การผ่านรายการ – การคงค้างของภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้คงค้าง: การผ่านรายการ ภาษีเงินได้คงค้าง ตัวอย่างการผ่านรายการ

พิจารณาว่าควรใช้ธุรกรรมใดในการสะสมภาษีเงินได้ (ขาดทุน) รวมถึงการชำระงบประมาณ ในกรณีนี้ การสมัครหรือไม่สมัครโดยบริษัท PBU 18/02 มีความสำคัญอย่างยิ่ง

ใครเป็นคนเดินสายไฟ?

บริษัทใน OSNO จะต้องคำนวณจำนวนภาษีเงินได้และชำระให้กับรัฐบาลกลางและ งบประมาณระดับภูมิภาค- พวกเขายังมีความรับผิดชอบในการทำธุรกรรมเหล่านี้ในการบัญชี ลำดับการสะท้อนขึ้นอยู่กับการใช้งานหรือการไม่ใช้งานของ PBU 18/02 บรรทัดฐานของเอกสารทำให้สามารถขจัดความแตกต่างที่เกิดขึ้นระหว่างการบัญชีและการบัญชีภาษีได้

แต่ไม่ใช่ทุกองค์กรที่สามารถใช้ PBU 18/02 ได้ มันใช้ไม่ได้:

• บนธนาคาร
• รัฐวิสาหกิจรวมและรัฐวิสาหกิจรวมเทศบาล
• บริษัทที่ใช้วิธีการบัญชีแบบง่ายในกิจกรรมของตน

คุณสามารถจัดทำรายงานผลกำไรได้อย่างรวดเร็วและคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายทั้งหมดทางออนไลน์โดยใช้บริการพิเศษจากบริษัท BukhSoft:

กรอกแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ของคุณ

รายการภาษีเงินได้สำหรับผู้ที่ไม่ได้ใช้ PBU 18/02

ตัวบ่งชี้คำนวณโดยใช้สูตร:

การผ่านรายการคงค้าง:

เดบิต 68 บัญชีย่อย “ การคำนวณภาษีเงินได้” เครดิต 99 บัญชีย่อย “ รายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้”

1. สินทรัพย์ภาษีถาวร (PTA) และถาวร ภาระภาษี(PNO) จากผลต่างคงที่ ความแตกต่างเกิดขึ้นเมื่อรายได้หรือค่าใช้จ่ายบางประเภทถูกนำมาพิจารณาทั้งหมดหรือบางส่วนในภาษีหรือการบัญชี (ดูตารางที่ 1)

ตารางที่ 1- การศึกษาของ PNO และ PNA ในการบัญชี

สูตรการคำนวณ PNO และ PNA มีดังนี้

1. สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTL) จากผลแตกต่างชั่วคราว ความแตกต่างเกิดขึ้นเมื่อรายได้หรือค่าใช้จ่ายตามการบัญชีแสดงในช่วงเวลาหนึ่งและตามภาษี - ในอีกช่วงเวลาหนึ่ง ความแตกต่างมีสองประเภท - หักลดหย่อน (DVR) และต้องเสียภาษี (TVR) มาดูกันว่าเหตุใดจึงเกิดขึ้นในตารางที่ 2

ตารางที่ 2.การศึกษา ONA และ ONO ในการบัญชี

สูตรคำนวณ IT และ SHE:

กำหนดมูลค่ารวมของภาษีโดยใช้สูตร:

ตรวจสอบจำนวนเงินที่ระบุในบรรทัด 180 ของแผ่น 02 ของการคืนภาษีเงินได้ หากค่าตรงกันแสดงว่าการคำนวณทางบัญชีถูกต้อง

ในกรณีที่ไม่มีความแตกต่างถาวรและชั่วคราวในการบัญชีมูลค่าของภาษีในการประกาศจะต้องตรงกับมูลค่าของมูลค่าของค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขตามการบัญชี

ภาษีเงินได้ชำระแล้ว (ผ่านรายการ)

การโอนจำนวนภาษีและการชำระล่วงหน้าไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางและภูมิภาคจะแสดงโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้" เครดิต 51

ภาษีเงินได้ค้างจ่าย – สายไฟทั่วไปสำหรับการดำเนินการดังกล่าวดำเนินการโดยใช้ผังบัญชีหมายเลข 94n หากองค์กรเก็บบันทึกความแตกต่างถาวร/ชั่วคราวและใช้ PBU 18/02 การบัญชีจะซับซ้อนมากขึ้นในแง่ของการสะท้อนรายได้/ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข เช่นเดียวกับ PNA หรือ PNO เรามาดูวิธีการสะท้อนธุรกรรมภาษีเงินได้ขององค์กรรัสเซียอย่างถูกต้อง

ผังบัญชีเสนอบัญชีเพื่อสะท้อนการชำระหนี้ด้วยงบประมาณ 68. สามารถเปิดบัญชีย่อยต่างๆ ได้ - ทั้งตามประเภทของภาษีและการแบ่งรายได้ตามงบประมาณ เช่น เปิดบัญชีภาษีเงินได้ 68.4.1 (เปิดบัญชีย่อยสำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค) เมื่อใช้ PBU 18/02 sch. 68.4.2. (ป้อนจำนวนเงินโดยไม่แจกแจงตามบัญชีย่อยงบประมาณ)

นักบัญชีดำเนินการทั้งหมดด้วยการคำนวณภาษีสำหรับสินเชื่อบัญชี 68 และเมื่อโอนภาระผูกพันไปยัง Federal Tax Service รายการจะถูกส่งไปยังเดบิตของบัญชี 68. ตามกฎแล้ว กำไรจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีและคำนึงถึงจำนวนเงินในบัญชีสำหรับงวดก่อนหน้า ในเรื่องนี้ เมื่อสร้างการประกาศ ภาษีจะถูกกำหนดโดยจำนวนเงินทั้งหมด และจะมีการผ่านรายการสำหรับส่วนต่าง (นำข้อมูลจากส่วนที่ 1 ของการประกาศ)

การผ่านรายการพื้นฐานไปยังบัญชี 68:

• ภาษีกำไรค้างจ่าย - ผ่านรายการ D 99 K 68
• ภาษีเงินได้ถูกโอนไปยังงบประมาณ - ผ่านรายการ D 68 K 51

หากองค์กรใช้บรรทัดฐานของ PBU 18/02 จะต้องนำข้อมูลการบัญชีและกำไรภาษีมาเป็นมูลค่าทั่วไป ในกรณีนี้ รายได้/ค่าใช้จ่ายทางบัญชีแบบมีเงื่อนไขจะถูกคำนวณก่อน จากนั้นจะมีการปรับปรุงตามกำไรที่ได้รับตามข้อมูลการบัญชีภาษี การโพสต์จะเป็นดังนี้:

• การคำนวณภาษีเงินได้ - การผ่านรายการค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข D 99 K 68 รายได้ D 68 K 99 ควรคำนวณภาษีตามบรรทัดฐานของ PBU 18/02 แม้ว่าจะได้รับรายได้ตามเงื่อนไขนั่นคือขาดทุนตามข้อมูลทางบัญชี ในการบัญชีภาษีเมื่อขาดทุนเกิดขึ้นก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษี
• เมื่อทำกำไรในการบัญชีที่น้อยกว่าในการบัญชีภาษีคุณควรสะท้อนถึงยอดคงค้างแล้วตัดจำหน่ายของ ONA - ผ่านรายการคงค้างของ ONA D 09 K 68 การตัดจำหน่ายของ ONA จะดำเนินการเมื่อมีการขาดทุน D 68 K 09 ได้รับการชำระคืนแล้ว
• เมื่อได้รับกำไรในการบัญชีมากกว่าในการบัญชีภาษี IT จะถูกสะสมและชำระคืน - ผ่านรายการคงค้างของ ONO D 68 K 77 ตัดจำหน่าย ONO D 77 K 68
• หากในอนาคตส่วนต่างไม่ได้รับการชำระคืนด้วยเหตุผลหลายประการ การตัดจำหน่าย ONA/ONO จะเกิดขึ้นผ่านการผ่านรายการ - D 91 K 09, D 77 K 91

การค้าขายส่ง – รายการบัญชีและการบัญชีภาษี

วิธีการทำธุรกรรมภาษีเงินได้นิติบุคคล การค้าส่งลองแสดงด้วยตัวอย่าง บริษัทใช้ PBU 18/02 สำหรับ 1 ตร.ม. บริษัททำกำไรได้ 1,200,000 รูเบิล รายการภาษีเงินได้จะถูกบันทึกทุกไตรมาส

การดำเนินการจะเกิดขึ้นดังนี้:

• D 99 K 68 สำหรับ 240,000 รูเบิล – ยอดคงค้างของค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขตามผลการดำเนินงานของไตรมาสที่ 1
• D 99 K 68 สำหรับ 3,000 รูเบิล – สะท้อนให้เห็นในการบัญชี PNO
• D 68 K 77 สำหรับ 2,500 รูเบิล – ไอทีเกิดขึ้น
• D 77 K 68 สำหรับ 1,500 รูเบิล – การตัดจำหน่ายไอทีบางส่วนสะท้อนให้เห็น
• D 09 K 68 สำหรับ 7,500 รูเบิล – ยอดคงค้างของ ONA จะถูกสะท้อนให้เห็น
• D 68 K 09 สำหรับ 5,000 รูเบิล – สะท้อนให้เห็น การชำระคืนบางส่วนเธอ.

240000 + 3000 – (2500 – 1500) + (7500-5000) = 244500 ถู

• D 68 K 51 สำหรับ 244,500 รูเบิล – มีการระบุภาระผูกพันต่องบประมาณไว้แล้ว

ใส่ใจ! สำหรับองค์กรธุรกิจที่จัดเป็นธุรกิจขนาดเล็กตามเกณฑ์ การบังคับใช้ PBU 18/02 ถือเป็นสิทธิ์ ไม่ใช่ข้อผูกมัด

ในการกำหนดผลกำไร องค์กรจำเป็นต้องเก็บบันทึกทางบัญชีและภาษีของรายได้และค่าใช้จ่าย นี่เป็นสิ่งสำคัญสำหรับการสร้างภาษีเงินได้ที่ถูกต้อง สำหรับตัวอย่างการคำนวณและการผ่านรายการ โปรดดูบทความ

ภาษีเงินได้: บทบัญญัติพื้นฐาน

มาตรา 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ PBU 18/02 - หลัก เอกสารทางกฎหมายซึ่งควบคุมการบัญชีค่าใช้จ่ายและรายได้ที่จำเป็นสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ จะต้องโอนไปเป็นงบประมาณสำหรับองค์กรที่ใช้ ระบบทั่วไปการเก็บภาษี

โปรดทราบว่าองค์กรเหล่านั้นจะต้องชำระภาษีเงินได้ด้วยเช่นกัน ตัวแทนภาษี- สิ่งเหล่านี้สามารถเป็นได้ทั้งตัวแทนรัสเซียและต่างประเทศ เกี่ยวกับกรณีที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีและต้องหักภาษีเงินได้ใดบ้าง

กำไรจะคำนวณเป็นผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ภาษีเงินได้คือ 20% ของกำไร โดย 3% โอนไปที่ งบประมาณของรัฐบาลกลาง, 17% - สู่ระดับภูมิภาค แต่สำหรับกิจกรรมและรายได้บางประเภทอาจใช้อัตราภาษีที่ลดลงหรืออัตรา 0% (มาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษีพิเศษอาจเป็น:

• เท่ากับอัตราหลัก
• ลดลง;
• สูง.

กำไรจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างสำหรับปี ระยะเวลาการรายงานภาษี คือ ไตรมาสแรก ครึ่งปี และ 9 เดือน มีข้อยกเว้นสำหรับองค์กรที่โอนเงินล่วงหน้ารายเดือนตามผลกำไรที่ได้รับจริงเท่านั้น สำหรับพวกเขา ระยะเวลาการรายงานคือ หนึ่งเดือน สองเดือน และต่อๆ ไปจนถึงสิ้นปี

โอนจำนวนภาษีที่เกิดขึ้นสำหรับปีไปยังงบประมาณภายในวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดจากรอบระยะเวลาภาษี คำนวณ (ลด) โดยคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนระหว่างปีที่ผ่านมา ผู้เชี่ยวชาญจากระบบ Glavbukh พูดถึงเรื่องนี้

การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าสามารถทำได้ด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสามวิธี:

• รายเดือนตามกำไรที่ได้รับในไตรมาสก่อนหน้า
• รายเดือนตามกำไรจริง
• รายไตรมาส

โปรดกรอกคำสั่งชำระเงินภาษีตามระเบียบธนาคารแห่งรัสเซียหมายเลข 383-P ลงวันที่ 19 มิถุนายน 2555 และกฎที่กำหนดโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 107n ผู้เชี่ยวชาญจากระบบ Glavbukh พูดถึงวิธีกรอกคำสั่งชำระเงินสำหรับการโอนภาษีและเบี้ยประกันในปี 2563

ภาษีเงินได้ในการบัญชีภาษี

ในการกำหนดภาษีเงินได้จำเป็นต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายอย่างถูกต้องซึ่งควบคุมโดยประมวลกฎหมายภาษี

รายได้ต่อไปนี้ต้องเสียภาษีเงินได้:

• รายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) และ สิทธิในทรัพย์สิน;
• รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน

หน่วยงานด้านภาษีให้ความสนใจเป็นพิเศษกับค่าใช้จ่ายที่ทำให้ฐานภาษีเงินได้ลดลง ไม่สามารถรวมค่าใช้จ่ายทั้งหมดได้ การบัญชีภาษี- ผู้เชี่ยวชาญจากระบบ Glavbukh พูดถึงเรื่องนี้

ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีและการลดฐานจะต้องเป็น:

• สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเช่น สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ
• ยืนยันแล้ว เอกสารหลัก- ต้องจัดเตรียมเอกสารตามข้อกำหนดทางกฎหมาย ผู้เชี่ยวชาญจากระบบ Glavbukh พูดถึงเอกสารใดบ้างที่ใช้ยืนยันค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้

หน่วยงานด้านภาษีถือว่ารายได้ที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจเป็นค่าใช้จ่ายที่ใช้ในการสร้างรายได้ในกิจกรรมเชิงพาณิชย์ เหล่านี้อาจเป็นต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการจัดจำหน่ายหรือ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ(มาตรา 252-269 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้เชี่ยวชาญจากระบบ Glavbukh พูดคุยเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่ควรคำนึงถึงและค่าใช้จ่ายใดที่ไม่ควรคำนวณเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายประกอบด้วย ต้นทุนวัสดุ(ต้นทุนวัสดุ วัตถุดิบ เชื้อเพลิง ไฟฟ้า เครื่องมือ ฯลฯ) ค่าแรง ค่าเสื่อมราคา และต้นทุนอื่นๆ ( ค่าเดินทาง, จำนวนภาษีและค่าธรรมเนียม, การชำระค่าเช่า, การรับรองผลิตภัณฑ์)

ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับองค์กรในการดำเนินธุรกิจและการทำงาน (ส่วนลดให้กับลูกค้า ค่าเช่า ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ ต้นทุนทางกฎหมาย ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ การสูญเสีย)

นอกจากนี้ต้นทุนอาจเป็นได้ทั้งทางตรงและทางอ้อม ขั้นตอนการคำนวณและการบัญชีในการคำนวณภาษีขึ้นอยู่กับสิ่งนี้ รหัสภาษีไม่มีรายการต้นทุนทางตรงที่ชัดเจนและกฎเกณฑ์ที่เข้มงวดซึ่งต้องแบ่งออกเป็นค่าใช้จ่ายทางตรงและทางอ้อม ผู้เชี่ยวชาญของระบบ Glavbukh พูดถึงต้นทุนใดที่ปลอดภัยกว่าที่จะออกเป็นค่าใช้จ่ายทางตรงและสามารถจัดประเภทเป็นทางอ้อมได้

องค์กรกำหนดรายการต้นทุนทางตรงอย่างอิสระและจะทำกำไรได้มากกว่าสำหรับพวกเขาที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายทางอ้อมให้มากที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้เพื่อตัดออกในช่วงเวลาปัจจุบันและไม่แจกจ่ายให้กับงานระหว่างดำเนินการ (ข้อ 1, 2 ของข้อ 318 ของ รหัสภาษี)

เมื่อลดลง ฐานภาษีคุณควรจำค่าใช้จ่ายมาตรฐานที่นำมาพิจารณาภายในมาตรฐานที่กำหนด (เช่น ค่าโฆษณา) ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้มาตรฐานจะถูกนำมาพิจารณาเต็มจำนวน ยกเว้นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี (เช่น ใบอนุญาตซอฟต์แวร์ที่ออกเป็นเวลา 2 ปี) ผู้เชี่ยวชาญจากระบบ Glavbukh พูดถึงค่าใช้จ่ายใดบ้างที่นำมาพิจารณาภายใต้บรรทัดฐานเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในปี 2563

มาตรา 270 ของรหัสภาษีควบคุมรายการต้นทุนที่ไม่ลดลง ฐานภาษีและไม่นำมาพิจารณาในการบัญชีภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึงค่าปรับ ค่าปรับ ทุนจดทะเบียน เงินปันผล เงินสมทบ ประกันภัยภาคสมัครใจหรือที่ไม่ใช่ของรัฐ บทบัญญัติเงินบำนาญ, กองทุนตามสัญญาสินเชื่อหรือเงินกู้ เป็นต้น ฯลฯ

ภาษีเงินได้ในการบัญชี

องค์กรจะต้องเก็บบันทึกทางบัญชีของผลกำไรไม่เพียงเพื่อกำหนดภาษีเงินได้เท่านั้น แต่ยังเพื่อกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมด้วย ข้อมูลนี้มีความสำคัญสำหรับทั้งผู้ใช้ภายใน (ผู้ก่อตั้ง ผู้จัดการ) และผู้ใช้ภายนอก (นักลงทุน ธนาคาร หุ้นส่วน) ในการตัดสินใจด้านการจัดการ ผู้เชี่ยวชาญจากระบบ Glavbukh พูดถึงสิ่งที่เปลี่ยนแปลงไปในการทำงานของนักบัญชีในปี 2020

ภาษีเงินได้: บัญชีการบัญชี

เพื่อให้เข้าใจว่าภาษีเงินได้สะท้อนอยู่ในบัญชีใด มาดูผังบัญชีกัน กำไรขององค์กรถูกคิดเป็น บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” พร้อมการเปิดบัญชีย่อยแยกกัน ในรายงานเมื่อวันที่ ผลลัพธ์ทางการเงินข้อมูลเกี่ยวกับกำไรหรือขาดทุนแสดงอยู่ในบรรทัด 2300 จำนวนภาษีที่คำนวณได้นั้นเกิดขึ้นในบัญชี 68 "การคำนวณด้วยงบประมาณ" บัญชีย่อย 68.01 "การคำนวณภาษีเงินได้"

หากตามผลลัพธ์ของกิจกรรมองค์กรมีผลกำไรรายการทางบัญชี:

องค์กรที่ไม่ใช้ PBU 18/02 มีสิทธิ์สร้างการโพสต์นี้ ซึ่งรวมถึงขนาดเล็กและ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร- พวกเขาสามารถสะท้อนในการบัญชีจำนวนภาษีเงินได้รวมถึงการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งคำนวณตามข้อมูล การบัญชีภาษี- ผู้เชี่ยวชาญจาก Systema Glavbukh พูดถึงเรื่องนี้

จำนวนภาษีเงินได้จะเท่ากันหรือมีความแตกต่างกันเล็กน้อยตามวิธีการคงค้างที่ใช้ทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษี วิธีการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่ายถูกกำหนดไว้ใน นโยบายการบัญชี- จะมีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญในจำนวนภาษีเมื่อใช้วิธีการเงินสดในการบัญชีภาษี ในกรณีนี้ภาษีและ การบัญชีภาษีเงินได้จะต้องได้รับการดูแลแยกต่างหาก

มิฉะนั้น ภาษีเงินได้จะถูกสร้างขึ้นเมื่อองค์กรใช้ PBU 18/02 กำไรทางภาษีและทางบัญชีในกรณีนี้จะแตกต่างกันเนื่องจากความแตกต่างในองค์ประกอบของรายได้และค่าใช้จ่ายและขั้นตอนในการรับรู้ในการบัญชี ผู้เชี่ยวชาญจากระบบ Glavbukh พูดถึงความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้การบัญชีและการบัญชีภาษีเมื่อสะท้อนถึงภาษีเงินได้

กำไรทางบัญชี (งบดุล) จะตรงกับกำไรทางภาษีที่มีการบัญชีที่เหมาะสม:

• รายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้
• ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่อาจเกิดขึ้น;
• สินทรัพย์ (หนี้สิน) ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจากผลแตกต่างชั่วคราว (ถ้ามี)
• สินทรัพย์ (หนี้สิน) ภาษีถาวรจากผลแตกต่างถาวร (ถ้ามี)

ผลแตกต่างชั่วคราวเกิดขึ้นเมื่อค่าใช้จ่ายหรือรายได้ถูกรับรู้ในรอบระยะเวลารายงานที่แตกต่างกันในการบัญชีทั้งสองประเภท แต่จำนวนรายได้หรือรายจ่ายทั้งการบัญชีและการบัญชีภาษีเท่ากัน ตัวอย่างเช่น ด้วยวิธีอื่นในการตัดค่าเสื่อมราคา การตัดค่าใช้จ่ายต่าง ๆ ในต้นทุนการผลิต หรือการสะท้อนค่าจ้างวันหยุดที่แตกต่างกัน ผู้เชี่ยวชาญจากระบบ Glavbukh พูดถึงเรื่องนี้

ผลแตกต่างชั่วคราวแบ่งออกเป็นที่ต้องเสียภาษีและนำไปหักลดหย่อนได้ ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษี (DTD) เกิดขึ้นเมื่อรายได้สำหรับการบัญชีภาษีได้รับการยอมรับก่อน (ในงวดหนึ่ง) และค่าใช้จ่ายภายหลัง (ในอีกงวดหนึ่ง) มากกว่าสำหรับการบัญชีภาษี การบัญชี- เหล่านั้น. เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ VVR จะถูกนำมาพิจารณาหากกำไรในการบัญชีภาษีมากกว่าในการบัญชี ในกรณีนี้จะมีการสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) ไอทีคำนวณเป็นผลคูณของผลแตกต่างชั่วคราว 20% ใช้บัญชี 09 สำหรับการบัญชี

ในทางตรงกันข้าม ผลแตกต่างชั่วคราวที่ต้องเสียภาษี (TDT) จะปรากฏเมื่อมีการรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับการบัญชีภาษีก่อนและรับรู้รายได้เร็วกว่าวัตถุประสงค์ทางบัญชี เหล่านั้น. ภายใต้ NVR กำไร "ภาษี" จะน้อยกว่ากำไร "ทางบัญชี" ในกรณีนี้จะเกิดหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTL) ไอทีคำนวณในลักษณะเดียวกับ ONA คะแนน 77 ใช้สำหรับการบัญชี

การผ่านรายการสำหรับยอดคงค้างและการตัดจ่ายไอทีจะเป็นดังนี้:

ผลแตกต่างถาวรเกิดขึ้นเมื่อรายได้หรือค่าใช้จ่ายถูกนำมาพิจารณาทั้งหมดหรือบางส่วนเฉพาะในการบัญชีหรือเฉพาะในการบัญชีภาษีเท่านั้น เช่น มีค่าโฆษณา. ในการบัญชี ต้นทุนเหล่านี้จะถูกตัดออกเต็มจำนวน และเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีภายใน 1% ของรายได้จากการขาย หรือเมื่อบริจาคเข้าทุนจดทะเบียนเมื่ออยู่ในบัญชีจะเป็นรายได้ แต่ไม่ใช่รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ตัวอย่างวิธีการสะท้อนยอดคงค้างและการชำระภาษีเงินได้ในการบัญชี

จากผลงานในไตรมาสแรกตามข้อมูลทางบัญชี Alpha LLC ได้รับผลกำไร 1,500,000 รูเบิล องค์กรจ่ายภาษีเงินได้รายไตรมาส อัตราภาษีเงินได้ที่ใช้บังคับคือร้อยละ 20
องค์กรใช้ PBU 18/02 ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของงวด กำไรจะถูกกำหนดในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ความแตกต่างถาวรยังมาในสองประเภท หนี้สินภาษีถาวร (PNO) เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะปรากฏขึ้นเมื่อกำไรในการบัญชีน้อยกว่าในการบัญชีภาษี เกิดความแตกต่างเชิงบวก PTI คำนวณเป็นผลคูณของผลต่างคงที่เป็นบวก 20% บัญชีย่อย 99 “ หนี้สินภาษีถาวร” ใช้สำหรับการบัญชี

การโพสต์เมื่อคำนวณ PNO:

กำไรคือความแตกต่างระหว่างรายได้ของธุรกิจและค่าใช้จ่าย หากองค์กรการค้าทำงาน "บวก" เช่น มีรายได้ก็ต้องเสียภาษี บทความนี้จะบอกคุณถึงวิธีคำนวณภาษีเงินได้ รายการใดที่จะใช้ และวิธีหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดทางบัญชีทั่วไป

ภาษี "มีกำไร" เป็นของกลุ่มภาษีของรัฐบาลกลาง มันถูกแนะนำ บริการทางการเงินเพื่อปรับปรุงการควบคุมกิจกรรมและรายได้ของวิสาหกิจพาณิชยกรรม

ใครจ่าย

ภาษีกำไรจะต้องชำระโดย:

• องค์กรการค้าของรัสเซีย
• องค์กรการค้าต่างประเทศที่มีสำนักงานตัวแทนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงรับรายได้จากแหล่งที่ตั้งอยู่ในดินแดนรัสเซีย

รายการต่อไปนี้ได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันด้านภาษีเงินได้:

• องค์กรที่เข้าร่วมในโครงการ Skolkovo
• ผู้เสียภาษีที่เป็นเจ้าของธุรกิจการพนัน
• ผู้ที่ใช้งานอย่างใดอย่างหนึ่ง ระบอบการปกครองพิเศษในการชำระภาษี
• ผู้เสียภาษีการเกษตร

จ่ายเท่าไหร่.

ส่วนแบ่งของสิงโต บริษัท รัสเซียหัก 20% ของกำไรที่ได้ แต่มีหลายองค์กรที่ใช้อัตราอื่น:

1. ภาษีเงินได้ 13% จ่ายโดยบริษัทในประเทศที่ได้รับรายได้ในรูปของเงินปันผล
2. อัตรา 15% ใช้กับองค์กรต่างประเทศที่ได้รับรายได้ในรูปของเงินปันผล

วิดีโอ - การคำนวณและการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล

การรับรู้ค่าใช้จ่ายและรายได้: สองวิธีทางกฎหมาย

กฎหมายอนุญาตให้ธุรกิจรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายได้สองวิธี:

1. เงินสด;
2. เงินคงค้าง

วิธีแรกถือว่าองค์กรบันทึกข้อเท็จจริงของรายได้ในรายงานทางการเงินเมื่อ:

• แคชเชียร์รับเงิน
• มีการโอนเงินเข้าบัญชีธนาคารของบริษัท

ค่าใช้จ่ายรับรู้เมื่อมีการจ่ายเงินจากเครื่องบันทึกเงินสด ทรัพย์สินถูกจำหน่ายหรือตัดเงินออก บัญชีธนาคารรัฐวิสาหกิจ วิธีนี้สามารถใช้ได้เท่านั้น องค์กรขนาดเล็กซึ่งมีรายได้ในช่วงสี่เดือนที่ผ่านมาไม่เกินหนึ่งล้านรูเบิล

บริษัทที่ใช้วิธีการที่สอง ยอดเงินคงค้าง บันทึกค่าใช้จ่ายและรายได้เมื่อมีธุรกรรมเหล่านั้นเกิดขึ้น เช่น ในการซื้อวัตถุดิบใน เอกสารภาษีวันที่โอนไปยังการผลิตจะปรากฏขึ้น

รายได้

พิจารณาคุณสมบัติของการคำนวณความสามารถในการทำกำไร หมวดหมู่ที่แตกต่างกันองค์กรการค้า

กำไร = รายได้ – ต้นทุนการผลิต

ค่าใช้จ่ายการผลิตคือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตสินค้าหรือบริการ ต้นทุนดังกล่าวประกอบด้วยต้นทุนการผลิตทั่วไป ค่าจัดซื้อวัสดุ และค่าแรง

กำไร = รายได้ – ค่าใช้จ่ายของสำนักงานตัวแทน บริษัทต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย

บันทึก!องค์กรที่ไม่รวมอยู่ในกลุ่มก่อนหน้านี้จะต้องหักภาษีสำหรับรายได้ทั้งหมดที่ได้รับในสหพันธรัฐรัสเซีย

รายได้ที่ได้รับ บริษัท รัสเซีย, แบ่งออกเป็น 2 ประเภท คือ

1. รายได้ที่บริษัทได้รับจากการขายสินค้าหรือบริการ
2. รายได้ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าหรือบริการ (ไม่ใช่การขาย) หมวดนี้รวมถึงรายได้จากการขายหรือซื้อเงินตราต่างประเทศ เงินปันผลที่ได้รับจากบุคคลที่สาม นิติบุคคล- ทรัพย์สินที่บริจาค ดอกเบี้ยเงินกู้ ค่าปรับสำหรับการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญาโดยคู่ค้าหรือลูกค้า

บันทึก!เมื่อคำนวณภาษีอย่าคำนึงถึงจำนวนเงินที่จ่ายเป็นภาษีสรรพสามิตและภาษีมูลค่าเพิ่ม หากสถานประกอบการรับเงินเข้ามา สกุลเงินต่างประเทศคุณควรแปลงจำนวนนี้เป็นรูเบิล คุณต้องคำนวณตามอัตราแลกเปลี่ยน ธนาคารกลางมีผลบังคับใช้ในขณะที่รับรู้รายได้

ค่าใช้จ่าย

เมื่อคำนวณภาษี "กำไร" คุณควรพิจารณาเฉพาะต้นทุนที่สมเหตุสมผลและบันทึกไว้ของบริษัทเท่านั้น การใช้จ่ายของบริษัทรัสเซียแบ่งออกเป็น 2 ประเภท:

• ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตผลิตภัณฑ์และการขาย
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ (เช่น ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ)

มีค่าใช้จ่ายหลายประเภทที่ไม่เคยรวมอยู่ในการคำนวณภาษีเงินได้ ซึ่งรวมถึงการชำระคืนเงินกู้เงินสมทบ ทุนจดทะเบียน, การจ่ายเงินปันผล เป็นต้น

ต้นทุนค่าแรง ต้นทุนวัสดุ และค่าเสื่อมราคาถือเป็นต้นทุนทางตรง ทุกเดือน บริษัทจะต้องรวมไว้ในราคา สินค้าสำเร็จรูปและต้นทุนการผลิตที่ยังไม่เสร็จ

ค่าใช้จ่ายกลุ่มที่สองคือค่าใช้จ่ายทางอ้อม ได้แก่การเช่าสถานที่ สาธารณูปโภค, การเชื่อมต่อ. ในการรายงานภาษี ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องปรากฏในงวดที่เกี่ยวข้อง ต้นทุนทางอ้อมไม่สามารถรวมเข้ากับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายได้โดยตรง

การชำระเงินล่วงหน้า

องค์กรการค้าทั้งในและต่างประเทศในรัสเซียจ่ายภาษีเงินได้ไม่ใช่จำนวนเดียว แต่จ่ายบางส่วน เงินสมทบงบประมาณของประเทศเป็นประจำดังกล่าวเรียกว่าการชำระเงินล่วงหน้า ค้นหาข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับพวกเขาใน

ตารางที่ 1. ประเภทเงินทดรองที่มีอยู่

บันทึก! บริษัทพาณิชย์บริษัทจดทะเบียนใหม่จะจ่ายเงินทดรองทุกไตรมาส หากพิจารณาจากผลลัพธ์ของสามเดือนที่รายงานรายได้ องค์กรใหม่เกินขีดจำกัดของรัฐเริ่มจ่ายภาษีทุกเดือน แต่หากบริษัทที่จัดตั้งขึ้นใหม่เลือกตัวเลือกที่สองในตอนแรก บริษัทจะจ่ายเงินทดรองเป็นรายเดือนโดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้ที่ได้รับ

กำหนดเวลาในการก้าวหน้า

ต้องมีส่วนร่วมเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน ด้วยกำหนดการชำระเงินรายเดือน แผนกภาษีจะต้องได้รับเงินทดรองจ่ายภายในวันที่ยี่สิบแปดของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน กำหนดการรายไตรมาสถือว่าต้องโอนเงินภายในวันที่ยี่สิบแปดของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน ตัวอย่างเช่น การชำระเงินรายไตรมาสงวดแรกสำหรับปี 2018 (สำหรับเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคม) จะต้องได้รับภายในวันที่ 28 เมษายน 2018

องค์กรที่ใช้วิธีการชำระภาษีแบบรวมจะต้องโอนเงินทุกเดือนก่อนวันที่ยี่สิบแปด และจะต้องชำระยอดคงเหลือสำหรับไตรมาสก่อนวันที่ยี่สิบแปดของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงานครั้งก่อน

บันทึก!หากกำหนดเวลาการชำระเงินตรงกับวันเสาร์ วันอาทิตย์ หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ จะต้องชำระเงินล่วงหน้าในวันแรกที่สำนักงานสรรพากรเปิดทำการ

บทลงโทษสำหรับการชำระล่าช้า

สำหรับการชำระล่วงหน้าล่าช้า องค์กรการค้าไม่สามารถถูกปรับ แต่สำหรับความล่าช้าทุกวัน เจ้าหน้าที่ภาษีจะเรียกเก็บค่าปรับ

การผ่านรายการตัวอย่างการคำนวณภาษี

ในการบัญชีเพื่อสะท้อนความเป็นจริงของการชำระภาษีใด ๆ มีบัญชีแยกต่างหาก - 68 มีการแนบบัญชีย่อยสำหรับภาษีแต่ละรายการ - "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา", "ภาษีทรัพย์สิน" ฯลฯ

การหักภาษี ณ ที่จ่ายและเงินทดรองจ่ายจะแสดงดังนี้: D99 K68 เมื่อคำนวณตัวเลขจะถูกนำมาจากส่วนแรกของการคืนภาษีเงินได้ จำนวนเงินจะคำนวณตามเกณฑ์ที่เพิ่มขึ้น เหล่านั้น. ตัวบ่งชี้จะไม่คำนวณจากกำไรที่ได้รับในแต่ละเดือน แต่โดยการลบจำนวนภาษีที่จ่ายไปแล้วจากภาษีจากรายได้ที่ได้รับตั้งแต่ต้นปี

นักบัญชีระบุการโอนภาษีเงินได้ไปยังงบประมาณโดยใช้รายการอื่น: D68 K51

ลองยกตัวอย่างวิธีสะท้อนการชำระภาษีที่เกิดขึ้นทุกๆ 3 เดือน OJSC Victoria ให้การสนับสนุนทางการเงินจำนวน 150,000 รูเบิลสำหรับไตรมาสแรกและเป็นเวลาหกเดือนจำนวนเงินทดรองสะสมมีจำนวน 450,000 รูเบิล ในช่วงที่สาม - 1,000,000 รูเบิล และ ณ สิ้นปี จำนวนเงินสมทบล่วงหน้าควรเท่ากับ 2,000,000 รูเบิล ต้องป้อนตัวเลขเหล่านี้ในการคืนภาษีเงินได้บรรทัด 180 การผ่านรายการควรมีลักษณะดังนี้:

รายการภาษีเงินได้

ถ้าไม่มีกำไร

ไม่ใช่เรื่องแปลกที่องค์กรจะขาดทุน ในขณะเดียวกันการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงวดปัจจุบันจะน้อยกว่างวดก่อนหน้า นักบัญชีจะต้องสะท้อนสถานการณ์นี้อย่างถูกต้องในเอกสารการรายงาน

ตัวอย่าง.สำหรับไตรมาสที่สอง เงินทดรองจ่ายมีจำนวน 200,000 รูเบิล และสำหรับไตรมาสที่สามนั้นน้อยกว่า - 150,000 รูเบิล การเดินสายไฟควรมีลักษณะดังนี้:

การโพสต์เมื่อองค์กรมีการดำเนินงานขาดทุน

ความแตกต่าง

ตัวชี้วัดทางการคลังและ รายงานทางบัญชีไม่ตรงกันเสมอไป กำไรก็เลยเข้ามา. การคืนภาษีมักจะไม่เท่ากับจำนวนกำไรสุทธิที่ได้รับตามเอกสารทางบัญชี ซึ่งหมายความว่าภาษีที่ต้องชำระและภาษีตามเอกสารทางบัญชีสามารถมีมูลค่าที่แตกต่างกันโดยสิ้นเชิง เพื่อให้สอดคล้องกัน รัฐจึงอนุมัติกฎที่เรียกว่า PBU 18/02

ไม่ใช่ทุกองค์กรที่จำเป็นต้องใช้กฎนี้ เครดิตและ หน่วยงานภาครัฐ- นอกจากนี้กฎนี้ยังใช้ไม่ได้กับองค์กรที่ทำงานเกี่ยวกับงบการเงินและการบัญชีแบบง่าย

สำหรับผู้ที่ใช้กฎเกณฑ์

ความแตกต่างระหว่างรายได้ทางการเงินและการบัญชีอาจเป็นแบบชั่วคราวหรือถาวรก็ได้ สิ่งหลังนี้เกิดขึ้นหากมีการระบุต้นทุนหรือรายได้ในการบัญชีเดียวเท่านั้น - การคลังหรือการบัญชี สิ่งนี้เกิดขึ้นในสถานการณ์ต่อไปนี้:

1. ไม่สามารถรวมต้นทุนหรือรายได้ในการคำนวณฐานของการจ่ายภาษี "กำไร" แต่จะต้องใช้ในการจัดทำงบการเงิน
2. ต้นทุนหรือรายได้จะปรากฏเฉพาะในระหว่างการเก็บภาษี แต่จำนวนเงินเหล่านี้จะไม่รวมอยู่ในรายงานทางบัญชี

ค่าใช้จ่ายคงที่ที่บันทึกไว้ในบัญชีเดียวและพลาดไปในอีกบัญชีหนึ่งเรียกว่า PNO และรายได้ที่เกิดจากความแตกต่างในกลุ่มเวลาเรียกว่า PNA

พีเอ็นโอ

กลุ่มองค์กรไม่แสวงผลกำไรถาวรได้แก่ ค่าใช้จ่ายสำหรับงานกิจกรรมขององค์กร หรือต้นทุนทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

ขนาดของ PNO คำนวณดังนี้:

PNO = จำนวนต้นทุนที่รวมไว้เท่านั้น การรายงานภาษี * อัตราภาษี (20%)

PNO = จำนวนต้นทุนที่รวมไว้เท่านั้น งบการเงิน* อัตราภาษี (20%)

พีเอ็นเอ

ให้ถาวร สินทรัพย์ภาษีรวมถึงตัวอย่างเช่น ค่าธรรมเนียมของรัฐซึ่งจ่ายสำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ซื้อมาไม่ใช่เพื่อการขายต่อในภายหลัง

ตัวบ่งชี้นี้สามารถคำนวณได้โดยใช้สูตร:

PNA = จำนวนต้นทุนที่ปรากฏเฉพาะในการรายงานทางการเงิน * 20% (อัตราภาษี)

PNO = จำนวนต้นทุนที่ปรากฏเฉพาะในเอกสารทางบัญชี * 20%

ความแตกต่างถาวร: การผ่านรายการและการรายงาน

แต่ ของกลุ่มถาวรจะถูกบันทึกในบัญชีเดบิต 99 ในกรณีนี้จะมีการป้อนตัวเลข 68 ในเงินกู้

BUT คงที่จะต้องเขียนแบบย้อนกลับ: เดบิตเข้าบัญชีคือ 68 และเครดิตเข้าบัญชีคือ 99

บันทึก! ผลแตกต่างถาวรในการบัญชีจะถูกป้อนอย่างเคร่งครัดในเดือนที่เกิดขึ้น ดังนั้นจึงไม่ควรรวมไว้ในงบดุล

ลองยกตัวอย่าง OJSC “Snegovik” ยอมรับความช่วยเหลือทางการเงินฟรีจำนวน 200,000 รูเบิล

นักบัญชีควรสะท้อนถึงธุรกรรมนี้ดังนี้:

D 51 K 9-1-1 200,000 รูเบิล

เงินที่รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะรับรู้ในรายได้อื่นของบริษัทร่วมทุน

การดำเนินการนี้สะท้อนให้เห็นใน เอกสารทางบัญชีแต่ไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในการรายงานภาษี เนื่องจากเงินที่ได้รับฟรีไม่ต้องเสียภาษี ดังนั้นจึงจำเป็นต้องเดินสายไฟ:

D 68 K 99 PNA 40,000 รูเบิล (200,000 * 20%)

ความแตกต่างชั่วคราว

ความแตกต่างประเภทนี้เกิดขึ้นเมื่อต้นทุนหรือรายได้ถูกบันทึกเข้าบัญชีและ รายงานทางบัญชีในช่วงเวลาต่างๆ พวกเขาสามารถนำไปหักลดหย่อนหรือเสียภาษีได้

หากรายได้ถูกบันทึกในเอกสารทางบัญชีก่อนงบการเงินจะถือว่าภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี ในกรณีนี้ จะใช้คำว่า IT

ในการคำนวณมูลค่าของ IT คุณต้องมีความแตกต่างระหว่างการเงินและการบัญชี กำไรสุทธิคูณด้วยร้อยละยี่สิบ (อัตราภาษี "กำไร") หากเรากำลังพูดถึงรายได้จะคำนึงถึงความแตกต่างระหว่างการบัญชีและกำไรสุทธิทางการคลังซึ่งจะต้องคูณด้วยอัตราภาษีปัจจุบัน

เมื่อชำระค่าใช้จ่าย (รายได้) ออกไปแล้ว ไอทีก็จะน้อยลงเรื่อยๆ

จะต้องบันทึกไอทีในบัญชี 77 ซึ่งเรียกว่า "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี"

IT คือจำนวนภาษีรอการตัดบัญชีซึ่งในการรายงานในอนาคตจะนำมาซึ่งการลดภาษี "กำไร" หากต้องการทราบว่ามีค่าเท่ากับเท่าใด คุณต้องคูณจำนวนผลแตกต่างชั่วคราวและอัตราภาษี (ปัจจุบันคือ 20%)

ภาษี "กำไร" รอการตัดบัญชีส่วนนี้จะปรากฏในการบัญชีในบัญชี O9

ข้อผิดพลาดทั่วไปในการคำนวณภาษี

เพื่อไม่ให้เกิดการเรียกร้องจากหน่วยงานภาษีระหว่างการตรวจสอบคุณต้องคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายบัญชีคำนวณกำไรและเรียกเก็บภาษีอย่างถูกต้อง ต่อไปนี้คือข้อผิดพลาดของผู้เสียภาษีที่พบบ่อยที่สุด:

1. หนี้เงินกู้ยืมที่หมดอายุแล้วถือเป็นรายได้นักบัญชีจะต้องรับรู้หนี้เป็นรายได้ในรอบระยะเวลาที่หนี้นั้นหมดอายุ ระยะเวลาการเรียกร้อง- ในการบัญชีภาษี เจ้าหนี้ที่ค้างชำระจะถือเป็นรายได้ด้วย หากเกิดความล่าช้าผู้รับผิดชอบจะต้องเขียน ใบรับรองการบัญชีเพิ่มจำนวนนี้เข้ากับรายได้และคำนวณภาษีเงินได้จากนั้น
2. หากองค์กรได้รับรายได้จากเงินกู้ยืมที่ออกให้แก่บุคคลอื่นไม่สำคัญว่าการรับดอกเบี้ยจริงเกิดขึ้นเมื่อใดและเงื่อนไขใดระบุไว้ในสัญญา นักบัญชีจะต้องคำนวณภาษีเงินได้ในแต่ละรอบระยะเวลารายงาน (เดือน, ไตรมาส) อย่างเท่าเทียมกัน
3. ในการออกโบนัสจะเป็นการดีกว่าที่จะไม่ระบุว่าไม่ได้ให้เงินเพื่อเป็นค่าแรงหากบริษัทวางแผนที่จะให้โบนัสแก่พนักงานเนื่องจากวันหยุด คุณต้องหาเหตุผลที่ดีสำหรับเรื่องนี้ โบนัสควรเชื่อมโยงกับความสำเร็จในการปฏิบัติงานของพนักงาน นอกจากนี้ จะต้องระบุความเป็นไปได้และขั้นตอนการจ่ายโบนัสเป็นรายบุคคลหรือเป็นกลุ่ม สัญญาจ้างงาน- ภายใต้เงื่อนไขดังกล่าวเท่านั้นที่สามารถพิจารณาโบนัสค่าใช้จ่ายตามกฎหมายได้
4. หากคุณวางแผนที่จะจ่ายเงินให้พนักงานที่ลาพักร้อน ความช่วยเหลือทางการเงินเพิ่มเติมในทุกการกระทำ ให้เรียกสิ่งนี้ว่าการชำระเงินเพิ่มเติมตามปกติสำหรับค่าวันหยุดพักผ่อน จำนวนเงินเหล่านี้สามารถรวมอยู่ในต้นทุนค่าจ้างพนักงานได้หากตรงตามเงื่อนไขหลายประการ ประการแรก การชำระเงินเพิ่มเติมต้องระบุค่าจ้างวันหยุดในสัญญาจ้างงาน (รายบุคคล, กลุ่ม) ประการที่สอง จำนวนเงินที่ชำระโดยตรงขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามข้อกำหนดขององค์กรและจำนวนเงินของพนักงาน ค่าจ้างพนักงาน. จำนวนเงินที่จ่ายเพิ่มเติมสามารถเป็นสัดส่วนโดยตรงกับเงินเดือน ลดลงในกรณีฝ่าฝืนวินัย ฯลฯ

คุณต้องคำนวณภาษีเงินได้ด้วยตัวเอง ในการดำเนินการนี้ ให้คูณฐานภาษีด้วยอัตราและลดผลลัพธ์ด้วยจำนวนการชำระเงินล่วงหน้าที่จ่ายในระหว่างปี ฐานภาษีคือกำไรขององค์กร กำไรคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ควรคำนึงว่ารายได้และค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษี อัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐานคือ 20% มีการกระจายระหว่างงบประมาณของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค สำหรับรายได้และประเภทของผู้เสียภาษีบางประเภท จะมีการกำหนดอัตราพิเศษ เช่น 9, 15, 30% ภาษีเงินได้บันทึกอยู่ในบัญชี 68 “การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม”

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีเงินได้คืออะไร

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีกำไรคือกำไรที่องค์กรได้รับ

ดังนั้นตามกฎของช. ตามมาตรา 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กำไรจะคำนวณแตกต่างกันสำหรับองค์กรต่างๆ (มาตรา 247 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• สำหรับ องค์กรรัสเซียกำไรคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย
• เพื่อสถานประกอบการถาวร องค์กรต่างประเทศในสหพันธรัฐรัสเซีย กำไรคือความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายของสถานประกอบการถาวรนี้ และไม่ใช่ความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดของบริษัทต่างประเทศ

ดูเพิ่มเติมที่:

• สำหรับองค์กรต่างประเทศที่ไม่มีสำนักงานตัวแทนถาวรในสหพันธรัฐรัสเซีย - รายได้จากแหล่งในสหพันธรัฐรัสเซีย

ดูเพิ่มเติมที่:

สำหรับ กลุ่มรวมกำไรของผู้เสียภาษีคือกำไรรวมของผู้เข้าร่วมในกลุ่มรวมที่เป็นของผู้เข้าร่วมรายนี้ กำไรจะคำนวณตามวรรค 1 ของศิลปะ 278.1 วรรค 6 ของมาตรา 288 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดูเพิ่มเติมที่:

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ถูกกำหนดอย่างไร?

ฐานภาษีคือกำไรที่แสดงเป็นรูเบิล (มาตรา 3 ของมาตรา 248, มาตรา 5 ของมาตรา 252, มาตรา 1 ของมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยปกติจะเป็นความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ถูกกำหนดตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี (ข้อ 7 มาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผลรวมสะสมหมายความว่ากำไรทั้งหมดที่ได้รับในรอบระยะเวลารายงานจะถูกบวกขึ้นจากไตรมาสหนึ่งไปอีกไตรมาส เพิ่มขึ้นและภายในสิ้นปีจะทำให้เกิดกำไรรวมสำหรับปี

หากค่าใช้จ่ายเกินรายได้ที่ได้รับและคุณขาดทุนฐานภาษีจะเป็นศูนย์ (มาตรา 8 ของมาตรา 274 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้การสูญเสียดังกล่าวสามารถโอนไปยังอนาคตได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 283 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ขั้นตอนทั่วไปการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ฐานภาษีสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราพื้นฐาน 20% คำนวณโดยใช้สูตร:

ตัวอย่างการคำนวณฐานภาษีตามเกณฑ์คงค้าง

รายได้ทั้งหมดขององค์กรถูกเก็บภาษีในอัตราพื้นฐาน 20%

ฐานภาษีสำหรับไตรมาสแรกคือ 300,000 รูเบิล (760,000 - 460,000)

ฐานภาษีสำหรับหกเดือนคือ 700,000 รูเบิล (300,000 + 790,000 – 390,000)

ฐานภาษีเป็นเวลา 9 เดือนเท่ากับ 1,000,000 รูเบิล (700,000 + 750,000 – 450,000)

ฐานภาษีสำหรับปีคือ 1,500,000 รูเบิล (1,000,000 + 830,000 – 330,000)

สิ่งที่ต้องพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ จำนวนเงินที่ได้รับทั้งหมดจะไม่รับรู้เป็นรายได้ขององค์กร

รายได้ทั้งหมดขององค์กรแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

รายได้ที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร พวกเขาได้รับในศิลปะ 251 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;

รายได้ที่นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร: รายได้จากการขาย (มาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดูเพิ่มเติมที่:

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ต้นทุนทั้งหมดที่เกิดขึ้นจะไม่ถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย

ค่าใช้จ่ายคือค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งองค์กรลดรายได้ที่ได้รับ แต่ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยองค์กรจะลดรายได้ที่ได้รับ (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มีค่าใช้จ่ายที่โดยหลักการแล้วไม่ได้รับการยอมรับสำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษี ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึงเงินสมทบสหภาพแรงงาน ความช่วยเหลือทางการเงินพนักงาน (ข้อ 20, 23, มาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการเต็มค่าใช้จ่ายดังกล่าวกำหนดโดยศิลปะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้หากตรงกัน เงื่อนไขต่อไปนี้(ข้อ 1 ของมาตรา 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

มีความเป็นไปได้ในเชิงเศรษฐกิจ

มีการบันทึกไว้

ผลิตขึ้นเพื่อกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ข้อกำหนดเหล่านี้จำเป็นสำหรับการยอมรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเป็นรายได้ที่ลดลง หากค่าใช้จ่ายไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่ระบุไว้อย่างน้อยหนึ่งข้อ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (ข้อ 49 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะใช้หนึ่งในสองวิธีในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย

วันที่ที่สามารถรับรู้ค่าใช้จ่ายและรายได้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีนั้นถูกกำหนดโดยสองวิธีที่แตกต่างกัน: วิธีคงค้างและเกณฑ์เงินสด

ทุกองค์กรสามารถใช้วิธีการคงค้างได้โดยไม่มีข้อยกเว้น

แต่มีเพียงบางคนเท่านั้นที่ได้รับอนุญาตให้ใช้วิธีการเงินสด เงื่อนไขหลักสำหรับการใช้วิธีเงินสดคือจำนวนรายได้ที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ของเธอ ขนาดกลางสำหรับสี่ไตรมาสก่อนหน้าไม่ควรเกิน 1 ล้านรูเบิล สำหรับแต่ละไตรมาส (ข้อ 1 ของบทความ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ด้วยวิธีการรับเงินคงค้างองค์กรรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายในงวดที่เกิดขึ้น การชำระเงินจริงไม่ได้มีบทบาท (ข้อ 1 ของบทความ 271, วรรค 1 ของบทความ 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ด้วยวิธีเงินสดองค์กรรับรู้รายได้เฉพาะเมื่อได้รับจริงและค่าใช้จ่ายหลังจากชำระเงินจริงแล้ว (ข้อ 2, 3, มาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กรเลือกวิธีใดวิธีหนึ่งอย่างอิสระ

วิธีการที่เลือกจะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีและนำไปใช้อย่างสม่ำเสมอตั้งแต่ต้น ระยะเวลาภาษีและจนกว่าจะสิ้นสุด (มาตรา 313 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดูเพิ่มเติมที่:

อัตราใดที่ใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้?

มีอัตราภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐานและอัตราพิเศษ

อัตราพื้นฐานคือ 20% (ข้อ 1 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มีการกำหนดอัตราพิเศษ:

สำหรับแต่ละองค์กร ตัวอย่างเช่นสำหรับผู้ผลิตทางการเกษตร การศึกษาทั่วไป และ สถาบันการแพทย์ติดตั้งแล้ว อัตราเป็นศูนย์สำหรับภาษีเงินได้ (ข้อ 1.1, 1.3 ของมาตรา 284 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายได้ส่วนบุคคล ตัวอย่างเช่น เงินปันผลที่จ่ายให้กับองค์กรต่างประเทศจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 15% (ข้อ 3 ข้อ 3 ข้อ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การกระจายภาษีเงินได้ทั่วทั้งงบประมาณ

คำนวณจำนวนภาษีแล้ว ในอัตราพื้นฐาน 20% กระจายระหว่างงบประมาณดังนี้ (ข้อ 1 ของมาตรา 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง - จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตรา 3% จะได้รับเครดิต

ไปยังงบประมาณภูมิภาค - จำนวนภาษีที่คำนวณในอัตรา 17% จะได้รับเครดิต

อีกด้วย รหัสภาษีมีการกำหนดอัตราพิเศษ RF ภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง

ดูเพิ่มเติมที่:

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้คือปีปฏิทิน (ข้อ 1 ของมาตรา 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้ประกอบด้วยรอบระยะเวลาการรายงานหลายช่วงขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า (ข้อ 1 ของข้อ 55 ข้อ 2 ของข้อ 285 ข้อ 2 ของข้อ 286 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

รอบระยะเวลาการรายงานภาษีเงินได้

ระยะเวลาการรายงานสำหรับภาษีเงินได้คือ (ข้อ 2 ของมาตรา 285 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

ฉันไตรมาส ครึ่งปีและเก้าเดือนของปีปฏิทิน - สำหรับองค์กรที่ชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสและรายเดือนภายในไตรมาสนั้น เช่นเดียวกับองค์กรที่จ่ายเฉพาะการชำระเงินล่วงหน้ารายไตรมาสสำหรับภาษีเงินได้

ดูเพิ่มเติมที่:

ดูเพิ่มเติมที่:

ขั้นตอนทั่วไปในการคำนวณ (ค้างรับ) ภาษีเงินได้และการจ่ายล่วงหน้า

โดยทั่วไปภาษีเงินได้จะคำนวณดังนี้

สำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราพื้นฐาน 20% ภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ ณ สิ้นปีจะถูกคำนวณเป็นผลคูณของฐานภาษีและอัตราภาษีลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้า (ข้อ 1 ของมาตรา 286 ข้อ 1 ของมาตรา 287 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

หากองค์กรชำระเงินรายไตรมาสและไม่ชำระเงินรายเดือน จะหักเฉพาะจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า 9 เดือนเท่านั้น

หากองค์กรชำระเงินล่วงหน้าทุกเดือนตามผลกำไรจริง ก็จะหักออก ชำระเงินล่วงหน้าเป็นเวลา 11 เดือน (ข้อ 1 ของข้อ 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะต้องชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้าอะไรบ้าง?

ในระหว่างปีจะมีการชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า (ข้อ 2 ของมาตรา 286 ข้อ 1 ของมาตรา 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การชำระเงินล่วงหน้าจะชำระด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสามวิธี (ข้อ 2, 3 ของมาตรา 286 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

รายไตรมาส;

รายเดือนตามกำไร ไตรมาสก่อนและรายไตรมาส;

รายเดือนตามกำไรที่ได้รับจริง

การคำนวณเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีเงินได้จะคล้ายกับการกำหนดภาษีเงินได้ ณ สิ้นปี คำนวณเป็นผลคูณของฐานภาษีและอัตราภาษีลบด้วยการชำระเงินล่วงหน้าก่อนหน้าสำหรับปีนี้ (ข้อ 1 ของข้อ 286 ข้อ 1 ของข้อ 287 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ให้เราอธิบายเรื่องนี้ด้วยการคำนวณการจ่ายล่วงหน้าตามผลงาน 9 เดือน องค์กรชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนในช่วงระยะเวลารายงานในอัตราพื้นฐาน 20%:

ภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) ในอัตราพื้นฐาน 20% คำนวณเป็นจำนวนเงินแยกต่างหากสำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลางและภูมิภาค (ข้อ 1 ของบทความ 284 ข้อ 1 ของบทความ 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดูเพิ่มเติมที่:

ตัวอย่างการคำนวณภาษีเงินได้ ณ สิ้นปี

กำไรทางภาษีขององค์กรอัลฟ่า ณ สิ้นปีมีจำนวน 1,500,000 รูเบิล

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าซึ่งคำนวณตามผลลัพธ์ 9 เดือนมีจำนวน 120,000 รูเบิล:

ถึงงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 18,000 รูเบิล;

ถึงงบประมาณภูมิภาค - 102,000 รูเบิล

การชำระเงินล่วงหน้ารายเดือนสำหรับไตรมาสที่สี่เกิดขึ้นเป็นจำนวน 60,000 รูเบิล:

ถึงงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 9,000 รูเบิล;

ถึงงบประมาณภูมิภาค - 51,000 รูเบิล

1. จำนวนภาษีที่คำนวณ ณ สิ้นปีสำหรับองค์กรอัลฟ่าจะเท่ากับ 300,000 รูเบิล (1,500,000 รูเบิล x 20%) รวมถึง:

สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 45,000 รูเบิล (1,500,000 รูเบิล x 3%);

สำหรับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - 255,000 รูเบิล (1,500,000 รูเบิล x 17%)

2. ยอดรวมของการชำระเงินล่วงหน้า 9 เดือนและการชำระเงินรายเดือนในไตรมาสที่สี่มีจำนวน 180,000 รูเบิล (120,000 รูเบิล + 60,000 รูเบิล) รวมไปถึง:

สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 27,000 รูเบิล (18,000 รูเบิล + 9,000 รูเบิล)

สำหรับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - 153,000 รูเบิล (102,000 รูเบิล + 51,000 รูเบิล)

3. จำนวนภาษีที่ต้องโอนไปยังงบประมาณ ณ สิ้นปีโดยองค์กรอัลฟ่าจะเท่ากับ 120,000 รูเบิล (300,000 รูเบิล - 180,000 รูเบิล) รวมถึง:

สำหรับงบประมาณของรัฐบาลกลาง - 18,000 รูเบิล (45,000 รูเบิล - 27,000 รูเบิล);

สำหรับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย - 102,000 รูเบิล (255,000 รูเบิล - 153,000 รูเบิล)

หากคุณจ่ายภาษีการซื้อขาย คุณสามารถลดจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณได้ตามจำนวนเงินที่จ่ายตั้งแต่ต้นปี ภาษีการค้า- ภาษีจะลดลงในส่วนที่เครดิตให้กับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 10 ของมาตรา 286 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้จำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณได้ซึ่งต้องให้เครดิตกับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถลดลงได้ด้วยการลงทุน การลดหย่อนภาษีเช่นเดียวกับจำนวนภาษีที่ชำระนอกสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของข้อ 286.1 ข้อ 3 ของข้อ 311 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดูเพิ่มเติมที่:

หากจำนวนภาษีที่คำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีน้อยกว่าจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่คำนวณในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี คุณจะไม่ต้องจ่ายภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (ข้อ 1 ของมาตรา 287 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รายการบัญชีใดที่สะท้อนถึงยอดคงค้างของภาษีเงินได้และการจ่ายล่วงหน้า

การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ดำเนินการในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" ในการบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสามารถเปิดบัญชีการวิเคราะห์แยกต่างหาก (บัญชีย่อย)

การบัญชีขึ้นอยู่กับว่าองค์กรของคุณใช้ PBU 18/02 หรือไม่

หากไม่ได้ใช้ PBU 18/02 แสดงว่าอาจมีตัวเลือกใดตัวเลือกหนึ่งต่อไปนี้

หากสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) จำนวนภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) ที่ต้องชำระน้อยกว่าจำนวนการชำระเงินล่วงหน้าที่เกิดขึ้นสำหรับงวดก่อนหน้า ระยะเวลาการรายงานจากนั้นจะมีการกลับรายการไปยังเดบิตของบัญชี 99 และเครดิตของบัญชี 68

หากองค์กรของคุณใช้ PBU 18/02 คุณไม่จำเป็นต้องสร้างรายการแยกต่างหากสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้ในบัญชีของคุณ จำนวนภาษีเงินได้ปัจจุบันประกอบด้วยองค์ประกอบดังต่อไปนี้

เป็นผลให้จำนวนภาษีเงินได้ปัจจุบันที่แสดงในบันทึกทางบัญชีควรเท่ากับภาษีเงินได้ตามการคืนภาษี (บรรทัด 180 ของแผ่นงาน 02)