Порада 1: Як визначати пасив та актив балансу
Інструкція
Насамперед ви повинні знати, актив і пасив. Актив - це майно, яке належить юридичній особі. Сюди відносять основні засоби (будівлі, транспорт, обладнання тощо), готову продукцію, матеріали, фінансові вкладення та інше. – це джерела, з допомогою яких формуються активи організації. Сюди можна віднести торгову націнку, амортизацію основних засобів та нематеріальних активів, позикові кошти та інше. Зауважте, деякі рахунки можуть бути активно-пасивними, тобто вони можуть давати як прибуток, так і збиток. До таких рахунків відносять "Розрахунки з постачальниками", "Розрахунки з податків" та інші.
Уважно проаналізуйте операцію. До активних рахунків відносять те, що дає доход; до пасивних – те, що тягне витрату деяких ресурсів. Допустимо, ви амортизуєте основний засіб. У бухгалтерському обліку відобразіть це проведенням: Д20-К02. Рахунок 20 "Основне виробництво" є активним рахунком, у бухгалтерському балансі він враховується у другому розділі "Оборотні активи" за рядком "Запаси". Рахунок 02 «Амортизація основних засобів» – пасивний. Сума амортизаційних відрахувань зазначається у додатку до та звіту про прибутки та збитки.
Якщо ви сумніваєтеся у пасивності чи активності рахунку, можете скористатися планом рахунків. У деяких виданнях чи програмах (наприклад, 1С) біля найменування вказано тип рахунку.
Щоб перевірити, чи правильно ви відобразили господарські операції, сформуйте бухгалтерський баланс. Актив і пасив мають бути рівними, якщо у вас підсумкові суми розходяться, ви відобразили щось неправильно. Тут діє принцип ведення подвійного запису, де заснований весь бухгалтерський облік. Ще раз перевірте правильність відображення операцій та сформуйте баланс знову.
Джерела:
- пасив актив рахунок
- Аналіз структури активів та пасивів бухгалтерського балансу
Інструкція
Якщо за деякими статтями балансу відсутні числові значення зобов'язань, активів, витрат, доходів та інших показників, то осередки прокреслюються або рядки взагалі не наводяться у формах, які підприємство розробляє самостійно.
Якщо деякі показники дуже суттєві та потрібні для оцінки фінансових результатів підприємства зацікавленими користувачами, то їх наводять окремо. Несуттєві показники можуть наводитися загальною сумою. Їх структура розкривається в пояснювальній записці.
При заповненні зобов'язання та активи необхідно поділяти на довгострокові короткострокові. Довгостроковими вважаються зобов'язання та активи строком погашення (звернення) понад 12 місяців з дня звітної дати або більше операційного циклу підприємства, якщо він довший за 12 місяців.
Порядок заповнення:
У 3 графі вкажіть дані на початок звітного періоду. Їх беруть із 4 графи бухгалтерського балансу попереднього річного звіту.
Розділ І. Необоротні активи
У рядках 110-112 вкажіть залишкову вартість нематеріальних активів, за якими нараховується повну вартість нематеріальних активів, що належать до житлового. При заповненні цих рядків керуйтесь формою №5.
У рядки 120-122 внесіть дані щодо основних засобів, що діють і перебувають на консервації. Нарахування зносу провадите за єдиними нормами амортизації. Тут же відобразіть кап. вкладення. Кошти праці відносите до основних активів відповідно до межі вартості предметів, встановленої 1 січня 1996 року. Розшифровку ОС наводьте у формі №5.
У 130 рядок вносите вартість всього незавершеного. Керуйтесь наказом МФР №130 від 19.12. 95 р.; ПБО №160 від 30.12.93р.; ПБО № 167 від 20.12.94р.
У розділі «Довгострокові» (рядок 140) відобразіть інвестиції в цінні папери та статутні капітали інших організацій.
У II (Оборотні активи) вноситься інформація про всі кошти, вкладені у виробництво, які за рік або операційний цикл повинні звернутися до . У ІІІ розділ вноситься інформація про пасиви підприємства. У IV та V розділах відображають довгострокові та короткострокові зобов'язання, тобто кредиторська заборгованість підприємства.
На позабалансових рахунках відбивається вартість цінностей, які підприємство використовує тимчасово.
Перевірка правильності заповнення форми №1:
1. Суми активів (І та II розділи) та пасивів (III, IV та V розділи) мають бути рівними.
2. Власні кошти повинні бути більшими за величину необоротних активів.
3. Загальна сума оборотних коштів повинна бути більшою за суму позикових коштів.
При складанні балансу підприємства всі господарські записи прийнято відносити або до, або до пасиву. Якщо суми в підсумковому рядку збігаються, значить, помилки в розрахунках немає і можна на основі даних готувати звітні документи.
«У чому полягає принципова відмінність активу від пасиву?» - питання, яке не дає спокою майбутніх економістів, а також тих, хто планує розібратися у всіх нюансах бухгалтерського та фінансового обліку. А знак рівності між двома графами балансу вносить певну плутанину. Справді, так виходить?
Структура балансу включає у собі кілька розділів: 2 їх записуються в лівої його частини, інші – в правій. У колонці «актив» відбиваються оборотні (кошти, запаси, дебіторська заборгованість, короткострокові вкладення) і необоротні (основні кошти, нематеріальні активи, довгострокові інвестиції, незавершене будівництво) кошти організації. Тут записується майно, що знаходиться у розпорядженні підприємства. Визначити його приналежність до активів можна за низкою ознак:
- Існує можливість розпорядження засобами;
- Майно обіцяє отримання вигоди в майбутньому періоді;
- В організації є права на використання матеріальних цінностей.
До пасиву належать засоби формування майна:
- капітал;
- позиковий капітал.
Власний капітал належить підприємству та впливає формування деяких активів. А кошти, залучені організацією для ведення діяльності, залежно від терміну використання прирівнюються до короткострокових та довгострокових зобов'язань. Вони утворюють позиковий капітал і мають бути повернені відповідно до договору.
Таким чином, сума майна підприємства завжди дорівнює джерелам формування. Адже якщо організація отримала кредит у банку, то кошти спрямовуються на придбання матеріальних цінностей. В результаті актив (вартість придбаного майна) дорівнює пасиву (сумі банківського кредиту). Для не передбачених балансом цінностей застосовується позабалансовий облік.
Майже кожного хвилює правильність заповнення балансу діяльності організації. Всім відомо, що існують певні залежності у бухгалтерській документації, за якими можна перевірити правильність розрахунків.
Інструкція
В інтернеті можна знайти різні джерела необхідної інформації: так за адресою http://mvf.klerk.ru/f1otchet/vzaimouv.htm розміщена таблиця, в яку зведені всі залежності даних, що заповнюються. Показники бухгалтерського балансу мають залежність із показниками «Звіту про зміни капіталу». Наприклад, рядок 430, графа 3 балансу має сходитися з рядком звіту «Залишок на 1 січня звітного року», графа 5; як і рядок 470, графа 4 балансу - з рядком «Залишок на 31 грудня звітного року» звіту, графа 6.
Показники балансу також мають залежність із даними «Звіту про рух коштів». Рядок 260, графа 3 балансу відповідає рядку звіту «Залишок коштів на початок звітного року», графа 3; як і рядок 260, графа 4 балансу - рядку «Залишок коштів наприкінці звітного року», графа 3.
Показники також можна порівняти з даними «Додатка» до «Бухгалтерського балансу». Рядок 110, графа 4 балансу має відповідати Загальній сумі первісної вартості всіх видів нематеріальних активів за графою 6 мінус загальна сума нарахованої амортизації за графою 4 (розділ «Нематеріальні активи»).
Цифра, що виходить при відніманні: рядок 216 (графа 3) мінус рядок 216 (графа 4) балансу має збігатися з рядком «Зміна залишків (приріст (+), зменшення (-)) витрат майбутніх періодів» з розділу «Витрати за звичайними видами» діяльності» (графа 3).
Активом та в бухгалтерії є перша та друга частина бухгалтерського балансу. Сукупність результатів, зібраних у єдиний список як таблиці з двома сторонами називається бухгалтерським балансом.
Ця таблиця показує кількість господарських коштів та їх ключ освіти у грошовій розцінці на певний термін. На активних рахунках бухгалтерії видно наявні кошти, а залишок на активному рахунку показує, як розподілені кошти, тобто куди вони спрямовані.
На пасивних рахунках видно джерела освіти господарських коштів. Залишки на пасивних рахунках показують, як з'явилися гроші. Обов'язково слід запам'ятати, що у бухгалтерському обліку активи та пасиви – це одні й самі гроші, лише розділені різні групи. Отже, сума активів завжди дорівнюватиме сумі пасивів. Вся сума активів (або пасивів) є «валютою балансу», однак до валюти інших країн цей термін не має жодного відношення і служить лише для того, щоб визначити обсяг господарської діяльності тієї чи іншої фірми. У будь-який час, подивившись на , можна отримати відомості про її становище. Також він показує маєтки організації на день складання балансу. Бухгалтерський баланс має дві частини. У першій частині власність представлена розбитою по осередках освіти – це пасиви, а другої частини власність представлена за видом, розстановці та кількості елементів - це активи.
Деякі люди вважають, що бухгалтерська справа дуже складна та незрозуміла. Певною мірою це справді так, адже велика частка бухгалтерської професії полягає складних вказівок про те, на яких конкретно бухгалтерських рахунках і в якій послідовності потрібно робити облік будь-яких робіт.
Джерела:
- бухоблік актив пасив