Законопроекти з податків на рік. Михайло Суботін, старший науковий співробітник імемо ран
Головна зміна 2017 року - внески ПФР, ФОМСі ФСС переходять під адміністрування ІФНС(і сплачувати їх треба за новим КБКдо Податкової). Крім внесків ФСС СР.
| Куди подавати | Яка звітність | Термін подачі |
|---|---|---|
| з 2017 року | ||
| ІФНС | Єдиний соціальний страховий збір (ЄЕС) (крім внесків ФСС на травматизм) | Щоквартально не пізніше 30 числа наступного місяця: І кв. – 2 травня 2017 року; ІІ кв. - 31 липня 2017 року; ІІІ кв. – 30 жовтня 2017 року; IV кв. - 30 січня 2018 року |
| ПФР | СЗВ-М | Щомісячно, протягом 15 днів (було 10 днів) після закінчення місяця |
| ПФР | Звіт про страховий стаж СЗВ-стаж | Щороку не пізніше 1 березня наступного року (до 1 березня 2018 року) |
| ПФР | СЗВ-ІСХ | Термін подачі ще не затверджений |
| ФСС | (ФСС НС та ПЗ) Розрахунок із внесків на травматизм | Щоквартально: на папері – не пізніше 20-го числа наступного місяця, електронно – не пізніше 25-го числа наступного місяця |
| за 2016 рік | ||
| ПФР | РСВ-1 | Не пізніше 15 лютого 2017 року паперовий, до 20 лютого – електронний розрахунок |
| ФСС | 4-ФСС | До 20 січня 2017 року – паперовий, до 25 січня – електронний звіт |
Як бачимо з таблиці: простіше нікому не стало, звіти лише додалися.
Зарахувати внески в рахунок майбутніх платежів можна лише в рамках одного внеску (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Тобто. внески на травматизм не можна зарахувати у внесках ФСС, чи ПФР до ФФОМС.
Нульову УСН ви можете сформувати та відправити в ІФНС онлайн з . При цьому зробити це можна абсолютно безкоштовно.
МРОТ
Платіж ІП до ПФР
З 1 січня 2017 року платити внесок до ПФР потрібно за новими КБК та до ІФНС.
Також з 2017 року, якщо запізнитися зі звітністю, штраф у вигляді максимального платежуне нарахують (154 851,84 руб у 2016 році).
Внески до ПФР: (7500 * 26% * 12) = 23400 рублів.
Внески у ФФОМС: (7500 * 5,1% * 12) = 4590 рублів.
Разом страховий внесок за ІП у 2017 році становитимуть: 27 990 рублів.
У 2017 році внесок складе: 7500 руб * 12 * (26% (ПФР) + 5,1% (ФОМС)) = 27990 руб (сплатити до 25 грудня). При доході від 300 000 рублів (наростаючим підсумком за рік), потрібно буде сплатити додатково плюс 1% (сплатити до 1 квітня) з різниці (загальна сума доходу - 300 000 руб), але не більше ніж виходячи з 8 МРОТ (для ПФР) . Тобто. максимальний платіжбуде: 8 * МРОТ * 12 * 26% = 187200 руб (у 2017).
Калькулятор за неповний період.
20545
Коли нас почнуть стригти
У розділі
За підсумками серпня обсяг Резервного фондускоротився на 18,4%. Цього року Мінфін вже тричі використав його кошти на покриття дефіциту бюджету, спрямувавши на ці цілі 1170000000000 рублів. До вересня у фонді залишилося 2090000000000 рублів, а темпи витрат такі, що до кінця року загашник може утиснути до крихти - всього 980 мільярдів. На черзі Фонд національного добробутуіз запасом 4,7 трлн рублів.
В умовах тривалої чи то кризи, чи все ж таки рецесії їх цілком може не вистачити, щоб протриматися в період між парламентськими та президентськими виборами. І що ж тоді? Вихід один – підвищувати податки.
До виборів-2018 Росія не має права прийти знесиленою. Значить, для покращення економічної ситуаціїє чітко обмежений часовий період – 2017 рік. Що він нам готує? Є два головні побоювання – зростання цін та підвищення податків. Але на досвіді попередніх криз уже відомо, як затягування поясів вбиває економіку, водночас провокуючи протест.
Що замислили відомства?
Помічник президента Андрій Білоусов днями порадував громадськість заявою про те, що «податки завжди треба лише знижувати». Це була відповідь на ідеї Мінфіну щодо підвищення основних податків, зокрема ПДВ, ПДФО, податку на прибуток та страхових внесків. Підвищення на 1 процентний пункт кожного з ключових податківможе принести до скарбниці від 170 до 324 млрд рублів. Проте від уряду поки що не виходить жодної інформації про готовність підвищити податки у найближчий рік.
Але за нашими даними, одразу кілька відомств готують паралельно свої пропозиції щодо збільшення податків.
Розглядаються та інші хитрощі. Наприклад, зниження страхових внесків із одночасним підвищенням ПДВ. Але в будь-якому разі це відбудеться не раніше президентських виборів, тобто десь до кінця 2018 року. Мінфін же свої плани представить широкому загалу лише після того, як улягуться парламентські передвиборчі пристрасті. Якщо уявить.
Стабільні фізособи
Як відомо, російська системаоподаткування працює з двома видами платників – юридичними та фізичними особами. Другі вносять до скарбниці транспортні виплати, податки, що нараховуються на майно та будь-які види доходу фізичних осіб – ПДФО. Надходження від фізичних осіб – найнадійніше, передбачуване та стабільне джерело фінансових надходжень для держави. Список податків, які сплачують організації, різноманітніший і залежить від низки конкретних обставин.
ПДФО – відомі 13% роботодавець віднімає з заробітної плати. У Кремлі та Думі розглядають питання про підвищення цієї ставки до 15%, але не раніше 2019 року. А 2017-го Мінфін планує отримати від цього податку 3,4 трлн рублів.
Не вщухають баталії щодо запровадження прогресивної шкали податку доходи фізичних осіб. Доходи пари перших сотень росіян перекривають заробітки всіх інших співгромадян. Підвищенню податків вони не просто чинили опір довгий час, а й відверто шантажували – підвищите, ведемо все до офшорів. Тепер, коли антиофшорне законодавство привели до тями, а контроль за іноземними рахункаминабуде чинності з 2018 року - саме час підняти податки на дохід багатіїв, якщо не до європейських 50%, то хоча б удвічі від поточного до 25%. Проштовхнути таке підвищення через Думу і Совфед, що складаються з мільйонерів, буде складно, але пару відсотків (до 15%) з їх жирних доходів, мабуть, почнуть знімати.
Податок на майно – це щорічні виплати за нерухому власність. На жаль, квартири, дачі та гаражі за вирахуванням кількох «належних» квадратних метрівтепер коштуватимуть нашим громадянам набагато дорожче. Розрахунок від кадастрової вартості призвів уже до того, що виплати за землю і дачу стрибнули в рази, або навіть на кілька років. З чисто формальних пар сотень рублів на рік, тепер податкова «дивує» кількома тисячами. І це не межа. Тепер, коли всіх порахували, тобто. провели кадастризацію та оцінку об'єктів, привчили людей до важливості цього закону, слід чекати на поступове зростання ставок. Уряд і законодавців буде складно дорікнути – хто володіє дорогим майном, нехай не забуває відстібати державі, так би мовити, ділитися. Однак помилки в кадастровій оцінці вже стали місцем вічних баталій. Іноді ціни в рази відрізняються від ринкових. Наше видання неодноразово виходило саме з пропозицією, а тепер і чує підтримку від експертів – якщо держава впевнена в тому, що її кадастрова вартістьна 30% нижче за ринок, то нехай буде готово з відкритою офертою за цією оцінкою і викуповувати. Якщо статистика не бреше, то навіть у парі місць прогадавши, держава має в середньому неминуче розбагатіти. Однак підтримки подібної ініціативи у Росреєстру та думців ми не бачимо.
Із транспортним податком складніше. Його оплачують власники автомобілів та інших транспортних засобів. Зараз розмір цього податку залежить від потужності двигуна, зазначеної в паспорті ТЗ, та сплачується з кожною кінської сили. Але це поки що. До Держдуми внесено законопроект, який пропонує скасувати податок взагалі, заклавши виплату у вартість палива, що, за попередніми розрахунками, збільшить вартість 1 літра бензину на 53 копійки.
Зберегти струмки!
Неофіційно збори, а по суті приховані податки, і з фізичних, і з юридичних осібпостійно зростають так чи інакше. У 2017-му компаніям доведеться здебільшого розгрібати наслідки цих часто непродуманих та шкідливих для економіки країни впроваджень до їхніх бюджетів. У компаній виразно викличе невдоволення нова схеманарахування податку нерухомість. Досі він розраховувався на основі інвентаризаційної вартостіАле тепер основою розрахунку стане кадастрова вартість - практично ринкова і не завжди адекватна. Платити по-новому доведеться вже з весни 2017 року – за 2016 рік. У зв'язку з введенням державної монополії на кадастрову оцінку нерухомості власники житла позбавляються низки прав щодо переоцінки встановленої вартості, включаючи право оскаржити результати оцінки.
Ця реформа може стати руйнівною для малого бізнесу. Навантаження на бізнес, що базується на торгових або виробничих площах, зросте, що позначиться на цінах і навіть на можливості продовжувати справу. Маленькі компанії взагалі змушені будуть звернутися, отже, швидше за все закриються кафешки та магазинчики, а разом з ними вичерпається безліч струмків надходжень до бюджету.
Деякі сільгосппідприємства завили від рахунків, які вони мають оплачувати. Землі під редькою або житом у сотні гектарів розраховують, виходячи з ринкових цінна садові ділянки поблизу.
Погіршать проблему контрольно-касові апарати нового типу (ККМ) – з передачею даних у ФНП через Інтернет, які стануть обов'язковими. З 1 лютого 2017 року реєструватимуться лише ККМ нового типу. Так, курочка по зернятку клює. Але чи варто рубати їй голову заради того, щоби один день прогодуватися?
Кожна господиня знає: якщо їй не вистачає грошей, найвірніший шлях – скорочувати витрати. Ось і експерти сходяться в тому, що настав час державі скорочувати свої витрати, і насамперед витрати на утримання безмірно роздутого державного апарату. Цей шлях доглянув і Мінфін РФ, запропонувавши скоротити «незахищені» витрати бюджету на 6% у 2017 році та на 9 та 11% відповідно у 2018 та 2019 роках.
Михайло Суботін, старший науковий співробітник ІСЕМО РАН:
– Підвищувати податки зараз не можна. Російська економіка перебуває у стані глибокої рецесії, хоч би як образно її характеризували експерти, на дні, відштовхнулися від дна чи дно десь попереду. Щоб відштовхнутися і випливти, є дві сили – інвестиції та внутрішній попит. Із інвестиціями ситуація відома. Це санкції та контрсанкції, причому виштовхувати інвесторів з російської економікистали задовго до запровадження санкцій. Залишається внутрішній попит. Для його зростання потрібна висока платоспроможність населення – саме вона мотивує активну торгівлю та відповідно виробництво. Підвищення податків душить цю другу силу. При тому, що їх уже побічно підвищили, ввівши всілякі квазіналоги, зокрема «Платон», збори на капремонт тощо.
Думаю, наступного року потрібно зайнятися взаємним ранком цих двох систем – податкової та квазіплатежів. І ми вже бачимо приклади регулювання платежів, паралельних податкам. Уряд намагається якось мінімізувати наслідки, запроваджуючи всілякі пільги.
Навряд чи зараз, за умов нинішнього стану бюджету, влада може піти на скорочення податків, що було б корисно та ефективно. У податковій системі взагалі важко шукати ресурси. Теоретично можливі способи регулювання за допомогою якихось спеціальних режимівшляхом раціоналізації.
Конкретно
Яскравий приклад божевільних витрат є Пенсійний фонд Росії, що є світовим чемпіоном за кількістю співробітників. Штат ПФР складає 121670 осіб.
Друге місце займає Social Security Administration у США, де працює вдвічі менше співробітників – близько 60 тисяч. При тому, що населення США більш ніж удвічі перевищує російське, а обсяг пенсійних і соціальних виплатмайже 9 разів вище.
Штат російських співробітників фонду перевищує шведський у 122 рази, при тому, що ця служба вважається найбільш ефективною у світі. Відомий шведський економіст Андерс Ослунд визнав: якщо екстраполювати досвід його країни на Росію, то нормальний штат пенсійного фондуне має перевищувати 14 тис. осіб.
Японія за чисельністю населення подібна до Росії. І там пенсійна служба Nihon Nenkin Kikou обходиться персоналом 27 тис. осіб, а штатних співробітників там лише 15 тисяч.
До того ж, щоб обладнати робочі місця для російського роздутого штату, потрібні мільйони квадратних метрів офісних площ.
Коментарі 6
Дарія Арутюмова 24.12.2016 00:24
Насправді, це не вихід. Сергій Миронов вірно зауважив, що есери вважають нову системунесправедливою. Наша партія давно попереджає про небезпечні для малозабезпечених громадян перспективи залишитися в результаті на вулиці, не потягнувши збільшених державних апетитів.
Не важливо-хто-я 10.02.2017 22:33
Якщо до цього дійде і не буде повстання народу до РФ, подам прохання на політичний притулок у США. Аби не жити в цій кошмарній країні Росії.
володимир мартинів 24.02.2017 16:20
вовіку корму для челеди бракує, отже з народу на останню шкуру треба здерти. а економіку? та й хрін би з нею, адже простіше є з кого хабар!!!
володимир туз 27.02.2017 14:44
Потрібно зменшити зарплату чиновникам щонайменше у 5 разів.
Дати змогу підняти сільське господарство.
Прагне до виходу на світовий ринок за високими технологіями.
Припинити і ЗАРУБИТИ докорінно злодійство та хабарництво у вищих ешелонах влади!!!
Вікторія Єрьоміна 27.03.2017 12:29
У Уряду РФ вже заплановано підвищення зарплат для депутатів, прокурорів та інших службовців 45,6 млрд рублів, а в 2018 знову планується збільшення зарплатню чиновників, а їх кількість збільшується, розмножуються як амеби. І в ПФР раніше сиділо 4 тітоньки в 2 х кабінетах і благополучно обслуговували всіх пенсіонерів, а зараз працівників пфр більше ніж своїх пенсіонерів і сидять вони за склом (що б заразу не підчепити від жебрака пенсіонера), та в кабінетах обклеєними шпалерами в підлогу зарплати цього пенсіонера за один рулон. Не кажучи вже про зарплати і нерухомості за кордоном у керівництва, та й самі працівники не скривджені заробітками.
Зміни у оподаткуванні з Нового року очікують як підприємців, так і фізичних осіб. «Для народу» вони виявляться не такими суттєвими, але все ж таки... Отже, про що треба пам'ятати кожному з підданих держави?
1. Податок з доходів фізичних осіб.
Цей податок сягав великою кількістю змін з 2016 р. З настанням 2017-го змін менше, і вони не такі глобальні.
Список виплат, які не оподатковуються, розширився
Так, з Нового року до переліку неоподатковуваних виплат включили доходи 2017-2018 рр., які платники податків отримали від громадян за послуги для особистих, домашніх потреб: з нагляду та догляду за дітьми, хворими людьми, людьми похилого віку віком від 80 років та іншими особами, які потребують догляду; з репетиторства; прибирання житлових приміщень, ведення домашнього господарства. Але це за умови, що особистий працівник стане на облік в інспекції з приводу своєї діяльності.
Також з 2017 р. громадяни зможуть отримати соціальний податкове відрахуванняпри оплаті витрат на професійну атестацію, а платники податків, які сплатили внески за договорами добровільного страхуванняжиття, - отримати соціальне відрахуванняу роботодавця з податкового повідомлення.
2. Податки на майно.
З 2016 р. змінився термін сплати майнових податків: з 1 жовтня його перенесли на 1 грудня наступного року Цю зміну ми вже відчули цього року.
з 1 січня 2017 р. можна нарватися на чималий штраф, якщо не подати або пропустити термін повідомлення про наявність майна.
І якщо з податкової не надійшло повідомлення про сплату податку за нерухомість та автомобілі, громадянин має сам повідомити інспекторів про свої об'єкти. Зробити це потрібно до 31 грудня року, наступного за звітним.
Якщо пропустити термін або зовсім не повідомити про наявність не врахованого з якихось причин об'єкта, платника податків чекає штраф -
20% від несплаченого податку.
Нагадаю, що дані про наявність у громадян нерухомого майнаабо транспортного засобуприходять із реєструючих органів в автоматичному режимі, а звідси неминучі збої. Але держава вирішила збої не усувати, а перекласти відповідальність за порядок у базі даних інспекції на платників податків.
І останнє.
Фізичні особи з 2017 року також зможуть сплачувати податки один за одного.
Податки тепер можна сплачувати за родичів
Бувають ситуації, коли це дуже і дуже потрібно: у разі тривалого відрядження подружжя, тим, у кого літні батьки і таке інше. Загалом радує, що законодавець хоч іноді згадує про принцип «зручності оподаткування».
Резюмуючи, можна відзначити: змін багато, і більшість із них все ж таки позитивні. Тому враховуємо оновлені реалії та працюємо у новому році з новими силами!
Світлана ПЕНТЕГОВА
Реформування податкової системи– це один із концептуальних напрямів діяльності уряду у 2018 році. Передбачається, що після посилення законодавства вдасться суттєво підвищити відрахування до бюджету та скоротити «тіньовий» сегмент, виявивши компанії та підприємства, які не сплачують податки. Але до змін варто готуватися й населенню, враховуючи, що для них також було запроваджено нові правила, терміни та порядок внесення цілої низки обов'язкових платежів. І щоб не зіткнутися зі штрафними санкціями, громадяни мають знати, які були введені нові податки у 2018 році, та які зміни для фізичних осіб набули чинності з 1 січня.
Громадянам не варто розраховувати на відміну транспортного збору, Оскільки щороку він приносить до бюджету близько 146 млрд руб. У 2018 році його оплата буде обов'язковою для власників автотранспорту, тоді як слідкувати за регулярністю внесків, як і раніше, будуть регіональні власті. Позитивний момент- Це збереження ставки на тому ж рівні, що й роком раніше. Але до порядку внесення транспортного податкубуло внесено певні зміни: фізичним особамзбільшено термін, протягом якого можна сплатити такий платіж без штрафних санкцій (тепер це можна буде зробити до 1 грудня), і вони мають достатньо часу, щоб накопичити необхідну суму коштів.
Коефіцієнт збору для кожного окремого населеного пункту, як і раніше, буде індивідуальним (залежно від регіону). Незмінним залишиться і порядок розрахунку фіксованої ставкиподаткового збирання.
Податок на майно
Реформою передбачається зміна порядку оподаткування нерухомості фізосіб. Це призведе до збільшення суми відрахувань, оскільки замість інвентаризаційної оцінкиприміщення при розрахунку обов'язкових платежів враховуватиметься кадастрова оцінка, що наблизить об'єкт нерухомості до його ринкової вартості. Як наслідок, замість 500 рублів, які раніше у скарбницю платив покупець 2-х кімнатної квартирив Москві, за таку ж житлоплощу доведеться заплатити не менше 5 тис. руб. на рік та більше. У перспективі це може призвести до суттєвого збільшення суми платежів, але з'явиться чимало охочих обійти цю законодавчу норму, щоб не платити до скарбниці
У разі надання податковим службам недостовірних відомостейпро наявність у власності житлової або нежитлової нерухомостігромадянину може бути виписаний штраф у розмірі 20% від реального податку.
Відповідно до поправок до Податковий кодекс, Розмір відрахувань складе 0,1-2% від кадастрової ціни і його будуть зобов'язані платити власники:
- кімнат, квартир та інших житлових приміщень;
- паркувальних місць та гаражів;
- недобудованих об'єктів, призначених для постійного проживання;
- будівель площею до 50 кв. метрів, які розміщені на ділянках, призначених для дачних та садових робіт;
- комплексів з одного житлового приміщення та більше.
Податок під час продажу нерухомості
Ще одна далеко не найприємніша новина для фізосіб у сфері оподаткування – це скасування пільги щодо звільнення від сплати податку при продажу нерухомості у разі закінчення терміну давності користування об'єктом. До 2016 року обов'язковий платіжстановив 13% від суми, прописаної у договорі купівлі-продажу, помноженої на знижувальний коефіцієнт 0,7 за умови, що у власності об'єкт перебував щонайменше 3-х років. З 2016 року термін було збільшено до 5 років, а з 1 січня цього року ця норма втратила законодавчу силу. Тепер, згідно з положеннями листа Мінфіну РФ № 03-11-17/76399 від 25.06.2017, навіть якщо нерухомість була придбана три або п'ять років тому і весь цей час перебувала у власності покупця, йому доведеться сплатити податок із продажу, який становитиме 13% .
Податок на землю
Такий показник як кадастрова вартість стане актуальним не тільки для власників нерухомості, а й для власників земельних наділів. Тепер першочергове значення матиме реальна вартістьділянки землі, чому сприяють зміни у формулі розрахунку податків для фізичних осіб у 2018 році (кадастрова вартість максимально наближена до ринкової вартості, за яку можна реально купити чи продати земельний наділ).
Але, як уже показала практика, чиновники з тих чи інших причин не завжди є об'єктивними і часто завищують розмір цього показника. Щоб попередити подібні випадкита виключити ймовірність зловживань «на місцях», платникам податків буде надано можливість оскаржити ставку встановленого збору, якщо вона не відповідає реальній.
Сума податкового платежу зросте на 20%, але це далеко не межа з огляду на те, що вона зростатиме аж до 2020 року. За попередніми оцінками експертів, це дасть можливість у 7-8 разів збільшити обсяг надходжень у регіональні бюджетиа виручені кошти можна буде спрямувати на розвиток інфраструктури, будівництво та облаштування міст.
Податок на відпочинок
Як експеримент у 4 курортних зонах країни введено особливий податковий збір, який доведеться платити в Алтайському, Ставропольському, Краснодарському краї та Республіці Крим Якщо він виявиться успішним, то попередню дату закінчення експерименту (31 грудня 2022 року) буде змінено, і сплачувати збір громадяни будуть на постійній основі.
Податок на відпочинок – це те, що буде нове у податках для фізосіб у 2018 році, оскільки раніше росіяни були позбавлені такої необхідності. Його сплачуватимуть приїжджі туристи при відвідуванні курортних зон, причому поповнювати скарбницю будуть не лише іноземні гості, а й громадяни РФ. Позбавлені зобов'язання оплачувати податковий збір особи з «традиційної» групи пільговиків: громадяни віком до 18 років, інваліди, ветерани тощо.
Передбачається, що розмір мита розраховуватиметься, виходячи з терміну реального перебування в туристичному об'єкті розміщення, і такий платіж не буде більше 100 рублів на добу. Також враховуватиметься місце перебування громадянина, значення району, фактор сезонності, мета поїздки та важливість об'єкта розміщення для навколишніх муніципальних установ.
Податок на ІП
В рамках реалізації проекту «Основні напрямки податкової політикина 2017 рік та плановий період 2018 та 2019 років», будуть введені зміни до порядку оподаткування фізичних осіб, які здійснюють індивідуальну підприємницьку діяльність. Незважаючи на те, що до 31 грудня 2018 року для самозайнятих громадян, які надають деякі види послуг іншим фізичним особам (репетиторство, догляд за дітьми, прибирання, ведення домашнього господарства), діятимуть податкові канікули, громадяни, які ведуть бізнес-діяльність як ІП та є платниками ПСП чи ЕНВД, отримають право знизити суму єдиного податку на суму видатків, які вони понесли при придбанні ККТ. Максимальна вартість такого апарату має перевищувати 18 тис. крб. Це дасть змогу знизити їх витрати при купівлі нової техніки, що є обов'язковою умовоюдля підприємницької діяльності.
Строк дії пільгової системи оподаткування ЕНВДпродовжено до 1 січня 2021 року, хоча передбачалося, що її буде скасовано цього року.
Відеопро податок на майно фізосіб:
Починаючи з 1 січня 2017 р. на платників податків чекають кардинальні зміни податкового законодавства. Поправки до окремих глав НК РФ внесені Федеральними законами від 3.07.2016 р. № 242-ФЗ, № 243-ФЗ та № 248-ФЗ. Найсуттєвіші зміни стосуються нових правил адміністрування та звітності щодо страхових внесків. Новації торкнулися і правил обчислення окремих видів податків.
З 1 січня 2017 р. функції щодо адміністрування страхових внесків знову будуть покладені на податкові органи. Нагадаємо, що до 1.01.2010 р. замість страхових внесків діяв єдиний соціальний податок, обчислення та сплату якого контролювали податкові органи.
З цією метою було внесено зміни до окремих статей НК РФ. З 1 січня 2017 р. страхові внески відноситимуться до податкових платежів, і відповідно до них застосовуватимуться правила, встановлені законодавством про податки (п. 1 ст. 2 ПК РФ у редакції Закону № 243-ФЗ).
При цьому в частині встановлення та стягнення страхових внесків на обов'язкове соціальне страхуваннявід нещасних випадків на виробництві та професійних захворюваньта страхових внесків на обов'язкове медичне страхуваннянепрацюючого населення, а також здійснення контролю за сплатою зазначених страхових внесків, оскарження актів, дій (бездіяльності) посадових осіб відповідних органів контролю та притягнення до відповідальності винних осіб законодавство про податки та збори не застосовується (п. 3 ст. 2 ПК РФ у редакції Закону № 243-ФЗ).
Практично це означає, що «нещасні» внески не потрапляють до сфери податкового законодавства.
Адміністрація страхових внесків
У зв'язку із поверненням адміністрування страхових внесків під контроль податкових органів Законом № 243-ФЗ передбачено внутрішньовідомчий механізм передачі відомостей від ПФР до ФНП Росії.Так, органи управління ПФРзобов'язані повідомити до 1.02.2017 р. до податкових органів за місцем свого знаходження відомості про зареєстровані як платники страхових внесків міжнародних організаціях, відокремлених підрозділах російських організацій, які наділені повноваженнями щодо нарахування виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, адвокатів, нотаріусів, які займаються приватною практикою, арбітражних керуючих, оцінювачів, медіаторів, патентних повірених та інших фізичних осіб станом на 1.01.2017 р. електронної форми(П. 1 ст. 4 Закону № 243-ФЗ).
Статтею 4 Закону № 243-ФЗ визначено перехідний періоду частині стягнення недоїмки зі страхових внесків, пені та штрафів, що утворилися на 1 січня 2017 р., а також страхових внесків, пені та штрафів, донарахованих органами ПФР та ФСС РФ за результатами контрольних заходів, які були проведені за розрахункові (звітні) періоди, минулі до 1.01.2017 р. (п. 2 ст. 4 Закону № 243-ФЗ).
Зверніть увагу! Станом на 1.01.2017 р. позабюджетні фондиповинні визначити по кожному страхувальнику суми недоїмки, пені та штрафів за страховими внесками. У разі наявності у страхувальника боргу нереального стягнення фонд спише цей борг.
Заборгованість із страхових внесків, яка не була визнана безнадійною, після 1.01.2017 р. підлягає стягненню вже податковими органами.
Новий розділ і розділ «Страхові внески до»
Розділ I НК РФ доповнено новим розділом 2.1 « Страхові внескив РФ», в якій прописуються загальні умовивстановлення страхових внесків, права та обов'язки платників страхових внесків та главою 34 «Страхові внески». У розділі 34 "Страхові внески" визначено основні елементи оподаткування (база, пільги, особливості обчислення внесків) окремими категоріямиплатників).Слід зазначити, що об'єкт оподаткування страховими внесками не змінився. Як і раніше, обкладаються страховими внесками виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню.
Для платників (організації, ІП, а також фізичні особи, які не є ІП, які виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам), на період 2017-2021 років. гранична величина бази для обчислення страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхуваннявстановлюється з урахуванням визначеного на відповідний рік розміру середньої заробітної плати в РФ, збільшеного в 12 разів, і наступних коефіцієнтів, що застосовуються до нього, на відповідний календарний рік (ст. 421 ПК РФ у новій редакції): у 2017 р. — 1,9; 2018 р. - 2,0; 2019 р. - 2,1; 2020 р. - 2,2; 2021 р. - 2,3.
Для таких платників страхових внесків тарифи на 2017-2018 роки. залишаться колишніми (ст. 426 НК РФ у новій редакції):
на обов'язкове пенсійне страхування:
- у межах встановленої граничної величини- 22%; понад встановлену граничну величину — 10%;
- на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством у межах встановленої граничної величини – 2,9%; на випадок тимчасової непрацездатності щодо виплат та інших винагород на користь іноземних громадянта осіб без громадянства, які тимчасово перебувають у РФ, у межах встановленої граничної величини - 1,8%; на обов'язкове медичне страхування – 5,1%.
Добові понад 700 руб. та 2500 руб. - Об'єкт оподаткування страховими внесками
В даний час добові, що виплачуються при направленні працівника у відрядження, незалежно від їх розміру об'єкта оподаткування страховими внесками не утворюють.У оновленій редакції п. 2 ст. 422 НК РФ зазначено, що звільняються від оподаткування страховими внесками добові не більше норм, встановлених законодавством РФ:
700 руб. - Відрядження всередині Росії; 2500 руб. - Закордонні відрядження.
Зверніть увагу!Оскільки порядок обчислення та сплати «нещасних» внесків не регулюватиметься податковим законодавством, то розмір добових, встановлених страхувальником у колективному договорі (іншому локальному) нормативному акті), як і раніше не оподатковуватиметься страховими внесками на травматизм.
Звітність зі страхових внесків
Законом № 242-ФЗ змінено терміни подання «страхової» звітності. Розрахунок за страховими внесками слід подати не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом, податковий органза місцем розташування організації та за місцем знаходження відокремлених підрозділіворганізацій, які нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, за місцем проживання фізичної особи, яка здійснює виплати та інші винагороди фізичним особам (абзац 1 п. 7 ст. 431 НК РФ у новій редакції).В даний час «страхова» звітність здається до ПФР та ФСС РФ. Залежно від кількості працівників електронна пенсійна звітністьпредставляється пізніше 20-го числа (звітність), «паперова» звітність — пізніше 15-го числа другого місяця, наступного за звітним кварталом. Залежно від чисельності працівників електронна звітністьу ФСС РФ представляється пізніше 25-го числа (звітність), «паперова» звітність — пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.
В абзацах 2-3 п. 7 ст. 431 НК РФ чітко прописано підставу, коли звітність вважається незданою.
У разі, якщо у розрахунку, що надається, відомості про сукупну суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обчислених платником за розрахунковий (звітний) період, не відповідають зазначеній у даному розрахунку сумі обчислених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за кожною застрахованою фізичною особою, такою непредставленим, про що платнику не пізніше дня, наступного за днем подання розрахунку, надсилається відповідне повідомлення.
У цьому випадку у п'ятиденний строк з дня отримання зазначеного повідомлення платник страхових внесків зобов'язаний подати розрахунок, у якому усунуто зазначену невідповідність. У разі датою подання зазначеного розрахунку вважається дата подання розрахунку, визнаного спочатку непредставленным.
Практично це означає, що платнику страхових внесків буде надано п'ять робочих днів на виправлення зданої звітності.
Сума страхових внесків, обчислена для сплати календарний місяць, сплачуватиметься у той самий термін — пізніше 15-го числа наступного календарного місяця (п. 3 ст. 431 НК РФ у новій редакції).
Зміни щодо спеціальних податкових режимів
Сприятливі зміни стосуватимуться платників, які застосовують УСН. Так, з 1.01.2017 р. право на застосування УСНможуть отримати платники податків, якщо дохід за дев'ять місяців року, в якому подається повідомлення про перехід на даний спецрежим, не перевищить 90 млн. руб.А продовжувати працювати на ССП зможуть платники податків, якщо дохід за календарний рік не перевищить 120 млн руб. Але положення про індексацію граничного розміру доходу на коефіцієнт-дефлятор буде припинено до 2020 року.
Крім того, з 1.01.2017 р. до 150 млн. руб. збільшується ліміт залишкової вартостіосновних засобів для переходу на УСН та його застосування. Такі зміни внесено до ст. 2 Закону №243-ФЗ.
Законом № 248-ФЗ уточнюється термін «побутові послуги», що застосовується у спецрежимах. Під побутовими послугами розуміються платні послуги, які надаються фізичним особам та коди яких відповідно до Загальноросійським класифікаторомвидів економічної діяльностіта Загальноросійським класифікатором продукції за видами економічної діяльності визначаються Урядом РФ (ст. 346.27 НК РФ у новій редакції).
Зміни щодо інших податків
Федеральним законом від 3.07.2016 р. № 242-ФЗ внесено зміни до п. 3.1 ст. 380 НК РФ, що стосується застосування нульової податкової ставки щодо певних видів нерухомого майна.Так, з 1.01.2017 р. податкова ставка з податку на майно встановлюється у розмірі 0 відсотків щодо об'єктів магістральних газопроводів, газовидобування, виробництва та зберігання гелію, а також об'єктів, передбачених технічними проектамирозробки родовищ корисних копалин та іншої проектною документацієюна виконання робіт, пов'язаних із користуванням ділянками надр, або проектною документацією об'єктів капітального будівництва, та необхідні для забезпечення функціонування об'єктів нерухомого майна.
У п. 3.1 ст. 380 НК РФ прописані умови для застосування нульової ставкищодо таких об'єктів. Список зазначеного нерухомого майна затверджується Урядом РФ.
З 1.01.2017 р. встановлено нові пільги щодо ПДФО. Нова редакціяп. 20.1 ст. 217 НК РФ звільняє від оподаткування одноразові виплатидодаткового заохочення у грошовій та (або) натуральної форми, отримані від некомерційних організацій, статутною метою діяльності яких є організаційна та фінансова підтримка проектів та програм у галузі спорту вищих досягнень:
- спортсменами за кожне призове місце на Олімпійських, Паралімпійських та Сурдлімпійських іграх не пізніше року, наступного за роком, коли такими спортсменами були зайняті призові місця на відповідних іграх;
- тренерами та іншими фахівцями в області фізичної культурита спорту, які взяли безпосередню участь у підготовці спортсменів, які посіли призові місця на Олімпійських, Паралімпійських та Сурдлімпійських іграх, не пізніше року, наступного за роком, у якому такими спортсменами були зайняті призові місця на відповідних іграх. Перелік таких організацій буде затверджено Урядом РФ.