Bireylere verilen kredilerin faizinin vergilendirilmesi. Bir kredi sözleşmesinin vergi sonuçları: Borç verenin bilmesi gerekenler nelerdir? Bir bireyden tüzel kişiye kredi verilmesi

Kurucu, Örgüte faizli bir kredi sağladı. Organizasyon olarak vergi temsilcisi tahakkuk eden ve ödenen faiz üzerinden kişisel gelir vergisi öder. Ödenen faiz ve kişisel gelir vergisinin 6 kişisel gelir vergisi formuna girmesi için 1C 8.3 Muhasebe'yi nasıl ayarlayabilirim? Faiz ve kişisel gelir vergisini programa yansıtıyorum Manüel olarak girilen işlemler .

• Kurucudan %'li kredi - basitleştirilmiş vergi sistemi ile 6 kişisel gelir vergisini ve 2 kişisel gelir vergisini otomatik doldurma

Kurucudan % ile kredi - 6-NDFL'de ve OSNO ile 2-NDFL'de otomatik doldurma

Kurucudan faizli kredi. Faiz gelirinin 6-NDFL raporuna yansıması

Bu durumda Örgüt, kişisel gelir vergisi için vergi acentesidir (madde 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208. maddesi, madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Faiz şeklinde ödenen gelir %13 oranında kişisel gelir vergisine tabidir. Gelir kodu 1011’dir.

Ayrıca, NU'daki giderlerde faiz de dikkate alınabilir. faaliyet dışı giderler(madde 2, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. maddesi). Kural olarak, tahakkuk eden faiz tutarının tamamı dikkate alınır. Faizi normalleştirmeye gerek yok: Tutarın yalnızca NU için gider olarak kabul edilmesi konusunda kısıtlamalar var. kontrollü işlemler(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 269. maddesinin 2-13. maddeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.14. maddesinin 2. fıkrası).

1C Muhasebe 3.0'da işlemler aşağıdaki gibi gerçekleştirilebilir.

01 Ağustos, kurucu Ivanov A.P. (Rusya Federasyonu mukimi, çalışan) IT Guide LLC'ye 3 ay süreyle 500.000 ruble tutarında kısa vadeli faizli kredi sağladı. ikmal için işletme sermayesi kuruluşlar:

• faiz aylık olarak geri ödenir, kredi - vade sonunda;
• faiz oranı- Yıllık %10.

• 500.000 RUB x %10: 365 gün x 31 gün = 4.246,58 ruble.

Örneğe olan ilginin hesaplanması yalnızca bir ay için seçici olarak verilmiştir.

Kişisel gelir vergisi muhasebesi için örnek veriler aşağıdaki gibidir:

Adım 1. Kredi tutarının kurucudan cari hesaba alınması

Banka ve kasa - Banka - Banka ekstreleri– butonu Fiş – Cari hesaba makbuz – işlem türü Karşı taraftan kredi alınması.

ilanlar

Adım 2. Ağustos ayı kredi faizinin hesaplanması

Adım 3. Kişisel gelir vergisinin fiziksel vergiden tahakkuk ettirilmesi ve mahsup edilmesi. BU'daki kişiler

İşlemler - Muhasebe - Manuel olarak girilen işlemler - Oluştur düğmesi - İşlem.

Bir vergi acentesi kuruluşu, kişisel gelir vergisini gelirden hesaplar ve keser (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 208. maddesinin 1. fıkrası 1. maddesi):

4.246,58 RUB x %13 = 552 ruble.

Kişisel gelir vergisi - her zaman tam ruble cinsinden, matematik kurallarına göre yuvarlanır.

Adım 4. Kişisel gelir vergisinin fiziksel olarak yansıması. kişisel gelir vergisi kaydındaki kişiler

Maaş ve personel - kişisel gelir vergisi - Kişisel gelir vergisi ile ilgili tüm belgeler - düğme Oluştur - Kişisel gelir vergisi muhasebesi işlemi.

Aşağıdaki belgeyi doldurun:

• sekme Gelir – Eklemek .

Gelir kodu 1011’dir.

• sekme Temettü hariç 13 (%30) üzerinden hesaplanmıştır – Eklemek .

• sekme Verilen kesintiler bu örnekte doldurulmamıştır.

• sekme Tüm fiyatlar için listelenmiştir - bu örnekte doldurulmamıştır.

Adım 5. Kredinin faizinin kurucuya aktarılması

• Banka ve kasa - Banka - Ödeme emirleri - Oluştur düğmesi
• Banka ve kasa - Banka - Banka ekstreleri - Cari hesaptan para çekme - işlem türü Kredinin karşı tarafa iadesi

4.246,58 RUB - 552 ruble. = 3.694,58 ruble. - kişisel gelir vergisi stopajından sonra aktarılacak krediye olan faiz tutarı.

• Ödeme türü - Faiz ödeme.

ilanlar

Adım 6. Hesaplamaların, kişisel gelir vergisi kayıtlarının ve 6 kişisel gelir vergisi raporunun kontrol edilmesi

Raporlar – Standart Raporlar – ciro bilançosu hesaba göre.

Hesap 66'daki OSV

Yardım 2-NDFL

Maaş ve personel - kişisel gelir vergisi - çalışanlar için 2-kişisel gelir vergisi.

Rapor 6-NDFL

Raporlar - 1C-Raporlama - Düzenlenmiş raporlar - 6-NDFL.

Rapor şöyle: yakmak Ve Kontrol etmek IFTS'ye göndermeden önce.

Maaş ve personel - Maaş - Bordro raporları - Kayıt ol Vergi muhasebesi kişisel gelir vergisi için.

Henüz BukhExpert8 sistemine abone değilseniz:

Abone olduktan sonra 1C Muhasebe ile ilgili tüm materyallere, destekleyici yayınların kayıtlarına erişebilecek ve hakkında her türlü soruyu sorabileceksiniz. 1C.

Makale yardımcı oldu mu?

Başka bir gizli bonus ve BuhExpert8 yardım sistemine 14 gün boyunca ücretsiz tam erişim kazanın

Kredi verilmesi sadece kuruluşlar arasında mümkün değildir. Çalışanlarına değer veren şirketler, örneğin bir daire veya başka bir mülk satın almak için bir kredi sözleşmesi kapsamında gerekli miktarı geçici olarak sağlamak da dahil olmak üzere, onlara mali açıdan yardımcı olur. Ne hakkında ek sorumluluklar Bir çalışanla kredi sözleşmesi imzalayan bir kuruluşun muhasebecisinden kaynaklandığını bu yazıda anlatacağız.

Kuruluş ile çalışan arasında kredi verirken emeğin yanı sıra medeni hukuk ilişkileri de ortaya çıkar. Bu nedenle kişisel gelir vergisinden bahsetmeden önce dikkat edeceğiz dokümantasyon kredi ve ayrıca kredi verirken ortaya çıkan bazı sorunları analiz edin.

Kredi sözleşmesi nasıl hazırlanır

Bir kredi sözleşmesi imzalama prosedürü, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 42. Bölümünün 1. paragrafı ile belirlenir. Bir kredi sözleşmesi kapsamında para ihraç ederek, işveren borç veren olur ve alan çalışan doğru miktar, borçlu. Aynı zamanda kredi sözleşmesi imzalayan kişilerin de bazı hak ve yükümlülükleri bulunmaktadır. Dolayısıyla, bir kredi sözleşmesi kapsamında, bir tarafın (borç veren) diğer tarafa (borç alan) para veya mülk devretmesi gerekir ve borçlu, borç verene aynı miktarda parayı veya bu türden eşit sayıda şeyi iade etmekle yükümlü olacaktır. ve kalite (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 807. Maddesi).

Borç verenin bir kuruluş olması durumunda, kredi sözleşmesinin yazılı olarak yapılması gerektiğini lütfen unutmayın. Bu gereklilik Sanatın 1. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 808'i ve büyüklüğü ne olursa olsun dikkate alınmalıdır toplam paraödünç olarak sağlanmıştır.

Kredi sözleşmesi gerçek işlemler olarak adlandırılan işlemleri ifade ettiğinden, kredi sözleşmesinin imzalandığı andan itibaren değil, paranın veya diğer şeylerin transfer edildiği andan itibaren akdedilmiş sayılır. Ayrıca, Rusya Federasyonu Medeni Kanununun zorunlu olarak gereklilikleri belirlemediğini de not ediyoruz. noter onayı sözleşmeler.

Bir kredi sözleşmesi geri ödenebilir veya geri ödenemez (faizsiz) olabilir. Karşılıksız kredide borçlunun borcunu yerine getirmesi, borcun geri ödenmesiyle sınırlıdır. Faizsiz kredi başvurusu yaparken sözleşmede karşılıksız olma şartının bulunması gerektiğini unutmayın. Aksi takdirde, borç veren faiz alma hakkını saklı tutacaktır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 809. maddesinin 1. fıkrası).

Sözleşme tazminata ilişkin ise faiz ödemesinin tutarını, prosedürünü ve şartlarını içermesi gerekir. Usul ve şartların öngörülmemesi halinde, faiz ödemesinin Sanatın 2. fıkrası uyarınca yapılacağı anlaşılmaktadır. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 809'u, yani kredi tutarının iade edildiği güne kadar aylık.

Ayrıca sözleşmede kullanıma ilişkin bir şart da bulunabilir. borç para belirli amaçlar için. Bu durumda, kredi hedefli olarak kabul edilecek ve borçlu, borç verene ödünç alınan fonların nasıl kullanılacağını kontrol etme olanağı sağlamakla yükümlüdür (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 814. Maddesi).

Bir diğer önemli durum sözleşmeler - iade süresi. Sözleşmede belirtilmemişse, Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 810'u, borcun iade talebinin sunulduğu tarihten itibaren 30 gün içinde iade edilmesi gerekmektedir.

Erken geri ödemeye faizsiz krediye izin verildiğini unutmayın. Sözleşmenin faiz şartı içermesi durumunda, parayı ancak borç verenin rızasıyla planlanandan önce iade etmek mümkündür (madde 2, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 810. maddesi).

Bir çalışana ne kadar borç verebilirsiniz?

Yol boyunca kuruluşun çalışanına verme hakkına sahip olduğu kredi miktarında herhangi bir yasal kısıtlama olup olmadığını öğreneceğiz. Aktarmanın iki yolu olduğunu unutmayın Para bir kredi sözleşmesi kapsamında: kasadan nakit olarak ve nakit olmayan formçalışanın banka kartına aktarılarak.

İlk durumda, işverenin kasadan nakit olarak 100.000 rubleyi aşan miktarda para verme hakkına sahip olup olmadığı sorusu ortaya çıkıyor. Sonuçta kuruluşlar arasındaki nakit ödemeler ve bireysel girişimcilerödemelerle sınırlıdır. Bir sözleşme kapsamındaki nakit ödemelerin toplam tutarı 100.000 rubleyi veya yabancı para birimi 100.000 rubleye eşdeğer. İle resmi döviz kuru Nakit ödeme tarihinde Rusya Federasyonu Merkez Bankası (Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 07.10.2013 tarih ve 3073-U tarihli talimatının 6. maddesi). Ancak bir kişiye kredi verildiği bir durumu düşünüyoruz. Bu nedenle, bu kısıtlama burada geçerli değildir ve kredinin kısıtlama olmaksızın nakit olarak verilmesine izin verilmektedir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 861. maddesinin 1. maddesi).

İçin nakitsiz ödemeler kısıtlamalar belirlenmemiştir, bu nedenle bir çalışanın banka kartına para aktarırken kredi tutarı herhangi bir miktar olabilir.

Bilginize

Ödünç alınan fonların çalışanın banka kartına aktarılması durumunda, kredi organizasyonu için ücret talep edebilir bankacılık hizmeti kartlar. Şu soru ortaya çıkıyor: Bu miktardan kişisel gelir vergisinin kesilmesi gerekli mi?

Bankacılık komisyonuÜcretlerin çalışanların kartlarına aktarılması sırasında işveren kuruluş tarafından ödenen tutar, çalışanın geliri değildir ve kişisel gelir vergisine tabi değildir. Bunun nedeni, işverenin, çalışanların bankadaki çalışanların kart hesaplarına aktarılması da dahil olmak üzere, çalışanların kuruluşun kasa aracılığıyla veya başka herhangi bir şekilde ücretlerini zamanında almasını sağlamakla yükümlü olmasıdır. Bu, özellikle Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 28 Ekim 2010 tarih ve 03-04-06/6-255 ve 24 Aralık 2008 tarih ve 03-04-06-01/387 sayılı mektuplarla doğrulanmıştır.

Ancak ödünç alınan fonların çalışanlara aktarılması iş ilişkileri değil, medeni hukuk çerçevesinde gerçekleştirilir. Bu nedenle kuruluşun hizmet karşılığında bankaya yaptığı ödemeler banka kartlarıÇalışanlara para ödenmesine ilişkin olarak iş mevzuatında belirlenmemiş ödeme yükümlülüğü, kişisel gelir vergisi yerleşik düzene göre. Bu sonuca Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 25 Kasım 2008 tarih ve 03-04-06-01 / 351 sayılı bir mektupta ulaşılmıştır.

Kredi verirken kişisel gelir vergisinin amacı ortaya çıkıyor mu?

Bir vergi acentesi olarak bir kuruluşun, bir çalışana kredi verirken kişisel gelir vergisini kesmesinin gerekli olup olmadığını öğreneceğiz. Ödünç alınan fonları alırken, çalışan ekonomik fayda, yani gelir almaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41. Maddesi). Sonuçta, çalışan kredi tutarını geri ödemekle yükümlü olacak. Bu nedenle kredi verirken kişisel gelir vergisini kesmenize gerek yoktur.

Bununla birlikte, bazı durumlarda, bir çalışana kredi sağlayan kuruluşun kişisel gelir vergisini hesaplaması ve kesmesi gerekecektir. Bu, kredi alan bir çalışanın faiz tasarrufundan maddi fayda sağladığı durumları ifade eder (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. maddesinin 1. fıkrası, 1. fıkrası). Aşağıdaki durumlarda maddi bir faydanın ortaya çıktığını hatırlayın:

Çalışan, Rusya Federasyonu Merkez Bankası tarafından belirlenen yeniden finansman oranına (verildiği para birimine bağlı olarak) kıyasla indirimli miktarda faiz ödemesi koşuluyla faizli bir kredi aldı;

Çalışan faizsiz kredi aldı.

Doğru, bazı durumlarda alt kısımda listelenmiştir. 1 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si, faiz tasarruflarından elde edilen maddi fayda, çalışanın gelirine dahil edilmemektedir. Örneğin, bir çalışana konut satın alınması (inşaatı) için kredi verilmişse, arsalar ve mülk alma hakkına sahipti vergi indirimi satın alma (inşaat) maliyetine ilişkin kişisel gelir vergisi için.

Maddi faydalara ilişkin kişisel gelir vergisinin aşağıdaki oranlarda hesaplandığını unutmayın:

Borçlunun Rusya Federasyonu vergi mukimi olması durumunda% 35 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 2. Maddesi);

Borçlu Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi değilse% 30 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesi 3. Madde).

Ve bu durumda kuruluş, kişisel gelir vergisi için bir vergi acentesinin görevlerini yerine getirmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi), yani hesaplamalı, çalışandan stopaj yapmalı ve vergi tutarını ödemelidir. Bu, özellikle Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 12 Temmuz 2007 tarih ve 03-04-06-01/226 sayılı bir mektupta onaylanmıştır. Şirket, çalışanına ödediği fonlar pahasına maddi fayda biçimindeki gelirden kişisel gelir vergisini kesme hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası). Aynı zamanda düzenlenen kişisel gelir vergisi miktarıödeme tutarının %50'sini geçemez.

Faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydanın, iş veya medeni hukuk ilişkileri çerçevesinde bir ödeme olmadığından sigorta primlerine tabi olmadığını unutmayın (24 Temmuz 2009 tarihli ve 212 sayılı Federal Kanunun 7. maddesinin 1. kısmı- FZ “Sigorta primleri hakkında Emeklilik fonu Rusya Federasyonu, Temel sosyal sigorta Rusya Federasyonu, Federal Zorunlu Fon sağlık Sigortası", bundan sonra - 212-FZ Sayılı Kanun). Rusya Çalışma Bakanlığı uzmanları da buna katılıyor (17 Şubat 2014 tarih ve 17-4 / B-54 tarihli mektubun 1. paragrafı).

Faiz getiren bir kredide kişisel gelir vergisi nasıl hesaplanır?

Kredinin ruble cinsinden verilmesi ve ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz oranının Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 2 / 3'ünden düşük olması durumunda, vergi mükellefi maddi faydalar şeklinde gelir elde eder. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. maddesinin 1. fıkrası 2. fıkrası). Bu durumda, maddi menfaatler şeklinde gelirin alındığı tarihte geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı uygulanır. Bu tür gelirin alt paragrafa göre alındığı tarih. 3 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü, faizin azaltılmış miktarda fiili ödeme tarihi olacaktır (geç ödeme durumu dahil).

14 Eylül 2012'den bu yana, yıllık% 8,25'lik yeniden finansman oranının yürürlükte olduğunu hatırlayın (Rusya Merkez Bankası'nın 13 Eylül 2012 tarih ve 2873-U tarihli talimatı).

Maddi faydayı hesaplamak için faizli kredi Ruble cinsinden verilen formül uygulanır:

MVP = (2/3 x yeniden finansman oranı - kredi faiz oranı) x kredi tutarı: 365 (366) gün x gün sayısı

MVP'nin ruble cinsinden verilen faizli bir krediden elde edilen maddi fayda olduğu;

yeniden finansman oranı - maddi fayda şeklinde gelirin alındığı tarihte geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı;

gün sayısı - faizin hesaplandığı kredi dönemindeki takvim günü sayısı;

örnek 1

3 Mart 2014 tarihinde Corvette LLC, çalışana 200.000 ruble tutarında kredi verdi. Anlaşma, yıllık %5 oranında faiz ödenmesini öngörüyor. Kredi vadesi sekiz aydır. Kredinin geri ödenmesi sırasında faizin toplu olarak ödenmesi gerekmektedir. Çalışan, Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefidir. 3 Ekim 2014'te çalışan krediyi geri ödedi ve faizini ödedi. Onun gelirinden ne kadar kişisel gelir vergisi kesmeniz gerektiğini öğrenin.

Ödünç alma süresi 214 takvim günüydü (Mart'ta 28 gün + Nisan'da 30 gün + Mayıs'ta 31 gün + Haziran'da 30 gün + Temmuz'da 31 gün + Ağustos'ta 31 gün + Eylül'de 30 gün + Ekim'de 3 gün). Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın faiz ödeme tarihi itibarıyla refinansman oranı %8,25 oldu.

Öncelikle çalışanın ödünç alınan fonları iade ederken ödemesi gereken faiz miktarını belirliyoruz. 5863 ruble olacak. (200.000 ruble x %5: 365 gün x 214 gün).

Şimdi Corvette LLC'nin çalışanın diğer gelirinden kesmesi gereken kişisel gelir vergisi miktarını hesaplayalım. Maddi faydalardan elde edilen kişisel gelir vergisi 205 ruble olacaktır. (586,3 ruble x %35). Tüm vergilerin tutarının tam ruble olarak belirlenmesi gerektiğini hatırlayın (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. maddesi, 52. maddesi).

Bilginize

maddi fayda bireysel kredinin yabancı para cinsinden verilmesi ve kullanımına ilişkin faizin yıllık% 9'un altında bir oranda tahsil edilmesi durumunda da ortaya çıkar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. maddesinin 2. fıkrası, bent 2). Böyle bir durum, örneğin yabancı bir kredi kuruluşundan kredi sağlanması durumunda mümkündür. Kredi kuruluşu olmayan Rus kuruluşları ve bireysel girişimciler döviz cinsinden kredi verme hakkına sahip değildir. Rus vatandaşları. Sonuçta, Sanatın 1. paragrafına göre. 10 Aralık 2003 tarihli ve 173-FZ sayılı Federal Kanunun 9'u "Para birimi düzenlemesi ve para birimi kontrolü"(bundan böyle - 173-FZ Sayılı Kanun) döviz işlemleri belirtilenler dışında, ikamet edenler arasında yasaktır. bu paragraf. Ve borç verme listelenen işlemler için geçerli değildir.

Yabancı bir kuruluştan alınan borç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydalar şeklindeki gelir, Rusya Federasyonu dışındaki kaynaklardan elde edilen geliri ifade eder. Bu sonuca Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 27 Şubat 2012 tarih ve 03-04-05 / 6-221 sayılı bir mektupta ulaşılmıştır. Borçlu - Rusya Federasyonu mukimi olan bu gelirin miktarından, kişisel gelir vergisini daha önce ibraz ederek kendi başına ödemek zorundadır. vergi iadesi.

Faizsiz bir kredide kişisel gelir vergisini ne zaman kesmeniz gerekir?

Kuruluş faizsiz bir kredi vermişse, maddi fayda, gelirin alındığı tarihte geçerli olan Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 2/3'ü esas alınarak hesaplanan faiz miktarı olarak belirlenir. kredi borcunun önceki geri ödemeden bu yana kalan kısmından. Bu durumda, maddi fayda, bir önceki geri ödemeden bu yana geçen günler veya ilk geri ödeme durumunda kredinin alındığı günden itibaren hesaplanır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08/09/2010 tarihli mektubu) 03-04-06 / 6-173).

Faizsiz bir kredinin kullanımı için maddi faydalar şeklinde gelirin alındığı tarihin, ödünç alınan fonların fiili iade tarihi olduğunu unutmayın (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 15 Temmuz 2014 tarih ve 03 tarihli mektubu). -04-06 / 34520). Bu tarihin kredi tutarının tamamının geri ödenmesi sırasında belirlenmesi zorunlu değildir. Kredi sözleşmesi, faizsiz bir kredinin herhangi bir sıklıkta geri ödenmesini öngörebilir. Örneğin, faizsiz kredi sözleşmesi kredinin aylık geri ödemesini sağlıyorsa, ödünç alınan fonların her geri ödeme tarihinde maddi fayda şeklindeki gelir dikkate alınmalıdır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03.26 tarihli mektupları). .2013 Sayı: 03-04-05/4-282 ve tarih: 02.27.-04-05/9-223).

Maddi faydayı hesaplamak için Faizsiz kredi Ruble cinsinden verilen formül uygulanır:

MFBP = kredi tutarı x 2/3 x yeniden finansman oranı: 365 (366) gün x gün sayısı,

MVBP'nin ruble cinsinden verilen faizsiz bir krediden elde edilen maddi fayda olduğu;

kredi tutarı - çalışan tarafından alınan kredinin tutarı (ilk geri ödemede toplam veya tekrarlanan geri ödemede kalan);

yeniden finansman oranı - kredi tutarının (veya kalan kısmının) geri ödendiği tarihte Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı;

gün sayısı - kredinin kullanıldığı takvim günü sayısı (kredinin alındığı tarihten veya önceki geri ödemeden itibaren hesaplanır);

365 veya 366 - bir yıldaki takvim günlerinin sayısı.

Örnek 2

Veresk LLC, 1 Nisan 2014 tarihinde çalışanına 120.000 ruble tutarında faizsiz kredi verdi. üç aylık bir süre için. Anlaşma şartlarına göre geri ödeme 40.000 ruble eşit taksitlerle yapılıyor. Kredinin verildiği ayı takip eden her takvim ayının 1. günü. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın 1 Nisan - 1 Temmuz 2014 arasındaki tüm dönem için faiz ödemesi tarihindeki yeniden finansman oranı% 8,25 idi. Çalışan, Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefidir.

Hesapla maddi fayda ve kredinin anapara tutarının her geri ödeme tarihindeki kişisel gelir vergisi tutarı.

1. 1 Mayıs 2014 tarihi itibariyle kredinin kullanıldığı gün sayısı 30'dur. Maddi fayda miktarı 542,5 ruble'dir. (120.000 ruble x 2/3 x x %8,25: 365 gün x 30 gün). Tutuklanacak kişisel gelir vergisi - 190 ruble. (542,5 ruble x x %35).

2. 1 Haziran 2014 tarihi itibarıyla kredinin kullanılabileceği gün sayısı 31 gün olacaktır. İlk geri ödemeden sonra kalan kredi tutarı 80.000 ruble. (120.000 ruble - 40.000 ruble). Maddi fayda 373,7 rubleye eşittir. (80.000 ruble x 2/3 x %8,25: 365 gün x 31 gün). kişisel gelir vergisi - 131 ruble. (373,7 ruble x x %35).

3. 1 Temmuz 2014 tarihi itibariyle kredinin kullanılacağı gün sayısı 30 olacaktır. İki geri ödeme sonrasında kalan kredi tutarı 40.000 ruble'dir. (120.000 ruble - 40.000 ruble - 40.000 ruble). Maddi fayda - 180,8 ruble. (40.000 ruble x 2/3 x %8,25: 365 x 30 gün). Tutuklanacak kişisel gelir vergisi - 63 ruble. (180,8 ruble x %35).

Konut alımına yönelik kredilerden elde edilen maddi fayda hangi koşullar altında kişisel gelir vergisinden muaftır?

Sub'a göre. 1 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si tabi değildir kişisel gelir vergisi materyali aşağıdakilerle bağlantılı olarak ihraç edilen ödünç alınan (kredi) fonların kullanımına ilişkin faiz tasarruflarından elde edilen fayda:

Rusya Federasyonu topraklarında bir konut binası, daire, oda veya pay (lar) ın satın alınması (inşaat) ile;

Rusya Federasyonu topraklarında bireysel konut inşaatı için sağlanan arsaların veya satın alınan arsaların satın alınması Konut inşaatları veya bunları paylaşın.

Bu durumda üç koşulun karşılanması gerekir.

Bunlardan ilki koşul kullanım amacı borç. Bizim durumumuzda, böyle bir kredi sözleşmesinden, esasına göre verilen fonları harcamak için kabul edilebilir tek yönün, Rusya Federasyonu topraklarında bir ev, daire, oda veya hisse (ler) in satın alınması olduğu görülmelidir. . Bu, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 19 Haziran 2014 tarih ve 03-04-07 / 29416 sayılı bir mektupta dolaylı olarak onaylanmıştır.

İkinci koşul, çalışanın, bent uyarınca konut edinimi (inşaatı), arsa edinimi için sağlanan emlak vergisi indirimini alma hakkına sahip olmasıdır. 3 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'si. Çalışan mülk kesintisini daha önce kullanmışsa, tekrar alma hakkı yoktur (madde 11, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. maddesi). Bu durumda kişisel gelir vergisinden muafiyet uygulanamaz ve elde edilen maddi menfaat kişisel gelir vergisine tabi olmalıdır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Şubat 2012 tarih ve 03-04-05 / 9-223 tarihli yazısı) ).

Üçüncü koşul, kesinti hakkının belgesel olarak onaylanması gerekliliğidir (madde 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. maddesi). Bu belge yayınlanan bir bildirimdir vergi Dairesi Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 25 Aralık 2009 tarih ve MM-7-3 / 714 sayılı emriyle onaylanan formda. Bu bildirimin sağlanmasından önce, maddi yardımlardan elde edilen kişisel gelir vergisinin %35 oranında hesaplanması ve kesilmesi gerekmektedir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Eylül 2010 tarih ve 03-04-05 / 6-513 tarihli yazısı) ). Aynı zamanda, bildirimin sunulmasından önce kesilen vergi fazla ödenmiş olarak kabul edilmemektedir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 21 Mart 2013 tarih ve 03-04-06 / 8790 tarihli mektubu). Ancak finansörlerin açıklamalarına göre, çalışanın şirkete bildirimde bulunduğu aydan itibaren, maddi menfaat niteliğindeki gelir üzerinden daha önce %35 oranında hesaplanan kişisel gelir vergisi mahsup edilmeye tabidir. çalışanın diğer gelirleri üzerinden %13 oranında vergilendirilen kişisel gelir vergisinin ödenmesine karşılık.

Muhasebecilerin çoğu zaman şu sorusu vardır: Ya şirket bir çalışana konut satın almak (inşaat) için değil, geri ödeme için kredi verdiyse? Konut kredisi, daha önce çalışan tarafından satın almak için hangisi alındı? Bu durumda, kuruluşun çalışana konut alımı için daha önce verilen ipotek kredisini geri ödemesi için sağladığı ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin maddi faydadan kişisel gelir vergisi kesilmelidir. Bu bakış açısı, Rusya Maliye Bakanlığı'nın açıklamalarıyla da doğrulanmaktadır (24 Ocak 2012 tarih ve 03-04-05/9-62 sayılı mektup).

Borç affedildiğinde kişisel gelir vergisine ne olacak?

Uygulamada, bir çalışana kredi verdikten sonra şirketin çalışanı sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerden kurtarmaya karar vermesi, yani çalışanına olan borcunu affettiği bir durum mümkündür.

Bilginize

Bir kredi borcunu affederken başka bir soru ortaya çıkıyor: affedilen borcun miktarına tahakkuk etmek gerekli mi? sigorta primleri içinde bütçe dışı fonlar? Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'na göre (21 Mayıs 2010 No. 1283-19 ve 17 Mayıs 2010 No. 1212-19 tarihli mektuplar), bir kredi sözleşmesi kapsamında affedilen borç miktarı sigorta primlerine tabidir. Aynı sonuçları, bir çalışanın kredi sözleşmesi kapsamındaki borcunun affedildiği duruma da genişletmek mantıklıdır.

Ancak Rusya Sağlık ve Sosyal Kalkınma Bakanlığı'nın görüşüne itiraz edilebilir. Sonuçta, bütçe dışı fonlara yapılan sigorta primleri, konusu işin yapılması ve hizmetlerin sağlanması olan iş veya medeni hukuk ilişkileri çerçevesinde ödemelere tabidir (212 sayılı Kanunun 7. maddesinin 1. kısmı- FZ). Ve kredideki affedilen borç miktarı bu tür ödemeler için geçerli değildir. Mahkemeler ayrıca borç affının işgücü görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olmadığını da doğrulamaktadır (örneğin, Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 29 Ekim 2013 tarih ve A65-4151 / 2013 ve 15 Ağustos 2013 tarihli kararlarına bakınız) A65-333 / 2013).

Bazı uzmanların bu konuda farklı görüşleri var. Çalışan ile kuruluş arasında aynı zamanda bir bağış sözleşmesi yapılmışsa, bir kredi sözleşmesi kapsamında affedilen borç miktarı sigorta primlerine tabi değildir.

Borç affının bir tür bağış olduğunu unutmayın (madde 3) bilgi mektubu Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 21 Aralık 2005 tarih ve 104 sayılı). Borç affedildiğinde, çalışan parayı iade etme yükümlülüğünden kurtulur ve kendi takdirine bağlı olarak bunları elden çıkarmak mümkün hale gelir. Sonuç olarak, çalışanın ekonomik faydası, yani affedilen borç (kredi sözleşmesi kapsamındaki ana borç) tutarında gelir elde edilir. Elde edilen gelir %13 oranında kişisel gelir vergisine tabi olacaktır. Bu sonuca Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 15 Temmuz 2014 tarih ve 03-04-06 / 34520 sayılı bir mektupta ulaşılmıştır.

Bir kredi sözleşmesi kapsamında bir borç affedildiğinde, çalışanın faiz tasarruflarından maddi fayda elde edemediğini lütfen unutmayın. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 15.07.2014 No. 03-04-06/34520, 11.04.2012 No. 03-04-06/3-106 ve 22.01.2010 No. 03- tarihli yazılarda belirtilmiştir. 04-06/6-3.

Krediyi geri öderken gelir vergisi ödemek zorunda mıyım? Kural olarak, tüzel kişilerle ilgili her şey açıktır: Sanatın 1. fıkrası. Vergi Kanunu'nun 208'i, tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin gelirlerinin faiz şeklinde vergilendirilmesini düzenlemektedir. Bireyler için hangi kural geçerlidir?

kredi sözleşmesi kapsamında kişisel gelir vergisi

Bir kredi sözleşmesi kapsamında kişisel gelir vergisi, kuruluş veya bireyin kar elde etmesi ve bu geliri elden çıkarabilmesi durumunda alınır. Bu, Sanatta belirtilmiştir. 210 ve Sanat'a göre. Herhangi bir ekonomik faydaya gelir denir ve hatta bireylerin kredi faizi şeklindeki geliri bile bu tanımın kapsamına girer. Bu nedenle normal vergi oranına tabidirler.

İlginç bir nüans: Sanat. Vergi Kanunu'nun 208'i, vergiyi ödeyen kişilerin çevresini belirlemek için değil, gelir kaynağını nitelendirmek için kullanılır.

faizsiz bir krediden kişisel gelir vergisi

Borç veren borçludan orijinal tutara (kredi sözleşmesinde belirtilen) eşit bir miktar alırsa, o zaman ekonomik fayda (gelir) olmaz ve buna göre vergilendirme için herhangi bir neden yoktur. Sonuç olarak, aslında gelir olmadığı için kişisel gelir vergisi alınmaz. Bununla birlikte, bir kuruluş faizsiz kredi sağlıyorsa, krediyi alan kişinin, vatandaşların genellikle kredi için ödediği faizden zaten tasarruf ettiği dikkate alınmalıdır. Bu nedenle, göre vergi mevzuatı bu tasarruf doğrudan bir gelirdir (maddi fayda) ve bundan kişisel gelir vergisinin de ödenmesi gerekir.

Kredi gelir vergisine tabi mi?

Kredinin kişisel gelir vergisine tabi olduğu durumları düşünün. Bu, şirketin ödünç alınan fonları bankalardan daha iyi şartlarda elden çıkarmanıza izin vermesi durumunda gerçekleşir. Bu parametre "yeniden finansman oranının 2/3'ü" formülüyle belirlenir ve marjinal oran olarak adlandırılır. Kredi oranı Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 2 / 3'ünden düşükse, bu tür malzemelerle ödeme yapmak zorundasınız. kişisel gelir vergisi avantajları. Aynı durum elbette kuruluşun faizsiz kredileri için de geçerlidir.

Ortaya çıkan marjinal oran, kredi tutarı ve kredinin kullanıldığı gün sayısı ile cari yıldaki gün sayısı oranıyla çarpılır. Ortaya çıkan maddi fayda miktarından kişisel gelir vergisi ödenir.

Kişisel gelir vergisi içeren bir kredi sözleşmesinin faizi

Bir çalışan kuruluşundan kredi alırsa fonlar nasıl dağıtılır? uygun koşullar(yüzde yeniden finansman oranının 2/3'ünden düşük)? Kural olarak, kuruluşun kendisi maddi menfaati ve ödenecek tutarı hesaplamakla yükümlüdür. kişisel gelir vergisi formu. Çalışanın maaşından kesilir. Hesaplamalar, "çok karlı" bir kredi veren bir tüzel kişiliğin veya bireysel girişimcinin muhasebe departmanı tarafından gerçekleştirilir.

İlginç bir gerçek: Krediyi kullanma süresi verildiği günden itibaren başlar, ancak alınan maddi faydanın tutarı hesaplanırken kredinin hesaplandığı gün (sonuncusu) dahil edilmez.

Comparison.ru tavsiyesi: Kişisel gelir vergisi hesaplamalarının doğruluğu konusunda endişelenmeyin. Alınan maddi menfaatin ve buna ilişkin verginin hesaplanmasının kanunen kuruluşların kendileri tarafından yapılması zorunludur.

Rusya Federasyonu'nun 03-04-05/38138 sayılı 19.06.2017 tarihli mektubu Vergi ve Gümrük Politikası Dairesi, bir kredi sözleşmesi kapsamında alınan faiz geliri üzerinden kişisel gelir vergisinin vergilendirilmesi konusundaki itirazı değerlendirmiş ve şunları bildirmiştir: Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 06/15/2012 tarih ve 82n sayılı emriyle onaylanan Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı Yönetmeliği uyarınca, Bakanlık belirli ekonomik durumların değerlendirilmesine yönelik başvuruları dikkate almamaktadır. 807. maddenin 1. paragrafı Medeni Kanun Rusya Federasyonu (bundan sonra Medeni Kanun olarak anılacaktır), bir kredi sözleşmesini, bir tarafın (borç verenin), diğer tarafın (borç alan) ve borçlunun mülkiyetine para veya genel özelliklerle tanımlanan diğer şeyleri devrettiği bir anlaşma olarak tanımlar. Borç verene aynı miktar parayı (kredi tutarını) veya aldığı aynı tür ve nitelikteki diğer şeyleri iade etmeyi taahhüt eder.

Bir muhasebeci için çevrimiçi günlük

Anlaşmaya iki tarafın katılımını belirten resmi ifadeye rağmen kredi verilmesi ilişkinin kurulmasını sağlar Daha Bu prosedür devlet tarafından düzenlendiğinden taraflar. Özellikle borç veren ile borçlu arasındaki mali ilişkinin yanı sıra, taraflardan birinin bu işlemden elde edilen kârdan hesaplanan belirli bir miktarda vergiyi devlete ödemesi gerekmektedir.

Bu nedenle bir kredideki kişisel gelir vergisinin nasıl doğru bir şekilde hesaplanacağını ve hangi durumlarda gerekli olduğunu bilmek önemlidir. Yasal çerçeve 2018 yılı için 212. maddede verilen normlara uygun vergi kodu Krediye başvururken maddi fayda şeklinde gelir, vergi mükellefinin sağlanan fonları kullanırken faiz tasarrufu nedeniyle elde ettiği tutardır.

Kişisel gelir vergisi için Kbk

Lütfen söyleyin bana, bir kişi tarafından başka bir kişiye kredi verildiğinde kişisel gelir vergisi ödemek gerekli midir? Bir kişiden başka bir kişiye nakit kredi verirken, kişisel gelir vergisi hesaplama ve ödeme yükümlülüğü doğmaz. 2 numaralı soru. Bir ev inşa etmek için bir işverenden faizsiz kredi aldım, ancak bu sözleşmede belirtilmiyor - sadece krediyle ilgili bilgi içeriyor, ancak bir amacı yok.
Kişisel gelir vergisi ödemekten kaçınmak için fonların özel olarak bir evin inşası için alındığını bir şekilde kanıtlayabilir miyim? Kredi Anlaşmasına, kredi alma ve verme amacını belirten ek bir anlaşma yapmanız gerekmektedir. Dışında Ek anlaşma hakkın oluştuğuna dair IFTS'den bildirim alınması gerekmektedir mülk kesintisi yeni bir evin inşası ile bağlantılı olarak.
3 numaralı soru.

2018'de bir bireye verilen krediden kişisel gelir vergisi

Hesaplama ve kişisel gelir vergisinin ödenmesi kredi Kuralları ile kişisel gelir vergisinin hesaplanması maddi faydalar, yeni değişikliklerin getirilmesiyle önemli ölçüde değişti. mevcut yasama organı 2018'de Özellikle artık maddi faydalar şeklindeki kâr hesaplamasının her ayın son gününde yapılması gerekiyor.

Faizsiz kredi ile Ocak 2018'den itibaren faizsiz kredilere ilişkin maddi faydaların hesaplanması, sağlanan kredi tutarının yeniden finansman oranının 2/3'ü ile kredi tutarının çarpılmasını sağlayan bir formüle göre hesaplanacaktır. kredinin kullanıldığı takvim günleri sonrasında alınan tutar 366 veya 365'e bölünür.

4 Temmuz 2017, bir kredi sözleşmesi kapsamında faiz gelirinden elde edilen kişisel gelir vergisi

Bilgi

KBK. Bkz. "2018'deki BSC Değişiklikleri". Ancak 2018 yılında çalışanlara yönelik kişisel gelir vergisine ilişkin BCC değişmedi ve tamamen aynı kaldı. Bireysel girişimciler için kişisel gelir vergisine ilişkin CBC de değiştirilmedi.

Tabloda 2018'e göre mevcut ana CSC'leri veriyoruz. gelir vergisi. Kişisel gelir vergisi için 2018 CBC tablosu Kişisel gelir vergisi türü 2018'de CBC yıllık kişisel gelir vergisiçalışan geliri üzerinden 182 1 01 02010 01 1000 110 Çalışan geliri üzerinden kişisel gelir vergisi cezası 182 1 01 02010 01 2100 110 Çalışan geliri üzerinden kişisel gelir vergisi cezası 182 1 01 02010 01 3000 110 ortak sistem vergilendirme 182 1 01 02020 01 1000 110 Genel sistemde bireysel girişimciler tarafından ödenen kişisel gelir vergisi cezaları 182 1 01 02020 01 2100 110 Genel sistemde bireysel girişimciler tarafından ödenen kişisel gelir vergisi cezaları 182 1 01 02020 01 3000 110 2018 yılı kişisel gelir vergisi Aşağıda örnek bir ödeme talimatı yer almaktadır. kişisel gelir vergisinin transferi 2018'de

Tebrikler!

Dikkat

Rusya Maliye Bakanlığı, kuruluşun bir kredi sözleşmesi kapsamında bir bireye ödenen faizden kişisel gelir vergisini kesmesi gerekip gerekmediğini söyledi. Bir kredi sözleşmesi kapsamında, bir taraf (borç veren), diğer tarafın (borç alan) mülkiyetine para veya jenerik özelliklerle tanımlanan diğer şeyleri aktarır ve borç alan, borç verene aynı miktarda parayı (kredi tutarı) veya bir kısmını iade etmeyi taahhüt eder. kendisi tarafından aynı tür ve kalitede alınan eşit miktarda başka şeyler (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1. Maddesi, 807. Maddesi). Aynı zamanda, kanun veya kredi sözleşmesinde aksi belirtilmedikçe, borç verenin, kredi tutarı üzerinden sözleşmede belirlenen miktarda ve şekilde borçludan faiz alma hakkı vardır.

1 inci. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 809'u). Rusya Maliye Bakanlığı, 19.06.2017 tarih ve 03-04-05/38138 sayılı yazısında, kredi veren şahsın kredi sözleşmesi kapsamında faiz şeklinde gelir elde ettiği sonucuna vardı. Bu gelir Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210'u kişisel gelir vergisine tabidir.

Bir kuruluşla yapılan kredi sözleşmesi kapsamında faiz gelirinden elde edilen kişisel gelir vergisi hakkında

MMV-7-11 / “Vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarını hesaplamak için formun onaylanması üzerine (form 6-NDFL), doldurma ve gönderme prosedürü ve gönderme formatı stopaj yükümlüsü tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması, elektronik form". Aynı zamanda, kişisel gelir vergisinin Rusya Federasyonu bütçesine ödenmesinin, bir vergi acentesi tarafından en geç bir birey tarafından gelirin alınmasından sonraki ertesi gün gerçekleştirildiği unutulmamalıdır.

Bu nedenle, bir bireyin ödünç alınan (kredi) fonları kullanırken faiz tasarrufundan elde ettiği maddi faydalar üzerinden kişisel gelir vergisinin hesaplanması durumunda, kişisel gelir vergisi en geç ödünç alınan fonların alındığı ayı takip eden ayın 1. gününe kadar ödenir. kullanılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi). Bölüm "Sorular ve cevaplar" Soru №1.

Krediden maddi fayda ve kişisel gelir vergisi nasıl belirlenir?

Rusya Federasyonu'nda ikamet eden bir birey tarafından alınan faiz yüzde 13 oranında vergi oranına tabidir (Kanunun 224. Maddesinin 1. Maddesi). Aynı zamanda, bir kredi sözleşmesi kapsamında alınan faiz şeklindeki gelirden kişisel gelir vergisini hesaplama, kesme ve aktarma yükümlülüğü, bunlarla ilgili olarak Kanunun 226. maddesi uyarınca vergi acentesi olarak tanınan bir kuruluşa devredilmiştir. gelirler. Kanunun 223. maddesinin 1. fıkrasının 1. bendi, gelir alırken fiili gelirin alındığı tarihi belirler. parasal biçim Gelirin vergi mükellefinin bankalardaki hesaplarına veya onun adına üçüncü şahısların hesaplarına aktarılması da dahil olmak üzere, gelirin ödendiği gün dikkate alınır. Aynı zamanda Bakanlığın bu mektubunun yasal normlar içermediği, düzenleyici gereklilikleri belirtmediği ve düzenleyici bir yasal düzenleme olmadığı da bildirildi.

Kişisel gelir vergisi, Rusya Federasyonu'nda ikamet edenlerden ve ikamet etmeyenlerden ayrı olarak tahsil edilir, ancak bu geçerli değildir çalışanlar. Mevzuatta belirtilen bazı gelirler vergiye tabi değildir (örneğin miras, 3 yıldan eski gayrimenkul satışı, yakın akrabalardan alınan hediyeler vb.). Gelir beyanı bireylere belirli vergi indirimlerinden yararlanma hakkı tanır. Gelirin olduğu bir durumda maaş Devlet, vergiyi tahakkuk ettikten sonra çalışandan değil, vergi acentesinden - çalışana maaşı bütçeden kesilen vergilerle verecek olan işverenden alır. Çalışan gelirine ilişkin kişisel gelir vergisi Vergi acentesi tarafından aylık olarak maaş gününde, en fazla ertesi gün ödenir.
Hastalık izni ve tatil yardımlarının ödenmesi durumunda, vergi, vergi acentesi tarafından en geç ödemenin yapıldığı ayın sonuna kadar aktarılır.

Bir bireyden alınan kredinin faizinden elde edilen kişisel gelir vergisi 2018 kbk

Faiz ödemeli bir kişiye krediden maddi faydanın hesaplanması Faiz ödemeli bir kişiye krediden maddi faydanın hesaplanması aşağıdaki formüle göre yapılır:

• MV - maddi fayda
• SZ - ödünç alınan fon miktarı
• KSCB- anahtar oran Merkez Bankası RF
• D - Kredi Sözleşmesinde belirtilen faiz oranı
• KKD - cari ayda ödünç alınan fonların kullanıldığı takvim günü sayısı
• 365 (366) - cari yıldaki takvim günü sayısı

Örnek 1. 12 Temmuz 2017'de ABV LLC, Korolev K.K. para kredisi 31 Aralık 2017 tarihine kadar olan dönem için 360.000 ruble tutarında. Kredi Anlaşması kapsamındaki faiz oranı% 5 idi. 31 Temmuz 2017

Bir bireyden alınan kredinin faizinden Kbk kişisel gelir vergisi 2018

Örneğimizde en geç kişisel gelir vergisinin bütçeye ödenmesi gereken tarih 12 Şubat 2018'dir (10'u ve 11'i Cumartesi ve Pazar olduğundan). Faydalar ve tatil ödemesi Geçici sakatlık yardımlarından, hasta bir çocuğa bakım yardımlarından ve tatil ücretinden kesilen yardımlar, en geç gelirin ödendiği ayın son gününe kadar devredilmelidir. Örneğin, bir çalışan 6 Mart'tan 23 Mart 2018'e kadar tatile çıkıyor. 1 Mart'ta kendisine tatil ücreti ödendi. Bu durumda gelirin alındığı tarih ve kişisel gelir vergisinin stopaj tarihi 1 Mart, kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken son tarih ise 30 Mart 2018'dir. 2018 yılında stopaj yapılan kişisel gelir vergisi, genel durumda, kuruluşun kayıtlı olduğu IFTS'nin ayrıntılarını öder (paragraf 1, fıkra 7, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesi). Bireysel girişimciler de ikamet ettikleri yerdeki denetime kişisel gelir vergisi öderler.

V.M. Akimova,
eyalet meclis üyesi vergi hizmeti III. sıra

1. Genel Hükümler

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun (CC RF) 807'si, kredinin sağlanması, borçlunun krediyi iade etmesi koşuluyla, borç veren tarafından paranın veya genel özelliklerle tanımlanan diğer şeylerin mülkiyetinin borçluya devredilmesidir. sözleşme işlemlerine katılanlar arasında yapılan bir anlaşmaya dayalı olarak aynı tür ve nitelikteki miktar veya eşit sayıda başka şeyleri alır.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 807. Maddesi ayrıca Rusya Federasyonu topraklarında bir kredi sözleşmesinin konusunun döviz ve para birimi değerleri olabileceğine, ancak Sanat kurallarına izin vermektedir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 140, 141 ve 317'si.

Kredi anlaşmaları genellikle yazılı olarak yapılır. Borç verenin tüzel kişi olması durumunda, kredi sözleşmesi tutara bakılmaksızın yalnızca yazılı olarak yapılır.

Tutarın en az 10 katını aşması durumunda bireyler arasında bir kredi sözleşmesi yazılı olarak yapılmalıdır. yasal en küçük bedenücretler.

Kredi sözleşmesinin ve şartlarının onaylanmasında, borçlunun makbuzu veya belirli bir miktar paranın veya belirli sayıda şeyin borç veren tarafından kendisine devredildiğini belgeleyen başka bir belge sunulabilir.

2. Kredi sözleşmesi kapsamında elde edilen gelirin vergilendirilmesi

2.1. Genel Hükümler

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (TC RF) 210'u, bireyler çeşitli şekillerde - parasal ve ayni, maddi faydalar şeklinde gelir alabilirler ve bu gelirler kişisel gelir vergisine (PIT) tabidir.

Bir kredi sözleşmesi kapsamında, bir kişi hem borç alan hem de borç veren olarak hareket ederse, kişisel gelir vergisine tabi gelir elde edebilir. Vergilendirme kişisel gelir vergisi aynı zamanda borç veren ile borçlu arasındaki anlaşmada veya kredinin alındığını teyit eden başka bir belgede hangi koşulların oluşturulduğuna ve borçlunun anlaşmayı yerine getirmesinin sonuçlarına da bağlıdır.

Borçlu bir birey ise, o zaman Sanat uyarınca belirlenen, ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz tasarruflarından maddi faydalar şeklinde geliri vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si. Borçlunun borcunun geri ödenmesi veya faizinin borç veren veya başka bir kişi tarafından ödenmesi durumunda, bu kişiler tarafından geri ödenen kredi tutarı ve bunun için ödenen faiz tutarı gelir olarak muhasebeleştirilecektir.

Bir kişinin borç veren olması durumunda, gelir, bir kredi sözleşmesi kapsamında alınan faiz şeklinde ortaya çıkar. Bu durumda geri ödenen kredinin tutarı borç verenin geliri değildir.

Bir kredi sözleşmesi kapsamında, bir birey hem ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz ödemesiyle hem de böyle bir ücret ödemeden kredi alabilir.

2.2. Maddi menfaat niteliğindeki gelirlere ilişkin vergi matrahının ve vergi miktarının belirlenmesi

Sanatın 1. paragrafının 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si, maddi fayda şeklindeki gelir, vergi mükellefinin kuruluşlardan veya bireysel girişimcilerden alınan borç alınan fonları kullanması için faiz tasarruflarından elde edilen maddi bir faydadır. Maddi faydalar şeklinde gelir elde ederken vergi amacıyla vergi matrahı tanımlanmış:

Ruble kredileri için - mevcut yeniden finansman oranının dörtte üçü esas alınarak hesaplanan, ruble cinsinden ifade edilen, ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz miktarının fazlası olarak, Banka tarafından kurulan Rusya, anlaşma şartlarına göre hesaplanan faiz tutarı üzerinden gelirin vergi mükellefi tarafından fiili olarak alındığı tarihte;

İle döviz kredileri- ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin, yabancı para cinsinden ifade edilen, yıllık %9 esasına göre hesaplanan faiz miktarının, sözleşme şartlarına göre hesaplanan faiz tutarı üzerinden fazlası olarak.

nerede bir kredi sözleşmesi kapsamında vergi matrahının belirlenmesiÖdünç alınan fonların bir kişi tarafından kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden alınması durumunda maddi fayda sağlanır. Bir kişinin bireysel girişimci olmayan kişilerden kredi alması durumunda maddi fayda belirlenmez.

Vergi mükellefi tarafından ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydaların miktarını hesaplamak için çeşitli göstergeler kullanılır:

Sözleşme şartlarına göre faiz oranı;

Ruble kredileri için, faiz ödemesi tarihinde Rusya Merkez Bankası'nın mevcut yeniden finansman oranının dörtte üçü esas alınarak belirlenen tahmini faiz oranı;

Döviz kredileri için yıllık %9 esasına göre belirlenen tahmini faiz oranı;

Ödünç alınan fonların kullanıldığı gün sayısı;

Vergi dönemindeki takvim günü sayısı.

Vergi matrahını belirlemek için derginin okuyucularının aşağıdakileri akılda tutması gerekir:

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü, maddi fayda şeklinde gelirin fiilen alındığı tarih, alınan borç alınan fonlara olan faizin ödendiği gündür;

1 Ocak 2008 tarihine kadar Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si, Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçü dikkate alınarak, ruble kredilerinin kullanımına ilişkin faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydaların hesaplanmasını sağlayan bir hüküm içeriyordu. yukarıda belirtilen ödünç alınan fonların alındığı tarih;

1 Ocak 2008'den itibaren, belirlenen yeni kurallarla bağlantılı olarak Federal yasa 24 Temmuz 2007 tarih ve 216-FZ sayılı "Rusya Federasyonu Vergi Kanununun İkinci Kısmında ve Rusya Federasyonu'nun Diğer Bazı Mevzuat Kanunlarında Değişiklik Yapılması Hakkında", maddi faydaların hesaplanması, yeniden finansman oranının dörtte üçüne dayanmaktadır. Gelirin fiili alındığı tarihte Rusya Bankası'nın.

Kişisel gelir vergisi miktarı, maddi faydaların hesaplanmasıyla eş zamanlı olarak hesaplanır. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olan bir kişi tarafından borç alınan fonların kullanımı için tasarruflardan elde edilen maddi fayda ile ilgili olarak, kişisel gelir vergisi oranı% 35 oranında uygulanır (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. maddesi). Rusya Federasyonu vergi mukimi olmayan bir kişi tarafından borç alınan fonların kullanımı için tasarruflardan elde edilen maddi fayda,% 30 oranında kişisel gelir vergisine tabidir (Rusya Vergi Kanunu'nun 224. maddesinin 3. fıkrası) Federasyonu).

2.3. Faiz ödemeli bir kredi sözleşmesi kapsamında gelirin vergilendirilmesi

Sanatın 2. paragrafına göre. 212 ve Sanatın 1. fıkrasının 3. bendi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü, eğer kredi sözleşmesi faiz ödemesini öngörüyorsa, o zaman ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz tasarruflarından elde edilen maddi fayda, alınan ödünç alınan fonlara olan faizin ödendiği tarihte belirlenir. Yani, Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si, maddi faydaların hesaplanması için, gelirin alındığı tarihte belirlenen Rusya Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçünün ve 3'üncü fıkra uyarınca alınmasını öngörmektedir. Sanatın 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü, gelirin alındığı tarih faizin ödendiği gündür.

örnek 1

9 Ocak 2008 tarihinde, Rusya Federasyonu vergi mukimi olan bir çalışan, işyerindeki kuruluştan 200.000 ruble tutarında kredi aldı. Üç ay boyunca yıllık %5 oranında. Anlaşma şartlarında faiz ödemesi ile kredi geri ödemesinin en geç 9 Nisan 2008 tarihine kadar aynı anda yapılacağı belirtiliyor. Gelirin fiilen alındığı tarihte, yani krediye olan faizin ödendiği tarihte belirlenen Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı yıllık% 10,25 olarak gerçekleşti.

9 Nisan 2008 Kredinin kullanım süresine ilişkin maddi fayda, aşağıdaki veriler dikkate alınarak belirlenir:

- kredi tutarı - 200.000 ruble;

- kredinin kullanıldığı gün sayısı - 92 gün;

Çalışanın kredi sözleşmesi kapsamında ödediği faiz tutarı 2513,66 ruble olarak gerçekleşti. (200.000 ruble x %5: 366 gün x 92 gün). Aynı zamanda, maddi fayda şeklinde gelirin alındığı tarih itibarıyla Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçü dikkate alınarak bu döneme ait faiz ödemesi tutarı 3.866,01 ruble olarak gerçekleşti. . (200.000 ruble x %7,69: 366 gün x 92 gün).

Böylece çalışan 1352,35 ruble tutarında maddi fayda elde etti. (3866,01 ruble - 2513,66 ruble). Kişisel gelir vergisi, alınan maddi menfaatlerin miktarından %35 vergi oranıyla hesaplanmakta olup 473 ruble tutarındadır. (1352,35 ruble x %35).

Kredi sözleşmesi 1 Ocak 2008'den önce yapılmışsa ve örneğin 2007-2008 arasındaki iki vergi dönemi için geçerliyse, o zaman maddi fayda ve kişisel gelir vergisi tutarı, her vergi dönemi için ayrı ayrı belirlenir. hükümler daha önce olduğu gibi mevcut baskı- 2007 yılına ilişkin maddi faydalar açısından ve yeni baskı Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si - 2008 yılı maddi faydalar açısından.

Örnek 2

1 Kasım 2007'de kuruluş, çalışanlarına şu duyuruyu yaptı: Rusya Federasyonu vergi mukimi olan, 90.000 ruble tutarında kredi. Yıllık %5 oranında faiz ödemesi ile üç ay süreyle. Anlaşma şartlarında, kredinin geri ödemesinin en geç 1. gün faiz ödemesiyle eş zamanlı olarak aylık eşit taksitlerle yapılacağı belirtiliyor. Kredinin geri ödemesi ve faiz ödemesi çalışan tarafından yapıldı:

- 30 Kasım 2007 - 1 Kasım - 30 Kasım 2007 arasındaki dönem için faiz ödendi ve kredinin bir kısmı 30.000 ruble tutarında iade edildi;

- 29 Aralık 2007 - 1 Aralık - 31 Aralık 2007 arasındaki döneme ilişkin faiz ödenmiş ve kredinin 30.000 ruble tutarındaki bakiyesi iade edilmiştir;

- 31 Ocak 2008 - 1 Ocak - 1 Şubat 2008 arasındaki dönem için faiz ödenmiş ve kredinin 30.000 ruble tutarındaki bakiyesi iade edilmiştir.

Bu durumda elde edilen maddi fayda ve vergi miktarı kuruluşun muhasebe departmanı tarafından aylık olarak belirlenmelidir.

2007'de Kredi sözleşmesi kapsamındaki maddi fayda, kredinin alındığı tarihte Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçü esas alınarak hesaplandı. Kredinin verildiği gündeki yeniden finansman oranının %10 olduğunu varsayalım.

1 Kasım - 30 Kasım 2007 arasındaki dönem için

- kredi tutarı - 90.000 ruble;

- kredinin kullanıldığı gün sayısı - 30 gün;

Yukarıdaki dönem için çalışanın kredi sözleşmesi kapsamında ödediği faiz tutarı 369,86 ruble olarak gerçekleşti. (90.000 ruble x %5: 365 gün x 30 gün) ve kredinin alındığı tarihte Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçüne dayalı faiz miktarı 554,79 ruble. (90.000 ruble x %7,5: 365 gün x 30 gün). Maddi fayda miktarı 184,93 ruble olarak belirlendi. (554,79 ruble - 369,86 ruble). Kişisel gelir vergisi, alınan maddi menfaat miktarından% 35 oranında hesaplanmakta ve 65 ruble tutarındadır. (184,93 ruble x %35).

1 Aralık - 29 Aralık 2007 arası dönem için maddi fayda aşağıdaki veriler dikkate alınarak belirlendi:

- kredi bakiyesi miktarı - 60.000 ruble;

- 2007'deki takvim günü sayısı - 365 gün;

- 3/4 yeniden finansman oranı - %7,5 (%10 x 3/4).

Yukarıdaki dönem için çalışanın kredi sözleşmesi kapsamında ödediği faiz tutarı 238,36 ruble olarak gerçekleşti. (60.000 ruble x %5: 365 gün x 29 gün) ve kredinin alındığı tarihte Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçüne dayalı faiz ödemesi tutarı 357,53 ruble. (60.000 ruble x %7,5: 365 gün x 29 gün).

30 Aralık - 31 Aralık 2007 arası dönem için maddi fayda aşağıdaki veriler dikkate alınarak belirlendi:

- kredinin kullanıldığı gün sayısı - 2 gün;

- 2007'deki takvim günü sayısı - 365 gün;

- 3/4 yeniden finansman oranı - %7,5 (%10 x 3/4).

Yukarıdaki dönem için çalışanın kredi sözleşmesi kapsamında ödediği faiz tutarı 8,22 ruble olarak gerçekleşti. (30.000 ruble x %5: 365 gün x 2 gün) ve kredinin alındığı tarihte Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçüne dayalı faiz miktarı 12,33 ruble. (30.000 ruble x %7,5: 365 gün x 2 gün).

Böylece, 1 Aralık - 31 Aralık 2007 arasındaki dönem için maddi fayda 122,78 ruble olarak gerçekleşti. [(357,53 ruble - 238,86 ruble) + (12,33 ruble - 8,22 ruble)]. Kişisel gelir vergisi, alınan maddi menfaat miktarından% 35 oranında hesaplanmakta ve 43 ruble tutarındadır. (122,78 ruble x %35).

2008 yılında Kredi sözleşmesi kapsamındaki maddi fayda, faiz ödemesi tarihinde Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçü dikkate alınarak zaten hesaplanmıştır. Rusya Merkez Bankası'nın 31 Ocak 2008 tarihi itibariyle yeniden finansman oranının değişmediğini ve yıllık %10 oranında geçerli olduğunu varsayalım. Maddi fayda aşağıdaki veriler dikkate alınarak belirlenir:

- kredi bakiyesi miktarı - 30.000 ruble;

- 2008'deki takvim günü sayısı - 366 gün;

- 3/4 yeniden finansman oranı - %7,5 (%10 x 3/4).

Yukarıdaki dönem için çalışanın kredi sözleşmesi kapsamında ödediği faiz tutarı 127,05 ruble olarak gerçekleşti. (30.000 ruble x %5: 366 gün x 31 gün) ve kredinin alındığı tarihte Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçüne dayalı faiz ödemesi tutarı 190,57 ruble. (30.000 ruble x %7,5: 366 gün x 31 gün). Yukarıdaki döneme ilişkin maddi fayda 63,52 ruble tutarında belirlenmiştir. (190,57 ruble - 127,05 ruble). Alınan maddi menfaat miktarına ilişkin kişisel gelir vergisi% 35 oranında hesaplandı ve 22 ruble olarak gerçekleşti. (63,52 ruble x %35).

Böylece, 2007 yılında çalışan 307,71 ruble tutarında maddi menfaat şeklinde gelir elde etti, hesaplanan vergi miktarı 108 ruble oldu. 2008 yılında maddi fayda miktarı 63,52 ruble, hesaplanan vergi miktarı ise 22 ruble olarak gerçekleşti.

2.4. Faiz ödemeden bir kredi sözleşmesi kapsamında gelirin vergilendirilmesi

Kredi sözleşmesi faiz ödemesini sağlamıyorsa maddi fayda da belirlenmelidir. Ancak Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si, gelirin alındığı tarihin tam olarak ne olduğuna dair herhangi bir açıklama içermemektedir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünün hükümlerinin, ödemeyi sağlamayan bir kredi sözleşmesi kapsamında ödünç alınan fonların kullanımı için faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydaların vergilendirilmesinden muafiyet sağlamadığına dikkat edilmelidir. borçlunun faizi.

Bu nedenle, bu gibi durumlarda, ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz tasarruflarından elde edilen gelirin alındığı tarih dikkate alınabilir:

Kredinin tamamen veya kısmen geri ödeneceği gün;

Sözleşmenin bitiş tarihi;

Örneğin, sözleşme şartları kredinin aylık geri ödeme tarihini öngörüyorsa, bu tarih, maddi faydalar şeklinde gelirin alındığı gün olarak kabul edilecektir.

Örnek 3

Rusya Federasyonu vergi mukimi olan bir kişi, 11 Ocak 2008 tarihinde 60.000 ruble tutarında kredi aldı. Çalıştığı kuruluştan iş sözleşmesi. Anlaşma şartlarında bu kişiye üç ay süreyle faiz ödemeden kredi verileceği belirtiliyor. Kredinin 11 Şubat 2008 tarihinden başlamak üzere 11'inde aylık eşit taksitlerle geri ödenmesi gerekmektedir. Kredi 11 Şubat, 11 Mart ve 11 Nisan 2008 tarihlerinde 20.000 ruble olarak geri ödendi.

Kredi çalışanının her geri ödeme tarihinde Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının %10,25 olduğunu varsayalım.

Bu durumda maddi fayda aylık olarak belirlenmelidir. Maddi fayda miktarı, kredinin geri ödendiği tarihte Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçü esas alınarak hesaplanır. Buna göre Sanat. Rusya Federasyonu 224 Vergi Kanunu Bu vergi mükellefi Rusya Federasyonu'nda vergi mukimi olduğundan, maddi faydalarla ilgili kişisel gelir vergisi miktarı% 35 oranında hesaplanmaktadır.

11 Şubat 2008

- kredi tutarı - 60.000 ruble;

- kredinin kullanıldığı gün sayısı - 32 gün;

- 3/4 yeniden finansman oranı - %7,69 (%10,25 x 3/4).

11 Ocak - 11 Şubat 2008 arasındaki dönem için maddi fayda c 403,41 ruble olarak gerçekleşti. (60.000 ruble x %7,69: 366 gün x 32 gün). Vergi miktarı 141 ruble olarak gerçekleşti. (403,41 ruble x %35).

11 Mart 2008 Maddi fayda aşağıdaki verilere dayanarak belirlendi:

- kredi bakiyesi miktarı - 40.000 ruble;

- kredinin kullanıldığı gün sayısı - 29 gün;

- 3/4 yeniden finansman oranı - %7,69 (%10,25 x 3/4).

12 Şubat - 11 Mart 2008 arasındaki döneme ilişkin maddi fayda 243,73 ruble olarak gerçekleşti. (40.000 ruble x %7,69: 366 gün x 29 gün). Kişisel gelir vergisi miktarı 85 ruble olarak gerçekleşti. (243,73 ruble x %35).

11 Nisan 2008 Maddi fayda aşağıdaki verilere dayanarak belirlendi:

- kredi bakiyesi miktarı - 20.000 ruble;

- kredinin kullanıldığı gün sayısı - 31 gün;

- 3/4 yeniden finansman oranı - %7,69 (%10,25 x 3/4).

12 Mart - 11 Nisan 2008 arasındaki dönem için maddi fayda c 130,27 ruble olarak gerçekleşti. (20.000 ruble x %7,69: 366 gün x 31 gün). Kişisel gelir vergisi miktarı 46 ruble olarak gerçekleşti. (130,27 ruble x %35).

Böylece, 11 Ocak - 11 Nisan 2008 arasındaki dönemde toplam maddi fayda tutarı 777,41 ruble ve toplam kişisel gelir vergisi tutarı - 272 ruble oldu.

Anlaşma şartlarına göre faizsiz bir kredinin geri ödemesi aynı gün gerçekleştiriliyorsa, o zaman bu gün, faiz tasarruflarından maddi faydalar şeklinde gelirin alındığı gün olarak kabul edilmelidir. ödünç alınan fonların kullanımı.

Örnek 4

9 Şubat 2008'de kuruluş, Rusya Federasyonu vergi mukimi olan bir çalışana 100.000 ruble tutarında faizsiz kredi verdi. iki ay boyunca. Anlaşma şartlarına göre kredinin 31 Mart 2008 tarihinde geri ödenmesi öngörülüyor. Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı o tarihte %10,25 olarak gerçekleşti.

9 Şubat - 31 Mart 2008 arasındaki döneme ait maddi menfaat ve kişisel gelir vergisi tutarı 31 Mart 2008 tarihinde belirlendi.

Maddi faydayı hesaplamak için aşağıdaki veriler kullanılır:

- alınan kredinin miktarı - 100.000 ruble;

- 3/4 yeniden finansman oranı - %7,69 (%10,25 x 3/4).

Maddi fayda miktarı 1260,66 ruble olarak gerçekleşti. (100.000 ruble x %7,69: 366 gün x 60 gün). %35 oranında hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarı 441 ruble. (1260,66 ruble x %35).

Bir kişinin birkaç yıllığına faizsiz kredi alması ve sözleşme şartlarına göre sözleşmenin bitiş tarihi ile eş zamanlı olarak tamamının iade edilmesi gerekiyorsa, maddi faydanın her yıl Aralık ayı itibarıyla belirlenmesi gerekmektedir. Her vergi dönemi için ve kredinin iade edildiği vergi dönemi için 31 - kredinin geri ödendiği tarihte.

Örnek 5

9 Şubat 2008'de kuruluş, Rusya Federasyonu vergi mukimi olan bir çalışana 200.000 ruble tutarında faizsiz kredi verdi. Anlaşma şartlarına göre kredinin 31 Aralık 2009 tarihinde geri ödenmesi öngörülüyor. Rusya Merkez Bankası'nın 31 Aralık 2008 tarihi itibariyle yeniden finansman oranı yıllık %12 ve 31 Aralık 2009 tarihi itibariyle yıllık %15'tir (şartlı olarak).

2008 yılında Maddi fayda, 9 Şubat - 31 Aralık 2008 arasındaki dönem için 31 Aralık'ta belirlendi. Maddi faydayı hesaplamak için aşağıdaki veriler kullanılır:

- alınan kredinin miktarı - 200.000 ruble;

- kredinin kullanıldığı gün sayısı - 327 gün;

- bir yıldaki takvim günü sayısı - 366 gün;

- 3/4 yeniden finansman oranı - %9 (%12 x 3/4).

Maddi fayda miktarı 16.081,97 ruble olarak gerçekleşti. (200.000 ruble x %9: 366 gün x 327 gün). Kişisel gelir vergisi miktarı %35 oranında hesaplanır ve 5629 rubleye eşittir. (16.081,97 ruble x %35).

2009 yılında 1 Ocak - 31 Aralık arasındaki dönem için maddi fayda buna göre bir kez belirlenir - kredi sözleşmesinin sona erdiği gün olan kredinin geri ödendiği gün. Maddi faydayı hesaplamak için aşağıdaki veriler kullanılır:

- ödenmemiş kredinin tutarı - 200.000 ruble;

- kredinin kullanıldığı gün sayısı - 365 gün;

- bir yıldaki takvim günü sayısı - 365 gün;

- 3/4 yeniden finansman oranı - %11,25 (%15 x 3/4).

Maddi fayda miktarı 22.500 ruble olacak. (200.000 ruble x %11,25: 365 gün x 365 gün). Vergi miktarı %35 oranında hesaplanır ve 7875 rubleye eşittir. (22.500 ruble x %35).

2.5. Yerleşik olmayan bir kişiye kredi verirken vergilendirme

Rusya Federasyonu vergi mukimi olmayan bir kişiye kredi verilirse, maddi fayda, Rusya Federasyonu vergi mukimi olan bir kişinin aldığı maddi fayda ile aynı şekilde belirlenir.

Örnek 6

1 Şubat 2008'de kuruluş, Rusya Federasyonu'nda vergi mukimi olmayan bir çalışana 20.000 ruble tutarında faizsiz kredi verdi. iki ay boyunca. Anlaşma şartlarında kredinin geri ödemesinin 31 Mart 2008 tarihinde yapılması öngörülüyor. Kredi çalışan tarafından 31 Mart 2008 tarihinde geri ödenmiştir. O tarihte Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı %10,25 idi.

Maddi menfaat ve kişisel gelir vergisi tutarı, 1 Şubat - 31 Mart 2008 arasındaki dönem için 31 Mart 2008 tarihinde belirlendi.

Maddi faydayı hesaplamak için aşağıdaki veriler kullanıldı:

- kredi miktarı - 20.000 ruble;

- kredinin kullanıldığı gün sayısı - 60 gün;

- 3/4 yeniden finansman oranı - %7,69 (%10,25 x 3/4).

Maddi fayda miktarı 252,13 ruble olarak gerçekleşti. (20.000 ruble x %7,69: 366 gün x 60 gün). Çalışan, Rusya Federasyonu'nun vergi mukimi olmadığı için kişisel gelir vergisi miktarı% 30 oranında hesaplandı ve 76 ruble olarak gerçekleşti. (252,13 ruble x %30).

2.6. Alınan kredilerden elde edilen diğer gelirlere ilişkin vergi matrahının ve vergi miktarının belirlenmesi

Kredi alan bir kişi için faiz ödemesi veya kredinin geri ödenmesi, borç verenin veya diğer kişilerin pahasına yapılırsa, borçlu, maddi faydaların yanı sıra, belirlenen ayni gelir elde eder. Maddesi hükümleri dikkate alınarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211'i.

Örnek 7

9 Ocak 2008 tarihinde, Rusya Federasyonu vergi mukimi olan bir çalışan, iş yerindeki kuruluştan 200.000 ruble tutarında kredi aldı. Üç ay boyunca yıllık %5 oranında. Kredi sözleşmesinin şartları, faiz ödemesi ile kredinin geri ödemesinin en geç 9 Nisan 2008 tarihine kadar aynı anda yapılması gerektiğini öngörüyor. Faiz ödeme tarihi itibarıyla Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı yıllık %10,25 idi. Tahmini faiz oranı (Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçü) -% 7,69. Kredi sözleşmesi kapsamındaki faiz tutarı, kuruluşun bir çalışanı tarafından 2513,66 ruble tutarında ödenecekti. (200.000 ruble x %5: 366 gün x 92 gün).

Kuruluşun bir çalışanı, krediyi 9 Nisan 2008'de yalnızca 100.000 ruble tutarında iade etti. faiz ödemeden. Aynı gün, ailedeki zor mali durum nedeniyle ödenmemiş kredi tutarının ve faizinin silinmesi için kuruluş başkanına hitaben başvuruda bulundu. Kuruluş başkanının kararı ile kredi miktarı ve faiz ücreti kuruluşun kârı pahasına geri ödendi. Kuruluşun muhasebe departmanı krediyi ve faizini 9 Nisan 2008'de geri ödedi.

Kuruluşun bir çalışanı, kuruluştan 40.000 ruble tutarında aylık kazanç elde ediyor. Bu çalışana maaşlar her ayın 5'inde ödenmektedir.

Bu durumda, birey şu şekilde gelir elde etti:

- ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz tasarruflarından maddi faydalar;

- kuruluşun fonları pahasına ödenen faiz ve kredi miktarı;

- kazanç miktarı.

Aynı zamanda, maddi faydalara ilişkin kişisel gelir vergisi% 35 oranında ve gelir vergisi, kuruluşun fonları pahasına geri ödenen faiz ve kredilerin tutarı -% 13 oranında hesaplanmaktadır.

Maddi faydalarla ilgili olarak vergi matrahını ve kişisel gelir vergisi tutarını hesaplıyoruz.

Maddi fayda şeklinde gelirin alındığı tarih itibarıyla Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının dörtte üçüne göre 9 Ocak - 9 Nisan 2008 dönemine ilişkin faiz ödemesi tutarı 3.866,01 tutarındadır. ruble. (200.000 ruble x %7,69: 366 gün x 92 gün).

Böylece çalışan, kredi sözleşmesi kapsamında 1352,35 ruble tutarında maddi fayda elde etti. (3866,01 ruble - 2513,66 ruble). Kişisel gelir vergisi, alınan maddi menfaat miktarından% 35 oranında hesaplanmakta ve 473 ruble tutarındadır. (1352,35 ruble x %35). Maddi fayda, Nisan 2008'de elde edilen gelir olarak kabul edilir.

Şimdi %13 oranında vergilendirilen gelirin vergi matrahını belirliyoruz. Ocak, Şubat ve Mart 2008'de çalışanın geliri 120.000 ruble olarak gerçekleşti. (40.000 ruble x 3 ay). Bu gelirden 15.600 ruble tutarında kişisel gelir vergisi hesaplandı ve kesildi. Nisan 2008'de çalışanın geliri, ücretler dahil 142.513,66 ruble olarak gerçekleşti - 40.000 ruble; geri ödenen faiz ödemesinin tutarı - 2513,66 ruble; geri ödenen kredinin miktarı 100.000 ruble. 2008 yılı başından bu yana toplam gelir% 13 oranında vergiye tabi çalışanın tutarı 262.513,66 ruble, kişisel gelir vergisi tutarı ise 34.127 ruble oldu.

5 Mayıs 2008'de bir çalışana Nisan 2008 maaşını öderken, kuruluşun muhasebe departmanı kişisel gelir vergisini kesmek zorunda kaldı:

- 18.527 ruble tutarında. (34.127 ruble - 15.600 ruble) -% 13 oranında kişisel gelir vergisine tabi gelirden;

- 473 ruble miktarında. - maddi faydalar biçimindeki gelirlerden.

Tutarı ödenen gelirin %50'sinden az olduğundan kişisel gelir vergisinin tamamı kesilmelidir ( Sanatın 4. paragrafı. Rusya Federasyonu 226 Vergi Kanunu ). Böylece, çalışan 5 Mayıs 2008'de teslim aldı ücretler 21.000 ruble miktarında. zaten eksi kişisel gelir vergisi miktarı.

3. Borç verenin vergilendirilmesi - birey

Sözleşmenin şartlarına bağlı olarak, borç veren kişi kişisel gelir vergisine tabi gelir elde edebilir. Örneğin, sözleşme şartlarına göre kendisine sağlanan kredi fonları için ruble veya döviz cinsinden faiz ödemesi alıyor. Bu durumda onun geliri alınan faizdir. Borçlunun kim olduğu önemli değildir; bir kuruluş veya bir kişi.

Sanatın 1. paragrafının 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü, faiz ödemesi şeklinde gelirin fiilen alındığı tarih, bu tür gelirin bir bireye ödendiği gün olarak kabul edilir; geri ödenen kredi tutarı, borç verenin geliri değildir.

Örnek 8

9 Ocak 2008 tarihinde, Rusya Federasyonu vergi mukimi olan bir çalışan, iş yerindeki kuruluşa 200.000 ruble tutarında kredi sağladı. Üç ay boyunca yıllık %5 oranında. Kredi sözleşmesinin şartları, faiz ödemesinin ve kredinin geri ödemesinin en geç 9 Nisan 2008 tarihine kadar ruble cinsinden yapılacağını öngörüyor. 8 Nisan 2008 tarihinde kredinin tamamı çalışana iade edilmiş olup aynı gün faizi kendisine ödenmiştir. Bu organizasyonda bir çalışan 8. günde 35.000 ruble tutarında aylık maaş alıyor.

Kredi sözleşmesi kapsamındaki faiz miktarı 2486,34 ruble olarak gerçekleşti. (200.000 ruble x %5: 366 gün x 91 gün). Nisan 2008 için %13 oranında kişisel gelir vergisine tabi vergi matrahının belirlenmesinde ödenen faiz tutarı dikkate alınmıştır.

Nisan 2008'de çalışan, aşağıdakiler de dahil olmak üzere 37.486,34 ruble tutarında bir gelir elde etti:

Yukarıdaki gelire ek olarak çalışan, yıl başından bu yana 105.000 ruble maaş aldı. (35.000 ruble x 3 ay).

Kişisel gelir vergisi, çalışanın yıl başından bu yana elde ettiği gelir dikkate alınarak hesaplanacak ve 18.523,22 ruble tutarında olacaktı. (142.486,34 ruble x %13). Ocak - Mart 2008 için, çalışandan 13.650 ruble tutarında kişisel gelir vergisi zaten kesilmişti. Nisan ayı maaşlarını öderken bu çalışandan 4873,22 ruble tutarında kişisel gelir vergisi kesilecekti.

4. Kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi

4.1. Genel Hükümler

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümü, aşağıdaki durumlarda kişisel gelir vergisini ödemek için iki yöntem belirlemektedir:

Bir bireye ödenen gelirden kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve stopajı, bu gelirin ödeme kaynağı, yani vergi acentesi tarafından gerçekleştirilir;

Bir bireyin elde ettiği gelirden kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi bağımsız olarak gerçekleştirilir.

4.2. Hesaplama ve ödeme kişisel gelir vergisi ajanlar

Kişisel gelir vergisinin bireylerin gelirinden hesaplanması ve stopajının özellikleri ile bütçeye ödenmesinin özellikleri Sanatta belirtilmiştir. Vergi acentelerinin bulunduğu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı Rus kuruluşları bireysel girişimciler, özel uygulayıcılar ve ayrı bölümler yabancı kuruluşlar bir bireyin (ilişkilerin bir sonucu olarak) gelir elde ettiği. Vergi acentelerinin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünde belirtilen özellikler dikkate alınarak hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarını hesaplaması, kesmesi ve bütçeye aktarması gerekmektedir.

Vergi temsilcisi, kişisel gelir vergisi tutarlarını hesaplar ve kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesinin zorunlu olduğu gelir hariç, kaynağı kendisi olan bir bireyin tüm geliri için bütçeye öder. Maddesine uygun olarak gerçekleştirilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214.1, 227 ve 228'i.

Vergi acenteleri kişisel gelir vergisini, önceki aylarda kesilen vergi tutarını dikkate alarak %13 vergi oranının uygulandığı tüm gelirlere ilişkin olarak her ayın sonunda vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplar. cari vergi dönemine ait.

Diğerlerinin ödediği gelir üzerinden kişisel gelir vergisi miktarı vergi oranları, bir kişiye tahakkuk eden bu tür gelirlerin her tutarı için vergi acentesi tarafından ayrı ayrı hesaplanır.

Rusya Federasyonu vergi mukimi olmayan kişilerin elde ettiği gelirle ilgili olarak, kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve ödenmesi, bir vergi acentesi tarafından% 30 oranında gerçekleştirilir (verginin hesaplandığı temettüler hariç) Maddesinde öngörülen vergi indirimleri sağlanmaksızın %15 oranında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218-221'i.

Vergi acentesi, fiilen ödendiğinde, vergi acentesi tarafından bu kişiye ödenen fonlar pahasına, kişisel gelir vergisinin hesaplanan tutarını bir kişiden keser. Bu durumda kesilen kişisel gelir vergisi tutarı, ödeme tutarının %50'sini geçemez.

Kişisel gelir vergisini stopajlamak mümkün değilse, Sanatın 5. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, vergi acentesi bu konuda yazılı olarak bilgi vermekle yükümlüdür. vergi Dairesi bu vergiyi stopajlamanın imkansızlığının anlaşılmasından itibaren bir ay içinde. Özellikle kişisel gelir vergisi stopajının imkansızlığı, tahakkuk eden vergi tutarının stopajının yapılabileceği sürenin 12 ayı aşacağının kesin olarak bilindiği durumlar olarak değerlendirilmektedir.

Örnek 9

1 Şubat 2008'de kuruluş, Rusya Federasyonu vergi mukimi olan bir çalışana 100.000 ruble tutarında faizsiz kredi verdi. iki ay boyunca. Anlaşma şartlarında kredinin geri ödemesinin en geç 30 Nisan 2008 tarihine kadar yapılması öngörülüyor. Kredi çalışan tarafından 30 Nisan 2008 tarihinde geri ödenmiştir. O tarihte Rusya Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranı %10,25 idi. Kuruluşta çalışanlara ayın 5'inde aylık ücret ödenmektedir. Bu çalışanın aylık maaşı 40.000 ruble olarak belirlendi.

Nisan ayında çalışan ücretsiz izindeydi ve bu nedenle Nisan ayı ücretini alamadı. 1 Mayıs 2008'de çalışan işten ayrıldı. 5 Mayıs'ta tazminat ödendi kullanılmayan tatil 1500 ruble miktarında.

Kuruluşun muhasebe departmanı, 2008 yılının ilk üç ayında çalışanın elde ettiği kazançtan 15.600 ruble tutarında kişisel gelir vergisini% 13 oranında hesapladı ve kesti.

Bu durumda, 1 Mart - 30 Nisan 2008 arasındaki dönem için maddi menfaat ve kişisel gelir vergisi tutarının 30 Nisan 2008 tarihinde belirlenmiş olması gerekirdi. Maddi faydayı hesaplamak için aşağıdaki veriler kullanıldı:

- ödünç alınan fon miktarı - 100.000 ruble;

- kredinin kullanıldığı gün sayısı - 90 gün;

- 2008'deki takvim günü sayısı - 366 gün;

- 3/4 yeniden finansman oranı - %7,69 (%10,25 x 3/4).

Maddi fayda miktarı 1890,98 ruble olarak gerçekleşti. (100.000 ruble x %7,69: 366 gün x 90 gün). Kişisel gelir vergisi miktarı %35 oranında hesaplanır ve 662 rubleye eşittir. (1890,98 ruble x %35).

Kullanılmayan izin tazminatı, Mayıs 2008'de %13 oranında vergiye tabi vergi matrahının belirlenmesinde dikkate alınacaktı. Kuruluşun muhasebe departmanı, yılın başından bu yana elde edilen kazançları ve kullanılmayan tatil tazminatını dikkate alarak kişisel gelir vergisi miktarını belirledi. Çalışanın %13 oranında vergilendirilen gelirinin toplam tutarı 121.500 ruble olarak gerçekleşti. Kişisel gelir vergisi 15.795 ruble tutarında% 13 oranında hesaplanmaktadır. (121.500 ruble x %13). Daha önce kişisel gelir vergisi 15.600 ruble tutarında stopaj uygulanıyordu.

Bu nedenle, bir çalışanın işten çıkarılması üzerine, hesaplanan verginin kullanılmamış tatil tazminatından kesilmesi gerekirdi:

- maddi faydalardan - 662 ruble miktarında;

- tazminatla - 195 ruble tutarında.

Kesilmesi gereken kişisel gelir vergisinin toplam tutarı 857 rubleydi. Ancak kuruluşun muhasebe departmanının bu konudan vazgeçme hakkı vardı. kişisel gelir vergisi çalışanıödemenin% 50'sinden fazla değil, yani 750 rubleden fazla değil.

Bir kişi talepte bulunan bir başvuruda bulunmamışsa kişisel gelir vergisi stopajı V tam miktar kendisine tazminat öderken bu verginin miktarı 107 ruble tutarındadır. kuruluşun muhasebe departmanı, tahsil edilmek üzere, bir şahsın gelir belgesinin verildiği vergi dairesine devredilecektir. Form 2-NDFL onaylı Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 13.10.2006 N SAE-3-04 / 706@ tarihli emriyle . Bu işlemin en geç 6 Haziran 2008'e kadar tamamlanması gerekiyordu.

Hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı, vergi acentesi tarafından bir bireye ödenen herhangi bir gelirden kesilir. Sanatın 1. paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230'u, bir vergi acentesi, bir birey tarafından kendisinden alınan gelirin kayıtlarını her vergi dönemi için ayrı ayrı tutmakla yükümlüdür. vergi kartı formu 31 Ekim 2003 N BG-3-04 / 583 Rusya Vergi Bakanlığı'nın emriyle onaylanan 1-NDFL formunda. Vergi matrahını hesaplar, hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarını ve vergi kesintilerini yansıtır.

Bir bireyin kişisel gelir vergisi ödeme yükümlülüğü, vergi acentesinin hesaplanan vergi tutarını kestiği günden itibaren yerine getirilmiş sayılır. Kişisel gelir vergisinin vergi acentesi veya başka bir kişi pahasına ödenmesine izin verilmez. Vergi temsilcisi yetkilerini başka kişilere devredemez.

Vergi acentesi, vergi mükelleflerinin gelirinden kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarını, en geç, gelirin ödenmesi için bankaya fiilen nakit alındığı gün ve ayrıca gelirin vergi hesaplarından aktarıldığı gün aktarır. bankadaki temsilcinin bir şahsın hesaplarına veya onun adına üçüncü şahısların hesaplarına aktarılması.

Diğer durumlarda, vergi acenteleri hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarını en geç şu tarihe kadar aktarır:

Vergi mükellefinin fiilen gelir elde ettiği günü takip eden gün - nakit olarak ödenen gelir için;

Vergi mükellefinin ayni veya maddi yardım şeklinde elde ettiği gelir için hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarının fiili stopajının yapıldığı günü takip eden gün.

4.3. Hesaplama ve ödeme kişisel gelir vergisi yüz

Verginin bireyler tarafından hesaplanması ve ödenmesine ilişkin özellikler Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227 ve 228'i.

Örneğin, gelirin bireysel bir girişimci veya özel bir uygulayıcı (noter, avukat) tarafından elde edilmesi durumunda, bu kişiler tarafından verginin hesaplanması ve ödenmesi Sanat hükümlerine tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227'si ve bireyler tarafından elde edilen belirli gelir türleriyle ilgili olarak, Sanat hükümlerine tabidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228'i.

Her iki durumda da elde edilen gelirle ilgili olarak kişisel gelir vergisinin hesaplanması formu Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan (form 3-NDFL) bir vergi beyannamesinde bir birey tarafından gerçekleştirilir.

Gelir ödemesinin kaynağı vergi acentesi ise, kişisel gelir vergisinin hesaplanması ve stopajı ile görevlendirilir. Vergiyi stopajlamak mümkün değilse, vergi temsilcisi verginin tahsiline ilişkin bilgileri vergi dairesine sunar. Ödemesi üzerine kişisel gelir vergisi tutarı vergi acenteleri tarafından kesilmeyen gelir elde eden kişiler, vergiyi iki taksitte eşit taksitler halinde öderler: ilk taksit - vergi dairesi tarafından teslim tarihinden itibaren en geç 30 takvim günü içinde Vergi ödemesine ilişkin vergi bildiriminin ikincisi - ilk ödeme tarihinden en geç 30 takvim günü sonra. Bu, özellikle Sanatın 5. paragrafında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 228'i. Aynı zamanda, vergi bildirimine dayanarak kişisel gelir vergisinin ödenmesi, bir kişiyi vergi dairesine 3-kişisel gelir vergisi şeklinde vergi beyannamesi vermekten muaf tutmaz.

Gelir ödeme kaynağının bir vergi acentesinin yetkisine sahip olmaması durumunda, bireylerin elde ettiği gelir üzerinden kişisel gelir vergisinin ödenmesi, vergi mükellefi tarafından vergi dairesine vergi beyannamesinin sunulmasıyla bağımsız olarak ödenmelidir. Süresinin dolmasını takip eden yılın en geç 30 Nisan tarihine kadar vergi dairesine sunulan 3-NDFL formu vergi dönemi. Hesaplanan ödeme kişisel gelir vergisi beyanları Bu beyanın, süresi dolan vergi dönemini takip eden yılın en geç 15 Temmuz tarihine kadar gerçek kişi tarafından yapılması gerekmektedir.

Örnek 10

1 Şubat 2008'de bireysel girişimci olmayan kişiler arasında kredi sözleşmesi imzalandı. Anlaşma şartlarına göre 500.000 ruble tutarında fon sağlanacak. borç veren tarafından kendi hesabından aktarılmış olması gerekirdi Rus bankası borçlunun bir Rus bankasındaki hesabına. Anlaşma şartlarına göre faiz ödemesi, kredinin kullanıldığı süre boyunca yıllık %5 oranında ödenecekti. Kredi sözleşmesinin şartları, faiz ödemesinin ve kredinin geri ödemesinin en geç 31 Aralık 2008 tarihine kadar aynı anda yapılmasını öngörmektedir. Fonlar, kredi sözleşmesinin imzalandığı gün ruble cinsinden aktarıldı. Borçlu, krediyi borç verene tam olarak iade etti ve 20 Aralık 2008'de faizini ödedi. Kredi sözleşmesi kapsamındaki faiz ödemesinin tutarı 22.131,15 ruble olarak gerçekleşti.

Bu durumda, bireyler arasında bir sözleşme yapılır ve bu nedenle borçlu, ödünç alınan fonların kullanımına ilişkin faiz tasarrufundan maddi bir fayda sağlayamaz.

Kişisel gelir vergisine tabi vergi matrahının belirlenmesinde, borç verenin aldığı faiz ödemesi dikkate alınır:

% 13 oranında - borç verenin Rusya Federasyonu vergi mukimi olması durumunda; bu durumda vergi miktarı 2877 rubleye eşittir;

- %30 oranında - eğer borç veren Rusya Federasyonu vergi mukimi değilse; bu durumda vergi miktarı 6639 rubleye eşittir.

Yıl sonunda, borç verenin 2008 yılında elde ettiği tüm geliri gösteren, vergi matrahını ve vergi miktarını belirleyen 3-NDFL vergi beyannamesini doldurması gerekmektedir.

Vergi ödemek bütçe sistemi Rusya Federasyonu'na alınan faiz tutarının ödemesi, borç veren tarafından en geç 15 Temmuz 2009 tarihine kadar yapılmalıdır.

Maddi fayda belirlenmedi:

Borçlunun bireysel girişimci olmayan bir birey olması halinde;

Yeni inşaat için veya Rusya Federasyonu topraklarında bir konut binasının, dairenin, odanın veya hisselerin (hisselerin) satın alınması için borç alınan fonlar alınırsa, bireyin emlak vergisi indirimi alma hakkına sahip olması şartıyla Sanatın 1. paragrafının 2. bendi ile. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'si. Emlak vergisi indirimi alma hakkı, vergi dairesi tarafından Sanatın 2. paragrafında belirtilen şekilde onaylanır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220'si. Vergi mükellefinin kesinti alma hakkı varsa, vergi dairesi, bireyin talebi üzerine, 07.12.2004 N SAE-3-04 / tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan biçimde bir bildirim yayınlar. 147@, buna dayanarak vergi temsilcisinin bu tür borçlanmalarla ilgili maddi menfaati belirlememe hakkı vardır. İlgili açıklamalar Rusya Maliye Bakanlığı tarafından 25.01.2008 N 03-04-06-01/20 tarihli bir yazıda yapılmıştır.