Yeni baskıda Rus Vergi Kanunu'nun 77. maddesi. Değişiklikler hakkında bilgi
1. İşlem sırasında belirli eylemlere yardımcı olmak ve (veya) katılmak alan kontrolü vergi makamları, sözleşmeye dayalı olarak bir uzman ve (veya) bilim, teknoloji, sanat, zanaat ve diğer faaliyet alanlarında özel bilgiye sahip bir uzman tutma hakkına sahiptir. Anlaşma, denetimi yürüten vergi dairesi başkanı (vekili) tarafından imzalanmalıdır.
Uzmana ve (veya) uzmana sorulan sorular ve sonuçları onların özel bilgilerinin ötesine geçemez.
Uzman bir görüş vermeyi reddetmekle yükümlüdür ve uzman - sırasıyla bir inceleme yapmak için özel bilgi veya bilgiye sahip değillerse, kontrol önlemlerinin yürütülmesine katılmayı ve (veya) yardım etmeyi reddetmek zorundadır.
Muayene ve bir uzmanın hizmetleri için ödeme, vergi makamlarının bakımı için sağlanan bütçe pahasına yapılır ve denetim sonucunda, muayenenin atandığı konularda ihlaller tespit edilirse ve ( veya) bir uzman dahil oldu, - pahasına ödeyene. cazibe durumunda vergi Dairesi başka bir kontrol (denetim) organının bir çalışanının uzmanı ve (veya) uzmanı olarak, vergi dairesi tarafından bir uzmanın muayenesi veya hizmetleri için ödeme yapılmaz.
Ödeme usulü ve bir uzmana ve bir uzmana ödenecek tutarların miktarı Belarus Cumhuriyeti Bakanlar Kurulu tarafından belirlenir.
2. Uzmanlık, denetimi yürüten vergi dairesi başkanının (vekili) kararı ile atanır. Kararda, sınav atanma gerekçeleri, uzmanın adı ve (veya) sınavın yapılacağı uzman kuruluşun adı, uzmana sorulan sorular ve uzmana sunulan materyaller belirtilir. .
Ödeyen, bilirkişi incelemesi atama kararına aşina olmalıdır ve bilirkişi incelemesi atanmasına ilişkin kararda kaydedilen bu maddenin 7. paragrafında belirtilen hakları açıklanmalıdır.
3. Uzmanın hakkı:
inceleme konusuyla ilgili denetim materyalleri hakkında bilgi sahibi olmak;
ek materyaller için dosya talepleri;
kendisine sağlanan materyallerin yetersiz olması durumunda görüş bildirmekten kaçınır.
4. Bilirkişi, kendi adına yazılı olarak görüş bildirir. Sonuç bölümünde, yapılan çalışmalar, varılan sonuçlar ve sorulan sorulara makul cevaplar hakkında bilgi verilmektedir. Uzman, inceleme sırasında, kendisine sorulmayan, doğrulama için önemli olan koşullar belirlerse, görüşüne bu koşullarla ilgili sonuçları dahil etme hakkına sahiptir.
Kasıtlı olarak yanlış bir sonuç vermek için, uzman, yasal düzenlemelerin öngördüğü sorumluluğu üstlenir.
5. Aşağıdaki durumlarda, denetimi yürüten vergi dairesi başkanı (vekili) tarafından ek bir bilirkişi incelemesi atanır:
yetersiz netlik, sonucun eksiksizliği;
daha önce araştırılan durumlarla ilgili yeni soruların ortaya çıkması.
Aynı veya başka bir uzmana (uzmanlara) ek veya tekrarlanan incelemeler verilebilir.
Bilirkişi görüşünün asılsızlığı veya doğruluğundan şüphe duyulması halinde yeniden inceleme yapılır ve başka bir bilirkişiye (uzmanlara) emanet edilir.
6. Uzmanın hakkı:
kontrol faaliyetlerinin yürütülmesine katılımı ve (veya) yardımı ile ilgili denetim materyalleri hakkında bilgi sahibi olmak;
kendisine sunulan materyaller yetersizse, kontrol önlemlerinin uygulanmasına katılmayı ve (veya) yardımcı olmayı reddeder.
7. Bir muayeneyi tayin ederken ve yürütürken ve (veya) bir uzmanı dahil ederken, denetimin yapıldığı ödeme yapan kişi aşağıdaki haklara sahiptir:
bir uzmana veya uzmana meydan okumak;
belirttiği kişiler arasından bir uzman veya uzman atanmasını istemek;
onlar hakkında bir uzman veya uzman görüşü almak için ek sorular gönderin;
inceleme sırasında vergi dairesi yetkilisinin izniyle hazır bulunup bilirkişiye açıklama yapmak ve ona itirazda bulunmak;
bir uzman veya uzmanın görüşü ile tanışın;
ek veya tekrarlanan muayene isteyin.
Ödeyenin, kendisi tarafından belirtilen kişiler arasından bir uzman ve (veya) uzman atanması ve ayrıca bunlar hakkında uzman görüşü almak için ek sorular sorma talebi, kurumun başkanı (vekili) tarafından karşılanır veya motive edilerek reddedilir. Denetimi yapan vergi dairesi.
1. Vergi, ceza ve para cezalarının tahsiline ilişkin bir kararın yerine getirilmesini sağlamanın bir yolu olarak mülke el konulması, bir vergi veya gümrük idaresinin, bir savcının yaptırımı ile, bir vergi ödeyen kuruluşun mülkiyet haklarını kısıtlama eylemidir. mülkiyeti ile ilgili olarak.
Mükellefiyetin vergi, ceza ve para cezalarını belirlenen süreler içinde yerine getirmemesi ve vergi veya gümrük idarelerinin söz konusu kişinin saklama tedbirleri alacağına inanmak için yeterli sebepleri olması durumunda mal haczi yapılır. ya da malını gizle.
2. Mülkiyete el konulması tam veya kısmi olabilir.
Mülkün tam olarak ele geçirilmesi, vergi ödeyen bir kuruluşun, mülküyle ilgili olarak, el konulan mülkü elden çıkarma hakkına sahip olmadığı haklarının böyle bir şekilde kısıtlanmasıdır ve bu mülkün mülkiyeti ve kullanımı, izin ve izinle gerçekleştirilir. vergi veya gümrük idaresinin kontrolü altındadır.
Kısmi tutuklama, vergi ödeyen bir kuruluşun, bu mülkün mülkiyeti, kullanımı ve elden çıkarılmasının izinle ve vergi veya gümrük idaresinin kontrolü altında gerçekleştirildiği mülküyle ilgili haklarının böyle bir şekilde kısıtlanmasıdır.
3. Tutuklama, yalnızca vergi dairesinin vergi, ceza, para cezasına uygun olarak vergi dairesi tarafından verilen karardan önce vergi mükellefi kuruluşunun mülkü pahasına vergi, ceza, para cezası ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlamak için uygulanabilir. ile ve yetersizlik veya yokluk durumunda Para vergi ödeyen kuruluşun veya elektronik parasının hesaplarında veya vergi mükellefi kuruluşunun hesapları hakkında bilgi veya kurumsal detayları hakkında bilgi bulunmadığında Elektronik araçlar elektronik para transferleri için kullanılan ödeme.
3.1. Bir yatırım ortaklığı sözleşmesine katılan bir katılımcının vergi ve harç, ceza ve para cezalarını ödeme yükümlülüklerini yerine getirmesini sağlamak için - sürdürmekten sorumlu yönetici ortak Vergi muhasebesi(bundan böyle bu maddede vergi kayıtlarının tutulmasından sorumlu yönetici ortak olarak anılacaktır), bir yatırım ortaklığı sözleşmesinin uygulanmasıyla bağlantılı olarak (bu ortağın bir yatırım ortaklığı sözleşmesine katılımıyla bağlantılı olarak ortaya çıkan kurumlar vergisi hariç) ) için ortak mülk ortakların yanı sıra tüm yönetici ortakların mülkiyetine el konulabilir.
El koyma kararı, ortakların ortak mülkiyeti ile ilgili olarak ve bu tür malların yokluğunda veya yetersizliğinde, tüm yönetici ortakların mallarıyla ilgili olarak verilebilir (bu durumda, böyle bir karar her şeyden önce verilir). vergi kayıtlarının tutulmasından sorumlu yönetici ortağın mülkü ile ilgili).
Ortakların ortak mülküne el koyma kararı, vergi muhasebesinden sorumlu yönetici ortağın bulunduğu yerdeki vergi dairesi başkanı (başkan yardımcısı) tarafından verilir.
Ortakların ortak mülkiyetine ve yönetici ortakların mallarına el konulması kararı, bu Kanunun 46 ncı maddesi uyarınca vergi, ceza ve para cezalarının tahsiline ilişkin kararın alınmasından önce ve aşağıdaki hallerde verilebilir: yatırım ortaklığı hesaplarında fonun yetersiz olması veya hiç olmaması, yönetici ortak olan kişilerin veya bu kişilerin hesapları hakkında bilgi bulunmaması.
4. Mükellef - kuruluşun tüm mülklerine haciz uygulanabilir.
5. Sadece vergi, ceza ve para cezası ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi için gerekli ve yeterli olan mallar tutuklanabilir.
nesne üzerinde tutuklama Emlak yabancı kuruluş içinde çalışmıyor Rusya Federasyonu daimi temsilcilik aracılığıyla, belirtilen gayrimenkul nesnesinin değeri, bu nesneyle ilgili olarak alınan vergi, ceza ve para cezalarını aşarsa, yabancı kuruluşun Rusya Federasyonu topraklarında başka mülkü yoksa uygulanır. , hangi tahsil edilebilir.
6. Bir vergi mükellefi kuruluşunun mülküne el koyma kararı, vergi veya gümrük dairesi başkanı (vekili) tarafından uygun bir karar şeklinde alınır.
7. Bir vergi mükellefi kuruluşunun mülkünün tutuklanması, tanıklık eden tanıkların katılımıyla gerçekleştirilir. Mülkiyete el koyan organ, vergi mükellefi kuruluşunu (yasal ve (veya) reddetme hakkına sahip değildir. yetkili temsilcisi) malın haczi sırasında hazır bulunmak.
Şahitler, uzmanlar ve ayrıca vergi mükellefi kuruluşu (temsilcisi) olarak mülkün ele geçirilmesine katılan kişilerin hak ve yükümlülükleri açıklanır.
8. Acil durumlar dışında geceleri mülke el konulmasına izin verilmez.
9. Mülkün haczedilmesinden önce, haciz yapan memurlar, haciz kararını, savcının yaptırımını ve yetkilerini tevsik edici belgeleri vergi mükellefi kuruluşuna (temsilcisi) ibraz etmekle yükümlüdür.
10. Tutuklama yapılırken mülkün tutuklanmasına ilişkin bir protokol düzenlenir. Bu protokolde veya ona ekli envanterde, haciz konusu mülk, öğelerin adı, miktarı ve bireysel özellikleri ve mümkünse değerleri tam olarak belirtilerek listelenir ve tanımlanır.
11. Mülke el koyma kararını veren vergi veya gümrük dairesi başkanı (vekili), el konulan mülkün nerede olması gerektiğini belirler.
12. Tutuklamaya konu olan malın temliki (tutuklamayı uygulayan vergi veya gümrük idaresinin kontrolü veya izni ile yapılanlar hariç), zimmete para geçirme veya zimmete geçirme yasaktır. El konulan mülkün mülkiyeti, kullanımı ve elden çıkarılması için belirlenmiş prosedüre uyulmaması, bu Kuralların 125. Maddesinde ve (veya) diğer federal yasalarda belirtilen failleri sorumlu tutmanın temelidir.
12.1. Mülkiyete el konulmasına karar verilen bir vergi ödeyen kuruluşun talebi üzerine, vergi dairesi, bu Kanunun 73. maddesi uyarınca mülke el konulmasını mülk rehni ile değiştirme hakkına sahiptir.
13. Vergi, ceza ve para cezası ödeme yükümlülüğünün sona ermesi veya bu Kanunun 73. maddesi uyarınca mal rehni anlaşması yapılması üzerine, vergi veya gümrük idaresinin yetkili bir görevlisi tarafından mülke el koyma kararı iptal edilir.
Elkoyma kararı, haczin verildiği andan, kararın böyle bir kararı veren vergi veya gümrük idaresinin yetkili memuru tarafından iptaline veya söz konusu kararın daha yüksek bir vergi veya gümrük idaresi tarafından iptaline kadar geçerlidir. mahkeme.
Vergi (gümrük) makamı, mülkiyete el koyma kararının iptalini, evlat edinme tarihinden itibaren beş gün içinde vergi mükellefine bildirir. bu karar.
14. Bu maddenin kuralları, malvarlığına el konulması için de geçerlidir. vergi acentesi- organizasyon ve ücret ödeyen - organizasyon ve sorumlu üye konsolide grup vergi mükellefleri.
15. Bu madde ile belirlenen kurallar, konsolide bir grup vergi mükellefi için kurumlar vergisi ödenmesinin sağlanmasına ilişkin olarak bu fıkrada belirtilen hususlara tabi olarak uygulanacaktır.
Konsolide bir vergi mükellefi grubundaki katılımcıların mülküne el konulması, vergi dairesinin bu Kanunun 47. maddesinin 11. paragrafı uyarınca bir vergi mükellefinin mülküne el koyma prosedürünü gerçekleştirdiği sırayla gerçekleştirilir.
Sanat üzerine yorum. 77 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
Mülkün ele geçirilmesi - mülkün envanteri ve elden çıkarılmasına ilişkin bir yasağın duyurulması. Mükellefiyetin vergi, ceza ve para cezalarını belirlenen süreler içinde yerine getirmemesi ve vergi veya gümrük idarelerinin söz konusu kişinin saklama tedbirleri alacağına inanmak için yeterli sebepleri olması durumunda mal haczi yapılır. ya da malını gizle.
Mülkiyete el konulması tamamen veya kısmen olabilir. İlk durumda, el konulan mülkün elden çıkarılması (bu mülkün yabancılaştırılması olasılığını sağlayan işlemlerin sonuçlandırılması) tamamen yasaktır ve kullanım ve mülkiyet vergi veya gümrük makamlarının kontrolü altında gerçekleştirilir. İkinci durumda, mülkün mülkiyeti ve kullanımı da vergi veya gümrük idarelerinin kontrolü altında gerçekleştirilir, ancak bu mülkün elden çıkarılmasına da onların kontrolü altında izin verilir.
Vergi, ceza ve para cezalarının tahsiline ilişkin bir kararın yerine getirilmesini sağlamanın bir yolu olarak mülke el konulması, bir vergi veya gümrük idaresinin, bir savcının yaptırımıyla, bir vergi mükellefi kuruluşunun mülkiyet haklarını kısıtlamak için bir vergi veya gümrük idaresinin eylemidir. mülkiyeti ile ilgili (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. maddesi).
Bir savcının tutuklama yaptırımı alma prosedürü, Rusya Federasyonu Başsavcılığının 22 Mart 2010 tarihli N 122 Kararında belirtilmiştir. vergi, ceza ve para cezalarının tahsil edilmesini sağlamanın bir yolu olarak vergi mükellefi kuruluşunun mülkiyeti" ( bundan sonra - 22 Mart 2010 tarihli Rusya Federasyonu Başsavcılığının Emri N 122).
Rusya Federasyonu Başsavcılığının 22 Mart 2010 N 122 tarihli Emri uyarınca, Rusya Federasyonu Savcılığı organlarında vergi makamlarının vergi mükellefi kuruluşunun mülküne el koyma kararlarını onaylamak için , vergi, ceza ve para cezalarının tahsil edilmesini sağlamanın bir yolu olarak kabul edilen kararlarla:
Rusya Federal Vergi Dairesi başkanı veya onun yerine geçen bir kişi - Rusya Federasyonu Başsavcısı ve yardımcıları;
liderler bölgeler arası denetimler Rusya Federal Vergi Servisi en büyük vergi mükellefleri Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları için Rusya Federal Vergi Dairesi daire başkanlarının yanı sıra - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının savcıları ve milletvekilleri;
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin bir bölge, bir şehirdeki bir bölge, bölge bölümü olmayan bir şehir için teftiş başkanları ve Rusya Federal Vergi Servisi'nin ilçeler arası düzeyde teftiş başkanları - bölge, şehir ve bölgeler arası savcılar ve onların yetkilerine göre yardımcıları.
El koyma, yalnızca vergi dairesinin vergi, ceza, para cezasına uygun ve uygun olarak tahsil etme kararından önce vergi ödeyen kuruluşun mülkü pahasına vergi, ceza, para cezası ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlamak için uygulanabilir. Vergi ödeyen kuruluşun veya elektronik parasının hesaplarında yetersiz veya hiç fon olmaması veya vergi ödeyen kuruluşun hesapları hakkında bilgi veya elektronik para transferleri için kullanılan kurumsal elektronik ödeme araçlarının ayrıntıları hakkında bilgi bulunmaması durumunda (madde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. maddesinin 3.
Dolayısıyla, yukarıdaki hükümlere dayanarak, vergi, ceza ve para cezalarının tahsiline ilişkin bir kararın yerine getirilmesini sağlamanın bir yolu olarak tutuklamanın ancak aşağıdaki şartlara uyulması halinde uygulanabileceği sonucu çıkmaktadır:
1) Sanat uyarınca vergilerin, cezaların, para cezalarının toplanmasına ilişkin bir kararın varlığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46. Bu nedenle, tutuklama yalnızca vergi mükellefi kuruluşunun mülkü pahasına vergi, ceza, para cezası ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlamak için vergi dairesi tarafından vergi, ceza, para cezasına uygun olarak tahsil kararından daha erken olmamak için uygulanabilir. Sanat ile Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 46'sı;
2) vergi mükellefinin parası, yani:
a) Tutuklama ancak mükellefin hesaplarında para olmaması veya yetersiz olması halinde uygulanabilir;
b) Tutuklama ancak elektronik paranın yetersizliği veya yokluğu halinde uygulanabilir;
a) mükellef kuruluşunun hesapları hakkında bilgi bulunmaması durumunda;
b) elektronik para transferleri için kullanılan kurumsal elektronik ödeme yönteminin ayrıntıları hakkında bilgi bulunmadığında.
Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 125'i, el konulan veya vergi makamının sahip olduğu mülkün mülkiyeti, kullanımı ve (veya) elden çıkarılması için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen prosedüre uyulmaması. rehin şeklinde alınan geçici önlemler, 30.000 ruble tutarında bir para cezası gerektirir.
Sanatın 1. Kısmı uyarınca. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 312'si, bu mülkün emanet edildiği bir kişi tarafından işlenen bir envanter veya el koymaya maruz kalan mülkün zimmete geçirilmesi, yabancılaştırılması, gizlenmesi veya yasadışı olarak devredilmesi ve bir çalışan tarafından uygulanması kredi kurumu bankacılık işlemleri ele geçirilen parasal fonlar (mevduat) ile cezalandırılır:
80.000 rubleye kadar para cezası. veya boyut olarak ücretler veya hükümlünün 6 aya kadar olan diğer gelirleri;
veya 480 saate kadar zorunlu işler;
veya 2 yıla kadar zorunlu çalıştırma;
veya 6 aya kadar tutuklama;
veya 2 yıla kadar hapis cezası.
Mükellef-kuruluşun tüm mal varlığına haciz konulabilir.
Sadece vergi, ceza ve para cezası ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi için gerekli ve yeterli olan mallar tutuklanabilir.
Acil durumlar dışında geceleri mülke el konulmasına izin verilmez.
Mallara el konulmadan önce, el koymayı yapan görevliler, el koyma kararını, savcının yaptırımını ve yetkilerini belgeleyen belgeleri mükellef-kuruluşa (temsilcisine) sunmakla yükümlüdür.
Tutuklama yapılırken, mülkün tutuklanmasına ilişkin bir protokol düzenlenir. Bu protokolde veya ona ekli envanterde, haciz konusu mülk, öğelerin adı, miktarı ve bireysel özellikleri ve mümkünse değerleri tam olarak belirtilerek listelenir ve tanımlanır.
Tutuklamaya tabi tüm maddeler tanıklara ve vergi mükellefi kuruluşuna (temsilcisi) sunulur.
Mülkiyete el konulmasına karar verilen bir vergi ödeyen kuruluşun talebi üzerine, vergi dairesi, Sanat uyarınca mülke el konulmasını mülk rehni ile değiştirme hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 73'ü.
5 Aralık 2014 tarihinden itibaren, par. 2 sayfa 5 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77'si (N 347-FZ Kanunu ile değiştirildiği şekliyle), Rusya Federasyonu'nda faaliyet göstermeyen yabancı bir kuruluşun gayrimenkul nesnesinin, söz konusu gerçek değerin değeri ise, bir daimi temsilcilik aracılığıyla tutuklanması emlak nesnesi, yabancı kuruluşun Rusya Federasyonu topraklarında icra talep edilebilecek başka bir mülkü yoksa, bu nesneyle ilgili olarak tahsil edilen vergi, ceza ve para cezalarının tutarlarını aşıyor.
1. Vergilerin, cezaların ve para cezalarının tahsiline ilişkin bir kararın uygulanmasını sağlamanın bir yöntemi olarak mülke el konulması, bir vergi veya gümrük idaresinin, bir savcının yaptırımı ile bir vergi mükellefinin mülkiyet haklarını kısıtlama eylemidir. mülkiyeti ile ilgili organizasyon (Temmuz 1999 tarihli 9 sayılı Federal Kanun 154-FZ - Rusya Federasyonu Mevzuatının Toplanması, 1999, N 28, madde 3487; 27 Temmuz 2006 tarihli Federal Kanun N 137-FZ - Rusya Federasyonu Mevzuatı Koleksiyonu, 2006, N 31, madde 3436).
Mükelleflerin vergi, ceza ve para cezalarını belirlenen süreler içinde ödememesi ve vergi veya gümrük makamlarının bu kişinin tedbir alacağına inanmak için yeterli sebepleri olması durumunda malvarlığına el konulması gerçekleştirilir. mülkünü gizlemek veya gizlemek (9 Temmuz 1999 tarihli Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle N 154-FZ - Rusya Federasyonu Mevzuatının Toplanması, 1999, N 28, madde 3487; 27 Temmuz 2006 tarihli Federal Yasa N 137-FZ - Rusya Federasyonu Mevzuatı Koleksiyonu, 2006, N 31, madde 3436).
2. Mülkiyete el konulması tam veya kısmi olabilir.
Mülkün tamamen tutuklanması, vergi ödeyen bir kuruluşun, tutuklanan mülkü elden çıkarma hakkına sahip olmadığı mülküyle ilgili haklarının böyle bir kısıtlamasıdır ve bu mülkün mülkiyeti ve kullanımı izin ve izinle gerçekleştirilir. vergi veya gümrük idaresinin kontrolü altında (9 Temmuz 1999 tarihli Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle N 154-FZ - Rusya Federasyonu Mevzuatının Toplanması, 1999, N 28, madde 3487).
Kısmi tutuklama, bir vergi mükellefinin mülkiyeti ile ilgili haklarının, bu mülkün mülkiyeti, kullanımı ve elden çıkarılmasının vergi veya gümrük idaresinin izni ve kontrolü altında (değiştirildiği gibi) gerçekleştirildiği haklarının böyle bir şekilde kısıtlanmasıdır. 9 Temmuz 1999 tarihli Federal Yasa ile N 154-FZ - Rusya Federasyonu Mevzuatının Toplanması, 1999, N 28, madde 3487).
3. Tutuklama, 27 Temmuz 2006 tarihli Federal Kanun N 137-FZ - Mevzuatın Tahsili, 3487. Rusya Federasyonu, 2006, N 31, madde 3436).
3-1. Bir yatırım ortaklığı sözleşmesinde bir katılımcının vergi ve harçları ödeme yükümlülüğünü sağlamak için - vergi kayıtlarının tutulmasından sorumlu bir yönetici ortak (bundan sonra bu maddede - vergi kayıtlarının tutulmasından sorumlu bir yönetici ortak), uygulanması ile bağlantılı olarak bir yatırım ortaklığı sözleşmesi (bu ortağın bir yatırım ortaklığı sözleşmesine katılımıyla bağlantılı olarak ortaya çıkan kuruluşların kazanç vergisi hariç), ortakların ortak mülkiyeti ile tüm yönetici ortakların mülkiyetine el konulabilir.
El koyma kararı, ortakların ortak mülkiyeti ile ilgili olarak ve bu tür malların yokluğunda veya yetersizliğinde, tüm yönetici ortakların mallarıyla ilgili olarak verilebilir (bu durumda, böyle bir karar her şeyden önce verilir). vergi kayıtlarının tutulmasından sorumlu yönetici ortağın mülkü ile ilgili).
Ortakların ortak mülküne el koyma kararı, vergi muhasebesinden sorumlu yönetici ortağın bulunduğu yerdeki vergi dairesi başkanı (başkan yardımcısı) tarafından verilir.
Ortakların ortak mallarına ve yönetici ortakların mallarına el koyma kararı, söz konusu kişilerin malları pahasına vergi tahsilatına ilişkin kararın kabulünden önce verilebilir.
(Madde 3-1 tanıtıldı Federal yasa 28 Kasım 2011 tarihli N 336-FZ - Rusya Federasyonu Mevzuat Koleksiyonu, 2011, N 49, art. 7014)
4. Bir vergi mükellefi kuruluşunun tüm mülklerine haciz uygulanabilir (9 Temmuz 1999 tarih ve 154-FZ sayılı Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle - Rusya Federasyonu Mevzuatının Toplanması, 1999, 28 Sayılı, Madde 3487).
5. Sadece vergi, ceza ve para cezası ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi için gerekli ve yeterli olan mülkün tutuklanması 3487; 27 Temmuz 2006 tarihli Federal Yasa N 137-FZ - Rusya Federasyonu Mevzuatının Toplanması, 2006, N 31, Madde 3436).
6. Bir vergi mükellefinin mülküne el koyma kararı, vergi veya gümrük dairesi başkanı (vekili) tarafından uygun bir karar 28, madde 3487 şeklinde verilir).
7. Bir vergi mükellefi kuruluşunun mülkünün tutuklanması, tanıklık eden tanıkların katılımıyla gerçekleştirilir. Mülke el koyan organ, vergi mükellefi kuruluşunun (yasal ve (veya) yetkili temsilcisinin) 28 numaralı mülkün ele geçirilmesinde hazır bulunmayı reddetme hakkına sahip değildir, madde 3487).
Tanık tanıklar, uzmanlar ve ayrıca vergi mükellefi kuruluşu (temsilcisi) olarak mülkün ele geçirilmesine katılan kişiler, hak ve yükümlülüklerini açıklar , N 28, madde 3487).
8. Acil durumlar dışında geceleri mülke el konulmasına izin verilmez.
9. Mülkün tutuklanmasından önce, tutuklama yapan görevliler, vergi mükellefi kuruluşuna (temsilcisi) haciz kararını, savcının yaptırımını ve yetkilerini belgeleyen belgeleri sunmak zorundadır (9 Temmuz 1999 tarihli Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle N). 154-FZ - Rusya Federasyonu Mevzuatı Koleksiyonu, 1999, N 28, madde 3487).
10. Tutuklama yapılırken mülkün tutuklanmasına ilişkin bir protokol düzenlenir. Bu protokolde veya ona ekli envanterde, haciz konusu mülk, öğelerin adı, miktarı ve bireysel özellikleri ve mümkünse değerleri tam olarak belirtilerek listelenir ve tanımlanır.
Tutuklamaya tabi tüm maddeler tanıklara ve vergi mükellefi kuruluşuna (temsilcisi) sunulur (9 Temmuz 1999 tarihli Federal Yasa ile değiştirildiği gibi N 154-FZ - Rusya Federasyonu Mevzuatının Toplanması, 1999, N 28, Art. 3487).
11. Mülke el koyma kararını veren vergi veya gümrük dairesi başkanı (vekili), el konulan mülkün nerede olması gerektiğini belirler.
12. Tutuklamaya konu olan malın temliki (tutuklamayı uygulayan vergi veya gümrük idaresinin kontrolü veya izni ile yapılanlar hariç), zimmete para geçirme veya zimmete geçirme yasaktır. El konulan mülkün mülkiyeti, kullanımı ve elden çıkarılması için belirlenmiş prosedüre uyulmaması, faillerin öngörülen ve (veya) diğer federal yasalar (9 Temmuz 1999 tarihli Federal Yasa ile değiştirildiği şekliyle) sorumlu tutulmasının temelidir. N 154-FZ - Rusya Federasyonu'nun tahsilat mevzuatı, 1999, N 28, madde 3487).
13. Mallara el koyma kararı, vergi, ceza ve para cezalarının ödenmesi yükümlülüğünün sona ermesi üzerine vergi veya gümrük idaresinin yetkili bir memuru tarafından iptal edilir 31, madde 3436).
Elkoyma kararının, haczin yapıldığı andan, bu kararı veren vergi veya gümrük idaresinin yetkili memuru tarafından kararın iptaline veya söz konusu kararın daha yüksek bir vergi veya gümrük idaresi tarafından iptaline kadar geçerli olduğu, veya bir mahkeme tarafından (27 Kasım 2010 tarihli N 306-FZ Federal Yasası ile değiştirildiği gibi - Rusya Federasyonu Mevzuatının Toplanması, 2010, N 48, madde 6247).
Vergi (gümrük) makamı, bu kararın kabul edildiği tarihten itibaren beş gün içinde mülke el koyma kararının iptalini vergi mükellefine bildirir (paragraf 27 Temmuz 2010 tarihli Federal Kanun N 229-FZ - Tahsilat Rusya Federasyonu Mevzuatı, 2010, N 31, Madde 4198).
14. Bu maddenin kuralları, bir vergi mükellefi kuruluşunun bir vergi acentesi kuruluşunun ve bir konsolide vergi mükellefleri grubunun sorumlu bir üyesinin mülküne el konulması için de geçerlidir 28, 3487. madde; 16 Kasım Federal Yasası, 2011 N 321-FZ - Rusya Federasyonu Mevzuatının Derlenmesi, 2011, N 47, madde 6611).
15. Bu madde ile belirlenen kurallar, konsolide bir grup vergi mükellefi için kurumlar vergisi ödenmesinin sağlanmasına ilişkin olarak bu fıkrada belirtilen hususlara tabi olarak uygulanacaktır.
Konsolide bir vergi mükellefi grubunun üyelerinin mülküne el konulması, vergi dairesinin, vergi mükellefinin mülküne 11. madde uyarınca haciz prosedürünü gerçekleştirdiği sırayla gerçekleştirilir.
(Madde 15, 16 Kasım 2011 tarih ve 321-FZ sayılı Federal Yasa ile tanıtıldı - Rusya Federasyonu Mevzuatının Derlenmesi, 2011, 47 No., Madde 6611)
"Vergi Bülteni", N 3, 2001
vergi kodu Rusya Federasyonu (TC RF, Kod) Rusya'ya girişinden bu yana ilk kez vergi sistemi ve vergi ödemelerine ilişkin borçların tahsili ile ilgili vergi makamlarının işleyişi, savcılık. Bir teşebbüsün mülküne el koyma prosedürünü düzenleyen prosedür - savcının yaptırımı olan bir borçlu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. Maddesinde belirtilmiştir. Bu norm, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11. vergi yükümlülüğü.
Mülk rehni, kefalet, cezalar, banka hesaplarındaki işlemlerin askıya alınması ile birlikte, bir vergi mükellefinin mülküne el konulması, bir vergi borcunu güvence altına almanın bir yoludur. Ancak hem vergi idareleri hem de mükellefler bu madde hükümlerini uygulamada kullanırken, normlarını yorumlamada sorunlarla karşılaşmaktadır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. Maddesi uyarınca, vergi mükellefi - kuruluş belirlenen süre içinde vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirmezse ve vergi makamlarının, söz konusu kişinin vergi dairesine gideceğine inanmak için yeterli gerekçeleri varsa, mülke el konulur. malını gizlemek veya gizlemek için önlemler alır.
Böylece şu soru ortaya çıkıyor: Yasa koyucu "yeterli gerekçe" ile ne demek istiyor? Borçlunun mülkünü gizlemek için önlemler alacağına inanmak için nedenler, bu tür niyetlerin somut kanıtlarını, bir vatandaş veya resmi görevlinin bunları vergi dairesi başkanına yazılı olarak bildirmesi şeklinde içermelidir. Uygulamada vergi makamlarında, mükellefin malvarlığını gizlemeye yönelik eylemleri hakkında rapor verebilecek muhbirler kurumu bulunmamaktadır.
Uygulayıcı kuruluşlar devlet kaydı gayrimenkul alım satım işlemleri ve Araç, vergi makamlarına tarafların bir işlem yapma niyetlerini bildirmeyin, çünkü bu tür eylemler doğrudan kanunla sağlanmamıştır. Ek olarak, ödeyen, krediyi geri ödeme koşullarının yerine getirilmemesi durumunda, ödeyen borçlunun mülkiyet hakkının üçüncü bir tarafa geçtiği bir rehin sözleşmesi yapabilir.
Bu nedenle, yukarıda belirtilen nedenlerle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. Maddesinde belirtilen genel olarak belirlenmiş "gerekçe yeterliliği" ilkelerini uygulamaya koymak zordur. Bu nedenle, iyileştirilmesi gerekiyor.
Görüşümüze göre, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. Maddesine dayanarak mülkün ele geçirilmesi, vergilerin (ücretlerin) ödenmesinde gecikme olması durumunda gerçekleştirilebilir. tüzel kişilik. Bu, vergi mükellefinin herhangi bir zamanda mülkü tasarruf etme hakkını bütçenin çıkarlarına zarar verecek şekilde kullanabileceğine veya saklanabileceğine inanmak için zaten “yeterli sebep”tir.
Savcının yaptırımı ile mülke el konulmasının temel koşullarından biri, ana maddeyi ihlal etmeme yeteneğidir. ekonomik aktivite tutuklamanın kısmi veya tam olup olmadığına bakılmaksızın. Kısmi bir tutuklama, bir vergi mükellefinin haklarının böyle bir kısıtlamasıdır - mülküyle ilgili olarak, bu mülkün mülkiyeti, kullanımı ve elden çıkarılmasının vergi dairesinin izni ve kontrolü altında gerçekleştirildiği bir kuruluş. Tam bir tutuklama durumunda, bir kişinin el konulan mülkü tasarruf etme hakkı yoktur ve bu mülkün zilyetliği ve kullanımı sadece vergi dairesinin izni ve kontrolü altında gerçekleştirilir.
Görüldüğü gibi, bu makalenin konseptine göre, tutuklamanın "bütünlüğü" oldukça şartlı. Bu rejimler arasındaki fark, el konulan malları elden çıkarma haklarının farklı kapsamında yatmaktadır. Tam bir haciz ile mülk üzerinde tasarruf hakkı koşulsuz olarak askıya alınır ve kısmi bir tutuklama ile tutuklanan mülkün vergi dairesinin kontrolü ve rızası ile elden çıkarılması mümkündür. Bu nedenle, el konulan mülkü kullanmak için işletmenin vergi dairesinden yazılı izin alması gerekir.
Bu madde tarafından sağlanan her iki tutuklama mekanizması, birçok durumda, bir rejim oluşturmayı amaçladıklarından, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 47. maddesi uyarınca borçlunun mülkü pahasına vergi ödemelerinin tahsil edilmesini önlemeyi mümkün kılmaktadır. mükellefin mülkü üzerinde kontrolün sağlanması ve borçlu tarafından borcun gönüllü olarak geri ödenmesine katkıda bulunmak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu maddesinin normlarını uygularken, okuyucular, bu maddenin 4. ve 5. paragraflarının hükümlerindeki çelişkilere dikkat etmelidir; buna göre, bir yandan herkese ek uygulanabilmektedir. mükellefin mülkiyeti - borçlu, diğer yandan, tutuklama olasılığı öngörülmüştür ve mülkün vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirmeye yeterli olan kısmıdır.
Kanaatimizce borçlunun tüm mal varlığına (değeri borcun miktarını aşsa dahi) ancak tek bir kompleks (üretim) ise haczedilmelidir. teknolojik hat, ayrı bir bina vb.) veya işletmenin bütçeye olan borcunun tüm mülkün değerinden büyük veya ona eşit olması. Diğer durumlarda, vergi ödeme yükümlülüğünü yerine getirmeye yetecek mallara el konulması gerekir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. maddesinin 3. fıkrası, "el koyma, yalnızca vergi mükellefinin mülkü pahasına vergi tahsilatını sağlamak için uygulanabilir - bu Kanunun 47. maddesi uyarınca bir kuruluş". Kanaatimizce, Kanun'un 77. maddesinin 3. fıkrasının kavramsal olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 47. maddesinin çeşitli nedenlerle uygulanmasına ilişkin usuli işlemlerle ilişkilendirilmesi gerekmektedir. yasal rejimler Emlak.
Savcının yaptırımı ile mülkün ele geçirilmesi prosedürü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. Maddesi) ve mülke el konulması icra memurları(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 47. Maddesi) farklı bir yasal yapıya sahiptir. Ayrıca, her bir tutuklama türünden önceki prosedür adımları farklıdır. İlk durumda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. Maddesi), mevcut borcun borçlunun kendisi tarafından gönüllü olarak geri ödenmesini, ikinci durumda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 47. Maddesi), mülkiyeti amaçlamaktadır. daha fazla satılması ve gecikmiş borçların zorla geri ödenmesi amacıyla haczedilir.
Bu nedenle, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. maddesinin uygulanması, vergi borçlarının gönüllü olarak ödenmesini sağlamadıysa, vergi makamları, 47. maddede öngörülen tedbirleri borçluya daha fazla uygulamak için tutuklama kararlarını iptal edebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Kanun tarafından öngörülen tüm prosedürlere uygun olarak. Mükellef, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 77. Maddesi uyarınca gerçekleştirilen tutuklama ile aynı fikirde değilse, Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 22. maddesi uyarınca, başvuru hakkına sahiptir. Tahkim mahkemesi ilgili iddia ile.
| G.V. Chernykh Devlet Danışmanı |
vergi servisi III derece
EA Paltsev
Vergi Danışmanı
Krasnodar bölgesi
1. Vergi, ceza ve para cezalarının tahsiline ilişkin bir kararın yerine getirilmesini sağlamanın bir yolu olarak mülke el konulması, bir vergi veya gümrük idaresinin, bir savcının yaptırımı ile, bir vergi ödeyen kuruluşun mülkiyet haklarını kısıtlama eylemidir. mülkiyeti ile ilgili olarak.
Mükellefiyetin vergi, ceza ve para cezalarını belirlenen süreler içinde yerine getirmemesi ve vergi veya gümrük idarelerinin söz konusu kişinin saklama tedbirleri alacağına inanmak için yeterli sebepleri olması durumunda mal haczi yapılır. ya da malını gizle.
2. Mülkiyete el konulması tam veya kısmi olabilir.
Mülkün tam olarak ele geçirilmesi, vergi ödeyen bir kuruluşun, mülküyle ilgili olarak, el konulan mülkü elden çıkarma hakkına sahip olmadığı haklarının böyle bir şekilde kısıtlanmasıdır ve bu mülkün mülkiyeti ve kullanımı, izin ve izinle gerçekleştirilir. vergi veya gümrük idaresinin kontrolü altındadır.
Kısmi tutuklama, vergi ödeyen bir kuruluşun, bu mülkün mülkiyeti, kullanımı ve elden çıkarılmasının izinle ve vergi veya gümrük idaresinin kontrolü altında gerçekleştirildiği mülküyle ilgili haklarının böyle bir şekilde kısıtlanmasıdır.
3. El koyma, yalnızca vergi dairesinin vergi, ceza, para cezasına uygun olarak tahsil etme kararından önce vergi mükellefi kuruluşunun mülkü pahasına vergi, ceza, para cezası ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlamak için uygulanabilir. Bu Kanunun 46 ncı maddesi ile ve vergi mükellefi kuruluşunun veya elektronik parasının hesaplarında parasal fonların yetersizliği veya bulunmaması veya vergi mükellefi kuruluşunun hesapları hakkında bilgi veya kurumsal elektronik araçlarının detayları hakkında bilgi bulunmaması durumunda elektronik para transferleri için kullanılan ödeme.
3.1. Bir yatırım ortaklığı sözleşmesinde yer alan bir katılımcının vergi ve harç, ceza ve para cezalarını ödeme yükümlülüklerini yerine getirmesini sağlamak için - vergi kayıtlarının tutulmasından sorumlu yönetici ortak (bundan sonra bu maddede - vergi kayıtlarının tutulmasından sorumlu yönetici ortak), Bir yatırım ortaklığı sözleşmesinin uygulanmasıyla bağlantılı olarak (bu ortağın bir yatırım ortaklığı sözleşmesine katılımıyla bağlantılı olarak ortaya çıkan kurumlar vergisi hariç), ortakların ortak mülkiyeti ile tüm yönetici ortakların mülkiyeti, ele geçirilebilir.
El koyma kararı, ortakların ortak mülkiyeti ile ilgili olarak ve bu tür malların yokluğunda veya yetersizliğinde, tüm yönetici ortakların mallarıyla ilgili olarak verilebilir (bu durumda, böyle bir karar her şeyden önce verilir). vergi kayıtlarının tutulmasından sorumlu yönetici ortağın mülkü ile ilgili).
Ortakların ortak mülküne el koyma kararı, vergi muhasebesinden sorumlu yönetici ortağın bulunduğu yerdeki vergi dairesi başkanı (başkan yardımcısı) tarafından verilir.
Ortakların ortak mülkiyetine ve yönetici ortakların mallarına el konulması kararı, bu Kanunun 46 ncı maddesi uyarınca vergi, ceza ve para cezalarının tahsiline ilişkin kararın alınmasından önce ve aşağıdaki hallerde verilebilir: yatırım ortaklığı hesaplarında fonun yetersiz olması veya hiç olmaması, yönetici ortak olan kişilerin veya bu kişilerin hesapları hakkında bilgi bulunmaması.
4. Bir vergi mükellefinin tüm mal varlığına haciz konulabilir.
5. Sadece vergi, ceza ve para cezası ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesi için gerekli ve yeterli olan mallar tutuklanabilir.
Rusya Federasyonu'nda faaliyet göstermeyen yabancı bir kuruluşun bir daimi temsilcilik aracılığıyla taşınmaz malına el konulması, söz konusu taşınmaz malın değeri bu amaçla alınan vergi, ceza ve para cezalarını aşarsa, yabancı kuruluşun Rusya Federasyonu topraklarında tahsil edilebilecek başka mülkü yoktur.
6. Bir vergi mükellefi kuruluşunun mülküne el koyma kararı, vergi veya gümrük dairesi başkanı (vekili) tarafından uygun bir karar şeklinde alınır.
7. Bir vergi mükellefi kuruluşunun mülkünün tutuklanması, tanıklık eden tanıkların katılımıyla gerçekleştirilir. Mülke el koyan organ, vergi mükellefi kuruluşunun (yasal ve (veya) yetkili temsilcisinin) mülkün el konulmasında hazır bulunmasını reddetme hakkına sahip değildir.
Şahitler, uzmanlar ve ayrıca vergi mükellefi kuruluşu (temsilcisi) olarak mülkün ele geçirilmesine katılan kişilerin hak ve yükümlülükleri açıklanır.
8. Acil durumlar dışında geceleri mülke el konulmasına izin verilmez.
9. Mülkün haczedilmesinden önce, haciz yapan memurlar, haciz kararını, savcının yaptırımını ve yetkilerini tevsik edici belgeleri vergi mükellefi kuruluşuna (temsilcisi) ibraz etmekle yükümlüdür.
10. Tutuklama yapılırken mülkün tutuklanmasına ilişkin bir protokol düzenlenir. Bu protokolde veya ona ekli envanterde, haciz konusu mülk, öğelerin adı, miktarı ve bireysel özellikleri ve mümkünse değerleri tam olarak belirtilerek listelenir ve tanımlanır.
Tutuklamaya tabi tüm maddeler tanıklara ve vergi mükellefi kuruluşuna (temsilcisi) sunulur.
11. Mülke el koyma kararını veren vergi veya gümrük dairesi başkanı (vekili), el konulan mülkün nerede olması gerektiğini belirler.
12. Tutuklamaya konu olan malın temliki (tutuklamayı uygulayan vergi veya gümrük idaresinin kontrolü veya izni ile yapılanlar hariç), zimmete para geçirme veya zimmete geçirme yasaktır. El konulan mülkün mülkiyeti, kullanımı ve elden çıkarılması için belirlenmiş prosedüre uyulmaması, bu Kuralların 125. Maddesinde ve (veya) diğer federal yasalarda belirtilen failleri sorumlu tutmanın temelidir.
12.1. Mülkiyete el konulmasına karar verilen bir vergi ödeyen kuruluşun talebi üzerine, vergi dairesi, bu Kanunun 73. maddesi uyarınca mülke el konulmasını mülk rehni ile değiştirme hakkına sahiptir.
13. Vergi, ceza ve para cezası ödeme yükümlülüğünün sona ermesi veya bu Kanunun 73. maddesi uyarınca mal rehni anlaşması yapılması üzerine, vergi veya gümrük idaresinin yetkili bir görevlisi tarafından mülke el koyma kararı iptal edilir.
Elkoyma kararı, haczin verildiği andan, kararın böyle bir kararı veren vergi veya gümrük idaresinin yetkili memuru tarafından iptaline veya söz konusu kararın daha yüksek bir vergi veya gümrük idaresi tarafından iptaline kadar geçerlidir. mahkeme.
Vergi (gümrük) makamı, bu kararın kabul edildiği tarihten itibaren beş gün içinde mülke el koyma kararının iptalini mükellefe bildirir.
14. Bu maddenin kuralları, bir vergi acentesinin - bir kuruluş ve bir ücret ödeyen, bir sigorta primi ödeyen - bir kuruluş ve konsolide bir vergi mükellefi grubundaki sorumlu bir katılımcının mülküne el konulması için de geçerlidir.
15. Bu madde ile belirlenen kurallar, konsolide bir grup vergi mükellefi için kurumlar vergisi ödenmesinin sağlanmasına ilişkin olarak bu fıkrada belirtilen hususlara tabi olarak uygulanacaktır.
Konsolide bir vergi mükellefi grubundaki katılımcıların mülküne el konulması, vergi dairesinin bu Kanunun 47. maddesinin 11. paragrafı uyarınca bir vergi mükellefinin mülküne el koyma prosedürünü gerçekleştirdiği sırayla gerçekleştirilir.