Розрахунок зарплати. Розрахунок заробітної плати за окладом: приклад. Випадки неправильного нарахування

Який порядок нарахування зарплати крок за кроком? Для початківців ця інформація має велике значення. Зазвичай бухгалтерські оформленнята нарахування виробляють у спеціальній бухгалтерській програмі 1С. У ньому відбувається облік усіх операцій підприємства. У цій статті йтиметься про те, як зробити оформлення та нарахування зарплати. Покроково для початківців буде прописано алгоритм дій усіх необхідних бухгалтерських операцій.

Оформлення та нарахування зарплати

З урахуванням встановленого окладу, допомог, лікарняних, оплати відпусток, премій, надбавок та штрафів щомісяця провадиться нарахування заробітної платипрацівникам компанії, фірми чи установи. Під час видачі оплати бухгалтерам важливо не лише правильно нарахувати, видати, а й підтвердити дані операції документально. Вся процедура досить складна для бухгалтерів-початківців, правда, досвідчені працівники теж весь час актуалізують знання, читають новини в даній сфері і знайомляться з новими розпорядженнями.

Документальне оформлення розрахунків - це частина обліку розрахунків із зарплати, оскільки плата нараховується з обліку робочого дня. Для погодинної оплати праці використовується табель обліку Т-тринадцять. Це внутрішній документ, який видається всім працівникам під час вступу працювати.

Документи, які необхідні для розрахунку та нарахування зарплати

Перед тим як розбиратися в нарахуванні зарплати покроково (для початківців нижче наведено докладну інформацію), потрібно ознайомитися з видами документів, за якими видаються сплати. Для оформлення та нарахування заробітної плати використовуються спеціальні відомості. Згідно із законом (ст. 9) 402-ФЗ від шостого грудня 2011 року «Про бухгалтерський облік», усі документи та відомості з бухгалтерії розроблено за стандартними вимогами. Але держава не забороняє підприємствам розробляти такі відомості самостійно. Потрібно лише затвердити нові форми у наказі про облікову політику.

Розрахунковий документ Т-п'ятдесят один – це один з головних бухгалтерських документів, який використовується для розрахунку виплат працівникам підприємства. Формуляр заповнюється так: навпроти прізвища, імені та по батькові співробітника стоїть його табельний номер, назви посади, ставка згідно з договором, кількість годин на місяць та сума виплат. Дана відомість має бути підписана бухгалтером, який її складав.

Платіжна відомість Т-53 – це відомість, що підтверджує факт видачі працівникам заробітної плати. Вона зручна у використанні, оскільки за допомогою такого документа можна одразу нараховувати виплату великою кількістюпрацівників.

Т-49 - відомість первинної бухгалтерії, необхідна нарахування оплати праці. Її використовують у невеликих фірмах, де працює невелика кількість робітників. Якщо використовувати дану відомість, то документи Т-51 та Т-53 не складаються.

Коли потрібно нараховувати зарплати

Незалежно від кількості робочих днів співробітників, повинна нараховуватися за відпрацьований час з першого до тридцятого числа або з двадцять восьмого по тридцять перше число. Дані умови нарахування зазначені у законі РФ статті сто тридцять третій Трудового Кодексу.

Премії виплачуються у момент виплат основної зарплати або у порядку, зазначеному у документації підприємства. Допомога підприємства виплачує у міру виникнення прав на отримання.

Зарплату видає касир. Платіж видається в касі підприємства або переказується на особистий банківський рахунок працівника. Зарахування відбувається за даними платіжної відомості Т-53. Відомість для видачі грошей Т-53 передається касиру на п'ять днів, після чого її закривають. При отриманні грошей співробітники залишають свій розпис на бланку.

Нарахування зарплати покроково для початківців: проводки

У бухгалтерському обліку існують певні правила, що регулюють наповнення даними у програмі. Порушувати дані правила не можна, тому що можна спотворити дані всього бухгалтерського обліку. Останнє спричинить помилки, виправити які буде дуже складно. Можливо, це стане причиною догани бухгалтеру чи звільнення.

Щоб записати суму в бухгалтерський облік, потрібно створити проводку по рахунках з певними правилами. У проводці слід зазначити: кредит рахунку обліку, дебет рахунку обліку та суму. Проводка - це запис у комп'ютері або паперовому журналі, яка вносить дані про зміну по дебету одного рахунку та кредиту іншого, і виводить одну суму.

Проведення необхідно створювати за певними правилами. Що заборонено вписувати:

• не можна записати суму однією рахунок, не зазначивши інший рахунок;
• Використовуючи одну проводку, не можна записати дві різні суми.

Такі правила запобігають попаданню в бухгалтерський облік некоректної інформації, що дає змогу зрештою благополучно звести баланс.

Про що ще слід згадати, говорячи про нарахування зарплати покроково (для початківців)? Проведення в 1С можна створити двома способами:

• ввести у вигляді документа, вказавши дебіт рахунку, кредит та суму;
• за допомогою документа, який сам проведе проведення за спеціально написаним алгоритмом програми.

Зазвичай зарплата виплачується з каси, тому виходячи з грошового чека з розрахункового рахунки знімається певна сума. Для цього необхідно використовувати проводку Д50 та К51. Ця сума може перебувати у касира лише три дні. Якщо виплату не буде здійснено у визначений термін, то гроші повертаються до банку на підставі оголошення на внесок готівкою. Проведенням К50 та Д70 відображається виплата зарплати.

Рахунок сімдесят у бухгалтерському обліку

Компанії та фірми для відображення та для оплати винагород використовують рахунок сімдесят – це розрахунки з працівниками з оплати праці. За рахунком сімдесят проводять проводки з усіх видів оплат:

• заробітні плати;
• бонуси, премії;
• надбавки та доплати;
• лікарняні, посібники, відпустки.

Також за допомогою рахунку відбуваються нарахування та оплати пенсій працюючим пенсіонерам та виплати утримань аліментів певних працівників. Зазвичай один такий рахунок використовують для обліку одного працівника підприємства.

Нарахування зарплати покроково для початківців у 1С

Як використовувати рахунок сімдесят і нарахувати оплати працівникам у програмі 1С? Нарахування зарплати покроково для початківців описано нижче:

1. У програмі необхідно зайти в закладку «Зарплата» – «Нарахування зарплати працівникам організації».
2. У відкритому бланку потрібно зазначити підрозділ.
3. Дата на бланку встановлюється автоматично (останній день місяця).
4. Потрібно натиснути кнопку «Заповнити» на панелі інструментів. Після цього програма автоматично підтягне весь список робітників із довідника «Працівники підприємства».
5. У колонці «Результат» буде автоматично встановлений оклад працівника. Його можна змінювати вручну.
6. У полі «Код доходу ПДФО» автоматично прораховується податок на прибуток.
7. Після введення всіх даних необхідно зберегти документ, натиснувши кнопку «ОК».

Програма 1С-КАМІН

1С-КАМІН програма розроблена для розрахунку зарплати, податків, страхових внесків, для та для підготовки звітності. Використовується у великих підприємствах та маленьких фірмах, у будь-якій сфері діяльності. Включає все податкові режими: ЕСХН, УСН, ЕНВД Її переваги такі:

• програма не потребує доопрацювань під кожне підприємство;
• нескладний інтерфейс;
• можна вести розрахунок заробітної плати для співробітників кількох компаній;
• у програмі вбудована «1С-Звітність» (надсилання звітів по підприємству до ПФР, ФСС, ІФНС);
• можна використовувати «1С-Коннект» та «1С-Лінк».

Програма Камін

Які можливості надає програма для бухгалтера під час розрахунків заробітної плати? Програма виконує низку необхідних розрахунків, які необхідні для нарахування виплат. Список можливостей:

• розрахунок та зарахування оплат праці для підрозділів, джерел доходу, періодів нарахувань;
• оплата та розрахунок за окладом та за тарифом, за відрядною оплатою, а також зарахування надбавок та премій;
• нарахування за середнім коефіцієнтом заробітної плати (відрядження та відпускні);
• розраховує соціальну допомогу;
• веде оплату за вислугу років та оплату за КТУ.

Послідовність зарахувань оплат

Як зробити нарахування зарплати за допомогою програми? Нарахування зарплати покроково для початківців у КАМІНІ:

1. Необхідно зайти в закладку «Розрахунок зарплат» та натиснути на панелі навігації «Види нарахування». Види нарахування - це доходи премій, надбавок тощо.
2. Для введення нового нарахування необхідно натиснути кнопку Створити. У формі елемента довідника розташовано три закладки.
3. У полі нарахування необхідно вести назву нарахувань.
4. Вибрати вид прибутку.
5. У полі «Вигляд доходів для страхових внесків» слід зазначити спосіб нарахування, що оподатковується.
6. Вказати статтю витрат.
7. Якщо оплата розраховується як відсоток від суми інших нарахувань, потрібно встановити прапорець у порожньому вікні «Є база». Після встановлення прапорця активується закладка «База», в якій вказується база нарахувань.
8. Якщо поставити у порожньому вікні прапорець "Не індексувати", то нарахування не буде проіндексовано.
9. Необхідно зберегти елемент довідника кнопкою «Записати».
10. В закладці «Входить до бази» необхідно сформувати нарахування, відрахування та утримання.
11. Щоб зберегти внесені дані, потрібно натиснути кнопку «Записати та закрити».

Відрядна оплата праці

Відрядна сплата - це такий розрахунок, який ґрунтується на якості та кількості виконаних робіт. Вона може бути поділена на індивідуальну оплату та на бригадну. Індивідуальне нарахування виплачується одній людині за виконання певного виду роботи. Бригадне нарахування залежить від обсягу роботи та індивідуальної зарплати, всього колективу.

Відрядна оплата праці може поділятися певні види. Існують 4 види відрядних оплат:

1. Проста відрядна- це виплата, яка ґрунтується на ставках та єдиному тарифно-кваліфікаційному довіднику роботи та професії.
2. Відрядно-преміальна- це плата як за вироблення продукції, а й премії.
3. Відрядно-прогресивна- це відрядна сплата, за якої продукція, яка була вироблена в межах норми, сплачується за відрядною розцінкою.
4. Акордна- це поштова виплата.

Як зробити нарахування зарплати покроково для початківців із відрядної оплати? Для цього необхідно виконати певні дії:

1. Налаштувати вид розрахунків.
2. Введіть технічні операції.
3. Ввести відрядне вбрання.
4. Нарахувати та розрахувати зарплати працівникам підприємства.

Розрахунок зарплат у 1С 8.2

У 1С версії 8.2 існує два способи розрахунку та нарахування зарплати покроково для початківців. Вручну можна розрахувати за допомогою документів у певній послідовності. Також можна використовувати «Помічник із обліку зарплат». Нарахування зарплати покроково для початківців без використання «Помічник з обліку зарплат» передбачає такі дії:

1. Ввести всі накази кадрів.
2. Введення постійних доплат та надбавок.
3. Розрахунок оплат за місяць.
4. Зарахування страхових внесків із ФОП.
5. Сформування відомості зарплату.

Зарплати у бюджетних організаціях

В якому порядку відбувається нарахування зарплати покроково для початківців Для покрокового нарахування зарплати необхідно встановити дані про штатний розпис, розряд співробітників, про ставку тарифів за часом, а також інформація табельного обліку часу за місяць. Необхідно враховувати та нормативні акти, що регулюють нарахування оплати.

Для того щоб упорядкувати та нормалізувати заробітні плати бюджетникам, законом було запроваджено:

1. Єдину тарифну сітку.
2. Погодинна оплата праці.
3. Тарифні розряди.

Розрахунок середньої зарплати у РФ 2017 рік

У 2017 році, як і в попередні роки, згідно із законом, згідно зі статтею сто тридцять шостий ТК РФ, заробітна плата повинна нараховуватися двічі на місяць. Якщо роботодавець порушуватиме умови, то може понести адміністративну відповідальність. Тому нарахування зарплати покроково для початківців має здійснюватися такими видами оплат:

1 Аванс рахунок майбутньої зарплати.Він становить певний відсоток основної оплати.

2. Зарплата за повний робочий місяць.Залежно від робочих днів вона може нараховуватись як за одну половину, так і за дві половини місяця.

Головні показники середньої зарплати у 2017 р.:

• сума виплат, що були нараховані за один рік;
• час роботи за календарем за дванадцять місяців;

Для розрахунку середньої заробітної плати використовують формулу: Середня зарплатня= Виплати за рік/на дванадцять місяців.

Відповідно до укладених договорів з працівниками за виконання ними передбачених посадовими інструкціямиобов'язків, роботодавець незалежно від того, хто він, підприємець чи юридична особа, повинен нараховувати і встановлені термінивиплачувати винагороду. При цьому встановлюється законодавством мінімальна заробітна плата.

Зарплата є винагородою, яку суб'єкт господарювання повинен виплачувати своїм співробітникам.

Її розмір визначається трудовим договором, підписуваним працівником з керівництвом підприємства. При цьому роботодавець визначає зарплату виходячи з чинного на підприємстві, а також таких локальних актів, як Положення з праці, Положення про преміювання, Правила внутрішнього розпорядку, Колективний договір і т.д.

ТК РФ визначає положення щодо соціальним гарантіямта пільгам, які обов'язково повинні враховуватися при розрахунку винагород працівникам.

Оплата праці може здійснювати за відпрацьований час, або за виконану роботу.

Основним документом при її визначенні є. Він необхідний за всіх систем оплати праці. Для розрахунку відрядної зарплати необхідні ще наряди та інші документи з обліку виробітку.

Також Положеннями можуть бути передбачені премії як стимулюючі виплати.

Згідно з діючими нормами працівникам оплачується не лише винагорода за їхню працю, а й час відпочинку, простоїв, періоди непрацездатності, а також інші компенсаційні виплати.

Існують доплати за роботу у вихідні та дні свята, понаднормовий та нічний час, а також доплати за суміщення, особливі умовипраці тощо. буд. У разі при нарахуванні даних сум необхідно враховувати інформацію табеля робочого дня, відповідні норми законодавства тощо.

Крім цього, необхідно враховувати місцевість, в якій організація чи ІП здійснює свою діяльність, оскільки регіони та області можуть встановлювати районні підвищувальні коефіцієнти, а також «північні» надбавки. Так, наприклад, під час здійснення діяльності у Свердловській області роботодавець має додати до заробітної плати ще 15%. Але такі коефіцієнти є далеко не у всіх регіонах, так у Москві вони зовсім відсутні.

Важливо!Відповідно до ТК РФ зарплата повинна видаватися не менше ніж двічі на місяць.Розрахунок повинен провадитися на основі фактично відпрацьованого співробітниками часу в кожній частині місяця. Виплата фіксованих сумавансом, якщо вони не відповідають табелю, є порушенням і можуть спричинити роботодавця притягненням його до відповідальності.

Основним документом з нарахування зарплати є, за якою розраховується зарплата і, за якою вона виплачується або ж. Тут не тільки фіксуються суми по нарахуванню, але й утримуються із зарплати.

Розмір мінімальної заробітної плати

Законодавством встановлюється мінімальний розмір заробітної плати за місяць. Він необхідний регулювання винагороди за її визначенні у трудових контрактах. Відповідно до ТК РФ роботодавець немає права встановлювати працівникові оплату праці менше цього розміру, за умови, що він відпрацював нормативну тривалість.

Ця сума затверджується щороку, інколи ж і кілька разів за цей період. Існує спільний МРОТ для всієї країни, а також регіональний. Він використовується також при визначенні різних посібників, у тому числі посібники з непрацездатності за відсутності стажу.

Якщо організація веде діяльність у території, де використовуються районні коефіцієнтиабо "північні" надбавки, то мінімальна заробітна плата в компанії порівнюється зі встановленою державою до застосування цих надбавок.

Важливо!З 01.01.2016 року МРОТ у Росії становить 6204 рублів. Також звертаємо увагу, що відбулося повторне збільшення МРОТ з липня 2016 року, таким чином з 01.07 починає діяти новий норматив у сумі 7500 рублів. Зауважимо, що регіони можуть встановлювати збільшені ставки, так МРОТ у Москві становить 17300 рублів, а Санкт-Петербурзі 11700 рублів.

Податки із зарплати, які сплачує працівник

ПДФО

Відповідно до НК РФ дохід працівника, якого ставляться майже всі виплати, передбачені укладеним трудовим договором, повинні оподатковуватися з доходів ФО. Обов'язок щодо обчислення та сплати покладається на роботодавця, який при цьому виступає податковим агентом. Тобто він утримує із заробітної плати податку перед її виплатою.

Існує дві ставки, які використовуються для визначення податку на зарплату у резидента – 13% та 35%. В основному використовується перша, для нарахування прибуткового податку з отриманої працівником оплати праці, за нею також обчислюється податок з доходів, отриманих за дивідендами (до 1 грудня 2015 року доходи з дивідендів вважалися за ставкою 9%). Друга застосовується у разі отримання співробітником подарунків, виграшів із суми, що перевищує 4000 рублів.

Для не резидентів, тобто осіб, які прибувають на території РФ менше 180 днів, має використовуватися ставка податку, що дорівнює 30%.

Увага!Організація або ІП, як податкового агентаповинні обчислювати та сплачувати ПДФО з отриманого доходу громадян, після чого надається звітність – один раз на рік та щоквартально.

Інші податки із зарплати наразі не передбачені.

Податкові відрахування

НК РФ дає можливість працівнику скористатися за їх наявності наступними відрахуваннями при обчисленні податку:

• Стандартний - надається на дітей, а також у певних випадках на самого працівника;
• Соціальний - це відрахування становить зменшення бази оподаткуванняна суми витрат на освіту, лікування тощо;
• Майновий - ним може скористатися людина для купівлі чи продажу майна (машини, будинки, квартири тощо. буд.);
• Інвестиційний – його можна використовувати під час здійснення операцій із цінними паперами.

Дані стандартні податкові відрахування застосовуються вже після того, як компанія виплатила в бюджет ПДФОі не впливають податкову базупри обчисленні податків із заробітної плати працівника.

Стандартні відрахування на дітей у 2017 році

Основною пільгою при обчисленні ПДФОє стандартне відрахуванняна дітей. Його розмір залежить від їхньої кількості, а також стану здоров'я дитини:

• 1400 рублів на першого;
• 1400 рублів другого;
• 3000 рублів на третього та наступних дітей;
• 12000 рублів (піклувальникам 6000 рублів) на кожну дитину-інваліда до 18 років або до 24 років при отриманні освіти в очній формі.

Наприклад. Співробітник у сім'ї має двох дітей, вік яких не перевищує 10 років. Дохід протягом місяця становить 20 тис. рублів. Якщо не застосовувати відрахування то ПДФО складе 20 тис. руб. * 13% = 2600, відповідно на руки він отримає 17400 рублів. Однак, написавши заяву на застосування відрахувань, він має право зменшити податкову базу за своєю зарплатою на 2800 рублів за двох дітей.

Застосувавши відрахування ми отримаємо таке:

База для нарахування прибуткового податку становитиме 20 000 – 2800 = 17 200, таким чином ПДФОстановитиме у разі 17 200 * 13% = 2236 рублів. Економія співробітника становитиме 364 рублі. У деяких випадках роботодавець сам сплачує прибутковий податок, не стягуючи ці суми з працівника, тому завжди варто застосовувати цю пільгу.

Якщо працівник є єдиним з батьків, то розмір цього відрахування збільшується вдвічі.

Важливо!Цими пільгами можна скористатися поки заробіток працівника з початку року накопичувальним результатом не перевищить 350000 рублів.У місяць, де ця сума перевищила допустимий поріг, відрахування не застосовується. З початку наступного року база для відрахувань рахується з нуля. Для отримання працівник повинен написати роботодавцю .

Пільги з прибуткового податку самого працівника:

• 500 рублів на місяць надається Героям СРСР та Росії, учасникам бойових дій, ветеранам війни, блокадникам-ленінградцям, в'язням, працівникам-інвалідам 1 та 2 групи; а також осіб, які брали участь, евакуйовані під час аварії на ЧАЕС тощо.
• 3000 рублів – постраждалим від радіаційного опромінення, інвалідам ВВВ та інших бойових дій.

Податки із зарплати, що сплачуються роботодавцем

При виплаті своїм працівникам зарплати будь-який роботодавець повинен нарахувати та сплатити на ці суму страхові внески.

Платники податків на загальному режиміта «спрощенці» використовують загальний тариф, який дорівнює 30% (ПФР+ФОМС+ФСС). Однак існують граничні розмірибази, після досягнення яких процентна ставкаможе змінюватись.

Податки із зарплати у 2016 році у відсотках таблиця:

Граничну базу для внесків на 2017 рік встановлено на підставі Постанови Уряду №1255, затвердженої 29 листопада 2016 року.

База страхових внесків розраховуються для кожного працівника окремо. Для цього може бути використана спеціальна карткаобліку виплачених сум. Але фірма може розробити свій формат цього документа.

Крім цього, якщо на підприємстві є робочі місця зі шкідливими чи небезпечними умовами праці відповідно до проведеної , необхідно нараховувати на працівників, зайнятих на них, додаткові платежі. Ставка в залежності від умов варіюється від 2% до 8%. Обмеження граничної бази щодо таких нарахувань не використовується.

Важливо!Якщо платник податків перебуває на спрощеній системі та займається пільговим видомдіяльності, то внески в медстрах та соцстрах він не сплачує взагалі, а в пенсійний фондпо пільговій ставці- Тільки до досягнення граничної бази.

Приклад нарахування заробітної плати

Допустимо організація чи ІП веде діяльність у Свердловській області. Розглянемо з прикладу менеджера Васильєва, зарплата якого залежить кількості відпрацьованого часу. Відповідно до штатного розкладу його оклад становить 50 тис. рублів щомісяця. Співробітник має трьох неповнолітніх дітей. Розрахунковий місяць – червень. Відповідно до виробничого календаря на 2016 рік у червні 21 робочий день, але працівник відпрацював лише 20 днів.

Крок 1. Визначення окладу

Насамперед необхідно визначити його оклад. Оскільки Васильєв відпрацював не 21 день, а 20, то обчислюємо його денний дохід, при цьому 50 тис. крб. ділимо на 21 день, отримуємо 2380, 95 рублів. Тепер множимо на відпрацьовані дні: 2380,95*20 = 47619 рублів.

Крок 2. Надбавкові коефіцієнти

У зв'язку з тим, що організація працює у Свердловській області працівник має отримати надбавку у розмірі 15%. Так, отримаємо 47619 + 47619*15% = 47619 + 7142,85 = 54761,85

Крок 3. Застосування відрахувань

Наступним кроком необхідно врахувати належні працівникові відрахування, якщо такі є. У нашому випадку у Васильєва 3 дітей. За перших двох йому належить 2800 рублів, а третього вже 3000 рублів, разом отримуємо 5800 рублів. Перш ніж застосовувати належні відрахуваннянеобхідно порівняти його дохід з початку року із встановленим на 2016 рік порогом у 350 тис. руб., Перевищуючи який відрахування не застосовується.

У разі дохід з початку року менше 350 тис. крб. Тому для розрахунку ПДФОбратимемо суму 54761, 85 – 5800 =48961,81

Крок 4. Розрахунок ПДФО

Тепер вираховуємо прибутковий податок, що становить 13%. Візьмемо суму з урахуванням застосування відрахувань та здійснимо розрахунок: 48961,85*13% = 6365,04 рублів.

Крок 5. Зарплата "на руки"

Після того, як з доходу працівника віднято прибутковий податок він повинен отримати на руки 54761,85 - 6365 = 48396,85.

Крок 6. Розрахунок податків, що сплачуються роботодавцем

Далі роботодавець винен з власних коштівобчислити та здійснити сплату податків до ПФР, ФОМС, ФСС та внески від нещасних випадків відповідно до встановлених ставок, зазначених у таблиці вище. Податки обчислюватимуться із зарплати, до віднімання з неї ПДФО, тобто. із суми 54761, 85, отримаємо:

ПФР (22%) = 54 761, 85 * 22% = 12 047, 61 руб.

ФОМС (5,1%) = 54761, 85*5,1% = 2792.85 руб.

ФСС (2.9%) = 54 761, 85 * 2,9% = 1588, 09 руб.

Внески від нещасних випадків (0,2%)= 54761, 85 * 0,2% = 109, 52 руб.

Загальна сума податків, сплачувана організацією за співробітника становитиме: 16 538, 07 рублів.

Увага!Для розрахунку зарплати співробітника та податків ви можете скористатися нашим, який здійснює обчислення у двох варіаціях: можна вводити зарплату до оподаткування та виходячи із зарплати “на руки”.

Термін виплати зарплати

У червні було прийнято поправки до ТК, які за новим визначають термін виплати зарплати у 2016 році працівнику.

Тепер дата виплати не може бути встановлена ​​не пізніше 15 днів з моменту завершення періоду, за який вона нарахована. При цьому виплата обов'язково має здійснюватися не рідше, ніж кожних півмісяця. Це означає, що аванс потрібно виплатити не пізніше 30 числа чинного місяця, а частину, що залишилася, - не пізніше 15 числа наступного місяця.

При цьому точна дата, коли відбуваються ці події, мають бути закріплені у локальних актах за внутрішнім розпорядком, трудовому договорі, становищу з праці і т. буд.

Також цією ж поправкою було збільшено компенсацію за затримку зарплати. Тепер вона розраховується як 1/150 Ключова ставкаЦП від суми не виплаченого заробітку за кожну добу прострочення. Стали більше та адміністративні штрафиза цю провину, що накладаються на посадову особу, підприємця чи фірму.

Терміни сплати податків із зарплати

У 2016 році було введено єдину дату перерахування ПДФОіз зарплати. Тепер його потрібно перевести до бюджету не пізніше дня після виплати зарплати співробітнику. Не має значення, яким саме способом вона була зроблена – на картку, з каси чи будь-яким іншим. Однак, це правило не діє на лікарняні та відпускні.

За цими двома видами виплат прибутковий тепер потрібно перераховувати не пізніше останнього дня місяця, де вони проводились. Це дає можливість не робити сплату податку до бюджету за кожним працівником, а однією платіжкою за всіх одночасно.

У разі несвоєчасної сплати податку може бути нараховано пені. Вони зважають на 1/300 ставки рефінансування за кожен прострочений день.

Важливо!Внески на зарплату у 2016 році, до яких належать пенсійні, медичні, соцстрах та травматизм, потрібно сплачувати не пізніше 15 числа місяця, що йде за звітним. Якщо цей час випадає вихідний чи свято, то термін переноситься перший робочий день після відпочинку.

Порядок нарахування заробітної плати— це встановлена ​​на підприємстві процедура розрахунку основних та додаткових виплатпрацівнику, які належать йому у зв'язку з виконанням діяльності, передбаченої трудовим договором. Як проводиться нарахування і як оформляється, розглянемо у цій статті.

Від чого залежить правильне нарахування зарплати: крок за кроком для початківців?

Для того, щоб коректно зробити нарахування заробітної плати, уповноваженій особі організації (як правило, це бухгалтер) необхідно знати таке:

1. Обов'язкова грошова винагорода за працю працівника має виплачуватись не рідше 1 разу кожні півмісяця, тобто як мінімум 2 рази на місяць. У цьому термін виплати має наступити пізніше як через 15 календарних діб від дня, як було завершено період, протягом якого нарахована зарплата (год. 6 ст. 136 ТК РФ).
2. Суми окладу і надбавок зафіксовано у наказі про надходження громадянина працювати, оформленому виходячи з трудового договору (ст. 68 ТК РФ). У ньому ж зазначено і дату, з якої слід починати відлік трудоднів. Варто пам'ятати, що зарплата встановлюється виходячи з передбачених у створенні систем оплати, норм колективного договору, угод, і навіть інших локальних актів організації (ст. 135 ТК РФ).
3. Для правильного розрахунку зарплати необхідно вести облік часу, необхідний фіксації фактично відпрацьованих співробітником періодів (год. 4 ст. 91 ТК РФ).
4. При нарахуванні заробітної плати працівникам треба враховувати належні йому податкові відрахування, а також суми утримань:
   • ПДФО у розмірі 13% від суми доходу (гл. 23 НК РФ);
   • інші види утримань та його розміри, зазначені у ст. 137, 138 ТК РФ.

Як нараховується заробітна плата під час звільнення?

Підсумковий розрахунок зі співробітником роботодавець повинен зробити останній трудовий день працівника (ч. 1 ст. 140 ТК РФ). Нараховані суми повинні включати:

• зарплату за дні, які були враховані роботодавцем як відпрацьовані співробітником зміни (ст. 140 ТК РФ);
• компенсаційну суму за дні відпустки, які не використані працівником (ч. 1 ст. 127 ТК РФ);
• вихідна допомога- У належних законом випадках (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).

Варто відзначити, незважаючи на те, що з усієї матеріальної вигодипрацівника утримується ПДФО, вихідна допомога підлягає даному видуоподаткування лише у частині перевищення їм розміру середнього заробітку втричі, а осіб, які працюють біля Крайньої Півночі, — в 6 раз (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Чи не знаєте свої права?

Первинні документи для нарахування заробітної плати у 2017-2018 роках

Кожен факт господарської діяльностіпідприємства має бути закріплено документально та оформлено шляхом складання первинного документа (ч. 1 ст. 9 закону «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ). З початку 2013 року закон дозволив організаціям застосовувати власні шаблони первинних документів, проте досі підприємства продовжують використовувати звичні уніфіковані форми, Затверджені Держкомстатом РФ постановою від 05.01.2004 № 1

У 2018 році не відбулося змін щодо того, як здійснювалося нарахування зарплати у 2017 році. Як і раніше, необхідно оформляти такі документи:

• табель, у якому ведеться фіксація часу, використаного працівником реалізації його трудовий функції (№ Т-12);
• відомості з розрахунку та виплати зарплати та утримання з неї (№ Т-49,51,53);
• журнал, у якому реєструються вищезгадані відомості (№ Т-53а);
• особовий рахунок, що відображає щомісячні відомості про зарплату, нараховану працівникові протягом 1 календарного року (№ Т-54).

Крім цього, бухгалтерський працівник при нарахуванні зарплати має спиратися на штатний розкладорганізації, накази про прийом, переведення або припинення роботи співробітниками, розпорядження про заохочення, графіки відпусток, звіти про відрядження та інші документи, що впливають на встановлення сум щомісячної винагороди.

Отже, процедура визначення сум розрахунку зі співробітником за відпрацьований ним період, а також їх нарахування — дуже відповідальний захід, що стосується компетенції бухгалтера організації. Таким чином, лише чітке дотримання порядку нарахування заробітної плати, правильно оформлені документи та вчасно видана зарплата дозволять не допустити порушень та уникнути перевірок підприємства з боку контролюючих органів.

У попередніх статтях ми розглянули працівникам підприємства, наголосили на проводках, які необхідно відобразити у бухгалтерії з нарахування зарплати, страхових внесків, утримання ПДФОта виплати заробітної плати, дивіться їх у . Для наочного уявлення, розглянемо приклад у цифрах.

Приклади розрахунку зарплати у 2017 році– (враховано усі зміни).

Вихідні дані для розрахунку заробітної плати:

Організація має у своєму штаті 4-х працівників: директор, бухгалтер та 2 менеджери.

Розраховуватимемо і нараховуватимемо зарплату за вересень 2015 року. Умовно вважатимемо, що за перші 8 місяців року усі співробітники отримували повну зарплату, не хворіли та у відпустку не ходили.

Дані про працівників за вересень для зручності зведемо до таблиці:

Відомості про відпрацьовані дні беруться з табеля обліку робочого часу, зразок заповнення якого можна завантажити.

Приклад розрахунку

Розрахунок зарплати для 1-го співробітника – директора Легачова:

При розрахунку спиратимемося на етапи, описані в .

Для зручності у цьому прикладі розрахунку зарплати всі дані розрахунків округлені до рублів.

1. Розрахунок заробітної плати

Легачов відпрацював весь місяць повністю, його зарплата складається з окладу та премії. Премія у вересні відсутня.

З/п за вересень = 60000

1. Облік відрахувань

Легачов має двох дітей, за кожного належить відрахування у розмірі 1400, але це відрахування діє доти, поки зарплата, розрахована з початку року наростаючим підсумком, не досягне граничної величини 280 000 руб., З 1 січня 2016 року - 350000. Заробіток Легачова з початку року досяг 480 000, що більше граничного значення, тому відрахування у вересні він не отримує.

1. Утримання ПДФО

ПДФО визначається, як 13% (суми зарплати, розрахованої в першому пункті мінус відрахування).

ПДФО = (60000 - 0) * 13% = 7800

Таким чином, на руки Легачов отримає (60000 - 7800) = 52200
Розрахунок для 2-го співробітника – бухгалтера Смирнової:

1. Розрахунок зарплати

У вересні Смирнова відпрацювала лише 15 днів, тому оклад, відповідний відпрацьованому часу, визначатиметься, як Оклад * відпрацьовані дні / 21. Премію бухгалтеру не належить.

Зарплата за вересень = 20000*15/21 = 14286

1. Облік відрахувань

У Смирновій 1 дитина, її зарплата з початку року становить 160000 руб., Що менше 280000 руб., їй належить відрахування на дитину 1400 руб.

1. Утримання ПДФО

ПДФО = (14286 - 1400) * 13% = 1675

На руки Смирнова отримає (14286 - 1675) = 12611

Розрахунок для 3-го співробітника - менеджера Петрова:

1. Розрахунок зарплати

Місяць відпрацьований повністю, плюс Петрову покладено премію 10000

З/п за вересень = 25000 + 10000 = 35000

1. Облік відрахувань

У Петрова троє дітей, за перших двох покладено відрахування по 1400, за третього - 3000 руб., З іншого боку, Петрову, як ветерану, покладено відрахування 500 крб. Разом загальна сума відрахування = 1400 + 1400 + 3000 + 500 = 6300.

1. Утримання ПДФО

ПДФО = (35000 - 6300) * 13% = 3731

На руки Петров отримає (35000 - 3731) = 31269

Розрахунок для 4-го співробітника – менеджера Сєрова:

1. Розрахунок зарплати

З/п за вересень = 25000*20 дн. / 21 дн. = 23810

1. Облік відрахувань

Не належить.

1. Утримання ПДФО

ПДФО = 23810 * 13% = 3095

На руки Сєров отримає 23810 - 3095 = 20715

На основі цих даних заповнюється або розрахунково-платіжна відомістьТ-49.

Для наочності зведемо отримані у прикладі дані у таблицю за всіма 4-м працівникам:

Нарахування заробітної платиздійснюється методами, що у багатьох випадках принципово різняться. Вивчимо їх сутність та порядок застосування.

Якими бувають види заробітної плати?

У трудових правовідносинах можна назвати кілька десятків різновидів зарплати. На приватному підприємстві зарплата може бути представлена ​​(п. 2 Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Уряду України від 24.12.2007 № 922):

• виплатами за тарифом чи окладом - за відпрацьований час;
• виплатами за відрядними розцінками;
• відсотками від продажу (комісійною винагородою);
• негрошовими доходами;
• авторськими гонорарами;
• надбавками, доплатами, преміями, винагородами за результати праці;
• виплатами за особливі умови праці та ін.

У 2018 році нарахування заробітної плати у зазначених різновидах може здійснюватися із застосуванням найширшого спектру методів. При цьому зазначені види заробітної плати можуть будь-яким способом поєднуватися між собою відповідно до системи оплати праці, що діє на підприємстві.

Дізнатися більше про застосування різних схем оплати праці на підприємстві ви можете у статті.

Якщо говорити про традиційні схеми нарахування заробітної плати, то до таких можна віднести (лист Держплану СРСР, Мінфіну СРСР, Держкомцін СРСР № 10-86/1080, ЦСУ СРСР від 10.06.1975 № АБ-162/16-127):

• погодинну схему, основу якої лежить нарахування виплат по окладу з відпрацьованого часу;
• відрядну схему, основу якої - нарахування зарплати за вимірювані об'єктивно чи оцінювані за встановленими критеріями результати роботи.

Вивчимо докладніше, як нараховується зарплата в рамках 2 найпоширеніших схем розрахунків – погодинної та відрядної.

Як нараховується зарплата за погодинної оплати праці?

Погодинна (почасово-преміальна) оплата праці найчастіше зустрічається у 2 наступних різновидах:

1. Коли зарплата вважається на основі місячного окладу працівника (доповненого в установленому порядку преміями за результати праці).

У цьому випадку для нарахування заробітної плати застосовується формула:

ЗАРПЛАТА = (ОП / РД) × ОД,

ЗАРПЛАТА - зарплата за розрахунковий період;

ВП - посадовий оклад співробітника, доповнений преміями за наявності;

РД - кількість робочих днів на місяці, куди входить розрахунковий період;

ОД – відпрацьовані дні у розрахунковому періоді.

Увага! Виплата зарплати має здійснюватися не рідше 2 разів на місяць (ст. 136 ТК РФ), тому розрахунковий період не може перевищувати половини місяця (лист Мінтрудсоцзахисту Росії від 21.09.2016 № 14-1/В-911). При цьому нарахування зарплати відображається у бухреєстрах останнім днем ​​місяця.

1. Коли зарплата вважається виходячи з тарифної ставки для 1 годину або 1 день.

В цьому випадку для нарахування заробітної плати застосовуються формули:

• при погодинної оплатипраці:

ЗАРПЛАТА = ЧТС × ОЧ,

ЧТС - годинна тарифна ставка за трудовим договором,

ОЧ - кількість відпрацьованих годинників за звітний період;

• при щоденній оплаті:

ЗАРПЛАТА = ДТЗ × ОД,

де ДТЗ - денний тариф за трудовим договором.

При цьому в обох випадках працівник отримує оплату вихідних та святкових днів:

• при виконанні роботи у вихідні та святкові дні- по подвійний тарифної ставки(Ст. 153 ТК РФ);
• при відпочинку у такі дні - відповідно до локального нормативу (ст. 112 ТК РФ).

У сценарії розрахунок зарплати здійснюється з урахуванням того, що роботодавець зобов'язаний встановити місячні норми (ст. 160, 162 ТК РФ):

• за часом роботи;
• з вироблення.

Основою таких норм може бути, наприклад, типові показники у галузі, у якій веде діяльність фірма-роботодавець.

При виконанні норм, встановлених роботодавцем, співробітник у будь-якому випадку отримує зарплату не менше мінімального розміруоплати праці, встановленого у суб'єкті РФ (ст. 133 ТК РФ).

Тепер про те, як нараховується заробітна плата при відрядній схемі.

Розрахунок зарплати при відрядній системі оплати праці: нюанси

При відрядній зарплаті, як і другому варіанті погодинної оплати праці, розглянутому нами вище, роботодавець також встановлює місячні норми робочого дня і выработки. Перевищення відповідних норм може збільшувати відрядну зарплату:

1. Пропорційно виробленню.

приклад

Електротехнік Іванов працює на заводі зі збирання телевізорів. Він отримує зарплату за відрядною схемою, в рамках якої роботодавець встановив норму зі збирання 2 телевізорів протягом 8 робочих годин. При її виконанні Іванов отримує 2000 рублів (тариф: 1000 рублів за 1 зібраний телевізор).

За кожен наступний зібраний телевізор Іванов отримує по 1000 рублів незалежно від обсягів виробітку.

1. Із застосуванням прогресивної шкали.

приклад

Верстатник Петров працює на заводі з виробництва кріплення в цеху з випуску болтів. Він отримує відрядну зарплату, за якою роботодавець встановлює норму виготовлення: 100 болтів протягом 8 робочих годин. За її виконання Петров отримує 390 рублів (тариф - 3 рубля 90 копійок за 1 болт).

За кожні 50 наступних зібраних болтів Петров отримує по 10 рублів за штуку. За кожні 50, що йдуть за ними, - по 20 рублів. За кожен наступний болт – по 30 рублів.

У деяких випадках може застосовуватись і регресивна шкала. Наприклад, коли виробнича модель підприємства вимагає від працівників якнайточнішого виконання планових показниківбез їх суттєвого перевищення (як варіант, з метою підвищення ефективності контролю за витратами по сировині та матеріалам).

Окремий різновид зарплати - той, що виплачується під час відрядження працівника (ст. 139, 167 ТК РФ). Вивчимо специфіку її розрахунку.

Розрахунок зарплати у відрядженні: нюанси

Оплата праці людини, яка перебуває у відрядженні, є особливим різновидом зарплати. середній заробітокза час відрядження.

Він вважається за формулою:

СК = РДК × СЗ,

СК – зарплата за період відрядження у вигляді середнього заробітку;

РДК – кількість робочих днів у рамках відрядження;

СЗ – середній заробіток співробітника.

Показник СЗ обчислюється за такою формулою:

СЗ = БАЗА/ОД,

БАЗА - сума заробітку працівника за розрахунковий період;

ОД – кількість відпрацьованих за розрахунковий період днів.

За розрахунковий період приймається 12 місяців, що передують дню виїзду співробітника у відрядження.

Показник ОД у 2017 році вважається за формулою:

ОД = МЕС × 29,3 + ОДНМ / КДНМ × 29,3,

МЕС – кількість повних місяців у розрахунковому періоді;

ОДНМ – кількість відпрацьованих днів у всіх неповних місяцяхтрудової діяльності у розрахунковому періоді;

КДНМ – кількість календарних днів у всіх неповних місяцях у розрахунковому періоді.

При обчисленні показника БАЗА до уваги не беруться відпускні виплати, лікарняні, інші відрядження, компенсовані роботодавцем витрати та інші виплати, зазначені у пп. 3, 5 положення щодо постанови № 922.

При розрахунку показника РДК враховуються дні перебування працівника у дорозі (включаючи день виїзду зі свого міста та день повернення до нього).

Відрядження у вихідні дні: як вважається зарплата

Як нарахувати зарплату за вихідні у період відрядження? Це завдання вирішується застосуванням формули:

РВК = ДП × РВ × 2,

ДП – денний тариф працівника відповідно до прийнятої системи оплати праці (лист Мінтрудсоцзахисту Росії від 25.12.2013 № 14-2-337);

РВ – відпрацьовані вихідні дні.

Показник ДП може бути прямо визначений у трудовому договорі або розрахований за формулою:

ДП = ОКЛ/РДМ,

ОКЛ - оклад (з надбавками та преміями, якщо вони передбачені договором) за місяць, у якому людина перебувала у відрядженні;

РДМ – кількість робочих днів у відповідному місяці.

Крім зарплати у вигляді середнього заробітку, відрядженому співробітнику також виплачуються добові.

Дізнатися про те, як розраховуються добові ви можете у статті .

Розрахунок зарплати та оподаткування у 2017-2018 роках

Зарплата працівника, у тому числі подана відпускними та відрядженнями, оподатковується:

1. ПДФО за ставкою:

• 13% – якщо працівник має статус податкового резидента;
• 30% – якщо працівник не має статусу резидента.

У разі застосування податкового відрахування ПДФОза ставкою 13% не нараховується у частині суми зарплати в межах величини відрахування. При ставці ПДФОу 30% відрахування не може бути застосовано.

ПДФО на зарплату нараховується в момент визнання її доходом - в останній день місяця, за який розраховується зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Утримується – у момент виплати. Перераховується до бюджету - не пізніше ніж наступного робочого дня після виплати.

Таким чином, якщо працівнику перераховано дохід до кінця місяця, то ПДФО утримується та перераховується до бюджету лише з наступної найближчої виплати.

1. Внесками у соціальні фонди(основна частина яких стягується за посередництва ФНП):

• у ПФР;
• у ФСС (без посередництва ФНП фонд стягує внески на травматизм);
• у ФФОМС.

Ставки по внесках поділяються на стандартні та знижені, які встановлюються для певних категорій підприємств. Внески нараховуються на зарплату без вирахування ПДФО.

Дізнатися більше про розмір ставок за внесками до соціальних фондів ви можете у статті .

Терміни сплати всіх внесків - до 15 числа місяця, за який працівнику нараховано зарплату.

Підсумки

Порядок нарахування заробітної плати залежить від прийнятої на підприємстві (закріпленої у трудовому договорі) системи оплати праці: відрядної та погодинної. Оплата праці період відрядження працівника обчислюється у порядку.