Sigortalı vatandaşlara ödeme yapılmasını gerektiren durumlarda, bazıları kiralayanın pahasına, diğer kısmı ise federal kamu sigorta hizmetinin pahasına gerçekleştirilir.

Hangi durumlarda birinciye ve hangi durumlarda - ikinciye verilen zararlar için tazminat başvurusunda bulunmak gerekir? Talep gönderme prosedürü ve gerekli belgelerin paketi nedir? Uyuşmazlıkların çözümü için bazı ilkelerin yanı sıra aşağıda tartışılacaktır.

İşveren mi, Kamu Sigortası mı?

Bir sosyal sigorta sözleşmesinin konusunu hazırlarken, gerekirse uygulama prosedürü her zaman açıkça belirtilir. Örneğin, bu bir sağlık sigortasıysa ve bir süre iş göremezlik döneminden sonra, çalışana hastalık izni verildi, ardından ilk birkaç günü (üç, dört veya daha fazla / daha az - işverenle kararlaştırılarak, cari mevzuat) doğrudan işveren tarafından ödenir, ancak geri kalanı zaten geri ödenmelidir.

İkincisinde sübvansiyon rezervinin nasıl oluşturulduğu açıktır - sigortalının maaşından aylık bir ödeme yapılmaz. Ve kiracı gerekli fonları nasıl tahsis ediyor?

Durumun gelişimi için iki senaryo vardır:

1. İşveren, gerekli sosyal yardım tutarı karşılanana kadar federal hizmete katkı ödemeyi durdurur. Ödeme çok büyük değilse bu seçenek kabul edilebilir. Örneğin, yaklaşık 25.000 ruble olabilir. Fona zorunlu tarife olarak 5.000 ruble aktarırken, beş ay sonra işveren masraflarını karşılar ve bu süre zarfında federal hizmete herhangi bir para aktarmaz.
2. İşveren, Sosyal Sigortalar Fonu'na tazminat talebinde bulunur. Bu, hasarın çok önemli olduğu ve işverenin tazminat için harcanan fonları iade etmek için çok fazla zaman harcadığı durumlarda mantıklıdır. Ve bu, ekonomik olarak istikrarsız bir durum ve artan enflasyon zemininde gerçekleşecek. Bu, tüm organizasyonun işleyişi üzerinde çok olumsuz bir etkiye sahip olabilir ve ona önemli zararlar verebilir.

Her şeyden önce, teslimleri için son tarihlere uymak gerekir. Geçici sakatlık (hastalık veya hamilelik) durumunda sübvansiyonu tam olarak almak için, çalışma kapasitesinin geri kazanıldığı tarihten itibaren en geç altı ay içinde sağlanmasına başvurmak gerekir.

Aşağıdaki listeden istisnai gerekçeli durumlarda, gecikmiş başvurular hakkında olumlu bir karar verilebilir:

• Yer değişikliği veya başka bir yere taşınma.
• Yasadışı işten çıkarma durumunda işyerinden zorla izin veya uzaklaştırma.
• Yakın ilişkisi kanıtlanabilen kişilerin sağlık sorunları veya ölümü.
• Kesinlikle öngörülemeyen ve geri dönüşü olmayan olaylar (doğal afetler, sıkıyönetim).
• Sigortalının mahkemeye başvurduğu sırada ağır olduğu kabul edilen diğer nedenler.

Yani, sosyal yardım başvurusu için belge paketi:

1. İfade. Sigortacı tarafından verilir. Onunla ilgili tüm kişisel bilgileri içermelidir. Tüzel kişilik ise - adres ve isim. Fiziksel ise: tam ad, pasaport bilgileri ve daimi ikamet yeri. Ayrıca kayıt numarasını ve gerekli ödeme miktarını da belirtmelisiniz.
2. Sigorta Fonu ile yapılan tüm parasal işlemlere ilişkin bilgiler.
3. Sigortalı olayın gerçekliğini teyit eden evraklar. Bunlar hastalık izni ve yakın bir akrabanın doğum/ölüm belgesi olabilir. Durum yurtdışındaki bir olayla ilgiliyse (örneğin, İngiltere'de bir kızın doğumu), o zaman Rusça'ya tercüme edilmiş yasal bir belge de sağlamanız gerekir.

Bu genelleştirilmiş bir listedir. Her bir vaka biraz farklı bir takım gerektirebilir, bu nedenle sigortacınıza danışın.

Sigortalının birden fazla poliçe sahibi varsa, ulusal sosyal sigorta için tazminat almaya karar verdiği bir sertifika sunmalıdır.

Engellilik süresinin her ayı için sübvansiyon miktarını belirlerken aşağıdakiler dikkate alınır:

1. engellilik derecesi;
2. hasar meydana gelmeden önce mağdurun bir takvim ayı için ortalama kazancını gösteren bir rakam.

Tahsis edilen sosyal yardım miktarı, aylık ortalama kazanç tutarından fazla olamaz.

Davayı değerlendirmek için özel olarak oluşturulan bir komisyon, çalışma fırsatının uzun vadeli veya belirsiz bir şekilde kaybedilmesine ilişkin bir sonuca varırsa, yalnızca düzenli yardım değil, aynı zamanda tek bir ödeme de yapılır. Bir çalışanın ortalama maaşının toplamının dört ile çarpımını geçmemelidir.

Sadece işverenin kusuru nedeniyle değil, aynı zamanda işçinin kendisi tarafından iş koruma kurallarının ve iş tanımının ihlali nedeniyle işyerinde sağlığa zarar verilmesi durumunda, ödeme en fazla yarı yarıya azaltılabilir.

Tedavi, özel beslenme ve sağlığı geliştirici ve önleyici tedbirler, hastalara bakma ve bakım konusunda yardım, yaşamın sürdürülmesi veya işlevlerin geri kazanılması için gerekli özel tıbbi ekipmanın edinilmesi için ihtiyaçların onaylanmasından sonra sosyal yardım sağlanabilir. özel tıbbi ve sosyal uzmanlık.

Ayrıca, karar olumluysa, tahsis edilen miktarın aşağıdakilerden daha düşük olamayacağına dikkat etmek önemlidir:

• asgari ücretin yüzde yirmi beşi - ev işleri için (çamaşır, ütü ve temizlik);
• asgari maaşın yüzde ellisi - bir yabancı tarafından istikrarlı denetim için;
• asgari ücretin tamamı - masaj veya enjeksiyon gibi özel tıbbi prosedürler için.

Kamu sigortalılığı sözleşmesi kapsamındaki bir olay nedeniyle malulen çalışana, üç yılda bir sağlıklarını iyileştirme ve önleyici amaçlarla zorunlu olarak fiş verilir. Aynı zamanda, birinci gruba engellilik atanmışsa, yıllık olarak tahsis edilmelidir.

Ailenin geçimini sağlayan kişinin kaybı durumunda, ailesine tüm uygun ödemeler yapılır ve buna paralel olarak varsa tam olarak emekli maaşı alırlar.

Mağdurun kendisine veya vefatı ile ilgili olarak aile üyelerine yapılacak her türlü ödeme mutlaka bir ay içinde yapılır.

Sosyal sigorta yardımına başvururken, sigortacı, yaşananların gerçekliğini doğrulama hakkına sahiptir. Bu itibarla, şu haklara sahiptir:

1. Sigorta ödemelerinin zamanında ve eksiksiz uygulanması için tüm nakit işlemlerinin kontrol edilmesi. Aynı zamanda, uygulanması için en fazla on iş günü tahsis edilir.
2. . Bir ayı geçmeyen bir süre için, ayrıca kararlaştırılan durumlarda üç ay mümkündür.

Sosyal Sigortalar Fonu'ndan sosyal sigorta ödemeleri, ancak gerekirse denetimin sona ermesinden sonra yapılır.

Zararın tazmini, ilgili fonların hesabına tahakkuk etmesine bakılmaksızın, işverenin kendisi tarafından on gün içinde yapılmalıdır. Bu süre ihlal edilirse, sigortalı çalışan geç yardımın bir yüzdesini alma hakkına sahiptir.

Engellilik sertifikalarına başvururken ortaya çıkan en yaygın hatalar şunlardır:

• Görev tanımında hata.
• Doktorun imzası yok.
• Başhekimin imzası ve sağlık kurumunun ilgili tüm mühürleri yoktur.
• Standartları karşılamayan hastalık izni süreleri.
• Engellilik türü belirtilmedi.

Ayrı bir doğrulama makalesi her zaman sigorta süresi ve talep edilen para miktarının geçerliliğidir.

Bunu yapmak için, tazminat talebinde bulunurken, istediğiniz zaman onay vermeye hazır olmalısınız:

1. Gerekli ödeme türüne ve tahakkuk süresine uygunluk.
2. Ortalama aylık, ortalama günlük ödeneklerin doğruluğu.

Ek olarak, ek doğrulama aşağıdakilere tabidir:

1. Tüm çalışanların istihdam kayıtları ve bordro tabloları.
2. İş faaliyetleri için ödemenin yapıldığı toplu veya iş sözleşmesi.
3. Ücret miktarındaki değişiklikler, çalışma programları, ikramiye tahakkukları veya diğer herhangi bir teşvik şekli hakkında verileri içeren herhangi bir belge.

Sosyal sigorta ödemelerini alma süreci genellikle çok zaman alıcı ve çok aşamalıdır. Ancak FSS'ye düzenli ödeme yapan herkesin gerekirse geri dönme hakkına sahip olduğunu da unutmamak gerekiyor.

Gerekli tüm belgeleri doğru bir şekilde hazırlamak ve aynı sigortalı olayın gerçekleştiğinin güvenilirliğini kanıtlayabilmek yeterlidir - ve yasa her zaman sigortalının yanında olacaktır.

Tazminat makbuzu üzerinden alınabilecek tek vergi, “gelir eksi giderler ve yapılan harcamalar” tutarı üzerinden alınan vergidir.

Sosyal sigorta sisteminin yakın gelecekte modernize edilmesi gerekecektir. Ne de olsa içeriğindeki bazı makaleler hala bitmemiş ve kârsız. Sosyal hizmetler dengesinin israfı üzerindeki kontrolün güçlendirilmesi ve koşulsuz olarak ihtiyaç duyulduğu durumlarda yardım alma prosedürünün basitleştirilmesi gerekmektedir.

2018 yılında, farklı aylarda bir çocuk okul öncesi eğitim kurumunda 23 ila 27 kişi, 2019 - 27 kişi çalıştı (bunlardan biri doğum izninde). Bir kurum, geçici sakatlık, hamilelik ve doğum, bir çocuğun doğumunda ve annelikle ilgili diğer yardımların atanması ve ödenmesi için gerekli bilgileri FSS'ye hangi sırayla sunmalıdır: elektronik ortamda veya kağıt üzerinde (kurum pilot projede yer alan Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunda bulunuyor mu)? Alıcı - KDV mükellefi, kendisine sunulan mallar, işler, hizmetler, mülkiyet hakları üzerindeki verginin mahsup edilmesinden, Sanatta öngörülen hükümler halinde yararlanma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171 ve 172'si koşullar: satın alma KDV'ye tabi bir işlem için tasarlanmıştır ve kayıtlıdır, alıcının buna göre düzenlenmiş bir faturası vardır. Doğru, bu belge geç alınırsa, vergi mükellefinin ek soruları olabilir. Bir kesinti beyan etmek için hangi süre için? Daha sonraki vergi dönemlerine nasıl aktarılabilir ve bu olay için yasa koyucu tarafından belirlenen son tarih nasıl yanlış hesaplanamaz? İndirimin sadece bir kısmını ertelemek mümkün müdür? Rusya Federasyonu Yüksek Mahkemesi de dahil olmak üzere dört mahkeme, vatandaş Zh.'yi yeni bir D LLC'ye kaydetme hakkını reddetti. Bu reddetmenin resmi temeli, başvuranın, bulunduğu yerdeki tüzel kişiliğin yürütme organı olan Federal Kanun tarafından belirtilen devlet tescili için gerekli belgeleri sunamaması ve kurucuların - tüzel kişiler LLC "P" olduğuna dair işaretler olmasıdır. ", LLC "B" ve başkanları yeni oluşturulan tüzel kişiliği yönetemez.

KDV oranını kendi içinde değiştirmek, öyle görünüyor ki, muhasebe çalışanları için zorluklara neden olmamalıdır. Aslında, bütçeye ödenecek büyük meblağlar tahakkuk ettirilir ve hepsi bu... Ancak, daha düşük bir orandan daha yüksek bir tarifeye geçiş sürecinde zorluklar ortaya çıkabilir. Bu yazıda, iş performansı ve hizmetlerin sağlanması ile ilgili olarak yetkililerin bu konudaki en son açıklamalarına genel bir bakış sunacağız. Nisan 2019'da bir hata tespit edildi: muhasebeye kabul edilen ve Ağustos 2018'de faaliyete geçen kütüphane fonu nesneleri için amortisman alınmadı. Bütçe muhasebesinde hangi düzeltici girişlerin yapılması gerekiyor?

Madde 4.6. Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu bütçesi pahasına sigorta kapsamının ödenmesi için poliçe sahiplerinin harcamalarının mali destek prosedürü

1. Bu Federal Yasanın 2.1. Maddesinin 1. Kısmında belirtilen sigortacılar, Kısım'ın 1. Fıkrasında belirtilen durumlar dışında, sigorta primlerinin Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonuna ödenmesi nedeniyle sigortalı kişilere sigorta kapsamı öderler. Bu Federal Yasanın 3 üncü maddesinin 2'si, sigorta teminatının ödenmesi sigortacılar pahasına yapıldığında.

2. Bu Federal Yasanın 2.1. Maddesinin 1. Kısmında belirtilen sigortacılar tarafından Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu'na aktarılacak sigorta primlerinin miktarı, sigorta kapsamının ödenmesi için yaptıkları harcamaların miktarı kadar azaltılır. sigortalı kişilere. Sigortalı tarafından tahakkuk ettirilen sigorta primleri, sigorta kapsamını sigortalılara tam olarak ödemek için yeterli değilse, sigortalı gerekli fonlar için sigortacının tescil yerindeki bölge kuruluşuna başvurur.

2.1. Sigorta şirketinin bölgesel organı, bu Federal Yasanın 13. Maddesinin 4. Kısmı uyarınca, sigortalıya geçici sakatlık, hamilelik ve doğum için yardım ve bir çocuğun bakımı için aylık yardım atadıysa ve ödediyse, o zaman, Sigortalının, sigortacının bölge organı tarafından uygun yardımların atanması ve ödenmesi için temel oluşturan koşulların sona ermesi ile bağlantılı olarak bu yardımların tutarlarının sigortalı tarafından alınmasından sonra, Böyle bir sigortacı tarafından Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu'na ödenecek sigorta primleri, sigortalının bölge organının bu ödeneği ödediği sigortalıya fayda sağlamak için yaptığı harcamalardan azalmaz.

3. Sigortacının bölgesel organı, bu maddenin 4. bölümünde belirtilen durumlar dışında, gerekli tüm belgelerin sigortalı tarafından ibraz tarihinden itibaren 10 takvim günü içinde sigorta kapsamının ödenmesi için gerekli fonları sigortalıya tahsis eder. . Sigortalı tarafından sunulması gereken belgelerin listesi, sosyal sigorta alanındaki devlet politikasının ve yasal düzenlemenin geliştirilmesinden sorumlu federal yürütme organı tarafından belirlenir.

3.1. Kredi kuruluşlarındaki sigortalıların hesaplarındaki fonların, hesaplara sunulan tüm talepleri karşılamaya yetmemesi durumunda, sigortacının bölge organı, sigorta kapsamının ödenmesi için sigortalıya gerekli fonları tahsis etmeyi reddetmeye karar verir.

4. Sigortalının, sigorta teminatının ödenmesi için gerekli fonların tahsisine yönelik başvurusunu değerlendirirken, sigortacının bölgesel organı, bir sigorta teminatı ödemesi de dahil olmak üzere, sigortacının masraflarının doğruluğunu ve geçerliliğini doğrulama hakkına sahip olacaktır. yerinde inceleme, bu Federal Yasanın 4.7. Maddesinde belirtilen şekilde ve ayrıca poliçe sahibinden ek bilgi ve belgeler talep eder. Bu durumda, bu fonların sigortalılara tahsisine karar denetim sonuçlarına göre verilir.

4.1. Sigortalıya fon tahsisine ilişkin kararın bir kopyası, sigortacının bölge organı tarafından, söz konusu kararın yürürlüğe girdiği tarihten itibaren üç iş günü içinde vergi dairesine gönderilir. Belirtilen bilgilerin gönderilmesine ilişkin usul ve koşullar, Rusya Federasyonu Sosyal Sigortalar Fonu ile Rusya Federasyonu vergi mevzuatına uygunluk üzerinde kontrol ve denetim işlevlerini yerine getiren federal yürütme organı arasında imzalanan bilgi alışverişi anlaşması ile belirlenir. ve ücretler.

5. Sigorta kapsamının ödenmesi için sigortalıya gerekli fonların tahsis edilmesinin reddedilmesi durumunda, sigortacının bölgesel organı, karar tarihinden itibaren üç gün içinde sigortalıya gönderilecek olan gerekçeli bir karar verir.

6. Sigorta kapsamının ödenmesi için sigortalıya gerekli fonları tahsis etmeyi reddetme kararı, bu Federal Yasanın öngördüğü şekilde sigortacının üst organına veya mahkemeye itiraz edilebilir.

Sosyal sigorta primleri kesintilerinin idaresinin IFTS'ye devri, FSS'nin işverenlere tazmin etme işlevini ortadan kaldırmadı. Fon, maluliyet durumlarının sigorta masraflarını, hamilelik ve doğum yardımlarının ödenmesini, çocuk bakımı çalışanlarına yapılan aylık ödemeleri kontrol etmeye devam ediyor. Maliyet tutarının kesintileri aşması durumunda, FSS işverenlere masrafları geri ödemeleri için fon sağlar ( 2018'deki yeniliklere bir göz atalım.Belgeler kontrol edildikten sonra fazla ödeme tutarı işverene cari hesaba iade edilir.

Sosyal güvenlik fonlarının geri ödenmesi ihtiyacı

İşveren, tahakkuk eden fayda miktarına göre bütçeye yapılan kesinti miktarını azaltma hakkına sahiptir. Giderler kesintileri aştığında işletmeye bütçe borcu doğar. İşveren, fazla ödeme durumunda sigorta olayları için ödenen fonların tazmini için FSS'ye başvurur. Çalışanların gelirlerine tahakkuk eden katkı paylarının ödeme tutarını aşan kısmı FSS kapsamındadır.

Masrafların geri ödenmesi miktarını belirlemek için örnek

Kurumsal IP Novikov M.M. bir çalışanı var, iş için ücret ödüyor, sigorta primi kesiyor. 2017'nin ikinci çeyreğinde, IP, çalışanlara 1.390.000 ruble tutarında ücret tahakkuk ettirdi, OSS'nin kesinti tutarı 40.310 ruble idi. IP Novikov M.M. 2. çeyrekte, BiR'de tatiller için ödemek için 55.000 tutarında sosyal sigorta harcamaları, 79.000 ruble tutarında maluliyet ödeneği (3.000 ruble tutarında işletme pahasına yapılan ödeme tutarı dahil) yapılmıştır. Çeyrek sonuçlarına göre, IP hesaplandı:

1. FSS pahasına yapılan harcamaların miktarını belirledim: C \u003d 55.000 + (79.000 - 3.000) \u003d 131.000 ruble.
2. FSS'den geri ödeme için ödenmesi gereken tutarı hesapladım: C2 \u003d 40.310 - 131.000 \u003d (90.690) ruble.

Masrafların geri ödenmesi, işverenin talebi üzerine, ödemeleri onaylayan belgelerin eki ile yapılır.

İşveren tarafından geri ödeme başvurusu yapılırken sunulan hesaplama sertifikası, 4-FSS ara formunun yerini almıştır. Fonun bölgesel şubesiyle iletişim kurarken bir sertifika hazırlama ihtiyacı, FSS'nin tahakkuk eden ve ödenen katkı payları hakkında bilgi sahibi olmamasıdır. 2017'den bu yana Form 4-FSS raporlaması, yalnızca yaralanmalara (kazalar ve meslek hastalıkları) karşı sigorta kesintilerine göre sunulur.

Referans hesaplamasına yansıyan bilgiler

FSS'nin işverene geri ödemesi için gerekli olan sigorta primleri ve hareketleri hakkında bilgi, referans hesaplamasından elde edilir. Hesaplama sertifikasında yer alan bilgiler listesindeki ayrıntılar Siparişte belirtilmiştir.

Referans hesaplama formu yasama düzeyinde onaylanmamıştır. İşverenler, geri ödeme için gerekli verilerin belirtilmesine bağlı olarak, kuruma sunulmak üzere bağımsız olarak bir form geliştirir.

Belge, tutarlar hakkında bilgi içermelidir: (genişletmek için tıklayın)

• Dönem başında ve sonunda işverene FSS borçları.
• Son 3 aylık tutarlar dahil olmak üzere işveren tarafından tahakkuk ettirilen, ayrıca tahakkuk ettirilen, ödenen ve harcanan sigorta primleri.
• Geri ödenen, kredilendirilen ve kredilendirilmeyen fonlar.
• İşverenin (sigortalı) borçlarının yazılı tutarı.

Verilerin doğruluğunu kontrol etmek gerekirse, FSS Federal Vergi Servisi'nden bilgi talep edebilir.

Tazminat hakkını doğrulayan belgelerin listesi

İşverenin sigortalı olayların ödenmesine ilişkin masraflarının geçerliliği, başvuru ekinde sunulan belgelerle teyit edilir. Belge listesi, sigortalı olayın türüne bağlıdır ve bölge ofisi tarafından ayarlanır. Aşağıdakilerin kopyalarını sağlayın:

• İşveren ve çalışan arasındaki yasal ilişkiyi doğrulayan bir belge - istihdam kaydı olan bir çalışma kitabı.
• Engellilikle bağlantılı olarak yayınlanan bülten, BiR'ye bırakın.
• Aylık ödeneğin geri ödenmesi durumunda birden fazla çocuk varsa, bir çocuğun doğum belgeleri - tüm çocukların sertifikaları.
• Bir çalışandan BiR, çocuk bakımı ve yardımları için izin başvuruları.
• İkinci ebeveynin çalıştığı yerden, tatil, yardım veya fazladan izin sağlayamadığına dair belge. İşin yokluğunda, eşin çalışma kitabının bir kopyası sunulur.
• Tıbbi kurumdan çalışanın kaydına ilişkin sertifikalar.
• Çalışan tarafından daha önce elde edilen gelire dayalı olarak fayda miktarının hesaplanması.
• Engelli bir çocuğun kurulmasına ilişkin sertifikalar, ek izin günleri için başvurular.
• Yapılan ödemeler için ödeme belgeleri.

Liste, ilgili randevu başkanının emirlerinin kopyalarını içerir. Sipariş, başkan ve çalışan tarafından imzalanmalıdır. Genel olarak iş göremezlik dönemi için ödeme yaparken, toplu bir ödeme emri gerekli değildir. Belgeler başvuruda ek olarak listelenir. Kopyalar öngörülen şekilde onaylanmıştır. Belge, “Kopya doğru” girişi, işletmenin adı, bir transkript ile baş veya bireysel girişimcinin imzası ile işaretlenmiştir. Kayıt, işletme tarafından büro işlerinde kullanılması şartıyla mühür ile tasdik edilir.

Geri ödeme prosedürü için son tarih

Fonların işletmeye iade edilmesinin etkinliği, sunulan belgelerde hata olmamasına bağlıdır. Fon uzmanlarından herhangi bir talepte bulunulmaması durumunda, fonların iadesi ayrılan süre içinde yapılır.

FSS, sigortalının harcamalarının meşruluğunu teyit etmek için bir masa başı denetimi yapma hakkına sahiptir. Denetimin bir parçası olarak FSS, yapılan harcamalarla ilgili bir takım belgeler talep edebilir. Talepte belirtilen belgeler, talebin alındığı tarihten itibaren 10 gün içinde sunulmalıdır. Mümkün değilse, işveren yazılı bir ret vermelidir. Eksik belgelerin her biri için 200 ruble para cezası verilir.

Kontrol önleminin sonuçlarına dayanarak, FSS, masrafları onaylamak veya geri ödemeyi reddetmek için bir karar gönderir. Olumlu bir karar aldıktan sonra, IFTS Federal Hazine şubesi için bir emir hazırlar. 3 gün sonra tutar, kuruluşun veya bireysel girişimcinin uzlaştırma hesabına yatırılır.

Pilot proje kapsamındaki işletmelerin giderlerinin geri ödenmesi

Bazı bölgeler 2011'de başlayan bir pilot proje uygulamıştır. Belirlenen prosedüre göre, işletme:

• Çalışanın kendi hastalığı veya yaralanması ile ilişkili maluliyet için yalnızca sigortalı olayların ilk 3 günü için ödeme yapar. FSS tarafından ödenen tutarlar doğrudan sigortalıya aktarılır.
• Fonun bölgesel şubesinin sigortalı meblağları tahakkuk etmesine ve ödemesine izin veren belgeler sağlar.
• Ödemeleri almak için fona kendi kendine sunulması için çalışana belgeler verir.

Pilot projenin bir parçası olarak, işveren, iş göremezlik belgelerinin bir kaydını, bültenlerin kopyalarını, çalışanın sigortalı olaydan önce aldığı bir gelir belgesini sunar. Sigortalı olayın meydana geldiği tarihten itibaren 5 gün içinde, işveren Fona eksiksiz bir belge paketi sunmakla yükümlüdür. Sunulan iş göremezlik sertifikaları için ödeme yapmayı reddetme, bu belgeler arasında bir tutarsızlık olması durumunda gerçekleştirilir. Sağlık kurumu tarafından verilen hastalık izni belgesinin doğruluğu, işverenin sorumlu kişisi tarafından doğrulanmalıdır.

Soru numarası 1. Bir kişi hastalık izni belgesindeki miktarı doğrudan FSS'den alabilir mi?

Kuruluşun engellilik sertifikaları için ödeme yapacak fonu olmaması durumunda, Fon sigortalı etkinliklerin tutarlarını öder. Tasfiye, iflas işlemleri veya işletmenin bulunduğu yerle ilgili veri eksikliği ile bağlantılı olarak fon yetersizliği ortaya çıkar. FSS pahasına, iş göremezlik süresi 4 günden başlayarak ödenir.

Soru 2. Sigorta primlerinin hesaplanmasında 2017 yılına kadar FSS tarafından geri ödenen tutarlar gösteriliyor mu? (genişletmek için tıklayın)

IFTS'ye ibraz edilen sigorta primlerinin raporlanmasında sadece 2017 yılından itibaren yapılan fazla harcamalar için alınan geri ödeme tutarları belirtilir. Daha önceki dönem için alınan tutarlar finansal tablolara yansıtılmamaktadır.

Mülk sigortası, sorumluluk ve iş riski sigortası ile birlikte mülk sigortası anlamına gelir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 929. Maddesi).

Bu tür bir sigorta, uygulanmasına ilişkin koşullar ve prosedür, belirli zorunlu sigorta türlerine ilişkin federal yasalar tarafından belirlenirse zorunludur. Ancak, henüz zorunlu mal sigortasına ilişkin bir kanun bulunmamaktadır.

Bu prosedür, 27 Kasım 1992 tarihli ve 4015-1 sayılı Kanunun 3. maddesinin 2. ve 4. fıkralarında belirtilmiştir.

muhasebe

Muhasebede, hesaplamalar içinsigorta primleri (katkılar) mülk sigortası için, 76-1 “Mülkiyet ve kişisel sigorta ödemeleri” hesabına yansıtın (Hesap planı talimatları).

Sigorta priminin (katkı paylarının) ödendiği tarihte, avans ödemesini kaydedin:

Borç 76-1 Alacak 51
- ödenen sigorta primleri (katkılar).

Sigorta masrafları bu vergiye tabi olmadığı için sigorta priminin ödenmesi KDV hesaplamasını etkilemez (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7. Fıkrasının 3. Fıkrasının 149. Maddesi).

Sigorta maliyetleri, sigorta sözleşmesinin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren muhasebeleştirilmelidir. Sözleşmede böyle bir tarih öngörülmemişse, sigorta priminin ödendiği tarihte yürürlüğe girmiş sayılır. Bu, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 957. Maddesinden kaynaklanmaktadır.

Sözleşmenin bir ayı aşan bir süre için akdedilmesi durumunda, sigorta primini aylık olarak muhasebe maliyetlerinden yazarken aşağıdaki kaydı yapın:

Borç 20 (23, 26, 44...) Kredi 76-1
- Cari aya ait sigorta priminin maliyeti giderlere dahildir.

Sigorta sözleşmesinin süresi bir ayı geçmiyorsa, sigorta sözleşmesinin yürürlüğe girdiği (sigorta priminin ödendiği) ayda sigorta primini maliyetlere dahil edin:

Borç 20 (26, 23, 44 ...) Kredi 76-1 “Mülkiyet ve kişisel sigorta ödemeleri”
- Sigorta sözleşmesi kapsamındaki sigorta priminin maliyeti giderlere yansıtılmıştır.

Sigorta sözleşmesi ayın ilk gününden itibaren geçerli değilse, borçlandırılan gider tutarını ayın kalan gün sayısı ile orantılı olarak hesaplayın.

Bu prosedür, hesap planı talimatlarından (hesaplar 20, 23, 26, 44, 76) takip edilir.

Durum: Mülk sigortası maliyetlerini yeni malların, malzemelerin (sabit kıymetlerin) maliyetine (başlangıç ​​​​maliyeti) dahil etmek gerekli midir?

Bu sorunun cevabı, sigorta maliyetlerinin doğrudan yeni mülkün edinilmesi (yaratılması) ile ilgili olup olmadığına bağlıdır.

Sigorta maliyetleri, kural olarak, yeni mülkün satın alınması, üretilmesi ve yaratılmasıyla doğrudan ilgili değildir. Bu nedenle, mülkün ilk maliyetinde dikkate alınmaları gerekmez (madde 8 PBU 6/01, fıkra 6 PBU 5/01). Bu kuralı uygulayın, örneğin, yeni bir mülk hasara karşı sigortalandığında, alındıktan sonra hırsızlığa karşı.

Aynı zamanda, uygulamada, sigorta primlerinin (katkıların) doğrudan yeni mülk edinimi, üretimi ve yaratılmasıyla ilgili maliyetler olarak kabul edilebileceği durumlar mümkündür. Örneğin, alıcının malları tedarikçiden nakliye sırasında hasar görmesi durumunda sigortalaması. Bu durumda, sigorta masraflarını mülkün ilk maliyetine dahil edin (madde 8 PBU 6/01, fıkra 6 PBU 5/01).

TEMEL

Rus hukuku ve uluslararası sözleşmeler tarafından onaylanan sigorta oranları sınırları dahilindeki diğer giderlerin bir parçası olarak gelir vergisini hesaplarken zorunlu mülkiyet sigortası maliyetlerini dikkate alın. Bu tarifeler onaylanmazsa, zorunlu sigorta masraflarını fiili masraf tutarına diğer masraflara dahil edin.

Bu prosedür Vergi Kanunu'nun 263. Maddesinde belirtilmiştir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 263. maddesinin 1. fıkrasında listelenmişlerse, gelir vergisini hesaplarken gönüllü mülkiyet sigortası maliyetlerini dikkate alın. Bu tür masraflar gönüllü sigortayı içerir:

• bakım maliyetleri üretim ve satışla ilgili maliyetlere dahil olan kiralık araçlar dahil araçlar (su, hava, kara, boru hattı taşımacılığı);

• kargo;

• üretim amaçlı sabit varlıklar, maddi olmayan varlıklar, devam eden sermaye inşaatı (kiralananlar dahil);

• envanterler;

• mahsul ve hayvan hasadı;

• gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetlerin uygulanmasında kullanılan diğer mülkler.

İsteğe bağlı sigorta türlerine ilişkin giderler, fiili gider tutarına diğer giderlere dahil edilir.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 263. Maddesinde belirtilmiştir.

Tedarikçinin gönüllü kargo sigortası için yaptığı harcamaların muhasebe ve vergilendirmeye yansımasının yanı sıra bu kargonun kaybıyla bağlantılı olarak sigorta tazminatının alınmasına bir örnek. Malların mülkiyeti, kabul anında alıcıya geçer.

Alfa LLC, malları alıcıya teslim etmek üzere taşıyıcıya teslim etti. Alfa, kargoyu kayıp ve hasara karşı sigortaladı. Sigorta maliyeti 40.000 ruble. Sigorta tazminatı miktarı - 500.000 ruble. Malları taşırken, taşıyıcının arabası bir kaza geçirdi ve bunun sonucunda mallar tamamen imha edildi. Sigorta kuruluşu, sigorta tazminatının tamamını Alfa'ya ödedi. Malların gerçek maliyeti 450.000 ruble. Tüm işlemler bir ayda yapıldı.

Alfa'nın muhasebecisi sigorta maliyetlerini aşağıdaki gibi kaydetmiştir:

Borç 76-1 Alacak 51
- 40.000 ruble. - sigorta primi aktarılır;

Borç 44 Alacak 76-1
- 40.000 ruble. - Sigorta primi tutarı maliyetlere dahildir.

Vergi muhasebesinde muhasebeci, sigorta priminin tamamını da dikkate almıştır.

Sigorta şirketinden kargo kaybı ve para alınması gerçeği, muhasebeci aşağıdaki ilanları yansıttı:

Borç 91-2 Kredi 45
- 450.000 ruble. - bir kaza sonucu tahrip olan malların fiili maliyeti, diğer giderler olarak düşülmüştür;

Borç 76 Kredi 91-1
- 500.000 ruble. - sigorta tazminat miktarını diğer gelirlerin bileşimine yansıttı;

Borç 51 Kredi 76
- 500.000 ruble. - sigorta tazminat tutarı cari hesaba yatırılır.

Vergi muhasebesinde, sigorta şirketinden alınacak sigorta tazminatı tutarı, muhasebeci faaliyet dışı gelire dahil edilir. Bunu, sigorta şirketinin sigorta tazminatının ödenmesine karar verdiği tarihte yaptı.

Durum: Vergi muhasebesinde yeni malların, malzemelerin (sabit kıymetlerin) maliyetine (başlangıç ​​maliyeti) emlak sigortası giderlerini dahil etmek gerekli midir?

Hayır, ihtiyacı yok.

Daha önce, bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün Uygulanmasına İlişkin Kılavuzlarda açıkça belirtilmiştir (20 Aralık 2002 tarih ve BG-3- Rusya Vergi Bakanlığı'nın Emri ile onaylanan Kılavuzun 5.3 maddesi). 02 / 729). Şu anda, bu belge geçersiz hale geldi (21 Nisan 2005 tarih ve SAE-3-02 / 173 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri). Ancak, özel açıklamalarda, vergi memurları, günümüzde aynı yaklaşımın yönlendirilmesini öngörmektedir.

Durum: Yabancı sigorta şirketleriyle yapılan gönüllü mülkiyet sigortası sözleşmeleri kapsamındaki sigorta primlerini (katkı paylarını) gelir vergisi hesaplanırken dikkate almak mümkün müdür? Sözleşmeler, Rusya dışında gerçekleştirilen hizmetler için ödeme yapılmasını sağlar.

Numara.

Vergi mevzuatı, gelir vergisi hesaplanırken sigorta maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi olasılığını sağlar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 263. Maddesi). Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda “sigorta” kavramı tanımlanmadığından, diğer hukuk dallarının düzenlemelerine rehberlik edilmesi gerekmektedir (Madde 1, Vergi Kanunu'nun 11. maddesi). Rusya Federasyonu). Özellikle 27 Kasım 1992 tarihli 4015-1 sayılı Kanun normları. Sigortacılık faaliyeti, sigortacılık faaliyeti için ruhsat almış sigorta şirketleri ve karşılıklı sigorta şirketleri olarak anlaşılan sigortacıların faaliyetidir (27/11/1992 tarihli ve 4015 sayılı Kanunun 2 nci maddesi, 2 nci maddesi, 1 inci maddesi, 6 ncı maddesi- 1).

Dolayısıyla yabancı bir kuruluşa ödenen sigorta primleri (katkı payları) giderlerde dikkate alınamaz. Sigorta sözleşmelerinin Rusya Federasyonu dışında verilen hizmetler için ödeme öngörmesi, vergiye tabi geliri azaltan giderlere sigorta primlerinin dahil edilmesi için önemli değildir.

Mali departman ve bazı mahkemeler bu pozisyonu desteklemektedir - vergi giderlerinde sigorta maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi için bir ön koşul, sigorta kuruluşunun Rusya'da faaliyet gösterme lisansına sahip olmasıdır (örneğin, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 12 Şubat tarihli mektubuna bakınız, 2008 No. 03-03-06 / 1/90, Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 26 Şubat 2004 tarihli ve 10 Temmuz tarihli Batı Sibirya Bölgesi A43-8610 / 2003-16-381 sayılı kararları , 2007 No. F04-4571 / 2007 (36105-A46-40)).

Sigorta maliyetlerinin vergi muamelesi (hem gönüllü hem de zorunlu), sigorta priminin ödeme sıklığına ve kuruluşun kullandığı gelir ve giderlerin muhasebeleştirilme yöntemine bağlıdır.

Bir kuruluş tahakkuk yöntemini kullanıyorsa, genel durumda, gelir vergisini eşit olarak hesaplarken sigorta maliyetlerini giderlere dahil edin:

• sözleşme süresi boyunca raporlama dönemindeki takvim günlerinin sayısıyla orantılı olarak - kuruluş sigorta primlerini tek bir ödemede ödüyorsa;

• Kuruluşun sigorta primlerini taksitler halinde ödemesi durumunda, sigorta priminin bir kısmının ödendiği dönemde (yıl, yarım yıl, çeyrek, ay), raporlama dönemindeki takvim günlerinin sayısı ile orantılı olarak.

Sözleşme bir gelir vergisi raporlama dönemini (yani bir ay veya bir çeyrek) aşan bir süre için sonuçlandırılırsa bunu yapın.

Sözleşmenin süresi gelir vergisi için bir raporlama dönemini geçmiyorsa, ödeme anında gelir vergisi hesaplanırken sigorta maliyetlerini giderlere dahil edin.

Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesinin 6. paragrafı ile sağlanmıştır.

Bir kuruluş nakit yöntemini kullanırsa, sigortacı ile ödeme yönteminden bağımsız olarak, sigorta primleri (katkılar) ödeme sırasında vergiye tabi karı azaltır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. maddesinin 3. fıkrası).

Bir kuruluş sigorta maliyetlerini muhasebe ve vergi muhasebesinde farklı şekilde muhasebeleştirirse, muhasebede geçici farklar ortaya çıkacaktır (madde 10 PBU 18/02).

Sabit kıymetler satın alırken gönüllü mülkiyet sigortası için harcamaların muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesine bir yansıma örneği. Kuruluş tahakkuk yöntemini uygular

CJSC Alfa, Şubat ayında 200.000 ruble değerinde bir sabit varlık satın aldı. (KDV hariç) ve mülkün şirket alt bölümüne taşınması sırasında kayıp ve hasar risklerini sigortaladı. Sözleşme kapsamındaki sigorta primi tutarı 4.000 ruble, nakliye masrafları - 20.000 ruble. (KDV hariç). Şubat ayında sabit kıymet aktifleştirilmiş ve faaliyete geçmiştir. Varlığın faydalı ömrü 4 yıldır.

Alfa muhasebecisi, sabit kıymetin ilk maliyetinin oluşumunu muhasebeye yansıttı.

Şubatta:

Borç 76-1 Alacak 51
- 4000 ovmak. - sigorta primi aktarılır;

Borç 08 Kredi 76-1, 60
- 224.000 ruble. (200.000 ruble + 20.000 ruble + 4.000 ruble) - ilk maliyete dahil edilmesi, satın alınmasıyla ilgili maliyetlerdir;

Borç 60 Kredi 51
- 220.000 ruble. (200.000 ruble + 20.000 ruble) - sabit kıymet ve nakliye maliyeti ödenmiştir.

Vergi muhasebesinde muhasebeci, Şubat ayında sigorta primi tutarını gider olarak dikkate almıştır. Muhasebede, ertelenmiş vergi borcunun oluşumunu yansıtmıştır.

- 800 ruble. (4.000 RUB × %20) - sigorta primlerinin yansımasındaki farklılıklar nedeniyle muhasebe ve vergi muhasebesi arasındaki farktan ertelenmiş vergi borcu yansıtılır.

Maddi varlıkların gönüllü sigortası için harcamaların muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesine bir yansıma örneği. Kuruluş, gelir ve giderler için nakit muhasebe yöntemini kullanır.

CJSC Alfa, 500.000 ruble değerindeki depolama malzemesi varlıklarını kabul etti. ve kayıp ve hasar risklerini sigortaladı. Sözleşme 1 yıl için imzalanmıştır (1 Şubat 2016'dan 31 Ocak 2017'ye kadar). Gelir vergisi için raporlama dönemi bir aydır.

Sözleşme kapsamındaki yıllık sigorta primi tutarı 4.000 ruble idi. 01.02.2016 tarihinde toplu ödeme yapılmıştır.

Muhasebe amaçlarına yönelik muhasebe politikası, sigorta maliyetlerinin sigorta dönemi boyunca eşit olarak muhasebeleştirildiğini belirler. Bu, her aydaki takvim günlerinin sayısını dikkate alır.

Alfa'nın muhasebecisi sigorta maliyetlerini muhasebeye yansıttı.

Şubat 2016'da:

Borç 76-1 Alacak 51
- 4000 ovmak. - sigorta primi devredildi.

Her ay, Şubat 2016'dan Ocak 2017'ye (dahil) kadar, muhasebeci, her aydaki takvim günlerini dikkate alarak sigorta maliyetlerinin bir kısmını gider olarak yazar.

Borç 26 Kredi 76-1
- 307 ruble. (4000 ruble: 365 gün × 28 gün) - Şubat 2016'ya ait sigorta priminin bir kısmı maliyetlere dahildir.

Vergi muhasebesinde, muhasebeci Şubat 2016'da sigorta priminin tamamını dikkate aldı. Bu, muhasebede vergilendirilebilir bir geçici fark ve ertelenmiş vergi borcu yaratır. Şubat 2016'da Alfa'nın muhasebecisi bunu şu şekilde yansıttı:

Borç 68 alt hesabı "Gelir vergisi hesaplamaları" Kredi 77
- 739 ruble. ((4.000 ruble - 307 ruble) × %20) - muhasebe ve vergi muhasebesi arasındaki farktan kaynaklanan ertelenmiş vergi borcunu yansıtır.

Giderler muhasebeleştirildiğinden ertelenmiş vergi borcu tutarı silinir. Nihai ertelenmiş vergi yükümlülüğü Ocak 2017'de ödenecektir.

Durum: gelir vergisi hesaplanırken, mülkiyet sigortası sözleşmesinin feshi üzerine sigorta priminin bir kısmının sigortacıdan alınması nasıl dikkate alınır? Kuruluş tahakkuk yöntemini kullanır.

Bu sorunun cevabı, sigorta priminin gelir vergisi giderlerinde muhasebeleştirilmesi prosedürüne bağlıdır.

Sigorta primi, sözleşme süresi veya sigorta priminin bir kısmının ödendiği süre boyunca giderlere eşit olarak dahil edilmişse, sigortacıdan alınan prim gelire dahil edilmemelidir. Bunun nedeni, sözleşmenin feshedildiği dönemde sigorta priminin giderlerde dikkate alınmamasıdır (Madde 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. maddesi). Bu sonuç, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 18 Mart 2010 tarih ve 03-03-06/3/6, 15 Mart 2010 tarih ve 03-03-06/1/133 sayılı mektuplarda onaylanmıştır.

Sigortacıya ödenen sigorta priminin tamamı, ödeme sırasında bir seferde maliyetlere dahil edilmişse, iade edilen kısmı faaliyet dışı gelir olarak kabul edilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi). Bu geliri, sigorta sözleşmesinin sona erdiği tarihteki vergi matrahının hesaplanmasına dahil edin (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesi). Benzer bir bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Mart 2006 tarih ve 03-11-04/2/72 sayılı mektubunda yansıtılmaktadır. Söz konusu mektubun sadeleştirme kapsamında tek vergi mükelleflerine yönelik olmasına rağmen, burada verilen sonuçlar genel vergi sistemini uygulayan kuruluşlara genişletilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. maddesinin 1. fıkrası).

Dikkat: uygulamada, vergi müfettişleri genellikle, söz konusu durumda vergi matrahını oluşturmak için farklı bir seçeneğin izlenmesini tavsiye eder (örneğin, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 31 Ekim 2007 tarih ve 20-12 No.lu Moskova mektubuna bakınız). 104304). Sigorta priminin giderlerde muhasebeleştirilmesi prosedürü ne olursa olsun (tek seferde veya eşit olarak), sigorta priminin iade edilen kısmının tamamını (sigorta sözleşmesinin feshi tarihi itibariyle) gelire dahil edin (Madde 250, fıkra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271. maddesinin 1. Aynı zamanda, sigorta priminin eşit olarak dikkate alınması halinde, vergiye tabi kâr, sözleşme süresi boyunca gider yazılmayan sigorta tutarından indirilebilir (madde 2, madde 263, bent 6, madde 272). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

Örneğin, sigorta primi tutarı 100.000 ruble, sözleşme geçerlilik süresinin ortasında feshediliyor. Bu nedenle, sözleşmenin feshi sırasında, maliyetlerin tek tip muhasebesi ile vergiye tabi kâr 50.000 ruble azaltılmalıdır.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın konumuna dayanan seçeneğe göre, bu durumda vergi matrahında başka bir ayarlama yapılmasına gerek yoktur. Sonuç olarak, vergilendirilebilir gelir 50.000 ruble tutarında azaltılacaktır.

Müfettişlerin önerdiği seçeneğe göre, bu operasyonun mali sonucu aynı kalacak, ancak farklı bir şekilde elde edilecektir. Sözleşmenin feshi sırasında, gelir, sigorta şirketinden alınan tutarı - 50.000 ruble ve sigorta maliyetlerinin bitmemiş kısmını - 50.000 ruble içermelidir. Sonuç olarak, bu işlemden elde edilen vergi matrahı da 50.000 ruble olacak. giderler (50.000 ruble - 100.000 ruble).

Böylece, bu durumda vergi matrahının oluşturulması için her iki seçenek de aynı sonuca yol açacaktır. Kuruluş, bunlardan biriyle ilgili olarak bağımsız olarak seçim yapma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 34.2 Maddesi hükümlerine tabi olarak).

Durum: gelir vergisi hesaplanırken, mülkiyet sigortası sözleşmesinin feshi üzerine sigorta priminin bir kısmının sigortacıdan alınması nasıl yansıtılır? Kuruluş nakit yöntemini kullanır.

Faaliyet dışı gelire iade edilen sigorta primi tutarını dahil edin (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. Maddesi). Bunun nedeni, daha önce sigorta priminin tamamının giderlere dahil edilmiş olmasıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 273. maddesinin 3. fıkrası). Benzer bir bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Mart 2006 tarih ve 03-11-04/2/72 sayılı mektubunda yansıtılmaktadır. Bu mektubun sadeleştirilmiş tek bir vergi mükelleflerine yönelik olmasına rağmen, içinde verilen sonuçlar genel vergi sistemini uygulayan kuruluşlara genişletilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15. maddesinin 1. fıkrası).

Durum: Gönüllü mülkiyet sigortası sözleşmesi kapsamında doğrudan bir sigorta şirketine değil, bir sigorta komisyoncusu aracılığıyla sigorta primi (katkı payı) ödeyen bir kuruluş, gelir vergisini hesaplarken bu tür giderleri dikkate alabilir mi??

Evet belki.

Sigorta brokerleri, sigorta (reasürans) sözleşmelerinin akdedilmesi ve ifası ile ilgili hizmetler sunar. Yani, kuruluş ile sigorta şirketi arasında aracıdırlar. Girişimciler veya kuruluşlar sigorta komisyoncusu olabilirler (27 Kasım 1992 tarihli ve 4015-1 sayılı Kanun'un 6. maddesinin 8. maddesi).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, sigorta sözleşmesinin bir sigorta komisyoncusu aracılığıyla sigorta primlerinin ödenmesini öngördüğü durumlarda mülk sigortası maliyetlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin herhangi bir özellik belirlememektedir. Bu nedenle, bir kuruluş gönüllü mülkiyet sigortası sözleşmesi kapsamında bir sigorta primini (katkı paylarını) doğrudan bir sigorta şirketine değil, bir sigorta komisyoncusu aracılığıyla ödemişse, gelir vergisini hesaplarken bu tür giderleri dikkate alabilir.

Benzer bir bakış açısı, özellikle, Moskova Federal Vergi Servisi'nin 16 Ağustos 2006 tarih ve 20-12 / 72993 sayılı mektubunda yansıtılmaktadır.

USN

Bir kuruluş gelir üzerinden tek bir vergi öderse, mülk sigortasının maliyeti kuruluşun vergi yükümlülüklerini hiçbir şekilde etkilemeyecektir (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. maddesi).

Bir kuruluş, gelir ve giderler arasındaki fark için tek bir vergi öderse, zorunlu mülkiyet sigortasının maliyetleri vergi matrahını düşürür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 7'nci fıkrası, fıkra 1, madde 346.16). Sigorta primleri (katkılar) tam olarak ödendiği için bunları dikkate alın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2, 346.17. maddesi).

Gönüllü mülkiyet sigortasının maliyeti, tek vergi için vergi matrahını azaltmaz. Bunun nedeni, tek vergi hesaplanırken dikkate alınabilecek gider listesinin sınırlı olmasıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesi). Ve gönüllü sigortanın maliyeti buna dahil değildir.

UTII

UTII'nin vergilendirilmesinin amacı, emsal gelirdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 1. ve 2. fıkraları). Bu nedenle, mülk sigortasıyla ilgili maliyetler UTII'nin hesaplanmasını etkilemez.

OSNO ve UTII

Mülk, UTII'ye tabi bir kuruluşun faaliyetlerinde ve genel vergi sistemindeki faaliyetlerde aynı anda kullanılıyorsa, sigortasının maliyeti (hem gönüllü hem de zorunlu) dağıtmak gerekiyor (Madde 9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. Maddesi). Bunun nedeni, gelir vergisi hesaplanırken UTII'deki faaliyetlerle ilgili giderlerin dikkate alınamamasıdır. Yalnızca bir tür faaliyette kullanılan mülkün sigortalanmasının maliyetinin dağıtılmasına gerek yoktur.