Агентський договір оподаткування засн. Агент на усні у доходах повинен враховувати лише агентську винагороду. Винагорода встановлена ​​у фіксованій сумі

Агентськими договорами називаються угоди, що укладаються за участю третіх сторін, які виступають посередниками між продавцями та покупцями та сприяють успішній реалізації угод. Отже, ця угода між принципалом та агентом, за умовами якого агент за певну винагороду здійснює ті чи інші операції, виходячи з доручень принципала або за рахунок його коштів. Такі АТ використовуються , будівельних, перекладацьких і т.п.

Шляхи проведення роботи

Агент проводить роботу двома шляхами:

1. Укладає та проводить угоду від свого імені, на себе оформлює всі документи.Іноді третій бік навіть не знає, що працює з посередником. Усі претензії та питання вирішуються без участі принципала (глава 5 ЦК України).
2. Агент здійснює дії від імені принципала: усі документи оформлюються на нього. Агент виступає, як посередник, жодних обов'язків по угоді не має (глава 49 ДК).

Але яким би шляхом не діяли агенти, вони проводять операції за рахунок принципалів (п. 1 ст. 1005 ДК РФ). Тому вони зобов'язані у встановлені терміни із додатком необхідної документації щодо витрат.

Правові основи агентських договорів відображені у розділі 52 Цивільного кодексу. В окремих випадках агент може виступати одночасно від свого імені та від імені принципала при вчиненні однієї угоди.

Переваги та недоліки співпраці

Наявність агента ускладнює облік, але це компенсується тим, що при цьому зростає вигода всім сторонам договору.

За допомогою агентів можливе розширення географії бізнесу, успішне вирішення проблем, що не стосуються безпосередньо виробництва, наприклад, питань реклами, юридичного обслуговуванняпошуку клієнтів. Відповідно збільшується дохід принципала.

Не менш вигідні такі угоди для агента:

1. Він отримує можливість вільно, без вкладення коштів, скористатися товаром принципала й одержати у своїй свою комісію.
2. знижується податкове навантаження, тобто доходом вважаються в повному обсязі суми, отримані за договором, лише поступила як комісії за агентські послуги.

Формування прибутку агента

Дохід агента формується з грошей, отриманих від принципала згідно з підписаним договором (ст.1006 ДК РФ).Сума винагороди видається кількома шляхами:

1. Укладається договір отримання агентом конкретної суми проведення угоди. Це вигідно принципал: він точно знає суму витрат. Але агент не зможе виручити більше заздалегідь встановленої суми, тому для нього такий договір не завжди вигідний.
2. Підписується договір отримання відсотків від загального обсягу угоди. Досить вигідно для агента: він має можливість продати більше та отримати велику сумугрошей. Наприклад, якщо агент із продажу кожної одиниці товару (наприклад, пилососа за 12 000 руб.) Отримує 10%, то, продавши 10 пилососів, він заробить 12 тисяч руб.
3. Передбачається надбавка до первісної ціни товарів та послуг. Принципал фіксує ціну на відпуск, але максимальна – не обмежена. Тому агент отримує мотивацію продати дорожче та виручити більше. Тобто якщо принципал встановив початкову ціну за пилососи 12 000 руб., А агент продає їх за 14 тисяч рублів, то продавши 10 штук, він виручить 20 тисяч руб.

Гроші можуть бути виплачені у різні терміни:

• Попередньо оплачується послуга агента принципал.
• Агент залишає в собі свою винагороду, решта перераховується з цього приводу принципала.
• Принципал оплачує роботу агента після завершення угоди. Якщо конкретний термін не вказано – 7 днів.

Оподаткування

• Згідно Податкового кодексуРФ (пп.41 п.1 ст. 146) надання різноманітних послуг оподатковується податком на додану вартість (). База оподаткування встановлюється виходячи із п. 1 цієї статті.
• У бухгалтерському обліку виручка за агентським договором розглядається як доход від звичайних видівдіяльності (ПБО 9/99). Агентські договори та послуги доступні посередникам, .
• При застосовується код доходу 2010 «доходи по цивільно-правових договорів, крім авторських прав».

Облік доходу за АТ

• У принципала, що застосовує спрощенку, дохід виникає у момент надходження коштів у , електронний гаманецьчи касу агента.
• При цьому, згідно із законом, агент, після отримання грошей від реалізації товару чи послуги, не зобов'язаний повідомляти принципала про те, що гроші вже перебувають на його рахунку. Тому необхідно заздалегідь прописати у договорі пункт про своєчасне повідомлення принципала агентом про надходження грошей від продажу товару.
• Наприкінці місяця агент складає та надсилає звіт на адресу принципала про отримані платежі. Після розгляду звіту гроші, отримані від покупця, переказуються на рахунок принципала вже наступного місяця. Облік цих коштів проводиться у момент потрапляння їх у банківський рахунок.
• Агент враховує як доход агентську винагороду.
  • Це робиться відразу після отримання авансового платежу у рахунок виконання договору, якщо винагорода входить до складу цього платежу.
  • Якщо винагорода надходить окремо, її слід врахувати в останній момент надходження.

У цьому відео буде розказано про агентський договір, у тому числі і про облік доходу за ним:

Особливості нарахування при УСН

За спрощеною системою (і УСН ДМР) всі витрати враховуються після їх сплати за фактом (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Не підлягають обліку:

• гроші, перелічені агенту авансом на виконання договору;
• суми платежів, які повернуто агентом.

Подальший облік сум, що надсилаються агенту для виконання договору, залежить від умов, прописаних договором, та предмета договору:

1. При придбанні товарів для принципала по об'єкту «» облік суми видатків здійснюється після продажу (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 ПК).
2. При витратах враховуються до кінця року (п.3 ст.346.17 ПК).

• При перерахуванні агентського винагороди у складі загальної суми до виконання договору, воно підлягає обліку принципалом у витратах за умовами його нарахування за договором. Зазвичай підставою для обліку стає звіт агента, де буде зафіксовано цю суму (пп 24 п. 1 ст.346.16 ПК).
• При пізнішому (окремо від основної суми виконання договору) перерахуванні суми винагороди, у витратах агента його вказують за фактом перерахування.
• До доходу агента відносять лише його винагороду. Гроші, отримані наперед для виконання договору, до нього не належать (пп.1.1 ст.346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 ПК).

Винагорода визнається доходом, з умов договору. Якщо сума винагороди перерахована спільно з основними засобами для виконання договору, агент самостійно виділяє свою винагороду і відображає його в . Якщо винагорода надходить окремо, агент-спрощенець реєструє суму на момент отримання.

Питання

Організація перебуває на УСН 15%. Чи можна включити до витрат агентську винагороду, що сплачується Організацією-Принципалом Агенту за пошук та залучення клієнтів, погодження з ними проектів договорів та укладання з ними надалі договорів від імені Організації-Принципалу. Винагорода розраховується у певному відсотку від сум, що надійшли Принципалу на р/р від Клієнтів. Щомісяця Агент подає Акт-звіт про виконану роботу та вказує суму винагороди.

Відповідь

Суму сплаченого агенту винагороди принципал вправі включити до складу витрат після затвердження звіту агента (пп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). У цей момент з метою оподаткування враховується і сума «вхідного» ПДВ, що належить до винагороди (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

УСН при розрахунках із агентом на умовах передоплати (авансом)

Суми перерахованої агенту (утриманої ним) передоплати (авансу) у витрати принципала не включаються. Це з тим, що з застосуванні УСН витратами визнаються витрати після їх фактичної оплати. Під оплатою розуміється припинення зобов'язання принципала перед агентом, безпосередньо пов'язані з наданням посередницьких послуг (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Лист Мінфіну Росії від 03.04.2015 N 03-11-11/18801). На дату перерахування передоплати (авансу) таке зобов'язання не виникло та витрати ще не понесено. Отже, якщо агентське винагороду сплачується порядку передоплати (авансом), відповідна сума входить у витрати після надання посередницьких послуг (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Суміжні питання:

1. 
   Продаємо ОС. у 2014р. перейшли на УСН (дохід-витрата) з ОСНО ОС внесли за зуст. (термін полез. використ. до 15 років) у 2014р. списали у витрату 50% вартості у 2015р.
2. 
   Ми застосовуємо УСН доходиі укладаємо агентський договір, у якому будемо агентом. як відбувається оподаткування у цій угоді? якщо можна надішліть зразок агентського договору.
   ✒ Принципал зобов'язаний сплатити…
3. 
   ІП на УСН 15% х має здати в оренду своє приміщення організації. 1.Чи може він включити з витрат на утримання житла, саме комунальні платежі, світло. 2. Надішліть будь ласка заяву…...
4. 
   Привіт! Чи може організація брати ПДВ за авансами, виданими до вирахування, якщо даний аванс є повною або частковою передоплатою за договором підряду при будівництві основного засобу?
   ✒ При перерахунку…...

Що таке агентський договір при УСН у 2019 році докладно зазначається у російському законодавстві. Зокрема, воно відображає безліч супутніх нюансів.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Якщо організація використовує у своїй діяльності спрощений режим оподаткування, то в період формування агентської угоди необхідно відштовхуватися від особливих правил. Розглянемо докладніше це питання докладніше.

Загальні моменти

Агентська угода тягне за собою необхідність у пізнанні безлічі нюансів, які дають можливість скласти її без особливих складнощів.

Основні поняття

Через те, що агентами здійснюється діяльність юридичної спрямованості, і навіть здійснюються різні операції, слід розібратися з термінологією “інші”.

• здійснення різних типів перевірок прийнятого товару;
• контроль за відправленням будь-якого вантажу;
• операції фактичного чи предметного плану тощо.

У процесі складання документа виникають відносини:

• безпосередньо між принципалами та агентами;
• між самими агентами та іншими третіми особами;
• між принципалами та безпосередньо третіми особами.

Про даному нюансіНеобхідно пам'ятати для мінімізації ризиків виникнення різного непорозуміння.

Оформлення угоди

У процесі формування аналізованого документа необхідно посилатися на загальноприйнятий порядок щодо форми угоди та самої угоди, оскільки у російському законодавстві не відображаються особливі вимоги.

Обов'язки агентів на надання різних юридичних послугвід імені потенційних принципалів, на відміну від прав довірених осіб, можуть фіксуватися виключно в угодах, які підписані письмово.

У такому разі немає потреби в оформленні нотаріальної довіреності. У разі усної домовленості довіреність є обов'язковою.

Операції юридичної спрямованості несуть під собою юридичні наслідки:

• формування;
• поправки;
• анулювання будь-яких цивільних повноважень.

Дії за фактом не мають жодних наслідків. Виходячи з цього, агенти можуть займатися питаннями:

• пошуків потенційних партнерів;
• збирати збори;
• давати аналіз ринку з метою виявлення вигідних умовугоди.

Агентський договір при УСН доходи принципала можуть давати йому повноваження вже після укладання угоди.

Однак це можливо, за умови, що послуги будуть надані безпосередньо від його імені. Угоди такого роду не можуть зводитися до стандартних угод доручень та різних комісій.

У період складання агентської угоди може додатково підписуватись субагентний договір. У такому разі всі без винятку обставини можуть бути покладені на третіх осіб.

Водночас субагент не має права організувати подібні правочини від імені безпосереднього принципала, за винятком ситуацій, які обумовлені ст. 178 ЦК України.

Правові аспекти

Особливості формування агентської угоди регулюються главою 52 Цивільного КодексуРосії.
Про термінологію докладно зазначено у ст. 1005 ЦК України.

Слід зазначити, що у правничий та обов'язки впливає те, як саме сформовано угоду.

Під час укладання угоди з третіми особами від свого імені за рахунок грошей принципалів, усіма правами та обов'язками наділені агенти.

У такій ситуації необхідно посилатися на главу 51 ЦК України - з питання угоди комісії.

Якщо ж угода укладається агентами з третіми особами з допомогою фінансових коштів принципалів, всі без винятку права належать останньому – згідно гол. 49 ЦК України щодо договору доручення.

Агентська винагорода при УСН доходи встановлюються відповідною угодою – на підставі ст. 1006 ЦК України.

Угода при спрощеній системі оподаткування

Додатково необхідно знати про деякі важливі нюанси. Розглянемо їх докладніше.

Що потрібно знати підприємцю

Російським законодавством не забороняється підприємцям, які застосовують УСН оформляти договори купівлі продажу нерухомості чи іншого майна за агентською угодою.

Одночасно з цим необхідно звертати увагу на деякі важливі нюанси у формуванні документа, що розглядається, і визнання доходів і витрат.

Вони, своєю чергою, формуються природно під час виконання агентської угоди.

Зокрема, підприємцям необхідно звертати увагу на такі нюанси, як:

Додатково слід пам'ятати — якщо розрахунки зі споживачами здійснюються за участю агента за згодою, виникає потреба вказувати додатково період, протягом якого агент зобов'язується повідомити принципала про зарахування коштів.

Доходи агента

Наприклад, відповідно до умов даного договору агентами має бути підписано контракти:

• на організацію рекламної акції;
• веління різних справ принципалів, які безпосередньо пов'язані з дорученнями;
• на купівлю рухомого майна.

Особа вправі вибирати як об'єкт дохід чи прибуток, що знижена витрати.

Згідно російському законодавству, встановлюючи доходи, платники податків на ССП повинні посилатися на Положення ст. 249 та 250 НК РФ.

Це означає, що всі гроші, отримані агентом у процесі надання послуг згідно з угодою, не підлягають включенню до єдиної податкової бази.

Доходом (що підлягають оподаткуванню) агентів на УСН виступатимуть винагородою. Платники податків при УСН застосовують касовий варіант у період визначення доходів.

У більшості випадків агенти, які підписують контракт за фінансові коштипринципалов, що нараховують собі винагороду з грошей, які надані їм на виконання угоди.

Завдяки цьому всі нарахування агентам і виступатимуть доходом, отриманим від принципалів.

У угоду допускається можливість відображення того, що агентом має бути здійснена оплата за власні кошти, а надалі сума компенсується. Як доход і будуть виступати дані типи витрат.

Нюанси з ПДВ

Підприємства при УСН нічого не винні здійснювати сплату ПДВ. Виходячи з цього, у процесі надання послуг вони не мають права претендувати на права нараховувати на собівартість такий податок.

Агенти при УСН також не мають законних прав виставляти принципалам рахунок-фактуру, де відображено ПДВ, а також вести книгу обліку купівлі та продажу.

У подібних випадкаху компаніях, які використовують послуги агентів, можуть виникнути різноманітні труднощі з вхідними ПДВ щодо придбаних товарів з прямою участю агентів.

Що робити у підлобних ситуаціях? У угоді необхідно вказувати Положення, згідно з яким агенти надалі діятимуть від імені безпосередніх принципалів.

Виконавці своєю чергою мають право пред'являти рахунок-фактуру принципалам, які прикріплюються до відрахування податку ПДФО з послуг агента.

Якщо ж агенти працюють від свого імені, виконавцем на протязі 5 днів має виставитися рахунок-фактура на ім'я агента.

Відео: схема оптимізації ПДВ за допомогою агентського договору

Після цього підлягає виставлення принципалу інший рахунок-фактура, базою на формування якого виступає документ, отриманий безпосередньо від виконавця.

Важливо, що така документація не підлягає реєстрації в Книзі обліку реалізації та закупівель.

Як виглядає зразок агентського договору на комунальні послуги при УСН

Агент утримав винагороду з виручки: як принципалу на «прибутковий» УСН врахувати ці суми?

Мінфін Росії у листі від 28.01.19 № 03-11-11/4474 розглянув питання про облік принципалами, що застосовують спрощену систему оподаткування, сум агентської винагороди. Зокрема, автори листа роз'яснили, що агентська винагорода, утримана агентом із виручки, що надійшла від покупців, не зменшує доходи принципала на УСН з об'єктом оподаткування у вигляді доходів.

У пункті 1 статті 346.15 НК РФ сказано, що «спрощенці» визначають доходи у порядку, встановленому пунктами 1 та 2 статті 248 НК РФ. У цьому доходи, зазначені у статті 251 НК РФ, не враховуються. Стаття 251 НК РФ не передбачає зменшення доходів принципала у сумі агентської винагороди.

У той самий час пункт 1 статті 248 НК РФ відносить до доходів платника податків доходи від товарів (робіт, послуг, майнових прав) та позареалізаційні доходи. Доходи від визначаються порядку, встановленому статтею 249 НК РФ. Відповідно до пункту 2 статті 249 НК РФ, доходом від реалізації визнається виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, і раніше придбаних, і навіть прибуток від реалізації майнових прав. При цьому прибуток від реалізації визначається з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари(Роботи, послуги або майнові права).

Зі згаданих норм НК РФ у Мінфіні роблять наступний висновок. Принципав на УСН з об'єктом оподаткування як доходів, неспроможна зменшити доходи у сумі агентського винагороди, утримуваного агентом з виручки від, що надійшла від покупців.

Комітент на УСН включають у доходи всю суму виручки, отриману агентом

У НК РФ не передбачено зменшення доходів принципалів у сумі винагород, сплачуваних ними агентам. Тому доходи принципалів, які застосовують УСН з об'єктом оподаткування як доходів, нічого не винні зменшуватися у сумі агентського винагороди, утримуваного агентом з виручки від, що надходить йому від покупців товарів.

В даному випадку доходом принципалає вся сума виручки від послуг, що надходить з цього приводу агента.

Примітка: Лист Мінфіну РФ № 03-11-11/28 від 24.01.2013

Момент виникнення доходу принципала (комітента) від агента (комісіонера)

• ТОВ застосовує УСН з об'єктом оподаткування "доходи".
• ТОВ укладено агентський договір, за умовами якого агент приймає та перераховує платежі фізичних осібза надані ТОВ послуги зв'язку.
• За умовами агентського договору наприкінці звітного місяця агент складає та спрямовує ТОВ звіт про прийняті платежі.
• За результатами розгляду звіту агента прийняті ним коштиперераховуються на розрахунковий рахунок принципала вже наступного місяця.

Якою обставиною слід визначати момент отримання ТОВ (принципалом) доходів для цілей оподаткування - за датою надходження коштів від агента на розрахунковий рахунок (до каси) або за датою складання агентом звіту про прийняті платежі?

Порядок визнання доходів під час застосування платниками податків спрощеної системи оподаткування встановлено Податкового кодексу РФ. Так, датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податків іншим способом (касовий метод) . Окремих положень, що регулюють порядок визначення доходів платниками податків-принципалами, які застосовують спрощену систему оподаткування, гол. 26.2 Податкового кодексу РФ не містить.

Таким чином, датою отримання доходівна УСН для платника податків-принципу є день надходження коштівна його рахунки у банках та (або) до каси.

Агент на УСН включає в доходи лише суму агентської винагороди

Мінфін РФ у своєму листі №03-11-06/2/12500 від 15.04.2013 роз'яснює, чи слід агенту включати всю суму, отриману від принципала до складу доходів при УСН.

У листі сказано, що доходом платника податків-агента, що застосовує УСН, є агентська винагорода.

У цьому організація-агент, надає послуги принципалу, щодо бази з податку, сплачуваному у зв'язку з застосуванням УСН, суму агентської винагороди має враховувати на дату надходження коштів на рахунки у банках чи касу.

До доходів агента на УСН включається лише сума агентської винагороди

Агенти, які застосовують спрощену систему оподаткування, враховують у доходах лише суму агентської винагороди. Про це нагадав Мінфін Росії у листі від 28.09.17 № 03-11-06/2/62942.

У пункті 1 статті 346.15 НК РФ сказано, що «спрощенці» враховують доходи у порядку, встановленому підпунктами 1 та 2 статті 248 Кодексу. При цьому не враховуються доходи, які перераховані в статті 251 НК РФ.

У підпункті 9 пункту 1 статті 251 НК РФ згадані доходи агента, що надійшли у зв'язку з виконанням зобов'язань за агентським договором, а також рахунок відшкодування витрат агента, вироблених за принципала. До зазначених доходів не належить комісійна, агентська чи інша аналогічна винагорода.

Мінфін Росії роз'яснив, що й агент на УСН діє у сфері принципала, то угоді з третіми особами в нього у складі доходів щодо об'єкта оподаткування враховується лише агентське винагороду ().

Нагадаємо, що платники податків при визначенні об'єкта оподаткування з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН, враховують доходи, що визначаються у порядку, встановленому для визначення доходів з податку на прибуток ( , ).

У свою чергу, при визначенні об'єкта оподаткування не враховуються доходи, зазначені у (). У свою чергу, не передбачає вилучення з доходів відшкодування витрат на оплату комунальних послуг.

Таким чином, сума відшкодування витрат на оплату комунальних послуг враховується платниками податків у доходах під час обчислення податкової базиз податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням УСН.

Водночас у складі доходів не враховуються доходи у вигляді майна (включаючи кошти), що надійшов комісіонеру, агенту та (або) іншому повіреному у зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії, агентським договором або іншим аналогічним договором, а також у рахунок відшкодування витрат , вироблених комісіонером, агентом та (або) іншим повіреним за комітента, принципала та (або) іншого довірителя, якщо такі витрати не підлягають включенню до складу витрат комісіонера, агента та (або) іншого повіреного відповідно до умов укладених договорів. До зазначених доходів не належить комісійна, агентська чи інша аналогічна винагорода ().

У свою чергу за агентським договором одна сторона (агент) зобов'язується за винагороду здійснювати за дорученням іншої сторони (принципала) юридичні та інші дії від свого імені, але за рахунок принципала або від імені та за рахунок принципала ().

При цьому за правочином, вчиненим агентом з третьою особою від свого імені та за рахунок принципала, агент набуває прав і стає зобов'язаним, хоча б принципал і був названий у правочині або вступив з третьою особою у безпосередні відносини щодо виконання угоди.

Дізнатися, чи враховується ПДВ, отриманий від покупця у разі виставлення йому рахунку-фактури з виділенням суми податку, у доходах організації на УСН, можна в "Енциклопедії рішень. Податки та внески"інтернет-версії сістеми ГАРАНТ. Отримайте на 3 дні безкоштовно!

У той же час, якщо агент діє від свого імені, але за рахунок принципала, то до відносин, що випливають з агентського договору, застосовуються правила, передбачені главою 51 "Комісія" ДК РФ, якщо ці правила не суперечать положенням цієї глави чи суті агентського договору ().

Таким чином, предметом агентського договору є будь-які взаємини агента з третіми особами на користь принципала, у тому числі виконання функцій комісіонера.