Düz hat amortisman hesaplayıcısı. Amortismanın hesaplanması. Doğrusal amortisman yöntemi - formül

Bireysel girişimciler yalnızca başvuru hakkına sahiptir doğrusal amortisman yöntemi maddi olmayan duran varlıklar ve ticari faaliyetlerde kullanılan sabit varlıklar.

Amortisman gruplarına atanmaları yoluyla. Amortisman hesaplama yöntemleri “Gelir ve Giderlerin Muhasebeleştirilmesi Prosedürü ve ticari işlemlerİçin bireysel girişimciler Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı ve Rusya Federasyonu Vergi Bakanlığı'nın 13 Ağustos 2002 tarih ve 86n/BG-3-04/430 sayılı emriyle onaylanan OSNO'yu kullanarak.” LLC'ler ve diğer vergi sistemlerindeki bireysel girişimciler için Art. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259'u.

Amortisman tutarı her nesne için ayrı ayrı aylık olarak belirlenir. Amortisman, iş nesnesinin işletmeye alındığı veya tescil edildiği ayı takip eden bir sonraki aydan itibaren başlar. Amortisman, sabit kıymetlerin veya maddi olmayan duran varlıkların silindiği, satıldığı veya devredildiği ayda sona erer.

Bireysel girişimciler için amortismanın hesaplanmasında doğrusal yöntem

Amortismanın hesaplanmasında doğrusal yöntem Nesnenin ilk maliyetinin, ömrü boyunca yapılan harcamalara eşit şekilde atfedilmesini içerir faydalı kullanım. Bu amaçla amortisman oranı belirlenir.

Amortisman oranı formülü: K = (1: n) x %100,
burada K, amortisman oranıdır (%);
n – nesnenin faydalı ömrü (ay).

Ay için tahakkuk eden amortisman tutarı şuna eşittir: bir = C x K,
burada A, aylık amortisman giderlerinin tutarıdır;
C – amortisman nesnesinin ilk maliyeti;
K – amortisman oranı (%).

Amortisman hesaplama örneği doğrusal bir şekilde:

Bireysel girişimci, Mart 2011'de 25.000 ruble değerinde bir bilgisayar satın aldı ve aynı ayda işletmeye aldı. Nesnenin faydalı ömrü 2 ila 3 yıl (24 ila 36 ay arası) olup ikinci amortisman grubuna aittir. Bireysel girişimcinin faydalı ömrü 36 ay olarak varsayılmıştır.

Toplam:
Aylık amortisman oranı: (1: 36) x %100 = %2,78
Aylık amortisman tutarı: 25.000 RUB. x %2,78 = 695 ovma.
2011 yılı giderlerine dahil edilen amortisman tutarı: 695 ruble. x 9 ay (Nisan'dan Aralık'a kadar) = 6255 ruble.

Bireysel bir girişimci kullanılmış bir sabit varlık satın aldıysa, faydalı ömrü çalışma ayı sayısına göre azaltma hakkına sahiptir. eski sahibi. Amortisman da benzer şekilde hesaplanır.

Amortisman sonuçlara bakılmaksızın hesaplanır mali faaliyetler ile tam geri ödeme Sabit bir varlığın değeri veya mülkiyetinin sona ermesi. Ve giderlere dahildir vergi dönemi buna atıfta bulunuyor. Amortisman yöntemi şu şekilde belirlenir: muhasebe politikası kuruluşlar.

İle birlikte doğrusal amortisman yöntemi kuruluşlar amortisman hesaplamasında doğrusal olmayan yöntemleri de kullanabilir:

• Dengeyi azaltma yöntemi.
• Faydalı ömür yıllarının toplamına dayalı olarak maliyeti düşürme yöntemi.
• Maliyet yazma yöntemi üretim hacmiyle orantılıdır.

Amortisman bu videoda ayrıntılı olarak ve örneklerle anlatılmaktadır:

Basitleştirilmiş vergi sisteminden dönüşte genel organizasyonlar satın alma maliyetine dahil edilmesi gerekecektir. Ancak miktarın tamamı değil, eksi miktarlar. Bu nedenle basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışırken amortisman aylık olarak hesaplanmalıdır. Değeri 10.000 rubleyi aşan ve faydalı ömrü bir yıldan fazla olan mülklerden amortisman alınır. Bu durumda, bir sabit varlığın maliyeti şu şekilde belirlenir: Vergi ve diğer iade edilebilir vergiler hariç, edinimi, teslimi ve kullanıma uygun duruma getirilmesi için yapılan tüm masrafların toplamı. Bu maliyete başlangıç ​​maliyeti denir.

Mart 2015'te CJSC Parus, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi altında faaliyet gösteriyordu. 11.800 rubleye bir fotokopi makinesi satın aldı. (KDV dahil - 1800 ruble). CJSC Parus, fotokopi makinesinin teslimatı için 354 ruble daha ödedi. (KDV dahil - 54 ruble). Fotokopi makinesinin başlangıç ​​maliyetini belirleyelim:

11.800 ovmak. – 1800 ovmak. + 354 ovmak. – 54 ovmak. = 10.354 ovmak.
10354 ovmak. > 10.000 ovmak.
Fotokopi makinesindeki amortisman hesaplanmalıdır.

İşletmenin ana faaliyeti ulaştırma hizmetlerinin sağlanması ise veya ulaştırma doğrudan ürünlerin (işler, hizmetler) üretiminde kullanılıyorsa, o zaman vergi 20 “Ana üretim” hesabında dikkate alınmalıdır. Yardımcı üretimde nakliye kullanılıyorsa vergi 23 " hesabında dikkate alınır. Yardımcı üretim" Hizmet endüstrileri ve çiftlikler için ulaşım gerekliyse, vergi 29 “Hizmet endüstrileri ve çiftlikler” dikkate alınmalıdır. Ticari kuruluşlarda vergi 44 “Satış giderleri” hesabına alınır.

Örnekte bir sabit kıymetin başlangıç ​​maliyetinin nasıl belirleneceğini gösterdik. Ancak amortismanın hesaplanabilmesi için faydalı ömrün de belirlenmesi gerekmektedir. Bunu yapmak için, içinde yer alan sabit varlıkların sınıflandırılmasına bakmanız gerekir. amortisman grupları(“Referans Verileri” bölümünde verilmiştir). Bu belgede tüm sabit kıymetler 10 amortisman grubuna ayrılmıştır. Her grup için faydalı bir yaşam aralığı belirlenir. Örneğin ofis mobilyaları dördüncü amortisman grubuna girmektedir.

Faydalı ömrü 5 yıl 1 aydan 7 yıla kadar değişebilir. Kuruluş bu aralıktaki spesifik dönemi bağımsız olarak seçer.

Şubat 2016'da ZAO Mikron satın alındı araba“VAZ-2106 mı? 180.000 ovmak için. (KDV dahil - 27.458 ruble). Sınıflandırmaya göre bu araba üçüncü amortisman grubuna aittir. Faydalı ömrü 3 yıl 1 aydan 5 yıla kadar değişebilir. ZAO Mikron, bu arabanın hizmet ömrünün hem vergi hem de muhasebe açısından dört yıl olacağına karar verdi.

Artık sabit kıymetin faydalı ömrünü ve başlangıç ​​maliyetini bilerek, aylık amortisman tutarını hesaplayabilirsiniz.

Yapılabilir farklı şekillerde.

Bir kuruluş, sabit varlıkların iki amortisman yönteminden birini kullanabilir - doğrusal veya doğrusal olmayan. Bu, Rusya Federasyonu'nun 259. maddesinin 1. paragrafı ile belirlenir.

Her iki durumda da amortisman, sabit kıymetin işletmeye alındığı ayı takip eden ayın 1'inci gününden itibaren tahakkuk ettirilir.

Amortisman oranı ise aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

K = (1: n) x %100,
burada K, yüzde olarak aylık amortisman oranıdır; n, sabit varlığın ay cinsinden faydalı ömrüdür.

Şubat 2016'da ZAO Spetsmash makineyi satın aldı. Makinenin ilk maliyeti 135.000 ruble. (KDV hariç).

Sınıflandırma bu makineyi beşinci amortisman grubuna yerleştirir. Faydalı ömrü 7 yıl 1 aydan 10 yıla kadar değişebilir. Kuruluş makinenin 8 yıl (96 ay) süreyle kullanılacağını belirledi. Mart 2016'dan itibaren amortisman alınmaya başlandı.

Aylık amortisman oranı yüzde 1,04 ((1: 96 ay) x %100) olacaktır. Böylece makineden aylık 1.404 ruble tutarında amortisman tahsil edilecektir. (135.000 RUB x %1,04).

Doğrusal olmayan yöntem

Vergi amaçlı olarak amortisman doğrusal olmayan yöntem kullanılarak da hesaplanabilir. Bunun için artık değer Ay başındaki sabit kıymet amortisman oranıyla çarpılır. Sabit kıymetin işletmeye alındığı ilk ayda amortisman orijinal maliyetinden hesaplanır. Aylık amortisman oranı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

K = (2: n) x %100,
burada K yüzde olarak amortisman oranıdır; n, sabit varlığın ay cinsinden faydalı ömrüdür.

Doğrusal olmayan yöntem, sabit varlıkların daha hızlı amortismanına olanak tanır. Sonuçta, bu durumda amortisman miktarı doğrudan sabit varlığın kalıntı değerinin büyüklüğüne bağlıdır. Ancak, bir sabit varlığın kalıntı değeri orijinal maliyetinin yüzde 20'sine ulaştığında amortisman hesaplamasının değişmesi gerektiğini unutmayın. Bir sonraki ay bu kalıntı değer esas tutar olarak alınır ve bundan amortisman eşit paylar halinde (doğrusal yöntemde olduğu gibi) hesaplanır. Bu durum 259. maddenin 5. fıkrasında belirtilmiştir. Vergi Kodu RF.

Ocak 2015'te Pride LLC, 47.200 ruble değerinde bir bilgisayar satın aldı. (KDV dahil - 7200 ruble) ve aynı ay içinde faaliyete geçmesi.

Sınıflandırma, bilgisayarları üçüncü amortisman grubuna yerleştirir. Faydalı ömürleri 3 yıl 1 aydan 5 yıla kadar değişebilir. Kuruluş, bilgisayarın üç buçuk yıl (42 ay) kullanım ömrüne sahip olacağını belirledi.

Bilgisayarın amortismanının Şubat 2015'ten itibaren hesaplanması gerekmektedir. Amortisman oranı yüzde 4,76 ((2: 42 ay) x %100) olacak. Şubat ayında amortisman tahsil edilecek - 1904 ruble. (40.000 RUB x %4,76) ve Mart ayında – 1.813 RUB. ((40.000 RUB – 1.904 RUB) x %4,76). Bu nedenle, bilgisayarın kalıntı değeri 8.000 rubleye düşene kadar amortismanın tahsil edilmesi gerekecektir. (40.000 RUB x %20).

Ekim 2017'de bilgisayarın kalıntı değeri 7.960 ruble olacak. Bu nedenle, Kasım 2007'den faydalı ömrünün sonuna kadar (Haziran 2018'e kadar, yani 8 ay içinde), 995 ruble tutarında amortisman tahsil edilmesi gerekecektir. (7.960 RUB: 8 ay).

Doğrusal olmayan amortisman yöntemi (doğrusal olanın aksine) muhasebede kullanılamaz. Bu nedenle muhasebe kayıtlarını tutarsanız doğrusal amortisman yöntemini kullanmak daha kolaydır.

Hesaplama amacıyla hangi amortisman grubu hakkında vergi matrahı Bilgisayarlar yazımızda da bahsettiğimiz gibi gelir vergisine tabidir. Bu materyalde size muhasebede bir dizüstü veya masaüstü bilgisayarın hangi faydalı ömrünün belirlenmesi gerektiğini ve bir bilgisayarın amortisman oranının nasıl hesaplanacağını anlatacağız.

Muhasebede bir bilgisayarın SPI'si nedir?

Muhasebede, sabit varlıkların (FPE) faydalı ömrünün (SPI), aşağıdaki faktörler dikkate alınarak kuruluş tarafından bağımsız olarak belirlendiğini hatırlayalım (PBU 6/01'in 20. maddesi):

• beklenen performansa veya kapasiteye bağlı olarak beklenen kullanım ömrü;
• çalışma moduna, doğal koşullara, agresif ortamın etkisine ve onarım sistemine bağlı olarak beklenen fiziksel aşınma;
• tesisin kullanımına ilişkin düzenleyici ve diğer kısıtlamalar.

Uygulamada muhasebe ve vergi muhasebesi verileri arasındaki farkları azaltmak için faydalı ömür şuna benzetilerek belirlenir: vergi muhasebesi Amortisman gruplarına dahil olan sabit kıymetlerin sınıflandırılmasına dayanmaktadır (01.01.2002 tarih ve 1 sayılı Hükümet Kararı). Sonuçta muhasebe mevzuatı böyle bir Sınıflandırmanın kullanımına ilişkin bir yasak içermemektedir.

Amortismanın faydalı ömür üzerinden hesaplandığı göz önüne alındığında, bir bilgisayarın amortisman süresinin 2 yıldan fazla, 3 yıl dahil olduğunu söyleyebiliriz.

Üstelik böyle bir süre sadece bilgisayarlar için değil diğer benzer ekipmanlar için de belirlenebilir. Bu, aynı amortisman süresinin olduğu anlamına gelir. bilgisayar ekipmanı yazıcılar, sunucular, ağ ekipmanları, yerel alan ağları vb. için de kurulabilir.

Bir bilgisayarın muhasebedeki maliyeti 40.000 ruble'den fazla değilse, işletim sistemi nesnesi olarak hiç tanınmayabileceğini ve buna göre amortismana tabi tutulmayacağını, ancak bir seferde gider olarak yazılabileceğini hatırlayalım. MPZ'nin bileşimi(PBU 6/01'in 5. maddesi). Vergi muhasebesinde değeri 100.000 rubleyi geçmeyen nesneler malzeme olarak muhasebeleştirilmelidir. Bu, kuruluşun bir hakkı değil, bir yükümlülüğüdür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 1. fıkrası).

Amortisman hesaplama örneği

Muhasebe ve vergi muhasebesinde en yaygın yöntem olan doğrusal yöntemi kullanarak bir dizüstü bilgisayarın amortismanının hesaplanmasına bir örnek verelim.

Böylece orijinal maliyeti 138.000 ruble olan bir dizüstü bilgisayar için amortisman süresi 25 ay olarak belirlendi. Dizüstü bilgisayarın bu ömrü göz önüne alındığında, amortisman aylık olarak hesaplandığında kuruluşun giderleri orijinal maliyetinin %4'ünü (1/25 * %100) içerecektir.

Bu nedenle, sistematik olarak, kuruluşun muhasebesi 5.520 ruble (138.000 * 0,04) tutarında aylık amortismanı muhasebeleştirecektir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 259.1. Maddesine göre, kâr vergisi amaçlı kuruluşlar başvurabilir doğrusal amortisman yöntemi.

Amortisman hesaplama yöntemi kuruluşun muhasebe politikalarında belirtilmelidir.

Doğrusal amortisman yönteminin hesaplanmasını ele alalım.

Doğrusal yöntemde, bir ay için tahakkuk eden amortisman tutarı, orijinal (veya değiştirme) maliyeti ile o ay için belirlenen amortisman oranının çarpımı olarak hesaplanır. bu mülkün.

Amortisman oranını belirlerken aşağıdaki formülü kullanmanız gerekir:
. 1
K = --- x %100,
. N

burada K, yüzde olarak amortisman oranıdır (amortismana tabi mülkün orijinal veya yenileme maliyetine göre hesaplanır);
n - ay cinsinden faydalı ömür.

Amortisman, taşınmazın işletmeye alındığı ayı takip eden ayın ilk gününden itibaren başlar. Bu aynı zamanda ücretsiz olarak alınan amortismana tabi sabit kıymetler için de geçerlidir.

Amortisman, nesnenin maliyetinin tamamen silindiği ayı takip eden ayın ilk gününde veya sabit kıymetin elden çıkarılması nedeniyle durur.

Karşılıksız kullanım sözleşmesinin feshi nedeniyle amortismana tabi malların iadesi sırasında, bir sabit varlığın yeniden etkinleştirilmesi, modernizasyonu sırasında, amortisman, nesnelerin iade edildiği ayı, sabit bir varlığın yeniden inşasını, modernizasyonunu veya yeniden etkinleştirilmesini takip eden ayın ilk gününden itibaren tahakkuk ettirilir. varlık.

Amortismanın hesaplanmasında doğrusal yönteme bir örnek.

Temmuz ayında 80.000 ruble (KDV hariç) değerinde sabit kıymet satın alındı. Amortismana tabi malların sınıflamaya göre faydalı ömrü 8 yıl (96 ay)'dır.

1. Yıllık amortisman oranını belirleyin

1
K = --- x %100 =%12,5 - yıllık oran amortisman
. 8
2. Aylık amortisman oranı
12,5% / 12 = 1,042%
3. Yıllık amortisman tutarı
80.000 ovmak. / 8 yıl = 10.000 ruble
4. Aylık amortisman tutarı
10.000 ruble / 12 ay = 833 ruble

80.000 ovmak. x %1,042 = 833 ruble

Yani Ağustos ayından itibaren 833 ruble tutarında amortisman tahakkuk ettiriyoruz.

Doğrusal yönteme ek olarak, işletmelerin amortisman hesaplamasında doğrusal olmayan yöntemi kullanmasına da izin verilmektedir. Örnek doğrusal olmayan yöntem Bakmak .

Hangi mülkün amortismana tabi tutulduğunu okuyun.

Ücretsiz kitap

Yakında tatile çıkın!

Ücretsiz kitap almak için aşağıdaki forma bilgilerinizi girin ve "Kitap Al" butonuna tıklayın.

Binalar, üretim atölyeleri, çeşitli amaçlara yönelik yapılar, enerji hatları, üst geçitler, ekipmanlar, takım tezgahları, otomobil ve hava taşımacılığının yanı sıra demiryolu lokomotifleri ve vagonları, yani ürünlerin üretimi için gerekli emek aracı olan, çeşitli faaliyetlerde bulunan mülkler iş türleri veya hizmet sağlama.

Bu tür nesnelerin hizmet ömrü bir yıldan fazladır. Onlar olmadan üretim faaliyetlerini yürütmek imkansızdır ve bu fonların rolü fazla tahmin edilemez. Makalede özellikle bu varlıklar ve bugün hangi amortisman hesaplama yöntemlerinin kullanıldığı hakkında konuşacağız. Ayrıca doğrusal yöntem kullanarak amortisman hesaplama örneği sunacağız ve ortaya çıkan üretim durumlarına bağlı olarak yapılan hesaplamaların tüm ayrıntılarını ele alacağız.

Amortisman: Tanım

Mülkiyet ve özellikle bunlarla ilgili olanlar üretim süreci duran varlıklar (Duran Varlıklar) her zaman yıpranır, yani orijinal değerini kaybeder. Bu nedenle amortisman miktarını hesaplamak, nesnenin maliyetini düşürmek gerekir. Mevzuat, çeşitli mülk birimlerini faydalı ömür (USL), yani nesnenin şirket için gelir sağladığı süre gibi bireysel özelliklere göre sınıflandırmak için uyumlu bir sistem geliştirmiştir. Örneğin makine ve teçhizat bir bina veya başka bir şeye göre daha hızlı yıpranır. sermaye yapısı. Nesnenin verimli kullanım zamanına bağlı olarak, her bir sabit varlık grubu için katı son tarihler geliştirildi ve ardından mülkün değeri tamamen silindi. Mülkiyet bedelinin ödenmesine amortisman denir. Sabit varlıklar şu şekilde sınıflandırılır: teknik özelliklerörneğin binalar ve yapılar, güç makineleri ve ekipmanları vb.'den oluşan gruplar oluşturmak.

H = %100 / 5 yıl = %20, yani her yıl maliyetin %20'si düşülmelidir.

180.000 * 20 / 100 = 36.000 ruble tutarında, yani. yıl boyunca nesnenin fiyatı 36 bin ruble düşüyor.

Aylık oran - 36.000 / 12 = 3.000 ruble.

Seçenek 2: aylık amortisman, hesaplama formülü:

H = %100/60 ay. = 1,6667

Ay için amortisman miktarı 180.000 * 1.6667 = 3.000 ruble olarak gerçekleşti. Düz amortisman bu şekilde hesaplanır.

Hesaplama özellikleri

Amortisman, nesnenin üretime alındığı ayı takip eden ayın başından itibaren tahakkuk etmeye başlar. Örneğin, mülk satın alınmış ve 1 Mart tarihli olsa bile amortismanın 1 Nisan'dan itibaren hesaplanması gerekir. Aynı kurallar ücretsiz olarak alınan nesneler için de geçerlidir.

Aynı prensibe göre amortisman şu şekilde sonlandırılır: amortisman tutarının nesnenin orijinal maliyetine eşit olduğu ayı takip eden ayın 1. gününden itibaren. Amortisman tahakkukunu durdurmanın başka nedenleri de vardır, örneğin, ortaya çıkan ihtiyaç nedeniyle bir nesnenin tasfiyesi, elden çıkarılması veya rafa kaldırılması sırasında. Güvelenmiş durumdan ayrılırken (şirket yönetiminin yazılı emriyle), tesisin yeniden faaliyete geçtiği ayı takip eden ayın başından itibaren sabit kıymetlerin amortismanı da tahakkuk ettirilir.

Tesis işletiminin askıya alınması: aşınma ve yıpranma nasıl hesaplanır

Doğrusal yöntemle amortisman hesaplama örneğini hatırlayalım ve şunu ekleyelim: Tesis 25 Eylül'de işletmeye açıldı. Bu, 3.000 ruble tutarında amortismanın tahsil edilmesi anlamına gelir. Muhasebeci ekim ayında göreve başlayacak.

Sabit bir varlığın belirli bir süre için rafa kaldırıldığı bir durumu ele alalım. Önceki örneğe tesisin yeni çalışma koşullarıyla devam edelim. Öngörülemeyen koşullar nedeniyle şirket başkanı, bu nesnenin üretim sürecine katılımını askıya almaya karar verdi ve nesnenin, örneğin 1 Mayıs'tan 31 Ekim'e kadar 6 ay süreyle iş sürecinden çıkarılması emrini verdi. Bu durumda ekipmanın amortismanı askıya alınır. Hesaplama şu şekilde yapılıyor: Nisan ayı için amortisman alıyorlar ve 6 ay ara veriyorlar. 1 Kasım'dan itibaren amortisman yeniden başlatıldı. Amortismanın yalnızca nesnenin çalışma süresi boyunca hesaplandığını hatırlamak önemlidir, çünkü ancak o zaman yıpranır. İşletim sistemi boştaysa, amortisman hesaplaması yasa dışıdır ve bu tür durumların belgelenmesi gerekir - bu nedenlerden dolayı faaliyette kullanılmayan mülkler korunur ve hesaplaması makalede sunulan ekipmanın amortismanı, yasaldır.

Bu arada, nesnenin SPI'si etkin olmadığı süre boyunca uzatılır. Yani, 25 Eylül 2010'da işletmeye alınan ekipmanın Ekim 2015'e kadar tamamen amortismana tabi tutulması gerekir. Ancak nesne rafa kaldırıldığı için kullanım süresi, hareketsizlik süresi kadar uzar. Bizim durumumuzda SPI Nisan 2016'da sona erecek yani sabit kıymetlerin amortismanı devam edecek ve son amortisman ücreti Nisan 2016'da yapılacak.

Bunlar temel hesaplama kurallarıdır. Doğrusal yöntemi kullanarak amortisman hesaplama örneğinin herhangi bir soru ortaya çıkarmadığını umuyoruz.