Список литературы по предмету "налоги и налогообложение". Учебник по налогообложению организаций Пособия для налогов и налогообложения

В учебном пособии последовательно излагаются теоретические основы современного налогообложения, и дается характеристика налоговой системе Российской Федерации по состоянию на начало 2014 года. Рассматриваются все основные налоги, взимаемые с юридических и физических лиц в РФ, анализируется сущность налогового администрирования и налогового контроля, особенности налогообложения зарубежных стран.
Пособие предназначено в первую очередь для студентов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», но может быть использовано аспирантами, преподавателями и всеми, кто интересуется современной системой налогообложения.

Социально - экономическое содержание и функции налогов.
Как экономическая категория налог – это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками по поводу перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) в целях формирования денежных фондов государства. Налоги необходимое условие существования любого государства.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (далее НК РФ) «Под налогом понимается - обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений), а также физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

ОГЛАВЛЕНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ
Глава 1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Социально-экономическое содержание и функции налогов
1.2. Принципы налогов
1.3. Классификация налогов
1.4. Основные элементы налогу
1.5. Налоговая политика государству
Глава 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2.1. Становление и развитие налоговой системы РФ. Налоговый кодекс РФ
2.2. Характеристика современной налоговой системы РФ
2.3. Проблемы н перспективы развития налоговой системы РФ
Глава 3. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
3.1 Налог на доходы физических лиц
3.2. Налог на прибыль организаций
3.3. Налог на добавленную стоимость
3.4. Акцизы
Глава 4. РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
4.1. Налог на имущество организаций
4.2. Налог на игорный бизнес
4.3. Транспортный налог.
4.4. Земельный налог
4.5. Налог на имущество физических лиц.
Глава 5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
5.1. Особенности налогообложения малого предпринимательства
5.1.1. Упрощенная система налогообложения
5.1.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
5.1.3. Патентная система налогообложения
5.2. Единый сельскохозяйственный налог.
5.3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции,
Глава 6. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
6.1. Федеральная налоговая служба РФ и организационная структура налоговых органов
6.2. Налоговое администрирование. Методы работы с налогоплательщиками,
6.3. Налоговый контроль и его виды. Камеральные и выездные налоговые проверки
6.4. Налоговые риски. Санкции за нарушение налогового законодательства
Глава 7. НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН
7.1. Особенности налоговых систем федеративных и унитарных государств
7.2. Прямое и косвенное налогообложение
7.3. Налогообложение в странах с развитой рыночной экономикой
7.3.1. Налоговая система США
7.3.2. Налоговая система Германии
7.3.3. Налоговая система Великобритании
7.3.4. Налоговая система Франции
7.3.5. Налоговая система Японии
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ГЛОССАРИЙ
РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА.

Бесплатно скачать электронную книгу в удобном формате, смотреть и читать:
Скачать книгу Налоги и налогообложение, Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б., 2014 - fileskachat.com, быстрое и бесплатное скачивание.

Скачать pdf
Ниже можно купить эту книгу по лучшей цене со скидкой с доставкой по всей России.

Б А К А Л А В Р И А Т

К 95-летию Финансового университета при Правительстве Российской Федерации

налогообложениЕ

организаций

Под научной редакцией профессора Л.И. Гончаренко

080100.62 «Экономика» (квалификация (степень) - бакалавр)

Регистрационный номер рецензии № 469 от 09.10.2012 ФГАУ «ФИРО»

КНОРУС МОСКВА 2014

А.А. Артемьев, глава 20, Л.М. Архипцева, глава 2, Н.Г. Вишневская, глава 23,

Л.П. Голубева , глава 20, Л.И. Гончаренко , главы 1, 2, 4, 6, параграф 3.3, Д.К. Грунина , глава 17, Н.С. Горбова , глава 13, Е.И. Жукова , параграфы 5.8, 5.9, главы 24- 27, И.А. Журавлева , глава 21, Г.Н. Карпова , глава 15, М.В. Каширина , главы 8, 10, 19, И.В. Липатова , главы 7, 22, Н.П. Мельникова , параграфы 5.1-5.7, К.В. Новоселов , параграфы 3.1, 3.4, 3.5, М.Р. Пинская , главы 11, 29, 30, М.В. Пьянова , глава 16, О.Н. Савина , глава 9, Е.Е. Смирнова , глава 28, Д.А. Смирнов , глава 12

Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов: под Н23 науч. ред. Л.И. Гончаренко. - М. : КНОРУС, 2014. - 512 с. - (Бакалав-

ISBN 978-5-406-02966-4

В соответствии с содержанием Федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение», в учебнике дается общая характеристика налоговой системы Российской Федерации, законодательства по налогам и сборам, налогового планирования. Подробно рассмотрен механизм исчисления и уплаты организациями каждого федерального, регионального или местного налога (сбора), включая особенности по отдельным отраслям и видам деятельности; анализируется каждый специальный налоговый режим. Содержание глав иллюстрируется схемами, примерами, таблицами и завершается контрольными вопросами и практическими заданиями.

В глоссарии приведены термины, позволяющие глубже понять механизм налогообложения доходов, а также общие вопросы.

Для студентов бакалавриата, магистрантов экономических вузов и факультетов, а также аспирантов, преподавателей.

УДК 336.1/.5(075.8) ББК 65.261.4я73

Налогообложение организаций

Сертификат соответствия № РОСС RU. АЕ51. Н 16509 от 18.06.2013.

Изд. № 4313. Подписано в печать 20.12.2013. Формат 60× 90/16. Гарнитура «PetersburgC». Печать офсетная.

Усл. печ. л. 32,0. Уч.-изд. л. 30,0. Тираж ххх экз. Заказ №

ООО «КноРус».

127015, Москва, ул. Новодмитровская, д. 5а, стр. 1.

Тел.: 8-495-741-46-28 E-mail: [email protected] http://www.knorus.ru

Отпечатано в филиале «Чеховский Печатный Двор» ОАО «Первая Образцовая типография».

142300, Московская область, г. Чехов, ул. Полиграфистов, д. 1.

19.2. Особенности исчисления и уплаты налогов на добычу полезных ископаемых, прибыль организаций, добавленную

22.5. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности

ВВЕДЕНИЕ

Учебная дисциплина «Налогообложение организаций» является одной из важнейших при подготовке специалистов в области финансов, налогов, а также финансового менеджмента. Содержание учебника соответствует требованиям Федерального государственного образовательного стандарта подготовки бакалавров по направлению 080100.62 «Экономика».

Учебник состоит из семи разделов.

Содержание раздела 1 «Налоги и предпринимательство» знакомит студентов с современными тенденциями в развитии налоговой системы, методами налогового регулирования предпринимательства в Российской Федерации на современном этапе, проводимыми в стране преобразованиями в сфере налогового администрирования, а также с понятием «налоговое планирование», его формами и методами.

Разделы 2 и 3 раскрывают механизм налогообложения по основным налогам - как федеральным, так региональным и местным. Методически отработанный материал, включающий примеры, позволяет получить представление о практике исчисления и уплаты организациями налогов и сборов.

Раздел 4 содержит главы, каждая из которых посвящена разновидностям специальных режимов, установленных действующим Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Раздел 5 раскрывает порядок взимания обязательных платежей организаций, не включенных в НК РФ.

Раздел 6 посвящен особенностям налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности (строительства, торговли, организации жилищно-коммунального хозяйства (далее - ЖКХ) и промышленности, некоммерческих организаций (далее - НКО).

В разделе 7 раскрыт порядок налогообложения в особых экономических зонах (далее - ОЭЗ).

На структуру и содержание учебника повлияли изменения в перечне налогов, предусмотренных НК РФ, и бюджетной классификации. Так, в настоящее время обязательные страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, таможенные пошлины, лесные подати, платежи за загрязнение природной среды не включены в НК РФ. Авторы сочли целесообразным осветить в учебнике эти виды обязательных платежей с организаций по ряду причин. Во-первых, с теоретической точки зрения эти платежи, осо-

бенно таможенные пошлины, имеют налоговый характер. Во-вторых, они тесно взаимосвязаны с другими налогами. Например, при налогообложении операций по ввозу товаров таможенная пошлина является элементом налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС). В-третьих, ни одна другая дисциплина учебных планов направления «Экономика», в том числе по профилю «Налоги и налогообложение», не изучает механизм исчисления перечисленных обязательных платежей. В-четвертых, перечисленные виды обязательных платежей, исключенные из НК РФ, оказывают влияние на величину налоговой нагрузки на организацию. Выделен специальный раздел под названием «Платежи организаций, не включенные в Налоговый кодекс Российской Федерации».

Учебник издается в период существенных преобразований структуры учебных планов вузов, направленных на увеличение количества часов на самостоятельную работу студентов. В связи с этим наряду с текстом учебного материала во всех главах учебника приведено большое количество примеров практического характера, позволяющих детальнее изучить различные аспекты механизма налогообложения по отдельным налогам. Этой же цели служат структурно-ло- гические схемы.

Приведенные в учебнике задания ситуационного характера предназначены как для студентов, так и для преподавателей. По замыслу авторов поиск решений ситуаций должен осуществляться студентами самостоятельно во внеаудиторное время, поэтому проверку выбора верного или оптимального варианта целесообразно организовывать на занятиях.

Учебник имеет принципиально новую структуру глав и отличается особой методикой подачи материала, а потому будет полезен широкой аудитории студентов экономических специальностей, в том числе вузов, где эти специальности не являются профильными.

Учебник предназначен для студентов (бакалавров и магистрантов), а также для аспирантов, преподавателей экономических и юридических вузов, специалистов налоговой и финансовой системы и для всех, кто интересуется актуальными проблемами в сфере налогообложения организаций. Материал изложен с учетом изменений в области налогообложения в Российской Федерации по состоянию на 1 января 2013 г.

Раздел 1 Налоги

и предпринимательство

Глава 1. Современное налоговое законодательство и учетная политика организации для целей налогообложения

1.1. Налоговое законодательство Российской Федерации

Налогоплательщики как участники общей экономической системы государства осуществляют свою деятельность на основе разрабатываемых инвестиционных, производственных, финансовых и других планов. Для их успешной реализации имеет значение и качественный уровень разработки налоговой политики (учетной политики для целей налогообложения) организации. Это обусловлено содержанием и возможностями, которые заложены в налоговом законодательстве.

Система налогового законодательства - совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы. К таковым относятся: Конституция Российской Федерации (далее - Конституция РФ), НК РФ, указы Президента Российской Федерации (далее - Президент РФ), постановления Правительства Российской Федерации (далее - Правительство РФ), нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России), постановления Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ), международные договоры.

Современное законодательство о налогах и сборах, непосредственно касающееся налоговых вопросов, в России определено НК РФ. Оно включает в себя:

НК РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;

законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ;

нормативные и правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления в соответствии НК РФ.

Согласно ст. 4 НК РФ, федеральные и региональные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, и их территориальные органы хотя и имеют право в пределах своей компетенции издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, но не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Большое значение в современной России имеет принцип приоритетности налогового законодательства . При уплате налога возникают имущественные отношения между плательщиком и получателем, основанные на властном подчинении первого последнему, поэтому к налоговым отношениям не применимы нормы Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности сторон.

Принцип приоритетности налогового законодательства состоит также в том, что законодательные и нормативные акты, регулирующие гражданские отношения в целом и не связанные с вопросами налогообложения, не должны содержать нормы, устанавливающие особый порядок налогообложения. Если в законах присутствуют нормы, касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам, содержащимся в законодательстве по налогам и сборам.

Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей. Часть первая (общая) действует с 1 января 1999 г. В ней систематизированы правовые нормы и положения, которые закрепляют основные принципы, формы и методы правового регулирования налоговых отношений, состав налогов и сборов, систему государственных органов, осуществляющих деятельность в налоговой сфере, основы налогово-правового статуса других субъектов. Кроме того в части первой НК РФ устанавливают-

ся формы, методы и правила налоговых проверок и применения финансовых и административных санкций, порядок обжалования актов налоговых органов и защиты прав налогоплательщиков, определяется процедура уплаты налогов и т.д.

Вторая (специальная) часть НК РФ, введенная в действие с 1 января 2001 г., содержит нормы и положения, регулирующие порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов. Элементы налогов, облаченные в правовую форму, по существу представляют собой налоговый механизм. С введением второй (специальной) части НК РФ сформировалась единая правовая база налогообложения по видам налогов.

Акты ФНС России, а также налоговых органов лишь в ряде случаев имеют нормативный характер, нарушение их влечет юридическую ответственность. В целом задача их издания - разъяснение методики ввода в действие законодательных норм, регламентация и приведение к единообразию способов практической деятельности органов управления относительно правильности и своевременности уплаты и взимания налоговых платежей.

Порядок принятия и введения в действие законов о налогах

можно рассматривать с точки зрения трех аспектов:

1) времени;

2) пространства;

3) круга лиц.

1. Действие закона во времени. Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов (сборов), вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования (ст. 5 НК РФ). Такой же порядок установлен для аналогичного рода законодательных актов регионального и местного уровней.

2. Действие налоговых актов в пространстве. Акты органов са-

моуправления распространяются на управляемую ими территорию. Акты субъектов Федерации действуют лишь на территории данного субъекта. Акты федеральных органов управления применяются исключительно и безраздельно на всей территории страны.

3. Действие налоговых актов по кругу лиц обусловлено прежде всего принципом территориальности, согласно которому все лица, име-

ющие объект налогообложения в нашей стране, подпадают под сферу влияния налогового законодательства Российской Федерации. Согласно принципу резидентства, обязанность по уплате налога распространяется также на лиц, являющихся резидентами Российской Федерации.

В России законы о налогах имеют постоянный характер и действуют независимо от того, утвержден бюджет на соответствующий год или нет. Законодательные акты, вводящие или изменяющие налоги и сборы, ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Акты, вводящие или изменяющие новые налоги и сборы, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу.

1.2. Налоговый учет: методологические основы и практические аспекты 1

Важной формой реализации налоговой политики организации является учетная политика для целей налогообложения . Причинами ее составления (кроме факторов, определяющих положения налоговой политики организации) выступают:

различия между бухгалтерским и налоговым учетом;законодательно предусмотренные различные варианты налого-

вого учета;необходимость документального закрепления определенного

порядка налогового учета в качестве основания для отстаивания позиции организации по спорным вопросам законодательства в случае споров с налоговыми органами.

Более узкое понятие налогового учета законодательно было введено в ст. 313 главы 25 НК РФ. Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в установленном порядке. Появление налогового учета связано с тем, что исходя из требований налогового законодательства показатели, отражающие в бухгалтерском учете предпринимательские доходы и расходы, не соответствуют тем величинам, которые участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Несоответствие данных бухгалтерского и налогового учета возникает, в частности, в следующих случаях:

1  Более подробно см.: Гончаренко Л.И., Потрохова Т.Г. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций: методологические вопросы. М. : ФА, 2009.

обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций.

С помощью анализа Рекомендаций ФНС России по составлению регистров налогового учета «Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» организации стали самостоятельно разрабатывать регистры налогового учета, отвечающие требованиям налогового законодательства и учитывающие особенности своей деятельности, объем и разнообразие операций, структуру выручки от реализации товаров (работ, услуг). Складывалось впечатление, что налоговый учет будет совсем отделен от бухгалтерского.

Однако с введением с 2003 г. в действие Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее - ПБУ 18/02) пути бухгалтерского и налогового учета снова встретились и неразрывно переплелись. С этого момента возникла настоятельная необходимость создания такой системы учета, которая бы отвечала следующим требованиям:

соответствовала бухгалтерскому и налоговому законодательству;содержала оптимальное соотношение точности учета и затрат

на его ведение;отличалась гибкостью и оперативностью корректировок, обу-

словленных изменениями в законодательстве;обеспечивала выполнение контрольных действий за ведением

бухгалтерского и налогового учета;предоставляла возможность использования системы для управ-

ленческого анализа.

Характеризуя в целом ПБУ 18/02, следует отметить, что оно определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, - бухгалтерскую прибыль (убыток), с показателем налоговой базы по налогу на прибыль организаций за отчетный период - налогооблагаемой прибыли (убытка), рассчитанной в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ПБУ18/02, в бухгалтерском учете необходимо отражать не только те суммы налога, которые компания заплатит за текущий период, но и те, которые она должна будет уплатить в будущем

с уже полученных доходов и расходов. Другими словами, если раньше отражалась только текущая составляющая расхода по налогу на прибыль организаций, то ПБУ 18/02 требует отражать также будущую (отложенную) составляющую этого расхода. Прибыль до налого­ обложения уменьшается на сумму налога на прибыль организации, указанную в налоговой декларации, и на сумму отложенных налогов (в ПБУ 18/02 они называются отложенными налоговыми активами и обязательствами). Формула расчета текущего налога на прибыль организаций (далее - ТНП) (текущего налогового убытка), согласно ПБУ 18/02, следующая:

ТНП = +УР (–УД) + ПНО + ОНА – ОНО;

Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения + + ОНА – ОНО – ТНП,

Действие норм ПБУ 18/02 характеризуется возникновением постоянных и временных разниц. Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п. 4 ПБУ 18/02).

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02).

Таким образом, в целом разницами в ПБУ 18/02 называются доходы (расходы), увеличивающие (уменьшающие) финансовый результат отчетного периода в бухгалтерском учете, но не учитывающиеся (никогда или временно) в целях налогообложения прибыли. По сути разницы представляют собой искомые отличия финансового результата по бухгалтерскому учету и налоговой базы (суммы прибыли (убытка)). При этом постоянные разницы не учитываются ни в отчетном, ни в последующих периодах, в то время как временные раз-

ницы будут учтены в целях налогообложения в следующем или иных последующих периодах. Соответственно постоянные разницы есть отличия между бухгалтерским и налоговым учетом, которые никогда не будут устранены. Временные разницы не существовали бы, если бы отчетный период составлял не месяц (квартал, год), а много больше, тогда такие доходы (расходы) в итоге были бы учтены и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

В отношении постоянных разниц необходимо отметить один аспект, не учтенный в ПБУ 18/02. Согласно п. 4 ПБУ18/02, под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих периодов. Вместе с тем существуют ситуации, когда те или иные доходы (расходы) формируют налоговую базу, но не отражаются в бухгалтерском учете ни этого, ни последующих периодов. Такие ситуации довольно редки, но тем не менее случаются. В частности, к ним можно отнести доходы от получения на безвозмездной основе услуг и не подлежащих отражению в бухгалтерском учете имущественных прав. Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ, такие поступления подлежат включению в налоговую базу, однако законодательством по бухгалтерскому учету их отражение на счетах не предусматривается.

В таких условиях следовало бы говорить о постоянных разницах двух видов:

1) учтенных в бухгалтерском учете и не учитываемых в налоговой базе (постоянные разницы, описанные в ПБУ 18/02);

2) учтенных в налоговой базе и не учитываемых в бухгалтерском учете (постоянные разницы, не описанные в Положении).

Учет разниц выполняет следующие функции: учетную, контрольную, аналитическую.

Учетная функция , с одной стороны, достаточна проста и понятна и заключается в расчете разниц и их отражении на счетах бухгалтерского учета и в отчете о прибылях и убытках. Однако, с другой стороны, от того, какое решение будет принято и соответственно какая это будет разница, влияние на величину чистой прибыли компании может быть весьма существенное.

Контрольная функция. В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет рас-

четов по налогу на прибыль организаций» все разницы между данными бухгалтерского и налогового учета учитываются в разрезе доходов и расходов, и это позволяет увидеть, каким образом из суммы налога, рассчитанного по бухгалтерской прибыли (условного расхода по на-

логу на прибыль), получается сумма налога, которая отражается в налоговой декларации. Если отражаются и постоянные, и временные разницы, то пользователям отчетности становится ясно, почему сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отличается от суммы налога, рассчитываемого по бухгалтерской прибыли. Тем самым можно ответить на вопросы, почему суммы условного расхода и налога на прибыль организаций отличаются друг от друга, а в бухгалтерском учете за отчетный период может быть прибыль, в то время как в налоговом - убыток или наоборот и почему. Если учитываются все разницы, то от условного расхода по налогу на прибыль организаций можно прийти к ТНП организаций и сравнить его с суммой, указанной в налоговой декларации. Если при осуществлении данного расчета настроен механизм проверки (в автоматизированной системе или с помощью формул в программе Excel ), то это позволяет избежать каких-либо ошибок как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, поскольку механизм проверки будет выдавать ошибки до тех пор, пока не будут устранены все неточности. Контрольная функция очень важна для организаций, поскольку глава 25 НК РФ не предлагает инструмента, с помощью которого можно было бы проверить, верно ли рассчитана налоговая база по налогу на прибыль организаций.

Аналитическая функция учета разниц состоит в том, что он может являться инструментом контроля за осуществлением расходов компании из чистой прибыли, а также инструментом анализа колебания величины чистой прибыли (прибыли, подлежащей распределению между акционерами) в зависимости от величины отложенных налоговых активов и обязательств.

Таким образом, анализ взаимодействия бухгалтерского и налогового учета позволяет выделить следующие положения:

бухгалтерская и налоговая подсистемы учета имеют сходные цели и задачи: обеспечение ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах;

различия в объектах и методах правового регулирования не означают, что отдельные виды законодательства Российской Федерации существуют автономно друг от друга и не взаимодействуют между собой, поглощая значительные трудовые и временные затраты на обработку и систематизацию данных. Законодательством установлены принципы и конкретные процедуры взаимодействия смежных видов законодательства;

В учебнике представлена целостная картина устройства российской налоговой системы и каждого налога в отдельности. Раскрываются экономическая сущность и функции налогов, приводится их классификация. Подробно излагаются актуальные вопросы организации налоговой системы и налогового администрирования в Российской Федерации. Углубленно рассматриваются вопросы организации налоговой службы, права и обязанности как налогоплательщиков, так и государства, система налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. В конце каждой главы содержится перечень контрольных вопросов и заданий, позволяющих самостоятельно проверить качество усвоения изложенного материала.

Шаг 1. Выбирайте книги в каталоге и нажимаете кнопку «Купить»;

Шаг 2. Переходите в раздел «Корзина»;

Шаг 3. Укажите необходимое количество, заполните данные в блоках Получатель и Доставка;

Шаг 4. Нажимаете кнопку «Перейти к оплате».

На данный момент приобрести печатные книги, электронные доступы или книги в подарок библиотеке на сайте ЭБС возможно только по стопроцентной предварительной оплате. После оплаты Вам будет предоставлен доступ к полному тексту учебника в рамках Электронной библиотеки или мы начинаем готовить для Вас заказ в типографии.

Внимание! Просим не менять способ оплаты по заказам. Если Вы уже выбрали какой-либо способ оплаты и не удалось совершить платеж, необходимо переоформить заказ заново и оплатить его другим удобным способом.

Оплатить заказ можно одним из предложенных способов:

1. Безналичный способ:
   • Банковская карта: необходимо заполнить все поля формы. Некоторые банки просят подтвердить оплату – для этого на Ваш номер телефона придет смс-код.
   • Онлайн-банкинг: банки, сотрудничающие с платежным сервисом, предложат свою форму для заполнения. Просим корректно ввести данные во все поля.
     Например, для " class="text-primary">Сбербанк Онлайн требуются номер мобильного телефона и электронная почта. Для " class="text-primary">Альфа-банка потребуются логин в сервисе Альфа-Клик и электронная почта.
   • Электронный кошелек: если у Вас есть Яндекс-кошелек или Qiwi Wallet, Вы можете оплатить заказ через них. Для этого выберите соответствующий способ оплаты и заполните предложенные поля, затем система перенаправит Вас на страницу для подтверждения выставленного счета.
1. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М. : Издательство Юрайт, 2015. - 541 с. - Серия: Бакалавр. Академический курс.
2. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 319 с. - Серия: Бакалавр. Академический курс.
3. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалав­риата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 382 с. - Серия: Бакалавр. Прикладной курс.
4. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 503 с. - Серия: Профессиональное образование.
5. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 353 с. - Серия: Профессиональное образование.
6. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб­ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская; под ред. Л. С. Кири- ной. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 406 с. - Серия: Професси­ональное образование.
7. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалав­риата / Л. Н. Лыкова. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 353 с. - Серия: Бакалавр. Академический курс.
8. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 474 с. - Серия: Профессиональ­ное образование.
9. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академи­ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 388 с. - Серия: Бакалавр. Академический курс.
10. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2016. - 495 с. - Серия: Профессио­нальное образование.
11. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. - М. : Издательство Юрайт, 2015. - 257 с. - Серия: Бакалавр. Прикладной курс.
12. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бака­лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. - М.: Изда­тельство Юрайт, 2016. - 364 с. - Серия: Бакалавр. Академический курс.
13. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2016. - 336 с. - Серия: Бакалавр. Академический курс.