Сума дебіторську заборгованість формула. Коефіцієнти оборотності дебіторську заборгованість формула, період оборота. Що таке «коефіцієнт короткострокової заборгованості»
Розрахунок оборотності дебіторської заборгованості
Під визначенням «дебіторська заборгованість (ДЗ)» маються на увазі фінансові зобов'язання підприємств і фізичних осіб, що належать до підприємств. Наприклад, фізична особа надала послугу з відвантаження товару, а сплата ще не пройшла.
По суті, ДЗ супроводжується непрямими фінансовими витратами на прибуток компанії. Багато в чому це пояснюється тим, що у компанії немає готівки, тому вони не можуть бути спрямовані в обіг.
Дебіторська заборгованість, що обертається - це коефіцієнт, здатний охарактеризувати взаємовідносини компаній і контрагентів. Показник відображає швидкість оборотності товарів чи послуг у фінансовий капітал.
Економічний сенс
Показник оборотності дебіторської заборгованості здатний повною мірою відобразити показники зміни ДЗ у позитивну чи негативну сторону.
метаполягає у можливості суттєво збільшити показник оборотності, яку можна досягти кількома варіантами:
- підвищенням виручки від;
- зниженням показників ДЗ за певний період.
Для цього достатньо буде на ранній стадії надання позики іншим фірмам здійснити їх перевірку щодо фінансової стабільності.
Умовно кредитну політику компанії можна поділити на кілька типів:
- консервативна;
- помірна;
- агресивна.
У першому типі компанії часто прагнуть досягнення найбільш жорсткого контролю свого фінансового капіталу для мінімізації різних ризиків. Що стосується помірної політики підприємства все побудовано середньому ризику втрати свого капіталу.
Останній тип політики має на увазі під собою найвищий рівень ризику втратити свої кредитні кошти. Відрізняється вона мінімальними вимогами до позичальників та відсутністю будь-яких перевірок.
Необхідність у розрахунку
Цей показник застосовується для пошуку шляхів істотного підвищення прибутку компанії (збільшення показників рентабельності).
Основним користувачем цього коефіцієнта вважається керівництво компанії на чолі з комерційним або генеральним директором, начальник відділу продажів і так далі.
Формула
Формула обчислення показника оборотності ДЗ має вигляд:
Коефіцієнт оборотності ДЗ = прибуток за реалізації / середній обсяг дебіторську заборгованість
Варто також брати до уваги той факт, що в знаменнику відображається середній розмір, який означає – компанія обов'язково повинна взяти ДЗ на початок звітного періоду та підсумовувати її з кінцем, а потім розділити на 2.
Формула обчислення показника за РСБУ має вигляд:
Коефіцієнт оборотності ДЗ = стор.2110 / (стор. 1230нп. + 1230кп.) * 0,5, де
Нп- Відображення рядка 1230 на початок звітного періоду, Кп- Відображення рядка 1230 на кінець звітного періоду.
Важливо пам'ятати: звітним періодом може бути лише календарний рік, а й місяць чи квартал. У бухгалтерському балансі старого зразка (що використовується до 2011 року) формула обчислення мала вигляд:
Коефіцієнт оборотності ДЗ = стор. 10 / (Стор. 230 + Стор. 240) * 0,5
Для здійснення всіх необхідних обчислень щодо оборотності ДЗ з мінімальними похибками необхідно:
- залишити в повному обсязі практику застосування показників прибутку, який очищений від виплати непрямих податків (акцизів, ПДВ тощо), оскільки ДЗ найчастіше включає ці внески;
- брати до уваги, що прибуток від обчислюється виключно при відвантаженні продукції, тоді як оплата буде зроблено пізніше.
Завдяки таким нюансам можна досягти визначення показника з мінімальними похибками або без них.
Нормативне значення
Для оборотності ДЗ, як й інших інших коефіцієнтів, які у процесі аналізу стабільної роботи підприємства міста і рівня виробництва, не передбачено жорстких нормативів, оскільки вони безпосередньо залежить від нюансів і специфіки сфери роботи, включаючи технологічний процес кожного окремо взятого підприємства.
Нерідко для аналізу ситуації на виробництві підприємства застосовують показники розрахункових коефіцієнтів за різні часові рамки і порівнюють їх підвищення чи зниження.
При показниках підвищення можна говорити про швидкий темп обороту ДЗ, інакше все навпаки.
Незважаючи на те, що норматив оборотності ДЗ не передбачений на законодавчому рівні, фахівці в економічній сфері орієнтуються на показники в одиницю. Він є найоптимальнішим, оскільки здатний визначити як рівень рентабельності, а й ліквідності.
При показниках коефіцієнта оборотності ДЗ більше одиниці- Партнери компанії в повному обсязі виконали всі свої боргові зобов'язання. У такій ситуації вважається, що виробництво компанії знаходиться на максимально високому рівні, а кошти надходять швидше, ніж продукцію відвантажили.
Приклади
Розглянемо розрахунок показника оборотності на конкретному прикладі.
У таблиці представлені відомості про ДЗ та отриманий прибуток поквартально в період за 2015-2016 роки:
Зробимо обчислення середніх показників боргу за кожним окремо взятим кварталом, а потім порівняємо отримані результати:
- за 1 квартал 2016 року, середній показник = (заборгованість 4 кварталу 2015 року + борг за 1 кв. 2016) / 2 = (600000 + 500000) / 2 = 550000 рублів;
- за 2 квартал 2016 року = (заборгованість 1 кварталу 2016 року + борг за 2 кв. 2016) / 2 = (500000 + 650000) / 2 = 575000 рублів;
- за 3 квартал 2016 року = (заборгованість 2 кварталу 2016 року + борг за 3 кв. 2016) / 2 = (650000 + 400) = 525000 рублів.
На підставі проведених розрахунків необхідно визначити коефіцієнт оборотності ДЗ за такою формулою:
коефіцієнт оборотності ДЗ = прибуток / середній показник
- за 1 квартал 2016 року = 29000 / 550000 = 0,52;
- за 2 квартал 2016 року = 40000 / 575000 = 0,69;
- за 3 квартал 2016 року = 45000 / 525000 = 0,85.
Виходячи з отриманих результатів, можна зробити висновок, що оборотність ДЗ зростає і незабаром може досягти відмінних для компанії показників.
Взявши до уваги той факт, що абсолютні показники залишаються на колишньому рівні, а прибуток суттєво підвищується, можна говорити, що зростання ефективності досягається шляхом збільшення обсягу реалізації товарів. Це дозволяє говорити про грамотно побудовану політику контролю стягнення заборгованості та високий рівень недопущення факту невиплати коштів.
Визначивши швидкість погашення боргових зобов'язань у днях можна легко розрахувати усереднений період, який потрібен підприємству для стягнення заборгованості у своїх боржників.
Розглянемо, яким способом можна буде визначити період оборотності ДЗ:
Термін оборотності ДЗ = 360 / коефіцієнт оборотності ДЗ
Через те, що у прикладі зазначені відомості поквартально, то у формулі виникає необхідність використання сумарного числа днів, які повністю відповідають досліджуваному періоду:
- строк за 1 квартал 2016 року = 91/0,52 = 175 днів;
- термін за 2 квартал 2016 року = 91/0,69 = 131 день;
- термін за 3 квартал 2016 року = 92/0,85 = 108 днів.
Можна зробити висновки: згідно з дослідженням отриманих результатів, споживча/купівельна спроможність контрагентів підприємств суттєво зросла – у першому кварталі ДЗ погашалася 175 днів, у другому – 131 день, у третьому – всього 108 днів.
Аналіз оборотності
Однією з показників, якого неможливо зробити розрахунок оборотності дебіторську заборгованість, прийнято вважати період обороту чи стягнення. Формула для обчислення була розглянута вище.
Для можливості визначення ефективності трудової діяльності окремо взятих найманих робітників чи структурного підрозділу загалом фактичні коефіцієнта підлягають проти нормативами.
Обчислити, як трудова діяльність робітників могла вплинути на виробничий процес усієї компанії в цілому можна завдяки розрахунку відхилення від норми, яке, відповідно, вимагає ретельного розкладання на нюанси, що впливають.
Одним із таких нюансів по праву вважається середня заробітна плата за рік.
Для обчислення середньої річної заробітної плати (СДДЗ) слідує:
- підсумовувати залишковий розмір ДЗ до початку та в період завершення звітного періоду;
- розділити отриманий під час обчислення результат на 2.
Формула визначення має вигляд:
Середня заробітна плата = (ДЗ початку періоду + ДЗ наприкінці звітного періоду) / 2
Залишковий розмір ДЗ на момент завершення звітного періоду безпосередньо залежатиме від суми залишку на початок та отриманого прибутку протягом усього періоду, включаючи інший дохід.
По суті, на період обороту можуть істотно вплинути такі фактори:
- ДЗ початку звітного періоду;
- фінансові надходження протягом усього періоду;
- розмір нарахованого прибутку за весь звітний період;
- сумарна кількість днів у звітному періоді.
Здійснити фактичний аналіз оборотності ДЗ можна шляхом застосування такої формули:
- у чисельнику міститься фактичний показник період обороту ДЗ, помножений на приватне сумарне число днів у періоді (КД) та фактично отриманого прибутку;
- у знаменнику відображається плановий показник періоду обороту ДЗ, який помножений на приватну сумарну кількість днів у звітному періоді (КД) та планового прибутку.
Під визначенням ФГВР і ПГВР мається на увазі фактичний і плановий річний прибуток від будь-яких товарів чи послуг. Простими словами, фактичне та планове співвідношення періоду обороту ДЗ зможе надати істотну допомогу у визначенні ДЗ за фактом розділеного прибутку за фактом на планову.
Таке співвідношення фактичного та планового прибутку є остаточним показником. Надалі на оборотність може вплинути фактор, який розкладає середні наявні коефіцієнти ДЗ, що сформувалися в компанії за фактом, але при цьому раніше були сплановані.
Плановий прибуток не завжди може відповідати встановленому нормативу, розробленому для оборотності ДЗ.
У процесі проведення аналізу необхідно буде відхилення фактичних показників ПСД від планових умовно поділити на кілька складових:
- відхилення за фактом від встановленого планового;
- відхилення планового від встановленої норми
Завдяки цьому можна буде провести необхідний аналіз без припущення у ньому будь-яких помилок.
Джерело: http://znaybiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/oborachivaemost-debitorskoj.html
Оборотність дебіторської заборгованості: формула
Вказує на те, за який термін погашається заборгованість покупців за товар. Цей показник серед інших характеризує фінансову стабільність компанії.
Навіщо розраховують коефіцієнт оборотності дебіторську заборгованість?
Показник використовується щодо фінансового аналізу стійкості підприємства у ринковій конкурентному середовищі. Розрахований коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованостіпокаже, як ефективно компанія збирає борги за поставлені товари.
Зменшення коефіцієнта може говорити про те, що:
- Компанія збільшила частку неплатоспроможних покупців.
- Компанія вирішила проводити більш м'яку політику з клієнтами для завоювання більшої частки ринку за рахунок надання більш тривалих відстрочок платежу своїм клієнтам. Відповідно, що нижчий зазначений коефіцієнт, то вище в компанії потреба у оборотному капіталі, необхідний збільшення обсягів продажів.
Для розрахунку коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованостіможе бути використана проста формула, яка виглядає так:
Коб = Оп / ДЗсг,
Коб - коефіцієнт оборотності заборгованості дебіторів;
Оп - обсяг продажу за підсумками року (виторг від реалізації);
ДЗСГ – середньорічна заборгованість дебіторів.
Для визначення середньорічної ДЗ використовується така формула:
ДЗсг = (ДЗнг + ДЗкг)/2,
ДЗнг - заборгованість станом початку року;
ДЗкг – заборгованість станом на кінець року.
Про порядок ведення обліку дебіторки ви зможете дізнатись із нашої статті «Ведення обліку дебіторської та кредиторської заборгованості».
Період обороту дебіторську заборгованість визначається як ставлення «дебіторки» до виручки
Розрахувавши як швидко станеться погашення дебіторської заборгованості днями, можна визначити середній період, необхідний компанії для витребування у покупців боргів. Для його розрахунку використовується формула оборотності дебіторської заборгованості, яка виглядає так:
Псб = ДЗсг / Оп × Дн,
Псб – період збору боргів;
Дн – кількість днів у розрахунковому періоді. Якщо розрахунок виробляється протягом року, то Дн дорівнюватиме 365.
В результаті період оборотності дебіторської заборгованостівизначається як відношення суми середньорічної дебіторки до обсягу виручки. Якщо термін погашення дебіторської заборгованостіпотрібно розрахувати в денному вираженні, то в знаменник додається кількість їх у періоді розрахунку.
Як без помилок визначити період оборотності дебіторської заборгованості?
- залишити практику використання значення виручки, очищеної від сплати непрямих податків (акцизи, ПДВ), оскільки дебіторка зазвичай ці непрямі податки містить;
- врахувати, що виручку від продажу розраховують при відвантаженні продукції, тоді як оплата її виробляється пізніше.
Докладніше про відображення в бухобліку виручки від продажу читайте у нашій статті «Як відображається виручка у бухгалтерському балансі?».
Як зробити аналіз
Оборотність дебіторської заборгованості(значення днями) показує середню тривалість відстрочки платежу, яку компанія пропонує своїм клієнтам-покупцям.
Чим значення оборотності дебіторської заборгованостібуде менше, тим ефективніше працює капітал компанії, оскільки швидше вивільняються кошти нових вкладень. Якщо обороту використовуються позикові кошти, то зменшення терміну використання коштів робить їх дешевшими.
Без розрахунку оборотності дебіторської заборгованостікомпанія зможе вибудувати власну кредитну політику роботи з покупцями. Рішення про надання відстрочки платежу та її тривалість має прийматися з урахуванням усієї інформації про фінансовий стан компанії та її стратегічні плани.
Проаналізувавши власні ресурси/можливості, і звіривши їх зі своїми цілями, компанія визначає максимальну та мінімальну межі можливої відстрочки платежу покупцями. Це значення згодом буде використано під час укладання угод із нею. Тим самим можна суттєво зменшити термін погашення дебіторськоїзаборгованості.
Джерело: http://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/oborachivaemost_debitorskoj_zadolzhennosti_formula/
p align="justify"> Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості в більшості економічної літератури позначається як RT від англійської назви ReceivablesTurnover і відноситься до фінансових показників ділової активності, які включають безліч термінів і визначень.
Слід пам'ятати про різницю між оборотністю та її коефіцієнтом.
Оборотність дебіторську заборгованість показує швидкість погашення боргу, і який час фірма отримає кошти надані послуги чи проданий товар.
А коефіцієнт оборотності розраховується підприємством для того, щоб знати ефективність співробітництва зі своїми покупцями та кількість оплат скоєних ними за певний звітний період, наприклад рік.
Оборотність капіталу впливає платоспроможність, і навіть на виробничий і технічний потенціал підприємства. Але більш докладну картину про активну роботу підприємства дає розрахунок оборотності основних засобів, які є фондовіддачею.
До складу оборотних коштів входять:
- грошові кошти;
- короткострокова дебіторська заборгованість;
- виробничі запаси;
- різні короткострокові вкладення;
За допомогою такого показника можливо визначити ефективність використання виробничих фондів компанії за будь-який звітний період. Його можна розрахувати за допомогою поділу виручки на середню величину основних засобів.
Дебіторська заборгованість є певну суму боргів інших підприємств, фірм, підрядників або громадян перед деякою компанією.
Такі боржники відповідно до міжнародних та російських стандартів фінансової звітності називаються дебіторами.
Заборгованість з'являється тоді, коли послуги клієнтам надано, роботи виконано та товари продано, а гроші не отримано. Її у бухгалтерському обліку прийнято відносити до оборотних активів.
Чимало важливим показником є термін погашення чи період обороту дебіторську заборгованість, це кількість днів, що надається боржнику на погашення боргу видану йому продукцию.
Термін погашення, можливо, визначити за допомогою поділу сум боржників на середньоденний виторг від реалізації.
Для розрахунку коефіцієнта використовується середня дебіторська заборгованість, яка показує середньорічне значення заборгованості та розраховується за допомогою поділу боргу на початку року на його кінцеве значення.
Як розрахувати коефіцієнт оборотності
Одним із показників ліквідності підприємства є коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості. Щоб його розрахувати необхідно мати бухгалтерський баланс, звіти про прибутки та збитки, а також іншу фінансову звітність компанії, яку можливо взяти з офіційних сайтів будь-якого підприємства.
Kодз = Вреал / Ccдз.
Де, Kодз- Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості,
Vреал- виручка від реалізації,
Ccдз- Середня сума дебіторської заборгованості.
Зниження коефіцієнта спонукає підприємство збільшувати оборотний капітал, а разі нестачі власних коштів доведеться скористатися позикою.
Де, ДЗн– дебіторська заборгованість початку року,
ДЗк- Дебіторська заборгованість на кінець року.
Де, Т– кількість днів у звітному періоді.
Крім значення коефіцієнта заборгованості, становить інтерес підприємства показник періоду оборотів дебіторську заборгованість. Він показує, скільки знадобиться часу, щоб перетворити заборгованість на кошти, а саме визначити кількість днів, за які день надійдуть на розрахунковий рахунок, і розраховується так:
Підз = 360 / Кодз.
У деяких випадках використовують не 360, а 365 днів.
Приклад розрахунку
Компанія «Омега» надає дані щодо оборотних активів чотирьох кварталів за 2012 – 2013 роки.
Розрахунок Ccдз першого кварталу 2013 р.:
Ccдз (2013 - 1) = 121232600 + 99565899 / 2,
Ccдз (2013 - 1) = 220798499 / 2,
Ccдз (2013 - 1) = 110399249,5 руб.
Розрахунок Ccдз другого кварталу 2013 р.:
Ccдз (2013 - 2) = 99565899 + 97678988 / 2,
Ccдз (2013 - 2) = 197244887 / 2,
Ccдз (2013 - 2) = 98622443,5 руб.
Розрахунок Ccдз третього кварталу 2013 р.:
Ccдз (2013 - 3) = 97678988 + 106666721 / 2,
Ccдз (2013 - 3) = 204345709 / 2,
Ccдз (2013 - 3) = 102172854,5 руб.
На основі проведених розрахунків можливо визначити коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості за формулою Kодз = Вреал / Ccдз.
З урахуванням чотирьох звітних кварталів вийде три коефіцієнти, за допомогою яких діагностика підприємства буде детальною. Слід пам'ятати, що при отриманні коефіцієнта не допускається скорочення значення у бік. Необхідно враховувати лише два значення після коми.
Розрахунок Kодз на основі першого кварталу 2013 р.:
Kодз (2013 - 1) = 79465987 / 110399249,5,
Kодз (2013 - 1) = 0,71.
Розрахунок Kодз на основі другого кварталу 2013 р.:
Kодз (2013 - 2) = 160564465 / 98622443,5,
Kодз (2013 - 2) = 1,62.
Розрахунок Kодз на основі третього кварталу 2013 р.:
Kодз (2013 - 3) = 229465900/102172854,5,
Kодз (2013 – 3) = 2,24.
З даних можна зробити висновок у тому, що з компанії «Омега» за звітний період від 2012 по 2013 рік, ефективність діяльності збільшилася. Така тенденція пов'язана з приростом виторгу від наданих послуг або реалізації продукції.
Збільшення коефіцієнта свідчить про правильну політику збору оплати з клієнтів за надані товари чи послуги, а ось зниження значення свідчить про неплатоспроможність інших компаній, і про проблеми зі збутом чи наданням послуг.
Також слід знайти значення оборотності дебіторську заборгованість скориставшись формулою Одз = (Ccдз / Вреал) * Т.
Одз (2013 - 1) = (110399249,5/79465987) * 90,
Одз (2013 – 1) = 125 днів.
Одз (2013 - 2) = (98 622 443,5 / 160 564 465) * 91,
Одз (2013 – 2) = 56 днів.
Одз (2013 - 3) = (102 172 854,5 / 229 465 900) * 92,
Одз (2013 – 3) = 41 день.
З наведених розрахунків можна дійти невтішного висновку у тому, що у першому кварталі 2013 року дебіторська заборгованість нічого очікувати погашена вчасно, про це свідчить і коефіцієнт оборотності. Надалі ситуація покращується і клієнти вчасно почали погашати борги.
Період оборотів, можливо, розрахувати за формулою Подз = 360/Кодз.Так як у прикладі вказані квартальні дані, для знаходження правильно значення Подз слід Кодз помножити на 4, у разі обчислення періоду оборотів за півріччя коефіцієнт множиться на 2, а за місяць на 12.
Підз (2013 - 1) = 360 / (0,71 * 4),
Подз (2013 – 1) = 126 днів.
Підз (2013 - 2) = 360 / (1,62 * 4),
Подз (2013 – 2) = 56 днів.
Підз (2013 - 3) = 360 / (2,24 * 4),
Подз (2013 – 3) = 40 днів.
Аналізуючи проведені розрахунки, слід зазначити, що купівельна спроможність клієнтів зросла, тому що ще в першому кварталі спостерігалося дуже повільне погашення заборгованостей та підприємству доведеться довго чекати, щоб вивести вкладені гроші. Content goes here
Що показує коефіцієнт
Якщо цей коефіцієнт більший або дорівнює одиниці, то підприємство є рентабельним.
Значення показника пов'язане з:
- Кваліфікація співробітників.
- Тривалістю та темпами виробничого циклу.
- Вид діяльності підприємства.
А також він показує:
- Ефективність використання фінансових ресурсів від реалізації товарів чи надання послуг.
- Відображає доцільну діяльність підприємства у разі отримання банківського кредиту.
- Швидкість отримання грошових одиниць за надані послуги чи проданий товар.
- Інтенсивність погашення боргу;
- Відсутність чи наявність проблем із збутом продукції.
Нормальне значення коефіцієнта
Значення коефіцієнтів, власне, немає чітких параметрів і нормативів, оскільки є залежними від різних чинників, наприклад, особливості галузевої діяльності, видів продукції і на технологій виробництва.
Але одне правило все ж таки існує, якщо коефіцієнт вище одиниці, це свідчить про те, що покупці виконують свої зобов'язання перед виробником продукції.
Зростання коефіцієнта
Зростання показника свідчить у тому, що покупці чи клієнти своєчасно виконують оплату і погашають свої борги. Збільшення коефіцієнта безпосередньо залежить від підприємства, саме від кредитної політики та системи контролю за виконанням оплати.
Також він показує тенденцію виплати комерційного кредиту в результаті налагодженого управління оборотністю дебіторської заборгованості. p align="justify"> Контроль над прискоренням оборотів є головним завданням для компанії на будь-яких етапах розвитку. Наприклад, на етапі створення запасів виробництва, їх обігу, завершеного та незавершеного виробництва.
Слід зважати на той факт, що в умовах надто жорсткої політики контролю за заборгованістю, спостерігається значна втрата клієнтів. А надто м'які умови контрактів призведуть до дефіциту оборотних активів та зниження контролю за оплатою боргів.
Зниження коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості
Зниження коефіцієнта відбиває:
- Велика кількість неплатоспроможних дебіторів.
- Певні проблеми із збутом продукції.
- Занадто м'яку політику взаємин із покупцями чи іншими контрагентами.
- Політику, спрямовану розширення ринку збуту.
Управління дебіторською заборгованістю
Управління дебіторської заборгованістю це, передусім, актив підприємства, який є грамотну політику планування та контролю за процесом обороту наявних коштів. Вона здійснюється з допомогою певних розрахунків бухгалтерського обліку.
Чим вища швидкість оборотності, тим позитивнішою буде динаміка розвитку підприємства. А також з'явиться можливість бути лідером на ринку товарів чи послуг та встановлювати свої правила, які стосуються оплати за продукцію.
Головним завданням управління є встановлення з клієнтом ділових відносин, а саме таких, які забезпечать своєчасне та повне погашення заборгованості з боку контрагентів.
Коефіцієнт оборотності дебіторську заборгованість це простий показник бухгалтерського обліку. У його значенні закладено дані, за допомогою яких підприємство може планувати свою діяльність, спостерігати за результатами виробничого процесу.
Джерело: http://corphunter.ru/ooo/otchetnost/koefficient-zadolzhennosti.html
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості: як розрахувати та застосувати на практиці
Будь-яка компанія, чи то невеликий бізнес підприємця-початківця або організація, що міцно стоїть на ногах, не може обійтися без такого економічно обґрунтованого активу, як дебіторська заборгованість.
Що він позначає та як впливає на роботу підприємства в цілому – тема нашої статті.
З'ясуємо, як визначити коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості та проаналізувати виробничу ситуацію на основі проведених розрахунків.
Визначення
Дебіторську заборгованість прийнято називати заборгованість компаній-покупців за придбані послуги чи товари чи своїх співробітників, є підзвітними особами і мають на руках грошові суми, видані різні виробничі мети – купівлю матеріалів, транспортні витрати, інші виробничі потреби. Економічною всі перелічені контрагенти, які так чи інакше взаємодіють з організацією, називаються дебіторами.
Найчастіше виживання чи успішне функціонування підприємства залежить від швидкості погашення контрагентами цих боргів. Тому такі важливі ці обчислення. Основним розрахунковим значенням виступає коефіцієнт оборотності дебіторську заборгованість, що дозволяє економісту оцінити ефективність роботи з покупцями і визначити терміни повернення боргів.
Як визначити коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості?
Формула така:
Кодз = В / Про пор,
де В - отримана в аналізованому періоді виторг,
Про СР - середнє сальдо заборгованості в грошовому еквіваленті.
Показники величини виручки надає фінансова звітність, а сума середнього залишку обчислюється половина від складання початкового і кінцевого балансового сальдо заборгованості.
Цей розрахунок визначає коефіцієнт оборотності дебіторську заборгованість, виражений у числі оборотів (чи кількості разів) отримання від дебіторів обсягом середнього залишку боргу за звітний період.
Приклад розрахунку
За перший квартал дохід від продажів (виручка) у компанії становив 12000000 рублів.
Визначимо коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості.
Про ср = (3000000 + 4500000) / 2 = 3750000 руб.
Кодз = 12000000/3750000 = 3,2 рази перекрилася заборгованість.
Оскільки аналіз – це порівняння з аналогічними минулими періодами, то для того, щоб уявити динаміку розвитку виробництва, візьмемо відомості про показники за перший квартал минулого року.
Наприклад, виручка тоді становила 9000000 рублів, залишок боргу початку року – 2300000 рублів, наприкінці кварталу – 3000000 рублів.
Кодз = 9000000 / (0,5 * (2300000 + 3000000)) = 3,4 рази за квартал обернулася заборгованість дебіторів.
Для економіста зниження коефіцієнта на 0,2 (3,2 – 3,4 = – 0,2) свідчить про неблагополуччя у діяльності підприємства, але остаточні висновки він зробить після більш детального аналізу функціонування підприємства.
Треба пам'ятати, що для цього показника не визначено чітких нормативів, оскільки на нього впливають і специфіка організації, і галузеві особливості, і технологія виконання робіт.
Наприклад, у торгових організаціях, що практикують реалізацію товарів у кредит, заборгованість дебіторів завжди висока, а величина її повернення мала, у виробничих об'єднаннях картина змінюється кардинально.
Але в будь-якому випадку збільшення коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості говорить про швидше погашення купівельної заборгованості.
Показник у разах допомагає в аналізі діяльності організації, але доповнює картину обчислення, коли в результаті виявляється кількість часу в днях, протягом якого борги залишаються неоплаченими. Формула цього обчислення для аналізу протягом року така:
Кодз/дн = 365 / Кодз
Значення днів у період відповідно коригується, якщо аналізується інший період.
Приклад №2
Взявши за основу дані з попереднього прикладу, отримаємо:
Кодз/дн = 90 дн. (кількість днів у кварталі) / 3,2 = 28 днів - знадобиться для повернення боргів в 1-му кварталі поточного року.
Кодз/дн = 90 дн. / 3,4 = 26,5 днів – середні терміни збору заборгованості у 1-му кварталі минулого року.
Отже, підтверджуючи попередні обчислення, розрахований цим методом коефіцієнт оборотності дебіторську заборгованість показує збільшення півтора дня (26,5 – 28 = 1,5) у термінах стягнення боргів контрагентів проти минулим періодом. Базуючись на цій інформації, економіст продовжить аналітичні дослідження та зробить необхідні висновки.
Середня дебіторська заборгованість за період:
ДЗ = (ДЗ н.п. + ДЗ к.п.) / 2
2. Оборотність дебіторської заборгованості днями
ОДЗ (в днях) = Середня дебіторська заборгованість × t
Виторг від продажу
ОДЗ = 360 днів / Оборотність ДЗ в оборотах
Де ОДЗ – оборотність дебіторської заборгованості;
t – звітний період у днях.
3. Частка дебіторської закладеності у загальному обсязі поточних активів:
У дз = Дебіторська заборгованість
Поточні активи × 100%
4. Частка сумнівної дебіторської заборгованості у складі дебіторської заборгованості:
У сдз = × 100%
Цей показник характеризує «якість» дебіторську заборгованість – тенденція до зростання свідчить про зниження ліквідності.
Аналіз оборотності дебіторської заборгованості слід проводити порівняно з попереднім звітним періодом.
Для підвищення точності аналізу можна за даними внутрішнього обліку на додаток до Пояснень до бухгалтерського балансу скласти зведену таблицю, де дебіторська заборгованість класифікується за термінами освіти. Щомісячне складання такої таблиці дозволить мати чітку картину стану розрахунків із різними дебіторами, своєчасно виявити прострочену заборгованість.
ЗАВДАННЯ № 21:
Проаналізуйте склад, структуру та динаміку дебіторської заборгованості.
Таблиця 21. - Аналіз дебіторську заборгованість.
Завдання № 22:
Проаналізуйте оборотність дебіторської заборгованості.
Таблиця 22. - Аналіз оборотності дебіторську заборгованість.
Методика аналізу кредиторську заборгованість аналогічна методиці аналізу дебіторську заборгованість.
На основі даних відповідних таблиць пояснень до бухгалтерського балансу складається аналітична таблиця, в якій оцінюється динаміка кредиторської заборгованості, розраховуються темпи зростання та відхилення.
Стан кредиторську заборгованість необхідно аналізувати проти дебіторську заборгованість. Їхні суми мають бути в рівновазі, швидкість обігу дебіторської заборгованості має бути вищою, а темп приросту меншим, ніж у кредиторської заборгованості. У разі переважання суми дебіторської заборгованості та нижчої швидкості обігу порівняно з кредиторською виникає дефіцит платіжних коштів.
ЗАВДАННЯ № 23:
Проаналізуйте склад, структуру, динаміку та оборотність кредиторської заборгованості.
Таблиця 23 . - Аналіз кредиторську заборгованість.
| Показники | Попередній рік | Звітній рік | Відхилення (+,-) |
| 1.Кредиторська заборгованість, тис.руб. | |||
| 2.Короткострокова-всього У т.ч. | |||
| 2.1.Расчеты з постачальниками і підрядниками % до результату | |||
| 2.2 Векселі для сплати % до результату | |||
| 2.3.Задолженность перед дочірніми і залежними товариствами % до результату | |||
| 2.4.Задолженность з праці % до результату | |||
| 2.5.Заборгованість по соц.страхування та забезпечення % до результату | |||
| 2.6.Задолженность перед бюджетом % до результату | |||
| 2.7.Аванси отримані % до результату | |||
| 2.8.Інші кредитори % до результату. | |||
| 3. .Довгострокова-всього У т.ч. | |||
| 3.1.Кредити | |||
| 3.2.Позики |
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Аналіз бухгалтерської (фінансової звітності): навчально-методичний комплекс/Под ред. проф. Л.М. Полковського. - М.: Фінанси та статистика, 2008.
2. Аналіз фінансової звітності: підручник/Л.В. Донцова, Н.А. Нікіфорова. - 7-е вид., Перероб. та дод. - М.: Видавництво «Справа та сервіс», 2009.
3. Кір'янова, З.В. Аналіз фінансової звітності: підручник для бакалаврів/Кір'янова, З.В., Сєдова, Є.І.- - 2-ге вид.; випр. І доп.-М.: Юрайт, 2012.-428 с.
4. П'ятов, М.Л. Аналіз фінансової звітності: навчальний посібник для студентів вузів, які навчаються за напрямом «Економіка» / П'ятов, М.Л.-М.: Бухгалтерський облік, 2011.-352 с.
5. Донцова, Л.В.: навчальний посібник для студентів вузів, які навчаються за спец. «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А..-7-е вид.; перероб. І доп.-М.: Справа та Сервіс, 2009.-384 с.
6. Смєкалов, П.В. Аналіз фінансової звітності: навчальний посібник / Смєкалов, П.В., Бадмаєва Д.Г., Смолянінов Н.В.-СПб.: Проспект Науки, 2009.-472 с.
7. Аналіз фінансової звітності. 2-ге вид., Вик. та дод. Підручник для бакалаврів. Кір'янова З.В., Сєдова О.І. 2014, ЕБС ЮРАЙТ: (Електронний ресурс) Режим доступу: http://www.urait.ru/
8. Суглобов А.Є., Жарилгасова Б.Т. Аналіз фінансової звітності: підручник. - 2-ге вид. - М.: КНОРУС, 2008.
9. Шеремет А.Д., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу діяльності комерційних організацій. - М.: ІНФРА - М, 2008.
Додаток 1
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
| АКТИВ | Код показника | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |
| 1. Позаоборотні активи Нематеріальні активи | ||||
| Основні засоби | 33 196 | 35 531 | ||
| незакінчене будівництво | 30 800 | 26 616 | ||
| Прибуткові вкладення матеріальних цінностей | - | - | ||
| Довгострокові фінансові вкладення | ||||
| відкладені податкові активи | - | - | ||
| Інші необоротні активи | - | - | ||
| РАЗОМ по розділу 1 | 64 720 | 62 926 | ||
| 2. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси | 1 460 | 2 984 | ||
| у тому числі: сировина, матеріали та інші аналогічні цінності | 1 353 | 2 908 | ||
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | - | |||
| витрати у незавершеному виробництві | - | |||
| готова продукція та товари для перепродажу | ||||
| товари відвантажені | - | - | ||
| витрати майбутніх періодів | ||||
| інші запаси та витрати | - | - | ||
| Податок на додану вартість за придбаними цінностями | ||||
| Дебіторська заборгованість (платежі за якою очікуються більш як через 12 місяців після звітної дати) | - | - | ||
| - | - | |||
| Дебіторська заборгованість (платежі за якою очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 22 316 | 21 775 | ||
| у тому числі покупці та замовники | 20 911 | 17 146 | ||
| Короткострокові фінансові вкладення | - | |||
| Грошові кошти | ||||
| Інші оборотні активи | - | - | ||
| РАЗОМ по розділу 2 | 24 125 | 25 852 | ||
| БАЛАНС | 88 845 | 88 778 | ||
| ПАСИВ | Код показника | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |
| 2. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал | ||||
| Власні акції, викуплені в акціонерів | (-) | (-) | ||
| Додатковий капітал | 62 832 | 59 827 | ||
| Резервний капітал | ||||
| у тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавства | - | - | ||
| резерви, утворені відповідно до установчих документів | ||||
| Нерозподілений прибуток (непокірний збиток) | - | |||
| РАЗОМ по розділу 3 | 63 279 | 61 947 | ||
| 4. ДОВГОТЕРКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики та кредити | - | - | ||
| Відстрочені податкові зобов'язання | - | - | ||
| Інші довгострокові зобов'язання | - | - | ||
| РАЗОМ по розділу 4 | - | - | ||
| 5. КОРОТКОТЕРМІНОВІ ОБОВ'ЯЗКИ Позики та кредити | - | |||
| Кредиторська заборгованість | 24 237 | 26 416 | ||
| у тому числі: постачальники та підрядники | 6 785 | 6 926 | ||
| заборгованість перед персоналом організації | ||||
| заборгованість перед державними позабюджетними фондами | ||||
| заборгованість з податків та зборів | 8 913 | 3 075 | ||
| інші кредитори | 8 092 | 16 000 | ||
| Заборгованість перед учасниками (засновниками) щодо виплати доходів | ||||
| Доходи майбутніх періодів | ||||
| Резерви майбутніх витрат | - | - | ||
| Інші короткострокові зобов'язання | - | |||
| РАЗОМ по розділу 5 | 23 566 | 26 831 | ||
| БАЛАНС | 88 845 | 88 778 | ||
Коефіцієнт дорівнює відношенню отриманої виручки від продукції до середнього залишку всієї дебіторську заборгованість. Вихідні дані до розрахунку - бухгалтерський баланс.
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованостірозраховується у програмі ФінЕкАналіз у блоці Аналіз ділової активності як Коефіцієнт оборотності коштів у розрахунках (усієї дебіторської заборгованості).
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості - що свідчить
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованостіпоказує скільки разів у середньому протягом року дебіторська заборгованість перетворювалася на кошти.
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості – формула
Загальна формула розрахунку коефіцієнта:
Формула розрахунку за даними бухгалтерського балансу:
| K одз = | стор.010 |
| 0,5* (стр.230 нг + стр.230 кг + стр.240 нг + стр.240 кг) |
де стр.010 нг, стр.230 нг - початок року, стр.230 кг, стр.240 нг - початок року, стр.240 кг - кінець року звіту про прибутки та збитки (форма №2).
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості – значення
Висока оборотність дебіторської заборгованості відображає поліпшення платіжної дисципліни покупців (та інших контрагентів) - покупці вчасно погашають заборгованість перед підприємством та (або) падають продажі з відстроченням платежу (комерційного кредиту покупцям).
Динаміка цього показника залежить від кредитної політики підприємства та контролю за своєчасністю надходження оплати.
Оборотність дебіторську заборгованість оцінюють разом із оборотністю кредиторську заборгованість . Сприятлива підприємствам ситуація, коли коефіцієнт оборотності дебіторську заборгованість більше коефіцієнта оборотності кредиторську заборгованість.
Сторінка була корисною?
Синоніми
Ще знайдено для коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості
- Фактори, що впливають на оборотність дебіторської заборгованості Ця робота присвячена виявленню факторів, що впливають на оборотністьдебіторську заборгованість Коефіцієнт оборотностідебіторської заборгованості є коефіцієнт ефективності який показує наскільки швидко і ефективно компанія
- Специфіка оцінки дебіторської та кредиторської заборгованостей підприємства Розрахунок коефіцієнта оборотностідебіторську заборгованість за формулою Кобдз ВР ДЗ де ВР - виручка від реалізації
- Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості ДР ДЗ де Код коефіцієнт оборотностідебіторської заборгованості ДР доход від реалізації продукції робіт послуг ДЗ середня дебіторська заборгованість
- Аналіз дебіторської заборгованості комерційної організації Дебіторська заборгованість з терміном погашення понад 12 місяців займає незначну частину загальної дебіторської заборгованості Проте її питома вага у аналізованому періоді збільшилася з 6,7% на 1 січня 2013 року. оборотностізалишку дебіторської заборгованості за цим обсягом продажу товарів тим коротший фінансовий цикл організації
- Проблеми збільшення оборотності дебіторської заборгованості підприємства Зниження коефіцієнта оборотностікредиторської заборгованості може свідчити про більш ефективну організацію взаємовідносин з постачальниками забезпеченості більш вигідним графіком платежів, а також про використання кредиторської заборгованості як джерела отримання дешевих фінансових ресурсів Коефіцієнт оборотностідебіторська заборгованість у 2010 році становить 67,5. У 2011 році коефіцієнт знизився на
- Фінансовий аналіз підприємства - частина 4 Виходячи з формули 1.16, розраховуємо коефіцієнт оборотностідебіторську заборгованість Одз 103444,2 2,57 51529,8 29030,0 2 Одз 114363,2 5,68 29030,0 11171,0
- Фінансовий аналіз підприємства – частина 2 Коефіцієнт оборотностідебіторської заборгованості коефіцієнт оборотностіза розрахунками У процесі господарської діяльності підприємство надає товарний кредит на
- Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю з метою прискорення оборотності оборотного капіталу будівельних організацій З В ДЗ де Коб ДЗ - коефіцієнт оборотностідебіторської заборгованості В - виторг від продажів тис руб ДЗ - середні залишки
- Показники ділової активності ТОВ "Елань-95" Коефіцієнт оборотностізапасів обороти 10,2 9,4 8,1 8,3 8,9 8,7 10 11,4 12,2 Коефіцієнт оборотностідебіторської заборгованості обороти 20 20,7 60,2 84,5 39,1 17,8 16,7 34,9 64,4 Коефіцієнт
- Оцінка акцій та вартості комерційних організацій на основі нової моделі фінансової звітності Наприклад, величина дебіторської заборгованості знаходиться шляхом поділу виручки від продажів на коефіцієнт оборотностідебіторську заборгованість в 2011 р прогнозований розмір дебіторську заборгованість становить 982 941 крб
- Термін оборотності дебіторської заборгованості оборотності оборотностідебіторської заборгованості - значення Чим триваліший період погашення дебіторської заборгованості
- Тривалість обороту дебіторської заборгованості Кодз де Кодз - коефіцієнт оборотностідебіторської заборгованості Тривалість обороту дебіторської заборгованості - значення Чим триваліший період погашення дебіторської заборгованості
- Оцінка ділової активності підприємства на основі показників оборотності активів Оборотністьдебіторську заборгованість показує швидкість обороту дебіторську заборгованість Коефіцієнт оборотностідебіторської заборгованості Виторг Середньорічна величина дебіторської заборгованості Коб дз 72209 10296 7,013 2014
- Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю: практика застосування знижок та взаємозаліків Дебіторська заборгованість тис руб 1345 672,5 672,5 Коефіцієнт оборотностідебіторську заборгованість 18,04 36,8 18,04 Період погашення дебіторську заборгованість днів 19,96 9,98 -9,98
- Вплив на оцінку платоспроможності підприємств результатів аналізу якості дебіторської заборгованості У 2014 році, порівняно з 2013 роком, спостерігається незначне прискорення оборотностідебіторської заборгованості на 6,44 днів, що позитивно позначається на фінансовому стані підприємства Коефіцієнт оборотностідебіторська заборгованість показує скільки разів обернулася дебіторська заборгованість протягом звітного періоду
- Термін оборотності коштів у розрахунках Кодз де Кодз - коефіцієнт оборотностідебіторської заборгованості оборотностікоштів у розрахунках - значення Чим триваліший період погашення
- Аналіз фінансової звітності. Практичний аналіз на основі бухгалтерської (фінансової) звітності Проте значне зростання показників вимагає виявлення причин такого явища, оскільки це може свідчити про недостатність запасу цієї групи активів для сталої роботи організації. Коефіцієнт оборотностіта термін обороту в днях дебіторської заборгованості відображають середню величину комерційного кредиту
- Управління оборотністю капіталу Збільшуються втрати підприємства від інфляційного забезпечення дебіторської заборгованості 5.1 Коефіцієнт оборотностікоштів у розрахунках дебіторської заборгованості платежі за якою очікуються більш як через 12
- Методика аналізу оборотних активів комерційної організації Рн 10 де Одз - оборотністьу разах коефіцієнт оборотностідебіторської заборгованості Тдз - оборотністьу днях середня тривалість одного обороту дебіторської заборгованості
- Управління дебіторською заборгованістю на підприємствах Доцільність створення резерву за сумнівними боргами в якості альтернативи прямому списанню фактично простроченого боргу в тому що це дозволяє зіставляти доходи з витратами уникати фактичного завищення суми дебіторської заборгованості і тим самим прикрашати поточне фінансове становище компанії, оскільки дебіторська заборгованість відкладено на невизначений час Коефіцієнт оборотностідебіторську заборгованість КОдз розраховується так КОдз ВР ДЗср де ВР виручка сума
Організація не може працювати без грошей. Фінансові потоки компанії – це, можна сказати, її кровоносна система. Тому дуже важливо стежити, щоб вони ніде не затримувалися (крім накопичувальних рахунків, зрозуміло). В іншому випадку, як у ситуації з тромбами, можливі негативні наслідки.
Поняття періоду обороту та погашення дебіторської заборгованості
Розглянемо ситуацію із затримками оплати продукції покупцями – наявністю у підприємства дебіторської заборгованості. З одного боку, гроші в принципі є, але не беруть участь у господарській діяльності. З іншого, зовсім відмовлятися від преференцій та пільг клієнтам – неефективно. Знайти правильне рішення допоможе аналіз періоду обігу цієї заборгованості.
Формули розрахунку
Період обороту дебіторську заборгованість, тобто термін її погашення, показує середній час відстрочки платежів, наданої продавцем чи постачальником покупцям, т. е., скільки часу продукція залишається неоплаченої. Він розраховується шляхом розподілу кількості днів у оцінюваному періоді значення оборотності дебіторську заборгованість. Застосовується така формула:
Період обороту ДЗ = тривалість періоду/оборотність ДЗ,
де «ДЗ» – дебіторська заборгованість.
Оборотність «дебіторки» характеризує швидкість її повернення, тобто, як швидко компанія отримує гроші за відвантажені товари, надані послуги чи виконані роботи. Вона (чи у ряді джерел - її коефіцієнт) дорівнює відношенню виручки від продажу до середнього за аналізований період обсягу «дебіторки».
Оборотність ДЗ = В/((ДЗ початку періоду - ДЗ наприкінці періоду)/2),
де "В" - виручка від реалізації.
p align="justify"> Коефіцієнт дає зрозуміти, скільки разів за оцінюваний період підприємство отримало плату за продані товари або виконані роботи (надані послуги) у розмірі середнього обсягу «дебіторки». Як оцінюваний період може виступати місяць, квартал, рік.
Джерелом інформації для розрахунків є бухгалтерський баланс (дані про дебіторську заборгованість) та звіт про прибутки та збитки або виручка.
У західній практиці застосовується інша методика:
- використовується не середнє значення дебіторську заборгованість, та її сума наприкінці періоду;
- із загальної дебіторської заборгованості для об'єктивності аналізу віднімається сумнівна.
Формула така:
Оборотність ДЗ = (ДЗ - сумнівна ДЗ)/В*365 днів
Значення в управлінні підприємством
Оцінка динаміки
У фінансовому аналізі відсутні чіткі нормативні значення періоду обороту і коефіцієнта дебіторську заборгованість, оскільки дуже залежить від галузевих особливостей. Наприклад, у судно- та літакобудуванні та торгівлі продуктами харчування їх значення кардинально відрізнятимуться.
Увага звертається на динаміку цих показників. Позитивною тенденцією вважається збільшення коефіцієнта та зниження періоду обороту «дебіторки». Така динаміка свідчить про швидкі терміни оплати продукції. І навпаки, що більше період обороту, то вище ймовірність неповернення дебіторську заборгованість.
Водночас жорсткий контроль повернення «дебіторки», ненадання кредиту покупцям може відлякати чинних та потенційних клієнтів. Занадто м'яка політика, навпаки, може призвести до послаблення платіжної дисципліни та дефіциту оборотних коштів.
І тут багато залежить від мети організації та стадії входження ринку.
Позитивна тенденція - збільшення коефіцієнта та зниження періоду обороту.
Типи (варіанти) кредитної політики щодо покупців
Таким чином, розглянуто основні моменти такої частини кредитної політики підприємства, як оборотність та період погашення дебіторської заборгованості. Для повного аналізу та прийняття зважених рішень буде потрібна допомога фінансистів і юристів, які допоможуть оцінити динаміку і характер «дебіторки» і спробувати стягнути її сумнівну частину чи списати дуже прострочену.
Під визначенням «дебіторська заборгованість (ДЗ)» маються на увазі фінансові зобов'язання підприємств і фізичних осіб, що належать до підприємств. Наприклад, фізична особа надала послугу з відвантаження товару, а сплата ще не пройшла.
По суті, ДЗ супроводжується непрямими фінансовими витратами на прибуток компанії. Багато в чому це пояснюється тим, що у компанії немає готівки, тому вони не можуть бути спрямовані в обіг.
Дебіторська заборгованість, що обертається, — це коефіцієнт, здатний охарактеризувати взаємини компаній і контрагентів. Показник відображає швидкість оборотності товарів чи послуг у фінансовий капітал.
Показник оборотності дебіторської заборгованості здатний повною мірою відобразити показники зміни ДЗ у позитивну чи негативну сторону.
Головна метаполягає у можливості суттєво збільшити показник оборотності, яку можна досягти кількома варіантами:
- підвищенням виручки від;
- зниженням показників ДЗ за певний період.
Для цього достатньо буде на ранній стадії надання позики іншим фірмам здійснити їх перевірку щодо фінансової стабільності.
Умовно кредитну політику компанії можна поділити на кілька типів:
- консервативна;
- помірна;
- агресивна.
У першому типі компанії часто прагнуть досягнення найбільш жорсткого контролю свого фінансового капіталу для мінімізації різних ризиків. Що стосується помірної політики підприємства все побудовано середньому ризику втрати свого капіталу.
Останній тип політики має на увазі під собою найвищий рівень ризику втратити свої кредитні кошти. Відрізняється вона мінімальними вимогами до позичальників та відсутністю будь-яких перевірок.
Цей показник застосовується для пошуку шляхів істотного підвищення прибутку компанії (збільшення показників рентабельності).
Основним користувачем цього коефіцієнта вважається керівництво компанії на чолі з комерційним або генеральним директором, начальник відділу продажів і так далі.
Формула
Формула обчислення показника оборотності ДЗ має вигляд:
Коефіцієнт оборотності ДЗ = прибуток за реалізації / середній обсяг дебіторську заборгованість
Варто також брати до уваги той факт, що в знаменнику відображається середній розмір, який означає – компанія обов'язково повинна взяти ДЗ на початок звітного періоду та підсумовувати її з кінцем, а потім розділити на 2.
Формула обчислення показника за РСБУ має вигляд:
Коефіцієнт оборотності ДЗ = стор.2110 / (стор. 1230нп. + 1230кп.) * 0,5, де
Нп- Відображення рядка 1230 на початок звітного періоду, Кп- Відображення рядка 1230 на кінець звітного періоду.
Важливо пам'ятати: звітним періодом може бути лише календарний рік, а й місяць чи квартал. У бухгалтерському балансі старого зразка (що використовується до 2011 року) формула обчислення мала вигляд:
Коефіцієнт оборотності ДЗ = стор. 10 / (Стор. 230 + Стор. 240) * 0,5
Визначення без похибок
Для здійснення всіх необхідних обчислень щодо оборотності ДЗ з мінімальними похибками необхідно:
- залишити в повному обсязі практику застосування показників прибутку, який очищений від виплати непрямих податків (акцизів, ПДВ тощо), оскільки ДЗ найчастіше включає ці внески;
- брати до уваги, що прибуток від обчислюється виключно при відвантаженні продукції, тоді як оплата буде зроблено пізніше.
Завдяки таким нюансам можна досягти визначення показника з мінімальними похибками або без них.
Для оборотності ДЗ, як й інших інших коефіцієнтів, які у процесі аналізу стабільної роботи підприємства міста і рівня виробництва, не передбачено жорстких нормативів, оскільки вони безпосередньо залежить від нюансів і специфіки сфери роботи, включаючи технологічний процес кожного окремо взятого підприємства.
Нерідко для аналізу ситуації на виробництві підприємства застосовують показники розрахункових коефіцієнтів за різні часові рамки і порівнюють їх підвищення чи зниження.
При показниках підвищення можна говорити про швидкий темп обороту ДЗ, інакше все навпаки.
Незважаючи на те, що норматив оборотності ДЗ не передбачений на законодавчому рівні, фахівці в економічній сфері орієнтуються на показники в одиницю. Він є найоптимальнішим, оскільки здатний визначити як рівень рентабельності, а й ліквідності.
При показниках коефіцієнта оборотності ДЗ більше одиниці- Партнери компанії в повному обсязі виконали всі свої боргові зобов'язання. У такій ситуації вважається, що виробництво компанії знаходиться на максимально високому рівні, а кошти надходять швидше, ніж продукцію відвантажили.
Приклади
Розглянемо розрахунок показника оборотності на конкретному прикладі.
У таблиці представлені відомості про ДЗ та отриманий прибуток поквартально в період за 2015-2016 роки:
Зробимо обчислення середніх показників боргу за кожним окремо взятим кварталом, а потім порівняємо отримані результати:
- за 1 квартал 2016 року, середній показник = (заборгованість 4 кварталу 2015 року + борг за 1 кв. 2016) / 2 = (600000 + 500000) / 2 = 550000 рублів;
- за 2 квартал 2016 року = (заборгованість 1 кварталу 2016 року + борг за 2 кв. 2016) / 2 = (500000 + 650000) / 2 = 575000 рублів;
- за 3 квартал 2016 року = (заборгованість 2 кварталу 2016 року + борг за 3 кв. 2016) / 2 = (650000 + 400) = 525000 рублів.
На підставі проведених розрахунків необхідно визначити коефіцієнт оборотності ДЗ за такою формулою:
коефіцієнт оборотності ДЗ = прибуток / середній показник
- за 1 квартал 2016 року = 29000 / 550000 = 0,52;
- за 2 квартал 2016 року = 40000 / 575000 = 0,69;
- за 3 квартал 2016 року = 45000 / 525000 = 0,85.
Виходячи з отриманих результатів, можна зробити висновок, що оборотність ДЗ зростає і незабаром може досягти відмінних для компанії показників.
Взявши до уваги той факт, що абсолютні показники залишаються на колишньому рівні, а прибуток суттєво підвищується, можна говорити, що зростання ефективності досягається шляхом збільшення обсягу реалізації товарів. Це дозволяє говорити про грамотно побудовану політику контролю стягнення заборгованості та високий рівень недопущення факту невиплати коштів.
Термін
Визначивши швидкість погашення боргових зобов'язань у днях можна легко розрахувати усереднений період, який потрібен підприємству для стягнення заборгованості у своїх боржників.
Розглянемо, яким способом можна буде визначити період оборотності ДЗ:
Термін оборотності ДЗ = 360 / коефіцієнт оборотності ДЗ
Через те, що у прикладі зазначені відомості поквартально, то у формулі виникає необхідність використання сумарного числа днів, які повністю відповідають досліджуваному періоду:
- строк за 1 квартал 2016 року = 91/0,52 = 175 днів;
- термін за 2 квартал 2016 року = 91/0,69 = 131 день;
- термін за 3 квартал 2016 року = 92/0,85 = 108 днів.
Можна зробити висновки: згідно з дослідженням отриманих результатів, споживча/купівельна спроможність контрагентів підприємств суттєво зросла – у першому кварталі ДЗ погашалася 175 днів, у другому – 131 день, у третьому – всього 108 днів.
Однією з показників, якого неможливо зробити розрахунок оборотності дебіторську заборгованість, прийнято вважати період обороту чи стягнення. Формула для обчислення була розглянута вище.
Для можливості визначення ефективності трудової діяльності окремо взятих найманих робітників чи структурного підрозділу загалом фактичні коефіцієнта підлягають проти нормативами.
Обчислити, як трудова діяльність робітників могла вплинути на виробничий процес усієї компанії в цілому можна завдяки розрахунку відхилення від норми, яке, відповідно, вимагає ретельного розкладання на нюанси, що впливають.
Одним із таких нюансів по праву вважається середня заробітна плата за рік.
Для обчислення середньої річної заробітної плати (СДДЗ) слідує:
- підсумовувати залишковий розмір ДЗ до початку та в період завершення звітного періоду;
- розділити отриманий під час обчислення результат на 2.
Формула визначення має вигляд:
Середня заробітна плата = (ДЗ початку періоду + ДЗ наприкінці звітного періоду) / 2
Залишковий розмір ДЗ на момент завершення звітного періоду безпосередньо залежатиме від суми залишку на початок та отриманого прибутку протягом усього періоду, включаючи інший дохід.
По суті, на період обороту можуть істотно вплинути такі фактори:
- ДЗ початку звітного періоду;
- фінансові надходження протягом усього періоду;
- розмір нарахованого прибутку за весь звітний період;
- сумарна кількість днів у звітному періоді.
Здійснити фактичний аналіз оборотності можна шляхом застосування такої формули:
- у чисельнику міститься фактичний показник період обороту ДЗ, помножений на приватне сумарне число днів у періоді (КД) та фактично отриманого прибутку;
- у знаменнику відображається плановий показник періоду обороту ДЗ, який помножений на приватну сумарну кількість днів у звітному періоді (КД) та планового прибутку.
Під визначенням ФГВР і ПГВР мається на увазі фактичний і плановий річний прибуток від будь-яких товарів чи послуг. Простими словами, фактичне та планове співвідношення періоду обороту ДЗ зможе надати істотну допомогу у визначенні ДЗ за фактом розділеного прибутку за фактом на планову.
Таке співвідношення фактичного та планового прибутку є остаточним показником. Надалі на оборотність може вплинути фактор, який розкладає середні наявні коефіцієнти ДЗ, що сформувалися в компанії за фактом, але при цьому раніше були сплановані.
Плановий прибуток не завжди може відповідати встановленому нормативу, розробленому для оборотності ДЗ.
У процесі проведення аналізу необхідно буде відхилення фактичних показників ПСД від планових умовно поділити на кілька складових:
- відхилення за фактом від встановленого планового;
- відхилення планового від встановленої норми
Завдяки цьому можна буде провести необхідний аналіз без припущення у ньому будь-яких помилок.
Як керувати оборотністю дебіторської заборгованості? Дізнайтеся з цього відео.