Отримуємо відшкодування витрат від ФСС. Повернути витрати на страхування за рахунок внесків у ФСС Відшкодування витрат на обов'язкове соціальне страхування

Якщо фонд соціального страхування відмовляє у видачі, повинні бути зазначені причини. Варто зазначити, що у 2017 році перелік причин, через які може бути видана відмова, розширився. Раніше основними причинами були лише недоїмки зі страхових внесків та недостовірність документів. Наразі може бути відмовлено і через несвоєчасну або повну несплату пені чи штрафів. З інших причин відмова вважається незаконною. Процедура Відповідно до пункту 3 Федерального закону № 255 у фонді соціального страхування зобов'язані виділити страхувальнику необхідні кошти для реалізації страхового фінансування терміном до 10 календарних днів. За умови, що страхувальник представив усі необхідні документи. Але в тому самому Федеральному законі є невелика поправка, що вказує на можливість необхідної перевірки, яка може проводитись і у виїзному порядку, якщо потрібно з'ясувати певні моменти.

Відшкодування витрат з ФСС у 2018 році

Форма розрахунку та порядок її заповнення затверджуються ФНП Росії за погодженням з Мінфіном Росії; - Здійснює сплату страхових внесків за ВНіМ у ФНП Росії на новий КБК, відкритий ФНП Росії з 1 січня 2017 року; - Подає заяву у ФНП Росії на повернення переплати страхових внесків (грошима); — проводить звірку розрахунків з ФНП Росії за нарахованими та сплаченими страховими внесками за зобов'язаннями, що виникли з 01.01.2017; - Оскаржує рішення, винесені ФНП Росії за результатами камеральної (виїзної) перевірки з правовідносин, що виникли з 01.01.2017, - подає до ФСС РФ заяву, в тому числі в міжзвітний період, на відшкодування витрат з виплати страхового забезпечення; - Оскаржує у ФСС РФ рішення, винесене за результатами камеральної (виїзної) перевірки правильності витрат страхувальника на виплату страхового забезпечення.

Онлайн журнал для бухгалтера

ФСС РФ звіряння розрахунків за нарахованими та сплаченими страховими внесками та отримати Акт звіряння розрахунків за виконаними зобов'язаннями до 31.12.2016; - здійснює сплату страхових внесків за ВНіМ до ФСС РФ до 31.12.2016 на чинний код бюджетної класифікації(КБК) - 393 1 02 02090 07 1000 160, у тому числі за грудень 2016 року, якщо фактична сплата провадиться у 2016 році; — з 01.01.2017 здійснює сплату страхових внесків за ВНіМ у ФНП Росії, у тому числі за грудень 2016 року, якщо фактична сплата здійснюється у 2017 році на новий КБК, відкритий ФНР Росії з 1 січня 2017 року; — оскаржує рішення, винесені ФСС РФ за результатами камеральних перевірок розрахунків зі страхових внесків (форма 4-ФСС) за 2016 рік, у тому числі уточнених розрахунків за звітні (розрахункові) періоди, що спливли до 1 січня 2017 року, а також рішення, прийняті щодо результати перевірок до 31.12.2016.

Відшкодування витрат на допомогу з 2017 року

Подання документів Щоб отримати відшкодування видатків у соціальному фонді страхування необхідно подати наступні документи:

1. заяву про відшкодування фінансів,
2. проміжний розрахунковий бланкз датою надання необхідних паперів,
3. фінансове доручення щодо сплати певного виду оподаткування,

Бланк заяви про відшкодування витрат ФСС: Бланк заяви на відшкодування витрат ФСС Варто зазначити, що для кожного заходу пакет документів буде різнитися.

Порядок відшкодування коштів із ФСС

У рамках цієї перевірки компанія має подати додаткові документи, які підтвердять обґрунтованість призначення та виплати допомоги (ч. 4 ст. 4.6 Закону № 255-ФЗ). Рішення про виділення коштів фонд ухвалює за результатами перевірки.

Увага

Термін камеральної перевіркине може перевищувати трьох місяців з дня, коли подали розрахунок 4-ФСС та заяву (ч. 2 ст. 34 Федерального закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ). Виїзний - два місяці з дня, коли фонд ухвалив рішення про її призначення (год.

11 ст. 35

Важливо

Закону №212-ФЗ). Перевитрату, яка утворилася на 1 січня 2017 року, необхідно забрати до ФСС. Зарахувати його в рахунок сплати внесків у 2017 році у ФНП не можна (можливо, щось зміниться, але поки що так).

Якщо виплати виплатили після 1 січня 2017 року Примітка.

Відшкодування посібників з ФСС у 2018 році

Зокрема, сум вхідного та вихідного сальдо (заборгованості за страхувальником чи фондом), які необхідно враховувати. Немає також можливості здати розрахунок страхових внесків у ФНП у середині кварталу.
Фактично довідка-розрахунок та розшифрування витрат – це шматок розділу 1 із старої форми 4-ФСС. У 2017 році в регіонах, які не входять до числа пілотних, збережеться можливість зарахування витрат у рахунок майбутніх платежів із внесків.
Але лише після того, як фонд ці витрати підтвердить. Як це відбуватиметься? Компанія вкаже у новому розрахунку по внесках призначені посібники.
Дані про допомогу ФНП передасть до фонду (не пізніше п'яти днів з дня, коли отримали розрахунок електронному виглядіі пізніше 10 днів із дня отримання його папері). З цих відомостей ФСС проведе перевірку. Фахівці фонду або підтвердять витрати, або відмовлять у заліку.

Якщо ФСС заборгував страхувальнику

Інфо

На сьогодні програма обов'язкового страхування від нещасних випадків під час робочої діяльності та профзахворювань включає пункт проведення заходів, метою яких є попередження наступу подібних випадківз працівниками під час здійснення ними трудової діяльності. Цей пунктрегулюється 125 Федеральним законом від 1998 року.

Певна частина витрат може виплачуватись із страхових відрахувань у разі травматизму. Відрахування підлягають оплаті до Фонду соціального страхування, що прописано у 372 Федеральному законі від 2011 року. Хто має право? Умови грошової реалізації запобіжних заходів щодо зменшення травматизму на роботі та зниження кількості професійних захворюваньпрацівників, які працюють у сфері зі шкідливими та небезпечними умовами праці, прописані у наказі Міністерства праці та соціального захистувід 2012 року.

Відшкодування витрат ФСС у 2017 році

Буває, що витрати за спеціальною оцінкою праці можуть вийти вищими за максимальний розмір відшкодування, тоді повернути плановану частину фінансів з соціального фондустрахування вже не вийде. Як розраховувати розмір відшкодування ФСС для спецоцінки? Наведемо приклад. Підприємство «Контроль» минулого року перерахувало до фонду страхування 60 тисяч рублів за внесками на травматизм.

Причому у зв'язку з нечастим випадком на роботі одному працівникові було виплачено компенсацію у розмірі 10 тисяч рублів. Тобто при проведенні оцінки трудових умов компанія може розраховувати на отримання гарантованої виплати в розмірі 10 тисяч рублів за підрахунками вищевказаної формули.

Коли фонд видасть дозвіл на виплату допомоги, організація може зарахувати витрати на спеціальну оцінкупраці із внесків на травматизм. Максимальний розмірпроведеного заліку не перевищуватиме 10 тисяч рублів.

Компенсація витрат на охорону праці за рахунок страхових внесків у 2017 році

Головна — Консультації Щоб відшкодувати витрати на допомогу за періоди з 2017 року, компанії потрібно подати до ФСС два нові документи: довідку-розрахунок та розшифрування витрат. Як їх скласти і куди подавати – до податкової чи фонду?

• Куди звертатися та які подати документи
  • Якщо виплати виплатили до 1 січня 2017 року
  • Якщо допомогу виплатили після 1 січня 2017 року
• Для чого потрібно вводити нові форми
• Чи можна зарахувати витрати у рахунок майбутніх платежів
• Який порядок для внесків на травматизм
  • Як відшкодовувати витрати на допомогу у 2017 році

Примітка.

Оновлений перелік документів, які потрібні, щоб відшкодувати витрати на допомогу, Мінпраця навів у наказі від 28 жовтня 2016 р.
На такі виплати можуть розраховувати страхувальники, колектив яких працює у діяльності, пов'язаній із рухом транспорту, на підземних видах робіт, проводить дорейсові та дозмінні медичні огляди. Крім того, виплати можуть отримувати страхувальники, діяльність яких пов'язана з вантажними та пасажирськими перевезеннями. Варто зазначити, що зазвичай великі підприємстваза рахунок коштів, що виділяються фондом, хочуть фінансувати низку заходів з атестації робочих місць. Відповідно до встановлених правил лише необхідний рівень атестації від 0,3 надає страхувальнику право отримати знижку для страхових тарифів.
З фонду соціального страхування підприємство може проводити зазначені вище заходи у розмірі, що не перевищує 20% від розміру страхових внесків.

У дитячому дошкільному освітній установіу 2018 році у різних місяцях працювало від 23 до 27 осіб, у 2019 році – 27 осіб (з них одна працівниця перебуває у декреті). У якому порядку установа повинна подавати до ФСС відомості, необхідні для призначення та виплати допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, при народженні дитини та іншої допомоги, пов'язаної з материнством: електронної формиабо на паперовому носії (установа розташована в суб'єкт РФ, що бере участь у пілотному проекті)? Покупець – платник ПДВ має право скористатися вирахуванням поданого йому податку за товарами, роботами, послугами, майновим праваму разі, якщо дотримано прописаних у ст. 171 і 172 НК РФ умови: покупка призначена для оподатковуваної ПДВ операції та поставлена ​​на облік, у покупця є оформлений відповідним чином рахунок-фактура. Щоправда, якщо цей документ отримано із запізненням, у платника податків можуть виникнути додаткові питання. За який період заявляти відрахування? Як його перенести на наступні податкові періодиі не прорахуватися з терміном, відведеним законодавцем на цей захід? Чи можна відстрочити лише частину відрахування? Чотири судові інстанції, включаючи ЗС РФ, відмовили громадянці Ж. у праві зареєструвати нове ТОВ «Д». Формальною підставою для цієї відмови стало неподання заявником визначених Федеральним законом № 129-ФЗ, необхідних для державної реєстраціїдокументів, а саме те, що заява за формою Р11001 не містить відомості про особу, яка має право без довіреності діяти від імені юридичної особи, про адресу постійно діючої виконавчого органуюридичної особи у межах її місцезнаходження, а також є ознаки відсутності у засновників – юридичних осіб ТОВ «П», ТОВ «Б» та їх керівників можливості здійснювати управління у створюваній юридичній особі.

Зміна ставки з ПДВ сама по собі начебто не повинна спричинити складності для облікових працівників. Справді, нараховуєте великі сумидо сплати до бюджету і все… Проте труднощі можуть виникнути під час переходу від меншої ставки до більшої. У цій статті ми представимо огляд останніх роз'ясненьчиновників на цю тему, пов'язаних із виконанням робіт та наданням послуг. У квітні 2019 року було виявлено помилку: щодо об'єктів бібліотечного фонду, прийнятих до обліку та введених в експлуатацію у серпні 2018 року, амортизація не нараховувалась. Які виправні записи необхідно зробити у бюджетному обліку?

Витрати обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством забезпечуються із коштів, формованих рахунок сплати відповідних страхових внесків. Правовідносини з даного обов'язкового соціальному страхуваннюрегулюються Федеральним законом від 29 грудня 2006 р. № 255-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством».
З 01 січня 2010 року правила призначення та виплати допомоги значно змінилися.
Учасниками правовідносин щодо обов'язкового соціального страхування є:
- Страховик - Фонд соціального страхування Російської Федерації;
- Страхувальник - організації, індивідуальні підприємці, що виробляють виплати фізичним особам;
Застраховані особи - громадяни Російської Федерації, а також постійно або тимчасово проживають на території Російської Федерації іноземні громадянита особи без громадянства.
Порядок обліку та витрачання коштів обов'язкового соціального страхування, затверджений Постановою ФСС РФ від 09 березня 2004 р. № 22, діяв до серпня 2010 року. Постановою ФСС РФ від 05 серпня 2010 р. № 157 «Про визнання такою, що втратила чинність, Постанови Фонду соціального страхування Російської Федерації від 9 березня 2004 р. № 22» його було скасовано.
Поряд із зазначеним документом з 01 січня 2010 року, щоб отримати від територіальних органів ФСС кошти на виплату страхового забезпечення, страхувальники зобов'язані подати до фонду необхідні документи. Їх перелік затверджено Наказом МОЗсоцрозвитку РФ від 04 грудня 2009 року № 951н «Про затвердження переліку документів, які мають бути подані страхувальником для прийняття рішення територіальним органом Фонду соціального страхування Російської Федерації про виділення необхідних коштів на виплату страхового забезпечення».

А що у переліку?

Отже, для отримання відшкодування витрат на обов'язкове соціальне страхування страхувальник зобов'язаний подати до територіального відділення ФСС такі документи:
1. Письмова заява страхувальника. Воно має вільну форму, і там обов'язково мають бути зазначені такі дані:
- найменування та адреса підприємства, П. І. О., паспортні дані, адреса постійного місця проживання фізичної особи;
- Реєстраційний номерстрахувальника в територіальний фондсоціального страхування;
- необхідна сума;

Наприклад:

2. Розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками на
обов'язкове соціальне страхування. Форма 4-ФСС РФ (затверджена Наказом Міністерства охорони здоров'я та соціального розвиткуРосійської Федерації від 06.11.2009 р. № 871н). Розрахунок надається за відповідний період, що підтверджує нарахування видатків на виплату страхового забезпечення;
3. Копії документів, що підтверджують обґрунтованість та правильність витрат з обов'язкового соціального страхування (листки непрацездатності, довідки, накази, заяви). Усі документи мають бути відповідним чином засвідчені страхувальником.

Представив документи – отримав відшкодування?

Здавалося б, страхувальник виконав усі вимоги страховика та звернувся за відшкодуванням коштів, витрачених на виплату допомоги працівникам, надавши Фонду всі документи, що підтверджують витрати. Відповідно до пункту 3 статті 4.6 Федерального закону № 255-ФЗ Фонд виділяє страхувальнику необхідні кошти на виплату страхового забезпечення протягом 10 календарних днів із дати подання страхувальником усіх необхідних документів. Однак, пункт 4 статті 4.6. Федерального закону № 255-ФЗ містить застереження про можливість проведення перевірки, зокрема і виїзний, під час розгляду звернення страхувальника виділення необхідних коштів у виплату страхового обеспечения.
Отже, для того, щоб переконатися у правильності здійснених страхувальником виплат на користь застрахованих осіб, Фонд має право провести перевірку, в тому числі і виїзну, а також зажадати від страхувальника додаткових відомостей та документів. Якщо фахівцями фонду у ході перевірки будуть виявлені порушення законодавства про соціальне страхування, то виноситься рішення про неприйняття таких витрат до заліку щодо сплати страхових внесків до Фонду соціального страхування Російської Федерації. Воно має бути мотивованим і може бути оскаржено страхувальником до вищого органу страховика або до суду.
Як показує практика, звернення до вищого органу страховика не дає результатів. Тому можна скористатися нормами пункту 2 статті 54 Закону № 212-ФЗ, які дозволяють звернутися до обох органів одночасно. Не забороняється і послідовне подання скарг. У такому разі скарга спочатку подається до вищого органу, і лише після її розгляду слід звертатися до суду.
Серед інших, закон передбачає обов'язок страхувальника пред'являти для перевірки до територіальних органів страховика документи, пов'язані з нарахуванням, сплатою страхових внесків до Фонду соціального страхування Російської Федерації та витратами на виплату страхового забезпечення застрахованим особам (пп. 6 п. 2 ст. 4.1 Федерального закону № 255-ФЗ).
Підсумок такий: страхувальнику потрібно суворо дотримуватись порядку призначення та виплати допомоги за обов'язковим соціальним страхуванням, представляти на вимогу фахівців ФСС усі необхідні документи, і лише тоді страхувальник зможе реалізувати своє право на відшкодування з бюджету Фонду витрачених коштів.

Навіщо такі складнощі?

Наприкінці жовтня поточного року набрав чинності Федеральний закон від 04 жовтня 2010 р. № 257-ФЗ "Про виконання бюджету Фонду соціального страхування Російської Федерації за 2009 рік", яким затверджено звіт про виконання бюджету ФСС РФ за 2009 рік. Бюджет Фонду виконаний за доходами в сумі 440,0 млрд. рублів, або 97,4% від прогнозованих затверджених показників, і за видатками в сумі 448,5 млрд. рублів, або 99% від зазначених показників.
За даними звіту, у 2009 році значно зросли витрати на виплату всіх видів допомоги з обов'язкового соціального страхування. Зростання витрат на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності порівняно з 2008 роком склало 12,8%, їх сума - 149 058,3 млн рублів; допомога з материнства і дитинства зросла на 30,7% і склала 137 084,9 млн рублів. Витрати на виплату допомоги з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань в цілому склали 52 905,7 млн ​​рублів.
У цілому нині, перевищення видатків бюджету Фонду над доходами (дефіцит) становило 8 млрд рублів.
Оскільки саме страхувальник здійснює виплату страхового забезпечення застрахованим особам у разі настання страхових випадків, то він змушений вживати суворих заходів контролю щодо цих виплат.

Трохи порахуємо

Для того, щоб стало зрозумілим, як виник дефіцит коштів на виплату соціального забезпечення, наведемо приклад.
ТОВ «Гратіс» застосовує загальну системуоподаткування.
Розглянемо приклад одного окремо взятого працівника. За 9 місяців 2010 р. база для обчислення страхових внесків становила 135 000 рублів. Обчислено внесків: 135 000*2,9% = 3915,00 рублів.
Припустимо, що працівник за 9 місяців був хворий 1 раз протягом 15 календарних днів. Його середній денний заробіток, обчислений призначення допомоги, становив 547,95 крб. Цей показник нижче максимального середнього денного заробітку, який складає:
415 000 руб. : 365 дн. = 1136,99 руб.
Якщо стаж працівника перевищує 8 років, тоді допомога призначається йому у розмірі 100%.
Сума допомоги за весь період непрацездатності дорівнює:
547,95 руб. х 15 дн. = 8219,25 руб.
Відповідно до закону перші 2 дні хвороби працівника страхувальник оплачує рахунок власних коштів, Інші - рахунок коштів Фонду соціального страхування.
Частка допомоги, що відшкодовується рахунок ФСС Росії, дорівнює:
547,95 руб. х 13 дн. = 7123,35 руб.
Виходячи з розрахованих даних, можна дійти невтішного висновку у тому, що з повного покриття страхової виплати страховими внесками працівник має перед наступом страхового випадкувідпрацювати не менше ніж 16 місяців.
Однак законодавець не пов'язує настання страхового випадку з періодом роботи застрахованої особи. Трудовий стажвпливає лише розмір виплати, а чи не отримання страхового обеспечения.
І це ще одна причина пильної уваги фахівців фонду соціального страхування до видатків на виплату допомоги страхувальниками.

Повернути чи зарахувати

Незважаючи на складності законодавства та відсутність у ньому статичності платник податків зобов'язаний пристосовуватися до його змін. Наприклад, Наказ МОЗ соціального розвитку РФ від 04 грудня 2009 р. № 951н, в якому сказано, якими документами страхувальникам-роботодавцям слід виправдовувати витрати на обов'язкове соціальне страхування, і звернено увагу на те, що фахівці ФСС мають право вимагати й інші документи, що підтверджують законність та доцільність понесених витрат.
Якщо сума нарахованої допомоги на обов'язкове соціальне страхування перевищує внески до ФСС Росії, у страхувальника є два способи позбутися переплати:
- зарахувати перевищення рахунок майбутніх платежів зі страхових внесків, які у ФСС Росії;
- Звернутися за виділенням коштів, необхідних для виплати допомоги. Такі правила передбачено частиною 1 статті 26 Закону від 24 грудня 2009 р. №212-ФЗ, частиною 2 статті 4.6 Закону від 29 грудня 2006 р. №255-ФЗ.

Залік суми внесків здійснюється на підставі письмової заяви платника страхових внесків за рішенням органу контролю за їх сплатою. Цей висновок випливає із пунктів 6,7 статті 26 Федерального закону № 212-ФЗ. Форму заяви про залік сум зайво сплачених страхових внесків, пені, штрафів затверджено Наказом МОЗ соціального розвитку РФ від 11 грудня 2009 р. № 979н. Для заліку страхувальнику доведеться написати заяву формою 22-ФСС РФ. Протягом 10 днів з моменту подання заяви страховик ухвалить рішення про залік сум зайво сплачених страхових внесків, пені, штрафів за формою 25-ФСС РФ.
При цьому можливість повернути або зарахувати суму перевищення витрат на соціальне страхування над внесками, що підлягають сплаті, можна за певний місяць, не чекаючи закінчення кварталу. Такі роз'яснення містяться у Листі ФСС від 21 червня 2010 р. № 02-03-13/08-4917. Якщо витрати на виплату допомоги (лікарняних, декретних, дитячих) у визначеному місяці перевищили суму внесків до ФСС, нарахованих за цей період, страхувальник має право звернутися до територіального органу Фонду соціального страхування Російської Федерації за необхідними засобамиу порядку, встановленому статтею 4.6 Федерального закону від 29 грудня 2006 р. № 255-ФЗ. Організація - страхувальник також може зарахувати суму перевищення витрат на виплату страхового забезпечення в рахунок майбутніх платежів страхувальника за даному видуобов'язкового соціального страхування.

Матеріали надані редакцією журналу

Організація-експедитор, що застосовує загальний режимоподаткування, уклала договір транспортної експедиції, у межах якого вона здійснює страхування вантажу за дорученням клієнта (вантажовласника) та його користь.

Експедитор переставляє клієнту свої витрати на страхування, додаючи до них націнку за надання послуг. Як у бухгалтерському та податковому обліку експедитора відображаються послуги зі страхування вантажу? Як проводиться оподаткування ПДВ цієї операції? Які документи необхідно надати клієнту?

Відповідно до п. 1 ст. 801 ДК РФ за договором транспортної експедиції одна сторона (експедитор) зобов'язується за винагороду та за рахунок іншої сторони (клієнта - відправника вантажу або вантажоодержувача) виконати або організувати виконання визначених договором експедиції послуг, пов'язаних з перевезенням вантажу.

Договором транспортної експедиції можуть бути передбачені обов'язки експедитора організувати перевезення вантажу транспортом та за маршрутом, обраними експедитором або клієнтом, обов'язок експедитора укласти від імені клієнта або від свого імені договір (договори) перевезення вантажу, забезпечити відправлення та одержання вантажу, а також інші обов'язки, пов'язані із перевезенням. Як додаткових послугдоговором транспортної експедиції може бути передбачено здійснення таких необхідних для доставки вантажу операцій, як перевірка кількості та стану вантажу, його навантаження та вивантаження, сплата мит, зборів та інших витрат, що покладаються на клієнта, зберігання вантажу, його отримання у пункті призначення, а також виконання інших операцій та послуг, передбачених договором. У випадку умови виконання договору транспортної експедиції визначаються угодою сторін (п. 3 ст. 801 ДК РФ).

Статтею 930 ДК РФ передбачено, що майно може бути застраховано за договором страхування на користь особи (страхувальника або вигодонабувача), що має заснований на законі, іншому правовому акті чи договорі інтерес у збереженні цього майна.

Відповідно до п. 5 ст. 4 Федерального закону від 30.06.2003 N 87-ФЗ "Про транспортно-експедиційну діяльність" (далі - Закон N 87-ФЗ) експедитор не має права укладати вантаж від імені клієнта за умови, що це прямо не передбачено договором транспортної експедиції. Однак він може застрахувати вантаж від свого імені (дивіться, наприклад, ухвали ФАС Поволзького округу від 22.12.2011 N Ф06-10730/11 у справі N А55-24263/2009, від 17.05.2010 у справі N А12-16611 арбітражного апеляційного суду від 23.08.2011 N 11АП-8120/11).

У цьому з свободи договору (ст. 421 ДК РФ) боку вправі передбачити у договорі, що таке страхування здійснюється з допомогою клієнта.

Пунктом 2 ст. 5 Закону N 87-ФЗ встановлено, що клієнт зобов'язаний не тільки сплатити належну експедитору винагороду, але також відшкодувати понесені ним витрати на користь клієнта. Тому якщо договором транспортної експедиції передбачено, що страхування вантажу здійснюється експедитором за рахунок клієнта, останній зобов'язаний відшкодувати експедитору понесені ним витрати на страхування.

З огляду на п. 3 ст. 421 ГК РФ сторони вправі укласти договір, у якому містяться елементи різних договорів, передбачених законом чи іншими правовими актами (змішаний договір). До відносин сторін за змішаним договором застосовуються у відповідних частинах правила про договори, елементи яких містяться у змішаному договорі, якщо інше не випливає із угоди сторін чи істоти змішаного договору.

Вважаємо, що наявність у договорі транспортної експедиції положень про страхування експедитором вантажу та про обов'язок клієнта відшкодувати експедитору відповідні витрати може розглядатися як елемент посередницьких відносин.

Відповідно до норм цивільного законодавства РФ посередницькою діяльністю організації є, зокрема, надання послуг із придбання робіт (послуг) для сторонніх організацій. Вчинення зазначених угод здійснюється посередником відповідно до положень глав 51 "Комісія" та 52 "Агентування" ДК РФ.

Відповідно до п. 1 ст. 991 та ст. 1006 ЦК України договір комісії та договір агентування передбачають обов'язок комітента (принципалу) зі сплати посередницької винагороди.

Якщо договором розмір винагороди або порядок її сплати не передбачено та розмір винагороди не може бути визначений виходячи з умов договору, винагорода сплачується після виконання договору комісії у розмірі, що визначається відповідно до п. 3 ст. 424 ЦК України, тобто за ціною, яка за порівнянних обставин зазвичай стягується за аналогічні послуги (абз. 2 п. 1 ст. 991 ЦК України).

Наведені положення норм ДК РФ свідчить про доцільність окремого виділення суми посередницької винагороди чи порядку її визначення договорі.

Крім того, обов'язковою умовоюпосередницьких договорів є подання агентом (комісіонером) звіту виконання доручення, якого додаються докази вироблених з допомогою принципала (комітента) витрат (ст.ст. 999, 1008 ДК РФ).

Таким чином, надаючи експедиційні послуги, експедитор може бути визнаний посередником за умови включення до договору транспортної експедиції всіх необхідних елементів посередницького договору. У такому разі відшкодування клієнтом витрат експедитора не ставитиметься до реалізації послуг експедитора і не може бути визнано як об'єкт оподаткування з ПДВ та податку на прибуток у експедитора (постанови ФАС Північно-Кавказького округу від 05.02.2013 N Ф08-8177/12 по N А32-2247/2012, ФАС Північно-Західного округувід 22.10.2009 N А56-55513/2008, Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 24.07.2009 N 13АП-8079/2009, ухвалу ВАС РФ від 18.05.2007 N 5707/07

Податковий облік

Податок на прибуток

З метою оподаткування прибутку сума виручки від товарів (робіт, послуг) визначається відповідно до ст. 249 НК РФ з урахуванням положень ст. 251 НК РФ.

Так, згідно з пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ з метою оподаткування прибутку не враховуються доходи у вигляді майна (включаючи кошти), що надійшов комісіонеру, агенту та (або) іншому повіреному у зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії, агентським договором або іншим аналогічним договором, а також у рахунок відшкодування витрат, вироблених комісіонером, агентом та (або) іншим повіреним за комітента, принципала та (або) іншого довірителя, якщо такі витрати не підлягають включенню до складу витрат комісіонера, агента та (або) іншого повіреного відповідно до умов укладених договорів. До зазначених доходів не належить комісійна, агентська чи інша аналогічна винагорода.

У цьому п. 9 ст. 270 НК РФ встановлено, що з метою оподаткування прибутку не враховуються витрати у вигляді майна (включаючи кошти), переданого комісіонером, агентом та (або) іншим повіреним у зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії, агентським договором або іншим аналогічним договором, а також у рахунок оплати витрат, виробленої комісіонером, агентом та (або) іншим повіреним за комітента, принципала та (або) іншого довірителя, якщо такі витрати не підлягають включенню до складу витрат комісіонера, агента та (або) іншого повіреного відповідно до умов укладених договорів .

Таким чином, у даній ситуації витрати на сплату страхової премії, що відшкодовуються клієнтом (принципалом), у витратах, що зменшують оподатковуваний прибуток, експедитором не враховуються.
При цьому суми, отримані як відшкодування витрат на страхування вантажу, для експедитора не є доходом від реалізації.

У цьому випадку доходом від реалізації експедитора буде лише сума агентської винагороди, отримана відповідно до укладеного договору (лист Мінфіну Росії від 24.05.2012 N 03-03-06/1/270).

Операції з реалізації послуг біля РФ визнаються об'єктом оподаткування ПДВ (п. 1 ст. 146 НК РФ). Реалізацією послуг організацією визнається возмездное надання послуг однією особою іншій особі (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Відповідно до п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реалізації послуг додатково до ціни реалізованих послуг зобов'язаний пред'явити до оплати покупцю цих послуг відповідну суму ПДВ, виставивши рахунок-фактуру не пізніше п'яти календарних днів, рахуючи з дня надання послуги.

Форма рахунку-фактури та порядок його заповнення, форми та порядок ведення журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, книг покупок та книг продажів встановлені постановою Уряду України від 26.12.2011 N 1137 "Про форми та правила заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість" (далі - Постанова N 1137).

У свою чергу п. 1 ст. 156 НК РФ встановлено, що при здійсненні підприємницької діяльностіна користь іншої особи на основі договорів доручення, договорів комісії чи агентських договорів платники податків визначають податкову базуяк суму доходу, отриману ними у вигляді посередницької винагороди.

Правилами заповнення рахунку-фактури, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, затвердженими Постановою N 1137 (далі - Правила заповнення рахунка-фактури), порядок складання рахунків-фактур експедиторами за послугами третіх осіб, які експедитор купує від свого імені за рахунок клієнта, не встановлений.

Мінфін Росії у листі від 10.01.2013 N 03-07-09/01 роз'яснює, що, зважаючи на те, що елементи умови договору транспортної експедиції аналогічні посередницькому договору, експедитори можуть за послугами третіх осіб, які вони купують від свого імені за рахунок клієнта, виставляти рахунки-фактури з відображенням показників рахунків-фактур, виставлених експедиторам організаціями, які безпосередньо надають ці послуги, у порядку, передбаченому Правилами заповнення рахунку-фактури для комісіонерів (агентів).

У зв'язку з цим щодо послуг третіх осіб, придбаних експедиторами від свого імені за рахунок клієнтів, експедитори можуть виставляти рахунки-фактури із зазначенням вартості всіх послуг третіх осіб, які відшкодовуються клієнтами.

Для цього не пізніше п'яти календарних днів, рахуючи з дня надання послуги експедитором клієнту, експедитору слід виставити клієнту рахунок-фактуру, в якому потрібно вказати в самостійних позиціях види послуг, придбаних у третіх осіб, на підставі їх рахунків-фактур (див. також листи Мінфіну Росії від 29.12.2012 N 03-07-15/161, від 01.11.2012 N 03-07-09/148, ФНП Росії від 03.10.2012 N ЕД-4-3/16555@).

У ситуації експедитор відповідно до умов договору набуває для клієнта послуги страхування.

Зверніть увагу, що на підставі пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ послуги зі страхування, надані страховими організаціями, ПДВ не оподатковуються.

У випадку під час здійснення операцій, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до главою 21 НК РФ, зокрема які підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), відповідно до ст. 149 НК РФ платник податків має скласти рахунок-фактуру.

У цьому п. 4 ст. 169 НК РФ звільняє страхові організації від складання рахунків-фактур за операціями, які не оподатковуються ПДВ відповідно до ст. 149 НК РФ.

Таким чином, у ситуації, що розглядається, експедитор (який є посередником при придбанні для клієнта послуг зі страхування) не повинен виставляти рахунок-фактуру на суму страхової премії, оскільки страхова організаціятакий рахунок-фактуру не оформляє з п. 4 ст. 169 НК РФ.
Рахунок-фактура на винагороду виставляється у загальновстановленому порядку.

Бухгалтерський облік

Відповідно до п. 3 ПБО 9/99 "Доходи організації" не визнаються доходами організації надходження від юридичних та фізичних осіб, за договорами комісії, агентськими та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала і т.п.

На підставі п. 3 ПБО 10/99 "Витрати організації" не визнаються витратами організації на вибуття активів за договорами комісії, агентськими та іншими аналогічними договорами на користь комітента, принципала тощо.

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського облікуфінансово-господарську діяльність організацій та інструкцією з його застосування, затвердженими наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н, посередницьких операційу агента доцільно вести, використовуючи рахунок "Розрахунки з різними дебіторамита кредиторами", виділивши для конкретних розрахунків окремі субрахунки до цього рахунку: Рекомендуємо також скласти акт на агентську винагороду. Цей документ дозволить клієнту без додаткових ризиків врахувати у складі своїх витрат витрати на сплату даної винагороди.
У ситуації на суму агентського винагороди необхідно виставити рахунок-фактуру.

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Вахромова Наталія

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
професійний бухгалтер М'якова Світлана

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

У випадках, які вимагають здійснення виплат застрахованим громадянам, частина їх здійснюється рахунок найманця, іншу частина – рахунок федеральної служби соціального страхування.

У яких випадках необхідно звертатися за відшкодуванням завданих збитків першому, а яких – до другого? Який порядок подання запиту та пакет необхідних документів? А також деякі принципи дозволу спірних моментівбудуть розглянуті нижче.

Наймач чи Служба соціального страхування?

При складанні предмета договору про соціальне страхування завжди чітко прописується порядок його здійснення за необхідності. Наприклад, якщо це медичне страхуванняі після періоду непрацездатності працівником надано лікарняний лист, то перші кілька днів з нього (три, чотири або більше/менше – погоджується з наймачем під час обліку чинного законодавства) оплачуються безпосередньо роботодавцем, тоді як інші зобов'язані вже відшкодовувати .

Як формується резерв для субвенцій в останньому зрозуміло – із зарплати застрахованого щомісяця утримується платіж. А яким шляхом найманець виділяє потрібні кошти?

Існує два сценарії розвитку ситуації:

1. Роботодавець припиняє виплату внесків у федеральну службудо покриття необхідної суми соціальної допомоги. Цей варіант є допустимим при не надто великій виплаті. Це може бути, наприклад, близько 25 000 рублів. При перерахуванні 5 000 рублів, як обов'язкового тарифу на фонд, вже за п'ять місяців роботодавець покриває свої витрати, і їх протягом не передає жодні гроші у федеральну службу.
2. Наймач подає запит на відшкодування збитків Фонду соціального страхування. Це логічно для випадків, де збитки дуже вагомі та на повернення витрачених на його відшкодування коштів роботодавець витратити занадто багато часу. І відбуватиметься це на тлі економічно нестабільного становища та зростання інфляції. Що може дуже негативно позначитися на функціонуванні всієї організації та завдати їй значної шкоди.

Насамперед, необхідно обов'язково дотримуватись термінів їх подачі. Щоб повною мірою отримати субвенцію у разі тимчасової втрати працездатності (хвороба чи вагітність), необхідно звертатися з проханням її надання пізніше півроку з відновлення працездатності.

Позитивне рішення щодо випадків прострочених звернень можливе у виняткових обґрунтованих випадках із переліку нижче:

• Зміна місцезнаходження чи переїзд до іншого населеного пункту.
• Примусовий відгул чи відсторонення від робочого місця у разі незаконного звільнення.
• Проблеми зі здоров'ям чи смерть людей, близьку кревність яких можна довести.
• Безумовно непередбачені та незворотні події (природні катаклізми, запровадження воєнного стану).
• Будь-які інші причини, визнані вагомими при зверненні застрахованого до суду.

Отже, пакет документів для звернення щодо отримання соціальної допомоги:

1. Заява. Воно оформляється страхувальником. Повинно включати всі особисті дані про нього. Якщо це юридична особа– адресу та найменування. Якщо фізичне: ПІБ, дані паспорта та місця постійного проживання. А також необхідно вказати номер реєстрації та необхідну суму виплати.
2. Інформація про всі фінансові операції з Фондом страхування.
3. Папери, що підтверджують істинність страхового випадку. Це може бути лікарняні листита свідчення народження/смерті близького родича. Якщо ситуація пов'язана з подією за кордоном (наприклад, народження доньки в Англії), необхідно надати також узаконений документ з перекладом російською мовою.

Це узагальнений список. Можливо, для кожного індивідуального випадку знадобиться дещо інший набір, тому обов'язково варто ознайомитись з ним у свого страховика.

Якщо застрахована особа має кількох страхувальників, то вона має надати довідку про те, у якого з них вона приймає рішення отримати відшкодування загальнодержавного соціального страхування.

При встановленні розміру субвенцій за місяць періоду втрати працездатності враховується:

1. ступінь втрати працездатності;
2. цифра, що відображає середній заробітокза один календарний місяць роботи потерпілого до моменту заподіяння шкоди.

Призначуваний розмір соціальної допомоги може бути більше середньої суми заробітку протягом місяця.

Якщо спеціально створена для розгляду справи комісія виносить висновок про довгострокову або безстрокову втрату можливості працювати, то також виплачується не лише регулярна допомога, а й поодинока виплата. Вона не повинна перевищувати суми середньої заробітної платиспівробітника помноженого на коефіцієнт чотири.

У разі заподіяння шкоди здоров'ю на виробництві не лише з вини роботодавця, а й через порушення правил ОП та посадової інструкціїсамим працівником, виплата може бути зменшена максимум о пів на половину.

Соціальна допомога може бути надана на лікування, а також і на спецхарчування та оздоровчо – профілактичні заходи, допомогу у догляді та догляді за хворим, придбання необхідного для продовження життєдіяльності або відновлення функцій спеціального медичного обладнання після підтвердження їх необхідності спеціальною медико-соціальною експертизою.

При цьому якщо винесене рішення позитивне, то важливо зазначити, що сума, що призначається, не може бути нижче:

• двадцяти п'яти відсотків від мінімальної заробітної оплати – для побутових цілей (прання, прасування та прибирання);
• п'ятдесят відсотків від min з/п – на стабільний нагляд сторонньою людиною;
• повного розміру мінімальної заробітної оплати – на спеціальні медичні процедури, такі як масаж чи уколи тощо.

Співробітнику, який отримав інвалідність з нагоди, що підпадає під договір громадського страхування, обов'язковому порядкураз на три роки виділяється путівка для оздоровчо-профілактичних цілей. При цьому, якщо інвалідність призначена за першою групою, вона повинна виділятися щорічно.

У випадках втрати годувальника, його сім'ї призначають усі відповідні виплати і паралельно при цьому вони одержують пенсію, якщо така є, у повному розмірі.

Будь-який тип виплат, самому потерпілому або членам його сім'ї у зв'язку з його загибеллю, в обов'язковому порядку виявляється суворо протягом одного місяця.

При оформленні заяви на отримання допомоги із соцстрахування, сторона страховика має право здійснити перевірку достовірності події. У зв'язку з цим вона має право на:

1. Перевірку всіх грошових операційпо своєчасному та повному здійсненню виплат зі страхування. При цьому на її реалізацію приділяється не більше десяти робочих днів.
2. . Терміном не більше одного місяця, в окремо обумовлених випадках можливо три місяці.

Виплати за громадським страхуванням з Фонду соціального страхування здійснюються тільки після закінчення перевірки, у разі необхідності в такій.

Відшкодування збитків самим наймачем має відбутися у десятиденний термін, незалежно від нарахування йому на рахунок будь-яких відповідних грошових коштів. Якщо цей термін порушено, то застрахований співробітник має право на отримання відсотка із невчасно наданої допомоги.

Найчастіше при оформленні листів непрацездатності трапляються такі помилки:

• Помилка у вказівці місця роботи.
• Немає підпису лікаря.
• Немає підпису головного лікаря та всіх відповідних печаток медустанови.
• Терміни лікарняного, що не відповідають нормам.
• Не уточнено тип недієздатності.

Окремою статтею перевірки завжди є страховий стаж і відповідність дійсності грошової суми, що запитується.

Для цього під час подання запиту на відшкодування збитків необхідно бути готовим надати у будь-який момент підтвердження:

1. Відповідності виду необхідної виплати та періоду її нарахування.
2. Правильність середньомісячної, середньоденної допомоги.

Крім того, додаткової перевіркипідлягають:

1. Трудові книжки всіх співробітників та розрахункові відомостіпро оплату праці.
2. Колективний або трудовий договір, відповідно до якого провадиться оплата робочої діяльності.
3. Будь-які документи, що містять дані про зміну у розмірі заробітної оплати, графік роботи, нарахування премій або будь-яких інших форм заохочення.

Процес отримання виплати із соціального страхування досить часто є дуже трудомістким та багатоступеневим. Але важливо пам'ятати, що кожен, хто здійснює регулярні виплати у ФСС, має право на віддачу при необхідності.

Достатньо правильно підготувати всі необхідні документи та зуміти довести достовірність настання тієї самої страхової нагоди — і закон завжди буде на боці застрахованого.

Єдиний податок, який може накладатися на одержання відшкодування збитків – це податок на суму «доходи мінус понесені витрати та витрати».

Система надання соціального страхування безперечно має бути оптимізована у найближчому майбутньому. Адже деякі статті у її змісті досі не доопрацьовані і збиткові. Необхідно посилити контроль за розтратою балансу соціальної служби, а також спростити процедуру отримання допомоги у випадках, коли вона потрібна беззастережно.