แนวคิดเรื่องภาษีภูมิภาคและท้องถิ่น ประเภทของภาษี รัฐบาลกลาง, ภูมิภาค, ท้องถิ่น

ประเภทของภาษีและพื้นฐานสำหรับการจำแนกประเภทอาจแตกต่างกันมาก ประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมใน สหพันธรัฐรัสเซียสามารถจัดกลุ่มได้ตามเกณฑ์ต่างๆ ได้แก่ วิชา วัตถุ อัตรา วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ฯลฯ เกณฑ์หลักประการหนึ่งสำหรับการจัดกลุ่มประเภทภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซียคือระดับที่ขั้นตอนการชำระการชำระเงินภาคบังคับเหล่านี้ได้รับการอนุมัติ ตามเกณฑ์นี้ ภาษีจะเป็นของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น หลัก เอกสารเชิงบรรทัดฐานการควบคุมระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียคือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นเอกสารนี้ที่มีแนวคิดและประเภทของภาษีและค่าธรรมเนียมและหลักการพื้นฐานทั้งหมดของการจัดทำ ระบบภาษี- โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังมีรายการปิดของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และ ภาษีท้องถิ่น(ข้อ 13, 14, 15) ลองดูประเภทภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย ตารางที่แสดงประเภทภาษีและการจำแนกประเภทตามระดับอยู่ด้านล่าง

ประเภทของภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีของรัฐบาลกลาง

หน่วยงานทางเศรษฐกิจทั้งหมดในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียจ่ายภาษีในกลุ่มนี้ตามกฎเดียวกัน กฎเหล่านี้ตลอดจนการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ที่เกิดขึ้นกับภาษีเหล่านี้จะถูกกำหนดโดยบทบัญญัติของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้น

ท่ามกลาง ภาษีของรัฐบาลกลางหมวดหมู่พิเศษประกอบด้วยระบอบการปกครองพิเศษ (มาตรา VIII.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ลักษณะเฉพาะของพวกเขาคือเมื่อใช้ระบอบการปกครองพิเศษใด ๆ ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะไม่จ่ายภาษีอื่น ๆ ของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น

นอกจากนี้ตั้งแต่ปี 2560 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังควบคุมการชำระเงินภาคบังคับด้วย กองทุนสังคม(บทที่ 34) แม้ว่ารายการ เบี้ยประกันพูดอย่างเคร่งครัดไม่เกี่ยวข้องกับภาษี (เนื่องจากไม่ใช่การจ่ายให้เปล่า แต่หมายถึงการรับในอนาคต ค่าชดเชยการประกัน) แต่สามารถจำแนกเป็นกลุ่ม "สหพันธรัฐ" ได้ตามเงื่อนไข

แม้จะมีชื่อ แต่ก็ไม่ได้รวมภาษีทั้งหมดในกลุ่มนี้ไว้ด้วย งบประมาณของรัฐบาลกลาง- มีเพียงภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้นที่รวมไว้แล้ว ภาษีน้ำภาษีสรรพสามิต (ไม่ทั้งหมด เฉพาะสินค้าบางประเภท) และภาษีสกัดแร่ในรูปวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน ภาษีของรัฐบาลกลางส่วนที่เหลือเป็นบางส่วนในสัดส่วนต่างๆ ที่กำหนดโดยรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (บทที่ 7-9) โดยให้เครดิตกับงบประมาณระดับภูมิภาคและท้องถิ่น นี่คือลักษณะที่หน้าที่หลักอย่างหนึ่งของภาษีแสดงออกมา - กฎระเบียบ รัฐบาลโดยการกระจายการไหลเวียนทางการเงินระหว่างงบประมาณต่างๆ จะช่วยกระตุ้นการพัฒนาภาคส่วนหรือภูมิภาคที่มีลำดับความสำคัญ

ภาษีภูมิภาคและท้องถิ่น

ภาษีประเภทนี้ไม่ได้รับการควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยกำหนดเฉพาะหลักการพื้นฐานที่ใช้คอลเลกชันเท่านั้น (type ฐานภาษี, ระยะเวลา, ระยะเวลา, ช่วงอัตรา) ค่าที่แน่นอนของอัตราเกณฑ์สำหรับการสร้างฐานภาษีตลอดจนผลประโยชน์นั้นกำหนดโดยภูมิภาคเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเขตเทศบาล ดังนั้น เงื่อนไขภาษีแต่ละอย่างอาจแตกต่างกันไปในแต่ละภูมิภาค

ในบรรดาภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภูมิภาคและท้องถิ่นที่บังคับใช้ในรัสเซีย เราสามารถเน้นได้ ค่าธรรมเนียมการค้า- ลักษณะเฉพาะของมันคือรหัสกำหนดข้อ จำกัด "อาณาเขต" สำหรับการชำระเงินภาคบังคับนี้ ในขณะนี้มีเพียงสามเมืองเท่านั้น - หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถแนะนำค่าธรรมเนียมนี้ในดินแดนของตน: มอสโก, เซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและเซวาสโทพอล (และในทางปฏิบัติจะมีการแนะนำในมอสโกเท่านั้น)

ประเภทภาษีสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

ผู้ประกอบการรายบุคคลจ่ายภาษีน้อยกว่านิติบุคคล แต่ในบรรดาการชำระเงินภาคบังคับเหล่านี้มีทั้งภาษีของรัฐบาลกลาง (ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) และภาษีในระดับ "ต่ำกว่า" (การขนส่ง, ทรัพย์สิน, ภาษีการค้า) ไม่มีกฎพิเศษสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเกี่ยวกับการชำระเงินภาคบังคับในระดับใดระดับหนึ่ง ขั้นตอนสำหรับผู้ประกอบการในการชำระเงินภาคบังคับนั้นขึ้นอยู่กับลักษณะของกิจกรรมของเขาและระบบการเก็บภาษีที่เลือกเท่านั้น

ข้อสรุป

ตามระดับของการจัดตั้งในสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีประเภทต่อไปนี้มีความโดดเด่น: ภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีภูมิภาค และท้องถิ่น ขั้นตอนทั่วไปเงินคงค้างและการชำระภาษีโดยไม่คำนึงถึงระดับนั้นกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นหลัก นอกจากนี้ สำหรับภาษีภูมิภาคและภาษีท้องถิ่น กฎเฉพาะจะได้รับการอนุมัติจากหน่วยงานท้องถิ่น ขั้นตอนที่แบ่งประเภทภาษีหลักในสหพันธรัฐรัสเซียระหว่างระดับงบประมาณจะถูกกำหนดโดยรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลใช้การกระจายนี้เพื่อกระตุ้นการพัฒนาในบางภูมิภาคหรือบางภาคส่วนของเศรษฐกิจ

การแนะนำ……………………………………………………………………………….

1. แนวคิดเรื่องภาษีภูมิภาคและภาษีท้องถิ่น…………………………….

2. อำนาจหน้าที่ทั้งในระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น

ภาษี………………………………………………………………………………………

3. ลักษณะการใช้อัตราและสิทธิประโยชน์……………………………...

บทสรุป…………………………………………………………………….

รายการอ้างอิง………………………………………………………………………

การแนะนำ

ระบบภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซียคือชุดภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งจัดกลุ่มในลักษณะใดลักษณะหนึ่งและเชื่อมโยงถึงกัน ซึ่งการรวบรวมดังกล่าวจัดทำโดยรัสเซีย กฎหมายภาษี- ระบบภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมสามประเภท:

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง

ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาค

ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทนี้ไม่ได้อยู่ที่งบประมาณที่ได้รับ แต่อยู่ในอาณาเขตที่มีการแนะนำและรวบรวม รายการภาษีของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นมีอยู่ในมาตรา 13, 14 และ 15 ของส่วนแรกของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หนึ่งในเครื่องมือที่สำคัญที่สุดในการนำไปปฏิบัติ นโยบายเศรษฐกิจรัฐมีมาโดยตลอดและยังคงมีภาษีต่อไป สิ่งนี้เห็นได้ชัดเจนโดยเฉพาะอย่างยิ่งในช่วงระยะเวลาของการเปลี่ยนแปลงจากวิธีการจัดการแบบสั่งการและการบริหารไปสู่ความสัมพันธ์ทางการตลาด เมื่ออยู่ในสภาพที่โอกาสที่แคบลงสำหรับรัฐที่จะมีอิทธิพล กระบวนการทางเศรษฐกิจภาษีกลายเป็นเครื่องมือที่แท้จริง กฎระเบียบของรัฐบาลเศรษฐกิจ. ที่เกี่ยวข้องกับการยกเลิกภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นส่วนใหญ่ ปัญหาการจัดหาเงินทุนเพิ่มเติมสำหรับงบประมาณภูมิภาคและท้องถิ่นมีความเกี่ยวข้อง เนื่องจากส่วนแบ่งของภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นนั้นน้อยเกินไปสำหรับภูมิภาคที่จะทำงานอย่างอิสระโดยใช้เงินทุนเหล่านี้

วัตถุประสงค์ของงานควบคุมคือภาษีท้องถิ่นและภูมิภาค

วัตถุประสงค์ของการทำงานคือการ: แสดงคุณสมบัติของการจัดตั้งและการดำเนินการของภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นให้ ลักษณะทั่วไปภาษีภูมิภาคและท้องถิ่น กำหนดขั้นตอนการจัดตั้งและการดำเนินการ และยังศึกษาอำนาจของหน่วยงานที่เกี่ยวข้องในด้านภาษีภูมิภาคและภาษีท้องถิ่น องค์ประกอบของภาษีภูมิภาคและท้องถิ่น ลักษณะการใช้อัตราและสิทธิประโยชน์

แนวคิดเรื่องภาษีภูมิภาคและท้องถิ่น

ภาษีถือเป็นการชำระเงินที่บังคับโดยเปล่าประโยชน์ซึ่งเรียกเก็บจากองค์กรและ บุคคลในรูปของการจำหน่ายกองทุนที่เป็นของตนโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของ การบริหารเศรษฐกิจ หรือการจัดการการดำเนินงาน ทั้งนี้ เพื่อประโยชน์ในการ ความมั่นคงทางการเงินกิจกรรมของรัฐและ (หรือ) เทศบาล.

ยอดรวมของภาษี ค่าธรรมเนียม อากร และการชำระเงินอื่น ๆ (ภาษี) ที่จัดเก็บในรัฐ เช่นเดียวกับรูปแบบและวิธีการก่อสร้าง ก่อให้เกิดระบบภาษี วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ: รายได้ (กำไร); ต้นทุนของสินค้าบางอย่าง กิจกรรมบางประเภทของผู้เสียภาษี การดำเนินงานด้วย หลักทรัพย์- ใช้ ทรัพยากรธรรมชาติ- ทรัพย์สินของนิติบุคคลและบุคคล การโอนทรัพย์สิน มูลค่าเพิ่มของสินค้าและบริการที่ผลิตและวัตถุอื่น ๆ ที่จัดตั้งขึ้นโดยกฎหมาย

ภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทต่อไปนี้กำหนดขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซีย: ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภาษีและค่าธรรมเนียมของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาค) และภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางเป็นภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และบังคับให้ชำระเงินทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาคเป็นภาษีที่จัดตั้งขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลบังคับใช้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซีย สหพันธ์และภาระผูกพันในการชำระเงินในดินแดนของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อสร้างภาษีภูมิภาค หน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดองค์ประกอบของการเก็บภาษีดังต่อไปนี้: อัตราภาษีภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษี รวมถึงแบบฟอร์มการรายงานภาษีภูมิภาคนี้ องค์ประกอบอื่น ๆ ของการจัดเก็บภาษีกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อสร้างภาษีภูมิภาคหน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจจัดให้มี สิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลในการใช้โดยผู้เสียภาษี

ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นคือภาษีที่จัดตั้งขึ้นโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นในท้องถิ่น ซึ่งมีผลบังคับใช้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบของหน่วยงานตัวแทนของท้องถิ่น การปกครองตนเองและบังคับให้ชำระเงินในอาณาเขตของเทศบาลที่เกี่ยวข้อง ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นในเมืองที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลางได้รับการจัดตั้งและบังคับใช้โดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบที่ระบุของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อจัดตั้งภาษีท้องถิ่น หน่วยงานตัวแทนกฎระเบียบของรัฐบาลท้องถิ่นกำหนดองค์ประกอบภาษีดังต่อไปนี้: อัตราภาษีภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษี รวมถึงแบบฟอร์มการรายงานสำหรับภาษีท้องถิ่นนี้ เมื่อจัดตั้งภาษีท้องถิ่น หน่วยงานที่เป็นตัวแทนของหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่นอาจจัดเตรียมสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลให้ผู้เสียภาษีนำไปใช้ด้วย

ภาษีภูมิภาคและค่าธรรมเนียมส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลง เนื่องจากขึ้นอยู่กับกฎระเบียบที่นำมาใช้โดยหน่วยงานของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ความสามารถของภูมิภาคในการกำหนดอัตราอย่างอิสระและแยกความแตกต่างตามภาษีเหล่านี้, แนะนำผลประโยชน์, ควบคุมขั้นตอนการจ่ายเงินล่วงหน้ามีบทบาทสำคัญในการสร้างงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, การก่อตัว ความน่าดึงดูดใจในการลงทุนภูมิภาคและของมัน การพัฒนาเศรษฐกิจ- ภาษีภูมิภาคเป็นหนึ่งในแหล่งสร้างรายได้สำหรับงบประมาณของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้ดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะอย่างยิ่งตามรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นกฎหมายหลักของประเทศตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF ) ประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีและกฎหมายอื่น ๆ พื้นฐานทางเศรษฐกิจกิจกรรมของหน่วยงานสาธารณะของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยทรัพย์สินของภูมิภาค กองทุนของงบประมาณภูมิภาค และรัฐในดินแดน กองทุนนอกงบประมาณและยัง สิทธิในทรัพย์สินเรื่อง. รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการภาษีและส่วนแบ่งการบริจาคในงบประมาณระดับภูมิภาคอย่างชัดเจน

รวมภาษีภูมิภาคแล้ว

1) ภาษีทรัพย์สินขององค์กร

2) ภาษีการพนัน

3) ภาษีการขนส่ง.

เรามาดูประเด็นหลักของแต่ละเรื่องกัน ภาษีภูมิภาคในรายละเอียดเพิ่มเติม

ภาษีการขนส่งเป็นหนึ่งในภาษีภูมิภาคและกำหนดโดยรหัสภาษีและกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีการขนส่ง" หน่วยงานด้านกฎหมายของแต่ละภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราภาษีการขนส่งภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษีอย่างอิสระและยังกำหนดขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระเงินด้วย อัตราภาษีที่ระบุไว้ในส่วน "ภาษีภูมิภาค" ของรหัสภาษีในบทความของบทที่ 28 "ภาษีการขนส่ง" สามารถเพิ่ม (ลดลง) ได้ตามกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่เกินสิบเท่า ผู้ชำระภาษีการขนส่งคือบุคคลที่ได้ลงทะเบียนไว้ ยานพาหนะได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามมาตรา 358 แห่งประมวลกฎหมายภาษี วัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีภาษีการขนส่ง ได้แก่ รถยนต์ รถจักรยานยนต์ สกู๊ตเตอร์ รถโดยสาร และเครื่องจักรและกลไกขับเคลื่อนด้วยตนเองอื่น ๆ บนรางนิวแมติกและตีนตะขาบ เครื่องบิน เฮลิคอปเตอร์ เรือยนต์ เรือยอชท์ เรือใบ เรือ รถเคลื่อนบนหิมะ รถเลื่อนมอเตอร์ เรือ เจ็ตสกี เรือไม่ขับเคลื่อนในตัว (ลากจูง) และยานพาหนะทางน้ำและทางอากาศอื่น ๆ (ต่อไปนี้ในบทนี้ - ยานพาหนะ) ที่จดทะเบียนในลักษณะที่กำหนดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อสร้างภาษีทรัพย์สินสำหรับองค์กร หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจจัดให้มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลในการใช้งานโดยผู้เสียภาษี ผู้เสียภาษีคือองค์กรที่มีทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีตามมาตรา 374 ของประมวลกฎหมายภาษี เพื่อวัตถุประสงค์ของบทนี้ องค์กรต่างประเทศเก็บบันทึกวัตถุที่ต้องเสียภาษีในลักษณะที่กำหนดไว้ในสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการบำรุงรักษา การบัญชี- ฐานภาษีของภาษีภูมิภาคนี้ถูกกำหนดเป็นมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินที่รับรู้เป็นวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี เมื่อกำหนดฐานภาษี ทรัพย์สินที่รับรู้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีจะถูกนำมาพิจารณาตาม มูลค่าคงเหลือเกิดขึ้นตามวิธีการบัญชีที่กำหนดที่ได้รับอนุมัติใน นโยบายการบัญชีองค์กรต่างๆ ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน รายชื่อองค์กรที่ได้รับการยกเว้นภาษีมีค่อนข้างกว้าง สามารถพบได้ในกฎหมายระดับภูมิภาค

ภาษีการพนัน ผู้เสียภาษีของภาษีภูมิภาคนี้คือองค์กรหรือ ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับธุรกิจการพนัน วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ: โต๊ะเล่นเกม, สล็อตแมชชีน, โต๊ะเงินสดเดิมพัน, โต๊ะเงินสดสำนักงานเจ้ามือรับแทงม้า วัตถุที่ต้องเสียภาษีแต่ละรายการจะต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ติดตั้งวัตถุที่ต้องเสียภาษีนี้ไม่เกินสองวันก่อนวันติดตั้ง การลงทะเบียนดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีตามใบสมัครของผู้เสียภาษี ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีการพนันคือเดือนตามปฏิทิน

รายการและมาตรฐานการบริจาคให้กับงบประมาณภูมิภาคอาจเปลี่ยนแปลงได้ในระดับรัฐบาลกลาง ขึ้นอยู่กับนโยบายเศรษฐกิจและภาษีของรัฐ เป้าหมาย และวิธีการของรัฐ เมื่อพิจารณาบรรทัดฐานของกฎหมายควรสังเกตว่ากฎหมายรัฐธรรมนูญมีความสำคัญขั้นพื้นฐานสำหรับกฎหมายและสถาบันกฎหมายทุกสาขาความสัมพันธ์ด้านภาษี มาตรา 57 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมีบทบัญญัติที่ทุกคนมีหน้าที่ต้องจ่ายตามกฎหมาย ภาษีที่จัดตั้งขึ้นและค่าธรรมเนียม บรรทัดฐานนี้เป็นจุดเริ่มต้นสำหรับการสร้างหลักการและกลไกในการควบคุมกฎหมายของความสัมพันธ์ทางภาษี เอกสารหลักที่สร้างและควบคุมระบบภาษีของรัสเซีย การจัดเก็บภาษี และวิธีคำนวณภาษีคือรหัสภาษี

คุณสมบัติลักษณะการจัดเก็บภาษีท้องถิ่นคือ:

การชำระภาษีที่หลากหลาย

ความเหนือกว่าใน การจัดเก็บภาษีท้องถิ่นภาษีทางตรง

ไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับภาษีท้องถิ่น

ผู้ชำระภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นเป็นทั้งนิติบุคคลและบุคคลธรรมดา

ส่วนแบ่งรายได้จากภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นไปยังงบประมาณท้องถิ่นต่ำ

ภาษีที่ดินรับประกันการไหลเวียนของเงินทุนที่มั่นคงไปยังงบประมาณท้องถิ่น ผู้จ่ายภาษีที่ดินและค่าเช่าคือองค์กรและพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย ชาวต่างชาติและบุคคลไร้สัญชาติที่ได้รับที่ดินเพื่อกรรมสิทธิ์ ครอบครอง ใช้หรือเช่าในดินแดนของรัสเซีย ภาษีที่ดินจะเรียกเก็บเป็นรายปีในพื้นที่ที่ต้องเสียภาษี ถ้า ที่ดินมีการใช้งานโดยนิติบุคคลหลายแห่ง จากนั้นภาษีสำหรับแต่ละส่วนจะถูกคำนวณแยกกัน

ภาษีทรัพย์สินของพลเมืองรวมถึงการจ่ายสำหรับอาคาร สถานที่ สิ่งปลูกสร้าง และยานพาหนะของบุคคลธรรมดา ภาษีสำหรับอาคาร สถานที่ และสิ่งปลูกสร้างจะจ่ายโดยพลเมืองในอัตราของพวกเขา มูลค่าสินค้าคงคลังและภาษีรถยนต์จะเรียกเก็บตามกำลังเครื่องยนต์ตามข้อมูลที่ให้ไว้ใน เจ้าหน้าที่ภาษีองค์กรที่จดทะเบียนยานพาหนะ

ค่าธรรมเนียมการค้ากำหนดขึ้นโดยเกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมการค้าที่ศูนย์การค้า ระยะเวลาจัดเก็บคือหนึ่งในสี่ ผู้ชำระค่าธรรมเนียมคือองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินการประเภทต่างๆ กิจกรรมผู้ประกอบการในอาณาเขตของหน่วยงานเทศบาล (เมืองสหพันธรัฐมอสโก เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก และเซวาสโทพอล) ซึ่งค่าธรรมเนียมที่ระบุถูกกำหนดโดยการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบของหน่วยงานเทศบาลนี้ (กฎหมายของเมืองสหพันธรัฐมอสโก เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก และเซวาสโทพอล)

ภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทต่อไปนี้กำหนดขึ้นในสหพันธรัฐรัสเซีย: ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง ภาษีและค่าธรรมเนียมของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาค) และภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น

รัฐบาลกลางภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและจำเป็นต้องชำระเงินทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซีย

ภูมิภาคภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้บังคับตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและบังคับ สำหรับการชำระเงินในดินแดนของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับ เมื่อสร้างภาษีภูมิภาคหน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดองค์ประกอบการเก็บภาษีดังต่อไปนี้: อัตราภาษีภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษี ตลอดจนแบบฟอร์มการรายงานภาษีภูมิภาคนี้ องค์ประกอบอื่น ๆ ของการจัดเก็บภาษีกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อสร้างภาษีภูมิภาค หน่วยงานด้านกฎหมาย (ตัวแทน) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจจัดให้มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลสำหรับการใช้งานโดยผู้เสียภาษี

ท้องถิ่นภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลตนเองในท้องถิ่นซึ่งนำมาใช้ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบของหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลตนเองในท้องถิ่นและข้อบังคับ สำหรับการชำระเงินในอาณาเขตของเทศบาลที่เกี่ยวข้องจะได้รับการยอมรับ ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่นในเมืองของรัฐบาลกลางอย่างมอสโกและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กได้รับการจัดตั้งและบังคับใช้โดยกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบเหล่านี้ของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อจัดตั้งภาษีท้องถิ่น หน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นจะกำหนดองค์ประกอบภาษีต่อไปนี้ในการดำเนินการตามกฎหมาย: อัตราภาษีภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีเช่นกัน เป็นแบบฟอร์มการรายงานภาษีท้องถิ่นนี้ องค์ประกอบอื่น ๆ ของการจัดเก็บภาษีกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อจัดตั้งภาษีท้องถิ่น หน่วยงานที่เป็นตัวแทนของหน่วยงานปกครองตนเองในท้องถิ่นอาจจัดเตรียมสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลให้ผู้เสียภาษีนำไปใช้ด้วย

ไม่สามารถกำหนดภาษีภูมิภาคหรือท้องถิ่นและ (หรือ) ค่าธรรมเนียมที่ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้

ภาษีมีสองประเภท ประเภทแรกคือภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน: ภาษีเงินได้จากพลเมือง ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษี ประกันสังคมและเพื่อกองทุน ค่าจ้างและแรงงาน (ที่เรียกว่า ภาษีสังคม, การมีส่วนร่วมทางสังคม- ภาษีทรัพย์สิน รวมถึงภาษีทรัพย์สิน รวมถึงที่ดินและอสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ภาษีจากการโอนกำไรและทุนไปต่างประเทศ ฯลฯ เรียกเก็บจากบุคคลใดบุคคลหนึ่งหรือ นิติบุคคลเรียกว่าภาษีทางตรง

ประเภทที่สองคือภาษีสินค้าและบริการ: ภาษีหมุนเวียนซึ่งส่วนใหญ่ ประเทศที่พัฒนาแล้วปัจจุบันถูกแทนที่ด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ภาษีสรรพสามิต (ภาษีรวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์หรือบริการโดยตรง) ภาษีมรดกการทำธุรกรรมกับอสังหาริมทรัพย์และหลักทรัพย์ ฯลฯ ภาษีเหล่านี้เรียกว่าทางอ้อม มีการโอนบางส่วนหรือทั้งหมดไปยังราคาของผลิตภัณฑ์หรือบริการ

ภาษีทำหน้าที่สำคัญสามประการ:

• 1) การจัดหาเงินทุน การใช้จ่ายของรัฐบาล(ฟังก์ชันทางการคลัง);
• 2) รักษาสมดุลทางสังคมโดยการเปลี่ยนอัตราส่วนระหว่างรายได้ของกลุ่มสังคมแต่ละกลุ่มเพื่อลดความไม่เท่าเทียมกันระหว่างพวกเขา (หน้าที่ทางสังคม)
• 3) กฎระเบียบของรัฐทางเศรษฐกิจ (หน้าที่ด้านกฎระเบียบ)

ในทุกรัฐ ภายใต้รูปแบบทางสังคมทั้งหมด ภาษีถือเป็นหน้าที่ทางการคลังเป็นหลัก กล่าวคือ จัดหาเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายสาธารณะและเหนือสิ่งอื่นใดคือค่าใช้จ่ายของรัฐ ในช่วงหลายทศวรรษที่ผ่านมา หน้าที่ด้านสังคมและกฎระเบียบได้รับการพัฒนาที่สำคัญ Kravtsova G.F., Tsvetkov N.I., Ostrovskaya T.I. พื้นฐาน ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์(เศรษฐศาสตร์มหภาค). บทช่วยสอน- Khabarovsk: สำนักพิมพ์ Dalnevostochny มหาวิทยาลัยของรัฐเส้นทางการสื่อสาร

ท่ามกลาง หลักการทั่วไประบบภาษีสามารถแยกแยะได้ดังนี้:

• 1. รายได้จากภาษีเป็นฐานทางการเงินที่จำเป็นสำหรับการดำเนินงานของรัฐ ทรงกลมทางเศรษฐกิจและโครงสร้าง ปริมาณ และวิธีการถอนภาษีนั้นสร้างความเป็นไปได้ของอิทธิพลแบบกำหนดเป้าหมายในส่วนของรัฐในด้านความเร็วและสัดส่วนของการสะสมของทุนทางการเงินและการผลิตทางสังคม ทำให้สามารถควบคุมความต้องการทางสังคมโดยรวมทั้งหมดได้ในทางปฏิบัติ
• 2. ในการเคลื่อนย้ายเงินทุนในระยะต่าง ๆ ของการหมุนเวียนและในพื้นที่ต่าง ๆ สามารถระบุและสร้างจุดจัดเก็บภาษีได้ ทั้งระบบการเก็บภาษี เออร์มิชิน พี.จี. ทฤษฎีเศรษฐศาสตร์เบื้องต้น (รายวิชาบรรยาย) คาบารอฟสค์ ส.39

ภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียแบ่งออกเป็นหลายประเภท แต่ละอย่างมีความสำคัญต่อการสร้างประสิทธิผล ระบบงบประมาณ- ภาษีภูมิภาคมีลักษณะเฉพาะอย่างไร? มีค่าธรรมเนียมประเภทใด? ภาษีภูมิภาคมีความสำคัญเพียงใดในแง่ของความยั่งยืนของระบบงบประมาณของรัสเซีย

การจำแนกภาษีและค่าธรรมเนียมในสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายรัสเซียกำหนดภาษีของรัฐบาลกลาง ภาษีภูมิภาค และภาษีท้องถิ่น รายการแรกรวมถึงรายการที่ต้องชำระเงินทั่วทั้งอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เว้นแต่จะมีกฎอื่น ๆ อยู่ในการกระทำทางกฎหมายตามกฎระเบียบ ภาษีภูมิภาคจะได้รับการชำระในหัวข้อเฉพาะของสหพันธ์ ได้รับการแนะนำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนกฎหมายในภูมิภาค

ในกระบวนการสร้างภาษีภูมิภาค โครงสร้างอำนาจทางกฎหมายในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดอัตราตลอดจนขั้นตอนการเก็บค่าธรรมเนียม - แต่ภายใต้เงื่อนไขว่าไม่ได้จัดตั้งขึ้นในระดับบทบัญญัติของ รหัสภาษี อำนาจของหน่วยงานระดับภูมิภาคคือการจัดตั้งสิทธิประโยชน์ประเภทต่างๆ สำหรับผู้เสียภาษี การกำหนดเหตุผลสำหรับพวกเขา และกลไกในการประยุกต์ใช้ในทางปฏิบัติ

ภาษีท้องถิ่นได้รับการจัดตั้งและยกเลิกโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นกัน กฎระเบียบเทศบาล พวกเขาจำเป็นต้องชำระเงินในอาณาเขตของเมือง เขต และเทศบาลประเภทอื่น ๆ เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดสถานการณ์อื่นไว้

ภาษีของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นถูกนำมาใช้และยกเลิกโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าธรรมเนียมใดๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ในหลักจรรยาบรรณไม่สามารถกำหนดได้ในอาณาเขตของรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางของรัสเซียอาจกำหนดให้มีการแนะนำ ระบอบการปกครองพิเศษการเก็บภาษี

ข้อมูลเฉพาะของภาษีภูมิภาค

ค่าธรรมเนียมประเภทใดบ้างที่ก่อให้เกิดภาษีภูมิภาค ตามมาตรา 14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึงภาษีทรัพย์สินขององค์กร ธุรกิจการพนัน รวมถึงค่าธรรมเนียมการขนส่ง ดังนั้นภาษีภูมิภาค กฎหมายรัสเซียติดตั้งค่อนข้างน้อย

เพื่อการเปรียบเทียบ ภาษีของรัฐบาลกลางได้แก่ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีสกัดแร่ หน้าที่ของรัฐ ภาษีน้ำ รวมถึงค่าธรรมเนียมการใช้วัตถุที่เกี่ยวข้องกับโลกของสัตว์

มาศึกษาภาษีภูมิภาคที่เราระบุไว้โดยละเอียดกันดีกว่า

ภาษีทรัพย์สินวิสาหกิจ

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีภายในกรอบของค่าธรรมเนียมนี้คือทรัพย์สินใด ๆ ที่นำมาพิจารณาในงบดุลขององค์กรในฐานะวัตถุของสินทรัพย์ถาวร สิ่งเหล่านี้อาจเป็นสินทรัพย์ที่ถูกโอนไปยังบริษัทเพื่อจำหน่ายชั่วคราวหรือเช่น การจัดการความไว้วางใจ- ภาษีทรัพย์สินประเภทที่เกี่ยวข้องคือภาษีภูมิภาค ดังนั้นจึงจ่ายโดยองค์กรที่จดทะเบียนในหัวข้อเฉพาะของสหพันธ์

บริษัทจะต้องชำระเงินตามงบประมาณที่จำเป็นตามสถานที่ตั้ง สำหรับวิสาหกิจต่างประเทศจะต้องชำระค่าธรรมเนียมและการชำระเงินล่วงหน้าตามเงื่อนไขอาณาเขตเกี่ยวกับการจดทะเบียนสำนักงานตัวแทนกับหน่วยงานด้านภาษี

กำหนดเวลาในการชำระภาษีทรัพย์สินโดยวิสาหกิจจะกำหนดโดยกฎหมายในระดับนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน องค์กรจะต้องชำระเงินล่วงหน้าที่จำเป็นภายในเวลาที่กำหนด เว้นแต่ว่าจะมีบทบัญญัติอื่นในกฎหมายระดับภูมิภาค

ภาษีการพนัน

ธุรกิจการพนันตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียมักเข้าใจว่าเป็นกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ประเภทต่างๆการพนันเช่นเดียวกับการเดิมพัน ซึ่งรวมถึงการจัดการคาสิโน ห้องสล็อตแมชชีน และการรับเดิมพันผลการแข่งขันกีฬา

ในปี 2009 บรรทัดฐานปรากฏในกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียตามที่การพนันเป็นไปได้เฉพาะในอาณาเขตของโซนการพนันพิเศษเท่านั้น ได้แก่ ในดินแดนอัลไตและครัสโนดาร์ Primorye รวมถึงใน ภูมิภาคคาลินินกราด- ผู้อยู่อาศัยในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบเหล่านี้ของสหพันธรัฐรัสเซียเริ่มจ่ายภาษีภูมิภาคที่เกี่ยวข้องเต็มจำนวน ปี 2014 มีลักษณะกิจกรรมที่ค่อนข้างสูงของผู้บัญญัติกฎหมายในบางพื้นที่ของนโยบายภาษีอย่างไรก็ตามทางการไม่ได้สร้างนวัตกรรมที่สำคัญในแง่ของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างภาษีในภูมิภาค

ภาษีธุรกิจการพนันจะชำระภายในวันที่ 20 ของเดือนถัดจากวันที่กำหนด ระยะเวลาภาษี- บริษัทยังต้องจัดเตรียมใบสำแดงไว้ด้วย สายพันธุ์นี้ของสะสม เอกสารเหล่านี้รวมถึงเอกสารประเภทอื่นที่คล้ายคลึงกันจะต้องสะท้อนถึงตัวบ่งชี้สำหรับงวดภาษี

ภาษีขนส่ง

พลเมืองและองค์กรที่จำหน่ายทรัพย์สินประเภทที่เกี่ยวข้องจะต้องชำระภาษีการขนส่งตามขั้นตอน ทรัพย์สินส่วนตัว- หากเรากำลังพูดถึงการชำระภาษีโดยรัฐวิสาหกิจ บริษัทต่างๆ จะต้องคำนวณจำนวนภาษีอย่างอิสระ สำหรับภาระผูกพันของแต่ละบุคคล ภาษีประเภทที่เกี่ยวข้องจะถูกคำนวณโดย Federal Tax Service รัฐวิสาหกิจจะต้องชำระเงินภาษีการขนส่งล่วงหน้าภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด กำหนดเวลาในการชำระค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค จะต้องชำระเงินตามงบประมาณ ณ สถานที่ปฏิบัติงานของยานพาหนะ

การควบคุมค่าธรรมเนียมตามกฎระเบียบในภูมิภาค

กฎหมายใดบ้างที่ควบคุมภาษีและค่าธรรมเนียมในภูมิภาค ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจมีอำนาจที่เกี่ยวข้องกับการเรียกเก็บเงินการชำระเงินที่เหมาะสม

แต่กิจกรรมอาจถูกจำกัดด้วยเกณฑ์ที่กำหนดใน รหัสภาษี- แหล่งที่มาของกฎหมายอีกแหล่งที่เกี่ยวข้องกับนโยบายภาษีในภูมิภาคคือรหัสงบประมาณ

ภาษียังคงอยู่ในภูมิภาคหรือไม่?

ภาษีภูมิภาคตามที่เรากล่าวไว้ข้างต้นจะแสดงในปริมาณเล็กน้อยในรัสเซีย อย่างไรก็ตามในการกำจัด โครงสร้างทางการเงินในระดับ หน่วยงานภาครัฐวิชาของสหพันธ์อาจจะเป็น เงินสดซึ่งเกินจำนวนค่าธรรมเนียมที่กฎหมายกำหนดอย่างมีนัยสำคัญ สิ่งนี้เป็นไปได้อย่างไร?

ความจริงก็คือแหล่งที่มาของกฎหมายจำนวนหนึ่งในระดับรัฐบาลกลาง - รหัสภาษีและงบประมาณ - มีบทบัญญัติตามที่ภาษีสำหรับงบประมาณภูมิภาคสามารถมาจากรายได้จากองค์กรที่จ่ายภาษีทรัพย์สินจากธุรกิจการพนันและจาก หัวข้อการชำระค่าธรรมเนียมการขนส่ง ดังนั้นมาตรา 284 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจึงมีบทบัญญัติที่ต้องให้เครดิตจำนวนภาษีเงินได้ซึ่งคำนวณในอัตรา 18% แก่งบประมาณของเรื่องโดยเฉพาะ มาตรฐานอื่น ๆ สำหรับการหักดังกล่าวแสดงอยู่ในรหัสหนังสือของสหพันธรัฐรัสเซีย มาดูพวกเขากันดีกว่า

มาตรฐานการมีส่วนร่วมในงบประมาณระดับภูมิภาค

บทบัญญัติบางประการของรหัสงบประมาณซ้ำซ้อนกับข้อกำหนดของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนหนึ่ง ดังนั้นรหัสภาษีจึงระบุว่าภาษีในภูมิภาคจะรวมภาษีทรัพย์สินขององค์กร ธุรกิจการพนัน และ ค่าขนส่ง- รหัสงบประมาณระบุว่าจำนวนเงินที่ Federal Tax Service รวบรวมด้วยเหตุผลที่เหมาะสมจะต้องโอน 100% ไปยังงบประมาณภูมิภาค - อันที่จริงแล้วเป็นสิ่งเดียวกัน แต่ใช้ถ้อยคำต่างกัน

นอกจากนี้ในการกำจัดโครงสร้างทางการเงินในระดับหน่วยงานในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์ยังมีจำนวนเงินที่คำนวณบนพื้นฐานของจำนวน ค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง- ตัวอย่างเช่น 70% ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จ่ายโดยผู้อยู่อาศัยในเรื่องควรยังคงอยู่ในงบประมาณภูมิภาค สำหรับภาษีรายได้ส่วนบุคคลที่ชาวต่างชาติจ่ายเพื่อใช้สิทธิบัตร - นี่เป็นภาษีของรัฐบาลกลางด้วย - พวกเขา 100% ไปที่คลังของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรฐาน 50% กำหนดขึ้นสำหรับภาษีสรรพสามิตสำหรับเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และผลิตภัณฑ์ที่มีภาษีดังกล่าว ในส่วนของภาษีเกษตรนั้น 30% ของจำนวนเงินที่ผู้อยู่อาศัยในเรื่องจ่ายไปจะเป็นงบประมาณของภูมิภาค จำนวนเงินดังกล่าวอยู่ที่การกำจัดของหน่วยงานทางการเงินระดับภูมิภาคโดยสมบูรณ์ หน้าที่ของรัฐ- ภาษีการขุดแร่ยังคงอยู่ที่ 60% ในภูมิภาค

ข้อมูลเฉพาะของภาษีท้องถิ่น

ภาษีภูมิภาคและภาษีท้องถิ่นตามบรรทัดฐานทางกฎหมายจะมีความแตกต่างกัน อย่างไรก็ตาม การดำเนินการทางกฎหมายจัดให้มีกลไกที่คาดเดาความสัมพันธ์บางประการของกระบวนการที่สะท้อนถึงการรวบรวมและให้เครดิตกระแสการเงินที่เกี่ยวข้องไปยังงบประมาณในระดับต่างๆ

ประการหนึ่ง สหพันธรัฐรัสเซียมีเพียงสองภาษีเท่านั้น: ภาษีที่ดินและภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลธรรมดา ในทางกลับกัน งบประมาณเทศบาลสามารถเติมเต็มได้ไม่เพียงแต่โดยการรวบรวมการชำระเงินตามพื้นที่ที่กำหนดจากผู้ชำระเงินเท่านั้น แต่ยังโดย ปริมาณมากเหตุผลอื่น ๆ สถานการณ์ค่อนข้างเป็นไปได้ที่ภาษีระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่น (เมื่อแยกความแตกต่างอย่างเป็นทางการ) จะตกเป็นงบประมาณในระดับเดียวกัน ลองพิจารณาความจำเพาะนี้โดยละเอียดยิ่งขึ้น

การหักภาษีภูมิภาคตามงบประมาณท้องถิ่น

อันดับแรกควรคำนึงถึงมาตรา 58 ของรหัสงบประมาณ RF โดยระบุว่าหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียมีอำนาจในการใช้มาตรฐานสำหรับการบริจาคทางการเงินจากค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางและภูมิภาคเพื่อสนับสนุนงบประมาณท้องถิ่น ในเวลาเดียวกันกิจกรรมของหน่วยงานของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบอาจเกี่ยวข้องกับเทศบาลทุกประเภท: ในเมือง, การตั้งถิ่นฐานในชนบท, อำเภอ, อำเภอเมือง ฯลฯ

มีการอธิบายรายละเอียดว่าภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาคควรรวมอยู่ในงบประมาณท้องถิ่นอย่างไรในบทที่ 8 และ 9 ของรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ยังมีสถานการณ์ที่เป็นไปได้ซึ่ง ทรัพยากรทางการเงินซึ่งก่อตั้งขึ้นในระดับงบประมาณท้องถิ่น ในทางกลับกัน จะถูกโอนไปยังระบบการเงินที่สูงขึ้น อย่างไรก็ตามผู้เชี่ยวชาญหลายคนถือว่ามีแนวโน้มดี การนำไปปฏิบัติจริงขึ้นอยู่กับการพัฒนาระบบ เจ้าหน้าที่เทศบาลในสหพันธรัฐรัสเซีย เมืองและเขตต่างๆ จะพร้อมที่จะเป็นแหล่งกระแสทางการเงินเข้าสู่ระบบการกระจายทรัพยากรทางการเงินในระดับที่สูงขึ้นในระดับใด

ความสามัคคีของระบบงบประมาณ

งบประมาณท้องถิ่น เช่นเดียวกับงบประมาณระดับภูมิภาค ก็ได้รับการหักเงินจำนวนมากตามมาตรฐานที่กำหนดจากการชำระภาษีของรัฐบาลกลาง และนี่คือสัญญาณหนึ่งของความสามัคคีของรัสเซีย ระบบของรัฐการจัดการกระแสเงินสด กำลังสร้างแบบจำลองการโต้ตอบสามระดับ งบประมาณที่แตกต่างกัน- การชำระเงินในท้องถิ่นยังคงอยู่ภายในเขตเทศบาลทั้งหมด ภาษีเหล่านั้นที่จัดอยู่ในประเภทของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาคสามารถคืนให้กับงบประมาณของเมืองหรือเขตเป็นส่วนใหญ่ได้ ในทางกลับกัน ค่าธรรมเนียมที่เรียกเก็บตามความสามารถของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกโอนไปยังระดับงบประมาณภูมิภาคอย่างสมบูรณ์ ระบบการเงินภูมิภาคสามารถเสริมได้ด้วยการหักจากการชำระภาษีของรัฐบาลกลางและในอนาคต - จากค่าธรรมเนียมท้องถิ่นด้วย

ภาษีภูมิภาคมีความสำคัญเพียงใด?

ประการแรก องค์กรที่เป็นส่วนประกอบหลายแห่งของสหพันธรัฐรัสเซียต้องพึ่งพากระแสการเงินที่เกิดจากค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง และในบางกรณีก็ต้องใช้เงินอุดหนุน ภาษีภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซียมีส่วนแบ่งรายได้งบประมาณที่สำคัญ แต่ค่อนข้างน้อย อย่างไรก็ตาม เมื่อคำนึงถึงการบูรณาการร่วมกันอย่างลึกซึ้งของระบบงบประมาณในระดับต่างๆ ภูมิภาคอาจมีทรัพยากรทางการเงินจำนวนมากในการกำจัด

ภาษีภูมิภาครวมค่าธรรมเนียมเพียงสามประเภทเท่านั้น แต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียประดิษฐานหลักการของความสามัคคีของระบบงบประมาณ นั่นคือในขั้นตอนของการพัฒนาเศรษฐกิจรัสเซีย ภาษีของรัฐบาลกลางและภูมิภาคมีสัดส่วนที่แตกต่างกันมากขึ้น เพื่อให้ศูนย์กลางทางการเมืองมีโอกาสที่จะสะสมกระแสการเงินและรับรองการพัฒนาที่สมดุลของงบประมาณในทุกระดับ - รวมถึงผ่าน เงินอุดหนุน โอกาสทางเศรษฐกิจวิชาต่าง ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซียบางครั้งก็ไม่มีใครเทียบได้อย่างสมบูรณ์ ดังนั้นหน่วยงานเหล่านั้นที่มีตัวทำละลายมากกว่าจะกำหนดสภาพคล่องทางการเงินโดยตรงไปยังงบประมาณผ่านภาษีของรัฐบาลกลางบนพื้นฐานของการอุดหนุนและวิธีการอื่น ๆ ในการสนับสนุนหน่วยงานและเทศบาลที่ล้าหลังทางเศรษฐกิจสามารถเกิดขึ้นได้

บทบาทของค่าธรรมเนียมภูมิภาคคือเพื่อให้แน่ใจว่าระบบงบประมาณของรัสเซียมีความมั่นคงในระดับที่เหมาะสม ในขั้นตอนของการพัฒนาเศรษฐกิจของสหพันธรัฐรัสเซียนี้มีความสำคัญมากแม้ว่าการชำระเงินที่เกี่ยวข้องจะไม่มีส่วนแบ่งที่เห็นได้ชัดเจนที่สุดใน รายได้งบประมาณ- แต่ค่อนข้างเป็นไปได้ที่ผู้บัญญัติกฎหมายจะค่อยๆปรับปรุงแนวทางการจัดนโยบายภาษีให้ทันสมัยขึ้น ค่าธรรมเนียมภูมิภาคจะมีน้ำหนักมากขึ้นอย่างเห็นได้ชัดในแง่ของรูปแบบ กระแสเงินสดในระดับวิชาของรัฐบาลกลาง แล้วบทบาทของพวกเขาจะมีความสำคัญมากยิ่งขึ้น

ภาษีของรัฐบาลกลาง รวมถึงการชำระงบประมาณในท้องถิ่นและระดับภูมิภาคจะแสดงอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื้อหาด้านล่างนี้ให้คำอธิบายเกี่ยวกับภาษีทั้งหมด รวมถึงหลักการในการจัดอันดับภาษี

ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง

การชำระงบประมาณทั้งหมดในสหพันธรัฐรัสเซียสามารถแบ่งออกเป็น 3 ประเภทขึ้นอยู่กับว่าพวกเขาไปที่ไหน - ภาษีของรัฐบาลกลางภูมิภาคและท้องถิ่น ซึ่งประกอบด้วย ตารางภาษีของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นโพสต์บนเว็บไซต์ของเรา และคุณสามารถทำความคุ้นเคยได้ตลอดเวลา

กองทุนที่เรียกเก็บภายใต้ ภาษีของรัฐบาลกลางมาจากทั่วสหพันธรัฐรัสเซียถึง ศูนย์ครบวงจร - กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางแล้วแจกตาม. นโยบายงบประมาณรัฐ ทรงกลม ภาษีของรัฐบาลกลางเป็นองค์ประกอบเชิงปริมาณที่ครอบคลุมมากที่สุดและควบคุมโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะ เฉพาะบทบัญญัติของกฎหมายภาษีหลักของประเทศเท่านั้นที่สามารถแนะนำประเภทใหม่ได้ ภาษีของรัฐบาลกลางยกเลิกผู้อื่นหรือเพียงปรับการชำระเงินส่วนบุคคล

ทั้งหมด กระแสภาษีจะแบ่งทันทีตามระดับผู้เสียภาษีที่มีส่วนช่วย เอกสารการชำระเงินรหัส การจำแนกงบประมาณ(เคบีเค). การชำระเงินแต่ละประเภท ไม่ว่าจะเกี่ยวข้องกับภาษีของรัฐบาลกลางหรือภาษีท้องถิ่น มีรหัสของตัวเอง และสถาบันการเงินจะส่งเงินไปยังที่อยู่ที่ต้องการตามมูลค่า BCC จะได้รับการปรับปรุงเป็นระยะ ในขณะนี้ ค่าที่ระบุในคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคมมีความเกี่ยวข้อง 2557 ฉบับที่ 150น.

ภาษีภูมิภาค

ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาคนั่นเป็นเหตุผลที่พวกเขามีชื่อนี้เพราะพวกเขาถูกโอนไปยังงบประมาณของเมืองที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลาง ดินแดน ภูมิภาค และสาธารณรัฐที่เป็นส่วนหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเจ้าหน้าที่กำหนดส่วนหนึ่งของกฎสำหรับการคำนวณการชำระเงินเหล่านี้และระยะเวลาของพวกเขา โอนย้าย. นั่นคือถ้า ภาษีของรัฐบาลกลางไปที่ศูนย์แล้วส่วนภูมิภาคยังคงอยู่ตามระดับที่กำหนด

ตัวอย่างคือภาษีการขนส่ง อัตราดังกล่าวกำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในวรรค 1 ของศิลปะ 361. แต่เพิ่มเติมในวรรค 2 ของบทความนี้ มีข้อบ่งชี้ว่าอัตราที่กำหนดได้รับอนุญาตให้เพิ่มขึ้นได้ แต่ไม่เกินขีดจำกัด - ไม่เกิน 10 เท่า จำนวนเงินเฉพาะได้รับการกำหนดไว้แล้วโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นผู้รับการชำระเงินเหล่านี้โดยตรง

โปรดทราบว่า รายการภาษีภูมิภาคปี 2559ปียังคงไม่เปลี่ยนแปลงเมื่อเทียบกับงวดภาษีก่อนหน้า

โปรดทราบ! ภาษีเงินได้เป็นของ ภาษีของรัฐบาลกลางแต่จะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค เปอร์เซ็นต์การกระจายตามระดับได้รับการอนุมัติตามกฎหมาย

ภาษีท้องถิ่น

ส่วนแบ่งที่น้อยที่สุดประกอบด้วยการชำระเงินที่เหลืออยู่ในงบประมาณของระดับเทศบาล - นี่คือ ภาษีท้องถิ่น- กฎสำหรับการคำนวณ อัตรา และเงื่อนไขการชำระเงินถูกกำหนดโดยผู้บัญญัติกฎหมายของหน่วยงานปกครองส่วนท้องถิ่น จริงอยู่สำหรับภูมิภาคและ ภาษีของรัฐบาลกลาง, รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดหลักการและขอบเขตหลักที่เป็นไปไม่ได้

องค์ประกอบของภาษีท้องถิ่นยังคงไม่เปลี่ยนแปลงมาเป็นเวลานานและเฉพาะในปี 2014 กฎหมายวันที่ 29 พฤศจิกายน 2014 ฉบับที่ 382-FZ ได้แนะนำภาษีการค้าและบทที่ 33 ที่เกี่ยวข้องของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ระบอบการปกครองพิเศษและรายการภาษีที่เกี่ยวข้อง

ข้างต้นได้รับ ภาษีของรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นและพวกเขา ลักษณะโดยย่อ- แต่ในการชำระงบประมาณภาษีที่จ่ายภายใต้ระบบภาษีพิเศษมีความโดดเด่น องค์กรธุรกิจเมื่อโอนเข้าคลังจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องจ่ายเงินส่วนใหญ่ ภาษีของรัฐบาลกลางภูมิภาคและท้องถิ่น

ระบอบการปกครองพิเศษ ได้แก่: UTII, ระบบภาษีแบบง่าย, ภาษีการเกษตรแบบรวม, ข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต, สิทธิบัตร

ภาษีทั้งหมดในรัสเซียแบ่งออกเป็นระดับต่างๆ ขึ้นอยู่กับงบประมาณที่ใช้ ภาษีของรัฐบาลกลางครองอันดับที่ 1 ในบรรดาการชำระงบประมาณทั้งในด้านปริมาณและปริมาณรายรับ