Hastalık izninden kişisel gelir vergisi kesilir. Hastalık izninden elde edilen kişisel gelir vergisi - tevkif edilip edilmediği, ödeme prosedürleri ve son tarihleri ​​Hastalık izninden kesintiler

İşverenler genellikle şu soruyla ilgilenmektedir: "Çalışanların hastalık izni vergiye tabi midir?" Hastalık izni ödemeleri gelir olarak kabul edilir ve dolayısıyla kişisel gelir vergisine tabidir. Ancak Rusya Federasyonu'nun yasama düzenlemelerine göre, böyle bir verginin hesaplanmasına ilişkin ayrıntılar var. Bir çalışan hastalanırsa, işveren ona hastalık süresi için tahakkuk eden tazminatı ödemek zorundadır (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 183. Maddesi).

Geçici iş göremezlik belgesine hangi vergiler uygulanır?

Hastalık nedeniyle iş göremezlik süresi için ödenen para, ücret sayılmasa da vergiye tabidir.

Ülkemiz mevzuatına göre hastalık izninde kişisel gelir vergisi genel şekilde hesaplanmaktadır. Masrafları çalışana ait olmak üzere ödenir ve geçici iş göremezlik belgesi alma nedenlerine bağlıdır.

Aşağıdakilerle bağlantılı olarak verilen bir belge:

• bir çalışanın hastalığı ile;
• hasta çocukların veya diğer engelli akrabaların bakımı;
• karantina ile;
• yaralanma ile;
• bir hastanede veya sanatoryumda daha fazla tedaviye ihtiyaç duyulması ile.

Geçici sakatlığı onaylayan bir belgenin yalnızca lisanslı sağlık kurumlarında verilmesi gerektiğine dikkat edilmelidir. Tıbbi bir sır olduğu için teşhis burada öngörülmemiştir. Sayfaya yalnızca belirli bir kod girilmelidir. Faydanın hesaplanmasında esas alınan süreyi de belirtir.

Verginin alınmadığı durumlar

Ülkenin mevcut mevzuatına göre, bir çalışana aşağıdakilerle bağlantılı olarak verilmesi durumunda hastalık izninden kişisel gelir vergisi alınmaz: hamilelikle ve doğum. Böyle bir belgeyi ve ona eklenen çeşitli sertifikaları işverene teslim ettikten sonra, bu ödemeler vergiye tabi olmadığından çalışanın on gün içinde tam tazminat alması gerekir.

Ayrıca 2017 yılında hastalık iznine vergi alınmadığı özel bir durum da var - bu bir çocuğun evlat edinilmesidir. 3 aydan küçük bir çocuğun evlat edinilmesi üzerine geçici iş göremezlik belgesi verilir. 70 gün boyunca. Çocuğun doğum tarihi mahkeme kararında belirtilen tarih olarak kabul edilecektir. Böyle bir durum için verilen hastalık izninden kişisel gelir vergisi kesilmez.

İşveren tarafından alınan katkılar

2017-2018 döneminde hastalık iznine ilişkin vergilendirme, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre belirlenmektedir. İş göremezliği teyit eden bir belgeye dayalı ödemelerin işveren tarafından yapılması nedeniyle, gelir vergisi stopajı yapmak zorundadır. Buna göre çalışan, kişisel gelir vergisinin zaten düşüldüğü tazminat alır.

Kuruluş hastalık izninin yalnızca ilk 3 günü için ödeme yapar. İyileşmeye kadar kalan günler Sosyal Sigortalar Fonu tarafından karşılanacaktır. Bu, verginin çalışanın hastalık iznine çıktığı ilk 3 gün için tahakkuk eden tutardan tahsil edilmesi anlamına gelir.

Hastalık izni tazminatına ilişkin vergiler, tahakkuk eden ücretler üzerinden alındığı gibi hesaplanır.

Hastalık izninde kişisel gelir vergisi şu oranda hesaplanır: 13% .

Dikkat ! Çalışan, belge kapsamında 6 ay içerisinde tazminat alabilecek. hastalık izninin süresi yukarıda belirtilen süre ile sınırlı olduğundan, iyileştikten sonra işe dönüş tarihinden itibaren.

Hastalık izninden kişisel gelir vergisinin kesilme süresi ve tarihi

2016 yılı başından itibaren, hastalık izni ve tatil ücretinden elde edilen kişisel gelir vergisinin transferleri, en geç ödemenin yapıldığı ayın son gününe kadar yapılmalıdır.

Kişisel gelir vergisi muhasebesi

Kişisel gelir vergisini hesaplamak için öncelikle stopaj tutarını hesaplamanız gerekir. Bunu şu şekilde yapmanız gerekir:

• Son 2 yılın maaşı toplanarak elde edilen toplam 730'a (2 yıldaki gün sayısı) bölünür. Hesaplamalarda cari yılda alınan maaşlar dikkate alınmaz (bkz.);
• önceki paragraftaki hesaplamalar bize 1 günlük ortalama geliri verdi;
• ortalama gelir, zorunlu kısa süreli izne ayrılan gün sayısıyla çarpılır;
• Sonuçta hastalık izni gelirini oluşturan bir miktar ortaya çıktı. Ancak yalnızca 8 yıldan fazla sigorta tecrübesine sahip bir çalışan bunu tam olarak alacaktır. Çalışılan yıl 5 ila 8 yıl arasında ise alınan tutarın %80'i, 5 yıldan az ise %60 oranında ödeme yapılır.

Kişi son 2 yıldır çalışmamışsa veya maaş belgesi ibraz etmemişse hesaplama şu şekilde yapılacaktır:

• asgari ücret (SMW) miktarı alınır ve çalışanın hastalık izninde geçirdiği gün sayısıyla çarpılır;
• tutarı, çalışanın hasta olduğu aydaki gün sayısına bölün;
• alınan miktar ortalama gelirdir;
• aşağıdaki hesaplama şeması yukarıda açıklanana benzer;
• nihai tutar, hizmet süresine bakılmaksızın tam olarak ödenir.

Geçici sakatlığı teyit eden belgeye ilişkin tazminat, kuruluşa ibraz edildikten sonraki 10 gün içinde hesaplanır ve yardımın ardından maaşla birlikte ödenir.

2-NDFL sertifikasını doğru şekilde doldurma

Hastalık izniyle ilgili kişisel gelir vergisini yansıtan bir sertifikayı doğru bir şekilde vermek için Federal Vergi Servisi'nin tavsiyelerini dikkate almalısınız. 2-NDFL sertifikası, gerekli süre boyunca alınan tüm geliri belirtmelidir.

Belgenin 3. fıkrası aşağıdaki şekilde doldurulmuştur:

• “Ay” alanına ayın seri numarasını ve alınan fon miktarını girin;
• cari aya ait maaş tutarı görüntülenir ve çalışanın hasta olduğu önceki aya ait iş göremezlik belgesi makbuzu görüntülenir;
• Her tutar için özel bir kod tanımlanır. Maaş 2000 koduyla, tazminat miktarı ise 2300 koduyla görüntülenir.

• Bu yıl, 2017, hastalık izni 80 yaşına giriyor. Ülkemizde ilk geçici sakatlık belgesi 1937 yılında verilmiştir.
• 1 Temmuz 2017'den itibaren elektronik geçici sakatlık biçimlerine kademeli geçiş başlıyor
• Almanya'da bir çalışan hastalık nedeniyle resmi bir belge vermeden ve maaşını kaybetmeden 3 gün devamsızlık yapabilmektedir. İşverene telefonla bildirimde bulunmak yeterlidir (bkz.).
• 2017 yılında hastalık izni vergilerinde bir önceki yıla göre herhangi bir değişiklik yaşanmadı. Bu, hesaplamalarında özel bir problem olmadığı anlamına gelir.

Çalışanınız hastaysa, geçici sakatlık süresi boyunca, kendisi tarafından sunulan hastalık izni belgesine göre ona yardım ödemeniz gerekir (Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 183. Maddesi, fıkra 1, bölüm 1, madde 2). Genel olarak, çalışanın iş göremezlik döneminden itibaren hastalığının ilk 3 günü masrafları işveren tarafından, geri kalan günler ise Sosyal Sigortalar Fonu tarafından ödenir (Bölüm 1, Madde 3, Madde 1, Kısım 2, Madde). 3, Bölüm 1, 29 Aralık 2006 tarih ve 255-FZ Sayılı Kanunun 6. Maddesi).

Yardım, hastalık izninin işverene sunulduğu tarihten itibaren 10 takvim günü içinde çalışana devredilmeli ve işveren tarafından belirlenen yardımın tahsis edilmesinden sonraki en yakın maaş gününde devredilmelidir (15. maddenin 1. kısmı, 8. bölüm). 29 Aralık 2006 tarih ve 255-FZ sayılı Kanunun 13'üncü maddesi).

Hastalık izni kişisel gelir vergisine tabidir

Geçici sakatlık yardımları, mevcut mevzuat tarafından belirlenen vergiden muaf devlet yardımları listesinden hariç tutulmuştur (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 1. fıkrası). Yani, kişisel gelir vergisi, çalışana ödendiğinde doğrudan tüm hastalık izni ödemelerinden kesilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1, 4, Madde 226'sı). Ve verginin, en geç çalışana geçici sakatlık ödeneğinin ödendiği ayın son gününe kadar bütçeye aktarılması gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. fıkrası).

Genel not ortalamasına göre bir sanatçının hastalık izninde kişisel gelir vergisi tahakkuk ediyor mu?

Medeni sözleşmeler (hizmet sağlama, iş yapma) akdettiğiniz hastalar için hastalık izni ödemeniz gerekmez (29 Aralık 2006 Sayılı Kanunun 1. maddesi, 1. kısmı, 2. maddesi, 1. kısmı, 13. maddesi). 255- Federal Kanun). Sonuçta, bu tür sanatçılara yapılan ödemelerden VNiM'ye katkı ödemeye gerek yoktur (madde 2, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422. maddesi). Buna göre, bu durumda hastalık izninden kişisel gelir vergisinin kesilip kesilmeyeceği sorusu otomatik olarak ortadan kalkmaktadır.

2020'de hastalık izninde kişisel gelir vergisi

Hastalık izni için ödenen tutarlar, 2019 yılında olduğu gibi 2020 yılında da kişisel gelir vergisine tabi olacaktır.

Hastalık izninde kişisel gelir vergisi: pilot proje

Bugün, Rusya Federasyonu'nun bazı kurucu kuruluşlarında, işverenin hastalığın yalnızca ilk üç günü için yardım ödediği ve çalışanların 4. günden itibaren doğrudan hastalıktan itibaren yardım aldığı pilot bir Sosyal Sigorta Fonu projesi bulunmaktadır. Sosyal Sigortalar Fonu ve (21 Nisan 2011 tarih ve 294 sayılı Karar Hükümeti tarafından onaylanan Yönetmeliğin 1, 6'ncı maddeleri). İşverenin kişisel gelir vergisini kesmesi gereken "üç günlük" ödenekten kaynaklanmaktadır.

6-NDFL'de hastalık izni

Hastalık yardımları, çalışanlara ödendiği dönemde 1. ve 2. bölümlerde 6-NDFL'ye yansıtılmaktadır. Üstelik, hastalık izni çeyreğin son ayında ödenmişse ve bu ayın son günü hafta sonuna denk geliyorsa, bu çeyreğin 6-NDFL'sinde hastalık izni yalnızca bölüm 1'e ve bölüm 2'ye düşecektir - zaten önümüzdeki çeyrekte (Federal Vergi Servisi'nin 13 Mart 2017 tarihli Mektubu N BS-4-11/4440@).

2-NDFL sertifikasında hastalık izninden elde edilen kişisel gelir vergisi

Çalışana ödenen geçici sakatlık yardımlarının tutarları sertifikaya 2-NDFL (

Kişisel gelir vergisini 2017 yılında hastalık izninden gecikmeden aktarın - makaledeki ödeme son tarihlerine bakın. Ayrıca FSS pilot projesinde nasıl vergi ödeyeceğinizi de anlatacağız.

1 Temmuz 2017'den bu yana Rusya Federasyonu'nun 13 kurucu kuruluşu daha FSS pilot projesine katıldı. Listenin tamamına bakın. Ve yetkililer, yalnızca 1 Ocak 2021'e kadar tüm bölgeleri doğrudan yardım ödemesine devretmeyi planlıyor. Şimdi hastalık izninden kişisel gelir vergisini kimin aktardığını ve 2017'de hastalık izninden kişisel gelir vergisinin ne zaman ödeneceğini makaleye bakın.

2017 yılında hastalık izninde olan çalışanlardan kişisel gelir vergisi kesiliyor mu?

Hastalık izni yardımlarının tamamından kişisel gelir vergisi kesintisi yapın. Yardımı devrettiğiniz sigorta olayına bakılmaksızın vergiyi stopajlayın. Çalışanın kendisinin hastalığı olması, hasta bir çocuğa bakması vb. Bu kuralın istisnası vardır.

Yardımın iş kazası veya meslek hastalığı ile bağlantılı olarak verilmesi durumunda hastalık izni de 2017 yılında kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Maliye Bakanlığı'nın mektubu) 29 Nisan 2013 tarih ve 03-04-05/14992 sayılı).

Bir muhasebeciye yardımcı olacak çevrimiçi hizmetler.Çevrimiçi hizmet "" hastalık izninin miktarını belirleyecek ve kişisel gelir vergisini hesaplayacaktır. FSS pilot projeleriyle çalışır ve otomatik olarak güncellenir.

Hastalık izni, sözleşme anlaşmaları kapsamında 2017 yılında kişisel gelir vergisine tabi midir?

Geçici sakatlık yardımlarının yalnızca şirketin iş sözleşmesi yaptığı çalışanlara ödenmesi gerekmektedir. Medeni sözleşme kapsamında hizmet veren yüklenicinin hastalık izni kişisel gelir vergisine tabi değildir. Sonuçta, bu tür çalışanların sosyal yardım almaya güvenme hakları yoktur. Ve hiçbir fayda olmadığı için gelir de yoktur. Yani, kişisel gelir vergisini kesme yükümlülüğü yoktur (29 Aralık 2006 tarihli ve 255-FZ sayılı Federal Kanunun 2. Maddesi).

Kişisel gelir vergisini hastalık izninden ne zaman aktarmalıyım?

2017 yılında hastalık izninden kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih ayın son günüdür. Yani, bu gelire ilişkin verginin en geç ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar devredilmesi gerekir.

• Referans
• İşveren, iş göremezlik belgesinin sunulduğu tarihten itibaren 10 gün içinde sosyal yardımları hesaplamak ve tahakkuk ettirmek zorundadır. Bu faydanın çalışana bir sonraki maaşla birlikte ödenmesi gerekmektedir.

Bu gün izinli ise, hastalık izninde kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarihin ertelenip ertelenmeyeceği sorusu sıklıkla ortaya çıkar. Örneğin 2017 yılında 30 Nisan Pazar günüdür. Bu gibi durumlarda süre ertelenir. Yani verginin en geç bir sonraki iş gününe kadar aktarılması gerekir.

2017 yılında hastalık izninden kişisel gelir vergisinin aktarılması için aynı süre ve devir kuralları, şirketin hasta aile üyelerinin bakımı için yardım ödediği durumlarda da geçerlidir.

Hastalığın ilk üç günü için hastalık izninden kişisel gelir vergisi nasıl kesilir?

Bir iş sözleşmesi kapsamında çalışanın hastalığının ilk üç gününe ilişkin yardım her zaman masrafları kendisine ait olmak üzere işveren tarafından ödenir. FSS bu tutarı telafi etmez. Yardımın geri kalan günleri Sosyal Sigorta Fonu tarafından finanse edilir. Yardım tutarı için sigorta primi ödenmesine gerek yoktur.

FSS pilot projesine katılırken 2017 yılında hastalık izni kişisel gelir vergisine tabi midir?

Sosyal Sigortalar Fonu pilot projesine katılan şirketler için hastalık izninden kişisel gelir vergisi kesintisine ilişkin özel bir prosedür uygulanmaktadır. Bu tür kuruluşların da herkes gibi iş göremezlik belgesi doldurması gerekiyor. Ancak satırları boş bırakmanız gerekiyor:

• “Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu'ndan sağlanan fayda miktarı”;
• "Toplam tahakkuk etti."

Sonuçta, fonun kendisi Sosyal Sigorta Fonu pahasına yardım ödeyecek. Hastalık izninde, “İşverenin aleyhine olan yardım tutarı” satırında, kişisel gelir vergisi (mektubu) dikkate alınarak iş göremezliğin ilk üç günü için tahakkuk eden yardım miktarının gösterilmesi gerekmektedir. Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu, 28 Ekim 2011 tarih ve 14-03-18/15-12956 sayılı).

Bu tür şirketler, 2017 yılında hastalık iznine ilişkin kişisel gelir vergisini yalnızca yardımın kendilerine düşen kısmından kesmelidir. Aslında, pilot projenin şartlarına göre, şirket artık bir gelir ödeme kaynağı olarak görülmüyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 1 - 3. maddeleri). Kişisel gelir vergisini sosyal yardım tutarının tamamına aktarırsanız, çalışanın kesilen fazla tutarı iade etmesi gerekecektir.

6-NDFL'de hastalık izninden kişisel gelir vergisi nasıl gösterilir?

Ödeme tarihinde 6-NDFL hesaplamasında hastalık iznini gösterin. Yani 110. satırdaki vergi stopaj tarihi, 100. satırdan elde edilen gelirin alındığı tarihle aynı olmalıdır. Ay sonuna kadar kişisel gelir vergisi ödeme hakkınız vardır. Bu nedenle hesaplamanın 120. satırına ayın son gününü koyun. Hafta sonu ise bir sonraki iş gününün tarihini yazın.

Örnek:

“60.000 ruble maaşı olan bir yönetmen. hastalık yardımları tahakkuk etti - 12.408,20 ruble. 12 Aralık'ta 10.795,20 ruble aldı. (12.408,20 RUR – 12.408,20 RUR × %13). Çalışanlar yıl boyunca toplamda 14.350.000 RUB aldı. Yıl için kişisel gelir vergisi 1.865.500 rubleye eşittir. (14.350.000 RUB × %13). Muhasebeci, 2. bölümdeki faydayı yansıtmamıştır. Muhasebeci aşağıdaki örnekteki gibi 6-NDFL'yi doldurdu.”

6-NDFL'deki hastalık izninin örnek yansıması (parça)

2-NDFL'de hastalık iznine vergi nasıl yansıtılır

2017 yılında, 2-NDFL sertifikasındaki hastalık izni vergisi, 2300 “Geçici sakatlık ödeneği” koduyla belirtilmiştir (30 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/485 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri). Şirket, masrafları kendisine ait olmak üzere yardıma ek ödeme sağlıyorsa, bu geliri 4800 kodlu sertifikada gösterin.

Koşulları kullanalım. Muhasebeci, aşağıdaki örnekte olduğu gibi yönetici için 2-NDFL sertifikası dolduracaktır.

2-NDFL'deki hastalık izninin örnek yansıması (parça)

Hastalık izninin verilmesini takip eden bir sonraki maaşla aynı anda hastalık izni tazminatlarını ödersiniz. Ancak Vergi Kanunu kapsamındaki gelir tarihleri ​​farklıdır. Yani, gelirin alındığı tarih şu şekildedir:

• maaş, tahakkuk ettiği ayın son günü olarak kabul edilir;
• hastalık parası çalışana ödendiği gün sayılır.

Pilot projenin bölgelerinde hastalık izni miktarını gösteren 2-NDFL sertifikasını kim veriyor?

Pilot projenin bölgelerindeki çalışanlara, Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu şubelerinde 2-NDFL sertifikası veriliyor. Belge yalnızca çalışanın yardım aldığı yılın sonunda alınabilir. Bir çalışanın denetim yoluyla mülk veya sosyal kesinti alabilmesi için böyle bir sertifikaya ihtiyacı vardır.

Diğer bir seçenek ise, Sosyal Sigorta Fonu'ndan sağlanan faydalar dikkate alınarak yıllık gelir miktarının 350.000 rubleyi aşmaması durumunda, çalışanın denetim yoluyla standart çocuk kesintisi alma hakkına sahip olmasıdır. Bunu yapmak için çalışanın ayrıca Federal Vergi Hizmetine 3-NDFL ve 2-NDFL'yi sunması gerekir.

Hastalık izninden elde edilen kişisel gelir vergisinin FSS tarafından kesildiği bölgeler

Bir işveren ile çalışanı arasındaki iş ilişkileri, çalışanın hastalanması durumunda tazminat alma hakkına sahip olduğu anlamına gelir - hastalık iznine bağlı olarak geçici sakatlık ödemesi. Bu belge, bir kişinin çalışmasına izin verilmeyen tüm süre boyunca bir sağlık kurumu - bir hastane veya klinik tarafından verilir. Hastalığın sonunda çalışan muhasebe departmanına hastalık izni verir. Faydanın hesaplanması için 10 gün ayrılmıştır ve ödemenin kendisi, ayın geri kalanında en yakın maaş ödeme tarihine denk gelecek şekilde zamanlanmalıdır. Elbette hastalık döneminde çalışana normal maaş tahakkuk ettirilmiyor; bu durumda standart bir vergi yok. Bu tamamen mantıklı bir soruyu gündeme getiriyor: hastalık izni ve çalışanın hastalığıyla ilgili ödemeler vergiye tabi midir?

2018'de hastalık izninin vergilendirilmesi

Düzenli bir maaştan bahsediyorsak, bu, maaş sigortası katkılarının yanı sıra kişisel gelir vergisinin hesaplanmasını da içerir. Elbette mevcut mevzuat, hastane ödemelerinden hangi vergilerin alınacağına ilişkin belirli ayrıntılar sunmaktadır.

Genel olarak söylemek gerekirse, 2018 yılında hastalık izninden alınan vergilerin hesaplanmasında, en azından şimdilik geçmişe kıyasla köklü bir değişiklik yaşanmadı. Bu beyan hem sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin prosedür hem de yardım tutarları üzerinden gelir vergisinin değerlendirilmesine ilişkin prosedür için geçerlidir.

Hastalık izni yardımlarından kişisel gelir vergisi kesilir mi?

Hastalık izninde gelir vergisi ödenir mi? Bu sorunun cevabı Vergi Kanunu'nun 217. maddesinde yatmaktadır. Kişisel gelir vergisinin kesilmediği bireysel gelirlerin bir listesini içerir. Hastalık süresi için herhangi bir tazminat yoktur; bundan, bu verginin, olağan durumlarda olduğu gibi, doğrudan ödenmesi üzerine doğrudan kesilmesi gerektiğine dair kesin bir sonuca varabiliriz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 1., 4. fıkrası) ). Vergi acentesi - işveren - stopaj vergisini, en geç çalışanı lehine fayda ödediği ayın son gününe kadar bütçeye aktarmakla yükümlüdür. Bu doğrudan Vergi Kanununun 226. maddesinin 6. paragrafında belirtilmiştir. Bu hüküm nispeten yenidir: Değişiklik 2016 yılına dayanmaktadır.

Yıl sonunda ödenen yardım tutarları ve onlardan kesilen kişisel gelir vergisi, 2-NDFL formundaki sertifikaya yansıtılır. Üç aylık 6-NDFL raporu hazırlanırken bu tutarlar da dikkate alınır.

Ancak, bir çalışana hastalık izni öderken işvereninin kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olmadığı durumlar da vardır. İşvereni atlayarak Sosyal Sigorta Fonu'ndan doğrudan ödeme yapılmasını içeren bir pilot projenin uygulandığı ülkenin bazı bölgelerinden bahsediyoruz. Böyle bir durumda, bir şirket veya bireysel girişimci, hasta çalışanına geçici iş göremezliğin yalnızca ilk üç günü için ödeme yapar. Bu günlerin Sosyal Sigortalar Fonu hesabına şu veya bu şekilde işverene geri ödenmediğini hatırlatalım. Ayrıca, işverenin yükümlülükleri yalnızca belgelerin Sosyal Sigorta Fonu'nun bölgesel organına, yani hastalık izninin kendisine ve ayrıca çalışanın önceki iki yıldaki kazanç miktarına ilişkin bir sertifikaya devredilmesine indirgenir. Bu belgeler alındıktan sonra sosyal sigorta hastalık iznini doğrudan çalışanın kişisel hesabına öder. Buna göre işveren, böyle bir programda yalnızca hastalık izninin ilk üç gününü öderken kişisel gelir vergisini kesme yükümlülüğüyle karşı karşıyadır.

Hastalık izni ve sigorta primleri

İster hastalık izninin ilk üç günü için masrafları işverene ait olmak üzere, ister sonraki hastalık izni günleri için Sosyal Sigorta tarafından işverene geri ödenen ödeme olsun, işveren hastalık izni için sigorta primi ödemez. Fon.

24 Temmuz 2009 tarih ve 212-FZ sayılı Kanunun 9'uncu Maddesi hükümlerine göre daha önce takip edilen yasal olarak belirlenmiş yardımların tutarlarından - zorunlu emeklilik, sağlık ve sosyal sigorta için - katkıların ana kısmının ödenmesinden muafiyet. Artık vergi müfettişliği sigorta primlerinin idaresinden sorumlu olduğu ve 212-FZ sayılı Kanun geçerliliğini yitirdiği için, benzer bir kural Vergi Kanunu'nda veya daha doğrusu onun nasıl olacağı sorusunu da düzenleyen 422. maddesinde açıklanmaktadır. hastalık izni 2018 yılında vergilendirilmektedir. sigorta primlerinin ödenmesi kapsamında.

İşveren aynı zamanda geçici iş göremezlik yardımlarından “yaralanma” katkı payları da ödememektedir. Bu, 24 Temmuz 1998 tarih ve 125-FZ sayılı Kanunun 20.2. Maddesinde belirtilmiştir. Bu belgeye ilişkin prosedür bu yıl değişmedi.

Aynı zamanda tüm bu düzenlemelerde yasal olarak belirlenmiş yardım miktarlarından bahsediyoruz. Ve bildiğiniz gibi bunlar sigorta süresine bağlıdır ve çalışanın ortalama kazancının %100'ü, %80'i veya %60'ı olabilir. Aynı zamanda hasta çalışanlara ortalama değerin %100'üne kadar ek hastalık izni ödenmesi uygulaması da bulunmaktadır. FSS bu tür ek ödemeleri telafi etmediğinden, bu, masrafları işverene ait olmak üzere ve yalnızca onun isteği üzerine yapılır. Aslında bu nedenle zorunlu yasal yardım statüsü kayboluyor. Sonuç olarak, bu durumda işverenin, ek ücret tutarından ödenen sigorta primleri konusunda cömert olması gerekecektir. Bu, özellikle Çalışma Bakanlığı'nın geçen yılki 26 Şubat 2016 tarih ve 17-3/B-76 sayılı yazısında açıkça görülmektedir.

Herhangi bir personel, hastalık veya sağlıksız bir aile üyesinin bakımı nedeniyle geçici olarak çalışamayabilir. Bu süre zarfında, özel bir belge - iş göremezlik belgesi - ile düzenlenen çalışan, acil görevlerini yerine getirmez, ancak yine de kanunla belirlenen miktarlarda para alır.

• Bu fonlardan kişisel gelir vergisini kesmem gerekiyor mu?
• Bu durum şirketin muhasebe belgelerine nasıl yansıyor?
• Bu vergi ödemesini karşılamak için kullanılan fonlar tam olarak nedir?

Makaleden öğrenin.

Sağlık Bakanlığı ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ne diyor?

Hastalık izninde olma tazminatı konularına ilişkin yasal düzenleme iki yönde gerçekleşir.

1. Geçici sakatlık belgesinin düzenlenmesi ve yasal ödemelerin alınması için işletmenin personel departmanına sunulmasına ilişkin sorular, Rusya Federasyonu Sağlık Bakanlığı'nın 21 Aralık 1345 sayılı emri uyarınca yürütülmektedir. 2012.
2. Çalışanların maluliyet tazminatı ödenmesinde vergilendirmeye ilişkin konular Sanat hükümlerine göre karara bağlanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si.

Vergi Kanunu metni, tazminat ödemesi alan geçici engelli çalışanlara yönelik vergilendirme normunu açıkça belirtmektedir: Kanunla öngörülen vergiler, bu şekilde alınan tüm tutarlardan kesilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 1. fıkrası). Bu kararın nedeni, geçici çalışamama tazminatının diğer devlet ödemelerinden farklı olarak ücretlere eşit olmasıdır.

İSTİSNA! Hamilelik ve doğumla veya bir bebeğin evlat edinilmesiyle bağlantılı olarak verilen yalnızca bir tür hastalık izni vergiye tabi olmayacaktır.

Kimin tutarları vergiye tabidir?

Genel bir kural olarak, hastalık iznini sunan çalışana ödenecek fonlar iki kaynaktan alınır:

• iş göremezliğin ilk üç günü masrafları işverene ait olmak üzere ödenir;
• hastalık izni süresinin geri kalanı zorunlu sağlık sigortası fonu tarafından maddi olarak karşılanır.

Muhasebe departmanı, kanunun öngördüğü prosedüre uygun olarak, işverenin parası ve Federal Zorunlu Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'ndan oluşan, ödenmesi gereken tutarı çalışana hesaplar. Tahakkuk edecek tutarı yazmadan önce vergi acentesi yani işveren bu tutardan gerekli olan %13 gelir vergisini keser.

Bundan sonra işveren, özel bir 4-FSS formunun sağlandığı hastalık izni ödemelerinin geri ödenmesi için Sağlık Sigortası Fonuna başvuruda bulunur.

Belirli bölgelerde doğrudan hastalık izni ödemeleri

2012 yılından bu yana, Rusya Federasyonu'nun bazı bölgelerinde, paranın "sosyal sigorta" kısmını doğrudan çalışana değil, doğrudan çalışana ödeyerek fonların "yönlendirilmesini" önlemenin mümkün olduğu bir pilot proje yürütülmektedir. işveren. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 21 Nisan 2011 tarih ve 294 sayılı Kararnamesi temelinde faaliyet göstermektedir. Bu projenin amacı:

• bütçeden paranın daha verimli dağıtımı;
• çalışanların çıkarlarının işverenin olası suiistimallerine karşı korunması;
• dolandırıcılıktan kaçınma;
• hatalı hesaplamaların maksimum hariç tutulması.

Pilot projeye katılan bölgelerin listesi Sosyal Sigortalar Fonu'nun resmi internet sitesinde yer alıyor.

“Doğrudan” engellilik ödemelerinin vergilendirilmesi bazı nüanslarla gerçekleşir:

• hastalık izninin ilk üç günü işveren tarafından ödenir, buna göre kişisel gelir vergisi yalnızca iş göremezlik günleri için tazminattan kesilir;
• Bir aile üyesinin hastalık veya bakım süresinin geri kalanı, ödeme alan çalışanla ilgili olarak vergi temsilcisi olarak hareket eden FSS tarafından telafi edilir, yani fonlar ödenmeden önce yasanın gerektirdiği %13'ü vergi makamlarına aktarır. paralı.

Hastalık izninden kişisel gelir vergisi miktarı nasıl hesaplanır

Bu nedenle, hamilelik hariç herhangi bir hastalık izni için ödenen fonlar için, tıpkı ücretlerin hesaplanmasında olduğu gibi, kişisel gelir vergisini olağan şekilde kesmek gerekir. Gelir vergisi oranı 2017'de değişmedi ve girişimciler ve çalışanlar için olağan %13 olarak kaldı. Hesaplama prensibi de aynı kalır.

LÜTFEN AKLINIZDA BULUNDURUN! Gelir vergisine ek olarak, bir iş sözleşmesi kapsamında çalışan vatandaşların gelirlerinden sosyal sigorta katkıları da kesilir: Rusya Federasyonu Emeklilik Fonu'na, Federal Zorunlu Sağlık Sigortası Fonu'na. Sosyal katkı payı kesintisi “hastane” ödemeleri için geçerli değildir.

Geçici sakatlık tazminatından kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına bir örnek

Lorelei LLC'nin bir çalışanı olan Natalya Levanevskaya, akut apandisit nedeniyle hastaneye kaldırıldı ve 14 gün tedavi gördü. Bir muhasebeci tarafından hesaplanan N. Levanevskaya'nın ortalama günlük kazancı 1.456 bin ruble. aylık Böylece, çalışanın sağladığı iş göremezlik belgesindeki verilere dayanarak 14 x 1456 = 20.384 ruble tutarında tazminat alma hakkına sahiptir. Bu para kendisine bu ayki maaşıyla birlikte aktarıldı. Kuruluş, miktarı 20.384 x% 13 = 2.649 ruble olacak olan bu miktardan kişisel gelir vergisini kesmelidir. 92 kopek Böylece, 20.384 – 2650 = 17.734 ruble tutarındaki miktarın, N. Levanevskaya'ya iş göremezlik belgesi kapsamında ödenmesi amaçlanıyor.

Lorelei LLC "pilot" bölgelerden birinin, örneğin Yaroslavl bölgesinin yetki alanına ait olsaydı, hesaplama biraz farklı görünecektir. İyileşen çalışan, masrafları Lorelei LLC tarafından karşılanmak üzere, hastalığın yalnızca ilk üç günü için, yani 1456 x 3 = 4395 ruble tazminat alacaktı. Şirket, kişisel gelir vergisini yalnızca şu fonlardan kesecek: 4395 x %13 = 571 ruble. Böylece N. Levanevskaya, maaşına ek olarak 4.395 – 571 = 3.824 ruble alacak.

Geriye kalan fonlar (11 günlük iş göremezlik süresi boyunca), aynı zamanda gelir vergisi için vergi acentesi olarak da görev yapacak olan FSS tarafından kendisine aktarılacak.

11 x 1456 = 16.016 ruble. – hastalık izninde ödenmesi gereken tutarın tamamı.

16.016 x %13 = 2.082 ruble. – kişisel gelir vergisi tutarı.

16.016 – 2082 = 13.934 ruble. - N. Levanevskaya'nın iadesi için.

Aynı zamanda işveren, vergi fonlarının adrese yani INFS'ye aktarılmasından sorumlu değildir; yetki ve sorumlulukları yalnızca 571 ruble miktarıyla sınırlıdır. çalışmayan ilk üç gün için.

Hastalık izninde kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarihler

Yakın zamana kadar (2016'nın başına kadar) gelir vergisinin belirtilen süreler içerisinde ödenmesi gerekiyordu:

• fonların hastalık iznini veren kişinin hesabına aktarıldığı güne kadar;
• bazı durumlarda (örneğin, gelirlerden para ödendiğinde) - en geç gelirin alınmasından sonraki gün.

2 Mayıs 2015 tarihinde 113 sayılı Federal Kanun kabul edilerek bu prosedür değiştirilmiştir. Artık kişisel gelir vergisinin aktarımı fiili ödemelerin yapıldığı güne bağlı değildir; takvim tarihleri ​​önemlidir. Mali makamlar, tazminatın ödendiği ayın sonuna kadar kişisel gelir vergisi ödemesini almalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi).

Kişisel gelir vergisi belgesindeki bilgilerin yansımasının özellikleri-2

Şu anda (2017'de), 30 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/485 sayılı Federal Vergi Servisi'nin emriyle onaylanan bireyler için bir gelir belgesi formu bulunmaktadır. Çoğu zaman “hastalık” olmasına rağmen ” tazminat maaşlarla aynı anda ödenir, Belgeler farklı sayıları gösterecektir:

• maaş için (sütun kodu 2000) – tahakkuk ettiği ayın son günü;
• tazminat için (sütun kodu 2300) – tahakkuk ettiği gün.

Örneğin Ekim 2016'da bir çalışan 25 Ekim'den 29 Ekim'e kadar 5 gün boyunca hastaydı. Ekim ayı maaşının bir kısmı ve hastalık yardımları 10 Kasım'da kendisine ödendi. Kişisel gelir vergisi belgesinde 2 farklı tarih görülecektir çünkü yasal olarak maaş geliri kasım ayında, hastalık izni geliri ise ekim ayında alınmış kabul edilmekle birlikte para aynı gün alınacaktır.

Muhasebe girişleri

Kuruluşun hastalık izni ödeneğini oluşturan fonları, 20 “Ana üretim” borç, 70 “Ücretler için personel ile yapılan ödemeler” kredisi altında tahakkuk ettirilir. Sosyal Sigorta Fonu masraflarına göre, borç 69-1 “Sosyal Sigorta Fonu ile Ödemeler”, kredi 70'e tahsis edilir. Kişisel gelir vergisi, borç 70, kredi 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” kullanılarak kesilir. Ve son olarak, eldeki yardımların ödenmesi, vergi tutarı hariç, borç 70'e, alacak 50 "Nakit"e gider.