ประมวลกฎหมายภาษีอากร มาตรา 265 หน้า 1. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ: นี่คือบัญชีประเภทใด?
- บทที่ 5 หน่วยงานภาษี หน่วยงานศุลกากร หน่วยงานทางการเงิน ความรับผิดชอบของหน่วยงานภาษี, หน่วยงานศุลกากร, เจ้าหน้าที่ของพวกเขา (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 07/09/1999 N 154-FZ, 29/06/2004 N 58-FZ)
- บทที่ 6 หน่วยงานกิจการภายใน หน่วยงานสืบสวน (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 30 มิถุนายน พ.ศ. 2546 N 86-FZ ลงวันที่ 28 ธันวาคม พ.ศ. 2553 N 404-FZ)
- บทที่ 7 วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี
- บทที่ 8 การเติมเต็มภาระผูกพันในการจ่ายภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันภัย (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2016 N 243-FZ)
- บทที่ 10 ข้อกำหนดสำหรับการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกัน (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ วันที่ 3 กรกฎาคม 2016)
- บทที่ 11 วิธีการรับประกันการปฏิบัติตามภาระผูกพันสำหรับการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม เบี้ยประกันภัย (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2559 N 243-FZ)
- บทที่ 12 เครดิตและการคืนเงินของจำนวนเงินที่จ่ายไปหรือที่เรียกเก็บเกิน
- บทที่ 13 การประกาศภาษี (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 07/09/1999 N 154-FZ)
- บทที่ 14 การควบคุมภาษี
- บทที่ 14.1 บุคคลที่เป็นอิสระ ขั้นตอนการกำหนดส่วนแบ่งขององค์กรหนึ่งภายในองค์กรอื่นหรือบุคคลในองค์กรหนึ่ง
- บทที่ 14.2 ข้อกำหนดทั่วไปเกี่ยวกับราคาและภาษี ข้อมูลที่ใช้ในการเปรียบเทียบเงื่อนไขการทำธุรกรรมระหว่างหน่วยงานที่เกี่ยวข้องกับเงื่อนไขการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่ไม่ได้เป็นผู้พึ่งพาอาศัยกัน
- บทที่ 14.3 วิธีการที่ใช้ในการกำหนดวัตถุประสงค์ทางภาษี รายได้ (กำไร รายได้) ในการทำธุรกรรมที่คู่สัญญาเป็นหน่วยงานที่เกี่ยวข้องกัน
- บทที่ 14.4 ธุรกรรมที่ควบคุม การจัดเตรียมและการนำเสนอเอกสารเพื่อวัตถุประสงค์ในการควบคุมภาษี ประกาศเกี่ยวกับธุรกรรมที่ได้รับการควบคุม
- บทที่ 14.4-1 การนำเสนอเอกสารเกี่ยวกับกลุ่ม บริษัท ระหว่างประเทศ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2560 N 340-FZ)
- บทที่ 14.5 การควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง
- บทที่ 14.6 ข้อตกลงการกำหนดราคาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี
- บทที่ 14.7 การติดตามภาษี กฎระเบียบสำหรับการโต้ตอบข้อมูล
- บทที่ 14.8 ขั้นตอนการดำเนินการติดตามภาษี ความคิดเห็นที่เป็นแรงจูงใจของหน่วยงานภาษี
- บทที่ 15 บทบัญญัติทั่วไปเกี่ยวกับความรับผิดต่อภาระผูกพันด้านภาษี
- บทที่ 16 ประเภทของความผิดทางภาษีและความรับผิดชอบต่อข้อผูกพันของตน
- บทที่ 17 ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการควบคุมภาษี
- บทที่ 18 ประเภทของการละเมิดภาระผูกพันของธนาคารที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมและความรับผิดชอบในการดำเนินการให้เสร็จสิ้น
- บทที่ 19 ขั้นตอนการอุทธรณ์การกระทำของหน่วยงานภาษีและการกระทำหรือการละเว้นของเจ้าหน้าที่ของตน
- บทที่ 20 การพิจารณาข้อร้องเรียนและการตัดสินใจเกี่ยวกับเรื่องนี้
- บทที่ 20.1 การแลกเปลี่ยนข้อมูลทางการเงินโดยอัตโนมัติ
- บทที่ 20.2 การแลกเปลี่ยนอัตโนมัติระหว่างประเทศรายงานประเทศตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 พฤศจิกายน 2560 N 340-FZ)
- บทที่ 20.3 ขั้นตอนข้อตกลงร่วมกันตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับปัญหาภาษี (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 กันยายน 2019 N 325-FZ)
-
มาตรา 8 ภาษีของรัฐบาลกลาง
- บทที่ 21 ภาษีมูลค่าเพิ่ม
- บทที่ 22 ภาษีสรรพสามิต
- บทที่ 23 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- บทที่ 24 ภาษีเครื่องแบบทางสังคม (มาตรา 234 - 245) สูญเสียการบังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2010 - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 213-FZ
- บทที่ 25 ภาษีเงินได้ขององค์กร (นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 06.08.2001 N 110-FZ)
- บทที่ 25.1 ค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้วัตถุสัตว์ป่าและสำหรับการใช้วัตถุของทรัพยากรชีววิทยาทางน้ำ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 11 พฤศจิกายน 2546 N 148-FZ)
- บทที่ 25.2 ภาษีน้ำ (นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2547 N 83-FZ)
- บทที่ 25.3 หน้าที่ของรัฐ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 2 พฤศจิกายน พ.ศ. 2547 N 127-FZ)
- บทที่ 25.4 ภาษีจากรายได้เพิ่มเติมจากการผลิตวัตถุดิบไฮโดรคาร์บอน (นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 19 กรกฎาคม 2018 N 199-FZ)
- บทที่ 26 ภาษีการสกัดแร่ (นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง 08.08.2001 N 126-FZ)
-
ส่วนที่ VIII.1 ระบบภาษีพิเศษ (นำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 ธันวาคม 2544 N 187-FZ)
- บทที่ 26.1 ระบบภาษีสำหรับผู้ผลิตสินค้าเกษตร (ภาษีเกษตรเครื่องแบบ) (แก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 147-FZ วันที่ 11 พฤศจิกายน 2546)
- บทที่ 26.2 ระบบภาษีที่เรียบง่าย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2545 N 104-FZ)
- บทที่ 26.3 ระบบภาษีในรูปแบบของภาษีเดียวจากรายได้โดยนัยสำหรับประเภทกิจกรรมเฉพาะ (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 104-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2545)
- บทที่ 26.4 ระบบภาษีเมื่อดำเนินการตามข้อตกลงการแบ่งปันการผลิต (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 65-FZ ลงวันที่ 06.06.2003)
- บทที่ 26.5 ระบบภาษีสิทธิบัตร (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2555 N 94-FZ)
-
มาตรา 9 ภาษีและค่าธรรมเนียมภูมิภาค (นำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 พฤศจิกายน 2544 N 148-FZ)
- บทที่ 27 ภาษีการขาย (มาตรา 347 - 355) การสูญเสียอำนาจ - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 พฤศจิกายน พ.ศ. 2544 N 148-FZ
- บทที่ 28 ภาษีการขนส่ง (นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2545 N 110-FZ)
- บทที่ 29 ภาษีสำหรับธุรกิจเกม (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 27 ธันวาคม 2545 N 182-FZ)
- บทที่ 30 ภาษีทรัพย์สินขององค์กร (นำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 11 พฤศจิกายน 2546 N 139-FZ)
- ส่วนที่ X. ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น (ตามที่แก้ไขโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2014 N 382-FZ) (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2004 N 141-FZ)
- บทที่ 31 ภาษีที่ดิน
- บทที่ 32 ภาษีทรัพย์สินของบุคคล (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 4 ตุลาคม 2014 N 284-FZ)
- บทที่ 33 ค่าธรรมเนียมการค้า (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2014 N 382-FZ)
-
ส่วนที่สิบเอ็ด เบี้ยประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย (แนะนำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2559 N 243-FZ)
- บทที่ 34 เบี้ยประกันภัย (นำโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 3 กรกฎาคม 2016 N 243-FZ)
มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน
ขณะเดียวกันก็มีข้อกำหนดสำหรับ เงินสดในสกุลเงินต่างประเทศภายใต้ส่วนที่สองของ Repos ควรได้รับการแก้ไขขึ้นอยู่กับการเปลี่ยนแปลง อัตราอย่างเป็นทางการ สกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลหากรายได้ / ค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมรับรู้เป็นดอกเบี้ยเงินกู้ในรูปแบบของหลักทรัพย์ตามวรรค 3 และ 4 ของมาตรา 282 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระผูกพัน (การเรียกร้อง) สำหรับกองทุนในสกุลเงินต่างประเทศสำหรับผลตอบแทน (การรับ) ของกองทุนที่ถูกดึงดูด (วาง) จะต้องถูกประเมินค่าใหม่ด้วย หากตามบทความข้างต้น รายได้/ค่าใช้จ่ายในการธุรกรรมซื้อคืนถือเป็นดอกเบี้ยจากการวาง (เพิ่ม) กองทุน เมื่อค่าใช้จ่าย/รายได้จากธุรกรรม REPO ไม่ตรงตามมาตรา 282 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะดอกเบี้ยของเงินกู้/จากกองทุนที่วางไว้ ไม่จำเป็นต้องประเมินมูลค่าใหม่ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 29 ธันวาคม , 2553 ณ 03-03-06/2/223).
หากองค์กรแก้ไขข้อกำหนดเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศอย่างเป็นทางการเป็นรูเบิล ควรพิจารณาผลของการประเมินค่าใหม่ดังกล่าวโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้/ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ในเวลาเดียวกันเพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรขององค์กรในรูปดอกเบี้ยเงินกู้จากหลักทรัพย์ความแตกต่างเชิงลบระหว่างราคาซื้อภายใต้ส่วนที่สองของการซื้อคืนและราคาขายภายใต้ส่วนแรกของการซื้อคืน ใช้แล้ว (จดหมายกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2553 N 03-03-06/2 /223)
ค่าใช้จ่ายอะไรลดภาษีเงินได้?
บริษัทและบริษัทในรัสเซียสามารถจัดแสดงได้ การบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรม ค่าใช้จ่ายที่จัดทำเป็นเอกสารและสมเหตุสมผลจะช่วยลดจำนวนภาษี - นี่คือหลักการคำนวณภาษีเงินได้ นี่คือภาษีที่จ่ายจากรายได้ ในกรณีนี้สามารถหักค่าใช้จ่ายออกจากจำนวนรายได้ (รายได้) ต้นทุนที่บริษัทเกิดขึ้นในระหว่างกิจกรรมการผลิตและการขายแบ่งออกเป็นทางตรงและทางอ้อม ทั้งสองสะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษี ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานจะถูกนำมาพิจารณาด้วย - มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอุทิศให้กับพวกเขา การแบ่งต้นทุนโดยตรงและโดยอ้อมขึ้นอยู่กับโปรไฟล์ของกิจกรรมของบริษัท:
- ผลิตสินค้า (ผลิตภัณฑ์) และ/หรือปฏิบัติงาน
- ให้บริการแก่ประชาชนหรือนิติบุคคล บุคคล;
- ซื้อขายสินค้าที่ได้รับจากซัพพลายเออร์
- ค่าใช้จ่ายวัสดุ - สำหรับการซื้อวัตถุดิบ อุปกรณ์ ส่วนประกอบ และอื่นๆ
- ค่าใช้จ่ายค่าจ้าง เงินสมทบ และเงินสมทบบำนาญ
- จำนวนค่าเสื่อมราคา
- เงินสด
- วิธีการคงค้าง
- ต้นทุนของสินค้าเมื่อซื้อ (บริษัท ตัดสินใจว่าต้นทุนนี้จะเกิดขึ้นอย่างไร - อาจรวมถึงค่าจัดเก็บ ฯลฯ )
- ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่งไปยังคลังสินค้า (หากไม่ได้รวมอยู่ในราคา)
1. ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงต้นทุนที่สมเหตุสมผลสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและ (หรือ) การขาย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้แก่:
1) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่โอนตามสัญญาเช่า (ลีสซิ่ง) (รวมถึงค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้)
สำหรับองค์กรที่จัดเตรียมค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราวและ (หรือ) การครอบครองและใช้ทรัพย์สินของตนอย่างเป็นระบบ และ (หรือ) สิทธิพิเศษที่เกิดขึ้นจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ แบบจำลองอรรถประโยชน์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และ (หรือ) สิทธิพิเศษในการ ทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายถือเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเหล่านี้
2) ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยภาระหนี้ทุกประเภทรวมทั้งดอกเบี้ยค้างรับ หลักทรัพย์และภาระผูกพันอื่น ๆ ที่ออก (ออก) โดยผู้เสียภาษีโดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะที่กำหนดไว้ในมาตรา 269 ของประมวลกฎหมายนี้ (สำหรับธนาคาร ลักษณะเฉพาะของการกำหนดค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยจะถูกกำหนดตามมาตรา 269 และ 291 ของประมวลกฎหมายนี้ ) ตลอดจนดอกเบี้ยที่จ่ายเกี่ยวกับการปรับโครงสร้างหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมตามวิธีการที่รัฐบาลกำหนด สหพันธรัฐรัสเซีย.
ในกรณีนี้ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ทุกประเภทจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่คำนึงถึงลักษณะของสินเชื่อหรือเงินกู้ที่ให้มา (หมุนเวียนและ (หรือ) เงินลงทุน) ค่าใช้จ่ายรับรู้เฉพาะจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตามเวลาจริงของการใช้กองทุนที่ยืมมา (เวลาจริงที่บุคคลที่สามถือหลักทรัพย์ดังกล่าว) และอัตราผลตอบแทนเริ่มต้นที่กำหนดโดยผู้ออก (ผู้ให้กู้) ในแง่ของการออก (ฉบับข้อตกลง) แต่ไม่สูงกว่าที่เกิดขึ้นจริง
3) ค่าใช้จ่ายในการจัดการออกหลักทรัพย์ของตนเอง โดยเฉพาะการจัดทำหนังสือชี้ชวนการออกหลักทรัพย์ การผลิตหรือซื้อแบบฟอร์ม การจดทะเบียนหลักทรัพย์ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการหลักทรัพย์ของตนเอง รวมทั้งต้นทุนการให้บริการของนายทะเบียน ผู้รับฝากและตัวแทนชำระเงินสำหรับการจ่ายดอกเบี้ย (เงินปันผล) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรักษาทะเบียน การให้ข้อมูลแก่ผู้ถือหุ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่คล้ายกัน
3.1) ค่าใช้จ่ายในการไถ่ถอนโดยผู้ออกตราสารหนี้ของตนเองที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดในจำนวนความแตกต่างระหว่างต้นทุนการไถ่ถอนและมูลค่าที่ระบุ
4) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการหลักทรัพย์ที่ซื้อโดยผู้เสียภาษีรวมถึงการชำระค่าบริการของนายทะเบียนผู้รับฝากค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรับข้อมูลตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่คล้ายกัน
5) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ ยกเว้นผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบที่เกิดจากการตีราคาใหม่ของเงินทดรองที่ออก (รับ)
สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบคือผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นเมื่อทรัพย์สินเสื่อมราคาในรูปของสินทรัพย์สกุลเงินต่างประเทศ (ยกเว้นหลักทรัพย์ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ) และค่าสินไหมทดแทน ซึ่งมูลค่าจะแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ หรือเมื่อมีการประเมินหนี้สินใหม่มูลค่าจะแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ
บทบัญญัติของอนุประโยคนี้ใช้บังคับหากมีการลดราคาหรือการตีราคาที่ระบุซึ่งเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซียที่จัดตั้งขึ้น ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียหรือมีการเปลี่ยนแปลงในอัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินต่างประเทศ (หน่วยการเงินทั่วไป) เป็นรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายหรือข้อตกลงของคู่สัญญาหากแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศนี้ (ตามแบบแผน หน่วยการเงิน) ค่าใช้จ่ายในการเรียกร้อง (ภาระผูกพัน) ที่ต้องชำระในรูเบิลจะถูกกำหนดตามอัตรา จัดตั้งขึ้นตามกฎหมายหรือตามข้อตกลงของคู่สัญญาตามลำดับ
5.1) ใช้ไม่ได้อีกต่อไป - กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 20 เมษายน 2557 N 81-FZ;
6) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของผลต่างติดลบ (บวก) ที่เกิดจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) เงินตราต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการ ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียก่อตั้งขึ้นในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ในสกุลเงินต่างประเทศ (ลักษณะเฉพาะของการกำหนดค่าใช้จ่ายของธนาคารจากการดำเนินการเหล่านี้กำหนดไว้ในมาตรา 291 ของประมวลกฎหมายนี้)
7) ไม่รวม - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ;
7) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีโดยใช้วิธีการคงค้างสำหรับการสะสมเงินสำรอง หนี้สงสัยจะสูญ(ในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 266 ของประมวลกฎหมายนี้)
7.1) ค่าใช้จ่ายขององค์กร - ผู้ถือใบอนุญาตในการใช้แปลงดินใต้ผิวดินภายในขอบเขตซึ่งมีแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่เพื่อการก่อตัวของปริมาณสำรอง ค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการเสร็จสิ้นกิจกรรมการผลิตไฮโดรคาร์บอนในแหล่งไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่ (ในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 267.4 ของประมวลกฎหมายนี้)
8) ค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่กำลังรื้อถอนเพื่อตัดจำหน่าย สินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงจำนวนเงินที่ไม่ค้างชำระตามระยะเวลาที่กำหนด การใช้ประโยชน์ค่าเสื่อมราคาตลอดจนค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีวัตถุก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จและทรัพย์สินอื่น ๆ ซึ่งการติดตั้งยังไม่แล้วเสร็จ (ค่าใช้จ่ายในการรื้อถอนการแยกชิ้นส่วนการรื้อถอนทรัพย์สินที่รื้อถอน) การป้องกันดินใต้ผิวดินและอื่น ๆ ผลงานที่คล้ายกันเว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยมาตรา 267.4 ของประมวลกฎหมายนี้
ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของจำนวนค่าเสื่อมราคาที่ค้างชำระตามอายุการใช้งานที่กำหนดไว้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายเฉพาะสำหรับรายการทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งคิดค่าเสื่อมราคา วิธีการเชิงเส้น- ออบเจ็กต์ของคุณสมบัติที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งมีการคำนวณค่าเสื่อมราคา วิธีการไม่เชิงเส้นถูกนำออกจากการให้บริการในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 13 ของข้อ 259.2 ของประมวลนี้
9) ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการ mothballing และ re-mothballing ของกำลังการผลิตและสิ่งอำนวยความสะดวก รวมถึงต้นทุนในการรักษากำลังการผลิตและสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิต mothballing
10) ค่าใช้จ่ายศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ;
11) ต้นทุนสำหรับการยกเลิกใบสั่งผลิต รวมถึงต้นทุนการผลิตที่ไม่ได้ผลิตสินค้า การรับรู้ต้นทุนสำหรับคำสั่งซื้อที่ถูกยกเลิกตลอดจนต้นทุนสำหรับการผลิตที่ไม่ได้ผลิตผลิตภัณฑ์นั้นดำเนินการบนพื้นฐานของการกระทำของผู้เสียภาษีที่ได้รับอนุมัติจากหัวหน้าหรือผู้มีอำนาจของเขาในจำนวนต้นทุนโดยตรงที่กำหนดตามบทความ 318 และ 319 ของประมวลกฎหมายนี้
12) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการกับภาชนะบรรจุเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยบทบัญญัติของวรรค 3 ของข้อ 254 ของประมวลกฎหมายนี้
13) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าปรับค่าปรับและ (หรือ) การลงโทษอื่น ๆ ที่ลูกหนี้ยอมรับหรือต้องชำระโดยลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมายสำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาหรือหนี้สินตลอดจนค่าใช้จ่าย เพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น
14) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของภาษีที่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงคลังงานบริการถ้า เจ้าหนี้การค้า(ความรับผิดต่อเจ้าหนี้) สำหรับการส่งมอบดังกล่าวให้ตัดจำหน่ายเป็น ระยะเวลาการรายงานตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของประมวลกฎหมายนี้
15) ค่าใช้จ่ายสำหรับบริการธนาคารรวมถึงบริการที่เกี่ยวข้องกับการขายเงินตราต่างประเทศเมื่อเก็บภาษีค่าธรรมเนียมค่าปรับและค่าปรับในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้พร้อมการติดตั้งและการดำเนินการ ระบบอิเล็กทรอนิกส์การไหลของเอกสารระหว่างธนาคารและลูกค้า รวมถึงระบบลูกค้า-ธนาคาร
16) ค่าใช้จ่ายในการจัดประชุมผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น) โดยเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าสถานที่ การจัดเตรียมและเผยแพร่ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดประชุม และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดประชุม
17) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานเตรียมการระดมพล รวมถึงต้นทุนสำหรับการรักษาขีดความสามารถและสิ่งอำนวยความสะดวกที่จำเป็นในการดำเนินการตามแผนการระดมพล ยกเว้นค่าใช้จ่ายในการได้มา การสร้าง การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องกับการระดมพล ความจุ;
18) ค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมกับอนุพันธ์ เครื่องมือทางการเงินโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 301 - 305 ของประมวลกฎหมายนี้
19) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเงินสมทบจากองค์กรที่รวมอยู่ในโครงสร้างของ DOSAAF ของรัสเซีย สำหรับการสะสมและแจกจ่ายเงินทุนให้กับองค์กรที่รวมอยู่ในโครงสร้างของ DOSAAF ของรัสเซีย เพื่อให้มั่นใจว่ามีการฝึกอบรมตามกฎหมายของรัสเซีย สหพันธ์พลเมืองในสาขาพิเศษทางทหาร การศึกษาเยาวชนด้วยความรักชาติทางทหาร การพัฒนาการบิน กีฬาประยุกต์ด้านเทคนิคและการทหาร
19.1) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเบี้ยประกันภัย (ส่วนลด) ที่จ่าย (ให้) โดยผู้ขายให้กับผู้ซื้ออันเป็นผลมาจากการปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของสัญญาโดยเฉพาะปริมาณการซื้อ
19.2) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการหักลอตเตอรี่แบบกำหนดเป้าหมาย ดำเนินการตามจำนวนและลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
19.3) ค่าใช้จ่ายในการสะสมเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตโดยผู้เสียภาษี - องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่จดทะเบียนตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "บน องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร" กำหนดในจำนวนและลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 267.3 ของประมวลกฎหมายนี้
20) อื่น ๆ ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล.
2. สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ ความสูญเสียที่ผู้เสียภาษีได้รับในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) จะเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ โดยเฉพาะ:
1) ในรูปแบบของการสูญเสียในอดีต ระยะเวลาภาษีระบุไว้ในรอบระยะเวลาการรายงานปัจจุบัน (ภาษี)
2) จำนวนหนี้เสียและหากผู้เสียภาษีตัดสินใจตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญจำนวนหนี้เสียที่กองทุนสำรองไม่ครอบคลุม
3) ไม่รวม - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ;
3) ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลการผลิตภายใน
4) ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลภายนอกไม่ได้รับการชดเชยจากผู้กระทำผิด
5) ค่าใช้จ่ายในรูปของการขาดแคลน สินทรัพย์ที่เป็นวัสดุในการผลิตและคลังสินค้าในสถานประกอบการค้าในกรณีที่ไม่มีผู้กระทำผิดตลอดจนความสูญเสียจากการโจรกรรมซึ่งยังไม่สามารถระบุตัวผู้กระทำผิดได้ ในกรณีเหล่านี้ ข้อเท็จจริงของการไม่มีผู้กระทำผิดจะต้องได้รับการบันทึกโดยหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาต
6) ความสูญเสียจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ และเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือขจัดผลที่ตามมาของภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉิน
7) การสูญเสียในการทำธุรกรรมการโอนสิทธิเรียกร้องในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 279 ของประมวลกฎหมายนี้
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานพิจารณาค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขาย
พวกเขาสามารถแบ่งออกเป็นสองประเภท
1. ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกิจกรรมปัจจุบัน รายการค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้รับไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
นี่คือตัวอย่าง:
ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่า
ดอกเบี้ยเงินกู้ (เครดิต) ที่ได้รับตลอดจนหลักทรัพย์ที่ออกโดยองค์กร (เช่นตั๋วเงิน)
ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบจากการตีราคาสกุลเงินและหนี้สกุลเงินต่างประเทศ
ความแตกต่างเชิงลบที่เกิดจากการขายหรือการซื้อสกุลเงินต่างประเทศในอัตราที่เบี่ยงเบนไปจากอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารแห่งรัสเซีย
ค่าใช้จ่ายทางกฎหมาย (ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาคดีในศาล) เช่น ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการของทนายความและบุคคลอื่นที่ให้บริการ ความช่วยเหลือทางกฎหมาย(ตัวแทน);
การลงโทษตามสัญญา (ริบ, ปรับ, โทษ) ที่องค์กรต้องจ่ายให้กับคู่ค้า
ต้นทุนสำหรับการยกเลิกคำสั่งผลิตรวมถึงการผลิตที่ไม่ได้ผลิตสินค้า
ส่วนลดที่มอบให้กับลูกค้าหากปฏิบัติตามเงื่อนไขหรือโบนัสบางประการ
ค่าใช้จ่ายในการอนุรักษ์สินทรัพย์ถาวร
ต้นทุนบริการธนาคาร
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้า (งานบริการ)
ค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวร .
2. การสูญเสียเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
มีระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งเหล่านี้คือ:
ความสูญเสียจากปีก่อนๆ ที่ระบุไว้ใน ปีที่รายงาน;
ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลการผลิตภายใน
ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลภายนอกไม่ได้รับการชดเชยจากผู้กระทำผิด
ตัดหนี้เสียที่ไม่อยู่ในทุนสำรอง
การขาดแคลน;
ความสูญเสียจากภัยธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ และเหตุฉุกเฉินอื่นๆ
ความสูญเสียจากการทำธุรกรรมโอนสิทธิเรียกร้อง
รายการนี้ไม่ได้ปิด
เราสามารถพูดได้ว่าค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงต้นทุนใด ๆ ที่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษีและไม่ได้นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนการผลิตและขายสินค้า (งานบริการ)
การบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะบันทึกอยู่ในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"
ช่วงเวลาแห่งการสะท้อนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษี
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะแสดงในการบัญชีภาษีดังนี้:
|
ประเภทของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ |
ช่วงเวลาแห่งการสะท้อนค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี |
|
ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่า |
ค่าใช้จ่ายจะแสดงตามประเภท: ค่าเสื่อมราคา – รายเดือน; ต้นทุนการทำงาน (บริการ) ขององค์กรบุคคลที่สาม - ในวันที่ชำระหนี้ตามเงื่อนไขของสัญญาที่สรุปไว้หรือวันที่นำเสนอต่อผู้เสียภาษีของเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการชำระหนี้หรือในวันสุดท้ายของ ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) |
|
ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ (สัญญาเงินกู้ ตราสารหนี้ ฯลฯ ) ซึ่งมีความถูกต้องมากกว่าหนึ่งข้อ |
วันสุดท้ายของแต่ละเดือนของรอบระยะเวลารายงานหรือวันที่ชำระหนี้ |
|
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงาน: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี
|
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการคือค่าใช้จ่ายที่จำเป็นสำหรับการดำเนินกิจกรรมขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขาย ดังนั้น ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการคือ:
- ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ทุกประเภท - สินเชื่อ การกู้ยืม หลักทรัพย์ ฯลฯ (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ค่าใช้จ่ายสำหรับการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่ถูกรื้อถอนสำหรับการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่ค้างชำระ (ข้อ 8 ข้อ 1 ข้อ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- ค่าใช้จ่ายศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ (ข้อ 10 ข้อ 1 บทความ 265 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยวิธีการค่าใช้จ่ายในการจัดหา บริการด้านกฎหมายและเป็นตัวแทนของผลประโยชน์ขององค์กรในศาลสามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่คำนึงถึงผลของคดี (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 03-03-06/39817)
- ค่าปรับค่าปรับและการลงโทษอื่น ๆ สำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาและหนี้ที่ลูกหนี้ยอมรับตลอดจนชำระโดยลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาล (ข้อ 13 ข้อ 1 บทความ 265 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย );
- เบี้ยประกันภัยและส่วนลดที่ผู้ขายจ่ายให้กับผู้ซื้ออันเป็นผลมาจากการปฏิบัติตามข้อกำหนดบางประการของสัญญารวมถึงปริมาณการซื้อ (ข้อ 19.1 ข้อ 1 ข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ฯลฯ
ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ: รายการ
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงค่าใช้จ่ายประเภทอื่นนอกเหนือจากที่ระบุไว้ข้างต้น รายการทั้งหมดสามารถพบได้ในมาตรา 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ" โดยวิธีการนี้เปิดอยู่ (ข้อ 20 ข้อ 1 บทความ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานจะรับรู้ในการบัญชีภาษีหากค่าใช้จ่ายดังกล่าวมีความสมเหตุสมผลเชิงเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสาร (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และวันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายจะขึ้นอยู่กับว่าเป็นค่าใช้จ่ายประเภทใด ตัวอย่างเช่น จำนวนค่าปรับ ค่าปรับ และการลงโทษอื่น ๆ สำหรับการละเมิดสัญญาและภาระหนี้จะรับรู้ในวันที่ลูกหนี้รับรู้หนี้หรือในวันที่คำตัดสินของศาลมีผลใช้บังคับ (ข้อ 8 , ข้อ 7, บทความ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ค่าใช้จ่ายอื่นที่ไม่ใช่การดำเนินงาน: รวมอะไรบ้าง
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานอื่น ๆ ยังเป็นค่าใช้จ่ายที่เหมาะสมขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย แต่ไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่ไม่ใช่การดำเนินงาน ได้แก่ ค่าใช้จ่ายในรูปของ:
- เบี้ยประกันภัยและส่วนลดที่ให้ไว้ภายใต้สัญญาการให้บริการ (ข้อ 20 ข้อ 1 บทความ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 20 ตุลาคม 2557 ฉบับที่ 03-03-06/1 /52651);
- จำนวนค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการที่ชำระตามกฎของศาลอนุญาโตตุลาการถาวร (ข้อ 1 ของจดหมายบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข GD-4-3/13222@ ลงวันที่ 07/08/2014) เป็นต้น
เนื่องจากจำนวนเงินเหล่านี้ไม่ได้ระบุไว้ในรหัสภาษีเป็นค่าใช้จ่ายประเภทอิสระ จึงรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นค่าใช้จ่ายอื่นๆ
คำถามนี้มักถูกถามบนอินเทอร์เน็ต: ค่าบริการของธนาคารที่ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานหรืออื่น ๆ เราตอบในรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการมีรายการแยกต่างหากซึ่งมีการระบุชื่อค่าใช้จ่ายสำหรับบริการธนาคาร (ข้อ 15 วรรค 1 บทความ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นให้ถือว่าพวกมันไม่ทำงาน
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ: นี่คือบัญชีประเภทใด?
ค่าใช้จ่ายจำนวนมากที่รับรู้ว่าไม่ได้ดำเนินการตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกบันทึกในการบัญชีเป็นเดบิตของบัญชีย่อย 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ตัวอย่างเช่น การรับรู้ดอกเบี้ยเงินกู้ในค่าใช้จ่ายจะแสดงโดยการผ่านรายการ D91-2 - K66 และการรับรู้ค่าปรับที่จ่ายให้กับคู่สัญญาโดยการผ่านรายการ D91-2 - K76
รหัสภาษี N 117-FZ | ศิลปะ. 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
มาตรา 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ( ฉบับปัจจุบัน)
1. ค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงต้นทุนที่สมเหตุสมผลสำหรับการดำเนินกิจกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและ (หรือ) การขาย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวได้แก่:
1) ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่โอนตามสัญญาเช่า (ลีสซิ่ง) (รวมถึงค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินนี้)
สำหรับองค์กรที่จัดเตรียมค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราวและ (หรือ) การครอบครองและใช้ทรัพย์สินของตนอย่างเป็นระบบ และ (หรือ) สิทธิพิเศษที่เกิดขึ้นจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์ แบบจำลองอรรถประโยชน์ การออกแบบทางอุตสาหกรรม และ (หรือ) สิทธิพิเศษในการ ทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายถือเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเหล่านี้
2) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของดอกเบี้ยสำหรับภาระหนี้ทุกประเภทรวมถึงดอกเบี้ยค้างรับจากหลักทรัพย์และภาระผูกพันอื่น ๆ ที่ออก (ออก) โดยผู้เสียภาษีโดยคำนึงถึงข้อมูลเฉพาะที่กำหนดไว้ในมาตรา 269 ของประมวลกฎหมายนี้ (สำหรับธนาคาร ข้อมูลเฉพาะ ในการกำหนดค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยนั้นกำหนดตามมาตรา 269 และ 291 ของประมวลกฎหมายนี้) เช่นเดียวกับดอกเบี้ยที่จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปรับโครงสร้างหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมตามขั้นตอนที่กำหนดโดยรัฐบาลของ สหพันธรัฐรัสเซีย
ในกรณีนี้ดอกเบี้ยจากภาระหนี้ทุกประเภทจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยไม่คำนึงถึงลักษณะของสินเชื่อหรือเงินกู้ที่ให้มา (หมุนเวียนและ (หรือ) เงินลงทุน) ค่าใช้จ่ายรับรู้เฉพาะจำนวนดอกเบี้ยที่เกิดขึ้นตามเวลาจริงของการใช้กองทุนที่ยืมมา (เวลาจริงที่บุคคลที่สามถือหลักทรัพย์ดังกล่าว) และอัตราผลตอบแทนเริ่มต้นที่กำหนดโดยผู้ออก (ผู้ให้กู้) ในแง่ของการออก (ฉบับข้อตกลง) แต่ไม่สูงกว่าที่เกิดขึ้นจริง
3) ค่าใช้จ่ายในการจัดการออกหลักทรัพย์ของตนเอง โดยเฉพาะการจัดทำหนังสือชี้ชวนการออกหลักทรัพย์ การผลิตหรือซื้อแบบฟอร์ม การจดทะเบียนหลักทรัพย์ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการหลักทรัพย์ของตนเอง รวมทั้งต้นทุนการให้บริการของนายทะเบียน ผู้รับฝากและตัวแทนชำระเงินสำหรับการจ่ายดอกเบี้ย (เงินปันผล) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรักษาทะเบียน การให้ข้อมูลแก่ผู้ถือหุ้นตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่คล้ายกัน
3.1) ค่าใช้จ่ายในการไถ่ถอนโดยผู้ออกตราสารหนี้ของตนเองที่ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ที่จัดในจำนวนความแตกต่างระหว่างต้นทุนการไถ่ถอนและมูลค่าที่ระบุ
4) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการหลักทรัพย์ที่ซื้อโดยผู้เสียภาษีรวมถึงการชำระค่าบริการของนายทะเบียนผู้รับฝากค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการรับข้อมูลตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่คล้ายกัน
5) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ ยกเว้นผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบที่เกิดจากการตีราคาใหม่ของเงินทดรองที่ออก (รับ)
สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบคือผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นเมื่อทรัพย์สินเสื่อมราคาในรูปของสินทรัพย์สกุลเงินต่างประเทศ (ยกเว้นหลักทรัพย์ที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศ) และค่าสินไหมทดแทน ซึ่งมูลค่าจะแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ หรือเมื่อมีการประเมินหนี้สินใหม่มูลค่าจะแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ
บทบัญญัติของย่อหน้าย่อยนี้ใช้บังคับหากมีการลดราคาหรือการตีราคาที่ระบุซึ่งเกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งก่อตั้งโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหรือมีการเปลี่ยนแปลงใน อัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินต่างประเทศ (หน่วยการเงินทั่วไป) ต่อรูเบิลของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดโดยกฎหมายหรือตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่ายหากมูลค่าของการเรียกร้อง (ภาระผูกพัน) ที่ต้องชำระเป็นรูเบิลแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศนี้ (หน่วยการเงินทั่วไป ) ถูกกำหนดตามอัตราที่กำหนดโดยกฎหมายหรือข้อตกลงของคู่สัญญาตามลำดับ
5.1) ใช้ไม่ได้อีกต่อไป - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 20 เมษายน 2014 N 81-FZ;
6) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของผลต่างเชิงลบ (บวก) ที่เกิดจากการเบี่ยงเบนของอัตราการขาย (ซื้อ) ของสกุลเงินต่างประเทศจากอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่จัดตั้งขึ้นในวันที่โอนกรรมสิทธิ์ในสกุลเงินต่างประเทศ (ลักษณะเฉพาะของการกำหนดค่าใช้จ่ายธนาคารจากการดำเนินงานเหล่านี้กำหนดไว้ในมาตรา 291 ของประมวลกฎหมายนี้)
7) ไม่รวม - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ;
7) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีโดยใช้วิธีการคงค้างในการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ (ในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 266 ของประมวลกฎหมายนี้)
7.1) ค่าใช้จ่ายขององค์กร - เจ้าของใบอนุญาตสำหรับการใช้แปลงดินใต้ผิวดินภายในขอบเขตที่มีแหล่งสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งแห่งใหม่สำหรับการก่อตัวของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับการเสร็จสิ้นกิจกรรมการผลิตไฮโดรคาร์บอนที่ การสะสมไฮโดรคาร์บอนนอกชายฝั่งใหม่ (ในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 267.4 ประมวลกฎหมายนี้)
8) ค่าใช้จ่ายสำหรับการชำระบัญชีสินทรัพย์ถาวรที่ถูกรื้อถอนสำหรับการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงจำนวนค่าเสื่อมราคาที่ค้างชำระตามอายุการใช้งานที่กำหนดตลอดจนค่าใช้จ่ายในการชำระบัญชีวัตถุก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จและทรัพย์สินอื่น ๆ การติดตั้งที่ยังไม่เสร็จสิ้น (ค่าใช้จ่ายในการรื้อถอน การแยกชิ้นส่วน การกำจัดทรัพย์สินที่แยกชิ้นส่วน) การป้องกันดินใต้ผิวดินและงานอื่นที่คล้ายคลึงกัน เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในมาตรา 267.4 ของประมวลกฎหมายนี้
ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของจำนวนค่าเสื่อมราคาที่ค้างชำระตามอายุการให้ประโยชน์ที่กำหนดจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายเฉพาะสำหรับรายการทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ซึ่งคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีเส้นตรง วัตถุของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาซึ่งคำนวณค่าเสื่อมราคาโดยใช้วิธีที่ไม่ใช่เชิงเส้นจะถูกนำไปใช้ในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 13 ของข้อ 259.2 ของประมวลนี้
9) ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการ mothballing และ re-mothballing ของกำลังการผลิตและสิ่งอำนวยความสะดวก รวมถึงต้นทุนในการรักษากำลังการผลิตและสิ่งอำนวยความสะดวกการผลิต mothballing
10) ค่าใช้จ่ายศาลและค่าธรรมเนียมอนุญาโตตุลาการ;
11) ต้นทุนสำหรับการยกเลิกใบสั่งผลิต รวมถึงต้นทุนการผลิตที่ไม่ได้ผลิตสินค้า การรับรู้ต้นทุนสำหรับคำสั่งซื้อที่ถูกยกเลิกตลอดจนต้นทุนสำหรับการผลิตที่ไม่ได้ผลิตผลิตภัณฑ์นั้นดำเนินการบนพื้นฐานของการกระทำของผู้เสียภาษีที่ได้รับอนุมัติจากหัวหน้าหรือผู้มีอำนาจของเขาในจำนวนต้นทุนโดยตรงที่กำหนดตามบทความ 318 และ 319 ของประมวลกฎหมายนี้
12) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการกับภาชนะบรรจุเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นโดยบทบัญญัติของวรรค 3 ของข้อ 254 ของประมวลกฎหมายนี้
13) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าปรับค่าปรับและ (หรือ) การลงโทษอื่น ๆ ที่ลูกหนี้ยอมรับหรือต้องชำระโดยลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาลที่มีผลใช้บังคับทางกฎหมายสำหรับการละเมิดภาระผูกพันตามสัญญาหรือหนี้สินตลอดจนค่าใช้จ่าย เพื่อชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้น
14) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของภาษีที่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงคลังงานบริการหากเจ้าหนี้ (หนี้สินต่อเจ้าหนี้) สำหรับการจัดหาดังกล่าวถูกตัดออกในรอบระยะเวลารายงานตามวรรค 18 ของมาตรา 250 ของประมวลกฎหมายนี้
15) ค่าใช้จ่ายในการบริการของธนาคารรวมถึงบริการที่เกี่ยวข้องกับการขายเงินตราต่างประเทศเมื่อเก็บภาษี ค่าธรรมเนียม ค่าปรับ และค่าปรับในลักษณะที่กำหนดในมาตรา 46 ของประมวลกฎหมายนี้ โดยมีการติดตั้งและดำเนินการระบบการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ระหว่างธนาคารกับ ลูกค้ารวมถึงระบบ " ลูกค้าธนาคาร";
16) ค่าใช้จ่ายในการจัดประชุมผู้ถือหุ้น (ผู้เข้าร่วม ผู้ถือหุ้น) โดยเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าสถานที่ การจัดเตรียมและเผยแพร่ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการจัดประชุม และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการจัดประชุม
17) ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานเตรียมการระดมพล รวมถึงต้นทุนสำหรับการรักษาขีดความสามารถและสิ่งอำนวยความสะดวกที่จำเป็นในการดำเนินการตามแผนการระดมพล ยกเว้นค่าใช้จ่ายในการได้มา การสร้าง การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย อุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่ของทรัพย์สินที่เสื่อมราคาที่เกี่ยวข้องกับการระดมพล ความจุ;
18) ค่าใช้จ่ายสำหรับการทำธุรกรรมกับตราสารอนุพันธ์ทางการเงินโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 301 - 305 ของประมวลนี้
19) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเงินสมทบจากองค์กรที่รวมอยู่ในโครงสร้างของ DOSAAF ของรัสเซีย สำหรับการสะสมและแจกจ่ายเงินทุนให้กับองค์กรที่รวมอยู่ในโครงสร้างของ DOSAAF ของรัสเซีย เพื่อให้มั่นใจว่ามีการฝึกอบรมตามกฎหมายของรัสเซีย สหพันธ์พลเมืองในสาขาพิเศษทางทหาร การศึกษาเยาวชนด้วยความรักชาติทางทหาร การพัฒนาการบิน กีฬาประยุกต์ด้านเทคนิคและการทหาร
19.1) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของเบี้ยประกันภัย (ส่วนลด) ที่จ่าย (ให้) โดยผู้ขายให้กับผู้ซื้ออันเป็นผลมาจากการปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของสัญญาโดยเฉพาะปริมาณการซื้อ
19.2) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการหักลอตเตอรี่แบบกำหนดเป้าหมาย ดำเนินการตามจำนวนและลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย
19.3) ค่าใช้จ่ายสำหรับการสะสมเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตโดยผู้เสียภาษี - องค์กรไม่แสวงหาผลกำไรที่จดทะเบียนตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร" ซึ่งกำหนดในจำนวนและลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 267.3 ของประมวลกฎหมายนี้
19.4) ค่าใช้จ่ายในการสร้างสิ่งอำนวยความสะดวก โครงสร้างพื้นฐานทางสังคมโอนไปเป็นกรรมสิทธิ์ของรัฐหรือเทศบาลได้ฟรี
20) ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ตามสมควร
2. สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ ความสูญเสียที่ผู้เสียภาษีได้รับในรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) จะเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ โดยเฉพาะ:
1) ในรูปแบบของการสูญเสียจากรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้าที่ระบุในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ปัจจุบัน
2) จำนวนหนี้เสียและหากผู้เสียภาษีตัดสินใจตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญจำนวนหนี้เสียที่กองทุนสำรองไม่ครอบคลุม
3) ไม่รวม - กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 29 พฤษภาคม 2545 N 57-FZ;
3) ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลการผลิตภายใน
4) ความสูญเสียจากการหยุดทำงานเนื่องจากเหตุผลภายนอกไม่ได้รับการชดเชยจากผู้กระทำผิด
5) ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของการขาดแคลนสินทรัพย์ที่สำคัญในการผลิตและในคลังสินค้าในสถานประกอบการค้าในกรณีที่ไม่มีบุคคลที่มีความผิดตลอดจนการสูญเสียจากการโจรกรรมซึ่งไม่ได้ระบุผู้กระทำผิด ในกรณีเหล่านี้ ข้อเท็จจริงของการไม่มีผู้กระทำผิดจะต้องได้รับการบันทึกโดยหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาต
6) ความสูญเสียจากภัยพิบัติทางธรรมชาติ ไฟไหม้ อุบัติเหตุ และเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันหรือขจัดผลที่ตามมาของภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉิน
7) การสูญเสียในการทำธุรกรรมการโอนสิทธิเรียกร้องในลักษณะที่กำหนดโดยมาตรา 279 ของประมวลกฎหมายนี้
8) การสูญเสียที่เกิดขึ้นจากผู้เสียภาษี - ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ขององค์กรในระหว่างการชำระบัญชี (รวมถึงผลจากการดำเนินการล้มละลาย) ออกจากองค์กร (กำจัด) และกำหนดในวันที่ชำระบัญชีขององค์กรออก ( การกำจัด) ออกจากองค์กรเนื่องจากความแตกต่างเชิงลบระหว่างรายได้ในรูปแบบ ราคาตลาดทรัพย์สิน (สิทธิในทรัพย์สิน) ที่ได้รับโดยผู้เข้าร่วมที่ระบุ (ผู้ถือหุ้น) และมูลค่าของหุ้น (หุ้น) ที่จ่ายจริง (โดยไม่คำนึงถึงรูปแบบการชำระเงิน) โดยผู้เสียภาษี - ผู้เข้าร่วม (ผู้ถือหุ้น) ขององค์กรนี้
- รหัสบีบี
- ข้อความ
URL เอกสาร [สำเนา]
ความเห็นต่อศิลปะ 265 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
1. การวิเคราะห์ศิลปะ 265 ช่วยให้เราสามารถสรุปได้หลายประการ:
ก) ให้คำจำกัดความทางกฎหมายของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ อย่างไรก็ตามคำจำกัดความนี้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้นิติบุคคลเท่านั้น: ไม่ควรใช้เป็นแนวทางในการบัญชี
b) ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงต้นทุนต่อไปนี้:
ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ สินค้า (งานบริการ)
ซึ่งไม่เพียงแต่ผลิตจริงเท่านั้น แต่ยังจัดทำเป็นเอกสารด้วย (ดูความเห็นเกี่ยวกับเรื่องนี้ในมาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษี)
c) ในศิลปะ มาตรา 265 รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการถูกกำหนดไว้ในลักษณะที่ไม่ครบถ้วนสมบูรณ์: อาจมีค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและ (หรือ) การขาย (แม้ว่าจะเกิดจากค่าใช้จ่ายเหล่านั้นก็ตาม) แต่เกิดขึ้นจริงจาก ผู้เสียภาษีอากรของภาษีเงินได้นิติบุคคล
d) ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการควรแยกออกจาก:
ค่าใช้จ่ายในการสะสมสำรองหนี้สงสัยจะสูญ (ดูความเห็นเกี่ยวกับเรื่องนี้ในมาตรา 260 แห่งประมวลกฎหมายภาษี)
ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (ดูความเห็นเกี่ยวกับเรื่องนี้ในมาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษี)
ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้นิติบุคคล (ดูความเห็นเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในมาตรา 270 ของรหัสภาษี)
ค่าใช้จ่ายทุกประเภทสำหรับการผลิตและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์สินค้า (งานบริการ) (ดูคำอธิบายในมาตรา 253 - 263 แห่งประมวลกฎหมายภาษี)
2. ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการโดยเฉพาะ ได้แก่
1) ค่าบำรุงรักษา (เช่น การซ่อมบำรุงความปลอดภัยสำหรับการซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและวัสดุการดำเนินงานอื่น ๆ ฯลฯ ) ของทรัพย์สินที่โอนภายใต้สัญญาเช่า (หรือสัญญาเช่าการเงิน - ลีสซิ่ง) ในทางปฏิบัติมีคำถามเกิดขึ้น: หากเงื่อนไขของสัญญาเช่า (การเช่าซื้อ) ระบุว่าค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาทรัพย์สินที่เช่านั้นตกเป็นภาระของผู้เช่า (และได้รับอนุญาตเช่นตามมาตรา 644, 645 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ) แล้วค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการหรือไม่? ไม่ เนื่องจากค่าใช้จ่ายของผู้เช่าในกรณีนี้อยู่ภายใต้มาตรา 8, 9 ของมาตรา 8 259 และย่อย 10 น. 1 ศิลปะ 264 NK (ดูคำอธิบาย) กฎย่อหน้า 1 ย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 265 ใช้เฉพาะกับผู้ให้เช่าเท่านั้น
ดูความคิดเห็น. ถึงศิลปะ 644, 645 ประมวลกฎหมายแพ่งในหนังสือ: Guev A.N. ความเห็นบทความต่อบทความในส่วนที่สอง ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซีย เอ็ด 3. อ.: INFRA-M, 2001.
ลักษณะเฉพาะของกฎวรรค 2 ย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 265 คือ:
ก) หมายถึงองค์กรที่ให้บริการชั่วคราวและ (หรือ) ครอบครองและใช้งานชั่วคราวโดยมีค่าธรรมเนียมอย่างต่อเนื่อง:
ทรัพย์สินของตนเอง (เช่น ภายใต้สัญญาเช่า สัญญาเช่าอสังหาริมทรัพย์)
ในกรณีนี้แน่นอนว่าเรากำลังพูดถึงผู้ให้เช่าเนื่องจากอยู่ภายใต้สัญญาเช่าที่สามารถโอนทรัพย์สินเพื่อการครอบครองและใช้งานชั่วคราวหรือเพื่อการใช้งานชั่วคราว (มาตรา 606 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง)
สิทธิพิเศษที่เกิดจากสิทธิบัตรการประดิษฐ์และทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น สิทธิพิเศษ (ที่กล่าวถึงในวรรค 2 หมวดย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 265) สามารถโอนได้โดยลิขสิทธิ์ ข้อตกลงใบอนุญาตฯลฯ ในทางปฏิบัติ มีคำถามเกิดขึ้นหลายประการ:
กฎเหล่านี้ใช้กับสิทธิพิเศษที่เกิดจากเอกสารการคุ้มครองอื่น ๆ (และไม่ใช่แค่จากสิทธิบัตร) หรือไม่? ในหมวดย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 265 มีช่องว่าง: จนกว่าจะเต็ม ผู้บัญญัติกฎหมายจะต้องได้รับคำแนะนำจากข้อความตามตัวอักษร ซึ่งหมายความว่า ตัวอย่างเช่น สำหรับสิทธิพิเศษที่เกิดจากใบรับรองลิขสิทธิ์ กฎย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 265 ใช้ไม่ได้;
เมื่อพิจารณาว่าในหมวดย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 265 เรากำลังพูดถึงเฉพาะสิทธิพิเศษที่เกิดจากสิทธิบัตรสำหรับการประดิษฐ์หรือการออกแบบทางอุตสาหกรรม กฎของมันยังสามารถนำไปใช้กับสิทธิ์ที่เกิดจากใบรับรองสำหรับรุ่นอรรถประโยชน์หรือข้อเสนอการหาเหตุผลเข้าข้างตนเองได้หรือไม่ ใช่ พวกเขาสามารถ: ความจริงก็คือผู้บัญญัติกฎหมายในกรณีนี้เน้นเป็นพิเศษ: "และสำหรับกิจกรรมทางปัญญาประเภทอื่น ๆ" (ซึ่งหมายถึงทั้งใบรับรองสำหรับรุ่นอรรถประโยชน์และใบรับรองสำหรับข้อเสนอการหาเหตุผลเข้าข้างตนเอง)
เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าประมวลกฎหมายแพ่งจัดประเภทวัตถุของทรัพย์สินทางปัญญาเป็นวิธีการทำให้เป็นรายบุคคล (เช่น เครื่องหมายบริการ เครื่องหมายการค้า มาตรา 138 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) มีความหมายในอนุมาตรา 138 หรือไม่ 1 ข้อ 1 ศิลปะ 265 และกรณีการโอนสิทธิในการใช้วิธีการเป็นรายบุคคลภายใต้ข้อตกลงสัมปทานเชิงพาณิชย์? การตีความศิลปะอย่างเป็นระบบ 264, 265, 270 รหัสภาษีและมาตรา 1,027 - 1,040 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งอนุญาตให้เราตอบคำถามนี้ในเชิงบวก ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับทรัพย์สินทางปัญญาและสิทธิ์แต่เพียงผู้เดียวในหนังสือ: Guev A.N. ความเห็นเกี่ยวกับกฎหมายแพ่งที่ไม่รวมอยู่ในส่วนที่หนึ่งและสองของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย อ.: INFRA-M, 2544 หน้า 1 - 263;
b) ตามที่ระบุไว้ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กร (ดังกล่าวข้างต้น) ไม่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ แต่เป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในการสร้างรายได้จากการจัดหาทรัพย์สินและสิทธิพิเศษสำหรับค่าธรรมเนียมให้กับองค์กรอื่น ๆ (ดู ความเห็นเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายดังกล่าวสำหรับมาตรา 254 NK);
2) ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้เสียภาษีในรูปแบบการจ่ายดอกเบี้ยให้กับคู่สัญญา:
ก) สำหรับภาระหนี้ประเภทใด ๆ (ตัวอย่างเช่นสำหรับเงินกู้ที่ได้รับ, ตั๋วสัญญาใช้เงิน, สำหรับเงินกู้ธนาคาร)
b) เกี่ยวกับหลักทรัพย์ของผู้เสียภาษี (ตัวอย่างเช่นการจ่ายดอกเบี้ยของเขาที่เกิดขึ้นจากพันธบัตรที่ออกโดยผู้เสียภาษีของภาษีเงินได้นิติบุคคลในตั๋วเงินที่ออกให้เขา)
c) สำหรับภาระผูกพันอื่น ๆ ที่ออกโดยผู้เสียภาษี ในทางปฏิบัติ คำถามเกิดขึ้น: กฎย่อยครอบคลุมอยู่หรือไม่ 2 น. 1 ศิลปะ 265 เปอร์เซ็นต์เกิดขึ้นและชำระภายใต้สัญญาสินค้าโภคภัณฑ์ สินเชื่อเชิงพาณิชย์- การตีความศิลปะอย่างเป็นระบบ 807 - 823 ประมวลกฎหมายแพ่งและมาตรา 265 ของรหัสภาษีช่วยให้เราสามารถตอบคำถามนี้ได้ในเชิงบวก ในย่อหน้า 2 ย่อย 2 น. 1 ศิลปะ 265 ให้คำจำกัดความทางกฎหมายเกี่ยวกับดอกเบี้ยที่เกิดจาก (เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้นิติบุคคล) ของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ การวิเคราะห์คำจำกัดความนี้แสดงให้เห็นว่า:
มีการตรวจสอบและประเมินหลักฐานที่นำเสนอในเนื้อหาคดีในจำนวนทั้งสิ้นและความสัมพันธ์กันตามแนวทางของบทบัญญัติของมาตรา 252, 265, 279 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยคำนึงถึงมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53 “ในการประเมิน ศาลอนุญาโตตุลาการความถูกต้องของการรับโดยผู้เสียภาษี สิทธิประโยชน์ทางภาษีศาลได้สรุปความถูกต้องตามกฎหมายของคำตัดสินที่โต้แย้งในส่วนนี้...