Основною метою підприємницької діяльності є отримання прибутку для подальшого функціонування і розширення бізнесу. Але частина виручки будь-якої компанії витрачається на закупівлю нового обладнання, виплату зарплати, платежі по податках і зборах. За прийнятими рішеннями і діями, необхідними для роботи фірми, потрібен ретельний контроль. У бухгалтерському обліку для цього використовується розподіл операцій по рахунках. Якісний і своєчасний аналіз проводиться безпосередньо по кожному руху. Кращою формою контролю є формування спеціалізованих звітів. Найбільш зручний звіт, що дозволяє контролювати всі рухи по регістрах - оборотно - сальдова відомість за рахунком.

Наявність і рух грошових коштів - оцінка роботи підприємства в цілому. Для розбивки надходжень грошей і зроблених витрат на підприємстві використовуються рахунки:

1. 51 - операції по банку.
2. 50 - операції по касі.

Формування оборотно - сальдової відомості по ним дозволить відстежити витрати, перевірити ефективність діяльності для прийняття подальших управлінських рішень.

51 рахунок

Розрахунковий рахунок організації - основний інструмент її діяльності. Через нього проводяться щоденні необхідні дії:

• розрахунки з покупцями і постачальниками;
• перерахування заробітної плати;
• сплата податків і багато іншого.

Кожен день банки надають виписки залишків своїм клієнтам. Необхідно, щоб надані відомості збігалися з оцінкою стану розрахункового рахунку, відображеної в організації.

Увага! Рахунок 51 є активним, тобто на початок і кінець періодів може бути відображено тільки дебетове сальдо.

Для достовірного складання звітностей і ведення бухгалтерії на підприємстві щодня після отримання виписки формується оборотно - сальдова відомість.

За Дт вказуються різні надходження грошових коштів, наприклад, від покупців, по Кт - вироблені витрати за обраний період. Перевірка закінчення періоду полягає в звірці залишків з випискою банку.

Даний приклад свідчить про те, що за аналізований проміжок часу організація отримала гарний виторг від оплати покупців, і це дозволило покрити наявні витрати і збільшити грошові запаси.

Порада! Багато підприємств мають декілька розрахункових рахунків. Формування відомості краще проводити по кожному окремому банку для оперативної звірки залишків.

50 рахунок

Багато організацій проводять розрахунки через касу. Її наявність необхідно, наприклад, в місцях громадського користування (магазини, ресторани). Через касу проводяться різні господарські операції. Однак, законодавчо встановлено обов'язок мати ліміт залишку каси і сума понад межі відноситься до банку. Тому в даний час основне використання каси - отримання оплат і видача зарплати.

Облік руху грошей в касі реєструється на рахунку 50. Всі відображення надходжень і расходований відбувається аналогічно обліку 51. У свою чергу, аналіз оборотів через оборотно - сальдову відомість 50 рахунку служить перевіркою по 51 рахунку, щоб уникнути спотворення інформації про фінансовий стан. Крім того, залишок грошей в касі дозволяє перевірити дотримання лімітів. Кінцеве сальдо 50 спільно з 51 - відображення роботи фірми на ринку.

Облік обладнання (рах. 01)

Будь-який робочий процес вимагає наявності необхідного обладнання. Це можуть бути не тільки верстати, а й будівлі, споруди, дорога офісна техніка. У бухобліку це повинно бути відображено на 01 рахунку.

01 рахунок

За чинним законодавством в податковому обліку до основних засобів (тобто обладнання, необхідного для забезпечення діяльності організації) відносять все вартістю понад 100000 і терміном служби більше року. Устаткування, офісна техніка використовується в повсякденній діяльності, вона купується не для продажу. Оборотно - сальдова відомість по 01 служить не тільки перевіркою наявності основних засобів на підприємстві і їх руху, а й є необхідним інструментом формування податку на майно.

Введення в експлуатацію нових основних засобів відображається оборотами по дебету, списання (моральний, фізичний знос або інше) - по кредиту.

Увага! Для правильного контролю над усім наявним обладнанням необхідно нерозривно аналізувати дві оборотно - сальдові відомості: Як по наявності і руху самих активів, так і по нарахованої амортизації за період (рахунок 02).

Приклад формування відомості основних засобів на практиці

Компанія займається здачею офісів в оренду. На балансі організації значиться будинок, автомобілі та різна офісна техніка. Для своєї діяльності вона купила в юридичний відділ комп'ютер вартістю 120000. Так як вартість нової техніки понад 100000, вона довговічна і буде використана для здійснення основної діяльності, даний комп'ютер вводиться в експлуатацію як основний засіб. Сформована оборотно - сальдова відомість буде представлена ​​наступним чином:

Контроль розрахунків по оплаті праці (рах. 70)

Розрахунки компанії з персоналом по оплаті праці фіксуються на 70 рахунку. 70 рахунок відображає нарахування зарплати, відпускних, інші виплати. Оцінка початкових та кінцевих залишків за період дозволяє вчасно відстежити заборгованості по оплаті праці, тому що персонал - основна ланка на будь-якому підприємстві. Оборотно-сальдова відомість в даному випадку наочно демонструє виплати та нарахування грошових коштів. За дебетом 70 відображаються виплачені співробітникам суми, кредит 70 - нарахована зарплата. Для перевірки 70 рахунку зручно формувати розрахункові відомостів довільній формі по нарахуванню заробітної плати і звіряти їх зі створеною відомістю. Це забезпечить більш глибокий аналіз і контроль.

Контроль розрахунків по короткострокових кредитах і позиках (рах. 66)

Практично будь-яка організація для здійснення своєї поточної діяльності і розширення бізнесу використовує позикові кошти. У бухгалтерському обліку їх поділяють за такими категоріями:

1. Довгострокові кредити і позики (67 рахунок для зобов'язань понад рік).
2. Короткострокові кредити і позики (66 рахунок для зобов'язань до року).

Оборотно-сальдова відомість по 66 рахунку дозволяє побачити рух грошових коштів на погашення заборгованостей: сплата заборгованості відображається за дебетом 66 рахунку. Всі операції йдуть в кореспонденції з 51 або 50 рахунком. Всі оформлені в періоді аналізу відомості позики враховуються в оборотах 66 рахунку по кредиту. Кінцеве сальдо дозволяє поряд з відомостями по коштах приймати рішення про залучення додаткових позикових коштівабо перехід на власне забезпечення.

Контроль витрат на виробництво (рах. 20)

Будь-який виробничий процесмає прямі і непрямі витрати. Прямі витрати відображаються на 20 рахунку ( «Основне виробництво»). На великих підприємствах, які не займаються виробництвом, 20 рахунок використовується для витрат безпосередньо на здійснення основної діяльності. Наприклад, організації - орендодавці можуть відображати на ньому всі витрати з утримання будинку та здаються приміщень.

У розгляді оборотно - сальдової відомості 20 рахунку необхідно враховувати наступне: всі витрати на виробництво відображаються в оборотах по Дт:

• оплата праці працівникам основного виробництва (Дт 20 Кт 70);
• передача матеріалів у виробництво (Д20 Кт70)
• виникають зобов'язання, наприклад, за вартістю ремонтних робіт.

Увага! При закритті місяця витрати з 20 рахунку повинні списуватися на інші рахунки. Кінцеве сальдо в оборотно - сальдової відомості 20 рахунку може бути тільки при наявності незавершеного виробництва.

Облік матеріалів (рах. 10)

Рахунок 10 в бухгалтерському обліку дозволяє згрупувати всі купуються матеріали. До нього є кілька субрахунків, основними з яких є:

• матеріали на основну діяльність;
• господарський інвентар;
• загальногосподарські матеріали (допоміжні засоби, придбані для роботи, наприклад, канцелярські товари)

Матеріали з 10 рахунку списуються у виробництво з використанням вимог - накладних. Обороти по кредиту відображають кількість і суму використаних матеріалів, за дебетом показується закупівля нових матеріалів. Оборотно - сальдова відомість за рахунком 10 дозволяє контролювати процес закупівлі матеріалів і результат їх використання для здійснення поточної діяльності, також відображається залишок матеріалів на складах, що дає хорошу можливістьприймати правильні рішення про проведення нових закупівель.

При обліку матеріалів є свої нюанси. Залежно від обраної облікової політикивони можуть списуватися по середньої вартості всіх закупівель або за методом ФІФО (спочатку списується вартість перших закупівель).

Оборотно-сальдова відомість 10 рахунку повинна бути особливо ретельно контрольована. Нерідко виникають такі ситуації, коли документи проводяться непослідовно. У цьому випадку за кінцевим сальдо можна побачити негативні суми списання матеріалів, а це тягне за собою спотворення звітності з податку на прибуток.

Приклад формування відомості за рахунком обліку матеріалів:

Контроль продажів (рах. 90)

Найбільш повно результат діяльності фірми видно на 90 рахунку ( «Продажі»). 90 рахунок являє собою відображення основних операцій за видами діяльності організації.

90 рахунок має в своєму складі кілька субрахунків, що відображають виручку, собівартість, ПДВ, фінансовий результат діяльності в обраний проміжок часу.

Увага! При закритті місяця все субрахунка 90 повинні мати нульове сальдо (виняток 90.09 - прибутки та збитки від продажу). В кінці року 90.09 повинен бути також закритий.

Формування оборотно - сальдової відомості 90 рахунку дозволяє перевірити обстановку на підприємстві в цілому: по кредиту оборотів 90 рахунку відображається виручка від продажів, за дебетом - собівартість.

Контроль розрахунків з податків і зборів (рах. 68)

Головне зобов'язання всіх організацій - сплата всіх необхідних податківі зборів. Відкриття 68 рахунку в бухгалтерії дає можливість згрупувати податки, відстежити заборгованості. Крім того, 68 рахунок дозволяє звіряти залишки з контролюючими органами за виписками з податків і зборів.

Аналіз 68 рахунку має величезне значення, тільки своєчасний контроль податків - запорука успішного ведення бізнесу і відсутності додаткових витратна штрафи і пені.

У своєму складі 68 рахунок має безліч субрахунків, що відображають всі необхідні для сплати податки. Формування оборотно - сальдової відомості 68 рахунку найзручніше проводити з угрупованням за субрахунками для відображення не просто загальної заборгованості, а й за кожним конкретним податком. 68 рахунок можна перевірити за виписками по перерахуванню грошових активів (іноді може бути проставлена ​​неправильна проводка по субсчетам)

Контроль розрахунків з різними дебіторами і кредиторами (рах. 76)

З метою відображення загальної інформаціїпро взаємні розрахунки з іншими юридичними особами, Які не включені в розшифровці 60-75 рахунків, застосовується 76. На ньому аналізуються взаєморозрахунки, пов'язані з наступними ситуаціями:

• майнове і особисте страхування;
• претензійні розрахунки;
• дивіденди та ін.

Приклад: оборотно - сальдова відомість 76 може відображати по кредиту необхідні до сплати страхові платежі, за дебетом - перерахування цих сум. Кінцеве сальдо 76 рахунку дозволяє відстежити заборгованості та вжити рішення про перерозподіл коштів на різні розрахунки.

Сформовані оборотно - сальдові відомості по основних рахунках дозволяють чітко і точно оцінити не тільки ефективність діяльності підприємства, а й перевірити правильність ведення господарських операцій в бухгалтерському обліку.

Вітаю, шановні читачі блогу. Нещодавно одна з моїх передплатниць запропонувала мені розглянути в статті оборотно-сальдову відомість для людей, які не є бухгалтерами, але яким потрібно зрозуміти основну інформацію з цього регістра. Також стаття стане в нагоді початківцям бухгалтером і тим, хто навчається цієї професії.

У цій статті ми розглянемо саму обротних відомість, з чого вона складається (її структуру), коротко розберемо основні поняття бухгалтерського обліку, Без яких складно розібратися в Оборотка, зрозуміємо, як скласти оборотну відомість, а також розглянемо найпоширеніші рахунку: рахунок 10, рахунок 20, рахунок 41, рахунок 43, рахунок 60, рахунок 62 і рахунок 70.

Що таке відомість і з чого вона складається?

Почнемо з визначення. Оборотно - сальдова відомість, також говорять відомість або оборотка - це бухгалтерський регістр, в якому відображаються залишки і обороти (операції) по всіх бухгалтерських рахунках.

Раніше по зворотному відомості становили баланс. Якщо вчилися на бухгалтера, економіста і інші спеціальності, де вивчається бухгалтерський облік, напевно, знаєте так звані наскрізні завдання, коли потрібно скласти проводки, розрахувати залишки по рахунках, скласти оборотно-сальдову відомість, а по ній скласти баланс.

Зараз найчастіше баланс складають в програмі і відомість потрібна, щоб подивитися обороти і залишки по рахунках, а звірити суми, якщо в балансі щось не сходиться.

Ось приклад оборотно-сальдової відомості з програми 1С Бухгалтерія 8.

Вона має наступні колонки. Номер рахунку, найменування рахунку (іноді найменування рахунку пропускають і дають тільки його номер), далі залишок (сальдо) на початок періоду (якщо оборотка складається за місяць, значить залишок на початок місяця), обороти за місяць і залишок (сальдо) на кінець періоду .

Тепер, думаю, зрозуміло, звідки походить назва даного регістра. Оскільки в ньому містяться залишки, кажучи бухгалтерським мовою - сальдо і обороти за період.

Колонки з сальдо і оборотами в свою чергу діляться на дві частини: дебет і кредит.

Це дві частини бухгалтерського рахунку.

Зверніть увагу, що суми по дебету і кредиту по залишкам повинні бути рівні між собою, те ж саме по оборотами.

Активні і пасивні бухгалтерські рахунки

Бухгалтерські рахунки - це основа бухгалтерського обліку. З їх допомогою відображаються всі операції підприємства. Номери і назви рахунків можна подивитися в плані рахунків все комерційні організаціївикористовують план рахунків від 31 жовтня 2000 року, який діє з 2001 року.

Всі рахунки можна розділити на дві групи: активні і пасивні.

Активні рахунки - це рахунки, на яких враховується майно організації, тобто основні засоби, матеріали, товари, грошові коштиі т.д.

У схематичному вигляді рахунок можна представити у вигляді таблиці, що складається з двох частин, дебетузліва і кредитуправоруч. Скорочено дебет позначають Дт, А кредит - Кт.

Залишок за рахунком на початок або кінець періоду називається «Сальдо».

Сума за операціями за звітний періодназивається оборотом за рахунком. Рахунок може мати два обороту -дебетовий оборот (Про д) і кредитовий (Про к).

Схема активного рахунку

В активному рахунку сальдо на початок і на кінець періоду може бути тільки за дебетом.

приклад:

Сальдо за рахунком 51 «Розрахункові рахунки» на початок місяця становить 20 000 руб. Протягом місяця надійшло грошей на розрахунковий рахунок на суми 60 000 і 70 000 рублів і було перераховано з розрахункового рахунку на суми 40 000 і 50 000 рублів. Визначити сальдо за рахунком 51 на кінець місяця.

Намалюємо схему рахунку 51:

Пасивні рахунки - це рахунки джерел утворення майна, тобто за рахунок чого це майно набувається. Джерела можуть бути власними і позиковими.

Власні - це статутний капітал, нерозподілений прибутокі т.д. Позикові - кредити і позики.

Схема пасивного рахунку

У пасивному рахунку сальдо на початок і на кінець періоду може бути тільки по кредиту

приклад:

Сальдо за рахунком 80 « Статутний капітал»На початок місяця становить 10 000 руб. Протягом місяця засновники внесли вкладів на суми 40 000 і 60 000 рублів і був зменшений капітал, в зв'язку з виходом засновників на суми 20 000 та 30 000 рублів. Визначити сальдо за рахунком 80 на кінець місяця.

Намалюємо схему рахунку 80:

Як скласти оборотно-сальдову відомість?

Дані в оборотку потрапляють з бухгалтерських рахунків. Складемо регістр на прикладі 51 і 80 рахунків, розглянутих вище.

Сальдо на початок місяця за рахунком 51 ми запишемо в колонку Сальдо на початок по Дт. Обороти записуємо в колонку «Обороти» по дебету і кредиту. Сальдо на кінець в колонку Сальдо на кінець по Дт.

За рахунку 80 буде трохи навпаки. Сальдо на початок місяця записуємо в колонку Сальдо на початок по Кт. Обороти записуємо в колонку «Обороти» по дебету і кредиту. Сальдо на кінець в колонку Сальдо на кінець по Кт.

Зверніть увагу, що обороти за рахунком записують як в колонку по дебету, так і по кредиту. А ось залишки (сальдо) можуть бути або за дебетом, або за кредитом.

Оборотно-сальдова відомість по рахунку 10 «Матеріали»

Даний рахунок є активним, і на ньому відбиваються всі матеріали, які є у підприємства. Наприклад, у підприємства з виробництва меблів матеріалами будуть дошки, тканина для обшивки і т.д. У підприємства з пошиття одягу: тканина, ґудзики, нитки.

Також матеріалами є канцтовари, бензин і інші.

Так як даний рахунок активний, то сальдо на початок нього буде по дебету. Воно означає, скільки матеріалів на початок періоду є на складі. Оборот по дебету показує, скільки матеріалів надійшло на підприємство за період. А по кредиту - скільки матеріалів було списано. У даного рахунку сальдо на кінець періоду завжди буде по дебету.

Якщо раптом сальдо виходить за кредитом (якщо ви ведете облік в програмі, там ця сума показується в дебеті, але червоним і з мінусом) - це означає помилку. Тобто було списано матеріалів більше, ніж їх є насправді.

Оборотно-сальдова відомість по рахунках 41 «Товари» та 43 «Готова продукція»

Ці рахунки, як і рахунок 10 є активними і у них буде аналогічна структура в Оборотка.

Товари - це те, що підприємство купує або перепродує.

Готова продукція - то, що підприємство виготовляє. Наприклад, меблі, одяг і т.д.

Сальдо на початок періоду завжди по дебету і означає, скільки товарів або готової продукціїє на початок періоду на складі. Оборот по дебету показує, скільки товарів надійшло на підприємство за період або скільки готової продукції було виготовлено. А по кредиту - скільки товарів і готової продукції було продано. У даного рахунку сальдо на кінець періоду завжди буде по дебету. Сальдо з мінусом означає помилку.

Оборотно-сальдова відомість по рахунку 20 «Основне виробництво»

На даному рахунку збирається собівартість готової продукції або послуг на підприємстві. Наприклад, якщо підприємство займається пошиттям одягу на даному рахунку відображаються всі витрати пов'язані з цим. Матеріали (тканина, ґудзики, нитки і т.д.), зарплата швачок і відрахування з неї, амортизація швейного обладнання, оренда і комунальні послугита інші витрати.

Рахунок 20 є активним. Сальдо на початок періоду завжди по дебету і означає, залишок незавершеного виробництва на початок періоду. Наприклад, для пошивочного підприємства - це будуть недошита і незакінчені речі.

Оборот по дебету показує витрати підприємства, пов'язані з виготовленням продукції або наданням послуг. А по кредиту списання витрат при надходженні продукції на склад або наданні послуг. У даного рахунку сальдо на кінець періоду завжди буде по дебету. Сальдо з мінусом означає помилку. Якраз такий варіант представлений на зображенні. За кредитом витрати списані, а по дебету нічого немає. Тому сальдо показується червоним і сигналізує помилку.

Оборотно-сальдова відомість по рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

Даний рахунок призначений для обліку розрахунків з постачальниками, які постачають підприємству матеріали, товари або надають послуги.

І тут ми зіткнемося з ще одним видом рахунків - активно-пасивним. Відмінність цих рахунків в тому, що сальдо у них може бути як за дебетом, так і по кредиту.

В іншому вони зберігають структуру або активну структуру (операції збільшують рахунок показуються за дебетом, а зменшують по кредиту) або пасивну (навпаки, операції зменшують рахунок показуються за дебетом, а збільшують по кредиту).

Рахунок 60 відноситься до активно-пасивними рахунками з пасивної структурою. Значить, по дебету буде показуватися зменшення нашої заборгованості перед постачальником, а по кредиту збільшення. Сальдо за кредитом рахунка показує, що ми повинні постачальнику певну суму.

А якщо сальдо вийшло по дебету, це означає, що постачальник повинен нашому підприємству. Таке може бути, якщо ми перерахували постачальнику аванс, а матеріали, товари або послуги постачальник ще не надав.

Оборотно-сальдова відомість по рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

На даному рахунку ведуться розрахунки з покупцями. Він теж активно-пасивний, але з активною структурою. Тобто за дебетом рахунка показується збільшення заборгованості покупців перед нашим підприємством, а по кредиту її зменшення.

Сальдо за дебетом рахунка показує, що покупець повинен нашому підприємству певну суму.

А якщо сальдо вийшло по кредиту, це означає, що наше підприємство має покупцеві. Таке може бути, якщо ми отримали від нього аванс, а товари, готову продукцію або послуги ще не надали.

Оборотно-сальдова відомість по рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»

І в завершенні рахунок 70. На цьому рахунку враховуються розрахунки з персоналом організації.

Рахунок 70 відноситься до активно-пасивними рахунками з пасивної структурою. За дебетом показується зменшення нашої заборгованості перед персоналом, а по кредиту збільшення. Сальдо за кредитом рахунка показує, що ми повинні співробітникам певну суму.

А якщо сальдо вийшло по дебету, це означає, що співробітники повинні нашому підприємству. Таке може бути, якщо підприємство, наприклад, перераховує аванси працівникам.

Сподіваюся, стаття вам допомогла розібратися з тим, що показує оборотно-сальдова відомість. Матеріал вийшов дуже об'ємним, тому якщо щось незрозуміло чи є інші питання, наприклад, за іншими рахунками, задавайте їх у коментарях.

Бухгалтерський облік з нуля Крюков Андрій Віталійович

Оборотна відомість

Оборотна відомість

Вихідна інформація, необхідна для складання бухгалтерських звітів, Тепер міститься в Головній книзі. Так як Головна книга велика, а інформації, необхідної для складання звітів, в ній недостатньо, бухгалтеру має сенс виконати невелику попередню роботу: виписати цю інформацію і включити її в оборотну відомість.

Оборотна відомістьявляє собою перелік оборотів і залишків по рахунках за певний період часу.

Відомість з субсчетами

Відомість організації «Біла ромашка» представлена ​​в таблиці.

Кожен рядок таблиці відповідає підсумкам по одному листу Головною книги. Зокрема, рядок оборотної відомості для рахунку 51 «Розрахункові рахунки»тут відповідає листу Головною книги рахунку 51, який був показаний раніше.

Початкове сальдо - сальдо рахунку на початок звітного періоду. Кінцеве сальдо - сальдо на кінець звітного періоду.

Підсумкові суми утворюють три пари рівних результатів. Це випливає з принципу подвійного запису. Відсутність рівності в будь-якої парі буде означати, що відомість заповнена неправильно.

З переліку рахунків, задіяних в представленій оборотної відомості, видно, що організація «Біла ромашка» є виробничим підприємством.

Відомість без субрахунків

Представлена ​​вище відомість має невеликий недолік: в ній не зазначено підсумкові дані за рахунками, які мають субрахунка. Відповідна інформація розподілена по субрахунках.

Інформацію по таких рахунках можна отримати простим підсумовуванням даних по субрахунках. Отримані результати можна було б включити в оборотну відомість у вигляді додаткових рядків.

Але можливий і інший варіант - скласти окрему оборотну відомість, яка не містить субрахунків.

Така відомість буде мати більш компактний вигляд (с. 111-112)

розгорнуте сальдо

Звернемо увагу на те, як розраховано кінцеве сальдо за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».За цим рахунком вийшло два сальдо: одне дебетове, інше кредитове. Дебетове сальдо цього рахунку (4600 крб.) Розраховане як сума дебетових сальдо по субрахунках рахунку 60, а кредитове сальдо (559 320 руб.) - як сума кредитових сальдо по субрахунках рахунку 60.

Дебетове сальдо по рахунку 60 являє собою дебіторську заборгованість постачальників, т. Е. Загальну суму боргів постачальників організації «Біла ромашка». Кредитове сальдо по рахунку 60 являє собою кредиторську заборгованість, Т. Е. Загальну суму боргів організації «Біла ромашка» своїм постачальникам.

Подвійне сальдо, розраховане за такою методикою, називається розгорнутим сальдо.

Розгорнутим називається сальдо по активно-пасивного рахунку, Має субрахунка, яке складається з двох складових: дебетового і кредитового сальдо.

Дебетове сальдо рахунку - це сума всіх дебетових сальдо субрахунків, т. Е. Сума залишків по субрахунках, на яких залишки вийшли дебетовими, а сальдо рахунку - це сума всіх кредитових сальдо субрахунків, т. Е. Сума залишків по субрахунках, на яких залишки вийшли кредитовими.

Зверніть увагу: в словах дебітор, дебіторська заборгованість, Які здаються відбулися від слова дебет, замість другої літери «е» пишеться буква «і» (Але: дебетове сальдо.), Що пояснюється латинським походженням цих слів. Різниця простежується в початкових словах: debitum(Борг), debet(він повинен), debitor(Боржник). Російське слово дебетпоходить від латинського слова debet,а російське слово дебітор- від латинського слова debitor.Кожне з цих двох понять в російській мові має свої власні похідні поняття.

Розгорнуте сальдо роздільно показує, скільки повинні організації і скільки повинна сама організація.

Наприклад, по рахунку 60 на кінець періоду оборотної відомості організація повинна 559 320 руб., а організації повинні 4600 крб. для рахунку 60 легко розрахувати звичайне, згорнутесальдо у вигляді одного числа. Вийшла б сума 554 720 руб. по кредиту, т. е. як ніби організація повинна 554 720 руб., а організації ніхто нічого не винен. Але користь від отриманого результату невелика. Розрахунок згорнутого сальдо - це, по суті, штучний взаємозалік боргів, абсолютно не пов'язаних між собою. Такий розрахунок згладжує реальну картину фінансового становищаорганізації.

У представленій оборотної відомості без субрахунків кінцеве сальдо вийшло подвійним не тільки за рахунком 60, але і за рахунком 62. Тобто за рахунком 62 на кінець розрахункового періоду є як борги організації покупцям (ймовірно, у вигляді готової продукції, яку покупці вже оплатили, а організація їм ще її не видало), так і борги покупців організації (ймовірно, у вигляді грошей, які покупці повинні заплатити організації за вже отриману готову продукцію).

Більш точну назву оборотної відомості - оборотно-сальдова відомість,оскільки відомість містить не тільки обороти, але і залишки (сальдо). Крім того, оборотна відомість може називатися оборотним балансом.

Відомість як джерело даних для офіційних звітів

Після того як відомість буде складена, бухгалтерія може приступити до заповнення офіційно затверджених форм бухгалтерських звітів. Вони складаються для керівника і власника, а також для держави в особі податкової інспекціїта інших зацікавлених користувачів.

основними офіційними бухгалтерськими звітамиє:

Бухгалтерський баланс;

Звіт про прибутки і збитки.

автора Арсентьева Олександра Євгенівна

119. Платіжна відомість Для обліку виплат заробітної плати через касу організації застосовується платіжна відомість. за платіжної відомості, Як правило, виробляють і міжрозрахунковий виплати (виплату матеріальної допомоги, Допомоги по тимчасовій непрацездатності,

З книги Пастка глобалізації [Атака на процвітання і демократію] автора Мартін Ганс-Петер

З книги 1С: Бухгалтерія 8.2. Зрозумілий самовчитель для початківців автора

Оборотно-сальдова відомість В бухгалтерському обліку використовується два види оборотно-сальдової відомості (далі - ОСВ): зведена ОСВ (за всіма рахунками), і ОСВ по конкретному счету.Сводная ОСВ містить входить і виходить сальдо по рахунках, а також обороти по кожному з них.

З книги 1С: Управління невеликою фірмою 8.2 з нуля. 100 уроків для початківців автора Гладкий Олексій Анатолійович

УРОК 97. Оборотно-сальдова відомість Оборотно-сальдова відомість - це звіт, який містить відомості про обороти та залишки по рахунках управлінського обліку за зазначений інтервал часу. Щоб сформувати такий звіт, відкрийте розділ Фінанси і в панелі дій

З книги Звички на мільйон автора Рінгер Роберт

Зворотний бік медалі Та зустріч з Полом насправді відкрила мені очі. З того моменту я усвідомив, як більшість людей, включаючи мене, неминуче ускладнюють процес заробляння грошей. Особливо мені запам'яталася та частина формули успіху Пола, яка закликала якомога

З книги Бухгалтерський і податковий облік прибутку автора Нечитайло Олексій Ігорович

Додаток 1 Відомість аналітичного облікудоходів і витрат по звичайних видах

З книги Практика управління людськими ресурсами автора Армстронг Майкл

Додаток 2 Відомість аналітичного обліку доходів і витрат за іншими видами

З книги Азбука бухгалтерського обліку автора Виноградов Олексій Юрійович

Додаток 3 Відомість аналітичного обліку формування кінцевого фінансового результатудіяльності

З книги Досить бути рабом роботи! Стань господарем своїх грошей! автора Зюзгінов Олександр

Додаток 4 Відомість аналітичного обліку розподілу прибутку (покриття

З книги автора

ОЦІНОЧНА ВІДОМІСТЬ ВІДДІЛУ ЧР Оціночна відомість відділу ЧР розроблена Бітті зі співавторами (2003) на основі тих же принципів, що і збалансована оцінна відомість, описана в гл. 2; вона підкреслює необхідність пропонувати і аналізувати різнобічну

З книги автора

1.7. Відомість В кінці звітного періоду дані бухгалтерських рахунків об'єднуються. Один із способів такого об'єднання - зворотний ведомость.Оборотная відомість це, по суті, баланс організації, але в дещо іншій форме.Оборотная відомість є

З книги автора

1.8. Шахова відомість Можливості оборотної відомості обмежені. По ній не можна зрозуміти, звідки кошти надійшли і куди вони спрямовані. Цю інформацію можна отримати з шахової оборотної відомості. Таблиця 1.32. Шахова відомість (в тис.

З книги автора

Глава 11 Балансова відомість Балансова відомість - це підсумкова зведена таблиця вашого поточного фінансового стану. По суті, вона є шостим інструментом фінансового планування. І якщо Коефіцієнт Свободи показує ваше поточне положення щодо

Як було зазначено вище, для керівництва господарською діяльністюорганізації та перевірки правильності ведення бухгалтерського обліку необхідні великі цифри. По окремих видах майна, джерел його і процесам такі дані отримують в кінці місяця на рахунках. Однак на кожному рахунку містяться показники по одному об'єкту обліку. Відомості, що характеризують всі майно або його окремі групи, зібрані разом, зосереджуються в оборотних відомостях, де показуються залишки і підсумки оборотів за місяць. Таким чином, оборотні відомості служать для узагальнення даних поточного обліку.

Зворотний відомість за рахунками синтетичного облікуявляє собою звід оборотів і сальдо за всіма синтетичними рахунками, призначений для перевірки облікових записів, складання нового балансу і загального ознайомлення зі станом і змінами майна організації.

Зворотний відомість за синтетичними рахунками складається на підставі синтетичних рахунків за місяць. У неї записують найменування рахунків, залишки на початок місяця, обороти за місяць і залишки на кінець місяця. У графах "Залишок на початок місяця" і "Залишок на кінець місяця" за активними рахунками сума вказується за дебетом, за пасивними - по кредиту, по активно-пасивних? і по дебету і по кредиту одночасно.

Обороти за місяць (суми всіх операцій окремо по дебету і по кредиту рахунків) заносяться в колонки і по дебету і по кредиту. Після складання оборотної відомості підраховують підсумки по кожному стовпчику.

Таблиця 4.1. Відомість (оборотний баланс) по рахунках синтетичного обліку

	Найменування рахунків	Залишок на __	Оборот за ____	Залишок на ___

Головна особливість правильно складеної оборотної відомості - це наявність трьох пар рівностей (рівних підсумків):

Перша пара - рівність підсумків залишків (сальдо) на початок місяця по дебету і кредиту рахунків. Це рівність обумовлено тим, що дані залишки вказані в балансі на початок звітного періоду: дебетові залишки (сальдо) по рахунках відображені в активі, а кредитові - в пасиві балансу (на активних рахунках знаходить відображення майно підприємства по його функціональної ролі, А на пассівних- теж майно, але за джерелами його формування).

Друга пара рівностей - рівність підсумків оборотів по дебету і кредиту рахунків. Це рівність випливає з застосування подвійного запису господарських операцій на рахунках (тобто господарська операція відображається за дебетом одного і кредитом іншого рахунку в одній і тій же сумі).

Третя пара підсумків оборотної відомості є рівність підсумків залишків (сальдо) по дебету і кредиту рахунків на кінець місяця, яке обумовлено рівністю першої і другої пари підсумків. Дані залишки представляють собою баланс на початок наступного звітного періоду.

Таким чином, оборотна відомість складається для узагальнення даних синтетичних рахунків і взаємної перевірки правильності записів на них.

Зворотний відомість по синтетичним рахунках насамперед має контрольне значення. Її будова дозволяє виявити наявність помилок в поточному бухгалтерському обліку, бо допущене нерівність між дебетовими і кредитовими сумами в одній з пар підсумків може бути причиною того, що:

• 1. Сума по дебету будь-якого рахунку конкретної бухгалтерської проводкизаписана правильно, але пропущена або вказана невірно по кредиту кореспондує з ним рахунки або навпаки.
• 2. Сума бухгалтерської проводки записана двічі в дебет одного рахунку, але не вказана за кредитом іншого рахунку або, навпаки, записана двічі в кредит одного рахунку, але пропущена по дебету кореспондує з ним рахунки.
• 3. Сума бухгалтерської проводки записана двічі в дебет одного рахунку і двічі в кредит іншого рахунку.
• 4. Залишок або оборот за дебетом одного рахунку записаний як залишок і / або оборот по кредиту іншого рахунку.
• 5. Пропущені або зазначені невірно залишки і обороти за окремими рахунками.

Однак відомість не дозволяє виявити помилки, які не порушують принципу подвійного запису. Наприклад, якщо сума є правильною, але кореспонденція рахунків встановлена ​​невірно, або ж по дебету і кредиту рахунків відображена неправильна сума, або ж запис операції взагалі відсутня. Для виявлення таких помилок проводять звірку підсумків оборотної відомості з підсумками реєстраційного журналу господарських операцій та оборотними відомостями за аналітичними рахунками.

оборотні відомостіпо рахунках аналітичного обліку є прийомом узагальнення даних аналітичного обліку, об'єднуються одним синтетичним рахунком, і призначені для отримання відомостей з управління організацією та для перевірки правильності облікових записів у бухгалтерському обліку.

Оборотні відомості за аналітичними рахунками бувають двох видів - оборотні відомості по рахунках розрахунків (розрахунків з покупцями і замовниками, постачальниками і підрядниками, підзвітними особами та ін.) І по рахунках для відображення матеріальних цінностей.

В оборотних відомостях по аналітичних рахунках немає попарного рівності, як в оборотних відомостях за синтетичними рахунками. По рахунках розрахунків оборотні відомості аналітичного обліку ведуться тільки в сумовому вираженні.

Наведемо приклад оборотної відомості (табл. 4.5) за аналітичними рахунками до синтетичному рахунку"Розрахунки з покупцями і замовниками"

Таблиця 4.2. Зворотний відомість за рахунками аналітичного обліку до рахунку "Розрахунки з покупцями і замовниками" за ______ 200__р.

В оборотних відомостях по аналітичних рахунках до рахунків з обліку товарно-матеріальних цінностей показники наводяться не тільки в вартісному вираженні, але й у натуральному вимірі. Підсумки за такими відомостями підраховуються тільки в сумовому вираженні для порівняння з відповідними показниками синтетичного обліку.

Наведемо приклад оборотної відомості (табл. 4.6) за аналітичними рахунками до рахунку "Матеріали".

Таблиця 4.3. Зворотний відомість за рахунками аналітичного обліку до рахунку "Матеріали" за ______ 200 ... р

Підсумки наведеної оборотної відомості по залишку на початок місяця, оборотам за місяць і кінцевого залишку дорівнюють відповідним сумам рахунку "Матеріали"

Оборотні відомості за аналітичними рахунками мають КОНТРОЛЮ І оперативне значення, Так як за даними цих відомостей здійснюється контроль за залишками, надходженням і витрачанням матеріальних цінностей, а також за станом розрахунків.

Розглядаючи питання визначення кінцевого залишку по рахунках бухгалтерського обліку, нами було відзначено, що залишок по активно-пасивного рахунку виводиться після складання оборотних відомостей по рахунках обліку розрахункових відносин (відомість аналітичного обліку). Слід зазначити, що підсумковий кінцевий залишок з оборотної відомості за аналітичними рахунками до активно-пасивного рахунку переноситься і записується кінцевим залишком активно-пасивного рахунку розрахунків. Після чого даної залишок перевіряється.

Для того, щоб перевірити кінцевий кредитовий залишок по активно-пасивного рахунку слід: до суми кінцевого дебетового залишку додати початковий кредитовий залишок, додати кредитовий оборот і відняти початковий дебетовий залишок і відняти дебетовий оборот.

Для перевірки правильності виведеного кінцевого залишку дебетового необхідно: до кінцевого залишку кредитовому додати залишок початковий дебетовий, додати дебетовий оборот і відняти початковий залишок кредитовий і відняти кредитовий оборот.

Розглянемо вищесказане на конкретному прикладіПо схемою активно-пасивного рахунку "Розрахунки з різними дебіторамиі кредиторами "були зроблені наступні підсумкові записи:

В даний час в практиці облікової роботи замість оборотних відомостей по рахунках матеріальних цінностей складаються сальдові відомості, в яких відображаються тільки залишки (сальдо), на початок і кінець місяця, а обороти не фіксуються. Облік руху (надходження, видаток) цінностей здійснюється на складі в картках або книзі складського обліку.

Оборотні відомості обмежені у використанні, оскільки в них відображені тільки підсумки по рахунках. Для отримання відомостей про обороти активів і пасивів використовуються шахові оборотні відомості, що мають великий практичний інтерес. Вона складається на основі заздалегідь встановленої кореспонденції рахунків.

Шахова відомість має такий вигляд (табл. 4.4.).

Форма відомості свідчить про те, що назви рахунків поміщені в рядках і під тими ж номерами в колонках. Рахунки, розташовані в рядках дебетуются, а в колонках - кредитуються. Необхідною джерелом для її складання служать записи по рахунках. Суть її складання полягає в тому, що спочатку відшукується дебетуемий рахунок в рядку, а потім - кредитується в колонці. Якщо ж на одному рахунку записано кілька операцій з однаковою кореспонденцією рахунків, то визначається загальний їх підсумок, який вноситься до відповідної клітку шахової оборотної відомості. Ця відомість служить зведенням однотипних оборотів за рахунками.

У шаховій оборотній відомості, як і в звичайній, підсумки дебетових оборотів за всіма рахунками повинні бути рівні кредитових оборотів за цими рахунками. Однакові підсумки повинні бути отримані після підрахунку сум за останньою (підсумкової) графі і останньої (підсумкової) рядку відомості і записані один раз на їх перетині.

Позитивним в складанні шахової оборотної відомості є те, що з їх допомогою можна швидко отримати чітке уявлення про хід процесу виробництва в організації; наочність кореспонденції рахунків дозволяє бачити всі зміни, що відбулися в стані майна організації та джерел його формування. Але разом з позитивними сторонамидана відомість має і ряд недоліків. Так, якщо при складанні кореспонденції рахунків помилково зазначений інший рахунок, але який все ж може брати участь в кореспонденції з даним рахунком, то цю помилку в ній виявити практично дуже важко. Вона з'ясовується шляхом звірки записів по рахунках, з даними первинних облікових документів, що і обмежує широке застосування цієї відомості в обліку.

Таблиця 4.4. Шахова відомість за 200 м

Розглянемо все вищевикладене по конкретним цифровим даними:

Залишки по аналітичних рахунках синтетичного рахунка "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" на 1 березня 200 р

Протягом березня місяця 200 г. були враховані такі господарські операції, на які складені наступні кореспонденції рахунків:

Реєстр операцій за березень 200 р

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

Аналітичні рахунки за рахунком "Матеріали"

Зворотний відомість за рахунками аналітичного обліку до синтетичного рахунку "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" за березень 200 р

	Найменування аналітичних рахунків	залишок на	Обороти за березень	Залишок на 1.04.200 р
	Автобаза
	нафтобаза
	завод ЗБВ
	ламповий завод

Зворотний відомість за рахунками аналітичного обліку до синтетичного рахунку "Матеріали" за березень 200 р

Шахова відомість за березень 200 р

Оборотний баланс за березень 200 р

	Найменування рахунків	залишок на	Оборот за березень 200 р	залишок на
	Розрахунки з постачальниками та підрядниками
	Розрахунковий рахунок
	Статутний фонд
	Основні засоби
	матеріали
	Амортизація основних засобів
	розрахунки по соціальним страхуваннямі забезпечення
	Розрахунки по податках і зборах
	Розрахунки з персоналом з оплати праці

Оборотно-сальдова відомість є найважливішим джерелом забезпечення якості внутрішнього документообігу організації та подання звітності до органів податкової служби.

Оборотно-сальдовими їх називають, тому що складаються вони на базі інформації з рахунків про місячному обороті і залишках (сальдо), що існують на початок і кінець місяця. Як вести бухгалтерський облік в ТОВ та ВП самостійно з нуля? Порядок, складання облікової політики бухгалтерії та інше в статті.

Якими бувають і для чого потрібні оборотні відомості

Призначення ОВ - підсумовування, ревізія правильності внесених відомостей на бухгалтерських рахунках, до того ж відомість потрібна при формуванні нового балансу.

При повсюдне застосування на території РФ оборотно-сальдової відомості, нормативно-правовими актами факт їх існування не закріплений. Їх використання тільки побічно згадано в положеннях ФЗ «Про бухгалтерський облік» від 6 грудня 2011 № 402-ФЗ. Тому кожне підприємство може самостійно вибирати потрібну форму ведення відомості, попередньо закріпивши її в політиці компанії.

Оборотно-сальдова відомість зовні є таблицею, в яку заносяться оборотні рахунки за місяць і сальдо. Кожен рахунок має свій рядок. У ній, розділені по графам, розподіляються потрібні дані.

Заповнена оборотно-сальдова відомість дозволяє узагальнити і вивести підсумок, виявляючи при цьому допущені неточності і помилки, визначаючи місце їх походження.

Види оборотно-сальдових відомостей

Методика використання оборотно-сальдових відомостей передбачає три види їх документування:

1. ОВ, що складаються на базі підсумовування синтетичних рахунків.
2. ОВ, які складають, базуючись на даних, що зберігаються на аналітичних рахунках.
3. ОВ, що складаються за допомогою змішаної методики (шахової), що включає в себе обидва попередніх виду.

Існує також сліпа відомість. Такий різновид відомості не має даних про сальдо та показує тільки обороти.

Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками

Описуваний вид документування відомостей містить усі рахунки. Це є основною перевагою синтетичної ОВ. Чи можна застосувати вона для визначення правильності отриманої рознесення по рахунках.

Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками є головним документом під час компонування бухгалтерського балансу. Така відомість сприяє отриманню узагальненої інформації стосовно стану та перетворення матеріальних цінностей і заборгованостей підприємства. Це відбувається завдяки тому, що вона містить інформацію про залишки та рух відокремлених груп або типів цінностей і зобов'язань.

Узагальнення даних поточного обліку. Оборотні відомості за рахунками.

Аналітична оборотно-сальдова відомість

Вона існує відокремлено для кожного синтетичного рахунку в балансі і має три форми:

1. Для проведення натурально-вартісного обліку.
2. Для проведення обліку виключно в грошовому вираженні.
3. Для проведення обліку розрахунку по рахунках з позичальниками і позикодавцями.

Списання матеріалів з відомостей завжди має відбуватися за нормативами. Кожна окрема одиниця матеріалу вноситься до уваги по своєму особистому найменуванню. Наприклад, для будівельної фарби окремо враховується назву і колір кожної окремої банки.

Відмінністю відомості за аналітичними рахунками від відомості по рахунках синтетичним є також те, що в ситуації цієї відомості підсумки оборотів по дебету і кредиту можуть збігтися тільки випадковим чином.

Кінцеві суми в оборотно-сальдових відомостях по аналітичних рахунках 10 і 60 завжди відповідають інформації, що зберігається в ОВ за синтетичними рахунками.

Це схожість зумовлена ​​особливою ступенем важливості зазначених нижче рівностей:

• розмір початкового залишку аналітичних дорівнює розміру початкового сальдо синтетичних рахунків;
• розмір оборотів Дт аналітичних рахунків дорівнює обороту Кт синтетичного;
• розмір оборотів Кт аналітичного рахунку дорівнює розміру оборотів Дт синтетичного;
• складність підсумкового залишку аналітичного дорівнює складності підсумкового залишку синтетичного рахунка.

Конфігурація оборотно-сальдової відомості за аналітичними рахунками:

• порядковий номер;
• назва;
• початкове сальдо;
• місячні обороти (прихід, витрата);
• підсумковий залишок.

Аналітична оборотно-сальдова відомість складається щомісяця для верифікації правильності інформації, що зберігається на відповідних рахунках.

Шахова оборотно-сальдова відомість

Шахова ОВ - це модель вираження і повторюваною універсалізації бухгалтерського протоколювання синтетичних рахунків, які кореспондують один з одним. Простіше кажучи, це варіація синтетичної оборотної відомості.

Практично описувана відомість задіюється вкрай рідко і лише в тих організаціях, в яких використовується лімітована цифра синтетичних рахунків.

Але її принцип, що полягає в одноразовому відображенні госп. операцій при подвійного запису, повсюдно застосовується ще з радянської бухгалтерії. Шахова оборотно-сальдова відомість лягає в основі деяких технічних прийомів бухгалтерського обліку та методів Узагальнення записів.

Примітка:метод узагальнення записів є базою для походження методу узагальнення незалежних характеристик. Ця методика є манерою дослідження в психології, суть якого - накопичення знань про якесь явище, подію, людину та інше шляхом опитування широкого кола осіб. Підсумки підводяться на підставі узагальнення зібраних даних, що дозволяє створити об'єктивну картину цікавить події.

висновок

Оборотно-сальдова відомість - один з найважливіших бухгалтерських регістрів, Що розкриває дані про рух за рахунками і початковим / підсумковим сальдо.

При правильному оформленні ОВ звірка їх за синтетичними рахунками повинна показати три пари аналогічних результатів, в яких результати початкового залишку еквівалентні результату початкового балансу, а результат оборотів - результату, вказаною в журналі реєстрації госп. процедур.