У господарську діяльність організації, здійснюють розрахунки готівкою через свою касу, який завжди застосовують контрольно-касову техніку (ККТ), а обходяться виписуванням прибуткового касового ордера. Також деякі організації у ряді випадків видають товарні чеки чи бланки суворої звітності (БСО). Розглянемо, у яких випадках застосування ККТ обов'язково, а яких можна видати покупцю БСО чи товарний чек, як правильно оформити операції з прийому готівки від юридичних, які санкції передбачені за застосування ККТ і порушення порядку ведення касових операцій.

Порядок роботи з готівкою у випадках продажу товарів, виконання робіт або надання послуг регулюються щодо:

• застосування ККТ - Федеральним законом від 22 травня 2003 р. № 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток" (далі - Закон про застосування ККТ);
• застосування БСО - Постановою Уряду РФ від 6 травня 2008 р. № 359, якою затверджено Положення про здійснення готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток без застосування контрольно-касової техніки (далі - Положення про розрахунки без застосування ККТ);
• граничної величини розрахунків готівкою між юридичними особами - Вказівкою Банку Росії від 20 червня 2007 р. № 1843-У (далі - Вказівка ​​№ 1843-У).

Відповідно до п. 1 ст. 2 Закону про застосування ККТ контрольно-касова техніка застосовується в обов'язковому порядкувсіма організаціями та індивідуальними підприємцями при здійсненні ними готівкових розрахунків у випадках продажу товарів, виконання робіт або надання послуг. Ця норма Закону не поширюється на організації та індивідуальних підприємців, які :

Як видно, не застосовувати ККТ при готівкових розрахунках може лише обмежене коло організацій та індивідуальних підприємців.

Проте Закон про застосування ККТ зобов'язує використовувати касову техніку лише у випадках розрахунків готівкою за продані товари, виконані роботи та надані послуги. Інакше кажучи, розрахунки, які підпадають під ознаку торгових операцій, можуть оформлятися без обов'язкового застосування ККТ . До таких розрахунків відносяться, наприклад, розрахунки зі сплати позичальником основної суми боргу за договором позики або застави, відсотків за користування позиковими коштами, неустойки (штрафу, пені), а також розрахунки з підзвітними особами щодо повернення працівником до каси організації залишку підзвітних сум.

Зазначимо, що згідно з п. 3 і 13 Порядку ведення касових операцій у Російській Федерації (затверджений Рішенням Ради директорів Банку Росії від 22 вересня 1993 р. № 40; далі - Порядок):

• для здійснення розрахунків готівкою кожна організація повинна мати касу та вести касову книгу за встановленою формою;
• прийом готівкових коштів у касуорганізації проводиться за прибутковим касовим ордерам;
• прийом готівки організаціями при здійсненні розрахунків з населеннямпровадиться з обов'язковим застосуванням ККТ.

Як випливає з останнього пункту, здійснення готівкових розрахунків не орієнтоване на юридичнихосіб. Це підтверджується, наприклад, ст. 492, 493 Цивільного кодексу РФ, у яких сказано, що з видачі продавцем покупцю касового чи товарного чека чи іншого документа, що підтверджує оплату товару, вважається укладеним договір роздрібної купівлі-продажу, яким продавець зобов'язується передати покупцю товар, призначений особистого, сімейного , домашнього чи іншого використання, не пов'язаного з підприємницькою діяльністю. Юридичні особи — це організації, котрі займаються підприємницької діяльності, що передбачає систематичне отримання прибутку (ст. 2 ДК РФ).

Крім того, як видно з наведених норм Порядку, при прийомі готівки у касуорганізації оформляється прибутковий касовий ордер. Може скластися думка, що операції з прийому грошей від юридичних осіб за продані товари, роботи, послуги можна оформлювати прибутковим касовим ордером без застосування ККТ. Однак, це не так. З наведених норм слід висновок лише про наявність із боку законодавця обмежень, суть яких у зведенні до мінімуму готівкових фінансових розрахунків між юридичних осіб. Зазначений висновок підтверджується п. 2 Порядку, в якому сказано, що підприємства здійснюють розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, безготівковому порядку через банки.

Проте повне виключення готівкових розрахунків між юридичних осіб неможливе і, отже, такі розрахунки мають проводитися відповідно до Закону про застосування ККТ, тобто. із обов'язковим застосуванням контрольно-касової техніки. При цьому слід зазначити, що сам Закон не встановлює залежності застосування ККТ від цілейпридбання товарів, робіт, послуг.

Крім того, Закон про застосування ККТ не поділяє покупців на населення та юридичних осіб, а лише визначає момент та випадок застосування ККТ. Так, згідно зі ст. 5 цього Закону організації, які застосовують контрольно-касову техніку, зобов'язані видавати покупцям (клієнтам) при здійсненні готівкових розрахунків у момент оплатинадруковані контрольно-касовою технікою касові чеки.

Висновок про обов'язкове застосування ККТ при розрахунках готівкою між юридичними особами підтверджує Пленум ВАС РФ у Постанові від 31 липня 2003 № 16 «Про деякі питання практики застосування адміністративної відповідальності, передбаченої ст. 14.5 КоАП РФ, за незастосування контрольно-касових машин». У пункті 3 Постанови зазначено, що сферою регулювання Закону про застосування ККТ є готівкові розрахунки незалежно від того, хтоі з якою метоюздійснює купівлі (замовляє послуги), і судам слід пам'ятати, що контрольно-касові машини підлягають застосуванню й у випадках, коли готівкові розрахунки здійснювалися з індивідуальним підприємцем чи організацією (покупцем, клієнтом).

Як видно, щодо використання ККТ при готівкових грошових розрахунках за операціями з ознакою торгових норм Закону про застосування ККТ і Порядку ідентичні — ККТ слід застосовувати обов'язково. Що ж до правил ведення касових операцій, всі вони регулюються лише Порядком, отже, прийому готівкових коштів у касу організації необхідно виписати прибутковий касовий ордер.

Таким чином, для правильного оформлення готівкових розрахунків між юридичними особами необхідно виходити з наступного:

• організація-продавець, здійснюючи операції, що мають ознаку торгових, зобов'язана застосовувати ККТ та видавати покупцям, включаючи юридичних осіб, касові чеки або БСО, що прирівнюються до касових чека, або товарні чеки та інші документи, що підтверджують прийом коштів за товар, роботу, послугу ( на вимогу покупця);
• організація-продавець, здійснюючи готівкові розрахунки за продані товари, виконані роботи, надані послуги безпосередньо через свою касу, повинна оформлювати надходження готівки прибутковими касовими ордерами та заповнювати касову книгу.

Іншими словами, організація-продавець при отриманні коштів від покупця — юридичної особи безпосередньо у свою касу має пробити та видати їй касовий чек та оформити прибутковий касовий ордер на суму, пробиту у цьому чеку. Така позиція підтверджується у листі УФНС Росії по м. Москві від 22 червня 2005 р. № 22-12/44690. Зазначимо, що ідентифікувати покупця — юридична особа можлива при пред'явленні нею доручення на отримання товару, приймання робіт чи послуг, здійснення розрахунків та отримання розрахункових документів.

Таким чином, якщо організація-продавець проводить готівкові розрахунки, застосовуючи ККТ, що знаходяться в торгових залах, офісах продажів та інших приміщеннях, що не є спеціально обладнаною касою організації, де прийом грошей здійснюють продавці або касири-операціоністи, оформляти прибуткові касові ордери на кожне надходження. від покупця коштів не вимагається. І тут після закінчення робочого дня (зміни) оформляються прибуткові касові ордери загальні суми виручки, здані кожним із продавців чи касирів-операціоністів до каси організації-продавця.

Якщо до каси організації-продавця надходить виручка як безпосередньо від продавців чи касирів-операціоністів, так і від покупців — юридичних осіб, складаються окремі прибуткові касові ордери на кожен із видів надходжень:

• на суми виручки, одержані від продавців або касирів-операціоністів, — наприкінці робочого дня (зміни) при їх здачі до каси організації-продавця;
• на суми виручки, одержані від кожного з покупців - юридичних осіб, - у момент такого отримання; при розрахунках з кожним із таких покупців буде вибито касовий чек за ККТ, що знаходиться безпосередньо в касі.

Якщо ж організація-продавець проводить розрахунки і з населенням, і з юридичними особами безпосередньо через свою касу, оформлення надходжень готівки можна організувати так:

Зазначимо, що ФНП Росії випустила листа від 10 червня 2011 р. № АС-4-2/9303, в якому розглянула порядок здійснення готівкових грошових розрахунків, що не передбачає складання окремого прибуткового касового ордера при отриманні грошей від юридичної особи. Зокрема, у зазначеному листі йдеться, що «гроші, що надійшли від юридичної особи, в рахунок оплати товарів будуть відображені в Z-звіті організації-продавця, складеному за підсумками робочої зміни ККТ. Отриманий протягом дня виторг організації-продавця повинен бути оприбуткований касиром підприємства шляхом складання прибуткового касового ордера та відповідними записами в касовій книзі підприємства. При цьому сума виручки повинна відповідати свідченням грошових сумирних лічильників та контрольній стрічці ККТ».

У зв'язку зі сказаним порядок обліку коштів, що застосовується організацією-продавцем, при здійсненні готівкових грошових розрахунків з юридичними особами необхідно закріпити в обліковій політиці.

Зазначимо, що за готівкових розрахунках безпосередньо через касу організація-продавець у бухгалтерському обліку виручку, отриману від населення та оформлену загальним прибутковим касовим ордером, може відображати без застосування рахунку 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» прямим бухгалтерським записом по дебету рахунку 50 «Каса» та кредиту рахунку 90 «Продажі». Така кореспонденція передбачена Планом рахунків та Інструкцією щодо його застосування.

Якщо ж організація-продавець використовує для відображення розрахунків із населенням рахунок 62, то, на думку автора, слід за аналітичними ознаками:

• "Контрагент" - вказати "Роздрібна торгівля, виконані роботи, надані послуги населенню";
• "Договір" - вказати номер Z-звіту.

У цьому випадку необхідні методологічні вимоги до аналітичного обліку за рахунком 62, встановлені Планом рахунків та Інструкцією щодо його застосування, зокрема побудова аналітичного обліку з метою отримання необхідних даних щодо покупців (замовників) та розрахункових документів, будуть дотримані.

Окремо зазначимо, що, на думку ФНП Росії, висловленому у листі від 20 червня 2005 р. № 22-3-11/1115 «Про застосування ККТ», у разі отримання авансу (передоплати) за майбутні поставки товарів, виконання робіт та надання послуг слід застосовувати ККТ, оскільки існує зв'язок із зазначеними видами розрахунків.

приклад.Організація «АБВГ» продає офісні меблі та поряд з безготівковими розрахунками здійснює розрахунки готівкою як з юридичними особами, так і з населенням. Виручка від покупців — юридичних та населення надходить безпосередньо до каси організації «АБВГ». Отриману від населення виторг організація «АБВГ» враховує без застосування рахунка 62.

Протягом робочого дня касир організації АБВГ прийняв виручку від населення в сумі 900 руб. та покупців - юридичних осіб у таких розмірах:

• ТОВ «БАМ» за договором № 11 у сумі 1200 руб.;
• ТОВ «Аладдін» за договором № 31 у сумі 1500 руб.;
• ТОВ «Сонечко» за договором № 27 у сумі 700 руб.

Загальна сума виручки за робочий день становила 4300 руб.

В обліку організації «АБВГ» операції зі здійснення готівкових розрахунків відображатимуться такими бухгалтерськими записами:

Д 50 - До 62, субрахунок "ТОВ "БАМ" / договір № 11" - 1200 руб. - Відбито надходження виручки за реалізовані покупцю - юридичній особі товари; підстава - прибутковий касовий ордер № 1 та Z-звіт (сума виручки, отримана від покупця - юридичної особи, увійшла до загальної суми виручки, відображеної в Z-звіті);

Д 50 - До 62, субрахунок "ТОВ "Аладдін" / договір № 31" - 1500 руб. - Відбито надходження виручки за реалізовані покупцю - юридичній особі товари; підстава - прибутковий касовий ордер № 2 та Z-звіт (сума виручки, отримана від покупця - юридичної особи, увійшла до загальної суми виручки, відображеної в Z-звіті);

Д 50 - До 62, субрахунок "ТОВ "Сонечко" / Договір № 27" - 700 руб. - Відбито надходження виручки за реалізовані покупцю - юридичній особі товари; підстава - прибутковий касовий ордер № 3 та Z-звіт (сума виручки, отримана від покупця - юридичної особи, увійшла до загальної суми виручки, відображеної в Z-звіті);

Д 50 - До 90 - 900 руб. (4300 руб. - (1200 руб. + 1500 руб. + 700 руб.)) - Відображено надходження виручки по роздрібній торгівлі у вигляді різниці між загальною сумою виручки, зазначеної в Z-звіті, і сумою виручки, отриманої від покупців - юридичних осіб .

У касовій книзі буде зроблено чотири записи за прибутковими касовими ордерами:

• № 1, 2, 3 - на суми виручки, отримані від кожного з покупців - юридичних осіб, тобто на 1200, 1500 та 700 руб.;
• № 4 - загальну суму виручки, отриману від фізичних осіб, тобто. на 900 руб.

До касового звіту касир додасть прибуткові касові ордери № 1, 2, 3, 4 та Z-звіт.

Контроль за застосуванням ККТ

Контроль за застосуванням ККТ здійснюють податкові органи та органи внутрішніх справ. У статті 7 Закону про застосування ККТ встановлено, зокрема, що податкові органи:

• здійснюють контроль за повнотою обліку виручки;
• перевіряють документи, пов'язані із застосуванням ККТ;
• проводять перевірки видачі організаціями та індивідуальними підприємцями касових чеків;
• накладають на організації та індивідуальних підприємців штрафи у випадках та порядку, встановлених Кодексом РФ про адміністративні правопорушення.

Так, згідно зі ст. 14.5 КоАП РФ незастосування ККТ, і навіть відмова у видачі на вимогу покупця (клієнта) документа (товарного чека, квитанції чи іншого документа, що підтверджує прийом коштів за відповідний товар (роботу, послугу)) тягнуть у себе попередження чи накладення адміністративного штрафу громадян у розмірі від 1500 до 2000 руб.; на посадових осіб - від 3000 до 4000 руб.; на юридичних - від 30 000 до 40 000 руб.

У свою чергу, з податковими органами при здійсненні ними контрольних функцій взаємодіють органи внутрішніх справ у межах своєї компетенції.

Обмеження готівкового грошового звернення, встановленого юридичних. Контроль за дотриманням правильності роботи з готівкою

Регулювання та контроль готівкового грошового звернення до покладено Центральний банк Російської Федерації (Банк Росії).

У Положенні про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації від 5 січня 1998 р. № 14-П, затвердженому Радою директорів Банку Росії 19 грудня 1997 р., протокол № 47 (далі - Положення № 14-П), та Порядок зазначено , що всі організації незалежно від організаційно-правової форми і сфер діяльності зобов'язані зберігати вільні кошти в установах банків, не мають права накопичувати у своїх касах готівку для здійснення майбутніх витрат і зобов'язані здавати готівку, що надходять до кас, у установи банків.

При цьому організаціям дозволяється зберігати в касах готівку в межах лімітів, що встановлюються установами банків, що їх обслуговують, і витрачати грошову виручку, що надходить до каси, на цілі, передбачені законодавством і дозволені обслуговуючими установами банків. До таких цілей відносяться, наприклад, господарські потреби організації, відрядження та представницькі витрати.

Запитувана сума ліміту залишку готівки в касі розраховується організацією самостійно на підставі даних про суми виручки за три останні місяці та здійснені виплати (крім заробітної плати та виплат соціального характеру) за цей же період. Розраховується ліміт залишку готівки у касі з розрахунку за формою № 0408020 «Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси та оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки, що надходить до його каси» (далі — Розрахунок). У Розрахунку також наводяться цілі витрачання коштів із отриманої організацією виручки. Розрахунок засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера організації. Обслуговуюча установа банку аналізує Розрахунок та встановлює для організації ліміт залишку готівки у касі за підписом керівника цієї установи банку.

Крім того, Банк Росії вживає заходів і щодо обмеження величини готівкових розрахунків. Так, згідно з Вказівкою № 1843-У на даний момент ліміт розрахунків готівкою між юридичними особами, підприємцями, юридичною особою та індивідуальним підприємцем не повинен перевищувати 100 000 руб. При цьому умовами цього обмеження є здійснення готівкових розрахунків у рамках одного договору та зв'язок із підприємницькою діяльністю. Законодавець не дарма вказує на зв'язок з підприємницькою діяльністю, підкреслюючи цим необхідність обмеженої участі юридичних осіб у готівкових розрахунках, про що вже говорилося.

Контроль за порядком роботи з готівкою в частині обмеження готівкового грошового звернення між юридичними особами покладено на установи банків. У Положенні № 14-П серед іншого встановлено правила організації обігу готівки та рекомендації щодо здійснення перевірки дотримання організаціями порядку роботи з готівкою.

Зокрема, у п. 2.14 Положення № 14-П зазначено, що «установи банків з метою максимального залучення готівки до своїх кас за рахунок своєчасного та повного збору грошової виручки від підприємств не рідше одного разу на два роки перевіряють дотримання визначеного Банком Росії порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою ... ». Перевірка здійснюється відповідно до Рекомендацій щодо здійснення кредитними організаціями перевірок дотримання підприємствами порядку роботи з готівкою, що є Додатком до Положення № 14-П.

До організацій, які дотримуються порядок ведення касових операцій та роботи з готівкою, застосовуються заходи відповідальності, передбачені законодавчими та іншими правовими актами РФ. Наприклад, у ст. 15.1 КоАП РФ передбачені санкції з наступних правопорушень, пов'язаних з роботою з готівкою:

При встановленні зазначених порушень розмір адміністративного штрафу становить посадових осіб 4000-5000 крб., для юридичних — 40 000-50 000 крб.

Застосування БСО. Контроль за застосуванням БСО

Як зазначалося, організації при наданні послуг населенню замість касових чеків видають БСО, прирівнювані до касовим чекам.

При застосуванні БСО необхідно керуватись Положенням про розрахунки без ККТ. Форми БСО виготовляються друкарським способом чи формуються з допомогою автоматизованих систем. Причому такі системи повинні містити захист від несанкціонованого доступу, ідентифікувати, фіксувати та зберігати всі операції з БСО, а також мати функції охорони його унікального номера та серії протягом не менше 5 років.

БСО повинні мати всі обов'язкові реквізити, встановлені п. 3 Положення про розрахунки без застосування ККТ. Слід зазначити, що перелік реквізитів є відкритим, тому організація (індивідуальний підприємець) має право самостійно доповнити БСО іншими реквізитами, що характеризують специфіку послуги.

Такими реквізитами можуть бути, наприклад, код послуги відповідно до Загальноросійського класифікатора послуг населенню ОК 002-93, логотип організації, художнє оформлення у вигляді малюнків за тематикою послуги, правила надання та користування послугою, час та місце надання послуги, найменування (адреса) сайту , у якому є опис послуги.

Зазначимо, що раніше форми БСО затверджувалися Мінфіном Росії за погодженням із Державною міжвідомчою експертною комісією з ККТ. Тепер згідно з Положенням про розрахунки без застосування ККТ організації та індивідуальні підприємці розробляють форми БСО самостійно, за винятком випадків, коли відповідно до законодавства РФ федеральні органи виконавчої влади наділені повноваженнями щодо затвердження форм БСО.

Нині затверджені федеральними органами виконавчої форми БСО існують, зокрема, щодо послуг з перевезення пасажирів і багажу автомобільним транспортом і міським наземним електричним транспортом, і навіть щодо послуг, наданих установами культури .

При наданні населенню послуг, щодо яких форми БСО затверджені федеральними органами виконавчої, організації та індивідуальні підприємці зобов'язані застосовувати саме ці форми БСО.

Невидача БСО, прирівняної до касового чека, є основою притягнення організації (індивідуального підприємця) до адміністративної відповідальності здійснення грошових розрахунків без застосування ККТ відповідно до ст. 14.5 КоАП РФ, інформація про санкції за якою було зазначено раніше.

Варто мати на увазі, що згідно з позицією ФНП Росії, вираженою в листі № АС-4-2/9303, «при визначенні переліку послуг слід керуватися Загальноросійським класифікатором послуг населенню ОК 002-93…». При наданні населенню послуг, не наведених у ОК 002-93, ККТ застосовується у загальновстановленому порядку.

Розрахунки з використанням платіжних карток прирівнюються до готівкових грошових розрахунків.

За винятком платіжних агентів, які здійснюють діяльність з прийому платежів фізичних осіб, а також кредитних організацій та банківських платіжних агентів, які здійснюють діяльність відповідно до законодавства про банки та банківську діяльність.

Список організацій та видів діяльності, до яких застосовується це правило, встановлено у п. 3 ст. 2 Закону про застосування ККТ.

Глава 26 «Система оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід окремих видів діяльності» Податкового кодексу РФ.

Зазначеної позиції дотримується ФНП Росії у листі від 8 вересня 2005 р. № 22-3-11/1695 "Про роз'яснення законодавства про застосування контрольно-касової техніки".

Z-звіт - звіт при роботі з ККМ. Знімається переважно один раз наприкінці зміни. У Z-звіті вказується загальна сума коштів, які надійшли до каси протягом зміни, тобто. виторг.

План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкція щодо його застосування затверджені наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. № 94н.

Для спрощення прикладу інші документи, встановлені законодавством РФ і обов'язкові для складання при застосуванні ККТ, не вказуються.

Положення №14-П.

Порядок ведення касових операцій на Російській Федерації.

Вказівка ​​№ 1843-У.

Установами культури визнаються: установи кіно та кінопрокату, театрально-видовищні підприємства, концертні організації, колективи філармоній, циркові підприємства та зоопарки, музеї, парки (сади) культури та відпочинку, включаючи послуги виставкового характеру та художнього оформлення та послуги фізичної культури та спорту (проведення спортивно-видовищних заходів) (п. 6 Положення про розрахунки без застосування ККТ).

Не завжди зручно розплачуватися за «безготівкою», особливо якщо ви приватний підприємець чи засновник невеликого ТОВ. Готівковий розрахунок – справа тонка. Нагадаємо, що в середині минулого року законодавець встановив низку нових обмежень за такими розрахунками. Давайте розберемося, що до чого і як діяти, щоб ненароком не порушити закон.

Нормативна база

Порядок фінансових розрахунків у Росії регулюється Центробанком. У 2013 році ця організація опублікувала Вказівку «Про здійснення готівкових розрахунків», яка і набула чинності 1 липня 2014 року. Складається цей акт із семи пунктів.

Відразу слід зазначити, що норми вказівки стосуються лише юридичних осіб та індивідуальних підприємців. На будь-які грошові операції між звичайними громадянами вони не поширюються. Крім того, ці правила не діють ще у трьох випадках:

• за будь-яких розрахунків за участю Центробанку;
• під час проведення банківських операцій;
• під час внесення митних платежів.

Вказівка ​​ЦП містить дві категорії обмежень при розрахунку готівкою для ІП та ТОВ: за цілями та за сумою.

Обмеження за цілями

Організації та ІП можуть витрачати гроші з каси лише з таких цілей:

• виплата заробітної плати та соціальних відрахувань (передбачених у Трудовому кодексі);
• видача грошей працівникам під звіт (наприклад, для разової оплати послуг робітників);
• виплата страхових відшкодувань громадянам, які уклали відповідний договір та сплатили страхові премії готівкою;
• витрати на будь-які особисті потреби підприємця, які не пов'язані безпосередньо з його комерційною діяльністю;
• оплата товарів, послуг, проведених підрядниками робіт (за винятком купівлі цінних паперів, які не можна оплачувати готівкою «з каси»);
• moneyback – повернення коштів за товари неналежної якості, невиконані роботи та не надані (або надані неякісно) послуги;
• видача грошей під час проведення операцій банківським платіжним агентом (відповідно до Федерального закону «Про національну платіжну систему»).

Зверніть увагу: обмеження не поширюються на кредитні (зокрема мікрофінансові) організації. Вони мають право витрачати готівку з каси на будь-які цілі.

У вказівці законодавець ввів ще одне важливе правило. Тепер ІП та юр. особи для деяких «готівкових» розрахунків можуть використовувати лише ті гроші, які були внесені до каси після зняття з банківського рахунку. До таких розрахунків відносяться:

• платежі з видачі чи повернення позик (чи відсотків із позик);
• з внутрішньоорганізаційної діяльності;
• щодо проведення азартних ігор.

Що це означає на практиці? Припустимо, вам знадобилося видати позику одному зі своїх працівників. Просто дістати гроші з каси і видати їх співробітнику на руки не можна - доведеться піти кружним шляхом. Готівковий виторг потрібно буде здати в банк, а потім отримати в тому ж банку суму позики готівкою (за чеком). Тільки після цього отриману суму можна буде віддати працівникові. Природно, якийсь відсоток при цьому «піде» банку як комісію. Довго, незручно та невигідно – тобто цілком у стилі ЦП.

Гранична сума розрахунків

Максимальна сума готівкових розрахунків не змінилася. Наразі, як і до 2014 року, вона обмежена 100 тис. рублів у рамках одного договору. Однак у новому Вказівці Центробанку міститься важливе уточнення: це обмеження за сумою актуальне тепер не лише у період дії договору, а й після закінчення терміну дії цього договору.

Уявімо, що у договорі чітко визначено термін його действия. Цей термін благополучно минув, але у покупця залишилася непогашена кредиторська заборгованість. Якщо раніше оплатити її можна було одразу в повному обсязі (незалежно від суми), то тепер це вдасться зробити лише у випадку, якщо сума не перевищує 100 тис. рублів. Інакше доведеться «розбивати» платежі за кількома договорами.

Потрібно згадати ще кілька важливих окремих моментів.

Є ще один нюанс, який варто виділити окремо. Обмеження за сумою застосовується лише до договорів, обома сторонами яких є юридичні особи чи ІП. Якщо ж одна сторона – підприємець чи ТОВ, а інша – звичайний громадянин (фізична особа), то обмеження не діятиме.

Повернемося наприклад із договором оренди. Якщо ви орендували приміщення під свій офіс у організації, то зможете розплатитися «готівкою» лише за умови, що загальна сума оренди не перевищує 100 тис. рублів. Якщо ж орендодавець – фізична особа, то сума може бути будь-якою. Закон дозволяє вам виплатити йому готівкою хоч сто, хоч двісті тисяч. До речі, розрахунок можливий у російській, а й у іноземній валюті.

«Готівка» та ІП

Найчастіше розплачуватись готівкою доводиться саме підприємцям. Ми з'ясували, які є обмеження при розрахунку готівкою для ІП та ТОВ, а тепер підіб'ємо підсумки та складемо цільну картину.

1. Підприємці можуть здійснювати розрахунки готівкою як з громадянами, так і з юридичними особами, та з іншими ІП. При цьому в розрахунках з фірмами та ІП підприємці не повинні перевищувати позначку 100 тис. рублів за одним договором.
2. Якщо ви є ІП, то закон дає вам право без обмежень сплачувати митні платежі, видавати своїм працівникам зарплату або гроші під звіт. Оплату готівкою від населення, зрозуміло, теж можна приймати без урахування будь-яких лімітів.
3. Оскільки індивідуальний підприємець – це фіз. особа, вся його виручка (зокрема готівка) автоматично перетворюється на розряд особистих коштів. Цими коштами ІП може розпоряджатися на власний розсуд. Мета їх використання не обов'язково має бути пов'язана з комерційною діяльністю та потребами бізнесу.

Попередньо здавати виторг у банк немає потреби. До речі, якщо ІП здійснює розрахунки в межах 100 тисяч на один договір, рахунок у банку можна взагалі не відкривати.

Штраф за недотримання обмежень

Перевищення максимуму в 100 тис. рублів готівкою за одним договором карається в адміністративному порядку. За порушення порядку роботи з готівкою передбачено штраф відповідно до КпАП. Цей штраф накладається як у всю фірму загалом, і на конкретне посадова особа (відповідального працівника) зокрема.

• розмір штрафу, що накладається на організацію - 40-50 тис. рублів;
• з відповідального працівника стягується сума 4–5 тис. рублів.

ІП у разі класифікується як відповідальний працівник.

Притягти до відповідальності організацію можна лише протягом двох місяців із дня порушення. До речі, у деяких випадках відповідальність несе не тільки фірма (або ІП), яка провадить неправомірний платіж готівкою, а й то юр. особа, яка бере гроші. У законі чітко не регламентується порядок розподілу відповідальності, тому рішення залежить лише від суду.

Що зрештою?

Отже, при розрахунку готівкою підприємець чи керівник фірми повинен:

• стежити за тим, щоб підсумкова сума за договором (і додатковими угодами, якщо вони є) не перевищувала 100 тис. рублів;
• пам'ятати, що з розрахунках з фізичними особами обмеження за сумою не діють;
• знати, у яких випадках розрахунок готівкою взагалі допускається.

Враховуйте також і не зовсім очевидні нюанси, які наведені в списках вище. Погодьтеся, буде прикро отримати штраф за дрібне порушення при проведенні грошових розрахунків.

Готівкою, як правило, ведуться внутрішні розрахунки. Рух готівки відбувається у вигляді касових операцій. В умовах ринкової економіки слід виходити з принципу, що вміле використання коштів може приносити підприємству додатковий дохід, а отже, необхідно постійно думати про раціональне вкладення тимчасово вільних коштів для отримання додаткового прибутку.

Підприємства, об'єднання, організації та установи незалежно від організаційно-правових форм та сфери діяльності зобов'язані зберігати вільні кошти в установах банків.

Підприємства проводять розрахунки за своїми зобов'язаннями з іншими підприємствами, як правило, безготівково через банки або застосовують інші форми безготівкових розрахунків, що встановлюються Банком Росії відповідно до законодавства Російської Федерації.

Вказівкою ЦБ РФ від 20 червня 2007 р. № 1843-У граничний розмір готівки, що використовуються при розрахунках між юридичними особами, встановлений у сумі 100 тисяч рублів.

Отже, розраховуючись підзвітними коштами з юридичною особою за якесь майно (роботи, послуги) працівник організації може здійснити оплату не більше 60 тисяч рублів за одним договором.

При розрахунках юридичних з фізичними особами, вищевказаних обмежень немає.

Все, що перевищує встановлений ліміт, має перераховуватись контрагенту у безготівковому порядку. Безготівковий розрахунок відбувається відповідно до законодавчо затверджених форм безготівкових розрахунків. У разі необхідно керуватися Положенням про безготівкові розрахунки Російській Федерації, затвердженим ЦБ РФ від 03.10.2002 р. N 2-П.

Пізніше в Офіційному роз'ясненні від 28.09.2009 р. N 34-ОР Центральний банк Російської Федерації уточнив застосування свого Вказівки N 1843-У. Так, наприклад, обмеження за розрахунками готівкою поширюється на один договір, при цьому не має значення, в який період часу проводиться розрахунок за зобов'язаннями, що випливають з даного договору. Також ЦБ РФ зазначив, що зазначене обмеження не поширюється на порядок сплати митних платежів, оскільки в цьому випадку мають місце не договірні відносини, а відносини підпорядкування.

Недотримання межі розрахунку готівкою є основою залучення організації до адміністративної відповідальності. Відповідно до положень статті 15.1 КоАП РФ штраф для юридичної особи у разі складе - від 40 000 крб. до 50 000 руб., Для посадової особи – від 4 000 руб. до 5000 руб.

Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинне мати касу та вести касову книгу за встановленою формою.

Прийом готівки підприємствами під час здійснення розрахунків із населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин.

Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств та організацій, що затверджуються Держкомстатом Російської Федерації за погодженням з Центральним банком Російської Федерації та Міністерством фінансів Російської Федерації.

Прийом готівки касами підприємств провадиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою на це уповноваженим письмовим розпорядженням керівника підприємства.

Про прийом грошей видається квитанція до прибуткового касового ордера за підписами головного бухгалтера або особи, на це уповноваженої, та касира, засвідчена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарату.

Видача готівки з кас підприємств провадиться за видатковими касовими ордерами або належно оформленими іншими документами (платіжними відомостями (розрахунково-платіжними), заявами на видачу грошей, рахунками та ін.) з накладенням на цих документах штампу з реквізитами видаткового касового ордера. Документи видачу грошей мають бути підписані керівником, головним бухгалтером підприємства чи особами цього уповноваженими. При видачі грошей за видатковим касовим ордером або документом, що його замінює, окремій особі касир вимагає пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що засвідчує особу одержувача, записує найменування та номер документа, ким і коли він виданий і відбирає розписку одержувача. Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем лише власноруч чорнилом або кульковою ручкою із зазначенням отриманої суми: рублів – прописом, копійок – цифрами. При отриманні грошей за платіжною (розрахунково-платіжною) відомостями сума прописом не вказується.

Усі надходження та видачі готівки підприємства враховують у касовій книзі. Кожне підприємство веде лише одну касову книгу, яка має бути пронумерована, прошнурована та опечатана сургучним або мастичним друком. Кількість листів у касовій книзі засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера цього підприємства.

Відомо, що заробітна плата, стипендії, премії та інші виплати здійснюються періодично. Періодичність виплат та великі розміри таких платежів неминуче створюють великі коливання залишку готівки у касах. Тому підприємствам надано право зберігати у своїх касах отримані для цього готівку понад встановлені ліміти протягом 3 робочих днів (для підприємств, розташованих у районах Крайньої Півночі до 5 днів), включаючи день отримання грошей у банку.

З метою усунення зустрічних грошових потоків підприємства, що постійно мають готівково-грошовий виторг через специфіку своєї діяльності (торгівля, транспорт, видовищні заходи тощо), за погодженням з обслуговуючими установами банків можуть частину її витрачати безпосередньо на місці без здачі в банк .

Рішення про витрачання підприємством грошової виручки зі своєї каси приймається банком щорічно на підставі письмової заяви підприємства та спеціального розрахунку, що включається до форми для розрахунку ліміту залишку каси. При видачі такого дозволу банк враховує специфіку діяльності підприємства, дотримання ним правил роботи з готівкою, стан його розрахунків з бюджетами всіх рівнів, державними позабюджетними фондами, постачальниками сировини, матеріалів, банками з позик. Рішення про витрачання підприємством грошової виручки, що надходить до його каси, за наявності у нього кількох рахунків у різних банках приймається в порядку, аналогічному встановленню ліміту залишку готівки в касі такого підприємства.

Для оприбуткування всіх готівки, що надходять до банку, та виконання видаткових операцій кожна установа банку має операційну касу. До її складу можуть входити: прибуткові каси, видаткові каси, прибутково-витратні каси, каси для розміну грошей, вечірні каси, каси перерахунку готівки. У великих банках при великому обсязі руху готівки, перелічені каси організуються окремо. У невеликих банках робота може здійснюватися через прибутково-витратну касу. Керівник банку самостійно вирішує питання про структуру операційної каси та чисельність касових працівників.

З кожним працівником каси укладається договір про повну матеріальну відповідальність. Касири операційних кас повинні бути забезпечені зразками підпису керівників банку та бухгалтерів, уповноважених підписувати прибуткові та видаткові касові документи, а бухгалтери – зразками підписів касирів.

Залишок коштів у операційній касі банку лімітується. Розмір ліміту операційної каси встановлюється виходячи з обсягу обороту готівки, що проходять через касу банку, графіка надходження готівки від клієнтів, порядку її обробки та інших особливостей готівково-грошового обороту банку.

Однак, незважаючи на те, що розрахунки між юридичними особами держава контролює досить жорстко, організації все одно вдаються до таких видів розрахунків. І нерідко стикаються із ситуацією, коли при провадженні господарської діяльності потрібно внести до каси іншої організації суму, яка перевищує допустиму величину. Щоб не потрапити під штрафні санкції, потрібно внести кілька сум, кожна з яких відповідатиме окремому договору. Це допоможе уникнути претензій із боку податкових органів.

Виявляти здійснення розрахунків готівкою понад встановлені граничні суми повинні банки та органи, які здійснюють перевірки дотримання порядку ведення касових операцій та умов роботи з готівкою. Вони повинні передавати відомості до податкових органів або органів внутрішніх справ, які здійснюють розгляд справи про адміністративне правопорушення та накладення штрафів.

Н.А. Мартинюк, експерт з оподаткування

Постачальник прийшов за готівкою: надаємо гроші правильно

Тему статті запропонувала Валентина Володимирівна Бондаренко,головний бухгалтер ТОВ "Аскат", м. Новоалтайськ.

Представник постачальника може прийти до вас в організацію з дорученням отримання готівки з різних причин. Наприклад, ваш директор підписав договір, за умовами якого водій-експедитор постачальника привозить вам товари і відразу отримує готівку в їхню оплату. Або вашому кредитору з якихось причин зручніше отримати борг готівкою. Подивимося, як оформити видачу грошей.

Підзвітник тут зайвий

Багато хто переконаний, що не можна оплачувати придбані товари (роботи, послуги) зі своєї каси безпосередньо представнику постачальника. А якщо вже представник з'явився за готівкою, то треба оформити все так, ніби касир спочатку видав гроші під звіт якомусь працівникові своєї фірми, потім той розплатився з постачальником і склав авансовий звіт.

Увага

Видавати з каси представнику постачальника можна не більше 100 тис. руб. по одному договір у п. 6 Вказівки ЦП від 07.10.2013 № 3073-У (далі - Вказівка ​​ЦП № 3073-У).

Насправді жодного порушення у видачі грошей із каси одразу представнику постачальника немає. Це відповідає:

• цивільному законодавству. Виплата представнику постачальника за наявною в нього довіреності рівнозначна внесення грошей у касу постачальника чи перерахунку з його рахунок. В результаті право постачальника вимагати від вас оплату буде припинено, причому вже в момент видачі грошей з вашої каси, а не в момент внесення представником грошей до каси ст. 182 ГК РФ; Постанова ФАС МО від 12.11.2012 № А40-24114/12-114-219;
• правилам розрахунків готівкою. У них видача грошей під звіт та оплата товарів, робіт, послуг, що купуються, зазначені як дві окремі статті витрат з каси п. 2 Вказівки ЦП № 3073-У;
• правилам ведення касових операцій Вони не обмежують виплати з каси видачею грошей тільки працівника м п. 6.1 Вказівки ЦП від 11.03.2014 № 3210-У (далі - Вказівка ​​ЦП № 3210-У).

Вимагаємо документи

Передання грошей представнику постачальника важливо оформити правильно. Адже завжди залишається ризик, що він із якихось причин не довезе гроші до своєї каси. Тоді постачальник вважатиме поставку неоплаченою і, швидше за все, вимагатиме від вас суму оплати та неустойку. Щоб звести цей ризик до мінімуму, потрібно отримати у представника всі необхідні документи та правильно оформити РКО. Ось як це зробити.

По-перше, вимагайте довіреністьна отримання саме у вашої організації конкретної суми за конкретним договором (рахунком, товарною накладною тощо). Її у представника потрібно взяти до видачі грошей і потім додати до РКО п. 6.1 Вказівки ЦП № 3210-У. Реквізити довіреності вказуйте у рядку РКО «Додаток».

Якщо довіреність оформлена на отримання у вас кількох виплат, її потрібно забрати за першої ж видачі грошей. Вона має зберігатися у вашій організації у касира. Прикладайте її копію до РКО на кожну виплату, а до розхідника на останню додайте оригіна л п. 6.1 Вказівки ЦП № 3210-У.

Складніше, якщо довіреність оформлена на отримання кількох виплат у різних організацій і тому представник постачальника не хоче залишати оригінал у вас. Звичайно, для дотримання касових правил достатньо, щоб у вас залишилася копія, яка засвідчена в порядку, визначеному керівником вашої організації. п. 6.1 Вказівки ЦП № 3210-У. Але погоджуватись на це небезпечно.

Без передачі вам доручення гроші не видавайте. Вона необхідна як дотримання правил ведення касових операцій. Оригінал довіреності знадобиться вам:

• для підтвердження того, що ви сплатили придбані товари, роботи, послуги належній особі – на випадок, якщо постачальник заявить, що не отримував від вас оплати. Адже якщо ви не скористалися своїм правом вимагати доказів того, що видаєте гроші належній особі, всі ризики, пов'язані з тим, що постачальник не отримає оплату, несете саме ви ст. 312 ЦК України;
• для підтвердження оплати витрат на УСНО та на касовому методі розрахунку податку на прибуток. Без довіреності податківці можуть визнати оплату товарів, робіт, послуг непідтвердженою та приберуть витрати на них з розрахунку податкової бази. Адже РКО підтверджує лише видачу грошей із каси, а довіреність – те, що гроші видано конкретному постачальнику в оплату конкретних товарів, робіт, послуг.

Тому заздалегідь обговорюйте це з постачальниками, а ще краще – зазначте у договорі, що умовою отримання грошей є передача вам оригіналу довіреності.

Довіреність не потрібна, якщо:

• <или>ваш постачальник - ІП та гроші ви видаєте йому особисто;
• <или>гроші одержує керівник організації-постачальника. Керівник представляє юрособу без довіреності п. 3 ст. 40 Закону від 08.02.98 № 14-ФЗ; пп. 1, 2 ст. 69 Закону від 26.12.95 № 208-ФЗ.

По-друге, представник постачальника в момент отримання від вас грошей має видати вам касовий чек п. 1 ст. 2, ст. 1 Закону від 22.05.2003 № 54-ФЗ. Для цього у нього має бути мобільна ККТ. Але насправді це поки що скоріше рідкість, а частіше буває по-іншому.

СИТУАЦІЯ 1. Постачальник чек ККТ взагалі не видає.За це його можуть оштрафувати. ч. 2 ст. 14.5 КпАП РФ. Але такий штраф – лише його проблеми. А чи означає відсутність чека якісь неприємності для вашої організації? Навряд.

Для визнання витрат з податку на прибуток та відрахування ПДВ достатньо первинки на придбані вами товари (роботи, послуги) та рахунки-фактури.

До договорів з умовою оплати готівкою з каси краще включити умову про те, що гроші видаються лише за чек ККТ.Це дозволить без суперечок із контрагентом та інспекцією списати витрати на спрощенку.

На УСНО та за касового методу на ОСНО підтвердженням оплати витрат будуть РКО з довіреністю. Оплата - це припинення такого зобов'язання набувача товарів (робіт, послуг) перед їх продавцем, яке безпосередньо пов'язане з їхньою поставкою. п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Ваше зобов'язання оплатити товари припиняється, як ми вже сказали, у момент видачі грошей представнику постачальника п. 1 ст. 182 ЦК України.

Разом з тим є давній Лист Мінфіну, де він каже, що для підтвердження сплачених готівкою «спрощених» витрат касовий чек необхідний. Лист Мінфіну від 21.02.2008 № 03-11-05/40. Тому не можна виключати, що ваша ІФНС під час перевірки зніме витрати, на які немає чека ККТ.

СИТУАЦІЯ 2. Ви отримуєте від постачальника чек ККТ, дата на якому не збігається з датою РКО(тобто з днем ​​видачі вами грошей із каси), тому що:

• <или>постачальник вибиває чек на своїй стаціонарній ККТ лише тоді, коли його представник привозить отримані від вас гроші до каси (а це може статися і наступного дня). І потім лише передає цей чек вашій організації. Це неправильно. Чек може бути вибитий в останній момент розрахунку, а розрахунок відбувається над момент надходження грошей у касу постачальника, а момент видачі грошей представнику, оскільки він у своїй представляє свою організацію;
• <или>постачальник вибиває чек заздалегідь, коли відправляє до вас свого представника, а представник добирається до вас лише наступного дня. Податківці вважають, що вибивати чек заздалегідь - порушення, але знову ж таки не ваше, а продавця Лист ФНП від 10.07.2013 № АС-4-2/12406@.

Заздалегідь домовляйтеся, щоб вам давали чек ККТ з датою видачі вами грошей. Але якщо це з якихось причин неможливо, то краще чек з «неправильною» датою, ніж ніякого.

Не потрібно вимагативід представника постачальника надати квитанцію до ПКОна належну йому суму оплати. Прибутковий ордер у касі постачальника має бути оформлений на вносителя грошей, тобто самого представника. І квитанція до приходника має залишитись у нього - у вас її бути не може. До того ж як підтвердження оплати витрат на УСНО та за касового методу на ОСНО квитанція до ПКО вам не потрібна.

Оформляємо РКО

Ось приклад правильного оформлення РКО.

Також, заповнюючи РКО, врахуйте таке.

По-перше, не можна, як це нерідко роблять, вказувати в РКО лише найменування постачальника та реквізити довіреності без ф. в. о. представника та його паспортних даних. Це небезпечно - сама по собі довіреність на отримання грошей без підписаного представником постачальника РКО не доводить того, що він їх отримав Постанова ФАС МО від 13.10.2004 № КМ-А40/9251-04.

Не можна також, отримавши від представника чек ККТ та/або квитанцію до ПКО, просто вказати їх реквізити у рядках «Підстава» та «Додаток», додати їх до розхідника і вважати, що це успішно замінює підпис на РКО конкретної людини, якій було видано гроші , та передачу вам доручення. Розглядаючи схожу ситуацію, суд зазначив, що самі по собі квитанції до ПКО без довіреності не є достатнім доказом отримання постачальником оплати товару, якщо оплата відбувалася на території покупця. Постанова ФАС СКО від 19.03.2004 № Ф08-875/2004.

Якщо необхідний готівковий розрахунок,Краще домовлятися з постачальником у тому, організація сама направить щодо нього свого представника з грошима на оплату товарів (робіт, послуг). А коли за оплатою приїжджає представник постачальника, важко переконатися, що він точно має повноваження на отримання грошей, і завжди залишається ризик, що постачальник вважатиме поставку неоплаченою.

Касир має право видати готівку лише безпосередньо одержувачу, зазначеному в РКО, і лише після проведення його ідентифікації за пред'явленим ним паспортом та довіреністю п. 6.1 Вказівки ЦП № 3210-У. А видає він їх не організації-постачальнику загалом, а конкретній людині, яка її представляє. Крім того, зазначення ф. в. о. людину, яка отримує гроші, та наявність її підпису передбачено і самою формою РКО.

По-друге, якщо не вказати у рядку «Підстава» реквізити договору (рахунку), накладної, акту та найменування товарів (робіт, послуг) і при цьому найменувань не буде в чеку ККТ, то це може стати для суду одним із аргументів на користь того, що придбані товари, роботи, послуги не вважаються оплаченими та з покупця слід стягнути гроші за них Постанова ФАС СЗВ від 20.03.2013 № А56-6781/2012.

Іноді у цьому рядку вказують лише реквізити рахунка-фактури. Як підстава для розрахунків він не цілком підходить, оскільки є документом ПДВ-облік п. 1 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ. Однак нічого страшного в цьому немає, оскільки за вказаним у РКО рахунку-фактурою зазвичай можна встановити, яке саме постачання ви сплатили.

Якщо ви платите відразу за декількома договорами або поставками, краще скласти окремий розхідник на виплату за кожним договором (постачанням). Тоді буде чітко видно, яку суму за якою поставкою сплачено.

Записуючи цей РКО до касової книги, у графі 2 вкажіть ф. в. о. представника, реквізити довіреності та найменування постачальника з позначкою «Оплата за таким договором за такі товари за такою товарною накладною».

Не забуваємо про обмеження

По-перше,пам'ятайте про ліміт розрахунків готівкою. Він становить 100 тис. руб. в рамках одного договору п. 6 Вказівки ЦП № 3073-У. Якщо податківці виявлять порушення ліміту протягом наступних 2 місяців ч. 1 ст. 4.5 КпАП РФ, штрафом караються обидві сторони розрахунків ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ.

По-друге,перевірте, за що ви платите та з яких грошей. На оплату товарів, робіт, послуг можна витрачати і готівковий виторг, та інші надходження до каси. А ось для розрахунків за договором оренди нерухомості, з видачі та повернення позик та відсотків за ними готівку ви зобов'язані зняти з розрахункового рахунку. п. 4 Вказівки ЦП № 3073-У.

По-третє,якщо йдеться про видачу з каси передоплати в рахунок майбутнього постачання, майте на увазі, що Мінфін якось висловився проти відрахування ПДВ з сплачених готівкою авансу п. 2 Листи Мінфіну від 06.03.2009 № 03-07-15/39. Суди, щоправда, з цим не згодні Постанова 18 ААС від 03.05.2011 № 18АП-3563/2011.

Якщо у вашому договорі з постачальником не передбачено готівку, то це не перешкода видати гроші представнику, який прийшов з довіреністю. Адже видана постачальником довіреність отримання готівки є по суті пропозицією змінити зазначений у договорі спосіб розрахунків, а згоду вашого керівництва оплатити поставку з каси - акцептом цієї пропозиції. Тобто для цього не обов'язково складати додаткову угоду до договору. Але важливо, щоб розпорядження керівника видати гроші з каси було письмовим – чи у вигляді окремого документа, чи у вигляді підпису на РКО.

На самому початку хотілося б відзначити, що Цивільний кодекс РФ не забороняє проводити розрахунки готівкою, якщо це не суперечить ухваленим законом нормам. Далі розглянемо всі аспекти розрахунку готівкою як між фізичними особами, і юридичними.

Чим регулюється ліміт на готівку

Держава від імені Центробанку Росії встановило ліміт на розрахунки готівкою. Нормативним актом, виходячи з якого закон визначає порядок розрахунків, є Вказівка ​​Центробанку РФ від 07.10.2013 р. № 3073-У. Цей документ прийшов на зміну чинному до нього Вказівці №1843-У від 20.06.07 р., із внесеними до нього деякими суттєвими змінами.

Але граничний ліміт розрахунків за допомогою готівки не змінився - в рамках одного договору між учасниками розрахунку він становить 100 000 руб. (або відповідну кількість валюти, згідно з чинним курсом ЦП).

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Заборона перевищення цієї цифри діє незалежно від цього, платите ви гроші чи отримуєте. Але у разі виявлення порушень відповідальною вважається сторона, яка приймає зайву готівку.

Лімітовані учасники розрахунків

На кого поширюється це обмеження щодо прийому-передачі готівки? Передавати суми, що перевищують стотисячний ліміт, не можна між:

• юридичними особами;
• організаціями та приватними підприємцями;
• індивідуальні підприємці (ІП).

Фізичні особи можуть обмінюватись готівкою без обмежень. Розрахунок підприємств із фізичними особами без підприємницької реєстрації також не лімітований.

ПІДСУМУЄМО: у табличці наведені пари, у трудових відносинах яких ліміт на готівку є або не є обов'язковим.

Найближчий прогноз

З метою зробити прозорим контроль за дорогими покупками звичайних громадян (нерухомість, автомобілі, коштовності), Мінфін Росії виступив з ініціативою встановити граничну суму для готівкових розрахунків між фізичними особами. Сума для готівкових розрахунків у межах договору між фізособами планується в 300 000 крб. Зміни, які збираються внести до ст.861 ЦК України, передбачають і покарання у вигляді штрафу у розмірі перевищеного ліміту. Планувалося, що зміни набудуть чинності з початку 2016 року, однак цей проект поки що не розглянутий Державною Думою.

Коли можна не думати про ліміт?

Встановлені обмеження на суму готівки не застосовуються:

• - при виплаті заробітної плати;
• за соціальних нарахувань, страхових виплат;
• під час видачі підзвітних коштів;
• за особистих витрат власника бізнесу, гроші на які беруться з каси.

У вказівці ЦБ також наводяться додаткові види розрахунків, де можна не турбуватися про ліміт готівки:

• операції з допомогою Банку Росії;
• митні платежі, податки та збори;
• кредитні виплати.

ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ!У новій редакції Вказівки ЦБ є нововведення, що грає на руку банкам, але не дуже приємне для підприємців. Брати готівку з каси на цілі, не згадані у спеціальному переліку, не можна: спочатку потрібно здати виручку до банку, а потім узяти необхідну суму вже звідти. Банк при цьому отримає відсотки за обидві операції, держава – додатковий контроль за рухом коштів, а підприємець – чергове ускладнення. Тим не менш, "Dura lex sed lex" ("Закон суворий, але це закон").

Якщо до каси підприємства чи індивідуального підприємця надійшли суми не з їхнього розрахункового рахунку, а з інших джерел (виручка, позики, повернення невикористаних підзвітних коштів тощо), то брати готівку з цих грошей для розрахунків, що не входять до переліку ЦП, не дозволяється.

Рамки одного договору

Важливе уточнення щодо готівкового ліміту полягає в тому, що перевищувати його не можна в рамках одного договору.

Договір – це документ про угоду між особами (юридичною та/або фізичною) про певні дії, покликані встановити, припинити або змінити певні права та обов'язки сторін.

Сума операцій із кожному такому документу неспроможна перевищувати 100 000 крб., у своїй не враховуються особливості його укладання.

1. Вид договору. Не важливо, про що укладено договір – про позику, постачання товарів, оплату послуг – заявлена ​​вартість для оплати готівкою не може бути більшою за лімітовану.
2. Строки договору. Навіть якщо договір має на увазі тривалий розрахунок, перевищувати зазначену суму не можна.
3. Періодичність платежів. Розстрочка або інші платежі готівкою, розбиті за договором на кілька частин, кожна з яких менша за ліміт, не будуть правомірними, якщо їх сума перевищить 100 000 руб.
4. Додаткові зобов'язання. Якщо договір має додаткову угоду або зобов'язання, що випливають з неї, наприклад, неустойки, штрафи, пені, компенсації, їх не можна оплачувати готівкою, якщо за цим договором вже здійснено оплату на лімітовану суму.
5. Оформлення. Один документ або обмін паперами між сторонами – не має значення, загальні зобов'язання не можуть бути понад сто тисяч готівкою.
6. Спосіб розрахунку. Чи привезе гроші уповноважена особа, чи будуть видані в касі - більше 100 000руб. "в одні руки" не видається.

Варіанти дозволених поєднань

З тексту Вказівки ЦБ випливає, що обмеження щодо «кешу» стосується дій саме за єдиним договором без ліміту за часом та кількістю операцій. Розглянемо випадки, коли допускається розрахунок готівкою понад встановлену межу між юридичними особами та/або ІП:

• декілька укладених договорів, нехай навіть в один день, можуть разом складати будь-яку кількість готівки (але кожен окремо не повинен перевищувати ліміту);
• договір на суму, більшу за встановлену, дозволяє виплатити готівкою до 100 000 руб., А інше треба оплатити безготівковим способом;
• ІП може брати гроші з каси на власні потреби в такій кількості, як поєднує необхідне (це не потрібно оформляти окремим договором, а тільки ).

Порушник заплатить більше

ДК РФ у п.1 ст.15 визначає перевищення ліміту готівкових розрахунків як адміністративне правопорушення. Якщо його буде виявлено відповідною перевіркою, то сторона, яка прийняла готівку надміру, буде оштрафована. Санкції торкнуться не тільки самої фірми, а й керівника, який недоглядав або зловживав:

• штраф юридичній особі - до 40-50 тис. руб.;
• штраф керівнику - до 4-5 тис. руб.

ДО ВІДОМОСТІ! Строк, протягом якого можна побоюватись відповідальності за це правопорушення, становить 2 місяці з дня підписання відповідного договору.

Варто бути дуже уважним при підписанні договорів, вивчити всі статті, за якими рухатимуться кошти, перш ніж ухвалити рішення щодо готівкових розрахунків.