การบัญชีและการบัญชีภาษีเงินโบนัสพนักงาน การโพสต์และตัวอย่าง ภาษีโบนัส โบนัสต้องเสียภาษีหรือไม่?

โบนัสแบบครั้งเดียว (ครั้งเดียว) จะไม่จ่ายในช่วงระยะเวลาหนึ่ง แต่เมื่อมีการเกิดขึ้นของเหตุการณ์เฉพาะ (ความสำเร็จของโครงการ วันครบรอบ ฯลฯ)

องค์กรอาจจัดให้มีการจ่ายโบนัสแบบครั้งเดียวในเอกสารภายใน:

• สัญญาจ้างงาน (วรรค 5 ตอนที่ 2 บทความ 57 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ข้อตกลงร่วม (ส่วนที่ 2 ของข้อ 135 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• เอกสารท้องถิ่นแยกต่างหากขององค์กร (ข้อบังคับเกี่ยวกับค่าตอบแทน, ข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัส ฯลฯ ) (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 135, มาตรา 8 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้อาจเป็นโบนัสแบบครั้งเดียว ส่วนสำคัญระบบค่าจ้าง ดังนั้น โบนัสแบบครั้งเดียวสำหรับผลการผลิตจึงสามารถนำมาพิจารณาด้วยรายได้เฉลี่ย

อย่างไรก็ตาม โบนัสแบบจ่ายครั้งเดียวอาจไม่เป็นส่วนหนึ่งของระบบค่าตอบแทนขององค์กรและมอบหมายตามคำสั่งเท่านั้น (คำสั่ง)

พื้นฐานในการสะสมโบนัสครั้งเดียวคือคำสั่งของผู้จัดการที่จะให้รางวัลแก่พนักงาน คำสั่งดังกล่าวลงนามโดยหัวหน้าองค์กร พนักงานจะต้องคุ้นเคยกับคำสั่งที่ไม่ลงนาม

ขั้นตอนการสะท้อนโบนัสครั้งเดียวในการบัญชีขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาที่จ่าย:

• เนื่องจากเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับ ประเภททั่วไปกิจกรรม;
• โดยค่าใช้จ่ายอื่นๆ

การบัญชีการชำระเงิน

ในการบัญชี โบนัสที่จ่ายครั้งเดียวให้กับพนักงานที่เกิดขึ้นจากการปฏิบัติงานจะจัดเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ข้อ 5 และ 7 ของ PBU 10/99) บันทึกยอดคงเหลือของโบนัสดังกล่าวดังนี้:

เดบิต 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) เครดิต 70

โบนัสเกิดจากค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ

โบนัสที่ไม่ใช่การผลิตเพียงครั้งเดียว (สำหรับวันครบรอบ วันหยุด ฯลฯ ) จัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่นในการบัญชี (ข้อ 11 ของ PBU 10/99) สะท้อนถึงยอดคงค้างดังนี้:

เดบิต 91 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายอื่น” เครดิต 70

โบนัสเกิดจากค่าใช้จ่ายอื่นๆ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับโบนัส

เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระบัญชีกับ FFOMS”

2550 ถู. (50,000 รูเบิล × 5.1%) - เงินสมทบสะสม ประกันภาคบังคับใน FFOMS;

เดบิต 26 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระเงินกับกองทุนประกันสังคมเพื่อสมทบทุนประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน”

100 ถู (50,000 รูเบิล × 0.2%) - มีค่าเบี้ยประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีส่วนบุคคล”

6500 ถู (50,000 รูเบิล × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักออกจากจำนวนโบนัสที่สะสมให้กับ Kondratiev

เดบิต 70 เครดิต 50

43,500 รูเบิล (50,000 - 6,500) - จ่ายโบนัสให้กับ Kondratiev ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จำนวนเงินเบี้ยประกันภัยและเงินสมทบประกันจะรวมอยู่ในต้นทุนทางอ้อม ในเดือนมีนาคม นักบัญชีของ Alpha ได้พิจารณาสิ่งต่อไปนี้เป็นค่าใช้จ่าย:

จำนวนโบนัสสะสมคือ 50,000 รูเบิล

จำนวนเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) และเงินสมทบสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน - 15,100 รูเบิล (11,000 + 1450 + 2550 + 100)

ด้วยวิธีเงินสด โบนัสสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่จ่ายให้กับพนักงาน (ข้อย่อย 1 ข้อ 3 บทความ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยปกติแล้ว องค์กรจะจ่ายโบนัสในเดือนถัดจากเดือนที่มีการสะสมโบนัส

ดังนั้นผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนจึงเกิดขึ้นในการบัญชี (ข้อ 11 ของ PBU 18/02) พวกเขานำไปสู่การสะสมของเงินฝาก สินทรัพย์ภาษี(ข้อ 14 สพท.18/02)

การบัญชีโบนัสภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ

องค์กรที่จ่ายภาษีเดี่ยวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายสามารถพิจารณาโบนัสแบบครั้งเดียวในค่าใช้จ่ายได้หากตรงตามเงื่อนไขสองประการพร้อมกัน:

• โบนัสมีให้ในข้อตกลงแรงงาน (รวม) (ข้อย่อย 6 ข้อ 1 และข้อ 2 บทความ 346.16 วรรค 1 บทความ 255 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• มีการจ่ายโบนัสสำหรับการปฏิบัติงาน (ข้อ 6 ข้อ 1 และข้อ 2 ข้อ 346.16 ข้อ 2 ข้อ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนโบนัสครั้งเดียวสำหรับพนักงานที่เกิดขึ้นสำหรับตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพควรรวมอยู่ในค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่ชำระเงิน (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรจ่ายภาษีเดียวจากรายได้ โบนัสแบบครั้งเดียว ฐานภาษีไม่ลด (ข้อ 1 ของมาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการจ่ายโบนัสครั้งเดียวที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ของพนักงาน (เช่น วันครบรอบ วันหยุด) เมื่อคำนวณภาษีเดียวภายใต้การทำให้เข้าใจง่าย องค์กรจ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

ไม่คุณไม่สามารถ โบนัสครั้งเดียวที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ของพนักงาน (สำหรับวันครบรอบ วันที่น่าจดจำ ฯลฯ) จะไม่ลดฐานภาษีเดียว

รางวัลดังกล่าว:

• ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตขององค์กร (ไม่ได้มุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้) และดังนั้นจึงไม่เป็นไปตามเกณฑ์เหตุผลทางเศรษฐกิจของต้นทุน (ข้อ 2 ของข้อ 346.16 ข้อ 1 ของข้อ 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย );
• ไม่ใช่การจ่ายสิ่งจูงใจที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าจ้าง (ข้อย่อย 6 ข้อ 1 และข้อ 2 ข้อ 346.16 ข้อ 2 ข้อ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วิธีการนี้ยังได้รับการยืนยันจากหน่วยงานกำกับดูแลอีกด้วย

ในเวลาเดียวกัน เช่นเดียวกับในกรณีการคำนวณภาษีเงินได้ คุณสามารถลองท้าทายมุมมองนี้ในศาลได้

หากองค์กรจ่ายเงินคงค้างและการจ่ายโบนัสแบบครั้งเดียว ก็จะไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีเดี่ยว นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่า UTII คำนวณตามรายได้ที่กำหนด (ข้อ 1, 2 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระบบทั่วไป + UTII หากมอบโบนัสให้กับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมขององค์กรที่อยู่ภายใต้บังคับพร้อมกัน ภาษีเดียวเกี่ยวกับรายได้ที่กำหนดและในกิจกรรมขององค์กรต่อไป ระบบทั่วไปภาษีแล้วจะต้องกระจายจำนวนเบี้ยประกันภัย ทั้งนี้ก็เนื่องมาจากการที่องค์กรต่างๆรวมตัวกัน โหมดทั่วไปการจัดเก็บภาษีและ UTII จะต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก (ข้อ 9 ของบทความ 274 ข้อ 7 ของบทความ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในทางกลับกัน ไม่จำเป็นต้องแจกจ่ายโบนัสที่มอบให้กับพนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทเดียวขององค์กร

เซอร์เกย์ ราซกูลินสมาชิกสภาแห่งรัฐที่แท้จริงของสหพันธรัฐรัสเซียชั้น 3

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และ เบี้ยประกัน

สำหรับจำนวนโบนัสครั้งเดียวสำหรับผลการปฏิบัติงาน ให้เพิ่ม:

• เงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) (ส่วนที่ 1 มาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552)
• เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน (ข้อ 1 ของข้อ 20.1 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 125-FZ)

กฎนี้ใช้โดยไม่คำนึงถึงว่าจะมีการให้โบนัสไว้ในสัญญาการจ้างงานหรือไม่ (จดหมายของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 12 สิงหาคม 2553 ฉบับที่ 2622-19)

สถานการณ์: จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันตามจำนวนโบนัสครั้งเดียวที่มอบให้กับพนักงานในวันครบรอบหรือวันหยุด นั่นคือการจ่ายเงินเหล่านี้ไม่เกี่ยวข้องกับผลการปฏิบัติงานด้านแรงงาน

ใช่ มันจำเป็น

โดย กฎทั่วไปเบี้ยประกันอยู่ภายใต้การชำระเงินทั้งหมดที่นายจ้างได้รับภายใต้กรอบของแรงงานสัมพันธ์ (ส่วนที่ 1 มาตรา 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ ข้อ 1 ของมาตรา 20.1 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 เลขที่ 125-FZ ) และเนื่องจากการมอบโบนัสให้กับพนักงาน (เช่นบุคคลที่องค์กรได้ทำสัญญาจ้างงานด้วย) เราจึงสามารถพิจารณาว่าสิ่งเหล่านี้เป็นการจ่ายเงินภายใต้กรอบความสัมพันธ์ด้านแรงงาน (มาตรา 16 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นอกจากนี้ โบนัสแบบครั้งเดียวจะไม่ถูกระบุชื่อในรายการการชำระเงินที่ปิดซึ่งได้รับการยกเว้นจาก:

• เงินสมทบสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) (มาตรา 9 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 212-FZ)
• เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน (มาตรา 20.2 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 ฉบับที่ 125-FZ)

ดังนั้นเบี้ยประกันจะต้องคำนวณจากจำนวนเบี้ยประกันแบบครั้งเดียว ไม่สำคัญว่าจะจ่ายโบนัสด้วยเหตุผลใดก็ตาม - เพื่อให้บรรลุผลด้านแรงงานบางอย่างหรือเกี่ยวข้องกับเหตุการณ์บางอย่าง (วันครบรอบ วันหยุด ฯลฯ )

วิธีการนี้ยังได้รับการยืนยันโดยการอนุญาโตตุลาการ (ดูตัวอย่าง มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 215/13 มติของเขต FAS Volga ลงวันที่ 6 มีนาคม 2555 ไม่ . A12-10291/2011).

หัวหน้าฝ่ายบัญชีแนะนำ: หากคุณพร้อมที่จะโต้เถียงกับผู้ตรวจสอบ คุณไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกันสำหรับโบนัสครั้งเดียวที่ไม่เกี่ยวข้องกับผลการปฏิบัติงานด้านแรงงาน

จำนวนโบนัสครั้งเดียวจะรวมอยู่ในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อย่อย 6 ข้อ 1 บทความ 208 ​​ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินได้: ขั้นตอนทั่วไป

โบนัสครั้งเดียวจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หากตรงตามเงื่อนไขสองประการพร้อมกัน:

• โบนัสมีให้ในข้อตกลงแรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วม (วรรค 1 ของบทความ 255 และวรรค 21 ของบทความ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• โบนัสเกี่ยวข้องกับการจ่ายสิ่งจูงใจและขึ้นอยู่กับตัวชี้วัดด้านแรงงาน (ประสบการณ์การทำงาน เงินเดือนอย่างเป็นทางการ หรือผลการผลิต) (ข้อ 2 ของบทความ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 15 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-10/7999 ลงวันที่ 10 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 03-03-06/1/457 ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2551 เลขที่ 03-03- 06/1/719.

ไม่คุณไม่สามารถ

โบนัสครั้งเดียวที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ของพนักงาน (สำหรับวันครบรอบ วันที่น่าจดจำ สำหรับการชนะการแข่งขันทักษะวิชาชีพ การมอบตำแหน่งกิตติมศักดิ์ ฯลฯ) จะไม่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ นี่คือคำอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่ารางวัลดังกล่าว:

• ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการผลิตขององค์กร (ไม่ได้มุ่งเป้าไปที่การสร้างรายได้) และดังนั้นจึงไม่เป็นไปตามเกณฑ์เหตุผลทางเศรษฐกิจของต้นทุน (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวง การเงินของรัสเซียลงวันที่ 15 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-10/7999 ลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ 03-03-06/4/55);
• ไม่ใช่การจ่ายเงินจูงใจที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานและการปฏิบัติงานของพนักงานดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าตอบแทนได้ (มาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/4 /114 ลงวันที่ 16 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 03-04-06-02/251)

หากเบี้ยประกันภัยไม่ลดลง กำไรภาษีองค์กรจากนั้นความแตกต่างถาวรก็เกิดขึ้นในการบัญชี (ข้อ 4 ของ PBU 18/02) ความแตกต่างถาวรนำไปสู่การสร้างภาระภาษีถาวร (ข้อ 7 ของ PBU 18/02)

หัวหน้าฝ่ายบัญชีให้คำแนะนำ: มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้องค์กรคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการจ่ายโบนัสครั้งเดียวซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ของพนักงานในการคำนวณภาษีเงินได้ พวกเขามีดังนี้

รวมจำนวนโบนัสสำหรับการปฏิบัติงานด้านแรงงานในการบัญชีภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าแรง (ข้อ 2 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินได้: วิธีการคงค้าง

หากองค์กรใช้วิธีการคงค้าง การรับรู้ค่าใช้จ่ายในรูปของโบนัสจะขึ้นอยู่กับว่าเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงหรือ ค่าใช้จ่ายทางอ้อมพวกเขาเกี่ยวข้อง

หากโบนัสเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายทางอ้อม จะต้องรับรู้ ณ เวลาที่สะสม (มาตรา 2 ของมาตรา 318 มาตรา 4 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากโบนัสครั้งเดียวเป็นค่าใช้จ่ายโดยตรง ให้นำมาพิจารณาเมื่อมีการขายผลิตภัณฑ์ งาน และบริการ (ย่อหน้าที่ 2 วรรค 2 บทความ 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรที่ให้บริการสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายโดยตรง ณ เวลาที่มีรายได้คงค้าง (วรรค 3 วรรค 2 บทความ 318 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามกฎแล้วโบนัสจะถูกจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม (มาตรา 318 วรรค 3 ของมาตรา 320 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นคือโบนัสที่จ่ายให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตผลิตภัณฑ์ ประสิทธิภาพการทำงาน หรือการให้บริการ (เช่น โบนัสให้กับพนักงานฝ่ายผลิต) จัดประเภทเป็นต้นทุนทางตรง กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 7 ของวรรค 1 ของมาตรา 318 รหัสภาษีรฟ.

สถานการณ์: องค์กรการผลิตสามารถจัดประเภทโบนัสแบบครั้งเดียวทั้งหมดเป็นต้นทุนทางอ้อมได้หรือไม่

ไม่มันทำไม่ได้

องค์กรต่างๆ กำหนดรายการค่าใช้จ่ายโดยตรงอย่างอิสระ (ข้อ 1 ของมาตรา 318 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 มกราคม 2549 ฉบับที่ 03-03-04/1/60, ภาษีของรัฐบาลกลาง บริการของรัสเซียลงวันที่ 24 กุมภาพันธ์ 2554 เลขที่ KE-4-3 /2952) อย่างไรก็ตาม การแบ่งต้นทุนออกเป็นทางตรงและทางอ้อมจะต้องสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐศาสตร์ มิฉะนั้นหน่วยงานภาษีอาจคำนวณภาษีเงินได้ใหม่

ดังนั้นควรคำนึงถึงโบนัสที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายโดยตรง อ้างถึงโบนัสในการบริหารองค์กรเป็นค่าใช้จ่ายทางอ้อม

ตัวอย่างการสะท้อนในการบัญชีและภาษีของโบนัสครั้งเดียวที่เกิดขึ้นสำหรับผลการผลิต การจ่ายโบนัสมีระบุไว้ในสัญญาจ้างงาน โบนัสจ่ายจากค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ เมื่อคำนวณภาษีเงินได้องค์กรจะใช้วิธีการคงค้าง

CJSC Alfa ใช้ระบบภาษีทั่วไป (วิธีการคงค้าง) องค์กรจ่ายเงินสมทบให้กับประกันบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม, ค่ารักษาพยาบาล) ใน ขั้นตอนทั่วไป- เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานคิดในอัตราร้อยละ 0.2 องค์กรคำนึงถึงการบริจาคเหล่านี้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในเดือนที่คงค้าง

ZAO Alfa ได้ทำข้อตกลงกับผู้จัดการ A.S. Kondratiev (b. 1966) สัญญาจ้างงานระยะยาวตลอดระยะเวลาของงานเฉพาะ (โครงการ) ระยะเวลาของสัญญาจ้างงานคือตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ถึง 31 มีนาคม สัญญาจ้างมีการมอบโบนัสครั้งเดียวสำหรับความสำเร็จของโครงการ

โครงการสำเร็จลุล่วงตามกำหนดวันที่ 31 มีนาคม Kondratiev ได้รับโบนัส 50,000 รูเบิล ในวันเดียวกันนั้นมีการจ่ายโบนัสให้กับพนักงาน

โบนัสจะรวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเดือนมีนาคม Kondratiev ไม่มีลูก ดังนั้นจึงเป็นมาตรฐาน การหักภาษีไม่ได้ให้แก่เขา

นักบัญชีสะท้อนถึงยอดคงค้างและการจ่ายโบนัสดังนี้:

เดบิต 20 เครดิต 70
– 50,000 ถู. – ค้างจ่าย โบนัสครั้งเดียวพนักงาน;

เดบิต 20 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระกับกองทุนบำเหน็จบำนาญเพื่อส่วนประกันบำนาญแรงงาน"
– 11,000 ถู. (50,000 รูเบิล × 22%) – เงินสมทบเพื่อเป็นเงินทุนส่วนประกันของเงินบำนาญแรงงานคำนวณจากจำนวนเบี้ยประกันภัย

เดบิต 20 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมเพื่อสมทบทุนประกันสังคม”
– 1,450 ถู. (50,000 รูเบิล × 2.9%) – เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับจะคำนวณจากจำนวนเบี้ยประกันภัย

เดบิต 20 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระบัญชีกับ FFOMS”
– 2550 ถู. (50,000 รูเบิล × 5.1%) – เงินสมทบภาคบังคับ ประกันสุขภาพไปยังกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางจากจำนวนเบี้ยประกันภัย

เดบิต 20 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระเงินกับกองทุนประกันสังคมเพื่อสมทบทุนประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน”
– 100 ถู (50,000 รูเบิล × 0.2%) – เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานคำนวณจากจำนวนเงินเบี้ยประกันภัย

– 6500 ถู (50,000 รูเบิล × 13%) – ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากจำนวนเบี้ยประกันภัย

เดบิต 70 เครดิต 50
– 43,500 ถู. (50,000 รูเบิล – 6,500 รูเบิล) – โบนัสนี้จ่ายให้กับ Kondratiev ลบภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

จำนวนเบี้ยประกันภัยและเบี้ยประกันจากนั้นรวมอยู่ในต้นทุนทางอ้อม

ในเดือนมีนาคม นักบัญชีของ Alpha ได้พิจารณาสิ่งต่อไปนี้เป็นค่าใช้จ่าย:

• จำนวนโบนัสสะสมคือ 50,000 รูเบิล
• จำนวนเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (สังคม, การแพทย์) และเงินสมทบสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน - 15,100 รูเบิล (11,000 รูเบิล + 1,450 รูเบิล + 2,550 รูเบิล + 100 รูเบิล)

ภาษีเงินได้: วิธีเงินสด

ด้วยวิธีเงินสด โบนัสสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่าย ณ เวลาที่จ่ายให้กับพนักงาน (ข้อย่อย 1 ข้อ 3 บทความ 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยปกติแล้ว องค์กรจะจ่ายโบนัสในเดือนถัดจากเดือนที่มีการสะสมโบนัส ดังนั้นผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนจึงเกิดขึ้นในการบัญชี (ข้อ 11 ของ PBU 18/02) พวกเขานำไปสู่การสร้างสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (ข้อ 14 ของ PBU 18/02)

ตัวอย่างของการที่โบนัสครั้งเดียวที่ไม่ใช่การผลิตสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและภาษี โบนัสจ่ายจากค่าใช้จ่ายอื่นๆ องค์กรใช้วิธีการเงินสด

LLC "บริษัทการค้า "Hermes" ใช้ระบบภาษีทั่วไป องค์กรใช้วิธีการเงินสดและชำระภาษีเงินได้เป็นรายเดือน

องค์กรคำนวณเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานในอัตราร้อยละ 0.2

ตามคำสั่งของผู้จัดการ พนักงานทุกคนจะได้รับโบนัสจำนวน 10,000 รูเบิลสำหรับวันนักการค้า การจ่ายโบนัสสำหรับ Trade Worker's Day ไม่เกี่ยวข้องกับความสำเร็จด้านแรงงาน และไม่ได้ระบุไว้ในข้อตกลงด้านแรงงาน (โดยรวม)

วันแรงงานการค้าเป็นวันอาทิตย์ที่สามของเดือนมีนาคม (กฤษฎีกาของรัฐสภาแห่งกองทัพสหภาพโซเวียตลงวันที่ 1 ตุลาคม พ.ศ. 2523 ฉบับที่ 3018-X) โบนัสเกิดขึ้นพร้อมกับเงินเดือนประจำเดือนมีนาคม จะมีการจ่ายโบนัสตามกำหนดเวลาการจ่ายเงินเดือนในวันที่ 6 มีนาคม ในวันเดียวกันนั้นมีการจ่ายเบี้ยประกันภัยอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานประจำเดือนมีนาคม

ถึงผู้ขาย N.I. Korovina (เกิดปี 1967) เช่นเดียวกับพนักงานทุกคน ได้รับโบนัสสำหรับวัน Trade Worker's Day โดยพิจารณาจากผลของเดือนมีนาคม จำนวนรายได้ของ Korovina ซึ่งคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีจะต้องไม่เกิน ค่าจำกัดเพื่อคำนวณเบี้ยประกัน ดังนั้นเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม, ค่ารักษาพยาบาล) จึงคำนวณตามขั้นตอนทั่วไป

โบนัสจะรวมอยู่ในฐานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเดือนเมษายน Korovina ไม่มีลูก ดังนั้นเธอจึงไม่ได้รับการหักภาษีตามมาตรฐาน

นักบัญชีขององค์กรสะท้อนถึงยอดคงค้างและการจ่ายโบนัสดังนี้

เดบิต 91-2 เครดิต 70
– 10,000 ถู. – ได้รับโบนัสครั้งเดียว;

เดบิต 91-2 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระกับกองทุนบำเหน็จบำนาญเพื่อส่วนประกันบำนาญแรงงาน"
– 1,600 ถู. (10,000 รูเบิล × 16%) – สะสม เงินสมทบบำนาญเพื่อเป็นเงินทุนประกันบำนาญแรงงาน

เดบิต 91-2 เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระกับกองทุนบำเหน็จบำนาญสำหรับส่วนที่ได้รับทุนจากเงินบำนาญแรงงาน"
– 600 ถู (10,000 รูเบิล × 6%) – มีการสะสมเงินสมทบบำนาญเพื่อเป็นเงินทุนในส่วนของเงินบำนาญแรงงาน

เดบิต 91-2 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระกับกองทุนประกันสังคมสำหรับเงินสมทบประกันสังคม”
– 290 ถู. (10,000 รูเบิล × 2.9%) – เงินสมทบประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตรจะสะสมไว้ในกองทุนประกันสังคมของรัสเซีย

เดบิต 91-2 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระบัญชีกับ FFOMS”
– 510 ถู (10,000 รูเบิล × 5.1%) – มีการสะสมเงินสมทบค่าประกันสุขภาพเข้ากองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง

เดบิต 91-2 เครดิต 69 บัญชีย่อย “การชำระกับกองทุนประกันสังคมเพื่อสมทบทุนประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน”
– 20 ถู (10,000 รูเบิล × 0.2%) – เงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานคำนวณจากจำนวนเงินเบี้ยประกันภัย

ในเดือนเมษายน:

เดบิต 70 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา”
– 1300 ถู (10,000 รูเบิล × 13%) – หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เดบิต 70 เครดิต 50
– 8700 ถู. (10,000 รูเบิล – 1,300 รูเบิล) – จ่ายโบนัสให้กับพนักงาน

โบนัสรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทางบัญชีในเดือนมีนาคม เนื่องจากไม่รับรู้โบนัสในการบัญชีภาษี จึงเกิดความแตกต่างถาวร - 10,000 รูเบิล ส่งผลให้เกิดความรับผิดทางภาษีถาวร:
10,000 ถู × 20% = 2,000 ถู

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้”
– 2,000 ถู – ค่าคงที่จะถูกสะท้อนกลับ ความรับผิดทางภาษีเกี่ยวข้องกับการไม่รับรู้จำนวนเบี้ยประกันภัยในการบัญชีภาษี

องค์กรโอนเบี้ยประกันไปยังงบประมาณในเดือนถัดจากเดือนที่คงค้าง (ก่อนวันที่ 15) เนื่องจากความจริงที่ว่าในการบัญชีเงินสมทบถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายในเดือนมีนาคมและในการบัญชีภาษีในเดือนเมษายนจะมีผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อนเกิดขึ้น - 2,820 รูเบิล (1,600 ถู. + 600 ถู. + 290 ถู. + 310 ถู. + 20 ถู.) มันนำไปสู่การก่อตัวของสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี:
2820 ถู × 20% = 564 ถู

เดบิต 09 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้”
– 564 ถู – สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนจากผลต่างของค่าใช้จ่ายสำหรับจำนวนเบี้ยประกันภัยในการบัญชีและการบัญชีภาษี

จำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะถูกตัดออกในเดือนที่องค์กรชำระเบี้ยประกันตามงบประมาณ (ในเดือนเมษายน)

ขึ้นอยู่กับวัสดุจาก BSS "System Glavbukh"

ต้องเสียภาษีหรือไม่? โบนัสภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา- คำถามนี้ถูกถามโดยผู้จัดการทุกคนที่ต้องการออกโบนัสให้กับพนักงานคนใดคนหนึ่ง นักบัญชีจำเป็นต้องทราบด้วยว่าโบนัสนั้นต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่เพื่อจัดระเบียบบัญชีอย่างเหมาะสม การจ่าย (การออก) โบนัสในแง่ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกี่ยวข้องกับอะไร? เอาล่ะตามลำดับ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกหักออกจากเบี้ยประกันภัยหรือไม่?

มีรายการที่มีการควบคุมอย่างชัดเจนซึ่งมีกรณีที่ภาษีเงินได้ไม่ถูกหักออกจากรางวัล (ข้อ 7 มาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่นสำหรับการค้นพบที่โดดเด่นในสาขาวิทยาศาสตร์ การศึกษา วัฒนธรรม ฯลฯ . รายการนี้ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีอื่นๆ คำถามก็คือว่าโบนัสต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามข้อ 1 ของมาตรานี้หรือไม่ มันไม่คุ้มค่ากับรหัสภาษี 210 ของสหพันธรัฐรัสเซียเนื่องจากมีรายได้เกือบทุกชนิด รายบุคคลขึ้นอยู่กับการเก็บภาษี

แต่มีการชำระเงินซึ่งมีการระบุไว้ในข้อ 28 ของศิลปะ 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้หากการชำระเงินดังกล่าวไม่เกิน 4,000 รูเบิล ก็ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในหมู่พวกเขามีโบนัส: พวกเขาจะต้อง จำกัด อยู่อย่างเคร่งครัด เหตุการณ์สำคัญและไม่เกิน 4,000 รูเบิลต่อปี ต่อพนักงาน ในกรณีนี้จะต้องสังเกต กฎบังคับ: ข้อตกลงของขวัญจัดทำขึ้นเป็นลายลักษณ์อักษร (ข้อ 2 ของมาตรา 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นชำระเงินตามข้อตกลงในจำนวน 4,000 รูเบิล สำหรับปีสามารถถือเป็นรายได้ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ต้องเสียภาษีหรือไม่? เอกสารภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาช่วยด้วยค้นหาจากบทความนี้

โบนัสจะถูกหักภาษีเงินได้เมื่อถูกเลิกจ้างหรือไม่? ใช่ ดำเนินการตามขั้นตอนทั่วไป - ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย (ลงวันที่ 29 กันยายน 2014 เลขที่ 03-04-06/48497)

ค้นหาวิธีสะท้อนการชำระเงินเมื่อถูกไล่ออกใน 6-NDFL จากเอกสารเผยแพร่นี้

ขั้นตอนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับโบนัสในปี 2562: วิธีคำนวณ นำไปหักลดหย่อนภาษี

เรามาแสดงด้วยตัวอย่างว่ากระบวนการนี้เป็นอย่างไร การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภัยและการหักภาษี ณ ที่จ่ายภายหลังจากจำนวนเงินที่ชำระ

ตัวอย่าง

พนักงาน Ivanov I.M. เป็นอดีตพนักงานของ Romashka LLC ซึ่งเกษียณอายุแล้วและทำงานเป็นประจำทุกปี การรักษาที่จำเป็นด้วยการซื้อยาราคาแพง Ivanov R.I. ลูกชายของเขาเป็นพนักงานปัจจุบันของ Romashka LLC ซึ่งเป็นผู้นำด้านการผลิต

ในช่วงสิ้นปี ผู้จัดการทั่วไปอนุญาตให้ Romashka LLC จ่ายเงินสดในจำนวน 10,000 รูเบิล Ivanov R.I. รวมถึงการชดเชยค่าใช้จ่ายสำหรับเอกสารการซื้อที่ให้ไว้ ยาในจำนวน 3,500 รูเบิล นักบัญชีต้องเผชิญกับคำถาม: ควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภัยหรือไม่และจะทำอย่างไรอย่างสมเหตุสมผล?

นักบัญชีของ Romashka LLC ทำทุกอย่างอย่างเป็นทางการเช่นนี้: สำหรับ 4,000 รูเบิล มีการออกของขวัญปีใหม่ให้กับ R.I. Ivanov ซึ่งลงนามข้อตกลงการบริจาคทางการเงิน

ในจำนวน 4,000 รูเบิล มีการร่างข้อตกลงความช่วยเหลือทางการเงิน

ในจำนวน 3,500 รูเบิล ได้รับการออกเพื่อออก เงินสดเพื่อชดใช้ค่ายา

ในจำนวน 2,000 รูเบิล มีการร่างคำสั่งเพื่อรับโบนัสให้กับ R.I. Ivanov ตามผลประกอบการของปี

ปรากฎว่าในกรณีนี้จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกันภัยและจากจำนวน 2,000 รูเบิลเท่านั้น จำนวนเงินหัก ณ ที่จ่ายจะเป็น 2,000 × 13% = 260 รูเบิล และการจ่ายเงินจะเป็น 1,740 รูเบิล

การชำระเงินทั้งหมดนี้ได้รับตามลำดับและจัดทำเป็นเอกสารพร้อมเอกสารที่ถูกต้อง

เป็นผลให้ R.I. Ivanov ได้รับเงินก่อนปีใหม่จำนวน: 4,000 + 4,000 + 3,500 + 1,740 = 13,240 รูเบิล

แต่ถ้านักบัญชีออก 10,000 รูเบิล โบนัสจากจำนวนนี้จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากโบนัสจำนวน 13% (10,000 × 13% = 1300) และ Ivanov R.I. จะได้รับในมือของเขา: 8,700 + 3,500 = 12,200 รูเบิล

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับโบนัสในปี 2562: รหัสรายได้ "เบี้ยประกันภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" คืออะไร

ตอนนี้เรามาดูกันว่านักบัญชีจะสะท้อนการชำระเงินเหล่านี้ตามรหัสรายได้ในใบรับรอง 2-NDFL อย่างไรเมื่อมีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเบี้ยประกัน

ตามภาคผนวก 1 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 10 กันยายน 2558 เลขที่ ММВ-7-11/387@:

• ของขวัญสำหรับปีใหม่จะระบุไว้ในใบรับรอง 2-NDFL โดยใช้รหัส 2720 = 4,000
• ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงาน - ตามรหัส 2760 = 4,000
• ชดเชยค่ายา - ตามรหัส 2770 = 3,500

จำนวนเงินเหล่านี้จะปรากฏในใบรับรอง 2-NDFL ในภาคผนวกตามรหัสการหักเงิน (ภาคผนวก 2 สำหรับหมายเลขคำสั่งซื้อ ММВ-7-11/387@):

• รหัส 501 - ของกำนัล
• รหัส 503 - ความช่วยเหลือทางการเงิน.
• รหัส 504 - ยารักษาโรค

แต่สำหรับการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเบี้ยประกันภัยในปี 2562 รหัสรายได้ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ที่ชำระ ในตัวอย่างของเรา จะมีการจ่ายโบนัสในช่วงปลายปี ซึ่งหมายถึง ผลการผลิตซึ่งสอดคล้องกับรหัส 2000 (ค่าตอบแทนในการปฏิบัติหน้าที่)

หากโบนัสเกี่ยวข้องกับเหตุผลอื่น เช่น จ่ายโดยเกี่ยวข้องกับวันหยุด โบนัสจะสอดคล้องกับรหัส 4800 (รายได้อื่น)

วัสดุ "รายการรหัสรายได้ในใบรับรอง 2-NDFL (2012, 4800 ฯลฯ )" จะบอกคุณเกี่ยวกับรหัสรายได้และการหักเงินใน 2-NDFL

อย่างไรก็ตาม คุณควรจำไว้เสมอ: สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับเบี้ยประกันภัย ขั้นตอนการชำระเงินในปี 2562 ระบุไว้ , โดยการออกกองทุนแต่ละครั้งจะต้องมีการจัดทำเป็นเอกสารข้อตกลง คำสั่ง หรือเอกสารประกอบอื่นที่ให้สิทธิในการตีความการจ่ายเงินเป็นการยกเว้นภาษี

หากต้องการข้อมูลเพิ่มเติมว่าโบนัสวันหยุดส่งผลต่อภาษีเงินได้อย่างไร โปรดดูเอกสารประกอบ "โบนัสวันหยุดอาจลดผลกำไร"

โบนัสเงินเดือน: เมื่อต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกำหนดเวลาในปี 2562

โอนออเดอร์เข้า. งบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยกำหนดโบนัสตามหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 04/04/2560 เลขที่ 03-04-07/19708 กำหนดเวลาส่งงบประมาณ ภาษีเงินได้โดยมีเบี้ยประกันภัยขึ้นอยู่กับประเภทการชำระ

หากโบนัสเชื่อมโยงกับค่าจ้าง รายได้ดังกล่าวจะถือว่าได้รับในวันสุดท้ายของเดือน วันที่ได้รับรายได้จริงในรูปของโบนัสอื่น ๆ (ไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง) ถือเป็นวันที่จ่ายเงินรายได้ดังกล่าว

กำหนดเวลา การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ในรูปโบนัสปี 2562 เช่น ควรหักภาษี ณ ที่จ่ายในวันที่ชำระเงินและชำระไม่เกินวันถัดไป จนกระทั่งมีการเปิดเผยเอกสารนี้กระทรวงการคลังแนะนำให้รับทราบ การจ่ายโบนัสในวันเดียวกับที่ออก

มีความรับผิดในการชำระภาษีเงินได้ล่าช้า - ค่าปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวันและค่าปรับจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ

อ่านเกี่ยวกับขอบเขตของความรับผิดสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในเนื้อหา “ความรับผิดที่กำหนดไว้สำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีอะไรบ้าง” .

ผลลัพธ์

เมื่อต้องการคำตอบสำหรับคำถามที่ว่าโบนัสต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่ นักบัญชีจำเป็นต้องกำหนดลักษณะของการจ่ายสิ่งจูงใจและขนาดของมัน ในบางกรณี ลักษณะของค่าตอบแทนดังกล่าวทำให้ได้รับการยกเว้นจากภาษีนี้ หากการจ่ายโบนัสไม่รวมอยู่ในรายการที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือเกินกว่ากรอบที่กำหนดไว้ ควรคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากโบนัสในงบประมาณ การโอนจะดำเนินการภายในระยะเวลาเดียวกับภาษีเงินเดือน

การสะสมจำนวนสิ่งจูงใจโบนัสให้กับผู้ใต้บังคับบัญชาถือเป็นแนวทางปฏิบัติทั่วไปของผู้จัดการ รัฐวิสาหกิจในประเทศ- โดยพื้นฐานแล้ว รางวัลที่เป็นวัตถุดังกล่าวจะมอบให้สำหรับความสำเร็จด้านแรงงาน แต่มีโบนัสมากมายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกระบวนการทำงาน เช่น การจ่ายโบนัสครั้งเดียวเมื่อเกษียณอายุ

สาระสำคัญของแนวคิดและประเภทของรางวัล

โบนัสคือการจ่ายให้กับพนักงานเพื่อทำบุญพิเศษ โดยเฉพาะสำหรับผลงานอันยอดเยี่ยมของเขา ความรับผิดชอบในงาน- การจ่ายเงินดังกล่าวถือว่าเป็นเรื่องปกติ นอกเหนือจากเงื่อนไขที่ตกลงกันไว้ โบนัสยังขึ้นอยู่กับเหตุการณ์เฉพาะด้วย (เช่น วันหยุดนักขัตฤกษ์)

ควรจ่ายโบนัสให้กับพนักงานตาม ข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องประดิษฐานอยู่ในข้อบังคับของบริษัท ขึ้นอยู่กับศิลปะ 129 และศิลปะ มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย โบนัสอาจเป็นสิ่งจูงใจสำหรับ:

• ความสำเร็จด้านแรงงานสูง
• ทักษะพิเศษที่เกี่ยวข้องกับความพิเศษของวิชา
• ระยะเวลาในการให้บริการหรือคุณวุฒิสูง
• ข้อเสนอและความช่วยเหลือในการดำเนินการตามแนวคิดที่ก้าวหน้าเพื่อปรับปรุง กระบวนการผลิตฯลฯ

แม้จะมีพื้นฐานทางทฤษฎีที่กว้างขวาง เช่นเดียวกับการปฏิบัติเกี่ยวกับโบนัสอย่างกว้างขวาง แต่หลายคนสงสัยว่าโบนัสนั้นต้องเสียภาษีและเบี้ยประกันหรือไม่

ตำแหน่งโบนัสในเงินเดือน

การจ่ายโบนัสไม่ใช่องค์ประกอบบังคับ ค่าจ้างพนักงาน. อย่างไรก็ตามขึ้นอยู่กับศิลปะ 129 และศิลปะ มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย นายจ้างมีสิทธิที่จะทำเช่นนี้ได้ การรวมโบนัสไว้ในรายได้สุดท้ายของวิชาทำให้คุณสามารถ:

• ส่งเสริมให้พนักงานปรับปรุงการปฏิบัติงานของกิจกรรมการทำงาน
• ควบคุมจำนวนภาษีเงินได้โดยการเพิ่มจำนวนต้นทุนในการจ่ายพนักงาน

โบนัสสามารถจ่ายได้จากกำไรสุทธิขององค์กร หากการจ่ายเงินไม่เกี่ยวข้องกับคุณธรรมด้านแรงงาน และอาจเป็นต้นทุนสำหรับบริษัทด้วยหากจ่ายเป็นประจำตามคุณธรรมด้านแรงงานในหัวข้อนั้น อย่างไรก็ตามแหล่งที่มาของการก่อตัวไม่ส่งผลกระทบต่อสิทธิ์ในการรวมโบนัสไว้ในเงินเดือน

แม้ว่าโบนัสจะไม่ได้จ่ายเป็นจำนวนเงินจูงใจก็ตาม เมื่อพิจารณาเป็นครั้งเดียวหรือแหล่งที่มา กำไรสุทธิแต่ประเภทที่เป็นปัญหายังคงเป็นรายได้ของพนักงาน

การจ่ายโบนัสทั้งหมดจะเกิดขึ้นกับพนักงานของพวกเขา บัญชีธนาคารหรือออกจากโต๊ะเงินสดของบริษัทพร้อมกับเงินเดือน

เงื่อนไขในการมอบโบนัส

เงื่อนไขในการให้โบนัสแก่พนักงานได้รับการควบคุมโดยรัฐบาลแต่ละแห่ง กฎระเบียบตลอดจนเอกสารท้องถิ่น อย่างหลังได้แก่: ข้อตกลงร่วม กฎระเบียบเกี่ยวกับโบนัส ตลอดจนเอกสารท้องถิ่นแต่ละฉบับที่ออกแบบมาเพื่อควบคุมกระบวนการนี้

อย่างไรก็ตาม ในการคำนวณโบนัส ผู้บัญญัติกฎหมายได้สร้างซีรีส์ขึ้นมา เงื่อนไขพิเศษซึ่งใน บังคับจะต้องคำนึงถึงในองค์กรใด ๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

การเปลี่ยนแปลงการจ่ายโบนัสสามารถทำได้ในระดับสูงเท่านั้น

จากข้อเท็จจริงของการคำนวณและการคำนวณเกี่ยวกับปริมาณการชำระเงินดังกล่าว นักบัญชีของบริษัทจะเตรียมใบรับรองที่เกี่ยวข้อง และผู้จัดการจะเผยแพร่คำสั่งซื้อซึ่งบันทึกรายชื่อนิติบุคคลที่มีสิทธิ์ได้รับโบนัส มีการระบุปริมาณด้วย การชำระเงินเพิ่มเติม.

ขั้นตอนการเก็บภาษีสำหรับโบนัส

แม้จะมีแนวทางปฏิบัติในการคำนวณโบนัสอย่างกว้างขวาง แต่สำหรับนายจ้างจำนวนมาก คำถามยังคงมีความเกี่ยวข้องว่าโบนัสนั้นต้องเสียภาษีหรือไม่ คำถามนี้ถูกกำหนดโดยบทบัญญัติสองประการ: ในด้านหนึ่ง โบนัสจะเป็นรายได้ของพนักงานเสมอ และรายได้ของพนักงานจะต้องเสียภาษี ในทางกลับกัน โบนัสไม่ใช่การจ่ายค่าจ้างโดยตรง

กฎสำคัญใน ปัญหานี้ตำแหน่งแรกคือระบุว่าเบี้ยประกันภัยคือรายได้ ขึ้นอยู่กับศิลปะ มาตรา 209 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องเสียภาษีต่างๆ เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และการชำระค่าประกัน ในปี 2018 ข้อกำหนดนี้ใช้กับทั้งการชำระเงินเพิ่มเติมตามปกติและการรับสิ่งจูงใจแบบครั้งเดียว

ขั้นตอนการคำนวณภาษีรายได้จากโบนัสเป็นมาตรฐาน กฎพิเศษคือรายการเงื่อนไขที่จำนวนเงินจูงใจไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

โดยเฉพาะนอกจากรางวัลผลงานดีเด่นแล้ว ทิศทางทางวิทยาศาสตร์สิ่งจูงใจทางการเงินสำหรับพนักงานโดยบริษัทของเขาที่มีคุณสมบัติตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

• โบนัสหรือของขวัญจากบริษัทไม่ถึงระดับ 4,000 รูเบิล ต่อปี ตามจดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย เลขที่ 03/04/06/48497 ลงวันที่ 29 กันยายน 2014 หากสิ่งจูงใจเกินขีดจำกัดที่กำหนด จำนวนโบนัสที่ออกจะต้องเสียภาษีใน ขั้นตอนมาตรฐานลบสี่พัน;
• รางวัลดังกล่าวมอบให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับงานรื่นเริง
• บนพื้นฐานของศิลปะ มาตรา 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ของขวัญหรือรางวัลที่เป็นวัตถุอื่น ๆ สำหรับพนักงานนั้นถูกทำให้เป็นทางการเป็นโฉนดของขวัญ

การจ่ายโบนัสปกติสำหรับความสำเร็จใน กิจกรรมระดับมืออาชีพควรบันทึกไว้ที่ผู้จัดการบริษัทเกี่ยวกับตัวชี้วัดเฉพาะของกระบวนการผลิต

หากมีการควบคุมเบี้ยประกันภัย ข้อตกลงร่วมกันการลดภาษีเงินได้จำนวนนี้เป็นเรื่องถูกกฎหมาย

ขึ้นอยู่กับศิลปะ มาตรา 324 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อมาตรฐานอุตสาหกรรมกำหนดความจำเป็นในการรับโบนัสตามระยะเวลาการทำงาน องค์กรมีสิทธิ์สร้างสำรองแยกต่างหากสำหรับค่าแรงดังกล่าว

ประโยชน์ของภาษีโบนัสพนักงานสำหรับภาษีเงินได้

ขึ้นอยู่กับศิลปะ 255 และศิลปะ มาตรา 272 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถสรุปได้ว่าโบนัสทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับพนักงานสำหรับความสำเร็จในการทำงานนั้นจะต้องนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายในการจ่ายค่าตอบแทนกิจกรรมแรงงานของผู้ใต้บังคับบัญชาอย่างถูกต้อง ส่งผลให้จำนวนภาษีเงินได้รวมที่จะโอนไปยังงบประมาณลดลง

องค์กรต่อไปนี้สามารถใช้แนวทางที่คล้ายกันได้:

• ตั้งอยู่บนระบบภาษีอากรทั่วไป
• โดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย

เป็นเรื่องถูกกฎหมายที่จะเพิ่มจำนวนเบี้ยประกันด้วยจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายจากกองทุนที่เป็นปัญหา เป็นที่เข้าใจกันว่าการบริจาคก็จะลดลงเช่นกัน ภาระภาษีบริษัท.

ความเข้าใจผิดที่อาจเกิดขึ้นกับพนักงาน สำนักงานภาษีเรื่องการลดหย่อนภาษีเงินได้ต้องได้รับการแก้ไขด้วยเอกสารหลักฐานแสดงสิทธิดังกล่าว เป็นที่เข้าใจกันว่าข้อกำหนดทั้งหมดเกี่ยวกับเบี้ยประกันภัยและขั้นตอนการรวมไว้ในต้นทุนจะต้องได้รับการควบคุมโดยข้อบังคับท้องถิ่น โดยเฉพาะอย่างยิ่ง:

ดังนั้น เบี้ยประกันภัยที่ต้องเสียภาษีจะมีลักษณะดังนี้: เบี้ยประกันภัยรวม – เบี้ยประกันภัยที่ได้รับการยกเว้นภาษี (4,000 รูเบิล) * อัตราภาษี (13%)

ตัวอย่าง: จากผลลัพธ์ของปี 2559 ผู้จัดการขององค์กร Uslovnoye ตัดสินใจให้รางวัลแก่ I.I. ในจำนวนเหล่านี้:

• เนื่องในโอกาสวันครบรอบของ Ivanov - 6,000 รูเบิล
• ตามตัวชี้วัดประสิทธิภาพสูงของทีม Ivanov ในช่วงปีที่รายงาน - 9,000 รูเบิล
• สำหรับการใช้งานอุปกรณ์ใหม่ทางเทคโนโลยีที่ประสบความสำเร็จ - 2,000 รูเบิล

ใช่แล้ว กระบวนการนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคงค้างมีดังนี้: (6,000 + 9000 + 2000 – 4000) * 13% = 1,690 รูเบิล

จ่าย 1,690 รูเบิลตามงบประมาณ ใน เอกสารทางบัญชีการดำเนินการที่พิจารณาจะสะท้อนให้เห็นในสามรายการ ความแตกต่างในการผ่านรายการเกิดจากความแตกต่างในวัตถุประสงค์ในการชำระเงินและการพึ่งพากระบวนการผลิต

เบี้ยประกันภัยหักจากเบี้ยประกันภัย

การจ่ายเงินใด ๆ ให้กับผู้ใต้บังคับบัญชาที่ทำงานภายใต้ข้อตกลงการจ้างงานจะต้องได้รับเงินสมทบประกันตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212 ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 การจ่ายเงินดังกล่าวยังรวมถึงโบนัสด้วย ไม่ว่าจะเป็นรูปธรรม (ในรูปแบบ) หรือ แบบฟอร์มทางการเงินมันถูกจัดเตรียมไว้ให้

การหักเงินโบนัสจะกระทำในลักษณะเดียวกับการหักค่าจ้าง ดังนั้นโครงสร้างที่ต้องชำระเบี้ยประกันคือกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสังคม และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ

ในการบัญชี เหตุการณ์นี้ไม่ได้บันทึกตามวันที่เผยแพร่คำสั่งโบนัส แต่ตามวันที่พนักงานได้รับเงินที่มอบหมายให้เขาจริง ๆ

จำนวนเบี้ยประกันภัยที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามกฎหมายก็ไม่ต้องเสียเบี้ยประกันด้วย

ภาษีสำหรับโบนัสพนักงานแบบจ่ายครั้งเดียว

โบนัสพนักงานแบบจ่ายครั้งเดียวมีการควบคุมแยกกัน โดยไม่คำนึงถึงการจ่ายสิ่งจูงใจตามปกติ อย่างไรก็ตาม รางวัลทางการเงินแบบครั้งเดียวทั้งหมดยังต้องเสียภาษีในรูปแบบของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกันอีกด้วย บทบัญญัตินี้ประดิษฐานอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 03/03/06/1/606 ลงวันที่ 29/08/2550 บทบัญญัตินี้ยังควบคุมเงื่อนไขสำหรับบทบัญญัติและการเก็บภาษีของหมวดหมู่ที่เป็นปัญหา:

• การให้สิ่งจูงใจเพียงครั้งเดียวแก่ผู้ใต้บังคับบัญชานั้นเป็นไปได้หากข้อกำหนดดังกล่าวได้รับการแก้ไขในข้อบังคับท้องถิ่นขององค์กร
• เฉพาะการชำระเงินตามผลงานการผลิตเท่านั้นที่จะนำมาพิจารณา และไม่รวมถึงเงินทุนที่เชื่อมโยงกับเหตุการณ์เฉพาะ (เช่น รางวัลสำหรับความสำเร็จทางวิทยาศาสตร์ที่โดดเด่น)
• ค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับสิ่งจูงใจโบนัสจะต้องบันทึกไว้ในการบัญชี

ดังนั้นเราสามารถสรุปได้ว่าเบี้ยประกันภัยนั้นต้องเสียภาษี โดยเฉพาะอย่างยิ่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกันจะถูกเรียกเก็บตามจำนวนเงินจูงใจ ขอแนะนำอย่างยิ่งให้ผู้จัดการทำความคุ้นเคยกับรายการจำนวนโบนัสปลอดภาษี

นายจ้างจำนวนมากจ่ายโบนัสให้กับลูกจ้าง: บางส่วนเป็นรายไตรมาส, รายปีบางส่วน และบางส่วนแม้กระทั่งรายเดือน โบนัสคือการจ่ายเงินจูงใจซึ่งนายจ้างจะตอบแทนพนักงานของตน การแสดงโดยสุจริตพวกเขาปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงานโดยบรรลุตัวชี้วัดด้านแรงงานบางประการ (มาตรา 191 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) เบี้ยประกันต้องสมทบทุนประกันหรือไม่?

โบนัสทั้งหมดที่จ่ายให้กับพนักงานภายใต้กรอบของระบบค่าตอบแทนคือค่าตอบแทนในการทำงาน (มาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเบี้ยประกันจะต้องคำนวณในลักษณะทั่วไปตั้งแต่การชำระเงินถึงกำหนดชำระให้กับพนักงานภายในกรอบความสัมพันธ์ในการจ้างงาน (ส่วนที่ 1 ข้อ 7 ของกฎหมายวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 N 212-FZ ข้อ มาตรา 1 ของมาตรา 20.1 ของกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2541 N 125-FZ)

คำว่า “เบี้ยประกัน” หมายถึง เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ FFOMS กองทุนประกันสังคม รวมถึงเงินสมทบ “สำหรับการบาดเจ็บ”

เบี้ยประกันอะไรบ้างที่ไม่อยู่ในเกณฑ์เบี้ยประกัน?

หากสนใจเบี้ยประกันที่ไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน สถานการณ์จะเป็นดังนี้ นายจ้างสามารถจ่ายเงินจูงใจให้กับลูกจ้างได้ไม่เพียงแต่สำหรับความสำเร็จในการทำงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงวันหยุดนักขัตฤกษ์หรือปีใหม่ด้วย เมื่อมองแวบแรกเป็นการยากที่จะเรียกการจ่ายเงินประเภทนี้ว่าเป็นโบนัสสำหรับการทำงาน เป็นผลให้เกิดคำถาม: ในกรณีนี้เบี้ยประกันคำนวณจากเบี้ยประกันภัยหรือไม่?

หากขนาดของโบนัสสำหรับพนักงานแต่ละคนถูกกำหนดเป็นรายบุคคล นั่นหมายความว่าโบนัสนั้นยังคงขึ้นอยู่กับผลการปฏิบัติงานตามหน้าที่ของเขา ดังนั้นเบี้ยประกันดังกล่าวควรอยู่ภายใต้เบี้ยประกัน (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2556 N 215/13)

หากพนักงานทุกคนขององค์กรได้รับโบนัสเท่ากันเพื่อหลีกเลี่ยงการสะสมเงินสมทบจากพวกเขา วิธีที่ง่ายที่สุดคือทำให้โบนัสเหล่านี้เป็นทางการเป็น หากมีข้อตกลงการบริจาคเป็นลายลักษณ์อักษร การบริจาคจะไม่คำนวณจากมูลค่าของของขวัญ (ส่วนที่ 3 มาตรา 7 กฎหมายหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552)

โบนัสที่จ่ายให้กับอดีตพนักงาน

หากคุณตกลงใจที่จะจ่ายโบนัสให้กับเขาตามผลงานในองค์กรของคุณ เมื่อตกลงกับพนักงานที่ลาออก ดังนั้น เนื่องจากนี่คือค่าตอบแทนที่เขาได้รับ จึงต้องมีการสมทบทุนให้กับ กองทุนนอกงบประมาณ- ตำแหน่งที่คำนวณเบี้ยประกันจากเบี้ยประกันดังกล่าวก็แสดงโดยหน่วยงานกำกับดูแลด้วย (