อายุความสำหรับภาษีส่วนบุคคล: คำชี้แจงสำหรับผู้เสียภาษี
กฎหมายกำหนดให้ผู้ประกอบการ นิติบุคคล และประชาชนต้องจ่ายภาษี การชำระเงินเหล่านี้จะไปที่งบประมาณในระดับต่างๆ จากนั้นเงินทุนจะถูกส่งไปยังการบำรุงรักษาเครื่องมือการบริหาร กองทัพ การสนับสนุนพลเมืองกลุ่มผู้มีรายได้น้อย การพัฒนาโครงการ และอื่นๆ ภาษีจึงเป็นแหล่งที่มาหลักของรายได้งบประมาณ การควบคุมความครบถ้วนและทันเวลาของการบริจาคดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาต ตามกฎแล้ว พวกเขาไม่ได้เตือนคุณถึงความจำเป็นในการชำระเงิน ในกรณีส่วนใหญ่ หน่วยงานที่มีภาระผูกพันจะต้องดำเนินการด้วยตนเอง หากนิติบุคคลไม่ส่งเงินสมทบตรงเวลา หนี้ภาษีก็จะเกิดขึ้น
อายุความของข้อ จำกัด
ตามแนวคิดทางกฎหมาย หมวดหมู่นี้ใช้ในรหัสขั้นตอน โดยเฉพาะอย่างยิ่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งและประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอาญา กำหนดช่วงเวลาที่องค์กรสามารถยื่นคำขอพร้อมข้อเรียกร้องหรืออุทธรณ์คำตัดสินอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่นได้ ภาษีมีอายุการใช้งานหรือไม่? ในทางปฏิบัติ การเรียกร้องจากหน่วยงานกำกับดูแลอาจขึ้นศาลหลายปีหลังจากที่กิจการไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันของตนได้ นอกเหนือจากจำนวนเงินที่หักแล้ว Federal Tax Service อาจเรียกเก็บค่าปรับ
อายุความในการชำระภาษีส่วนบุคคล
ประการแรกควรสังเกตว่าไม่มีกฎทั่วไปหรือบทบัญญัติที่เหมือนกันสำหรับหน่วยงานที่มีภาระผูกพันซึ่งพวกเขาจะได้รับการยกเว้นจากความจำเป็นในการบริจาคงบประมาณในกรณีที่ขาดระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด อย่างไรก็ตาม กฎหมายกำหนดหลายกรณีที่หน่วยงานควบคุมถูกจำกัดการดำเนินการตามกรอบเวลา ระยะเวลาจำกัดภาษีที่ระบุไว้ในรหัสภาษีคือเท่าใด กฎหมายกำหนดประเภทของการหักเงินสองประเภท ซึ่งการบังคับหัก ณ ที่จ่ายจะมีระยะเวลาจำกัด จึงมีข้อจำกัดเรื่องภาษีขนส่ง ระบุไว้ในส่วนที่ 3 ของมาตรา 363 NK. ภาษีทรัพย์สินเป็นการชำระครั้งที่สอง ซึ่งบังคับหัก ณ ที่จ่ายซึ่งมีกำหนดเวลาจำกัดเช่นกัน กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 2003-1 ใช้กับการชำระเงินนี้
ส่วนที่ 3 ศิลปะ 363 NK
ตามบทบัญญัติของบทความ ระยะเวลาในการเก็บรวบรวมคือ 3 ปี พนักงานของหน่วยงานควบคุมหากบุคคลนั้นมีภาระผูกพันคงค้างมีสิทธิยื่นคำร้องต่อศาล พวกเขาสามารถทำได้ภายในสามปีกับหนึ่งวัน อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ ศาลมีหน้าที่ปฏิเสธคำขอ เหตุผลก็คืออายุความก็สิ้นอายุความ
กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 2003-1
ภาษีทรัพย์สินสามารถบังคับหัก ณ ที่จ่ายได้ไม่เกินสามปีนับจากวันที่ก่อให้เกิดภาระผูกพันคงค้าง กฎนี้กำหนดโดยศิลปะ 10 แห่งกฎหมายดังกล่าว ในกรณีนี้ ให้ใช้ขั้นตอนต่อไปนี้ หากเรื่องไม่ได้ถูกบังคับให้ชำระหนี้ภายใน 5-10 ปีหน่วยงานควบคุมสามารถระงับจำนวนเงินที่หักไว้ในช่วงสามปีที่ผ่านมาเท่านั้น โดยทั่วไป กระบวนการเรียกเก็บเงินจะถูกจำกัดด้วยอายุความทั่วไป ส่วนเรื่องภาษีในบางกรณีก็ควรดูคำชี้แจงของกระทรวงการคลังด้วย
การลงโทษ
ผู้จ่ายเงินจำนวนมากสนใจไม่เพียงแต่ในเรื่องอายุความในการชำระภาษีส่วนบุคคลเท่านั้น สำหรับพวกเขา ปัญหาการบังคับให้หักค่าปรับและการค้างชำระค่อนข้างมีความเกี่ยวข้อง รหัสภาษีนั้นไม่มีข้อกำหนดที่กำหนดกรอบเวลาที่แน่นอนสำหรับการรวบรวมจำนวนเงินหรือค่าปรับที่กำหนดโดย Federal Tax Service อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ ศาลมักจะใช้บรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งและปฏิบัติตามคำอธิบายของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดด้วย
ผู้ประกอบการรายบุคคล
ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของแนวทางปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมาย เมื่อแก้ไขปัญหาการปฏิบัติตามหรือไม่ปฏิบัติตามข้อจำกัดด้านเวลา จะมีการคำนึงถึงอายุความสำหรับภาษีส่วนบุคคล (PYL) และระยะเวลาที่กำหนดสำหรับการดำเนินการตรวจสอบที่เป็นไปได้ระหว่างการตรวจสอบในสถานที่ เหนือสิ่งอื่นใด . นอกจากนี้จะคำนึงถึงระยะเวลาที่กำหนดเพื่อนำเรื่องมารับผิดชอบในการละเมิดรหัสภาษีด้วย ข้อจำกัดด้านเวลาทั้งหมดนี้สอดคล้องกับระยะเวลาจำกัดสำหรับภาษีส่วนบุคคลที่กล่าวถึงข้างต้น - 3 ปี
จุดสำคัญ
ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ศาลอาจปฏิเสธหน่วยงานควบคุมตามคำขอของตน อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อผู้ถูกร้องเรียนส่งคำร้องโดยระบุว่าอายุความในการชำระภาษีได้ผ่านพ้นไปแล้ว หากไม่ได้ระบุไว้ ศาลมีสิทธิ์พิจารณาและปฏิบัติตามข้อกำหนดของ Federal Tax Service แน่นอนว่าบุคคลสามารถอุทธรณ์คำตัดสินได้ ในกรณีนี้ให้นำบทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งมาใช้บังคับ
ระยะเวลาป้องกัน
รหัสภาษีไม่ได้กำหนดกฎเกณฑ์ใด ๆ เกี่ยวกับการบริจาคภาคบังคับประเภทอื่น ๆ ไม่มีขั้นตอนทั่วไปที่กำหนดไว้สำหรับภาษีที่สามารถตัดออกได้ในช่วงเวลาหนึ่งๆ หากมีการละเมิดสิทธิ หน่วยงานควบคุมจะไปที่ศาลเพื่อฟื้นฟูสิทธิเหล่านั้น หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติของกฎหมายและแนวคิดเรื่องการจำกัดเวลา
และหากประมวลกฎหมายภาษีกำหนดอายุความสำหรับภาษีอย่างน้อยสองครั้ง ประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความแพ่งไม่ได้กำหนดบทบัญญัติดังกล่าวโดยเฉพาะสำหรับข้อกำหนดประเภทนี้ ศาลจะดำเนินการอย่างไรในกรณีนี้? สมมติว่า Federal Tax Service เรียกร้องให้บังคับหักภาษีที่ดินจากเรื่องใดเรื่องหนึ่ง ไม่มีอายุความที่นี่ อย่างไรก็ตาม ยังมีช่วงก่อนการพิจารณาคดี มันแตกต่างจากอายุความโดยที่มันไม่ได้เริ่มต้นจากช่วงเวลาที่ภาระผูกพันในการหักเงินเกิดขึ้น แต่นับจากวันที่ส่งคำขอชำระเงินตามจำนวนเงินที่กำหนด สำหรับนิติบุคคล ระยะเวลานี้ใช้เวลา 2 ปี สำหรับพลเมือง - 6 เดือน
ความขัดแย้งของ NK
แนวคิดเรื่องอายุความในการเรียกเก็บเงินทำให้ผู้บัญญัติกฎหมายสับสนมาก อย่างไรก็ตาม มีการชี้แจงที่ทำขึ้นเพื่อประโยชน์ของผู้ชำระเงิน แนวคิดเรื่องอายุความได้ถูกนำมาใช้ในการบังคับใช้กฎหมายมาเป็นเวลานานแล้ว หากพลาดช่วงระยะเวลาหนึ่ง เจ้าหนี้ (รวมถึงรัฐ) จะสูญเสียโอกาสในการบังคับระงับเงินจำนวนหนึ่ง กฎหมายกำหนดอายุความสำหรับกรณีความผิดด้านภาษี สิ่งเหล่านี้ควรรวมถึงการค้างชำระด้วย ระยะเวลาดังกล่าวมีระบุไว้ในมาตรา 113 NK. โดยระบุว่านิติบุคคลไม่สามารถรับผิดชอบต่อความผิดทางภาษีได้หากผ่านไป 3 ปีนับจากวันที่คณะกรรมการหรือนับจากวันถัดจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่เกิดขึ้น กรอบเวลาทั่วไปที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่งคือสามปีเช่นกัน เมื่อมองแวบแรกทุกอย่างชัดเจน อย่างไรก็ตาม ในความเป็นจริงแล้ว ทุกอย่างในกฎหมายยังไม่โปร่งใสนัก
มีโดยเฉพาะอย่างยิ่งมาตรา 48 ของรหัสภาษี ระบุว่าการยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อเรียกร้องให้ระงับจำนวนเงินคงค้างของการชำระเงินภาคบังคับให้กับงบประมาณโดยเป็นค่าใช้จ่ายของทรัพย์สินของผู้ชำระเงิน - พลเมืองหรือ ตัวแทนภาษีของเขา - ไม่สามารถส่งโดยหน่วยงานควบคุม (บริการภาษีของรัฐบาลกลางหรือบริการศุลกากร) ช้ากว่าหกเดือนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาในการปฏิบัติตามภาระผูกพันที่กำหนดโดยกฎหมาย ดังนั้นเราจึงสามารถสรุปข้อสรุปเชิงตรรกะได้อย่างสมบูรณ์ว่าข้อ 48 แห่งประมวลกฎหมายภาษีทำหน้าที่สนับสนุนเรื่องนี้ ตามกฎแล้วระยะเวลาสามปีจะลดลงเหลือ 6 เดือน แต่ในประมวลกฎหมายภาษีมีศิลปะ 70. เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดในการจ่ายภาษีซึ่งออกให้กับบุคคลโดยการตัดสินใจของหน่วยงานควบคุมหลังการตรวจสอบจะต้องส่งไปยังเรื่องภายในสิบวันนับจากวันที่ตัดสินใจ ข้อกำหนดนี้สามารถตีความได้ว่าเป็นการเพิ่มขึ้นอย่างไม่ยุติธรรมในช่วงระยะเวลาเกือบถึงอนันต์
นี่เป็นเพราะบทบัญญัติของศิลปะ 89 NK. ตามนั้น การตรวจสอบในสถานที่ซึ่งดำเนินการโดยแผนกระดับสูงของ Federal Tax Service ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบกิจกรรมของหน่วยโครงสร้างระดับล่างที่ดำเนินการตามขั้นตอนการกำกับดูแลเบื้องต้นสามารถดำเนินการได้ ออกโดยไม่คำนึงถึงเวลาของครั้งก่อนหน้า (เริ่มต้น) ดังนั้นจึงสามารถตัดสินใจได้ตลอดเวลา และการคำนวณอายุความที่แท้จริงจะขึ้นอยู่กับวันที่ออกอายุความ ขณะเดียวกัน อาร์ต. 24 ซึ่งถูกยกเลิกเนื่องจากการเกิดขึ้นของส่วนที่ "ก้าวหน้ามากขึ้น" ของรหัสภาษี ระบุไว้อย่างชัดเจนถึงระยะเวลาของอายุความในการเรียกร้องต่อบุคคลในการบังคับหักภาษี ณ ที่จ่ายจากพวกเขา มันเป็นเวลา 3 ปี 
คำชี้แจงจากคุณ
รัฐสภาของศาลตามมติหมายเลข 3803/01 ยืนยันการมีอยู่ของสิทธิ์ในการให้บริการภาษีในการระงับการค้างชำระเกี่ยวกับภาษีเงินได้ที่อยู่นอกเหนือขีดจำกัดที่กำหนดไว้ในมาตรา 113 มีวาระการดำรงตำแหน่งสามปี เอกสารนี้ออกให้สำหรับกรณีเฉพาะ โดยเฉพาะอย่างยิ่งระบุว่าตามรายงานการตรวจสอบของ Federal Tax Service ได้มีการตัดสินใจเพื่อประเมินภาษีเงินได้เพิ่มเติมสำหรับเรื่องนั้น และกำหนดค่าปรับและบทลงโทษ ศาล Cassation ล้มล้างคำตัดสินของคดีแรกและคดีอุทธรณ์ ระบุว่าการใช้ประโยชน์โดยผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีมูลความจริง ตามนี้ข้อกำหนดได้รับการตอบสนองทั้งในแง่ของการระงับการค้างชำระและค่าปรับที่เรียกเก็บจากการอนุญาต แต่ในการตัดสินใจศาล Cassation ไม่ได้คำนึงว่าผู้ตรวจสอบภาษีพลาดอายุความที่ผู้ชำระเงินจะต้องรับผิดชอบ
ตามศิลปะ มาตรา 113 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร ไม่สามารถลงโทษผู้กระทำผิดได้หากผ่านไปสามปี ดังนั้น SAC ในการตัดสินใจจึงรับรู้ว่าอายุความมีผลกับค่าปรับเท่านั้น และไม่ใช้กับการค้างชำระ ประมาณหนึ่งปีหลังจากการประกาศใช้พระราชบัญญัตินี้ ศาลได้แสดงความเห็นที่แตกต่างออกไปเล็กน้อยในประเด็นนี้ ปัจจุบันอายุความที่ค้างชำระคือ 9 เดือน + เวลาในการตอบสนองความต้องการ การคำนวณงวดนี้เริ่มต้นจากวันที่กำหนดสำหรับการหักการชำระเงินภาคบังคับตามกฎหมาย
จดหมายข้อมูลจากรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด
เอกสารนี้จะอธิบายกรณีหนึ่งของการพิจารณาคดี กรมสรรพากรยื่นอุทธรณ์ต่อศาลอนุญาโตตุลาการโดยเรียกร้องให้บังคับให้หักเงินจากผู้ประกอบการแต่ละรายที่ค้างชำระใน UTII ในเดือนมีนาคม 2542 รวมถึงบทลงโทษที่เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากความล่าช้าในการชำระคืนภาระผูกพันนี้ ใบสมัครของหน่วยงานควบคุมถูกปฏิเสธ ศาลกระตุ้นการตัดสินใจโดยข้อเท็จจริงที่ว่าช่วงก่อนการพิจารณาคดีที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 48 ของรหัสภาษีภายในกรอบที่สามารถยื่นคำร้องได้ ในเวลาเดียวกันผู้มีอำนาจระบุว่าจัดตั้งขึ้นในมาตรา ประมวลกฎหมายภาษีอากร 70 ระยะเวลาสามเดือนสำหรับการส่งความต้องการชำระหนี้ตามงบประมาณที่สิ้นสุดในวันที่ 30/05/2542 ควรหักจำนวนเงินนั้นไม่เกินวันที่ 28/02/2542 ความต้องการถูกส่งไปยังผู้ชำระเงินจริง ๆ ในอีกหนึ่งปีต่อมา - 05/05/2000 และกำหนดเวลาในการชำระคืนภาระผูกพันโดยสมัครใจที่กำหนดไว้ในวันที่ 05/15/2000
ตามวรรค 3 ของศิลปะ 48 ของรหัสภาษี ระยะเวลาหกเดือนที่กำหนดไว้สำหรับหน่วยงานควบคุมที่จะนำไปใช้กับศาลพร้อมกับการยื่นคำร้องสำหรับการบังคับเรียกเก็บเงินที่ค้างชำระซึ่งเป็นการยึดเอาเสียก่อน เริ่มต้นจากวันที่สิ้นสุดของระยะเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการปฏิบัติตาม ภาระผูกพันด้านงบประมาณ การละเลยกำหนดเวลาของบริการภาษีซึ่งสามารถส่งความต้องการชำระเงินตามจำนวนเงินที่กฎหมายกำหนดให้กับผู้ชำระเงินไม่ได้หมายความถึงการเปลี่ยนแปลงกฎเกณฑ์ในการคำนวณระยะเวลาที่กล่าวข้างต้น ในการนี้ ระยะเวลาสำหรับหน่วยงานควบคุมที่จะยื่นต่อศาลเริ่มในวันที่ 10 มิถุนายน 1999 นั่นคือ 10 วันนับจากวันสิ้นสุดที่กำหนดไว้ในมาตรา 70 NK ช่วง เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่ามีการยื่นคำแถลงข้อเรียกร้องเมื่อวันที่ 27 กันยายน พ.ศ. 2543 ซึ่งอยู่นอกช่วงการพิจารณาคดีที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 3 มาตรา 48 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากรนั้นไม่อยู่ภายใต้ความพึงพอใจ
การปฏิบัติตามภาระผูกพันต่องบประมาณ
กฎหมายกำหนดว่าบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีจะต้องทำการหักเงินตามที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี ภาระผูกพันต่องบประมาณจะได้รับการพิจารณาให้สำเร็จตั้งแต่วินาทีที่มีการนำเสนอคำสั่งต่อธนาคารเพื่อดำเนินการที่เกี่ยวข้องหากมีเงินทุนเพียงพอในบัญชีของเรื่อง หากบุคคลมียอดค้างชำระและไม่มีการเงินเพียงพอต่อการเรียกร้อง ภาษีจะถือว่ายังไม่ได้ชำระ ภาระผูกพันจะถือว่าคงค้างหากคำสั่งถูกถอนออกจากธนาคาร หากตัวแทนภาษีต้องชำระเงินข้อกำหนดทางกฎหมายจะถือว่าครบถ้วนตั้งแต่วินาทีที่หักจำนวนเงินที่กำหนดจากรายได้ การไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันต่องบประมาณถือเป็นพื้นฐานสำหรับการใช้มาตรการบังคับเพื่อรวบรวมเงินค้างชำระ
การกระทำของหน่วยงานควบคุม
การบังคับเรียกเก็บเงินจะดำเนินการตามการตัดสินใจของ Federal Tax Service ขั้นตอนเกี่ยวข้องกับการส่งคำสั่งเรียกเก็บเงินไปยังองค์กรธนาคารเพื่อหักเงินจากบัญชีของผู้ชำระเงินหรือตัวแทน คำสั่งซื้อนี้จะต้องดำเนินการภายใน 1 วันทำการนับจากวันที่ได้รับคำสั่งซื้อ (สำหรับบัญชีรูเบิล) หากไม่มีเงินในบัญชีของผู้ชำระเงินหรือไม่เพียงพอ ข้อกำหนดของ Federal Tax Service จะได้รับการตอบสนองเมื่อเงินมาถึง หากหน่วยงานควบคุมไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับบัญชีการชำระบัญชีของเรื่อง ก็มีสิทธิ์ที่จะเรียกคืนจำนวนเงินจากทรัพย์สินของบุคคลที่มีภาระผูกพัน การบังคับเรียกเก็บเงินค้างชำระจะดำเนินการโดยการตัดสินใจของหัวหน้าแผนกบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ภายในสามวันนับแต่วันที่ออกมติจะถูกส่งไปยังปลัดอำเภอ ระยะเวลาในการดำเนินการคือ 2 เดือน ข้อกำหนดจะได้รับการตอบสนองตามลำดับที่เกี่ยวข้องกับ:
- เงินสด.
- ทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า
- สินค้าสำเร็จรูป.
- วัสดุและวัตถุดิบที่ใช้โดยตรงในการผลิต เครื่องจักร อาคาร อุปกรณ์ โครงสร้าง ฯลฯ
- ทรัพย์สินที่โอนตามข้อตกลงให้จำหน่าย ใช้ หรือมีไว้ในครอบครองของบุคคลอื่นโดยไม่ได้รับสิทธิในกรรมสิทธิ์
- สินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญอื่น ๆ
