kişisel gelir vergisi oranları. Kişisel gelir vergisinin vergi oranları Rusya Federasyonu tablosunda kişisel gelir vergisi değişiklikleri

Çocuklar için vergi indirimleri

Tanımın bazı açıklamaları vergi ödemeleri vergi mükellefinin bakımında bireylerden küçük çocuklara. 18 yaşını doldurmamış çocuklara başvururlar, üniversite veya meslek yüksekokulunda öğrenim görürlerse yardım süresi 24 yaşına gelene veya mezun olana kadar uzatılır. Eğitim kurumu.

2017 yılında sağlandı:

Bu kesintiler aşağıdaki gibidir::

Dikkat! Belirlenen kesintilerin engelli çocukların vasilerinin eşleri için geçerli olmadığı unutulmamalıdır.

Vergi indirimi tutarı belirlenirken, 18 yaşını doldurmuş olsalar dahi, ailedeki toplam çocuk sayısı (ikinci eş tarafından evlat edinilmeyen evlat edinilen çocuklar dahil) alınır.

Aynı zamanda, ebeveynlerden birinin işyerinde vergi ödemelerinden feragat başvurusunda bulunma hakkı vardır. O zaman diğer ebeveyn, gelirinden vergi kesintilerinde iki kat artış hakkına sahiptir. Bu, eşlerin maaşları miktar olarak önemli ölçüde farklılık gösteriyorsa faydalıdır. Bekar ebeveynler, evlat edinen ebeveynler ve vasiler, kesintilerde iki kat artış hakkına sahiptir.

Uyarınca

vergi mükellefinin geliri olmadığı dönemlerde kesintilerin "birikmesine" izin verilir:

• Doğum izni sırasında;
• 3 yıla kadar ebeveyn izni sırasında;
• Resmi kayıt döneminde işsiz olarak.

Bu sürenin sonunda, kesintilerin birikmiş faizi toplanır ve işe ve gelire yeniden başlandığında vergilendirmede dikkate alınır.

sosyal kesintiler

Bu gelir vergisi avantajları, niteliklerini geliştiren / uzmanlık alanlarında eğitim alan çalışanlar için masrafları kendilerine ait olmak üzere planlanmaktadır. Maksimum miktarları 120.000 ruble / yıl olacaktır.

2017 yılında, eğitim/tedavi için toplam kesintiler yılda 0,100.000'den 200.000 ruble'ye iki katına çıkarılabilir ve bir çocuğun eğitimi için yılda 100.000 ruble'ye kadar kesintiler eklenebilir.

Aşamalı vergilendirme ölçeği

Tasarı kabul edilirse, değişiklikler, toplam yıllık gelirleri 180.000 rubleyi geçmezse, %13'lük gelir vergisinden muaf tutulacak vatandaşları etkileyecektir.

• 180.000 ila 2.400.000 ruble / yıl geliri olanların maaşları için standart bir vergi ödemeleri gerekecek -% 13.
• 2.400.000 ila 100.000.000 ruble / yıl - 2.400.000 ruble üzerindeki miktarın %30'u;
• 100.000.000 ruble / yıl üzerinde - 100.000.000 ruble üzerindeki miktarın %70'i.

Bir dairenin satışından alınan vergiler

Gayrimenkul spekülasyonu ile mücadele için, satın alan vatandaşın kadastro değerinin %13'ü oranında vergi ödemek zorunda kalacağı sürenin uzatılması planlanıyor.

Hesaplama formüle göre yapılacaktır.:

kadastro değeri x 0,7 x %13 = vergi oranı

Şu andan itibaren, sözleşmede belirtilen maliyet dikkate alınmayacaktır. Uzatılmış süre sadece 1 Ocak'tan sonra satın alınan daireler için geçerli olacaktır.

Doğrudan akrabalardan gelen bir hediye veya miras sonucu mülk haline gelen dairelerden vergi alınmayacaktır. 3 yıllık mülkiyetten sonra vergisiz satılabilirler.

Devletimizin her mukimi, yasal olarak kazanılan para üzerinden vergi ödemekle yükümlüdür (kişisel gelir vergisi). Bu, maaşın (veya diğer gelir kaynağının) bir kısmının devlet bütçesi ve maaşı kesildikten sonra çalışanın eline geçer. gelir vergisi.

Bu vergi, aşağıdaki nedenlerle ülke bütçesi için önemlidir:

1. Çalışan vatandaşlardan yapılan kesintiler nedeniyle, Rusya hazinesi düzenli olarak parayla doldurulur.
2. Vergi oranları arttıkça, bütçe otomatik olarak artar.

Mükellefler ve vergilendirmenin nesneleri

Rusya'da vergi ödemekle yükümlü kabul ediliyor .

Daha:

1. İle vergi sakinleriülkemize gelen tüm vatandaşları kapsamamakta, sadece 183 gün ve üzeri sınırları içinde kalanları kapsamaktadır.
2. İle yerleşik olmayan vergiler 183 günden daha az bir süredir Rusya'da bulunan diğer devletlerin vatandaşlarını içerir (her iki durumda da hesaplama için son yıl alınır).

Genel olarak, maddi kazançlar vergilendirmenin amacı olarak kabul edilir. vergi mükellefleri tarafından alındı.

Yani:

• forma yansıtılan bir çalışanın işi için maaş Para;
• resmi hastalık izni durumunda tahakkuklar;
• geçici sakatlık durumunda tahakkuk eden para;
• bir kişinin kazanmayı başardığı diğer maddi ödüller.

Vergi mükellefleri için vergiye tabi kalemler arasında gelir, hem ülkemiz topraklarında bulunan kaynaklardan hem de Rusya dışındaki faaliyet kaynaklarından alındı.

Yerleşik olmayanlar için sadece vergilendirilebilir nesneler Rusya'ya ait topraklardaki kaynaklardan elde edilen gelirler.

2020'deki oranlar

olarak sınıflandırılan kişiler için vergi, oran üzerinden hesaplanmalıdır. 13% . Hesaplama ayrıca geçerli olmalıdır:

• Belarus, Kırgızistan, Kazakistan ve Ermenistan gibi ülkelerin tüm vatandaşlarına;
• mülteciler ve göçmen bireyler için.

Vergi mukim olmayanlar için oran kullanılır 30% . Mukim olmayan bir vergi Rusya'da 183 günden fazla kalır ve kazanırsa, vergi oran üzerinden hesaplanmamalıdır. 30% , ve oranda 13% .

Kazançlar (çeşitli türlerde piyangolar) veya vadeli banka mevduatlarındaki tahakkuklardan elde edilen kar için vergi değeri kullanılmalıdır. 35% .

Neler KDV'ye tabi değildir

Rusya Vergi Kanunu'nun 217. maddesine göre, aşağıdakiler vergilendirilmez:

1. İşsizlik ve hamilelik durumunda ödenen yardımlar (sırasıyla doğum).
2. Burs.
3. Mahkeme kararıyla ödenecek nafaka.
4. Mali yardım (1 yıl boyunca 4000 ruble'den fazla olmayan bir miktarda).
5. Sosyal ödemeler.
6. Emeklilik.
7. Çeşitli tazminat türleri: örneğin seyahat veya harcırah ödemeleri.

Vergi kesintileri tablosu

Kişisel gelir vergisi nedir, bu videodan öğrenebilirsiniz.

Beyannamesi ve sunulmasının özellikleri

İşveren, çalışanları hakkında ilgili verileri vergi makamlarına sunar. Ancak buna ek olarak, yasa, bireylerin vatandaşlarını aşağıdaki durumlarda bağımsız olarak vergi makamlarına beyanda bulunmaya zorlar:

1. Vergi acentesi olarak hareket etmeyen diğer bireylerden veya işletmelerden parasal yardım alırken (bu kalem, kiralık konut sağlanmasından elde edilen geliri içerebilir).
2. Üç yıldan az bir süredir sahip olunan mülklerinin satışından kar elde ederken.
3. Yurtdışındaki kaynaklardan gelir elde ederken.
4. Bir vatandaşın vergi acentesinin gelir vergisi beyan etmediği kazançlar aldığı durumlarda.
5. Kazanma durumunda (örneğin, piyango, piyango veya slot makinesindeki kazançlar).
6. Sanat veya bilim eserlerinin yazarlarının halefleri tarafından para şeklinde ücret alınması üzerine.
7. Diğer vatandaşlardan araç, gayrimenkul, hisse, hisse veya hisse şeklinde hediyeler alırken.
8. Bir vatandaşın önceden ödenmiş gelir vergisinin (tam veya kısmi) iadesini talep etmesi durumunda.
9. Bir vatandaşın noter olarak özel uygulama yapması durumunda.
10. Bir bireyin avukat olarak çalışması durumunda (avukatlık bürosunun kurulmasıyla).

Yukarıdaki gelir şuraya aktarılır: vergi Dairesi daimi kayıt yerinde (yerleştirme yerinde) Vergi muhasebesi). Son tarih - gelirin alındığı yılı takip eden yılın Nisan ayının sonuna kadar.

Vergi mükellefi olan bir vatandaş, beyanını hem şahsen hem de bir temsilci aracılığıyla verme hakkına sahiptir. Ayrıca hem beyanı (varsa) göndermenin elektronik yöntemini hem de posta öğesini kullanabilirsiniz.

Nasıl ve ne için iade edilir

Rus mevzuatı, ödenen %13'ü vergi olarak geri alma imkanı sağlar.

Yapılan masrafların bir kısmını iade etmenin mümkün olduğu birkaç durum:

1. Gayrimenkul mülkiyetinin alınması.
2. Kazanma.
3. Eğitim almak.
4. için ödeme maliyetleri.
5. Herhangi bir hayır kurumuna gönüllü bağışların sonucu olarak yapılan harcamalar.

Geri ödemeler Federal'in katılımı ve izni ile yapılır. vergi servisi. Bir kişi hem ana iş yerinde hem de vergi dairesine giderek böyle bir geri ödeme yapabilir.

Hesaplama prosedürü

Ülkemizde sözde düz vergilendirme. Bu, vergi oranının bir vatandaşın gelir düzeyine bağlı olmadığı ve herkes için aynı olduğu anlamına gelir.

birçoğunda modern ülkeler artan oranlı bir vergilendirme türü oluşturmuştur. yani, daha daha fazla para vatandaş ne kadar kazanırsa, devletine ne kadar verirse o kadar kazanır.

2020'de Rusya'da gelir vergisi miktarının hesaplanması devam ediyor Aşağıdaki şekilde:

1. Çalışanın elde ettiği tüm gelirler toplanır (maaşına her türlü ikramiye, teşvik ve ek tahakkuklar dahil).
2. Kesinti tutarı seçilir (varsa).
3. Kesintiler, alınan toplam gelir tutarından düşülür.
4. Uygun boyutu alın faiz oranı gelir vergisi (vatandaşın durumuna bağlı olarak).
5. Federal bütçeye aktarılacak vergi miktarı hesaplanır.

Aşağıda, bir vergi mükellefinin 1 aylık çalışma faaliyeti için kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına ilişkin birkaç örnek verilmiştir.

maaştan

Bu ay vatandaş 50.000 ruble maaş aldı. Özel haklar için ayrıca 9.800 ruble ikramiye verildi.

Böylece, gelir vergisi şöyle olacaktır:

(50.000 + 9800) * %13 / %100 = 7774 ruble.

Çalışan maaşı raporlama ayı 19.700 ruble, ailenin küçük bir çocuğu olduğu için maaştan 1.400 ruble kesilmesi gerekiyor.

Böyle bir çalışan için gelir vergisinin hesaplanması:

19.700 - 1.400 = 18.300 ruble.

18.300 * %13 / %100 = 2379 ruble.

Hastalık izni durumunda vergi miktarını hesaplama prosedürü:

• Diyelim ki 9 yıllık deneyime sahip bir çalışan sağlandı hastalık izni 4-14 Haziran 2020 tarihleri ​​arasında;
• çalışanın 2018-2019 geliri 910.000 ruble olarak gerçekleşti.

İlk olarak, bu iki yıl için ortalama günlük kazançlar hesaplanır:

910.000 / 730 = 1246.60 ruble.

Çalışan 8 yıldan fazla deneyime sahip olduğundan, ödeme %100 oranında yapılır:

12.466 * 0.13 \u003d 1620.60 ruble.

Ödeme için şartlar ve ayrıntılar

Vergilendirme konusu ortaya çıkarsa, bütçeye uygun kesintiler zamanında yapılmalıdır.

Zamanlama kişisel gelir vergisi ödemesi maaş bağlıdır bir çalışana nasıl ödeme yapılır:

1. Plastik bir karta aktarırken - bu transfer gününde.
2. Daha önce bir banka hesabından nakit olarak alınan parayla ödeme yaparken - paranın çekildiği gün.
3. İşverenin günlük kazancından nakit ödeme yapılması durumunda - en geç paranın verildiği günü takip eden gün.

Temettü ödemesi sırasında vergi ödeme zaman sınırları, gelirin alındığı işletmenin organizasyon biçimine bağlıdır: OOO- en geç temettü ödeme gününü takip eden gün ve JSC/CJSC/PJSC- maddi tazminatın hissedarlara devredildiği tarihten itibaren 1 takvim ayı içinde.

Gelir vergi acenteleri aracılığıyla alınmadığında (örneğin, bir kişi piyangoyu kazandı), vatandaş vergiyi kendi başına ödemek zorundadır.

2020'de bunun için son tarih 15 Temmuz. Bu durumda raporlama dönemi 2019 olacaktır.

KBK

Bütçeye ödeme alanlarının doldurulmasına ilişkin kurallara göre, ödeme emirlerinin 104 numaralı alanında belirtilmiştir. 2020 yılında, işveren tarafından çalışanlar için vergi ödemesi açısından BCC değerleri değişmedi.

2020 için güncel veriler aşağıdadır:

• Çalışanlara ödenen ücretlerden kişisel gelir vergisi: 182 1 01 02010 01 1000 110;
• ücretlerden kişisel gelir vergisi açısından cezalar: 182 1 01 02010 01 2100 110;
• vergi içi cezalar: 182 1 01 02010 01 3000 110.

ortaya çıkan nüanslar

1. Kişisel gelir vergisi ile birlikte kullanılan vergi avantajları, yalnızca takvim yılının başında bir çalışana uygulanabilir (başvuru daha sonra gönderildiyse - aynı).
2. Bir kişi yıl boyunca yasal yardım alma hakkını kullanmaya başlamadıysa, o zaman hala bir çıkış yolu var. Bu durumda, bir çalışan vergi hizmetinden (IFTS) para iadesi almaya hak kazanabilir. Bunu yapmak için, vergi makamlarına, yardım almanızı sağlayan sertifikaları ve alınan gelir beyanınızı sağlamanız gerekecektir.
3. Bir kişinin birden fazla türde yasal hakka sahip olduğu durumlarda vergi indirimleri aynı zamanda tiplerden sadece birinin kullanılmasına izin verilir.
4. Standart türden birkaç kesintiyi aynı anda bir araya getirmek kabul edilemez (istisnalara yalnızca çocuklara yönelik faydalar dahildir).
5. Mükellef tatildeyse veya işte hastalık izni aldıysa, kişisel gelir vergisi bu çalışanın ortalama aylık ücretine göre hesaplanır.

2020'den itibaren değişiklikler

Mukim olmayanlar ve Rusya Federasyonu sakinleri için kişisel gelir vergisi oranı 2020'den itibaren %13 seviyesinde eşitlenebilir. Bu, Rusya Federasyonu Birinci Başbakan Yardımcısı Maliye Bakanı Anton Siluanov tarafından açıklandı.

Ek olarak, Maliye Bakanlığı'nın önümüzdeki üç yıl için eylem planı, bir takvim yılı içinde vergi mukimliğinin tanınması için Rusya'da kalış süresinin 183'ten 90 güne düşürülmesini içeriyordu.

Maliye Bakanlığı, tasarının 2020 sonbahar oturumunda ele alınmasını planlıyor.

Kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır ve ödenir - bu videoda.

Gelecek yıl yaklaşırken, Rusların çoğu kendilerine ilgilerini çeken bir sürü soru sormaya başlıyor. Örneğin, gelir vergisi artırılacak mı, Ruslardan hangisi mülk satarken kesinti yapma hakkını elde edecek veya sadece birkaç hafta içinde kişisel gelir vergisinde hangi değişiklikler ortaya çıkabilir. Bu nedenle, 2017'de gelir vergisinin nasıl olduğunu ve yakın gelecekte herhangi bir değişiklik beklenip beklenmediğini tartışmanın zamanı geldi.

Temel kişisel gelir vergisi oranları

Birisi bilmiyorsa, Rusya'daki kişisel gelir vergisi sadece çalışan vatandaşlardan veya girişimcilerden alınmaz. Bu "şanslı olanlar" kategorisi, aşağıdakilerden özel yatırımlardan gelir elde edenleri de içerir:

• değerli kağıtlar;
• mevduat hesabı;
• kişiliksizleştirilmiş metal hesabı;
• tasarruf sertifikası.

Bugüne kadar, yalnızca üç kişisel gelir vergisi oranı vardır.

1. Rusya Federasyonu topraklarında göçmen veya mülteci olmayan yerleşik olmayanlarla ilgili emek veya girişimcilik faaliyetlerinden alınan vergi - %30.

2. Rusya Federasyonu topraklarında ikamet edenlerin yanı sıra devlet topraklarında çalışan göçmenler ve mülteciler için emek veya girişimci faaliyetten alınan vergi -% 13.

3. Belirli bir değerin üzerindeki ödül veya kazançların yanı sıra gelir vergisi tasarruf sertifikası veya bir bankada yılda %18,25'in üzerinde mevduat Ulusal para birimi ve yabancı% 9 -% 35.

Tüm Rus kuruluşları için temel gelir vergisi oranının %20 olduğu hemen belirtilmelidir.

Güncellemeler 2017

Birçoğu, Rusya Federasyonu'nun gelir vergisi oranlarının veya tüm vergi sisteminin önümüzdeki yıl değişip değişmeyeceği sorusuyla ilgileniyor. Bağımsız uzmanlara göre, açıklanan konuyla ilgili durumla ilgili şimdiden tahminler var.

Rusya'nın mevcut durumu koşullarında (hazine harcamalarının büyük bir bölümünün azaltılması ve krizin devam etmesi), ülke hükümetine, mevcut durumu fon eksikliği ile düzeltmenin çok kolay olduğu görülüyor. kişisel gelir vergisi oranını yükselterek. Elbette bu adım, hem federal hem de bölgesel düzeyde boş bütçeyi önemli ölçüde yenileme fırsatı sağlayacaktır. Ama o halde, gerçekten de vergi alınacak olanlar ne yapmalıdır? Anlayalım.

Paniğe kapılıp Rusya'dan kaçmaya çalışmadan önce, gelir vergilerini artırmanın olumsuz yanlarına dikkat edilmelidir.

1. Sakinlerin satın alma gücünde, ekonominin genel durumu üzerinde çok olumlu bir etkisi olmayacak bir düşüş.

2. Mevcut vicdani vergi mükellefleri kendilerini bir anda yoksulluğun eşiğinde bulacaklar ve artık yetkililere ihtiyaç duydukları rüşveti sağlayamayacaklardır.

3. Artık vergilerle uğraşmak istemeyen ve vergiden kaçmak için elinden geleni yapanların sayısındaki artış. Özellikle bu, maaşların bir zarf içinde alınmasıyla gerçekleşecektir.

Sonuç olarak, bu tür “istenen” sonuçların listesinin, politikacılara hedeflerini gerçekleştirme fırsatı vermeyen bir stoper haline geleceği ortaya çıktı. Her halükarda, gelir vergisindeki değişiklikler 2018 seçimlerinden önce kesinlikle yürürlüğe girmeyecektir. Uzmanlara göre, mevcut vergi oranındaki bir artış, ancak sosyal hizmetlerin kalitesi önemli ölçüde iyileştirilirse Ruslar tarafından sakince algılanabilir, yetkililer vergi mükelleflerine fon harcaması ve azaltılması hakkında rapor vermeye devam eder. Büyük bir sayı hazineden verimsiz harcamalar.

Lüks vergisi ve mevcut ilerici sistem

Devlet Duması yetkilileri, Rus hazinesinin önemli bir fon payını doldurmasına gerçekten yardımcı olacak kötü şöhretli lüks vergisini kaç kez getirmek istedi? Ama nedense meclis çoğunluğunda gerekli desteği bulamadı. Önümüzdeki seçimleri mevcut partiler kazanırsa, yakın gelecekte bu konuda küresel bir değişiklik beklenmiyor. Ve mevcut muhalefet, zafer durumunda, uzun süredir devam eden vaatleri de unutabilir.

Tartışılması gereken bir diğer konu, Rusya'da bireyler için artan oranlı bir vergilendirme sistemi getirme olasılığıdır. Hükümete göre, bu karar yasayı en kötü şekilde ihlal edenlerin tespit edilip cezalandırılmasına yardımcı olacak. Doğru, ilan edilen sistemin muhaliflerine göre, daha önce Rusya Federasyonu'nda faaliyet göstermişti - 1992'den geçen yüzyılın sonuna kadar. Bu sadece 2000 yılında bu tür vergilendirmeden düz bir sisteme geçiş, tam olarak kişisel gelir vergisi ödemekten kaçınma nedeniyle belirlendi. O halde şu anda böyle kusurlu bir yönteme geri dönmenin anlamı nedir? Bu saçma! Büyük olasılıkla, bu nedenle, Rus makamları böyle garip bir adım atmayacak.

Vergi, mülk ve sosyal kesintiler: kim ve ne beklenir?

Gelecek yıl vergi yükünün azaltılması, ancak bazen verginin büyük bir bölümünü oluşturan kesintiler sayesinde sağlanabilir. vergi borçları. Ancak yetkililer açıklanan değişikliklerden kaçınmaya karar verirse 2017'de ne olacaklar?

Her şeyden önce, ödeyen kişi önemli sosyal harcamaları belgeleyebildiyse, gelirden kesintilerin mevcudiyetinin %13 oranında gözlemlendiğini belirtmekte fayda var: hayat sigortası, tedavi, hayır kurumu, eğitim veya ek emeklilik katkıları. Ardından, kesintilerin esas alındığı toplam gelir tutarının 120 bin rubleyi geçmediği ortaya çıktı.

Bireyler, en az 3 yıl boyunca satılan kişinin doğrudan mülkü olan bir daireyi veya başka bir gayrimenkulü satarken mülk kesintisi yapma hakkına sahiptir. Rusya'da konut satın alırken veya inşa ederken aynı nokta dikkate alınır.

İlginç olan şu ki, gayrimenkul bağışında bulunulurken vergi seviyesi, bağış yapanın ödemek zorunda olduğu kadastro fiyatının %13'ü kadardır. Ancak yakın akrabasından hediye olması halinde bu vergiden muaf tutulabilir.

Standart kesinti düzeyi

Gelecek yıl için bazı kesinti grupları böyle görünecek.

1. Kişisel gelir vergisine göre çocuklar: İlk çocuk için ayda 1400 ruble, ikinci için 1400 ve üçüncü ve sonraki her çocuk için 3 bin ruble. Bebeğin yalnızca bir ebeveyni varsa, çift kesintiye güvenebilirsiniz.

2. Nedetsky: İkinci Dünya Savaşı'nın engelli gazileri ve Çernobil kazasının tasfiyesine katılanlar - ayda 3 bin ruble.

3. Nedetsky: Rusya, SSCB kahramanları ve İkinci Dünya Savaşı'na katılanların yanı sıra I ve II gruplarının engelli insanları - ayda 500 ruble.

4. Birkaç standart kesinti varsa, ayda en az 3 bin ruble almak için her iki seçeneğin de sağlanması gerekir.

Gelecek yılın Ocak ayından itibaren geliri değiştirme olasılıkları hakkındaki haberler, seçim kampanyası başlamadan önce düşüncelerinin gidişatını anlamak için Devlet Duması milletvekillerinin ruh halini daha ayrıntılı olarak inceleme fırsatı sağlayacaktır.

2017 için son vergi değişiklikleri. Çalışan kategorisine ve gelir eşiğine bağlı olarak kesinti tutarı da dahil olmak üzere çocuklar için standart kesintiler sunma prosedürü dikkate alınır. Nitelikli sosyal kesintilerin kaydı için kurallardaki değişiklikler verilmiştir. Vatandaşların gelirlerinin kişisel gelir vergisi açısından artan oranlı vergilendirme oranları ayrıntılı olarak belirlenmektedir. Tüzel kişiler, kişisel gelir vergisi için girişimciler için raporlama biçimleri ve koşulları - 2-kişisel gelir vergisi, 6-kişisel gelir vergisi, 3-kişisel gelir vergisi, 4-kişisel gelir vergisi ve ayrıca gelir ve kesinti beyan etmek için yeni kodlar listelendi.

2017'de kişisel gelir vergisi: Hangi değişiklikler planlanıyor ve hangileri zaten yürürlüğe giriyor. Bir bireyin kategorisine bağlı olarak, Rus vatandaşları ve yabancılar için vergi kesintileri dikkate alınarak doğru bir şekilde nasıl hesaplanır ve ödenir? Aşamalı bir ölçeğin tanıtılması ne anlama geliyor? Mevcut mevzuat değişikliklerine daha yakından bakalım.

Daha önce olduğu gibi, bir çocuğu varsa, işveren tarafından çalışana standart vergi indirimleri sağlanır. Bu yardım, 18 yaşın altındaki ve 24 yaşına kadar tam zamanlı eğitim için küçük çocuklara bağımlı olan vatandaşlara sağlanır. Özellikle, standart kesinti aşağıdakiler için zorunludur:

1. Resmi olarak evli olmayan, ancak evlat edinenlerin yanı sıra nafaka ödeyen ebeveynler de dahil olmak üzere.
2. Evlat edinen ebeveyn.
3. Mütevelli Heyeti
4. Evlat edinen ebeveynler de dahil olmak üzere eşler.
5. Gardiyanlar.

Not! Mütevelli eşleri veya vasileri, standart kesinti türlerine hak kazanmaz ve 2017'den itibaren kişisel gelir vergisinde yapılacak değişiklikler, başvuru sırasına göre planlanmaz.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, yani stat. 218, "çocuk" kesintilerinin onaylanmış alt kategorileri:

• 1400 ovmak. - birinci / ikinci çocuk için sunuldu.
• 3000 ovmak. - üçüncü / sonraki çocuklar için sunulmuştur.
• 6000 ovmak. - Engelli çocuklar için geçerlidir. 2016'dan beri vasiler, koruyucu ebeveynler / eşler, mütevelli heyetleri için kayıt mümkündür; 24 yaşın altındaki grup I / II'nin engelli çocukları ve tam zamanlı eğitim için.
• 12000 ovmak. - reşit olma yaşına ulaşmamış engelli çocuklar için. Evlat edinen ebeveynler de dahil olmak üzere ebeveynlere ve eşlerine sağlanır.

Çocukların sayısını belirlerken, evlat edinilmiş, evlat edinilmemiş ve en yaşlılar da dahil olmak üzere, artık kesintiye hakları olmasa bile, tüm çocukların dikkate alınması gerekir. Bu pozisyon Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'nden gelen mektuplarla onaylandı (No. 03-04-05 / 8-1014, 8 Aralık 2011, ED-4-3 / [e-posta korumalı] 23 Ocak'tan itibaren 2012) ve vergilerin doğru belirlenmesini sağlar. Belirli çalışan kategorileri için resmi olarak çifte kesinti tutarı belirlenir:

1. Bekar ebeveynler, ayrıca mütevelliler, evlat edinen ebeveynler, vasiler.
2. İkinci eşin istihdamı için standart kesintiyi kullanmayı reddetmesi ile yazılı beyanda bulunan kişiler.

2017'den bu yana, personele yıllık olarak 350.000 ruble olan maksimum gelir sınırı dahilinde çocuk gelir vergisi kesintileri sağlanmaktadır. Belirtilen tutarın aşıldığı aydan itibaren standart kesinti dikkate alınmaz. Bu kural, bir ebeveynin vergilendirilebilir gelirle ilgili olarak %13 oranında çifte yardım alması durumunda da geçerlidir. Önceki işverenlerden alınan kazanç miktarını doğrulamak için bir 2-NDFL sertifikası gerekli olacaktır: 2017'deki değişiklikler aşağıda ayrıntılı olarak tartışılmaktadır.

Not! eğer mevcutsa fatura yılıÖdenmeyen süreler, örneğin, masrafları kendilerine ait olmak üzere tatiller, doğum izni, kesintileri "kaydetmesine" izin verilir. Yani, kârsız aylar için büyüklüklerini toplayın ve bir çalışana ücret öderken, vergi hesaplama sürecinde toplam tutarı dikkate alın. Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Dairesi'nin 22 Ekim tarih ve 03-04-06 / 53186 sayılı mektupları. 2014, BS-19-11/112, 29 Mayıs 2015

Sosyal kesintiler: değişiklikler 2017

Kuruluşun eğitim sırasında çalışanlarına sağladığı sosyal kesintilerle ilgili olarak 2017 yılında Rusya Federasyonu'nu yeni kişisel gelir vergisi beklemektedir. Kişisel fonlarla ileri eğitim için ödeme yaparken, bir kişi iş yerinde bir kesinti başvurusu yazma hakkına sahiptir. Maksimum miktar, kişi başına 120.000 ruble ile sınırlıdır. fatura donemi- yıl. Mevzuat yeniliği statüyü düzenler. Vergi Kanunu'nun 219'u, yani subp. 6 madde 1. Hayırsever kesintilerin tutarının yanı sıra çocukların pahalı tedavisi ve eğitimi hesaplanırken dahil edilmez.

Önemli! Şu anda Duma, sosyal kesintiler için maksimum eşik sınırını artırmak için bir proje düşünüyor: toplamda 200.000 rubleye kadar - tedavi ve / veya eğitim için; 100.000 rubleye kadar - bir çocuğun / çocuğun eğitimi için.

1148107-6 sayılı önemli bir yasa tasarısı, Rusya Federasyonu Devlet Dumasına değerlendirilmek üzere sunuldu. Konu - yeniden dağıtım amacıyla artan kişisel gelir vergisi oranları Vergi yükü vatandaşlar üzerinde. Kabul edilirse bizi neler bekliyor? Rusya Hükümeti geliştiricilerin planlarını destekliyorsa, vergi yalnızca 180.000 ruble'nin üzerindeki gelirler için tahsil edilecek ve ödenecektir. Bu arada toplam gelir miktarına bakılmaksızın önceki %13'lük hesaplamalar yapılır.

2017'de gelir vergisi: artan oranlı oranların getirilmesiyle ne gibi değişiklikler olacak:

• Yıllık kazançları ayda 15.000 ruble olan 180.000 rubleyi aşmayan vatandaşlara kişisel gelir vergisinden tam muafiyet verilecektir.
• Yıllık toplam geliri 180.000 ruble'den fazla, ancak 2.400.000 ruble'den fazla olmayan vatandaşlar, 2016'da mevcut %13 oranında kişisel gelir vergisi ödeyecek. Boyut aylık gelir 15.000-200.000 ruble iken.
• Toplam yıllık geliri 2400000 ruble'den fazla, ancak 100000000 ruble'den fazla olmayan vatandaşlar, %30 oranında kişisel gelir vergisi ödeyeceklerdir.
• Yıllık toplam geliri 100.000.000 rubleden fazla olan vatandaşlar, %70 oranında kişisel gelir vergisi ödeyecek.

2017 için artan oranlar tablosu:

2017'de 2-kişisel gelir vergisi: ne değişir?

2017'de 2-NDFL sertifikasında özel bir değişiklik beklenmiyor. Gelecek yıl, yeni görünen “Özellik” alanıyla eski form geçerli olacaktır. Bu bölüm, raporlama dönemi için tam (kod "1") veya kısmi (kod "2") vergi stopajına ilişkin verileri yansıtır. Ayrıca değer, yerleşik/yerleşik olmayan özniteliği değiştiğinde bilgileri düzeltmek için kullanılır. Form alanlarının geri kalanı değişmedi. Raporlama formatı gereksinimleri aynı kalır - işletme sayısı 25 kişiyi aşarsa, elektronik olarak raporlama yapılması gerekir.

Not! "2" kodunun pratik uygulaması aşağıdaki durumlarda mümkündür: çalışanları, değeri 4.000 rubleyi aşan hediyelerle ödüllendirmek; ayni ücretlerin ödenmesi; bir çalışanın mukimden mukim olmayana statüsünün değişmesi, diğer durumlar.

Vergi acentelerinin, yasal süreler içinde 2-NDFL biçimindeki sertifikaları sunmaları gerekmektedir. "1" işaretli formlar için, 2016 için son bilgi gönderme tarihi 3 Nisan'dır. 2017; "2" işaretli formlar için, 2016 için son bilgi gönderme tarihi 1 Mart'tır. 2017. Gelir alan her kişi için ayrı ayrı belge düzenlenmesi gerekmektedir. Hükümet, sertifikanın "Gelir" ve "Kesintiler" bölümlerini doldurmak için kodların bileşimini değiştirmeyi planlıyor. Kesin değerler şu anda geliştirme aşamasındadır ve daha sonraki bir tarihte beklenmektedir. Aşağıdaki kodlar zaten biliniyor:

• Performansa dayalı ikramiyeler açısından - 2002.
• Ödenen primler açısından net kazanç, – 2003.
• Sosyal kesintiler açısından bağımsız değerlendirmeçalışanların yeterlilik seviyesi - 329.
• Çocuklar için kesintiler açısından - 126'dan 133'e.

Önemli! Bir işletmenin tasfiyesi / yeniden düzenlenmesi sürecinde, 2017'deki 2-NDFL raporları, yukarıda belirtilen son tarihlerdeki değişikliklerle, yani fatura döneminin başlangıcından yeniden düzenleme / tasfiye anına kadar (Madde 55, paragraf 3) sunulur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).

2017'de kişisel gelir vergisi raporlaması: ne değişir?

Eski kurallara göre bir sonraki yıl için kişisel gelir vergisi beyannamelerinin oluşturulması ve sunulması gerekmektedir. Raporların bileşimi, işletmenin durumuna bağlıdır. tüzel kişiler Form 2-NDFL sertifikalarını ve Form 6-NDFL raporlarını sunmaları gerekmektedir. OSNO'daki Girişimciler ( genel sistem vergilendirme) 3-kişisel gelir vergisi ve 4-kişisel gelir vergisi beyan ederek gelir bilgilerini beyan eder.

Raporlama için önemli noktalar:

• 2-NDFL - vergilendirilebilir gelir açısından ödenen ücret miktarları ile ödenmesi gereken kesintiler ve stopaj / ödenen vergi miktarları hakkındaki bilgilere dayanarak yıllık olarak derlenir.
• 6-NDFL - işveren tarafından tahakkuk eden / ödenen toplam gelir tutarı için üç ayda bir derlenir. Bu formu gönderme zorunluluğu, çalışanı olan bireysel girişimciler için de geçerlidir. Son teslim tarihi, raporlama dönemini takip eden ayın son günüdür.
• 3-NDFL - alınan gelir miktarı açısından raporlama yılının sonuçlarına göre derlenir. Gönderim için son tarih 30 Nisan'dır. fatura yılını takip eder.
• 4-NDFL - bireysel girişimciler ve özel pratisyenler için tahmini gelir miktarları açısından ilk gelir bazında derlenir. Maliye Bakanlığı tarafından 1 Nisan tarih ve 03-04-07-01/47 sayılı yazı ile yıllık teslimiyet iptal edilmiştir. 2008

Not! 3-NDFL beyanı, sosyal, mülk kesintileri yapılırken veya ana iş faaliyeti ile ilgili olmayan farklı nitelikteki gelirler alınırken de sunulur.

Kişisel gelir vergisinin dayanağı ve yasal dayanağı

Kişisel gelir vergisi (kısaltılmış kişisel gelir vergisi)- Bu kesinlikle herkes için geçerli olan bir vergi çünkü hepimiz birer bireyiz. Daha eski, daha yaygın ve bilinen adı "gelir vergisi"dir. Bu isimlerin ikisi de konuşuyor: Verginin iki ana anlamını içeriyorlar:

1. Bu vergi gelir üzerinden alınır.
2. bu vergi bireyler için geçerlidir.

Bu durumda bireyler, Rusya vatandaşları ve yabancılar, yetişkinler ve çocuklar, erkekler ve kadınlar, yani kesinlikle herkes. Ana şey, bir bireyin geliri varsa, vergilendirilmesi gerektiğidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümü kişisel gelir vergisine ayrılmıştır. Ayrıca, kişisel gelir vergisinin yasal çerçevesi, 3 Temmuz 2016 tarihli Federal Kanun N 251-FZ, 25 Kasım 2009 tarihli Federal Kanun N 281-FZ, 27 Temmuz 2010 tarihli Federal Kanun N 229-FZ, Aralık Federal Kanunu'nu içerir. 29, 2012 N 279-FZ , 30 Ekim 2015 Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri N MMV-7-11 / [e-posta korumalı] ve tabii ki, Maliye Bakanlığı ve Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nden açıklayıcı mektuplar.

PIT vergi mükellefleri

İki kişi kategorisi, kişisel gelir vergisi mükellefi olarak kabul edilir:

1. Bireyler - Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri.
2. Bireyler - Rusya Federasyonu'nda gelir elde eden yerleşik olmayanlar.

Vergi sakinleri ve yerleşik olmayanlar kimlerdir?

Vergi mukimleri, Rusya Federasyonu'nda birbirini izleyen 12 ay içinde en az 183 takvim günü fiilen kalan kişilerdir. Bu süre, kısa süreli (altı aydan az) tedavi veya eğitim için Rusya Federasyonu'ndan ayrılmanın yanı sıra, iş veya denizde hizmet sunumu ile ilgili işçilik veya diğer görevlerin yerine getirilmesi durumunda kesintiye uğramaz. hidrokarbon alanları.

Mukim olmayanlar sırasıyla Rusya'da art arda 183 günden az kalan kişilerdir. Bunlar, geçici iş için gelen yabancılar, değişim öğrencileri ve hatta yılda 6 aydan fazla başka bir ülkede yaşayan Rus vatandaşları olabilir.

Önemli!

Rus vatandaşlığının kendi başına varlığı veya yokluğu, bir vergi mükellefinin statüsünün belirlenmesinde belirleyici bir rol oynayan bir faktör değildir. Burada Rusya topraklarında 183 gün veya daha az kalmak önemlidir.

İstisnalar ikidir:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. maddesinin 3. paragrafı, Rusya'da geçirilen fiili süreye bakılmaksızın, yurtdışında görev yapan Rus askeri personelinin yanı sıra ülke dışında çalışmak üzere geçici olarak görevlendirilen devlet yetkilileri ve yerel yönetimlerin çalışanlarının tanındığını söylüyor. Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri olarak.

Kişisel gelir vergisinin amacı

Vergilendirmenin amacı gerçek kişilerin geliri:

• vergi sakinleri - Rusya Federasyonu'ndaki ve yurtdışındaki kaynaklardan;
• vergi mukim olmayanlar - Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan.

Bir bireyin gelirinin nakdi veya ayni ekonomik fayda olarak kabul edildiğini hatırlayın (bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41. Maddesinde belirtilmiştir). Bu ekonomik fayda, üç koşulu karşılaması durumunda gelir olarak muhasebeleştirilir:

• para veya başka bir mülkle alınmasına tabidir;
• büyüklüğü tahmin edilebilir;
• Ch kurallarına göre belirlenebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23.

Rusya Federasyonu'ndaki ve yurtdışındaki kaynaklardan alınan vergiye tabi gelir türleri:

• temettüler ve faiz;
• sigorta ödemeleri;
• telif hakkı ve diğer ilgili hakların kullanımından elde edilen gelir;
• kiradan veya mülkün diğer kullanımından elde edilen gelir;
• gayrimenkul, hisse ve menkul kıymetlerin satışından elde edilen gelirler, hisse senetleri yetkili sermaye, talep hakları, bir bireye ait diğer mülkler;
• emeğin veya diğer görevlerin, yapılan işin veya verilen hizmetlerin yerine getirilmesi için ücret, belirli eylemlerin yerine getirilmesi, ayrıca yöneticilerin ücretleri ve kuruluşun yönetim organının üyeleri tarafından alınan ödemeler;
• emekli maaşları, burslar ve diğer benzeri ödemeler;
• herhangi bir aracın kullanımından elde edilen gelirin yanı sıra arıza süreleri için alınan para cezaları ve yaptırımlar;
• Rusya Federasyonu'ndaki ve yurtdışındaki faaliyetlerden elde edilen diğer gelirler.

Rusya Federasyonu topraklarında alınan vergiye tabi gelir türleri:

• Rusya Federasyonu Devlet bayrağını taşıyan gemilerin mürettebatı tarafından alınan işçilik görevlerinin yerine getirilmesi için ücret ve diğer ödemeler;
• bilgisayar ağları dahil olmak üzere boru hatlarının, elektrik hatlarının ve diğer iletişim araçlarının kullanımından elde edilen gelir;
• ölen sigortalıların haleflerine yapılan ödemeler.

Bazı gelirler muaftır kişisel gelir vergisi- listeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 215 ve 217. maddelerinde belirtilmiştir. Kişisel gelir vergisinden muaf gelir hakkında daha fazla bilgi edinin, aşağıya bakın.

Kişisel gelir vergisi için vergi matrahı

Kişisel gelir vergisi için vergi matrahı, vergi mükellefinin gelirinin parasal değeridir. belirlerken vergi matrahı nakdi ve ayni olarak alınan tüm gelirlerin yanı sıra maddi kazanç. Mahkeme kararı da dahil olmak üzere çeşitli stopaj gelirleri vergi matrahını azaltmaz.

Vergi matrahı, farklı oranlar belirlenen her bir gelir türü için ayrı ayrı belirlenir.

% 13 oranında vergilendirilen gelirler için, vergi matrahı, bu tür gelirlerin, Sanatta öngörülen vergi indirimlerinin miktarı ile indirilen parasal değeri olarak belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218-221'i. Mükellefin geliri kesintilerden az ise matrah sıfırdır.

Vergi matrahı her zaman ruble olarak belirlenir. Gelir (indirilebilir giderler), şu şekilde ifade edilir: yabancı para birimi, söz konusu gelirin fiilen alındığı tarihte (gerçek harcama tarihi) belirlenen Rusya Federasyonu Merkez Bankası oranında ruble olarak yeniden hesaplanır.

Vergi matrahını belirleme özellikleri hakkında bilgi çeşitli tipler gelir Art içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211-215'i:

• Gelir ayni olarak alınırsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. Maddesini uygularız. Alınan mallar, mülkler, hizmetler ayni gelir olarak kabul edilir - bir bireyin para olarak değil ayni olarak aldığı her şey. Ayni gelirin bir kişi tarafından yalnızca bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden alınabilmesi önemlidir (ayni gelir başka bir kişiden - bireysel bir girişimciden değil - alınırsa, bu gelir vergilendirilmez).
• Maddi faydalar biçimindeki gelir, ödünç alınan fonların (kredi) kullanımına yönelik faiz tasarruflarından, menkul kıymet satın alırken ve ayrıca mal (iş, hizmet) satın alırken ortaya çıkabilir. medeni hukuk sözleşmeleri vergi mükellefi ile ilgili olarak birbirine bağımlı olan bireylerden, kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden. Bu konular, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. Maddesi ile düzenlenmektedir.
• Sigorta sözleşmeleri için vergi matrahının belirlenmesine ilişkin özellikler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 213. Maddesinde ele alınmaktadır.
• Gelir üzerinden kişisel gelir vergisi ödemesinin özellikleri öz sermaye katılımı kuruluşta - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214. maddesinde.
• Yabancı uyruklu vatandaşların ayrı gelirleri ve vergilendirilmesi kanunun 215. maddesinde ele alınmıştır.

vergi oranları

Genel vergi oranı %13'tür. Bir vergi mükellefinin gelirinin çoğu üzerinden alınır. Bunlara özellikle maaş, medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ücretler, mülk satışından elde edilen gelirler ve ayrıca paragraflarda belirtilmeyen diğer gelirler dahildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2-5. Maddesi 224.

Rusya Federasyonu'nda mukim olmayan bir verginin gelirinin de %13 oranına tabi olduğu bazı durumlar vardır:

• Gelir yabancı işçiler- yüksek nitelikli uzmanlar.
• Patente dayalı olarak bireyler için çalışan yabancıların gelirleri.
• Rusya Federasyonu'nda yurtdışında yaşayan yurttaşların gönüllü yeniden yerleşimine yardımcı olmak için Devlet programına katılanların yanı sıra Rusya'da daimi ikametgaha birlikte taşınan ailelerinin üyeleri.
• Gelir yabancı vatandaşlar veya Rusya Federasyonu topraklarında mülteci olarak tanınan veya geçici sığınma hakkı verilen vatansız kişiler.
• Rusya Federasyonu Devlet Bayrağını taşıyan gemilerin mürettebat üyelerinin işgücü faaliyetlerinden elde edilen gelir.

Belirli gelir türleri için özel vergi oranları sağlanır - %9, 15, 30 ve 35.

Aşağıdaki durumlarda %9 oranında vergilendirme yapılır:

• 1 Ocak 2007'den önce ihraç edilen ipoteğe dayalı tahvillerden faiz alırken;
• kurucular tarafından gelir alınması üzerine güven yönetimi ipotek kapsamı. Bu tür gelirler, 1 Ocak 2007'den önce ipotek teminat yöneticisi tarafından ihraç edilen ipotek katılım sertifikalarının satın alınması temelinde alınmalıdır.

Aşağıdakilere ilişkin olarak %15 oranında vergilendirme yapılır:

• Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefi olmayan kişiler tarafından Rus kuruluşlarından alınan temettüler.

Aşağıdakilere ilişkin olarak %30 oranında vergilendirme yapılır:

• özel oranların %13 ve %15 olarak belirlendiği gelirler dışında, vergi mükellefi olmayan kişilerin elde ettiği tüm gelirler;
• Hakları yabancı bir aday sahibinin mevduat hesabına, yabancı yetkili bir sahibinin mevduat hesabına ve (veya) kişilere ödenen, mevduat programlarının bir mevduat hesabına kaydedilen Rus kuruluşları tarafından ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen gelir, hakkında bilgi vergi dairesine verilmemiştir.

%35 oranında vergilendirme aşağıdakilerle ilgili olarak yapılır:

• mal, iş ve hizmetlerin reklamını yapmak amacıyla yapılan yarışmalar, oyunlar ve diğer etkinlikler sonucunda elde edilen her türlü kazanç ve ödülün değerinden elde edilen gelir (ödülün değeri 4.000 rublenin üzerinde vergilendirilir);
• hesaplanan faiz tutarını aşan kısmı bakımından banka mevduatlarından elde edilen faiz geliri:
  • ruble mevduatları için - Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranına dayalı olarak,% 5 arttı;
  • yabancı para cinsinden mevduatlar için - yıllık %9'a dayalı;
• Sanatın 2. paragrafında belirtilen tutarları aşan ödünç alınan (kredi) fonların faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydalar şeklinde gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si;
• bir kredi tüketici kooperatifi tarafından hissedarların katkıda bulunduğu fonların kullanımı için ödeme şeklinde gelir;
• bir tarımsal kredi tüketici kooperatifi tarafından kredi şeklinde hissedarlardan toplanan fonların kullanımı için faiz.

Gelir vergisine tabi olmayan gelir

Bazı gelirler gelir vergisinden muaftır. Kapsamlı listeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 215 ve 217. Maddelerinde verilmiştir.

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2017. Maddesine yeni bir paragraf eklenmiştir. Kişisel gelir vergisi artık bir çalışanın niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin maliyeti üzerinden alınmamaktadır. Değişiklikler, 3 Temmuz 2016 N 251-FZ Federal Yasası ile sağlanmıştır.

Serbest bırakılanlara kişisel gelir vergisiözellikle şunları içerir:

1. Geçici sakatlık yardımları (hasta bir çocuğun bakımı için sağlanan yardımlar dahil), diğer ödemeler ve tazminatlar hariç olmak üzere devlet yardımları;
2. İşsizlik, hamilelik ve doğum yardımları;
3. Devlet ve emek emekli maaşları, sosyal takviyeler;
4. Rusya Federasyonu mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, yerel yönetimlerin kararları ile belirlenen tazminat ödemeleri (belirli sınırlar dahilinde);
5. Konusu işin karşılıksız ifası, hizmetlerin sağlanması olan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında gönüllülere yapılan ödemeler, bu tür sözleşmelerin ifası ile ilgili masrafların karşılanması - barınma, ulaşım, yemek vb. için;
6. Bağışçı yardımı için ödüller (bağışlanan kan, süt vb. için);
7. Nafaka;
8. Rusya Federasyonu Hükümeti Listelerinde belirtilen uluslararası, yabancı veya Rus kuruluşlar tarafından sağlanan, Rusya Federasyonu'ndaki bilim, eğitim, kültür ve sanatı desteklemek için hibeler (ücretsiz yardım);
9. Bilim ve teknoloji, eğitim, kültür, edebiyat ve sanat, kitle iletişim araçlarında olağanüstü başarılar için uluslararası, yabancı veya Rus ödülleri:
   • Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 6 Şubat 2001 N 89 tarihli onaylı listesine göre;
   • Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarında onaylanan listelere göre;
10. Bir kerelik ödemeler (şeklinde dahil) finansal asistan) gerçekleştirillen:
    • bir doğal afet veya başka bir acil durumla bağlantılı olarak;
    • bir aile üyesinin/üyelerinin ölümüyle bağlantılı olarak vefat etmiş veya emekli olmuş eski bir çalışanın veya emekli bir çalışanın veya eski bir çalışanın aile üyelerine işverenler;
    • devlet programları çerçevesinde bütçelerden ve bütçe dışı fonlardan yoksul ve sosyal olarak korunmasız vatandaşlara yönelik sosyal yardım şeklinde;
    • Rusya Federasyonu'ndaki terör saldırılarının kurbanları ve Rusya Federasyonu topraklarındaki terör saldırıları sonucu ölenlerin aile üyeleri (ödeme kaynağından bağımsız olarak);
    • işverenlerden çalışanlara (ebeveynler, evlat edinen ebeveynler, vasiler) ve ilk yıl boyunca bir çocuğun doğumunda (evlat edinme veya evlat edinme) 50 bin ruble'den fazla olmayan bir miktarda ödenir. her çocuk için.
11. Terörist saldırıların tespit edilmesi, bastırılması ve ifşa edilmesine yardımcı olma ödülleri (federal ve bölgesel bütçelerden ödenir);
12. Usulüne uygun olarak kayıtlı Rus ve yabancı yardım kuruluşları tarafından sağlanan nakdi ve ayni yardım şeklindeki ödeme tutarları (Ocak 2012'den itibaren uygulamaya konmuştur);
13. Engellilik veya yaşlılık nedeniyle emekli olanlar, aile üyeleri, bu kuruluşta çalışmayan engelliler ve 16 yaşından küçük çocuklar da dahil olmak üzere çalışanlar için sanatoryum ve spa kuponlarının maliyeti için tam veya kısmi tazminat tutarları yaşında;
14. Burslar;
15. Vergi mükellefleri tarafından federal bütçeden finanse edilenlerden alınan döviz cinsinden ücret miktarları kamu kurumları veya onları yurtdışında çalışmaya gönderen kuruluşlar - yerleşik normlar dahilinde;
16. Köylü (çiftçi) hanelerinin kayıt tarihinden itibaren ilk beş yıl içinde tarım ürünlerinin üretimi, satışı ve işlenmesinden elde edilen gelirleri;
17. Bireyler tarafından hasat edilen yabani meyveler, meyveler, kabuklu yemişler, mantarlar ve diğer orman kaynaklarının yanı sıra kendi ihtiyaçları için kereste dışı orman kaynaklarının satışından elde edilen gelir;
18. Kabile üyelerinin, aile topluluklarının gelirleri (ücretler hariç) çalışanlar) kuzeyin küçük halklarının geleneksel el sanatlarından;
19. Amatör ve spor avcılığı sırasında elde edilen kürk, yabani hayvan etleri ve diğer ürünlerin satışından elde edilen gelirler;
20. Bireylerin konut, apartman, oda, yazlık, bahçeli evlerin satışından elde ettikleri gelir veya araziler ve söz konusu mülkteki paylar ile mükellefin en az 3 yıl süreyle sahip olduğu diğer mülkler;
21. Bireylerin mirasından elde edilen gelir (bilim, edebiyat, sanat eserlerinin yanı sıra keşifler, icatlar ve endüstriyel tasarımların yazarlarının mirasçılarına ödenen ücret hariç);
22. Taşınmaz, taşıt, hisse, hisse, birim bağışları hariç olmak üzere, gerçek kişilerden bağış yoluyla elde edilen nakdi ve ayni gelirler;

    Bağışçı ve bağışlanan kişinin aile üyeleri ve (veya) Rusya Federasyonu Aile Kanunu uyarınca yakın akrabalar olması durumunda (evlat edinen ebeveynler ve evlat edinilen çocuklar dahil olmak üzere eşler, ebeveynler ve çocuklar, büyükbaba, büyükbaba, büyükanne ve torunlar, tam kanlı ve yarı kanlı (ortak bir baba veya anneye sahip) erkek ve kız kardeşler);

23. gelen gelir anonim şirketler veya diğer kuruluşlar;
24. Olimpiyat, Paralimpik ve İşitme Engelliler Olimpiyatları, Dünya Satranç Olimpiyatları, Dünya Şampiyonaları ve Kupalarında alınan sporcuların ödülleri, Avrupa, Rusya;
25. Vergi mükellefinin temel ve ek genel eğitim ve mesleki eğitim programlarındaki eğitimi, mesleki eğitimi ve Rus eğitim kurumlarında yeniden eğitimi için ödenen tutarlar;
26. Kurumlar veya kuruluşlar tarafından engelliler için ödeme yapılması bireysel girişimciler engelliliğin önlenmesi için teknik araçlar, rehabilitasyon araçları ve engelliler için rehber köpeklerin satın alınması ve bakımı için ödeme yapılması;
27. Hazinelerin devlet mülkiyetine devredilmesi için ücret;
28. SSCB'nin, Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının, yerel yönetimlerin hazine bonolarına, tahvillerine, diğer menkul kıymetlerine faiz;
29. Kar amacı gütmeyen kuruluşlardan yetimler, ebeveyn bakımı olmadan bırakılan çocuklar ve üye başına geliri Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenen asgari geçim miktarını aşmayan aile üyeleri olan çocuklar;
30. Yetkililerin kararıyla hediyelerin, yarışma ve yarışmalarda ödüller, işverenler tarafından ilaçlar için maddi yardım ve ödeme, reklam yarışmalarında kazançlar, engellilere kamu kuruluşları ve diğer engelliler tarafından sağlanan maddi yardım miktarı - 4000 içinde ruble.

Kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelirlerin tam listesi için - bkz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 215 ve 217. maddeleri.

Kişisel gelir vergisi için vergi kesintileri

Kişisel gelir vergisine tabi kişilerin gelirleri %13 oranında azaltılabilir. Buna "vergi indirimi" denir. Özü, yaptığınız ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen harcamalar için vergi matrahını azaltmaktır.

% 9, 15, 30, 35 oranlarında kişisel gelir vergisine tabi gelirlerden kesinti yapılamaz.

Vergi indiriminden yararlanabilmeniz için vergilendirilebilir gelirinizin olması gerekir. Bu nedenle, kişisel gelir vergisinden muaf olan bireyler (bireysel girişimciler dahil) tarafından kesinti uygulanamaz. Bu tür kişiler, özellikle şunları içerir:

• emekliler, devlet emekli maaşları dışında başka gelir kaynakları olmayan engelliler;
• işsiz;
• çocuk bakım parası alan kişiler;
• faaliyetlerin uygulanmasından gelir elde eden bireysel girişimciler vergi rejimleri- ESHN, USN ve UTII.

Standart Vergi kesintileri belirli kişi kategorilerine sağlanır ve her bir "yararlanıcı" kategorisi için sabit bir miktarı vardır. Standart kesintiler herhangi bir masraftan bağımsızdır ve aylık olarak uygulanır.

Standart vergi indirimi türleri:

1. Vergi mükellefi kesintileri.

   Özellikle vergi döneminin her ayı için 3.000 ruble tutarında maksimum kesinti yapılır:

   • "Çernobil"
   • Büyük Vatanseverlik Savaşı'nın geçersizleri,
   • SSCB savunmasında alınan yaralanma, beyin sarsıntısı veya yaralanma nedeniyle I, II ve III gruplarının malulleri haline gelen askeri personelden maluller, Rusya Federasyonu ve diğer kişi kategorileri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. maddesinin 1. fıkrasına bakınız).

   Vergi döneminin her ayı için 500 ruble:

   • SSCB ve Rusya Federasyonu Kahramanları, Zafer Nişanı'nın tam sahipleri;
   • İkinci Dünya Savaşı katılımcıları, abluka, toplama kampları mahkumları;
   • çocukluktan beri engelliler, I ve II gruplarının engellileri;
   • askeri ve sivil nükleer tesislerde kazalar, testler nedeniyle radyasyonun etkilerinden etkilenen kişiler;
   • kemik iliği bağışçıları;
   • ölü asker veya memurların, enternasyonalist askerlerin vb. ebeveynleri ve eşleri. Vergi Kanunu'nun 218. maddesi uyarınca;
   • devlet makamlarının kararları uyarınca diğer ülkelerde uluslararası görevlerini yerine getiren vatandaşlar ile Rusya Federasyonu topraklarındaki düşmanlıklara katılanlar.
2. Çocuk (çocuklar) için kesintiler.

   Ebeveyn, ebeveynin eşi (kocası), evlat edinen ebeveyn, vasi, kayyum, koruyucu ebeveyn, çocuğu sağlayan koruyucu ebeveynin eşi (eşi) için vergi döneminin her ayı için 1 Ocak'tan itibaren vergi indirimi, 2012, aşağıdaki tutarlarda sağlanır:

   • 1400 ruble - ilk çocuk için;
   • 1400 ruble - ikinci çocuk için;
   • 3000 ruble - üçüncü ve sonraki her çocuk için;

   Engelli bir çocuk için kesinti tutarı, kimin sağladığına bağlıdır:

   • Ebeveyn, evlat edinen ebeveyn, bir ebeveynin karısı veya kocası 12.000 alabilir
   • Koruyucu ebeveyn, vasi, vasi, koruyucu ebeveynin eşi veya kocası - 6000

Vergi kesintisi 18 yaşından küçük her çocuk için olduğu gibi 24 yaşından küçük her tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, yerleşik, stajyer, öğrenci, harbiyeli için yapılır.

Vergi indirimi, tek ebeveyn (evlat edinen ebeveyn), evlat edinen ebeveyn, vasi, vasi için çift boyutta sağlanır. Bekar ebeveyne belirtilen vergi indirimi hükmü, evlendiği ayı takip eden aydan itibaren sona erer.

Vergi indirimi, ebeveynlere, ebeveynin eşine, evlat edinen ebeveynlere, vasilere, kayyumlara, koruyucu ebeveynlere, evlat edinen ebeveynin eşine, vergi indirimi hakkını teyit eden yazılı başvuruları ve belgeleri temelinde verilir.

Çocuklar için vergi indirimi, vergi döneminin başlangıcından (takvim yılı) itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan vergi mükellefinin gelirinin 350.000 rubleyi aştığı aya kadar geçerlidir. Belirtilen gelirin bu tutarı aştığı aydan itibaren bu esasa göre vergi indirimi uygulanmaz.

ÖNEMLİ!

Birden fazla standart vergi indirimine hak kazanan mükelleflere, geçerli indirimlerin azamisi verilir.

Sosyal vergi kesintileri, vergi mükellefinin yardım, eğitim, tedavi ve ayrıca devlet dışı emeklilik hükmü ve gönüllü emeklilik sigortası ile ilgili sosyal harcamaları üstlendiği durumlarda sağlanır.

Bağımsız Niteliklerin Değerlendirilmesine Dair Kanun 2017'de yürürlüğe girdiğinden, 1 Ocak 2017'den itibaren, niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödeme yapan kişiler için bir sosyal kesinti getirildi. Değerlendirmeye katılımı teşvik etmek için vergi indirimleri getirildi. Bu nedenle, bir kişi niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödeme yaptıysa, kişisel gelir vergisi için sosyal kesinti alabilir (madde 6, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesi). Değişiklikler, 3 Temmuz 2016 N 251-FZ Federal Yasası ile sağlanmıştır.

Kişisel gelir vergisi için vergiye tabi matrahı aşağıdaki miktarlarda azaltabilirsiniz:

1. Vergi mükellefi tarafından bağış şeklinde aktarılan tutarlar: hayırsever, sosyal amaçlı ve diğer kar amacı gütmeyen kuruluşlar hedef sermayenin oluşumu (ikmal edilmesi) dahil. yasal faaliyetlerin uygulanması için dini kuruluşların yanı sıra, vergi dönemi için elde edilen gelirin %25'inden fazla olmamak üzere;
2. Devlet lisansına sahip kurumlarda tam zamanlı eğitimleri (bir erkek veya kız kardeşin eğitimi) için harcamalar - fiilen yapılan harcamalar miktarında, ancak yılda 120.000 ruble'den fazla değil. Çocukların eğitimi için yapılan harcamalar - bu eğitim için fiilen yapılan harcamaların miktarında, ancak her iki ebeveyn için (vasi veya vasi) toplam tutarda her çocuk için 50.000 ruble'den fazla değil.

   Annelik (aile) sermayesi pahasına eğitim giderlerinin ödenmesi durumunda sosyal vergi indirimi uygulanmaz.

3. 19 Mart 2001 N 201 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan listelere göre tıbbi hizmetler ve ilaçlar için ödeme, gönüllü olarak ödenen sigorta primlerinin tutarlarını dikkate alarak (18 yaşından küçük çocuklarını tedavi etme maliyeti dahil) yaş, eşler ve ebeveynler, 18 yaşın altındaki evlat edinilmiş çocuklar ) - fiilen yapılan harcamaların miktarı, ancak yılda 120.000 ruble'den fazla değil. Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye göre pahalı tedavi türleri için, tedavi aşağıdakiler içinde gerçekleştirilirse, gerçek gider tutarında kesinti kabul edilir. tıbbi kurumlar uygun lisanslara sahip olmanın yanı sıra destekleyici belgeler sağlarken.
4. Vergi döneminde ödenen tutarlar emeklilik katkı payları devlet dışı sözleşmeler kapsamında emeklilik karşılığı ve gönüllü anlaşmalar kapsamındaki sigorta primleri emeklilik sigortası fiili giderlerin miktarında, ancak yılda 120.000 ruble'den fazla değil.
5. Vergi mükellefi tarafından vergi döneminde emeklilik maaşının finanse edilen kısmına yapılan harcamalar tutarında, ancak yılda 120.000'den fazla olmayan ek sigorta primi tutarı.
6. Bağımsız bir yeterlilik değerlendirmesini geçmek için gerçek harcama tutarları. Aynı zamanda, bu kesintinin tutarı ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. fıkrasının 2 - 5. fıkralarında öngörülen kesintiler (mükellefin çocuklarının eğitimi için belirtilen masraflar hariç ve pahalı tedavi masrafları) toplamda 120 bin rubleyi geçmemelidir. yıl içinde. aracılığıyla olasılık vergi acentesi birinin niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesini geçmek için ödenen tutarda bir kesinti yapılması sağlanmaz. Bu nedenle gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmelidir.

Dikkat etmek!

Bir lisans temelinde tıbbi faaliyetler yürüten bireysel girişimciler tarafından sağlanan hizmetlerin maliyetleri için tedavi kesintisi de alınabilir.

Emlak vergisi kesintileri üç durumda geçerlidir:

1. Mülk satarken, bir kuruluşun kayıtlı sermayesindeki bir pay veya katılım sözleşmesi kapsamında hak devrederken ortak inşaat. Gayrimenkul satışı durumunda, konut, apartman, oda, yazlık, bahçeli ev veya arsaların satışından elde edilen gelir miktarı ile vergi mükellefinin söz konusu mülkteki payları daha az olarak vergi matrahı düşürülür. 3 yıldan fazla (ve mülk daha önce satın alındıysa ve akrabalardan miras veya bağış sözleşmesiyle alınmadıysa veya özelleştirilmediyse - 5), değeri 1.000.000 ruble'den fazla değil (genel olarak).

   3 yıldan daha kısa bir süredir sahip olunan diğer mülklerin (menkul kıymetler hariç) satılması durumunda, kesinti 250.000 ruble'yi aşmayan bir miktarda sağlanır. "Diğer mülk" nedir? vergi kodu belirtmez. Ancak genellikle bu kesinti, arabalar, garajlar, tablolar vb. söz konusu olduğunda geçerlidir.

2. Konut veya arazi inşa ederken veya satın alırken ve ayrıca bu amaçlar için kullanılan kredilerin faizini öderken. Bu durumda, vergi indirimi, yeni inşaat veya Rusya Federasyonu topraklarında bir konut, daire, oda veya hisse satın alınması ve ayrıca arazi edinimi için fiilen yapılan harcamaların miktarında sağlanır. bireysel inşaat veya halihazırda inşa edilmiş arsalar Konut inşaatları(onlarda hisse). Ancak kesintinin toplam tutarı 2.000.000 rubleyi aşamaz. Kredi faizlerinin (kredilerin) geri ödenmesi için yapılan kesintinin toplam tutarı 3.000.000 rubleyi aşamaz.

   2014 yılından bu yana, mümkün olan azami tutardan daha az miktarda kesinti beyan eden mükellefler, gelecekte konut satın alırken veya inşa ederken bakiyeyi kullanma hakkına sahiptir. Bu, 2014'ten beri tanıtılan önemli bir değişikliktir. Onun sayesinde, şimdi konut alımı (inşaatı) için mülk indirimini bir kereden fazla kullanabilirsiniz (daha önce, bu fırsat, kesintinin toplam tutarına bakılmaksızın yalnızca bir kez verildi).

   Bu kural, krediler ve borçlanmalar üzerindeki faiz kesintileri için geçerli değildir.

3. Devlet veya belediye ihtiyaçları için bir vergi mükellefinden mülk satın alırken.

   Vergi mükellefi, devlet veya belediye ihtiyaçları için bir arsanın (üzerinde bulunan diğer taşınmaz mülklerin) geri çekilmesi durumunda, aldığı itfa tutarları tutarında mülk indirimi yoluyla gelirini azaltma hakkına sahiptir. Bu durumda itfa bedeli hem nakden hem de ayni olarak alınabilir.

Mülkiyet indirimi alındığında fiili giderlerin listesi Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. Tasarımın geliştirilmesi ve tahmini dokümantasyon, bağlantı, tamamlama, satın alınan evin veya dairenin, odanın bitirilmesi için yapılan harcamalar dikkate alınır.

Mülk indirimi yerine, menkul kıymet satışı hariç olmak üzere, gelir miktarını fiilen gerçekleşen ve belgelenen giderlerin miktarı kadar azaltabilirsiniz.

Kayıtlı sermayede bir pay satarken, vergi mükellefi, bu gelirlerin alınmasıyla ilgili olarak fiilen yapılan ve belgelenen giderlerin tutarı kadar gelir miktarını azaltma hakkına sahiptir.

Vergi dairesinden ve ayrıca vergi döneminin sona ermesini beklemeden bir vergi acentesinden (işveren) bir mülk indirimi alınabilir. Seçim senin.

Yetki belgesinin belgelenmesi gerekir. Belgeler, kesinti için yazılı bir başvuruya eşlik etmeli ve öngörülen şekilde yürütülmelidir. Mülk indirimi için vergi bildirimi formu, 25 Aralık 2009 tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylandı N MM-7-3 / [e-posta korumalı]

Kesinti tekrar verilmez ve aşağıdakiler için geçerli değildir: birbirine bağımlı kişiler Sanatta listelenmiştir. Vergi Kanunu'nun 105.1'i ve işverenler tarafından masrafların ödenmesi durumunda. İndirimin eksik kullanılması durumunda, bakiye tam kullanımına kadar sonraki dönemlere devredilir.

Mesleki vergi indirimleri, mükellefin mesleki faaliyetleriyle ilgili kesintilerdir. Bunlar, doğrudan faaliyetle ilgili belgelenmiş giderlerdir:

• bireysel girişimciler ve özel muayenehanede çalışan kişiler (noterler, avukatlar, vb.);
• işin ifası için medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki vergi mükellefleri (hizmetlerin sunulması);
• vergi mükelleflerinin bilim, edebiyat, sanat eserleri, keşif yazarları, icatlar yaratması.

Kesinti için kabul edilen giderlerin bileşimi, bu vergi mükellefleri tarafından, Rusya Federasyonu "Gelir Vergisi" Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde belirtilen şekilde bağımsız olarak belirlenir.

Giderler belgelenebiliyorsa, kesinti, doğrudan gelir üretimi ile ilgili olarak fiilen gerçekleşen giderlerin miktarında sağlanır.

Bu giderler belgelenemiyorsa, aşağıdaki tutarlarda indirilebilir:

Notlar:

1. Bireysel girişimciler, giderlerini belgeleyemezlerse, toplam gelirin %20'si kadar profesyonel vergi indirimi yapar;
2. Profesyonel vergi indirimleri hakkı, vergi acentesine yazılı bir başvuruda bulunularak ve onun yokluğunda - vergi beyannamesi ile aynı anda destekleyici belgeler sunularak gerçekleştirilir.

1 Ocak 2015 tarihinden itibaren yatırım vergisi indirimleri uygulanmaya başlandı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219.1 maddesi, “Yatırım vergisi indirimleri” olarak adlandırılan onlara ayrılmıştır.

Bu kesintiler verilebilir:

1. pozitif miktarda finansal sonuç mükellefin üç yıldan fazla bir süredir sahip olduğu organize piyasada dolaşan menkul kıymetlerin satışından (itfasından) vergi döneminde vergi mükellefi tarafından alınan. Bunlar aşağıdaki menkul kıymetlerdir:
   • bir Rus ticaret organizatörü tarafından borsa da dahil olmak üzere menkul kıymetler piyasasında işlem görmesine izin verilen menkul kıymetler;
   • açık hisselerin yatırım hisseleri yatırım fonları Rus yönetim şirketleri tarafından yönetilmektedir.
2. vergi döneminde vergi mükellefinin bireysel yatırım hesabına katkıda bulunduğu para miktarında;
3. bireysel bir yatırım hesabına kaydedilen faaliyetlerden elde edilen gelir miktarında.

Hükmün özellikleri yatırım kesintileri Sanatın 2, 3, 4. paragraflarında tanımlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219.1.

Vergi raporlaması (sertifika 6-NDFL)

14 Ekim 2015 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı N ММВ-7-11/ [e-posta korumalı] Form 6-NDFL, doldurma prosedürü ve hesaplamayı elektronik biçimde gönderme biçimi onaylandı. Hesaplama, her çalışan için ayrı ayrı değil, işverenden gelir elde eden tüm bireyler için genelleştirilmiş bilgileri yansıtır: tahakkuk eden ve kendilerine ödenen gelir tutarı, kendilerine sağlanan kesintiler, hesaplanan ve stopaj vergi tutarları ve ayrıca diğer veriler. kişisel gelir vergisi miktarını belirlemek için gereklidir.

Bilgiler şurada sunulmalıdır: elektronik form, yıl boyunca 25 veya daha fazla kişi kuruluştan gelir elde ettiyse.

Kuruluşun 25'ten az kişi çalıştırması durumunda, bir kağıt taşıyıcı da yeterli olacaktır.

Vergi raporlaması (sertifika 2-NDFL)

Yıl sonunda, bir kuruluş - bir vergi acentesi, bir bireyin yıl için bir gelir belgesini doldurmalı ve vergi dairesine sunmalıdır (2-NDFL formu).

Vergi dairesine en geç 1 Nisan 2017'ye kadar sunulmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. paragrafı). Tarih Cumartesi gününe denk geldiğinden, son tarih 3 Nisan Pazartesi gününe taşındı.

2-NDFL sertifika formu ve doldurma kuralları, 10/30/2015 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle belirlenir N MMV-7-11 / [e-posta korumalı]

2-NDFL biçiminde vergi makamlarına bilgi gönderme prosedürü, 16 Eylül 2011 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylandı N MMV-7-3 / [e-posta korumalı]

Dikkat etmek!

2-NDFL Sertifikaları IFTS'ye sunulmalıdır:

• yıl içinde 25 veya daha fazla kişi kuruluştan gelir elde ettiyse - elektronik biçimde;
• yıl boyunca 25'ten az kişi kuruluştan gelir elde ettiyse - elektronik ortamda veya kağıt üzerinde (vergi acentesinin seçimine göre).

Beyan 3-NDFL

Kişisel gelir vergisi beyannamesi (3-NDFL biçiminde), hiç kimsenin kendileri için vergi ödemediği bir gelir elde etmeleri durumunda, bireyler tarafından sunulur.

Olabilir: mülk satışından elde edilen gelir, yurt dışından gelen gelir, kazançlar, hediye vb.

Beyanname, ikamet yerindeki vergi dairesine şahsen, bir temsilci aracılığıyla veya posta yoluyla sunulur.

Beyannameyi muayeneye şahsen sunarsanız, iki nüsha halinde gerekli olacaktır. İkinci nüshaya, müfettişlik, kabul tarihini gösteren bir kabul işareti koyacak ve bunu bireysel vergi mükellefine iade edecektir.

Bir temsilci aracılığıyla beyanda bulunursanız, noter tasdikli bir vekaletname gerekir.

Beyannameyi postayla gönderirseniz, bunu ekin açıklamasını içeren değerli bir mektupla yapmanız gerekir. Bu durumda beyannamenin verildiği tarih, mektubun gönderildiği tarih olacaktır.

3-NDFL beyannamesinde belirtilen vergi tutarı, gelirin alındığı yılı takip eden yılın 15 Temmuz tarihine kadar ödenmelidir.

Beyanname vermemenin cezası var. Gecikme ayı için kanunla belirlenen süre içinde ödenmeyen vergi tutarının %5'i kadardır.

Para cezası miktarın %30'undan fazla ve 1000 rubleden az olamaz.

Kişisel gelir vergisi: 2017'deki yenilikler neler?

• Kişisel gelir vergisi, bir çalışanın niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin maliyeti üzerinden alınmaz. 2017 yılından itibaren Yeterliliklerin Bağımsız Değerlendirilmesine Dair Kanun yürürlüğe girmiştir. Değerlendirmeye katılımı teşvik etmek için vergi indirimleri getirildi. Bunlardan biri, bir çalışanın niteliklerinin bağımsız bir değerlendirme ücretinin kişisel gelir vergisine tabi olmamasıdır (madde 21.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi).
• Niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödeme yapan kişiler için bir sosyal kesinti getirildi. Bir kişi, niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödeme yaptıysa, kişisel gelir vergisi için sosyal bir kesinti alabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. maddesi, 1. fıkrası, 219. maddesi). Kesinti tutarı, bağımsız bir yeterlilik değerlendirmesini geçmek için gerçek masrafların toplamına eşittir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. fıkrasında öngörülen bu ve diğer kesintilerin toplam tutarı (mükellefin çocuklarının eğitim masrafları ve pahalı tedavi masrafları hariç). toplam 120 bin ruble geçmemelidir. yıl içinde. Bir vergi acentesi aracılığıyla kişinin niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödenen tutarda kesinti yapılması mümkün değildir. Bu, bir bireyin kişisel gelir vergisi beyannamesinde bağımsız olarak bir kesinti beyan etmesi gerektiği anlamına gelir.

Değişiklikler, 3 Temmuz 2016 N 251-FZ Federal Yasası ile sağlanmıştır.

Dikkat etmek!

1 Ekim 2017'den itibaren tüm vergiler için gecikmiş ödemeler yapılırken, cezaların hesaplanmasına ilişkin kurallar değişecektir. Uzun bir gecikme varsa, ödemek zorunda kalacaksınız. Büyük meblağlar cezalar - bu, 1 Ekim 2017'den sonra ortaya çıkan gecikmeler için geçerlidir. Sanatın 4. paragrafında kuruluşlar için oluşturulan cezaların hesaplanmasına ilişkin kurallarda değişiklikler yapılmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i.

Belirtilen tarihten itibaren ödemenin vadesi 30 günden fazla geçmişse, faiz aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

• böyle bir gecikmenin 1 ila 30. takvim günü (dahil) arasında geçerli olmak üzere, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'ü temelinde;
• 31 takvim gününden itibaren geçerli olan, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/150'sine göre.

30 takvim günü veya daha az gecikme durumunda, tüzel kişi Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'ü üzerinden ceza ödeyecektir.

Değişiklikler, 1 Mayıs 2016 N 130-FZ Federal Yasası ile sağlanır.

1 Ekim 2017'den önce ödenmemiş gecikme gün sayısı önemli değil, oran her durumda Merkez Bankası refinansman oranının 1/300'ü olacaktır. 2016'dan beri yeniden finansman oranının kilit orana eşit olduğunu hatırlayın.