Як закрити рахунок у 1с. Налаштування обліку прямих та непрямих витрат у НУ

», листопад 2017

Як у початківців, так і у досвідчених користувачів виникають питання щодо закриття 20, 23,25,26 рахунків. Приклад програми «1С:Бухгалтерія підприємства 8», ред. 3.0, розглянемо які необхідно зробити налаштування, щоб витратні рахунки щомісяця закривалися коректно.

Налаштування облікової політики

Облікова політика організації створюється у програмі щорічно, разом із нею заповнюються і довідники: методи визначення непрямих витратта перелік прямих витрат.

На скріншоті видно, що можна встановити дві галочки:

« Випуск продукції" - має стояти біля тих організацій, які займаються виробництвом.

« Виконання робіт, надання послуг замовникам» – повинен стояти біля організацій, що спеціалізуються на наданні виробничих послуг.

Якщо жодна з цих налаштувань не буде обрана, то мається на увазі, що в програмі ведеться організація торгової спрямованості – «купили – продали» - нічого не буде здійснюватися і не надаватиметься жодних послуг, отже, рахунок у діяльності такої організації взагалі не використовуватиметься.

Рекомендації щодо виправлення помилок, що виникають при закритті місяця

Дуже часто трапляється така ситуація, що закриття місяця пройшло успішно, програма не видала жодних помилок, але при формуванні оборотно-сальдовій відомостікористувач зауважує, що 20.01 рахунок закрився на рахунок на 90.08 або взагалі не закрився. Необхідно зробити таке:

подивитися по проводках у регламентної операції«Закриття рахунків: 20, 23, 25, 26», на який саме рахунок закрився рахунок / . Якщо він закрився на 90.08, необхідно перевірити перелік прямих витрат, можливо тут не вистачає записів;

за звітом «Аналіз субконто: номенклатурна група проаналізувати за якою номенклатурною групою та статтею витрат не відбулося повне/часткове закриття рахунку/на рахунок 90.02. Якщо рахунки прямих витрат не закрилися собівартість продукції, це може означати, що у програмі є незавершене виробництво, бракує записів у переліку прямих витрат чи відсутня виручка з цієї номенклатурної групі.

Після перевірки документів та внесення змін до них необхідно заново виконати закриття місяця.

Буває й така ситуація, що програма видає помилки із зазначенням, де проблема, і що потрібно зробити, щоб виправити ці помилки. Тут все просто, слід прочитати всю ту інформацію, яку видала програма, і виправити помилки, дотримуючись рекомендацій, і знову закрити місяць.

У висновку ще раз звернемо увагу на те, що облікова політика організації створюється щорічно, і разом з нею створюються методи розподілу непрямих витрат та перелік прямих витрат. Перелік прямих витрат є ключовим, завдяки наявності записів у ньому, програма «1С:Бухгалтерія 8», ред. 3.0 визначає, що при закритті місяця списати на непрямі витрати, а що на прямі.

На рахунках 23, 29 враховуються витрати на допоміжний характер. У програмі 1С 8.3 наприкінці місяця вони автоматично закриваються на рахунок 20 . Механізм закриття аналогічний 20 рахунку:

Закриття рахунків 25, 26

Рахунок 25 використовується для витрат, які необхідно розподілити на собівартість, але неможливо віднести до однієї номенклатурної групи:

Порядок закриття рахунку 25 визначається Облікової політики на закладці Витрати:

Тут можна задати необхідну кількість правил для розподілу рахунків 25 та 26, а також вказати дату, з якою це правило використовуватиметься:

Рахунок 26 призначений обліку загальногосподарських витрат. В Обліковій політиці можна вибрати один із двох способів його закриття:

• Директ-костинг - на 90 рахунок;
• У собівартість продажів.

У другому випадку правила розподілу на собівартість задаються аналогічно до рахунку 25. Якщо в 1С 8.3 правила будуть задані неправильно або не будуть виконані умови для закриття рахунків, на них залишатиметься сальдо, чого за методологією обліку не повинно бути. На 26 рахунку у податковому обліку допустиме сальдо за нормованими витратами.

Помилки при закритті рахунків 25 та 26

Помилки при закритті рахунків 25 і 26 в 1С 8.3 і 8.2, якщо обраний не метод директ-костинг, зазвичай пов'язані з тим, що витрати, що списуються, не відносяться безпосередньо на якийсь вид діяльності. Дані рахунки повинні розподілитися пропорційно до бази, яку в 1С 8.3 самостійно задаємо в налаштуваннях.

Припустимо, цього місяця зазначений показник в обліку відсутній. Наприклад, при заданому розподілі пропорційно виручці, відсутня виручка:

Буває, що методи розподілу зовсім не задані, тоді програма 1С 8.3 повідомить:

У методах потрібно прописати базу розподілу, а також можна вказати рахунок прямих витрат, на який потрібно списати загальновиробничі та загальногосподарські витрати:

Тобто при виникненні залишків на рахунку потрібно проаналізувати задані умови для закриття. Виходів для виправлення ситуації кілька:

• Змінити умови – переписати облікову політику, якщо правило поставлено неправильно;
• Штучно створити необхідні умови для закриття – відобразити виручку тощо;
• Закрити рахунок вручну – це крайній спосіб.

Детальніше як закрити 20 і 25 рахунок наприкінці місяця в 1С 8.3 дивіться у нашому відео уроці:

Закриття рахунку 44

На рахунку 44 відбивають витрати на продаж: на рекламу, на доставку товару до свого складу, представницькі витрати. Після закриття місяця сальдо на цьому рахунку може залишитись у частині нормованих витрат – у податковому обліку. Для цього в документі надходження має бути обрано відповідну статтю витрат:

Вид витратиу статті має бути – Нормовані витрати:

Для представницьких витрат вид витрат має бути –

В цьому випадку при закритті місяця розрахунок норми для включення до витрат здійснюватиметься автоматично (4% від витрат на оплату праці).

Транспортні витрати на 44 рахунку

Якщо транспортні витрати на доставку товарів до свого складу враховуються на рахунку 44, то вид витрати має бути

Тоді відповідно до законодавства, в 1С 8.3 транспортні витрати розподілятимуться пропорційно до залишку товарів на складі і списуватимуться в момент реалізації товару і в бухгалтерському та в податковому обліку, а на 44 рахунку залишиться сальдо:

Які передбачені методи розподілу транспортних витрат у НУ та БО розглянуто у нашому відео уроці:

Рекламні витрати

У 1С 8.3 для автоматичного розрахунку норми 1% від виручки для рекламних витрат:

передбачено вид витрати Нормовані:

Розрахунок списання нормованих витрат

Розрахунок списання нормованих витрат можна перевірити:

Представницькі витрати дивимося у довідці-розрахунку витрат, що нормуються:

Витрати на оплату праці наростаючим підсумком можна знайти в розділі Звіти-Регістри податкового обліку:

Перевіряємо розрахунок: 437 647,91 руб. * 4% = 17 505,92 руб:

Виторг по податковому облікуз ОСВ по 90.01 та 91.01:

Перевіряємо розрахунок (2 535 720,97 руб. + 4 938,19 руб.) * 1% = 25 406,59 руб.:

Перевірку списання транспортних витрат:

допоможе зробити довідка-розрахунок:

Частка розраховується за формулою середнього відсотка:

У нашому випадку:

Перевіримо розрахунок (0 +880,76) / (39 312,10 +586 987,31) = 0,0014 = 0,14%:

Докладніше як перевірити яким чином програма 1С 8.2 (8.3) списала частину транспортних витрат на фінансовий результат з бухгалтерського та податкового обліку дивіться у нашому відео уроці:

Закриття 20 рахунки

У 1С 8.3 налаштування закриття 20 рахунки знаходяться на закладці Витрати:

У програмі 1С 8.3 є три варіанти:

• Взагалі не використовувати рахунок 20;
• використовувати для виробництва продукції;
• Використовувати для виконання робіт, надання послуг;

В останньому випадку необхідно визначити порядок закриття рахунку:

• Без урахування виручки – рахунок 20 закриватиметься щомісяця у разі;
• З урахуванням виручки – рахунок 20 закриватиметься лише за наявності реалізації (у межах кожної номенклатурної групи);
• З урахуванням виручки тільки по – рахунок 20 закриється лише за оформлення реалізації документом Надання виробничих послуг:

Найбільш поширені помилки при закритті рахунку 20

• Не введено документ Звіт виробництва за зміну- Витрати з виробництва продукції залишаться на залишку;
• З урахуванням виторгуне відбивається виручка, тобто немає жодного документа реалізації. Проблему можна вирішити, відобразивши формально виторг у 1 рубль;
• При вибраному налаштуванні закриття З урахуванням виручки лише з виробничих послугреалізація оформляється документами Надання послуг, Реалізація.
• Дублювання номенклатурних груп, тобто коли при вибраному налаштуванні закриття З урахуванням виторгу, Виручку відображають по одній номенклатурній групі, а витрати по іншій - завоєнної:

Тому закриття 20 рахунку не відбувається:

• Взагалі не вказано номенклатурну групу в документі списання витрат або реалізації:

Програма 1С 8.3 повідомить про помилку під час закриття місяця:

У 1С 8.3 можна закрити 20 рахунок вручну, але правильніше знайти помилку і виправити її.

Чи можна у програмі 1С 8.3 передбачити автоматичне списання витрат з рахунку 20 без відображення виручки за номенклатурною групою дивіться у нашому відео:

Незакінчене виробництво

На рахунках 20, 23, 29 може залишатися сальдо у сумі . Методику оцінки незавершеного виробництва кожне підприємство обирає собі самостійно і закріплює в облікової політиці. У програмі 1С 8.3 передбачено для цього документ Інвентаризація НЗП:

Документ створюється за кожним витратним рахунком окремо в розрізі номенклатурних груп. Суми з бухгалтерського та податкового обліку розраховуються та вводяться вручну:

У процесі провадження діяльності господарюючий суб'єкт виробляє низку певних виробничих витрат, у яких планується отримання доходу. Ці витрати передбачають часову характеристику. Для їхнього обліку використовується рахунок 20 у бухгалтерському обліку, тут суми витрат накопичуються та при досягненні завершеності процесу списуються на відповідний рахунок.

Існуючі норми встановлюють, що це витрати виробництва продукції, надання послуг чи виконання робіт досі завершення встановленого процесу підлягають відображенню на рахунку 20.

Тут відбувається накопичення витрат, пов'язаних з основним видом діяльності, заради якого створювалася компанія. Тому він називається рахунок 20 "Основне виробництво".

Усі витрати, акумульовані цьому рахунку прийнято називати незавершеним виробництвом. Пов'язано це з тим, що рахунок відображає їх до моменту, коли вони сформують собівартість виробу.

Використання цього рахунку відбувається на кожному підприємстві незалежно від сфери діяльності крім торгівлі. Це можуть бути підприємства промисловості, сільського господарства, що виконують будівельні та монтажні роботи, транспорту та зв'язку і т.д.

Якщо компанія створює готову продукцію, то закриття рахунку 20 означає, що вона зроблена. Для робіт та послуг закриття 20 рахунка передбачає, що суб'єкт надав або виконав передбачені угодами обов'язки.

Увага!Для підприємств малого бізнесу передбачено спрощену процедуру бухобліку, яка передбачає, що всі витрати компанії слід враховувати на рахунку 20. Інші рахунки (23,25,26) у цьому випадку не застосовуються.

Облік інформації про витрати на рахунку 20 здійснюється на підставі підтверджуючих документів і використовується керівництвом для управління суб'єктом господарювання.

Що враховується за рахунком

На рахунку 20 відбувається відбиток всіх витрат, пов'язаних із основним видом діяльності підприємства.

Тому на рахунку слід враховувати такі витрати:

• Матеріальні витрати- вартість витрачених виробництва сировини, матеріалів, напівфабрикатів, палива та інших, тобто те, що формує основу готового виробу.
• Витрати послуги та роботи сторонніх компаній, що у створенні готового продукту.
• Оплата праці основного персоналу з обов'язковими відрахуваннямиво позабюджетні фонди.
• Амортизаційні відрахуванняза основними фондами, що у створенні готового продукту.
• Непрямі витрати, що накладаються на собівартість готового виробу – витрати допоміжних виробництв, позавиробничі, загальнозаводські витрати, витрати на реалізацію тощо. – їх слід відображати на рахунку 20 у тому випадку, коли рахунки для їхнього обліку наприкінці звітного періоду закриваються.
• Інші витрати на виробництво готової продукції (податки, мита тощо)

Перші статті відносяться до прямих витрат – ті, які безпосередньо відносяться до виробництва. Вартість перерахованих вище витрат накопичується, поки відбувається процес виробництва, а після його завершення всі вони списуються з рахунку 20 на собівартість готового виробу, роботи, послуги.

Увага!Якщо продукція не пройшла технічний контроль і була визнана виробничим шлюбом, витрати на її виготовлення раніше враховані на рахунку 20 слід списати на рахунок обліку шлюбу у виробництві (зазвичай 28).

Характеристика 20 рахунки "основне виробництво"

Рахунок 20 згідно з чинним є активним, оскільки у ньому відбувається відбиток активів підприємства. Має дебетове сальдо, що відображає вартість незавершеного виробництва, тобто витрат, які ще не сформували собівартість виробу, послуг.

Оборот за дебетом відбиває вироблені суб'єктом господарювання витрати на виробництво готової продукції, надання послуг або виконання робіт. За кредитом рахунки фіксується собівартість продукції, списана готові вироби.

Сальдо на кінець звітного періоду визначається підсумовуванням сальдо на початок та обороту за дебетом рахунку та відніманням з нього обороту за кредитом рахунку.

Увага!У багатьох суб'єктів бізнесу, особливо в яких здійснюється надання послуг та робіт, сальдо на кінець звітного періоду за рахунком 20 дорівнює 0.

Однак це правило не поширюється на організації, що займаються виробничою діяльністю. У них даний показниквідображає запущену у виробництво продукцію.

Рахунок 20 бухгалтерського обліку- Це активний калькуляційний рахунок «Основне виробництво». Розглянемо на простих прикладахдля чайників типові проводкиза 20 рахунком у бухгалтерському обліку, а також якими проводками закривається 20 рахунок.

Виробничі підприємства використовують 20 рахунок для фіксування виробничих витрат, саме витрат за створення нової продукції (послуг, робіт). Крім витрат на 20 рахунку також відображають матеріальну вартість незавершеного виробництва:

Визначення виробничих витрат

До виробничих витрат відносять прямі витрати, що відносять виробництво конкретної продукції, наданих послуг чи робіт основного виду діяльності.

Можна виділити такі види прямих витрат:

• Витрати на придбання сировини для виробництва та матеріалу для надання робіт та послуг;
• Оплата праці виробничих робітників;
• Амортизація та ремонт виробничих основних засобів;
• Втрати від шлюбу;
• Модернізація, впровадження нових технологій;
• Інші витрати виробничого процесу.

Важливо! Після закінчення звітного періоду або де немає більш детального поділу (наприклад, допоміжне виробництво та інші) на 20 рахунку також відображаються:

• Витрати допоміжних та обслуговуючих виробництв;
• Непрямі витрати з управління та обслуговування основного виробництва.

Визначення незавершеного виробництва (НЗП)

До незавершеному виробництвувідносять:

• Матеріальні цінності, що знаходяться у виробництві або переробці, а також прийняті у виробництво, але ще не беруть участь у виробничому процесі;
• Чи не відвантажена випущена продукція на склади зберігання.

Для визначення сум незавершеного виробництва спочатку описують усі вищезгадані матеріальні цінностінаприкінці звітного періоду, та був встановлюють їх вартісну оцінку.

Рахунок 20 Основне виробництво

Основні властивості рахунку 20 «Основне виробництво»:

• Враховується лише вартісна оцінка;
• Є активним і немає негативного залишку після закінчення періоду, але може мати позитивний залишок, що є вартісним показником незавершеного виробництва;
• Крім синтетичного облікуза рахунком ведеться і аналітичний у розрізі видів продукції, витрат (кошторис) та за підрозділами організації.

Кореспонденція 20 рахунка у бухгалтерському обліку

Рахунок 20 «Основне виробництво» кореспондує з такими рахунками:

Таблиця 1. За дебетом рахунки 20:

Таблиця 2. За кредитом рахунки 20:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Закриття 20 рахунки

Важливо! Метод закриття рахунку 20 має бути прописаний в обліковій політиці, а також у ній має бути зазначена база розподілу, якщо необхідно.

Можна виділити 3 варіанти закриття рахунку:

• Прямий спосіб;
• Проміжний спосіб
• Пряма реалізація продукції.

Важливо! Перед закриттям рахунку 20 необхідно виділити залишки незавершеного виробництва.

Прямий спосіб

Протягом звітного періоду фактична ціна не відома, а вироблена продукція враховується за умовними цінами, наприклад, планової собівартості.

При закритті місяця провадиться коригування вартості випущеної продукції до фактичної собівартості.

Закриття 20 рахунки прямим способом - проводки:

Важливо! При використанні цього методу неможливо враховувати вироблену продукцію за фактичною собівартістю протягом місяця.

Проміжний спосіб

У даному методівикористовується додатковий рахунок 40 «Випуск продукції», у якому фіксується відхилення планової від фактичної собівартості. За кредитом – планова собівартість, за дебетом – фактична собівартість.

По закінченню місяця Загальна сума відхилень списується пропорційно на рахунок 43 Готова продукція» та 90.02 «Собівартість продажів».

Закриття 20 рахунки проміжним способом - проводки вручну:

Пряма реалізація випущеної продукції

У цьому випадку – вироблена продукція не складується, а продається одночасно з виробництва. У цьому виробничі витрати списуються собівартість продажів. Послуги закриваються саме в такий спосіб.

Закриття 20 рахунки при реалізації послуг - проведення вручну:

Приклади використання 20 рахунка у бухгалтерському обліку

Розглянемо порядок застосування рахунку 20 "Основне виробництво", а також його закриття на прикладах.

Приклад 1. Прямий спосіб закриття

Підприємство "Триголки" випускає вечірні сукні. У облікової політики закріплено, що випускати продукцію враховується на рахунку 43 «Готова продукція», не враховуючи рахунки 40 «Випуск продукції». За місяць було вироблено 20 штук продукції та з них 10 реалізовано за ціною 5 000,00 руб. Планова собівартість склала - 3000,00 руб. за шт.

Сума виробничих витрат дорівнює 70000,00 руб. з них:

• Матеріальні витрати - 55 000,00 руб.;

Проведення по 20 рахунку у вигляді таблиці згідно з прикладом:

Приклад 2. Проміжний спосіб закриття

Підприємство "Триголки" випускає вечірні сукні. В обліковій політиці закріплено використання рахунка 40 "Випуск продукції". За місяць було вироблено 10 штук продукції та з них 7 реалізовано за ціною 4 500,00 руб., ПДВ у сумі. Планова собівартість склала - 2700,00 руб. за шт.

Сума виробничих витрат дорівнює 30393,41 руб. з них:

• Матеріальні витрати - 15 900,00 руб.;
• Сума амортизації - 1473,41 руб.;
• Оплата праці та внесків – 13 020,00 руб.

Рішення прикладу з проводками у вигляді таблиці:

Приклад 3. Пряма реалізація продукції (випуск послуг)

Підприємства «Ремонтторг» надає ремонтні послуги. 20.10.2016р. надані ремонтні роботиу сумі 20 000,00 крб., планова собівартість яких – 15 000,00 крб.

Виробничі витрати у своїй склали 17 000,00 крб. з них:

• Матеріальні витрати - 2000,00 руб.;
• Сума амортизації - 1980,00 руб.;
• Оплата праці та внесків – 13 020,00 руб.

Закриття 20 рахунки проводки вручну при наданні послуг:

Починаючи з 2013 року, всі організації (включаючи організації, які застосовують УСН та ЕНВД) зобов'язані вести бухоблік, скласти та подати до податкових органів та до РОССТАТ обов'язковий примірник бухгалтерської звітності за 2018-й рік: бухгалтерський баланс та звіт про фінансових результатах.

Здавати баланс малого підприємства необхідно в дваадреси, місця. Обов'язок подати обов'язковий екземпляр бухгалтерської (фінансової) звітності до органу державної статистики(Росстат) за місцем державної реєстраціївиникає відповідно до закону про бухгалтерський облік 402-ФЗ.

А ось другий примірник бухгалтерської звітності - бухгалтерського балансу та звіту про фінансові результати необхідно здавати в податкову інспекцію- ФНП РФ. Цей обов'язок виникає відповідно до . Де сказано у п/п 5 п.1 , що платник податків зобов'язаний представляти у Податковий органза місцем знаходження організації річну бухгалтерську (фінансову) звітність не пізніше трьох місяцівпісля закінчення звітного року.

Примітка : За винятком випадків, коли організація відповідно до Федеральним закономвід 6 грудня 2011 року № "Про бухгалтерський облік" не зобов'язана вести бухгалтерський облік. До них, зокрема, належать ІП – підприємці.

Перед складанням бухгалтерської звітності протягом року бухгалтеру необхідно підбити підсумки діяльності організації та закрити рахунки бухгалтерського обліку, за даними яких визначається фінансовий результат діяльності організації.

У роботі також необхідно керуватися, положеннями НК РФ та даними податкових регістріворганізації.

до меню

Як у бухобліку закривати звітні періоди та визначати фінансові результати протягом року

Зрозуміло, що це для новачків справа незвичайна і складна, тому ми коротко і в доступній формі опишемо цей процес.

Щоб визначити фінансовий результат діяльності організації, потрібно закрити звітний період. У бухобліку звітним періодом визнається місяць (п. 48 ПБО 4/99).

Всі рахунки, пов'язані з відображенням витрат на виробництво, виручкою (доходами), та формуванням фінансового результату для складання бухгалтерського балансу малого підприємства, умовно можуть бути поділені на три групи:

1 . Рахунки, які відповідно до Наказу Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкції щодо його застосування", не мають залишку на кінець місяця - 25 "Загальновиробничі витрати" 26 Загальногосподарські витрати".

2 . Рахунки, які, здебільшого мають залишок – незавершене виробництво, але можуть бути повністю закриті (20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжне виробництво», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»)

3. Рахунки, які в цілому залишку на кінець місяця не мають, але мають залишок за кожним субрахунком – 90 «Продажі», 91 «Інші доходи та витрати».

до меню

Списання витрат за рахунками витрат

Списання витрат за рахунком 26 «Загальногосподарські витрати»

Порядок закриття рахунку 26 залежить від обраної облікової політики, А точніше - способу формування собівартості продукції.

Собівартість може формуватися: 1) за повною виробничою собівартістю; або 2) за скороченою виробничою собівартістю.

Примітка: Для малих підприємств зручніший другий варіант.

При виборі облікової політики за повною виробничою собівартістю»витрати щомісяця можуть бути списані проводками:
Дебет 20 «Основне виробництво» Кредит 26
Дебет 23 «Допоміжні виробництва» Кредит 26
Дебет 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» Кредит 26

При виборі облікової політики за скороченою виробничою собівартістю» Загальногосподарські витрати можна в повному обсязі віднести на собівартість:

Д 90.2 «Собівартість продажів» Кредит 26.

Списання витрат за рахунком 25 «Загальновиробничі витрати»

Рахунок 25 закривається щомісяця шляхом списання суми витрат із рахунку такими проводками:

Дебет 20 «Основне виробництво» Кредит 25

Дебет 23 «Допоміжні виробництва» Кредит 25

Дебет 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» Кредит 25

залежно від цього, з якою діяльністю пов'язані ці витрати.

Списання витрат з рахунку 44 "Витрати на продаж"

Списання витрат з рахунку 44 "Витрати на продаж" відбувається щомісяця повністю або частково проведенням:

Дебет 90.2 "Собівартість продажів" Кредит 44 - списані витрати на продаж.

Закриття рахунку 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжне виробництво», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»

За підсумками місяця рахунки 20,23,29 можуть бути закриті проводками:
Дебет 90.2 «Собівартість продажів» Кредит 20
Дебет 90.2 «Собівартість продажів» Кредит 23
Дебет 90.2 «Собівартість продажів» Кредит 29

Повністю закривати ці рахунки (не залишаючи на залишку рахунків незавершене виробництво) можуть організації сфери послуг.

до меню

Закриття рахунків 90 «Продажі» та 91 «Інші доходи та витрати»

По закінченні кожного місяця організації визначають фінансовий результат від діяльності (прибуток або збиток).

Фінансовий результат діяльності організації визначається так:

Сума виручки організації (Обіг за Кредитом рахунка 90.1) мінус Собівартість продажів (суми оборотів за рахунками 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Якщо різниця між Виручкою (за мінусом ПДВ та ін. аналогічних платежів) та Собівартістю позитивна, то організація отримала прибуток у звітному місяці.

Сума прибутку відображається проводкою:

Дебет 90.9 Кредит 99 - відбито прибуток за підсумками місяця.

Якщо різниця – негативна, то організація зазнала збитків.

Сума збитку відображається проводкою:

Дебет 99 Кредит 90.9 – відображено збитки за підсумками місяця.

Таким чином, субрахунки рахунка 90 «Продажі» мають залишок на кінець кожного звітного місяця, але сам рахунок 90 сальдо на кінець місяця не повинен мати.

За підсумками року всі субрахунки рахунка 90, які мають залишок, мають бути закриті.

Закриття субрахунків здійснюється такими проводками:
Д 90.1 До 90.9 - закриття рахунку 90.1 "Виручка" за підсумками року.
Д 90.9 До 90.2 – закриття рахунку 90.2 «Собівартість продажів» за підсумками року.
Д 90.9 До 90.3 - закриття рахунку 90.3 "Податок на додану вартість" за підсумками року.
Д 90.9 До 90.4 - закриття рахунку 90.4 "Акцизи" за підсумками року.
Д 90.9 До 90.5 – закриття рахунку 90.5 «Експортне мито» за підсумками року.

Закриття рахунку 91 «Інші доходи та витрати»

Після закінчення кожного місяця організації визначають фінансовий результат за рахунком 91 «Інші доходи та витрати».

Сальдо інших доходів та витрат – це різниця між обігом за Кредитом рахунка 91.1 «Інші доходи» та обігом за Дебетом рахунка 91.2 «Інші витрати». Якщо залишок за рахунком кредитовий – організація отримала прибуток, дебетовий – збиток.

Фінансовий результат за іншими доходами та витратами відображають наступними проводками:

Дебет 91.9 Кредит 99 - відображено прибуток від інших видів діяльності;
Дебет 99 Кредит 91.9 - відображено збитки від інших видів діяльності;

За підсумками року всі субрахунки рахунка 91 закриваються проводками:

Дебет 91.1 Кредит 91.9 – закрито субрахунок 91.1 після закінчення року.
Дебет 91.9 Кредит 91.2 - закрито субрахунок 91.2 після закінчення року.

до меню

Закриття рахунку 99 «Прибутки та збитки» за підсумками року

Якщо за підсумками року організація отримала прибуток, то формується проведення:
Дебет 99 Кредит 84 - відображена чистий прибутокзвітний рік.

якщо збиток, то проводка:
Дебет 84 Кредит 99 - відображено непокритий збиток звітного року.

до меню

Проста форма ведення бухгалтерського обліку мікропідприємств

Вправі вести облік за групами статей бухгалтерської звітності, не застосовуючи у своїй подвійний записза рахунками.

Найпростіший спосіб організувати бухоблік - не застосовувати подвійний запис зовсімтобто взагалі не робити ніяких проводок. Щоправда, у такий спосіб можуть скористатися лише мікропідприємства (п. 6.1 ПБО 1/2008). І тільки якщо він не спотворить інформацію про компанію, тобто дозволить складати бухгалтерську звітність.

Стаття допоможе скласти баланс, докладно розглянуті залишки та обороти, за якими рахунками складають Бухгалтерський баланста Звіт про фінансові результати для суб'єктів малого підприємництва (Форма КНД 0710098). Завантажити бланки балансу та звіту про фінансові результати. Спрощена бухгалтерська звітністьдля підприємств. Завантажити програму Платник податків версії 4.45.2

Звітність через Інтернет. Контур.Екстерн

ФНП, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервіс не вимагає встановлення та оновлення - форми звітності завжди актуальні, а вбудована перевірка забезпечить здачу звіту з першого разу. Надсилайте звіти до ФНП прямо з 1С!