นในการจ่ายรายได้

คุณต้องส่งไปยัง Federal Tax Service:

1. ข้อมูลประจำปีเกี่ยวกับจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย กำหนดเวลา - จนถึงวันที่ 20 มกราคม
2. แบบฟอร์ม 2-NDFL สำหรับพนักงานแต่ละคน ส่งหนึ่งครั้งก่อนวันที่ 1 เมษายน
3. รวมภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายรายไตรมาสจนถึงสิ้นเดือนหน้า
4. การคำนวณเบี้ยประกันปีละ 4 ครั้ง ซึ่งไม่รวมค่าธรรมเนียมการบาดเจ็บ กำหนดเวลา: 30 วันหลังจากสิ้นไตรมาส

มีให้เช่าที่ PF:

1. แบบฟอร์มประจำปี SZV-STAZH จนถึงวันที่ 1 มีนาคม
2. รายงานประจำเดือน SZV-M จนถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

ทุกไตรมาส ข้อมูลเกี่ยวกับการบาดเจ็บและโรคจากการทำงานจะถูกส่งไปยังกองทุนประกันสังคมในแบบฟอร์ม 4-FSS ภายในวันที่ 25 หรือ 20 ของเดือนถัดไป ขึ้นอยู่กับประเภทการส่งทางอิเล็กทรอนิกส์หรือปกติ

คุณสามารถรับสิทธิ์ในการชำระภาษีที่เรียกเก็บสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในปี 2562 ได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

การลงทะเบียนดำเนินการโดย Federal Tax Service ณ ที่อยู่การลงทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละราย หากธุรกรรมสำหรับการจัดเก็บภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บคือ:

• การส่งมอบหรือเร่ขาย;
• การเคลื่อนย้ายสินค้าและผู้โดยสาร
• การประยุกต์ใช้ข้อมูลการโฆษณาเกี่ยวกับการขนส่ง

ในกรณีอื่นๆ ทั้งหมด คุณต้องติดต่อผู้ตรวจในพื้นที่ที่ผู้ประกอบการดำเนินการอยู่

หากต้องการลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล คุณต้องกรอกใบสมัครโดยใช้แบบฟอร์ม UTII-2 ซึ่งคุณระบุข้อมูลต่อไปนี้:

1. หมายเลขภาษีส่วนบุคคล (TIN) ของผู้ชำระเงิน
2. รหัสบริการภาษีของรัฐบาลกลางที่มีการส่งข้อมูล
3. นามสกุล, ชื่อจริง, นามสกุลของผู้สมัคร.
4. โอจีรนิป.
5. วันที่เริ่มต้นการทำงานด้วยภาษีที่เรียกเก็บเพียงครั้งเดียว
6. ประเภทของกิจกรรมพร้อมรหัสและที่อยู่ของการนำไปปฏิบัติ

ผู้ประกอบการมีสิทธิ์ยื่นใบสมัครเป็นการส่วนตัวหรือผ่านบุคคลที่ได้รับอนุญาต

ในกรณีที่สองจำเป็นต้องได้รับหนังสือมอบอำนาจรับรองเพื่อเป็นตัวแทนผลประโยชน์และแนบไปกับแบบฟอร์ม Federal Tax Service ออกเอกสารการลงทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละราย 5 วันหลังจากกรอกใบสมัคร

ระบอบการปกครอง UTII ได้รับอนุญาตให้ใช้พร้อมกันกับระบบอื่น ๆ - ระบบภาษีแบบง่าย, สิทธิบัตร, OSNO, ภาษีเกษตรแบบรวม

เงื่อนไขหลักคือคุณไม่สามารถใช้การเก็บภาษีประเภทต่างๆ สำหรับธุรกรรมประเภทเดียวได้

หากผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานให้กับ UTII และต้องการดำเนินการเพิ่มเติมในระบบเดียวกัน จำเป็นต้องส่งใบสมัครในระหว่างการลงทะเบียนครั้งแรก การเปลี่ยนจากโหมดอื่นสามารถทำได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมเท่านั้น ดังนั้นบางครั้งการเลิกกิจการของผู้ประกอบการแต่ละรายจึงง่ายกว่าและเปิดธุรกิจใหม่ทันทีด้วยระบบที่จำเป็น

หากต้องการยกเลิกการลงทะเบียนผู้เสียภาษีที่ถูกกล่าวหาเพียงรายเดียว แบบฟอร์ม UTII-4 จะถูกส่งภายใน 5 วันนับจากช่วงเวลาที่กิจกรรมสิ้นสุดลงตามเกณฑ์หรือด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

• การเปลี่ยนไปใช้ระบบอื่น
• การปิด IP

Federal Tax Service มีเวลา 5 วันทำการในการยกเลิกการจดทะเบียน หากต้องการเลือกโหมดอื่น ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องส่งใบสมัครตั้งแต่ต้นปีปฏิทิน มิฉะนั้นระบบทั่วไปจะถูกนำไปใช้ตามค่าเริ่มต้น

UTII เป็นหนึ่งในตัวเลือกการเก็บภาษีที่ไม่มีให้บริการสำหรับผู้ประกอบการบางราย พูดง่ายๆ ก็คือ "การใส่ร้าย" ไม่ได้ขึ้นอยู่กับผลกำไร แต่ถูกเปลี่ยนแปลงโดยเจ้าหน้าที่ของรัฐโดยการแนะนำค่าสัมประสิทธิ์ มีรายละเอียดปลีกย่อยบางประการในการคำนวณ UTII ที่จะช่วยให้ผู้ประกอบการประหยัดส่วนหนึ่งของกำไรฐานได้

UTII: การถอดรหัสและสูตร

จำนวน UTII - ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด - ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมของนักธุรกิจตามค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดในกฎหมายรัสเซียและภูมิภาค ตัวบ่งชี้ทางกายภาพก็มีความสำคัญเช่นกัน ซึ่งมักจะขึ้นอยู่กับจำนวนคนงานหรือพื้นที่ของสถานที่จำหน่ายผลิตภัณฑ์หรือให้บริการ “ การใส่ร้าย” ถูกควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบทที่ 26

ผู้ประกอบการสามารถเปลี่ยนไปใช้ UTII โดยสมัครใจได้ภายในห้าวันนับจากวันที่เริ่มธุรกิจ ภาษีนี้เป็นประโยชน์สำหรับธุรกิจตามฤดูกาล ร้านค้าที่มีการจราจรหนาแน่น และสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีความกระตือรือร้น ซึ่งสามารถลดภาษีจากจำนวนเงินที่จ่ายทางสังคมได้อย่างมาก:

หากผู้ประกอบการมีส่วนร่วมในกิจกรรมมากกว่าหนึ่งประเภทซึ่งสามารถเปลี่ยนไปใช้ UTII ได้ จะมีการกรอกคำประกาศสำหรับแต่ละกิจกรรมแยกกัน หาก LLC ได้เลือกระบบภาษีดังกล่าว จำเป็นต้องมีการบัญชีแยกต่างหากเฉพาะในกรณีที่ดำเนินกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ที่ต้องเสียภาษีภายใต้โครงการ "แบบง่าย" หรือทั่วไป

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

ฟอรัมการคำนวณ UTII มีลักษณะดังนี้:

• ผลตอบแทนพื้นฐานกำหนดโดยมาตรา 346.29 แห่งประมวลรัษฎากรภายใน แต่ละกิจกรรมจะแตกต่างกันไป
• K1 - ค่าสัมประสิทธิ์เงินเฟ้อ ไม่ได้ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม แต่จะเพิ่มขึ้นทุกปีโดยพนักงานกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจ
• K2 - สัมประสิทธิ์ภูมิภาค มันถูกกำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่น เชื่อกันว่าคำนึงถึงลักษณะของภูมิภาคหนึ่งๆ และโอกาสในการสร้างรายได้ที่นั่น พวกเขาสามารถกำหนดปัจจัยการลดสำหรับกิจกรรมบางอย่างและเปลี่ยนแปลงการตัดสินใจได้ทุกปี อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติเจ้าหน้าที่ท้องถิ่นส่วนใหญ่ไม่ได้คำนึงถึงเรื่องนี้และค่าสัมประสิทธิ์ไม่เปลี่ยนแปลงมา 5-10 ปีแล้ว
• อัตราภาษี UTII คือ 15%;
• ตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือ "ขนาด" ที่มีเงื่อนไขของธุรกิจ เจ้าหน้าที่พิจารณาว่าสำหรับบางองค์กร ขนาดของกิจกรรมขึ้นอยู่กับพื้นที่ค้าปลีกสำหรับองค์กรอื่น ๆ - บนศูนย์บริการ และสำหรับคลินิกสัตวแพทย์ เช่น ตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือจำนวนพนักงาน ตัวบ่งชี้ทางกายภาพแสดงอยู่ในตารางด้านล่าง:

หากขนาดของตัวชี้วัดทางกายภาพของธุรกิจไม่เปลี่ยนแปลงทุกเดือนในช่วงต้นปีคุณสามารถคาดการณ์ค่าใช้จ่ายในแง่ของภาระภาษีได้

รายละเอียดปลีกย่อยของการคำนวณ UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

ข้อได้เปรียบหลักของ UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายคือ ภาษีจะลดลงครึ่งหนึ่งตามจำนวนผลประโยชน์ทางสังคมสำหรับพนักงาน กองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสังคม และการประกันสุขภาพภาคบังคับ การลาป่วยสามารถหักลดหย่อนภาษีได้หากนายจ้างเป็นผู้จ่าย

ยิ่งไปกว่านั้น หากผู้ประกอบการรายบุคคลไม่มีพนักงาน จำนวนภาษีจะลดลงเหลือ 100%! ภาษีจะลดลงโดยไม่มีข้อจำกัดโดยการจ่ายเงินทางสังคมที่จ่ายเป็นรายไตรมาส

สำคัญ!ผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับอนุญาตให้ลดการหักภาษีได้ก็ต่อเมื่อมีการโอนเงินสมทบกองทุนประกันและกองทุนบำเหน็จบำนาญให้ทันเวลา มิฉะนั้นจะต้องชำระภาษี UTII เต็มจำนวน

การคำนวณภาษี UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้ตัวอย่าง

สมมติว่าผู้ประกอบการรายหนึ่งเป็นเจ้าของร้านบูติกในเมืองโวโรเนซซึ่งขายเสื้อผ้า เขามีพนักงานคนหนึ่งที่มาแทนที่เขา เงินเดือนของพนักงานคือ 25,000 รูเบิล พื้นที่ร้านค้าปลีกก็มีความสำคัญสำหรับเราเช่นกัน: ปล่อยให้เป็น 40 ตร.ม.

1. ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานในธุรกิจประเภทนี้ตั้งไว้ที่ 1,800 รูเบิล ต่อ 1 m 2
2. ตัวบ่งชี้ทางกายภาพเท่ากับพื้นที่ขาย 40 ตร.ม
3. เค 1 ในปี 2017 เท่ากับ 1.798;
4. K2 สำหรับการค้าปลีกที่ไม่ขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ใน Voronezh คือ 0.7

มาคำนวณ UTII สำหรับผู้ประกอบการรายนี้กัน: 1,800*(40*3)*1,798*0.7*15/100=40,778.64 รูเบิล

มาลดตัวเลขผลลัพธ์ด้วยจำนวนเงินสมทบเข้ากองทุนสำหรับพนักงานหนึ่งคน น่าเสียดาย หากผู้ประกอบการแต่ละรายจ้างพนักงาน เขาไม่สามารถ "ตัด" ด้วยจำนวนเงินที่หักเองได้ แต่จะจ่ายให้กับพนักงานเท่านั้น:

• กองทุนบำเหน็จบำนาญ = 25,000*22/100 = 5,500 รูเบิล;
• ประกันสุขภาพภาคบังคับ = 25,000*5.1/100 = 1,275 รูเบิล
• FSS = 25,000*0.2/100 = 50 ถู

จำนวนเงินทั้งหมด: 5,500+1,275+50 = 6,825 รูเบิล ทุกเดือน จำนวนเบี้ยประกันสำหรับไตรมาสนี้คือ 20,475 รูเบิล ซึ่งมากกว่า 50% ของจำนวนภาษีที่จ่ายเล็กน้อย ดังนั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถลด UTII ลงได้เพียงครึ่งหนึ่ง: 40,778.64/2 = 20,389.32 รูเบิล

หนึ่งในประเภทของระบบภาษีพิเศษที่ใช้ในระบบภาษีในปัจจุบันคือภาษีรวมสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บซึ่งเรียกโดยย่อว่า UTII (หรือ "ถูกกล่าวหา") คุณสมบัติหลักคือรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษี

ดังที่ได้กล่าวไปแล้ว การใส่ร้ายหมายถึงระบบภาษีพิเศษซึ่งภาษีจะคำนวณตามรายได้ที่เป็นไปได้ที่รัฐกำหนด ไม่ใช่จากกำไรจริงที่ได้รับ

ดังนั้นคุณต้องจ่ายภาษีคงที่ทั้ง 10,000 รูเบิลและ 1 ล้านรูเบิล UTII นั้นคล้ายคลึงกับ UTII ซึ่งอาจจะเข้ามาแทนที่หลังจากปี 2021 เนื่องจากการใส่ร้ายจะถูกนำมาใช้จนถึงปีนี้

ในทางกลับกัน รายได้ที่เป็นไปได้จะถูกกำหนดตามตัวบ่งชี้คงที่ซึ่งขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่เลือก เช่น จำนวนพนักงาน พื้นที่ขายเป็นตารางเมตร เป็นต้น ดังนั้นยิ่งคุณมีพนักงานหรือพื้นที่ฉุดลากมากเท่าไร คุณจะต้องจ่ายภาษีมากขึ้นเท่านั้น

เช่นเดียวกับระบบภาษีพิเศษอื่นๆ UTII จะแทนที่ภาษีพื้นฐานจำนวนหนึ่ง เช่น ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวมภาษีศุลกากรที่นี่) ภาษีทรัพย์สิน(ยกเว้นวัตถุที่ใช้มูลค่าที่ดินเป็นฐานภาษี) ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ภาษีเหล่านี้ส่วนใหญ่จ่ายใน

เงื่อนไขการใช้ UTII

ก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีนี้ คุณต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าคุณมีสิทธิ์ที่จะนำไปใช้ ข้อจำกัดอาจเกิดขึ้นขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม จำนวน และขนาดของธุรกิจ เป็นที่น่าสังเกตว่าตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้การใส่ร้ายได้ตามความสมัครใจ

ใครไม่มีสิทธิ์ใช้ภาษีเดียวกับรายได้ที่ใส่ไว้:

1. หากในปีปฏิทินก่อนหน้าจำนวนองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลโดยเฉลี่ยไม่เกิน 100 คน
2. หากองค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคลให้เช่ารถยนต์ สถานีเติมน้ำมัน และสถานีบริการน้ำมัน
3. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินงานภายใต้การจัดการความน่าเชื่อถือหรือภายใต้ข้อตกลงความร่วมมือที่เรียบง่าย
4. หากส่วนแบ่งของการมีส่วนร่วมในองค์กรของนิติบุคคลอื่นเกิน 25%
5. สถาบันประกันสังคมและการดูแลสุขภาพ การศึกษา ตลอดจนการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะ
6. ผู้เสียภาษีรายใหญ่

ประเภทของกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII ในปี 2018 สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลและ LLC

1. การล้างยานพาหนะตลอดจนการบำรุงรักษาและการซ่อมแซม (บริการรถยนต์)
2. ให้บริการด้านสัตวแพทย์
3. การบริการในครัวเรือนแก่ประชากร (บริการอาบน้ำ อาบน้ำ ช่างทำผม สตูดิโอถ่ายภาพ บริการพิธีกรรมและงานศพ บริการซักรีดและซักแห้ง การขนส่งและการตรวจสอบ การก่อสร้างอาคารต่างๆ ที่อยู่อาศัยและการซ่อมแซม การบำรุงรักษาและการซ่อมแซมเครื่องใช้ในครัวเรือน การซ่อมแซมและ การผลิตเฟอร์นิเจอร์ บริการให้เช่า การผลิตผลิตภัณฑ์จากโลหะ การซ่อมแซมและตัดเย็บผลิตภัณฑ์ถัก หนัง ขนสัตว์ รองเท้า หมวก ฯลฯ)
4. การวางสื่อโฆษณาบนยานพาหนะทั้งภายในและภายนอก
5. การจัดวางสื่อโฆษณาบนพื้นผิวโฆษณากลางแจ้ง (รวมถึงจอแสดงผลอิเล็กทรอนิกส์ รวมถึงหน้าจอที่เปลี่ยนรูปภาพอัตโนมัติ)
6. บริการที่จอดรถแบบเสียเงิน (ยกเว้นพื้นที่ยึด)
7. การขนส่งสินค้าและผู้โดยสารโดยการขนส่งทางรถยนต์ (หากกองยานพาหนะมีจำนวนอุปกรณ์ไม่เกิน 20 หน่วย)
8. การเช่าที่ดินเพื่อจัดวางสิ่งอำนวยความสะดวกด้านอาหารสาธารณะ เพื่อรองรับเครือข่ายการค้าที่ไม่คงที่และคงที่
9. การให้บริการที่อยู่อาศัยและที่พักอาศัยชั่วคราว หากแต่ละสถานที่มีพื้นที่ไม่เกิน 500 ตารางเมตร ม.
10. จัดให้มีสถานที่ค้าขายเครื่องเขียนที่ไม่มีชั้นค้าขาย สถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องบริการ วัตถุเครือข่ายการค้าที่ไม่อยู่กับที่
11. การให้บริการจัดเลี้ยงหากแต่ละสถานที่มีพื้นที่ห้องโถงบริการไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม.; ผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่มีพื้นที่ให้บริการผู้มาเยือน
12. การค้าปลีกผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกเครือข่ายการค้าที่ไม่อยู่กับที่ ผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกของเครือข่ายการค้าคงที่ซึ่งไม่มีชั้นการซื้อขาย ผ่านศาลาและร้านค้าโดยมีพื้นที่ขายแต่ละพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม.

จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีที่ใส่ได้อย่างไร?

คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้การใส่ร้ายที่หรือ LLC ได้ภายใน 5 วันทำการ นับจากวันที่บังคับใช้ระบบภาษีนี้ นี้จะกระทำบนพื้นฐานของใบสมัครที่ยื่น ณ สถานที่ประกอบธุรกิจ ในกรณีนี้ องค์กรจะส่ง ณ สถานที่จดทะเบียนตามกฎหมาย และผู้ประกอบการแต่ละรายส่ง ณ สถานที่จดทะเบียน

หากใช้ระบอบนี้ในหลายอำเภอของเมืองต้องลงทะเบียนในแต่ละอำเภอ! ค่าปรับสำหรับการละเมิดเงื่อนไขการลงทะเบียนคือ 10,000 รูเบิล

หากต้องการลงทะเบียน UTII คุณต้องส่งใบสมัครที่เหมาะสมไปยัง Federal Tax Service:

• สำหรับองค์กรต่างๆ จะต้องส่งโดย .
• สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลสมัคร

จะมีการยื่นคำขอต่อ Federal Tax Service ณ สถานที่ประกอบธุรกิจจริงในกรณีต่อไปนี้:

1. เมื่อวางสื่อโฆษณาบนยานพาหนะ
2. เมื่อทำการเร่ขายหรือส่งสินค้าขายปลีก
3. เมื่อให้บริการขนส่งผู้โดยสารและสินค้าโดยใช้การขนส่งทางถนน

โปรดใส่ใจ!คุณสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีพิเศษอื่นๆ ด้วย UTII ได้ตั้งแต่ปีปฏิทินหน้าเท่านั้น อย่างไรก็ตามตามรหัสภาษีการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายสามารถดำเนินการได้ตั้งแต่ต้นเดือนที่เสร็จสิ้นกิจกรรมภายใต้ภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ ในเวลาเดียวกันแอปพลิเคชันสำหรับระบบภาษีแบบง่ายในแบบฟอร์ม 26.2-1 ระบุวันแรกของเดือนที่ผู้เสียภาษีหยุดใช้ระบอบการปกครองนี้

การคำนวณภาษี UTII

สูตรคำนวณภาษีที่เรียกเก็บ

สูตรการคำนวณภาษีไม่ซับซ้อนมาก:

ภาษี = (DB * FP * K1 * K2 * 15%) – เงินสมทบประกันเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ, ที่ไหน

มูลค่าของผลผลิตพื้นฐาน (BD)และ ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ (PF)จัดตั้งขึ้นโดยรัฐโดยคลิกที่ลิงค์

ค่าสัมประสิทธิ์ตัวปล่อยลม K1นอกจากนี้ยังกำหนดโดยเจ้าหน้าที่ของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับแต่ละรหัสที่ตามมา ดังนั้นในปี 2558 และ 2559 จะเท่ากับ 1.798 โปรดทราบว่าเจ้าหน้าที่ก่อนหน้านี้ต้องการเพิ่มตัวเลขนี้ในปี 2559 เป็น 2.083 ดังนั้นในปี 2560 จึงมีความเป็นไปได้ที่จะเพิ่มค่าสัมประสิทธิ์นี้ K1 จะเหมือนกันสำหรับผู้เสียภาษีทุกคน

ปัจจัยการแก้ไข K2ซึ่งแตกต่างจาก K1 ตรงที่หน่วยงานท้องถิ่นในภูมิภาคกำหนดไว้ และสามารถเพิ่มหรือลดจำนวนภาษีได้ ขึ้นอยู่กับภูมิภาค (เขต) และประเภทของกิจกรรม คุณสามารถหาค่าสัมประสิทธิ์ K2 ได้ที่ และคุณจะต้องเลือกภูมิภาคของคุณที่ด้านบนทางด้านซ้าย

โปรดใส่ใจ!โดยปกติค่าสัมประสิทธิ์สุดท้ายจะกำหนดไว้ที่ 15% อย่างไรก็ตามหน่วยงานท้องถิ่นในภูมิภาคตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2558 สามารถกำหนดในอัตราตั้งแต่ 7.5 ถึง 15% ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมและหมวดหมู่ของผู้เสียภาษีดังนั้นจึงควรเป็น ชี้แจงกับ Federal Tax Service ในพื้นที่ของคุณรวมถึงค่าของสัมประสิทธิ์ K2 หากจำเป็น

เงินสมทบประกันเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ- เป็นเงินสมทบที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเพื่อตนเอง หรือเงินสมทบสำหรับพนักงานที่จ่ายโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการที่มีพนักงาน เราจะพิจารณาความแตกต่างของการลดภาษีโดยละเอียดด้านล่าง

คำนวณไม่ถึงเดือน

หากองค์กรเพิ่งเริ่มกิจกรรมหรือเสร็จสิ้นกิจกรรมแล้ว และกิจกรรมไม่ได้เริ่มต้นตั้งแต่ต้นเดือน ภาษีจะถูกคำนวณสำหรับเดือนที่ไม่สมบูรณ์ ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องคำนวณภาษีสำหรับทั้งเดือน จากนั้นหารด้วยจำนวนวันในเดือนที่กำหนด และคูณด้วยจำนวนวันทำการ

กิจกรรมหลากหลาย (หลายพื้นที่)

หากผู้เสียภาษีใช้กิจกรรมหลายประเภทที่อยู่ภายใต้ระบอบการปกครองที่กำหนด จำเป็นต้องคำนวณภาษีสำหรับแต่ละรายการแยกกันและบวกเข้าด้วยกัน หากกิจกรรมดำเนินการในเขตเทศบาลเดียวนั่นคือจะเหมือนกัน จำนวนภาษีจะถูกนำมาพิจารณาในการประกาศครั้งเดียวและชำระตาม OKTMO เดียว และหากรหัสแตกต่างกัน การประกาศและการชำระเงินก็จะเป็น ดำเนินการแยกกันสำหรับรหัส OKTMO แต่ละรหัส

ตัวอย่างการคำนวณภาษี

การคำนวณภาษีก่อนที่จะลดลงสำหรับการจ่ายเงินเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญจะเหมือนกันสำหรับ LLC และผู้ประกอบการแต่ละราย เช่น ใช้บริการรถกับพนักงาน 1 คน (ผู้ประกอบการแต่ละรายเอง) และพนักงาน 5 คน (ประเภทรหัสกิจกรรม 03 มูลค่ารายได้ฐาน 12000 ดู) บริษัทตั้งอยู่ใน Rostov-on-Don บนถนน ตากันร็อก ในขณะที่ค่าสัมประสิทธิ์ภูมิภาค K2 จะเท่ากับ 0.8

ทีนี้ลองแทนค่าลงในสูตรด้านบนกันสำหรับพนักงาน 1 คน (เฉพาะผู้ประกอบการรายบุคคล):

ภาษีรายเดือน = 1,798 * 0.8 * 12,000 * 1 * 15% = 2,589 รูเบิล

ภาษีสำหรับไตรมาส = 2589 * 3 = 7,767 รูเบิล

สำหรับพนักงาน 5 คน (LLC หรือผู้ประกอบการรายบุคคลที่มีพนักงาน รวมถึงผู้ประกอบการเอง):

ภาษีรายเดือน = 1.798 * 0.8 * 12,000 * 5 * 15% = 12,946 รูเบิล

ภาษีสำหรับไตรมาส = 12,946 * 3 = 38,838 รูเบิล

สมมติว่าผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเงินสมทบให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับตัวเองต่อไตรมาสจำนวน 12,000 รูเบิลและสำหรับพนักงานกองทุนบำเหน็จบำนาญจะจ่าย 25,000 รูเบิลต่อไตรมาส พิจารณาว่าคุณสามารถลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้อย่างไร

ลด UTII ด้วยจำนวนเบี้ยประกัน

ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนดในปี 2561 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและ LLC สามารถลดลงได้ด้วยการโอนเงินสมทบประกันไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญอย่างไรก็ตามยังมีรายละเอียดปลีกย่อยที่สำคัญที่ต้องนำมาพิจารณา!

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีพนักงาน

หากผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานโดยไม่มีพนักงาน เขามีสิทธิ์ที่จะลดจำนวนเงินที่จ่ายให้ตัวเองลง 100% ในขณะที่การคำนวณสำหรับพนักงานจะไม่ถูกนำมาพิจารณา! สำหรับตัวอย่างของเรากับพนักงานหนึ่งคน เราได้ดังต่อไปนี้:

ภาษีที่ต้องชำระ = ภาษีสำหรับไตรมาส – จำนวนเงินในกองทุนบำเหน็จบำนาญของผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับตัวเขาเอง = 7,767 – 12,000 = 0

ดังนั้นเราจึงเห็นว่าผู้ประกอบการสามารถลดการจ่ายภาษีได้อย่างสมบูรณ์และปรากฎว่าเขาจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญเท่านั้น หากเขามีพนักงานหรือในกรณีของ LLC สถานการณ์จะแตกต่างออกไป

ผู้ประกอบการรายบุคคลพร้อมพนักงานและองค์กร

หากเรากำลังพิจารณาองค์กรหรือผู้ประกอบการที่มีพนักงาน จำนวนภาษีจะลดลงได้ไม่เกิน 50% และเฉพาะจำนวนเงินที่จ่ายให้กับพนักงานเท่านั้น

สำคัญ!หากผู้ประกอบการมีพนักงาน จำนวนภาษีจะลดลงตามจำนวนเงินที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับพนักงานเท่านั้น และการชำระเงินของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับตนเองจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

ภาษีที่ต้องชำระ = ภาษีสำหรับไตรมาส – จำนวนเงินในกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับพนักงาน = 38838 – 19419 = 19,419

ให้เราอธิบายว่าจำนวนเงิน 19,419 มาจากไหน: เมื่อคำนวณจำเป็นต้องนำ 50% ของจำนวนภาษีและเปรียบเทียบกับเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับพนักงานเนื่องจากภาษีลดลงไม่เกิน 50% ในกรณีของเรา 38,838 * 0.5 = 19,419 และเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญอยู่ที่ 25,000 ดังนั้นเราจึงลดได้เพียง 19,419 เท่านั้น

หากเงินสมทบที่จ่ายให้กับพนักงานมีจำนวนเช่น 18,000 รูเบิล การคำนวณจะแตกต่างออกไป เนื่องจากจำนวนภาษี 50% มากกว่าการชำระให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญ (19,419 > 18,000) ภาษีจึงสามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินที่ชำระให้กับเงินบำนาญทั้งหมด ปรากฎว่า:

ภาษีที่ต้องชำระ = ภาษีสำหรับไตรมาส – จำนวนเงินในกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับพนักงาน = 38,838 – 18,000 = 20,838

ข้อสรุปมีดังนี้:คุณสามารถเพิ่มประสิทธิภาพและลดจำนวนภาษีได้โดยเลือกพื้นที่เมืองที่มีค่าสัมประสิทธิ์ K2 น้อยกว่า ในกรณีนี้ จะเป็นการลดจำนวนพนักงานและเพิ่มประสิทธิภาพการชำระเงินสำหรับพวกเขาเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญเพื่อให้อยู่ที่ประมาณ 50% ของภาษีโดยประมาณ จำนวน.

โปรดใส่ใจ!คุณสามารถลดภาษีได้เฉพาะตามจำนวนเงินสมทบที่โอนในไตรมาสที่ทำเงินเท่านั้น ไม่ใช่ตามจำนวนเงินสมทบที่เกิดขึ้น! ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่ผู้ประกอบการจะจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญให้ตัวเองอย่างสม่ำเสมอตลอดทั้งปี

กำหนดเวลาชำระภาษีและการรายงาน

ผู้จ่ายเงินภาษีที่ต้องชำระจะต้องจ่ายเงินสมทบและส่งคำประกาศ UTII ทุกไตรมาส โดยอิงจากผลลัพธ์ของไตรมาสก่อนหน้า

จะต้องชำระภาษีไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสก่อนหน้า:

1. สำหรับไตรมาสที่ 1 – 25 เมษายน
2. สำหรับไตรมาสที่ 2 – 25 กรกฎาคม
3. สำหรับไตรมาสที่ 3 – 25 ตุลาคม
4. สำหรับไตรมาสที่ 4 – 25 มกราคม ปีหน้า

เป็นที่น่าสังเกตว่าหากไม่มีกิจกรรมสำหรับการเก็บภาษีนี้คุณยังคงต้องจ่ายภาษี!

ผู้เสียภาษีไม่จำเป็นต้องเก็บบัญชีแยกประเภทค่าใช้จ่ายและรายได้ (KUDiR) แต่เนื่องจากการรายงานจะต้องส่งคำประกาศ UTII เป็นรายไตรมาสไม่เกินวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาสก่อนหน้า

กำหนดเวลาในการส่งคำประกาศมีดังนี้:

1. สำหรับไตรมาสที่ 1 – 20 เมษายน
2. สำหรับไตรมาสที่ 2 – 20 กรกฎาคม
3. สำหรับไตรมาสที่ 3 – 20 ตุลาคม
4. สำหรับไตรมาสที่ 4 – 20 มกราคม ปีหน้า

นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีที่ถูกกล่าวหาจะต้องเก็บบันทึกตัวบ่งชี้ทางกายภาพ (PI) ซึ่งจะถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณเมื่อคำนวณพื้นที่สามารถคำนึงถึงสัญญาเช่าช่วงหรือสัญญาเช่าหรือเอกสารกรรมสิทธิ์ระบุพื้นที่ของสถานที่ ที่จอดรถ ฯลฯ

หากเราพูดถึงจำนวนพนักงาน ในทางปฏิบัติหน่วยงานด้านภาษีสามารถอ้างถึงใบบันทึกเวลาซึ่งจะต้องสะท้อนถึงพนักงานทุกคน ต้องคำนึงว่าหากจ้างพนักงานแม้ในวันสุดท้ายของเดือนก็จะต้องนำมาพิจารณาในการคำนวณด้วย ทั้งนี้ควรจ้างพนักงานใหม่ตั้งแต่วันแรกของเดือนถัดไปจะดีกว่า

การรวมภาษีที่เรียกเก็บเข้ากับระบอบการปกครองอื่น

ระบบภาษีที่กำหนด เช่น ระบอบสิทธิบัตร (PSN) ถูกนำไปใช้กับกิจกรรมบางประเภท ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะรวมเข้ากับระบอบการปกครองอื่น ๆ เช่น OSNO และ Unified Agricultural Tax ในกรณีนี้ จำเป็นต้องเก็บรักษาบันทึกแยกกันสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท เนื่องจากเป็นไปไม่ได้ที่จะเก็บรักษาบันทึกโดยใช้สองระบบพร้อมกัน

นอกจากนี้ เป็นที่น่าสังเกตว่าหากบริษัทใช้ระบบการปกครองทั่วไปและเป็นผู้จ่ายภาษีทรัพย์สิน เมื่อรวมระบบต่างๆ เข้าด้วยกัน ทรัพย์สินที่รวมอยู่ในการใส่ร้ายจะไม่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างเช่น หากบริษัทดำเนินการขายปลีกหรือขายส่งน้ำมัน (USN) และซ่อมแซมรถยนต์ (UTII) ก็จะไม่มีการจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับลิฟต์ แท่นตั้งศูนย์ล้อ ฯลฯ

การยกเลิกการลงทะเบียนของผู้ชำระเงิน UTII

ในการลบผู้ชำระเงิน UTII ออกจากการลงทะเบียน จำเป็นต้องส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยัง Federal Tax Service ภายใน 5 วันทำการ:

• องค์กรต่างๆ จัดให้.
• ผู้ประกอบการรายบุคคลจัดให้

หลังจากนี้ Federal Tax Service จะออกหนังสือแจ้งการเพิกถอนการลงทะเบียนภายใน 5 วัน

ตรงกันข้ามกับหลักการที่เป็นพื้นฐานของการเก็บภาษีของนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละราย การแนะนำภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ (หรือ UTII) มีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดความสัมพันธ์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจบางประเภท

คุณลักษณะหลักของระบบภาษีเดียวคือภาษีจะถูกรวบรวมจากรายได้ที่คำนวณไว้ (คำนวณเบื้องต้น) และไม่ใช่จากรายได้ที่ได้รับโดยพฤตินัย นั่นคือเหตุผลที่ว่าทำไมระบบนี้จึงง่ายต่อการรวมเข้ากับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทั่วไปและแบบง่าย ตั้งแต่ปี 2013 EBIT ได้ถูกโอนจากหมวดหมู่ของขั้นตอนบังคับไปเป็นหมวดหมู่ของการชำระเงินโดยสมัครใจ การกระทำของผู้เสียภาษีในกรณีดังกล่าวได้รับการควบคุมโดยบทที่แยกต่างหากของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 26.3

ผู้ชำระเงิน UTII

คำจำกัดความนี้อาจรวมถึงทั้งองค์กรและแต่ละองค์กรที่ดำเนินการภายในกรอบการทำงานที่กำหนดโดยส่วนที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษี และสนใจที่จะใช้ระบบภาษีเดียว ข้อยกเว้นสำหรับการใช้ EVND คือ:

• ผู้เสียภาษีรายใหญ่มาก
• หน่วยงานที่ดำเนินงานในด้านบริการจัดเลี้ยงในสถาบันการศึกษา การแพทย์ หรือสังคม
• องค์กรที่มีส่วนร่วมขององค์กรธุรกิจบุคคลที่สามเกิน 25% (โดยมีข้อยกเว้นที่ระบุไว้ในมาตรา 346.26 ของรหัสภาษี)
• องค์กรที่มีพนักงานจำนวนมากในช่วงเวลารายงานเกิน 100 คน
• องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เช่าปั๊มน้ำมันและปั๊มน้ำมัน

นอกจากนี้ ไม่มีการเรียกเก็บภาษีเดียวสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจที่ดำเนินการภายใต้ข้อตกลงในกิจกรรมร่วมกัน หรือในกรณีของการใช้การจัดการทรัพย์สินของทรัสต์
ประเภทของกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบภาษีเดียวระบุไว้ในข้อ 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษี นอกจากนี้ยังมีกฎหมายระดับภูมิภาคเพิ่มเติมที่กำหนดรายการประเภทกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษี UTII

การคำนวณ UTII

วีดี = BD x FP,

โดยที่ BD เป็นตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานหรือแบบมีเงื่อนไข (ในแง่การเงิน) สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจแต่ละประเภท และ FP คือค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ ซึ่งกำหนดไว้สำหรับกิจกรรมแต่ละประเภทด้วย

ตามรหัสภาษี กิจกรรมแต่ละประเภทมีตัวบ่งชี้ทางกายภาพและความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานของตัวเอง ตัวอย่างเช่น ในภาคบริการ นี่คือจำนวนพนักงาน สำหรับการค้าปลีกคือทุกตารางเมตรของพื้นที่ขาย

ตัวชี้วัดทางกายภาพและความสามารถในการทำกำไรพื้นฐานของ UTII

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับแต่ละรอบระยะเวลาภาษีการรายงานเฉพาะ ขึ้นอยู่กับลักษณะของภูมิภาคและกิจกรรมทางธุรกิจ ได้รับการควบคุมโดยใช้ค่าสัมประสิทธิ์การปรับ UTII พิเศษ - K1 และ K2

ปัจจัยการแก้ไข K1 และ K2

K1 หรือที่เรียกว่าค่าสัมประสิทธิ์การปรับค่า deflator (เช่น โดยคำนึงถึงอัตราเงินเฟ้อ) ซึ่งกำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง มูลค่าของมันสอดคล้องกับการจัดทำดัชนีราคาผู้บริโภคสำหรับสินค้าและบริการประเภทต่างๆ

K2 – ค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน (กำหนดโดยหน่วยงานท้องถิ่น) ค่าสัมประสิทธิ์นี้คำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการทำธุรกิจ (รายการสินค้าและบริการ) ความถี่และเวลาทำงานจำนวนรายได้ลักษณะภูมิภาค ฯลฯ ค่าของตัวบ่งชี้นี้จะถูกกำหนดโดยแต่ละหัวข้อของรัสเซีย สหพันธ์เป็นประจำทุกปีและสามารถอยู่ในช่วงตั้งแต่ 0.01 ถึง 1

สูตรการคำนวณและการชำระค่า UTII

อัตรา UST คือ 15% ของรายได้รวม โดยปกติระยะเวลาภาษีที่คำนวณได้จะถือเป็นหนึ่งในสี่

การคำนวณภาษีรายเดือนสามารถรับได้ตามสูตรต่อไปนี้:

UTII = VD x K1 x K2 x 15% (อัตราภาษี)

เมื่อตัวชี้วัดทางกายภาพเปลี่ยนแปลง ผู้ประกอบการจะคำนวณจำนวนภาษีเดียวโดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้น (ต้นเดือนปัจจุบัน)

กำหนดเวลาในการชำระ UTII (ภาษีเดียว) ตามผลของรอบระยะเวลาภาษีนั้น จำกัด อยู่ที่วันที่ 25 ของเดือนแรกของรอบระยะเวลาภาษีถัดไป

หากผู้จ่ายภาษีรายเดียวมีส่วนร่วมในกิจกรรมหลายประเภทที่รวมอยู่ในขอบเขตของการเก็บภาษี UTII เขาจะต้องคำนวณและชำระภาษีแยกต่างหากสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจแต่ละประเภท

องค์กรหรือองค์กรส่วนบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมของตนภายใต้ภาษีเดียวจะต้องชำระเงินตามงบประมาณดังต่อไปนี้:

• เกี่ยวกับรายได้ของบุคคล
• เงินสมทบกองทุนพิเศษงบประมาณต่างๆ
• หากคุณเป็นเจ้าของที่ดิน - ภาษีที่ดิน
• หากคุณเป็นเจ้าของยานพาหนะ - ภาษีการขนส่ง
• ขึ้นอยู่กับการใช้น้ำชนิดพิเศษหรือเฉพาะทาง (การแยกน้ำ การใช้แหล่งน้ำเพื่อการผลิต) - ภาษีน้ำ

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่สมัครใจเป็นผู้จ่ายภาษีรายเดียวจะได้รับการยกเว้นจากการชำระเงินอื่นๆ จำนวนหนึ่ง:

• ภาษีเงินได้ - สำหรับองค์กร, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - สำหรับองค์กรส่วนบุคคล
• ภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีมูลค่าเพิ่ม (ไม่รวมภาษีเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ภาษีทรัพย์สิน

นอกจากนี้ จำนวนการชำระเงิน UTII ยังสามารถลดลงได้เนื่องจากการหักเงินประเภทต่อไปนี้:

• เงินสมทบประกันสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับในช่วงเวลาเดียวกันในกิจกรรมเดียวกันกับที่จ่าย UTII
• เบี้ยประกันภัยที่จ่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายและผลประโยชน์กรณีทุพพลภาพชั่วคราว

อย่างไรก็ตาม ไม่อนุญาตให้ลดจำนวน UTII ลงมากกว่า 50% ที่เกี่ยวข้องกับเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับและการจ่ายเงินลาป่วย

ตัวอย่างการคำนวณ UTII

ตัวอย่างเช่น เราสามารถพิจารณาการคำนวณภาษีเดี่ยวรายไตรมาสสำหรับร้านค้าปลีกที่ไม่ใช่อาหารได้ สมมติว่าพื้นที่ใช้สอยของร้านค้าปลีกคือ 75 ตร.ม.

ด้วยอัตราผลตอบแทนพื้นฐานต่อ 1 ตร.ม. กำหนดไว้ที่ 1,800 รูเบิล ค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือ 75 ตร.ม. และสัมประสิทธิ์ที่สอดคล้องกัน:

K1 – 1.148 และ K2 – 0.7,

ฐานภาษีจะได้มาจากการคำนวณต่อไปนี้:

1800 ถู x 75 ตร.ม. x 3 (เดือน) x 1.148 x 0.7 = 325,458 รูเบิล

ในกรณีนี้ จำนวนภาษีเดียวจะเป็น:

325458 x 15/100 = 48819 รูเบิล

หากองค์กรการค้าจ่ายเงินสมทบประกันภาคบังคับสำหรับการประกันบำนาญจำนวน 22,760 รูเบิลในระหว่างไตรมาส ตัวเลขนี้จะน้อยกว่า 50% ของจำนวนภาษีทั้งหมด

ความแตกต่างระหว่างมูลค่า UTII ที่ได้และเงินสมทบประกันภาคบังคับจะเท่ากับ:

48819 – 22760 = 26059 รูเบิล

โดยรวมแล้ว บริษัท ต้องจ่ายภาษีเดียวให้กับงบประมาณจำนวน 26,059 รูเบิล

ช่วยในการคำนวณ UTII

เครื่องคำนวณภาษีออนไลน์จำนวนมากที่มอบให้กับผู้ใช้ทั้งจาก Federal Tax Service (http://213.24.63.177/nalog_calc/index.php?type_form=envd) และไซต์พิเศษต่างๆ (http://ipipip.ru) จะช่วยให้การคำนวณง่ายขึ้น . /envd/)

ภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บหรือที่เรียกว่า "รายได้ที่นำเข้า" เป็นระบบการจัดเก็บภาษีที่ได้รับความนิยมในหมู่ผู้ประกอบการแต่ละราย ในปี 2562 ผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายภาษีที่ “เรียกเก็บ” คาดว่าจะมีการปรับเปลี่ยนกลไกบางประการ สำหรับการใช้ภาษี "ที่เรียกเก็บ" อย่างถูกต้องตามกฎหมายต่อไป ขอแนะนำอย่างยิ่งให้คุณทำความคุ้นเคยกับนวัตกรรมต่างๆ รวมถึงคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระให้กับหน่วยงานด้านภาษีอย่างอิสระ

แนวคิดของ UTII ซึ่งเป็นบทบัญญัติด้านกฎระเบียบหลักที่แนบมาด้วย

UTII ถือเป็นระบบภาษีที่ทำกำไรได้มากที่สุดระบบหนึ่งสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ลักษณะเฉพาะของมันอยู่ที่วิธีการคำนวณภาษีซึ่งทำให้น่าสนใจ ดังนั้นฐานภาษีภายใต้ระบบนี้คือจำนวนรายได้ที่ผู้บัญญัติกฎหมายกำหนดซึ่งเกี่ยวข้องกับกิจกรรมเฉพาะด้านไม่ใช่รายได้ที่องค์กรธุรกิจได้รับสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ดังนั้นภาษีจะเชื่อมโยงกับประเภทของกิจกรรม จำนวนพนักงานที่เกี่ยวข้อง หรือพื้นที่ของร้านค้าที่ใช้ และไม่ขึ้นอยู่กับกำไรที่ได้รับ

UTII เป็นระบบบัญชีภาษีพิเศษที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้ และภาษีทรัพย์สิน

“การฟ้องร้อง” ได้รับการยอมรับว่าเป็นระบบภาษีทางเลือก ผู้ประกอบการสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบนี้ได้ตามคำขอของเขาเอง

คุณสมบัติของ UTII มีดังต่อไปนี้:

• การส่งรายงานรวมถึงการชำระภาษีให้กับราชการจะดำเนินการทุกไตรมาส
• จ่ายภาษีหนึ่งอัน ไม่ใช่สามอัน
• ความเป็นไปได้ในการลดภาษีตามจำนวนเงินที่จ่ายประกัน
• โอกาสในการลดต้นทุนในการซื้อและติดตั้งเครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์
• ไม่จำเป็นที่จะต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์อย่างเข้มงวดจนถึงวันที่ 07/01/2019 (สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทพิเศษ - จนถึง 07/01/2018)
• สำหรับงานบางประเภทผู้ประกอบการรายบุคคลที่เพิ่งจดทะเบียนใหม่สามารถใช้อัตรา 0% ได้

ในส่วนที่ 2 ศิลปะ 346/26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขอบเขตของกิจกรรมที่กฎหมายใช้ "การใส่ร้าย":

• การให้บริการในครัวเรือน
• การให้บริการด้านสัตวแพทย์
• การบำรุงรักษาการขนส่ง โดยเฉพาะการซ่อมแซม การบำรุงรักษา และการซักล้าง
• การเช่าพื้นที่จอดรถ โดยคำนึงถึงบริการรักษาความปลอดภัยของรถยนต์ในลานจอดรถเชิงพาณิชย์ ไม่รวมค่าจอดรถ
• การบริการขนส่ง

สามารถใช้งานรถยนต์ได้ไม่เกิน 20 คัน

• การขายปลีกในสถานที่ขนาดสูงสุดคือ 150 ตร.ม. หากพื้นที่ของเต้าเสียบมีขนาดใหญ่ขึ้น การใช้ UTII ถือเป็นสิ่งผิดกฎหมาย
• การขายปลีกในพื้นที่นิ่งและไม่อยู่กับที่ นั่นคือหากไม่มีอาคารการค้าแบบปิด (ตลาด แผงขายของอัตโนมัติ) เช่นเดียวกับบนเคาน์เตอร์แบบเปิด (ม้านั่ง รถตู้ ถังเครื่องดื่มบนก๊อก)
• บริการจัดเลี้ยง หากพื้นที่ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องน้อยกว่า 150 ตร.ม.
• บริการจัดเลี้ยงซึ่งจัดให้มี ณ จุดที่ไม่มีห้องโถงพิเศษสำหรับให้บริการลูกค้า
• การจัดวางโฆษณาบนอาคารภายนอก (ป้ายโฆษณา โปสเตอร์)
• การวางโฆษณาบนระบบขนส่งสาธารณะ
• การโอนเพื่อใช้ตามสัญญาเช่าพื้นที่และอาคารที่มีพื้นที่รวมไม่เกิน 500 ตร.ม. เพื่อดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดเลี้ยงสาธารณะและการขายปลีก

ห้ามมิให้ใช้ระบบภาษีดังกล่าวหาก:

• ส่วนแบ่งของทุนจดทะเบียนของบริษัทประกอบด้วยเงินทุนที่ยืมมา 25 เปอร์เซ็นต์ขึ้นไป
• บริษัทเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่
• ผู้ประกอบการแต่ละรายมีพนักงานภายนอกมากกว่าหนึ่งร้อยคน
• ผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินงานบนพื้นฐานของข้อตกลงหุ้นส่วนหรือเป็นผู้จัดการทรัพย์สินของทรัสต์
• ผู้ประกอบการแต่ละรายประกอบธุรกิจให้เช่าปั๊มน้ำมัน

ข้อจำกัดในการใช้ UTII ในรัสเซีย

การใช้ "การใส่ร้าย" ไม่สามารถทำได้ในทุกภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัตินี้ได้รับการรับรองโดยสภาหน่วยงานเทศบาลท้องถิ่น ประเด็นที่มีการหารือและปรับเปลี่ยนในระดับท้องถิ่น ได้แก่:

• รายการประเภทของกิจกรรมที่องค์กรธุรกิจจะสามารถใช้ "การใส่ร้าย" ได้อย่างถูกกฎหมาย
• อัตราภาษีตั้งแต่ 7.5% ถึง 15% ของรายได้ที่เรียกเก็บ
• ค่าของสัมประสิทธิ์พิเศษ (K2) โดยคำนึงถึงประเภทของกิจกรรมขององค์กรธุรกิจตลอดจนพื้นที่ที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษี

ปัญหาเหล่านี้อาจมีการปรับเปลี่ยนโดยหน่วยงานท้องถิ่น เนื่องจากความหลากหลายของที่ตั้งร้านค้าปลีก ขนาดประชากร และระดับรายได้ ดังนั้นซูเปอร์มาร์เก็ตในใจกลางกรุงมอสโกจะสร้างรายได้สูงกว่าซูเปอร์มาร์เก็ตแห่งเดียวกันในเขตชานเมือง Barnaul อย่างมีนัยสำคัญ

ณ สิ้นปี 2560 UTII ไม่ได้รับอนุญาตให้ใช้ในเมืองหลวงเนื่องจากมีภาษีการค้าในมอสโก

นอกจากนี้ยังมีข้อจำกัดในการใช้งานระบบกับรายการประเภทงานเฉพาะอีกด้วย การใช้ UTII ในปี 2019 กับกิจกรรมประเภทใดๆ ที่ไม่ครอบคลุมอยู่ในส่วนที่ 2 มาตรา มาตรา 346/26 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นความผิดที่มีความรับผิดในการบริหาร

รายงานเกี่ยวกับ UTII ในปี 2562

ไม่จำเป็นต้องมีการทำบัญชีแบบเต็มสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ UTII อย่างไรก็ตาม เพื่อความถูกต้องตามกฎหมายของกิจกรรมที่ดำเนินการ ผู้ประกอบการแต่ละรายควรเตรียมเอกสารดังต่อไปนี้:

• การบัญชีตัวชี้วัดทางกายภาพ
• การคืนภาษี;
• การรายงานเกี่ยวกับผู้ใต้บังคับบัญชาที่ได้รับการว่าจ้าง
• เอกสารเงินสด (ถ้าจำเป็น)
• เอกสารหลักที่ต้องใช้ในการยื่นคือการคืนภาษี

ในปี 2560 แบบฟอร์มมีการเปลี่ยนแปลง และตั้งแต่ปี 2561 เอกสารแบบเก่าจะไม่ได้รับการยอมรับอีกต่อไป

มีการส่งทุกไตรมาสนั่นคือสี่ครั้งต่อปี กำหนดเวลาในการส่งคือวันที่ 20 ของเดือนถัดจากวันสุดท้ายในไตรมาส นั่นคือ คุณต้องส่งประกาศ UTII ของคุณในปี 2019 ในวันที่ 20/04/2019, 20/07/2019, 20/10/2019, 01/20/2020

การสำแดงจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีท้องถิ่นด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้:

• ผ่านการเยี่ยมเยียนบริการสาธารณะเป็นการส่วนตัว
• ทางไปรษณีย์ลงทะเบียน
• ผ่านแหล่งข้อมูลอย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service
• ด้วยความช่วยเหลือจากบุคคลที่เชื่อถือได้

หากผู้ประกอบการรายบุคคลมีผู้ใต้บังคับบัญชาที่ได้รับการว่าจ้างไม่เกิน 25 คน อนุญาตให้ใช้การประกาศทางอิเล็กทรอนิกส์เท่านั้น

ข้อกำหนดในการกรอกแบบแสดงรายการภาษีมีดังนี้:

• ตัวบ่งชี้ทางกายภาพควรปัดเศษเป็นจำนวนเต็ม
• K2 ถูกปัดเศษเป็นทศนิยมตำแหน่งที่สาม
• เมื่อระบุจำนวนเงินจะต้องปัดเศษรูเบิล: น้อยกว่า 50 kopecks - 0, มากกว่า 50 kopecks - 1 รูเบิล;
• หากกรอกคำประกาศด้วยตนเอง ปากกาจะต้องเป็นสีน้ำเงินหรือสีดำ
• ห้ามมิให้ใช้เครื่องพิสูจน์อักษรเมื่อกรอกด้วยมือโดยเด็ดขาด
• เมื่อกรอกประกาศบนคอมพิวเตอร์ ขอแนะนำให้ใช้แบบอักษร "Courier New"
• การกำหนดหมายเลขเอกสารมีความต่อเนื่อง

ข้อดีและข้อเสียของ UTII

ข้อดีของ "การใส่ร้าย" ได้แก่ :

การเปลี่ยนระบบภาษีสำหรับกิจกรรมที่มีอยู่จากระบบภาษีแบบง่ายหรือ OSNO เป็น "การใส่ร้าย" นั้นถูกกฎหมายตั้งแต่ต้นปีที่รายงานเท่านั้น

• ความเป็นไปได้ของการประยุกต์ใช้ UTII และระบบภาษีอื่น ๆ พร้อมกัน
• UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้กำหนดให้มีการใช้เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์อย่างเข้มงวด ยกเว้นผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกและการจัดเลี้ยงในที่สาธารณะ สำหรับองค์กรธุรกิจเหล่านี้ จำเป็นต้องลงทะเบียนเครื่องบันทึกเงินสดจนถึงวันที่ 1 กรกฎาคม 2018 สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลรายอื่น - จนถึงวันที่ 1 กรกฎาคม 2019

สิ่งต่อไปนี้ถือเป็นข้อเสียของ UTII:

• จำนวนภาษีขึ้นอยู่กับรายได้ที่เรียกเก็บ ข้อกำหนดนี้เป็นทั้งข้อดีและข้อเสีย: ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานผู้ประกอบการไม่สามารถทำงานใด ๆ หรือได้รับผลลัพธ์สุดท้ายที่เป็นลบ แต่ต้องชำระภาษี
• คุณสามารถใช้ UTII ได้เฉพาะในพื้นที่ที่ได้รับอนุญาตเท่านั้น
• ความเป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงการจ่ายเงินประกันที่เกิดขึ้นนั้นมีอยู่เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับเงินสมทบที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาเดียวกันกับที่จ่ายภาษี ข้อยกเว้นที่มีอยู่เพียงข้อเดียวนั้นใช้ได้สำหรับสถานการณ์ที่มีการจ่ายเงินสมทบประกันก่อนที่จะส่งการประกาศสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
• การมีข้อ จำกัด เกี่ยวกับจำนวนพนักงานและข้อ จำกัด เกี่ยวกับปริมาณอาณาเขตของร้านค้าปลีก
• ภาระผูกพันที่เข้มงวดของผู้ประกอบการแต่ละรายในการส่งรายงานรายไตรมาส ในเวลาเดียวกัน สำหรับระบบภาษีแบบง่าย ภาระผูกพันในการส่งรายงานถือเป็นรายปี

การเปลี่ยนแปลง UTII ในปี 2560

ในปี 2560 มีการดำเนินงานอย่างแข็งขันเพื่อปรับปรุงระบบภาษีของรัฐและโดยเฉพาะ UTII ดังนั้นในระดับนิติบัญญัติจึงมีการปรับเปลี่ยนที่สำคัญดังต่อไปนี้:

• ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับสิทธิ์ในการพิจารณาการจ่ายเงินประกันสำหรับตนเองเมื่อคำนวณภาษี ย้อนกลับไปในปี 2559 การจ่ายเงินประกันจะพิจารณาเฉพาะพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างเท่านั้น
• ตามพระราชกฤษฎีการัฐบาลหมายเลข 2496/r ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2559 รายการรหัสเศรษฐกิจที่แก้ไขตามประเภทของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการมีผลบังคับใช้
• ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนจาก UTII ไปเป็นระบบภาษีแบบง่ายภายใน 30 วันแรกนับจากวันที่ธุรกรรมสุดท้ายภายใต้ UTII ถูกยกเลิก

การเปลี่ยนแปลงหลักที่เกิดขึ้นกับ UTII ในปี 2561 สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

การเปลี่ยนแปลงหลักในกฎหมายภาษีที่เกี่ยวข้องกับ "การใส่ร้าย" ในปี 2018 มีดังต่อไปนี้:

1. การขยายสิทธิ์ในการใช้ UTII ดังนั้นตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 173 “ในการแก้ไข” ลงวันที่ 06/02/2016 “การใส่ร้าย” สามารถใช้โดยองค์กรธุรกิจได้จนถึงวันที่ 31/12/2020 รหัสภาษีเวอร์ชันก่อนหน้าของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ว่า การใช้ UTII จะถูกยกเลิกในวันที่ 01/01/2018
2. ตั้งแต่วันที่ 01/01/2018 ผู้ประกอบการแต่ละรายจะได้รับสิทธิประโยชน์ทางกฎหมายเมื่อซื้อเครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์ ในเวลาเดียวกันจำนวนผลประโยชน์สามารถเข้าถึงได้สูงสุด 18,000 รูเบิล โปรดทราบว่าเพื่อให้มีสิทธิ์ใช้สิทธิประโยชน์นี้ จะต้องลงทะเบียนเครื่องบันทึกเงินสดอิเล็กทรอนิกส์ก่อนวันที่ 07/01/2018 ยกเว้นผู้ประกอบการแต่ละรายที่ประกอบธุรกิจค้าปลีกหรือกิจกรรมด้านการจัดเลี้ยงในที่สาธารณะ
3. ค่าสัมประสิทธิ์ตัวลดลมที่ใช้ (K1) อยู่ที่ 1.868 ตั้งแต่ต้นปี 2561

ตัวอย่างการคำนวณภาษี UTII สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

ภาษีจะคำนวณเป็นรายไตรมาสโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

DB * FP * K1 * K2 * % * 3 โดยที่:

DB - รายได้ขั้นพื้นฐาน กำหนดโดยบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต่อหน่วย FP ที่เกี่ยวข้องกับขอบเขตการผลิตเฉพาะ

AF เป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพ หน่วยของตัวบ่งชี้นี้คือจำนวนพนักงานที่เกี่ยวข้อง ปริมาณพื้นที่การค้า จำนวนยานพาหนะ เป็นต้น BD และ FP เป็นตัวบ่งชี้มาตรฐานคงที่สำหรับกิจกรรมบางด้านและได้รับการแก้ไขในข้อ 3 ของมาตรา 3 รหัสภาษี 346/29 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

K1 – ค่าสัมประสิทธิ์ ณ ปี 2019 คือ 1.868 อยู่ภายใต้การทบทวนและปรับเปลี่ยนประจำปีโดยกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซีย

K2 คือค่าสัมประสิทธิ์การแก้ไข ค่าที่กำหนดโดยหน่วยงานเทศบาล ขึ้นอยู่กับสาขาของกิจกรรม คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับมูลค่าของตัวบ่งชี้นี้ได้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการขององค์กรภาษีท้องถิ่น

% - อัตราดอกเบี้ย UTII แตกต่างกันไปตั้งแต่ 7.5 ถึง 15 เจ้าหน้าที่ท้องถิ่นอาจลดอัตราดอกเบี้ยขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม

3 - จำนวนเดือนที่ส่งการคำนวณ

ตัวอย่างการคำนวณ:

มีผู้ประกอบการรายบุคคลให้บริการด้านสัตวแพทย์ ไม่มีผู้ใต้บังคับบัญชาที่เกี่ยวข้อง ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานคำนวณจากจำนวนพนักงานที่ดึงดูด รวมถึงผู้ประกอบการด้วย ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - 7500, K1 - 1.868, K2 - 1, อัตรา - 15%

ดังนั้นจำนวนภาษีที่ไม่รวมค่าประกันจะเป็น 6,305 รูเบิล

หากจำนวนเงินประกันที่จ่ายเกินจำนวนภาษีที่ต้องชำระจริง ผู้ประกอบการมีสิทธิที่จะไม่เสียภาษี

ความแตกต่างของการลดภาษีเบี้ยประกัน

ความแตกต่างของการลดภาษีเงินสมทบประกันมีดังต่อไปนี้:

รหัสกิจกรรมสำหรับการรายงานเกี่ยวกับ UTII

เมื่อกรอกคำประกาศคุณต้องระบุรหัสเศรษฐกิจของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ ในปี 2562 การให้บริการทางธุรกิจมีรหัสดังนี้:

1. บริการในครัวเรือน รหัส - 01. FP คือจำนวนผู้ใต้บังคับบัญชาที่ได้รับการว่าจ้างรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละราย ฐานข้อมูลจะเป็น 7,500 รูเบิล
2. บริการสัตวแพทย์ รหัส - 02 FP ขึ้นอยู่กับจำนวนพนักงานรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายด้วย ในขณะที่ DB อยู่ที่ 7,500 รูเบิล
3. บริการบำรุงรักษารถยนต์และยานพาหนะอื่นๆ รหัส - 03 FP คำนวณตามจำนวนพนักงานที่ได้รับการว่าจ้าง ในกรณีนี้ DB จะเท่ากับ 12,000 รูเบิล
4. บริการให้เช่าพื้นที่จอดรถ รหัส - 04 FP คือพื้นที่รวมของไซต์ที่โอนสำหรับที่จอดรถ DB ต่อเดือนคือ 50 รูเบิล
5. บริการขนส่งสินค้า รหัส - 05 FP คำนวณตามจำนวนหน่วยการขนส่งสำหรับการดำเนินกิจกรรม DB คือ 6,000 รูเบิล
6. บริการขนส่งผู้โดยสาร. รหัส - 06. FP คำนวณตามจำนวนที่นั่ง ดีบี - 1,500 ถู
7. การค้าปลีกดำเนินการต่อหน้าแพลตฟอร์มการซื้อขาย รหัส - 07. FP คำนวณตามพื้นที่ขาย บีดี - 1800 ถู