Güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunma prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesinde belirtilmiştir. Ve doldurma şekli ve prosedürü, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Ekim 2014 tarih ve MMV-7-3/ sayılı emriyle düzenlenmiştir. Güncellenmiş KDV beyannamelerini hazırlama prosedürü, Federal Vergi Dairesi tarafından 29 Ekim 2014 tarihli bir mektupta açıklanmıştır. 24 Eylül 2015 Sayı. SD-4-15/

Güncellenmiş bir KDV beyannamesinin doldurulması

Önceki dönemlere ait KDV beyannamesinde hata bulunması halinde güncellenmiş KDV beyannamesi vermeniz gerekmektedir. Dolumda KDV beyannamesinin 8. bölümü, 9. bölümün yanı sıra özellikler de var. Daha önce sağlanan bilgilerin uygunluk derecesini yansıtmalıdırlar.

Yani 001 satırındaki 3. sütuna alaka göstergesini 1 veya 0 koymanız gerekir. 0 göstergesi, şirketin gönderilen bölümlerdeki bilgileri değiştirdiği anlamına gelir. Örneğin, satışları veya kesintileri ekler, KDV tutarlarındaki hataları düzeltir vb. (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/ tarihli emrinin 47.2 maddesi).

İşaret 1, daha önce gönderilen bilgilerin doğruluğunu teyit eder. Örneğin, bir şirket güncellenmiş bir KDV beyannamesinde yalnızca kesintileri açıklığa kavuşturuyorsa, o zaman KDV beyannamesinin 9. bölümü Hesaplanan KDV ile ilgili bilgileri 1 işaretiyle göndermeli ve diğer tüm satırlara (005, 010-280 satırları) tire işareti koymalısınız. Bir şirketin 9. bölüme yanlışlıkla 1 yerine 0 koyması durumunda tahakkuk eden KDV verilerini sıfırlayacağı ortaya çıktı. Sonuçta, aynı bölümün diğer satırlarında kısa çizgiler olacak.

Bölüm 9'un Ek 1'i, hataların düzeltilmesi için uygun değildir, çünkü şirketler bunu satış defterine ek sayfalar doldurarak gönderirler. Ancak satış defterindeki her şey doğru olduğu için şirket bunları doldurmuyor. Hataları düzeltmek için güncellenmiş KDV beyannamesini doldururken bölüm 9'u yeniden çalışmanız gerekir. Şirket ilk güncellemedeki bilgileri değiştirdiğinden, bölüm 9'da uygunluk işaretini 0'a ayarlamanız ve tüm bilgileri dahil etmeniz gerekir. birincil getiriye yansıtılan hesaplanan KDV hakkında.

Bazı durumlarda, aynı güncellenmiş KDV beyannamesinde farklı bölümlere farklı uygunluk işaretleri yerleştirilmelidir. Raporlamanın doğru şekilde nasıl düzeltileceğini tabloda gösterdik.

Güncellenen KDV beyannamesinde hangi bölümler doldurulmalı?

Güncellenen KDV beyannamesinin masa başı denetimi

Kural olarak, güncellenmiş KDV beyannamesinin masa başı denetimi sırasında, yukarıda açıkladığımız gibi, incelemenin kendisi bu tür hataları keşfedecektir. 9. bölümün 260 ve 270. satırlarında hesaplanan KDV tutarı, 3. bölümün 110. satırındaki vergiyle aynı olmalıdır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Mart 2015 tarihli ГД-4-3/ tarihli mektubu). Ve eğer şirket 9. bölümdeki bilgileri sıfırlamışsa bu oranlara uyulmaz. Bu nedenle müfettişler güncellenen KDV beyannamesinin açıklığa kavuşturulmasını ve hataların düzeltilmesini talep edecek. Ancak, müfettişlik tarafından kabul edildiği için, hatalı 0 işaretiyle güncellenmiş bir beyanın geri çekilmesi veya iptal edilmesi artık mümkün olmayacaktır.

Bu nedenle hatalar başka bir KDV açıklaması gönderilerek düzeltilebilir.

Güncellenmiş KDV beyannamesi için açıklayıcı bir not nasıl hazırlanır, aşağıdaki örneğe bakın.

Güncellenen KDV beyannamesine ilişkin açıklama

Güncellenmiş KDV beyannamesi gönderirken 001 satırındaki 3. sütuna uygunluk göstergesi 1 veya 0'ı girmelisiniz. Yukarıda yazdığımız gibi gösterge 0, şirketin gönderilen bölümlerdeki bilgileri değiştirdiği anlamına gelir ve gösterge 1, beyanın doğruluğunu teyit eder. daha önce gönderilen bilgiler. Şirketin kesintiler yaptığını ve bununla bağlantılı olarak bir değişiklik sunduğunu varsayalım. Masa başı inceleme sırasında müfettişler büyük olasılıkla güncellenmiş KDV beyannamesi için bir açıklama talep edeceklerdir.

Güncellenen KDV beyannamesi için örnek açıklamalar

Rusya Federal Vergi Dairesi Başkanına No. 20

Adres (yasal ve gerçek):

125008, Moskova, st. Mikhalkovskaya, 20

Moskova 29.06.2016

81. maddenin 1. fıkrasına göre Vergi Kodu RF "Alfa" sunar

2016 yılının 1. çeyreğine ait güncellenmiş katma değer vergisi beyanı.

Güncellenen beyannamede vergi kesintisi tutarı 7020 (Yedi bin yirmi) ruble artırıldı. Tedarikçiden alınan faturanın satın alma defterine geç kaydedilmesi nedeniyle vergi indiriminin uygulanması mümkün olmadı.

Güncellenen hesaplama sonuçlarına göre ayrıca ödenecek vergi tutarı ortaya çıkmamaktadır.

KDV beyannamesine ilişkin açıklama örneğini aşağıdaki bağlantıdan indirebilirsiniz.

Açıklamayı kullanarak KDV hesaplamasındaki hatayı düzeltin

“...Geçen yıl tek kurucudan ücretsiz 100 bin ruble aldık. Yanlışlıkla bu tutarın KDV'sini ödedik. Ancak şimdi keşfedildi. Cari dönemde tahakkuk eden fazla tutarı düşme hakkımız var mı? "(baş muhasebeci Alfiya Sharafutdinova, Moskova'nın bir mektubundan)

Şirketin vergiyi fazla tahmin etmesinden kaynaklanan hata cari dönemde düzeltilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. Maddesinin 1. fıkrası). Ancak vergi otoritelerine göre bu kural KDV beyannameleri için geçerli değil. Sonuçta KDV hataları ek sayfalarla düzeltiliyor. Bu, güncellenmiş bir KDV'ye ihtiyacınız olduğu anlamına gelir. Eğer beyan edersen KDV indirimi cari dönemde kaldırılacaktır.

Fazla ödeme yaptığınız için müfettişlerin ek KDV, ceza ve para cezası ekleme hakkı yoktur. Ancak bu bakış açısının mahkemede savunulması gerekecek. Bu nedenle vergi makamlarıyla anlaşmazlık yaşamak istemiyorsanız güncellenmiş bir KDV beyannamesi gönderin. Satış kitabının ek bir sayfasını hazırlayın. İçinde, karşılıksız yardıma tahakkuk eden vergi hakkındaki bilgileri iptal edin. Bunu yapmak için, aynı girişi eksi ile yapın (26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümet Kararnamesi'nin Ek 4'ünün 9. maddesi). Bu veriler açıklamanın Ek 1 ila Bölüm 9'unda gösterilmelidir. Bu durumda, 001 satırına 0 işaretini koyun (29 Ekim 2014 tarih ve ММВ-7-3/ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emrine göre Ek 2'nin 48.2 maddesi).

KDV kesintilerinde hata yaptıysanız güncel beyanname gönderin

“...2015'in dördüncü çeyreği için KDV'yi hesaplarken hatalar tespit ettik. Bir faturaya göre iki kez 3 bin ruble tutarında kesinti beyan edildi, diğerinde ise 20 bin ruble yerine 10 bin kesinti yapıldı. Sonuç olarak verginin 7 bin ruble daha az olması gerekiyordu. Bu dönemde açıklama yapmayıp hataları düzeltme hakkımız var mı? "(baş muhasebeci Alla Ivanova, Ivanovo'nun mektubundan)

İle genel kural, şirket, bir hata nedeniyle vergiyi fazla tahmin etmesi durumunda güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunmama hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 1. fıkrası, 81. maddesinin 1. fıkrası). Ancak yetkililerin ve hakimlerin genel görüşüne göre, bu kural KDV beyannamesi için geçerli değildir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 25 Ağustos 2010 tarih ve 03-07-11/363 sayılı yazısı, Yüksek Mahkeme kararı) Rusya Federasyonu'nun 28 Ağustos 2014 tarihli ve 306-ES14-631 sayılı kararı).

Düzeltilmiş getirileri dosyalamak daha güvenlidir. KDV raporlamasındaki hatalar ek sayfalar aracılığıyla düzeltilir (26 Aralık 2011 tarih ve 1137 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi Ek 4'ün 4. maddesi). Ek sayfada hatalı girişler iptal edilerek doğruları yapılmalıdır. Ve bu sayfadaki verileri güncellenmiş KDV beyannamesine aktarın. Burada Bölüm 8 Ek 1'i doldurun. 001 satırına 0 işaretini koyun. Aynı zamanda fazla ödemenin mahsup edilmesi veya iadesi için başvuruda bulunun.

Adresinizi değiştirirken güncelleme yapmanıza gerek yoktur

“...Nisan ayında yasal adres değiştirildi ve bu nedenle kontrol noktası da değişti. Eski kontrol noktası 1. çeyreğe ait faturalara kaydedildi. Bu kodla alıcı, beyannamenin 8. bölümündeki faturaları kaydetmiştir. Müfettişlik şimdi tutarsızlıklar için bir açıklama talep ediyor. Güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunmalıyız. "(baş muhasebeci Elena Petrova, Ryazan'ın mektubundan)

Beyanname, yalnızca şirketin bir hata nedeniyle ek vergi ödememesi durumunda düzeltilmelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi, Madde 1). Alıcının beyanında ve raporunda herhangi bir hata yoksa açıklamaya gerek yoktur. Karşı taraf, şirketin eski kontrol noktasıyla düzenlediği faturalardaki verileri aktardı. Bu nedenle beyanınızdaki kontrol noktasının değişiklik nedeniyle farklı olduğunu müfettişliğe bildirmelisiniz. yasal adres.

Alıcınıza, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kayıt Defterindeki adres ve kontrol noktası değişikliğini onaylayacak giriş sayfasının bir kopyasını gönderebilirsiniz. Bu belgeleri Federal Vergi Servisi'ne yaptığı açıklamalara ekleyecek. O zaman karşı taraf kesintilerle ilgili sorun yaşamayacaktır.

Satırların karışık olması durumunda güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunmak daha iyidir

“...Burayı geçen yıl kasım ayında satın aldık. Aynı dönemde fatura aldık ve KDV indirimi talebinde bulunduk. Beyanname yanlışlıkla 3. bölümün 130. satırında avans ödemesinden yapılan kesintiyi yansıtıyordu. Ama bunun 120. satıra maldan kesinti olarak yansıması gerekirdi. Bir açıklama sunmalı mıyım? "(Baş muhasebeci Marina Petrova'nın bir mektubundan, St. Petersburg)

Bölüm 3'ün 120 ve 130. satırları KDV indirimlerine yöneliktir; yalnızca biri alınan mallar için, diğeri ise aktarılan avanslar içindir. Bu satırların göstergelerini karıştırırsanız toplam KDV tutarı değişmeyecektir. Bu, hatanın verginin eksik beyanına yol açmadığı anlamına gelir. Resmi olarak, şirketin güncellenmiş bir beyanda bulunması zorunlu değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesinin 4. fıkrası), ancak bunu yapmak daha güvenlidir.

Vergi makamları genellikle benzer durumlarda kesintileri kaldırır. Onlara göre, eğer şirket 3. bölümün 130. satırındaki kesintiyi yansıtmışsa, bu, devredilen avanslar üzerinden alınan bir vergidir. Daha sonra şirketin avans için bir faturası olması gerekir. Ancak firmanın böyle bir faturası yok.

Şirketler böyle bir kesintiyi ancak mahkemede savunabilecektir (Onüçüncü Tahkim Temyiz Mahkemesinin 24 Kasım 2015 tarih ve 13AP-23783/2015 sayılı kararı). Bir şirket vergi makamlarıyla anlaşmazlıktan kaçınmak istiyorsa beyandaki hatayı düzeltmek daha iyidir.

Fatura numarasındaki hatayı açıklamanız yeterli

“...Müfettişler ikinci çeyreğe ilişkin KDV beyannamesinin kamerasını çekiyor. Tedarikçinin raporlamasındaki tutarsızlıkları açıklamak için bir talep gönderdiler. Fatura numarasını yanlış yazdığımız ortaya çıktı. Talebe yalnızca yanıt verme ve açıklama sunmama hakkımız var mı? "(muhasebeci Anastasia Petrova'nın bir mektubundan, Nijniy Novgorod)

Beyannamedeki bir hata nedeniyle KDV'nin eksik hesaplanmaması durumunda raporlamanın açıklığa kavuşturulmasına gerek yoktur. Fatura numarasındaki hata KDV tutarını etkilemez. Ancak bu tür bir yanlışlık nedeniyle beyandaki veriler tedarikçiden gelen bilgilerle örtüşmemektedir. Bu nedenle, müfettişler açıklama talep etti (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88. Maddesinin 3., 8.1. fıkrası, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 6 Kasım 2015 tarihli ED-4-15 tarihli mektubunun ekinin 4. fıkrası) /19395).

Cevap, hatanın neden oluştuğunu açıklamalıdır. Yanıtınızı ücretsiz biçimde veya Federal Vergi Servisi tarafından önerilen biçimde 28 Haziran 2016 tarihli, ED-4-15 sayılı mektupla gönderebilirsiniz.

Güncellenmiş KDV beyannamesi nedir? Bu sorunun cevabı kısa olabilir; bu, daha önce gönderilmiş olan raporlardaki düzenlemeleri yansıtan bir rapordur. Bunlar muhasebecilerin yaptığı hatalar olabileceği gibi dikkatsiz çalışanların hatasından kaynaklanan düzeltmeler de olabilir.

İlk kez verilen beyanda hata tespit edilmişse düzeltme yapılması gerekir. Vergileri artırmaya da azaltmaya da gidebilir. Geçmiş dönem Zaten kapalı ama bilginin doğruluğunu yansıtmak gerekiyor o yüzden o çok güncel beyanı oluşturuyorlar. Yani aşağıdaki nedenlerden dolayı yaratılmıştır:

• Muhasebecinin teknik hataları.
• İlk beyanı sunarken çalışanların ihmali.
• Kalitesiz mal veya işten kaynaklanan ayarlamalar.

Ayarlamaya ilişkin ayrıntılı bilgi Muhasebeciler Okulu'nun videosunda görülebilir:

Değiştirilmiş bir beyan nasıl gönderilir?

Vergi tutarını doğrudan etkileyen bir hata tespit edilmişse, düzeltme KDV beyannamesi oluşturmak gerekir. . Zaten gönderilmiş olan doğru verileri görüntülemiyor. Yeni belge yalnızca vergi tutarsızlıklarını yansıtıyor.

Eğer hata, ödeyicinin artan oranı sunduğu ve ödediği sırada verginin eksik beyan edildiğini gösteriyorsa, beyan sahibi vergiyi ödeyip ödememeye karar verme hakkını saklı tutar. yeni belge ayarlamalar yapın veya olduğu gibi bırakın.

Güncellenmiş bir KDV beyannamesi gönderdikten sonra vergi dairesinin yapabileceklerine hazırlanmanız gerekir masa denetimi. Bazen yetkili sizi muayeneye çağırabilir veya müfettiş bizzat gelip tüm belgeleri kontrol edebilir. Vergi otoritelerinin denetim sonucunda verilerde tutarsızlıklar tespit etmesi durumunda, bu durum büyük para cezaları ile tehdit edilebilmektedir. ekonomik aktiviteödeyen.

2015 yılından bu yana yeni mevzuat kapsamındaki bildirimler yalnızca elektronik form. Kağıt medya geçmişte kaldı.

Bir beyanda bulunmak için şunları yapmalısınız:

• Sertifikasyon merkezlerinden bir EDS anahtarı satın alın.
• Gerekli yazılımı bilgisayarınıza yükleyin.
• Crypto-Pro'yu yükleyin.
• Crypto-Arm'ı yükleyin.

Güncellenmiş bir beyan oluşturun. Crypto-Arm kullanarak arşivleyin. Anahtarla imzala elektronik imza. Ve gönder vergi dairesi. Yanıtını bekleyin e-posta deklarasyonun kabulü üzerine. Herhangi bir hata yoksa, birleşik vergi portalı programı şu türde bir mektup gönderecektir:

Güncellenen beyannameye, beyannamedeki tutarlardaki değişikliğin nedenini açıklamanız gereken bir ön yazı eklenmelidir. Örnek mektup:

KDV güncellemesi ne zaman gönderilir?

Güncellenmiş verileri içeren bir beyan, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca sunulur. KDV'nin ayarlanmasına ilişkin form ve prosedür vergi kanunları tarafından sağlanmaktadır. Herhangi bir dönemde hata tespit edilmesi durumunda beyanname düzenleyerek vergi dairelerine gönderebilirsiniz. Bu, özellikle düşüşle sonuçlanan bir hatanın keşfedilmesi durumunda önemlidir. vergi oranı ve buna bağlı olarak daha az vergi ödemesi.

Son teslim tarihleri düzeltme beyanı KDV tarafından düzenlenmiyor. Hata bulduktan hemen sonra rapor göndermeniz önerilir.

Herhangi bir müfettiş, masa denetimi sırasında bu hataları tespit edecek ve öyle bir ceza uygulayacaktır ki artık bilgiyi gizlemek istemeyeceksiniz.

Genel olarak aşağıdakiler vurgulanabilir: herhangi birinde güncellenmiş bir beyan sunulur. Daha sonra bir hata tespit edildiğinde. Gözetilmeksizin .

Güncellenmiş bir beyanın doldurulması

Açıklamanın doldurulması prosedürü Vergi Kanunu'nda da kanunla belirlenmiş olup, doldurma formu onaylanmıştır. Bir örneğe bakalım:

Beyanın “8”, “9”, “10”, “ ”, “12” bölümleri ve ekleri “1” değeri ile doldurulabilen özel bir “ilgililik işareti” alanına sahiptir.

• 8, 9 – oluşturulan faturaya ilişkin veriler doldurulur.
• 10, – doldurun.
• 12 – KDV mükellefi olmayan ancak müşterilere fatura sağlayan kişiler için.

Hangi hatalar vergi tutarını etkilemez?

Ödenecek vergi tutarını etkilemeyen herhangi bir hatalı verinin tespit edilmesi halinde, beyan sahibi güncellenmiş KDV beyannamesi düzenleyemeyecektir. Vergi miktarını etkilemeyen hatalar içeren bir vergi hükmü var ancak bunlar için yine de açıklama göndermeniz gerekiyor.

Genel bir kural olarak kuruluş (IP), aşağıdakilere uymakla yükümlüdür: vergi dairesi Başlangıçta gönderilen raporlarda bütçeye ödenecek vergi miktarının eksik tahmin edilmesi durumunda güncellenmiş bir beyan. Beyannamede belirtilen hatalar veya yanlış bilgiler eksik beyana yol açmadıysa, değişiklik yapmak vergi mükellefinin hakkıdır, bir yükümlülük değildir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi Madde 1). Bu kural uyarınca KDV'ye ilişkin açıklama yapılmasının gerekliliği belirlenmektedir.

Bir örneğe bakalım. Diyelim ki bir kuruluş ilk çeyrekte mal satışlarını KDV beyannamesine yansıtmayı unuttu. Üstelik bunu raporları Federal Vergi Servisi'ne gönderdikten sonra keşfettim. İşlem ayrıca satış defterine kaydedilmez. Artık şirketin müfettişliğe güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunması gerekiyor.

Güncellenmiş KDV beyannamesi nasıl doldurulur?

Böyle bir durumda olan bir kuruluş, unutulan işlemi gerçek satış tarihi ile sevkıyat belgelerine göre, yani ilk çeyreğe denk gelen tarihle doğrudan satış defterine yansıtabiliyorsa, güncellenmiş KDV beyannamesinde gerekli olacaktır. belirtmek:

• Açık başlık sayfası“Düzeltme numarası” alanında, açıklamanın seri numarası “1--” (KDV vergi beyannamesi doldurma Prosedürünün 19. maddesi, bundan sonra doldurma Prosedürü olarak anılacaktır);
• 9. bölümde “Süresi dolmuş vergi dönemi için yansıtılan işlemlere ilişkin satış defterinden bilgiler”, 001 “Önceden gönderilen bilgilerin uygunluğunun göstergesi” satırında “0” kodu. Bu bölümdeki bilgiler daha önce sağlanmadıysa veya sağlandıysa ancak içinde hatalar tespit edildiyse ve bunların değiştirilmesi gerekiyorsa yerleştirilir. Buna göre, açıklamanın 9. bölümü, unutulan işlem de dahil olmak üzere satış defterindeki tüm bilgileri içermelidir (29 Ekim 2014 N ММВ-7- tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan doldurma Prosedürünün 47.2 maddesi) 3/558@,);
• 8. bölümde “Satın alma defterinden, süresi dolmuş vergi dönemi için yansıtılan işlemlere ilişkin bilgiler”, 001 kodlu “1” satırında. Bu, daha önce bölümde sunulan bilgilerin ilgili, güvenilir olduğu ve düzeltilmesine gerek olmadığı anlamına gelir. Bu nedenle, 8. bölümün diğer tüm satırlarına tireler eklenmiştir (29 Ekim 2014 N ММВ-7-3/558@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan Doldurma Prosedürünün 45.2 maddesi, Federal Mektubu 17 Haziran 2016 tarihli Rusya Vergi Dairesi N SD-3-3/2770 @).

Yukarıda tartışılan seçeneğe uygun olarak güncellenmiş bir KDV beyannamesi örneği sayfada verilmiştir. Örnekte 2017'nin ilk çeyreğine ilişkin güncellenmiş bir beyan gösterilmektedir. Doldurma prosedürünün 2018'de değişmediğini lütfen unutmayın.

Diğer bir seçenek de unutulan işlemi satış defterine ek bir sayfa düzenleyerek ve açıklama olarak Bölüm 9'un Ek 1'ini doldurarak yansıtmaktır. Bu durumda Bölüm 9 aşağıdaki gibi doldurulabilir:

• veya 001 satırına “0” kodunu girin ve bölümde orijinal beyanda yer alan bilgileri belirtin;
• veya 001 satırına “1” kodunu girin ve daha önce bölüm 9'da gönderilen bilgileri belirtmeyin. Çünkü program bunları orijinal bildirimden alacaktır.

Unutulan bir işlem nedeniyle bütçeye KDV'yi eksik ödediyseniz ve borcunuz varsa, artık bunu ödemeniz ve cezaları da ödemeniz gerekir. Ayrıca KDV'nin eksik tahmin edilmesi, gelir vergisi miktarının da eksik tahmin edilmesine yol açabilir. Bu gibi durumlarda, Federal Vergi Servisi'ne bu vergiyle ilgili bir güncelleme göndermeniz, ek vergi ve cezalar ödemeniz gerekecektir.

Güncellenen KDV iadesi bir düzenlemedir raporlama belgesi, geçmiş çeyreklere veya cari döneme ait orijinal beyanda hatalar tespit edildiğinde oluşturulacaktır. Ayrıca böyle bir formun gönderilmesinin nedeni, ilk raporda gerekli tüm bilgilerin eksik yansıtılması olabilir.

Beyannamede düzeltme yapma prosedürünün özellikleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 81. Maddesi ile düzenlenmektedir.

Güncellenmiş bir KDV beyannamesi gönderme

Tespit edilen hatanın tutarı doğrudan etkilemesi durumunda güncel beyan formunun ibraz edilmesi gerekmektedir. vergi matrahı ve sonuç olarak, sonuçlara göre ödenmesi gereken verginin miktarına göre vergi dönemi. Bu durumda, mevcut döneme ait beyanda geçmiş dönemlere ait doğru verilerin yansıtılmasına izin verilmez; yanlış başlangıç ​​verilerinin tespit edildiği çeyrek için güncellenmiş ek bir belgenin hazırlanması gerekir.

Bir hata ödenecek KDV'nin artmasına veya azalmasına neden olabilir. 81. maddenin 1. fıkrasının birinci fıkrasına göre güncel beyanname verme yükümlülüğü, matrah ve verginin olduğundan az gösterilmesi, yani asıl beyannamenin ödenmesi gereken KDV tutarından daha az bir tutar içermesi halinde doğar.

Yansıtılan bilgilerin tespit edilen hatası veya eksikliği ödenecek vergide bir azalmaya yol açmadıysa (örneğin, vergi matrahı başlangıçta fazla tahmin edilmişse), vergi mükellefi güncellenmiş bir beyanda bulunup bulunmayacağına karar verme hakkını saklı tutar ( 81 inci maddesinin 1 inci fıkrasının ikinci fıkrasına göre).

Değiştirilmiş bir beyanname gönderirken, Federal Vergi Servisi'nin bir masa denetimi ve bazı durumlarda yerinde denetim (vergi fazla ödenmişse) yapacağı gerçeğine hazırlıklı olmanız gerekir. Ayrıca denetim sırasında vergi makamları yalnızca KDV hesaplamasının doğruluğunu değil aynı zamanda diğer vergileri de kontrol edebilir. Tespit edilen tüm hataların düzeltilmesi gerekecek, ek vergiler, cezalar ve gerekirse para cezası ödenecek.

İçin vergi acenteleriÖdenecek KDV'nin fazla veya az tahmin edilmesine bakılmaksızın güncel beyanname verme yükümlülüğü getirilmiştir. Bu durumda, yalnızca haklarında yanlışlık ve yanlış bilgi bulunan vergi mükelleflerine bilgi verilmelidir.

Güncellenmiş bir bildirim göndermeye gerek yoktur:

1. Düşünmeye ihtiyaç varsa vergi indirimi Geçmiş dönemlerle ilgili. KDV cari çeyrekte de düşülebilir; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu buna izin vermektedir.
2. Tespit edilen eksikliklerin ödenecek KDV'yi etkilememesi durumunda;
3. Denetimler sırasında vergi makamları tarafından hatalar tespit edilirse. Federal Vergi Servisi gerekli ayarlamaları kendisi yapacaktır; bu durumda güncellenmiş bir formun gönderilmesi bilgilerin tekrarlanmasına yol açacaktır.

Düzeltilmiş formun sunulacağı yer, şirketin beyanname aslını verdiği vergi dairesidir. Doldurmak için orijinal belgenin düzenlenme tarihine, yani değişikliklerin yapıldığı çeyreğe ait beyan formunu kullanmalısınız.

Başvuru yöntemi, normal beyan formunda olduğu gibi elektroniktir.

Güncellenen beyana göre KDV'nin ödenmesi

Daha önce gerekenden daha az miktarda vergi aktarılmışsa ek KDV ödenmesi gerekir birincil belgeler yani vergi matrahı ve bunun sonucunda verginin kendisi eksik beyan edildiğinde.

“Açıklama” yapılmadan önce eksik vergi tutarının ödenmesi gerekmektedir; bu durumda şirkete vergi cezası uygulanmayacaktır. KDV ek ücretinin yanı sıra cezaların da hesaplanıp ödenmesi gerekmektedir. Ek vergi ödemesinin güncellenmiş beyannamenin gönderildiği günden önce muhatabına ulaştığından emin olmak için, en azından bir sonraki güne tarih atmanız gerekir.

Güncellenen beyannameye, para transferini doğrulayan ödeme belgesinin bir kopyası eklenmelidir.

Fazla vergi ödenmesi durumunda, Federal Vergi Servisi yönetimine sunulan başvuru esas alınarak iade edilebilir veya diğer vergilerin ödenmesinden mahsup edilebilir.

Güncellenen KDV beyannameleri için son tarihler

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, başvuru için belirli tarihler belirlememektedir

Hataların, eksikliklerin, hatalı veya hesaba katılmamış bilgilerin tespiti üzerine güncellenmiş bir KDV beyannamesi sunulmalıdır. Aynı zamanda, güncellenen belgenin KDV beyannamesi verme süresinden önce sunulması durumunda vergi dairesinin düzeltilmiş olanı sunulduğu şeklinde algılayacağı öngörülmektedir. Bu, cari dönemde tespit edilen hataların düzeltilmesini ifade etmektedir.

“Açıklamanın” KDV raporlarının son teslim tarihinden sonra ancak daha önce sunulması durumunda son teslim tarihi vergi ödemesi, yanlış gönderilen ilk bilgilerden dolayı herhangi bir sorumluluk yoktur. Ayrıca ceza kesmeye de gerek yok. Yalnızca doğru miktarda vergiyi zamanında ödemeniz gerekir.

Vergi ödeme son tarihinden sonra bir düzeltme formu gönderirken, öncelikle "eklenen" verginin eksik tutarını ve cezaları ödemeniz gerekir. Bu durumda vergi yaptırımları ayrıca uygulanmayacaktır (düzeltilmiş beyanın, vergi hataları veya yaklaşan bir yerinde inceleme hakkında).

Güncellenmiş bir KDV beyannamesinin doldurulmasına bir örnek

Güncellenmiş beyan, orijinal beyanda doğru şekilde doldurulmamış veya başlangıçta beyanda yer almayan bilgileri içeren bağımsız bir formdur. Doldururken orijinal ve düzeltilmiş veriler arasındaki fark gösterilmez, yalnızca doğru göstergeler yansıtılır.

Doldurmak için ilk başvuruda kullandığınız KDV beyan formunu almanız gerekmektedir.

"Açıklama", orijinal formda sağlanan tüm sayfaları, yanlış verilerin doğru verilerle değiştirilmesinin yanı sıra daha önce yansıtılmamış bilgilerin eklenmesini içerir.

8, 9, 10, 11, 12. Bölümler ve bunların ekleri, yalnızca açıklamalar sunulduğunda doldurulan özel bir alana sahiptir - 001 "Daha önce gönderilen bilgilerin uygunluğunun göstergesi."

• 8 ve 9 – vergi mükellefleri oluşturulan ve gönderilen faturalarla ilgili bilgileri doldurur;
• 10 ve 11 – vergi acenteleri tarafından hazırlanmıştır;
• Bölüm 12 – KDV ödemeyen ancak müşterilerine fatura vermiş kişiler tarafından doldurulur.

Bu bölümlerdeki alan göstergesi 001 iki değerden birini alabilir:

• 0 – gerekirse bu bölümde yansıtılan göstergeleri değiştirin; bölümün geri kalan alanlarına “0” özelliğiyle doğru veriler doldurulur;
• 1 – Bölümde değişiklik yapılması gerekmiyorsa, daha önce gönderilen bilgiler doğru olduğundan, kalan alanlara tire işareti konulur (güncellenen belgenin hacmini azaltmak için daha önce gönderilen rapordaki bilgiler kopyalanmaz) .

Başlık sayfasında ayrıca, değiştirilmiş bir rapor gönderilirken doldurulması gereken bir alan vardır - beyanda düzeltmelerin yapıldığı seri numarasına karşılık gelen numaranın girildiği düzeltme numarası. İlk kez bir “açıklama” gönderilirken “001” girilir, daha sonra her düzeltmede artan sırayla “002”, “003” vb. eklenir.

Çeşitli durumlarda 8. ve 9. bölümlerin doldurulmasına örnekler

Güncellenmiş KDV beyannamesi için ön yazı

“Açıklama”ya ön yazı adı verilen açıklayıcı bir belge eklenmelidir; bu belgeye açıklayıcı not da denilebilir. Vergi makamları için gereklidir, açıklayıcı notİadenin yeniden doldurulmasının nedenlerini ve ayrıca yapılan düzeltmelerle ilgili temel bilgileri açıklar.

Ön yazı için açıklanmış beyanın aksine, standart form onaylanmamıştır ve bu nedenle şirketler bağımsız olarak uygun bir belge hazırlamaktadır.

• Belgelerin sunulduğu vergi dairesinin ayrıntıları;
• Raporlayan şirketin ayrıntıları;
• Düzeltme yapılan verginin adı;
• Güncellenmiş bir beyanda bulunma hakkını veya yükümlülüğünü belirleyen vergi kanununun bir maddesine bağlantı (maddenin 81. maddesi);
• Hataların tespit edildiği dönem;
• “Açıklamanın” sunulma nedeni;
• Düzenlenecek alanların adları;
• Yanlış göstergelerin düzeltilmiş değerleri;
• Ek KDV ve cezaların ödendiğine dair onay (ödeme talimatı ektedir);
• Tutarların aktarıldığı ayrıntılar;
• Ekteki belgelerin listesini içeren ek;
• Sorumlu kişilerin imzaları.

Gerektiğinde vergi dairesi ek açıklayıcı belgeler isteyebilir.

3. çeyreğe ilişkin güncellenmiş beyanname sunabilir miyim? 4. ve 1. çeyrekte vergi iadesi alınabilecek

Evet, üçüncü çeyreğe ait güncellenmiş bir KDV beyannamesi gönderin.

Cari dönemin vergi matrahı yalnızca beyanlarda hatalar tespit edildiğinde düzeltilemez. Geriye dönük mevzuat değişiklikleri nedeniyle fazla vergi ödemesinin ortaya çıktığı durumlarda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54. maddesinin 1. paragrafının 3. paragrafının hükümlerinden de yararlanabilirsiniz. Bu tür değişiklikler vergi mükellefinin durumunu iyileştirirse, kuruluş daha önce vergi matrahından çıkarılamayan bir gelir veya daha önce vergi amaçlı olarak dikkate alınması yasak olan giderler bulabilir. Bu gibi durumlarda güncel beyannamelerin verilmesine gerek yoktur. Yeniden hesapla vergi yükümlülükleri mevcut dönemde mümkündür. Bu sonuç, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Haziran 2014 tarihli ED-4-15/12067 sayılı mektubundan kaynaklanmaktadır.

12.128513 (6,7,8,9,21,24,25)

Durum: Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 54 ve 81. maddelerinin vergi matrahının yeniden hesaplanmasına ilişkin hükümleri güncellenmiş beyanlar sunulmadan hangi vergiler için uygulanabilir? Cari dönemde, önceki dönemlerde yapılan ve fazla ödemeyle sonuçlanan hatalar tespit edildi

Bu maddeler hükümlerinin uygulanma olanağının yalnızca gelir vergisiyle ilgili olarak mevcut olduğu, nakliye vergisi, maden çıkarma vergisi ve sadeleştirmeli tek vergi.

Bu şu şekilde açıklanmaktadır.

3.Dizinlerden

Olga Tsibizova, Rusya Maliye Bakanlığı Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Müdür Yardımcısı

İhracatla ilgili işlemlerde KDV nasıl düşülür

Ödenecek KDV'nin hesaplanması

Bütçeye ödenecek KDV tutarını (bütçeden geri ödeme) hesaplarken, genel olarak ihracat işlemlerinde kullanılan mallara (iş, hizmetler) ilişkin girdi vergisini dikkate alın. Vergilendirilen faaliyetler üzerinden hesaplanan KDV miktarını yüzde 18, 10, 18/118 veya 10/110 oranlarında azaltır. Tahakkuk eden KDV ile indirilecek KDV arasındaki fark pozitif ise bütçeye aktarılması gerekmektedir. Bu farkın negatif olması durumunda kuruluşun vergiyi bütçeden geri ödeme hakkı vardır. Ayrıca, kuruluş yalnızca ihracat işlemleri, daha sonra kesinti için kabul edildi KDV girişi bütçeden geri ödenecek tam miktar. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun maddelerinden kaynaklanmaktadır.*