การบัญชีสำหรับผลต่างของจำนวนเงินในปี ความแตกต่างทั้งหมด วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย"

ความแตกต่างของจำนวนเงินและความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเป็นแนวคิดที่เหมือนกัน จนถึงปี 2558 ความแตกต่างของจำนวนเงินเป็นชื่อที่กำหนดให้กับความแตกต่างที่เกิดขึ้นเมื่อมูลค่าของภาระผูกพันถูกกำหนดโดยสัญญาในสกุลเงินของต่างประเทศและจ่ายเป็นรูเบิล ปัจจุบันแนวคิดข้างต้นเทียบเท่ากันจริงๆ ดังต่อไปนี้จาก PBU 3/2006 ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยน (รวม) คือความแตกต่างระหว่างรูเบิลและมูลค่าสกุลเงิน (เช่น มูลค่าในสกุลเงินต่างประเทศ) ของสินทรัพย์หรือหนี้สินในวันที่กำหนด ความแตกต่างทั้งหมดมีสองประเภท มาดูพวกเขากันดีกว่า

จำนวนความแตกต่างและประเภทของมัน

การตีราคาค่าสกุลเงินใหม่อาจนำไปสู่การเกิดความแตกต่างของจำนวนเงินซึ่งจะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชีและการบัญชีภาษีตามมาตรฐานทางกฎหมาย

ผลต่างจำนวนลบ

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผลต่างของจำนวนเงินติดลบ จะมีการสร้างรายการบัญชีไปยังบัญชีเดบิต 91 และบัญชีเครดิต 50, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 76

ในการบัญชีภาษีขององค์กรรัสเซียจะคำนึงถึงความแตกต่างเชิงลบในต้นทุนที่ไม่ใช่การดำเนินงานเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

การตีราคาค่าสกุลเงินที่เกี่ยวข้องนั้นดำเนินการตามอัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางรัสเซียหรือในอัตราคงที่ซึ่งคู่สัญญากำหนดไว้เมื่อสรุปธุรกรรมที่เกี่ยวข้อง

เงินทดรองในสกุลเงินต่างประเทศโดยฝ่ายผู้รับจะถือเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางแห่งรัสเซียและไม่สามารถตีราคาใหม่ได้ในภายหลัง

นอกจากนี้เรายังทราบด้วยว่าความแตกต่างเชิงลบไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีที่จ่ายเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

จำนวนเงินส่วนต่างไม่ส่งผลต่อภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมูลค่าของภาระผูกพันถูกกำหนดในสกุลเงินต่างประเทศ แต่จ่ายเป็นรูเบิลผลต่างของจำนวนลบที่เกิดขึ้นจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ทั้งหมดและจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

การโพสต์ประเภทใดที่สร้างผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ, ขึ้นอยู่กับสาเหตุของการก่อตัว อ่านบทความของเราเกี่ยวกับขั้นตอนการสร้างรายการส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนและการคำนวณในการบัญชีและการบัญชีภาษี

กฎสำหรับการป้อนข้อมูลความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนลบและบวกในการบัญชีในปี 2561

ตามย่อหน้า 13, 14 และ 19 PBU 3/2549 แนะนำโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย“ เมื่อได้รับอนุมัติจาก PBU“ การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินในสกุลเงินต่างประเทศ” (PBU 3/2549)” ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 หมายเลข 154n (ต่อไปนี้เรียกว่า PBU) เมื่อสะท้อนให้เห็นในการบัญชี เมื่อบัญชีสำหรับผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ธุรกรรมจะถูกรวบรวมโดยใช้บัญชี 91 หรือ 83

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับ PBU ในบทความ “การบัญชีสำหรับธุรกรรมสกุลเงิน (PBU, การผ่านรายการ)” .

• เมื่อประเมินการตั้งถิ่นฐานใหม่กับผู้ก่อตั้ง (ข้อ 14 ของ PBU)
• การตีราคาสินทรัพย์ (หนี้สิน) ที่บันทึกในกิจกรรมนอกสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 19 ของ PBU)

ในกรณีอื่นๆ ซีดีจะเข้าบัญชี 91

สำหรับผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ การผ่านรายการจะถูกสร้างขึ้นตาม Dt 91 และ Kt 50, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 76 สำหรับอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก - ตาม Dt 50, 52 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 76 และ Kt 91 (ส่วนที่ VIII ของผังบัญชีได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n)

ตัวอย่างการคำนวณส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชี

ตามวรรค 3 ของ PBU ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชีถือเป็นความแตกต่างระหว่างมูลค่าของสินทรัพย์ (หนี้) ที่คิดเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ณ วันที่ชำระเงิน (หรือวันที่รายงานของงวดปัจจุบัน) และมูลค่าของ สินทรัพย์ (หนี้) ณ วันที่แสดงในการบัญชีในรอบระยะเวลาปัจจุบัน (หรือวันที่รายงานของงวดก่อนหน้า)

วันที่รายงานคือวันสิ้นปี (ข้อ 4, 12, 13 PBU 4/99)

สำคัญ! หน้า 4, 6 ช้อนโต๊ะ มาตรา 15 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ กำหนดวันที่รายงานเป็นวันปฏิทินสุดท้ายของช่วงเวลาที่จัดทำรายงาน

ก่อนคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 มกราคม 2561 หมายเลข AKPI17-1010 องค์กรต่างๆ จะต้องจัดทำรายงานรายเดือนและรายไตรมาสระหว่างกาล (ข้อ 48 ของ PBU 4/99 ข้อ 29 ของข้อบังคับด้านการบัญชีและการเงิน การรายงานที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 29 มีนาคม 2560) อย่างไรก็ตามศาลฎีกาของสหพันธรัฐรัสเซียได้ข้อสรุปว่าการเตรียมการบัญชีชั่วคราว ( งบการเงิน) ไม่ใช่ความรับผิดชอบของทุกหน่วยงานทางเศรษฐกิจและประกาศข้อ 48 ของ PBU 4/99 และข้อ 29 ไม่ถูกต้อง กฎระเบียบเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการรายงานระหว่างกาลจะแสดงในบางกรณีเท่านั้น

กรณีที่หน่วยงานทางเศรษฐกิจจำเป็นต้องส่งรายงานระหว่างกาลแสดงอยู่ในวรรค 4 ของมาตรา มาตรา 13 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ ซึ่งรวมถึงกรณีที่จัดไว้ให้สำหรับ:

• กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวอย่างเช่น เป็นที่ยอมรับตามกฎหมายว่าองค์กรประกันภัย บริษัทประกันภัยรวม และนายหน้าประกันภัยจะต้องส่งรายงานระหว่างกาล (ข้อ 2 ของข้อ 4.1 ข้อ 8 ของข้อ 32.8 ของกฎหมาย “ว่าด้วยองค์กรธุรกิจประกันภัยในสหพันธรัฐรัสเซีย” ” ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2535 ฉบับที่ 4015- I) ผู้ออกหลักทรัพย์ (ข้อ 7 มาตรา 30 ของกฎหมาย "ในตลาดหลักทรัพย์" ลงวันที่ 22 เมษายน 2539 ฉบับที่ 39-FZ)

• การดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบของหน่วยงานกำกับดูแลการบัญชีของรัฐ
• สนธิสัญญา
• เอกสารประกอบ
• การตัดสินใจของเจ้าของกิจการทางเศรษฐกิจ

ดังนั้น หากองค์กรของคุณไม่เข้าข่ายกรณีใดๆ ข้างต้น ก็ไม่มีภาระผูกพันในการจัดเตรียมรายงานระหว่างกาล และดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องสร้างส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชี ณ สิ้นไตรมาสหรือเดือนแต่ละเดือน

สินทรัพย์ (หนี้) ได้รับการตีราคาใหม่ตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางหรือในอัตราที่กำหนดโดยกฎหมายหรือข้อตกลงของคู่สัญญาในการทำธุรกรรม (ข้อ 5 ของ PBU)

ตัวอย่าง

Export Import LLC ดำเนินการดังต่อไปนี้ในปี 2561 (อัตราสกุลเงินเป็นไปตามเงื่อนไข)

สำคัญ! เงินทดรองที่ได้รับ (ชำระ) เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกบันทึกในระบบบัญชีเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ได้รับ (ชำระเงิน) และไม่ต้องมีการตีราคาใหม่ในภายหลัง (ข้อ 9, 10 ของข้อบังคับทางบัญชี)

วิธีการคำนวณผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชีภาษี

ตามมาตรา 11 ของมาตรา มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกนั้นถูกสร้างขึ้นเนื่องจากความแตกต่างที่เกิดขึ้นเมื่อทรัพย์สินหรือสิทธิเรียกร้องที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศถูกตีราคาใหม่สูงขึ้น และหนี้จะถูกตีราคาใหม่ลดลง

ความแตกต่างเชิงลบเกิดขึ้นเมื่อทรัพย์สินหรือการเรียกร้องที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศถูกตีราคาใหม่ลดลงและมีการประเมินมูลค่าหนี้ใหม่สูงขึ้น (ข้อย่อย 5 ข้อ 1 บทความ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ทรัพย์สิน ค่าสินไหมทดแทน (หนี้) ที่แสดงเป็นเงินตราต่างประเทศ ให้ตีราคาใหม่ ณ วันที่เกิดเหตุการณ์เกิดขึ้นก่อนวันอื่น เช่น การรับทรัพย์สินในกรรมสิทธิ์ การชำระหนี้ (หนี้) หรือสิ้นเดือน (ข้อ 8) ของมาตรา 271 ข้อ 10 ของมาตรา 272 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อประเมินค่าการเรียกร้อง (หนี้) จะใช้อัตราของธนาคารกลางหรืออัตราที่กำหนดตามกฎหมายหรือข้อตกลงของผู้เข้าร่วมในการทำธุรกรรม (ข้อ 8 ของมาตรา 271 ข้อ 10 ของมาตรา 272 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงินทดรองที่ได้รับ (จ่าย) เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกนำมาพิจารณาเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางในวันที่ได้รับ (ชำระเงิน) และไม่ต้องมีการประเมินราคาใหม่ในภายหลัง (ข้อ 8 ของข้อ 271 ข้อ 10 ของข้อ 272 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ก่อนคำพิพากษาของศาลฎีกาลงวันที่ 29 มกราคม 2561 เลขที่ AKPI17-1010 มาตรฐานการบัญชีและภาษีอากรในการประเมินและการรับรู้อัตราแลกเปลี่ยนตรงกัน หลังจากที่ศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้ตัดสินให้ข้อ 29 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินเป็นโมฆะ กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียก็ประกาศว่าข้อดังกล่าวไม่ถูกต้อง (ดูคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 11 เมษายน 2018 ฉบับที่ 74n ซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 7 พฤษภาคม 2561) ด้วยเหตุนี้ การประเมินและการรับรู้ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในด้านภาษีและการบัญชีขององค์กรที่ไม่ได้จัดทำรายงานระหว่างกาลจะต้องดำเนินการตามกฎที่แตกต่างกัน ซึ่งสำหรับผู้เสียภาษีส่วนใหญ่จะนำไปสู่การก่อตัวของความแตกต่างชั่วคราว

การบัญชีสำหรับผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

เมื่อคำนวณฐานภาษี VAT ที่เกิดขึ้นในวันที่ส่งสินค้าธุรกรรมที่ดำเนินการในสกุลเงินต่างประเทศจะแสดงเป็นรูเบิลที่อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางในวันที่ส่งสินค้าและจะไม่ถูกตีราคาใหม่ในวันที่ชำระเงิน

ปรากฎว่าเมื่อกำหนดภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่เกิดขึ้นเมื่อซีดีดังนั้นจึงไม่แสดงในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม KR ที่เกิดขึ้นจากข้อเท็จจริงจะแสดงขึ้นเมื่อคำนวณภาษีกำไรในรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (ข้อ 4 ของมาตรา 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ธุรกรรมอื่นๆ ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถดูได้จากเอกสารในส่วนของเว็บไซต์ของเรา "VAT: วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี" .

ผลลัพธ์

ขั้นตอนการสะท้อนงบการเงินในการบัญชีและการบัญชีภาษีจะเหมือนกันเฉพาะในกรณีที่องค์กรมีหน้าที่ต้องส่งการรายงานระหว่างกาล หากองค์กรไม่มีภาระผูกพันดังกล่าว เมื่อสะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน จำเป็นต้องสร้างรายการสำหรับการรับรู้และรับรู้สินทรัพย์/หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี สาธารณรัฐคีร์กีซได้รับการบันทึกรายได้และค่าใช้จ่าย:

• ในการบัญชี - สำหรับผู้อื่น
• การบัญชีภาษี - สำหรับผู้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ข้อยกเว้นคือซีดีที่เกิดขึ้นระหว่างการประเมินราคาใหม่ของการชำระหนี้กับผู้ก่อตั้งและสินทรัพย์ (หนี้สิน) ที่ใช้นอกสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาได้รับเครดิตเป็นทุนเพิ่มเติม KR จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อสร้างฐานภาษีเพื่อหากำไร จะไม่แสดงในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริษัทบางแห่งดำเนินการสรุปสัญญาเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ในกรณีนี้สัญญาอาจกำหนดให้มีการชำระภาระผูกพันเป็นรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับสกุลเงินต่างประเทศ ในกรณีนี้จำนวนเงินที่ต้องชำระเป็นรูเบิลจะถูกกำหนดตามอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินที่เกี่ยวข้องในวันที่ชำระเงิน หากอัตราแลกเปลี่ยนแตกต่างกันและมีการจัดส่งเกิดขึ้นก่อนการชำระเงิน จำนวนความแตกต่างจะเกิดขึ้นในการบัญชีของผู้ขายและผู้ซื้อ

การแก้ไขประการหนึ่งที่นำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 245-FZ เมื่อวันที่ 19 กรกฎาคม 2554 เกิดขึ้นในเวลาที่เหมาะสม ประเด็นการปรับลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อแสดงภาระผูกพันเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือหน่วยเงินตรายังคงเปิดมานานและก่อให้เกิดข้อโต้แย้งมากมาย

จำนวนความแตกต่างในวันนี้

จนถึงปัจจุบันไม่มีกฎเกณฑ์ในการปรับฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อภาระผูกพันแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศและชำระเป็นรูเบิล ผู้ขายคำนวณรายได้ใหม่ในสกุลเงินต่างประเทศเป็นรูเบิลในอัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ เวลาที่กำหนดฐานภาษีหรือในวันที่มีค่าใช้จ่ายจริง (ข้อ 3 ของมาตรา 153 มาตรา 167 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) เฉพาะเมื่อดำเนินการส่งออกบางอย่างเท่านั้นที่มีการคำนวณรายได้ใหม่ในวันที่ชำระเงินสำหรับสินค้าที่จัดส่งงานที่ทำหรือให้บริการ

เจ้าหน้าที่ของกระทรวงการคลังและกรมสรรพากรยืนหยัดอย่างมั่นคง: หากจำนวนเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อสำหรับสินค้า (งานบริการ) เพิ่มขึ้นเนื่องจากอัตราแลกเปลี่ยนเพิ่มขึ้น ฐานภาษีจะต้องถูกคำนวณใหม่ขึ้นไป (จดหมาย ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 26 มีนาคม 2550 เลขที่ 03-07-11/ 74 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2549 เลขที่ 21-11/95156@) ขณะเดียวกันกระทรวงมีความเห็นว่าส่วนต่างของจำนวนติดลบไม่ควรมีผลกระทบต่อฐานภาษี (หนังสือกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2553 เลขที่ 03-07-11/278 , Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 25 มกราคม 2549 เลขที่ MM-6-03/62@ )

ดังนั้นจึงยังไม่ชัดเจนสำหรับผู้ซื้อว่าจำเป็นต้องปรับจำนวนภาษีที่ยอมรับสำหรับการหักเงินหรือไม่เมื่อจำนวนเงินที่แตกต่างกันเกิดขึ้นเมื่อชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์หลังจากสินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีแล้วและอัตราแลกเปลี่ยนมี เปลี่ยน. ยังไม่ชัดเจนว่าจะต้องคำนึงถึงใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยซัพพลายเออร์ในช่วงใด

ปัจจุบันผู้ซื้อใช้หลายวิธีในการสะท้อนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีภาษี แต่ละวิธีถูกต้องในแบบของตัวเอง แต่ต้องมีเหตุผลและเป็นประเด็นโต้แย้งกับหน่วยงานด้านภาษี

ประการแรกเมื่อได้รับใบแจ้งหนี้ใหม่จากซัพพลายเออร์ให้คำนึงถึงส่วนต่างของการหักเงินในช่วงเวลาปัจจุบันนั่นคือในช่วงเวลาที่ได้รับเอกสารที่ถูกต้อง ยิ่งไปกว่านั้น หากซัพพลายเออร์ได้รับการชำระเงินมากกว่าที่เขาคาดไว้เนื่องจากอัตราแลกเปลี่ยนที่เพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับรูเบิล ผู้ซื้อจะมีการหักเงินเพิ่มขึ้นสำหรับรอบระยะเวลารายงาน สถานการณ์ตรงกันข้ามจะลดการหักเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

นักบัญชีกลุ่มที่สองปรับจำนวนภาษีที่เรียกร้องเพื่อหักในช่วงเวลารายงานการรับใบแจ้งหนี้เริ่มแรกซึ่งเป็นไปตามกฎที่ว่าจำนวนภาษีจะแสดงต่อผู้เสียภาษีสำหรับการซื้อสินค้า (งานบริการ) ในช่วงระยะเวลาของการลงทะเบียน ของสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) อาจถูกหักเงิน ) ในกรณีนี้จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีที่อัปเดตและทำการแก้ไขสมุดบัญชีการซื้อ อย่างไรก็ตามเส้นทางที่ง่ายอาจกลายเป็นปัญหาสำหรับผู้เสียภาษีได้

วิธีการบัญชีที่สามขึ้นอยู่กับการคืนจำนวนภาษีในช่วงเวลาที่ได้รับใบแจ้งหนี้ต้นฉบับจากซัพพลายเออร์ ในกรณีนี้จำเป็นต้องทำการแก้ไขในทะเบียนการบัญชีส่งคำประกาศที่อัปเดตตลอดจนการชำระเงินที่เกิดขึ้นจากการปรับภาษีค้างชำระ ในงวดที่ได้รับใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้ว ผู้เสียภาษีจะเรียกร้องสิทธิในการหักลดหย่อนเต็มจำนวน

นอกจากนี้ยังมีแนวทางที่ไม่มีการปรับเปลี่ยนการหักภาษีมูลค่าเพิ่มอีกด้วย อย่างไรก็ตาม สถานที่และวิธีคำนึงถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" จากผลต่างของจำนวนเงินที่เกิดขึ้น นักบัญชีไม่ทราบและไม่สามารถทราบได้ เนื่องจากไม่มีการกล่าวถึงการปรับเปลี่ยนในมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อย่างไรก็ตาม แผนกการเงินหลักไม่รู้จักสิทธิ์ในการปรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อน โดยอ้างถึงบทบัญญัติของมาตรา 171,172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2554 หมายเลข 03-07-11/127, Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโก ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2010 หมายเลข 16-15/013804.1) อันที่จริง หลักจรรยาบรรณไม่ได้กล่าวถึงการปรับจำนวนเงินภาษีที่เรียกร้องเพื่อหักเงิน ในกรณีที่จำนวนเงินที่แตกต่างกันเกิดจากความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ

ความขัดแย้งเป็นเรื่องของอดีต

ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2554 วรรค 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะเสริมด้วยย่อหน้าต่อไปนี้:

“ เมื่อซื้อสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินภายใต้สัญญาภาระผูกพันในการชำระเงินซึ่งกำหนดไว้ในรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนที่แน่นอนในสกุลเงินต่างประเทศหรือในหน่วยการเงินทั่วไป การหักภาษีตามลักษณะที่กำหนด ตามบทนี้ ด้วยการชำระค่าสินค้าที่ระบุในภายหลัง (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินจะไม่ได้รับการปรับปรุง จำนวนความแตกต่างในแง่ของภาษีที่เกิดขึ้นสำหรับผู้ซื้อจากการชำระเงินครั้งต่อไปจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามมาตรา 250 ของประมวลกฎหมายนี้หรือเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามมาตรา 265 ของประมวลกฎหมายนี้ ”

นอกเหนือจากมาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแล้ว อนุญาตให้ผู้เสียภาษีคำนึงถึงจำนวนเงินที่แตกต่างกัน รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ แทนที่จะแก้ไขปัญหาด้วยสิ่งไม่รู้สามครั้งนับไม่ถ้วนนับครั้งไม่ถ้วนโดยไม่รู้ตัว มั่นใจในผลลัพธ์ที่ถูกต้อง

ขอขอบคุณผู้บัญญัติกฎหมาย - การเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นในมาตรา 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดกฎร่วมกันสำหรับทุกคน หากซัพพลายเออร์กำหนดฐานภาษี ณ เวลาที่จัดส่ง (โอน) สินค้า (งานบริการ) และการชำระภาระผูกพันจะระบุเป็นรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนเงินที่แน่นอนในสกุลเงินต่างประเทศหรือหน่วยการเงินทั่วไป (cu) จากนั้นไม่จำเป็นต้องคำนวณฐานภาษีสำหรับ VAT ใหม่และภาษีมูลค่าเพิ่มที่ได้รับพร้อมกับรายได้ที่เพิ่มขึ้นเนื่องจากความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยนจะต้องนำมาพิจารณา (อะไร?) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 4 ของมาตรา 153 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากความผันผวนของอัตราแลกเปลี่ยนเงินตรา หากได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อในจำนวนที่น้อยกว่า ส่วนต่างรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกนำมาพิจารณาโดยซัพพลายเออร์โดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (มาตรา 265 ของรหัสภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 4 ของมาตรา 153 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างที่ 1

LLC “ผู้ขาย” เมื่อวันที่ 10 ตุลาคม 2554 ได้จัดส่งสินค้าเป็นมูลค่ารวม 11,800 USD (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,800 เหรียญสหรัฐ) อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่จัดส่งคือ 30 รูเบิลต่อลูกบาศ์ก

นักบัญชีจัดทำรายการต่อไปนี้ในบัญชีการบัญชี:

เดบิต 62 เครดิต 90

– 354,000 รูเบิล – สินค้าถูกจัดส่งไปยังผู้ซื้อ

เดบิต 90 เครดิต 68

– 54,000 รูเบิล – สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้น

เดบิต 51 เครดิต 62

– 377,600 รูเบิล – การชำระเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่จัดส่ง

เดบิต 62 เครดิต 91

– 23,600 รูเบิล – ผลต่างของจำนวนเงินที่ได้จะถูกนำมาพิจารณาโดยเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ใช่อนุญาโตตุลาการ

ดังที่เห็นได้จากตัวอย่าง จำนวนเงินที่ชำระเกินทั้งหมดจากผู้ซื้อซึ่งเกิดขึ้นเนื่องจากความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ในวันที่จัดส่งและวันที่ชำระเงินจะรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

ตัวอย่างที่ 2

LLC “ผู้ซื้อ” ชำระค่าบริการจำนวน 2,360 USD เมื่อวันที่ 1 พฤศจิกายน 2554 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 360 ลูกบาศก์เมตร) ในอัตราที่ถูกต้อง ณ วันที่ชำระเงิน - 35 รูเบิล ต่อ 1 ลูกบาศก์เมตร

ยอมรับบริการสำหรับการบัญชีเมื่อวันที่ 5 ตุลาคม 2554 ในอัตรา 37 รูเบิลต่อ 1,000 หน่วยและได้รับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ในวันเดียวกัน

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในแผนกบัญชีของผู้ซื้อ:

เดบิต 44 เครดิต 60

– 74,000 รูเบิล (2,000 c.u. * 37 rub./cu) – สะท้อนให้เห็นในต้นทุนการขายบริการที่ซื้อ

เดบิต 19 เครดิต 60

– 13,320 รูเบิล (360 c.u. * 37 rub./cu) – สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการที่ซื้อ

เดบิต 68 เครดิต 19

– 13,320 รูเบิล – สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการที่ซื้อได้

เดบิต 60 เครดิต 51

– 82,600 รูเบิล (2,360 ลูกบาศ์ก * 35 รูเบิล/ลูกบาศ์ก) – ชำระค่าบริการในเดือนตุลาคม 2554

เดบิต 60 เครดิต 91

– 4,720 รูเบิล (87320-82600) – จำนวนเงินส่วนต่างจะถูกนำมาพิจารณาในรายได้

ทั้งผู้ขายและผู้ซื้อจะบัญชีความแตกต่างที่เกิดขึ้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันในรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ชำระเงินโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายหรือรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ในกรณีนี้ ไม่จำเป็นต้องปรับฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีของผู้ขายและจำนวนการหักเงินในการบัญชีของผู้ซื้ออีกต่อไป

Irina Sidorova ที่ปรึกษาทางการเงิน

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 81-FZ ลงวันที่ 20 เมษายน 2014 "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 81-FZ) แนะนำการแก้ไขที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อให้การบัญชีภาษีเข้าใกล้การบัญชีมากขึ้น

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 81-FZ ลงวันที่ 20 เมษายน 2014 "ในการแก้ไขส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 81-FZ) แนะนำการแก้ไขที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อให้การบัญชีภาษีเข้าใกล้การบัญชีมากขึ้น

ความจำเป็นของการบรรจบกันดังกล่าวได้รับการระบุไว้ในทิศทางหลักของนโยบายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2014 และสำหรับระยะเวลาการวางแผนปี 2015 และ 2016 ซึ่งได้รับอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 30 พฤษภาคม 2013 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าหลัก ทิศทาง).

แม้จะมีทิศทางทั่วไปไปสู่การสร้างสายสัมพันธ์ แต่กฎหมายหมายเลข 81-FZ แนะนำการเปลี่ยนแปลงส่วนบุคคลเท่านั้นและไม่ได้ยกเว้นบทบัญญัติที่ป้องกันการใช้กฎที่คล้ายกับกฎการบัญชีในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ขององค์กรจากบทที่ 25 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนความแตกต่างในปี 2559

ตั้งแต่ปี 2558 บทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ขจัดแนวคิดเรื่องความแตกต่างของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาซึ่งราคาจะแสดงเป็นหน่วยทั่วไป แทนที่จะใช้คำว่า "ผลต่างทั้งหมด" รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะใช้ข้อความ "แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ" ในบทความที่เกี่ยวข้องทั้งหมด ในทำนองเดียวกัน แนวคิดเรื่องความแตกต่างของจำนวนเงินจะไม่ถูกใช้ในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2, 5 ของข้อ 1 ของกฎหมายหมายเลข 81-FZ)

ขณะนี้เช่นเดียวกับในการบัญชี (กฎการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ" (PBU 3/2549) ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 หมายเลข 154n ) ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

— ควรระบุเฉพาะสัญญาที่มีราคาแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ และการชำระหนี้ภายใต้สัญญาที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศสามารถทำได้ทั้งในสกุลเงินต่างประเทศและรูเบิล

- ความแตกต่างที่เกิดขึ้นภายใต้สัญญาที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศเรียกว่าเหมือนกัน - ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน (โดยไม่คำนึงถึงสกุลเงินของการชำระหนี้) ช่วงเวลาที่ความแตกต่างดังกล่าวเกิดขึ้นไม่เพียงแต่เมื่อเสร็จสิ้นการชำระหนี้ภายใต้สัญญาในหน่วยทั่วไปเท่านั้น แต่ยังเกิดขึ้น ณ สิ้นแต่ละเดือนด้วย (คล้ายกับความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชี)

ต้นทุนทรัพย์สินที่ได้รับฟรีสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายตั้งแต่ปี 2558

ตั้งแต่ปี 2558 มูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดเป็นจำนวนรายได้ที่ผู้เสียภาษีคำนึงถึงในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 8 ของส่วนที่ 2 ของศิลปะ มาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (แก้ไขเพิ่มเติมโดยย่อหน้าย่อย "b" วรรค 7 บทความ 1 ของกฎหมายหมายเลข 81-FZ) ตามมาตรา 2 ฉบับปรับปรุงใหม่ มาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหมายความว่ามูลค่าของทรัพย์สินนี้ได้รับการประเมินเป็นมูลค่าตลาดซึ่งจะต้องชำระภาษีเงินได้

ต้นทุนสินค้าคงคลังในปี 2559 สามารถตัดออกได้ในทางบัญชี

ตั้งแต่ปี 2558 ผู้เสียภาษีมีโอกาสตัดค่าใช้จ่ายในการซื้อเครื่องมือ อุปกรณ์ติดตั้ง อุปกรณ์ เครื่องมือ อุปกรณ์ห้องปฏิบัติการ ชุดทำงาน และอุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคลและส่วนรวมอื่น ๆ ที่ไม่เสื่อมราคาในครั้งเดียวไม่เต็มจำนวนตามที่วางไว้ เข้าสู่การดำเนินงาน (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 มาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในช่วงเวลาที่กำหนดโดยผู้เสียภาษีโดยอิสระโดยคำนึงถึงระยะเวลาการใช้ทรัพย์สินนี้หรือตัวบ่งชี้ที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจอื่น ๆ (อนุวรรค "a" , ข้อ 7, ข้อ 1 ของกฎหมายหมายเลข 81-FZ)

การเปลี่ยนแปลงนี้ทำให้สามารถเก็บบันทึกทรัพย์สินที่ระบุได้คล้ายกับขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับเสื้อผ้าและเครื่องมือพิเศษในการบัญชี (แนวทางการบัญชีเครื่องมือพิเศษอุปกรณ์พิเศษอุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษได้รับอนุมัติจากคำสั่งกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 135n

วิธีที่จะทำให้การบัญชีและการบัญชีภาษีอยู่ใกล้กันมากขึ้น

วิธีที่ง่ายที่สุดในการทำให้การบัญชีภาษีและการบัญชีอยู่ใกล้กันมากขึ้นคือการสร้างวิธีการเดียวกันสำหรับการคิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรในนโยบายการบัญชี วิธีนี้เหมาะสำหรับองค์กรส่วนใหญ่

อย่างไรก็ตามมีความแตกต่างบางประการที่นี่ ในการบัญชีภาษีค่าเสื่อมราคาสามารถคำนวณได้โดยวิธีเชิงเส้นหรือไม่เชิงเส้น (ข้อ 1 ของมาตรา 259 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และในการบัญชีมีสี่วิธีดังกล่าว (ข้อ 18 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n):

— เชิงเส้น;

— วิธีลดความสมดุล

- วิธีตัดมูลค่าออกด้วยผลรวมของจำนวนปีแห่งอายุการใช้งาน

- วิธีการตัดต้นทุนตามปริมาณสินค้าหรืองาน

ดังนั้นปรากฎว่ามีวิธีการทั่วไปเพียงวิธีเดียวสำหรับวิธีการบัญชีทั้งสองวิธีในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร - เชิงเส้น ในเวลาเดียวกันเพื่อหลีกเลี่ยงความแตกต่างในจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับมีความจำเป็นต้องกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ถาวรที่เท่ากันในทั้งสองบัญชี นอกจากนี้ จำเป็นต้องมีต้นทุนเริ่มต้นตรงกันในทั้งสองบัญชี

วิธีการเดียวกันในการประเมินมูลค่าสินค้าและวัสดุจะช่วยให้การบัญชีและการบัญชีภาษีอยู่ใกล้กันมากขึ้น

คุณยังสามารถนำการบัญชีและการบัญชีภาษีมาอยู่ใกล้กันมากขึ้นโดยเลือกวิธีการเดียวกันในการประเมินมูลค่าสินค้าและวัสดุ การบัญชีภาษีมีสี่วิธี: FIFO, LIFO, การประเมินราคาตามต้นทุนของแต่ละหน่วยและการประเมินราคาตามต้นทุนเฉลี่ย (ข้อ 8 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วิธีการเดียวกันทั้งหมดใช้ในการบัญชียกเว้นวิธี LIFO (ข้อ 16 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลัง" PBU 5/01" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/09/01 หมายเลข 44น) มีตัวเลือกเพิ่มเติมสำหรับการสร้างวิธีการบัญชีที่คล้ายกัน (ยกเว้นวิธี LIFO)

โปรดทราบว่าในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกลุ่มวัตถุดิบและวัสดุกลุ่มต่าง ๆ องค์กรมีสิทธิ์ใช้วิธีการประเมินที่แตกต่างกัน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1 /51819) สิ่งนี้ไม่ขัดแย้งกับบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเลย ท้ายที่สุดแล้วบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้เปิดเผยเนื้อหาของวิธีการประเมินวัตถุดิบและวัสดุ

นอกจากนี้ เพื่อให้การบัญชีใกล้ชิดยิ่งขึ้นในแง่ของการตัดจำหน่ายวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง จำเป็นต้องใช้หลักการเดียวกันในการกำหนดราคาซื้อรายการสินค้าคงคลัง อาจมีความแตกต่างได้ที่นี่หากในการบัญชีองค์กรไม่รวมต้นทุนการขนส่งและการเตรียมการในต้นทุนจริงของวัตถุดิบ ในขณะที่การบัญชีภาษีค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาในราคาซื้อสินค้าและวัสดุ (ข้อ 2 ของมาตรา 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เพื่อให้การบัญชีและการบัญชีภาษีอยู่ใกล้กันมากขึ้น จะต้องละทิ้งวิธีเงินสด

วิธีการเดียวกันในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายจะช่วยให้การบัญชีและการบัญชีภาษีอยู่ใกล้กันมากขึ้นอย่างแน่นอน มีสองวิธีดังกล่าว - วิธีเงินสดหรือวิธีคงค้าง ภายใต้วิธีเงินสด องค์กรจะรับรู้รายได้ในช่วงเวลาที่ได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อและลูกค้า และสะท้อนค่าใช้จ่ายหลังจากได้รับการชำระเงินจริงเท่านั้น

คุณสามารถใช้วิธีเงินสดทั้งในด้านภาษีและการบัญชี ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของบริษัท อย่างไรก็ตาม มีข้อจำกัดหลายประการ และจะแตกต่างกันไปในแต่ละบัญชี ดังนั้นในการบัญชีเฉพาะธุรกิจขนาดเล็กเท่านั้นที่สามารถใช้วิธีเงินสดได้ (ข้อ 12 ของข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.05.99 เลขที่ 32n และข้อ 18 ของข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99" ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 05/06/99 ฉบับที่ 33n) ในเวลาเดียวกัน องค์กรไม่แสวงผลกำไรเชิงสังคมและผู้ออกหลักทรัพย์ที่เสนอขายต่อสาธารณะซึ่งจัดเป็นวิสาหกิจขนาดเล็กไม่มีสิทธิ์ใช้หลักทรัพย์ดังกล่าว

ในการบัญชีภาษี เฉพาะบริษัทที่มีรายได้จากการขายไม่เกิน 1 ล้านรูเบิลโดยเฉลี่ยในแต่ละไตรมาสก่อนหน้านี้เท่านั้นที่สามารถใช้วิธีเงินสดได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ธนาคาร สหกรณ์สินเชื่อผู้บริโภค และองค์กรไมโครไฟแนนซ์ไม่สามารถใช้วิธีนี้ได้ ดังนั้น มีบริษัทเพียงไม่กี่แห่งเท่านั้นที่มีสิทธิ์ใช้วิธีการเงินสดพร้อมๆ กันทั้งในด้านภาษีและการบัญชี

หากคุณกำลังดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศกับพันธมิตรต่างประเทศ นอกเหนือจากปัญหาด้านพิธีการศุลกากร การชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม และ "ความสุข" อื่น ๆ แล้ว คุณจะต้องพบกับการตั้งถิ่นฐานเป็นสกุลเงินต่างประเทศอย่างแน่นอน

ในขณะเดียวกันบันทึกทางบัญชีจะถูกเก็บไว้ในรูเบิล เพื่อให้เป็นไปตามกฎนี้ จึงมีการนำรายการบัญชีพิเศษสำหรับความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนซึ่งช่วยเชื่อมโยงจำนวนเงินโดยประมาณในรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ กฎการคำนวณใหม่ค่อนข้างง่าย แต่มักจะสับสน

ดังนั้นในบทความนี้ เราจะศึกษาการเกิดขึ้นและการสะท้อนของความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชีโดยใช้ตัวอย่างเชิงปฏิบัตินี้ คำขวัญหลักของบทความคือทฤษฎีขั้นต่ำและตัวอย่างสูงสุด

1. การบัญชีสำหรับธุรกรรมสกุลเงิน

2. ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดขึ้นได้อย่างไร

3. รายการบัญชีสำหรับผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

4. ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเมื่อซื้อสกุลเงิน

5. ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ณ สิ้นเดือน

6. ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเมื่อขายสกุลเงิน

7. ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนใน 1 วินาที 8.3 (ใช้ตัวอย่างการขายสกุลเงิน)

8. แลกเปลี่ยนส่วนต่างจากการชำระล่วงหน้า

9. แลกเปลี่ยนส่วนต่างในการนำเข้า

10. วิธีคำนึงถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

เอาล่ะไปตามลำดับกัน หากคุณไม่มีเวลาอ่านบทความยาว ๆ ให้ดูวิดีโอสั้น ๆ ด้านล่างซึ่งคุณจะได้เรียนรู้สิ่งที่สำคัญที่สุดทั้งหมดเกี่ยวกับหัวข้อของบทความ

(หากวิดีโอไม่ชัดเจนมีเฟืองอยู่ด้านล่างของวิดีโอให้คลิกแล้วเลือกคุณภาพ 720p)

เราจะพูดถึงหัวข้อเพิ่มเติมในบทความโดยละเอียดมากกว่าในวิดีโอ

1. การบัญชีสำหรับธุรกรรมสกุลเงิน

ในการบัญชีธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงสกุลเงินที่พวกเขาดำเนินการจริงในรูเบิลหรือต่างประเทศจะสะท้อนให้เห็นในรูเบิลเท่านั้น

การบัญชีสำหรับธุรกรรมสกุลเงินดำเนินการในลักษณะที่กำหนดโดย PBU 3/2006 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 หมายเลข 154n และเป็นไปตามหลักการที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง

1. ณ วันที่เกิดรายการ:ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ยอมรับสำหรับการบัญชี สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ ต้นทุนของสินค้าคงเหลือ และกระแสเงินสดสะท้อนให้เห็น
2. ณ วันที่รายงาน:เงินสดและสกุลเงินที่ไม่ใช่เงินสดในบัญชีและที่โต๊ะเงินสดจะมีการประเมินเจ้าหนี้
3. ณ วันที่ชำระเงิน:รับรู้รายได้จากอัตราแลกเปลี่ยน รับเงินล่วงหน้า จ่ายเงินทดรอง
4. วันที่อนุมัติรายงานล่วงหน้า:สำหรับค่าใช้จ่ายในการเดินทาง

2. ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดขึ้นได้อย่างไร

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเกิดขึ้นได้อย่างไร? ความจริงก็คืออัตราแลกเปลี่ยนเปลี่ยนแปลงในวันที่ต่างกัน ตัวอย่างเช่น บริษัทซื้อวัสดุนำเข้า โดยแปลงเป็นทุนในอัตราที่มีผลในวันที่ยอมรับการบัญชี และชำระเงินให้ซัพพลายเออร์ในวันอื่นด้วยอัตราแลกเปลี่ยนที่แตกต่างกัน

ความแตกต่างในรูเบิลที่เกิดขึ้นเมื่อคำนวณมูลค่าสกุลเงินของสินทรัพย์และหนี้สินใหม่ในวันที่ต่างกันเรียกว่าอัตราแลกเปลี่ยน

โปรดทราบว่าจนถึงปี 2015 รหัสภาษีมีแนวคิดเรื่อง "ผลต่างทั้งหมด" เกิดขึ้นหากหนี้แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศหรือลูกบาศ์กและชำระเป็นรูเบิล แต่ตั้งแต่ปี 2015 เป็นต้นมา แนวคิดนี้ได้ถูกแยกออกไป และความแตกต่างดังกล่าวก็ถือเป็นความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนด้วย

3. รายการบัญชีสำหรับผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

ตอนนี้คุณรู้กฎพื้นฐานสำหรับการประเมินมูลค่าสินทรัพย์และหนี้สินในสกุลเงินแล้ว มาดูกฎการบัญชีแล้วดูรายละเอียดตัวอย่างต่างๆ

รายการทางบัญชีสำหรับผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนขึ้นอยู่กับจุดที่เกิดความแตกต่าง สามารถใช้บัญชี 50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76 ได้ แต่ในกรณีใด ๆ บัญชี 91 จะเกี่ยวข้องกับการผ่านรายการ:

• — 91-2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” ถ้ามี ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ;
• — 91-1 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” ถ้ามี ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก.

เดบิต 52, 55, 50, 57, 60, 62, 66, 67, 76 – เครดิต 91-1– ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก

เดบิต 91-2 – เครดิต 52, 55, 50, 57, 60, 62, 66, 67, 76– ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ

ความแตกต่าง ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานเกี่ยวข้องกับผลลัพธ์ทางการเงินของบริษัท ยกเว้นความแตกต่างที่คำนวณจากเงินสมทบที่เป็นส่วนประกอบ

ในกรณีหลัง ความแตกต่างในรูเบิลเกิดขึ้นในช่วงเวลาระหว่างการตัดสินใจของผู้ก่อตั้งที่จะบริจาคเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศและช่วงเวลาที่ผู้ก่อตั้งจ่ายเงินสมทบ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนดังกล่าวไม่ส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ทางการเงินของบริษัท แต่จะเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินทุนเพิ่มเติม

4. ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเมื่อซื้อสกุลเงิน

มาเริ่มต้นการศึกษาความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนกับธุรกรรมการซื้อและขายสกุลเงิน จากนั้นไปยังตัวอย่างที่ซับซ้อนมากขึ้น มีความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเมื่อซื้อสกุลเงินต่างประเทศหรือไม่? เรามาตรวจสอบกัน

เมื่อวันที่ 13 กันยายน บริษัท Belochka LLC ได้ส่งคำสั่งไปยังธนาคารเพื่อซื้อถั่วบราซิลจากซัพพลายเออร์ต่างประเทศเป็นมูลค่า 10,000 ดอลลาร์ ในวันเดียวกันนั้นธนาคารได้ตัดเงิน 670,000 รูเบิลออกจากบัญชีกระแสรายวันรูเบิลขององค์กร เพื่อซื้อสกุลเงิน

สกุลเงินถูกซื้อเมื่อวันที่ 14 กันยายน ในอัตรา 66.52 รูเบิล/ดอลลาร์ (ตามเงื่อนไข) จำนวนเงินส่วนเกินที่ตัดออกจะถูกส่งกลับไปยังบัญชีรูเบิลในวันเดียวกัน

ค่าคอมมิชชั่นสำหรับการซื้อสกุลเงินคือ 0.3% ของจำนวนคำสั่งซื้อเพื่อซื้อสกุลเงิน ธนาคารตัดจำนวนเงินนี้ออกจากบัญชีรูเบิลขององค์กรในวันที่ซื้อสกุลเงินต่างประเทศ

เราจะจัดทำรายการทางบัญชี

เดบิต 57 บัญชีย่อย "การซื้อสกุลเงินสำหรับรูเบิล" - เครดิต 51 - จำนวน 670,000 รูเบิล – เงินสงวนไว้สำหรับการซื้อสกุลเงิน

แทนที่จะเป็นบัญชี 57 สามารถใช้บัญชีย่อย 76 บัญชี "การชำระเงินกับธนาคารสำหรับธุรกรรมการซื้อสกุลเงินต่างประเทศ" ได้

เดบิต 52 – เครดิต 57 (76) – จำนวน 648,100 รูเบิล ($10,000* 64.81 RUB/USD) – สกุลเงินที่ซื้อจะถูกโอนเข้าบัญชี (เราประเมินตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง)

เดบิต 51 – เครดิต 57 (76) – จำนวน 4800 รูเบิล (670,000 RUB – 10,000 USD * 66.52 RUB/USD) – คืนยอดคงเหลือของรูเบิลที่ยังไม่ได้ใช้ซึ่งตัดออกสำหรับการซื้อสกุลเงินต่างประเทศแล้ว

เดบิต 91-2 – เครดิต 57 (76) – จำนวน 17,100 รูเบิล ($10,000 * (66.52 – 64.81)) – สะท้อนค่าใช้จ่ายในการซื้อเงินตราต่างประเทศด้วยอัตราแลกเปลี่ยนที่สูงกว่าอัตราของธนาคารกลาง

เดบิต 91-2 – เครดิต 51 – จำนวน 1995.60 รูเบิล ($10,000 * 0.3% * 66.52 รูเบิล/ดอลลาร์) – ค่าคอมมิชชั่นของธนาคารสำหรับการซื้อสกุลเงินจะถูกตัดออก

ดังที่เห็นจากตัวอย่าง เรามีความแตกต่างอยู่บ้าง - 17,100 รูเบิล แต่มันไม่ใช่งานหลักสูตรเพราะว่า ไม่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนในวันที่ต่างกัน ไม่มีความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเมื่อซื้อสกุลเงินต่างประเทศ! อัตราแลกเปลี่ยนในตัวอย่างของเราเป็นวันเดียวกัน เพียงแต่ว่าอัตราต่างกัน - อัตราอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางและอัตราของธนาคาร เป็นผลให้ผลต่างที่เกิดขึ้นคือผลลัพธ์ทางการเงินอันเป็นผลมาจากการเบี่ยงเบนของอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารจากอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง

ความแตกต่างเชิงลบในรูปแบบของการเบี่ยงเบนของอัตราการซื้อจากอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางและค่าคอมมิชชั่นของธนาคารสำหรับการซื้อสกุลเงินเป็นค่าใช้จ่ายอื่นในการบัญชีและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในการบัญชีภาษี ในระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" ก็สามารถนำมาพิจารณาได้เช่นกัน

5. ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ณ สิ้นเดือน

สมมติว่า Belochka LLC เปลี่ยนใจที่จะจ่ายเงินให้ซัพพลายเออร์ในตอนนี้และตัดสินใจเลื่อนการซื้อถั่วออกไป สกุลเงินยังคงอยู่กับองค์กรและอยู่ในบัญชีอย่างปลอดภัย 52 กันยายนสิ้นสุดแล้วและนั่นหมายความว่าต้องคำนวณส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ณ สิ้นเดือน และที่นี่เรามีสองวันที่มีอัตราต่างกัน - วันที่ซื้อสกุลเงินและวันสุดท้ายของเดือน

สมมติว่าอัตราแลกเปลี่ยนเพิ่มขึ้นในช่วงเวลานี้และมีจำนวน 66.12 รูเบิล/ดอลลาร์ ณ วันที่ 30 กันยายน ตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง เนื่องจากอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางเพิ่มขึ้น ค่าเทียบเท่ารูเบิลของสกุลเงินต่างประเทศก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน องค์กรรับรู้รายได้อื่นเป็นรายได้ทางบัญชีและรายได้จากการดำเนินงานเป็นภาษี

เดบิต 52 – เครดิต 91-1 – จำนวน 13,100 รูเบิล ($10,000 * (66.12 – 64.81 รูเบิล/ดอลลาร์)) – ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกจากการประเมินค่าสกุลเงินใหม่

ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกคือ รายได้อื่น ๆในการบัญชีและ ไม่ทำงานในการบัญชีภาษี

ถ้าสกุลเงินเงินสดถูกเก็บไว้ในเครื่องบันทึกเงินสด ขั้นตอนการประเมินค่าใหม่จะเหมือนเดิม เฉพาะบัญชี 52 เท่านั้นที่จะมี 50 หากอัตราแลกเปลี่ยนลดลง การผ่านรายการจะถูกกลับรายการ

6. ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเมื่อขายสกุลเงิน

ดำเนินการต่อที่ Belochka LLC ตัดสินใจซื้อถั่วน้อยกว่าที่วางแผนไว้เดิมและขายสกุลเงินบางส่วน - 5,000 ดอลลาร์ จำนวนเงินที่เป็นสกุลเงินต่างประเทศจะต้องแปลงเป็นรูเบิล ณ วันที่ขายตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง

เมื่อวันที่ 18 ตุลาคม Belochka LLC แนะนำให้ธนาคารขายสกุลเงินจำนวน 5,000 ดอลลาร์ ซึ่งธนาคารซื้อสกุลเงินดังกล่าวในราคา 63.62 รูเบิล/ดอลลาร์ ในวันเดียวกันนั้น ธนาคารได้โอนเงินรายได้จากการขายสกุลเงินไปยังบัญชีกระแสรายวันขององค์กร เพื่อให้ตัวอย่างง่ายขึ้น สมมติว่าธนาคารไม่คิดค่าธรรมเนียม

อัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของธนาคารกลางเมื่อวันที่ 18 ตุลาคมอยู่ที่ 65.44 รูเบิล (ตามเงื่อนไข) ฉันขอเตือนคุณว่าในวันที่ 30 กันยายน อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางอยู่ที่ 66.12 รูเบิล/ดอลลาร์

เดบิต 57 (76) – เครดิต 52 – จำนวน 327,200 รูเบิล ($5,000 * 65.44 รูเบิล/ดอลลาร์) – สกุลเงินที่ขายจะถูกหักจากบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ

เดบิต 91-2 – เครดิต 52 – จำนวน 3,400 รูเบิล ($5,000 * (66.12 – 65.44 rub/ดอลลาร์)) – ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ

มาตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณกันดีกว่า ณ วันที่ 30 กันยายน เรามีมูลค่า 5,000 ดอลลาร์อยู่ที่ 5,000 * 66.12 รูเบิล/ดอลลาร์ = 330,600 รูเบิล นี่คือตัวเลขที่ให้ผลรวม 327,200 + 3,400 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าทุกอย่างถูกต้อง

หากอัตราแลกเปลี่ยนเพิ่มขึ้นเมื่อเทียบกับวันที่ 30 กันยายน จะมีความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเป็นบวก

แล้วอัตราดอกเบี้ยของธนาคารกลางและอัตราดอกเบี้ยของธนาคารต่างกันอย่างไร? นี่เป็นความแตกต่างเช่นกัน ไม่ใช่เฉพาะในอัตราแลกเปลี่ยน (เนื่องจากวันที่เหมือนกัน) แต่ในผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสกุลเงิน

เดบิต 51 – เครดิต 57 (76) – จำนวน 318,100 รูเบิล (5,000 ดอลลาร์ * 63.62 รูเบิล/ดอลลาร์) - รูเบิลที่ได้รับสำหรับสกุลเงินที่ขายจะถูกโอนเข้าบัญชีปัจจุบัน

เดบิต 91-2 – เครดิต 57 (76) – จำนวน 9100 รูเบิล ($5,000 * (65.44 – 63.62 รูเบิล/ดอลลาร์) – สะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายสกุลเงิน

7. ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนใน 1 วินาที 8.3 (ใช้ตัวอย่างการขายสกุลเงิน)

สำหรับผู้ที่เก็บบันทึกใน 1C: โปรแกรมการบัญชี - ดูว่ารายการบัญชีใดสำหรับความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดขึ้นใน 1C: การบัญชี 8th ed 3.0 เมื่อขายสกุลเงิน

8. แลกเปลี่ยนส่วนต่างจากการชำระล่วงหน้า

ให้ความสนใจกับสถานการณ์เมื่อองค์กรโอนเงินล่วงหน้าไปยังซัพพลายเออร์ซึ่งสินค้าจะถูกจัดส่งในภายหลัง ดำเนินงาน และให้บริการ หรือในทางกลับกัน องค์กรจะได้รับเงินล่วงหน้าจากผู้ซื้อสำหรับการส่งมอบที่กำลังจะมาถึง

จำนวนเงินทดรองที่ได้รับและออกจะถูกนำมาพิจารณาด้วยอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่รับหรือโอนเงินตามลำดับและจะไม่ถูกตีราคาใหม่ในภายหลัง (ข้อ 7 ข้อ 9 ของ PBU 3/2549) ในกรณีจัดซื้อ เช่น วัสดุที่ออกล่วงหน้าไว้ล่วงหน้า ให้คิดค่าวัสดุตามอัตรา ณ วันที่โอนล่วงหน้า

ในกรณีนี้ ไม่มีส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนสำหรับการชำระเงินล่วงหน้า! ลองดูตัวอย่างว่าสิ่งนี้เกิดขึ้นได้อย่างไร

เมื่อวันที่ 20 ตุลาคม Belochka LLC ได้โอนเงินล่วงหน้า 100% ให้กับซัพพลายเออร์ต่างประเทศสำหรับการจัดส่งถั่วจำนวนหนึ่งจำนวน 5,000 ดอลลาร์ อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง ณ วันที่ 20 ตุลาคมอยู่ที่ 65.82 รูเบิล/ดอลลาร์

เดบิต 60 – เครดิต 52 – จำนวน 329,100 รูเบิล ($5,000* 65.82 RUR/USD) – ชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์

เดบิต 91-2 – เครดิต 52 – จำนวน 1,500 รูเบิล ($5,000 * (66.12 – 65.82 รูเบิล/ดอลลาร์)) – ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ (สะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนนับตั้งแต่วันที่ประเมินค่าสกุลเงินครั้งล่าสุดเมื่อวันที่ 30 กันยายน ซึ่งอัตราอยู่ที่ 66.12 รูเบิล/ดอลลาร์)

เดบิต 41 – เครดิต 60 – จำนวน 329,100 รูเบิล – สินค้าได้รับการบันทึกเป็นทุนแล้ว

ดังที่เห็นได้จากตัวอย่าง สินค้าขาเข้าจะแสดงเป็นจำนวนเงินที่โอนมาในรูปแบบของการจ่ายล่วงหน้า ไม่มีการคำนวณใหม่ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะไม่เกิดขึ้นเมื่อชำระเงินล่วงหน้า

9. แลกเปลี่ยนส่วนต่างในการนำเข้า

แต่หากการจัดส่งสินค้าหรือการให้บริการดำเนินการก่อนการชำระเงินหรือมีการชำระเงินล่วงหน้า แต่เพียงบางส่วนซึ่งไม่ครอบคลุมการส่งมอบหรือต้นทุนการบริการทั้งหมดดังนั้นในสถานการณ์ดังกล่าวความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนก็ปรากฏอยู่แล้ว .

เรามาเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้และสมมติว่าในวันที่ 20 ตุลาคม Belochka LLC ได้โอนเงินล่วงหน้าสำหรับการจัดหาถั่วจำนวน 2,000 ดอลลาร์ ส่วนที่เหลือ 3,000 ดอลลาร์ถูกโอนโดยองค์กรเมื่อวันที่ 16 พฤศจิกายน

การผ่านรายการสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าจะเป็นดังนี้:

เดบิต 60 – เครดิต 52 – จำนวน 131,640 รูเบิล ($2,000* 65.82 rub/dollar) – ชำระเงินล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์

เดบิต 91-2 – เครดิต 52 – จำนวน 600 รูเบิล ($2,000 * (66.12 – 65.82 rub./ดอลลาร์)) – ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ

เมื่อวันที่ 28 ตุลาคม กรรมสิทธิ์ในสินค้าที่ซื้อได้ถูกโอนไปยังผู้ซื้อ ต้นทุนสินค้าจะประกอบด้วยสององค์ประกอบ:

• — ส่วนที่ชำระล่วงหน้าจะไม่ถูกตีราคาใหม่
• — ส่วนที่ยังไม่ได้ชำระจะถูกประเมินตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลาง ณ วันที่โอนกรรมสิทธิ์

เดบิต 41 – เครดิต 60 – จำนวน 330,840 รูเบิล (131,640 RUB + 3,000 USD * 66.40 RUB/USD) – สินค้าเป็นทุน

หลังจากยอมรับการบัญชีแล้ว ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) จะไม่ถูกคำนวณใหม่ และบัญชีของคุณที่ต้องชำระให้กับผู้ขายซึ่งแสดงในบัญชี 60 จะต้องคำนวณใหม่ตามอัตราแลกเปลี่ยน e. หรือสกุลเงินที่จัดตั้งขึ้น:

1. ในวันสุดท้ายของแต่ละเดือนจนถึงเดือนที่คุณชำระหนี้ให้กับผู้ขาย
2. ณ วันที่ชำระหนี้ให้แก่ผู้ขาย

วันที่เหล่านี้เรียกว่าวันที่ระบุซ้ำ

ชำระยอดคงเหลือให้กับซัพพลายเออร์

การชำระเงินคงเหลือในตัวอย่างของเราจะถูกโอนในเดือนพฤศจิกายน สิ้นเดือนตุลาคมกำลังจะมาถึง และนั่นหมายความว่าเราจำเป็นต้องประเมินใหม่:

• — ยอดคงเหลือในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ – $3,000 (ครั้งสุดท้ายที่มีการประเมินจำนวนนี้คือ ณ วันที่ 30 กันยายน)
• — บัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ – 3,000 ดอลลาร์ (ครั้งล่าสุดที่จำนวนเงินนี้ประมาณไว้คือวันที่ 28 ตุลาคม)

ให้อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางในวันที่ 31 ตุลาคม อยู่ที่ 66.32 รูเบิล/ดอลลาร์ เราจะมีรายการบัญชี 2 รายการสำหรับส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน:

เดบิต 52 – เครดิต 91-1 – จำนวน 600 รูเบิล (3,000 ดอลลาร์ * (66.32 - 66.12 รูเบิล / ดอลลาร์) - ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกซึ่งเป็นผลมาจากการเพิ่มขึ้นของอัตราแลกเปลี่ยนและด้วยเหตุนี้ยอดคงเหลือของบัญชีสกุลเงินต่างประเทศในรูเบิล

เดบิต 60 – เครดิต 91-1 – จำนวน 240 รูเบิล ($3,000 * (66.40 – 66.32 รูเบิล/$) – ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวกอันเป็นผลมาจากค่าเสื่อมราคาของสกุลเงินและการลดลงของหนี้ต่อซัพพลายเออร์ในรูปรูเบิล

เดบิต 60 – เครดิต 52 – จำนวน 200,400 รูเบิล ($3,000 * 66.80 รูเบิล/ดอลลาร์) – ชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์แล้ว

เดบิต 91-2 – เครดิต 60 – จำนวน 1,440 รูเบิล ($3,000 * (66.80 – 66.32 รูเบิล/ดอลลาร์) – ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ

โดยวิธีการที่เราจัดการกับปัญหาของพิธีการศุลกากรของสินค้าและการบัญชีนำเข้า

10. วิธีคำนึงถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน

เรามาสรุปกันดีกว่า ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในการบัญชีสะท้อนให้เห็นดังนี้:

• - รายได้อื่น - ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก
• - ค่าใช้จ่ายอื่นๆ - ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ

ในการบัญชีภาษีจะต้องคำนึงถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนตามลำดับต่อไปนี้ (ข้อ 11 ของมาตรา 250 ข้อ 5 ของข้อ 1 ของมาตรา 265 ของรหัสภาษี):

• - ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก - รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน;
• - ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ - ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

คุณพบปัญหาอะไรบ้างเมื่อคำนวณความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน ถามพวกเขาในความคิดเห็นแล้วเราจะพบคำตอบด้วยกัน!