Vergi bütçesi: gelir varlığı veya borcu üzerindeki borç, tahsilat hesabı. Bütçe hesabına borç Vergi hesabı için bütçeye borç

Kuruluşun vergi ödemeleri bütçesi ile yerleşimi, 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar" hesabının borcuna yansıtılan alacakların oluşmasını içerebilir. Kuruluşa bütçe borcunun varlığının kanıtlanması, mahsup edilmesi veya geri ödenmesi, belirli iş durumlarında vergi mevzuatının uygulanmasına ilişkin birçok soruyu gündeme getiren karmaşık pratik durumlardır. Vergi ödemeleri için alacakların ortaya çıkması uygulamasından kaynaklanan bir dizi sorunlu konu, denetçi L.P. Fomichev.

Bütçe borcunun muhasebeleştirilmesi için genel kurallar

Vergi ve harçlar için alacak hesapları çeşitli nedenlerle oluşturulabilir.

Bazen muhasebeciler kasıtlı olarak büyük bir miktarı bütçeye aktarırlar. Bunu bir vergi denetimi gelip ek vergiler talep etmesi durumunda yaparlar ve fazla ödeme şirketi cezalardan "kurtarır". Bu uygulama haklı değil ekonomik nokta görüş. Ayrıca, büyük fazla ödemeler vergi müfettişleri son zamanlarda asılsız olduklarından şüphelenilerek özel ilgi gördüler. Ve sonra vergi denetimi için ilk adaylar arasında olabilirsiniz.

Bütçeye aktarılan avans ödemelerinin beyannameye göre ödenecek vergi tutarını aşması durumunda fazladan gelir vergisi ödemesi söz konusu olabilir. Ayrıca, bir yılda tahakkuk esasına göre elde edilen kar azalırsa, yani bir çeyrekte zarar alırlarsa fazla ödeme meydana gelebilir.

Vergi indirimlerinin tutarı satışlardaki KDV tutarını aştığında fazla KDV ödemesi meydana gelebilir. Örneğin, bireysel dönemlerde önemli ön ödemeler alan veya dönemsel olarak büyük mal alımları olan kuruluşlarda böyle bir durum dönemsel olarak ortaya çıkabilir.

Vergi ve harçlar için bütçeli yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü, Hesap Planı Talimatlarında belirlenir. Hesap 68, altında ödenmesi gereken tutarlar için alacaklandırılır. vergisi beyannameleri(hesaplamalar) bütçelere katkı. 68 numaralı hesabın borcu, gelir vergisi için avans ödemeleri dahil olmak üzere bütçeye fiilen aktarılan tutarları yansıtır. Ayrıca borç, hesap 19'dan borç alınan KDV tutarını yansıtır. Hesap 68 için analitik muhasebe, vergi türüne göre yapılır.

Fazla ödenen vergi ve harçlar alacak hesabı olarak mali tablolara yansıtılır. Bilançoda (form No. 1), alacak hesaplarının tutarları ve ödenebilir hesaplar vergiler ve harçlar sırasıyla varlıklara ve yükümlülüklere yansıtılır. Belirtilen varlık ve yükümlülük kalemleri arasında mahsup yapılmasına izin verilmez (madde 34 PBU 4/99 "Kuruluşun muhasebe beyanları", Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 06.07.1999 tarih ve 43n sayılı emriyle onaylanmıştır). Genişletilmiş formdaki bilanço, borç bakiyesi (varlıklarda) ve alacak bakiyesi (pasiflerde) bulunan analitik muhasebe hesaplarının bakiyelerini yansıtır.

Bütçe ile yerleşimlerin envanteri

derlemeden önce yıllık hesaplar kuruluşun raporlama yılının 31 Aralık tarihi itibariyle bir envanter yapması gerekmektedir (21 Kasım 1996 tarih ve 129-FZ sayılı "Muhasebe Üzerine" Federal Kanunun 2. maddesi, 12. maddesi). Muhasebe Yönetmeliğinin 74. paragrafına göre ve finansal tablolar Rusya Federasyonu'nda, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emriyle onaylanan, bütçe ile yapılan ödemeler için mali tablolarda yansıtılan tutarlar vergi makamları ile mutabakata varılmalı ve aynıdır. Ödenmemiş tutarların yansıtılmasına izin verilmez. Bütçe ve bütçe dışı fonlarla yerleşimlerin envanterini çıkarırken, kuruluşun yerleşimlerinin bütçe ile mutabakat işlemlerinin varlığı ve bu işlemlerin içeriğinin hesap 68 verileriyle uygunluğu kontrol edilir.

Vergiler için fazla ödemeleri mahsup etme kuralları

Birçok muhasebeci, vergi makamlarıyla yerleşim yerlerinin uzlaştırılması gibi hoş olmayan bir prosedürden geçmez ve fazla vergi ödemeleri birkaç yıldır bilançoya kaydedilir. Bir krizde, para toplamanın bedeli keskin bir şekilde yükselir. Mükellefin bir miktar vergi için fazla ödemesi varsa, bu tutarı başka bir vergi ödemesinden mahsup etmek veya cari hesaba iade etmek için incelemeye başvuru yazma hakkına sahiptir. Aynı türden vergiler (ücretler) arasında bir denkleştirme yapılabilir: federal vergiler federal vergilerden, bölgesel vergiler bölgesel vergilerden ve yerel vergiler yerel vergilerden mahsup edilir. Bütçe türlerine göre vergiler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13-15. Maddelerinde listelenmiştir. Fazla ödeme dengelemesi mümkündür:

• İle Federal vergiler: KDV, tüketim vergileri, kişisel gelir vergisi, UST, kurumlar vergisi, maden çıkarma vergisi, su vergisi, hayvanlar alemine ait nesnelerin ve biyolojik kaynaklara ait nesnelerin kullanımına ilişkin ücretler ve bunlarla bağlantılı olarak ödenen vergiler özel vergi rejimlerinin uygulanmasıyla - USN, ESHN, UTII (Madde 13, Madde 12'nin 7. paragrafı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 18. Maddesi);
• İle bölgesel vergiler ve ücretler: kurumsal emlak vergisi, kumar işletme vergisi, nakliye vergisi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14. Maddesi).

Kuruluşlara ve girişimcilere uygulanan yerel vergiler ve harçlar sırasıyla yalnızca arazi vergisini içerir, arazi vergisinin fazla ödenmesi yalnızca gelecekteki ödemelerden mahsup edilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 15. Maddesi, 1. Fıkrası, 78. Maddesi).

Böylece, örneğin UST için fazla ödemeyi - gelir vergisi borçlarının geri ödenmesine (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13. maddesinin 4., 5. maddeleri) ve emlak vergisinin fazla ödenmesine mahsup etmek mümkündür. - yaklaşan nakliye vergisi ödemesi nedeniyle (madde 1 , 3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 14. maddesi). Genel vergilendirme rejimini UTII ödemesi ile birleştirirken, fazla gelir vergisi ödemesi, UTII'deki borçların geri ödenmesinden mahsup edilebilir (Madde 7, madde 12, alt paragraf 3, paragraf 2, madde 18, paragraf 1, Verginin 78. maddesi Rusya Federasyonu Kodu). Fazla ödenen KDV, ödenen gelir vergisinden mahsup edilebilir. Kişisel gelir vergisinin fazla ödenmesini, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek bir verginin ödenmesinden mahsup edin (bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 11 Ocak 2009 tarihli 03-02-07 / 1-3 tarihli mektubu).

Ancak burada, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 7. paragrafında belirtilen kuralı hatırlamak önemlidir. Fazla ödenen vergi miktarının kredilendirilmesi veya iadesi için başvuru, belirtilen miktarın ödendiği tarihten itibaren üç yıl içinde yapılabilir. Böyle bir süre kaçırılırsa, kuruluş hukuk veya tahkim davalarında fazla ödemenin iadesi talebiyle mahkemeye başvurabilir (bkz. Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin 21 Haziran 2001 tarih ve 173-O Kararı, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 8 Kasım 2006 tarih ve 6219/06 sayılı Kararı). Ve bu durumda, sınırlama süresinin hesaplanmasına ilişkin genel kurallar - kişinin hakkının ihlal edildiğini öğrendiği veya öğrenmesi gerektiği günden itibaren geçerlidir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1. maddesi, 200. maddesi).

Kuruluş tarafından belirtilen süreler kaçırılırsa ve kuruluş, vergi makamının fazla ödenen vergi tutarlarını iade etmeyi reddetme kararının haklarını ihlal ettiğini ve yasa dışı olduğunu düşünürse, o zaman akılda tutulmalıdır. Rusya Federasyonu Usul Kanunu, kararları, özellikle vergi makamlarını yasa dışı olarak tanıma hakkını sağlar. Bununla birlikte, başvurunun tavsiye edilebilirliği sorusu üzerine yargı ilgili usuli sürelerin kaçırılması durumunda adli uygulama hakkında bilgi sahibi olunması mümkündür. Örneğin, FAS MO'nun 13 Şubat 2009 tarihli KA-A40 / 293-09 sayılı kararında, fazla ödenen verginin kredisi veya iadesi için vergi dairesine başvuruda bulunmak için son tarihin kısıtlayıcı olduğu ve geri yüklenemez. Ayrıca, vergi mükellefinin vergi makamının kararını geçersiz kılmak için Rusya Federasyonu Tahkim Usul Kanunu'nun 198. Genel ifade zamanaşımına uğrarsa, bu durum gerekleri yerine getirmeyi reddetmenin temelidir. Bu nedenle tanınma hakkı yasa dışı kararlar vergi dairesi, kaçırılan usuli son teslim tarihlerini geri getirmenin bir yolu değildir. Dava açmamak için, vergi makamlarıyla olan karşılıklı borçların zamanında mutabakatı yapılmalı ve fazla ödeme zamanında iade edilmeli veya diğer vergilere karşı alacaklandırılmalıdır.

Fazla ödenen vergi tutarının iadesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 6. paragrafında belirtilen son tarihe aykırı olarak gerçekleştirilirse, vergi dairesi, iadenin ihlalinin her takvim günü için faiz ödemekle yükümlüdür. son teslim tarihi. Faiz oranı, geri ödeme süresinin ihlal edildiği günlerde yürürlükte olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranına eşit alınır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 10. maddesi, 78. maddesi).

Sonraki dönemlerde KDV indirimi

Rusya Federal Vergi Servisi, 23 Ocak 2009 tarihli ShS-21-3 / 40 tarihli bir mektupta şunu bildirir: "ortalama Rusya Federasyonu Alınan vergi kontrol önlemlerinin sonuçlarına göre vergi makamları tarafından geri ödenmesi reddedilen KDV tutarlarının göstergesi yaklaşık yüzde 10'dur". Yani, belgeler uygunsa ve vergi müfettişliği ile bürokratik mücadele korkunç değilse, KDV'yi bütçeden geri ödemek oldukça mümkündür.

Ancak çoğu zaman, muhasebeciler gönüllü olarak kesintileri daha sonraki bir döneme ertelerler. Gerçek şu ki, bölgesel güvenli kesinti yüzdesi aşıldığında, mükellefler yerinde vergi denetimine aday hale geliyor. İndirim tutarının satış üzerinden alınan KDV tutarından fazla olması durumunda, Vergi makamları derinlemesine için tüm birincil belgelerin sunulmasını gerektirir masa başı denetimi. Kesinti hakkını daha sonraki bir döneme devretmek, tahakkuk eden vergi miktarı ile karşılaştırılabilir olacağı döneme kadar “tutmak” mantıklıdır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesinin 1. paragrafı vergi indirimleri için satış vergisinde bir indirimden söz ettiğinden, genellikle indirimler satış gelirlerinin yokluğunda aktarılır. Ve Rusya Maliye Bakanlığı bu hükmü bütçe lehine yorumluyor (örneğin, 2 Eylül 2008 tarihli ve 07-05-06 / 191 sayılı bir mektupta ve diğerlerinde). Bu pozisyon, yerel vergi makamları tarafından da desteklenmektedir.

için hakemler bu konu vergi mükelleflerini desteklemek. 2006 yılında, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı "sıfırdan" kesintinin meşruiyetini onayladı (3 Mayıs 2006 tarih ve 14996/05 sayılı Kararname). Şirketler lehine çok sayıda FAS kararı verilmiştir, örneğin, Uzak Doğu Bölgesi FAS'ın 10 Nisan 2009 tarihli ve Ф03-1252/2009 sayılı, Moskova Bölgesi'nin 21 Mayıs 2009 tarihli ve КА sayılı kararı. -А40/4249-09. KDV'ye tabi ciro yokluğunda KDV'yi düşürmeyi planlayan bir şirketin birkaç ay dava açmak veya kesintiyi reddetmek zorunda kaldığı ortaya çıktı.

Peki kesinti daha sonraki bir döneme taşınabilir mi? İle Genel kural mükellefin her dönem sonunda indirim yapma hakkı vardır. vergi dönemi vergi indirimleri için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166. maddesi uyarınca hesaplanan toplam vergi tutarı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 1. fıkrası). Kesintiler, vergi mükellefi tescil edildikten sonra mal (iş, hizmet), mülkiyet hakkı satın aldığında (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 172. maddesi) satıcılar tarafından alıcıya düzenlenen faturalar esas alınarak yapılır. Gördüğünüz gibi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, yükümlülük hakkında değil, vergi mükellefinin hakkı hakkında diyor.

Kesintinin aktarılma nedenleri faturanın tedarikçiden geç alınması olabilir. Daha sonra kesintinin devri düzenleyici makamlar tarafından desteklenir (bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Nisan 2009 tarihli 03-07-09 / 18 tarihli ve 13 Haziran 2007 tarihli 03-07-11 tarihli mektupları / 160, 17 Mayıs 2005 tarihli Moskova için Rusya Federal Vergi Servisi No. 19 -11/35343). Bu durumda, kayıt tarihi ve faturanın tedarikçi tarafından düzenlenme tarihi bir rol oynamaz. Faturanın alındığı tarih, zarfın üzerindeki postanenin damgasıyla (20 Nisan 2007 tarihli Moskova Federal Vergi Servisi mektubu No. 19-11 / 036466) veya dergideki bir girişle onaylanabilir. gelen yazışmalar (16 Haziran 2005 tarih ve 03-04-11 / 133 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu, 10 Temmuz 2008 tarih ve KA-A40 / 5352-08 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi kararı ).

Başka nedenlerle bir kesintinin yapıldığı keyfi bir süre için, vergi makamları genellikle böyle bir aktarımı desteklemezler (bkz. Moskova için Rusya Federal Vergi Servisi'nin 03.02.2009 tarihli ve 16-15/8653 sayılı Yazısı). Vergi incelemeleri sırasında, vergi müfettişleri belgenin düzenlendiği üç aylık dönem için kesinti yapılmasını ister.

Ve bazı mahkemeler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun vergi mükellefine uygunluğa dayalı olarak kendi takdirine bağlı olarak kesinti yapma hakkı vermediğini söyleyerek bu görüşü desteklemektedir.

Vergi indirimlerinin tutarı, mükellefe bu tür indirimler yapma hakkı veren koşulların sağlandığı belirli bir vergi dönemine göre yansıtılmalıdır. Bu pozisyon, özellikle, Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 22 Nisan 2008 tarihli A10-4226 / 07-F02-1504 / 08 tarihli, Uzak Doğu Bölgesi'nin 26 Eylül 2008 tarihli Kararlarında ifade edilmiştir. . F03-A73 / 08-2 / 3576, Ural Bölgesi No. F09-11300/07-S2 tarih ve 22 Ocak 2008, No. Semt).

Unutulmamalıdır ki, daha sonraki dönemlerde bir kesinti yapılması, esasen fazla vergi ödenmesine yol açar ve vergi mükellefinin bu davranışından yalnızca bütçe yararlanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, mal gönderme ve fatura alma döneminden sonraki bir dönemde vergi indirimi uygulamasına ilişkin kısıtlamalar içermemektedir. Hakemler, neredeyse evrensel olarak, vergi mükellefinin indirimi, indirimin ortaya çıktığı dönemden daha sonraki bir dönemde uygulama olasılığını kabul etti. Bu tür davranışlar vergi ve harçlara ilişkin mevzuat normlarına aykırılık oluşturmaz ve bütçeye borçlanmaya yol açmaz, bu nedenle ilave vergi, ceza ve vergi yükümlülüğüne dayanak olamaz (bkz. Yargıtay Başkanlığının Belirlenmesi) Rusya Federasyonu'nun 08.08.2008 tarih ve 9726/08 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 31 Ocak 2006 tarih ve 10807/05 sayılı Kararları, 6 Nisan 2009 tarihli Ural Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi No. F09-1892/09-C2, Moskova Bölgesi No. KA-A41/5327-09 tarih ve 8 Temmuz 2009 ve Merkez Bölge No. 24 Temmuz 2008 No. A55-16022 / 07, Uzak Doğu Bölgesi 26 Eylül 2008 No. F03-A73 / 08-2 / 3576, Kuzey-Batı Bölgesi 16 Ocak 2008 No. A56- 538/2007). Bu kararlardan bazıları, bu davalarda Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Kararlarında desteklenmektedir.

Tahkim mahkemeleri tarafından alıntılanan kararlar "dahili" operasyonlarla ilgiliydi. Son zamanlarda ihracatçılar için de böyle bir karar gündeme geldi. Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 30 Haziran 2009 tarih ve 692/09 sayılı Kararı, girdi KDV'sinin %0 oranının onaylanmasından sonra bile geri ödeme için talep edilebileceğini belirtmektedir.

Rusya Maliye Bakanlığı, 30.04.2009 tarih ve 03-07-08/105 tarih ve 30.07.2009 tarih ve 03-07-11/188 sayılı yazılarında, 173. maddenin 2. fıkrası hükümlerine dayanarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre vergi mükellefi, vergi indirimi hakkının bulunduğu ilgili vergi döneminin bitiminden itibaren üç yıl içinde indirim hakkını kullanabilir.

Böylece, mükellefler kesintileri ileriye taşıyabilirler. Ancak, mali tabloları derlerken ve kuruluş bütçesi ile yerleşim envanteri yaparken, hesap 19'daki tutarların oluşum tarihleri ​​bağlamında geçerliliğini kontrol etmek gerekir. Tarihler üç yıldan uzunsa, tutarlar zarara yazılır.

İhracat onay süresi ve KDV muhasebesi

Daha sonra ihracat için mal satışında kullanılan satın alınan mallar, işler, hizmetler üzerindeki "girdi" KDV tutarları hesap 19'da ayrıca muhasebeleştirilmelidir.

İhraç edilen mallar ile ihraç edilen ürünlerin imalatında kullanılan hammaddeler, malzemeler, işler ve hizmetler üzerindeki KDV, Vergi Kanunu'nun 172. Rusya Federasyonu, daha sonra bu ürün ihracat için gönderildiğinde, "girdi" KDV miktarının geri yüklenmesi gerekir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Nisan 2008 tarihli ve 03-07-08 / 103 sayılı mektubu). KDV'nin indirim için erken kabulü, örneğin, bir kuruluş benzer malları hem ihracat için hem de Rusya'da sattığında mümkündür, yani. malların satın alındığı sırada ihraç edilecekleri bilinmiyordu. İade edilen KDV tutarları, bu amaçlar için ayrı bir alt hesap (analitik hesap) "ihracat için satılan mallar üzerinden KDV" açılabilen hesap 19'a karşılık gelen hesap 68'in kredisine yansıtılmalıdır.

Hem alıcıya düzenlenen hem de tedarikçilerden alınan faturaların daha fazla muhasebeleştirilmesi, vergi mükellefinin gerekli tüm belgeleri kanunla belirlenen süre içinde toplamaya vakti olup olmadığına bağlıdır.

İhracat için mal satarken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. Maddesi ile belirlenen vergi matrahının belirlenmesi sırasında vergi indirimleri yapılır (Alt paragraf 2, Madde 2, Madde 171, Madde 3, Vergi Kanunu'nun 172. Maddesi) Rusya Federasyonu). Böyle bir an, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 165. Maddesi tarafından %0 vergi oranını ve "girilen KDV" geri ödemesini teyit etmek için sağlanan bir belge paketinin toplandığı ayın son günüdür.

Vergi mükellefi, kanunla belirlenen süre içinde gerekli tüm belgeleri toplarsa, o zaman:

• alıcıya düzenlenen fatura, ihracatı teyit eden belgelerin toplanma tarihinin denk geldiği vergi döneminde satış defterine kaydedilmelidir;
• Tedarikçilerden alınan faturalar, satın alma defterine, satıcının ait olduğu vergi döneminin ayının son günü kaydedilir. dolu paket belgeler (02.12.2000 tarih ve 914 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylanan, katma değer vergisi hesaplanırken alınan ve düzenlenen faturaların, satın alma defterlerinin ve satış defterlerinin kayıtlarının tutulmasına ilişkin Kuralların 8. Maddesi). Şu anda, hesap 19'daki "girilen" KDV, hesap 68'in borcuna yazılır. Yazar, vergi makamlarının vergiyi iade etme kararından sonra böyle bir giriş yapma konumunu desteklemiyor.

Vergi mükellefinin kanunla belirlenen süre içinde gerekli tüm belgeleri toplamak için zamanı yoksa, o zaman:

• daha önce %0 oranında alıcıya kesilen fatura satış defterine kaydedilemez, bu nedenle malın sevk edilmesini takip eden 181. takvim gününde 10 veya % oranında vergili satış ile yeni bir fatura düzenlenir. %18'i, kesilen faturalarda sicile kaydedilir ve;
• % 10 veya 18 oranında vergilendirilen satışla alıcıya düzenlenen fatura, malların ihracat için fiilen sevk edildiği tarihte satış defterine kaydedilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 9. maddesi, 167. maddesi). );
• Tedarikçilerden alınan faturalar, malın sevkiyat tarihinde satınalma defterine kaydedilir.

Mükellef sadece tahakkuk eden KDV'yi değil, cezaları da ödemek zorunda kalacak.

Bu durumda muhasebede KDV'yi yansıtma prosedürü, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Mayıs 2003 tarih ve 16-00-14 / 177 sayılı mektubuna yansıtılmıştır.

Eski %0 KDV faturasının iptal edilmesi gerekmez. Gelecekte yine de belgeler toplanırsa ve ihracat gerçeği doğrulanırsa, ihracatçı bunu satış defterine kaydetmek için kullanabilir. %10 veya %18 oranında vergiye tabi bir satış faturası bu durumda satın alma defterine kaydedilir. KDV'nin ödendiği vergi dönemini takip eden üç yıllık sürenin bitimine kadar ihracatın teyidi için belge ibraz etmek mümkündür. Vergi müfettişliği %0 KDV oranını uygulama ve vergiyi iade etme hakkını teyit etmeye karar verdikten sonra, aktarılan vergi borçlardan, cezalardan, para cezalarından ve/veya cari ödemelerden mahsup edilebilir (Vergi Kanunu'nun 176. maddesinin 4. fıkrası) Rusya Federasyonu) veya Federal Hazine tarafından cari hesap kuruluşuna aktarılır.

Mükellefin ödediği cezalar iade edilmez.

Vergi raporlamasındaki kayıplar

Bütçe borcu, ileriki dönemlerde vergi indirimi olarak da gösterilebilir. Örneğin cari dönemde şirket vergi zararı elde etmiş ve bütçeye gelir vergisi ödememektedir. Ancak gelirin alındığı dönemde, vergi mükellefi vergi matrahını düşürmede geçmiş zararları mahsup edebileceğinden, bütçe daha az vergi alacaktır.

Vergi amaçlı kayıp, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün kurallarına göre belirlenen (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274. Maddesinin 8. maddesi) gelir ve giderler arasındaki negatif bir farktır.

Bazı durumlarda, belirli varlık türlerinin satışında veya belirli türdeki faaliyetlerin yürütülmesinde kuruluş tarafından elde edilen zarar, kısmen veya tamamen vergi amaçları için muhasebeleştirilmez, ancak bazı türler için aktarılır ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. maddesinin 1. fıkrası). Zararın devredilme süresi genellikle zararın tahsil edildiği vergi dönemini takip eden 10 yıl ile sınırlıdır.

Aktarılan zarar miktarı için indirilebilir bir geçici fark oluşturulabilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Kasım 2002 tarih ve 114n tarihli emriyle onaylanan PBU 18/02 "Kurumlar vergisi ödemelerinin muhasebeleştirilmesi" 11. maddesi) . Bu nedenle, oluşum dönemlerinde (PBU 18/02'nin 14. maddesi), bir ertelenmiş vergi varlığı (ITA) tanınmalıdır.

Daha sonra, zararlar ileriye taşınıp gelir vergisi beyannamesinin ilgili satırlarına yansıtıldıkça, indirilebilir geçici farklar azaltılır veya tamamen kapatılır. Karşılık gelen SHE tutarları, bütçeye cari vergi yükümlülüklerini azaltmak için hesap 09'dan borç 68'e borçlandırılır.

Yıl sonunda ana faaliyete ilişkin geleceğe taşınan zararlar, kar vergisi beyannamesinin 02. sayfasındaki Ek No. 4'te yansıtılır. Önceki 10 yıldaki tüm ödenmemiş kayıplar hakkında veri sağlar. Raporlama (vergi) dönemi için vergi matrahını azaltan geçmiş yılların zarar tutarı, bu Ek'in 150. satırında gösterilmektedir. Alınan karın geri ödenmesine yetmeyen zarar gelecek dönemlere devrederek Ek 4'ün 160. satırında yansıtılmıştır.

Zararın devredilmesi, vergi mükellefinin BT'yi yalnızca vergiye tabi karların sonraki yıllarda elde edilmesinin muhtemel olduğu durumlarda tanıma hakkıdır. Bir kuruluş sürekli olarak kayıplara maruz kalırsa, denetçiler genellikle taşınan zararın bir varlık olup olmadığını sorgular. Bu, kuruluşun ödenmemiş zararlarının silinecek SHE miktarı kadar artırılması gerektiği anlamına gelir.

10 yıl sonra, vergi matrahını asla azaltamayacak olan ödenmemiş zarar üzerindeki SHE yazılmalıdır (PBU 18/02'nin 17. maddesi). Vergi mükellefi önceden tanınan kayıptan feragat etmişse veya devir süresi dolmuşsa da devam etmelisiniz.

Son zamanlarda, vergi müfettişliklerinin vergilerin bütçeye girmesi için mücadelesi sertleşiyor, "kârsız" şirketlerden kayıpların nedeni hakkında yazılı açıklama talep ediyorlar.

Bu nedenle muhasebeciler zararı beyannamede göstermemeye, sonradan “açıklamalar” yapmaya veya vergi giderlerinin bir kısmını gelirin elde edildiği döneme aktarmaya çalışırlar.

Tabii bu yaklaşım zaten mali açıdan zor durumda olan şirketin üzerindeki yükü de artırıyor. Kayıpların nedenleri haklı ve belgelenmişse, davanızı tahkim mahkemesinde de savunabilirsiniz. Mükelleflerin lehine olan iyi uygulamalar oldukça kapsamlı olup, gözden geçirilmesi bu makalenin kapsamı dışındadır.

Kişisel gelir vergisinin fazla ödenmesi ve vergi acenteleri tarafından iadesi

Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 14. paragrafı hükümlerine göre, vergi acenteleri de dahil olmak üzere fazla ödenen vergi tutarlarının mahsup edilmesi ve iade edilmesine ilişkin kurallar geçerlidir. Örneğin, kişisel gelir vergisini bütçeye aktarırken çalışanla ilgili olarak işverendirler.

Bir çalışanın yıl içinde fazladan kişisel gelir vergisi ödemesi yaşayabileceği en yaygın durum, işverene vergi müfettişliği tarafından düzenlenen bir bildirimle birlikte, kesintiye uğramış kişisel gelir vergisinin iadesi için başvuruda bulunmasıdır. kendisine bir mülk indirimi sağlanması. Bir kişinin vergi durumu yıl içinde - mukim olmayandan mukim olana - değiştiğinde de fazla ödeme meydana gelebilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. Maddesinin 1. Fıkrası, vergi mükellefinin gelirinden aşırı şekilde kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının, ilgili başvurunun bireysel olarak sunulması üzerine vergi temsilcisi tarafından iadeye tabi olduğunu belirtir. Vergi acentesi tarafından aşırı derecede aktarılan kişisel gelir vergisi tutarları, aslında, vergi mükellefinin kendisinin fazla ödemesidir; bu, çalışanın kişisel gelir vergisi fazla ödeme miktarlarının iadesi için işverenine başvuruda bulunmaması anlamına gelir. , o zaman ikincisi bu fonları bütçeden geri ödeme olarak alma hakkına sahip değildir.

Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, aşırı stopaj vergisinin iadesi için işverene başvuruda bulunan bir çalışana kişisel gelir vergisinin ne pahasına iade edilmesi gerektiğini belirlemez. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesinin 9. paragrafına göre kişisel gelir vergisinin ödenmesi vergi acentesinin fonlarının pahasına izin verilmez, vergi acentesinin masrafları kendisine ait olmak üzere aşırı derecede kesilen kişisel gelir vergisini iade etme (mahsup) hakkı yoktur.

Uygulamada, muhasebeci çalışana olan borcu pahasına geri öder. kişisel gelir vergisi tutarları cari ayda kuruluşun diğer çalışanlarının gelirlerinden düşülür. Yani, cari ay için bütçeye ödenecek kişisel gelir vergisi, çalışanın fazla ödeme tutarı kadar azalır. Böylece, aslında, vergi temsilcisi vergiyi kendi başına keser. Kuruluşlar, kişisel gelir vergisi ödemesinin kişiselleştirilmemesi ve verginin tüm çalışanlar için tek bir ödemede bütçeye aktarılması gerçeğiyle gerekçelendirerek bu seçeneği kullanır. Moskova şehri için Rusya Federal Vergi Servisi uzmanlarının böyle bir geri dönüşe karşı hiçbir şeyleri yoktur (29 Kasım 2007 tarihli 28-11 / 113476 sayılı mektuba bakınız).

Bununla birlikte, Rusya Maliye Bakanlığı, diğer çalışanlardan kesilen cari kişisel gelir vergisi pahasına çalışana aşırı stopaj vergisinin iadesine karşıdır (bkz. 19 Ocak 2009 tarihli 03-04-06-01 tarihli mektuplar / 3, 14 Ocak 2009 tarihli No. 5, 23 Aralık 2008 tarihli ve No. 03-04-06-01/380, tarihli ve 20 Ekim 2008 No. 03-04-06-01/308). Yani, finansörler kişisel gelir vergisini vergi mükellefinin özel kişiliği ile özdeşleştirirler. Finansörler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. Maddesi, bir vergi acentesi tarafından aşırı stopaj vergi tutarlarının mahsup edilmesi veya iade edilmesi için özel bir prosedür tanımlamadığından, Vergi Kanunu'nun 78. Maddesi ile belirlenen genel iade veya mahsup prosedürünün Rusya Federasyonu uygulanır. Vergi acentesi tarafından fazla tutulan vergi tutarının iadesinin, vergi acentesine sunulan bir kişinin başvurusu ve vergi dairesinin izni temelinde vergi acentesi tarafından çalışana yapılabileceği açıklığa kavuşturulmuştur. vergi temsilcisi. Bir izin almak için, bir vergi temsilcisinin vergi makamına uygun bir başvuruda bulunması gerekir.

Ancak Rusya Federal Vergi Dairesi 19.08.2009 tarih ve 3-5-01/1289 sayılı yazıyla RF Maliye Bakanlığının bu tutumunu eleştirmiştir. İçinde, ana vergi dairesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin normlarının, bir çalışanın bu vergi acentesi tarafından aşırı derecede tutulan vergi tutarlarının iadesi için yazılı bir başvuru ile bir vergi acentesine başvurduğunda geçerli olmadığını belirtti.

Bu madde, doğrudan vergi mükellefi ile vergi dairesi arasında ortaya çıkan ilişkileri düzenler ve bir vergi mükellefinin - bir kişinin fazla ödenenlerin iadesi için bir başvuru ile kişisel gelir vergisi beyannamesi sunduğunda doğrudan vergi makamına başvurması durumunda uygulanabilir. vergi tutarları.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir vergi mükellefinin aşırı derecede kesilen kişisel gelir vergisini iade etme hakkının, bir başvuruda bulunarak veya vergi makamını işverene bildirerek kullanılabileceğini öngörmektedir. Bu durumda bu hakkın kullanılması, vergi temsilcisi ile vergi idaresi arasındaki vergi ilişkisine bağlı hale getirilmemelidir. Bu nedenle, bir çalışan ile bir vergi temsilcisi arasındaki ilişkilerde, çalışana kesilen fazla verginin gerekçeli iadesine ilişkin herhangi bir kısıtlama içermeyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. Maddesinin normları uygulanmalıdır. Bu nedenle, vergi temsilcisi, çalışandan kesilen ve bütçeye aktarılan kişisel gelir vergisi tutarlarını, kuruluşun diğer çalışanlarından kesilen kişisel gelir vergisi pahasına iade edebilir.

Vergi iadesinin geçerliliği, planlı bir saha gezisi sırasında vergi makamları tarafından ortaya çıkar. vergi denetimi vergi temsilcisi Muhasebe verilerindeki değişikliklere dayanarak, vergi temsilcisi, raporlama yılı için kişisel gelir vergisinin yeniden hesaplanmasının sonuçlarını yansıtan vergi muhasebesi ve vergi raporlama belgelerini ayarlar.

gelir bilgileri bireyler vergi mükellefinin vergi yükümlülüklerinin ayarlanmasıyla bağlantılı olarak önceki yıllara ait vergiyi yeniden hesapladığı ile ilgili olarak, vergi dairesine önceden sunulan yerine 2-NDFL numaralı yeni bir sertifika şeklinde sunulur. .

Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından bu mektuplarda önerilen şekilde fazla ödenen vergilerin mahsup edilmesinin veya iade edilmesinin, yalnızca vergi acentelerinin vergi beyannamesi verdiği vergiler, örneğin gelir vergisi için mümkün olduğunu kaydetti. Böylece muhasebeciler çalışmalarında Rusya Federal Vergi Servisi'nin konumunu dikkate alabilir ve aşırı stopaj yapılan kişisel gelir vergisini diğer çalışanların gelirlerinden aktarılacak meblağlar pahasına çalışana iade edebilirler.

Hesaba katarak Finansal pozisyon işletmeler, muhasebeciler ve mali yöneticiler fazla vergi ödemelerinin ortadan kaldırılmasına ilişkin uygun yönetim kararları geliştirmelidir.

Bu arada, IFTS'nin borç tahsilatı kararının uygulanmasını sağlamak için vergi makamları, borçlu-borçlunun () hesaplarındaki işlemleri askıya alma hakkına sahiptir. Sıradan bir bireyin (bireysel bir girişimci değil) yanı sıra bir kuruluş / bireysel girişimcinin, borçların varlığında ödeme yapması gerekir. Bir kişi bunu görmezden gelirse, vergi makamlarının mahkemeye giderek vergi borçlarını tahsil etme hakkı vardır. Para ve bir bireyin diğer mülkü (). Vergi ve harçlar için bütçeli yerleşimlerdeki işlemleri yansıtmak için, hesap 68 “Vergi ve harçlar için hesaplamalar” () sağlanmıştır.

kredi 68 hesabına sabitlendi. 1450 satırındaki IV "Uzun vadeli yükümlülükler" bölümünde gösterilir

Bilançodaki sorumlu kişilerin borcu - varlık veya yükümlülük

Sorumlu kişilerle yapılan hesaplaşmaların muhasebeleştirilmesi için aktif-pasif hesap 71 "Sorumlu kişilerle yapılan hesaplaşmalar" kullanılır.

Bu hesabın borcunda, çalışana verilen tutarlar:

1. Sonuç olarak, bir çalışan aldığından daha fazlasını harcadığında rapor altına alınır.
2. belirli amaçlar için yaptığı başvuruya istinaden;

ÖNEMLİ! Hesabın kredisi şu tutarları yansıtır:

1. göre çalışan tarafından harcanan;
2. kuruluşta çalışan.

Buna göre 71. hesaptaki borç bakiyesi sorumlunun toplam borcunu yansıtmaktadır.

Sorumlu kişilerin borcu bir varlık mı yoksa bir yükümlülük mü?

Hızlı ve ücretsiz!

Sorumlu kişilerle yapılan hesaplaşmalara bilançonun geçişli aktif-pasif pozisyonları denir.Tartışmaya deneyimsiz iktisatçıları ilgilendiren bir konuyu inceleyerek başlayalım: Sorumlu kişilerin borcu bilançonun bir varlığı veya yükümlülüğüdür.

Ayrıca borç, çalışanın giderlerindeki artış nedeniyle oluşan tutarları da içerir.

Varlık dengesine hangi borç yansıtılır?

İşletmenin değerini değerlendirmek için hangi belgelere ihtiyaç vardır?Kaynaklar birbirinden geri ödeme yapmaz. Ödenecek hesaplar yalnızca mülkle (üretim araçlarıyla) ödenebilir.

Öğren ulan. muhasebe Bilançonun bilançodaki aktif ve pasifine yansıyan işletmenin toplam fon miktarına bilanço para birimi denir. Bilançonun 230. satırındaki alacak hesapları, 12'den fazla ödemesi beklenen iki borç maddesine yansır. Soruyu yanlış sordunuz.

Ödenecek hesapların nasıl yazılacağını sormak daha kolay olmaz mıydı? Cevaplıyorum. Ödenecek hesapları silme hakkı, oluşma süresi üç yıl olduğunda ortaya çıkar. D60 K91.1 - zamanaşımı süresi dolmuş borç hesapları diğer gelirlere yazılır

Hesap makinesi bir varlık mı yoksa bir yükümlülük mü?

Başlangıçta yatırım olmadan, sonunda başarı olamaz.

Avans verilen varlık veya yükümlülük

Yükümlülük, kuruluşun varlıklarının oluşturulduğu kaynakları gösterir (nakit dahil mülk, mülkiyet hakları).

Varlık, kuruluşun sahip olduğu her şeyin değerini yansıtan bilançonun yarısıdır.

Buna karşılık, Sorumluluk, hangi varlıkların neden oluştuğunun değerini gösterir.

Yükümlülüğün "Ana sermaye ve yedekler" olarak anılan kısmı tutarı gösterir. kendi fonlarışirketler (kayıtlı sermaye, birikmiş karlar, vb.). Bu kısmın yükümlülüklerdeki payı ne kadar büyükse, işletmenin mali açıdan o kadar istikrarlı olduğu kabul edilir. Yükümlülükler bölümlere ayrılmıştır: - Öz sermaye ve rezervler (bazen "Kalıcı yükümlülükler" olarak anılır) - Uzun vadeli yükümlülükler (bazen "Uzun vadeli yükümlülükler" olarak anılır) - Kısa vadeli yükümlülükler (bazen "Kısa vadeli yükümlülükler" olarak anılır) ")

Gelir vergisi varlığı veya yükümlülüğü için bütçeye borç

Böyle bir borç durumunda, vergi makamları ödenmemiş borç tutarını tahsil eder: cezalar ve para cezaları.

Bilanço hazırlanırken yapılan tüm muhasebe işlemleri, varlık veya yükümlülük olarak sınıflandırılır. Buna göre, bütçeye gelir vergisi borcu bir varlık mı yoksa bir yükümlülük mü? Cevaplamak için, bu iki kavramın nelerden oluştuğunu bulalım.

Varlıklar, bir şirketin sahip olduğu ve şirket tarafından ekonomik fayda sağlamak için kullanılan mülklerdir. Başka bir deyişle, gelir sağlayan şey budur. Bunlar şunları içerir: nakit (nakit ve gayri nakdi); işletme tarafından üretilen ürünler, yarı mamul ürünler;

Depo kiralama borcu varlığı veya yükümlülüğü

Muhasebe Şimdi bilanço doldurmanın özelliklerinden bahsedelim.

Kendilerine satılan nesne için alıcıların borcu maddi olmayan varlıklarşirket varlıklarına yansıtılır.

Dikkat Burada, borç hesaplarındaki iki ana giriş kullanılır - D-62 veya D-76.6.

Aynı zamanda, işlem sabittir Muhasebe girişi K-90.1, K-91.1 veya K-46 konumlarında. Unutmayın, bu tür kayıtlar işletmenin her bir karşı tarafı için tutulur.

Alıcıların borçları borç hesaplarına yansıtılır D-62 veya D-76.6 Borçluların borçlarının, bu şirketin bir ortağından bu tür yükümlülükler ortaya çıktığı anda şirketin ekonomisti tarafından kaydedildiğini unutmayın. Girişlerin, işlemin sonuçlandığını kanıtlayan birincil belgeler temelinde yapıldığını hatırlayın.

Yani para birimi

Kuruluşun varlık veya yükümlülüklerdeki rezervleri

Ayrıca, bir borcun geri ödenmesi, bir tür borcun yerine başka bir borcun geçmesi şeklinde gerçekleşebilir; bir borcu özkaynağa dönüştürmek; alacaklıdan alacağın kaldırılması. Kuruluşun "gizli" yükümlülükleri - kuruluşun bütçeye, bütçe dışı fonlara, muhasebe (ve / veya vergi) muhasebesinde muhasebeleştirilen, bakiyeye yansıtılan borç, kredi ve diğer hesaplar, bütçe dışı fonlar, bireyler ve / veya tüzel kişiler kuruluşun sayfası ve kuruluşun net varlıklarını veya öz sermayesini hesaplarken dikkate alınır, ancak kuruluşta gerçekte yoktur. Bu tür yükümlülükler zaten geri ödenmiş veya silinmiş olmalıydı, ancak bir nedenden dolayı bu olmadı.

Kuruluşun varlıkları ve yükümlülükleri, bilançonun bölümlerine yansıyan herhangi bir finansal sistemin iki bileşenidir.

DikkatVergi servisi temsilcilerinin gazetecilere söylediği gibi Altay Bölgesi, belirli bir vergi mükellefinin oluşturduğu bütçeye küçük bir borç, verginin geç ödenmesi nedeniyle ortaya çıkan bir cezadır. Aynı zamanda, yasaya göre, Federal Vergi Servisi müfettişleri, tutarı ne olursa olsun, borç tahsilat prosedürünü 1 Ocak 2018'den önce tamamlamalıdır.
Önemli Bu arada komisyon, borç devredilene kadar isteğe bağlıydı. uygulama. Vergi mükellefi, kuruşunu Federal Vergi Servisi'nin web sitesindeki "Vergi Mükellefinin Kişisel Hesabında" ücretsiz olarak ödeyebilir.
Ancak vatandaş, icra memurlarından açma kararı alana kadar 1 kopek borcundan şüphelenmedi bile. icra takibi. Bilgi Kuruluş, kendi takdirine bağlı olarak ödenecek hesapları elden çıkarma hakkına sahiptir, ancak ödeme sırasında, alacaklıların haklarına sahip olduğu mülkün o kısmını geri ödemek veya iade etmekle yükümlüdür. Diğer bir deyişle, borç hesapları, hem tamamıyla teşebbüsün mülkiyet hakkına sahip olduğu mülkün bir kısmı olarak hem de teşebbüsün, belirlenen kısımdan alacağı talep etmeye veya tahsil etmeye yetkili alacaklılarına olan borçları olarak tanımlanmaktadır. mülkün.
Para miktarı, şirket tarafından günlük olarak çeşitli hesaplara yatırılır. Hesaplama prosedürü, vergi oranları, ödeme kaynakları aslında tüm vergiler için farklıdır.

Rusya Devlet Vergi Servisi'nin (GNSR) ilgili Talimatları ile belirlenirler. Çeşitli vergi türleri için bütçeli yerleşimlerin muhasebesi, 68 “Bütçeli ödemeler” hesabında tutulur.

Kredi açısından, hesap aşağıdaki kalemlere karşılık gelir:

• 08 - duran varlıklara (fonlara) yapılan yatırımlar;
• 10 - malzemeler;
• 11 - besi ve büyüyen hayvanlar;
• 15 - maddi varlıkların satın alınması (hazırlanması);
• 20 (23) - ana (yardımcı) üretim;
• 26 - genel iş ihtiyaçları için harcamalar;
• 29 - hizmet endüstrileri;
• 41 - mallar;
• 44 - satış giderleri;
• 51 (52) - takas (para birimi) hesabı;
• 55 - özel banka hesabı;
• 70 (75) - çalışanlarla maaş anlaşmaları (kurucularla kendilerine ödenen gelir üzerinden);
• 90 - satış;
• 91 - diğer gelir ve giderler;
• 98 - gelecekteki gelir;
• 99 - kar ve zarar.

Vergi ve harçların ödenmesi 68 numaralı aktif-pasif hesaba yansıtılır.

İşletmenin bütçeye olan kredi borcu yükümlülükleri

Katma değer vergisi bütçesi ile yerleşimlerin muhasebeleştirilmesi 1) teminat satışı ve mal transferi dahil olmak üzere Rusya Federasyonu topraklarında mal (iş, hizmet) satışı için (yapılan işin sonuçları, sağlanması) hizmetler) tazminat veya yenilik sağlanmasına ve ayrıca mülkiyet haklarının devrine ilişkin bir anlaşma kapsamında; 2) Rusya Federasyonu topraklarında kendi ihtiyaçları için mal (işlerin yapılması, hizmetlerin sağlanması) transferi için, maliyetleri indirilemeyen (aracılığıyla dahil) amortisman kesintileri) kurumlar vergisi hesaplanırken; Bütçe kurumları, yalnızca girişimci faaliyetlerde bulunduklarında KDV öderler. Gelen KDV Hesabı Bütçeye aktarılacak KDV tutarı, mahsup için kabul edilen vergi tutarı kadar indirilebilir.

Özellikle, nakit harcama daha önce bir kurum tarafından bütçe fonlarının alıcısı statüsünde (tür değişikliğinden önce) bütçe yükümlülükleri veya bütçe ödenekleri üzerindeki limitler pahasına yapılmışsa yapılmalıdır. Bütçe hesabına borç Yeri bütçe borcu 68 Bilançonun 5. Bölümü, form 1, satır kodu 626. 626 satırındaki tutar, UST cinsinden 68 ve 69 hesaplarının bakiyesine eşittir.

Bütçe hesabına yapılan ödemelere ilişkin borç

Diğer alacaklılar" (satır 625), "Ödenecek hesaplar" grubunun diğer kalemlerine yansıtılmayan veriler için kuruluşun yerleşim borcunu gösterir. Borçları bilançoya yansıtıyoruz Ama borç miktarının karşılıklı olarak teyit edilmesiyle iş bitmiyor. Bilançoda borcun doğru yansıtılması önemlidir. Özellikle ödeme yapılmayan dönemde. Alacak hesapları, kuruluşun almayı planladığı alıcıların, müşterilerin, borçluların, sorumlu kişilerin vb. Ayrıca alacaklar, tedarikçilere ve yüklenicilere verilen avans tutarlarını da içermektedir. Alacaklar hesabı göstergesinin oluşturulmasının temeli, verilerin uzun vadeli ve kısa vadeli borçlara ilişkin ayrı bir yansımasıdır. Bütçe muhasebesinde alacak hesapları Vadesi geçmiş alacak hesaplarının, muhtemelen belirlenen sınırlama süresi içinde tahsil edilmesini gerektirir.

Bunu hesaba katmak için, tedarikçiler tarafından verilen, satın alınan değerli eşyalardaki KDV miktarına ilişkin bilgileri özetleyen hesap 19 kullanılır. Bu hesap çok ilginç. Bir yandan alacak olarak değerlendirilebilir, çünkü tedarikçilerle yapılan yerleşimlerde tedarikçilerden tahsis amacıyla kullanılır. toplam tutar teslim alınan mallar, kabul edilen işler/hizmetler KDV iadeli.

Bilançonun 1520. Satırı - Borç hesapları Formun bu satırı, şirketin 31 Aralık 2015 tarihi itibariyle oluşturulmuş borç hesaplarının tutarını yansıtır. Aynı zamanda, vadesi 12 aya eşit veya daha az olan borçlar 1520 satırına girilir.
Borcun vadesi 12 ayı aşarsa, tutarı 1450 "Diğer yükümlülükler" satırında uzun vadeli yükümlülüklerin bir parçası olarak gösterilir.

Bu gider kalemi, bütçeye yapılacak her türlü ödeme (KDV, gelir vergisi, emlak vergisi, kişisel gelir vergisi vb.) için borcu yansıtır.

Bütçeye ödenmesi gereken her bir vergi için ayrı bir alt hesap açarak 68 “Vergi ve harçların hesaplanması” hesabına giriniz. Vergi tahakkuklarını 68 numaralı hesabın alt hesaplarının kredisine ve vergilerin bütçeye ödenmesini veya diğer nedenlerle bu yükümlülüğün azaltılmasını - ilgili alt hesapların borcuna yansıtın.

Bilançodaki vergi ve harçlara ilişkin borcu yansıtmak için, raporlama tarihi itibariyle geri ödenmemiş olan hesap 68'deki kredi bakiyesini kullanın.

Gelir vergisi nasıl hesaplanır

Gelir vergisinin muhasebeye yansıması iki aşamada gerçekleşir. İlk olarak, muhasebeci "vergiyi" hesaplamalıdır. muhasebe karı”ve ardından vergi beyannamesine yansıyan vergi miktarını alacak şekilde ayarlayın.

“Muhasebe karı (zararı) üzerinden alınan vergi”, gelir vergisi için koşullu gider (gelir) olarak adlandırılır. Formüle göre hesaplanır.

Gelir vergisi için şartlı gideri (geliri) hesaplama formülü

Raporlama döneminin sonunda, muhasebecinin bir kayıt yapması gerekir:

Borç 99, "Şartlı gelir vergisi gideri" alt hesabı Alacak 68, "Gelir vergisi hesaplamaları" alt hesabı
- tahakkuk eden şarta bağlı gelir vergisi gideri

Borç 68, alt hesap "Gelir vergisi hesaplamaları" Kredi 99, alt hesap "Gelir vergisi için koşullu gider (gelir)"
- gelir vergisi için tahakkuk eden şartlı gelir.

PBU 18/02'de bütçeye ödenecek gelir vergisi "cari gelir vergisi" olarak anılır. Gelir vergisi beyannamesine yansıtılır. Cari gelir vergisi ile şartlı gelir vergisi gideri (geliri) arasındaki ilişki formüle yansıtılır.

Cari gelir vergisini hesaplamak için formül

Aynı zamanda cari gelir vergisi negatif çıkarsa sıfıra eşit alınır.

ÖRNEK 1. GELİR VERGİSİ NASIL HESAPLANIR

Çeyrek boyunca aşağıdakiler oldu:

Temsil masrafları izin verilen standardı 4.000 ruble aştı;

Muhasebedeki amortisman kesintileri, yalnızca 4.000 ruble olmak üzere 7.000 ruble olarak gerçekleşti. vergi amaçları için dikkate alınır;

iştirakten tahakkuk etmiş ancak alınmamış temettüler yabancı şirket- 8000 ruble.

Farklılıkların nasıl oluştuğu tabloda gösterilmektedir:

Hatırlayın: yabancı kuruluşlardan alınan temettüler,% 0 veya% 13 oranında gelir vergisine tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 3. fıkrası). Temettüler, fonların kuruluşun takas hesabına alındığı tarihte faaliyet dışı gelirin bir parçası olarak muhasebeleştirilir. Temettülere %13 oranının uygulandığını ve "Varlığın" diğer tüm gelirlerinin %20 oranında vergilendirildiğini varsayacağız.

"Aktif" muhasebecisi aşağıdaki ilanları yapacaktır:

Borç 99, "Sürekli vergi borcu" alt hesabı Alacak 68
- 800 ruble. (4000 ruble × %20) - kalıcı bir vergi yükümlülüğü yansıtılır (şartlı gelir vergisi gideri ayrıca tahakkuk ettirilir);

Borç 09 Kredi 68
- 600 ruble (3.000 ruble × %20) - ertelenmiş vergi varlığı yansıtılır (şarta bağlı vergi gideri ayrıca tahakkuk ettirilir);

Borç 68 Kredi 77
- 1040 ruble. (8.000 ruble × %13) - ertelenmiş vergi borcu yansıtılır (şarta bağlı gelir vergisi gideri silinir).

Şirketiniz PBU 18/02'yi (muhasebe politikasına yansıtılması gerekir) uygulamıyorsa, vergi, gelir vergisi beyannamesi üzerinden tahsil edilir. Aynı zamanda cari gelir vergisi tutarı, beyannameye yansıtılan hesaplanan gelir vergisi tutarına tekabül etmektedir.

ÖRNEK 2. BEYANNAME ESASINDA GELİR VERGİSİ NASIL KAYDEDİLİR?

Vergiyi bütçeye aktarırken aşağıdaki girişi yapın:

Borç 68, alt hesap "Gelir vergisi hesaplamaları" Kredi 51
- bütçeye ödenen gelir vergisi miktarı.

Gelir vergisi için şartlı giderin (gelirin) hesaplanması işlemi vergi muhasebesine yansıtılmaz.

Ayrıca bkz. “Hangi şirketler için gelir vergisini düşürür”

KDV nasıl hesaplanır

Bütçeye ödenecek KDV belirli ticari işlemler için alınır. Tahakkuk anı, iki tarihten en erken olanıdır:

• malların (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) sevk edildiği veya alıcıya devredildiği gün;
• yaklaşan mal teslimatları (işler, hizmetler, mülkiyet hakları) nedeniyle ödemenin (kısmi dahil) alındığı gün.

Firma malları sevk etmeyebilir, ancak mülkiyetini alıcıya devredebilir. Vergi Kanunu'na göre böyle bir devir, sevkıyatla eşittir. Bu nedenle, malların sevkıyatından veya mülkiyetinin devrinden sonra vergi tahakkuk ettirmeniz gerekir.

Vergiyi hesaplamak için kayıtları uygulayın:

Borç 90-3 Kredi 68, alt hesap "KDV kapatmaları"
- alıcılar tarafından satılan mallar (mamul ürünler, kendi üretimi yarı mamuller, yapılan işler, verilen hizmetler) için alıcılardan alınacak tahakkuk eden KDV;

- satışı kuruluş için normal bir faaliyet olmayan, onlar tarafından satılan sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıklar, malzemeler, diğer mülkler için alıcılardan alınacak tahakkuk eden KDV;

Borç 91-2 Kredi 68, alt hesap "KDV kapatmaları"
- uygulanması kuruluş için normal bir faaliyet olmayan (örneğin, bir defalık sabit kıymet kiralaması) verilen hizmetler için müşterilerden alınacak tahakkuk eden KDV;

Borç 91-2 Kredi 68, alt hesap "KDV kapatmaları"
- Mülkiyet haklarının devrinde KDV alınır;

Borç 19 Alacak 68, "KDV mahsupları" alt hesabı
- mal ithal ederken, mülkün başka bir şirketin yetkili sermayesine devredilmesi sırasında KDV'yi geri yüklerken, hanehalkı yöntemi kullanılarak inşaat sırasında tahakkuk eden KDV;

Borç 76 Alacak 68, "KDV mahsupları" alt hesabı
- Alıcı veya müşteriden avans (ön ödeme) alındığında KDV alınır;

Borç 60 (76) Kredi 68, "KDV mahsupları" alt hesabı
- KDV vergi acentesi tarafından satıcının gelirinden kesilir.

"2018'den KDV"yi de okuyun

Diğer vergiler ve ücretler nasıl hesaplanır?

KDV gibi özel tüketim vergileri, 90 "Satış" hesabının borcuna yansıtılır:

Borç 90-4 Kredi 68, alt hesap "ÖTV hesaplamaları"
- ÖTV alınır.

91 “Diğer gelir ve giderler” hesabının borçlandırılmasından bir dizi vergi alınır. Bu vergiler şunları içerir:

a) emlak vergisi:

Borç 91-2 Kredi 68, alt hesap "Emlak vergisi hesaplamaları"
- emlak vergisi alınır;

b) mahkeme işlemlerine, tescile veya noterlik işlemlerine katılım için devlet vergisi:

Borç 91-2 Kredi 68, "Devlet vergi ödemeleri" alt hesabı
- devlet vergisi tahsil edildi;

c) nakliye vergisi:

Borç 91 Alacak 68, "Nakliye vergisi ödemeleri" alt hesabı
- nakliye vergisi alınır;

d) arazi vergisi:

Borç 91 Kredi 68, "Arazi vergisi hesaplamaları" alt hesabı
- arazi vergisi.

Hesap 91'in lehine olan seçim, yukarıdaki vergilerin olağan faaliyetlerin yürütülmesinden bağımsız olarak alınmasıyla açıklanmaktadır.

Borç 44 Kredi 68, alt hesap "İşlem ücreti hesaplamaları"
- Satış vergisi alınır.

"Kaynak" vergileri ve harçları, üretim maliyetlerinin muhasebe hesaplarının borçlandırılmasından alınır:

a) maden çıkarma vergisi:

Borç 20 (23, 25, 29) Kredi 68, "Maden çıkarma vergisi hesaplamaları" alt hesabı
- maden çıkarma vergisi alınır;

b) sucul biyolojik kaynaklara ait nesnelerin kullanım ücreti:

Borç 20 (23, 25, 29) Kredi 68, alt hesap "Suda yaşayan biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımına ilişkin ücret hesaplamaları"
- suda yaşayan biyolojik kaynakların nesnelerinin kullanımı için bir ücret tahsil edilmiştir.

Firmanın finansal sonuçları ile ilgili vergiler vardır. Bu tür vergiler, 99 "Kar ve Zarar" hesabına göre tahsil edilir:

Borç 99 Kredi 68, alt hesap "Kumar ticareti vergi ödemeleri"
- kumar ticareti vergisi;

Borç 99 Kredi 68, alt hesap " Tek vergi emsal gelir üzerinden"
-UTII'ye tabi faaliyetlerde vergilendirilir.

Kirlilik ücretleri çevre, vergi ve harçlar için gümrük vergileri uygulanmaz.

Ayrıca bkz. "2017 için yeni vergi beyannameleri"

Vergi cezaları nasıl hesaplanır

Kuruluşa vergi yaptırımları uygulanırsa ve bunlara itiraz etme niyetinde değilse, tutarları muhasebede tanınmalı ve rapora yansıtılmalıdır. Kuruluş onlara meydan okuyacaksa, olumlu bir sonuç olasılığı küçükse (% 50'den az), o zaman tahmini yükümlülük muhasebeye yansıtılmalıdır.

Ödeme talebinin alındığı yaptırımların veya vergi dairesi tarafından kabul edilmeden cari hesaptan borçlandırılan tutarların muhasebeye yansıtılması gerekir. Bu iki duruma göre muhasebede muhasebeleştirilme anları da belirlenir.

Para cezaları ve diğer yaptırımlar ile vergi, harç, sigorta primi ve benzeri diğer ödemelere ilişkin cezaların muhasebeleştirilmesi düzenleyici yasal muhasebe düzenlemeleri ile düzenlenmemiştir.

PBU 10/99 “Kuruluş Giderleri” (6 Mayıs 1999 tarih ve 33n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı emriyle onaylanmıştır), diğer türlerden biri olarak sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle para cezaları, cezalar ve cezalardan bahseder. giderler (madde 11).

Kuruluşların Mali ve Ekonomik Faaliyetlerine İlişkin Hesap Planının Uygulanmasına İlişkin Talimatlar (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarihli ve 94n sayılı Kararı ile onaylanmıştır) yalnızca vergi yaptırımlarının gelir vergisine yansımasına atıfta bulunur. Bu, hesap 68 "Vergi ve harçlarla ilgili hesaplamalar", "Gelir vergisi hesaplamaları" alt hesabı, ikinci dereceden "Ceza hesaplamaları", "Hesaplamalar" alt hesabı ile yazışmalarda 99 "Kar ve Zarar" hesabında yapılmalıdır. para cezaları hakkında”.

Bu nedenle, gelir vergisi ve diğer benzeri zorunlu ödemeler (basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergiler, UTII, UAT) ve mali sonuç tablosunda bunlara uygulanan vergi yaptırımlarının tutarı, vergi öncesi kar oluşumuna katılmaz, ancak net kar (zarar) oluşturur.

ÖRNEK 3. TAHSİL EDİLMİŞ VERGİ YAPTIRIMLARININ KAYDEDİLMESİ

Cari yılın ilk çeyreği için kuruluş, gelir vergisi avans ödemelerinin geç transferi için 5.000 ruble tutarında ceza tahakkuk ettirdi. Şirket anlaşmazlığı bu karar olmayacak. Ödeme talebinin alındığı tarihte, muhasebeci bir giriş yaptı:

Borç 99 Kredi 68
- 5000 ovmak. - Gelir vergisine tahakkuk eden faiz.

Diğer vergiler üzerindeki yaptırımlarla ilgili olarak, Maliye Bakanlığı yukarıdaki Tavsiyelerde aşağıdaki prosedüre uyulmasını teklif etmektedir.

Belirleyici olan, kuruluşun yaptırıma tabi olduğu vergi, katkı veya harç türü ve ilk tahakkukunun atfedildiği harcama kalemidir. Mükellef tarafından ödenen (gelir vergisi ve benzeri zorunlu diğer ödemeler hariç) veya ödenmesi gereken ceza ve cezalar vergi öncesi kardan (zarardan) gelir tablosuna yansıtılır.

Bu tür yaptırımlar maliyete dahildir. sıradan türler faaliyetler veya diğer masraflar.

Olağan faaliyetler için yapılan harcamaların bir parçası olarak, yaptırım, ihlalin raporlama yılında işlenmesi ve yaptırımın sona ermesinden önce veya sona ermesinden sonra, ancak imza tarihinden önce tanınması durumunda kabul edilir. yıllık rapor. Tutarı, bütçeye karşılık gelen ödemenin ilgili olduğu raporlama dönemi için mali sonuçlar tablosunda aynı kaleme atıfta bulunur.

ÖRNEK 4 - VERGİ CEZASININ SATIŞ GİDERLERİNE YANSIMASI

Kuruluş, bu yılın ilk çeyreği için sigorta primlerinin hesaplanmasını vergi dairesine zamansız olarak sunmuştur. 6.000 ruble para cezasına çarptırıldı. Şirket, vergi müfettişliğinin kararına itiraz etmeyi planlamıyor.

toplamlar ücretler ve kuruluş, sigorta primlerinin tahakkukunu 44 "Satış maliyetleri" hesabına yansıtır.

Para cezası tutarı, raporlama yılı için tahakkuk ettiğinden, hesap 44'ün borcuna yansıtılmalıdır. Ödeme talebinin alındığı tarihte, muhasebeci bir giriş yaptı:

Borç 44 Kredi 69
- 6000 ovmak. - Sigorta primlerine ceza tahakkuk ettirildi.

Yaptırım aşağıdaki durumlarda diğer giderler olarak muhasebeleştirilir:

• yaptırımın tanınma anı düzeltme süresinin ötesine geçer veya bir önceki yılın yaptırımı tanınır;
• bu, karda (zararda) muhasebeleştirilmeyen bir vergi, harç veya bütçeye yapılan diğer ödemeler için bir yaptırımdır. Örneğin, bu bir KDV yaptırımıdır. dolaylı vergi veya herhangi bir varlığın değerine dahil olan vergi.

ÖRNEK 5. GEÇEN YILIN YAPTIRIMLARINI NASIL YANSITACAĞIZ

Raporlama yılının Ağustos ayında, kuruluşlar bir önceki yıla ait sigorta primlerine ceza ve para cezası tahakkuk ettirmiştir. Şirket, denetleyicilerin kararına itiraz etmeyi planlamıyor.

Muhasebeci, geçen yıl tahakkuk ettikleri için yaptırımların miktarını 91 numaralı hesabın borcuna yansıtacaktır.

ÖRNEK 6: TARTIŞILMAYACAK YAPTIRIMLAR NASIL KAYDEDİLİR?

Kuruluşlar, kesintilerin fazla hesaplanması nedeniyle geçen yılın dördüncü çeyreği ve bu yılın ilk çeyreği için KDV'ye ceza ve para cezası tahakkuk ettirdiler. Şirket, tahakkuk eden yaptırımlara itiraz etmeyi planlamıyor.

Muhasebeci, tahakkuk ettikleri döneme bakılmaksızın, diğer giderlerin (hesap borcu 91) bir parçası olarak KDV yaptırımlarının miktarını yansıtacaktır.

Böylece üretim maliyetleri ile ilgili tahakkuk eden vergi yaptırımlarının tutarları da raporlama yılının vergi öncesi karını oluşturmaktadır.

Ayrıca okuyun "İnternet portalı buhgod.ru, muhasebecilere 2017 için bir rapor hazırlamada yardımcı olmaya hazır"

Faaliyet Raporu 2018
düzenleyen V.I. Meşçeryakova

Bir muhasebeci için yılın en çok satanı.
Rapor hazırlamanın ciddi bir performans testine dönüşmemesi için her muhasebecinin ihtiyaç duyduğu kitap.

Daha fazla göster:

ile operasyonlar Emlak bir ücret veya sözleşme bazında Altsınıf 68.3, iki kod grubu içerir: ...

Malzeme Fişi İlanları ANA SAYFA VERGİ HABERLERİ MUHASEBE HABERLERİ MUHASEBE FAALİYET RAPORU VE…

Genellikle Sanatın 1. paragrafı uyarınca cezalandırılırlar mı? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı? 1 inci. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı ...

Çifte vergilendirmeÇifte vergilendirme, farklı ülkelerde aynı gelir vergilerinin aynı anda uygulanmasıdır. Çifte vergilendirmenin sebep olduğu...

Kırım için Rosprirodnadzor Departmanı Federal Bölge, Kerch Bölgesel otorite seçimiRosprirodnadzor Merkez Ofisi02 Rosprirodnadzor Ofisi…

bütçe borcu

Devlet gelirlerini ve giderlerini toplamak için ücretsiz bir plan: 1.tüketim vergisi 2.bütçe 3.açık 4.iç borç

Söyleyin bana, vergi dairesinden alınan 39-1 form belgesinde bütçeye vergi borcu hangi sütuna yansır?

Her şey yazılır - Eksi olmadan vergi hesaplamasının durumu (4 sütun), o zaman bu bir fazla ödemedir.

Muhasebe ve vergilendirme, 2009, N 12. Vergi ve harçlar için bütçe hesaplamalarının mutabakatı bölümü. 1, ödenmemiş vergi borçlarının ödeme bakiyesini gösterir, borçlara bölünmüş, fazla ödemeler, ertelenmiş taksit ödemeleri ...

Sıradan bir vergi levhası bulamazsan muhasebeci olarak nasıl çalışırsın? Şaşırdım!

"Tutarlar artı" fazla ödemelerdir, "tutarlar eksi" gecikmiş ödemelerdir. Yani borçlarınız kuruş ve sadece köpüğü için

Kim yüzleşti ve biliyor? Nasıl doğru ve bir şirketi kapatmak mümkün mü? Bütçeye vergi borcu ise 300 bin ruble.

Devlet, bireysel girişimcilerin vergi borcu olmamasını ve ilgili ödemelerin zamanında bütçeye ulaşmasını sağlamak için tüm koşulları yaratmıştır, borç miktarını netleştirmek ve ödemek için özel hizmetler organize edilmektedir.

Bilinecek ne var ki... normal bir avukata gidersiniz, onun evsiz uyuşturucu bağımlıları vardır. her şeyi kendileri için düzenlemeye hazır olanlar ... ve borçlar da ...

Uzak Doğu'ya Satış...

Neden bu kadar vergi ödemedin?

"Doğru olduğu gibi" ve yasaya göre, devlet organları - vergi ve bütçe dışı fonlar.
Üç yasal seçenek vardır:
- borcu tamamen geri ödemek ve şirketi gönüllü olarak tasfiye etmek;
- iflas başvurusunda bulunun (pahalı bir zevk), iflas prosedürünü tüm kurallara uygun olarak gerçekleştirin ve şirketi Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden hariç tutun (burada borçlar ya zorla ödenecek ya da silinecek) mülkiyet eksikliği nedeniyle, ancak tahkim yöneticisinin faaliyetleri her durumda ödenmek zorunda kalacak);
- başka bir sahibine sat ve başının ağrımasına izin ver.

Söyleyin bana, işletmedeki vergiler için bütçe ile ödenecek hesapların envanteri nasıl yapılır?

Vergi dairesinden bir uzlaşma belgesi veya borç belgesi almanız gerekir. Kanun, tahakkuklarınızı ve ödemenizi içerecektir. Sertifikada sadece borç veya fazla ödeme.
Bütçe ve bütçe dışı fonlarla yerleşimlerin envanterini çıkarırken
hesaplardaki muhasebe verilerinin mutabakatı var 68 “Hesaplamalar
vergiler ve harçlar" ve 69 "Sosyal sigorta ve
beyannamelerde hesaplanan vergi tutarları ile teminat”
vergi ve harçların ödenmesinde transfer edilen tutarlar. ek olarak, tarafından
zamanında ödenmeyen vergiler, cezaların hesaplanmasını ve bunların cezalarını kontrol etmek gerekir.
ödeme ve cezalar.

Bu aynı zamanda, devlet bütçe dışı fonlarının bütçelerine katkı payları, cezalar ve para cezalarının ödenmesindeki gecikmeleri de içermelidir. Vergi Kanunu'nun 59. maddesine göre, ekonomik nedenlerle tahsil edilemeyen vergi ve harçlarda ödenmemiş borçlar...

Vergiler için IFTS ile bir mutabakat yapılmalıdır.

Vergilerin geç ödenmesi cezası

Peki, öncelikle, hangi vergilendirme sisteminin açıklığa kavuşturulması gerekiyor. Buna bağlı olarak, neyi ve nereye ödeyeceğinizi size söyleyeceğiz. Ve PFR'de, gerçekten yıl sonunda sabit ödemeler yapmanız gerekiyor.
Geç ödeme para cezasına değil cezaya neden olur. Beyannamenin geç verilmesi durumunda 1000 YTL para cezası uygulanır.

Vergi borçları veya daha doğrusu borçlar Art. Vergiler için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, kanunla belirlenen süre içinde devlet bütçesine aktarılmayan vergi ödemesinin miktarıdır. Farklı vergilerin farklı vadeleri vardır.

Hangi sistemde olursanız olun, ödeme yapmak için henüz çok erken))) yılda bir kez beyanname verilir. Ocak ayından Nisan ayına kadar. ve vergi aynı şekilde ödenir.
ancak emekli maaşı ile sıkılaştırmanız ve emekli maaşını 31 Aralık'a kadar ödemeniz gerekiyor.

Bütçeye aktarılan gelir vergisi (bir önceki aya ait borcun bir kısmı da geri ödendi) D?K?

Bütçeye aktarılan gelir vergisi Dt 68 kt 51

2000 yılında ödenmemiş vergilerin federal bütçeye geri ödenmesine ilişkin fonların kullanılmasıyla ilgili ekli Yönetmeliği onaylayın. erken geri ödeme sabit kupon gelirli federal kredi tahvilleri.

Vergi borcu kısa vadeli bir borç mu?

Söyle bana, bütçeye olan vergi borcu borçlarla mı yoksa varlıklarla mı ilgili?

Bütçeden yapılan kesintiler için bir kuruş alacak mısınız? hemen zor değil =) pasif

Vergiler için bütçeye olan borç, yükümlülükleri ifade eder. Bilançonun 5. bölümünde yer alan KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER satırında vergi ve harçlar 624 olarak yansıtılmıştır.

Yükümlülüklere gelince, bu senin görevin!

Yükümlülüklerinizin tümü yükümlülüklerde

Gerekirse, o zaman bu bir sorumluluktur. Ve fazla ödeme varsa - o zaman bir varlık.

Bütçeye aktarılan gelir vergisi 15.10 Bütçe ile yapılan takaslar Takas hesabı D-t 5600 K-t 5600 ek olarak bütçe nedeniyle miktar ...

Vergiler için bütçeye olan borç, yükümlülükleri ifade eder. Bilanço bölüm 5'te yansıtılmıştır. KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER (624)

Şirketin bütçeye borcu olmadığına dair vergi dairesinden belge alması kimin sorumluluğundadır?

Bütçeye kar vergisi borcu Elektrik teçhizatı Personele bordro borcu

Hemen anlaşılıyor ki öğrenci... Yazıyorum ama ne yazdığımı görmüyorum. Ah, sınavlarda bu saçmalıkları dinleyen zavallı öğretmenler ....

Aynı zamanda bu satırda da dikkate alınan bir vergi borcu ortaya çıkar.Kuruluşun arazi vergisi bütçesi ile yerleşimleri nasıl yansıttığı şirketin muhasebe politikasına kaydedilmelidir.

Burada neredeyse hiç kablo yok. Bazı ilk hesaplar…. Böyle saçma bir açıklama nereden geliyor?

Bütçeye mevcut borç hakkında vergi dairesine açıklama nasıl yazılır?

borçlarımızı affet....

Tanımlama Maddesi Bütçe satırına olan borç 626, kuruluşun vergi ve harçlar için bütçeye olan borcunu yansıtır.

IFTS ile ilgili açıklamalarınıza gerek yoktur ... yalnızca bir ödeme ertelemesi talep ederseniz, ancak bunu elde etmek zorsa

Bu neden başka? kodun hangi maddesine dayanarak? vergi kağıtlarını okuyun.

Vergi ödemeleri sertifikasını nasıl alacağımı söyle, bütçe ile borçlar

Bölgesel bütçeye fazla ödeme ve federal bütçeye borç varsa, vergi makamları geri ödeme yapmak zorunda mıdır?

Vergi makamları ve bütçe kuruluşları asla fazla ödenen tutarları iade etmez. Kurallara göre, fazla ödeme tutarını gelecekteki ödemelerden mahsup etmeleri gerekmektedir.
İkinci seçeneğe göre, kural olarak, farklı amaçlarla yapılan ödemeler için yeniden kredilendirme yapılmaz. Bir varış noktası için fazla ödeme tutarı, aynı varış yeri için gelecekteki ödemelerden mahsup edilecek ve başka bir kalem için eksik ödenen tutar kadar ek ödeme yapmanız gerekecektir.

Son aşamada, dönem sonunda vergi borcu dengesi Başlangıçta vergi borcu dengesi ... formülü kullanılarak hesaplanan tahmini bir denge oluşturmak için bütçeye olan borcun belirlenmesi gerekmektedir.

Vergi dairesi, vergi mükellefinden herhangi bir açıklama gelmemesi durumunda, fazla ödenen vergiyi gelecekteki ödemelerden veya gecikmiş cezalardan mahsup etme hakkına sahiptir. Bir vergiyi iade ederken, hangi vergi borcunuz olduğuna bakacaklar (bu durumda, bütçeye özel önem verecekler - yerel, bölgesel veya federal) Genel olarak, geri dönerken sizden şu borçları ödemenizi isterler: tüm vergiler.

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i, fazla ödenen vergi ödemeleri, talebiniz (başvuru) üzerine mahsup veya iadeye tabidir. Genellikle, vergi makamları ortak bir denetim gerçekleştirir ve sonuçları bir kanunda düzenler (Rusya Federasyonu Vergi Kanununa göre, vergi makamlarının size 10 gün içinde fazla ödeme bildirmesi gerekir) ve verilere dayanarak uzlaşma eyleminde, mahsup veya geri ödeme isteğinizi yazılı olarak belirtin. İlgili türdeki diğer vergiler, para cezaları ve cezalar için ödenmemiş borçlar varsa, mahsup vergi makamları tarafından bağımsız olarak yapılır. Başvuru için son tarih, fazla ödeme tarihinden itibaren üç yıldır. Sizin durumunuzda, farklı seviyelerin bütçesinden bahsediyoruz, bu nedenle denkleştirme mümkün değil. İlk seçeneğe göre: vergi makamlarının eylemleri yetkili ve yasaldır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesi, paragraf 5). İkinci seçeneğe göre: KDV iadesi yapmanız ve gelir vergisi borcunu tasfiye etmeniz gerekiyor.

Muhasebe kaydı ne olacak: gelir vergisi borcu bütçeye aktarılır

IFTS, vergi ve cezaların ödenmesi için bir talep gönderdi. Federal bütçede UST için muhasebe borçları ve cezaları nasıl yansıtılır?

D 99 hesaplarına, K 69. (FB alt hesabına) ceza tahakkuk ettirir, tahakkukunuz sonucu oluştuğu için sadece borcunuzu ödersiniz.

Borcunu bil. Sevgili kullanıcılar! Tahakkuk eden ve ödenen vergi ödemelerinin tutarları, fazla ödemelerin varlığı, vergi tahakkuklarının ödenmesi, doldurulması hakkında aşağıdaki hizmetlerden birini kullanmaya davet ediyoruz ...

İlk olarak, hesaplamaları kontrol edin, belki de tüm ödemeler kredilendirilmemiştir. Yine de, vergi makamları haklıysa. daha sonra ek vergi (cezalar) D20 (26.44) K69 alın ve D69 K51 ödeyin.
Ceza ve para cezalarının miktarı vergiye tabi geliri azaltmaz D99 K69.

Kt sch.68.02 ve Kt sch.'ye göre bakiyeler ne anlama geliyor? 04/68/01, periyodun sonunda sıfır mı olmalılar?

Bu, alt hesaplara yansıyan belirli vergi türleri için bütçeye borçtan başka bir şey değildir. Tahakkuk olmadığı durumlar dışında nadiren sıfır olabilirler ....

Şahısların vergi borçlarının denetimi, böyle bir borcun varlığını gösterirse, ödenmesi gerekir. Borçlular ve ödemeyenler her zaman baskı altındaydı - örneğin, yurtdışına çıkmalarına izin verilmeyerek. Bütçeye olan kuruş borcu nedeniyle bunun bir utanç olduğunu kabul edin ...

Bu, bütçeye ödenecek vergi borçları anlamına gelir. Dönemin sonunda bu hesaptaki bakiye "sıfır" ise, bu, borcun olmadığı anlamına gelir - ancak bu nadirdir, genellikle vergiler raporlama döneminin bitiminden sonra ödenir, bu nedenle hesap bakiyesi 68 kredi.

vergi

Borç bulunmadığına dair sertifika veya daha doğrusu vergi mükellefi (ücret ödeyen, vergi temsilcisi) tarafından vergi, harç, ceza, para cezası ödeme yükümlülüğünü yerine getirdiğine dair bir sertifika

Kurumlar vergisi borcu. Yerel vergiler ve ücretler için bütçeye borç - toplam.

Kim alırsa alsın, o bu konuda uçmuş durumda. Vergi dairesi bu tür sertifikaları vermez ve kimse vermez. Onlara vergi dairesinden bir açık hesap sertifikası ve her hesap için bankalardan bir ekstre, ardından ilgili makamlardan üçüncü taraf haklarının veya ipoteklerinin bulunmadığına dair tüm mülk sertifikaları sağlayabilirsiniz. Rosreestr'den emlak için, MREO'dan arabalar için vb.

Muhasebe sorununu çözmeye yardımcı olun. muhasebe

İlk bakışta zarar eden bir organizasyon gibi görünse de gerçekten hesap yapmak pek işe yaramayacaktır... Sarma yok, malzeme maliyeti.

Bütçeye vergi borçları. Sorunun ayrıntıları www.himki.byx.ru web sitesinde, kuruluşun borcunu ayrıntılarla, vergiden önce ve nasıl yapacağınızı görebilirsiniz. Sitede imkansızsa vergi dairesine gelmeden nasıl yapabilirsiniz?

Ve eğer vergi makamları bir kez tasfiye etmeyi reddetmişse, yayını tekrar Bültene sunmak gerekir mi?

Ne yapmalı, vergi dairesinden bütçeye borcun olmadığına dair hızlı bir sertifika nasıl alınır

Öyleyse muhasebe tutan herhangi bir danışmanlık şirketine gidin, hepsinin vergi dairesinde jartiyerleri var, bence bu onlar için bir iş günü, sıraya girmek istemiyorsanız ...)))

Yalnızca IFTS ile kurulmuş bağlar varsa.

Kuruluş başkanı, bütçeye vergi ve harç borçlarını ödemek için bir kredi sağladı.

Bir alt raporda verilmişse, o zaman gereklidir

Ana sayfa gt Açıklamalar gt Hesapları gt Hesap Yazışmaları Hesap 68 Bütçe için Muhasebe Uzman Danışmanlığı, 1997 .

HAYIR. Kuruluş ile kuruluş başkanı arasında faizsiz bir kredi sözleşmesi yapılması gerekmektedir. Kasada para alımı bir kredi emri ile gerçekleştirilir. Bu para bankaya yatırılır.

Yardım lütfen sorunu çözün.

• Bir konutta mirasa girdim Satışta gelir vergisi ödeyeceğim - Ablam ve ben evi satıyoruz.

Bakiyenin varlığı veya yükümlülüğü, alıcının borcunu yansıtır

Şüpheli alacaklardan nasıl kurtulurum - Merhaba. Muhtemelen hepimiz, telefon numaralarının web siteleri tarafından gasp edilmesi sorunuyla defalarca karşılaştık. > içinde

• Yaratıklar titriyor ve Dostoyevski hakkına sahip - Sence bir adam sessizce, açıklama yapmadan gitmeli mi yoksa hala bilmeye hakkımız var mı? Nasıl alınır Anlamalısın.
• Titreyen bir varlığın hakkı vardır - Titreyen bir varlığın var mı yoksa hakkın var mı?) Hepimiz bir yaratığız ama titremiyoruz ama hakkımız sadece Allah'tan... Peki nasıl karar verelim?
• Bir konutta mirasa girdim Satışta gelir vergisi ödeyeceğim - Ablam ve ben evi satıyoruz. Yaklaşık 2 yıl önce devraldık. İşlem tutarı 1200000. Gelir vergisi ödeyecek miyiz?
• Ben titreyen bir yaratık mıyım yoksa şizmatik olma hakkım var mı - Raskolnikov'un makalesinde belirtilenler Aslında onun teorisi. titreyen yaratıklar var ama doğru Yaratık kimde var?
• Hesap 62'de ödenecek hesaplar nasıl ödenir - Birikmiş karlar pahasına ödenecek hesapların geri ödenmesi bir şekilde varlık bakiyesine yansıtılacak mı? kaynak
• Şüpheli alacaklardan nasıl kurtulurum - Merhaba. Muhtemelen hepimiz, telefon numaralarının web siteleri tarafından gasp edilmesi sorunuyla defalarca karşılaştık. > içinde
• Araziyi kesmek için Dacha affı - Dacha affı yasasına göre, 5.35 ve 6.sotok'luk ücretsiz arazileri kesebilir miyim? düşünme Bu sadece basit bir devralma. Sürüm
• Yazlık affı askıya alındı ​​- Rechnik'teki olaylardan sonra halkımız avukat Medvedev'in ve Putin'in kazıkçısının gücüne saygı duymaya başlayacağını düşünüyorum, değil mi? P
• Ülke affı kesildi - Yardımla ilk kez karşılaşıldı.Bu soruya nasıl doğru cevap verilir? Marina her şeyi doğru yazdı ama buna gerek yok
• Ülke affı 4 dönüm kesti - Snt'de arsa. Bir yazlık af kapsamında 4 dönüm nasıl kesilir? Komşulardan hiçbiri bu topraklara sahip çıkmıyor. Rica edebilir miyim

VERGİ MAKAMLARININ VERGİ BORÇLARININ TAKSİTİNE YÖNELİK FAALİYETLERİ VE İYİLEŞTİRME YOLLARI HAKKINDA

Ülke ekonomisi ve oluşumu üzerindeki etki mekanizmalarından biri finansal kaynaklar devlet vergi sistemidir ve vergi ve harçların toplanması onun etkinliğini karakterize eder. Bununla birlikte, sürekli ödeme yapılmaması, yalnızca vergi ilişkilerinin etkinliğini azaltmakla kalmaz, aynı zamanda hükümetin yatırım ve sosyal projeleri finanse etme kabiliyetini de sınırlar.

Vergi borçlarının ortaya çıkmasının ana nedenleri şunlardır: piyasa ekonomisinde çalışamama, vergi ödeme isteksizliği, vergi sisteminin kusurlu olması, devlet emirlerinin finanse edilmemesi vb.

Vergi yükümlülüklerine ilişkin borçların ödenmesinin özellikleri şu şekilde belirlenir: ekonomik varlık vergi ilişkileri. Vergi ilişkileri ekonomik, mali, mülkiyet ilişkileri temelinde şekillenir, kamu hukuku niteliğindedir, devlet ile vergi mükellefi (ücret ödeyen) arasındaki güç ilişkilerine dayanır. Devlet, vergi yükümlülüklerinin tüzel kişiler tarafından hızlı ve eksiksiz bir şekilde yerine getirilmesiyle ilgilenmektedir ve bu nedenle güçlü, uzmanlaşmış bir devlet uygulama sistemi (vergi, düzenleyici, yasal, kolluk kuvvetleri) yaratmıştır.

Vergi borcu, belirli bir süre içinde ödenmesi gereken vergi yükümlülüklerinin tutarıdır ve vergi olarak kabul edilir. toplam borç kanunen öngörülen zamansız ödenen vergiler ile tahakkuk etmiş ceza ve para cezalarını kapsar.

Aynı zamanda vergi borcu “borçların tamamı, ödenmiş borçlar ve ödenmemiş borçlardan oluşan toplam borç” kavramı olarak ele alınmalıdır.

Ödenmiş borç, mahkemede ve tartışılmaz tahsilatın tüm önlemlerinin uygulandığı borç anlamına gelir: borcun yeniden yapılandırılması; karara bağlı olarak ertelenen veya taksitlendirilen borç miktarı tahkim mahkemesi veya daha yüksek bir vergi dairesi; tahkim mahkemesinin esasa ilişkin kararına kadar ertelenen borç miktarı; icra memuru tarafından toplanan borç; hakkında iflas davası açılmış olan borçtur.

Ödenmemiş borç, kaçırılan son tarih ve ödenmemiş borçlar nedeniyle tahsil edilmesi imkansız olan borçtan, yani zamanında ödenmeyen vergi tutarından oluşur.

Rusya Federasyonu Ekonomik Kalkınma Bakanlığı Kurumsal Yönetim Dairesi başkanı R. Meshkov'a göre, vergiler ve bütçelere ve devlet bütçe dışı fonlara yapılan diğer zorunlu ödemelerin yanı sıra cezalar ve vergi borçlarını kapatma mekanizması yaptırımlar dört biçim öne çıkarılarak uygulanabilir: gönüllü-uygulama, bildirim-uyarı, güvenlik, zorunlu (bkz. Şekil 1).

Gönüllü-beyanlı vergi borcu ödeme şekli, Rusya Federasyonu Cumhurbaşkanı kararlarına ve Rusya Federasyonu Hükümeti kararlarına dayanan sürecin beyan niteliğinde olmasını sağlar, bu formun yöntemleri vergi mükellefleri tarafından gönüllü olarak kullanılır. .

Bildirim-uyarı formu, vergi mükellefinin ibraz edilen vergi ödeme alacakları uyarınca borcunu ödemeye yönelik eylemlerini, gecikme, ceza, para cezası ve alacağın yerine getirilmesi için geçen süre ile vergi tahsilatına ve güvence altına alınmasına yönelik tedbirleri içeren eylemleri içerir. mükellefin iddiayı görmezden gelmesi durumunda yükümlülüklerin yerine getirilmesi. Ayrıca, fazla ödenen veya geri alınan tutarların vergi mükellefinin borcundan mahsup edilmesi yöntemi de vardır.

Vergi borcu kapatma mekanizmasının uygulanmasına yönelik teminat formunun yöntem ve araçları, vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlar. Başvuru prosedürünün yeterince açık olmayan yasal detaylandırması vergi alanı medeni kanunun rehin ve kefalet hükümleri ve bunların uygulanmasındaki deneyim eksikliği, rehin veya kefalet sözleşmesinin tarafları için ek riskler oluşturur. Örneğin, 2002-2009 yıllarında vergi makamları bu form vergi ve harç ödeme yükümlülüğünün fiilen uygulanmamasının sağlanması.

Devletin koşulsuz şartı, tüm vergi mükellefleri için geçerli olan vergi ödeme yükümlülüğüdür. Mükellef, mülkünün veya gelirinin, belirli bir miktar para şeklinde hazineye katkıya tabi olan kısmını elden çıkarma hakkına sahip değildir. Verginin zamanında ödenmemesi vergi borcunun ödenmesi ile tazmin edilmelidir, Tam geri ödeme verginin zamanında ödenmemesi nedeniyle devletin uğradığı zarar. Bu nedenle, güvenlik formu yöntemi, zamanında ödenmeyen vergi miktarına (borçlar) uygulanır - zaman eksikliklerinin bir sonucu olarak devlet hazinesinin zararlarının tazmini olarak cezaların tahakkuku vergi tutarları vergi ödemesinde gecikme olması durumunda.

Vergi makamları tarafından dördüncü form - vergi borcu ödeme mekanizmasının uygulanmasının zorunlu şekli - kapsamında özel yöntemler, araçlar ve prosedürler uygulanır:

• vergi mükellefinin hesaplarından bütçe sistemine borç miktarının tartışılmaz bir şekilde silinmesi için bankaya tahsilat emirleri;
• Sanat uyarınca vergi makamlarının kararlarını icra memuruna devrederek mülk pahasına geri alma kararı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 47'si, mahkeme kararları ve infaz yazısı;
• iflas prosedürleri - denetim, mali kurtarma, harici yönetim, iflas işlemleri.

Tyumen bölgesindeki tüzel kişilerin vergi borcunun seviyesini ve dinamiklerini tahmin edelim (Tablo 1).

Tablo 1 - Tyumen bölgesindeki tüzel kişilerin vergi borcu dinamikleri (bin ruble)*

Vergi bütçesi: gelir varlığı veya borcu üzerindeki borç, tahsilat hesabı

Vergi varlığı veya yükümlülüğü

Sanayi yapılarıİnşaatlarMakine ve ekipmanlarAraçlarÇok yıllık bitkilerSpor kompleksi binasıVadesi 1 yıldan fazla olan tahvillerYakıtAmbalaj malzemeleriMaden gübreleriİnşaat malzemeleriGayrimenkullerGenç hayvanlarTohumlarİşçi ve verimli hayvancılıkYemAlıcı borcuYedek parça1 yıla kadar promosyonlarBitmiş ürünler (emtia kısmı)Fırın binasıHamam binasıAlımlarda özel banka hesapları yazılım ürünleri bilgisayarlar için

sabit kıymet edinme maliyetleri

Sabit kıymetlerin amortismanı Kayıtlı sermaye Yedek sermaye Sosyal sigorta fonuna olan borçlar Bankaya kısa vadeli krediler için takaslar Uzun vadeli krediler için takaslar Bankaya borçlar Çeşitli alacaklılara borçlar İşletme çalışanlarına ücretler için borçlar Kısa vadeli krediler (ödenecek hesaplar) Birikmiş karlar tedarikçilerUzun vadeli kredilerle ilgili ödemeler (ödenecek hesaplar)

Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı

Denge birleşmiyor, lütfen bana sorunun ne olduğunu söyleyin?

Sayılarla şöyle görünür:

Görev: bir bilanço hazırlayın - varlıklar ve yükümlülükler yakınlaşmaz

Merhaba Lütfen doğruluğunu kontrol ediniz Bilançodaki aktif ve pasif sadece yakınsamamaktadır.

Malzemeler - 10 A, tutar 1108 Kuruluş personeline ücret karşılığı borç - 70 A P, tutar 69 Vergi ve harçlar için bütçeye borç - 68 P, tutar 69 Geçmiş yıl karları - 84 P, tutar 1802 Üretim atölyesi binaları - 20 A, tutar 5503 Ruhsatlar - 04 A, tutar 8 Banka hesabındaki nakit - 51 A, tutar 931 Uzun vadeli kredi - 67 P, tutar 2100 Alınan malzemeler için tedarikçilere borç - 60 AP, tutar 408 Çalışanların işyerinde alınan kredi borcu konut inşaatı girişimi - 73 AP, tutar 2100 Kısa vadeli devlet tahvili -58 A, tutar 2000 Kayıtlı sermaye -80 P, tutar 5000 Kısa vadeli kredi -66 P, tutar 400 Hedef finansman-86 P, tutar 1300

Ürünler için alıcılardan alınan avans - 62 AP, tutar 450

Ekonomik faaliyetlerin türü: Tedarikçilerden alınan malzemeler - D10 K60, tutar 354 Tedarikçilere cari hesaptan ödenen malzemeler - D60 K51, tutar 354 Ücretlerin verilmesi için cari hesaptan alınan nakit - D50 K51, tutar 69 Kasa - D70 K50, miktar 69 Depodan üretime bırakılan malzemeler - D20 K10, miktar 108 Ana üretim çalışanlarına tahakkuk eden ücretler - D20 K70, miktar 22 Üretimden çıkarılan bitmiş ürünler - D43 K20, miktar 130 Kişisel gelir vergisi stopajı ücretlerden - D70 K68, miktar 8

Uzun vadeli kredinin geri ödenen kısmı-D67 K51, tutarı 15

Bilanço: Dönem başındaki varlık: Malzemeler-10 A, tutar 1108 Üretim atölyeleri binaları-20 A, tutar 5503 Banka cari hesabındaki nakit-51 A, tutar 931 Kısa vadeli devlet tahvili-58 A , miktar 2000 alıcı ürünler için avans-62 AP, miktar 450

Dönem başında BAKİYE: 10000

Dönem başındaki yükümlülükler: Kurum personeline ücret karşılığı borç-70 A P, tutar 69 Vergi ve harçlar için bütçeye borç-68 P, tutar 121 Geçmiş yıl karları-84 P, tutar 1802 Uzun vadeli borç- 67 P, tutar 2100 Alınan malzemeler için tedarikçilere borç-60 AP, tutar 408 Evlerin inşası için işletmede alınan krediye ilişkin çalışanların borcu-73 AP, tutar 2100 Kayıtlı sermaye-80 P, tutar 5000 Kısa vadeli kredi -66 P, miktar 400 Hedeflenen finansman-86 P, miktar 1300

Dönem başında BAKİYE: 13300

Daha sonra sentetik muhasebe hesapları açtım ve dönem sonunda Varlıklar aldım: Malzemeler-10 A, tutar 1354 Üretim atölyeleri binaları-20 A, tutar 5503 Banka hesabındaki nakit-51 A, tutar 493 Kısa vadeli devlet tahvil-58 A, tutar 2000 04 A, tutar 8 Ürünler için alıcılardan alınan avans - 62 AP, tutar 450 Bitmiş ürünler - 43 A, tutar 130

Dönem sonundaki BAKİYE: 9938

Dönem sonundaki yükümlülükler: Kurum personeline ücret karşılığı borç-70 A P, tutar 14 Vergi ve harçlar için bütçeye borç-68 P, tutar 129 Geçmiş yıl karları-84 P, tutar 1802 Uzun vadeli borç- 67 P, tutar 2085 Alınan malzemeler için tedarikçilere borç-60 AP, tutar 408 Evlerin inşası için işletmede alınan krediye ilişkin çalışanların borcu-73 AP, tutar 2100 Kayıtlı sermaye-80 P, tutar 5000 Kısa vadeli kredi -66 P, miktar 400 Hedeflenen finansman-86 P, miktar 1300

Dönem sonundaki BAKİYE: 13238

Muhasebe görevi

Tünaydın
Soru sorarken lütfen forum kurallarını unutmayınız. Size hatırlatmama izin verin: forumumuzda dostça bir atmosfer yaratmaya çalışıyoruz. Bu nedenle merhaba demek, "teşekkür ederim" ve "lütfen" demek bizim için adettendir. Forum kullanıcılarına, uzmanlara ve moderatörlere saygı, forum kurallarının bir gereğidir.

Lütfen aynı soruyla yeni bir konu açmayın. Sorunuz bu başlık altında cevaplanacaktır.

Konumları numaralandırırsanız daha uygun olur.

Ne olduğunu görün:

Tedarikçiye borç (Yükümlülük) - doğru
Ücret borçları (Yükümlülük) - doğru

Sorumlu kişilere borç (Varlık) - neden? aynı Borç Hesapları'dır, yalnızca farklı şekilde formüle edilmiştir.

Petrov'un kredi borcu (Yükümlülük) - neden? Anladığım kadarıyla, borçlu olan Petrov, yani Alacak hesapları (veya yapmanız gerektiğini söylemek daha iyi)

Görev: varlık ve yükümlülüğün tanımı

İyi günler! Lütfen yardım edin, bu görevi kontrol edin)

1) Malzemeler için uzlaştırma hesabından tedarikçiye aktarılan fonlar - Sorumluluk 2) Maaşların ödenmesi için uzlaştırma hesabından alınan nakit ve seyahat masrafları- Varlık3) Kuruluş personeline verilen ücretler - Yükümlülük4) Seyahat masraflarına ilişkin bir rapor karşılığında kasadan çalışana verilen - Yükümlülük5) Tedarikçilerden alınan malzemeler - Varlık6) Alıcılardan cari hesaptan alınan nakit - Varlık7) Harcanan hesaplanabilir tutarlar Üretim ihtiyacından silinen - Yükümlülük 8) Üretimden çıkan mamuller - Aktif 9) Ürünlerin üretimi için işçilere tahakkuk eden maaşlar - Yükümlülükler 10) Ücretlerden kesilen gelir vergisi - Yükümlülükler 11) Cari hesaptan cari hesaplara aktarılan gelir vergisi bütçe - Aktif

Şimdiden çok teşekkür ederim)

Soru da benim için tamamen açık değil: yalnızca hesaplar aktif ve pasif.
ve ticari işlemler tüm bilançodaki bir değişikliktir (eğer bir varlık ve bir borçtan bahsediyorsak)

Belki açıklamanızdan sonra daha net olacaktır.

Üzgünüm, sorunun şartlarını doğru olandan değil okudum. Ve böyle bir karışıklık çıktı

İşte gerçek meydan okuma. Görevi tamamlamak için verilere dayanarak: 1. 1 Temmuz 200_2 itibariyle CJSC Vostok'un bilançosunu hazırlayın. Bilançodaki değişiklikleri kaydedin.

Değişikliklerin türünü belirleyin ve tabloları kullanarak 1 Temmuz'da CJSC Vostok'un bilançosunu hazırlayın.

CJSC Vostok'un ekonomik varlıklarının bileşimi 1 Temmuz 200_g No p / p Ekonomik varlıkların adı ve oluşum kaynakları Miktar, ovmak.

Görevi tamamlamak için veriler

Haziran ayında ZAO Vostok'un ticari faaliyetleri
Hayır. p / p ticari işlem Miktar, ovmak.

Bakiye: aktif ve pasif hesapların tanımı

Merhaba. Denge konusunda yardım. Hesabın nerede aktif, nerede pasif olduğunu belirlemeye yardımcı olun. Lütfen kontrol edin. Aktif ve pasifler Hesap adı Hesap numarası 1 Ocak 200X itibariyle

Duran varlıklar 01 Varlık Duran varlıkların amortismanı 02 Yükümlülükler Maddi olmayan duran varlıklar (patent) 04 Varlık Maddi olmayan varlıkların amortismanı 05 Yükümlülükler Ertelenmiş vergi varlıkları 09 VarlıkMalzemeler 10 Varlık Edinilmiş değerli varlıklar üzerinden katma değer vergisi 19 VarlıkBirincil üretim 20 Varlık Mamul ürünler 43 VarlıkKasa 50 VarlıkTasfiye hesapları 51 VarlıkDöviz hesapları 52 Varlık (mevduat) 55 VarlıkFinansal yatırımlar 58 Varlık Menkul kıymetlere yapılan yatırımların amortismanı için karşılıklar 59 BorçlarTedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan ödemeler:- verilen avanslar Dt 60 Kt 51 Varlıklar

Alınan maddi varlıklar, kabul edilen işler ve hizmetler için Dt 10 Kt 60 Pasif

Alıcılar ve müşterilerle yapılan ödemeler: - alınan avanslar Dt 51 Kt 62 Yükümlülükler

Sevk edilen ürünler için Dt 62 Kt 43 Varlık

Şüpheli alacak karşılıkları 63 Yükümlülükler Kısa vadeli kredi ve borçların kapatılması (krediler) 66 Yükümlülükler Vergi ve harçların kapatılması 68 YükümlülüklerSosyal sigorta ve güvenlik ödemeleri 69 Yükümlülükler Personel maaş ödemeleri 70 Yükümlülükler Ertelenmiş vergi yükümlülükleri 77 Yükümlülükler Sermaye 80 Yükümlülükler Yedek sermaye 82 Yükümlülükler İlave sermaye 83 Yükümlülükler Geçmiş yıl karları 84 Pasif

Kiralanan sabit kıymetler 011 Yükümlülükler

• içinde vergi ödemek Emeklilik fonu 2017, 2018 için emeklilik fonuna IP IP katkıları için (PF, FFOMS) 2018'den beri, emeklilik fonuna ve FFOMS'a IP katkıları asgari ücretten ayrılmıştır. Devlet sabit tutarlar belirler (2020'ye kadar) Ödemeler ne olacak: 2018'de - 32.385 ruble + 300.000 ruble üzerinde gelirin% 1'i. […]
• 2014 yılında konut inşaatı için sübvansiyonlar Rassvet haber ajansı 2006 yılında, genç ailelere bir daire satın almaları veya bir konut binası inşa etmeleri için sübvansiyon sağlanacağı bir federal program oluşturuldu. 2011 yılında bu tür kullanım mümkün olduğunda düzeltmeler yapıldı […]
• Atlıkarınca yasası Oturabilirsiniz Seçim komisyonu üyesi, bir vatandaşa başka bir seçmene oy vermesi veya bir seçimde iki kez oy kullanması için oy pusulası verirse, 200 bin ila 500 bin para cezası ile cezalandırılır. ruble veya 4 yıla kadar hapis. Sırasında […]
• CTP RG'leri kontrol ediliyor OSAGO Rosgosstrakh Şu anda işleniyor sigorta poliçesi OSAGO, Rusya Federasyonu yollarında seyahat eden tüm araç sahipleri için zorunludur.Bu tür bir sigortayı en popüler olanlardan satın alarak Rus şirketi Rosgosstrakh, bir sürücü olacak […]
• Taşıma vergisi 175 LС Taşıma vergisi açık arabalar Bugün arabalardaki nakliye vergisi hakkında konuşmayı öneriyorum. bağlı olarak demir atınız için ne kadar ödeyeceksiniz? Beygir gücü? Ve Rusya'daki en karlı araba hangisi? Arabalarda araç vergisi […]
• Devlet vergisi talebi borcun iadesi Dünya mahkemesinin kira konusundaki toplantısı için devlet vergisi Bir sorum var: Gerçek şu ki, kira borcum vardı. Mahkeme celbi geldi ama ben yoktum.Ardından posta yoluyla borca ​​ek olarak devlet vergisinin de tahakkuk ettirildiğine dair bir mahkeme emri geldi […]
• Mitlerde devlet vergisinin ödenmesi 15 Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinin devlet vergisinin ödenmesine ilişkin ayrıntılar Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinden alıntı, ödeme belgelerinin ayrıntıları, özellikle ayrıntıların sürekli değişebileceği düşünüldüğünde, birçok şirket için genellikle gereklidir. • Tüzel Kişilerin Birleşik Devlet Sicilini Tutma Kurallarına göre ve Mevcut mevzuat ayar […]
• Modern koşunun kuralları Hurdling'in temelleri Hurdling, zıplama becerisini, esnekliği, hız performansını ve hareketlerin koordinasyonunu geliştiren bir atletizm disiplinidir. Bu spor 19. yüzyılda İngilizler tarafından icat edildi. Başlangıçta, direklerin ve çapraz direğin tasarımının yanı sıra yarışmanın kuralları, […]

Puan 68 - aktif mi pasif mi?

Statülerine bakılmaksızın tüm kuruluşlar vergi mükellefi olarak kabul edilmektedir. Bütçeli yerleşimlerin durumu, 68 numaralı “Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar” hesabını yansıtır. Kayıtların analizi, tahakkuk eden ve yerine getirilen yükümlülükler, kredi veya borç vergi borçlarının varlığı hakkında fikir verir.

Hesap özellikleri 68

Ekonomik faaliyetlerinin sonuçlarına göre, kuruluşlar ve girişimciler fonlarının bir kısmını bütçeye aktarmalıdır. Aynı yükümlülükler bireyler için de geçerlidir.

Tüzel kişilerden vergi tahakkuku, muhasebe departmanındaki 68 hesabı yansıtır. Bütçe yükümlülüklerinin ödenmesine yönelik işlemler de bir hesap oluşturur 68.

68 hesap - aktif mi pasif mi?

Muhasebede 68 numaralı hesap, borcun niteliğine bağlı olarak hem borç hem de alacak bakiyesine sahip olabilir. Vergi borcunun fazla ödenmesi durumunda bakiye borç olur. Borç varsa, aksine bütçeye aktarılması gereken miktar kredi bakiyelerinde yer alır.

Hesap 68'deki analitik muhasebe, her vergi türü için ayrı tutulur. Nihai sonuç özetlenirken, bazı ödemeler için bakiye bir borç değeri, diğerleri için - bir kredi değeri alabilir.

Böylece, hesap 68, aktif-pasif hesaplar grubuna aittir. Bu kayıtların bakiyesi genişletilir, yani borç aktif bakiyesine yansıtılırken alacak pasife dahil edilir.

Muhasebede hesap 68

Ekonomik faaliyetin sonuçlarına göre vergi yükümlülüklerinin tahakkuku, hesap 68 kullanılarak gerçekleşir. Bir kuruluşun devretmesi gereken her vergi türünün kendi alt hesabı vardır.

Hesaplama yöntemlerine göre, aşağıdaki vergi türleri ayırt edilir:

1. Mülk. Kuruluşun bilançosunda herhangi bir nesneye - ulaşım, arazi, mülk - sahip oldukları için ödenir. Vergiler, vergiye tabi matrahın değeri üzerinden hesaplanır, şirketin performansına bağlı değildir.
2. Dolaylı vergiler sağlanan mal veya hizmetlerin maliyetine dahildir (KDV, özel tüketim vergileri, gümrük vergileri). Nihai ödeyici doğrudan tüketicidir.
3. Ekonomik faaliyetin sonuçlarına dayalı vergiler. Elde edilen kâr esas alınarak hesaplanır.

68 numaralı hesabın kredisi, bütçeye aktarılması gereken tahakkuk eden tutarları gösterir. Veriler, vergi raporlamasının sonuçlarıyla - beyannameler, hesaplamalar - eşleşmelidir. Hesabın borç 68'i, borçları ödemek veya vergi borcu miktarını azaltmak için yapılan işlemleri gösterir.

Hesap işlemleri 68

Her türlü vergi için analitik muhasebe yapılmaktadır. 68 hesabının yazışması, işlemin niteliğine bağlıdır, çünkü bazı durumlarda 68 hesabı - aktif veya pasif olarak karakterize edilir. Yani borç c. 68 aşağıdaki durumlarda oluşur:

1. Bütçeye ödendiğinde - Dt 68 - Kt 51.
2. "Gelen" KDV - Dt 68 - Kt 19 - varlığında, alınan mal ve hizmetler için KDV'yi indirilebilir.

Bir kredi için, muhasebe işlemlerinde hesap 68 aşağıdakileri oluşturabilir:

• Dt 99 - Kt 68 - gelir vergisi tahakkuku;
• Dt 91 - Kt 68 - diğer (temel olmayan) faaliyetlerin satışlarından elde edilen KDV'yi yansıtır;
• Dt 90 - Kt 68 - Malın maliyetine dahil olan KDV;
• Dt 70 - Kt 68 - ücretler hesaplanırken kişisel gelir vergisi tahakkuk ettirilmiştir, 68 nolu hesap kullanılmaktadır.

Vergi borçlarını mahsup ederken, kayıt şöyle görünür:

• Hesaba göre Dt 68 - Kt 68. 68 alt hesap, operasyona dahil olan vergi türlerine karşılık gelecektir. Vergilerin mahsup edilmesi, bir tür bütçe (federal, bölgesel, yerel) çerçevesinde vergi müfettişliğinin onayı ile gerçekleştirilir.

örnek 1

• Dt 26 - Kt 70 - 45.000 ruble - tahakkuk eden ücretler;
• Dt 70 - Kt 68 1 - 5850 ruble - stopaj kişisel gelir vergisi;
• Dt 68 1 - Kt 51 - 5850 ruble - kişisel gelir vergisi bütçeye aktarılır.

Örnek 2

• Dt 26 - Kt 60 - 40.000 ruble - tedarikçiden alınan mallar;
• Dt 19 - Kt 60 - 7200 ruble - "girdi" KDV'si yansıtılır;
• Dt 62 - Kt 90 - 88.500 ruble - alıcıya ürün satışı;
• Dt 90 - Kt 26 - 75.000 ruble - KDV'siz satılan malların maliyetini yansıtır;
• Dt 90 - Kt 68 2 -13.500 ruble - Alıcılara mal satarken KDV alınır;
• Kt 68 2 - Dt 19 - 6300 ruble - ödenecek KDV miktarı.

Hesap analizi 68

Daha ayrıntılı olarak, 68 numaralı hesap için alt hesaplar incelenerek işletme vergilerinin mahsuplaşma durumu görülebilir. Her vergi veya harç ayrı bir alt hesaba karşılık gelir ve hesaplamalar da birbirinden ayrı yapılır. Cari liste, konunun muhasebe politikasında sabittir, hesap planı 68 aşağıdaki gibi alt bölümlere ayrılabilir:

• 68 01 muhasebe hesabı, çalışanlar için kişisel gelir vergisi ödemelerinin durumunu yansıtır;
• 68 02 - tahakkuk eden KDV'yi yansıtan bir hesap;
• 68 03 - tüketim vergileri;
• 68 04 - gelir vergisi;
• 68 06 - arazi vergisi;
• 68 07 - nakliye vergisi;
• 68 08 - kuruluşların mülkiyet vergisi;
• 68 10 - bütçeye yapılan diğer ödemeler;
• 68 11 - UTII;
• 68 12 - basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi.

Alt hesaplar İktisadi varlığın faaliyetinin türüne ve niteliğine bağlı olarak 68 adet muhasebe hesabı kullanılmaktadır. Sunulan liste eklenebilir veya kısaltılabilir.

68 numaralı hesap için bilanço, hem kuruluşun yükümlülükleri için bir bütün olarak hem de her tür için ayrı ayrı değerlendirilebilecek özet bilgiler içerir.

Muhasebede Hesap 68: kayıtlar, alt hesaplar, aptallar için örnekler

Muhasebe hesabı 68, aktif-pasif bir hesaptır "Vergi ve harçlarla ilgili hesaplamalar", Genel bilgi işletme tarafından ödenen vergiler ve ücretler ile çalışanlarının vergileri için bütçeli yerleşimler için.

Muhasebede hesap 68

Hesap 68, yazışmalardaki vergi iadelerine veya ödemelere göre tutarlar için alacaklandırılır:

• Hesap 99 - tahakkuk eden gelir vergisi tutarı için;
• Hesap 70 - kişisel gelir vergisi miktarı için;
• Hesaplar 20, 25, 26, 44 - tutarlar için yerel vergiler, nakliye vergisi, emlak vergisi vb.;
• Hesaplar 90.3, 91.2, 76.AB - raporlama çeyreği için KDV hesaplanırken;
• Hesap 51 - fazla ödenen verginin bütçesinden alınması üzerine.

Hesabın borcu, 19. hesaptan mahsup edilen KDV tutarları da dahil olmak üzere bütçeye fiilen aktarılan vergi tutarlarını kaydeder.

Alt hesaplar 68 hesap "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar"

68 nolu hesapta yer alan alt hesaplar şirketin seçmiş olduğu faaliyet alanına göre ödediği vergi ve harçlar için kullanılmakta ve Vergi rejimi. Aynı zamanda her vergi türü için ayrı bir alt hesap açılır:

Hesap 68 için ek alt hesaplar da açılabilir:

• 68.11 - UTII;
• 68.12 - USN;
• 68.13 - Satış vergisi.

Tipik kablolama

Bu hesap için ana işlemler tabloda sunulmaktadır:

267 1C video dersini ücretsiz alın:

Hesap Dt	Hesap kt	Kablolama Açıklama	Bir belge tabanı
68	19	Bütçeye fiilen aktarılan vergi tutarları + KDV	Ödeme talimatı
68	50/51,52,55	Vergi borçlarının nakit olarak veya bir banka aracılığıyla ödenmesi	Ödeme talimatı
70/75	68	Çalışanların veya kurucuların gelirlerinden kesilen kişisel gelir vergisi	maaş bordrosu
Bütçelere yapılacak katkılar için hesaplama tutarlarına göre
99	68	Gelir vergisini yansıtmak	Yardım-hesaplama
70	68	Tahakkuk eden kişisel gelir vergisi miktarını yansıtırız	maaş bordrosu
90	68	KDV, özel tüketim vergileri, dolaylı vergileri yansıtıyoruz	Muhasebe bilgileri
91	68	Finansal sonuçları yansıtıyoruz (işletme giderleri)	Yardım-hesaplama / Kabul-transfer işlemi

Örnek 1. 68.01 "NDFL" alt hesabındaki gönderiler

için işlemler kişisel gelir vergisi tahakkuku 68 numaralı hesapta:

Örnek 2. Alt hesaptaki kayıtlar 68.02 "KDV"

2. çeyreğin (ana faaliyet) sonuçlarına göre LLC "Leto" da:

• 78.958 ruble tutarında KDV tahsil edildi;
• Önceki çeyrekte 36.695 ruble tutarında kesinti (peşin ödeme) için kabul edilen geri yüklenen KDV;
• Sabit varlıkların satışında KDV 7.959 ruble olarak gerçekleşti.

Leto LLC'nin muhasebecisi, KDV tahakkukunu aşağıdaki kayıtlarla yansıtmıştır:

Örnek 3. Alt hesaptaki kayıtlar 68.04 “Gelir vergisi”

Bütçe ile gelir vergisi mutabakatlarını hesaba katmak için 68.04.01 alt hesabı kullanılır ve vergi hesaplaması için - dönem sonunda 68.04.01 hesabında kapanan bakiye olmayan bir alt hesap 68.04.02 kullanılır.

Gelir vergisi, raporlama dönemlerinin avansları dikkate alınarak tahakkuk esasına göre hesaplanır: çeyrek, 06 ve 09 aylar ve vergi dönemi - takvim yılı sonuçlarına göre.

Vesna LLC'nin muhasebecisi, 68.04 "Gelir vergisi" alt hesabında aşağıdaki girişleri oluşturdu:

Konveyörlerin durmadan çalışması ve işçilik sürecinin aksamaması için depolarda her zaman malzeme stoğu bulunmaktadır. Ancak, hizmet veren dönen varlıklar da vardır. üretim süreci bir yıldan az değil. Mevcut varlıklar nelerdir:

• malzemeler - ana cari varlık;
• elbette nakit en likit metadır;
• alacak hesaplarındaki fonlar (üçüncü taraf işletmelerin ve kuruluşların buna borçlu olduğu);
• halihazırda üretilmiş ve depolarda depolanmış mallar;
• halihazırda üretilmiş ve müşteriye teslim edilmiş ancak henüz ödemesi yapılmamış mallar (bunları ödediğinde nakit olacaktır);
• Halihazırda sağlanan ancak henüz ödemesi yapılmamış hizmetler.

Duran varlıklar bilançonun 1. bölümünde, dönen varlıklar ise bilançonun 2. bölümünde gösterilir ve birlikte Bakiye Varlığı oluştururlar.

Söyleyin bana, vergi dairesinden alınan 39-1 form belgesinde bütçeye vergi borcu hangi sütuna yansır? Her şey yazılır - Eksi olmadan vergi hesaplamasının durumu (4 sütun), o zaman bu bir fazla ödemedir. 06/13/2012.

Bir bütçe kurumunun emlak vergisi miktarı ve 2012 için arazi vergisi hakkında bilgi toplanması. 2007 yılının 9 ayı için kuruluşların emlak vergileri ve arazi vergisi borçlarına ilişkin Raporu kontrol etmek için algoritma

Sıradan bir vergi levhası bulamazsan muhasebeci olarak nasıl çalışırsın? Şaşırdım! "Tutarlar artı" fazla ödemelerdir, "tutarlar eksi" gecikmiş ödemelerdir.

Yani borçların kuruş ve sadece köpük için Kim denk geldi de biliyor? Nasıl doğru ve bir şirketi kapatmak mümkün mü? Bütçeye vergi borcu ise 300 bin ruble. Kurumun alacak ve borç hesaplarına ilişkin bilgiler f.

dönen varlıklar

Kamera odası eyleminin taramasını atın. Muhasebe sorununu çözmeye yardımcı olun. muhasebe İlk bakışta zarar eden bir kuruluş gibi görünse de hesap yapmak gerçekten işe yaramayacaktır... Sarma yok, malzeme maliyeti. Bir bütçe kurumunda ödenecek hesaplar nasıl yazılır?

Ödenecek hesapları zamanında silmek gerekiyor KakProsto'dan yeni ipuçları.
Önerilen makale. Vergi ve para cezaları borcu nasıl bulunur?

ders kitabı

Akımın hesaplanması ve mutlak likidite işletmenin ödeme gücünün kısa vadede değerlendirilmesini mümkün kılar.

Karşılama oranı, mutlak likidite göstergesinden farklı olarak, işletmenin borçlarını uzun vadede ödeme gücünü yansıtır.

Mutlak likidite, kuruluşun en acil yükümlülüklerini kendi nakit ve tahsil edilmiş alacakları ile geri ödeyebilme gücünü gösterir.

Cari likidite göstergesi belirlenirken sadece satışından elde edilen para değil, bitmiş ürün ve alacakların satışı, aynı zamanda dönen varlıkların satışından elde edilen fonlar.

• varlıkların cari ve cari olmayan, likit ve likit olmayan olarak uygun şekilde sınıflandırılmasını memnuniyetle karşılayan UMS 1 standardının hükümleri;
• Maliye Bakanlığı'nın yukarıdaki görüşüne göre, bir tür alacak olarak avanslar bazı durumlarda duran varlıklara atfedilebilir.

Farklı bir yaklaşım kullanabilirsiniz - bakiyeye ek satırlar girin.

Duran varlıklar ile dönen varlıklar arasındaki fark nedir? Bu sorunun cevabı, profesyonelliğinin zirvesinden herhangi bir muhasebeci tarafından verilebilir, ancak soruya basit bir meslekten olmayan kişinin gözünden bakmaya çalışacağız.

En küçük üretimde bile çalışmak için, özellikle mali açıdan sorumlu bir kişiyseniz, neyin kardan ve neyin maliyetten oluştuğunu bilmeniz gerekir.

V1: oluşum araçlarının ve kaynaklarının sınıflandırılması

Ödenecek hesaplar olarak da adlandırılabilir. İşletmede iki tür alacaklı vardır:

1. Cari borçlar, şirketin ödemesi gereken ancak ödeme süresi henüz dolmamış bir borçtur. Örneğin, UTII, üç aylık dönemin son gününde tahsil edilir ve en geç raporlama dönemini takip eden ayın 25. gününde ödenir.
2. Vadesi geçmiş alacaklar, vadesi geçmiş borçlardır. Böyle bir borç durumunda, vergi makamları ödenmemiş borç tutarını tahsil eder: cezalar ve para cezaları.

Ödenecek hesaplara nelerin dahil olduğunu ve kaç ay sonra vadesinin geçtiğini anlamak için bu materyal yardımcı olacaktır.

Rüstemçik, küçük kitabı aç ve oku. tüzel kişilik ya da bir girişimci Beynini kullan evlat.

Dahası, daha kötü olacak. Sabit kıymetler, kurumun bilançosunda bir sandalye ile başlayıp bir buzdolabı ile biten şeydir. SOS göstergesi, bir işletmenin tüm dönen varlıklarını gerçekleştirerek kısa vadeli yükümlülüklerini yerine getirme yeteneğini değerlendirmek için kullanılır. Kuruluşun kendi işletme sermayesi ne kadar fazlaysa, mali açıdan o kadar istikrarlıdır.

Olumsuz bir SOS, kuruluş için potansiyel finansal riskleri gösterir. Cari likidite oranı Cari likidite oranı - kuruluşun kısa vadeli varlıklarının kısa vadeli yükümlülüklerine oranı.

Cari likidite oranı, cari varlıkların kısa vadeli yükümlülükleri karşılama derecesini karakterize eder. Bu oran için önerilen değer %200'dür. Bu durumda şirket kısa vadeli yükümlülüklerinin tamamını karşılayabilecek ve faaliyetlerini yürütmek için likit fonlara sahip olacaktır.

Vergi borcu kısa vadeli bir borç mu? Söyle bana, bütçeye olan vergi borcu borçlarla mı yoksa varlıklarla mı ilgili? Bütçeden yapılan kesintiler için bir kuruş alacak mısınız? hemen zor değil =) pasif 1 Ocak 2015'ten beri

kişisel hesabı açılmış kuruluşlardan vergi ve harçlar, cezalar, para cezaları ile ilgili borçları tahsil etme prosedürü, i.е. bütçe sürecine katılanlarla, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 11'i, md. RF BC'nin 220.1'i. Yükümlülüklere gelince, bu senin görevin! Yükümlülüklerinizin tümü yükümlülükler içindedir, mecbursanız, bu bir yükümlülüktür. Ve fazla ödeme varsa - o zaman bir varlık.

Pasif tabii ki yükümlülüklere karşı.
Ertelenmiş giderlerin muhasebeleştirilmesi. Tahsil edilemeyen alacakların silinmesi. Sorumlularla hesaplaşmanın özellikleri Varlıkların bütçe kurumlarının sabit varlıklarının bir parçası olarak tanınmasının özellikleri. Emlak vergisinin hesaplanması ve ödenmesi prosedürü ...

Bunun için gereken tek şey döviz kurlarını izlemek ve duran varlıkların likiditesine en büyük önemi vermek. Hafta sonu bir iş gezisine mi gidiyorsunuz? Tazminat seçenekleri hakkında bilgi edinin. Doğum parasının nasıl hesaplandığını buradan öğrenebilirsiniz.

Şu adreste: http://helpacc.ru/ekonomika/budget/bdr-chto-eto.html finansal planlama aracı - BDR hakkında bilgi edinebilirsiniz. Mevcut varlıklar İsimleri kendi adına konuşur: bir (maksimum iki) üretim döngüsünde tamamen "dönüştürülürler". Dönen varlıkların en basit örneği, konveyöre giden tüm malzemelerdir: ömürleri kısadır.

Üretim, tedarik, (depolama), işleme. Dönen varlıklar başka bir üretim döngüsüne katılmaz. Gübreye veya üretimle ilgili olmayan başka bir sürece gitmedikçe. İşletmenin bilançosundaki dönen varlıkların hacminin etkileyici olduğunu düşünmek gerekir.

Vergi borcu, duran varlıklar veya dönen varlıklar olarak sınıflandırılır.

Vergiler için bütçeye olan borç, yükümlülükleri ifade eder. Bilanço 5. bölümde yansıtılmıştır. KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER Vergi ve harçlara ilişkin satır borcu (624) Alacaklı nasıl doğru yazılır.

bir bütçe kurumunda kirlilik vergisi borçları (son kullanma tarihinden sonra) Gelir vergisi bütçesine borçlar Elektrikli ekipman Personele ücret borçları Bir öğrencinin olduğu hemen anlaşılıyor ... Yazıyorum ama ne olduğumu görmüyorum kendimi yazmak

Ah, sınavlarda bu saçmalıkları dinleyen zavallı öğretmenler .... Dönem sonunda З vergi borcu Зн dönem başında Зн vergi borcu tahakkuk eden vergiler Зр yeniden yapılandırılmış borç Нв vergi ödemeleri. Burada neredeyse hiç kablo yok.

Bazı ilk hesaplar…. Böyle saçma bir açıklama nereden geliyor? Vergi mahsupatı: basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında fazla ödeme, borçlar - kişisel gelir vergisi Sanat uyarınca. 78, s.

Duran varlık olarak sınıflandırmanın meşru olacağı senaryolar mümkündür. Alternatif bir alacak sınıflandırmasının kabul edilebilir olduğu kriterleri ele alalım.

Bu nüans, diğer şeylerin yanı sıra, bilanço formunun “Dönen varlıklar” bölümünde alacakları doğrudan bir formülasyona yansıtmanın mümkün olacağı bir satır olmaması nedeniyle bizi ilgilendirecektir. Bir alacak hangi durumlarda duran varlıktır? Yasa koyucunun mantığı, par.

PBU 4/99, bir bütün olarak, varlıkların cari ve cari olmayan olarak sınıflandırılması gerektiğini belirten IAS 1 standardının hükümlerine uygundur. Ancak ilgili uluslararası standart, raporlamadaki varlıkların raporlanmasının dönen ve duran varlıklara bölünmesi temelinde değil, likiditelerine göre optimize edilebileceği başka bir dikkate değer ifade içerir.

dönen varlıklar

ders kitabı

Duran varlıklar uzun bir ömür "yaşadıkları" için onlara likit demek zordur. Başka bir deyişle, sabit kıymetlerin devri, yani gerekirse paraya dönüştürülmesi arzulanan çok şey bırakıyor.

Bazı varlıklar, işletmenin bilançosunda ölü ağırlık olarak "yer alır" ve bazen kimse bunları silmek için acele etmez. Duran varlıkların özünden kaynaklanan bu tür maliyetler nedeniyle, işletmenin bilançosu Rus rublesi cinsinden tutulmaktadır.

Böyle bir sorun yoksa: araç filosu güncellendi, yeni inşa edilen binalar yeniliğin parlaklığıyla parlıyor ve depolarda hiçbir şey "çöp" değil, o zaman işletme büyük olasılıkla Avrupa standartlarına yakın standartlara göre çalışıyor. olanlar ve kendi çıkarları doğrultusunda, böylece tüm varlıklarının likiditesi yüksekti.

Daha sonra yabancı para cinsinden de raporlama yapılabilir: şirketin en köklü ilişkilere sahip olduğu ülkeye bağlı olarak, euro veya dolar olabilir.

İşletmenin duran ve dönen varlıklarının maliyeti nasıl etkilediği

Cari yükümlülükler, kısa vadeli yükümlülükler eksi ertelenmiş gelirler ve gelecekteki giderler için rezervler olarak anlaşılır.

Dönen varlıklar Diğer alacak türleri de vardır. Dolayısıyla, karşı taraflara verilen avanslar, kambiyo alacakları, kurucuların kayıtlı sermayeye katkılarına ilişkin borçları ile temsil edilebilir (madde

Dönen varlıklar nelerdir? Dönen varlıklar geleneksel olarak bir kuruluşun işletme döngüsü veya diğer fatura dönemi içindeki ticari faaliyetlerini sağlamak için kullanılan kaynakları olarak anlaşılır.

V1: oluşum araçlarının ve kaynaklarının sınıflandırılması

Ticari faaliyetler için kullanılan bir mülk kompleksi olarak bir işletmenin bir bütün olarak kira sözleşmesi kapsamında, kiraya veren, kiracıya geçici mülkiyet ve kullanım için bir ücret sağlamayı taahhüt eder. karaİşletmenin bir parçası olan bina, yapı, teçhizat ve diğer sabit kıymetler, sözleşmede belirlenen şekil, şart ve limitler dahilinde, hammadde stokları, yakıt, malzeme ve diğer işletme sermayesi, kullanım hakları toprak, su kütleleri ve diğer doğal Kaynaklar, binalar, yapılar ve teçhizat, kiraya verenin işletme ile ilgili diğer mülkiyet hakları, işletmenin faaliyetlerini bireyselleştiren atama hakları ve diğer münhasır haklar ile kendisine hak iddia etme ve ona devretme hakları işletme ile ilgili borçlar.

Bir bütçe kurumunun vergi borcu

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu: “Fazla ödenen vergi tutarının, diğer vergiler, ceza borçları ve (veya) bu Kanunda belirtilen durumlarda ödenecek veya geri alınabilecek para cezalarının ödenmesinden mahsup edilmesi Rusya Federasyonu tarafından gerçekleştirilir. vergi makamları bağımsızdır.

Bu fıkrada belirtilen durumda, fazla ödenen vergi tutarının mahsup edilmesi kararı, vergi dairesi tarafından aşırı vergi ödendiğini öğrendiği günden veya vergi dairesi ile vergi dairesi ve mükellef, kendisi tarafından ödenen vergilerin müşterek mutabakat senedini, böyle bir müşterek mutabakat gerçekleştirilmişse veya mahkeme kararının yürürlüğe girdiği tarihten itibaren imzalar.Bu fıkrada öngörülen hüküm, mükellefin vergi dairesine, ödenmemiş borçların (ceza borçları, para cezaları) geri ödenmesine yönelik fazla ödenen vergi miktarını mahsup etmek için yazılı bir başvuru.
Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve kullanılan Rus işletmeleri(1230 satırında sabitlenmiştir). Alacak hesapları ve dönen varlıklar aynı kategorinin alanları mı? Dolayısıyla, Rus yasal normları, ilk bakışta alacak hesaplarının her zaman dönen varlıklar olduğunu söylememize izin veriyor.
Ama bunu söylemek tamamen adil değil. UFRS'nin 66. paragrafı uyarınca UMS 1 “Sunum finansal Raporlama» Dönen varlıklar şunları içeren varlıkları içerir:

• işletmenin işletme döngüsünün bir parçası olarak satmayı veya kullanmayı amaçlaması;
• firma ticari amaçla elinde bulundurur;
• raporlama dönemi sonundan itibaren 12 ay içinde değer bazında gerçekleşmesi beklenmektedir.

Diğer varlıklar, IAS 1 standardı, özellikle uzun vadeli nitelikte olanlar (UMS 1'in 67. maddesi) duran varlık olarak kabul edilmesini öngörür.
Borç karşılama oranı ne kadar yüksek olursa, potansiyel borçlular için şirket o kadar çekici olur.

Cari likidite oranı, tüm dönen varlıklar toplamının kısa vadeli yükümlülükler tutarına bölünmesiyle hesaplanır. Dönen varlıkların değeri, bilançonun "Dönen varlıklar" ikinci bölümündeki göstergelerle belirlenir ve nakit, stoklar, borçluların yükümlülükleri, kısa vadeli finansal yatırımları içerir.

Mevcut yükümlülükler kısa vadeli krediler ve krediler, ödenecek hesaplar ve ödünç alınan diğer fonların miktarı.

Borç geri ödeme oranının normatif değeri 2'den büyük olmalıdır. Bu göstergenin hesaplanması alacaklıları özellikle ilgilendirir, çünkü

değeri, varlıkların piyasa fiyatında bir düşüş olması durumunda işletmenin borçlarını tam olarak ödeyebilme yeteneğini yansıtır. Mutlak likidite oranı, yüksek likiditeye sahip varlıkların en acil yükümlülüklerin değerine oranı olarak hesaplanır.

Yüksek likit varlıklar olarak, nakit ve kısa vadeli tutar finansal yatırımlar. Cari yükümlülükler, kısa vadeli yükümlülükler eksi ertelenmiş gelirler ve gelecekteki giderler için rezervler olarak anlaşılır.

Mutlak likidite oranına bağlı olarak, kuruluşun mümkün olan en kısa sürede ödeyebileceği vadeli yükümlülük tutarını belirlemek mümkündür. Katsayının optimal değeri 0,2'den büyüktür.

Bu göstergenin değeri, gelecekteki tedarikçiler ve kısa vadeli borç verenler için çok önemlidir.

Makale şu sitelerdeki materyallere dayanılarak yazılmıştır: zullus.ru, 3zprint-msk.ru, avukatportal.ru.