การคำนวณค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการชำระหนี้ร่วมกันกับผู้รับผิดชอบ สิ่งที่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในการเดินทางรายวัน - วิธีการสมัคร
ในขณะที่พนักงานประจำเดินทางไปทำธุรกิจ เขาจะถูกเก็บไว้ รายได้เฉลี่ย(มาตรา 167 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
19.06.2012การสะสมค่าจ้างตามจำนวนรายได้เฉลี่ยของพนักงานในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจจะแสดงโดยการโพสต์:
เดบิต 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) เครดิต 70 - เงินเดือนที่เกิดขึ้นในจำนวนรายได้เฉลี่ยระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ
นอกเหนือจากรายได้เฉลี่ยแล้ว องค์กรยังชดเชยค่าใช้จ่ายในการเดินทางให้กับพนักงาน (ค่าใช้จ่ายรายวัน ค่าครองชีพ ค่าเดินทาง ฯลฯ ) (มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ลำดับการสะท้อนในการบัญชี ค่าเดินทางขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเดินทาง วัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจนั้นขึ้นอยู่กับการมอบหมายอย่างเป็นทางการ โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของการมอบหมายงาน จำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุในรายงานค่าใช้จ่ายที่ได้รับอนุมัติควรสะท้อนให้เห็นโดยการโพสต์:
เดบิต 08 (10) เครดิต 71 - หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการซื้อกิจการ สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนหรือสินค้าคงคลัง
เดบิต 20 (25, 26) เครดิต 71 - หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กรการผลิต
เดบิต 44 เครดิต 71 - หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการขาย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปหรือกิจกรรมหลักขององค์กรการค้า
เดบิต 28 เครดิต 71 - หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการคืนและการขนส่งสินค้าที่มีข้อบกพร่อง
เดบิต 91-2 เครดิต 71 - หากการเดินทางเพื่อธุรกิจเกี่ยวข้องกับการรับรายได้อื่น (ในลักษณะที่ไม่มีประสิทธิผล)
เมื่อองค์กรเป็นผู้จ่ายค่าเดินทางแทนพนักงาน (เช่น การชำระเงินแบบไร้เงินสดบริการโรงแรม ตั๋วเดินทาง ฯลฯ) รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นทางบัญชี:
เดบิต 76 (60) เครดิต 51 - ชำระค่าบริการโรงแรม ตั๋วเดินทาง ฯลฯ สำหรับพนักงานที่ถูกส่งไปทัศนศึกษา
หลังจากได้รับอนุมัติรายงานล่วงหน้าของพนักงานแล้ว ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจจะถูกตัดออกโดยการโพสต์:
เดบิต 26 (20, 25, 44) เครดิต 76 (60) - ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจถูกตัดออก
หากองค์กรซื้อตั๋วเดินทางสำหรับพนักงานทริปธุรกิจ จะต้องนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 50-3 "เอกสารเงินสด" (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี):
เดบิต 50-3 เครดิต 76 (60) - ซื้อตั๋วเดินทางสำหรับพนักงานที่ส่งไปทำธุรกิจ
เดบิต 71 เครดิต 50-3 - ออกตั๋วเดินทางให้กับพนักงานที่ส่งไปทำธุรกิจ
หลังจากได้รับอนุมัติรายงานล่วงหน้าของพนักงานแล้ว ค่าตั๋วเดินทางที่ใช้แล้วจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย:
เดบิต 26 (20, 25, 44) เครดิต 71 - ค่าตั๋วเดินทางที่พนักงานใช้ในการเดินทางเพื่อธุรกิจจะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่าย
ขั้นตอนการสะท้อนค่าใช้จ่ายในการเดินทางนี้ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของข้อ 5 และ 7 ของ PBU 10/99 รวมถึงคำแนะนำสำหรับผังบัญชี (บัญชี 71, 50-3)
ในทางปฏิบัติ คำถามเกิดขึ้นว่าจะต้องสะท้อนถึงการซื้อตั๋วอิเล็กทรอนิกส์สำหรับพนักงานทริปธุรกิจ (ด้านหลัง) ในการบัญชีอย่างไร หากบริษัทไม่ได้รับกำหนดการเดินทาง/ใบเสร็จรับเงินที่จัดทำขึ้นในแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด
โดยทั่วไปตั๋วอิเล็กทรอนิกส์เป็นเอกสารที่ใช้ในการรับรองสัญญาการขนส่งผู้โดยสารและสัมภาระซึ่งข้อมูลเกี่ยวกับการขนส่งจะแสดงในรูปแบบดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์ คำจำกัดความนี้มีอยู่ในคำสั่งของกระทรวงคมนาคมของรัสเซียลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 134 และลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2550 ฉบับที่ 102 ดังนั้นตั๋วอิเล็กทรอนิกส์จึงไม่ใช่เอกสารกระดาษ ดังนั้นจึงไม่เหมือนกับตั๋วไป แบบฟอร์มกระดาษนำมาพิจารณาที่โต๊ะเงินสดขององค์กรเป็นส่วนหนึ่งของ เอกสารทางการเงินเป็นไปไม่ได้ (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี)
การซื้อตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ควรสะท้อนให้เห็นในการบัญชีเป็นการชำระค่าบริการปกติขององค์กรบุคคลที่สาม (เช่น สายการบิน):
เดบิต 76 (60) เครดิต 51 - ชำระสำหรับตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ที่ซื้อให้กับพนักงานที่ส่งไปทริปธุรกิจ (ตามคำสั่งการชำระเงิน)
หลังจากที่พนักงานแสดงเอกสารยืนยันการเดินทาง (เช่น พิมพ์ตั๋วอิเล็กทรอนิกส์ บัตรผ่านขึ้นเครื่อง เส้นทาง/ใบเสร็จรับเงิน) ควรตัดค่าตั๋วอิเล็กทรอนิกส์เป็นค่าใช้จ่าย (ข้อ 5 และ 7 ของ PBU 10/99) . สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีโดยการโพสต์:
เดบิต 26 (20, 25, 44) เครดิต 76 (60) - ค่าตั๋วเครื่องบินเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กร
ในทางปฏิบัติคำถามยังเกิดขึ้นว่าจะสะท้อนค่าใช้จ่ายในการเดินทางอย่างไร (รวมถึงการจ่ายเงินสำหรับเวลาที่ใช้ในการเดินทางเพื่อธุรกิจตามรายได้เฉลี่ย) ของพนักงานที่ปฏิบัติงานในการสรุปสัญญาสำหรับ ปีหน้า
กฎหมายไม่มีคำตอบที่ชัดเจนสำหรับคำถามนี้ ประการหนึ่ง หากพนักงานถูกส่งไปทำธุรกิจเพื่อสรุปข้อตกลง สิ่งเหล่านี้จะเป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทางตามปกติขององค์กร (ค่าใช้จ่ายสำหรับ ประเภททั่วไปกิจกรรม) (ข้อ 5 และ 7 ของ PBU 10/99) พนักงานปฏิบัติหน้าที่ตามที่กำหนดโดยการมอบหมายงาน ค่าใช้จ่ายเกี่ยวข้องกับช่วงเวลาที่การเดินทางเพื่อธุรกิจเกิดขึ้นเช่น เป็นไปตามเงื่อนไขในการตัดค่าใช้จ่ายในการบัญชี (ข้อ 18 ของ PBU 10/99) ดังนั้นรายการต่อไปนี้จึงถูกต้อง:
เดบิต 20 (44, 25, 26) เครดิต 71 (76, 60) - คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางของพนักงานด้วย
เดบิต 20 (44, 25, 26) เครดิต 70 - เงินเดือนเกิดขึ้นตามจำนวนรายได้เฉลี่ยของพนักงานในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ
วิธีการดังกล่าวได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกรมสรรพากรของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2544 เลขที่ 03-12/9748 อย่างไรก็ตาม ในทางกลับกัน ขั้นตอนการบันทึกค่าใช้จ่ายในการเดินทางลงบัญชีจะขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเดินทาง เนื่องจากวัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจคือการสรุปข้อตกลงสำหรับปีหน้า ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจึงเกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลาการรายงานในอนาคต ดังนั้นจึงควรแสดงไว้ในบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี" (คำแนะนำสำหรับผังบัญชี) คุณสามารถเริ่มตัดค่าใช้จ่ายได้ตั้งแต่วินาทีที่ข้อตกลงที่สรุปมีผลใช้บังคับเท่าๆ กันตลอดระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ (ข้อ 65 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบำรุงรักษา การบัญชีและ งบการเงิน- ด้วยวิธีนี้ เงื่อนไขเกี่ยวกับการโต้ตอบของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นกับรายได้ที่ได้รับจะถูกปฏิบัติตามอย่างสมบูรณ์ (ข้อ 19 ของ PBU 10/99) สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีดังนี้:
เดบิต 97 เครดิต 71 (76, 60), 70 - ค่าใช้จ่ายในการเดินทางของพนักงานและรายได้เฉลี่ยระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจถือเป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี
เดบิต 20 (44, 25, 26) เครดิต 97 - ส่วนหนึ่งของต้นทุนของ ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ(ตั้งแต่เริ่มสัญญา)
ดังนั้นทั้งสองแนวทางจึงสอดคล้องกับกฎหมายและองค์กรสามารถเลือกวิธีใดวิธีหนึ่งได้
นอกจากนี้ เราทราบว่าต้องเน้นจำนวน VAT ของค่าใช้จ่ายในการเดินทางในใบแจ้งหนี้ แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด และเอกสารการเดินทาง (ข้อ 10 ของกฎที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 2 ธันวาคม 2543 ฉบับที่ 914) หากค่าใช้จ่ายในการเดินทางลดกำไรที่ต้องเสียภาษี VAT จะถูกตัดออกโดยใช้รายการต่อไปนี้:
เดบิต 19 เครดิต 71 (76, 60) - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายในการเดินทางแล้ว
เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19 - ยอมรับเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีไม่สามารถหักได้ (ข้อ 7 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ควรตัดออกโดยการโพสต์:
เดบิต 91-2 เครดิต 19 - VAT สำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การผลิตถูกตัดออก
ลองดูตัวอย่างว่าค่าใช้จ่ายในการเดินทางสะท้อนให้เห็นในการบัญชีอย่างไร ดังนั้นในช่วงระหว่างวันที่ 17 มีนาคมถึง 19 มีนาคม 2553 หัวหน้าแผนกจัดหาของ Vega LLC จึงเดินทางไปทำธุรกิจที่มอสโกว วัตถุประสงค์ของการเดินทางเพื่อธุรกิจคือการสรุปสัญญาการจัดหาวัสดุ เมื่อวันที่ 20 มีนาคม 2553 หัวหน้าองค์กรอนุมัติรายงานค่าใช้จ่ายที่หัวหน้าแผนกจัดหาส่งมา
ถึง รายงานล่วงหน้าที่แนบมา:
ค่าโรงแรมจำนวน 9440 รูเบิล (ใบแจ้งหนี้ระบุว่าต้นทุนการบริการรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว แต่ไม่ได้เน้นจำนวนภาษี)
ตั๋วเครื่องบินสองใบรวม 11,800 รูเบิล (สำหรับตั๋วจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม - 1,800 รูเบิล - จัดสรรแล้ว แยกบรรทัด).
ในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานจะได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวัน 700 รูเบิล ต่อวัน (ตามคำสั่งหัวหน้าบริษัท)
ด้วยเหตุนี้ รายการต่อไปนี้จึงถูกจัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชีของ Vega LLC:
เดบิต 26 เครดิต 71 - 2100 rub (700 RUB x 3 วัน) - สะท้อนถึงค่าเผื่อรายวัน
เดบิต 26 เครดิต 71 - 8000 rub (9440 รูเบิล - (9440 รูเบิล × 18/118)) - ค่าเข้าพักโรงแรมของพนักงานรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายแล้ว
เดบิต 19 เครดิต 71 - 1440 rub (9440 รูเบิล - 8,000 รูเบิล) - จัดสรรโดยการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนการบริการที่พักในโรงแรม
เดบิต 91-2 เครดิต 19 - 1440 rub - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เอกสารไม่รองรับถูกตัดออกแล้ว
เดบิต 26 เครดิต 71 - 10,000 rub - ค่าเดินทางเป็นค่าใช้จ่าย
การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการเดินทางไปทำงานของพนักงานตามคำสั่งของฝ่ายบริหาร องค์กรต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการเดินทาง ที่พัก และอาหารให้กับลูกจ้างทั้งหมด ในบทความนี้เราจะดูการโพสต์เกี่ยวกับการเดินทางและค่าใช้จ่ายรายวัน
การโพสต์ทั่วไปสำหรับเบี้ยเลี้ยงรายวันและค่าเดินทาง
เพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจทั้งหมดสำหรับพนักงาน:
- เดบิตเครดิต 50 ().
หากมีเงินเหลือหลังจากการเดินทางเพื่อธุรกิจ จะต้องคืนให้กับแคชเชียร์:
- เดบิต 50 เครดิต.
ในกรณีที่ลูกจ้างใช้เงินส่วนตัวไปในทางตรงข้าม องค์กรหากมีหลักฐานอันสมควรต้องชดใช้ให้
- เดบิตเครดิต 50.
พนักงานจะต้องรายงานค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ ในการทำเช่นนี้ เขาจัดทำรายงานค่าใช้จ่ายซึ่งเขาแนบใบเสร็จรับเงิน ตั๋ว เช็คและเอกสารอื่น ๆ ทั้งหมดเพื่อยืนยันค่าใช้จ่าย
หากค่าใช้จ่ายของพนักงานแม้ว่าจะมีเอกสารอยู่ก็ตามแต่ไม่สมเหตุสมผล องค์กรอาจไม่ยอมรับค่าใช้จ่ายเหล่านั้น ในสถานการณ์เช่นนี้พนักงานจะต้องคืนเงิน
ถ้าเข้า. เอกสารสิ้นเปลืองมีใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรแล้วสามารถหักได้:
- เดบิต 68 เครดิตภาษีมูลค่าเพิ่ม 19.
เมื่อองค์กรชำระค่าใช้จ่ายบางส่วนจากบัญชีกระแสรายวัน องค์กรจะบันทึกรายการ:
- ด้วยบัญชีเดบิต 76 และเครดิต.
การรับตั๋วที่ซื้อให้กับพนักงานจะแสดงโดยการโพสต์ต่อไปนี้:
- เดบิต 50.3 เครดิต 76.
ออกให้กับพนักงาน:
- ด้วยเดบิต 71 และเครดิต 50.3.
นอกจากค่าเดินทาง-ค่าที่พัก ค่าเดินทางแล้ว พนักงานยังได้รับเบี้ยเลี้ยงรายวัน-ค่าอาหารอีกด้วย เหล่านี้เป็นค่าใช้จ่ายของบริษัทที่ถูกทำให้เป็นมาตรฐานในการบัญชีภาษี ซึ่งสามารถลดผลกำไรได้ สำหรับการเดินทางเพื่อทำธุรกิจในรัสเซีย บรรทัดฐานนี้คือ 700 รูเบิล ต่อวันในต่างประเทศ – 2,100 รูเบิล หากคุณให้เงินแก่พนักงานเกินขีดจำกัดเหล่านี้ คุณจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
ตัวอย่างการโพสต์
พนักงานถูกส่งไปทัศนศึกษาเป็นเวลา 6 วัน องค์กรซื้อตั๋วจากสายการบิน ราคาของพวกเขาคือ 31,270 รูเบิล ค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปทำธุรกิจเพื่อชำระค่าโรงแรมมีจำนวน 13,000 รูเบิล (ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1983 รูเบิล) สำหรับการใช้งานระบบขนส่งสาธารณะ - 250 รูเบิล - 3,000 รูเบิล มีการออกเบี้ยเลี้ยงรายวันจำนวน 4,200 รูเบิล และค่าเดินทางจำนวน 12,000 รูเบิล
การโพสต์:
บัญชี Dt | บัญชีเคที | คำอธิบายสายไฟ | จำนวนธุรกรรม | เอกสารฐาน |
50.3 | 76 | ตั๋วมาถึงบ็อกซ์ออฟฟิศแล้ว | 31 270 | ตั๋ว |
71 | 50.3 | ตั๋วที่ออกให้กับพนักงาน | 31 270 | ตั๋ว |
71 | 50 | การโพสต์เพื่อออกเบี้ยเลี้ยงรายวัน | 4200 | ใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่าย |
71 | 50 | ลงประกาศค่าเดินทาง | 12 000 | ใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่าย |
20 | 71 | ค่าใช้จ่ายโรงแรมตัดออก | 13 000 | รายงานใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า |
19 | 71 | รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว | 1983 | ใบแจ้งหนี้ |
68 ภาษีมูลค่าเพิ่ม | 19 | สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ | 1983 | ใบรับรองการบัญชี |
20 | 71 | ค่าขนส่ง | 250 | รายงานล่วงหน้า |
หากเมื่อส่งคืนพนักงานยังคงมีเงินจ่ายล่วงหน้าบางส่วนอยู่ เขาจะส่งคืนส่วนที่เหลือ เงินสดให้กับบริษัทที่โต๊ะเงินสดพร้อมลงทะเบียน
หากการชำระเงินล่วงหน้าที่ออกให้กับพนักงานไม่เพียงพอและใช้เงินของเขาเองแล้วองค์กรจะคืนเงินค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเกินกว่าการชำระเงินล่วงหน้าที่ออกและจัดทำเอกสาร
การผ่านรายการค่าใช้จ่ายส่วนเกินที่ออกให้ล่วงหน้า
เดบิต | เครดิต | ชื่อการดำเนินงาน |
กองทุนที่ออกในบัญชี |
||
เงินที่ยังไม่ได้ใช้ถูกส่งคืนไปยังเครื่องบันทึกเงินสดของบริษัท |
||
พนักงานได้รับจำนวนเงินที่เขาใช้ไปเกินกว่าเงินจ่ายล่วงหน้าที่ออกให้ |
ค่าใช้จ่ายในการเดินทางขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเดินทางจะถูกเรียกเก็บจากบัญชีทางบัญชีที่เหมาะสม ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับวัฒนธรรมและ กิจกรรมบันเทิงถือเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
หากมีการจัดสรรค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและมีเอกสารประกอบที่มีการเน้นภาษีมูลค่าเพิ่มในบรรทัดแยกต่างหาก (ใบแจ้งหนี้ ) ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มนี้สามารถนำมาประกอบกับบัญชี 19 แล้วส่งเพื่อหักเงิน (โดยมีเงื่อนไขว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ลดลง ฐานภาษีที่ ).
การผ่านรายการบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
เดบิต | เครดิต | ชื่อการดำเนินงาน |
20 (23, 25, 26, 29) | ค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กรการผลิตถูกตัดออกแล้ว |
|
ค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมหลักขององค์กรการค้าถูกตัดออกแล้ว |
||
ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินทรัพย์ถาวรถูกตัดออกแล้ว |
||
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าถูกตัดออก |
||
ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าที่มีข้อบกพร่องถูกตัดออก |
||
ค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมนันทนาการและวัฒนธรรมและความบันเทิง |
||
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรไว้เป็นค่าใช้จ่ายในการเดินทาง |
||
สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ |
นายจ้างอาจไม่ยอมรับค่าใช้จ่ายบางอย่างที่เกิดขึ้นจากลูกจ้าง ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะต้องได้รับการชดเชยโดยลูกจ้างจากของเขาเอง (ต้องจำไว้ว่าสามารถหัก ณ ที่จ่ายได้ไม่เกิน 20% ของรายได้เฉลี่ยจากเงินเดือนของลูกจ้าง) หรือโดยการฝากเงินเข้าบัญชีเงินสดของบริษัทหรือบัญชีธนาคาร
หากนายจ้างจ่ายค่าใช้จ่ายบางส่วนเองจากบัญชีกระแสรายวัน (เช่นการชำระค่าตั๋วหรือค่าที่พัก) ให้ทำการผ่านรายการต่อไปนี้:
เดบิต | เครดิต | ชื่อการดำเนินงาน |
ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจจ่ายจากบัญชีธนาคารของนายจ้าง |
||
20, 23, 25, 26, 29 (44) | ค่าใช้จ่ายในการเดินทางจะถูกตัดออกหลังจากที่พนักงานส่งรายงานล่วงหน้าและได้รับการอนุมัติจากผู้จัดการของเขา |
|
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้กับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ (หากได้รับการจัดสรร) |
||
สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้ |
หากนายจ้างซื้อตั๋วสำหรับการเดินทางของพนักงานด้วยตนเอง จะนำไปบัญชีย่อย 3 ของบัญชี 50 "แคชเชียร์" ในกรณีนี้ จะมีการดำเนินการธุรกรรมต่อไปนี้:
ตัวอย่างการบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
รายการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทาง:
ผลรวม | เดบิต | เครดิต | ชื่อการดำเนินงาน |
เงินสดที่ออกให้กับเครื่องบันทึกเงินสด |
|||
ค่าใช้จ่ายตั๋วถูกตัดออกไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม |
|||
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้กับค่าตั๋ว |
|||
สามารถนำไปหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ |
|||
ค่าใช้จ่ายโรงแรมหักออกไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม |
การเดินทางเพื่อธุรกิจคือการที่พนักงานออกเดินทางไปยังอีกที่หนึ่ง ท้องที่เพื่อปฏิบัติงานอย่างเป็นทางการโดยเฉพาะในนามของฝ่ายบริหาร จะจัดทริปธุรกิจอย่างไรให้เหมาะสม? เราจะวิเคราะห์ขั้นตอนการลงทะเบียนการเดินทางเพื่อธุรกิจทีละขั้นตอน: เอกสารที่ต้องกรอก การสะท้อนสิ่งที่จำเป็น รายการบัญชี,การบัญชีค่าใช้จ่ายในการเดินทางที่ถูกต้อง
งานเอกสาร
หนึ่งใน จุดสำคัญ การออกแบบที่ถูกต้องการเดินทางเพื่อธุรกิจ - หมายถึงการกรอกเอกสารการเดินทางที่จำเป็น ซึ่งรวมถึง:
- คำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ T-9, T-9a – คุณสามารถดาวน์โหลดแบบฟอร์มตัวอย่างได้
การเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2558:คุณไม่จำเป็นต้องออกใบรับรองการเดินทางหรือการมอบหมายอย่างเป็นทางการอีกต่อไป อ่านรายละเอียด
ขั้นตอนแรกคือการกรอกการมอบหมายงานซึ่งจะต้องสะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับพนักงานที่ส่งไปในการเดินทางและงานที่ได้รับมอบหมาย ที่พัฒนา แบบฟอร์มรวม T-10a ซึ่งคุ้มค่าที่จะใช้เมื่อกรอกการมอบหมายงาน ตามกฎแล้วผู้บังคับบัญชาโดยตรงของพนักงานคนที่สองจะเป็นผู้กรอก
ถัดไปตามการมอบหมายนี้ จะต้องร่างคำสั่งการเดินทางเพื่อธุรกิจ โดยจะกรอกเอกสารที่เหลือ ในการกรอก คุณสามารถใช้แบบฟอร์ม T-9 ที่มีอยู่สำหรับพนักงานหนึ่งคนและ T-9a หากพนักงานหลายคนถูกส่งไปทริปธุรกิจ คำสั่งนี้ระบุว่าใครถูกส่งไปปฏิบัติงาน วันที่ผู้เดินทางออกจากองค์กร ระยะเวลาการเดินทาง และจุดหมายปลายทาง
อินอีกด้วย บังคับรายงานล่วงหน้าในรูปแบบ AO-1 และใบรับรองการเดินทาง T-10 จัดทำขึ้น ประการแรกจะอนุญาตให้พนักงานรายงานค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ และต้องแนบเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายของผู้เดินทางมาในรายงานค่าใช้จ่ายที่ครบถ้วน เอกสารที่สองจะช่วยให้คุณสามารถยืนยันตำแหน่งของพนักงานที่ปลายทางได้ เนื่องจากมีลายเซ็นและตราประทับขององค์กรที่ผู้เดินทางเพื่อธุรกิจไปเยี่ยมชม
ใช้แนวทางที่มีความรับผิดชอบในการจัดเตรียมเอกสารการเดินทาง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสองฉบับสุดท้าย เนื่องจากจะช่วยให้คุณคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ของคุณ
ในระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ พนักงานจะคงเงินเดือนเฉลี่ยไว้ - .
ระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจ
ระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจอาจเริ่มจากหนึ่งวันจนกว่าพนักงานจะเสร็จสิ้นงานที่ได้รับมอบหมาย เอกสารกำกับดูแลที่มีอยู่ในปัจจุบันไม่ได้จำกัดระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจแต่อย่างใด ในกรณีนี้ วันแรกของการเดินทางเพื่อธุรกิจคือวันที่ออกเดินทางนอกอาณาเขตของนายจ้างจนถึง 00.00 น. ตามเวลาท้องถิ่น วันสุดท้ายของการเดินทางเพื่อธุรกิจคือวันที่ส่งคืนก่อน 00.00 น. ตามเวลาท้องถิ่น นั่นคือ หากพนักงานลาออกในวันที่ 5 พฤศจิกายน เวลา 23.00 น. และกลับมาในวันที่ 7 พฤศจิกายน เวลาตีหนึ่ง ระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจจะถือว่าเป็น 3 วัน
การบัญชีค่าใช้จ่าย
ค่าใช้จ่ายในการเดินทางรวมถึง:
- เบี้ยเลี้ยงรายวัน;
- การชำระค่าที่พัก
- ค่าขนส่ง
- ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจและได้รับอนุญาตจากนายจ้าง
เมื่อออกจากองค์กรพนักงานจะได้รับเงินจำนวนหนึ่งเป็นค่าใช้จ่าย จำนวนเงินนี้จะปรากฏในรายงานล่วงหน้า หลังจากกลับมา พนักงานจะต้องรายงานค่าใช้จ่ายจริงและคืนเงินส่วนที่เหลือให้กับโต๊ะเงินสด (หากมีเงินเหลือ) หรือหากค่าใช้จ่ายเกิน จำนวนเงินที่ออกแล้วรับเงินที่ใช้เกินจำนวนเงินที่ออกจากองค์กรลงทะเบียนเงินสด
เบี้ยเลี้ยงรายวัน
เบี้ยเลี้ยงรายวันเป็นจำนวนเงินคงที่ที่มอบให้กับพนักงานต่อวันที่เกี่ยวข้องกับการอยู่ห่างจากถิ่นที่อยู่ของเขาและช่วยให้เขาชดเชยค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมได้
สูงสุดและ ขนาดขั้นต่ำเบี้ยเลี้ยงรายวัน เอกสารกำกับดูแลไม่จำกัด. องค์กรกำหนดจำนวนเงินเบี้ยเลี้ยงรายวันที่วางแผนจะจ่ายให้กับพนักงานอย่างอิสระเมื่อถูกส่งไปทริปธุรกิจและแก้ไขในข้อตกลงร่วมซึ่งสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างได้หรือในการกระทำในท้องถิ่นขององค์กร
ใน เอกสารทางกฎหมายในส่วนของค่าใช้จ่ายรายวันจะกำหนดเฉพาะมาตรฐานที่ยอมรับได้เท่านั้น โดยเบี้ยเลี้ยงรายวันไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจภายในรัสเซียจะไม่ต้องเสียภาษี ภาษีเงินได้เบี้ยเลี้ยงรายวันภายใน 700 รูเบิล สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจนอกสหพันธรัฐรัสเซีย - 2,500 รูเบิล บ่อยครั้งเป็นค่าเหล่านี้ที่องค์กรใช้เพื่อจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันให้กับพนักงานของตน อ่านเกี่ยวกับการเดินทางไปทำธุรกิจในต่างประเทศ
ในความเป็นจริงคุณสามารถจ่ายได้มากขึ้น แต่คุณจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนเบี้ยเลี้ยงรายวันที่เกินกว่าจำนวนเงินสูงสุด
เอกสารตามการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันคือใบรับรองการเดินทางซึ่งระบุเมื่อพนักงานออกจากองค์กรและเมื่อเขากลับมา
ที่พัก
สำหรับที่พัก พนักงานสามารถเช่าห้องพักในโรงแรมหรือเช่าอพาร์ตเมนต์ได้ ไม่ว่าในกรณีใดเขาจะต้องยืนยันค่าครองชีพพร้อมเอกสารที่เกี่ยวข้อง
หากชำระค่าห้องพักในโรงแรมด้วยเงินสด จะต้องมีโรงแรมหรือใบเสร็จรับเงินทางการเงิน หากไม่ใช่เงินสด - โฉนด ใบแจ้งหนี้ เช็คโรงแรม หากจองห้องพักล่วงหน้า ค่าจองจะรวมอยู่ในค่าครองชีพด้วย ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกิดขึ้นโดยพนักงานในโรงแรม (ซาวน่า สระว่ายน้ำ บริการนวด รูมเซอร์วิส อาหารในร้านอาหาร ฯลฯ) จะไม่ถือเป็นค่าครองชีพ
หากอพาร์ทเมนต์ให้เช่าเพื่ออยู่อาศัยจะต้องสรุปสัญญาเช่าสำหรับที่อยู่อาศัยหากองค์กรนี้เช่าโดยองค์กรสำหรับพนักงาน หากพนักงานเช่าอพาร์ทเมนต์ด้วยตัวเองก็ควรสรุปสัญญาเช่า สัญญาเช่าแตกต่างจากสัญญาเช่าอย่างไร?
ขนส่ง
ถ้าเปิด วิสาหกิจขนาดใหญ่การมีพนักงานกฎหมายและบัญชีจำนวนมากไม่มีปัญหาในการคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการเดินทางและการเก็บภาษีที่ถูกต้องจากนั้นในหมู่ตัวแทนของธุรกิจขนาดเล็กและผู้ประกอบการเอกชนคำถามก็เกิดขึ้นอย่างต่อเนื่องในหัวข้อนี้โดยเริ่มจากความหมายของแนวคิดนี้ ของการเดินทางเพื่อธุรกิจ และค่าใช้จ่ายใดบ้างที่ควรคำนึงถึงการเดินทางเพื่อธุรกิจ...
ไม่ว่ากิจกรรมประเภทใดและรูปแบบการเป็นเจ้าของวิสาหกิจนั้นจะเป็นอย่างไร องค์กรภาครัฐหรือ บริษัทเอกชนพวกเขาจะต้องควบคุมการรวมค่าใช้จ่ายในการเดินทางในการประมาณการตามที่กำหนดไว้ในบทที่ 24 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย:
ข้อบังคับหลักที่ควบคุมแนวคิดเหล่านี้ตามประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียคือ:
1. คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 749
“ลักษณะเฉพาะของการส่งคนงานไป การเดินทางเพื่อธุรกิจ» โดยมีการแก้ไขเพิ่มเติมลงวันที่ 25 มีนาคม และ 14 พฤษภาคม 2556
ไม่รู้เหรอ? มีเพียงเราเท่านั้นที่มีเป้าหมาย ประเภท วัตถุประสงค์ หลักเกณฑ์ในการจัดทำ และข้อกำหนดในการจัดทำแผนธุรกิจ
- คำสั่งให้ส่งพนักงานไปทัศนศึกษา
- การมอบหมายอย่างเป็นทางการและรายงานการดำเนินการ
- เอกสารการเดินทางซึ่งระบุวันที่มาถึงและออกจากจุดหมายปลายทาง
- ใบแจ้งหนี้โรงแรมยืนยันระยะเวลาการเข้าพัก ณ สถานที่เดินทางเพื่อธุรกิจ
กฎหมายจำกัดระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียไว้ที่ 40 วันตามปฏิทิน ไม่รวมเวลาที่ใช้ในการเดินทาง กรณีพิเศษ ได้แก่ การเดินทางเพื่อธุรกิจเพื่อดำเนินการก่อสร้าง ติดตั้ง หรือทดสอบการใช้งาน ซึ่งจำกัดระยะเวลาไม่เกิน 1 ปี สำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศ ไม่มีการจำกัดระยะเวลาของการเดินทางเพื่อธุรกิจ อย่างไรก็ตาม หลังจาก 60 วัน การชำระเงินจะดำเนินการตามมาตรฐานที่กำหนดขึ้นสำหรับพนักงานของหน่วยงานรัฐบาลของสหพันธรัฐรัสเซียที่ตั้งอยู่ในดินแดนต่างประเทศ
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ
ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ได้แก่ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยลูกจ้างโดยมีความรู้ของนายจ้างและเกี่ยวข้องโดยตรงกับการเดินทางเพื่อธุรกิจ และไม่ครอบคลุมอยู่ในรายการค่าใช้จ่ายอื่นๆ ซึ่งอาจรวมถึงการชำระค่าบริการแปลทั้งข้อความและการแปลพร้อมกัน การคัดลอกเอกสาร ค่าตั๋วเข้าชมงานกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับความสำเร็จของงาน เป็นต้น
ในกรณีที่ การเดินทางเพื่อธุรกิจต่างประเทศค่าใช้จ่ายประเภทนี้รวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับ:
- การลงทะเบียนหนังสือเดินทางต่างประเทศ วีซ่าเข้าประเทศ และเอกสารอื่น ๆ
- ค่าธรรมเนียมกงสุลและสนามบิน
- ค่าธรรมเนียมสิทธิในการเข้าหรือผ่านของการขนส่งทางรถยนต์
- การลงทะเบียนประกันสุขภาพภาคบังคับ
- การชำระเงินและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ
การคำนวณและการชำระค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
เมื่อกลับจากการเดินทางเพื่อธุรกิจพนักงานจะต้องส่งรายงานทางการเงินเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายในการเดินทางให้กับแผนกบัญชีภายในสามวันโดยจะมีการคำนวณใหม่โดยคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าทางอ้อมและ ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางเพื่อธุรกิจและการชำระเงิน ภาษีที่จำเป็นและการมีส่วนร่วม
คำนวณตามใบบันทึกเวลาทำงานที่ได้รับอนุมัติจากนายจ้าง ค่าจ้างพนักงานสำหรับวันเดินทางเพื่อธุรกิจโดยคำนึงถึงเวลาที่ใช้จริงรวมถึงวันหยุดที่พนักงานทำงานเนื่องจากความต้องการในการผลิตซึ่งจะต้องจ่ายสองเท่าหรือชดเชยโดยจัดให้มีวันหยุดเพิ่มเติม กรณีดังกล่าวทั้งหมดจะต้องได้รับการตกลงล่วงหน้ากับนายจ้าง รวมถึงกรณีที่พนักงานอยู่ระหว่างเดินทางไปทำธุรกิจและกลับมาในช่วงสุดสัปดาห์
การเสียภาษีค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
ค่าตอบแทนและ
การชำระเงินการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
การคำนวณเบี้ยประกันภัย
รวมไว้ในค่าใช้จ่ายเพื่อลด
ภาษีเงินได้รายได้เฉลี่ยระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ เบี้ยเลี้ยงรายวัน มากกว่า 700 รูเบิล/วัน สำหรับ
อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
มากกว่า 2,500 รูเบิล / วัน
ในต่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียใช่ เต็มที่เลย
ค่าเดินทาง ใช่ เต็มที่เลย
ค่าครองชีพ ใช่ เต็มที่เลย
การหักภาษีมูลค่าเพิ่มค่าใช้จ่ายในการเดินทาง
สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มค่าใช้จ่ายในการเดินทางได้หากมีเอกสารดังต่อไปนี้:
- ใบแจ้งหนี้ของโรงแรมที่พนักงานพักระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและเอกสารยืนยันการชำระค่าครองชีพตามจริง ยกเว้นค่าใช้จ่ายสำหรับบริการเพิ่มเติม
- ตั๋วหรือเอกสารการเดินทางอื่น ๆ ที่มีการเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นบรรทัดแยกต่างหาก ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการชำระสำหรับการใช้เครื่องนอนจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อจัดทำใบแจ้งหนี้แยกต่างหาก
การหักภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดจะดำเนินการเฉพาะในกรณีที่การเดินทางเพื่อธุรกิจเกิดขึ้นในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย
มาตรฐานค่าใช้จ่ายในการเดินทางไปต่างประเทศ
นอกเหนือจากมาตรฐานข้างต้นทั้งหมดสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางเมื่อปฏิบัติงานอย่างเป็นทางการนอกสหพันธรัฐรัสเซียแล้วยังจำเป็นต้องทราบประเด็นเพิ่มเติมอีกด้วย
1. เงินทดรองจ่ายที่พนักงานได้รับสำหรับค่าเดินทางโดยคำนวณตามระยะเวลาการเดินทางเพื่อธุรกิจจะต้องออกใน สกุลเงินต่างประเทศสำหรับเวลาที่คาดว่าจะอยู่ต่างประเทศและตลอดระยะเวลาการเดินทางไปยังชายแดนของสหพันธรัฐรัสเซียและเมื่อกลับมา - ในรูเบิล
2. เมื่อพนักงานเดินทางกลับไปยังสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่ข้ามพรมแดนของรัฐจะรวมอยู่ในการจ่ายเงินรูเบิลสำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทางหนึ่งวันในอัตรา 700 รูเบิลต่อวัน
3. หากฝ่ายที่ได้รับตกลงที่จะจัดหาสกุลเงินต่างประเทศให้กับพนักงานในอาณาเขตของตนเพื่อครอบคลุมค่าใช้จ่ายของเขาก็จะไม่มีการจ่ายเบี้ยเลี้ยงรายวันเป็นสกุลเงินต่างประเทศให้กับเขา
4. หากฝ่ายที่ได้รับไม่ชำระค่าใช้จ่ายของพนักงานเป็นสกุลเงินต่างประเทศ แต่จัดหาอาหารและที่พักให้เขา ค่าเบี้ยเลี้ยงรายวันในสกุลเงินต่างประเทศจะจ่ายเป็นจำนวน 30% ของค่ามาตรฐาน
มาตรฐานเหล่านี้ได้รับการยอมรับตามที่แนะนำและไม่บังคับ และอาจแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากที่กำหนดหากกำหนดโดยเอกสารภายในขององค์กร ขณะเดียวกันสำหรับการบัญชีและ การบัญชีภาษีจำนวนเงินที่กำหนดโดยข้อตกลงร่วมหรือกฎระเบียบภายในอื่น ๆ จะถูกนำมาพิจารณา
ใบอนุญาตการเดินทางจะถูกยกเลิกในปี 2557 หรือไม่
ประเด็นการยกเลิกใบรับรองการเดินทางซึ่งเป็นเอกสารเกี่ยวกับการออกและมาถึงการซ้ำซ้อนผลกระทบของเอกสารอื่น ๆ และทำให้การไหลเวียนของเอกสารยุ่งยากและเพื่อการเงินและ เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีความสำคัญพื้นฐาน ท้ายที่สุดแล้ว สิ่งที่สำคัญสำหรับนายจ้างคือผลลัพธ์ที่แท้จริงของงานที่ลูกจ้างทำระหว่างการเดินทางเพื่อธุรกิจ ไม่ใช่เครื่องหมายของการออกเดินทางและการมาถึง
อย่างไรก็ตาม เอกสารนี้มีให้ไว้ในกฎหมายและ กฎระเบียบกระทรวงแรงงาน. เพื่อแก้ไขปัญหานี้ Agency for Strategic Initiatives แนะนำให้ใช้ แผนที่ถนนเพื่อใช้แทนใบรับรองการเดินทาง จะทำให้สามารถเปลี่ยนการไหลของเอกสารแบบกระดาษเป็นแบบอิเล็กทรอนิกส์ได้ สิ่งที่เหลืออยู่คือรอการตัดสินใจของหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง