ขั้นตอนการยื่นขอคืน VAT ที่อัปเดตมีระบุไว้ในมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และแบบฟอร์มและขั้นตอนการกรอกนั้นควบคุมโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ MMV-7-3/ ขั้นตอนในการเตรียมการคืน VAT ที่อัปเดตได้รับการอธิบายโดย Federal Tax Service ในจดหมายลงวันที่ 24 กันยายน 2558 ที่ SD-4-15/

การกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

หากพบข้อผิดพลาดในการคืน VAT สำหรับงวดก่อนหน้า คุณต้องส่งการคืน VAT ที่อัปเดต ในการเติม ส่วนที่ 8 ของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเช่นเดียวกับส่วนที่ 9 ก็มีคุณสมบัติ ต้องสะท้อนถึงระดับความเกี่ยวข้องของข้อมูลที่ให้ไว้ก่อนหน้านี้

กล่าวคือในคอลัมน์ 3 ในบรรทัด 001 คุณต้องใส่ตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้อง 1 หรือ 0 ตัวบ่งชี้ 0 หมายความว่าบริษัทกำลังเปลี่ยนแปลงข้อมูลในส่วนที่ส่ง ตัวอย่างเช่น เพิ่มการขายหรือการหักเงิน แก้ไขข้อผิดพลาดในจำนวน VAT เป็นต้น (ข้อ 47.2 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 เลขที่ ММВ-7-3/)

ลงชื่อ 1 ยืนยันความถูกต้องของข้อมูลที่ส่งมาก่อนหน้านี้ ตัวอย่างเช่น หากบริษัทชี้แจงเฉพาะการหักเงินในการคืน VAT ที่อัปเดตแล้ว ส่วนที่ 9 การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยข้อมูลเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้คุณต้องส่งพร้อมเครื่องหมาย 1 และใส่เครื่องหมายขีดกลางในบรรทัดอื่นทั้งหมด (บรรทัด 005, 010-280) ปรากฎว่าหากบริษัทใส่ 0 แทนที่จะเป็น 1 ผิดพลาดในส่วนที่ 9 บริษัทจะรีเซ็ตข้อมูล VAT ที่สะสมไว้ ท้ายที่สุดแล้วในบรรทัดอื่นของส่วนเดียวกันจะมีเครื่องหมายขีดกลาง

ภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 9 ไม่เหมาะสำหรับการแก้ไขข้อผิดพลาด เนื่องจากบริษัทต่างๆ จะส่งเอกสารดังกล่าวหากกรอกแผ่นงานเพิ่มเติมลงในสมุดการขาย แต่บริษัทไม่ได้กรอกข้อมูลให้ครบถ้วน เนื่องจากทุกอย่างถูกต้องในสมุดบัญชีการขาย เพื่อแก้ไขข้อผิดพลาด เมื่อกรอกการคืน VAT ที่อัปเดต คุณจะต้องทำงานใหม่ส่วนที่ 9 เนื่องจากบริษัทกำลังแทนที่ข้อมูลจากการอัปเดตครั้งแรก ในส่วนที่ 9 คุณต้องตั้งค่าสถานะความเกี่ยวข้องเป็น 0 และรวมข้อมูลทั้งหมด เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ซึ่งแสดงในผลตอบแทนหลัก

ในบางกรณี ในการคืน VAT ที่อัปเดตเดียวกัน ควรวางสัญญาณที่เกี่ยวข้องที่แตกต่างกันไว้ในส่วนต่างๆ เราได้แสดงวิธีการแก้ไขการรายงานอย่างถูกต้องในตารางแล้ว

ส่วนใดที่ต้องกรอกในการคืน VAT ที่อัปเดต

การตรวจสอบโต๊ะของการคืน VAT ที่อัปเดต

ตามกฎแล้ว การตรวจสอบจะพบข้อผิดพลาดดังที่เราอธิบายไว้ข้างต้นในระหว่างการตรวจสอบบัญชีของการคืน VAT ที่อัปเดต จำนวน VAT ที่คำนวณได้ในบรรทัด 260 และ 270 ของมาตรา 9 จะต้องตรงกับภาษีในบรรทัด 110 ของมาตรา 3 (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซีย ลงวันที่ 23 มีนาคม 2558 เลขที่ ГД-4-3/) และหากบริษัทรีเซ็ตข้อมูลตามมาตรา 9 อัตราส่วนเหล่านี้ก็ไม่เป็นไปตามนั้น ดังนั้น ผู้ตรวจสอบจะขอคำชี้แจงของการคืน VAT ที่อัปเดตและเรียกร้องให้แก้ไขข้อผิดพลาด แต่จะไม่สามารถถอนหรือยกเลิกการประกาศที่อัปเดตด้วยเครื่องหมาย 0 ที่ผิดพลาดได้อีกต่อไป เนื่องจากผู้ตรวจสอบยอมรับแล้ว

ดังนั้นข้อผิดพลาดสามารถแก้ไขได้โดยส่งคำชี้แจง VAT อื่น

วิธีจัดทำบันทึกอธิบายสำหรับการคืน VAT ที่อัปเดต ดูตัวอย่างด้านล่าง

คำอธิบายสำหรับการคืน VAT ที่อัปเดต

เมื่อส่งการคืน VAT ที่อัปเดต คุณต้องป้อนตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้อง 1 หรือ 0 ในคอลัมน์ 3 ในบรรทัด 001 ตามที่เราเขียนไว้ข้างต้น ตัวบ่งชี้ 0 หมายความว่า บริษัท กำลังเปลี่ยนแปลงข้อมูลในส่วนที่ส่ง และตัวบ่งชี้ 1 ยืนยันความถูกต้องของ ข้อมูลที่ส่งมาก่อนหน้านี้ สมมติว่าบริษัทบวกการหักเงินและส่งการแก้ไข ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ ผู้ตรวจสอบมักจะขอคำอธิบายเกี่ยวกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

คำอธิบายตัวอย่างสำหรับการคืน VAT ที่อัปเดต

ถึงหัวหน้าแผนกภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียหมายเลข 20

ที่อยู่ (ตามกฎหมายและตามจริง):

125008, มอสโก, เซนต์. มิคาลคอฟสกายา, 20

มอสโก 29/06/2559

ตามวรรค 1 ของมาตรา 81 รหัสภาษี RF "อัลฟ่า" นำเสนอ

ปรับปรุงประกาศภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2559

ในการประกาศที่อัปเดต จำนวนการหักภาษีจะเพิ่มขึ้น 7,020 (เจ็ดพันยี่สิบ) รูเบิล ไม่สามารถใช้การลดหย่อนภาษีได้เนื่องจากการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ล่าช้าในสมุดบัญชีการซื้อ

จากผลการคำนวณที่ปรับปรุงแล้ว จะไม่เกิดจำนวนภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติม

คุณสามารถดาวน์โหลดตัวอย่างคำอธิบายสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้จากลิงก์ด้านล่าง

แก้ไขข้อผิดพลาดในการคำนวณ VAT โดยใช้คำชี้แจง

“...ปีที่แล้วเราได้รับ 100,000 รูเบิลฟรีจากผู้ก่อตั้งเพียงผู้เดียว เราชำระ VAT สำหรับจำนวนนี้โดยไม่ตั้งใจ เพิ่งค้นพบตอนนี้ เรามีสิทธิ์หักจำนวนเงินส่วนเกินที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาปัจจุบันหรือไม่? "(จากจดหมายจากหัวหน้านักบัญชี Alfiya Sharafutdinova มอสโก)

ข้อผิดพลาดเนื่องจากการที่ บริษัท ประเมินภาษีสูงเกินไปสามารถแก้ไขได้ในช่วงเวลาปัจจุบัน (ข้อ 1 ของข้อ 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่จากข้อมูลของหน่วยงานด้านภาษี กฎข้อนี้ใช้ไม่ได้กับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ท้ายที่สุดแล้ว ข้อผิดพลาด VAT จะได้รับการแก้ไขผ่านเอกสารเพิ่มเติม ซึ่งหมายความว่าคุณต้องมีการอัปเดต VAT ถ้าจะประกาศ การหักภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาปัจจุบันก็จะถูกลบออก

ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์เพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม บทลงโทษ และค่าปรับเพิ่มเติม เนื่องจากคุณได้ชำระเงินมากเกินไป แต่มุมมองนี้จะต้องได้รับการปกป้องในศาล ดังนั้น หากคุณไม่ต้องการขัดแย้งกับหน่วยงานด้านภาษี ให้ส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต เตรียมสมุดการขายเพิ่มเติมอีกแผ่น ในนั้นให้ยกเลิกข้อมูลเกี่ยวกับภาษีที่เกิดขึ้นจากความช่วยเหลือฟรี ในการดำเนินการนี้ให้สร้างรายการเดียวกันโดยมีเครื่องหมายลบ (ข้อ 9 ของภาคผนวก 4 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 หมายเลข 1137) ข้อมูลเหล่านี้จะต้องแสดงในภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 9 ของการชี้แจง ในกรณีนี้ ในบรรทัด 001 ให้ใส่เครื่องหมาย 0 (ข้อ 48.2 ของภาคผนวก 2 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 หมายเลข ММВ-7-3/)

หากคุณทำผิดพลาดในการหัก VAT ให้ส่งการคืนสินค้าที่อัปเดต

“...เราพบข้อผิดพลาดในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2558 ตามใบแจ้งหนี้ฉบับหนึ่งมีการประกาศการหักจำนวน 3,000 รูเบิลสองครั้งและอีกรายการหนึ่งแทนที่จะเป็น 20,000 รูเบิลจึงถูกหัก 10,000 รูเบิล เป็นผลให้ภาษีควรน้อยกว่า 7,000 รูเบิล เรามีสิทธิ์ที่จะไม่ยื่นคำชี้แจง แต่แก้ไขข้อผิดพลาดในช่วงเวลาปัจจุบันหรือไม่? "(จากจดหมายจากหัวหน้านักบัญชี Alla Ivanova, Ivanovo)

โดย กฎทั่วไปบริษัท มีสิทธิที่จะไม่ส่งการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตหากประเมินภาษีสูงเกินไป (ข้อ 1 ของข้อ 54 ข้อ 1 ของข้อ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ตามความเห็นทั่วไปของเจ้าหน้าที่และผู้พิพากษา กฎนี้ใช้ไม่ได้กับการสำแดงภาษีมูลค่าเพิ่ม (หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 25 สิงหาคม 2553 เลขที่ 03-07-11/363 คำตัดสินของศาลฎีกา สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 สิงหาคม 2557 เลขที่ 306-ES14-631)

จะปลอดภัยกว่าในการยื่นแบบปรับผลตอบแทน ข้อผิดพลาดในการรายงาน VAT ได้รับการแก้ไขผ่านเอกสารเพิ่มเติม (ข้อ 4 ของภาคผนวก 4 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 หมายเลข 1137) ในแผ่นงานเพิ่มเติม ควรยกเลิกรายการที่มีข้อผิดพลาดและรายการที่ถูกต้อง และโอนข้อมูลจากเอกสารนี้ไปยังการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต ที่นี่ กรอกภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 8 ในบรรทัด 001 ใส่เครื่องหมาย 0 ในเวลาเดียวกัน ให้ส่งใบสมัครเพื่อขอชดเชยหรือขอคืนเงินที่ชำระเกิน

เมื่อเปลี่ยนที่อยู่ของคุณ คุณไม่จำเป็นต้องให้ข้อมูลอัปเดต

“...ในเดือนเมษายน ที่อยู่ตามกฎหมายมีการเปลี่ยนแปลง และด้วยเหตุนี้ จุดตรวจจึงเปลี่ยนไป ด่านเก่าถูกบันทึกไว้ในใบแจ้งหนี้ของไตรมาสที่ 1 ด้วยรหัสนี้ ผู้ซื้อจะบันทึกใบแจ้งหนี้ในส่วนที่ 8 ของการประกาศ ขณะนี้ผู้ตรวจต้องการคำอธิบายสำหรับความคลาดเคลื่อน เราต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต "(จากจดหมายจากหัวหน้านักบัญชี Elena Petrova, Ryazan)

การประกาศจะต้องได้รับการแก้ไขเฉพาะในกรณีที่ บริษัท ไม่ได้จ่ายภาษีเพิ่มเติมเนื่องจากข้อผิดพลาด (ข้อ 1 มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่มีข้อผิดพลาดในการประกาศและรายงานของผู้ซื้อ ก็ไม่จำเป็นต้องชี้แจง คู่สัญญาโอนข้อมูลจากใบแจ้งหนี้ที่บริษัทออกให้กับด่านเก่า ดังนั้นควรแจ้งผู้ตรวจว่าจุดตรวจในใบแจ้งของคุณแตกต่างออกไปเนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลง ที่อยู่ตามกฎหมาย.

คุณสามารถส่งสำเนาใบรายการให้ผู้ซื้อของคุณในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรซึ่งจะยืนยันการเปลี่ยนแปลงที่อยู่และจุดตรวจสอบ เขาจะแนบเอกสารเหล่านี้ไปกับคำอธิบายของเขาสำหรับ Federal Tax Service จากนั้นคู่สัญญาจะไม่มีปัญหาเรื่องการหักเงิน

หากบรรทัดปะปนกัน ควรส่งการคืน VAT ที่อัปเดตจะดีกว่า

“...เราซื้ออสังหาริมทรัพย์เมื่อเดือนพฤศจิกายนปีที่แล้ว เราได้รับใบแจ้งหนี้และขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาเดียวกัน คำประกาศดังกล่าวสะท้อนถึงการหักเงินในบรรทัด 130 ของส่วนที่ 3 อย่างผิดพลาดจากการชำระเงินล่วงหน้า แต่ควรจะแสดงในบรรทัด 120 เป็นการหักจากสินค้า ฉันควรส่งคำชี้แจงหรือไม่? "(จากจดหมายจากหัวหน้านักบัญชี Marina Petrova เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก)

บรรทัด 120 และ 130 ของส่วนที่ 3 มีไว้สำหรับการหัก VAT เพียงอันเดียวสำหรับสินค้าที่ได้รับและอีกอันสำหรับการโอนล่วงหน้า หากคุณผสมตัวบ่งชี้ของบรรทัดเหล่านี้ จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดจะไม่เปลี่ยนแปลง ซึ่งหมายความว่าข้อผิดพลาดไม่ได้นำไปสู่การระบุภาษีต่ำไป อย่างเป็นทางการ บริษัท ไม่จำเป็นต้องส่งประกาศที่อัปเดต (ข้อ 4 ของมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่จะปลอดภัยกว่าหากทำเช่นนั้น

หน่วยงานด้านภาษีมักจะยกเลิกการหักเงินในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกัน ในความเห็นของพวกเขา หากบริษัทสะท้อนการหักเงินในบรรทัด 130 ของส่วนที่ 3 นี่เป็นภาษีสำหรับเงินทดรองที่โอน จากนั้นบริษัทจะต้องมีใบแจ้งหนี้ล่วงหน้า แต่บริษัทไม่มีใบแจ้งหนี้ดังกล่าว

บริษัทต่างๆ จะสามารถต่อสู้คดีการหักเงินดังกล่าวในศาลได้เท่านั้น (มติของศาลอนุญาโตตุลาการที่ 13 ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2558 เลขที่ 13AP-23783/2015) หากบริษัทต้องการหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี ควรแก้ไขข้อผิดพลาดในการสำแดงจะดีกว่า

การอธิบายข้อผิดพลาดในหมายเลขใบแจ้งหนี้ก็เพียงพอแล้ว

“...ผู้ตรวจสอบกำลังดำเนินการบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสที่สอง พวกเขาส่งคำขอเพื่ออธิบายความคลาดเคลื่อนกับการรายงานของซัพพลายเออร์ ปรากฎว่าเราจดหมายเลขใบแจ้งหนี้ไม่ถูกต้อง เรามีสิทธิ์ที่จะตอบกลับคำขอและไม่ส่งคำชี้แจงหรือไม่? "(จากจดหมายจากหัวหน้าฝ่ายบัญชี Anastasia Petrova นิจนี นอฟโกรอด)

เนื่องจากข้อผิดพลาดในการประกาศ หากไม่ได้ประเมิน VAT ต่ำเกินไป ก็ไม่จำเป็นต้องชี้แจงการรายงาน ข้อผิดพลาดในหมายเลขใบแจ้งหนี้ไม่ส่งผลต่อจำนวน VAT แต่เนื่องจากความไม่ถูกต้องดังกล่าว ข้อมูลในคำประกาศจึงไม่ตรงกับข้อมูลจากซัพพลายเออร์ ดังนั้นผู้ตรวจสอบจึงขอคำชี้แจง (ข้อ 3, 8.1 ของข้อ 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ข้อ 4 ของภาคผนวกในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 6 พฤศจิกายน 2558 เลขที่ ED-4-15 /19395).

คำตอบควรอธิบายว่าทำไมจึงเกิดข้อผิดพลาด คุณสามารถส่งคำตอบในรูปแบบอิสระหรือในรูปแบบที่แนะนำโดย Federal Tax Service ในจดหมายลงวันที่ 28 มิถุนายน 2016 เลขที่ ED-4-15/

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตคืออะไร คำตอบสำหรับคำถามนี้อาจสั้น - นี่คือรายงานที่สะท้อนถึงการปรับปรุงรายงานที่ส่งไปแล้ว สิ่งเหล่านี้อาจเป็นข้อผิดพลาดที่ทำโดยนักบัญชีหรือการแก้ไขอันเนื่องมาจากความผิดของพนักงานที่ไม่เอาใจใส่

หากพบข้อผิดพลาดในคำประกาศที่ส่งมาเป็นครั้งแรก จะต้องทำการปรับเปลี่ยน จะเพิ่มหรือลดภาษีก็ได้ ช่วงที่ผ่านมาปิดไปแล้ว แต่จำเป็นต้องสะท้อนถึงความถูกต้องของข้อมูล ซึ่งเป็นสาเหตุที่พวกเขาสร้างคำประกาศที่อัปเดตมาก นั่นคือมันถูกสร้างขึ้นด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

• ข้อผิดพลาดทางเทคนิคของนักบัญชี
• ความประมาทเลินเล่อของพนักงานเมื่อยื่นคำแถลงเบื้องต้น
• การปรับเปลี่ยนอันเป็นผลจากสินค้าหรืองานคุณภาพต่ำ

ข้อมูลโดยละเอียดเกี่ยวกับการปรับเปลี่ยนสามารถดูได้ในวิดีโอจาก School of Accountants:

วิธีการส่งคืนสินค้าที่แก้ไขแล้ว

หากมีการระบุข้อผิดพลาดที่ส่งผลโดยตรงต่อจำนวนภาษี คุณต้องสร้างการคืน VAT ที่ปรับปรุง . ไม่แสดงข้อมูลที่ถูกต้องที่ส่งไปแล้ว เอกสารใหม่สะท้อนถึงความคลาดเคลื่อนทางภาษีเท่านั้น

หากข้อผิดพลาดบ่งชี้ว่ามีการพูดน้อยเกินไปของภาษี ณ เวลาที่ผู้ชำระเงินส่งและชำระในอัตราที่เพิ่มขึ้นผู้ประกาศยังคงมีสิทธิ์ในการตัดสินใจว่าเขาจะฟอร์มหรือไม่ เอกสารใหม่พร้อมปรับหรือปล่อยไว้เหมือนเดิม

เมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตแล้ว คุณต้องเตรียมสิ่งที่สำนักงานสรรพากรสามารถทำได้ การตรวจสอบโต๊ะ- บางครั้งเจ้าหน้าที่อาจเรียกคุณให้ตรวจสอบหรือเจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะมาตรวจสอบเอกสารทั้งหมดเอง จากผลการตรวจสอบ หากหน่วยงานด้านภาษีระบุความคลาดเคลื่อนของข้อมูล อาจส่งผลให้ต้องเสียค่าปรับจำนวนมากขึ้นอยู่กับ กิจกรรมทางเศรษฐกิจผู้ชำระเงิน

คำประกาศภายใต้กฎหมายใหม่ตั้งแต่ปี 2558 จะถูกส่งไปที่เท่านั้น แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์- สื่อกระดาษเป็นเรื่องของอดีต

หากต้องการส่งคำประกาศ คุณต้อง:

• ซื้อคีย์ EDS จากศูนย์ออกใบรับรอง
• ติดตั้งซอฟต์แวร์ที่จำเป็นบนคอมพิวเตอร์ของคุณ
• ติดตั้ง Crypto-Pro
• ติดตั้ง Crypto-Arm

สร้างการประกาศที่อัปเดต เก็บถาวรโดยใช้ Crypto-Arm เซ็นชื่อด้วยกุญแจ ลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์- และส่งไปที่ สำนักงานภาษี- รอการตอบกลับของ อีเมลในการยอมรับคำประกาศ หากไม่มีข้อผิดพลาด โปรแกรมพอร์ทัลภาษีแบบรวมจะส่งจดหมายประเภทนี้:

ควรแนบจดหมายครอบคลุมไปกับคำประกาศที่อัปเดต โดยคุณจะต้องอธิบายเหตุผลของการเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินในคำประกาศ จดหมายตัวอย่าง:

เราจะส่งการอัปเดต VAT เมื่อใด

ประกาศพร้อมข้อมูลที่อัปเดตจะถูกส่งตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แบบฟอร์มและขั้นตอนในการปรับภาษีมูลค่าเพิ่มมีระบุไว้ในรหัสภาษี หากตรวจพบข้อผิดพลาดในช่วงเวลาใด ๆ คุณสามารถจัดทำประกาศและส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีได้ นี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งหากพบข้อผิดพลาดที่ส่งผลให้การลดลง อัตราภาษีและหักภาษี ณ ที่จ่ายด้วย

กำหนดส่งผลงาน ประกาศการปรับไม่ได้รับการควบคุมโดยภาษีมูลค่าเพิ่ม- ขอแนะนำให้ส่งรายงานทันทีหลังจากพบข้อผิดพลาด

เมื่อดำเนินการตรวจสอบบัญชี ผู้ตรวจสอบจะระบุข้อผิดพลาดเหล่านี้และกำหนดค่าปรับจนคุณไม่ต้องการซ่อนข้อมูลอีกต่อไป

โดยทั่วไปสามารถเน้นสิ่งต่อไปนี้: มีการส่งคำประกาศที่อัปเดตในรูปแบบใดก็ได้ จากนั้นเมื่อตรวจพบข้อผิดพลาด ไม่ว่าจะ.

กรอกประกาศที่อัปเดต

ขั้นตอนการกรอกคำชี้แจงเป็นไปตามที่กฎหมายกำหนดไว้ในประมวลกฎหมายภาษีและแบบฟอร์มการกรอกได้รับการอนุมัติแล้ว ลองดูตัวอย่าง:

ส่วน "8", "9", "10", " ", "12" และภาคผนวกของการประกาศมีช่องพิเศษ "สัญลักษณ์ของความเกี่ยวข้อง" ซึ่งสามารถกรอกด้วยค่า "1"

• 8, 9 – ข้อมูลเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่สร้างขึ้นถูกกรอก
• 10, – กรอก.
• 12 – สำหรับผู้ที่ไม่ใช่ผู้ชำระ VAT แต่ออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้า

ข้อผิดพลาดใดที่ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษี

หากค้นพบข้อมูลที่ผิดพลาดซึ่งไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีที่ต้องชำระ ผู้ประกาศอาจไม่สร้างการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต มีข้อกำหนดด้านภาษีที่มีข้อผิดพลาดซึ่งไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษี แต่คุณยังต้องส่งคำชี้แจงมาให้

ตามกฎทั่วไป องค์กร (IP) มีหน้าที่ต้องปฏิบัติตาม หน่วยงานด้านภาษีการประกาศที่อัปเดตหากในรายงานที่ส่งครั้งแรกจำนวนภาษีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณนั้นถูกประเมินต่ำไป หากข้อผิดพลาดหรือข้อมูลที่ไม่ถูกต้องที่ระบุไว้ในการประกาศไม่ได้นำไปสู่การพูดน้อย การยื่นแก้ไขถือเป็นสิทธิ์ของผู้เสียภาษีไม่ใช่ภาระผูกพัน (ข้อ 1 มาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามกฎนี้จะกำหนดความจำเป็นในการชี้แจงภาษีมูลค่าเพิ่ม

ลองดูตัวอย่าง สมมติว่าองค์กรลืมแสดงการขายสินค้าในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับไตรมาสแรก ยิ่งไปกว่านั้น ฉันค้นพบสิ่งนี้หลังจากส่งรายงานไปยัง Federal Tax Service ธุรกรรมดังกล่าวไม่ได้ถูกบันทึกไว้ในสมุดบัญชีการขาย ขณะนี้บริษัทจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดตไปยังผู้ตรวจสอบ

วิธีกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

หากองค์กรในสถานการณ์เช่นนี้สามารถสะท้อนถึงการดำเนินการที่ถูกลืมโดยมีวันที่ขายจริงในสมุดการขายโดยตรงตามเอกสารการจัดส่ง เช่น วันที่ตรงกับไตรมาสแรก จากนั้นในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต จะต้อง ระบุ:

• บน หน้าชื่อเรื่องในช่อง "หมายเลขการปรับปรุง" หมายเลขซีเรียลของการชี้แจงคือ "1--" (ข้อ 19 ของขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษี VAT ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอนการกรอก)
• ในส่วนที่ 9 "ข้อมูลจากสมุดการขายเกี่ยวกับธุรกรรมที่สะท้อนสำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ" ในบรรทัด 001 "การระบุความเกี่ยวข้องของข้อมูลที่ส่งก่อนหน้านี้" รหัส "0" จะถูกวางไว้หากข้อมูลในส่วนนี้ไม่ได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้หรือระบุไว้ แต่มีการระบุข้อผิดพลาดในส่วนนี้และจำเป็นต้องเปลี่ยนใหม่ ดังนั้นส่วนที่ 9 ของการชี้แจงควรรวมข้อมูลทั้งหมดจากสมุดบัญชีการขายรวมถึงธุรกรรมที่ถูกลืม (ข้อ 47.2 ของขั้นตอนการกรอกที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 N ММВ-7- 3/558@,);
• ในส่วนที่ 8 "ข้อมูลจากสมุดซื้อเกี่ยวกับธุรกรรมที่สะท้อนถึงรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ" ในบรรทัด 001 รหัส "1" หมายความว่าข้อมูลที่นำเสนอก่อนหน้านี้ในส่วนนี้มีความเกี่ยวข้อง เชื่อถือได้ และไม่จำเป็นต้องแก้ไข ดังนั้นในบรรทัดอื่นๆ ทั้งหมดของส่วนที่ 8 จึงมีการใส่เครื่องหมายขีดกลาง (ข้อ 45.2 ของขั้นตอนการบรรจุซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 29 ตุลาคม 2014 N ММВ-7-3/558@, จดหมายของรัฐบาลกลาง บริการภาษีของรัสเซียลงวันที่ 17 มิถุนายน 2559 N SD-3-3/2770 @)

ตัวอย่างของการคืน VAT ที่อัปเดตตามตัวเลือกที่กล่าวไว้ข้างต้นมีระบุไว้ในหน้านี้ ตัวอย่างนี้แสดงการประกาศที่อัปเดตสำหรับไตรมาสแรกของปี 2017 โปรดทราบว่าขั้นตอนการกรอกไม่มีการเปลี่ยนแปลงในปี 2561

อีกทางเลือกหนึ่งคือการสะท้อนการทำธุรกรรมที่ถูกลืมโดยจัดทำแผ่นงานเพิ่มเติมลงในสมุดการขายและกรอกภาคผนวก 1 ถึงส่วนที่ 9 เพื่อเป็นการชี้แจง ในกรณีนี้สามารถกรอกส่วนที่ 9 ได้ดังนี้:

• หรือป้อนรหัส "0" ในบรรทัด 001 และระบุในส่วนข้อมูลที่อยู่ในการประกาศดั้งเดิม
• หรือกรอกรหัส “1” ในบรรทัด 001 และไม่ได้ระบุข้อมูลที่ส่งมาก่อนหน้านี้ในมาตรา 9 เพราะโปรแกรมจะเอามาจากประกาศเดิม

เนื่องจากธุรกรรมที่ถูกลืม หากคุณชำระ VAT น้อยกว่างบประมาณและมีหนี้ ตอนนี้คุณต้องชำระหนี้และชำระค่าปรับด้วย นอกจากนี้การประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มต่ำเกินไปอาจนำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีเงินได้ต่ำเกินไป ในสถานการณ์เช่นนี้ คุณจะต้องส่งข้อมูลอัปเดตไปยัง Federal Tax Service เกี่ยวกับภาษีนี้ ชำระภาษีเพิ่มเติม และค่าปรับ

การคืน VAT ที่อัปเดตเป็นการปรับปรุง เอกสารการรายงานที่จะสร้างขึ้นเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดในการประกาศดั้งเดิมสำหรับไตรมาสที่ผ่านมาหรือช่วงเวลาปัจจุบัน นอกจากนี้ เหตุผลในการส่งแบบฟอร์มดังกล่าวอาจเป็นการสะท้อนข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดในรายงานเบื้องต้นที่ไม่สมบูรณ์

เฉพาะของขั้นตอนในการปรับเปลี่ยนการประกาศนั้นได้รับการควบคุมโดยมาตรา 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

จำเป็นต้องส่งแบบฟอร์มประกาศที่อัปเดตหากข้อผิดพลาดที่ระบุส่งผลโดยตรงต่อจำนวนเงิน ฐานภาษีและผลที่ตามมาคือจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามผลลัพธ์ ระยะเวลาภาษี- ในกรณีนี้ไม่อนุญาตให้สะท้อนข้อมูลที่ถูกต้องสำหรับช่วงเวลาที่ผ่านมาในการประกาศสำหรับปัจจุบัน จำเป็นต้องจัดทำเอกสารที่อัปเดตเพิ่มเติมสำหรับไตรมาสที่ระบุข้อมูลเริ่มต้นที่ไม่ถูกต้อง

ข้อผิดพลาดอาจทำให้ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเพิ่มขึ้นหรือลดลง ตามย่อหน้าแรกของวรรค 1 ของข้อ 81 ภาระผูกพันในการส่งคำประกาศที่อัปเดตจะเกิดขึ้นเฉพาะเมื่อมีการระบุฐานและภาษีต่ำไปเท่านั้น กล่าวคือ หากคำประกาศเดิมมีจำนวน VAT น้อยกว่าที่ต้องจ่าย

หากข้อผิดพลาดที่ระบุหรือความไม่สมบูรณ์ของข้อมูลที่สะท้อนไม่ได้นำไปสู่การลดภาษีที่ต้องชำระ (เช่นฐานภาษีถูกประเมินสูงเกินไปในตอนแรก) ผู้เสียภาษียังคงมีสิทธิ์ตัดสินใจว่าเขาจะยื่นคำประกาศที่อัปเดตหรือไม่ ( ตามวรรคสองของวรรค 1 ของข้อ 81)

เมื่อส่งการคืนสินค้าที่มีการแก้ไข คุณจะต้องเตรียมพร้อมสำหรับข้อเท็จจริงที่ว่า Federal Tax Service จะดำเนินการตรวจสอบบัญชีและในบางกรณีจะมีการตรวจสอบ ณ สถานที่ (หากภาษีได้รับการชำระเกิน) นอกจากนี้ ในระหว่างการตรวจสอบ หน่วยงานภาษีสามารถตรวจสอบไม่เพียงแต่ความถูกต้องของการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น แต่ยังตรวจสอบภาษีอื่นๆ อีกด้วย ข้อผิดพลาดที่ระบุทั้งหมดจะต้องได้รับการแก้ไข ภาษีเพิ่มเติม บทลงโทษ และจะต้องชำระค่าปรับหากจำเป็น

สำหรับ ตัวแทนภาษีมีการสร้างภาระผูกพันในการส่งคำประกาศที่อัปเดตแล้ว ไม่ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระนั้นถูกประเมินสูงเกินไปหรือต่ำไปก็ตาม ในกรณีนี้ควรให้ข้อมูลเฉพาะสำหรับผู้เสียภาษีที่มีข้อมูลที่ไม่ถูกต้องและไม่ถูกต้องเท่านั้น

ไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต:

1. หากมีความจำเป็นต้องไตร่ตรอง การลดหย่อนภาษีเกี่ยวข้องกับช่วงเวลาที่ผ่านมา สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในไตรมาสปัจจุบัน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาต
2. หากข้อบกพร่องที่ตรวจพบไม่ส่งผลกระทบต่อภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ
3. หากหน่วยงานภาษีค้นพบข้อผิดพลาดระหว่างการตรวจสอบ Federal Tax Service จะทำการปรับเปลี่ยนที่จำเป็นด้วยตนเอง การส่งแบบฟอร์มที่อัปเดตในกรณีนี้จะนำไปสู่การทำซ้ำข้อมูล

สถานที่ส่งแบบฟอร์มที่ปรับปรุงแล้วคือสำนักงานสรรพากรที่บริษัทยื่นแบบแสดงรายการคืนเดิม ในการกรอกคุณควรใช้แบบฟอร์มประกาศที่เกี่ยวข้องกับวันที่จัดทำเอกสารต้นฉบับนั่นคือสำหรับไตรมาสที่มีการเปลี่ยนแปลง

วิธีการยื่นเป็นแบบอิเล็กทรอนิกส์ เช่นเดียวกับกรณีที่มีแบบฟอร์มสำแดงปกติ

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามประกาศที่อัปเดต

จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มเติมหากมีการโอนภาษีจำนวนน้อยกว่าที่กำหนดก่อนหน้านี้ เอกสารหลักบริษัท นั่นคือเมื่อมีการระบุฐานภาษีและผลที่ตามมาคือภาษีนั้นถูกระบุต่ำไป

จะต้องชำระภาษีจำนวนที่ขาดไปก่อนที่จะส่ง "คำชี้แจง" จากนั้นบริษัทจะไม่ได้รับค่าปรับทางภาษี นอกจากการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ยังต้องคำนวณและชำระค่าปรับด้วย เพื่อให้แน่ใจว่าการชำระภาษีเพิ่มเติมจะถึงผู้รับก่อนวันที่มีการส่งคำประกาศที่อัปเดต คุณต้องวันที่อย่างน้อยในวันถัดไป

ควรแนบสำเนาเอกสารการชำระเงินที่ยืนยันความจริงของการโอนเงินพร้อมกับคำประกาศที่อัปเดต

ในกรณีที่ชำระภาษีมากเกินไป สามารถคืนหรือหักล้างกับการชำระภาษีอื่น ๆ ได้ ตามใบสมัครที่ส่งไปยังฝ่ายบริหารของ Federal Tax Service

กำหนดเวลาสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดวันที่เฉพาะสำหรับการยื่น

ต้องส่งการคืน VAT ที่อัปเดตเมื่อมีการระบุข้อผิดพลาด การละเว้น ไม่ถูกต้องหรือไม่มีการระบุข้อมูล ในเวลาเดียวกันมีการกำหนดให้หากส่งเอกสารที่อัปเดตก่อนกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มสำนักงานสรรพากรจะรับรู้เวอร์ชันที่ถูกต้องตามที่ส่งมา นี่หมายถึงการแก้ไขข้อผิดพลาดที่ระบุในช่วงเวลาปัจจุบัน

หากมีการยื่น “คำชี้แจง” หลังจากพ้นกำหนดเส้นตายในการยื่นรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มแต่ก่อนนั้น กำหนดเวลาการชำระภาษีจะไม่รับผิดชอบต่อข้อมูลเบื้องต้นที่ส่งมาไม่ถูกต้อง ไม่จำเป็นต้องเรียกค่าปรับด้วย คุณจะต้องชำระภาษีตามจำนวนที่ถูกต้องตรงเวลาเท่านั้น

เมื่อส่งแบบฟอร์มการปรับค่าใช้จ่ายหลังกำหนดเวลาชำระภาษี คุณต้องชำระภาษี "เพิ่ม" ที่ขาดหายไปก่อนรวมถึงค่าปรับด้วย ในกรณีนี้ การลงโทษทางภาษีจะไม่ถูกนำมาใช้เช่นกัน (หากมีการยื่นคำประกาศที่ปรับปรุงแล้วก่อนที่จะทราบว่า ข้อผิดพลาดด้านภาษีหรือเกี่ยวกับการตรวจสอบสถานที่ที่กำลังจะเกิดขึ้น)

ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

คำประกาศที่อัปเดตเป็นแบบฟอร์มอิสระที่มีข้อมูลที่กรอกไม่ถูกต้องในคำประกาศต้นฉบับหรือไม่ได้รวมไว้ในคำประกาศในตอนแรก เมื่อกรอกจะไม่แสดงความแตกต่างระหว่างข้อมูลต้นฉบับกับข้อมูลที่แก้ไข แต่จะสะท้อนเฉพาะตัวบ่งชี้ที่ถูกต้องเท่านั้น

ในการกรอก คุณควรใช้แบบฟอร์มการสำแดง VAT แบบเดียวกับในการยื่นครั้งแรก

“คำชี้แจง” รวมถึงแผ่นงานเดียวกันทั้งหมดที่มีให้ในรูปแบบดั้งเดิมพร้อมการแทนที่ข้อมูลที่ไม่ถูกต้องด้วยข้อมูลที่ถูกต้อง รวมถึงการเพิ่มข้อมูลที่ยังไม่ได้สะท้อนให้เห็นก่อนหน้านี้

ส่วนที่ 8, 9, 10, 11, 12 และภาคผนวกมีช่องพิเศษที่จะกรอกเฉพาะเมื่อมีการส่งคำชี้แจง - 001 "ตัวบ่งชี้ความเกี่ยวข้องของข้อมูลที่ส่งมาก่อนหน้านี้"

• 8 และ 9 – ผู้เสียภาษีกรอกข้อมูลเกี่ยวกับใบแจ้งหนี้ที่สร้างและส่งแล้ว
• 10 และ 11 – จัดทำโดยตัวแทนภาษี
• ส่วนที่ 12 – กรอกโดยบุคคลที่ไม่ชำระ VAT แต่ได้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าแล้ว

ตัวบ่งชี้ฟิลด์ 001 ในส่วนเหล่านี้สามารถรับค่าใดค่าหนึ่งจากสองค่าได้:

• 0 – หากจำเป็น ให้เปลี่ยนตัวบ่งชี้ที่สะท้อนในส่วนนี้ ในช่องที่เหลือของส่วนด้วยแอตทริบิวต์ "0" ให้กรอกข้อมูลที่ถูกต้อง
• 1 – หากไม่จำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงในส่วนดังกล่าว เนื่องจากข้อมูลที่ส่งก่อนหน้านี้ถูกต้อง จะมีการวางเครื่องหมายขีดกลางในฟิลด์ที่เหลือ (ข้อมูลจากรายงานที่ส่งก่อนหน้านี้จะไม่ซ้ำกันเพื่อลดปริมาณของเอกสารที่อัปเดต) .

หน้าชื่อเรื่องยังมีฟิลด์ที่ต้องกรอกเมื่อส่งรายงานที่แก้ไข - หมายเลขการปรับปรุงซึ่งป้อนหมายเลขที่สอดคล้องกับหมายเลขซีเรียลของการปรับเปลี่ยนการประกาศ เมื่อส่ง "คำชี้แจง" เป็นครั้งแรก ระบบจะป้อน "001" จากนั้นจึงเพิ่ม "002", "003" ฯลฯ ตามลำดับที่เพิ่มขึ้นในการแก้ไขแต่ละครั้ง

ตัวอย่างการกรอกส่วนที่ 8 และ 9 ในกรณีต่างๆ

จดหมายปะหน้าสำหรับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต

ควรแนบเอกสารอธิบายที่เรียกว่าจดหมายปะหน้ามากับ "คำชี้แจง" เอกสารนี้สามารถเรียกว่าบันทึกอธิบายได้ มันเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับหน่วยงานด้านภาษี หมายเหตุอธิบายอธิบายเหตุผลในการเติมการคืนสินค้าตลอดจนข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับการแก้ไขที่ดำเนินการ

แตกต่างจากการประกาศที่ชัดเจนสำหรับจดหมายสมัครงาน แบบฟอร์มมาตรฐานยังไม่ได้รับการอนุมัติ ดังนั้นบริษัทต่างๆ จึงจัดทำเอกสารที่สะดวกโดยอิสระ

• รายละเอียดของสำนักงานสรรพากรที่ยื่นเอกสาร
• รายละเอียดของบริษัทที่รายงาน
• ชื่อของภาษีที่มีการปรับปรุง
• ลิงก์ไปยังบทความของรหัสภาษีที่กำหนดสิทธิ์หรือภาระผูกพันในการยื่นคำประกาศที่อัปเดต (ข้อ 81 ของบทความ)
• ช่วงเวลาที่ตรวจพบข้อผิดพลาด
• เหตุผลในการส่ง "คำชี้แจง";
• ชื่อของฟิลด์ที่จะแก้ไข
• แก้ไขค่าของตัวบ่งชี้ที่ไม่ถูกต้อง
• การยืนยันว่าได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและค่าปรับเพิ่มเติมแล้ว (แนบคำสั่งการชำระเงิน)
• รายละเอียดการโอนเงิน;
• ภาคผนวกพร้อมรายการเอกสารที่แนบมา
• ลายเซ็นของผู้รับผิดชอบ

หากจำเป็น สำนักงานสรรพากรอาจต้องการเอกสารอธิบายเพิ่มเติม

ฉันสามารถส่งประกาศที่อัปเดตสำหรับไตรมาสที่ 3 ได้หรือไม่ ในไตรมาสที่ 4 และ 1 อาจได้รับคืนภาษี

ใช่ ยื่นแบบแสดงรายการ VAT ที่อัปเดตสำหรับไตรมาสที่สาม

ฐานภาษีของงวดปัจจุบันสามารถปรับได้ไม่เพียงแต่เมื่อมีการระบุข้อผิดพลาดในการประกาศเท่านั้น นอกจากนี้คุณยังสามารถใช้ประโยชน์จากบทบัญญัติของวรรค 3 ของวรรค 1 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีที่มีการชำระภาษีมากเกินไปเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในกฎหมายที่มีผลย้อนหลัง หากการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวทำให้สถานการณ์ของผู้เสียภาษีดีขึ้น องค์กรอาจพบรายได้ที่ก่อนหน้านี้ไม่สามารถแยกออกจากฐานภาษีได้ หรือค่าใช้จ่ายที่ก่อนหน้านี้ห้ามไม่ให้นำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ไม่จำเป็นต้องส่งคำประกาศที่อัปเดตในสถานการณ์เช่นนี้ คำนวณใหม่ ภาระภาษีเป็นไปได้ในช่วงปัจจุบัน ข้อสรุปนี้ตามมาจากจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 24 มิถุนายน 2557 เลขที่ ED-4-15/12067

12.128513 (6,7,8,9,21,24,25)

สถานการณ์:บทบัญญัติของมาตรา 54 และ 81 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการคำนวณฐานภาษีใหม่สามารถใช้ภาษีใดได้โดยไม่ต้องส่งคำประกาศที่อัปเดต ในช่วงเวลาปัจจุบันพบข้อผิดพลาดที่เกิดขึ้นในงวดก่อนและส่งผลให้มีการจ่ายเงินมากเกินไป

ความเป็นไปได้ของการใช้บทบัญญัติของบทความเหล่านี้มีอยู่เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ ภาษีการขนส่งภาษีการขุดแร่และภาษีเดี่ยวแบบง่าย

โดยมีคำอธิบายดังต่อไปนี้

3.จากไดเรกทอรี

Olga Tsibizova รองผู้อำนวยการกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรกระทรวงการคลังของรัสเซีย

วิธีหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการส่งออก

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ

เมื่อคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับงบประมาณ (คืนเงินจากงบประมาณ) ให้คำนึงถึงภาษีซื้อสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ใช้สำหรับการดำเนินการส่งออกโดยทั่วไป จะช่วยลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณจากกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีในอัตราร้อยละ 18, 10, 18/118 หรือ 10/110 หากความแตกต่างระหว่าง VAT ที่ค้างชำระและที่หักลดหย่อนเป็นค่าบวก จะต้องโอนไปยังงบประมาณ หากความแตกต่างนี้เป็นลบ องค์กรมีสิทธิ์ขอคืนภาษีจากงบประมาณ นอกจากนี้หากองค์กรมีส่วนร่วมเท่านั้น การดำเนินการส่งออกแล้วจึงยอมรับการหักเงิน ภาษีมูลค่าเพิ่มเธอจะได้รับเงินคืนจากงบประมาณใน เต็มจำนวน- สิ่งนี้ตามมาจากบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย*